Έκπτωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ανά παιδί ανά έτος. Τυπική έκπτωση φόρου παιδιού. Τύποι τυπικών φορολογικών εκπτώσεων

Κάθε ένας από τους γονείς ή τους θετούς γονείς (κηδεμόνες) του παιδιού που λαμβάνει εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος 13% έχει δικαίωμα να λάβει έκπτωση φόρου για τα παιδιά.

Η παρακράτηση γίνεται για κάθε παιδί κάτω των 18 ετών και για κάθε φοιτητή πλήρους φοίτησης, μεταπτυχιακό, κάτοικο, φοιτητή, δόκιμο κάτω των 24 ετών.

Η τυπική έκπτωση για ένα παιδί (παιδιά) εφαρμόζεται έως ότου το σωρευτικό σας εισόδημα από την αρχή του έτους δεν υπερβαίνει τα 350.000 ρούβλια. Λαμβάνεται υπόψη μόνο το εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων 13%.

Ποσό έκπτωσης για παιδιά το 2018

1. Για το πρώτο και το δεύτερο παιδί - 1400 ρούβλια.
2. Για το τρίτο και κάθε επόμενο παιδί - 3000 ρούβλια.
3. Για κάθε παιδί με αναπηρία κάτω των 18 ετών και για κάθε φοιτητή πλήρους φοίτησης κάτω των 24 ετών, εάν είναι άτομο με αναπηρία της ομάδας I ή II - 12.000 ρούβλια. (από την 1η Ιανουαρίου 2016) και για τους κηδεμόνες, τους κηδεμόνες και τους ανάδοχους γονείς αυτή η κράτηση είναι 6.000 ρούβλια.

Το καθορισμένο ποσό έκπτωσης είναι το ποσό κατά το οποίο μειώνεται ο φορολογητέος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αν θέλετε να μάθετε πόσα θα εξοικονομήσετε με την εφαρμογή της έκπτωσης, υπολογίστε το 13% αυτών των ποσών.

Κατά τον καθορισμό του ποσού της έκπτωσης, είναι απαραίτητο να διευθετηθεί η σειρά των παιδιών σύμφωνα με τις ημερομηνίες γέννησής τους. Το μεγαλύτερο παιδί είναι το πρωτότοκο, ανεξάρτητα από το πόσο χρονών είναι και αν του προβλέπεται έκπτωση ή όχι.

Εάν οι σύζυγοι έχουν ο καθένας ένα παιδί από πρόωρο γάμο, τότε το κοινό τους παιδί θα θεωρείται το τρίτο. Κάθε γονέας χωριστά ή ένας από τους γονείς, αλλά σε διπλάσιο ποσό, έχει δικαίωμα να λάβει έκπτωση στα καθορισμένα ποσά, εφόσον ο ένας παραιτηθεί από το δικαίωμα έκπτωσης υπέρ του άλλου.

Επίσης, παρέχεται διπλή έκπτωση για τέκνο στον μοναδικό γονέα (κηδεμόνα). Ένας γονέας μπορεί να αναγνωριστεί ως ο μόνος γονέας εάν ο άλλος γονέας του παιδιού είναι νεκρός, αγνοούμενος ή δεν υπάρχουν πληροφορίες για αυτόν στο πιστοποιητικό γέννησης του παιδιού.

Όμως ο μονογονέας χάνει το δικαίωμα διπλής έκπτωσης, αρχής γενομένης από τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα του γάμου του. Το γεγονός ότι οι γονείς είναι διαζευγμένοι και δεν πληρώνουν τη διατροφή των τέκνων δεν αποτελεί λόγο για τη λήψη διπλής έκπτωσης.

ΠΡΟΣΟΧΗ:εάν το ποσό των φορολογικών εκπτώσεων αποδειχθεί μεγαλύτερο από το εισόδημα του εργαζομένου, τότε η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων λαμβάνεται ίση με μηδέν (ρήτρα 3 του άρθρου 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και η διαφορά που προέκυψε σε ένα μήνα μεταξύ του ποσού των κρατήσεων και των αποδοχών μπορεί να μεταφερθεί σε άλλο μήνα(ους), αλλά μόνο εντός ενός τρέχοντος έτους (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 22 Οκτωβρίου 2009 Αρ. 03-04-06 -01/269).

