scutire de TVA. Scutire de TVA Dacă este necesară includerea în venituri a sumelor primite din operațiunile scutite de TVA

Text oficial:

Articolul 145

1. Organizații și antreprenori individuali au dreptul la scutire de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului (denumită în continuare scutire în prezentul articol), dacă timp de trei luni calendaristice consecutive anterioare, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) dintre aceste organizații sau întreprinzători individuali, fără taxe, nu a depășit în total două milioane de ruble.

2. Prevederile prezentului articol nu se aplică organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care vând bunuri accizabile în ultimele trei luni calendaristice consecutive, precum și organizațiilor menționate la articolul 145.1 din prezentul Cod.

3. Scutirea prevăzută la paragraful 1 al prezentului articol nu se aplică obligațiilor care decurg din importul de mărfuri pe teritoriu. Federația Rusăși alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, supuse impozitării în conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 146 din prezentul cod.

Persoanele care exercită dreptul la o scutire trebuie să prezinte o notificare scrisă corespunzătoare și documentele menționate la paragraful 6 al prezentului articol, care confirmă dreptul la o astfel de scutire, în Autoritatea taxelor la locul dumneavoastră de înregistrare.

Notificarea și documentele menționate se depun cel târziu în data de 20 a lunii de la care aceste persoane își exercită dreptul la scutire.

Forma de notificare a exercitării dreptului la scutire este aprobată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trimis o notificare către organul fiscal cu privire la utilizarea dreptului la scutire (cu privire la prelungirea perioadei de scutire) nu pot refuza această scutire înainte de expirarea a 12 luni calendaristice consecutive, cu excepția cazurilor în care dreptul la scutire va fi pierdut de către aceștia în conformitate cu paragraful 5 al prezentului articol.

După 12 luni calendaristice, nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare, organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exercitat dreptul la scutire vor depune autorităților fiscale:

documente care confirmă că, în perioada de scutire specificată, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), calculată în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol, fără taxe, pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive, în total, nu a depășit două milioane ruble;

notificarea prelungirii utilizării dreptului la scutire în următoarele 12 luni calendaristice sau refuzul utilizării acestui drept.

5. Dacă în perioada în care organizațiile și întreprinzătorii individuali folosesc dreptul la scutire, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără taxe pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive a depășit două milioane de ruble sau dacă contribuabilul a vândut bunuri accizabile, contribuabilii începând cu data de 1 a lunii în care s-a produs un astfel de depășire sau s-a efectuat vânzarea de produse accizabile, iar până la sfârșitul perioadei de scutire își pierd dreptul la scutire.

Suma impozitului pentru luna în care s-a produs excedentul de mai sus sau s-a efectuat vânzarea de produse accizabile și (sau) de materii prime minerale accizabile este supusă recuperării și plății către buget în modul prescris.

În cazul în care contribuabilul nu a depus documentele menționate la paragraful 4 al prezentului articol (sau a depus documente care conțin informații false), precum și dacă organul fiscal a stabilit că contribuabilul nu respectă restricțiile stabilite prin prezentul alineat și alin. și 4 al prezentului articol, cuantumul impozitului este supus recuperării și plății la buget conform procedurii stabilite, cu încasarea de la contribuabil a sumelor corespunzătoare de sancțiuni și penalități fiscale.

6. Documentele care confirmă, în conformitate cu paragrafele 3 și 4 din prezentul articol, dreptul de eliberare (prelungirea perioadei de eliberare) sunt:

extrage din bilanț(reprezinta organizatii);

un extras din carnetul de vânzări;

extras din cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale (reprezentate de antreprenori individuali);

Pentru organizațiile și antreprenorii individuali care au trecut de la un sistem simplificat de impozitare la mod comun fiscalitate, documentul care confirmă dreptul la scutire este un extras din cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare.

Pentru antreprenorii persoane fizice care au trecut la regimul general de impozitare din sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică), documentul care confirmă dreptul la scutire este un extras din registrul veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul de impozitare a producătorilor agricoli. (impozit agricol unic) .

7. În cazurile prevăzute la alin. 3 și 4 din prezentul articol, contribuabilul are dreptul de a transmite organului fiscal prin scrisoare recomandată o notificare și documente. În acest caz, ziua depunerii acestora la organul fiscal se consideră a șasea zi de la data trimiterii scrisorii recomandate.

8. Sume de impozit acceptate de un contribuabil pentru deducere în conformitate cu articolele și din prezentul cod înainte de a-și folosi dreptul la scutire în conformitate cu prezentul articol, pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale achiziționate pentru efectuarea de operațiuni , recunoscute ca obiecte de impozitare conform prezentului capitol, dar neutilizate pentru aceste tranzactii, dupa ce contribuabilul transmite o notificare de utilizare a dreptului la scutire, acestea sunt supuse refacerii in ultima perioada fiscala anterior inceperii utilizarii dreptul la scutire, iar în cazul în care o organizație sau un antreprenor individual începe să folosească dreptul pentru scutirea prevăzută de prezentul articol, din luna a doua sau a treia a trimestrului, cuantumul impozitului se restabilește în perioada fiscală începând cu care persoanele respective exercită dreptul la scutire.

Sumele de impozit plătite pentru bunurile (lucrări, servicii) dobândite de către un contribuabil care și-a pierdut dreptul la scutire conform prezentului articol înainte de pierderea acestui drept și utilizate de contribuabil după pierderea acestui drept în efectuarea operațiunilor recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, sunt acceptate pentru deducere în modul prevăzut de articolele 171 și 172 din prezentul cod.

