Organizācijas un individuālie uzņēmēji pāriet uz usn. Vienkāršota nodokļu sistēma. Kad man jānosūta nodokļu deklarācijas

Nodokļu maksātāji, kuri izvēlējušies vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir atbrīvoti no PVN, ienākuma nodokļa un īpašuma nodokļa, ar dažiem izņēmumiem, ko paredz Nodokļu kodekss.

Vienkāršoti cilvēki šo nodokļu vietā maksā tikai vienu nodokli no ienākumiem vai no ienākumu un izdevumu starpības atkarībā no izvēlētā nodokļa objekta.

Tiem, kuriem šie nosacījumi šķiet pievilcīgi, šajā rakstā mēs jums pateiksim, kā pāriet uz vienkāršotu sistēmu.

Lai sāktu piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļu inspekcijai jānosūta tikai viens dokuments - paziņojums saskaņā ar veidlapu 26.2-1, vai paziņojumu brīvā formā. Nav jāgaida atbilde no nodokļu administrācijas. Pāreja uz USN ir paziņojoša, nevis pieļaujama.

Pārejas nosacījumi un termiņi atšķiras atkarībā no tā, kurš pāriet uz īpašo režīmu: jau strādājošie SIA un individuālie uzņēmēji vai jaunreģistrētie.

Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019. gadā, reģistrējot uzņēmumu

Pirms pieteikšanās pārliecinieties, vai atbilstat šī īpašā režīma prasībām. Lai to izdarītu, atveriet pants, 346.12 nodokļu kods RF un iekšā 3. punkts lasiet par esošajiem ierobežojumiem.

Tātad uzņēmumam nav iespējams piemērot vienkāršoto nodokli, ja tam ir filiāles vai vairāk nekā 25% no pamatkapitāla pieder citiem. juridiskām personām. Darbinieku skaita ierobežojums uzņēmējiem un organizācijām ir 100 cilvēki.

To personu sarakstā, kurām ir pasūtīts ceļš uz vienkāršoto sistēmu, ir:

• ārvalstu uzņēmumi;
• budžeta iestādes;
• organizācijas, kas nodarbojas ar banku, mikrofinansēšanas, apdrošināšanas darbībām;
• privātas personāla atlases aģentūras;
• juristi un notāri;
• ieguldījumu un nevalstiskie pensiju fondi;
• lombardi;
• profesionālie vērtspapīru tirgus dalībnieki;
• azartspēļu organizētāji.

Ja nodokļu maksātājs piemēro īpašo režīmu bez tiesībām to darīt, tad, kad tas tiks atklāts, viņam tiks iekasēti papildu nodokļi kā OSNO. Par šiem nodokļiem viņiem būs jāmaksā PVN, ienākuma nodoklis (vai iedzīvotāju ienākuma nodoklis), īpašuma nodoklis, soda naudas un soda naudas, kā arī jāiesniedz trūkstošās deklarācijas. Tiesa, dažkārt nodokļu maksātājiem izdodas izvairīties no atbildības, par to lasiet raksta beigās.

SIA vai individuālie uzņēmēji, uz kuriem neattiecas ierobežojumi, var sākt strādāt vienkāršotā režīmā no pirmās darbības dienas, savlaicīgi informējot nodokļu inspekciju.

"Laikā" ir 30 dienu laikā pēc ieraksta izdarīšanas Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā jeb EGRIP. Šajā laikā paziņojumu var iesniegt jebkurā formā vai pēc gatava veidlapa 26.2-1. Otrais variants ir ērtāks, jo satur visus obligātos laukus.

Pieteikuma veidlapa ir iekļauta mūsu tīmekļa vietnes dokumentu veidņu datubāzē.

Ja neievērosiet 30 dienu termiņu, tad vienkāršošana jums spīdēs tikai no nākamā gada 1.janvāra.

Starp citu, nemaz nav jāgaida ieraksts Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā un EGRIP. Paziņojumu var nosūtīt vienlaikus ar reģistrācijas dokumentiem. Šajā gadījumā NĪN un KPP paziņojumā nav jānorāda, jo jaunreģistrētajai organizācijai vai uzņēmējam to vēl nav.

Pieteikumā norādiet, kuru nodokļa objektu izvēlaties:

• "Ienākumi";
• "Ienākumi mīnus izdevumi".

Esi uzmanīgs ar izvēli, jo. mainīt vienu objektu pret otru varēs tikai no nākamā gada sākuma. Ja individuālais uzņēmējs vai SIA 2019. gadā piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi", tad, lai to mainītu uz opciju "Ienākumi mīnus izdevumi" līdz kārtējā gada 31.decembrim nosūtīt paziņojumu saskaņā ar veidlapu 26.2-6.

Ņemiet vērā, ka vienkāršu partnerības līgumu un īpašuma trasta pārvaldīšanas dalībnieki nevar izvēlēties objektu “Ienākumi”. Visi pārējie izvēlas objektu pēc vēlēšanās, nekādu ierobežojumu nav. Tiek uzskatīts, ka objektu "Ienākumi mīnus izdevumi" ir izdevīgi izmantot, ja izdevumu īpatsvars kopējā ienākumu masā pārsniedz 60% .

Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no citas nodokļu sistēmas

Ja uz individuālajiem uzņēmējiem vai SIA neattiecas ienākumu ierobežojumi un citi parametri, kas norādīti Nodokļu kodeksa 346.12 pants jāpaziņo saskaņā ar veidlapu 26.1-1 un nosūtiet to nodokļu dienestam.

Taču pārejas laiks ir atkarīgs no tā, kāda nodokļu sistēma tika izmantota iepriekš.

Pāreja no OSNO un ESHN

Izmantojot OSNO un ESHN, jūs varat pāriet uz vienkāršotu režīmu tikai no jaunā kalendārā gada sākuma. Paziņojuma nosūtīšanas termiņš līdz iepriekšējā gada 31. decembrim, savukārt organizācijām paziņojumā jānorāda:

1. Ienākumi uz kārtējā gada 1.oktobri. Ja summa ir lielāka par 112,5 miljoni rubļu- režīmu nevar lietot, tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts.

Šis punkts attiecas uz organizācijām, individuālie uzņēmēji tajā nav minēti. No tā izriet, ka uzņēmēji var pāriet uz vienkāršoto režīmu, neievērojot ienākumu limitu, un viņiem iesniegumā nav jānorāda ienākumi par 9 mēnešiem. Tomēr tas neatceļ individuālā uzņēmēja pienākumu ievērot limits 150 miljoni rubļu. ienākumi gadā lai nezaudētu tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

2. Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz kārtējā gada 1.oktobri. Noteikumi par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu SIA 2018. gadā paredz ievērot slieksni 150 miljonu rubļu apmērā.

Ierobežojums noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 16. apakšpunkts, 3. punkts, kā arī tas attiecas tikai uz organizācijām un nav pieminēti individuālie uzņēmēji. Neskaitāmie Finanšu ministrijas precizējumi aprobežojas ar to, ka uzņēmēji var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, neievērojot pamatlīdzekļu vērtības ierobežojumu, bet pēc tam vienkāršotā nodokļa piemērošanas procesā šis limits ir jāievēro, pretējā gadījumā viņi zaudē tiesības uz īpašu režīmu.

Attiecīgi pamatlīdzekļu atlikušās vērtības apmēru uz tā gada 1.oktobri pirms pārejas uz vienkāršoto režīmu, paziņojumā. 26.2-1 tikai organizācijām.

Pēc paziņojuma iesniegšanas no jaunā gada 1. janvāra organizācija vai uzņēmējs var strādāt pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.

PVN atgūšana pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no OSNO

Dodoties no vispārējais režīms par vienkāršoto nodokļu sistēmu individuālie uzņēmēji un SIA sāk strādāt bez PVN, un tiem ir jāatjauno PVN par atskaitījumiem, kas norādīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkts.

Tātad PVN tiek atgūts par noliktavā esošajām precēm un materiāliem, pamatlīdzekļiem proporcionāli atlikušajai vērtībai, pārskaitītajiem avansiem. Jums ir jāatgūst tikai tās PVN summas, kuras iepriekš tika pieņemtas atskaitīšanai.

PVN atgūšana tiek veikta taksācijas periodā, kas ir pirms pārejas. Tas ir, ja organizācija sāk piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2019. gada 1. janvāra, tad tai ir jāatjauno PVN summas 2018. gada ceturtajā ceturksnī.

