shtëpi Kreditë Organizatat dhe sipërmarrësit individualë po kalojnë në SHBA. Sistemi i thjeshtuar i taksave. Kur duhet të dërgoni raporte duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave?

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë po kalojnë në SHBA. Sistemi i thjeshtuar i taksave. Kur duhet të dërgoni raporte duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave?

Tatimpaguesit që kanë zgjedhur një sistem të thjeshtuar tatimor përjashtohen nga TVSH-ja, tatimi mbi të ardhurat dhe tatimi në pronë, me disa përjashtime të parashikuara nga Kodi Tatimor.

Në vend të këtyre taksave, thjeshtëzuesit paguajnë vetëm një taksë mbi të ardhurat ose mbi diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, në varësi të objektit të taksimit të zgjedhur.

Për ata që i shohin këto kushte tërheqëse, në këtë artikull do t'ju tregojmë se si të kaloni në versionin e thjeshtuar.

Për të filluar aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave, duhet të dërgoni vetëm një dokument në zyrën e taksave - një njoftim sipas formularit 26.2-1, ose njoftim në çfarëdo forme. Nuk ka nevojë të presësh përgjigje nga organet tatimore. Kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor është i një natyre njoftimi dhe jo lejues.

Kushtet dhe koha e tranzicionit ndryshojnë në varësi të asaj se kush po kalon në regjimin special: SH.PK që funksionojnë tashmë dhe sipërmarrës individualë, ose të regjistruar rishtazi.

Kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor në vitin 2019 kur regjistrohet një biznes

Përpara se të shkruani një aplikim, sigurohuni që të plotësoni kërkesat për të aplikuar për këtë regjim të veçantë. Për ta bërë këtë, hapni neni 346.12 Kodin fiskal RF dhe ne paragrafi 3 lexoni rreth kufizimeve ekzistuese.

Kështu, një shoqëri nuk mund të aplikojë thjeshtimin nëse ka degë ose më shumë se 25% e kapitalit të autorizuar i përket të tjerëve. personat juridikë. Kufiri i numrit të punonjësve të punësuar për sipërmarrësit dhe organizatat është 100 persona.

Lista e atyre për të cilët procedura e thjeshtuar është e ndaluar përfshin:

kompanitë e huaja;
institucionet buxhetore;
organizatat e angazhuara në aktivitete bankare, mikrofinanciare dhe sigurimesh;
agjencitë private të rekrutimit;
avokatë dhe noterë;
fondet e investimeve dhe pensioneve joshtetërore;
dyqane pengjesh;
pjesëmarrës profesionistë në tregun e letrave me vlerë;
organizatorët e lojërave të fatit.

Nëse një tatimpagues zbaton një regjim të veçantë pa pasur të drejtë ta bëjë këtë, atëherë kur kjo të zbulohet, atij do t'i llogaritet taksa shtesë si për OSNO. Ata do të duhet të paguajnë TVSH, tatimin mbi të ardhurat (ose tatimin mbi të ardhurat personale), tatimin mbi pronën, gjobat dhe gjobat për këto taksa, si dhe të dorëzojnë deklaratat që mungojnë. Vërtetë, ndonjëherë tatimpaguesit arrijnë të shmangin detyrimin, lexoni për këtë në fund të artikullit.

SH.P.K-të ose sipërmarrësit individualë që nuk i nënshtrohen kufizimeve mund të fillojnë të operojnë në një regjim të thjeshtuar që nga dita e parë e aktivitetit nëse njoftojnë në kohë zyrën e taksave.

"Në kohë" është brenda 30 ditëve pasi të keni bërë një regjistrim në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik ose Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë. Është gjatë kësaj periudhe që ju mund të dërgoni një njoftim në çdo formë ose në formë të gatshme. forma 26.2-1. Opsioni i dytë është më i përshtatshëm, sepse përmban të gjitha fushat e kërkuara.

Formulari i aplikimit gjendet në bazën e të dhënave të modeleve të dokumenteve në faqen tonë të internetit.

Nëse nuk e respektoni afatin prej 30 ditësh, atëherë do të thjeshtoheni vetëm nga 1 janari i vitit të ardhshëm.

Nga rruga, nuk është aspak e nevojshme të presësh që të bëhet një regjistrim në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik dhe Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë. Njoftimi mund të dërgohet në të njëjtën kohë me dokumentet e regjistrimit. Në këtë rast, NIPT dhe KPP nuk kanë nevojë të tregohen në njoftim, sepse organizata ose sipërmarrësi i sapo regjistruar nuk i ka ende ato.

Në aplikacion tregoni se cilin objekt të tatueshëm zgjidhni:

"Të ardhura";
“Të ardhura të reduktuara nga shpenzimet.”

Kini kujdes kur zgjidhni, sepse... Ndryshimi i një objekti në një tjetër do të jetë i mundur vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm. Nëse një sipërmarrës individual ose LLC përdor sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat" në 2019, atëherë për ta ndryshuar atë në opsionin "Të ardhurat minus shpenzimet" që ju nevojitet deri më 31 dhjetor të vitit aktual dërgoni një njoftim sipas formularit 26.2-6.

Mbani në mend se pjesëmarrësit në marrëveshje të thjeshta partneriteti dhe menaxhimin e besimit prona nuk mund të zgjedhë objektin “Të ardhura”. Të gjithë të tjerët zgjedhin një objekt sipas dëshirës, nuk ka kufizime. Besohet se objekti "Të ardhurat minus shpenzimet" është i dobishëm për t'u përdorur nëse pjesa e shpenzimeve në të ardhurat totale tejkalon 60% .

Kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor nga një sistem tjetër tatimor

Nëse një sipërmarrës individual ose LLC nuk bie nën kufizimet mbi të ardhurat dhe parametrat e tjerë të specifikuar në Neni 346.12 i Kodit Tatimor, duhet të lëshoni një njoftim sipas formularit 26.1-1 dhe dërgojeni në zyrën e taksave.

Por koha e tranzicionit varet nga sistemi i taksave që është përdorur më parë.

Kalimi nga OSNO dhe Taksa e Unifikuar Bujqësore

Me OSNO dhe Taksën e Unifikuar Bujqësore, mund të kaloni në një regjim të thjeshtuar vetëm nga fillimi i vitit të ri kalendarik. Ka një afat për dërgimin e njoftimit para 31 dhjetorit të një viti më parë, dhe organizatat duhet të tregojnë në njoftim:

1. Të ardhura nga 1 tetori i vitit aktual. Nëse shuma është më shumë se 112.5 milion rubla.– regjimi nuk mund të zbatohet, thuhet në Klauzola 2 e nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ky paragraf i referohet organizatave që sipërmarrësit individualë nuk përmenden në të. Nga kjo rrjedh se sipërmarrësit mund të kalojnë në një regjim të thjeshtuar pa respektuar kufirin e të ardhurave, dhe ata nuk kanë nevojë të tregojnë të ardhurat për 9 muaj në aplikim. Megjithatë, kjo nuk e mohon detyrimin e sipërmarrësit individual për të përmbushur më pas kufiri prej 150 milion rubla. të ardhura në vit për të mos humbur të drejtën e përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor.

2. Vlera e mbetur e aseteve fikse me 1 tetor të vitit aktual. Rregullat për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave për LLC në 2018 kërkojnë respektimin e një vlere pragu prej 150 milion rubla.

Kufiri i caktuar klauzola 16 pika 3 e nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe gjithashtu flet vetëm për organizata dhe nuk përmend sipërmarrësit individualë. Sqarimet e shumta nga Ministria e Financave zbresin në faktin se sipërmarrësit mund të kalojnë në sistemin e thjeshtuar tatimor pa respektuar kufirin e vlerës së aktiveve fikse, por më pas, në procesin e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, duhet të respektojnë këtë kufi, përndryshe humbasin të drejtën për një regjim të veçantë.

Prandaj, shuma e vlerës së mbetur të aktiveve fikse që nga 1 tetori i vitit që i paraprin transferimit në regjimin e thjeshtuar është në njoftim. 26.2-1 tregohen vetëm organizatat.

Pas paraqitjes së një njoftimi, nga 1 janari i vitit të ri, një organizatë ose sipërmarrës mund të operojë me një sistem të thjeshtuar tatimor.

Rivendosja e TVSH-së kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave nga OSNO

Duke kaluar nga regjimi i përgjithshëm në sistemin e thjeshtuar të taksave, sipërmarrësit individualë dhe SH.PK fillojnë të punojnë pa TVSH, dhe ata duhet të rivendosin TVSH-në për zbritjet që tregohen në Klauzola 3 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kështu, TVSH-ja për mallrat dhe materialet në magazinë, aktivet fikse i nënshtrohet rikuperimit në raport me vlerën e mbetur të transferuar në paradhënie. Vetëm shumat e TVSH-së që ishin pranuar më parë për zbritje duhet të rikthehen.

