Kam ir tiesības gulēt Darbību algoritms organizācijas pārejā no vispārējā nodokļu režīma uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Kad es varu pāriet uz vienkāršotu darbu

Materiālā apspriestie jautājumi:

• Kas ir vienkāršota nodokļu sistēma
• Kam ir tiesības pieteikties USN
• Kad strādājošie uzņēmumi var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu
• Kā pārslēgties uz USN

Pēdējos gados vienkāršotā nodokļu sistēma (STS) ir kļuvusi par populārāko atviegloto nodokļu režīmu valstī Krievijas Federācija. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta (FTS) statistiku vairāk nekā trīs miljoni nodokļu maksātāju šodien dod priekšroku šai sistēmai. Par to, kā pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu individuālajiem uzņēmējiem (IP) vai uzņēmumiem, tiks runāts šajā rakstā. Šeit mēs detalizēti apsvērsim, ko un kā to darīt un kādā laika posmā.

Priekšrocības, pārejot uz USN

Juridiskās personas, kā arī individuālie uzņēmēji, kuri ir savas uzņēmējdarbības sākumā, var izvēlēties vienu no diviem nodokļu sistēmas variantiem: vispārējo vai vienkāršoto.

Vienkāršota nodokļu sistēma ir nodokļu režīms, kas paredz īpašu nodokļu maksāšanas kārtību valsts budžetā. Šī sistēma ir orientēta galvenokārt uz mazo un vidējo uzņēmumu pārstāvjiem.

Vienkāršotajai sistēmai ir vairākas priekšrocības salīdzinājumā ar vispārējo nodokļu sistēmu. Šajā gadījumā nodokļu kods RF var ievērojami samazināt nodokļu slogs, kas ievērojami vienkāršo atskaišu sagatavošanu un iesniegšanu Federālajam nodokļu dienestam.

Šo režīmu ir ļoti izdevīgi izmantot mazajām nozarēm. Tas uzņēmumam dos šādas priekšrocības:

1. Mazāka slodze. Uzņēmumiem nav jāpārskaita tādi (daudziem ļoti nepieejamiem) maksājumi kā PVN, īpašuma nodoklis (ir izņēmumi - skatīt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punktu), un ienākuma nodoklis ir mazāks.
2. Nodokļu objekta izvēle (“ienākumi” vai “ienākumi mīnus izdevumi”), kas ļauj pielāgot fiskālo slogu atbilstoši jūsu rādītājiem. saimnieciskā darbība. Pat ja uzņēmums izdarījis nepareizu izvēli, vēlāk var pāriet uz otro veidu un mainīt aplikšanas objektu, to var izdarīt nākamā kalendārā gada sākumā.
3. Ne tik augstas nodokļu likmes, attiecīgi 6 un 15%. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20 reģionālās iestādes var šīs likmes vēl zemākas. Un Krievijas Federācijas veidojošās vienības aktīvi izmanto šīs pilnvaras (piemēram, Maskavā uzņēmumiem, kas izmanto shēmu “ienākumi mīnus izdevumi”, ir paredzēta 10% likme - Maskavas pilsētas likums 07.10.2009. Nr. 41).
4. Ja pamatlīdzekļi (PP) un nemateriālie aktīvi (IA) ir iegādāti “vienkāršojuma” piemērošanas periodā, to izmaksas tiek iekļautas izdevumos gada laikā (Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. un 2. punkts, 3. punkts). Krievijas Federācija).
5. Uzņēmuma nodokļu uzskaite tiek glabāta ienākumu un izdevumu grāmatā, kuru ir viegli aizpildīt, un nav nepieciešams to apliecināt Federālajā nodokļu dienestā. Nodokļu deklarāciju "vienkāršotā veidā" iesniedz tikai kalendārā gada beigās. Un izvēloties nodokļu objektu “ienākumi”, ar grāmatvedību var tikt galā pats, bez grāmatveža.

Krievijas Federācijas valsts piešķir šādas priekšrocības tikai tiem komersantiem, kuru darbība ir saistīta ar mazo biznesu.

Kurš var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, kurš nevar

Lai strādātu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas (no atvēršanas brīža vai pārejai vēlāk), uzņēmējiem ir jāatbilst noteiktiem kritērijiem (skat. 1. tabulu). Lielākoties tie ir saistīti ar viņu darbības jomu, ekonomiku un uzņēmuma lielumu.

Lai pārietu uz "vienkāršoto" sistēmu no 01.01.2019., uzņēmuma OSN ienākumu summa 2018. gada 9 mēnešos nedrīkst pārsniegt 112,5 miljonus rubļu. Tas neattiecas uz individuālajiem uzņēmējiem, viņiem tāda iespēja ir neatkarīgi no ienākumu lieluma.

Ienākumu limits "vienkāršotās" izmantošanai 2019. gadā individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām sasniedza 150 miljonus rubļu. Arī OS limits vienkāršotās sistēmas izmantošanai 2019. gadā ir 150 miljoni rubļu.

1. tabula

Rādītājs	robežvērtība
Attiecas uz individuālajiem uzņēmējiem un juridiskām personām
Pārskata (taksācijas) periodā saņemto ienākumu summa *	150 miljoni rubļu	Aprēķiniet šo rādītāju, pamatojoties uz visiem ienākumiem no uzņēmuma "vienkāršotā". To darot, ņem vērā pārdošanas ieņēmumus un ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību. Neietveriet aprēķinos ienākumus, kas nav ņemti vērā "vienkāršotajā nodoklī" (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4.1. punkts)
Vidējais darbinieku skaits pārskata (taksācijas) periodā		Nosakiet vidējo darbinieku skaita kopējo rādītāju, vidējo ārštata nepilnas slodzes darbinieku skaitu un vidējo darbinieku skaitu, kuri veica darbu saskaņā ar GPC līgumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 15. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12. pants, Instrukciju 77. punkts, kas apstiprināts ar Rosstat 2013. gada 28. oktobra rīkojumu Nr. 428) . Tas neietver personas, kuras strādāja saskaņā ar autortiesību līgumiem (Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 16. augusta vēstule Nr. 03-11-04 / 2/199)
Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība**	150 miljoni rubļu	Aprēķiniet izmaksas pēc grāmatvedības datiem (pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas mīnus tiem uzkrātā nolietojuma summa). Ņemiet vērā objektus, kuru sākotnējās izmaksas pārsniedz 100 tūkstošus rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 16. klauzula, 3. pants) To lietderīgās lietošanas laikam jābūt ilgākam par 12 mēnešiem.
Attiecas tikai uz organizācijām
Citu organizāciju līdzdalības daļa uzņēmuma pamatkapitālā uz vienkāršoto nodokļu sistēmu		Nosakiet daļu, pamatojoties uz Vienotā valsts juridisko personu reģistra izrakstu (1998. gada 8. februāra Federālā likuma Nr. 14-FZ 8. klauzula, 11. pants un 31.1 pants). Šis ierobežojums neattiecas uz uzņēmumiem, kas uzskaitīti 3. panta 14. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. Piemēram, NPO, tostarp patērētāju sadarbības organizācijas un biznesa biedrības, kuru vienīgie dibinātāji ir patērētāju biedrības un to apvienības
Filiāļu pieejamība		Informācija par uzņēmuma filiālēm ir norādīta tās statūtos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. panta 1. punkta 346.12. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 29. jūnija vēstule Nr. 03-11-06/3/173 ). Šajā gadījumā uzņēmumam var būt pārstāvniecības

* Ja šie nosacījumi nav izpildīti no tā ceturkšņa sākuma, kurā radās pārsniegums, “vienkāršotājam” ir jāatgriežas pie vispārējā nodokļu režīma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4. punkts).

** Pamatlīdzekļu atlikušās vērtības limits pārejas periodā ir noteikts organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem. Ja tiek pārsniegta pamatlīdzekļu atlikušās vērtības robeža, tiek zaudētas tiesības izmantot “vienkāršoto nodokli” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4. punkts un Krievijas Finanšu ministrijas janvāra vēstule 18, 2013 Nr. 03-11-11 / 9).

Ja tiek pārkāpts kaut viens no šiem nosacījumiem, kā arī, ja veids komercdarbība neatbilst vienkāršotās nodokļu sistēmas atļautajam sarakstam, nevar rēķināties ar vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanu.

Kā pāriet no vispārējās uz vienkāršoto nodokļu sistēmu? Pirms pieteikšanās, lūdzu, pārbaudiet savus rezultātus. Reģistrējot uzņēmumu, ir vērts padomāt, vai pēc tam varat atbilst šīm prasībām.

Saskaņā ar Art. 436.12, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. punkts, šādi individuālie uzņēmēji nevar darboties vienkāršotā sistēmā:

• akcīzes preču ražotāji;
• derīgo izrakteņu ieguve un pārdošana (izņemot parastos un pieejamos);
• nodarbināts azartspēļu biznesā;
• lauksaimniecības ražotāji, kas pārskaitīti uz vienoto lauksaimniecības nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.1. nodaļa).

Tas ietver arī:

• ārvalstu uzņēmumi;
• budžeta iestādes;
• organizācijas, kas nodarbojas ar banku, mikrofinansēšanas, apdrošināšanas darbībām;
• privātas personāla atlases aģentūras;
• juristi un notāri;
• ieguldījumu un nevalstiskie pensiju fondi;
• lombardi;
• profesionāli tirgus dalībnieki vērtīgi papīri;
• azartspēļu organizētāji.