Pāreja no UTII

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. panta 3. punkts dod tiesības nodokļu maksātājiem, kuri vairs nav UTII maksātāji, nosūtīt pieteikumu par vienkāršotu režīmu 30 dienu laikā pēc UTII maksāšanas pienākuma izbeigšanās dienas. Šis ir vienīgais gadījums, kad var pāriet uz vienkāršoto taksāciju, negaidot kalendārā gada beigas.

Tajā pašā laikā pārejas procedūra, ierobežojumi un ierobežojumi ir tādi paši kā pārējiem.

Kā nosūtīt paziņojumu

Varat nosūtīt papīra vai elektroniskā formā. Ja sūtāt papīra formātā, jums ir jāizsniedz divi eksemplāri, no kuriem viens paliek pieteikuma iesniedzējam ar IFTS atzīmi. Jūs varat nodot dokumentu nodokļu dienestam personīgas vizītes laikā, pa pastu vai ar pārstāvja starpniecību.

Paziņot par pāreju ir ātrāk un ērtāk elektroniski, nosūtot dokumentu uz TMS, piemēram, caur pakalpojumu Mans bizness. Varat izsekot nosūtītā dokumenta statusam personīgais konts.

Kad uzņēmējs vai SIA zaudē tiesības uz īpašu režīmu

Ja tiek pārsniegti iepriekš minētie ierobežojumi, proti:

• Gada ienākumi pārsniegs 150 miljonus rubļu;
• darbinieku skaits būs lielāks par 100;
• pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārsniegs 150 miljonu rubļu atzīmi;
• organizācijai būs filiāles un/vai citu juridisko personu daļa pamatkapitālā pārsniegs 25%;
• nodokļu maksātājs nodarbosies ar kādu no darbības veidiem, kuriem nav atļauta vienkāršotā nodokļu sistēma.

Visos šajos gadījumos individuālie uzņēmēji un organizācijas zaudē tiesības strādāt saskaņā ar vienkāršoto sistēmu, un tiek uzskatīts, ka tie piemēro OSNO no tā ceturkšņa sākuma, kurā noticis pārkāpums vai pārsniegums. Tas nozīmē, ka no ceturkšņa sākuma nepieciešams pārrēķināt nodokļus kā OSNO, tos samaksāt, iesniegt trūkstošās atskaites par PVN, ienākuma nodokli vai iedzīvotāju ienākuma nodokli, īpašuma nodokli. Tajā pašā laikā naudas sodi un sodi par nodokļu un OSNO ziņojumu kavēšanu šajā situācijā netiks piemēroti.

Atsevišķas apakšnodaļas parādīšanās organizācijā bez filiāles pazīmēm nenozīmē tiesību uz vienkāršotu režīmu zaudēšanu un pāreju uz OSNO. Aizliegums attiecas tikai uz filiālēm. Ja atsevišķai apakšnodaļai nav savas bilances un tā nav iekļauta Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā, organizācija var turpināt piemērot īpašo režīmu.

Vai nodokļu maksātājs var pāriet atpakaļ uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja tiek zaudētas tiesības uz īpašu režīmu

Jā, bet saskaņā ar panta 7. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13 ne agrāk kā gadu pēc tiesību zaudēšanas, un, ja tas atbilst prasībām par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu.

Ja organizācija vai uzņēmējs nav laikus nosūtījis paziņojumu par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu vai vispār to nenosūtīja un tajā pašā laikā strādāja pie vienkāršotas sistēmas, tas ne vienmēr nozīmē, ka jums būs uzņemties atbildību un maksāt papildu nodokļus saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu.

Ja nodokļu inspekcija pieņēma vienkāršotās deklarācijas, izdeva prasības vienkāršotā ienākuma nodokļa nomaksai, neprasīja nodokļu maksātājam maksāt PVN, ienākuma nodokli, iesniegt deklarācijas par šiem nodokļiem, tas ir, tā vienkārši “palaida garām” noteikumu pārkāpumu un nav pieņēmusi nodokļu maksātāju. nekādi uz to nereaģēja, tiesa var nostāties nodokļu maksātāja pusē.

Tas ir apstiprināts, piemēram, Centrālā rajona Centrālā administratīvā rajona dekrētā 2017.gada 31.maija lietā Nr.А36-2881/2016 un Maskavas apgabala AC dekrēts 2016.gada 29.novembrī lietā Nr.А41-92205/2015.

Tiesa argumentē šādi: nodokļu iestādēm ir pienākums uzraudzīt atbilstību nodokļu likumdošana un rīkoties pret pārkāpējiem. Ja nodokļu iestādes mierīgi skatījās uz to, ka nodokļu maksātājs maksā un atskaitās kā pēc vienkāršotas sistēmas, tad tas nozīmē, ka ir atzinušas viņa tiesības piemērot šo īpašo režīmu.

Bet, lai pierādītu savu lietu, nodokļu maksātājam būs jāpavada laiks un jācīnās tiesā, tāpēc labāk nav kārdināt likteni un darīt visu pareizi un laikā.

Vienkāršotā nodokļa uzskaite un atskaites būs vienkāršāk, ja kļūsiet par pakalpojuma Mans uzņēmums lietotāju. Sistēma automātiski aprēķina nodokļus un iemaksas, aizpilda deklarāciju, ienākumu un izdevumu grāmatiņu, ģenerē rēķinus apmaksai un primāros dokumentus.

Savā personīgajā kontā varat veikt avansa maksājumus un nodokļus, nosūtīt deklarācijas un izsekot to statusam, nospiežot vienu pogu. Reģistrētiem lietotājiem elektronisko parakstu izsniedzam bez maksas.

Uz visiem jautājumiem, kas saistīti ar grāmatvedību un nodokļiem, interneta grāmatvedības "Mans bizness" lietotāji var saņemt bezmaksas speciālistu konsultācijas.

Viens no svarīgākajiem punktiem, kas agrāk vai vēlāk, tā vai citādi, būs jāizlemj jebkuram iesācējam uzņēmējam, ir pie kādas nodokļu sistēmas viņam jāstrādā. Tas ir svarīgi, jo no nodokļu sistēmas ir atkarīgs ne tikai tas, kā būs jākārto grāmatvedība, jāiesniedz deklarācijas un atskaites, bet arī tas, cik no organizācijas tiks iekasēti nodokļi un nodevas. Man jāsaka, izvēles problēma nodokļu sistēma neizpratnē var būt ne tikai jaunie uzņēmēji. Darba procesā nodokļu režīma maiņa nez kāpēc var būt nepieciešama arī uzņēmumiem, kas tirgū darbojas jau ilgāku laiku. Krievijā uzņēmumiem un organizācijām ir divi visbiežāk izmantotie nodokļu režīmi - vispārīgie un vienkāršotie. Tagad mēs runāsim par vienkāršotu vai, kā to sauc arī grāmatvedības aprindās, “vienkāršotu”.

Kas ir USN un kam tas paredzēts?

Vienkāršotā nodokļu sistēma jeb, plašāk, vienkāršotā nodokļu sistēma ir īpaši izstrādāts veids, kā saglabāt grāmatvedība, iesniedzot ziņojumus un maksājot nodokļus saskaņā ar atvieglotu shēmu. Saskaņā ar likumu jebkuras mazo un vidējo komersantu sfērā ietilpstošas ​​organizācijas un uzņēmumi var strādāt ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Vienkāršotā nodokļu sistēma ir iecienīts nodokļu režīms individuālajiem uzņēmējiem.

Kāpēc USN?

Vienkāršotā nodokļu sistēma ir ārkārtīgi ērta maziem un vidējiem uzņēmumiem. Tā kā viss grāmatvedības atskaites tiek veiktas vienkāršotā versijā, tiem nav nepieciešams grāmatvedis, un jūs varat veikt grāmatvedības ārpakalpojumus. "Vienkāršots" ļauj aizstāt pat trīs nodokļus ar vienu un vienlaikus arī dod iespēju izvēlēties tā saukto "".

Vienkārši sakot, uzņēmuma vadībai ir tiesības izlemt, kā tā maksās nodokļus: 6% no ienākumiem vai 15% no ienākumiem mīnus izdevumi. Turklāt reizi gadā, jaunā kalendārā gada priekšvakarā, nodokļa objektu var mainīt.