Λαμβάνουμε έκπτωση μέσω του εργοδότη

Συλλέγουμε το απαραίτητο πακέτο εγγράφων:

1. Πιστοποιητικό γέννησης ή υιοθεσίας παιδιού (αντίγραφο).
2. Αντίγραφο ληξιαρχικής πράξης γάμου (διαβατήριο ή πιστοποιητικό εγγραφής γάμου).
3. Πιστοποιητικό αναπηρίας (αν το παιδί είναι ανάπηρο).
4. Πιστοποιητικό από το εκπαιδευτικό ίδρυμα (εάν το παιδί είναι φοιτητής πλήρους φοίτησης).

ΕΠΙΠΛΕΟΝ, εάν ο εργαζόμενος είναι ο μόνος γονέας (κηδεμόνας):

• Ληξιαρχική πράξη θανάτου του δεύτερου γονέα (αντίγραφο).
• Απόσπασμα της δικαστικής απόφασης που αναγνωρίζει ως αγνοούμενο τον δεύτερο γονέα (αντίγραφο).
• Πιστοποιητικό στο έντυπο Νο. 25 που βεβαιώνει την ιδιότητα της ανύπαντρης μητέρας (γυναίκας με παιδί που επίσημα δεν έχει πατέρα).
• Έγγραφο που επιβεβαιώνει ότι ο γονέας δεν είναι παντρεμένος (διαβατήριο).

ΕΠΙΠΛΕΟΝ, εάν ο εργαζόμενος είναι κηδεμόνας ή διαχειριστής:

• Απόφαση της αρχής κηδεμονίας και επιτροπείας.
• Συμφωνία για την εφαρμογή κηδεμονίας ή κηδεμονίας.
• Συμφωνία για ανάδοχη οικογένεια.

Απόδειξη μέσω εφορίας

Εάν κατά τη διάρκεια του έτους οι κρατήσεις για το παιδί δεν παρασχέθηκαν από τον εργοδότη ή χορηγήθηκαν σε μικρότερο ποσό, τότε στο τέλος του έτους μπορούν να ληφθούν από την εφορία σε ολόκληρο το ποσό ταυτόχρονα στο ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πληρώθηκε για το προηγούμενο έτος.

Συλλέγουμε το απαραίτητο πακέτο εγγράφων. Λάβετε υπόψη ότι κατά την υποβολή αντιγράφων εγγράφων στην εφορία θα πρέπει να έχετε μαζί σας τα πρωτότυπά τους. Έτσι, θα χρειαστείτε τα εξής:

ΤΟΤΕ ΠΑΡΕΧΟΥΜΕ ΑΥΤΑ ΤΑ ΕΓΓΡΑΦΑ στην εφορία του τόπου κατοικίας σας.

Μετά την παραλαβή των παραστατικών θα τα ελέγξει η εφορία. Πρέπει να γίνει έλεγχος

Μέσα σε 3 μήνες.

Μετά την ολοκλήρωση του ελέγχου, η εφορία πρέπει να σας στείλει έγγραφη ειδοποίηση εντός 10 εργάσιμων ημερών με τα αποτελέσματά της (χορήγηση ή άρνηση χορήγησης έκπτωσης).

Εάν η απόφαση είναι θετική, τα χρήματα θα πρέπει να μεταφερθούν σε εσάς εντός 1 μηνός.

Ένα παράδειγμα έκπτωσης φόρου για ένα παιδί το 2018

Ivanova M.P. έχει ένα παιδί 8 ετών. Ο μηνιαίος μισθός της είναι 25.000 ρούβλια.