Rivendosja e TVSH-së bëhet në periudhën tatimore që i paraprin tranzicionit. Kjo do të thotë, nëse një organizatë fillon të aplikojë sistemin e thjeshtuar të taksave më 1 janar 2019, atëherë duhet të rivendosë shumat e TVSH-së në tremujorin e katërt të 2018.

Kalimi nga UTII

Klauzola 3 e nenit 346 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse u jep të drejtën tatimpaguesve që kanë pushuar së qeni pagues UTII të dërgojnë një aplikim për aplikimin e një regjimi të thjeshtuar brenda 30 ditëve pas ditës së përfundimit të detyrimit për të paguar UTII. Ky është i vetmi rast kur mund të transferoheni në një sistem tatimor të thjeshtuar pa pritur fundin e vitit kalendarik.

Në këtë rast, procedura e tranzicionit, kufizimet dhe kufizimet janë të njëjta si për të tjerat.

Si të dërgoni një njoftim

Mund ta dërgoni në letër ose në formë elektronike. Nëse e dërgoni në formë letre, atëherë duhet të përgatitni dy kopje, njëra prej të cilave mbetet me aplikantin me një shenjë nga Shërbimi Federal i Taksave. Ju mund ta dorëzoni dokumentin në zyrën e taksave gjatë një vizite personale, me postë ose përmes një përfaqësuesi.

Është më i shpejtë dhe më i përshtatshëm për të njoftuar për kalimin në mënyrë elektronike duke dërguar një dokument përmes TKS, për shembull, përmes shërbimit "My Business". Mund të gjurmoni statusin e dokumentit të dërguar llogari personale.

Kur një sipërmarrës ose SH.PK humbet të drejtën për një regjim të veçantë

Kur tejkalohen kufizimet e listuara më sipër, përkatësisht:

Të ardhurat vjetore do të kalojnë 150 milion rubla;
numri i punëtorëve të punësuar do të kalojë 100;
vlera e mbetur e aktiveve fikse do të kalojë shenjën prej 150 milion rubla;
organizata do të ketë degë dhe/ose pjesa e personave të tjerë juridikë në kapitalin e autorizuar do të kalojë 25%;
tatimpaguesi do të angazhohet në një nga llojet e aktiviteteve për të cilat nuk lejohet aplikimi i sistemit të thjeshtuar tatimor.

Në të gjitha këto raste, sipërmarrësit dhe organizatat individuale humbasin të drejtën për të punuar sipas sistemit të thjeshtuar dhe konsiderohen se përdorin OSNO që nga fillimi i tremujorit në të cilin ka ndodhur shkelja ose tejkalimi. Kjo do të thotë që nga fillimi i tremujorit duhet të rillogaritni taksat si në OSNO, t'i paguani ato, të dorëzoni raporte që mungojnë për TVSH-në, tatimin mbi të ardhurat ose tatimin mbi të ardhurat personale, tatimin në pronë. Njëkohësisht nuk do të ketë gjoba apo gjoba për vonesa të taksave dhe raporton OSNO në këtë situatë.

Shfaqja e një ndarje të veçantë në një organizatë pa karakteristikat e një dege nuk sjell humbjen e së drejtës për një regjim të thjeshtuar dhe transferimin në OSNO. Ndalimi vlen vetëm për degët. Nëse një ndarje e veçantë nuk ka bilancin e vet dhe nuk është e shënuar në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik, organizata mund të vazhdojë të zbatojë regjimin special.

A mundet tatimpaguesi të kalojë sërish në sistemin e thjeshtuar tatimor nëse humbet e drejta për një regjim të veçantë?

Po, por sipas klauzola 7 neni. 346.13 Kodi Tatimor i Federatës Ruse jo më herët se një vit pas humbjes së së drejtës dhe nëse plotëson kërkesat për aplikimi i sistemit të thjeshtuar tatimor.

Nëse një organizatë ose sipërmarrës dërgoi një njoftim në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor para kohe, ose nuk e dërgoi fare, dhe në të njëjtën kohë ka punuar në baza të thjeshtuara, kjo nuk do të thotë gjithmonë se ju do të duhet të mbani përgjegjësi dhe paguajnë taksa shtesë sipas sistemit të përgjithshëm të taksave.

Nëse inspektorati tatimor pranonte deklarata të thjeshtuara, bënte kërkesa për pagesën e një tatimi të thjeshtuar mbi të ardhurat, nuk i kërkonte tatimpaguesit të paguante TVSH-në, tatimin mbi të ardhurat ose të paraqiste deklarata për këto taksa, domethënë, ata thjesht "humbnin" shkeljen e rregullon dhe nuk ka reaguar ndaj tij në asnjë mënyrë, gjykata mund të jetë në anën e tatimpaguesit.

Kjo konfirmohet, për shembull, në Rezolutën e Qarkut Qendror datë 31.05.2017 në çështjen nr.A36-2881/2016 dhe Rezoluta e Qarkut Autonom të Qarkut të Moskës datë 29.11.2016 në çështjen nr.A41-92205/2015.

Gjykata arsyeton si më poshtë: organet tatimore janë të detyruar të monitorojnë pajtueshmërinë legjislacioni tatimor dhe të marrin masa ndaj shkelësve. Nëse organet tatimore e shikonin me qetësi faktin që tatimpaguesi paguan dhe raporton si në një sistem të thjeshtuar, atëherë kjo do të thotë se ata njohën të drejtën e tij për të zbatuar këtë regjim të veçantë.

Por për të vërtetuar se ka të drejtë, tatimpaguesi do të duhet të kalojë kohë dhe të luftojë në gjykatë, kështu që është më mirë të mos tundoni fatin dhe të bëni gjithçka në mënyrë korrekte dhe në kohë.

Do të jetë më e lehtë të mbash shënime dhe të raportosh për taksat e thjeshtuara nëse bëhesh përdorues i shërbimit "Biznesi im". Sistemi llogarit automatikisht taksat dhe kontributet, plotëson një deklaratë, një libër të ardhurash dhe shpenzimesh, gjeneron fatura për pagesa dhe dokumente parësore.

Në llogarinë tuaj personale, me një klikim të një butoni mund të paguani paradhënie dhe taksa, të dërgoni deklarata dhe të gjurmoni statusin e tyre. Ne lëshojmë një nënshkrim elektronik për përdoruesit e regjistruar pa pagesë.

Për çdo pyetje në lidhje me kontabilitetin dhe tatimet, përdoruesit e shërbimit të kontabilitetit në internet “My Business” mund të marrin këshilla falas të ekspertëve.

Një nga pikat më të rëndësishme që herët a vonë çdo sipërmarrës fillestar do të duhet të vendosë është se në cilin sistem tatimor duhet të punojë. Kjo është e rëndësishme, pasi sistemi i taksave përcakton jo vetëm mënyrën e mbajtjes së llogarive, paraqitjes së deklaratave dhe raporteve, por edhe sa taksa dhe tarifa do t'i vendosen organizatës. Duhet të them, problemi i zgjedhjes sistemi tatimor Nuk janë vetëm biznesmenët e rinj ata që mund të jenë në mëdyshje. Në procesin e punës, një ndryshim në regjimin tatimor për ndonjë arsye mund të jetë i nevojshëm për ndërmarrjet që kanë ekzistuar në treg për një kohë të gjatë. Në Rusi, ekzistojnë dy regjime tatimore më të përdorura për ndërmarrjet dhe organizatat - të përgjithshme dhe të thjeshtuara. Tani do të flasim për atë të thjeshtuar, ose, siç quhet edhe në qarqet e kontabilitetit, "thjeshtuar".

Cili është sistemi i thjeshtuar i taksave dhe për kë është i përshtatshëm?

Sistemi i thjeshtuar i taksave ose, më gjerësisht, sistemi i thjeshtuar i taksave është një mënyrë e zhvilluar posaçërisht për të kryer Kontabiliteti, paraqitjen e raporteve dhe pagesën e taksave sipas një skeme të thjeshtuar. Siç thotë ligji, çdo organizatë dhe ndërmarrje e përfshirë në sferën e bizneseve të vogla dhe të mesme mund të operojë me sistemin e thjeshtuar tatimor. Sistemi i thjeshtuar i taksave është gjithashtu një regjim i preferuar tatimor për sipërmarrësit individualë.

Pse sistemi i thjeshtuar i taksave?

Sistemi i thjeshtuar i taksave është jashtëzakonisht i përshtatshëm për ndërmarrjet e vogla dhe të mesme. Sepse gjithçka pasqyrat e kontabilitetit kryhen në një version të thjeshtuar, ata nuk kanë nevojë të kenë një kontabilist në staf dhe mund të kontraktojnë kontabilitetin. "I thjeshtuar" ju lejon të zëvendësoni deri në tre taksa me një dhe në të njëjtën kohë ju jep gjithashtu mundësinë të zgjidhni të ashtuquajturën "".