Vēl viens neapstrīdams vienkāršotās nodokļu sistēmas pluss ir iespēja deklarāciju iesniegt tikai reizi gadā. Atšķirībā no vispārējās nodokļu sistēmas, vienkāršotais režīms atbrīvo uzņēmumus no noteiktiem nodokļu veidiem. Piemēram, ja mēs runājam par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību, tās nedrīkst maksāt nodokli par īpašumu organizācijas bilancē, pievienotās vērtības nodokli un uzņēmumu ienākuma nodokli. Individuālie uzņēmēji Tiem, kuri ir izvēlējušies “vienkāršoto sistēmu”, būdami privātpersonām, nodoklis par ienākumu no uzņēmējdarbības nav jāmaksā, viņi ir atbrīvoti no nodokļa par darbā izmantoto īpašumu, kā arī no PVN.

Svarīgs! Pat izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, SIA un individuālajiem uzņēmējiem likumā noteikts pienākums maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) no plkst. algas darbiniekiem. Šī pienākuma neievērošana vai izvairīšanās no tā neizbēgami rada soda sankcijas.

Kurš drīkst un kurš nevar strādāt pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas

Vienkāršotā nodokļu sistēma Krievijā ir ļoti izplatīta, iespējams, tāpēc, ka likums paredz, ka to var izmantot jebkurš uzņēmums un organizācija, kas nodrošina iedzīvotājiem noteiktu darbu un pakalpojumu sarakstu. Izņēmumi ir:

• Investīciju fondi, bankas, lombardi, mikrofinansēšanas organizācijas un citas finanšu struktūras
• Nevalstiskie pensiju fondi, apdrošināšanas organizācijas
• Organizācijas ar filiālēm
• Budžeta organizācijas
• Tie uzņēmumi, kas organizē un vada azartspēles un līdzīgus pasākumus
• Uzņēmumi, kas ir ražošanas sadales līgumu puses
• Organizācijas, kas nodarbojas ar derīgo izrakteņu ieguvi un pārdošanu (izņemot parastos, piemēram, mālu, smiltis, šķembas, kūdru un citus)
• Citās valstīs reģistrēti uzņēmumi
• Uzņēmumi, kuros citu uzņēmumu līdzdalības daļa ir lielāka par 25% (izņemot bezpeļņas organizācijas, budžeta izglītības iestādes)
• Uzņēmumi, kas ražo akcīzes preces (alkohols, alkohols, tabaka, automašīnas un motocikli, benzīns, dīzeļdegviela, motoreļļas, pilnu sarakstu skatīt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 181. pantā)
• Uzņēmumi ar vairāk nekā 100 darbiniekiem
• Organizācijas, kas pārgāja uz ESHN
• Tie uzņēmumi, kuru pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārsniedz 100 miljonus rubļu
• Uzņēmumi, kuri likumā noteiktajā laikā un kārtībā nav ziņojuši par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Jāņem vērā, ka izmaiņas šajā likuma daļā notiek periodiski, tāpēc iesakām periodiski sekot šim sarakstam.

Nosacījumi pārejai uz USN

Pat ja uzņēmuma darbība ir to personu sarakstā, kurām atļauts strādāt saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, jums jāzina, ka šajā gadījumā ir noteikti ierobežojumi. Tas ir, lai nodokļu iestādes ļautu pāriet uz “vienkāršotu sistēmu”, ir nepieciešams, lai uzņēmuma iekšējai sastāvdaļai būtu jāatbilst noteiktiem nosacījumiem. It īpaši:

• Uzņēmuma tīrajai peļņai jābūt mazākai par 60 miljoniem rubļu gadā
• Uzņēmums nedrīkst nodarbināt vairāk par 100 cilvēkiem
• Atlikušajai vērtībai jābūt ne vairāk kā 100 miljoniem rubļu
• Ja tā ir organizācija, jo īpaši sabiedrība ar ierobežotu atbildību, tad citu organizāciju līdzdalības daļa tajā nedrīkst pārsniegt 25%.

UZMANĪBU! Saskaņā ar likumu tās organizācijas un uzņēmumi, kuriem ir filiāles un pārstāvniecības, neatkarīgi no to atrašanās vietas, nevarēs izmantot pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Kā pārslēgties uz "vienkāršotu"

Uzņēmējiem jau uzņēmuma reģistrācijas procedūras laikā ir jālemj par nodokļu režīmu, kādā viņi plāno strādāt. Paziņojumu par vienkāršoto nodokļu sistēmu varat iesniegt vai nu kopā ar pārējo paketi valsts reģistrācijai, vai vēlāk - 30 dienu laikā pēc galveno dokumentu iesniegšanas nodokļu inspekcijā.

Ja tas nenotiek, uzņēmums tiek automātiski iekļauts kopējā sistēma aplikšana ar nodokļiem.

Dažkārt gadās, ka darba procesā uzņēmēji saprot, ka vienkāršotā nodokļu sistēma ir labāka par fiksēto nodokļu sistēmu un rodas jautājums: vai ir iespējams mainīt nodokļu maksāšanas režīmu un kā to izdarīt? Jā, jebkurā uzņēmuma darbības laikā varat pāriet uz “vienkāršošanu”. Vienkāršības dēļ šī procedūra nedrīkst radīt nekādas grūtības. Lai to izdarītu, uzņēmuma vadībai līdz nākamā kalendārā gada sākumam ir jāiesniedz nodokļu administrācijai paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, bet tas jādara ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 31.decembrim. Standarta paziņojuma veidlapu var viegli atrast federālās iestādes vietnē nodokļu pakalpojums.

USN mīnusi

Pirms pieņemat lēmumus par pāreju uz vienkāršotu nodokļu režīmu, rūpīgi jāizsver plusi un mīnusi. Fakts ir tāds, ka, neskatoties uz acīmredzamajām priekšrocībām, darbam pie vienkāršotās nodokļu sistēmas ir vairākas slēptas nepilnības. Papildus iepriekš minētajiem ierobežojumiem attiecībā uz darbinieku skaitu uzņēmumā un peļņas apjomu, galvenais trūkums, strādājot saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir organizāciju atbrīvošana no PVN maksāšanas.

Problēmas būtība

Lielie uzņēmumi, kas parasti darbojas saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu un tādējādi ar PVN, pieprasa saviem darījumu partneriem aizpildīt rēķinus. Tikmēr uzņēmēji, kuri strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, saskaņā ar likumu šos rēķinus nevar izrakstīt. Vēl viens vienkāršotās nodokļu sistēmas mīnuss ir tas, ka, zaudējot tiesības strādāt pie tā, piemēram, pārsniedzot atļauto darbinieku skaita ierobežojumu vai pārsniedzot peļņu, varēs atgriezties tas tikai no nākamā gada. Turklāt pieteikums pārejai būs jāiesniedz 1.janvāra priekšvakarā.

Kāds ir rezultāts?

Draugi, ja jūs atbilstat USN piemērošanas nosacījumiem, protams, jums ir jāpārslēdzas uz to. Mīnusus, kā likums, gudri kompensē plusi. Vienkāršotā nodokļu sistēma šobrīd ir ērtākais nodokļu režīms, ko valsts piedāvā privātajiem uzņēmumiem.

Un visbeidzot: Individuālajiem uzņēmējiem, kas pirmo reizi reģistrēti vienkāršotajā nodokļu sistēmā, ir tiesības, proti, noteiktu laiku nemaksāt nodokļus.

Avansi, kas izsniegti vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā saistībā ar turpmākajām piegādēm (bez PVN), tiek iekļauti bāzē vienotais nodoklis preču (darbu, pakalpojumu) saņemšanas dienā. Lūdzu, ņemiet vērā ierobežojumus, kas saistīti ar norakstīšanu. iegādātās preces un pamatlīdzekļi . Apmaksātos, bet neatzītos izdevumus iekļauj izdevumos kā nosacījumus, kādos tie samazinās nodokļu bāze zem viena nodokļa. Šādi noteikumi ir paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 1. punkta 4. apakšpunktā.

Situācija: Vai organizācijai ir iespējams vienkāršotā veidā ņemt vērā īres izmaksas? Īres maksa tika maksāta avansā vairākus gadus uz priekšu OSNO piemērošanas laikā (pirms pārejas uz īpašu režīmu)/

Jā tu vari.