Ivanova M.P. το 2018 έχει δικαίωμα έκπτωσης - 1.400 ρούβλια. (για το πρώτο παιδί)

Στη συνέχεια, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα παρακρατηθεί όχι από 25.000 ρούβλια, αλλά από 23.600 ρούβλια. (25.000 RUB - 1.400 RUB)

Και θα πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων - 3.068 ρούβλια. (23.600 * 13%) αντί για 3.250 RUB. (RUB 25.000*13%)

Έτσι, η Ivanova M.P. θα εξοικονομήσει 182 ρούβλια. (3.250 τρίψιμο - 3.068 τρίψιμο.)

Θα μπορεί να εφαρμόζει αυτήν την έκπτωση καθ' όλη τη διάρκεια του έτους, επειδή... συνολικά έσοδα της Ivanova M.P. από την αρχή του έτους δεν θα φτάσει το όριο των 350.000 ρούβλια.

(μισθός 25.000 ρούβλια * 12 μήνες = 300.000 ρούβλια).

Στη συνέχεια, η εξοικονόμηση πόρων για 12 μήνες από την εφαρμογή της έκπτωσης θα είναι: 2.184 RUB. (182 RUR * 12 μήνες)

Η έκπτωση φόρου παιδιού, η οποία παρέχεται σε πολίτη με ετήσιο μισθό που δεν υπερβαίνει τα 350 χιλιάδες ρούβλια το 2016, θα βοηθήσει στην αύξηση του οικογενειακού εισοδήματος. Εάν έχετε εξαρτώμενα ανήλικα μέλη της οικογένειας, τότε το κράτος είναι έτοιμο να επιστρέψει τα χρήματά σας για τη συγκέντρωση και την εκπαίδευση μελλοντικών Ρώσων φορολογουμένων.

Για το έτος, κάθε αρτιμελής Ρώσος πρέπει να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στο κράτος. Οι υφιστάμενοι νόμοι σάς επιτρέπουν να εξοικονομήσετε χρήματα για αυτό και να αυξήσετε τον οικογενειακό προϋπολογισμό Τα άτομα που υποστηρίζουν ανηλίκους μπορούν να επιστρέψουν μέρος του ποσού ή να μην το πληρώσουν καθόλου, εάν καταχωρήσουν σωστά τις παροχές που δικαιούνται. Το επόμενο έτος, το μέγεθος τέτοιων πληρωμών έχει αλλάξει προς τα πάνω. Εάν θέλετε να μάθετε πώς να λάβετε έκπτωση φόρου για παιδιά το 2016, μελετήστε προσεκτικά αυτές τις πληροφορίες, οι οποίες θα σας βοηθήσουν να υπολογίσετε σωστά το όφελος για έναν ανήλικο και να λάβετε σημαντική αύξηση σε μετρητά.

Τι δίνει αυτό το όφελος;

Η τυπική έκπτωση φόρου παιδιού το 2016 παρέχει την ευκαιρία να μειωθεί το φορολογητέο εισόδημα οποιουδήποτε Ρώσου. Αυτό είναι ένα ορισμένο ποσό που μπορεί να επιστραφεί μετά την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Κάθε ιδιοκτήτης επιχείρησης ή εταιρείας πληρώνει το 13% του συνολικού μισθού των υπαλλήλων του στο κράτος. Αυτό σημαίνει ότι όποιος έχει επίσημο μισθό πρέπει να πληρώνει το 13% των συνολικών μηνιαίων αποδοχών του ως φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Εάν ένα άτομο έχει παιδί, τότε η ισχύουσα νομοθεσία σάς επιτρέπει να επιστρέψετε μέρος αυτών των χρημάτων.

Οι κρατήσεις για παιδιά που προβλέπονται από το νόμο μπορεί να είναι τυπικές ή μη. Τα μη τυπικά φορολογικά προνόμια απαιτούν την παροχή πολλών εγγράφων και ορίζονται από ειδικά άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η επιστροφή χρημάτων ισχύει για τυπικά οφέληπροβλέπεται από το νόμο. Ο καθένας μπορεί να το λάβει εάν έχει παιδιά και ένα συγκεκριμένο επίπεδο διαβίωσης.

