hjem Boliglån Et eksempel på å fylle ut en 6 personskatterapport. Regnskapsinformasjon. Funksjoner ved å fylle ut seksjonen hvis utlendinger er blant de ansatte

Et eksempel på å fylle ut en 6 personskatterapport. Regnskapsinformasjon. Funksjoner ved å fylle ut seksjonen hvis utlendinger er blant de ansatte

Hvordan fylle ut 6-NDFL-beregningen for 4. kvartal 2016? Er den nye formen for beregning av 6-NDFL godkjent? Hvordan vise desemberlønnen utbetalt i januar 2017 i beregningen? Hvordan kan juridiske personer reflektere årsbonusen for 2016, som ble overført til ansatte i desember? Er det nødvendig å inkludere septemberlønnsdata i beregningen? Du finner svar på disse og andre spørsmål i denne artikkelen, og du kan også bruke et spesifikt eksempel for å se et eksempel på å fylle ut 6-NDFL-beregningen for 2016. Dette materialet er utarbeidet under hensyntagen til alle de nye reglene for utfylling av rapporter, basert på de siste avklaringene fra Federal Tax Service.

Beregningsfrist for 2016

Beregning i skjema 6-NDFL sendes til Federal Tax Service basert på resultatene for hvert kvartal. Frist for innlevering er senest siste dag i måneden etter kvartalet. Så for eksempel ble 6-personlig inntektsskatt for 9 måneder av 2016 pålagt å være levert senest 31. oktober 2016. Fristen for å levere årlige skattemeldinger er imidlertid annerledes. Årlig beregning av 6-NDFL basert på resultatene fra 2016 skal som hovedregel sendes inn senest 1. april året etter rapporteringsåret. Dette er angitt i paragraf 3 i paragraf 2 i artikkel 230 i den russiske føderasjonens skattekode.

Skattelovgivningen bestemmer at hvis fristen for å sende inn en 6-NDFL-beregning faller på en helg eller ikke-arbeidsfri ferie, kan rapportene sendes inn neste virkedag (klausul 7, artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode) . 1. og 2. april 2017 er lørdag og søndag. Derfor må den årlige beregningen av 6-NDFL leveres til skattekontoret senest 3. april 2017 (dette er en arbeidsmandag). Cm.

Det er verdt å merke seg at den årlige beregningen av 6-NDFL for 2016 ofte refereres til som "beregning av 6-NDFL for 4. kvartal 2016." Å kalle det det er imidlertid ikke helt riktig. Faktum er at tilsynet senest 3. april 2017 er pålagt å levere årsmeldinger for hele 2016, og ikke bare for 4. kvartal 2016. Dette er nøyaktig det som understrekes i paragraf 3 i paragraf 2 i artikkel 230 i den russiske føderasjonens skattekode. Dessuten er indikatorene i seksjon 1 i 6-NDFL-beregningen fylt ut med en kumulativ sum fra begynnelsen av 2016, og ikke bare for fjerde kvartal. Derfor kan vi med sikkerhet si at det er den årlige personskatterapporteringen som sendes inn, og ikke den kvartalsvise.

Hvem må sende inn den årlige 6-NDFL

Alle skatteagenter må sende inn en årlig beregning i form 6-NDFL for 2016 (klausul 2 i artikkel 230 i den russiske føderasjonens skattekode). Skatteagenter for personskatt er som regel arbeidsgivere (organisasjoner og enkeltentreprenører) som betaler inntekt etter arbeidsavtaler. Kunder som betaler godtgjørelse til utøvere under sivile kontrakter kan også betraktes som skatteagenter. Det er imidlertid verdt å erkjenne at spørsmålet om eksistensen av faktum av betalinger og periodiseringer i 2016 er ganske individuelt, og i praksis kan det være ulike kontroversielle situasjoner. La oss se på tre vanlige eksempler og forklare når og til hvem du må sende inn 6-NDFL for 2016.

Situasjon 1. Det var ingen periodiseringer og utbetalinger i 2016

Hvis fra 1. januar til og med 31. desember 2016, en organisasjon eller individuell gründer ikke opparbeidet eller betalte noen inntekt til enkeltpersoner, ikke holdt tilbake personlig inntektsskatt og ikke overførte skatt til budsjettet, er det ikke nødvendig å sende inn en årlig beregning av 6-NDFL for 2016. I dette tilfellet var det ingen fakta da selskapet eller den individuelle gründeren ble skatteagenter (klausul 1 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode). I dette tilfellet kan du sende en null 6-NDFL til Federal Tax Service. Skattekontoret plikter å godta det. " ".

Det er verdt å merke seg at noen regnskapsførere anser det som tilrådelig, i stedet for "null", å sende brev til skattetilsynet som forklarer hvorfor 6-NDFL ikke ble sendt inn. Med dette alternativet er det bedre å sende et slikt brev senest 3. april 2017. Cm.

Situasjon 2. Lønn ble opptjent, men ikke utbetalt

I forhold til den økonomiske krisen er det vanlige tilfeller der det ikke var noen reelle utbetalinger til enkeltpersoner i 2016, men regnskapsføreren fortsatte å opptjene lønn eller ytelser. Dette er i prinsippet mulig når for eksempel en bedrift ikke har penger til å betale inntjening. Bør jeg sende inn rapporter da? La meg forklare.

Hvis det i perioden fra januar til og med desember 2016 var minst én opptjening, må du sende inn den årlige 6-NDFL-beregningen for 2016. Dette forklares av det faktum at personlig inntektsskatt må beregnes på opptjent inntekt, selv om inntekten ennå ikke faktisk er betalt (klausul 3 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor må påløpt inntektsbeløp og påløpt personskatt registreres i den årlige beregningen av 6-personskatt for 2016. Faktisk, for disse formålene, ble rapportering i Form 6-NDFL introdusert, slik at skattemyndighetene kunne spore påløpte, men ikke betalte beløp av personlig inntektsskatt.

Situasjon 3. Pengene ble betalt én gang

Noen skatteagenter kan ha betalt inntekt bare en eller to ganger i 2016. For eksempel kan administrerende direktør - den eneste grunnleggeren motta et engangsbeløp i form av utbytte. Er det da nødvendig å fylle ut og sende den årlige 6-NDFL til Federal Tax Service hvis det ikke er ansatte i organisasjonen? La oss anta at inntekten ble utbetalt i februar (det vil si i første kvartal 2016). I en slik situasjon bør den årlige beregningen av 6-NDFL for 2016 overføres til skattemyndighetene, siden det i skatteperioden fra januar til desember var periodiseringer og utbetalinger. Bruk en lignende tilnærming hvis inntekten ble utbetalt for eksempel først i fjerde kvartal 2016. Da må du også levere en årskalkyle.

Hvis utbetalinger for eksempel fant sted først i første kvartal 2016, så trenger du i beregningen av 6-personskatt for 4. kvartal 2016 kun å fylle ut punkt 1. § 2 er ikke påkrevd. Dette følger av brev fra Federal Tax Service datert 23. mars 2016 nr. BS-4-11/4958, som diskuterte spørsmålet om en engangsutbetaling av utbytte. Cm.

Nytt skjema 6-NDFL for 2016: godkjent eller ikke?

Det nye skjemaet for beregning av 6-NDFL for utfylling og innsending til Federal Tax Service for 2016 ble ikke godkjent. Forbered derfor årsrapporten 6-NDFL i den formen som er godkjent av den russiske føderale skattetjenesten datert 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450. Endringer i dette skjemaet har aldri blitt gjort før. Du brukte den i hele 2016. Last ned gjeldende skjema for utfylling av 6-NDFL-beregningsskjema i Excel-format og prosedyre for utfylling iht.

Det årlige 6-NDFL-beregningsskjemaet inkluderer:

tittelside;
avsnitt 1 "Generelle indikatorer";
Del 2 "Datoer og beløp for inntekt faktisk mottatt og tilbakeholdt personlig inntektsskatt."

Del 1 ser slik ut:

La oss forklare hvilke linjer med generaliserte verdier i seksjon 1:

Linje	Hva som vises
010	Personskattesats (fyll ut avsnitt 1 for hver sats).
020	Mengden av opptjent inntekt.
025	Inntekt i form av utbytte fra januar til og med desember 2016. Cm.
030	Beløpet for skattefradrag "".
040	Beløpet på beregnet personskatt siden begynnelsen av året. For å bestemme verdien av denne indikatoren, legg sammen de personlige inntektsskattebeløpene som er påløpt fra inntekten til alle ansatte.
045	Beløpet for personlig inntektsskatt beregnet på utbytte på periodiseringsbasis for hele året 2016: fra 1. januar til 31. desember 2016.
050	Mengden av faste forskuddsbetalinger som motregnes i personlig inntektsskatt på inntekten til utlendinger som arbeider under patenter. Dette beløpet bør imidlertid ikke overstige det totale beløpet for beregnet personlig inntektsskatt (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 10. mars 2016 nr. BS-4-11/3852).
060	Totalt antall personer som mottok inntekt i løpet av rapporteringsperioden.
070	Beløpet for tilbakeholdt personlig inntektsskatt.
080	Beløpet for personlig inntektsskatt som ikke holdes tilbake av skatteagenten. Dette viser til beløp som et selskap eller en enkelt gründer skulle ha holdt tilbake til utgangen av 4. kvartal 2016, men av en eller annen grunn ikke gjorde det.
090	Beløpet for personlig inntektsskatt returnert (i henhold til artikkel 231 i den russiske føderasjonens skattekode).

Fullføre del 2

Seksjon 2 i årsrapporten 6-NDFL indikerer:

datoer for mottak og tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt;
frist fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode for overføring av personlig inntektsskatt til budsjettet;
mengden inntekt som faktisk er mottatt og personlig inntektsskatt tilbakeholdt.

Når du fyller ut seksjon 2, reflekter transaksjonene utført i kronologisk rekkefølge. La oss forklare formålet med radene i seksjon 2 i tabellen:

Linje	Fylling
100	Datoer for faktisk inntektsmottak. For eksempel, for lønn, er dette den siste dagen i måneden det opptjenes lønn. For noen andre har betalinger forskjellige datoer (klausul 2 i artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode).
110	Datoer for tilbakehold av personlig inntektsskatt.
120	Datoer senest da den personlige inntektsskatten må overføre budsjettet (klausul 6 i artikkel 226, klausul 9 i artikkel 226.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Vanligvis er dette dagen etter den dagen inntekten er utbetalt. Men la oss si, for sykefravær og feriepenger, er fristen for å overføre skatter til budsjettet annerledes: den siste dagen i måneden der slike utbetalinger ble utført. Hvis fristen for skattebetaling faller på en helg, indikerer linje 120 neste arbeidsdag (klausul 7, artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode).
130	Inntektsbeløpet (inkludert personlig inntektsskatt) mottatt på datoen angitt på linje 100. Se også "".
140	Beløpet for tilbakeholdt skatt per dato på linje 110.

Husk at seksjon 2 i den årlige 6-NDFL for 2016 bare skal inkludere indikatorer relatert til de tre siste månedene av rapporteringsperioden (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 18. februar 2016 nr. BS-3-11/ 650). Det vil si at du må vise inntekt og personlig inntektsskatt - fordelt på dato - kun for transaksjoner foretatt i oktober, november og desember 2016 inklusive. Ikke ta med 2017-transaksjoner i del 2.

Eksempel på utfylling av pkt. 1 og 2 i årsberegningen

Nå skal vi gi et eksempel på utfylling av 6-NDFL-beregningen for 2016, slik at det generelle prinsippet for utfylling av seksjonene er klart. La oss anta at i 2016 mottok 27 personer inntekter fra organisasjonen. Totalt, for perioden januar til desember, er de oppsummerte indikatorene for seksjon 1 som følger:

det totale beløpet av påløpte inntekter er 8 430 250 rubler (linje 020);
mengden skattefradrag er 126 000 rubler (linje 030);
mengden av beregnet personlig inntektsskatt er 1 079 552 rubler (linje 070);
skattebeløpet som ikke holdes tilbake av organisasjonen er 116 773 rubler (linje 080).