Ja nodokļu maksātājs pārkāps robežas, laicīgi nepāriet uz OSNO un piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja tam nav tiesiska pamata, ja šis fakts tiks atklāts, viņam tiks piemēroti papildu nodokļi, tāpat kā OSNO. Par šiem nodokļiem viņš maksās PVN, ienākuma (vai ienākuma) nodokli, īpašuma nodokli, soda naudas un soda naudas, kā arī būs jāiesniedz trūkstošās deklarācijas un atskaites.

Kad es varu pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019.-2020

SIA vai individuālajam komersantam, uz kuru neattiecas iepriekš minētie ierobežojumi, ir iespēja sākt strādāt “vienkāršoti” jau no darbības sākuma. Lai to izdarītu, ir savlaicīgi jāinformē nodokļu iestādes.

Kā pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu pēc individuālā uzņēmēja reģistrācijas? 30 dienu laikā pēc ieraksta izdarīšanas Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā jeb EGRIP nodokļu inspekcijā jāiesniedz pieteikums. To var rakstīt patvaļīgi vai izmantot veidlapu 26.2-1. Šajā veidlapā ir visi obligātie aizpildāmie lauki, tāpēc tas vienkāršos darbu.

Ja uzņēmējs neievēros 30 dienas, kas pagājušas kopš reģistrācijas datuma, pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu varēs tikai no nākamā gada sākuma.

Nav jāgaida, līdz pats ieraksts tiks ievadīts Vienotā valsts juridisko personu reģistra un EGRIP valsts reģistros. Vienlaikus ar reģistrācijas dokumentiem ir atļauts nosūtīt paziņojumu Federālajam nodokļu dienestam. TIN un KPP nav jānorāda paziņojumā to prombūtnes dēļ.

Ja uz SIA vai individuālajiem uzņēmējiem neattiecas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12, jums ir jāizsniedz paziņojums veidlapā 26.1-1 un jānosūta uz nodokļu pakalpojums.

Laiks pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir atkarīgs no jūsu iepriekšējās nodokļu sistēmas.

• Pāreja no OSNO un ESHN

Apsveriet jautājumu, vai ir iespējams pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ar OSNO un ESHN? Atbilde ir šāda: pāriet uz “vienkāršoto” sistēmu no OSNO un ESHN var tikai kalendārā gada sākumā. Paziņojuma nosūtīšanas termiņš ir iepriekšējā gada 31. decembris.

Paziņojumā jānorāda:

1. Ienākumi uz kārtējā gada 1.oktobri. (Ja summa pārsniedz 112,5 miljonus rubļu, jūs saņemsit atteikumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts)).

Šī raksta rindkopa attiecas uz organizācijām, tur nav ne vārda par atsevišķiem uzņēmējiem. Tādējādi uzņēmēji var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, neievērojot ienākumu ierobežojumu. Ienākumi par 9 mēnešiem nav nepieciešami. Individuālajiem uzņēmējiem pēc tam būs jāievēro ienākumu ierobežojums 150 miljonu rubļu apmērā. gadā, lai paturētu tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

2. Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz kārtējā gada 1.oktobri. Kā pārslēgt LLC uz USN? Noteikumi par pāreju uz vienkāršotu sistēmu LLC 2018. gadā norāda uz ienākumu ierobežojuma ievērošanu 150 miljonu rubļu apmērā.

Šo ierobežojumu nosaka Regulas (EK) Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. Tas attiecas tikai uz organizācijām. Saskaņā ar FM skaidrojumiem individuālie komersanti var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, neievērojot pamatlīdzekļu pašizmaksas limitu, bet atvieglojuma režīma piemērošanas procesā ir pienākums ievērot šo limitu, pretējā gadījumā viņi šīs tiesības zaudē. .

Kā jau noskaidrojām, tikai organizācijas paziņojumā 26.2-1 par nodokli norāda pamatlīdzekļu atlikušās vērtības apmēru uz tā gada 1.oktobri, kas ir pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Pēc paziņojuma iesniegšanas no jaunā gada 1.janvāra organizācijas un uzņēmēji jau var strādāt pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.

• PVN atgūšana pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no OSNO

Veicot pāreju no vispārējais režīms uz vienkāršoto nodokļu sistēmu individuālie uzņēmēji un SIA sāk strādāt bez pievienotās vērtības nodokļa (PVN), un viņiem tas ir jāatjauno saskaņā ar 3.punktā noteiktajiem atskaitījumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170.

PVN tiek atgūts par noliktavā glabātajām precēm un materiāliem, pamatlīdzekļiem proporcionāli atlikušajai vērtībai un izmaksātajiem avansiem. Atgūstamas tikai tās PVN summas, kuras jau ir pieņemtas atskaitīšanai.

PVN tiek atjaunots taksācijas periodā, kas ir pirms pārejas uz "vienkāršošanu". Tas ir, ja organizācija sāk piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no 01.01.2019., tad tai ir jāatjauno PVN summas 2018. gada ceturtajā ceturksnī.

• Pāreja no UTII

Vai no UTII ir iespējams pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu? Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. panta 3. punkts dod tiesības personām, kuras vairs nav UTII maksātājas, nosūtīt pieteikumu vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai 30 dienu laikā pēc UTII maksāšanas pienākuma izbeigšanās. Šis ir vienīgais brīdis, kad ir atļauts pāriet uz vienkāršoto nodokļu režīmu, negaidot kalendārā gada beigas.

Pārejas procedūra, ierobežojumi un ierobežojumi ir tādi paši kā pārējiem.

Nodokļa objekta izvēle

Pirms pārejas uz vienkāršotu nodokļu sistēmu ir skaidri jādefinē nodokļu objekts. Šī ir jūsu ienākumu daļa, par kuru jums būs jāmaksā nodoklis.

Ir 2 nodokļu objekti:

• "Ieņēmumi", tas ir, nodoklis būs 6% no kopējiem finanšu ieņēmumiem neatkarīgi no uzņēmuma izdevumiem.
• "Ienākumi mīnus izdevumi" - tiek aprēķināts nodoklis 15% apmērā no peļņas, kas paliek pēc visu uzņēmuma izdevumu atskaitīšanas.

Objekta izvēle ir atkarīga no saimnieciskā darbība pats uzņēmums. Piemēram, gada laikā studija Astra nopelna 1,5 miljonus rubļu. Studijas vajadzību izmaksas ir 800 tūkstoši rubļu. Tai pašai studijai "Alianse" par gadu ir tie paši 1,5 milj. Bet tajā pašā laikā viņš savām vajadzībām tērē ievērojami mazāk, tikai 300 tūkstošus.

Izmantojot nodokļu objektu "ienākumi", abas studijas maksās 90 tūkstošus rubļu katra, jo uzņēmumu ieņēmumi ir vienādi:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rubļu.

Rezultātā studiju peļņa būtiski atšķirsies:

• Astra saņems tikai 610 tūkstošus rubļu, jo 800 tūkstoši bija izdevumi un vēl 90 tūkstoši bija nodokļi.
• "Alianse" gada beigās saņems 1 miljonu 110 tūkstošus rubļu peļņu, ņemot vērā 300 000 tūkstošus tās izmaksu un 90 000 nomaksātos nodokļus.

Alianses studijai “ienākumu” objekta izvēle ir izdevīgāka nekā studijai Astra. Ja viņi izmantos nodokļu objektu "ienākumi mīnus izdevumi", viss izskatīsies savādāk:

• "Astra": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 rubļu.
• "Alianse": (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 rubļu.

Šajā scenārijā uzvar studija Astra, kas maksā ievērojami mazāku nodokļu summu nekā Alianse.

Šis piemērs uzskatāmi parāda, kurā situācijā kurš nodokļa objekts būs izdevīgāks.

Lai veiktu pareizo aprēķinu jūsu uzņēmumam, jums vajadzētu piesaistīt kompetentu grāmatvedības speciālistu. Aptuvenais aprēķins: ja izdevumi ir mazāki par 60% no nopelnītā, ir vērts padomāt par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ar “ienākumu” objektu un maksāt nodokli 6% apmērā no ieņēmumiem. Ja vairāk, tad noteikti jāizvēlas “ienākumi mīnus izdevumi”.

Kā gada vidū pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu? Reizi gadā ir pieļaujams mainīt aplikšanas objektu, kā arī pašu sistēmu. Šeit ir spēkā tie paši noteikumi. Jums par savu izvēli jāinformē nodokļu iestādes. Tas jādara ar pieteikumu līdz 31.12.2019., un no jaunā pārskata perioda pāriesiet uz jaunu režīmu un maksāsiet nodokļus par citu objektu. Ja nepaspējāt to izdarīt līdz 31.12.2019., strādājat pēc iepriekšējās sistēmas.

Kā pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019.–2020. gadā: soli pa solim instrukcijas

Ja atbilstat visiem iepriekš minētajiem nosacījumiem, jums vienkārši jāpaziņo nodokļu inspekcijai pēc savas izvēles un jāpāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Pieteikums veidlapā 26.2-1 tiek nosūtīts nodokļu iestādei, kurā individuālais uzņēmējs vai LLC ir reģistrēts nodokļu iestādēs. Iesniegšanas termiņi ir norādīti 2. tabulā.

2. tabula. Kā pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, pieteikšanās termiņi.

Šobrīd ir spēkā veidlapa 26.2-1, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 2. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/829. Aizpildāmā veidlapa ir ļoti vienkārša.

Pāreja uz vienkāršoto sistēmu 2020. gadā no vispārējā nodokļu režīma iespējama tikai no 01.01.2020.

Apsveriet soli pa solim algoritmu pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2020. gadā.

Pirmais solis: lai no 2020. gada janvāra pārietu no OSNO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nepieciešams noformēt paziņojumu par nodokli. Vienkāršāk ir izmantot veidlapu 26.2-1.