Χαρακτηριστικά λήψης

Για τους γονείς να λάβουν επιστροφή χρημάτων Χρήματαγια τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2016, είναι απαραίτητο να εξεταστεί η διαδικασία υποβολής αίτησης για τέτοιου είδους παροχή και να μάθετε σε ποια κατηγορία ανήκει το άτομο που επιθυμεί να λάβει τέτοια επιστροφή χρημάτων.

Όλα τα άτομα με νεαρά μέλη της οικογένειας και ένα συγκεκριμένο ποσό εισοδήματος μπορούν να πληρούν τις προϋποθέσεις για την τυπική πίστωση φόρου παιδιού το 2016. Αυτό είναι διαθέσιμο σε δύο κύριες ομάδες φορολογουμένων που δικαιούνται προνόμια κατά την πληρωμή φόρων. Το ένα περιλαμβάνει άτομα με ειδικές κοινωνικές θέσεις και υπηρεσίες προς το κράτος και το άλλο περιλαμβάνει όλους τους απλούς πολίτες που έχουν στη φροντίδα τους ανήλικα. Η πρώτη ομάδα περιλαμβάνει:

• άτομα που κατέχουν τον τίτλο του Ήρωα της Ρωσίας·
• άτομα με ειδικές ανάγκες;
• βετεράνοι?
• συνταξιούχοι·
• πολύτεκνες μητέρες κ.λπ.

Ποιος μπορεί να λάβει επιστροφή χρημάτων

Πρόκειται για μια κατηγορία επιδομάτων που μπορούν να λάβουν ορισμένες ομάδες πολιτών, καθώς και όσοι έχουν ανήλικα εξαρτώμενα άτομα. Εν συνολικό προϋπολογισμότα άτομα αυτά θα πρέπει να είναι μικρότερα από την αξία που καθορίστηκε για μια δεδομένη περίοδο αναφοράς.

Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, τα ακόλουθα μπορούν να λάβουν έκπτωση φόρου για ένα παιδί:

• γονείς;
• κηδεμόνες?
• θετοί γονείς.

Μάθετε ποιος μπορεί να λάβει standard επιστροφές μετρητώνγια ανηλίκους, είναι δυνατό στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην παράγραφο 218 του περιγράφονται αναλυτικά οι κατηγορίες πολιτών που δικαιούνται επιστροφή μέρους του φόρου που καταβλήθηκε. Ένα άτομο που έχει στη φροντίδα του ανήλικα εξαρτώμενα άτομα θα πρέπει να θυμάται ότι έχει το δικαίωμα να λάβει επιστροφή μέρους των χρημάτων, ανεξάρτητα από τη διαθεσιμότητα άλλων φορολογικών πλεονεκτημάτων. Εάν ο φορολογούμενος είναι συνταξιούχος, βετεράνος ή έχει κρατικά βραβεία, τότε εάν έχει ένα ή περισσότερα ανήλικα ως εξαρτώμενα μέλη του, μπορεί να επιστρέψει μέρος του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων λαμβάνοντας έκπτωση φόρου.

Ποσό έκπτωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Η τυπική έκπτωση φόρου για ένα παιδί το 2016 υπολογίζεται σύμφωνα με ένα συγκεκριμένο σύστημα. Μέχρι φέτος, ο υπολογισμός των επιστρεφόμενων ποσών για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για παιδιά πραγματοποιήθηκε από συνολικό εισόδημα 280 χιλιάδων ρούβλια. Εάν το εισόδημα ενός πολίτη δεν υπερβαίνει τα 280 χιλιάδες ρούβλια κατά την περίοδο αναφοράς, το άτομο θα μπορούσε να λάβει φορολογικές εκπτώσεις το 2016. Λαμβάνεται υπόψη το ποσό που υπόκειται σε φόρο 13%. Για υψηλότερα εισοδήματα προβλεπόταν η κατάργηση της επιστροφής μέρους του φόρου εάν υπήρχε ανήλικο εξαρτώμενο. Από την 1η Ιανουαρίου του τρέχοντος έτους, το κράτος αύξησε το ποσό του ετήσιου εισοδήματος για το οποίο οι γονείς μπορούν να επιστρέψουν μέρος του ποσού λαμβάνοντας έκπτωση φόρου. Τώρα το συνολικό εισόδημα δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 350 χιλιάδες ρούβλια. Προνομιακούς φόρους το 2016 μπορούν να επωφεληθούν από γονείς που έχουν:

• τρία ή περισσότερα νεαρά μέλη της οικογένειας·
• ανάπηροι ανήλικοι ή φοιτητές πλήρους φοίτησης, μεταπτυχιακοί φοιτητές, κάτοικοι ηλικίας κάτω των 24 ετών που είναι άτομα με αναπηρία της πρώτης ή δεύτερης ομάδας.