For selve fjerde kvartal 2016 ble inntekt, fradrag og personskatt fordelt som følger:

Inntektsdato	Type inntekt	Inntektsbeløp	Fradragsbeløp	Personlig skattebeløp	Personlig inntektsskattesats	Personskatt ble holdt tilbake	Betalt personlig inntektsskatt
30.09.2016	Lønn for september 2016	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	Lønn for oktober 2016	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	Sykefravær	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	Lønn for november 2016	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	Lønn for desember 2016	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Årlig bonus	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

Under slike forhold må du i seksjon 1 vise generalisert informasjon fra begynnelsen av 2016 på periodiseringsbasis, og i seksjon 2 må du fordele periodiseringer og utbetalinger knyttet til 4. kvartal 2016. Det vil se slik ut:

Vær oppmerksom på at i betingelsene i vårt eksempel vises lønn for desember og årsbonus for 2016, som ble utbetalt til ansatte 30. desember 2016. Vi reflekterte imidlertid ikke disse utbetalingene i årsrapporten 6-NDFL. Det spiller ingen rolle når du faktisk betalte desemberlønn og årsbonus: i 2016 eller 2017. De må gjenspeiles i del 2 i 6-NDFL-beregningen for første kvartal 2017, siden disse operasjonene vil bli fullført i 2017. I følge de siste avklaringene fra skattemyndighetene skal «gjennomføring av operasjonen» fastsettes innen siste dato da personskatt skal overføres til budsjettet. Vi vil vurdere mer detaljert spørsmålet om å reflektere "overførte" betalinger i 6-NDFL nedenfor.

Lønn for desember ble utbetalt i desember: hvordan gjenspeiles det i 6-NDFL

De mest kontroversielle spørsmålene angående utfylling av 6-NDFL er betalinger i overgangsperioder. De oppstår når lønn eller bonus opptjenes i en rapporteringsperiode og utbetales i en annen. Situasjonen med lønn for desember 2016 var spesielt tvetydig. Faktum er at noen arbeidsgivere betalte lønn for desember før nyttår (i desember). Andre organisasjoner og individuelle gründere betalte lønn og årlige bonuser i januar 2017. Cm. Hvordan vise desemberavsetninger i rapporten slik at skattemyndighetene godtar 6-NDFL første gang? La oss se på spesifikke eksempler på utfylling av 6-NDFD for 2016.

Les også Spesialitet "Regnskap, analyse og revisjon"

Hvilken fylling vil bli kontrollert av Federal Tax Service?

La oss anta at lønnen for desember 2016 ble utbetalt 30. desember 2016. Måneden er ennå ikke avsluttet på denne datoen, så det er umulig å betrakte en slik utbetaling som en lønn for desember i ordets fulle forstand. Faktisk kalles penger betalt før slutten av måneden riktig for forskudd. Fra og med 30. desember er arbeidsgiveren ennå ikke forpliktet til å beregne og holde tilbake personlig inntektsskatt, siden lønn bare blir inntekt på den siste dagen i måneden de er opptjent for - 31. desember (klausul 2 i artikkel 223 i skatteloven av skatteloven). den russiske føderasjonen). Til tross for at 31. desember er en lørdag, kan ikke personlig inntektsskatt beregnes eller holdes tilbake før denne datoen (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 16. mai 2016 nr. BS-3-11/2169).

Eksempel 1

Organisasjonen overførte "lønnen" til de ansatte for desember den 30. til et beløp på 180 000 rubler. Fra betalingen foretatt samme dag ble personlig inntektsskatt beregnet og tilbakeholdt i mengden 23 400 rubler (180 000 x 13%). Regnskapsføreren overførte dette beløpet første virkedag 2017 – 9. januar.

Under slike forhold, i seksjon 1 i 6-NDFL-beregningen for 2016, bør regnskapsføreren korrekt gjenspeile lønnen som følger:

i linje 020 – beløpet for desember "lønn" (RUB 180 000);
i linje 040 og 070 - beregnet og tilbakeholdt personskatt (23 400 RUB).

I seksjon 2 av 6-NDFL-beregningen for 2016 skal desember-”lønnen” utbetalt 30. desember ikke vises på noen måte. Du vil vise det i beregninger for første kvartal 2017. Når alt kommer til alt, når du fyller ut avsnitt 2, må du fokusere på datoen senest når personlig inntektsskatt skal overføres til budsjettet. Det vil si at innbetalt inntekt og tilbakeholdt personskatt skal vises i den rapporteringsperioden som fristen for å betale personskatt faller ut. Slike avklaringer er gitt i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 24. oktober 2016 nr. BS-4-11/20126. I vårt eksempel skal personskatt overføres neste virkedag i januar – 9. januar 2017. Derfor, i seksjon 2 av beregningen for første kvartal 2017, må desemberlønnen vises som følger:

linje 110 – 31. desember 2016 (dato for tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt);
linje 120 – 01/09/2017 (dato for overføring av personlig inntektsskatt til budsjettet);
linje 130 – 180 000 (inntektsbeløp);
linje 140 – 23 400 (personlig skattebeløp).

Husk at skattetrekksdatoen på linje 110 i seksjon 2 i 6-NDFL-beregningen for 1. kvartal 2017 vil være nøyaktig 31. desember, og ikke 30. desember 2016 (da betalingen ble utført). Faktum er at det var den 31. desember 2016 du måtte periodisere desemberlønnen og motregne den mot tidligere utbetalt forskudd (som faktisk var desemberlønnen). Situasjonen er lik med utbetalinger frem til 30. desember. Hvis for eksempel lønnsberegningen for desember ble gjort i perioden 26. til 29. desember, bør datoen for personlig skattetrekk fortsatt være datoen "31.12.2016".

Tilbakehold av personlig inntektsskatt ut måneden

Eksempel 2

Organisasjonen overførte "lønn" for desember til de ansatte 26. desember til et beløp på 380 000 rubler. Samme dag ble det holdt tilbake personlig inntektsskatt på 49 400 rubler (380 000 x 13%). Det tilbakeholdte beløpet ble overført til budsjettet dagen etter – 27. desember 2016.

For å fylle ut 6-NDFL, henvendte regnskapsføreren seg til brevet fra Federal Tax Service datert 24. mars. 2016 nr. BS-4-11/5106. I dette brevet ble det anbefalt å holde tilbake personskatt på dagen for faktisk utbetaling av lønn (26. desember), og overføre det tilbakeholdte beløpet til budsjettet dagen etter (27. desember). I tillegg anbefaler skattemyndighetene å gjenspeile de samme datoene i 6-NDFL-beregningen. Vi anbefaler imidlertid ikke å følge slike anbefalinger og fylle ut del 2 i 6-NDFL-beregningen for 2016 på denne måten, av minst to grunner:

en 6-NDFL-beregning fylt ut på denne måten vil ikke bestå format-logisk kontroll og vil returnere med feilen "datoen for skattetrekk må ikke gå før datoen for faktisk betaling";
Å holde tilbake personlig inntektsskatt fra lønn til slutten av måneden motsier senere anbefalinger fra det russiske finansdepartementet i et brev datert 21. juni. 2016 nr. 03-04-06/36092.

Personskatt ble holdt tilbake fra januarforskuddet

Noen regnskapsførere holdt tilbake personlig inntektsskatt fra desemberlønnen ved neste inntektsutbetaling - fra forskuddsbetalingen for januar 2017. Hvordan fylle ut 6-NDFL i dette tilfellet? La oss forstå det med et eksempel.

Eksempel 3

Organisasjonen overførte lønnen for desember den 30. til et beløp på 120 000. Organisasjonen beregnet og holdt ikke tilbake personlig inntektsskatt fra utbetalingen. Regnskapsføreren beregnet personskatt 31. desember 2016. Skattebeløpet viste seg å være 15 600 rubler (120 000 x 13%). Dette beløpet ble holdt tilbake fra neste betaling - fra forskuddsbetalingen for januar 2017, utstedt 19. januar 2017.

Under slike forhold vil lønnen for desember 2016 overføres til linje 020 i 6-NDFL-beregningen for 2016, og personskatten fra denne til linje 040 i seksjon 1 i 6-NDFL-beregningen for 2016. Dessuten må skatten som ikke ble tilbakeholdt vises på linje 080, siden organisasjonen burde ha holdt tilbake den, men ikke gjorde det.

I seksjon 2 kan operasjonen i 6-NDFL-rapporteringen for første kvartal 2017 vises som følger:

linje 100 – 31. desember 2016 (dato for mottak av inntekt);
linje 110 – 19.01.2017 (tilleggsdato);
linje 120 – 20.01.2017 (dato for betaling til budsjettet);
linje 130 – 120 000 (inntektsbeløp);
linje 140 – 15 600 (personlig inntektsskattebeløp).

Slik fullføring og handlinger fra regnskapsføreren kan etter vår mening ikke kalles korrekte, siden kravet i paragraf 6 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode er blitt brutt, ifølge hvilken personlig inntektsskatt fra lønn i henhold til en arbeidskontrakt skal overføres senest dagen etter inntektsutbetalingsdagen. Følgelig må linje 120 inneholde en dato senest 01.09.2017. Dessuten er det ikke helt klart hva som hindret regnskapsføreren i å trekke ut skatt i desember og ikke utsette denne operasjonen til neste år. Vi utelukker ikke at det ovennevnte fyllingsalternativet også kan returneres til skatteagenten merket "feil". I følge vår informasjon anbefaler imidlertid noen skattetilsyn å fylle ut 6-NDFL-beregningen på denne måten. Derfor, i en slik situasjon, anbefaler vi ytterligere konsultasjon med din føderale skattetjeneste.

Hva er hovednyansene ved å fylle ut seksjonen. 1 og 2 danner 6-NDFL? Hvilke feil er vanligst i disse delene av regnestykket? Hva er de siste brevene fra reguleringsmyndighetene, der de ga forklaringer på å fylle ut beregningen i skjema 6-NDFL?

Nå er neste gang kommet når organisasjoner må sende inn en beregning i skjema 6-NDFL til skattekontoret på registreringsstedet. I artikkelen vil vi snakke om de viktigste feilene som ble gjort i tidligere perioder, og også presentere de siste avklaringene fra reguleringsmyndigheten.

La oss først minne om at beregningen i skjema 6-NDFL fylles ut på rapporteringsdatoen: 31. mars, 30. juni, 30. september og 31. desember i tilsvarende skatteperiode. Hvori:

pkt. 1 i beregningen fylles ut med en periodiseringssum for første kvartal, et halvt år, ni måneder og et år;

Del 2 er utfylt for tilsvarende rapporteringsperiode. Den gjenspeiler de transaksjonene som ble utført i løpet av de siste tre månedene av denne rapporteringsperioden.

De viktigste nyansene ved å fylle ut seksjonen. 1 skjema 6-NDFL

Denne delen angir beløpene for påløpt inntekt, beregnet og tilbakeholdt skatt, aggregert for alle individer, på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden med passende skattesats. Vær oppmerksom på at dersom skatteagenten betalte enkeltpersoner i skatteperioden (perioden for innsending av beregningen) inntekt beskattet med forskjellige satser, fylles denne delen, med unntak av linjene 060 - 090, ut for hver skattesats. Hvis indikatorene for de tilsvarende seksjonslinjene ikke kan plasseres på én side, fylles det nødvendige antall sider ut.