Biroja īres izdevumi, kurus organizācija maksāja, izmantojot uzkrāšanas metodi, tiek ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli to ieviešanas dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. apakšpunkts, 1. punkts, 346.25. pants). Samaziniet nodokļu bāzi katru mēnesi, jo faktiski saņemat pakalpojumus saskaņā ar nomas līgumu. Līdzīgs viedoklis ir atspoguļots Krievijas Finanšu ministrijas 2005.gada 14.novembra vēstulē Nr.03-11-04/2/132.

Piemērs īres izdevumu uzskaitei, kas samaksāta pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Organizācija maksā vienu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem

SIA "Alfa" īrē biroja telpas. Nomas līgums noslēgts uz laiku no 2016.gada 1.janvāra līdz 2017.gada 31.decembrim ieskaitot (24 mēneši). Īres maksa uz visu līguma darbības laiku ir 480 000 rubļu.

2015. gada decembrī Alfa piemēroja vispārējo nodokļu sistēmu un aprēķināja ienākuma nodokli pēc uzkrāšanas principa. Šomēnes organizācija maksāja saimniekam pilnu īres maksu par diviem gadiem avansā.

Kopš 2016. gada janvāra Alpha ir pārgājusi uz vienkāršotu sistēmu. Aplikšanas ar nodokli objekts ir “ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu”.

Sākot ar 2016. gada janvāri, organizācijas grāmatvedis katru mēnesi samazina nodokļa bāzi vienam nodoklim par nomas maksas summu:
480 000 RUB : 24 mēneši = 20 000 rubļu.

Parādi par izdevumiem, kas tika ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, nesamazina nodokļa bāzi vienam nodoklim. Summas, kas samaksātas šī parāda dzēšanai pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nevar tikt atkārtoti iekļautas izdevumos. Piemēram, ja pirms pārejas uz vienkāršoto sistēmu tika pārdotas neapmaksātas preces, tad, aprēķinot vienoto nodokli pēc samaksas, to vērtība nav jāņem vērā. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 1. punkta 5. apakšpunkta.

Situācija: Vai organizācijai ir iespējams ņemt vērā ienākuma nodokli un PVN, kas uzkrāts par periodu, kurā organizācija piemēroja OSNO vienkāršotā nodokļu sistēmā? Nodokļi tika ieskaitīti budžetā pēc pārejas uz vienkāršoto.

Nē.

Jebkuri izdevumi, kas minēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punktā, var tikt atzīti tikai tad, ja tie atbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punktā noteiktajiem kritērijiem (Nodokļu kodeksa 346.16. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas kodekss). Tas ir, neatkarīgi no klasifikācijas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punktā norādītie izdevumi samazina nodokļa bāzi vienam nodoklim, ja:

• dokumentēts;

• ekonomiski pamatots;

• saistīta ar darbībām, kuru mērķis ir gūt ienākumus;

• nav minēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantā.

Ienākuma nodokļa un PVN samaksu par saistībām, kas radušās vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, nevar atzīt par izdevumiem, kas atbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkta kritērijiem. Pēc pārejas uz vienkāršoto sistēmu šī darbība vairs nav saistīta ar darbībām, kas vērstas uz ienākumu gūšanu, līdz ar to nav ekonomiski pamatota. Turklāt ienākuma nodokļa un PVN summas, kas uzkrātas par iemaksu budžetā, nevar ņemt vērā nodokļu uzlikšanā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 4. un 19. punkta noteikumu dēļ.

Tādējādi organizācijai, kas ir pārgājusi uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav pamata samazināt nodokļa bāzi vienam nodoklim, maksājot nodokļus, kas uzkrāti vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā. Šī secinājuma leģitimitāti apstiprina Krievijas Finanšu ministrijas 2007.gada 16.oktobra vēstules Nr.03-11-05 / 251, datētas ar 2006.gada 19.decembri Nr.03-11-04 / 2/281.

skaidras naudas metode

Organizācijām, kuras izmantoja skaidras naudas metodi, nav izstrādāta īpaša ieņēmumu un izdevumu veidošanas kārtība, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tas ir saistīts ar faktu, ka šādas organizācijas iepriekš ir atzinušas savus ienākumus un izdevumus, kad tie tiek maksāti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. panta 2., 3. punkts). Tāpēc viņiem, pārejot uz vienkāršotu sistēmu, nekas būtiski nemainās.

Vienīgais, kam jāpievērš uzmanība, ir pirms pārejas uz īpašo režīmu iegādāto nolietojamo īpašumu atlikušās vērtības noteikšanas kārtība. Ja organizācija samaksāja par šādu īpašumu un nodeva to ekspluatācijā pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad nosakiet tā atlikušo vērtību šādi. No pirkuma cenas (būvniecība, izgatavošana, izveide) atņemiet nolietojuma summu, kas uzkrāta vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā. To darot, izmantojiet datus nodokļu uzskaite(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 2.1. punkts). Ja pirms pārejas uz vienkāršoto taksāciju pamatlīdzekļi vai nemateriālie aktīvi tika iegādāti (izbūvēti, ražoti, izveidoti), bet par tiem nav samaksāts, tad to atlikušo vērtību atspoguļot grāmatvedībā vēlāk: sākot ar pārskata periodu, kurā veikts maksājums. Parasti atlikusī vērtība ir jānosaka kā starpība starp pirkuma cenu (būvniecība, izgatavošana, izveide) un nolietojuma summu, kas uzkrāta vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā. Tomēr organizācijām, kas aprēķināja ienākuma nodokli pēc skaidras naudas principa, šāda īpašuma atlikušā vērtība būs vienāda ar sākotnējo. Tas izskaidrojams ar to, ka pēc skaidras naudas metodes nolietojums tiek veikts tikai pilnībā apmaksātam īpašumam. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. panta 3. punkta 2. apakšpunkta.

Plašāku informāciju par izdevumu norakstīšanu par bilancē pieņemto amortizējamo īpašumu pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu sk. Kā ņemt vērā pamatlīdzekļu (IA) izmaksas, kas iegādātas pirms pārejas uz vienkāršoto nodokli .

PVN atgūšana

Pārejot uz vienkāršotu nodokļu sistēmu no vispārējās nodokļu sistēmas, organizācijai ir jāatjauno atskaitīšanai pieņemtā PVN priekšnodokļa summa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkts). Nodoklis ir jāatjauno par aktīviem, kas iegādāti pirms pārejas uz īpašo režīmu, bet netika izmantoti ar PVN apliekamajos darījumos. Veiciet atjaunošanu saskaņā ar uzskaiti pēdējā taksācijas periodā pirms pārejas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. punkta 2. apakšpunkts, 3. punkts, 170. pants).

Par nepārdotām precēm un neizmantotajiem materiāliem PVN atmaksa pilnā apmērā. Pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem līdzekļiem - proporcionālā to atlikušajai (bilances) vērtībai. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkta 2. apakšpunkta 2. punktā.

Nebūs iespējams izmantot īpašo PVN atgūšanas procedūru, kas paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171.1. Attiecībās Nekustamais īpašums, būvprojektiem un noteikta veida pamatlīdzekļiem, likumdošana ļauj nodokli atjaunot pakāpeniski ilgākā laika periodā. Taču šī kārtība attiecas tikai uz PVN maksātājiem. Pēc pārejas uz vienkāršotu sistēmu nav iespējams vadīties pēc tā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punkts).

Situācija: Vai cesionāram, pārejot uz vienkāršoto sistēmu no OSNO, ir jāatgūst priekšnodoklis? Daļa īpašuma, par kuru reorganizētā organizācija iepriekš bija pieņēmusi PVN atskaitīšanu, pāriet pārņēmējam.

Jā vajag.

Organizācijai ir pienākums atjaunot iepriekš atskaitīšanai pieņemto PVN pamatojums norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punktā. Jo īpaši tas jādara, ja darījumos, kas nav apliekami ar PVN, tiek izmantotas preces, darbi vai pakalpojumi (tostarp pamatlīdzekļi, nemateriālie aktīvi un īpašuma tiesības), kas sākotnēji iegādāti ar šo nodokli apliekamiem darījumiem (170. panta 2. apakšpunkts, 3. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Ja visi nepieciešamie dokumenti tika iesniegti savlaicīgi, organizācija var pieprasīt PVN atmaksu no budžeta, pat ja tiesības uz nulles nodokļa likmi tiek apstiprinātas pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šīs pieejas leģitimitāti apliecina Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2012.gada 9.oktobra lēmums Nr.6759/12, kā arī Austrumsibīrijas apgabala FAS 2.aprīļa lēmumi, 2014 Nr.A78-8120/2013, Ziemeļrietumu apgabala 2013.gada 2.septembrī Nr.A42-2911 / 2012,Volgas apgabals 2007.gada 6.decembrī Nr.A65-21054 /2006-CA1-42-23, Tālo Austrumu apgabals, 2006. gada 6. aprīlis Nr. F03-A73 / 06-2 / 577.