Comentariul avocatului:

Spre deosebire de persoanele care nu sunt plătitoare de TVA, organizațiile și întreprinzătorii individuali scutiți de îndeplinirea obligațiilor de contribuabil în modul prevăzut de prezentul articol își păstrează obligația de a depune declarații fiscale, de a întocmi facturi, de a ține registre de facturi, registre de cumpărături și cărți de vânzări. Dreptul la scutirea de la îndeplinirea obligațiilor contribuabilului trebuie confirmat de persoana care exercită un astfel de drept prin depunerea unei notificări scrise la organul fiscal de la locul înregistrării acestuia, cu documente care confirmă acest drept anexate. Notificarea și documentele specificate trebuie depuse cel târziu în data de 20 a lunii din care aceste persoane își exercită dreptul la scutirea de la îndeplinirea obligațiilor de contribuabil.

Legea federală nr. 57-FZ din 29 mai 2002 a eliminat incertitudinea privind perioada în care (după expirarea perioadei de scutire de 12 luni) trebuie depuse documentele care confirmă respectarea restricțiilor stabilite. Înainte de intrarea în vigoare a acestei legi federale, autoritățile fiscale puteau stabili o astfel de perioadă (și să aplice consecințele corespunzătoare în cazul încălcării acesteia) numai prin solicitarea documentelor necesare în conformitate cu articolul 93 din Codul fiscal al Federației Ruse. , adică în cadrul biroului sau al vizitei audit fiscal. Rezultatul depășirii limitei prevăzute de paragraful 1 al articolului 145 privind încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sau specificată la paragraful 2 cu privire la vânzarea mărfurilor accizabile este pierderea dreptului la scutire, și nu numai în luna în care a avut loc excedentul (vânzarea), dar și în toate lunile rămase până la sfârșitul perioadei de scutire, chiar dacă în lunile următoare sunt respectate condițiile prevăzute la alin. 1-3 din prezentul articol.

Un defect semnificativ al articolului înainte de a fi modificat prin Legea federală nr. 57-FZ din 29 mai 2002 a fost faptul că legiuitorul a ignorat problema consecințelor încălcării celei de-a doua condiții care acordă dreptul la scutire - consecințele vânzării de mărfurilor accizabile în perioada pentru care s-a acordat scutirea. În Recomandările metodologice privind aplicarea capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, Ministerul Fiscal al Rusiei a sugerat ca autoritățile fiscale să pornească de la faptul că dreptul la scutire în acest caz se pierde și înainte de sfârșitul perioada pentru care a fost acordat. Cu toate acestea, având în vedere că Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede posibilitatea aplicării analogiei legii, iar articolul 145 nu conținea o astfel de consecință a vânzării de produse accizabile ca privarea de dreptul la o scutire primită anterior pentru întreaga perioadă de scutire rămasă, contribuabilii aveau motive să ceară recunoașterea legitimității utilizării dreptului la scutire în acele perioade fiscale în care nu s-a efectuat vânzarea acestor bunuri (ținând cont și de garanțiile drepturilor contribuabililor stabilite). prin articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Alineatul 6 al articolului 145 stabilește o listă de documente care confirmă dreptul la scutire (prelungire a scutirii) de la îndeplinirea obligațiilor de contribuabil. Înainte de intrarea în vigoare a Legii federale din 29 mai 2002 nr. 57-FZ, un dezavantaj semnificativ al acestui articol a fost absența unei liste stabilite legal de astfel de documente, ceea ce a creat posibilitatea unei discreții nelimitate în procesul de dreptul de a aplica și, în consecință, încălcarea principiului egalității. Din păcate, aceste temeri nu au fost nefondate. Autoritățile fiscale au profitat de o lacună din legislație, transformând „Formularul de cerere de scutire (extindere a scutirii) de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calculul și plata TVA” într-o listă de documente de depus. . Totodată, această listă cuprindea documente depuse anterior organului fiscal - deconturi de TVA, precum și extrase din bilanţuri. În plus, „Formularul de cerere...” prevedea depunerea unui astfel de document ca „Certificatul organului fiscal privind absența datoriilor la impozite și taxe” ca confirmare a faptului că „toate calculele necesare privind impozitele și taxele și situațiile financiare pentru perioadele anterioare de raportare (de impozitare) au fost transmise organului fiscal în timp util și integral.

De fapt, aceasta însemna că, pe lângă condițiile de scutire de la îndeplinirea obligațiilor unui contribuabil de TVA, stabilit prin lege cu privire la impozite și taxe, Ministerul Taxe și Impozite a stabilit două noi condiții:

1) transmiterea la timp și completă a contabilității și raportărilor fiscale pentru toate taxele pentru toate perioadele (de raportare) fiscale anterioare;

2) absența datoriilor pentru toate impozitele și taxele (la momentul depunerii cererii).

Un alt exemplu de restrângere nerezonabilă a drepturilor contribuabililor (confirmarea valabilității modificării la nivel legislativ a regimului permisiv de folosire a dreptului la scutire la unul de notificare) au fost cerințele clauzei 2.5 din Recomandările metodologice de aplicare a Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse (în ediția corespunzătoare în raport cu perioada anterioară intrării în vigoare a Legii federale din 29 mai 2002 nr. 57-FZ), care a stabilit că în cazul în care, în cursul luarea în considerare a unei cereri de scutire, informații nesigure în documentele depuse de contribuabil, depunerea unui pachet incomplet de documente, autoritatea fiscală ia o decizie cu privire la lipsa dreptului la scutire și „reprezentarea de către contribuabil din cererea și documentele de mai sus se face în următoarea perioadă fiscală, cel târziu în data de 20 a lunii calendaristice, începând de la care contribuabilul solicită scutirea. O regulă similară a fost cuprinsă în paragrafele 3-4 ale clauzei 2.7 din Recomandările metodologice menționate (modificate în vigoare în perioada relevantă) în legătură cu procedura de examinare a unei cereri de prelungire a eliberării.