Til din informasjon:

I beregningsskjemaet kreves detaljer og totaler. Hvis det ikke er noen verdier for totalindikatorene, er null ("0") indikert.

Så, la oss liste opp seksjonslinjene. 1 og angi hva som skal vises i dem:

linje 010 - personlig inntektsskattesats som skatten ble beregnet etter (for eksempel 13, 15, 30 eller 35% i samsvar med artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode);

Merk:

Hvis en organisasjon betalte inntekt til enkeltpersoner som ble beskattet med ulike satser, må linjene 010 – 050 fylles ut for hver personskattesats. I dette tilfellet inkluderer disse linjene totale data om inntekt beskattet med en bestemt sats, fradrag gitt for dem og beregnet skatt.

linje 020 – det totale inntektsbeløpet (inkludert personlig inntektsskatt) påløpt til alle individer for hvilke 6-personskatteberegningen er fylt ut med satsen angitt i linje 010. Denne linjen inneholder all inntekt, datoen for faktisk mottak av som bestemmes etter reglene i art. 223 i den russiske føderasjonens skattekode, faller på perioden som beregningen er gjort for;

Merk:

På denne linjen skal du angi all opptjent lønn for første kvartal, et halvt år, ni måneder og et år. For eksempel må en del av junilønnen som utbetales i juli også reflekteres i skjema 6-NDFL for de seks månedene. Men ytelser for midlertidig uførhet eller økonomisk bistand som vil bli utbetalt i juli trenger ikke å vises i beregninger for de seks månedene, siden ved utbetaling av skattyter inntekt i form av ytelser for midlertidig uførhet (inkludert ytelser for omsorg for et sykt barn ) og i form av feriepenger skatteagenter er pålagt å overføre beløpene for beregnet og tilbakeholdt skatt senest den siste dagen i måneden slike utbetalinger ble foretatt. Disse avklaringene er gitt i brev fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen datert 25. januar 2017 nr. BS-4-11/1249@, datert 16. mai 2016 nr. BS-4-11/8568@. I tillegg er det i denne linjen ikke nødvendig å angi inntekt som ikke er gjenstand for personskatt i sin helhet i henhold til art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode (brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 01.08.2016 nr. BS-4-11/13984@).

linje 030 – det totale beløpet for skattefradrag gitt for inntekt reflektert i linje 020;

Merk:

Denne linjen må gjenspeile faglige, standard-, eiendoms- og sosiale fradrag (brev fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen datert 20. juni 2016 nr. BS-4-11/10956@). I tillegg angir den fradragene fastsatt i art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode, for eksempel, er materiell bistand ikke underlagt personlig inntektsskatt på opptil 4000 rubler. bak . La oss merke oss at dette er beløpene som er oppgitt i 2-NDFL-sertifikatet med koder fra 501 til 510, godkjent etter ordre fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 10. september 2015 nr. ММВ-7-11/387 @ "Ved godkjenning av koder for typer inntekter og fradrag." Dette er oppgitt i brevet fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen datert 08/01/2016 nr. BS-4-11/13984@.

linje 040 - det totale beløpet for personlig inntektsskatt, beregnet på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden;

linje 045 – det totale beløpet for personlig inntektsskatt for alle individer, beregnet fra inntekt i form av utbytte på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden;

linje 050 - beløp for faste forskuddsbetalinger fra utenlandske ansatte, som beløpet for beregnet personlig inntektsskatt reduseres med;

Til din informasjon:

Det totale skattebeløpet på inntekten til skattytere spesifisert i paragrafer. 2 s. 1 art. 227.1 i den russiske føderasjonens skattekode (utenlandske statsborgere som jobber for utleie i organisasjoner), beregnes av skatteagenter og er gjenstand for reduksjon med beløpet av faste forskuddsbetalinger betalt av slike skattebetalere for patentets gyldighetsperiode i forhold til til den tilsvarende skatteperioden, på den måten som er foreskrevet i dette avsnittet (klausul 6 artikkel 227.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

linje 060 – antall personer som mottok inntekt fra institusjonen i perioden som beregningen sendes inn for;

Merk:

En person som har mottatt inntekt etter ulike kontrakter i løpet av en periode regnskapsføres som én person.

linje 070 – totalt beløp for personlig inntektsskatt som er holdt tilbake i samsvar med paragraf 4 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode fra rapporteringsdatoen (31. mars, 30. juni, 30. september og 31. desember) fra inntekt reflektert i linje 020;

Merk:

Hvis juni betales i juli, reflekteres ikke beløpet for personlig inntektsskatt fra denne lønnen på linje 070 i beregningen av 6-personlig inntektsskatt for halvåret, siden det på rapporteringsdatoen (30. juni) ikke er ennå mulig å holde tilbake skatt. Dette skattebeløpet må reflekteres på linje 070-delen. 1-beregning for ni måneder (brev fra Federal Tax Service of the Russian Federation datert 08/09/2016 nr. GD-4-11/14507, datert 08/01/2016 nr. BS-4-11/13984@).

linje 080 – totalbeløp for beregnet og utrukket personskatt. Vær oppmerksom på at denne linjen bare gjenspeiler de beregnede skattbeløpene som organisasjonen definitivt ikke kan holde tilbake fra inntekten til en enkeltperson. For eksempel viser denne linjen det totale skattebeløpet som ikke er tilbakeholdt av skatteagenten fra inntekt mottatt av enkeltpersoner i naturalier og i form av materielle fordeler når andre inntekter ikke betales kontant (brev fra den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen datert 19. juli 2016 nr. BS-4-11/12975 @);

Merk:

Denne linjen indikerer ikke beløpene for personlig inntektsskatt beregnet på rapporteringsdatoen og reflektert på linje 040, som vil bli holdt tilbake fra inntekten til enkeltpersoner i fremtiden. Her er det for eksempel ikke nødvendig å gjenspeile beløpene for personlig inntektsskatt beregnet for halvåret, beregnet fra lønn for juni, betalt 30. juni, siden på rapporteringsdatoen (30. juni) forpliktelsen til å holde denne skatten ikke har ennå oppstått (brev fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen datert 01.08.2016 nr. BS- 4-11/13984@).

linje 090 – det totale beløpet for personlig inntektsskatt som organisasjonen returnerte til enkeltpersoner i samsvar med art. 231 i den russiske føderasjonens skattekode (brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 14. november 2016 nr. BS-4-11/21536@).

Til din informasjon:

Skattebeløpet som er for mye tilbakeholdt fra skattyterens inntekt av skatteagenten er gjenstand for tilbakebetaling av skatteagenten på grunnlag av en skriftlig søknad fra skattyter (klausul 1 i artikkel 231 i den russiske føderasjonens skattekode).

Avslutningsvis i denne delen av artikkelen vil vi gjøre oppmerksom på at linjene 060 - 090, i motsetning til linjene 010 - 050, bare trenger å fylles ut én gang - på første side av delen. 1, selv om det ble anvendt ulike skattesatser, siden de angitte linjene er generelle.

De vanligste feilene i Sect. 1 skjema 6-NDFL.

En av de vanligste feilene når du fyller ut seksjon. 1 skjemaer 6-NDFL er som følger:

linje 020 gjenspeiler inntektsbeløpet i sin helhet, som ikke er underlagt personskatt helt eller delvis i henhold til art. 217 skattekode for den russiske føderasjonen;

linje 080 viser størrelsen på personskatt på lønn som skal utbetales i neste rapporteringsperiode, det vil si når fristen for å oppfylle plikten til å holde personskatt ennå ikke er ute.

Dersom det blir funnet feil i tidligere innsendte beregning i skjema 6-NDFL, må du sende inn en oppdatert beregning. I dette tilfellet bør du huske forklaringene gitt i brevet fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen datert 15. desember 2016 nr. BS-4-11/24062@. I den indikerte skattemyndighetene hvordan du sender inn en oppdatert beregning hvis en feil i skjema 6-NDFL for første kvartal ble oppdaget seks måneder etter innsending av rapporter i ni måneder. I en slik situasjon må du sende inn tre oppdaterte beregninger: for første kvartal, et halvt år og ni måneder. Så, med tanke på anbefalingene fra Federal Tax Service, kan vi komme til følgende konklusjoner:

når organisasjonen oppdaget en feil i beregningen av 6-personlig inntektsskatt for første kvartal etter å ha sendt inn beregningen for halvåret, er det nødvendig å avklare dataene for første kvartal og halvår;

hvis det dukket opp en feil i den halvårlige beregningen, men regnskapsføreren oppdaget det først etter å ha sendt inn rapporter i ni måneder, er det nødvendig å sende inn oppdaterte beregninger for seks måneder og ni måneder.

De viktigste nyansene ved å fylle ut seksjonen. 2 former 6-NDFL.

Denne delen av regnestykket viser kun de inntektene som personskatt ble holdt tilbake og overført til budsjettet i løpet av de tre siste månedene av perioden som beregningen er levert for. Dette betyr at det i denne delen ikke er nødvendig å vise inntektsbeløpet på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året (brev fra den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen datert 06/08/2016 nr. BS-4-11 /10170@).

Merk:

Dersom det er mottatt inntekt i løpet av de tre siste månedene som beregningen er fremlagt for, men fristen fastsatt i skatteloven for å overføre personskatt på denne inntekten ennå ikke er kommet, inngår denne inntekten i pkt. 2 er ikke reflektert. Denne inntekten og den personlige inntektsskatten som holdes tilbake fra den er vist i avsnitt. 2 beregninger av 6-NDFL for perioden hvor skatten skal overføres til budsjettet. Derfor sier brevet fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen datert 04/05/2017 nr. BS-4-11/6420@: hvis en skatteagent utfører en operasjon i én periode for å sende inn en beregning, og fullfører den i en annen periode, denne operasjonen reflekteres i perioden den ble fullført . I dette tilfellet anses operasjonen som fullført i perioden for innlevering av beregningen, der fristen for å overføre skatten skjer i samsvar med paragraf 6 i art. 226 og paragraf 9 i art. 226.1 Skattekode for den russiske føderasjonen. Lignende forklaringer er gitt i brevet fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 25. januar 2017 nr. BS-4-11/1249@.

Eksempel 1

Arbeidstakeren fikk utbetalt lønn for juni 30. juni 2017, og personskatt fra denne skal overføres til budsjettet senest 3. juli 2017 (07.01.2017 og 07.02.2017 er helger). Hvordan fylle ut 6-NDFL-beregningen for de seks månedene?

Dersom personlig inntektsskatt fra lønn overføres til budsjettet 30. juni 2017, vil ikke lønn og personskatt fra denne reflekteres i pkt. 2 beregninger av 6-personlig inntektsskatt i seks måneder. Halvårsberegningen vil vise:

på linje 020 - lønn for januar - juni;

i seksjon 2 - lønn for april - mai. Lønn for juni vil inngå i seksjon. 2 beregninger av 6-NDFL i ni måneder.

Så, sekt. 2 beregninger i form 6-NDFL inneholder flere linjer som registrerer:

på linje 100 - datoen for faktisk mottak av inntekt reflektert på linje 130. Denne linjen fylles ut under hensyntagen til bestemmelsene i art. 223 Skattekode for den russiske føderasjonen;

på linje 110 - datoen for skattetrekk på inntektsbeløpet som faktisk er mottatt, vist på linje 130. Denne linjen fylles ut under hensyntagen til bestemmelsene i paragraf 4 i art. 226 og paragraf 7 i art. 226.1 Skattekodeks for den russiske føderasjonen;

på linje 120 - datoen senest da skattebeløpet skal overføres. Denne linjen er fylt ut under hensyntagen til bestemmelsene i paragraf 6 i art. 226 og paragraf 9 i art. 226.1 Skattekode for den russiske føderasjonen. Det bør huskes at hvis denne datoen faller på en helg eller en ikke-arbeidsfri ferie, er nærmeste arbeidsdag etter den angitt. For eksempel, hvis fristen for overføring av personlig inntektsskatt faller på 30.04.2017 (søndag), legges datoen "05.02.2017" inn på linje 120 (05.01.2017 er en helligdag) (brev fra Federal Tax Service of the Russian Federation datert 08/01/2016 nr. BS-4-11/13984@ , datert 16. mai 2016 nr. BS-4-11/8568@);

på linje 130 - den generelle inntektsbeløpet som faktisk er mottatt (uten å trekke fra beløpet for tilbakeholdt skatt) på datoen som er angitt på linje 100;

på linje 140 - det generelle beløpet for tilbakeholdt skatt på datoen som vises på linje 110.