Lejupielādei ir tukša veidlapa un pieteikuma aizpildīšanas piemērs veidlapā 26.2-1 par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu:

• Lejupielādējiet tukšu paziņojuma veidlapu par pāreju uz "vienkāršotu".
• Paziņojums veidlapā 26.2-1 par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu - LLC aizpildīšanas piemērs.
• Paziņojums veidlapā 26.2-1 par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu - aizpildīšanas piemērs individuālajam uzņēmējam.

Vēlmi pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu mēs izsakām ar paziņojumu, kurā jānorāda:

• izvēlētais nodokļu objekts ir “ienākumi” vai “ienākumi mīnus izdevumi”;
• uzņēmuma pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 01.10. 2018. gads;
• ienākumu apmēru uz 01.10.2018.

Tālāk ir sniegts paziņojuma paraugs par pāreju no OSNO uz USN 2019. gadā.

Otrais solis. Gatavs aizpildīts pieteikums jānosūta nodokļu iestādei, kurā uzņēmums reģistrēts. Tas jāizdara ne vēlāk kā līdz 2019. gada 31. decembrim. Ko darīt, ja 31. decembris ir brīvdiena, kam seko Jaungada brīvdienas? Šajā gadījumā paziņojuma iesniegšanas termiņš par pāreju uz "vienkāršošanu" tiek pārcelts uz jaunā gada pirmo darba dienu (2019.gadā tas bija 9.janvāris). Lai nenonāktu neveiksmīgā situācijā, labāk šo jautājumu noskaidrot nodokļu iestādēs.

Jūs varat nosūtīt paziņojumu ierakstītā vēstulē, varat to izdarīt elektroniski. Elektroniskā paziņojuma veidlapa ir iekļauta Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 16. novembra rīkojuma Nr. ММВ-7-6/878 pielikumā Nr.

Uzņēmumi, kuri noteiktajā termiņā nav paziņojuši nodokļu dienestam par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav tiesīgi piemērot šo nodokļu sistēmu.

Ko darīt, ja organizācija ir mainījusi domas par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, bet jau ir nosūtījusi paziņojumu par pāreju? Par to nepieciešams paziņot nodokļu inspekcijai līdz 15.janvārim. Pēc noteiktā termiņa pieņemto lēmumu atteikt nevarēs un līdz gada beigām būs jāstrādā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.

Trešais solis. Pirms "vienkāršotā" piemērošanas izveidojiet pārejas perioda nodokļa bāzi. Tā noteikšanas kārtība ir atkarīga no tā, kā uzņēmums aprēķināja ienākuma nodokli: pēc uzkrāšanas principa vai pēc kases principa. Pie šī punkta mēs pakavēsimies vēlāk.

Nodokļu iestādes nesūta paziņojumu par faktisko pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, taču jums ir tiesības viņiem par to jautāt. Kāpēc rakstīt pieprasījumu brīvā formā vai aizpildīt īpašu veidlapu. Atbildot uz jūsu pieprasījumu, no Federālā nodokļu dienesta tiks nosūtīta informatīva vēstule.

Kādos gadījumos viņi var atteikties pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Dažreiz Federālais nodokļu dienests var atteikties pieteikties pārejai uz vienkāršotu režīmu. Tas var notikt šādos gadījumos:

• nodokļu maksātājs neatbilst 2. pantā noteiktajām prasībām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26. pants;
• nodokļu iestādes kļūdījās jau agrāk, nepareizi apliecinot iespēju vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu.

Nav citu iemeslu, lai atteiktu pāreju uz vienkāršoto režīmu. Citi atteikuma apstākļi ir nelikumīgi.

Dažreiz nodokļu iestādes atsakās pieņemt pieteikumu par pāreju uz vienkāršotu nodokļu sistēmu uzņēmēja reģistrācijas brīdī. Šāds lēmums pamatots ar to, ka nodokļu maksātājam vēl nav piešķirts valsts reģistrācijas numurs un galvenā nodokļu maksātāja numurs. Tajā pašā laikā, iespējams, IP tiesībspēja neienāca līdz reģistrācijas beigām.

Likumdošanā šajā ziņā nav nekādu ierobežojumu. Pieteikties pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir atļauts kopā ar dokumentu kopumu reģistrācijai. Ja lieta nonāk šķīrējtiesā, lēmums vienmēr tiek pieņemts par labu individuālajam uzņēmējam.

Likums neierobežo nodokļu maksātāju pieteikuma veidlapas izvēlē pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Taču ieteicamās formas izmantošana palīdzēs izvairīties no kļūdām, tāpēc fiskālajam dienestam būs daudz mazāk iemeslu atteikties.

Pārejas perioda nodokļa bāze

Pirms vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas uzņēmumam ir jāveido nodokļa bāze pārejas periodam. Tā noteikšanas procedūra ir atkarīga no tā, kā organizācija aprēķināja ienākuma nodokli:

• uzkrāšanas metode;
• skaidras naudas metode.

Īpaši veidošanas noteikumi nodokļu bāze pārejas periods tiek noteikts tikai organizācijām, kuras savus ienākumus un izdevumus noteica uzkrājumu veidā. Tas izriet no panta 1. punkta noteikumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.

1. Ienākumi

Šādos "pārejas" ienākumu uzņēmumos jāiekļauj nesamaksātie avansi, kas saņemti vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā. Tas izskaidrojams ar to, ka ar uzkrāšanas metodi ienākumi jāatspoguļo preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas datumā. Maksājuma datums neietekmē ienākumu summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. panta 3. punkts). Ar "vienkāršošanu" darbojas skaidras naudas metode. Saskaņā ar to ienākumi veidojas, saņemot samaksu, neatkarīgi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas datuma, uz kura rēķina tie saņemti. Šādi noteikumi ir paredzēti panta 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17.

Avansi, kas saņemti par turpmākajām piegādēm DOS piemērošanas periodā, tiek iekļauti bāzē vienotais nodoklis no tā gada 01. janvāra, kurā organizācija sāk piemērot vienkāršoto režīmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 1. punkta 1. apakšpunkts). Vienlaikus jāņem vērā avansu ietvaros saņemtā PVN uzkrāšanas un nomaksas īpatnības.

Turpmāk, nosakot maksimālo ieņēmumu apjomu, līdz kuram ir ierobežota īpašā režīma izmantošana, jāņem vērā avansi, kas saņemti pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13.panta 4.1.punkta un 346.25.panta 1.punkta noteikumiem.

2019. gadā maksimālā ieņēmumu summa, kas ļauj izmantot "vienkāršoto", ir 150 000 000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4. punkts).

Pircēju debitoru parādi, kas izveidojušies VND piemērošanas laikā, nepalielina pārejas perioda nodokļa bāzi. Izmantojot uzkrāšanas metodi, ieņēmumi tiek iekļauti ienākumos, kad tie tiek nosūtīti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. panta 1. punkts). Tātad tas jau ir ņemts vērā nodokļu aplikšanā. Summas, kas saņemtas uz atmaksas rēķina debitoru parādi organizācijas pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu nav atkārtoti jāiekļauj nodokļu bāzē. Par to liecina 1. panta 3. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.

2. Izmaksas

Tiem uzņēmumiem, kuri ir piemērojuši uzkrāšanas principu, jāiekļauj neatzītie izdevumi, kas samaksāti vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā. Tas ir saistīts ar faktu, ka saskaņā ar uzkrāšanas metodi izdevumi tiek ņemti vērā to rašanās datumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 1. punkts). Maksājuma datums neietekmē izdevumu atzīšanas datumu. Ar "vienkāršošanu" tiek piemērota skaidras naudas metode (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts). Ar to izdevumi veidojas tā, kā tie tiek apmaksāti. Turklāt noteiktu izmaksu veidu atzīšanai tiek noteikti papildu nosacījumi.

Avansi, kas izsniegti vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā pret turpmākajām piegādēm (bez PVN), būtu jāiekļauj vienotā nodokļa bāzē preču (darbu, pakalpojumu) saņemšanas dienā. Vienlaikus ņemiet vērā ierobežojumus, kas saistīti ar iegādāto preču un pamatlīdzekļu norakstīšanu. Iekļaujiet apmaksātos, bet neatzītos izdevumus izdevumos, jo ir izpildīti nosacījumi, saskaņā ar kuriem tie samazina nodokļa bāzi vienam nodoklim. Šie noteikumi ir paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 1. punkta 4. apakšpunktā.

Organizācijas maksājamie konti par izdevumiem, kas tika ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, nesamazina nodokļa bāzi vienam nodoklim. Summas, kas samaksātas parādu atmaksāšanai pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nevar tikt atkārtoti iekļautas izdevumos. Piemēram, ja pirms pārejas uz vienkāršoto režīmu tika pārdotas nesamaksātas preces, tad, aprēķinot vienoto nodokli pēc samaksas, to vērtība nav jāņem vērā. Par to liecina Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 1. punkta 5. apakšpunkts.

3. Skaidras naudas metode

Organizācijām, kuras jau ir pielietojušas skaidras naudas metodi, nav izstrādāta īpaša ieņēmumu un izdevumu veidošanas kārtība, pārejot uz vienkāršoto sistēmu. Tas ir saistīts ar faktu, ka šādas organizācijas iepriekš ir atzinušas savus ienākumus un izdevumus, kad tie tiek maksāti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. panta 2., 3. punkts). Viņiem, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nekas nemainīsies.

Šeit jāpievērš uzmanība amortizējamā īpašuma, kas iegādāts pirms pārejas uz īpašo režīmu, atlikušās vērtības noteikšanas kārtība.