E thënë thjesht, menaxhmenti i një ndërmarrje ka të drejtë të vendosë se si do të paguajë taksat: 6% të të ardhurave ose 15% të të ardhurave minus shpenzimet. Gjithashtu, një herë në vit, në prag të vitit të ri kalendarik, objekti i taksimit mund të ndryshohet.

Një tjetër avantazh i pamohueshëm i sistemit të thjeshtuar tatimor është aftësia për të paraqitur një deklaratë vetëm një herë në vit. Ndryshe nga Sistemi i Përgjithshëm i Tatimeve, regjimi i thjeshtuar i përjashton ndërmarrjet nga disa lloje të taksave. Për shembull, nëse flasim për Kompanitë me Përgjegjësi të Kufizuar, ato mund të mos paguajnë tatimin mbi pronën në bilancin e organizatës, tatimin mbi vlerën e shtuar, si dhe tatimin mbi të ardhurat e korporatave. Sipërmarrësit individualë Ata që kanë zgjedhur “sistemin e thjeshtuar”, duke qenë individë, nuk janë të detyruar të paguajnë tatimin mbi të ardhurat nga aktivitetet e biznesit, ata janë të përjashtuar nga tatimi mbi pronën e përdorur në punë, si dhe nga TVSH-ja.

E rëndësishme! Edhe me sistemin e thjeshtuar të taksave, LLC-ve dhe sipërmarrësve individualë u kërkohet ligjërisht të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale (NDFL) me pagat punonjësit. Neglizhimi ose shmangia e kësaj detyre do të sjellë në mënyrë të pashmangshme sanksione ndëshkuese.

Kush mund dhe kush nuk mund të punojë sipas sistemit të thjeshtuar të taksave

Sistemi i thjeshtuar i taksave në Rusi është shumë i zakonshëm, ndoshta sepse ligji parashikon që çdo ndërmarrje dhe organizatë që ofron një listë të caktuar të punëve dhe shërbimeve për popullatën mund ta përdorë atë. Përjashtimet janë:

Fondet e investimeve, bankat, dyqanet e pengut, organizatat mikrofinanciare dhe struktura të tjera financiare
Fondet e pensioneve joshtetërore, organizatat e sigurimeve
Organizatat me degë
Organizatat buxhetore
Ato kompani që organizojnë dhe zhvillojnë lojëra të fatit dhe ngjarje të ngjashme
Kompanitë që janë palë në marrëveshjet e ndarjes së prodhimit
Organizatat e angazhuara në nxjerrjen dhe shitjen e mineraleve (përveç atyre të zakonshme, të tilla si balta, rëra, guri i grimcuar, torfe dhe të tjerët)
Ndërmarrjet e regjistruara në shtete të tjera
Kompanitë në të cilat pjesa e pjesëmarrjes së kompanive të tjera është më shumë se 25% (përveç organizatave jofitimprurëse, institucioneve arsimore buxhetore)
Ndërmarrjet që prodhojnë mallra të akcizës (alkool, alkool, duhan, makina dhe motoçikleta, benzinë, naftë, vajra motorikë, shihni listën e plotë në nenin 181 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
Kompanitë me më shumë se 100 punonjës
Organizatat që kanë kaluar në Tatimin e Unifikuar Bujqësor
Ato ndërmarrje, vlera e mbetur e aktiveve fikse të të cilave është më shumë se 100 milion rubla
Shoqëritë që nuk kanë raportuar kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor brenda afateve dhe në mënyrën e përcaktuar me ligj.

Duhet theksuar se ndryshimet ndodhin në mënyrë periodike në këtë pjesë të Ligjit, ndaj ju rekomandojmë që të monitoroni periodikisht këtë listë.

Kushtet për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor

Edhe nëse aktivitetet e një ndërmarrje përfshihen në listën e atyre që lejohen të operojnë sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, duhet të dini se në këtë rast ka kufizime të caktuara. Kjo do të thotë, në mënyrë që autoritetet tatimore të lejojnë kalimin në sistemin "të thjeshtuar", është e nevojshme që komponenti i brendshëm i ndërmarrjes të plotësojë disa kushte. Veçanërisht:

Fitimi neto i ndërmarrjes duhet të jetë më pak se 60 milion rubla në vit
Kompania nuk duhet të punësojë më shumë se 100 persona
Vlera e mbetur duhet të jetë jo më shumë se 100 milion rubla
Nëse kjo është një organizatë, në veçanti një shoqëri me përgjegjësi të kufizuar, atëherë pjesa e pjesëmarrjes së organizatave të tjera në të nuk duhet të kalojë 25%

KUJDES! Sipas ligjit, ato organizata dhe sipërmarrje që kanë degë dhe përfaqësi nuk do të mund të përfitojnë nga kalimi në një sistem të thjeshtuar tatimor, pavarësisht vendndodhjes së tyre.

Si të kaloni në "të thjeshtuar"

Sipërmarrësit, tashmë gjatë procedurës për regjistrimin e një sipërmarrjeje, u kërkohet të vendosin për regjimin tatimor sipas të cilit planifikojnë të operojnë. Ju mund të paraqisni një njoftim për Sistemin e Thjeshtuar të Taksave ose së bashku me pjesën tjetër të paketës për regjistrim shtetëror, ose ta dorëzoni më vonë - brenda 30 ditëve pas dorëzimit të dokumenteve kryesore në zyrën e taksave.

Nëse kjo nuk ndodh, atëherë ndërmarrja përfshihet automatikisht në sistemi i përbashkët tatimin.

Ndonjëherë ndodh që në procesin e punës, biznesmenët të kuptojnë se sistemi i thjeshtuar i taksave preferohet nga sistemi operativ i taksave, dhe lind pyetja: a është e mundur të ndryshohet regjimi i pagesës së taksave dhe si ta bëjmë këtë? Po, mund të kaloni në sistemin "të thjeshtuar" në çdo kohë gjatë funksionimit të ndërmarrjes. Për shkak të thjeshtësisë së saj, kjo procedurë nuk duhet të shkaktojë ndonjë vështirësi. Për ta bërë këtë, menaxhmenti i ndërmarrjes duhet të paraqesë një njoftim pranë organeve tatimore për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor deri në fillim të vitit të ardhshëm kalendarik, por kjo duhet të bëhet jo më vonë se 31 dhjetori i vitit aktual. Një njoftim standard i mostrës mund të gjendet lehtësisht në faqen e internetit të Federale shërbimi tatimor.

Disavantazhet e sistemit të thjeshtuar të taksave

Para se të vendosni nëse do të kaloni në një regjim të thjeshtuar tatimor, duhet të peshoni me kujdes të mirat dhe të këqijat. Fakti është se, megjithë avantazhet e dukshme, puna nën sistemin e thjeshtuar të taksave ka gjithashtu një numër grackash të fshehura. Përveç kufizimeve të sipërpërmendura për numrin e punonjësve në një ndërmarrje dhe marzhet e fitimit, disavantazhi kryesor i punës sipas sistemit të thjeshtuar tatimor është përjashtimi i organizatave nga pagimi i TVSH-së.

Thelbi i problemit

Ndërmarrjet e mëdha, të cilat, si rregull, operojnë sipas Sistemit të Përgjithshëm të Tatimeve, pra me TVSH, kërkojnë nga palët e tyre të plotësojnë faturat. Ndërkohë, sipërmarrësit që punojnë në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk kanë mundësi ligjore t'i lëshojnë këto fatura. Një tjetër disavantazh i sistemit të thjeshtuar të taksave është se nëse humbni të drejtën për të punuar sipas tij, për shembull, si rezultat i tejkalimit të kufirit të numrit të punonjësve të lejuar ose tejkalimit të fitimeve, do të mund të ktheheni në të vetëm nga e ardhmja. vit. Për më tepër, aplikimi për tranzicionin do të duhet të dorëzohet në prag të 1 janarit.

Cili është rezultati?

Miq, nëse bini në kushtet e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, sigurisht që duhet të kaloni në të. Disavantazhet, si rregull, kompensohen me zgjuarsi nga avantazhet. Për momentin, sistemi i thjeshtuar i taksave është regjimi tatimor më i përshtatshëm që ofron shteti për bizneset private.

Dhe në fund: Sipërmarrësit individualë të regjistruar për herë të parë në sistemin e thjeshtuar tatimor kanë të drejtë të mos paguajnë taksa për një kohë të caktuar.