Această prevedere a limitat drepturile contribuabililor stabilite de lege în cazurile în care contribuabilul a depus o cerere cu mai mult de 10 zile înainte de data de 20 a lunii corespunzătoare. Între timp, dreptul contribuabilului de a solicita scutirea înainte de data de 20 a lunii din care a solicitat scutirea, legiuitorul nu l-a făcut dependent de acțiunile anterioare ale contribuabilului (cu excepția împrejurărilor prevăzute la alin. 6 al acestui articol în redactarea anterioară). În plus, trebuie avut în vedere faptul că categoria de contribuabili în cauză (1 alin. al articolului 145) se referă la contribuabilii pentru care perioada fiscală este stabilită ca un trimestru. Prin urmare, dacă urmați paragraful 2.5 din versiunea anterioară a Recomandărilor metodologice, atunci un contribuabil care a depus un pachet incomplet de documente, de exemplu, în iulie, ar putea reintroduce cererea și documentele nu mai devreme de luna octombrie, adică. peste trei luni. Între timp, în sensul articolului 145, contribuabilul, în condițiile enumerate la alineatele 1-3 din prezentul articol, are dreptul de a solicita scutire de la orice lună la alegerea sa.

Concluzii similare ar trebui trase cu privire la restricțiile stabilite în versiunea anterioară a clauzei 2.7 din Recomandările metodologice. Clauza 7 a articolului 145 prevede dreptul contribuabilului de a trimite o notificare și documente prin scrisoare recomandată. De menționat că este data depunerii documentelor la organul fiscal (și nu depunerea acestora) cea care contează și, în consecință, pentru a stabili ultima zi pentru trimiterea documentelor prin poștă, trebuie deduse cele șase zile specificate la paragraful 7. din termenul total de depunere a documentelor. Totodată, pe baza sensului literal al paragrafului 7 al articolului 145, un contribuabil care a trimis documente cu încălcarea acestei reguli va fi considerat contravenient chiar dacă acestea sunt primite efectiv de organul fiscal înainte de expirarea termenului stabilit prin alineatele 3 și 4 ale articolului 145.

(modificată prin Legea federală nr. 57-FZ din 29 mai 2002)

Notă. De la 1 ianuarie 2019, Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017 modifică paragraful 1 al articolului 145.

1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul la scutire de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului (denumite în continuare scutire în prezentul articol), dacă pentru cele trei luni calendaristice consecutive anterioare suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) acestor organizații sau întreprinzători individuali, fără taxe, nu a depășit în total două milioane de ruble.
   (modificat prin Legile Federale Nr. 117-FZ din 7 iulie 2003, Nr. 119-FZ din 22 iulie 2005, Nr. 243-FZ din 28 septembrie 2010)

   Notă. De la 1 ianuarie 2019, Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017, paragraful 1 al articolului 145 se completează cu un alineat.

   Notă. Odată cu vânzarea simultană de bunuri accizabile și neaccizabile, contribuabilul are dreptul la scutire de TVA pentru tranzacțiile cu bunuri neaccizabile (Decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 10 noiembrie 2002 N 313-O).

2. Prevederile prezentului articol nu se aplică organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care vând produse accizabile în ultimele trei luni calendaristice consecutive, precum și organizațiilor menționate la articolul 145.1 din prezentul Cod.
   (modificat prin Legile federale nr. 117-FZ din 07.07.2003, nr. 243-FZ din 28.09.2010)
3. Scutirea în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol nu se aplică obligațiilor care decurg în legătură cu importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia, supuse impozitării în conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului. 146 din prezentul Cod.
   (modificată prin Legea federală nr. 306-FZ din 27 noiembrie 2010)

   Notă. De la 1 ianuarie 2019, Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017 modifică paragraful doi al paragrafului 3 al articolului 145.

   Notă. Refuzul scutirii de TVA din cauza depunerii cu întârziere a notificării și a documentelor este inacceptabil (Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 mai 2014 N 33).

   Persoanele care își exercită dreptul la o scutire trebuie să depună o notificare scrisă corespunzătoare și documentele menționate la paragraful 6 al prezentului articol, care confirmă dreptul la o astfel de scutire, autorității fiscale de la locul în care au fost înregistrate.

   Notă. De la 1 ianuarie 2019, Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 335-FZ completează paragraful 3 al articolului 145 cu al treilea paragraf.

   Notă. De la 1 ianuarie 2019, Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017, alin. patru al paragrafului 3 al articolului 145 este reformulată.

   Notificarea și documentele menționate se depun cel târziu în data de 20 a lunii de la care aceste persoane își exercită dreptul la scutire.

   Forma de notificare a exercitării dreptului la scutire este aprobată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
   (modificată prin Legea federală nr. 58-FZ din 29 iunie 2004)

   Notă. De la 1 ianuarie 2019, Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017, clauza 4 a articolului 145 este reformulată.

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trimis o notificare către organul fiscal cu privire la utilizarea dreptului la scutire (cu privire la prelungirea perioadei de scutire) nu pot refuza această scutire înainte de expirarea a 12 luni calendaristice consecutive, cu excepția cazurilor în care dreptul de a scutirea va fi pierdută de către aceștia în conformitate cu clauza 5 din prezentul articol.