Merk:

Dersom skattebetalingsfristene er forskjellige for ulike inntektsslag som har samme dato for faktisk mottak, fylles linje 100–140 ut for hver skattebetalingsfrist separat.

På slutten av denne delen av artikkelen merker vi at på linjene 100 - 140 i avsnittet. 2 beregninger kan gjenspeile inntekt underlagt personskatt med ulike satser. Dette fremgår av brevet fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 27. april 2016 nr. BS-4-11/7663.

Gjennomgang av siste brev fra tilsynsmyndigheten, tatt i betraktning de vanligste feilene i pkt. 2 beregninger i henhold til skjema 6-NDFL.

Brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 01.02.2017 nr. 03-04-06/5209. I dette brevet fokuserte ansatte i finansavdelingen sin oppmerksomhet på bestemmelsene i art. 136 i den russiske føderasjonens arbeidskode, ifølge hvilken datoen for utbetaling av lønn er fastsatt av interne arbeidsbestemmelser, en kollektiv eller arbeidsavtale senest 15 kalenderdager fra slutten av perioden den ble påløpt for. Finansmenn bemerket at denne prosedyren for beregning og utbetaling av deler av lønn ikke på noen måte påvirker prosedyren for tilbakeholdelse og overføring av personlig inntektsskatt til budsjettet.

Så i henhold til paragraf 2 i art. 223 i den russiske føderasjonens skattekode, er datoen for faktisk mottak av skattyteren av inntekt i form av lønn anerkjent som den siste dagen i måneden han ble opptjent inntekt for oppfylte arbeidsoppgaver i samsvar med arbeidsavtalen (kontrakt). Skattebeløp beregnes følgelig av skatteagenten den siste dagen i den måneden skattyter var opptjent inntekt for utførte arbeidsoppgaver. Samtidig, i henhold til paragraf 4 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, er skatteagenten forpliktet til å holde tilbake det beregnede skattebeløpet direkte fra skattyterens inntekt ved faktisk betaling.

Skatteagenten trekker altså skattebeløpet beregnet ved månedsskiftet fra skattyter fra skattyters inntekt når de utbetales ved utgangen av måneden han har opptjent inntekt for utførte arbeidsoppgaver. I henhold til paragraf 6 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, er skatteagenter pålagt å overføre beløpene for beregnet og tilbakeholdt skatt senest dagen etter dagen for betaling av inntekt til skattyter.

Brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 13. mars 2017 nr. BS-4-11/4440@. Dette brevet handler om å reflektere utbetalingen av ytelser. I kraft av paragrafer. 1 pkt. 1 art. 223 i den russiske føderasjonens skattekode, er datoen for faktisk mottak av inntekt i form av midlertidige uføreytelser definert som dagen for utbetaling av inntekt, inkludert overføringen til skattebetalerens bankkontoer eller (på hans instruks) til kontoer til tredjeparter. I henhold til paragraf 4 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, er skatteagenter pålagt å holde tilbake det påløpte skattebeløpet direkte fra skattyterens inntekt ved deres faktiske betaling, under hensyntagen til spesifikasjonene fastsatt i dette avsnittet. Ved utbetaling av inntekt til skattyter i form av midlertidig uføretrygd (inkludert ytelser til pleie av sykt barn) og i form av feriepenger, er skatteagenter pålagt å overføre beløpene for beregnet og tilbakeholdt skatt senest siste dag i måneden som slike betalinger ble utført (klausul 6 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

Til din informasjon:

I henhold til reglene i paragraf 7 i art. 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode, i tilfelle den siste dagen i perioden faller på en dag som er anerkjent i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen som en helg og (eller) en ikke-arbeidsfri ferie, slutten av fristen anses å være neste virkedag etter den.

Eksempel 2

Arbeidstakeren fikk utbetalt midlertidig uføretrygd 26. september 2017, mens fristen for å overføre personskatt fra den angitte utbetalingen i henhold til pkt. 6 i art. 226 og paragraf 7 i art. 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode forekommer i en annen periode for innsending av beregninger - 10/02/2017. Hvordan vil denne fordelen vises i beregningen på skjema 6-NDFL?

Uavhengig av dato for direkte overføring av skatt til budsjettet, gjenspeiles denne operasjonen i linjene 020, 040, 070 i seksjonen. 1 beregning i skjema 6-NDFL i ni måneder, og i seksjon. 2 i denne beregningen oppgis ikke størrelsen på den angitte ytelsen.

Fordelens størrelse vil bli presentert i avsnitt. 2 beregninger i form 6-NDFL for 2017. Så den aktuelle operasjonen gjenspeiles som følger:

på linje 100 er datoen "26.09.2017" indikert;

på linje 110 er datoen "30.09.2017" gitt;

på linje 120 er datoen "02.10.2017" registrert (med hensyn til bestemmelsene i klausul 7 i artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode);

Linje 130 og 140 gjenspeiler de tilsvarende totalindikatorene.

Brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 04/05/2017 nr. BS-4-11/6420@. Dette brevet omhandler refleksjon av feriepenger som ble utbetalt på grensen av rapporteringsperiodene for personskatt. Tjenestemennenes forklaringer ligner de som er presentert i brev nr. BS-4-11/4440@ datert 13. mars 2017: ved utbetaling av inntekt til en skattyter i form av feriepenger er skatteagenter pålagt å overføre beløpene på beregnet og tilbakeholdt skatt senest den siste dagen i måneden der slike betalinger ble utført (klausul 6 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

Brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 12. april 2017 nr. BS-4-11/6925. I dette brevet ga ansatte i reguleringsmyndigheten forklaringer på hvordan de fyller ut skjema 6-NDFL i tilfelle returnering av personlig inntektsskatt til en person. Så hvis en organisasjon i april 2017 returnerte beløpet for personlig inntektsskatt tilbakeholdt fra begynnelsen av året til en ansatt på grunnlag av en melding som bekrefter retten til eiendomsskattefradrag, må denne operasjonen reflekteres på linjene 030 og 090 av seksjonen. 1 beregning i form 6-NDFL for første halvår 2017. I dette tilfellet reduseres ikke linje 070-indikatoren med beløpet for personlig inntektsskatt som er gjenstand for refusjon basert på meldingen som bekrefter retten til eiendomsskattefradrag.

Merk:

Innsending av oppdatert beregning i skjema 6-NDFL for første kvartal 2017 er ikke nødvendig i denne situasjonen.

Brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 19. april 2017 nr. BS-4-11/7510@. I dette brevet redegjorde skattemyndighetene for fremgangsmåten for å reflektere bonuser for produksjonsresultater i beregningen av 6-NDFL. Skatteavdelingsansatte gjorde oppmerksom på RF Forsvarets stilling, som er presentert i vedtak 16. april 2015 nr. 307-KG15-2718. Den sier at datoen for faktisk mottak av inntekt i form av bonuser, som er en integrert del av godtgjørelsen og utbetalt i samsvar med arbeidskontrakten og godtgjørelsessystemet vedtatt i organisasjonen på grunnlag av bestemmelsene i arbeidsloven, i samsvar med paragraf 2 i art. 223 i den russiske føderasjonens skattekode anerkjenner den siste dagen i måneden som skatteyteren ble opptjent for den spesifiserte inntekten i samsvar med arbeidsavtalen (kontrakten).

Således, datoen for faktisk mottak av inntekt i form av en bonus utbetalt til ansatte i organisasjonen i samsvar med arbeidskontrakten for produksjonsresultater på den nærmeste dagen etter godkjenning av lederens ordre etablert i organisasjonen for utbetaling av lønn, under hensyntagen til paragraf 2 i art. 223 i den russiske føderasjonens skattekode anerkjenner den siste dagen i måneden som skatteyteren ble opptjent for denne inntekten.

Eksempel 3

Arbeidstakeren fikk utbetalt inntekt i form av bonus for produksjonsresultater basert på arbeidsresultater for mai 2017 på grunnlag av tilsvarende ordre datert 05.06.2017. Hvordan vil denne operasjonen gjenspeiles i beregningen av 6-NDFL?

Så denne operasjonen vil bli reflektert i beregningen i henhold til Form 6-NDFL for første halvdel av 2017 som følger.

Del 1 vil gi:

på linjene 020, 040, 070 - de tilsvarende totale indikatorene;

på linje 060 – antall individer som mottok inntekt.

Del 2 vil indikere:

på linje 100 – dato "31/05/2017";

på linje 110 - dato "05/06/2017";

på linje 120 - dato "05/07/2017";

på linjene 130, 140 - de tilsvarende totalindikatorene.

Avslutningsvis, la oss minne deg om at beregningen i form 6-NDFL er signert av lederen av institusjonen eller en tjenestemann som er autorisert til å gjøre det av institusjonens interne dokumenter (for eksempel etter ordre fra lederen). Spesielt kan regnestykket signeres av nestleder regnskapsfører, eller lønnsansvarlig regnskapsfører. I tillegg har Sec. 1, nemlig linjene 010 til 050, skal fylles ut for hver personskattesats dersom organisasjonen betalte enkeltpersoner inntekt beskattet med ulike satser. I dette tilfellet inkluderer disse linjene totale data om inntekt beskattet med en bestemt personskattesats, fradrag gitt for dem og beregnet skatt. Linjene 060 – 090 er generelle og trenger ikke fylles ut for hver personskattesats. Seksjon 2 i skjema 6-NDFL gir kun indikatorer for de inntektene som skatt ble holdt tilbake og overført til budsjettet i løpet av de tre siste månedene av perioden som beregningen er sendt for. Dette betyr at det i denne delen ikke er behov for å vise inntektsbeløpene på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året.

Form 6-NDFL ble introdusert i 2016, men reiser fortsatt spørsmål om fullføringen. Og alt fordi du må ta hensyn til mange detaljer. La oss finne ut hva slags lumsk dokument dette er.

6-NDFL er en rapport som erklærer informasjon om: inntektsbeløpet mottatt av enkeltpersoner; beregnede og tilbakeholdte personlige inntektsskattebeløp; datoer for faktisk mottak av inntekt; datoer og frister for tilbakehold og overføring av skatt for rapporteringsperioden som helhet for organisasjonen (egen avdeling).

Hvem skal sende inn 6-NDFL?

Plikten til å sende inn en 6-NDFL-rapport oppstår for alle skatteagenter som betaler inntekt til enkeltpersoner. Russiske organisasjoner, individuelle gründere, notarius publicus engasjert i privat praksis, advokater og separate avdelinger av utenlandske organisasjoner i den russiske føderasjonen er anerkjent som skatteagenter.

Må jeg sende inn null 6-NDFL?

Så lenge det ikke skjer utbetalinger til enkeltpersoner og det ikke opptjenes skattepliktig inntekt, d.v.s. alle indikatorer i 6-NDFL-rapporten er lik "null", forpliktelsen til å sende inn 6-NDFL oppstår ikke. Det er ikke nødvendig å sende inn en "null" 6-NDFL-rapport. Men hvis du bestemmer deg for å spille det trygt og sende inn en "null"-rapport, er Federal Tax Service forpliktet til å godta den fra deg (brev fra Federal Tax Service datert 4. mai 2016 N BS-4-11/7928@) .