Paradhëniet e lëshuara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave për llogari të furnizimeve të ardhshme (pa TVSH) duhet të përfshihen në bazë sipas taksë e vetme në datën e marrjes së mallrave (punës, shërbimeve). Në të njëjtën kohë, merrni parasysh kufizimet që lidhen me fshirjen mallrat e blera Dhe mjetet fikse . Përfshini shpenzimet e paguara por të panjohura si shpenzime pasi plotësohen kushtet në të cilat ato ulin bazën tatimore për tatimin e vetëm. Rregulla të tilla parashikohen në nënparagrafin 4 të paragrafit 1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Situata: A është e mundur që një organizatë të marrë parasysh kostot e qirasë duke përdorur një metodë të thjeshtuar? Qiraja është paguar paraprakisht për disa vite paraprakisht gjatë periudhës së aplikimit të OSNO (përpara kalimit në regjimin special)/

Po ti mundesh.

Shpenzimet për marrjen me qira të një zyre, të cilat organizata pagoi duke përdorur metodën e përllogaritjes, merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme në datën e zbatimit të tyre (nënklauzola 4, pika 1, neni 346.25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ulni bazën e taksave çdo muaj pasi në fakt merrni shërbime sipas marrëveshjes së qirasë. Një këndvështrim i ngjashëm pasqyrohet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 14 nëntor 2005, nr. 03-11-04/2/132.

Një shembull i kontabilitetit për shpenzimet e qirasë të paguara përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar. Organizata paguan një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve

Alpha LLC jep me qera ambjente zyrash. Marrëveshja e qirasë është lidhur për periudhën nga 1 janari 2016 deri më 31 dhjetor 2017 përfshirëse (24 muaj). Shuma e qirasë për të gjithë afatin e kontratës është 480,000 rubla.

Në dhjetor 2015, Alpha aplikoi sistemin e përgjithshëm të taksave dhe përllogariti tatimin mbi të ardhurat në bazë akruale. Këtë muaj, organizata ia transferoi qiradhënësit të gjithë shumën e qirasë për dy vjet përpara.

Që nga janari 2016, Alpha kaloi në një version të thjeshtuar. Objekti i taksimit janë “të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve”.

Duke filluar nga janari 2016, llogaritari i organizatës zvogëlon çdo muaj bazën tatimore për tatimin e vetëm me shumën e qirasë në shumën prej:
480,000 fshij. : 24 muaj = 20,000 rubla.

Llogaritë e pagueshme për shpenzimet që janë marrë parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat nuk e zvogëlojnë bazën tatimore për tatimin e vetëm. Shumat e paguara për shlyerjen e këtij borxhi pas kalimit në sistemin e thjeshtuar nuk mund të ripërfshihen në shpenzime. Për shembull, nëse mallrat e papaguara janë shitur para kalimit në sistemin e thjeshtuar, atëherë nuk ka nevojë të merret parasysh kostoja e tyre gjatë llogaritjes së taksës së vetme pas pagesës. Kjo rrjedh nga nënparagrafi 5 i paragrafit 1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Situata: A është e mundur që një organizatë e thjeshtuar të marrë parasysh tatimin mbi të ardhurat dhe TVSH-në e përllogaritur për periudhën në të cilën organizata aplikoi OSNO? Taksat u transferuan në buxhet pas kalimit në tatimin e thjeshtuar.

Jo ju nuk mund.

Çdo shpenzim i përmendur në paragrafin 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të njihet vetëm nëse ato plotësojnë kriteret e specifikuara në paragrafin 1 të nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Klauzola 2 e nenit 346.16 të Tatimeve Kodi i Federatës Ruse). Kjo do të thotë, pavarësisht nga klasifikimi, shpenzimet e specifikuara në paragrafin 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ulin bazën tatimore për tatimin e vetëm nëse ato:

të dokumentuara;

i justifikuar ekonomikisht;

lidhur me aktivitetet që synojnë gjenerimin e të ardhurave;

nuk përmenden në nenin 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat dhe TVSH-së për detyrimet që lindën gjatë periudhës së zbatimit të sistemit të përgjithshëm të taksave nuk mund të njihet si një shpenzim që plotëson kriteret e paragrafit 1 të nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Pas kalimit në një procedurë të thjeshtuar, ky operacion nuk shoqërohet më me aktivitete që synojnë gjenerimin e të ardhurave, prandaj nuk justifikohet ekonomikisht. Për më tepër, shumat e tatimit mbi të ardhurat dhe TVSH-në e përllogaritur për pagesë në buxhet nuk mund të merren parasysh për tatimin për shkak të dispozitave të paragrafëve 4 dhe 19 të nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kështu, një organizatë që ka kaluar në një sistem të thjeshtuar tatimor nuk ka asnjë arsye për të ulur bazën tatimore për një taksë të vetme duke paguar taksat e grumbulluara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor. Vlefshmëria e këtij përfundimi konfirmohet nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 16 tetor 2007 Nr. 03-11-05/251, datë 19 dhjetor 2006 Nr. 03-11-04/2/281.

Metoda e parave të gatshme

Për organizatat që kanë përdorur metodë e parave të gatshme, nuk është zhvilluar një procedurë e veçantë për gjenerimin e të ardhurave dhe shpenzimeve gjatë kalimit në një sistem të thjeshtuar. Kjo për faktin se organizata të tilla më parë njihnin të ardhurat dhe shpenzimet e tyre ashtu siç ishin paguar (klauzola 2, 3 e nenit 273 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, për ta, kur kalojnë në gjuhën e thjeshtuar, asgjë në thelb nuk do të ndryshojë.

E vetmja gjë që duhet t'i kushtoni vëmendje është procedura e përcaktimit të vlerës së mbetur të pasurisë së amortizueshme të fituar para kalimit në regjimin special. Nëse organizata ka paguar për një pronë të tillë dhe e ka vënë atë në funksion përpara se të kaloni në sistemin e thjeshtuar, atëherë përcaktoni vlerën e saj të mbetur si më poshtë. Nga çmimi i blerjes (ndërtim, prodhim, krijimi), zbritni shumën e amortizimit të përllogaritur gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor. Duke vepruar kështu, përdorni të dhënat kontabiliteti tatimor(Klauzola 2.1 e nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse, para kalimit në thjeshtim, aktivet fikse ose aktivet jo-materiale janë blerë (ndërtuar, prodhuar, krijuar), por nuk janë paguar, atëherë pasqyroni vlerën e tyre të mbetur në kontabilitet më vonë: duke filluar nga periudha e raportimit në të cilën ka ndodhur pagesa. Si rregull i përgjithshëm, vlera e mbetur duhet të përcaktohet si diferencë midis çmimit të blerjes (ndërtim, prodhim, krijimi) dhe shumës së amortizimit të përllogaritur gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor. Sidoqoftë, për organizatat që llogaritën tatimin mbi të ardhurat duke përdorur metodën e parave të gatshme, vlera e mbetur e një prone të tillë do të jetë e barabartë me atë origjinale. Kjo shpjegohet me faktin se sipas metodës së cash-it zhvlerësohet vetëm prona e paguar plotësisht. Kjo rrjedh nga nënparagrafi 2 i paragrafit 3 të nenit 273 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për më shumë informacion mbi shlyerjen e shpenzimeve për pasurinë e amortizueshme të marra në bilanc përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor, shih Si të merren parasysh shpenzimet për aktivet fikse (aktive jomateriale) të blera përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar .

Rikuperimi i TVSH-së

Kur kaloni në një sistem të thjeshtuar tatimor nga sistemi i përgjithshëm i taksave, organizata është e detyruar të rivendosë shumën e TVSH-së së hyrjes të pranuar për zbritje (klauzola 3 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Tatimi duhet të rikthehet për aktivet që janë përfituar para kalimit në regjimin e posaçëm, por që nuk janë përdorur në transaksionet që i nënshtrohen TVSH-së. Kryeni restaurimin sipas kontabilitetit në periudhën e fundit tatimore që i paraprin tranzicionit (paragrafi 5, nënparagrafi 2, paragrafi 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për mallrat e pashitura dhe materialet e papërdorura, rimbursoni TVSH-në e plotë. Për aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale - në një shumë proporcionale me vlerën e tyre të mbetur (libër). Kjo thuhet në paragrafin 2 të nënparagrafit 2 të paragrafit 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nuk do të jetë e mundur të përdoret procedura e veçantë për rikuperimin e TVSH-së të parashikuar në nenin 171.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në një lidhje pasuri të paluajtshme, projektet e ndërtimit dhe disa lloje të aseteve fikse, legjislacioni lejon që tatimi të rikthehet gradualisht për një periudhë të gjatë kohore. Megjithatë, kjo procedurë vlen vetëm për paguesit e TVSH-së. Është e pamundur të udhëhiqesh prej tij pas kalimit në versionin e thjeshtuar (klauzola 2 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: A ka nevojë pasardhësi ligjor të rivendosë TVSH-në hyrëse kur kalon në një sistem të thjeshtuar me OSNO? Një pjesë e pasurisë mbi të cilën TVSH-ja ishte pranuar më parë për zbritje nga organizata e riorganizuar i kalon pasardhësit ligjor..