   După 12 luni calendaristice, nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare, organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exercitat dreptul la scutire vor depune autorităților fiscale:

   • documente care confirmă că, în perioada specificată de scutire, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), calculată în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol, fără taxe, pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive, în total, nu a depășit două milioane de ruble
     (modificată prin Legile federale din 07.07.2003 N 117-FZ, din 22.07.2005 N 119-FZ)
   • notificarea prelungirii utilizării dreptului la scutire în următoarele 12 luni calendaristice sau refuzul utilizării acestui drept

   Notă. De la 1 ianuarie 2019, Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017, paragraful 5 al articolului 145 este reformulată.

5. Dacă în perioada în care organizațiile și întreprinzătorii individuali folosesc dreptul la scutire, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără taxe pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive a depășit două milioane de ruble sau dacă contribuabilul a vândut bunuri accizabile , contribuabili, începând cu data de 1 a lunii în care s-a produs un astfel de depășire sau s-a efectuat vânzarea de bunuri accizabile, iar până la sfârșitul perioadei de scutire își pierd dreptul la scutire.
   (modificată prin Legile federale din 07.07.2003 N 117-FZ, din 22.07.2005 N 119-FZ)

   Suma impozitului pentru luna în care s-a produs excedentul de mai sus sau s-a efectuat vânzarea de produse accizabile și (sau) de materii prime minerale accizabile este supusă recuperării și plății către buget în modul prescris.

   În cazul în care contribuabilul nu a depus documentele menționate la paragraful 4 al prezentului articol (sau a depus documente care conțin informații false), precum și dacă organul fiscal a stabilit că contribuabilul nu respectă restricțiile stabilite prin prezentul alineat și alin. și 4 al prezentului articol, cuantumul impozitului este supus recuperării și plății la buget conform procedurii stabilite, cu încasarea de la contribuabil a sumelor corespunzătoare de sancțiuni și penalități fiscale.

   Notă. De la 1 ianuarie 2019, Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017 modifică primul paragraful al paragrafului 6 al articolului 145.

6. Documentele care confirmă, în conformitate cu paragrafele 3 și 4 din prezentul articol, dreptul de eliberare (prelungirea perioadei de eliberare) sunt:
   • extras din bilanț (reprezentat de organizații)
   • extras de carte de vânzări
   • extras din cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale (reprezentat de antreprenori individuali)
   • Alineatul a devenit invalid de la 1 ianuarie 2015. - Legea federală din 20 aprilie 2014 N 81-FZ

   Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut de la sistemul de impozitare simplificat la regimul general de impozitare, documentul care confirmă dreptul la scutire este un extras din registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat.
   

   Pentru antreprenorii persoane fizice care au trecut la regimul general de impozitare din sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică), documentul care confirmă dreptul la scutire este un extras din registrul veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul de impozitare a producătorilor agricoli. (impozit agricol unic) .
   (paragraf introdus prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

   Notă. De la 1 ianuarie 2019, Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017 modifică paragraful 7 al articolului 145.

7. În cazurile prevăzute la alin. 3 și 4 din prezentul articol, contribuabilul are dreptul de a transmite organului fiscal prin scrisoare recomandată o notificare și documente. În acest caz, ziua depunerii acestora la organul fiscal se consideră a șasea zi de la data trimiterii scrisorii recomandate.
8. Sume de impozit acceptate de un contribuabil pentru deducere în conformitate cu articolele 171 și 172 din prezentul cod înainte de a-și folosi dreptul la scutire în conformitate cu prezentul articol, asupra bunurilor (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și imobilizări necorporale achiziționate pentru efectuarea de operațiuni , recunoscute ca obiecte de impozitare conform prezentului capitol, dar neutilizate pentru aceste tranzactii, dupa ce contribuabilul transmite o notificare de utilizare a dreptului la scutire, acestea sunt supuse refacerii in ultima perioada fiscala anterior inceperii utilizarii dreptul la scutire, iar în cazul în care o organizație sau un întreprinzător individual începe să folosească dreptul pentru scutirea prevăzută de prezentul articol, din luna a doua sau a treia a trimestrului, sumele impozitului se refac în perioada fiscală începând de la care persoanele respective exercită dreptul la scutire.
   (modificată prin Legea federală nr. 366-FZ din 24 noiembrie 2014)

   Sumele de impozit plătite pentru bunurile (lucrări, servicii) dobândite de către un contribuabil care și-a pierdut dreptul la scutire conform prezentului articol înainte de pierderea acestui drept și utilizate de contribuabil după pierderea acestui drept în efectuarea operațiunilor recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, sunt acceptate pentru deducere în modul prevăzut de articolele 171 și 172 din prezentul cod.

Sursa: consultant.ru

Artă. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu comentarii din 2018 este responsabil pentru posibilitatea de a obține scutire de TVA.

Se referă la entitati legale, care este prea mic și se ridică la mai puțin de 2 milioane pe trimestru.

scutire de TVA

TVA - taxa pe valoarea adaugata.

Pentru aproape toate bunurile și serviciile, este de 18%.

Nu valoreaza nimic: procentul poate fi redus la 10% pentru anumite tipuri de alimente, medicamente și produse pentru copii, sau deloc.

Dar, în unele situații, este posibil să „scăpăm” complet de TVA pentru o perioadă - vorbim despre scutirea de obligațiile contribuabililor.

Principalul avantaj al acestei situații este, desigur, obținerea unui profit suplimentar: valoarea impozitului este inclusă inițial în total, iar plătitorul primește suplimentar aproape 1/5 din venit.