Det er verdt å vurdere at hvis du foretok inntektsutbetalinger til enkeltpersoner i perioden fra 1. til 3. kvartal, og i 4. kvartal ble inntekten ikke påløpt og ingen betalinger ble foretatt, så plikten til å sende inn 6-NDFL for 4. kvartal gjenstår, fordi "Seksjon 1" av erklæringen fylles ut på kumulativ basis (brev fra Federal Tax Service datert 23. mars 2016 N BS-4-11/4958@).

Rapporteringsperiode og frister for innsending av 6-NDFL

Rapporteringsperioden for innsending av 6-NDFL er et kvartal. Følgende frister for å sende inn rapporten er satt:

Metoder for å sende inn 6-NDFL

6-NDFL-beregningen kan leveres både elektronisk via telekanaler og på papir, dersom antall personer som mottok inntekt i skatteperioden (per år) ikke overstiger 25 personer.

Hvor skal jeg sende inn 6-NDFL?

Du må sende inn 6-NDFL-beregningen til Federal Tax Service på ditt registreringssted. For organisasjoner er dette stedet, og for individuelle gründere er dette stedet for registrering. Hvis organisasjonen har en OP, sendes beregningen på registreringsstedet for hver OP.

Hvordan forberede og hvor sende inn 6-NDFL for organisasjoner som har en OP?

Hvis en organisasjon har en OP, blir 6-NDFL-rapporten kompilert separat for hver registrerte OP (for hvert sjekkpunkt), selv om flere OP er registrert hos samme føderale skattetjeneste. Følgelig sendes alle rapporter om EP til det aktuelle EP-registreringsstedet.

Hvilken inntekt skal reflekteres i 6-personlig inntektsskatt og hvilken ikke?

I 6-NDFL må du vise all inntekt som personskatt er gjenstand for forskuddstrekk som skatteagenter. Inntekt som bare delvis skattlegges skal også tas med i beregningen. For eksempel kan dette være inntekt i form av materiell bistand eller verdien av gaver, som det er en grense på 4 000,00 rubler per år for, fordi den samlede verdien av slike inntekter kan overstige det ikke-skattepliktige minimum i løpet av året. Følgende inntekt trenger ikke tas med i beregningen av 6-NDFL:

1. Inntekt som er helt fritatt for personskatt.

2. Inntekt til individuelle gründere, notarius publicus, advokater og andre personer som driver privat praksis.

3. Inntekt oppført i paragraf 1 i art. 228 Skattekode for den russiske føderasjonen. Dette kan for eksempel være inntekt fra salg av eiendom eid av en privatperson.

4. Inntekt til innbyggere i andre land som ikke er skattlagt i den russiske føderasjonen i kraft av internasjonale traktater.

Strukturen til 6-NDFL og prosedyren for å fylle ut beregningen i henhold til skjema 6-NDFL

Skjema 6-NDFL ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 14. oktober 2015 N ММВ-7-11/450@ og inkluderer følgende seksjoner:

1. Tittelside;

2. Seksjon 1 "Generaliserte indikatorer";

3. Del 2 "Datoer og beløp for inntekt faktisk mottatt og tilbakeholdt personlig inntektsskatt."

Beregningen i skjema 6-NDFL er fullført på rapporteringsdatoen, det vil si 31. mars, 30. juni, 30. september, 31. desember i tilsvarende skatteperiode. For å fylle ut Beregning i skjema 6-NDFL benyttes opplysninger fra skatteregistre for personskatt.

Prosedyren for å fylle ut tittelsiden til skjema 6-NDFL

Å fylle ut tittelsiden reiser som regel ingen spørsmål. Alt her er ganske enkelt, uten noen spesielle funksjoner. Du må fylle ut følgende linjer:

1. Linje "TIN" og "KPP";

2. Linje "Justeringsnummer";

3. Linje "Sendningsperiode (kode)";

4. Linje "Skatteperiode";

5. Linje "Sendt til skattemyndigheten (kode)";

6. Linje "På lokasjon (regnskap) (kode)"

7. Linje "Skatteagent";

8. Linje "Form for reorganisering (likvidasjon) (kode)";

9. Linje "TIN/KPP for den reorganiserte organisasjonen";

10. Linje "Kode i henhold til OKTMO";

11. Linje "Kontakttelefonnummer";

12. Linje "På ___ sider med vedlagte støttedokumenter eller kopier på ___ ark";

13. Linje "Jeg bekrefter fullmakten og fullstendigheten av opplysningene spesifisert i beregningen";

14. Linje "Signatur_____ Dato";

15. Linje "Navn på dokumentet som bekrefter representantens autoritet."

Nesten alle disse elementene i erklæringen er kjente, og det vil ikke være vanskelig å fylle dem ut. La oss ta hensyn til bare noen få av dem.

Fylle ut tittelsiden til 6-NDFL-rapporten for hele organisasjonen, uten OP

Hvis du forbereder 6-NDFL-beregningen som helhet for en organisasjon som ikke har en OP, så er alt enkelt.

I linjen "TIN" og "KPP" angir du TIN og KPP for organisasjonen din.

I linjen "Sendt til skattemyndigheten (kode)", angir koden til den føderale skattetjenesten som organisasjonen din er registrert med.

I "OKTMO-kode"-linjen angir du OKTMO-koden til organisasjonen din.

Fyller ut tittelsiden til rapport 6-NDFL for OP

Når du utarbeider OP-rapporten, må du være oppmerksom på å fylle ut følgende linjer på erklæringens tittelside.

I linjen "TIN" og "KPP" angir du TIN for organisasjonen din og KPP for din OP.

I linjen "Sendt til skattemyndigheten (kode)", angir koden til Federal Tax Service som din OP er registrert med.

I linjen "På stedet (regnskap) (kode)" må du angi kode "220" "På stedet for en egen avdeling av den russiske organisasjonen."

I «Skatteagent»-linjen angir du navnet på organisasjonen din.

I "OKTMO-kode"-linjen angir du OKTMO-koden til din OP.

Fylle ut tittelsiden til rapport 6-NDFL for en lukket OP

Hvordan du fyller ut forsiden til rapporten om en lukket OP avhenger av øyeblikket du sender inn 6-NDFL - før OP blir avregistrert hos Federal Tax Service eller etter.

Hvis du sender inn en rapport før OP avregistreres, endres ingenting ved utarbeidelsen av rapporten. Du fyller den ut som en vanlig rapport om en OP og sender den til Federal Tax Service på stedet der denne OP er registrert.

Hvis du sender inn en rapport etter avregistrering av OP, må du sende inn denne rapporten til Federal Tax Service på registreringsstedet til din overordnede organisasjon, og når du utarbeider rapporten, vær oppmerksom på å fylle ut følgende linjer i Erklæringens tittelside.

I linjen "TIN" og "KPP" angir du TIN for organisasjonen din og KPP for din lukkede OP.

I linjen "Sendt til skattemyndigheten (kode)", angir koden til den føderale skattetjenesten der din overordnede organisasjon er registrert.

I linjen "På stedet (regnskap) (kode)" må du angi kode "213" "På registreringsstedet som den største skattyteren" eller "214" "På stedet til den russiske organisasjonen som ikke er den største skattyteren ."

I «Skatteagent»-linjen angir du navnet på organisasjonen din.

I "OKTMO-kode"-linjen angir du OKTMO-koden til din lukkede OP.

Prosedyren for å fylle ut del 1 i skjema 6-NDFL

Beregningens § 1 omfatter inntekt, fradrag og skatt av dem samlet for organisasjonen (OP) i til sammen 1 kvartal, et halvt år, 9 måneder, i året på akkumulert basis fra årets begynnelse.

Seksjon 1 kan deles inn i 2 blokker. Blokk 1 er linje 010-050 og blokk 2 er linje 060-090. Blokk 1, nemlig linjene 010-050, fylles ut separat for hver personskattesats (hvis det fantes utbetalinger beskattet med forskjellige personskattesatser). Men blokk - 2, nemlig linje 060-090, fylles ut én gang, for hele organisasjonen (OP), uten å angi personskattesatser.

Linje 010 «Skattesats, %»

Denne linjen angir personskattesatsen.

Linje 020 "Beløp på opptjent inntekt"

Denne linjen reflekterer inntektsbeløpet mottatt av enkeltpersoner med satsen spesifisert i "Linje 010", hvis deres faktiske mottak faller på den tilsvarende rapporteringsperioden som 6-NDFL-beregningen er gjort for.

Den vanligste feilen ved utfylling av denne linjen er at mange bruker regnskapsdata for å fylle ut denne linjen, men de må fokusere på skatteregistrene.

For eksempel innregnes inntekter under PP i den perioden de opptjenes, men inntekter under sivile og gassavtaler innregnes i den perioden de betales. Derfor, for å fylle ut "Linje 020", er det viktig å riktig bestemme datoen for faktisk mottak av inntekt. Nedenfor er en liste over hovedinntekter som angir datoen for deres faktiske mottak.

Følgelig, for å fylle ut "Linje 020" må du ikke fokusere på datoen for inntektsopptjening, men på datoen for den faktiske mottakelsen, som ikke alltid er sammenfallende.

Tabell 1

nr. PP	Type inntekt	Dato for mottak av inntekt	Dato for skattetrekk	Frist for skattebetaling

	Lønn (lønn)	Siste dag i måneden	Dag for faktisk lønnsutbetaling
	Forskuddsbetaling siste dag i måneden eller senere	Siste dag i måneden forskuddet ble utbetalt for	Dagen for faktisk utbetaling av forskudd	Neste virkedag etter betaling
	Månedlig produksjonsbonus	Siste dag i måneden prisen deles ut	Dagen for faktisk utbetaling av premien	Neste virkedag etter betaling
	Kvartalsvis produksjonsbonus	Dato for utbetaling av premien	Dato for utbetaling av premien	Neste virkedag etter betaling
	Årlig produksjonsbonus	Dato for utbetaling av premien	Dato for utbetaling av premien	Neste virkedag etter betaling
	Ikke-produksjonsbonus	Dato for utbetaling av premien	Dato for utbetaling av premien	Neste virkedag etter betaling
	Belønninger under GPC-avtaler	Belønningsdato	Belønningsdato	Neste virkedag etter betaling
	Feriepenger	Dato for feriepenger	Dato for feriepenger	Siste dag i måneden feriepengene ble utbetalt
	Sykefravær	Utbetalingsdato for sykefravær	Utbetalingsdato for sykefravær	Siste dag i måneden det ble utbetalt sykefravær
	Materiell hjelp	Inntektsbetalingsdato	Inntektsbetalingsdato	Neste virkedag etter betaling
	Naturalinntekt, dersom det er andre utbetalinger til denne ansatte	Inntektsbetalingsdato		Neste virkedag etter betaling
	Naturalinntekt, dersom det ikke ble utbetalt andre utbetalinger til denne ansatte	Inntektsbetalingsdato
	Erstatning for ubrukt ferie	Inntektsbetalingsdato	Inntektsbetalingsdato	Neste virkedag etter betaling
	Inntekt i form av materielle fordeler ved % sparing	Siste dag i måneden	Dagen for faktisk utbetaling av eventuell inntekt	Neste virkedag etter betaling
	Utbytte	Dato for utbetaling av utbytte	Dato for utbetaling av utbytte	Neste virkedag etter betaling

Linje 025 "Inkludert mengden påløpte inntekter i form av utbytte"

På denne linjen må du angi mengden utbytte som ble utbetalt i gjeldende rapporteringsperiode, beskattet med satsen spesifisert i "Linje 010". Dette beløpet er informativt uthevet som en egen linje, men er inkludert i det totale beløpet for påløpte inntekter vist på "Linje 020".