Ja organizācija samaksāja par šādu īpašumu un nodeva to ekspluatācijā pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad nosakiet tā atlikušo vērtību šādi. No pirkuma cenas (būvniecība, izgatavošana, izveide) atņemiet nolietojuma summu, kas uzkrāta vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā. To darot, izmantojiet datus nodokļu uzskaite(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 2.1. punkts).

Ja pirms pārejas uz “vienkāršoto” pamatlīdzekļi vai nemateriālie aktīvi tika izveidoti (pirkti, uzbūvēti, ražoti), bet nav samaksāti, tad to atlikušo vērtību atspoguļot grāmatvedībā vēlāk, sākot ar pārskata periodu, kurā veikts maksājums. Atlikusī vērtība ir jānosaka kā starpība starp pirkuma cenu (būvniecība, izgatavošana, izveide) un nolietojuma summu, kas uzkrāta vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā.

Tomēr organizācijām, kas aprēķināja ienākuma nodokli pēc skaidras naudas principa, šāda īpašuma atlikušā vērtība sakritīs ar sākotnējo. Tas ir saistīts ar faktu, ka ar skaidras naudas metodi tiek amortizēts tikai pilnībā apmaksāts īpašums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. klauzula, 3. klauzula, 273. pants).

Kad nosūtīt nodokļu deklarācijas

Nodoklis par vienkāršoto nodokļu sistēmu jāmaksā katru ceturksni:

• I ceturksnis - ne vēlāk kā 25.aprīlī;
• II ceturksnis - ne vēlāk kā līdz 25.jūlijam;
• III ceturksnis - ne vēlāk kā līdz 25.oktobrim;
• IV ceturksnis (gadam) - SIA termiņš tiek noteikts ne vēlāk kā nākamā gada 31. marts, bet individuālajiem uzņēmējiem ne vēlāk kā nākamā gada 30. aprīlis.

Tas attiecas uz naudas pārskaitījumu, nevis deklarācijas iesniegšanu.

Nodokļu deklarācijas jāiesniedz reizi gadā. Deklarācija par 2019. gadu SIA jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 2020. gada 2. aprīlim, bet individuālajiem uzņēmējiem - ne vēlāk kā līdz 30. aprīlim.

Deklarāciju iesniedz tiešsaistē elektroniskās ziņošanas sistēmā, personīgi nogādā nodokļu inspekcijā vai nosūta ierakstītā vēstulē ar pielikuma aprakstu.

Kad uzņēmējs vai SIA zaudē tiesības uz īpašu režīmu

Ja darbības nosacījumi vairs neatbilst prasībām darbam pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, SIA vai uzņēmējam ir jāpāriet uz OSNO. Tas notiek, ja tiek pārsniegti šādi ierobežojumi:

• gada darbības ienākumi pārsniedza 150 miljonus rubļu;
• darbinieku skaits palielinājās un kļuva vairāk nekā 100 cilvēku;
• pamatlīdzekļu atlikusī vērtība ir pārsniegusi 150 miljonu rubļu atzīmi;
• organizācijai ir filiāles un (vai) citu juridisko personu daļa pamatkapitālā pārsniedz 25%;
• nodokļu maksātājs nodarbojas ar kādu no darbībām, kurām nav atļauta vienkāršotā nodokļu sistēma.

Visos iepriekšminētajos gadījumos individuālie uzņēmēji un organizācijas zaudē tiesības strādāt pēc vienkāršotās sistēmas un tiek uzskatīts, ka tie piemēro OSNO no tā ceturkšņa sākuma, kurā noticis pārkāpums vai pārsniegums, pat ja tas netika atklāts nekavējoties.

Nepieciešams no ceturkšņa sākuma pārrēķināt nodokļus kā OSNO, tos samaksāt, iesniegt trūkstošās atskaites par PVN, ienākuma nodokli vai iedzīvotāju ienākuma nodokli un īpašuma nodokli. Tajā pašā laikā netiks piemērotas soda naudas un soda naudas par maksājumu kavējumiem un nelaikā iesniegtiem ziņojumiem par OSNO.

Atsevišķas apakšnodaļas rašanās organizācijā bez filiāles pazīmēm nenozīmē tiesību uz vienkāršotu režīmu zaudēšanu un pāreju uz galveno nodokļu sistēmu. Aizliegums attiecas tikai uz filiālēm. Ja atsevišķai apakšnodaļai nav savas bilances un tā nav iekļauta Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā, organizācija var turpināt likumīgi piemērot īpašo režīmu.

Vai ir iespējams vēlreiz pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja nodokļu maksātājs reiz šīs tiesības zaudēja? Jā, šāda iespēja tiek nodrošināta, bet ne agrāk kā pēc gada (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 7. punkts), ja tā atbilst visām vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas prasībām.

Vienkāršota nodokļu sistēma(STS) ir viens no nodokļu režīmiem. Vienkāršošana nozīmē īpašu nodokļu maksāšanas kārtību organizācijām un individuālie uzņēmēji, tā ir vērsta uz nodokļu un nodokļu veikšanas atvieglošanu un vienkāršošanu grāmatvedība mazo un vidējo uzņēmumu pārstāvji. USN tika ieviests ar 2002. gada 24. jūlija federālo likumu N 104-FZ.

USN priekšrocības:

Vienkāršota grāmatvedība;

Vienkāršota nodokļu uzskaite;

Nav nepieciešams nodrošināt finanšu pārskati IFTS;

Iespēja izvēlēties taksācijas objektu (ienākumi 6% vai ienākumi mīnus izdevumi 15%);

Trīs nodokļus aizstāj ar vienu;

Taksācijas periods saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir kalendārais gads, tāpēc deklarācijas tiek iesniegtas tikai reizi gadā;

Nodokļa bāzes samazināšana pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu izmaksām to nodošanas ekspluatācijā vai pieņemšanas uzskaitei brīdī;

Papildu pluss individuālajiem uzņēmējiem vienkāršotajā nodokļu sistēmā ir atbrīvojums no iedzīvotāju ienākuma nodokļa par ienākumiem, kas gūti no uzņēmējdarbības. 

USN trūkumi:

Ierobežojumi darbības veidiem. Jo īpaši organizācijas, kas veic banku vai apdrošināšanas darbība, ieguldījumu fondi, notāri un juristi (privātprakse), uzņēmumi, kas nodarbojas ar akcīzes preču ražošanu, nevalstiskie pensiju fondi (pilns saraksts uzrādīts);

Nespēja atvērt pārstāvniecības vai filiāles. Šis faktors ir šķērslis uzņēmumiem, kuri plāno paplašināt savu biznesu nākotnē;

Ierobežots izdevumu saraksts, kas samazina nodokļa bāzi, izvēloties objektu vienkāršotās nodokļu sistēmas aplikšana ar nodokļiem"ienākumi mīnus izdevumi";

Rēķinu sagatavošanas pienākuma neesamība pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, no vienas puses, uzņēmumam ir pozitīvs faktors: darba laika un materiālu ietaupījums. No otras puses, tā ir iespēja zaudēt darījumu partnerus, PVN maksātājus, jo pēdējie šajā gadījumā nevar pieprasīt PVN atmaksu no budžeta;

Nav iespējams samazināt nodokļa bāzi par zaudējumu summu, kas radusies vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, pārejot uz citiem nodokļu režīmiem un otrādi, neiespējamība uzskaitīt zaudējumus, kas radušies citu nodokļu režīmu piemērošanas periodā vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu bāzē. Proti, ja uzņēmums pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz vispārējo nodokļu režīmu vai, gluži otrādi, no vispārējā režīma uz vienkāršoto, tad, aprēķinot vienoto nodokli vai ienākuma nodokli, pagātnes zaudējumi netiks ņemti vērā. Tiek pārnesti tikai tie zaudējumi, kas radušies pašreizējā nodokļu režīma piemērošanas periodā;

Zaudējumu esamība neatbrīvo no likumā noteiktās minimālās nodokļa summas nomaksas (ar vienkāršotās nodokļu sistēmas objektu "ienākumi mīnus izdevumi");

Iespēja zaudēt tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu (piemēram, ieņēmumu vai darbinieku skaita standarta pārsniegšanas gadījumā). Šajā gadījumā būs jāatjauno grāmatvedības dati par visu "vienkāršošanas" piemērošanas laiku;

Iegūto ienākumu apmēra, pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušās vērtības ierobežojums;

No pircējiem saņemto avansu iekļaušana nodokļa bāzē, kas vēlāk var izrādīties kļūdaini ieskaitītas summas;

Finanšu pārskatu sagatavošanas nepieciešamība organizācijas likvidācijas laikā;

Nepieciešamība pārrēķināt nodokļa bāzi un maksāt papildu nodokli un soda naudas par pamatlīdzekļu vai nemateriālo aktīvu, kas iegādāti vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, pārdošanas gadījumā (nodokļu maksātājiem, kuri izvēlējušies vienkāršotā nodokļa aplikšanas objektu). sistēma "ienākumi mīnus izdevumi").



Lai piemērotu STS, ir jāievēro daži nosacījumi:

Darbinieku skaits mazāks par 100 cilvēkiem;

ienākumi ir mazāki par 60 miljoniem rubļu;

Atlikusī vērtība ir mazāka par 100 miljoniem rubļu.

Atsevišķi nosacījumi organizācijām:

Citu organizāciju līdzdalības daļa tajā nedrīkst pārsniegt 25%;

Aizliegums izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu organizācijām, kurām ir filiāles un (vai) pārstāvniecības;

Organizācijai ir tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja saskaņā ar tā gada deviņu mēnešu rezultātiem, kurā organizācija iesniedz paziņojumu par pāreju, tās ienākumi nepārsniedza 45 miljonus rubļu ().