Po duhet.

Organizata është e detyruar të rivendosë TVSH-në e pranuar më parë për zbritje arsye specifikuar në paragrafin 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në veçanti, kjo duhet të bëhet kur përdoren në transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së, mallra, punë ose shërbime (përfshirë aktivet fikse, aktivet jo-materiale dhe të drejtat pronësore) të fituara fillimisht për transaksionet që i nënshtrohen këtij tatimi (nënklauzola 2, paragrafi 3, Neni 170 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Nëse të gjitha Dokumentet e nevojshme janë dorëzuar në kohën e duhur, organizata mund të kërkojë një rimbursim të TVSH-së nga buxheti, edhe nëse e drejta për një normë tatimore zero konfirmohet pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor. Ligjshmëria e kësaj qasje konfirmohet nga rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 9 tetor 2012 Nr. 6759/12, si dhe rezolutat e FAS të Rrethit Siberian Lindor të datës 2 Prill, 2014 Nr A78-8120/2013, dhe Distrikti Veriperëndimor i datës 2 Shtator 2013. Nr. Rrethi Lindor datë 6 Prill 2006 Nr F03-A73/06-2/577.

Duhet theksuar se më parë agjencitë rregullatore kishin këndvështrim të kundërt. Departamentet financiare dhe tatimore shpjeguan se vetëm paguesit e TVSH-së kanë të drejtë të aplikojnë një normë TVSH-je zero dhe të zbresin taksën e hyrjes në transaksionet e eksportit (klauzola 1 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe meqenëse organizatat e thjeshtuara nuk njihen si të tilla, pas kalimit në regjimin special kjo e drejtë nuk vlen për to. Edhe nëse paketa e plotë e dokumenteve të parashikuara në nenin 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse është mbledhur në kohën e duhur. Kjo u diskutua, veçanërisht, në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 15 Prill 2010 Nr. 03-07-11/118 dhe Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 11 tetor 2006 Nr. ШТ-6-03/ 996, datë 18 gusht 2006 Nr 03-2-03/1581.

Sidoqoftë, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 7 nëntor 2013 nr. 03-01-13/01/47571 (dërguar inspektorateve tatimore me letër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 nëntor 2013 Nr. GD -4-3/21097) thotë qartë: nëse shpjegimet e departamenteve kontrolluese nuk përputhen me vendimet e publikuara të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse dhe Gjykatës së Lartë të Federatës Ruse, inspektoriatet tatimore në aktivitetet e tyre duhet të udhëzohen me vendime gjykate. Kështu, duke marrë parasysh praktikën aktuale të arbitrazhit, pozicioni i mëparshëm i Ministrisë Ruse të Financave dhe Shërbimit Tatimor duket i parëndësishëm.

Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë lejohet nga çdo regjim tatimor - me njoftim dhe në varësi të respektimit të kërkesave për llojin e biznesit, sasinë e të ardhurave, numrin e punonjësve, etj. Artikulli përmban detaje në lidhje me kalimin në "të thjeshtuar" dhe plotësimin e dokumenteve, si dhe libra referimi dhe lidhje të dobishme.

Kalimi i një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar të taksave përfshin paraqitjen e një njoftimi në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit të biznesmenit duke përdorur formularin nga shtojca e parë e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave, datë 2 nëntor 2012 Nr. MMВ-7-3/829@. Një biznesmen duhet të dërgojë një njoftim të tillë në zyrën e tij tatimore në prag të vitit në të cilin ai vazhdon taksimin e thjeshtuar - deri më 31 dhjetor përfshirës.

Këto libra referimi do t'ju ndihmojnë të punoni në terma të thjeshtuar. Ata do t'ju shpëtojnë nga gjobat fyese dhe do t'ju mbrojnë nga gabimet. Rëndësia është konfirmuar nga ekspertët e programit BukhSoft. Shkarkoni falas:

Në praktikë, kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë fillon shumë më herët - me zgjedhjen e llojit të biznesit që do të transferohet në "taksën e thjeshtuar", duke kontrolluar aktivitetet për pajtueshmërinë me kufizimet, duke zgjedhur objektin e taksimit - " të ardhura” ose “të ardhura minus shpenzimet” etj. Më tej në artikull - në detaje rreth kushteve dhe procedurës për kalimin e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave.

Referenca të tjera tatimore

Pasi të njiheni me kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë, mos harroni të shikoni librat e mëposhtëm të referencës, ato do t'ju ndihmojnë të zgjidhni një regjim tatimor:

Raportimi i thjeshtuar – online

Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë i detyron sipërmarrësit të paraqesin një deklaratë përkatëse. Botimi i tij i fundit u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave, datë 26 shkurt 2016 Nr. ММВ-7-3/99@.

Meqenëse gjatë periudhës së kaluar, janë bërë rregullime të përsëritura në Kodin Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me sistemin e thjeshtuar të taksave, është e mundur që deklarata të jetë në përputhje me kërkesat e përditësuara tatimore. Për të raportuar saktë, pa gjurmuar të gjitha përditësimet, ju rekomandojmë të plotësoni automatikisht deklaratën - në programin BukhSoft.

Plotësoni një deklaratë sipas sistemit të thjeshtuar të taksave në programin BukhSoft. Raporti është gjithmonë në formularin aktual, duke marrë parasysh të gjitha ndryshimet në legjislacion, programi e plotëson atë automatikisht. Para se të dërgohet në inspektim, deklarata testohet nga të gjitha programet e verifikimit të Shërbimit Federal të Taksave.

Plotësoni deklaratën online ⟶

Kalimi i sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave: çfarë është e rëndësishme të dini

Kalimi i një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar tatimor nga një regjim tjetër tatimor - për shembull, nga sistemi i përgjithshëm ose i patentave - lejohet vetëm nga fillimi i vitit të ri kalendarik. Në këtë rast, sipërmarrësi individual i paraqet inspektoratit një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor jo më vonë se 31 dhjetori i vitit që skadon. Dhe vetëm pas “imputimit” lejohet të punojë sipas rregullave të reja nga muaji në të cilin sipërmarrësi është çregjistruar si paguesi UTII. Në këtë rast, sipërmarrësi individual paraqet një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor brenda 30 ditëve kalendarike nga data e çregjistrimit sipas UTII. Pas së cilës sipërmarrësi mbetet në statusin "të thjeshtuar" të paktën deri në fund të vitit kalendarik, nëse plotëson të gjitha kërkesat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Arsyeja e kalimit në një regjim "të thjeshtuar" është më së shpeshti një përpjekje për të ulur pagesat e taksave dhe për të thjeshtuar punën në drejtim të kontabilitetit dhe raportimit. Pas largimit, për shembull, nga regjimi i përgjithshëm i taksave (GST), një biznesmen lirohet nga nevoja për të paguar:

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat tuaja, me përjashtim të tatimit mbi dividentët e marrë dhe mbi të ardhurat e tatuara me norma 35% ose 9%;

tatimi mbi pronën e përfshirë në drejtimin e një biznesi, i llogaritur me koston mesatare vjetore;

TVSH-ja, pa tatimin “import”.

Në të njëjtën kohë, biznesmenët e thjeshtuar ende plotësojnë dhe paraqesin raporte statistikore, si dhe respektojnë kërkesat e legjislacionit të monedhës dhe Rregulla të përgjithshme Nga transaksionet me para në dorë. Për më tepër, kalimi i një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar të taksave nuk e përjashton sipërmarrësin nga hyrja:

primet e sigurimit “për veten” për sigurimet pensionale dhe shëndetësore;

TVSH “importi”;

TVSH-ja si agjent tatimor;

tatimi mbi të ardhurat si agjent tatimor;

tatimi në pronë në lidhje me pasurinë e paluajtshme afariste, i tatuar me vlerë kadastrale;

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e punonjësve;

primet e sigurimit për shpërblim individët.

Për më tepër, sipërmarrësi duhet të paguajë kontribute të detyrueshme në lidhje me shpërblimin për individët e punësuar ose që kryejnë punë ose shërbime sipas marrëveshjeve të MSH, si dhe individëve që janë autorë të veprave dhe mbajtës të të drejtave ekskluzive të pronësisë intelektuale.

Kushtet për kalimin e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar tatimor

Kushtet për kalimin e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar tatimor dhe ndalimet për to përcaktohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Për shembull, situatat dhe llojet e mëposhtme të biznesit janë të ndaluara për të punuar në një punë të thjeshtuar.