Cu toate acestea, scutirea de TVA poate provoca nemulțumiri pe de altă parte, precum și unele probleme cu recalcularea. De exemplu, atunci când înregistrați cărțile de vânzări și facturile, va trebui să indicați în mod constant că TVA-ul nu a fost luat în considerare.

Artă. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu comentarii

Se discută în detaliu situația scutirii de la îndeplinirea obligațiilor de TVA:

1. Persoanele juridice pot scrie un refuz de a plăti TVA dacă în ultimele 3 luni veniturile lor s-au ridicat la mai puțin de 2 milioane de ruble.
2. Acest drept nu se aplică firmelor care desfășoară activități de vânzare de produse accizabile sau de bunuri menționate la articolul 145.1 din Codul fiscal. De asemenea, nu apare dacă impozitarea este legată de articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful 4 al paragrafului 1).
3. Până în data de 20 a lunii din care societatea nu plătește impozit, aceasta trebuie să depună la fisc o cerere scrisă și documente justificative.
4. Perioada de scutire este de un an, timp în care nu se poate renunța.
5. După expirarea termenului, plătitorul trebuie să prezinte documente care confirmă că suma veniturilor pentru fiecare trimestru a fost mai mică de 2 milioane de ruble. Împreună cu ei, organizația fie prelungește scutirea cu încă un an, fie o refuză.
6. Dacă în perioada „eliberată” suma veniturilor trimestrului a depășit limita sau societatea a vândut bunuri accizabile, dreptul la beneficiu se pierde începând cu luna în care s-a produs încălcarea și până la sfârșitul perioadei. Toate taxele trebuie plătite.
7. În cazul în care plătitorul a încălcat condițiile sau a furnizat informații incorecte, acesta va fi obligat să plătească integral toate taxele, precum și penalitățile și sancțiunile.
8. Puteți utiliza extrase din registrul de vânzări, registrele de conturi sau bilanţul contabil pentru a confirma eligibilitatea pentru o scutire.
9. Puteți trimite cererea și documentele prin scrisoare recomandată. A șasea zi de la momentul trimiterii este considerată ziua de acceptare a actelor fiscale.

Cine este scutit de plata TVA

Orice organizație sau întreprinzător individual poate primi o scutire.

Două condiții sunt suficiente pentru aceasta:

1. Veniturile din ultimele 3 luni trebuie să fie mai mici de 2 milioane de ruble înainte de impozitare.

A lua în considerare: vorbim de luni consecutive, nu alese aleatoriu.

2. Plătitorul nu trebuie să comercializeze produse accizabile: alcool, produse din tutun, mașini și carburanți și lubrifianți, inclusiv combustibil. Totodată, vânzarea de bunuri separat accizabile și neaccizabile este interzisă de Ministerul Finanțelor. De îndată ce o organizație începe să vândă cel puțin un produs accizabil, își pierde automat îngăduința.

Există mai multe domenii de servicii pentru care nu se percepe deloc TVA.

Aceasta include:

1. Vânzarea de produse și servicii medicale din listă.
2. Tranzacții și servicii bancare.
3. Dreptul de autor și dreptul la invenții și descoperiri.
4. Împrumut.
5. Vanzarea actiunilor din capitalul social si hârtii valoroase.

Când scutirea nu este acordată

Nu este prevăzută în următoarele cazuri:

1. Când veniturile organizației sunt mai mari de 2 milioane.
2. Când vinde mărfuri accizabile.
3. La importul de produse din străinătate.
4. Din prima zi de înregistrare: poți aplica doar la 3 luni de la înregistrare.

De asemenea, în unele situații, organizațiile de cercetare ale Centrului Skolkovo nu pot primi o scutire. În general, au dreptul de a nu plăti TVA timp de 10 ani, dar acesta se pierde dacă venitul participantului pentru anul depășește 300 de milioane de ruble.

Ia-ti notite: mai multe detalii despre eliberarea și pierderea dreptului sunt oferite în articolul 145.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cerere de scutire de TVA

Primul pas este întocmirea unei cereri: o mostră poate fi prelevată personal sau găsită pe site-ul fiscal.

Cererea trebuie să indice:

1. Cui și de la cine se depune documentul: numele complet al organului fiscal, numele complet și adresa solicitantului.
2. De la ce dată (zi, lună și an) se utilizează dreptul.
3. Pe ce bază: trebuie să specificați suma venitului pentru fiecare lună.
4. Lista documentelor atasate.
5. Confirmarea absenței comerțului cu produse accizabile.
6. În partea de jos, sunt puse o semnătură și un număr.

Notă: cererea se întocmește în formularul Nr.BG-3-03 / 342.

La cerere trebuie anexate următoarele documente:

• un extras din bilanţ sau o copie a Registrului de contabilitate a veniturilor şi cheltuielilor pentru întreprinzătorii individuali;
• un extras din carnetul de vânzări;
• o copie a registrului de facturare.

Toate persoanele juridice și antreprenorii individuali trebuie să plătească TVA, dar articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse vă permite să evitați aceste cheltuieli. În cazul în care veniturile companiei sunt mici, aceasta poate beneficia de dreptul la scutire de plată timp de un an.