Linje 030 "Beløp for skattefradrag"

Her er det nødvendig å reflektere alle fradrag som presenteres for enkeltpersoner for rapporteringsperioden for inntekten angitt i "Linje 020". Dette kan være standard-, eiendoms-, sosial- og investeringsfradrag. På "Linje 030" må du også vise beløp som reduserer skattegrunnlaget og ikke-skattepliktige beløp for inntekt fritatt innenfor visse grenser. For eksempel 4000,00 gni. fra gaver mottatt av ansatte.

Linje 040 "Beregnet skatt"

På "Linje 040" må du angi det totale beløpet for personlig inntektsskatt, som ble beregnet fra inntekten angitt i "Linje 020" og til satsen angitt i "Linje 010" for den tilsvarende rapporteringsperioden.

Linje 045 "Inkludert beløpet beregnet skatt på inntekt i form av utbytte"

For informasjon må du angi beløpet for personlig inntektsskatt som ble påløpt på utbetalt utbytte spesifisert i "Linje 025" og til satsen angitt i "Linje 010" for den tilsvarende rapporteringsperioden.

Linje 050 "Beløp for fast forskuddsbetaling"

Denne linjen fylles bare ut dersom det er utenlandske arbeidere som arbeider under patent.

I dette tilfellet må du her angi det totale beløpet for faste forskuddsbetalinger for personlig inntektsskatt, som du reduserer skatten til alle utenlandske arbeidere som jobber med et patent.

Etter at du har fylt ut blokk 1, nemlig linje 010-050 for alle innsatser, kan du begynne å fylle ut blokk 2, nemlig å fylle ut linje 060-090.

Linje 060 "Antall personer som mottok inntekt"

Angi her totalt antall ansatte du har betalt inntekt til i tilsvarende rapporteringsperiode.

Ikke ta med ansatte som ikke mottok skattbar inntekt i denne indikatoren. Dersom samme person i løpet av rapporteringsperioden ble innlagt to ganger, d.v.s. ble akseptert, deretter sagt opp og ansatt på nytt, så må det angis én gang.

Linje 070 "Beløp tilbakeholdt skatt"

På "Linje 070" må du angi hvor mye skatt som er holdt tilbake i rapporteringsperioden på tidspunktet for utbetaling av inntekt. Den grunnleggende forskjellen mellom indikatorene på linje 040 og 070 er at "Linje 040" angir beløpet for personlig inntektsskatt på inntekt mottatt, men ikke betalt, og "Linje 070" angir størrelsen på personlig inntektsskatt på overført inntekt. De. disse indikatorene kan ha ulik verdi. For eksempel er personlig inntektsskatt, som holdes tilbake fra lønnen for desember i januar, ikke reflektert i "Linje 070" i beregningen av 6-NDFL for året, men er inkludert i "Linje 070" i beregningen av 6 -NDFL for 1. kvartal neste år.

Linje 080 "Skattebeløp ikke tilbakeholdt av skatteagenten"

På denne linjen må du angi hvor mye personskatt som er beregnet, men ikke tilbakeholdt. For eksempel hvis inntekten ble betalt i naturalier og ingen andre utbetalinger ble foretatt. De. Dette er skattebeløpene du må sende inn sertifikat 2-NDFL med tegnet "2".

Du trenger ikke vise inntekter som du vil beholde i påfølgende rapporteringsperioder på denne linjen. For eksempel, "Linje 080" i rapport 6-NDFL for 1. kvartal indikerer ikke beløpet for personlig inntektsskatt fra lønnen for mars, som vil bli holdt tilbake i 2. kvartal.

Linje 090 "Skattebeløp returnert av skatteagenten"

Her angir vi det totale skattebeløpet som er returnert til den enkelte av skatteagenten.

Prosedyren for å fylle ut del 2 i skjema 6-NDFL

Seksjon 2 i skjema 6-NDFL gir direkte informasjon om inntektsutbetalinger til enkeltpersoner for den tilsvarende rapporteringsperioden, nemlig datoene for faktisk mottak av inntekt, datoen for skattetrekk og fristen for overføring av tilbakeholdt skatt.

Del 2 reflekterer transaksjoner for rapporteringsperioden som 6-NDFL-beregningen er gjort for. Rapporten for 1. kvartal reflekterer utbetalinger for perioden januar-mars.

Halvårsrapporten reflekterer utbetalinger for perioden april-juni.

Rapporten for 9 måneder reflekterer utbetalinger for perioden juli-september. Årsrapporten reflekterer utbetalinger for perioden oktober-desember.

Samtidig er retningslinjen for å inkludere en bestemt betaling i en bestemt rapporteringsperiode fristen for overføring av tilbakeholdt skatt.

Hvis denne fristen ennå ikke har kommet, er det ikke nødvendig å inkludere denne betalingen i seksjon 2. For eksempel ble lønn for mars utbetalt 31. mars. Fristen for å betale personlig inntektsskatt for denne betalingen er 1. april. Til tross for at selve inntektsutbetalingen ble foretatt i 1. kvartal, vil denne inntekten måtte reflekteres i del 2 av rapport 6-NDFL i 2. kvartal, fordi Frist for overføring av personskatt er 2. kvartal.

For hver utbetaling av inntekt til fordel for enkeltpersoner, må du fylle ut en egen blokk med linjer 100-140. For å gjøre dette, for hver betaling må du bestemme:

"Dato for faktisk mottak av inntekt" - linje 100;
"Dato for skattetrekk" - linje 110;
"Skattebetalingsfrist" - linje 120;

Inntekt som alle tre datoene sammenfaller for, må kombineres til en blokk med linjer 100-140.

Linje 100 "Dato for faktisk mottak av inntekt"

Her må du angi datoen for faktisk mottak av inntekt reflektert på "Linje 130". Dette er den datoen inntekten skal inkluderes i personskattegrunnlaget.

Hver inntektstype har sin egen dato. Hovedinntektstypene og datoene for deres faktiske mottak er presentert i henholdsvis kolonne 2 og kolonne 3 i tabell 1.

Linje 110 «Dato for skattetrekk»

Dette gjenspeiler datoen for skattetrekk fra inntektsbeløpet som faktisk er mottatt, reflektert på linje 130. Som regel er denne datoen sammenfallende med datoen for utbetaling av inntekt, dvs. med datoen for faktisk overføring av midler (betaling fra kassa eller mottak av naturalytelser) til fordel for en person. Men det finnes unntak (SE kolonne 4 i tabell 1).

Linje 120 «Skattebetalingsfrist»

I "Linje 120" må du angi fristen for å betale tilbakeholdt personskatt på inntekten angitt på "Linje 130". Som regel er dette neste virkedag etter at inntekten er betalt. Dersom denne dagen faller på en helligdag eller helg, utsettes fristen for betaling av personskatt til neste virkedag.

Men det er inntekter der fristen for å overføre personskatt faller på en annen dato enn neste dag. For eksempel personlig inntektsskatt på feriepenger. Fristen for å overføre personskatt på slike utbetalinger er siste dag i måneden disse feriepengene ble utbetalt.

Mer detaljert informasjon om fristene for å overføre personskatt for en bestemt type inntekt finnes i kolonne 5 i tabell 1.

Linje 130 "Beløp for faktisk mottatt inntekt"

På denne linjen må du angi beløpet for betalt inntekt (inkludert personlig inntektsskatt) mottatt (som skal inkluderes i skattegrunnlaget for personskatt) på datoen angitt i "Linje 100".

Linje 140 "Beløp tilbakeholdt skatt"

Her må du angi beløpet for tilbakeholdt skatt fra den betalte inntekten, angitt på "Linje 130" fra datoen angitt på "Linje 110".

Beløpet på "Linje 140" er kanskje ikke sammenfallende med beløpet som er angitt på linje "070". For det første på grunn av at seksjon 1 er fylt ut med en kumulativ sum fra begynnelsen av året, og seksjon 2 kun for spesifikke 3 måneder. For det andre kan dette beløpet ikke være det samme fra og med 1. kvartal.

La oss vurdere dette eksemplet. Lønnsutbetalingen ble gjort henholdsvis 31. mars, skattetrekksdatoen faller på 1. kvartal, og derfor må vi i henhold til linje 070 i § 1 reflektere personskatten på dette beløpet i 1. kvartal. Men siden fristen for å betale denne skatten er 1. april, må vi i henhold til "Linje 140" i seksjon 2 gjenspeile dette personskattebeløpet i 2. kvartal.

Når det ikke er mulig å holde tilbake personskatt, skal det føres nuller på linje 110, 120 og 140. For eksempel er denne situasjonen mulig når inntekt betales i naturalier, i mangel av andre betalinger til fordel for denne personen.

Dessuten legges det inn nuller på disse linjene selv om det ikke er behov for å trekke skatt. For eksempel når fradragsbeløpet overstiger inntektsbeløpet.

Artikkelnavigering:

Dystre filosofer sier at mennesker i vår tid rett og slett dør av universell kjedsomhet. Noen ganger virker det for meg som lederne av Federal Tax Service, Pensjonsfond og Rosstat tok slike taler til hjertet.
Og nå kjemper russiske skattemyndigheter og andre som dem for menneskelig lykke på den beste måten de vet - med all kraft lar de ikke russisk næringsliv roe seg ned og kjede seg.

Entreprenører og regnskapssjefer som med suksess overlevde endringen, kjempet seg gjennom jungelen og ikke var sene med - disse heroiske menneskene har ennå ikke mestret alle innovasjonene innen regnskap i 2016.

Nå venter de på kvartalsrapporten 6-NDFL.

Hvis alt dette gjelder deg, ikke bekymre deg. "Dikaster" vil fortsette å hjelpe deg med detaljerte instruksjoner - i ekstreme tilfeller kan vi det.

Bøter for forsinkelser og feil i 6-NDFL

Skattemyndighetene bøter ikke bare for sen innlevering av rapporteringsskjema 6-NDFL, men også for vanlige feil i beregningene spesifisert i dette skjemaet.

Følgende bøter kan følgelig utmåles for 6-personskatt.

For å komme for sent til selskapet. 1000 rubler for hver måned med forsinkelse– inkludert for mindre enn en måned.
For å komme for sent til regissøren. Fra 300 til 500 rubler. Det er verdt å huske at skattemyndigheter kan utstede denne boten på egen hånd uten å gå til retten.
For feil. 500 rubler- uavhengig av om rapporten ble levert i tide eller forsinket.
For innlevering i feil skjema. Den samme boten kan idømmes hvis du leverte et papir 6-NDFL når du hadde rett til å levere det bare elektronisk.

Hvem sender inn 6-NDFL og innen hvilken tidsramme skal han gjøre det?

Alle skatteagenter

det er
alle bedrifter og enkeltentreprenører som har betalt skattepliktig inntekt til personskatt til enkeltpersoner i rapporteringsperioden.

for første kvartal 2016

for første halvår 2016

i 9 måneder av 2016

for hele 2016

Nullrapport 6-NDFL. Hva gjør du hvis du ikke betalte enkeltpersoner?

Informasjonen som ble lagt ut i denne delen er utdatert og vi har fjernet den. Den siste informasjonen om 6-NDFL-rapportering for de som aldri har betalt enkeltpersoner i hele rapporteringsperioden er i artikkelen.

Gratis nedlasting rapporteringsskjema 6-NDFL

Hvor og med hvilken kode skal jeg sende inn skjema 6-NDFL?

En av vanskelighetene med å fylle ut og sende inn 6-NDFL-rapportering er at den sendes til ulike tilsyn avhengig av inntekten til hvilke ansatte som diskuteres. Og dette bestemmer igjen hvilken kode som skal plasseres på tittelsiden.