Prodhimi i mallrave të akcizës.
Nxjerrja ose shitja e mineraleve të ndryshme nga ato të zakonshme.
Prodhimi i produkteve bujqësore dhe shitja e tyre, si dhe ofrimi i shërbimeve përkatëse, nëse sipërmarrësi paguan taksën e unifikuar bujqësore (USAT) për këto aktivitete.
Mos njoftimi i inspektoratit në formularin nga shtojca e parë e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave, datë 2 nëntor 2012 Nr. MMВ-7-3/829@.

Gjithashtu, kushtet për kalimin e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk vlejnë për disa praktikantë privatë, si avokatët - themelues të zyrave të avokatisë - dhe noterët privatë. Në asnjë rrethanë ata nuk kanë të drejtë të kalojnë në një regjim tatimor "të thjeshtuar".

Në mungesë të ndalimeve të mësipërme, kushtet për kalimin e një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar të taksave presupozojnë që aktivitetet të përputhen me kufijtë e mëposhtëm të përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

për sa i përket të ardhurave të biznesit - jo më shumë se 112.5 milion rubla. për nëntë muajt e vitit që i paraprin “thjeshtimit”;

sipas numrit mesatar të punonjësve - jo më shumë se 100 persona;

sipas vlerës së mbetur të aktiveve fikse - jo më shumë se 150 milion rubla.

Nëse, nga pikëpamja e ndalimeve dhe kufijve, plotësohen të gjitha kushtet, atëherë për të kaluar në "sistemin e thjeshtuar" biznesmeni duhet të kryejë formalitetet e nevojshme, të cilat nënkuptohen nga procedura për kalimin e një sipërmarrësi individual në sistemi i thjeshtuar i taksave.

Procedura për kalimin e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave

Procedura standarde e unifikuar për kalimin e një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar tatimor nga një regjim tjetër tatimor kërkon veprimet e mëposhtme të detyrueshme.

1. Vendos për objektin e taksimit.

Siç e dini, regjimi i thjeshtuar i taksave ju lejon të punoni sipas rregullave të njërës prej dy mënyrave të mundshme të formimit të bazës tatimore:

ose bazuar në të ardhurat duke përdorur një normë tatimore prej 6%;

ose në bazë të të ardhurave minus shpenzimet e konfirmuara dhe të lejuara, duke aplikuar një normë tatimore prej 15%.

Në përputhje me procedurën për kalimin e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar tatimor, një sipërmarrës mund të zgjedhë metodën e dëshiruar të formimit të bazës tatimore në mënyrë të pavarur, por duhet të tregojë këtë metodë në njoftimin për zyra e taksave. Prandaj, biznesmenët këshillohen që fillimisht të vlerësojnë se sa pritet të jetë shuma e pagesës në bazë të të ardhurave me një normë prej 6%. Shuma e pagesës mund të llogaritet duke përdorur formulën:

Rekomandohet të zgjidhni opsionin "të ardhura" dhe jo "të ardhura-shpenzime" nëse shpenzimet e pritshme nuk kalojnë 60% të të ardhurave, dhe gjithashtu nëse shuma e planifikuar e tatimit nga baza "të ardhura-shpenzime" tejkalon shumën e pagesa nga baza thjesht e “të ardhurave” me aplikimin e tarifave të duhura.

2. Plotësoni dhe dorëzoni njoftimin.

Për formularin dhe shembullin e plotësimit të njoftimit të kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë, shihni më poshtë.

3. Njihni të ardhurat në formën e paradhënieve të marra.

Kur një sipërmarrës largohet nga OSN, shumat paradhënie të marra për llogari të dërgesave vitin e ardhshëm duhet të pasqyrohen si të ardhura sipas procedurës së "thjeshtuar".

4. Njihni shpenzimet e paguara.

Kur një sipërmarrës largohet nga OSN, shpenzimet mund të paguhen, por nuk merren parasysh gjatë formimit të bazës tatimore. Shuma të tilla përfshihen në shpenzime kur një sipërmarrës hyn në "thjeshtimin e të ardhurave-shpenzimeve".

5. Rikthimi i TVSH-së.

Sipërmarrësit që kanë punuar më parë në OSN duhet të respektojnë kërkesat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse për rivendosjen e TVSH-së të pretenduar ligjërisht për zbritje mbi pronën, të drejtat dhe aktivet jo-materiale që do të përfshihen më tej në biznes mbi tatimin "të thjeshtuar". sistemi.

6. Hartoni dhe miratoni një politikë të re kontabël.

Të shkosh për një taksë "të thjeshtuar" nënkupton plotësimin e dokumenteve të nevojshme për të llogaritur bazën tatimore sipas rregullave "të thjeshtuara". Midis tyre është një e re politika e kontabilitetit, i cili përcakton, për shembull, metodën e vlerësimit të mallrave për rishitje, procedurën për llogaritjen e humbjeve të vitit të kaluar, rregullat për kontabilitetin e veçantë kur kombinohen "të thjeshtuara" me UTII, etj.

7. Krijo një libër të ardhurash dhe shpenzimesh.

Formulari i Librit dhe rregullat për plotësimin e tij jepen në urdhrin e Ministrisë së Financave, datë 22 tetor 2012 Nr.135n.

Njoftimi për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë

Në varësi të situatës, një sipërmarrës individual mund të paraqesë një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor ose pas regjistrimit fillestar në inspektorat, ose pas largimit nga një regjim tjetër tatimor - për shembull, nga sistemi i përgjithshëm ose i patentave, nga pagimi i një takse të vetme të imputuar . Në varësi të arsyes së paraqitjes së një njoftimi të kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor, sipërmarrësi individual vendos kodin përkatës "1", "2" ose "3" si atribut të tatimpaguesit në fushën përkatëse.

Për më tepër, sipërmarrësi tregon në njoftim objektin e taksimit - "të ardhura" ose "të ardhura minus shpenzimet", si dhe vitin e kalimit në tatimin e thjeshtuar, kodin e inspektimit, mbiemrin dhe emrin e tij, si dhe patronimin. , nëse biznesmeni ka një të tillë. Dokumenti gjithashtu duhet të tregojë se nga cila datë biznesmeni hyn në regjimin special "të thjeshtuar" - nga fillimi i vitit, nga data e regjistrimit si sipërmarrës ose nga fillimi i një muaji të ri, nëse biznesmeni është tërhequr nga regjistrimi si pagues UTII. Dhe për të kontrolluar kufijtë e detyrueshëm, parashikohet të tregohet shuma e të ardhurave për 9 muajt e vitit që i paraprin hyrjes në regjimin "të thjeshtuar".

Shembull aplikimi për kalimin e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar tatimor

Një aplikim mostër për kalimin e një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar të taksave nga shtojca e parë e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave, datë 2 nëntor 2012 Nr. ММВ-7-3/829@, plotësohet në përputhje me rregullat që jepen drejtpërdrejt në këtë formë standarde si fusnota. Këto rregulla përcaktojnë, për një aplikim mostër për kalimin e një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar tatimor, rregullat për të treguar kodet e identifikimit të INN, KPP dhe tatimpaguesit, patronimin e sipërmarrësit, datën e kalimit në specialin "të thjeshtuar". regjimit, si dhe shuma e të ardhurave të kufizuara të biznesit.

Një mostër aktuale e aplikimit për kalimin e një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar tatimor është dhënë më poshtë, ky dokument mund të shkarkohet nga lidhjet:

Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave kur hapni një sipërmarrës individual

Legjislacioni tatimor lejon kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor kur hapet një sipërmarrës individual. Në këtë rast, biznesmeni i saporegjistruar vendos kodin “2” në fushën e njoftimit për të treguar datën e nisjes në regjimin e “thjeshtuar”.

Përparësitë e kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave kur hapni një sipërmarrës individual janë pushimet tatimore, domethënë mundësia për të mos paguar tatimin duke aplikuar një normë zero. Pushime të tilla janë të disponueshme për sipërmarrësit e regjistruar që fillojnë aktivitete prodhuese, punojnë në biznesin e hotelerisë, në fushën e shërbimeve personale për individët, si dhe aktivitete të natyrës sociale ose shkencore.

Një normë zero lejohet për biznesmenë të tillë të regjistruar rishtazi për dy vjet nga data e kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave kur hapni një sipërmarrës individual. Kërkesa kryesore është që pjesa e të ardhurave nga këto lloj biznesesh të jetë 70 për qind ose më shumë. Leja për të aplikuar normën zero dhe kufizimet e mundshme shtesë përcaktohen nga legjislacioni rajonal.

Afati i fundit për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor kur regjistrohet një sipërmarrës individual

Afati i saktë për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave gjatë regjistrimit të një sipërmarrësi individual përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Afati i fundit për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor kur regjistrohet një sipërmarrës individual është data e specifikuar në certifikatën e regjistrimit të sipërmarrësit në zyrën e taksave. Por vetëm me kushtin që biznesmeni të dorëzonte një njoftim për punë në regjimin tatimor të “thjeshtuar” më vonë se 30 ditë kalendarike nga data e shënuar në certifikatën e tij të regjistrimit.