Urmărește videoclipul în care specialistul explică cum să obții scutirea de TVA:

1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali, cu excepția organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică), au dreptul la scutire de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului (în continuare la acest articol - scutire), dacă timp de trei luni calendaristice consecutive anterioare, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) acestor organizații sau întreprinzători individuali, fără taxe, nu a depășit în total două milioane de ruble.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică) au dreptul la scutire de obligațiile contribuabilului legate de calculul și plata impozitului, cu condiția ca aceste persoane să treacă la plata impozitului agricol unic și să exercite dreptul prevăzut pentru prezentul alineat, în același an calendaristic, sau cu condiția ca pentru perioada fiscală anterioară pentru impozitul agricol unificat, suma veniturilor primite din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în cursul tipurilor de activitate de întreprinzător. pentru care se aplică sistemul de impozitare specificat, fără contabilitatea fiscală nu a depășit în total: 100 de milioane de ruble pentru 2018, 90 de milioane de ruble pentru 2019, 80 de milioane de ruble pentru 2020, 70 de milioane de ruble pentru 2021, 60 de milioane de ruble pentru 2022 și anii următori.

2. Prevederile prezentului articol nu se aplică organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care vând bunuri accizabile în ultimele trei luni calendaristice consecutive, precum și organizațiilor menționate la articolul 145.1 din prezentul Cod.

3. Scutirea în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol nu se aplică obligațiilor care decurg în legătură cu importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia, supuse impozitării în conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 din Articolul 146 din prezentul Cod.

Persoanele menționate la primul paragraf al paragrafului 1 al prezentului articol, care utilizează dreptul la scutire, trebuie să depună o notificare scrisă corespunzătoare și documentele menționate la paragraful 6 al prezentului articol, care confirmă dreptul la această scutire, autorității fiscale la adresa locul înregistrării acestora.

Persoanele specificate la al doilea paragraf al paragrafului 1 al prezentului articol, care exercita dreptul la scutire, trebuie sa depuna o notificare scrisa corespunzatoare organului fiscal de la locul inregistrarii lor.

Documentele specificate și (sau) notificarea se depun cel târziu în data de 20 a lunii din care se exercită dreptul la scutire.

Forma de notificare a exercitării dreptului la scutire este aprobată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali la care se face referire la primul paragraf al clauzei 1 din prezentul articol care au trimis o notificare către organul fiscal privind utilizarea dreptului la scutire (cu privire la prelungirea perioadei de scutire) nu pot refuza această scutire înainte de data expirarea a 12 luni calendaristice consecutive, cu excepția cazurilor în care dreptul de eliberare este decăzut de către aceștia în conformitate cu paragraful 5 al prezentului articol.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unică) care au folosit dreptul la scutire nu au dreptul să renunțe la dreptul la scutire în viitor, cu excepția cazurilor în care dreptul la scutire este pierdut de către aceștia în în conformitate cu paragraful 5 al prezentului articol.

După 12 luni calendaristice, nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare, organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exercitat dreptul la scutire în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol vor depune autorităților fiscale:

documente care confirmă că, în perioada de scutire specificată, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), calculată în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol, fără taxe, pentru fiecare 3 luni calendaristice consecutive, în total, nu a depășit 2 milioane ruble;

notificarea prelungirii utilizării dreptului la scutire în următoarele 12 luni calendaristice sau refuzul utilizării acestui drept.

5. În cazul în care în perioada în care organizațiile și întreprinzătorii individuali menționate la primul paragraf al paragrafului 1 al prezentului articol utilizează dreptul la scutire, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără taxe pentru fiecare 3 consecutiv lunile calendaristice au depășit 2 milioane de ruble sau dacă contribuabilul a vândut bunuri accizabile, contribuabilii, începând cu prima zi a lunii în care a avut loc excedentul indicat sau au fost vândute bunuri accizabile și până la expirarea perioadei de scutire, își pierd dreptul de a scutire.

Dacă în perioada de impozitare pentru impozitul agricol unificat de la o organizație sau întreprinzător individual care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unic) și utilizează dreptul la scutire, suma veniturilor primite din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în cursul desfășurării unor tipuri de activități de întreprinzător, pentru care se aplică sistemul de impozitare specificat, cu excepția impozitului, a depășit suma stabilită la paragraful doi al clauzei 1 din prezentul articol, o astfel de organizație sau întreprinzător individual, începând cu data de 1. ziua a lunii în care s-a produs un astfel de excedent sau au fost vândute bunuri accizabile, pierde dreptul de eliberare. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au pierdut dreptul la o scutire nu sunt eligibile pentru o a doua scutire.

Cuantumul impozitului pentru luna în care s-a produs excedentul de mai sus sau a fost efectuată vânzarea de produse accizabile este supusă recuperării și plății către buget în modul prescris.

În cazul în care contribuabilul nu a depus documentele menționate la paragraful 4 al prezentului articol (sau a depus documente care conțin informații false), precum și dacă organul fiscal a stabilit că contribuabilul nu respectă restricțiile stabilite prin prezentul alineat și alin. și 4 al prezentului articol, cuantumul impozitului este supus recuperării și plății la buget conform procedurii stabilite, cu încasarea de la contribuabil a sumelor corespunzătoare de sancțiuni și penalități fiscale.

6. Documentele care confirmă, în conformitate cu alineatele 3 și 4 din prezentul articol, dreptul organizațiilor și întreprinzătorilor individuali specificate în paragraful unu al paragrafului 1 al prezentului articol la scutire (prelungirea perioadei de scutire) sunt:

un extras din bilanţ (reprezentat de organizaţii);

un extras din carnetul de vânzări;

extras din cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale (reprezentate de antreprenori individuali);

Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut de la sistemul de impozitare simplificat la regimul general de impozitare, documentul care confirmă dreptul la scutire este un extras din registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat.