I denne tabellen viser vi de vanligste alternativene og kodene.

For hvem?	Hvor?	Hvilken kode?
Ansatte i selskapets hovedkontor	På registreringsstedet for selskapet	212
Ansatte i et selskap registrert som største skattyter	På registreringsstedet som største skattyter	213
Ansatte i en egen enhet	På registreringsstedet for en egen avdeling	220
Entreprenør	En av alternativene ovenfor - avhengig av plasseringen av kontrakten med entreprenøren	212, 213 eller 220
Individuelle gründere på OSNO eller forenklet skattesystem	På bostedet til den enkelte gründer	120
Individuelle gründeransatte på UTII eller patentsystem	På registreringsstedet for den enkelte næringsdrivende som skattyter	320

Hvordan fylle ut skjema 6-NDFL riktig?

Dette spørsmålet kan lett deles inn i tre.

Hvordan fyller jeg ut forsiden til skjemaet?
Hvordan fylle ut den første delen?
Hvordan fylle ut den andre delen?

Riktig utfylling av tittelsiden til 6-NDFL-rapporten

Vi vil liste opp linjene du må fylle ut og gi kommentarer om nødvendig innhold i disse linjene.

Innleveringsperiode

Velg koden du trenger fra denne listen:

21 - første kvarter;
31 - et halvt år;
33 - ni måneder;
34 - år;
51 – første kvartal under reorganisering/avvikling av organisasjonen;
52 – seks måneder under reorganisering/avvikling av organisasjonen;
53 – ni måneder under reorganisering/avvikling av organisasjonen;
90 – år under reorganisering/avvikling av organisasjonen.

Skattepliktig periode

Skriv inneværende år i denne kolonnen. I dette tilfellet 2016.

Sendes til skatteetaten

I denne kolonnen må du skrive inn det digitale nummeret til tilsynet du skal sende inn rapporten til.

Etter sted (registrering)

Det er her kodene fra tabellen vi ga ovenfor vil komme godt med.

Instruksjoner for utfylling av del II i 6-NDFL-rapporten

Gjør deg nå klar for et lite paradoks. Det er bedre å fylle ut 6-NDFL i denne sjakkbrettrekkefølgen - tittelsiden, deretter den andre delen og først deretter den første. Faktum er at den første faktisk er en generalisering av informasjonen som er oppført i den andre.

Så mentalt setter vi den første delen til side.

Den andre delen består av blokker, som hver inneholder fem linjer (100, 110, 120, 130 og 140). Fem slike blokker får plass på én side.

Hver av disse blokkene indikerer utbetaling av inntekt som er underlagt personlig inntektsskatt til enkeltpersoner - lønn, sykefravær, feriepenger og så videre. I dette tilfellet er inntekten ikke fordelt på personene den ble utstedt til, men fordelt på utstedelsesdatoene.

Oppmerksomhet, spørsmål: er det mulig å reflektere feriepenger og økonomisk støtte i én blokk hvis de utstedes samme dag?

Nei du kan ikke. Du skjønner, disse inntektene vil ha én dato for mottak av inntekt (linje 100) og én dato for tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt (linje 110) – utstedelsesdagen. Men i linje 120 («Skattebetalingsfrist») må du angi ulike datoer - neste dag etter utbetalingsdagen for økonomisk bistand og siste dag i måneden for feriepenger.

For hver av disse datoene må du fylle ut fem linjer. Hvis det er mer enn fem slike "inntektspartier" for kvartalet, bruk tilleggsark.

Og nå - et annet paradoks. Hvert ark i dette skjemaet inneholder felt for den første delen og feltene for den andre. I dette tilfellet vil du fylle ut den første delen på like mange ark som antall personskattesatser brukt i denne rapporteringsperioden. Hvis det bare er 13 %, betyr det at det bare er på ett ark. På alle andre ark, hvis det er flere av dem, skal feltene i den første delen forbli tomme.

Hvilken inntekt skal beskrives i den andre delen av skjema 6-NDFL?

I de allerede nevnte blokkene, som inneholder fem linjer, må du føre opp i kronologisk rekkefølge inntektene som er underlagt personskatt mottatt av enkeltpersoner fra deg i løpet av rapporteringsperioden.

Det vanskelige punktet er hva du skal gjøre med lønnen for den siste måneden i kvartalet?

Skatteetaten forklarer at du mest sannsynlig vil holde tilbake lønnsskatten for siste måned av rapporteringsperioden den neste måneden. Således, når du sender inn 6-NDFL, for eksempel for første kvartal 2016, angir du i rapporten lønnen for desember, utbetalt i januar - og angir ikke lønnen for mars, utbetalt i april.

Selv om den overførte inntekten er underlagt personlig inntektsskatt med forskjellige satser, trenger du ikke å være sofistikert med rekkefølgen på indikasjonen deres - fortsett å angi det i kronologisk rekkefølge.

Linje 100. "Dato for faktisk mottak av inntekt"

Her er et annet lite paradoks for deg. I linjen «dato for faktisk inntektsmottak» skriver du i mange tilfeller IKKE dato for faktisk inntektsmottak. Vi snakker heller om datoen du må beregne skatten på personlig inntekt for - slike datoer bestemmes av skatteloven.

Nå skal vi liste opp de vanligste alternativene slik at du ikke trenger å bruke ekstra tid på å søke.

Type inntekt	Dag for faktisk mottak av inntekt i henhold til skatteloven
Lønn	Den siste dagen i måneden det beregnes lønn for
Beregning av sluttvederlag	Ansattes siste arbeidsdag
Feriepenger, sykefravær, del av personskattepliktig økonomisk bistand og andre inntekter som ikke er knyttet til lønn	Dagpengene utstedes fra kassa eller overføres til den ansattes kort fra bedriftskontoen. For naturalinntekt – dagen for overføring av materielle eiendeler eller betaling for tjenester per person
Reisegodtgjørelse ikke dokumentert av arbeidstaker og overbegrenser dagpenger	Siste dag i måneden forhåndsrapporten ble godkjent
Entreprenørens godtgjørelse	Dagpengene utstedes fra kassa eller overføres til entreprenørens kort fra firmakontoen
Materielle fordeler ved lån	Den siste dagen i hver måned i perioden lånet ble utstedt for
Utbytte	Dagen for utstedelse av penger fra kassa eller overføring til aksjonærens kort fra selskapets konto

La oss gjenta: hvis datoen fra denne tabellen ikke sammenfaller med dagen da personen faktisk mottok pengene sine, bør datoen fra denne tabellen skrives.

Linje 110. «Dato for skattetrekk»

Skatt skal holdes tilbake den dagen inntekten betales. Derfor er det på denne linjen du vil angi dagen da dine ansatte faktisk mottok lønnen sin, hvis denne dagen er forskjellig fra den siste dagen i måneden. Selv om du forsinket henne i seks måneder.

Oppmerksomhet, spørsmål: hvordan reflektere lønnen hvis den betales i avdrag?

Det er en subtilitet her: personlig inntektsskatt holdes ikke tilbake under utstedelsen av forskuddet. Den delen av skatten som skal holdes tilbake på utbetalinger utført før månedsskiftet, holdes tilbake fra første utbetaling etter månedsslutt – det vil si under hovedlønnsutbetalingen. Dette betyr at du i andre del av 6-NDFL reflekterer forskuddet og hovedbetalingen i én blokk.

Men hvis du utsteder lønn i flere deler etter slutten av måneden - for eksempel ved økonomiske vanskeligheter i bedriften - så bør du reflektere disse delene separat. Forskuddet vil bli fullstendig slått sammen med første betaling, som i forrige tilfelle.

Hvis vi snakker om naturalytelser og materielle fordeler fra lån, er det meningen at du skal holde tilbake skatt fra dem fra neste kontantutbetaling til samme person. I dette tilfellet bør du angi dagen for denne spesielle hendelsen i denne kolonnen.

Linje 120. «Skattebetalingsfrist»

I denne kolonnen bør du angi datoen du er pålagt å overføre tilbakeholdt personskatt i henhold til skatteloven.

Vær oppmerksom på at hvis du på grunn av noen vanskeligheter blir forsinket med å overføre den innkrevde skatten, vil dette ikke påvirke det nødvendige innholdet i skjema 6-NDFL. Det vil si at du er pålagt å inkludere i denne linjen dagen da du skulle overføre skatten, og ikke når du overførte den.

Linje 130. "Reelt mottatt inntekt"

Her må du angi totalbeløpet for personskattepliktig inntekt.

Linje 140. "Skatt tilbakeholdt"

Her må du angi beløpet du skal ha holdt tilbake fra inntekten som er betalt som personskatt. Vær oppmerksom på - selv om du ved en tragisk ulykke ikke har listet det opp i dette bindet, vil dette faktum ikke ha noen innvirkning på innholdet i denne linjen. Skriv så mye du burde.

Retningslinjer for å fylle ut den første delen av 6-NDFL

Nå som du er ferdig med å fylle ut den andre delen av det nye skjemaet, kan du trygt gå videre til å fylle ut det første.

Denne oppgaven vil sannsynligvis være mindre tidkrevende - men den vil absolutt ikke være mindre viktig, så ikke bli selvtilfreds.

OBS - du må fylle ut linjene knyttet til den første delen på like mange ark som antall personskattesatser brukt i denne rapporteringsperioden.

Hvert ark vil inneholde en beregning for alle inntekter som er underlagt personskatt med samme sats. Det er sannsynlig at dette vil være én rate – 13 %. Selv i dette tilfellet bør du ikke bli forvirret av det faktum at feltene knyttet til den andre delen er fylt ut på de følgende arkene i rapporten.

Så la oss liste opp linjene i den første delen og gi kommentarer til hvordan du fyller dem ut.

Linje 010. «Skattesats»

Her skriver du inn prisen som vil bli diskutert på dette arket.

Linje 020. «Beløp på opptjent inntekt»

Og her møter vi drama – et av hoveddramaene knyttet til å fylle ut skjema 6-NDFL.

Andre regnskapsførere som henvendte seg til skattemyndigheter for å få avklaring brakte nyheten om at tallet for denne linjen ikke skulle falle sammen med summen av de tilsvarende linjene i den andre delen av skjemaet.

Forskjellen skyldes to årsaker:

denne kolonnen oppsummerer blant annet delvis skattepliktig inntekt fra personlig inntektsskatt fra artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode, som ikke er angitt i den andre delen;
inntekt som beveger seg fra ett kvartal til et annet er angitt i disse skjemaene annerledes - i den første delen snakker vi om opptjening, og i den andre om betaling (dette betyr at i den første delen av 6-NDFL for første kvartal angir du lønn for januar, februar og mars, og i andre del av samme rapport - for desember, januar og februar).

Svulmer øynene dine? Min også. Men hva du skal gjøre - dette følger av de offisielle forklaringene bør ikke tjenestemenn finne feil med avvikene som ble resultatet.

Linje 025. "Inkludert mengden av påløpte inntekter i form av utbytte"

Her må du angi hvor mye utbytte som faktisk er utbetalt i løpet av rapporteringsperioden. Det spiller ingen rolle for hvilken periode disse utbyttene ble periodisert.

Oppmerksomhet, spørsmål: hvordan angi tilleggsbetaling av feriepenger i 6-NDFL?

Betaler du ekstra feriepenger, bør du trekke tilbake personskatt direkte på utbetalingsdagen. Og overføre dette beløpet til skattekontoret den siste dagen i måneden betalingen ble utført. Det er nettopp dette som bør gjenspeiles i skjema 6-NDFL. Vær oppmerksom på at tilleggsbetalingen må gjenspeiles i skjema 6-NDFL, tilsvarende rapporteringsperioden som tilleggsbetalingen ble utført.