Jāatzīmē, ka agrāk kontrolējošās nodaļas bija pretējās domās. Finanšu un nodokļu iestādes paskaidroja, ka tiesības piemērot PVN nulles likmi un atskaitīt priekšnodokli, kad eksporta operācijas tas ir tikai PVN maksātājiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 1. punkts). Un tā kā vienkāršotās organizācijas par tādām netiek atzītas, pēc pārejas uz īpašu režīmu šīs tiesības uz tām neattiecas. Pat ja visa Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pantā paredzētā dokumentu pakete tika savākta savlaicīgi. Tas jo īpaši tika minēts Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 15. aprīļa vēstulē Nr. 03-07-11 / 118 un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2006. gada 11. oktobra vēstulē Nr. ШТ-6-03 / 996 2006. gada 18. augusta Nr.03-2-03/1581.

Taču Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 7. novembra vēstulē Nr. 03-01-13 / 01 / 47571 (nodokļu inspekcijām nosūtīta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 26. novembra vēstuli Nr. GD-4-3 / 21097) ir skaidri norādīts: ja kontrolējošo departamentu paskaidrojumi neatbilst publicētajiem Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas un Krievijas Federācijas Augstākās tiesas lēmumiem, nodokļu inspekcijas savā darbībā jāvadās pēc tiesas lēmumiem. Tādējādi, ņemot vērā iedibināto šķīrējtiesu praksi, Krievijas Finanšu ministrijas un nodokļu dienesta līdzšinējā nostāja šķiet nebūtiska.

Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu individuālajiem uzņēmējiem ir atļauta no jebkura nodokļu režīma - pēc paziņojuma un ievērojot prasības par uzņēmējdarbības veidu, ienākumu apjomu, darbinieku skaitu utt. Rakstā - sīkāk par aiziešanu "vienkāršošanai" un dokumentu aizpildīšanu, kā arī uzziņu grāmatas un noderīgas saites.

Individuālā uzņēmēja pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ietver paziņojuma iesniegšanu uzņēmēja dzīvesvietas nodokļu dienestam tādā formā kā pirmā pielikuma Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 2. novembra rīkojums Nr. ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu] Uzņēmējam šāds paziņojums ir jānosūta savai nodokļu iestādei tā gada priekšvakarā, kurā viņš aizbrauc uz “vienkāršošanu” - līdz 31. decembrim ieskaitot.

Šīs rokasgrāmatas palīdzēs jums strādāt pie "vienkāršošanas". Tie pasargās jūs no aizvainojošiem naudas sodiem un pasargās no kļūdām. Atbilstību apstiprina programmas BukhSoft eksperti. Lejupielādēt bez maksas:

Praksē pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu individuālajiem uzņēmējiem sākas daudz agrāk - ar uzņēmējdarbības veida izvēli, kas pāriet uz "vienkāršotu", pārbaudot darbību atbilstību ierobežojumiem, izvēloties nodokļu objektu - "ienākumi" vai "ienākumi". mīnus izdevumi” utt. Tālāk rakstā - sīkāk par nosacījumiem un kārtību IP pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Citas nodokļu rokasgrāmatas

Pārskatot pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu individuālajiem uzņēmējiem, neaizmirstiet iepazīties ar šādām uzziņu grāmatām, kas palīdzēs izvēlēties nodokļu režīmu:

Vienkāršota ziņošana — tiešsaistē

Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu individuālajiem uzņēmējiem uzliek uzņēmējiem pienākumu iesniegt atbilstošu deklarāciju. Tās jaunākā versija tika apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 26. februāra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/ [aizsargāts ar e-pastu]

Tā kā pēdējā laika periodā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir vairākkārt veiktas korekcijas attiecībā uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, iespējams, ka deklarācija tiks saskaņota ar atjauninātajām nodokļu prasībām. Lai ziņotu pareizi, neizsekojot visiem atjauninājumiem, mēs iesakām deklarāciju aizpildīt automātiski - BukhSoft programmā.

Aizpildiet deklarāciju par vienkāršoto nodokļu sistēmu programmā BukhSoft. Pārskats vienmēr ir uz aktuālās formas, ņemot vērā visas izmaiņas likumdošanā, programma to aizpilda automātiski. Pirms nosūtīšanas uz pārbaudi deklarāciju pārbauda visas Federālā nodokļu dienesta pārbaudes programmas.

Aizpildiet deklarāciju tiešsaistē ⟶

Individuālo uzņēmēju pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu: kas ir svarīgi zināt

Individuālā komersanta pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no cita nodokļu režīma - piemēram, no vispārējās vai patentu sistēmas - atļauta tikai no jaunā kalendārā gada sākuma. Šajā gadījumā paziņojumu par pāreju uz USN IP iesniedz inspekcijai ne vēlāk kā līdz gada 31. decembrim, kas beidzas. Un tikai pēc “imputācijas” drīkst strādāt pēc jaunajiem noteikumiem no mēneša, kurā uzņēmējs tika dereģistrēts kā UTII maksātājs. Šajā gadījumā paziņojums par pāreju uz USN IP tiek iesniegts 30 kalendāro dienu laikā no UTII dereģistrācijas datuma. Pēc tam uzņēmējs paliek “vienkāršotā” sistēmā vismaz līdz kalendārā gada beigām, ja viņš atbilst visām Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasībām.

Iemesls pārejai uz “vienkāršoto” režīmu visbiežāk ir mēģinājums samazināt nodokļu maksājumus un vienkāršot darbu grāmatvedības un atskaites jomā. Pēc aiziešanas, piemēram, no vispārējā nodokļu režīma (DOS), uzņēmējs ir atbrīvots no pienākuma maksāt:

iedzīvotāju ienākuma nodokli no saviem ienākumiem, izņemot nodokli par saņemtajām dividendēm un ienākumu, kas apliekams ar 35% vai 9% likmi;

nodoklis par īpašumu, kas saistīts ar uzņēmējdarbību, aprēķināts pēc vidējām gada izmaksām;

PVN, izņemot "importa" nodokli.

Vienlaikus uzņēmēji turpina aizpildīt un iesniegt statistikas pārskatus par “vienkāršoto” sistēmu, kā arī ievērot valūtas likumdošanas prasības un vispārīgie noteikumi ieslēgts skaidras naudas darījumi. Turklāt individuālā uzņēmēja pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu neatbrīvo uzņēmēju no:

apdrošināšanas prēmijas “sev” pensiju un veselības apdrošināšanai;

"importa" PVN;

PVN kā nodokļu aģents;

ienākuma nodoklis kā nodokļu aģents;

īpašuma nodoklis attiecībā uz uzņēmējdarbības nekustamo īpašumu, kas apliekams ar kadastrālo vērtību;

iedzīvotāju ienākuma nodoklis par darbinieku ienākumiem;

apdrošināšanas prēmijas attiecībā uz atlīdzību privātpersonām.

Turklāt uzņēmējam jāveic obligātās iemaksas par atalgojumu personām, kuras ir nodarbinātas vai veic darbu, pakalpojumus saskaņā ar ģimenes ārsta līgumiem, kā arī personām, kuras ir darbu autori un intelektuālā īpašuma ekskluzīvo tiesību turētāji.

Nosacījumi IĪ pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Individuālā uzņēmēja pārejas nosacījumus uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un to aizliegumus nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Piemēram, šādas situācijas un uzņēmējdarbības veidi ir aizliegti darbam ar vienkāršotu sistēmu.

1. Akcīzes preču ražošana.
2. Izrakteņu ieguve vai pārdošana, izņemot parastos.
3. Lauksaimniecības produkcijas ražošana un realizācija, kā arī ar to saistīto pakalpojumu sniegšana, ja uzņēmējs par šīm darbībām maksā vienoto lauksaimniecības nodokli (LVN).
4. Pārbaudes nepaziņošana veidlapā no pirmā pielikuma Federālā nodokļu dienesta rīkojumam 2012. gada 2. novembrī Nr. ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]

Turklāt nosacījumi individuālo uzņēmēju pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu neattiecas uz atsevišķiem privātprakses speciālistiem, piemēram, juristiem – advokātu biroju dibinātājiem – un privātajiem notāriem. Viņiem nekādā gadījumā nav tiesību piemērot "vienkāršoto" nodokļu režīmu.