Pentru antreprenorii persoane fizice care au trecut la regimul general de impozitare din sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică), documentul care confirmă dreptul la scutire este un extras din registrul veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul de impozitare a producătorilor agricoli. (impozit agricol unic) .

7. În cazurile prevăzute la alin. 3 și 4 din prezentul articol, contribuabilul are dreptul de a trimite documente și (sau) notificare prin scrisoare recomandată organului fiscal. În acest caz, ziua depunerii acestora la organul fiscal se consideră a șasea zi de la data trimiterii scrisorii recomandate.

8. Sumele de impozit acceptate de contribuabil spre deducere în conformitate cu articolele 171 și 172 din prezentul cod înainte de a utiliza dreptul la scutire în conformitate cu prezentul articol, pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și imobilizări necorporale achiziționate pentru realizarea tranzactiilor recunoscute ca obiect de impozitare in conformitate cu prezentul capitol, dar neutilizate pentru aceste tranzactii, dupa ce contribuabilul transmite o notificare cu privire la folosirea dreptului la scutire, acestea sunt supuse refacerii in ultima perioada fiscala anterior inceperii folosind dreptul la scutire, iar în cazul în care o organizație sau un întreprinzător individual începe exercitarea dreptului la scutirea prevăzută de prezentul articol din luna a doua sau a treia a trimestrului, sumele impozitului se refac în perioada fiscală începând cu care persoanele respective exercită dreptul la scutire.

Sumele de impozit plătite pentru bunurile (lucrări, servicii) dobândite de către un contribuabil care și-a pierdut dreptul la scutire conform prezentului articol înainte de pierderea acestui drept și utilizate de contribuabil după pierderea acestui drept în efectuarea operațiunilor recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, sunt acceptate pentru deducere în modul prevăzut de articolele 171 și 172 din prezentul cod.

„1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul la scutire de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului (denumită în continuare scutire), dacă timp de trei luni calendaristice consecutive anterioare, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) acestor organizații sau întreprinzători individuali, fără taxe, nu a depășit un total de un milion de ruble.

2. Prevederile prezentului articol nu se aplică organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care vând produse accizabile în cursul celor trei luni calendaristice consecutive anterioare.

3. Scutirea în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol nu se aplică obligațiilor care decurg în legătură cu importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse supuse impozitării în conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 146 din prezentul cod.

Persoanele care își exercită dreptul la o scutire trebuie să depună o notificare scrisă corespunzătoare și documentele menționate la paragraful 6 al prezentului articol, care confirmă dreptul la o astfel de scutire, autorității fiscale de la locul în care au fost înregistrate.

Notificarea și documentele menționate se depun cel târziu în data de 20 a lunii de la care aceste persoane își exercită dreptul la scutire.

Forma de notificare a exercitării dreptului la scutire este aprobată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trimis o notificare către organul fiscal cu privire la utilizarea dreptului la scutire (cu privire la prelungirea perioadei de scutire) nu pot refuza această scutire înainte de expirarea a 12 luni calendaristice consecutive, cu excepția cazurilor în care dreptul la scutire va fi pierdut de către aceștia în conformitate cu paragraful 5 al prezentului articol.

După 12 luni calendaristice, nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare, organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exercitat dreptul la scutire vor depune autorităților fiscale:

documente care confirmă că, în perioada de scutire specificată, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), calculată în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol, fără taxe, pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive, în total, nu a depășit un milion ruble;

notificarea prelungirii utilizării dreptului la scutire în următoarele 12 luni calendaristice sau refuzul utilizării acestui drept.

5. Dacă în perioada în care organizațiile și întreprinzătorii individuali utilizează dreptul la scutire, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără taxe pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive a depășit un milion de ruble sau dacă au vândut accize. bunuri, contribuabilii începând cu data de 1 a lunii în care s-a produs un astfel de depășire sau s-a efectuat vânzarea de bunuri accizabile, iar până la sfârșitul perioadei de scutire își pierd dreptul la scutire.

Suma impozitului pentru luna în care s-a produs excedentul de mai sus sau s-a efectuat vânzarea de produse accizabile și (sau) de materii prime minerale accizabile este supusă recuperării și plății către buget în modul prescris.

În cazul în care contribuabilul nu a depus documentele menționate la paragraful 4 al prezentului articol (sau a depus documente care conțin informații false), precum și dacă organul fiscal a stabilit că contribuabilul nu respectă restricțiile stabilite prin prezentul alineat și alin. și 4 al prezentului articol, cuantumul impozitului este supus recuperării și plății la buget conform procedurii stabilite, cu încasarea de la contribuabil a sumelor corespunzătoare de sancțiuni și penalități fiscale.

6. Documentele care confirmă, în conformitate cu paragrafele 3 și 4 din prezentul articol, dreptul de eliberare (prelungirea perioadei de eliberare) sunt:

un extras din bilanţ (reprezentat de organizaţii);

un extras din carnetul de vânzări;

extras din cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale (reprezentate de antreprenori individuali);

o copie a jurnalului facturilor primite și emise.

7. În cazurile prevăzute la alin. 3 și 4 din prezentul articol, contribuabilul are dreptul de a transmite organului fiscal prin scrisoare recomandată o notificare și documente. În acest caz, ziua depunerii acestora la organul fiscal se consideră a șasea zi de la data trimiterii scrisorii recomandate.

8. Sumele de impozit acceptate de contribuabil spre deducere în conformitate cu articolele 171 și 172 din prezentul cod înainte de a utiliza dreptul la scutire în conformitate cu prezentul articol, pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și imobilizări necorporale achiziționate pentru realizarea operațiunilor recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, dar neutilizate pentru aceste tranzacții, după ce contribuabilul transmite o notificare de utilizare a dreptului la scutire, sunt supuse restabilirii în ultima perioadă fiscală înainte de transmiterea notificării de utilizarea dreptului la scutire prin reducerea deducerilor fiscale.