Linje 030. "Beløp for skattefradrag"

I tillegg til alle fradrag som gis for rapporteringsperioden, bør dette også omfatte den ikke-skattepliktige delen av økonomisk bistand, gaver og annen delvis skattepliktig inntekt.

Linje 040. "Beregnet avgift"

Linje 045. «Inkludert beløpet beregnet skatt på inntekt i form av utbytte»

Den samme logikken, bare i forhold til mengden utbytte.

Linje 050. «Beløp for fast forskuddsbetaling»

Du bør bare fylle ut denne linjen hvis den personlige inntektsskatten på inntekten til utenlandske ansatte ble redusert av deg med beløpet for forskuddsbetalinger for patentet i forbindelse med søknadene deres.

Spesifikasjoner for utfylling av linjene 060-090 i den første delen

Vær oppmerksom på at følgende linjer gjelder for alle inntekter som helhet. Derfor trenger du bare å fylle dem ut én gang, på det første arket. Hvis du fyller ut den første delen på flere ark, trenger du bare å sette 0 i disse linjene på resten.

Linje 060. «Antall personer som mottok inntekt»

Det er to viktige punkter her:

igjen, vi snakker ikke om den faktiske mottakelsen av midler, men om ankomsten av "datoen for faktisk mottak av inntekt" spesifisert i skattekoden, som vi allerede har diskutert i tabellen dedikert til å fylle ut linje 100;
Du må beregne for denne linjen kun de personene hvis inntekt er underlagt personskatt i rapporteringsperioden.

Linje 070. "Tattholdt skatt"

Skatt medregnes ved alle personskattesatser. Og - vær oppmerksom på - dette beløpet er kanskje ikke sammenfallende med innholdet på linje 040. Vi diskuterte årsaken da vi snakket om linje 020.

Linje 080. "Skattebeløp ikke tilbakeholdt av skatteagenten"

Vær oppmerksom på at skatten som ennå ikke er tilbakeholdt, det vil si den som vil bli tilbakeholdt av deg i neste rapporteringsperiode, ikke er angitt her.

Dette inkluderer for eksempel en materiell gave verdt mer enn fire tusen rubler mottatt fra deg av en person som pengebetalinger ikke lenger er planlagt til.

Linje 090. «Skattebeløp returnert av skatteagenten»

Den overskytende skatten som er holdt tilbake og returnert i gjeldende rapporteringsperiode er angitt.

I hvilken form skal jeg sende inn 6-NDFL-rapporter?

Vær oppmerksom på indikatoren du fikk i linje 060 i den første delen. Hvis det er 24 personer eller færre, kan du sende inn skjemaet enten elektronisk eller på papir. Hvis det er 25 personer eller flere, kan operatøren ikke godta papirskjemaet, det skal sendes inn elektronisk.

Alle overføringer til fordel for ansatte innenfor rammen av sivile kontrakter er underlagt personskatt. En juridisk enhet påløper selvstendig og beregner skatt til statskassen. Tidligere ble det kun generert ett rapporteringsskjema for hver enkelt person, som ble sendt inn til Federal Tax Service på slutten av året. Skjema 6 for personskatt ble innført for å styrke kontrollen over alle forhold til budsjettet når det gjelder beregning av personskatt. Hvis det er få spørsmål når du fyller ut tittelen og seksjon 1, forårsaker dannelsen av indikatorer i seksjon 2 i beregningen av 6 personskatt fortsatt vanskeligheter.

Erklæringen inneholder opplysninger om alle enkeltpersoner. personer som er opptjent overskudd til i løpet av kalenderåret og skal fremvises på forretningsstedet. I tillegg inneholder den informasjon om alle periodiseringer og overføringer til ansattekontoer, informasjon om inntektsskatt og anvendte ytelser for rapporteringsperioden. Hovedtiden brukes til å fylle ut seksjon 2 i kvartalsskjema 6 for personlig inntektsskatt, der du skal angi dato og beløp for mottak av inntekt og tilbakehold av inntekt, tidspunktet for beregning av personlig inntektsskatt. La oss se på de viktigste finessene ved dannelsen av seksjon 2 ved å bruke eksempler.

Generell informasjon for å fylle ut seksjon 2

Den andre delen av rapporten grupperer informasjon. Hvis tre betingelser samsvarer, vil dataene bli gruppert i én blokk:

Tidspunkt for fortjeneste faktisk mottatt av ansatte (kolonne 100);
mengden påløpt inntekt underlagt personlig inntektsskatt for datoen i celle 100;
beregnet inntektsskatt for en gitt dato.

For å unngå feil når du fyller ut denne delen, er det nødvendig å først gruppere alle overskuddsdataene i henhold til datoene for utstedelsen og tidspunktet for overføring av personlig inntektsskatt fra dette overskuddet til statskassen.

Delen skal bare fylles ut i henhold til dataene for rapporteringsperioden. Det er viktig å huske at hvis en delvis betaling av fortjeneste ble foretatt i en måned, og den endelige betalingen i en annen, bør det reflekteres i del 2 av erklæringen bare i måneden for endelig fullføring av operasjonen.

Felt 100 i seksjon 2 – antall faktiske overskuddsmottak:

for inntekter – siste dato i opptjeningsmåneden;
for den endelige beregningen, overføring av kompensasjon, ferie eller sykefravær, naturalfortjeneste - antall faktiske utbetalinger i denne rapporteringsperioden;
for materielle fordeler mottatt fra sparing på renter ved mottak av kredittressurser - siste dag i hver måned i hele bruksperioden.

Disse kravene er regulert i skatteloven art. 223.

Felt 110 – dagen da inntektsskatt på overskuddet reflektert i celle 130 ble holdt tilbake (skatteloven art. 226, paragraf 4);
felt 120 – frist for å overføre inntektsskatt til budsjett. For personlig inntektsskatt på inntekt er dette dagen etter datoen for faktisk utbetaling av overskudd. Unntak for inntektsskatt påløpt ved ferie eller sykemelding. Den skal krediteres statskassen før utgangen av kalendermåneden med opptjening. Normen gjenspeiles i skatteloven, art. 226 pkt. 6. Disse fristene må overholdes, siden dersom de brytes vil selskapet ilegges bot;
felt 130 – beløpet for overskudd som er påløpt på datoen i celle 100 uten fradrag for inntekt;
felt 140 – inntektsskatt, som påløper på overskuddet til ansatte fra celle 130 i henhold til skatteloven art. 226.

Ved overføring av en forskuddsbetaling eller inntjening i forkant av tiden, holdes inntektsskatt tilbake ved de første utbetalingene av overskudd. For denne situasjonen vil dekodingen av feltene være som følger:

100 – siste dag i opptjeningsmåneden hvor overskuddet ble overført;
110 - antall overføringer av forskuddsbetalingen for neste måned, når retten til å belaste skatt begynner;
120 er det neste tallet etter dagen angitt i 110-feltet.

Ytterligere linjer med feltblokkene 100-140 må fylles ut like mange ganger som det var overføringer for et bestemt nummer. Hvis det ikke er nok felt på et seksjonsark, fylles neste side ut.

Selskapet betalte en lønn på 122 500,50 rubler. og feriepenger - 19 000 rubler. Prosedyren for å fylle ut denne delen vil være som følger:

Nyanser ved utfylling ved betaling av overført inntekt

Ved periodisering av overskudd til enkeltpersoner. personer i en periode, og betalinger i en annen, er det nødvendig å reflektere denne inntekten i måneden for faktisk overføring. For eksempel må inntekter som ble opptjent i september og utbetalt i oktober reflekteres i andre del av årsrapporten. Dette gjelder også inntektsskatt på disse inntektsbeløpene. Unntak er kun for feriepenger og opptjening for midlertidige uførebevis (NC artikkel 226, nr. 6).

Det totale beløpet for overskuddsperiodisering vil bli inkludert i seksjon 1, i erklæringen for 3. kvartal (BS – 4 – 11 / 3058@).

Eksempel:

Inntjening for juni er notert 5.07;
Inntektsskatt til budsjett – 6.07.

Når du genererer 6 personlige inntektsskatter for de seks månedene, vil bare det påløpte overskuddet for den 6. måneden gå inn i celle 20. I beregninger for 1.-3. kvartal, i seksjon 2, angi:

100 – 30. juni;
110 – 5. juli;
120 – 6. juli (dagen etter betalingsdagen).
Celle 130 og 140 må fylles ut under hensyntagen til disse indikatorene.

For å gjenspeile sykefravær utbetalt 5. juli, følger en blokk med felt 100-140 i seksjon 2NDFL i 9 måneder, den må fylles ut som følger:

100 – 05.07;
110 – 05.07;
120 – 31.07;
Sykefraværsbeløp og skatt skal angis i henholdsvis celle 130 og 140.

Situasjon: Umulig å holde inntektsskatt

Hvis et selskap gir en verdifull gave til en person som ikke er ansatt i organisasjonen, er det ikke mulig å holde tilbake skatt, og følgelig er det umulig å overføre beløpet for personlig inntektsskatt til statskassen. Prosedyren i denne situasjonen er som følger:

Celle 100 i seksjon 2 – datoen da gaven ble gitt;
110, 120 – 0;
130 – anslått verdi av gaven;
140 – Personskatt er ikke fylt ut, du skal angi 0.

Størrelsen på personskatten som ikke er mulig å holde tilbake, må gjenspeiles i celle 80 i seksjon 1 i rapporten.

La oss vurdere dannelsen av 6 personskatter i forhold til seksjon 2 for 1. kvartal. De første dataene er som følger:

Selskapet sysselsetter 5 personer.
offisiell lønn til 1 ansatt - 20 000 rubler;
forskuddsbetalingsdato - 27. dag, i mengden 40% av grunnlønnen;
datoen for overføring av den gjenværende delen av inntekten er den 12.
inntektene for desember ble overført 12. januar;
sluttbetaling for mars – 12. april;
1 ansatt er utstyrt med et fradrag på 1 040 rubler;
i februar var 1 ansatt på ferie, han fikk utbetalt feriepenger 5. februar - 18 000 rubler. Mengden av gjenværende inntekt var 5000 rubler.

Analytisk regnskapsføring av data for 1. kvartal for seksjon 1 er som følger:

La oss se på analysen av 6 personskatt når du fyller ut seksjon 2. For å gjøre dette, husk at dataene genereres i perioden når operasjonene er fullført (BS 3-11553@). I dette eksemplet vil overskuddet for den 12. måneden reflekteres i den andre delen av erklæringen for 1. kvartal, inntekten for den 03. måneden skal reflekteres i seksjon 2 av skjema 6 for halvåret (BS 4-11/3058@) ).

Basert på denne analysen kan du riktig fylle ut alle deler av erklæringen for 1. kvartal.

Rett til å signere erklæringen

Skjema 6 skal være underskrevet av skatteagentens leder. Et internt dokument i en organisasjon kan definere en liste over personer som er ansvarlige for å generere data. Denne normen er nedfelt i avsnitt 2.2.ММВ-7-11/450@

Kontrollforhold

Før du sender skjemaet til skattemyndighetene, bør du nøye sjekke utfyllingen av personskatt. Listen over kontrollforhold er definert i brev BS 4-11/3852 datert 10. mars 2016. Dersom det oppdages en feil etter å ha sendt utregningen, bør du sende inn oppdatert skjema inntil skattekontoret har foretatt en egenkontroll.

Konklusjon

Riktig refleksjon av data vil hjelpe en forretningsenhet med å unngå straffer under en skrivebordsrevisjon. Analytisk regnskapsføring av opptjent overskudd for enkeltpersoner. personer, personlig inntektsskatt, vilkår for opptjening og overføring vil bidra til å generere indikatorer så raskt som mulig.