Vienkāršotajā nodokļu sistēmā ietilpst jebkura veida darbība, izņemot tās, kas norādītas apakšpunktā.

Nav tiesību piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu:

1) organizācijas ar filiālēm un (vai) pārstāvniecībām;

3) apdrošinātāji;

4) nevalstiskie pensiju fondi;

5) ieguldījumu fondi;

6) profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem;

7) lombardi;

8) organizācijas un individuālie komersanti, kas nodarbojas ar akcīzes preču ražošanu, kā arī derīgo izrakteņu ieguvi un realizāciju, izņemot parastos derīgos izrakteņus;

9) organizācijas, kas veic azartspēļu organizēšanas un vadīšanas darbības;

10) notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, advokāti, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī citas advokātu formācijas;

11) organizācijas, kas ir ražošanas sadales līgumu puses;

13) organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas pārgājuši uz lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmu (vienotais lauksaimniecības nodoklis) saskaņā ar šā kodeksa 26.1 nodaļu;

14) organizācijas, kurās citu organizāciju līdzdalības īpatsvars ir lielāks par 25 procentiem.

Šis ierobežojums neattiecas uz:

Organizācijām, kuru pamatkapitālu pilnībā veido invalīdu sabiedrisko organizāciju iemaksas, ja to darbinieku vidū vidējais invalīdu skaits ir vismaz 50 procenti un viņu daļa darba samaksas fondā ir vismaz 25 procenti;

Bezpeļņas organizācijām, tostarp patērētāju sadarbības organizācijām, kas darbojas saskaņā ar Krievijas Federācijas 1992. gada 19. jūnija likumu N 3085-I "Par patērētāju sadarbību (patērētāju biedrībām, to apvienībām) Krievijas Federācijā", kā arī uzņēmējsabiedrībām, kuru vienīgie dibinātāji ir patērētāju biedrības un to apvienības, kas savu darbību veic saskaņā ar minēto likumu;

Budžeta zinātniskajām institūcijām, kas izveidotas saskaņā ar federālo likumu "Par zinātni un valsts zinātniski tehnisko politiku" un valsts zinātņu akadēmiju izveidotajām zinātniskajām institūcijām, kuru darbība sastāv no intelektuālās darbības rezultātu praktiskā pielietojuma (īstenošanas) (programmas elektroniskie datori, datu bāzes dati, izgudrojumi, lietderīgie modeļi, rūpnieciskie dizaini, selekcijas sasniegumi, integrālo shēmu topoloģijas, ražošanas noslēpumi (know-how), uz kuriem ekskluzīvās tiesības pieder šīm zinātniskajām institūcijām;

Augstākās izglītības iestādēm, kas izveidotas saskaņā ar 1996. gada 22. augusta federālo likumu N 125-FZ "Par augstāko un pēcdiploma profesionālo izglītību", kas ir budžeta izglītības iestādes un ko izveidojušas Valsts Augstskolu zinātņu akadēmijas, uzņēmējsabiedrības kuru darbība sastāv no intelektuālās darbības rezultātu praktiskā pielietojuma (ieviešanas) (elektronisko datoru programmas, datu bāzes, izgudrojumi, lietderības modeļi, rūpnieciskie dizaini, selekcijas sasniegumi, integrālo shēmu topoloģijas, ražošanas noslēpumi (know-how), ekskluzīvas tiesības uz kurām pieder šīm augstskolām;

15) organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuru vidējais darbinieku skaits taksācijas (pārskata) periodā, kas noteikts statistikas jomā pilnvarotās federālās izpildinstitūcijas noteiktajā kārtībā, pārsniedz 100 cilvēkus;

16) organizācijas, kuru pamatlīdzekļu atlikusī vērtība, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par grāmatvedību, pārsniedz 100 miljonus rubļu. Šā apakšpunkta izpratnē ņem vērā pamatlīdzekļus, uz kuriem attiecas nolietojums un kuri saskaņā ar šā kodeksa 25.nodaļu ir atzīti par nolietojamiem īpašumiem;

17) valsts un budžeta iestādes;

18) ārvalstu organizācijas;

19) organizācijas un individuālie komersanti, kuri noteiktajos termiņos nav paziņojuši par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu;

20) mikrofinansēšanas organizācijas.

Saistībā ar vienkāršoto nodokļu piemērošanu nodokļu maksātāji tiek atbrīvoti no vispārējās nodokļu sistēmas piemēroto nodokļu maksāšanas:

Organizācijām, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu:

Uzņēmumu ienākuma nodoklis, izņemot nodokli, kas samaksāts par ienākumu no dividendēm un noteikta veida parādsaistībām;

Uzņēmuma īpašuma nodoklis;

Pievienotās vērtības nodoklis.

Individuālajiem uzņēmējiem par vienkāršoto nodokļu sistēmu:

ienākuma nodoklis privātpersonām attiecībā uz uzņēmējdarbības ienākumiem;

Nodoklis par fizisko personu īpašumu, par uzņēmējdarbībā izmantoto īpašumu;

Pievienotās vērtības nodoklis, izņemot PVN, ko maksā, ievedot preces muitā, kā arī pildot vienkāršu partnerības līgumu vai līgumu par īpašuma pārvaldīšanu).

Uzmanību!



STS ienākumi 6%

Ienākumi mīnus USN izdevumi 15%

Vienkāršotās nodokļu sistēmas ietvaros jūs varat izvēlēties nodokļa objektu ienākumu vai ienākumu, kas samazināts par veikto izdevumu summu ().

Nodoklis tiek aprēķināts pēc šādas formulas ():

Nodokļa summa = Nodokļa likme * Nodokļa bāze

Priekš vienkāršota sistēma nodokļu likmes ir atkarīgas no uzņēmēja vai organizācijas izvēlētā nodokļu objekta.

Ar nodokļa objektu "ienākumi" likme ir 6% (STS 6%). Nodokli maksā no ienākumu summas. Šīs likmes samazināšana nav paredzēta. Aprēķinot 1.ceturkšņa maksājumu, tiek ņemti ienākumi par ceturksni, par pusgadu - ienākumi par pusgadu utt.

Ja nodokļa objekts ir STS "ienākumi mīnus izdevumi", likme ir 15% (STS 15%). Šajā gadījumā nodokļa aprēķināšanai tiek ņemti ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu. Tajā pašā laikā reģionālie likumi var noteikt diferencētas likmes nodoklis par vienkāršoto nodokļu sistēmu 5 līdz 15 procentu robežās. Samazinātā likme var attiekties uz visiem nodokļu maksātājiem vai tikt noteikta noteiktām kategorijām.

Piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļa bāze ir atkarīga no izvēlētā nodokļa objekta - ienākumiem vai ienākumiem, kas samazināti par izdevumu summu:

Nodokļa bāze vienkāršotajai nodokļu sistēmai ar objektu "ienākumi" ir visu uzņēmēja ienākumu naudas izteiksme. Šī summa tiek aplikta ar nodokli 6%.

Vienkāršotajā nodokļu sistēmā ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” bāze ir starpība starp ienākumiem un izdevumiem. Jo vairāk izdevumu, jo mazāks ir bāzes lielums un attiecīgi arī nodokļa summa. Savukārt nodokļa bāzes samazinājums vienkāršotajai nodokļu sistēmai ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” ir iespējams ne visiem izdevumiem, bet tikai tiem, kas uzskaitīti.

Ieņēmumi un izdevumi tiek noteikti pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma. Nodokļu maksātājiem, kuri izvēlas USN objekts“ienākumi mīnus izdevumi” tiek piemērots minimālā nodokļa noteikums: ja par taksācijas periodu vispārējā kārtībā aprēķinātā nodokļa summa ir mazāka par aprēķinātā minimālā nodokļa summu, tad maksā minimālo nodokli 1% apmērā no faktiski saņemtajiem ienākumiem. .

Objekta "ienākumi mīnus izdevumi" avansa maksājuma summas aprēķināšanas piemērs:

Taksācijas periodā uzņēmējs guva ienākumus 25 000 000 rubļu apmērā, un viņa izdevumi bija 24 000 000 rubļu.

Nosakiet nodokļa bāzi:

25 000 000 RUB - 24 000 000 rubļu. = 1 000 000 rubļu.

Nosakiet nodokļa summu:

1 000 000 RUB * 15% = 150 000 rubļu.

Aprēķiniet minimālo nodokli:

25 000 000 RUB * 1% = 250 000 rubļu.

Jāsamaksā šī summa, nevis vispārīgā veidā aprēķinātā nodokļa summa.

Nav vienas atbildes uz jautājumu, kas ir labāks, STS 6% vai STS 15%. Tas viss ir atkarīgs no ienākumu un izdevumu attiecības tieši jūsu gadījumā. Ja izdevumi veido vairāk nekā 60% no ienākumiem, tad parasti izdevīgāk ir izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu 15%, ja mazāk, tad vienkāršoto nodokļu sistēmu 6%. Tomēr jāņem vērā, ka nodokļa bāzes samazinājums ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” ar vienkāršoto nodokļu sistēmu 15% apmērā ir iespējams ne visiem izdevumiem, bet tikai tiem, kas uzskaitīti.

Ja piemērojat STS 6%, bet vēlaties pievienot aktivitātes veidu un piemērot tam STS 15%, tas nedarbosies. Nav iespējams apvienot USN 6% un USN 15%. Papildu darbības veids būs arī STS 6%. 

Procedūra pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir brīvprātīga. Ir divas iespējas:

1. Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu vienlaikus ar individuāla uzņēmēja vai organizācijas reģistrāciju:

Paziņojumu var iesniegt kopā ar dokumentu paketi reģistrācijai. Ja jūs to neesat izdarījis, jums ir vēl 30 dienas, lai padomātu ().

2. Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no citiem nodokļu režīmiem:

Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu iespējama tikai no nākamā kalendārā gada. Paziņojums jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 31. decembrim ().

Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no UTII no tā mēneša sākuma, kurā tika pārtraukts viņu pienākums maksāt vienotu nodokli par nosacītajiem ienākumiem ().

Lai pārietu no STS 15% uz STS 6% un otrādi, jāiesniedz paziņojums par nodokļa objekta izmaiņām. Mainīt taksācijas objektu iespējams tikai no nākamā kalendārā gada. Paziņojums jāiesniedz ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 31.decembrim.

Autors paša griba nodokļu maksātājam (organizācijai vai individuālajam komersantam), kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības no jauna kalendārā gada sākuma pāriet uz citu taksācijas režīmu, par to paziņojot (ieteicamā veidlapa Nr. atšķirīgs nodokļu režīms. Turklāt, ja šāds paziņojums netiek iesniegts, tad līdz jaunā kalendārā gada beigām nodokļu maksātājam ir pienākums piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas taksācijas periods ir 1 gads. Nodokļu maksātājiem, kuri piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav tiesību pirms taksācijas perioda beigām pāriet uz citu taksācijas režīmu.

Ceturksnis, pusgads vai 9 mēneši.

Procedūra:

Organizācijas nodokļus un avansa maksājumus maksā savā atrašanās vietā, bet individuālie uzņēmēji - savā dzīvesvietā.

1. Mēs maksājam nodokļus avansā:

Ne vēlāk kā 25 kalendārās dienas no pārskata perioda beigām. Samaksātie avansa maksājumi tiek ieskaitīti nodokļos, pamatojoties uz nodokļu (pārskata) perioda (gads) () rezultātiem.

2. Aizpildām un iesniedzam deklarāciju par vienkāršoto nodokļu sistēmu:

3. Gada beigās maksājam nodokli:

Individuālajiem uzņēmējiem - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30. aprīlim pēc taksācijas perioda beigām.

Ja nodokļa (avansa) samaksas termiņa pēdējā diena iekrīt brīvdienā vai brīvdienā, maksātājam ir pienākums pārskaitīt nodokli nākamajā darba dienā pēc tās.

Maksājuma veidi:

Kvīts bezskaidras naudas apmaksai.

Procedūra:

Nodokļu deklarācija tiek iesniegta organizācijas atrašanās vietā vai individuālā uzņēmēja dzīvesvietā.

Individuālajiem uzņēmējiem - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30. aprīlim pēc taksācijas perioda beigām

Deklarācijas veidlapa apstiprināta ar Finanšu ministrijas 2009. gada 22. jūnija rīkojumu N 58n. ar grozījumiem, kas izdarīti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 20. aprīļa rīkojumu Nr. 48n

Deklarācijas aizpildīšanas kārtība apstiprināta ar Finanšu ministrijas 2009.gada 22.jūnija rīkojumu N 58n. ar grozījumiem, kas izdarīti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 20. aprīļa rīkojumu Nr. 48n

Saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 25. decembra vēstuli Nr. GD-4-3 / [aizsargāts ar e-pastu] aizpildot nodokļu deklarācijas, sākot ar 01.01.2014., pirms jaunu nodokļu deklarāciju formu apstiprināšanas, nodokļu maksātājiem ieteicams laukā "OKATO kods" norādīt OKTMO kodu.

Gadījumā, ja nodokļu maksātājs pārtrauc darbību, attiecībā uz kuru viņš piemēroja vienkāršoto nodokļu sistēmu, viņš iesniedz nodokļa deklarāciju ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko mēnesim, kurā saskaņā ar viņa iesniegto paziņojumu nodoklim. iestāde saskaņā ar uzņēmējdarbību, attiecībā uz kuru Šis nodokļu maksātājs izmantoja vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šajā gadījumā nodoklis tiek samaksāts ne vēlāk kā nodokļu deklarācijas iesniegšanai noteiktajos termiņos. Tas ir, nodoklis tiek samaksāts ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko mēnesim, kurā nodokļu maksātājs pārtrauca piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu. ().



Vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošana neatbrīvo no iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas, ieturēšanas un ieskaitīšanas funkciju veikšanas ar algas darbiniekiem.

Ja deklarācija tiek iesniegta uz laiku, kas ilgāks par 10 darba dienām, operācijas kontā var tikt apturētas (konta iesaldēšana).

Par novēlotu ziņojumu iesniegšanu tiek uzlikts naudas sods 5% līdz 30% apmērā no nesamaksātā nodokļa summas par katru pilnu vai daļēju kavējuma mēnesi, bet ne mazāk kā 1000 rubļu. ().

Maksājuma kavēšanās var izraisīt soda sankcijas. Līgumsoda apmēru aprēķina procentos, kas ir vienāds ar 1/300 no refinansēšanas likmes, no iemaksas vai nodokļa, kas nav pārskaitīts pilnībā vai daļēji, vai nodokļa par katru nokavēto dienu ().

Par nodokļa nemaksāšanu paredzēts naudas sods 20% līdz 40% apmērā no nesamaksātā nodokļa summas ().

1. ienākumu summa kalendārajā gadā pārsniedza 60 miljonus rubļu;

2. nodokļu maksātāja darbinieku skaits pārsniedzis 100 cilvēkus;

3. pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu izmaksas pārsniedza 100 miljonus rubļu.

Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas pārkāpj vismaz vienu no iepriekš minētajiem nosacījumiem, zaudē tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no tā ceturkšņa sākuma, kurā pārkāpums izdarīts. No tā paša pārskata perioda nodokļu maksātājiem ir jāaprēķina un jāmaksā nodokļi vispārējā nodokļu režīmā tādā veidā, kā noteikts jaunizveidotām organizācijām (jaunreģistrētiem individuālajiem uzņēmējiem). Sodus un soda naudu par ikmēneša maksājumu kavējumu tajā ceturksnī, kurā šādi nodokļu maksātāji pārgāja uz vispārējo nodokļu režīmu, viņi nemaksā.

Nodokļu maksātājs (organizācija, individuālais uzņēmējs), ja pārskata (taksācijas) periodā tiek zaudētas tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, paziņo nodokļu administrācijai par pāreju uz citu nodokļu režīmu, iesniedzot 15 kalendāro dienu laikā. dienas pēc tā ceturkšņa beigām, kurā viņš zaudēja šīs tiesības, paziņojumu par tiesību zaudēšanu piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu (ieteicamā veidlapa Nr.26.2-2).

1. Paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu sagatavojam automātiski, izmantojot tiešsaistes dokumentu apstrādes pakalpojumu vai paši, šim nolūkam lejupielādējam aktuālo pieteikuma veidlapu pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu Informācija, kas nepieciešama, aizpildot veidlapu 26.2-1:

Aizpildot paziņojumu, ievērojiet zemsvītras piezīmēs sniegtos norādījumus;

Pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, 30 dienu laikā pēc reģistrācijas tiek norādīts nodokļu maksātāja zīmes kods 2;

Visos gadījumos, izņemot paziņojuma iesniegšanu vienlaikus ar valsts reģistrācijas dokumentiem, tiek uzlikts organizācijas zīmogs (individuālajiem uzņēmējiem zīmoga lietošana nav nepieciešama);

Datuma lauks norāda paziņojuma iesniegšanas datumu.

3. Aizpildīto paziņojumu izdrukājam divos eksemplāros.

4. Dodamies uz nodokļu biroju, līdzi ņemot pasi, un pa logu iesniedzam inspektoram abas paziņojuma kopijas. Saņemam ar inspektora atzīmi 26.2-1 paziņojuma 2.eksemplāru par pāreju uz vienkāršoto sistēmu.

(STS, USNO, vienkāršots nodoklis, vienkāršots nodoklis) ir dokuments, kurā individuālais uzņēmējs vai organizācija ziņo par vēlmi piemērot kādu no īpašajiem nodokļu režīmiem - vienkāršoto.

Kāpēc deklarēt pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Vienkāršotā nodokļu sistēma, kā arī aprēķins un patents ir brīvprātīgi nodokļu režīmi, un tos var piemērot individuālie uzņēmēji un organizācijas pēc saviem ieskatiem, ievērojot attiecīgos nosacījumus.

Reģistrējot uzņēmēju vai juridisku personu, viņš automātiski tiek pārcelts uz OSNO, ja 30 dienu laikā pēc reģistrācijas viņiem netiek iesniegts paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

OSNO ir viens no sarežģītākajiem un ekonomiski nerentablākajiem nodokļu režīmiem mazajiem uzņēmumiem. Vairumā gadījumu to izmanto, kad darbinieku skaits un naudas apgrozījums uzņēmums vai individuālais uzņēmējs nevar piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu vai UTII, vai gadījumā, ja nodokļu maksātājs sadarbojas galvenokārt ar darījuma partneriem, kas ir ieinteresēti "priekšnodokļu" ieskaitā.

Aizpildīšanas pasūtījums:

• IN bloks 1 jānorāda personas TIN.

Ja nē, tad līnija ir jāizsvītro.

• IN 2. bloks ir jāatspoguļo tās nodokļu iestādes kods, kurai tiks iesniegts pieteikums, un nodokļu maksātāja zīme.

Tās nodokļu iestādes kodu, kurai iesniegts pieteikums, var atrast, izmantojot īpašu pakalpojumu Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnē.