Sumele de impozit plătite pentru bunurile (lucrări, servicii) dobândite de către un contribuabil care și-a pierdut dreptul la scutire conform prezentului articol înainte de pierderea acestui drept și utilizate de contribuabil după pierderea acestui drept în efectuarea operațiunilor recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, sunt acceptate pentru deducere în modul prevăzut de articolele 171 și 172 din prezentul cod.”

Astfel, au dreptul de a primi scutire în temeiul acestui articol din Codul fiscal al Federației Ruse numai contribuabilii de TVA(organizații și antreprenori individuali). În ceea ce privește plătitorii de TVA la vamă, acest articol nu se aplică.

Un contribuabil de TVA are dreptul de a beneficia de scutire de la îndeplinirea obligațiilor contribuabilului. În următoarele condiții:

ü În ultimele trei luni calendaristice consecutive, suma totală a încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) ale contribuabilului, fără taxe, nu a depășit un milion de ruble în total;

ü Contribuabilul de TVA nu a vândut bunuri accizabile în ultimele trei luni calendaristice consecutive.

· tranzacții efectuate de agenții fiscali în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți că pentru participanții profesioniști de pe piața valorilor mobiliare atunci când desfășoară activități de dealer pe piața valorilor mobiliare, precum și pentru orice alte organizații care efectuează tranzacții de cumpărare și vânzare de valori mobiliare în nume propriu și pe cheltuiala proprie, încasările din vânzarea valorilor mobiliare în scopul aplicării Codului Fiscal RF este prețul de vânzare al valorilor mobiliare.

Trebuie menționat că acest venit poate fi calculat în diferite moduri. Puteți lua ultimele trei luni calendaristice sau puteți calcula veniturile pentru ultimul trimestru. Așa a considerat Curtea Federală de Arbitraj a Districtului Siberian de Vest (Decretul din 2 decembrie 2002 în dosarul Nr. F04 / 4354-982 / A46-2002).

Astfel, pentru a obține scutirea de TVA pentru calcularea veniturilor, trei luni calendaristice consecutive pot fi determinate în două moduri:

- ianuarie + februarie + martie (trimestrul I), aprilie + mai + iunie (trimestrul II) și așa mai departe;

- ianuarie + februarie + martie, februarie + martie + aprilie, martie + aprilie + mai și așa mai departe.

În situația în care sunt îndeplinite condițiile cerute, contribuabilul notifică organului fiscal decizia sa de exercitare a dreptului de scutire de TVA. Forma notificării transmise autorității fiscale a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 4 iulie 2002 nr. BG-3-03 / 342 „Cu privire la articolul 145 din partea a doua Codul fiscal Federația Rusă". Odată cu notificarea, contribuabilul depune la organul fiscal următoarele documente:

1) un extras din bilanţ (reprezentat de organizaţii);

2) un extras din carnetul de vânzări;

3) un extras din cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale (depus de întreprinzătorii individuali);

4) o copie a jurnalelor facturilor primite și emise.

Setul de documente specificat trebuie depus la organul fiscal cel târziu în data de 20 a lunii din care contribuabilul își exercită dreptul la scutire. Nu este necesar să prezentați aceste documente la organul fiscal în persoană; puteți trimite o notificare și documente prin scrisoare recomandată. În acest caz, ziua depunerii acestora la organul fiscal se consideră a șasea zi de la data trimiterii scrisorii recomandate.

Atunci când decide cu privire la utilizarea dreptului la scutire, contribuabilul trebuie să acorde o atenție deosebită Codului fiscal al Federației Ruse. Acest alineat conține o cerință de restabilire a TVA-ului acceptat anterior pentru deducere pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv activele fixe și imobilizările necorporale care au fost achiziționate de contribuabil, dar care nu au fost utilizate pentru tranzacții impozabile. La urma urmei, se poate dovedi că suma de TVA de recuperat este destul de mare, iar în acest caz nu este rentabilă să se folosească scutirea de la obligațiile contribuabilului. Dacă, după ce au cântărit toate argumentele pro și contra, contribuabilul decide totuși să folosească scutirea, suma taxei „recuperate” se reflectă în decontul de TVA pentru ultima perioadă fiscală înainte de transmiterea notificării. Suma impozitului de recuperat este reflectată în rândul 370 al secțiunii 2.1 „Calculul sumei totale a impozitului”, a cărui formă a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 20 noiembrie 2003 nr. BG. -3-03 / 644 „Cu privire la aprobarea formularelor de declarații pentru taxa pe valoarea adăugată” .

Contribuabilul poate folosi dreptul la scutire în termen de un an (12 luni calendaristice consecutive), apoi, la cererea acestuia, acesta poate fi prelungit.

După expirarea anului în care contribuabilul a folosit dreptul la scutire, acesta este obligat să depună la organul fiscal (cel mai târziu în data de 20 a lunii următoare):

Documente care confirmă că suma încasărilor pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) nu a depășit un milion de ruble;

notificarea prelungirii sau renunțării la dreptul la scutire.

La prelungirea perioadei de scutire, contribuabilul depune la organul fiscal același set de documente ca și la obținerea dreptului de scutire. Acest lucru este menționat în Scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 30 septembrie 2002 nr. VG-6-03 / 1488@ „Cu privire la scutirea de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata TVA-ului”.