Kujdesi për "thjeshtuar" me ASD

Krahasuar me sistemin e përgjithshëm të taksave, analogi "i thjeshtuar" është shumë më i thjeshtë për sa i përket llogaritjeve dhe rrjedhës së dokumenteve. Të ardhurat e tatueshme duhet të përcaktohen duke përdorur metodën e parave të gatshme, domethënë pas marrjes Paratë. Lista e kostove që zvogëlojnë bazën e tatueshme duke përdorur metodën "të ardhura-shpenzime" të përcaktimit të saj është rreptësisht e kufizuar sipas rregullave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në vend të regjistrave tatimorë të kërkuar për OSN, nën regjimin e "thjeshtuar", mjafton të mbahet KuDIR - një Libër për të pasqyruar të ardhurat dhe shpenzimet e sipërmarrësit. Dhe ju duhet të raportoni në inspektorat vetëm një herë në vit.

Le të shqyrtojmë tiparet e kalimit nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO në 2020. Në artikull - udhëzim hap pas hapi, afatet e aplikimit dhe dokumentet e dobishme që mund të shkarkohen.

Kujdes! Kur kaloni nga sistemi tatimor i “thjeshtuar” në sistemin e përgjithshëm të taksave, ju kërkohet të paraqisni një njoftim përkatës në zyrën tuaj tatimore. Shkarkoni mostrat e këtyre dokumenteve falas. Rëndësia është konfirmuar nga ekspertët e programit BukhSoft.

Opsionet për kalimin nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO nga viti 2020

Ka tre mënyra:

Në mënyrë vullnetare. Ju mund të transferoni vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm kalendarik (klauzola 3 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pra, nëse në vitin 2019 ata vendosën të ndryshojnë regjimin "të thjeshtuar" në regjimin e përgjithshëm, atëherë mund të filloni ta përdorni atë nga 1 janari 2020.
Për shkak të përfundimit të aktiviteteve në "thjeshtuar". Kjo do të thotë se shoqëria po mbyll llojin e aktivitetit të saj për të cilin ka paguar një taksë të vetme kur aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor. Ndërprerja e aktiviteteve është e mundur në çdo kohë.
Kompania nuk i plotëson më kriteret për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor dhe duhet të kalojë në OSNO. Ata largohen nga programi i “thjeshtuar” që në fillim të tremujorit në të cilin nuk plotësojnë më kriteret.

Ju mund të ktheheni në sistemin "të thjeshtuar" pasi të keni humbur të drejtën jo më herët se pas një viti (klauzola 7 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse; letra e Ministrisë së Financave të datës 15 Mars 2018 Nr. 03-11 -06/2/16016).

E rëndësishme për të bërë para tranzicionit

Kur një kompani pushon së funksionuari në sistemin e thjeshtuar tatimor, përpara se të dërgoni një njoftim është e rëndësishme:

Paraqisni në Shërbimin Federal të Taksave deklaratën përfundimtare të taksave të paguara sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Afati është jo më vonë se dita e 25-të e muajit që pason muajin e përfundimit të veprimtarisë (klauzola 7 e nenit 346.21, pika 2 e nenit 346.23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nëse, pas përfundimit të aktivitetit, janë marrë të ardhura, atëherë taksat për të duhet të paguhen sipas OSNO. Prandaj, duhet të jeni të sigurt që deri në fund të vitit kompania apo sipërmarrësi individual nuk do të ketë më të ardhura.

Udhëzime hap pas hapi se si të kaloni nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO nga viti 2020

Për të ndryshuar modalitetin, duhet të ndiqni shtatë hapa:

Njoftoni zyrën e taksave
Përcaktoni të ardhurat që përbëjnë bazën për tatimin mbi të ardhurat në periudhën e tranzicionit.
Shpërndani shpenzimet.
Gjeni vlerën e mbetur të aktiveve afatgjata.
Përgatitni një raport tatimor.
Filloni të paguani taksat mbi të ardhurat dhe pronën.
Filloni të paguani TVSH-në.

Le të shqyrtojmë çdo hap se si të kalojmë nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO nga fillimi i vitit 2020.

Hapi 1. Njoftoni zyrën e taksave për kalimin

Në rast të një tranzicioni vullnetar, jo më vonë se 15 janari i vitit të tranzicionit, duhet të paraqisni në Shërbimin Federal të Taksave në vendin e regjistrimit një njoftim për refuzimin për të aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor (klauzola 6 e nenit 346.13 të Tatimeve Kodi i Federatës Ruse). Rekomandohet formulari i dokumentit nr. 26.2-3. Ai u miratua nga Shërbimi Federal i Taksave me urdhër Nr. ММВ-7-3/829, datë 2 nëntor 2012.

Këtu është një mostër mbushjeje:

Nëse një kompani ose sipërmarrës individual mbyll një aktivitet "të thjeshtuar", atëherë përpara se të kaloni nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO nga viti 2020, duhet të paraqisni një njoftim në Shërbimin Federal të Taksave brenda 15 ditëve pune në formularin nr. 26.2-2, të miratuar. me Urdhrin Nr. MMV-7-3 /829:

Një mesazh në lidhje me kalimin nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO në rast të humbjes së së drejtës së përdorimit duhet të dërgohet jo më vonë se data 15 e muajit pas tremujorit të humbjes së së drejtës (klauzola 5 e nenit 346.13 të Kodin fiskal). Formulari - Nr 26.2-2.

Derisa dokumenti të dorëzohet në zyrën e taksave, inspektorët nuk kanë arsye të llogarisin kalimin nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO. Përjashtim bëjnë rastet kur vetë inspektorët kanë konstatuar shkelje të kritereve gjatë inspektimit.

Nëse inspektorët identifikojnë një mospërputhje jashtë fushës së inspektimit, ata do të dërgojnë një mesazh në Formularin Nr. 26.2-4 (miratuar me Urdhrin Nr. MMV-7-3/829). Në një situatë të tillë, kompania ose sipërmarrësi individual kërkohet të paraqesë një njoftim për humbjen e të drejtës në sistemin e thjeshtuar tatimor brenda 15 ditëve pas përfundimit të tremujorit (letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 24 gusht 2018 Nr. SD -4-3/16474).

Për mos raportim dhe dorëzim me vonesë parashikohet detyrimi tatimor dhe administrativ. Kompania mund të gjobitet me 200 rubla (neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të datës 14 korrik 2015 Nr. 03-11-09/40378). Me kërkesë të inspektorëve, gjykata mund të gjobisë drejtorin e saj në shumën prej 300 deri në 500 rubla. (Pjesa 1 e nenit 15.6 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse).

Tabela 1. Kalimi nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO në 2020: afatet dhe formularët e aplikimit

Hapi 2. Përcaktoni të ardhurat që përbëjnë bazën për tatimin mbi të ardhurat në periudhën e tranzicionit

Lista e të ardhurave të tilla varet nga metoda me të cilën kompania do të llogarisë më pas tatimin mbi të ardhurat. Ka dy metoda:

para të gatshme (për personat juridikë të sapokrijuar);
akruale.

Në rastin e parë, nuk ka procedurë të veçantë për gjenerimin e të ardhurave. Pas kalimit nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO, nuk do të ketë ndryshime thelbësore.

Ekzistojnë rregulla të veçanta për metodën e përllogaritjes (klauzola 2 e nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, të ardhurat "kalimtare" duhet të përfshijnë shumën llogaritë e arkëtueshme blerësit, i cili u formua në sistemin e thjeshtuar tatimor. Në fund të fundit, në modalitetin special, zbatohet metoda e njohjes së të ardhurave në para. Ato merren parasysh gjatë marrjes së pagesës. Data e shitjes së mallrave, punëve ose shërbimeve nuk ka rëndësi (klauzola 1 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, në sistemin e thjeshtuar të taksave, kostoja e mallrave, punëve ose shërbimeve të dërguara por të papaguara nuk u mor në konsideratë në të ardhura.

Metoda e përllogaritjes supozon që të ardhurat përfshihen në të ardhurat pas dërgesës (Klauzola 1, neni 271 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

“Të arkëtueshmet” duhet të pasqyrohen si pjesë e të ardhurave në muajin e kalimit në sistemin e “thjeshtuar”. Nuk ka rëndësi se kur është shlyer në të vërtetë.

Ju lutemi vini re se ky rregull zbatohet vetëm për kontabilitetin tatimor. Në kontabilitet, të ardhurat pasqyrohen gjithmonë pavarësisht nga pagesa (Seksioni IV PBU 9/99).