Ja nav iepriekš minēto aizliegumu, nosacījumi IP pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu paredz, ka darbība atbilst šādiem ierobežojumiem, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā:

uzņēmējdarbības ienākumu izteiksmē - ne vairāk kā 112,5 miljoni rubļu. par deviņiem mēnešiem gadā pirms "vienkāršošanas";

vidējais darbinieku skaits - ne vairāk kā 100 cilvēki;

par pamatlīdzekļu atlikušo vērtību - ne vairāk kā 150 miljoni rubļu.

Ja no aizliegumu un ierobežojumu viedokļa ir izpildīti visi nosacījumi, tad, lai pārietu uz "vienkāršotu" biznesu, uzņēmējam ir jānokārto nepieciešamās formalitātes, ko paredz IP pārejas procedūra uz vienkāršota nodokļu sistēma.

IP pārejas kārtība uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Vienotā standarta procedūra individuālā uzņēmēja pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no cita nodokļu režīma ietver šādas obligātas darbības.

1. Lemt par nodokļa objektu.

Kā zināms, vienkāršotais nodokļu režīms ļauj strādāt saskaņā ar noteikumiem vienā no diviem iespējamiem nodokļu bāzes veidošanas veidiem:

vai pamatojoties uz ienākumiem, izmantojot 6% nodokļa likmi;

vai pamatojoties uz ienākumiem, no kuriem atskaitīti attaisnotie un attaisnotie izdevumi, piemērojot nodokļa likmi 15%.

Saskaņā ar individuālā komersanta pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu kārtību uzņēmējs pats var izvēlēties sev vēlamo nodokļa bāzes veidošanas metodi, taču šī metode ir jānorāda paziņojumā nodokļu inspekcijai. Tāpēc uzņēmējiem ieteicams vispirms aplēst, cik liela ir maksājuma summa, pamatojoties uz ienākumiem ar 6% likmi. Jūs varat aprēķināt maksājuma summu, izmantojot formulu:

Ieteicams izvēlēties sev variantu “izdevīgi”, nevis “ienākumi-izdevumi”, ja paredzamie izdevumi nepārsniedz 60% no ieņēmumiem, kā arī tad, ja plānotā nodokļa summa no “ienākumu-izdevumu” bāzes pārsniedz maksājuma summa no tīri “ienākumu” bāzes, piemērojot atbilstošas ​​likmes.

2. Aizpildiet un iesniedziet paziņojumu.

Zemāk skatiet veidlapu un paraugu, kas aizpilda paziņojumu par pāreju uz USN IP.

3. Atzīt ienākumus saņemto avansu veidā.

Uzņēmējam aizejot no DOS, avansa summas, kas saņemtas par sūtījumu rēķinu nākamajā gadā, ir jāatspoguļo kā ienākumi "vienkāršojumā".

4. Atzīt samaksātos izdevumus.

Uzņēmējam atstājot OSN, izdevumus var apmaksāt, taču tos neņem vērā, veidojot nodokļa bāzi. Šādas summas tiek iekļautas izdevumos, uzņēmējam ierakstot “ieņēmumus-izdevumus vienkāršoti”.

5. Atgūt PVN.

Uzņēmējiem, kuri iepriekš strādāja DOS, ir jāievēro Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasības par likumīgi deklarētā atskaitāmā PVN atjaunošanu par īpašumu, tiesībām un nemateriālajiem aktīviem, kuri turpmāk tiks iesaistīti biznesā, veicot “vienkāršošanu”.

6. Izstrādāt un apstiprināt jaunu grāmatvedības politiku.

Izbraukšana uz "vienkāršotu" ietver dokumentu noformēšanu, kas nepieciešami nodokļa bāzes aprēķināšanai saskaņā ar "vienkāršotajiem" noteikumiem. To vidū ir jauna grāmatvedības politika, kas nosaka, piemēram, preču vērtēšanas metodi, kad tās tiek pārdotas tālāk, pagājušā gada zaudējumu uzskaites kārtību, atsevišķas uzskaites noteikumus, apvienojot “vienkāršoto” ar UTII u.c. .

7. Saglabājiet ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatiņu.

Grāmatas forma un aizpildīšanas noteikumi doti Finanšu ministrijas 2012.gada 22.oktobra rīkojumā Nr.135n.

Paziņojums par pāreju uz USN IP

Paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu individuālais uzņēmējs atkarībā no situācijas var iesniegt vai nu sākotnēji reģistrējoties inspekcijā, vai izejot no cita nodokļu režīma - piemēram, no vispārējās vai patentu sistēmas, no nodokļu maksāšanas. vienotais aprēķinātais nodoklis. Atkarībā no paziņojuma par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu iesniegšanas iemesla IP attiecīgajā laukā kā nodokļu maksātāja zīmi ieraksta atbilstošu kodu "1", "2" vai "3".

Turklāt uzņēmējs paziņojumā norāda aplikšanas ar nodokli objektu - “ienākumi” vai “ienākumi mīnus izdevumi”, kā arī aiziešanas gadu uz “vienkāršotu taksāciju”, pārbaudes kodu, savu uzvārdu un vārdu, kā arī uzvārdu. , ja uzņēmējam tāds ir. Tāpat dokumentā jānorāda, no kura datuma komersants aiziet uz "vienkāršoto" īpašo režīmu - no gada sākuma, no reģistrācijas dienas par uzņēmēju vai no jauna mēneša sākuma, ja uzņēmējs ir atteicies no plkst. reģistrācija kā UTII maksātājs. Un obligāto limitu kontrolei tiek sniegta norāde par ienākumu apmēru par 9 mēnešiem gadā pirms pārejas uz “vienkāršoto” režīmu.

Pieteikuma paraugs IĪ pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Pieteikuma paraugs IP pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no pirmā pielikuma Federālā nodokļu dienesta rīkojumam 2012. gada 2. novembrī Nr. ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu], ir aizpildīts saskaņā ar noteikumiem, kas norādīti tieši šajā standarta veidlapā kā zemsvītras piezīmes. Šie noteikumi nosaka pieteikuma paraugam individuālā komersanta pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, noteikumus par TIN, KPP kodu un nodokļu maksātāja zīmes, uzņēmēja uzvārda norādīšanu, izbraukšanas datumu uz "vienkāršoto" īpašais režīms, kā arī ierobežoto saimnieciskās darbības ienākumu apmērs.

Pašreizējais pieteikuma paraugs IP pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir sniegts zemāk, šo dokumentu var lejupielādēt no saitēm:

Atverot IP, pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Nodokļu tiesību akti ļauj pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, atverot IP. Šajā gadījumā jaunreģistrētais uzņēmējs paziņojuma laukā, kurā norādīts datums, kurā norādīts iziešana uz "vienkāršoto" režīmu, ievada kodu "2".

Priekšrocības, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, atverot IP, ir nodokļu brīvdienas, tas ir, iespēja nemaksāt nodokli, piemērojot nulles likmi. Šādas brīvdienas ir pieejamas reģistrētiem uzņēmējiem, kuri uzsāk ražošanas darbību, strādā viesnīcu biznesā, privātpersonu individuālo pakalpojumu jomā, kā arī sabiedriskajā vai zinātniskajā darbībā.

Nulles likme šādiem jaunreģistrētiem komersantiem ir atļauta divu gadu laikā no pārejas dienas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, atverot IP. Galvenā prasība ir, lai ienākumu daļa no šāda veida uzņēmējdarbības ir 70 procenti vai vairāk. Atļauju piemērot nulles likmi un iespējamos papildu ierobežojumus nosaka reģionālā likumdošana.

Termiņš pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, reģistrējot individuālo uzņēmēju

Precīzu datumu pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, reģistrējot IP, nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu termiņš, reģistrējot individuālo uzņēmēju, ir datums, kas norādīts uzņēmēja reģistrācijas apliecībā nodokļu inspekcijā. Bet tikai ar nosacījumu, ka uzņēmējs ne vēlāk kā 30 kalendāro dienu laikā no reģistrācijas apliecībā norādītā datuma ir iesniedzis paziņojumu par darbu pie "vienkāršotā" nodokļu režīma.