• IN 3. bloks norādīts tā individuālā uzņēmēja pilns nosaukums, kurš iesniedz norādīto dokumentu.
• IN 4. bloks ir norādīts kods 2, pārējās šūnās tiek ievietotas domuzīmes.
• IN 5. bloks tiek parādīts kods, kas atbilst atlasītā objekta veidam saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu: " 1 " - objektam "Ienākumi" 6% un " 2 ”- objektam “Ienākumi mīnus izdevumi” 15%.
• IN 6. bloks
• IN 7. bloks ieliec kodu" 1 "ja paziņojumu iesniedz pats topošais individuālais uzņēmējs un" 2 » ja tās pārstāvis.

Ja kods " 1 ”, tad tiek izsvītrotas apakšējās 3 rindas un norādīts tikai kontakttālrunis, pieteikuma aizpildīšanas datums un individuālā uzņēmēja paraksts.

Ja kods " 2 ”, tad apakšējās trīs rindiņās jānorāda pilns IP pārstāvja vārds, pēc tam kontakttālrunis un pašā apakšā dati par pārstāvja pilnvaras apliecinošu dokumentu.

Visas pārējās rindas, kā arī rindas, kas nav pilnībā aizpildītas, tiek izsvītrotas.

LLC sākotnējās reģistrācijas laikā

Aizpildīšanas pasūtījums:

• IN bloks 1 TIN un KPP nav norādīti, jo tie vēl nav piešķirti organizācijai.
• IN 2. bloks norādīts tās nodokļu iestādes kods, kurai kopā ar šo paziņojumu tiks iesniegta reģistrācijas dokumentu pakete, kā arī nodokļu maksātāja zīme.

Tās nodokļu iestādes kodu, kurai iesniegts pieteikums, var atrast, izmantojot īpašu pakalpojumu Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnē.

Nodokļu maksātāja zīme, iesniedzot pieteikumu kopā ar reģistrācijas dokumentiem, ir norādīta ar "1".

• IN 3. bloks norādīts pilns tās organizācijas nosaukums, kura iesniedz paziņojumu.
• IN 4. bloks ir norādīts kods 2 (pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no reģistrācijas brīža), pārējās šūnās tiek liktas domuzīmes.
• IN 5. bloks tiek atspoguļots izvēlētā objekta veidam atbilstošais kods pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas: "1" - objektam "Ieņēmumi" 6% un "2" - objektam "Ienākumi mīnus izdevumi" 15%.
• IN 6. bloks norādīts dokumenta iesniegšanas gads.
• 7. blokā kods " 1 ", ja paziņojumu iesniedz organizācijas vadītājs un " 2 ", ja tā pārstāvis.

Ja kods " 1 ”, tad zemāk jānorāda organizācijas vadītāja vārds, uzvārds, kontakttālrunis, pieteikuma aizpildīšanas datums un vadītāja paraksts.

Ja kods " 2 ”, tad apakšējās trīs rindiņās jānorāda organizācijas pārstāvja vārds, uzvārds, kontakttālrunis un dati par pārstāvja pilnvaras apliecinošu dokumentu.

Visas pārējās rindas, kā arī rindas, kas nav aizpildītas, ir pilnībā izsvītrotas.

Veidlapas 26.2-1 aizpildīšanas paraugs, ja tas tiek iesniegts pēc 30 dienām no reģistrācijas datuma vai pārejot no UTII uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja darbības tiek pārtrauktas vmenenkā.

Paziņojuma aizpildīšanas kārtība, kad tas tiek sniegts pēc reģistrācijas (30 dienu laikā) vai pārejot no UTII, ja darbība ar imputāciju tiek pārtraukta, atšķiras tikai ar nodokļu maksātāja zīmi (kodu). Šajā gadījumā ielieciet " 2 ", bet ne " 1 ”, tāpat kā pirmajā paraugā.

Ja individuālais uzņēmējs vai organizācija gada vidū pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no UTII (ja nav iespējams piemērot aprēķinu), rindā "pāreja uz vienkāršotu nodokļu sistēmu" jāievieto kods " 3 ”un attiecīgajā rindā zemāk norāda mēnesi un gadu, no kura notiek pāreja uz vienkāršoto taksāciju.

Organizācijas un uzņēmēji brīvprātīgi var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, sākot ar nākamo kalendāro gadu. Jaunizveidotie uzņēmumi (IE) var piemērot vienkāršoto nodokļu uzlikšanu, sākot no to reģistrācijas datuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 1. punkts, 346.13. panta 1.2. punkts).

Nosacījumi pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019. gadā

2019. gadā vienkāršoto nodokļu sistēmu var piemērot, ja vienlaikus tiek izpildīti šādi nosacījumi:

• 2018. gada 9 mēnešiem aprēķinātā ienākumu summa nav lielāka par 112 500 000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts);
• 2018. gadam aprēķinātā ienākumu summa ir ne vairāk kā 150 000 000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4. punkts);
• citiem uzņēmumiem piederošā pamatkapitāla daļa nav lielāka par 25% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 14. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants);
• vidējais darbinieku skaits uz 2019. gada 1. janvāri ir ne vairāk kā 100 cilvēki (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 15. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants);
• pamatlīdzekļu atlikusī vērtība ir ne vairāk kā 150 000 000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 16. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants);
• nav filiāļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants);
• nekādas aktivitātes kredītiestāde, nevalstiskais pensiju fonds, profesionāls vērtspapīru tirgus dalībnieks, lombards, notārs un advokātu birojs, apdrošināšana, ieguldījumu fonds, akcīzes preču ražošanai, derīgo izrakteņu ieguvei un realizācijai (izņemot parasto), organizēšanai un azartspēļu rīkošana, lai nodrošinātu darbaspēku darbiniekiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2.–10.21. apakšpunkts, 3. punkts);
• uzņēmums nav līgumslēdzēja puse ražošanas sadales līgumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12. pants);
• netiek piemērota nodokļu sistēma vienotā lauksaimniecības nodokļa maksāšanas veidā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 13. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants);
• organizācija nav ārvalstu vai mikrofinansēšanas uzņēmums, kā arī valsts un budžeta iestāde (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 17., 18., 20. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants).

Paziņojuma par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu iesniegšanas termiņš

Uzņēmumi un uzņēmēji, kuri atbilst vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas prasībām un no nākamā gada sākuma nolemj pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no vispārējās vai aprēķinātās nodokļu sistēmas, nosūta paziņojumu par vienkāršoto nodokļu sistēmu Federālajam nodokļu dienestam uz plkst. to reģistrācijas vieta ne vēlāk kā kārtējā gada 31. decembrī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 1. punkts).

Jaunizveidotās organizācijas (IE) iesniedz paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ne vēlāk kā 30 kalendārās dienas no nodokļu reģistrācijas dienas vai vienlaikus ar dokumentiem valsts reģistrācijai (Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums, kas datēts ar 02.11.2012. N ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]). Abos gadījumos tiks uzskatīts, ka organizācija ir pārgājusi uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, sākot no reģistrācijas datuma nodokļu inspekcijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkts).

Uzņēmumi (IE), kas nav savlaicīgi paziņojuši nodokļu iestādei par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav tiesīgi piemērot vienkāršoto īpašo režīmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 19. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants).

Paziņojums par pāreju uz USN

Paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek aizpildīts veidlapā N 26.2-1, apstiprināta. Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums, datēts ar 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [aizsargāts ar e-pastu]

Paziņojuma veidlapu varat lejupielādēt no šīs saites.

Paziņojumu var iesniegt IFTS personīgi, nosūtīt pa pastu vai elektroniski. Paziņojuma par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu iesniegšanas formāts elektroniskā formā N 26.2-1 ir apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 16. novembra rīkojuma N MMV-7- N 1 pielikumu. 6 / [aizsargāts ar e-pastu]

Pirmais absolūtais pluss ir dažu nodokļu trūkums, kas tiek maksāti vispārējā nodokļu sistēmā:

1. Tiek likvidēts ienākuma nodoklis, pārejot no OSNO uz USN;
2. Pievienotās vērtības nodoklis.
3. Īpašuma nodoklis.

Bet joprojām ir vairāki izņēmumi. Piemēram, būs jāmaksā ienākuma nodoklis par saņemtajām dividendēm, PVN par importa operācijām un īpašuma nodoklis, ja šis īpašums novērtēts kadastrālā vērtība un ir iekļauts īpašā sarakstā, ko apstiprinājušas vietējās varas iestādes.

Galvenais vienkāršotais nodoklis ir ceturkšņa STS nodoklis.

Otrais pluss vienkāršošanas elastībā. Īpašajā režīmā varat pats izvēlēties nodokļu veidu:

• no visiem ienākumiem. Šajā gadījumā, lai aprēķinātu nodokli, ir jāveic tikai ienākumu uzskaite.
• no starpības starp ienākumiem un izdevumiem.

Šajā gadījumā galvenais ir pareizi noteikt organizācijas ienākumus.

Abos gadījumos likme ir zemāka nekā OSNO.

Pieņemsim, ka jūsu organizācija nodarbojas ar nekustamā īpašuma nomu. Šis bizness nav saistīts ar lieliem izdevumiem, un jums būs izdevīgāk izvēlēties aprēķina metodi no visiem ienākumiem ar likmi 6%. Dažos Krievijas Federācijas subjektos šī likme var būt pat zemāka, sākot no 1%.

Bet, ja jūsu uzņēmums nodarbojas ar dārgām darbībām, izvēlieties režīmu “ienākumi mīnus izdevumi”.

Trešais pluss paredz minimālo iesniedzamo nodokļu pārskatu apjomu (tikai viena nodokļu deklarācija gadā). Tā kā jūs maksājat mazāk nodokļus, tiek samazināta strīdu iespējamība ar nodokļu inspekciju. Ir arī mazāks dokumentu un atskaišu apjoms.