Në të njëjtën kohë, nuk do të ketë nevojë të bëhen rregullime në kontabilitet në lidhje me pjesën e të ardhurave që nuk merret parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme. Në fund të fundit, ajo ishte njohur më parë.

Paradhëniet e pambyllura që kompania ka marrë përpara kalimit nga sistemi i thjeshtuar tatimor në OSNO nuk ndikojnë në bazën tatimore të periudhës së tranzicionit. Të ardhurat përfshijnë shumën e të ardhurave nga shitja e mallrave, punëve ose shërbimeve që nuk janë paguar para kalimit (nënklauzola 1, pika 2, neni 346.25 i Kodit Tatimor). Nëse paratë janë marrë para tranzicionit, atëherë nuk ka borxh blerës në OSNO.

Paradhëniet që kompania ka marrë përpara tranzicionit duhet të përfshihen në bazën tatimore për tatimin e vetëm sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Kjo bëhet edhe në rastin kur mallrat, puna ose shërbimet kundrejt paradhënieve do të dërgohen (kryhen, ofrohen) pas kalimit.

Kështu, nëse një kompani ka marrë një paradhënie mbi baza të thjeshtuara dhe e ka përdorur atë për të dërguar mallra, për të kryer punë ose për të ofruar shërbime, pas transferimit, të ardhurat e marra prej tyre nuk rrisin bazën e tatimit mbi të ardhurat (letra e Ministrisë së Financave dt. 28 janar 2009 nr 03-11-06 /2/8).

Hapi 3. Alokimi i kostos

Është e rëndësishme se çfarë metode do të përdorë kompania në të ardhmen për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat: para në dorë ose akruale.

Sipas metodës së parasë së gatshme, legjislacioni nuk parashikon një procedurë të veçantë për llogaritjen e shpenzimeve.

Sipas metodës së përllogaritjes, shpenzimet e “tranzicionit” përfshijnë shuma të papaguara llogaritë e pagueshme ndaj kontraktorëve, buxhetit, personelit, etj.

Kur pala tjetër i ofronte kompanisë shërbime përpara kalimit të saj nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO, dhe i paguante ato pas kalimit, kostoja përfshihet në llogaritjen e bazës së tatimit mbi të ardhurat. Në terma të thjeshtuar, përdoret metoda e njohjes së shpenzimeve në para. Shpenzimet përcaktohen ashtu siç paguhen (klauzola 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor). Shpenzimet e papaguara nuk ulin bazën tatimore të “thjeshtuar”.

Pas fillimit të aplikimit të OSNO, paradhëniet e pambyllura të emetuara përfshihen në shpenzime pasi mallrat, punët ose shërbimet e paguara më parë kapitalizohen.

Paradhëniet e lëshuara nuk përfshihen në llogaritjen e taksës “të thjeshtuar”. Për përfshirje, përveç pagesës aktuale, kërkohet një kundërpërfundim i detyrimeve (klauzola 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor). Deri në marrjen e mallrave, kryerjen e punës ose ofrimin e shërbimeve, shumat e parapagimit nuk ulin bazën për taksën e “thjeshtuar” (letra e Ministrisë së Financave, datë 30.03.2012 Nr. 03-11-06/2/49 ).

Nëse një "arkëtim" i pashpresë lind në kohën e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, humbjet nga fshirja e tij nuk merren parasysh në bazën tatimore "të thjeshtuar". Ato nuk janë të specifikuara në nenin 346.16 të Kodit të të Ardhurave të Brendshme. Këto humbje nuk mund t'i atribuohen shpenzimeve të periudhës së tranzicionit. Ato nuk i nënshtrohen nënklauzolit. 2 pika 2 e nenit 346.25 të Kodit Tatimor.

Formimi i një borxhi të keq në momentin e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor do të thotë se një humbje e tillë nuk lidhet me tatimin mbi të ardhurat (letra e Ministrisë së Financave datë 23 qershor 2014 nr. 03-03-06/1/29799 ).

Por nëse një "arkëtim" lindi në sistemin e thjeshtuar të taksave, dhe ai u njoh si i pambledhshëm pas kalimit në OSNO, ai mund të përfshihet në shpenzimet jo operative(nënparagrafi 2, paragrafi 2, neni 265; paragrafi 2, neni 266 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma përfshihet në të ardhurat “kalimtare” (nënklauzola 1, pika 2, neni 346.25 i Kodit Tatimor).

Hapi 4. Përcaktimi i vlerës së mbetur të aktiveve afatgjata

Kur kaloni nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO, përdoret një procedurë e veçantë për llogaritjen e vlerës së mbetur të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale. Varet nga data e blerjes së objektit - para ose pas tranzicionit.

Në kontabilitetin tatimor në datën e kalimit në regjimin e përgjithshëm, tregohet vlera e mbetur e objekteve të blera para kalimit.

Vlera e mbetur llogaritet duke përdorur formulën:

Formula zbatohet pavarësisht se çfarë objekti taksimi ka aplikuar kompania - "të ardhura" ose "të ardhura të reduktuara nga shuma e shpenzimeve".

Kur përdorni objektin "të ardhura minus shpenzimet", kostoja e pasurisë së amortizueshme që është blerë gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor fshihet nga data e vënies në punë në pjesë të barabarta deri në fund të vitit (nënklauzolat 1, 2 , paragrafi 8, pika 3, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një kalim vullnetar nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO presupozon fillimin e aplikimit të sistemit të ri jo më herët se fillimi i periudhës tjetër tatimore (klauzola 3 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor). Deri në vitin e ri, të gjitha kostot për blerjen e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale do të merren plotësisht parasysh gjatë llogaritjes së taksës së “thjeshtuar” për vitin. Rrjedhimisht, vlera e mbetur e objekteve të fituara përmes "thjeshtimit" do të jetë zero në kohën e tranzicionit.

Prona e dhënë me qira pas transferimit pasqyrohet në bilancin e qiramarrësit, i cili përcakton tatimin mbi të ardhurat duke përdorur metodën e përllogaritjes.

Prona përfshihet në grupin e amortizimit në përputhje me koston e saj origjinale. Amortizimi i përllogaritur i ngarkohet shpenzimeve në shuma që nuk e kalojnë shumën e pagesës së qirasë për periudhën.

Në datën e kalimit, pasuria e amortizueshme e marrë si kontribut në kapitalin e autorizuar pasqyrohet në regjistrat tatimorë të OSNO si kontribut i themeluesit. Në të njëjtën kohë, ai vlerësohet me vlerën e mbetur të specifikuar në dokumentet e themeluesit. Amortizimi i përllogaritur pas kalimit merret parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.

Hapi 5. Plotësimi i raportimit tatimor

Gjatë kalimit në OSNO nga viti i ri, për vitin e fundit të aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor raportohen në mënyrë të përgjithshme. Ata gjithashtu dorëzojnë raporte për tatimin në pronë dhe primet e sigurimit.

Nëse një kompani ka humbur të drejtën për të përdorur "kodin e thjeshtuar" brenda një viti, ajo harton dhe dorëzon:

raportimi për taksën e “thjeshtuar”;
për taksat nga të cilat shoqëria nuk ishte e përjashtuar sipas sistemit të thjeshtuar tatimor;
për taksat, për të cilat kompania u bë paguese pas kalimit në OSNO.

Hapi 6. Pagesa e tatimit mbi të ardhurat dhe tatimit në pronë

Pas kalimit, shoqëria fiton statusin e tatimpaguesit mbi fitimin. Ajo është e detyruar të respektojë afatet për pagimin e tatimit mbi të ardhurat, të transferojë paradhëniet dhe të paraqesë raporte për të (nenet 287, 289 të Kodit Tatimor). Më shumë detaje:

Legjislacioni nuk përmban rregulla të veçanta për llogaritjen e tatimit në pronë për rastet e kalimit në OSNO. Përcaktohet në mënyrë të përgjithshme.

Vlera e mbetur e objektit për muajt e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor njihet si zero (klauzola 4 e nenit 376, neni 55, pika 1 e nenit 379, pika 4.1 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata; letrat e Shërbimit Federal të Taksave të datës 2 Mars 2012 Nr. BS-4-11 /3419, datë 17 shkurt 2005 Nr. GI-6-21/136).

Hapi 7. Pagesa e TVSH-së

Shoqëria fiton statusin e paguesit të TVSH-së që nga dita e parë e tremujorit në të cilin humbi të drejtën për "tatim të thjeshtuar" (klauzola 4 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor). Shoqëria është e detyruar të vendosë TVSH për të gjitha transaksionet që i nënshtrohen kësaj takse.

Ju lutemi vini re se në disa raste, pas kalimit në OSNO, mund të zbritni TVSH-në për mallrat, punën ose shërbimet që janë blerë duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave. Këto janë shpenzime për të cilat firma kishte të drejtën e llogarisë, por data e njohjes nuk ka ndodhur ende.