Atstājot uz "vienkāršotu" ar DOS

Salīdzinot ar vispārējo nodokļu sistēmu, “vienkāršotais” analogs ir daudz vienkāršāks aprēķinu un darbplūsmas ziņā. Ar nodokli apliekamais ienākums ir jānosaka skaidrā naudā, tas ir, saņemot Nauda. Izmaksu saraksts, kas samazina ar nodokli apliekamo bāzi ar "ienākumu-izdevumu" noteikšanas metodi, ir stingri ierobežots saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem. Nodokļu reģistru vietā, kas ir obligāti DOS, “vienkāršotā” režīmā pietiek ar KuDIR - Grāmatas saglabāšanu, lai atspoguļotu uzņēmēja ienākumus un izdevumus. Un tikai reizi gadā vajag ziņot inspekcijai.

Apsveriet pārejas iezīmes no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO 2020. gadā. Rakstā - soli pa solim instrukcija, pieteikšanās termiņi un noderīgi dokumenti, kurus var lejupielādēt.

Uzmanību! Pārejot no “vienkāršotas” sistēmas uz vispārējo nodokļu sistēmu, jums ir jāiesniedz atbilstošs paziņojums nodokļu dienestam. Lejupielādējiet šo dokumentu paraugus bez maksas. Atbilstību apstiprina programmas BukhSoft eksperti.

Iespējas pārejai no USN uz OSNO no 2020. gada

Ir trīs veidi:

1. Brīvprātīgi. Pāriet var tikai no nākamā kalendārā gada sākuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 3. punkts). Tātad, ja 2019. gadā viņi nolēma mainīt “vienkāršošanu” uz vispārējo režīmu, tad to var sākt lietot no 2020. gada 1. janvāra.
2. Sakarā ar darbību pārtraukšanu “vienkāršotā”. Tas nozīmē, ka uzņēmums, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, slēdz to darbības veidu, par kuru maksāja vienoto nodokli. Darbību pārtraukšana ir iespējama jebkurā laikā.
3. Uzņēmums vairs neatbilst vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas kritērijiem un jāpārslēdzas uz OSNO. Viņi atstāj “vienkāršoto” plānu no tā ceturkšņa sākuma, kurā vairs neatbilst kritērijiem.

Jūs varat atgriezties pie “vienkāršošanas” pēc tiesību zaudēšanas ne agrāk kā gadu vēlāk (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 7. punkts; Finanšu ministrijas 15.03.2018. vēstule Nr. 03 -11-06/2/16016).

Svarīgi izdarīt pirms pārvietošanas

Uzņēmumam pārtraucot darbību pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, pirms paziņojuma iesniegšanas ir svarīgi:

1. Iesniedziet IFTS galīgo deklarāciju par nodokli, kas samaksāts saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Termiņš - ne vēlāk kā tā mēneša 25. datums, kas seko darbības izbeigšanas mēnesim (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. panta 7. punkts, 346.23. panta 2. punkts).
2. Ja pēc darbības pārtraukšanas tika saņemts ienākums, tad nodokļi no tā ir jāmaksā saskaņā ar OSNO. Tāpēc jābūt pārliecinātam, ka līdz gada beigām uzņēmumam vai individuālajam uzņēmējam vairs nebūs nekādu ienākumu.

Soli pa solim instrukcijas par to, kā no 2020. gada pārslēgties no USN uz OSNO

Lai mainītu režīmu, jums jāveic septiņas darbības:

1. Paziņojiet nodokli
2. Noteikt ienākumus, kas veido ienākuma nodokļa bāzi pārejas periodā.
3. Sadalīt izmaksas.
4. Atrodiet pamatlīdzekļu atlikušo vērtību.
5. Sagatavojiet nodokļu deklarācijas.
6. Sāciet maksāt ienākumu un īpašuma nodokļus.
7. Sāciet maksāt PVN.

Apsveriet katru soli, kā no 2020. gada sākuma pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO.

1. solis. Mēs paziņojam nodokļu inspekcijai par pāreju

Brīvprātīgas pārejas gadījumā ne vēlāk kā pārejas gada 15. janvārī IFTS reģistrācijas vietā jāiesniedz paziņojums par atteikumu izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu (Nodokļu kodeksa 346.13. panta 6. punkts). Krievijas Federācijas). Dokumenta veidlapa Nr.26.2-3 - ieteicama. To apstiprināja Federālais nodokļu dienests ar 2012.gada 2.novembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/829.

Šeit ir aizpildījuma paraugs:

Ja uzņēmums vai individuālais komersants slēdz “vienkāršotu” darbību, tad pirms pārejas no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO no 2020.gada Jums 15 darba dienu laikā jāiesniedz paziņojums savā IFTS veidlapā Nr.26.2-2, kas apstiprināta līdz 2020.gadam. Pasūtījuma Nr. MMV-7-3 /829:

Ziņojums par pāreju no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO lietošanas tiesību zaudēšanas gadījumā jāiesniedz ne vēlāk kā tā mēneša 15. datumā, kas seko tiesību zaudēšanas ceturksnim (Noteikumu 346.13. panta 5. punkts). Nodokļu kodekss). Veidlapa - Nr.26.2-2.

Kamēr dokuments nav iesniegts nodokļu inspekcijā, inspektoriem nav pamata skaitīt pāreju no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO. Izņēmums ir gadījumi, kad paši inspektori pārbaudes laikā konstatēja kritēriju pārkāpumu.

Ja kontrolieri atklās neatbilstību ārpus pārbaudes apjoma, viņi nosūtīs ziņojumu veidlapā Nr. 26.2-4 (apstiprināts ar rīkojumu Nr. ММВ-7-3/829). Šādā situācijā firmai vai individuālajam uzņēmējam 15 dienu laikā pēc ceturkšņa beigām ir jāiesniedz ziņojums par tiesību uz vienkāršoto nodokļu sistēmu zaudēšanu (Federālā nodokļu dienesta 08.24.2018. vēstule Nr. SD -4-3 / 16474).

Par neziņošanu un novēlotu iesniegumu tiek paredzēta nodokļu un administratīvā atbildība. Uzņēmumam var uzlikt naudas sodu 200 rubļu apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants, Finanšu ministrijas 2015. gada 14. jūlija vēstule Nr. 03-11-09 / 40378). Pēc inspektoru lūguma tās direktoram tiesa var uzlikt naudas sodu no 300 līdz 500 rubļiem. (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6. panta 1. daļa).

1. tabula. Pāreja no USN uz OSNO 2020. gadā: pieteikšanās termiņi un veidlapas

2. solis. Nosakām ienākumus, kas veido ienākuma nodokļa bāzi pārejas periodā

Šādu ienākumu saraksts ir atkarīgs no metodes, pēc kuras uzņēmums turpinās aprēķināt ienākuma nodokli. Ir divas metodes:

• skaidra nauda (jaunizveidotām juridiskām personām);
• maksas.

Pirmajā gadījumā nav īpašas kārtības ienākumu gūšanai. Pēc pārejas no USN uz OSNO principiālu izmaiņu nebūs.

Uzkrāšanas metodei ir īpaši noteikumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 2. punkts). Tātad, "pārejas" ienākumos jāiekļauj summa debitoru parādi pircējiem, kas tika izveidota pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Galu galā īpašajam režīmam ir ienākumu atzīšanas naudas metode. Tie tiek ņemti vērā, saņemot maksājumu. Preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanas datumam nav nozīmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 1. punkts). Tāpēc vienkāršotajā nodokļu sistēmā ieņēmumos netika ņemtas vērā nosūtīto, bet neapmaksāto preču, darbu vai pakalpojumu izmaksas.

Uzkrāšanas metode ietver ieņēmumu iekļaušanu ienākumos, kad tie tiek nosūtīti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. panta 1. punkts).

“Debitoru parādi” ir jāatspoguļo ieņēmumos mēnesī, kad notiek pāreja uz “vienkāršotu”. Nav nozīmes tam, kad tas faktiski tiek atmaksāts.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka šis noteikums attiecas tikai uz nodokļu uzskaiti. Grāmatvedībā ienākumi vienmēr tiek atspoguļoti neatkarīgi no maksājuma (IV sadaļa PBU 9/99).

Tajā pašā laikā grāmatvedībai nebūs jāveic korekcijas ieņēmumu ziņā, kas nav ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli. Galu galā tas iepriekš tika atzīts.