IP un LLC pāreja no OSNO uz USN 2019. gadā - funkcijas

Lai pārejas periods individuālajam uzņēmējam un LLC noritētu raiti vispārējā nodokļu sistēmā, ievērojiet šādus noteikumus, ieteikumus un ņemiet vērā pārejas no OSNO uz USN iezīmes:

Pareizs pārejas ienākumu jeb "pārejas ienākumu" aprēķins

Organizācijas pāreja no OSNO uz vienkāršoto ir viens no grūtākajiem brīžiem. Mēģiniet līdz pārejai neņemiet priekšapmaksas no darbuzņēmējiem. Pretējā gadījumā šīs summas būs jāiekļauj ienākumos, un ienākuma nodoklis būs lielāks.

Saskaņā ar līgumu ar atlikto maksājumu, ienākumi no vienkāršotā nodokļa netiek uzrādīti, ja tie tiek ieskaitīti agrāk, aprēķinot ienākuma nodokli. Piemēram, neapmaksāts sūtījums, kad samaksa par OSNO periodā veikto sūtījumu jau ir saņemta vienkāršotajā nodokļu sistēmā.

Ir nepieciešams pakāpeniski sagatavot organizāciju organizācijas pārejai uz īpašo režīmu, ņemot vērā pārejas perioda ienākumus.

Pārejas perioda izdevumi vienkāršotajai nodokļu sistēmai ar objektu "ienākumi mīnus izdevumi"

Pieprasīt no piegādātājiem noslēguma dokumentus līdz 1. janvārim. Visām veiktajām priekšapmaksām izdevumus var ņemt vērā tikai pēc noslēguma dokumentu uzrādīšanas. Aprēķins notiek dokumentā norādītajā datumā.

PVN atgūšana

Pārejot uz īpašu režīmu, nepieciešams atjaunot OSNO piemērošanas laikā atskaitīšanai pieņemto PVN par neizmantotajām precēm, nemateriālajiem līdzekļiem un pamatlīdzekļiem. Nemateriālajiem aktīviem un pamatlīdzekļiem nodoklis tiek atjaunots atbilstoši atlikušajai vērtībai. Preču un materiālu gadījumā – pilnā apmērā.

Lai izvairītos no PVN atgūšanas, ja iespējams, ceturtajā ceturksnī norakstiet materiālus un preces.

Neslēgtie avansi, pārejot no OSNO uz USN

Pēdējā OSNO piemērošanas mēnesī PVN var atskaitīt no saņemtajiem avansiem. Saistību izpilde saskaņā ar tiem notiks jau īpašā režīma piemērošanas laikā.

Pamatlīdzekļu uzskaite pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu "ienākumi mīnus izdevumi"

Nepilnībā nolietoto pamatlīdzekļu atlikušo vērtību var iegrāmatot izdevumos jau vienkāršotā veidā.

Pareizi sastādīta grāmatvedības politika un šie noteikumi pārejai no OSNO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019. gadā nodrošinās Jums kārtību un mazinās nodokļu iestāžu pretenziju riskus.

Nosacījumi pārejai no OSNO uz USN

Pirms izlemt strādāt vienkāršotajā nodokļu sistēmā, individuālajam uzņēmējam un SIA ir jāpārliecinās, ka viņiem ir tiesības to darīt.

Pāreja no vispārējās nodokļu sistēmas uz vienkāršoto ir atļauta tiem, kuri atbilst šādiem kritērijiem:

1. Darbinieku skaits ir ne vairāk kā 100 cilvēki.
2. Ienākumi ne vairāk kā 112,5 miljoni rubļu. bez PVN par kārtējā gada 9 mēnešiem. Darba procesā pie STS ienākumi nedrīkst pārsniegt 150 miljonus rubļu.
3. atļautā darbība. Bankas un mikrofinansēšanas organizācijas, lombardi, apdrošinātāji, azartspēļu organizētāji, nevalstiskie pensiju un investīciju fondi, brokeri un dīleri, notāri un juristi un tā tālāk nevar pāriet uz vienkāršotu sistēmu.
4. Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība nepārsniedz 150 miljonu rubļu slieksni.
5. Ne vairāk kā 25% uzņēmuma pamatkapitāla daļu pieder citām juridiskām personām.

Individuālie uzņēmēji var pāriet uz vienkāršoto sistēmu, neievērojot ienākumu un pamatlīdzekļu ierobežojumu, bet, strādājot pie vienkāršotās sistēmas, viņiem ir jāievēro šie ierobežojumi.

Ja individuālais uzņēmējs vai SIA pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un pēc tam pārsniedz kādu no uzskaitītajiem rādītājiem, rezultāts būs atgriešanās / pāreja uz vispārējo nodokļu sistēmu.

Pārejas laika skala

Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kuri jau pirms uzņēmuma reģistrācijas ir izvēlējušies sev vienkāršotu nodokļu sistēmu, jāiesniedz paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu kopā ar LLC / IP reģistrācijas dokumentiem vai līdz 30 dienām pēc reģistrācijas.

Ja jaunreģistrēts uzņēmums, pārkāpjot noteikto termiņu, iesniegs pieteikumu par pāreju no OSNO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad tas nevarēs piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu līdz kārtējā kalendārā gada beigām.

Ja nokavējāt 30 dienu pieteikšanās termiņu vai nemaz nezinājāt par iespēju izvēlēties vienkāršoto nodokļu sistēmu un nonācāt OSNO, uz vienkāršoto nodokļu sistēmu varēsiet pāriet tikai no nākamā gada. Jūs varat pārcelt organizāciju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tikai reizi gadā.

Bet ja tu esi UTII maksātājs un pārtraukt darbības veidu, par kuru maksājat aprēķināto nodokli, varat pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, negaidot nākamo gadu. Šajā gadījumā nodokļu maiņa notiek 30 dienu laikā pēc dereģistrācijas kā UTII maksātājs.

Tomēr nav iespējams vienkārši pāriet no UTII uz vienkāršotu nodokļu uzlikšanu gada vidū tāda paša veida darbībai. STS jūsu biznesam ir iespējama tikai ar jauna veida darbības uzsākšanu.

Tabula - režīms/termini

Vai organizācijai ir iespējams ievērot visus nosacījumus, ja tā vēlas pāriet uz īpašu režīmu. Zemāk ir soli pa solim sniegts ceļvedis.

Pāreja no OSNO uz USN individuālajam uzņēmējam un SIA 2019. gadā: soli pa solim instrukcijas

Algoritms izskatās šādi:

1. darbība. Sagatavojiet paziņojumu

Lai pārceltu organizāciju no vispārējās nodokļu sistēmas uz vienkāršoto, ir jāsagatavo paziņojums nodokļu iestādēm.

Paziņojuma veidlapa apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta 02.11.2012 rīkojumu Nr.ММВ-7-3/829.

Paziņojumā lūdzu norādiet:

1. Aplikšanas ar nodokli objekts ir “ienākumi” vai “ienākumi mīnus izdevumi”;
2. Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība 1.oktobrī (IP nav norādīta);
3. Ienākumu apjoms uz 1.oktobri (IP nav norādīts).

2. darbība. Paziņojuma iesniegšana

Pieteikums tiek iesniegts uzņēmuma reģistrācijas vietā. Juridiskām personām un individuālajiem uzņēmējiem iesniegšanas termiņš ir ne vēlāk kā 31. decembris.

Pieteikšanās veidi: klātienē, pa pastu, elektroniski.

Ja pieteicāties pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, taču pārdomājāt, tad nav nepieciešams pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja par savu lēmumu paziņojat nodokļu inspekcijai ne vēlāk kā līdz 15.janvārim.

secinājumus

• Vienkāršotā nodokļu sistēma ir piemērota uzņēmumiem ar apgrozījumu līdz 150 miljoniem rubļu gadā un līdz 100 darbiniekiem. Nav piemērots bankām, notāriem, juridiskām personām ar zariem;
• Ir divu veidu STS: STS 6% UN STS 15% (“ienākumi” un “ienākumi mīnus izdevumi”). Izvēlieties nodokļu objektu, pamatojoties uz jūsu uzņēmējdarbības veidu;
• deklarāciju vienkāršotajai nodokļu sistēmai iesniedz tikai reizi gadā un maksā katru ceturksni;
• no OSNO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu var pāriet tikai no kalendārā gada sākuma vai reģistrējot uzņēmumu un individuālo komersantu.

Ir nepieciešams pāriet no OSNO uz vienkāršošanu saskaņā ar noteikumiem. Ievērojot visus nosacījumus un nosacījumus, jūs nodrošināsiet vieglu pāreju uz vienkāršotu nodokļu sistēmu.

Tāpat jāpatur prātā, ka pārejas noteikumi, īpašā režīma izmantošanas nosacījumi var mainīties. Un, ja, piemēram, 2020. gadā jūsu uzņēmuma ienākumi kļūst vairāk nekā 112,5 miljoni rubļu, tad jums joprojām ir iespēja palikt pie vienkāršotās versijas.

Sākot ar nākamo gadu, darbinieku skaita un ienākumu limiti uz vienu organizāciju var būt lielāki nekā 2019. gadā. Amatpersonas plāno ieviest jaunus grozījumus Nodokļu kodeksā, kas ļaus organizācijām, kurām ir 200 miljoni rubļu ienākumi un ne vairāk kā 130 darbinieki piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Vienlaikus plānots palielināt arī pašu nodokļa likmi. Tas būs atkarīgs no tā, cik uzņēmums pārsniedza ienākumu un darbinieku skaita ierobežojumus.