Neslēgtie avansi, ko uzņēmums saņēma pirms pārejas no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz nodokļu pamatsistēmu, neietekmē pārejas perioda nodokļa bāzi. Ieņēmumos ietilpst ieņēmumu summas no preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanas, ko viņi nav paspējuši samaksāt pirms pārejas (nodokļu kodeksa 346.25. panta 2. apakšpunkts). Ja nauda tika saņemta pirms pārejas, tad OSNO nav pircēja parāda.

Avansi, ko uzņēmums saņēma pirms pārejas, ir jāiekļauj nodokļa bāzē vienam nodoklim saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Viņi to dara arī gadījumā, ja darba vai pakalpojumu preces uz avansa rēķina tiks nosūtītas (veiktas, sniegtas) pēc pārejas.

Tādējādi, ja uzņēmums saņēma avansa maksājumu "vienkāršotā" kārtībā un uz tā rēķina nosūtīja preces, veica darbus vai sniedza pakalpojumus, pēc pārejas no tiem saņemtie ieņēmumi nepalielina ienākuma nodokļa bāzi (Ministrijas vēstule Finanšu datējums 01.28.2009. Nr. 03-11-06 /2/8).

Solis 3. Izdevumu sadale

Ir svarīgi, ar kādu metodi uzņēmums turpinās ņemt vērā ienākuma nodokli: skaidrā naudā vai uzkrājumos.

Saskaņā ar skaidras naudas metodi likumdošana neparedz īpašu izdevumu uzskaites kārtību.

Saskaņā ar uzkrāšanas metodi “pārejas” izdevumos ietilpst nenomaksāto kontu summas, kas jāmaksā darījuma partneriem, budžetam, personālam utt.

Ja darījuma partneris sniedza pakalpojumus uzņēmumam pirms tā pārejas no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO un viņa par tiem samaksāja pēc pārejas, izmaksas tiek iekļautas ienākuma nodokļa bāzes aprēķinā. Izmantojot “vienkāršoto” metodi, izdevumu atzīšanai tiek izmantota naudas metode. Izdevumi tiek veidoti to samaksas brīdī (Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts). Neapmaksātie izdevumi nesamazina “vienkāršoto” nodokļa bāzi.

Pēc OSNO piemērošanas sākuma neatmaksātie avansa maksājumi tiek iekļauti izdevumos, jo tiek ieskaitītas iepriekš apmaksātās preces, darbi vai pakalpojumi.

Izsniegtie avansi netiek iekļauti "vienkāršotā" nodokļa aprēķinā. Lai iekļautu, papildus faktiskajai samaksai ir nepieciešama savstarpēja saistību izbeigšana (Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts). Līdz preču saņemšanai, darbu veikšanai vai pakalpojumu sniegšanai priekšapmaksas summa nesamazina “vienkāršotā” nodokļa bāzi (FM vēstule 30.03.2012. Nr. 03-11-06/2/49 ).

Ja vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas brīdī rodas slikts “debitoru parāds”, zaudējumi no tā norakstīšanas netiek ņemti vērā “vienkāršotā” nodokļa bāzē. Tie nav uzskaitīti Nodokļu kodeksa 346.16 pantā. Šos zaudējumus nevar attiecināt uz pārejas perioda izdevumiem. Uz tiem neattiecas sub. 2 Nodokļu kodeksa 346.25 panta 2. punktu.

Bezcerīga parāda veidošanās vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas brīdī nozīmē, ka šādi zaudējumi nav saistīti ar ienākuma nodokli (FM vēstule 23.06.2014. Nr. 03-03-06/1/29799 ).

Bet, ja “debitoru parāds” radās no vienkāršotās nodokļu sistēmas un pēc pārejas uz OSNO tika atzīts par bezcerīgu, to var iekļaut ar darbību nesaistīti izdevumi(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. paraksts, 2. punkts, 265. pants; 2. punkts, 266. pants). Summa ir iekļauta “pārejas” ienākumu sastāvā (Nodokļu kodeksa 346.25. panta 2. punkta 1. apakšpunkts).

4. solis. Ilgtermiņa līdzekļu atlikušās vērtības noteikšana

Pārejot no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO, tiek piemērota īpaša pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušās vērtības aprēķināšanas kārtība. Tas ir atkarīgs no objekta iegādes datuma – pirms vai pēc pārejas.

Nodokļu grāmatvedībā uz pārejas datumu uz vispārējo režīmu norāda līdz pārejas iegādāto objektu atlikušo vērtību.

Atlikušo vērtību aprēķina pēc formulas:

Formula tiek piemērota neatkarīgi no tā, kādu nodokļu objektu uzņēmums izmantoja - “ienākumi” vai “ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu”.

Izmantojot objektu “ienākumi mīnus izdevumi”, nolietojamā īpašuma, kas iegādāts vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, izmaksas tiek norakstītas no nodošanas ekspluatācijā vienādās daļās līdz gada beigām (1., 2.apakšpunkts). , 8. punkts, 3. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16 pants).

Brīvprātīga pāreja no USN uz OSNO nozīmē, ka jaunās sistēmas piemērošana sākas ne agrāk kā nākamā taksācijas perioda sākumā (Nodokļu kodeksa 346.13. panta 3. punkts). Līdz jaunajam gadam, aprēķinot “vienkāršoto” nodokli gadam, pilnībā tiks ņemtas vērā visas izmaksas par pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu iegādi. Līdz ar to “vienkāršotā” kārtībā iegādāto objektu atlikušā vērtība līdz pārejas brīdim būs nulle.

Nomātais īpašums pēc pārejas tiek atspoguļots nomnieka bilancē, kas nosaka ienākuma nodokli pēc uzkrāšanas principa.

Īpašums ir iekļauts nolietojuma grupā atbilstoši sākotnējām izmaksām. Uzkrātais nolietojums tiek iekļauts izdevumos summās, kas nepārsniedz perioda nomas maksājuma summu.

Amortizējamais īpašums, kas saņemts kā iemaksa pamatkapitālā, uz pārejas datumu tiek atspoguļots OSNO nodokļu reģistros kā dibinātāja ieguldījums. Tajā pašā laikā tas tiek novērtēts pēc dibinātāja dokumentos norādītās atlikušās vērtības. Aprēķinot ienākuma nodokli, tiek ņemts vērā uzkrātais nolietojums pēc pārejas.

5. solis. Nodokļu deklarāciju aizpildīšana

Pārejot uz OSNO no jaunā gada, par pēdējo vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas gadu viņi atskaitās vispārējā kārtībā. Viņi arī ziņo par īpašuma nodokļiem un apdrošināšanas prēmijām.

Ja uzņēmums gada laikā ir zaudējis tiesības izmantot “vienkāršojumu”, tas sastāda un iesniedz:

• “vienkāršota” nodokļu atskaite;
• par nodokļiem, no kuriem uzņēmums nav atbrīvots pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas;
• par nodokļiem, kuru daļā uzņēmums kļuva par maksātāju pēc pārejas uz OSNO.

6. solis. Ienākuma nodokļa un īpašuma nodokļa samaksa

Pēc pārejas uzņēmums iegūst ienākuma nodokļa maksātāja statusu. Viņai ir pienākums ievērot ienākuma nodokļa samaksas termiņus, pārskaitīt avansa maksājumus un iesniegt par to atskaites (Nodokļu kodeksa 287., 289. pants). Vairāk:

Tiesību aktos nav īpašu noteikumu par īpašuma nodokļa aprēķināšanu gadījumiem, kad notiek pāreja uz OSNO. Tas ir definēts vispārīgā veidā.

Objekta atlikušā vērtība USN piemērošanas mēnešos tiek atzīta par vienādu ar nulli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 376. panta 4. punkts, 55. pants, 379. panta 1. punkts, 346.13. panta 4.1. punkts; burti Federālā nodokļu dienesta 02.03.2012. Nr. BS-4-11 /3419, 2005. gada 17. februāris Nr. GI-6-21/136).

7. solis. PVN maksājums

Uzņēmums iegūst PVN maksātāja statusu no tā ceturkšņa pirmās dienas, kurā tas zaudēja tiesības uz “vienkāršoto” (nodokļu kodeksa 346.13.panta 4.punkts). Uzņēmumam ir jāiekasē PVN par visiem ar nodokli apliekamiem darījumiem.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka dažos gadījumos pēc pārejas uz OSNO jūs varat atskaitīt PVN par precēm, darbiem vai pakalpojumiem, kas iegādāti, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tie ir izdevumi, par kuriem uzņēmumam bija tiesības tikt uzskaitīti, bet kuriem vēl nav pienācis atzīšanas datums.