Εάν μια οικογένεια με κοινό τέκνο έχει κληρονόμους από τους πρώτους γάμους, τότε ο τελευταίος ανήλικος θα θεωρείται τρίτος και η κράτηση για ανήλικο μέλος της οικογένειας φέτος θα υπολογιστεί σύμφωνα με τους υπολογισμούς που προβλέπονται για τις πολύτεκνες οικογένειες. Για να λάβετε την επιστροφή φόρου, θα πρέπει να συμπληρώσετε με ακρίβεια όλα τα απαιτούμενα έγγραφα. Το συνολικό ποσό μπορεί να φτάσει τα 1400 ρούβλια. για ένα παιδί και 3000 ρούβλια. για τρία ή περισσότερα παιδιά.

Καινοτομίες για το 2016

Κατά τον υπολογισμό των τυπικών κρατήσεων το 2016, οι γονείς θα πρέπει να θυμούνται ότι υπήρξαν ορισμένες αλλαγές στην τρέχουσα φορολογική νομοθεσία. Σύμφωνα με το νομοσχέδιο που εγκρίθηκε πέρυσι, αυξάνεται το όριο για το ποσό του ετήσιου εισοδήματος που σας επιτρέπει να λαμβάνετε επιδόματα για ανήλικο μέλος της οικογένειας. Αυτός ο νόμος αυξάνει το φορολογητέο ετήσιο εισόδημα των γονέων από 280 χιλιάδες σε 350 χιλιάδες ρούβλια.

Οι νομοθέτες αύξησαν το ποσό των επιστροφών φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για γονείς των οποίων τα ανήλικα εξαρτώμενα άτομα έχουν αναπηρία. Ως εκ τούτου, φέτος οι κανονικές πληρωμές φόρου παιδιού το 2016 για φορολογούμενους με ανηλίκους με αναπηρία έχουν αυξηθεί. Για γονείς με παιδί με αναπηρία, η έκπτωση φόρου αυξάνεται σε 12.000 ρούβλια. Εάν ένα τέτοιο ανήλικο φροντίζεται από θετούς γονείς, κηδεμόνες ή διαχειριστές, τότε το ποσό της επιστροφής αυξάνεται σε 6.000 ρούβλια. Πριν από αυτό, η επιστροφή φόρου ήταν μόνο 3.000 ρούβλια.

Οι αλλαγές αυτές τέθηκαν σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2016. Ως εκ τούτου, οι πολίτες που έχουν συγγενείς ή υιοθετημένα ανήλικα άτομα με αναπηρία υπό τη φροντίδα τους μπορούν να επωφεληθούν από την ευκαιρία που τους δίνεται να μειώσουν τον φόρο εισοδήματός τους υποβάλλοντας σωστά την επιστροφή πληρωμών για ανήλικο το 2016.

Κανόνες σχεδιασμού

Οι φορολογούμενοι που έχουν φυσικά ή υιοθετημένα τέκνα και των οποίων ο ετήσιος προϋπολογισμός δεν υπερβαίνει τα όρια που ορίζει ο νόμος, μπορούν να υποβάλουν αίτηση για τυπικές φορολογικές εκπτώσεις από το νόμο. Για να λάβει επιστροφή χρημάτων από το κράτος για ανήλικο φέτος, ένας πολίτης πρέπει:

1. Συμπληρώστε μια αίτηση για αυτό το φορολογικό όφελος. Η αίτηση πρέπει να γίνει στο όνομα του εργοδότη.
2. Δώστε όλα τα αντίγραφα των εγγράφων που επιβεβαιώνουν τη νομιμότητα του δικαιώματος λήψης φορολογικού οφέλους το 2016.
3. Να προσκομίσετε αποδεικτικά έγγραφα ότι ο πολίτης είναι ο μοναδικός κηδεμόνας του ανηλίκου εάν μόνος του τον υποστηρίζει.
4. Υποβάλετε όλα αυτά τα έγγραφα στον εργοδότη σας με αίτημα να κανονίσει για αυτόν την επιστροφή μέρους των χρημάτων που καταβλήθηκαν βάσει του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, εάν έχει περισσότερα ανήλικα στη φροντίδα του.

Για να προσδιορίσετε με ακρίβεια το ποσό των επιστροφών σας, πρέπει να συντάξετε σωστά τη σειρά γέννησης όλων των ανηλίκων.

Περιλαμβάνει όλα τα ανήλικα μέλη της οικογένειας, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που γεννήθηκαν από προηγούμενους γάμους. Ο πρώτος σε αυτή τη λίστα θα πρέπει να είναι ο πρωτότοκος. Είναι σημαντικό να αναφέρετε τον συνολικό αριθμό των ανηλίκων στην οικογένεια και όχι μόνο αυτούς για τους οποίους μπορείτε να λάβετε φορολογικές εκπτώσεις για παιδιά το 2016.

Όταν συμπληρώνετε τα απαραίτητα έγγραφα, πρέπει να θυμάστε ότι μόνο ένας εργοδότης μπορεί να κάνει επιστροφή χρημάτων. Εάν ένα άτομο εργάζεται επίσημα σε πολλούς οργανισμούς ταυτόχρονα, τότε πρέπει να επιλέξει έναν από αυτούς για να υποβάλει αίτηση για τυπικές κρατήσεις για παιδιά.

Το 2016, οι γονείς των οποίων το εισόδημα δεν υπερβαίνει τα 350 χιλιάδες ρούβλια μπορούν να λάβουν έκπτωση φόρου για τα παιδιά. Εάν το ποσό που κέρδισε ήταν υψηλότερο, τότε το άτομο χάνει το δικαίωμα να λάβει χρήματα από τον μήνα που καταγράφηκε η υπέρβαση του καθιερωμένου ετήσιου κανόνα.

Επίσης στερήθηκε το δικαίωμα στο πρότυπο φορολογικά οφέληένα άτομο του οποίου οι απόγονοι πέθαναν σε βρεφική ηλικία. Στην περίπτωση αυτή, η συσσώρευση των επιστροφών φόρου συνεχίζεται μέχρι το επόμενο έτος που έρχεται μετά την ημερομηνία θανάτου του μωρού.

Πότε σταματά η καταβολή των επιδομάτων φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων;

Οι πληρωμές επιστροφών φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων τερματίζονται εάν ο ανήλικος έχει συμπληρώσει το 18ο έτος της ηλικίας του και δεν σπουδάζει. Εάν ένας εξαρτώμενος είναι φοιτητής πλήρους φοίτησης, τότε μέχρι την ηλικία των 24 ετών οι γονείς, οι κηδεμόνες ή οι θετοί γονείς του μπορούν να λαμβάνουν φορολογικά πλεονεκτήματα για τη διατροφή του με δικά τους έξοδα. Οι γονείς έχουν το δικαίωμα να λάβουν τυπικές επιστροφές χρημάτων για ενήλικα μέλη της οικογένειας, εάν τα τελευταία σπουδάζουν με πλήρες ωράριο μέχρι την ηλικία των 24 ετών. Μόλις συμπληρωθεί αυτή η ηλικία, οι επιστροφές χρημάτων παύουν από το επόμενο ημερολογιακό έτος. Υπολογίζοντας σωστά όλους τους παράγοντες και τις προϋποθέσεις έκπτωσης, οι γονείς θα μπορούν να λάβουν σημαντική προσθήκη στον οικογενειακό προϋπολογισμό.

Η νομοθεσία σάς επιτρέπει να λαμβάνετε επιστροφές χρημάτων για εξαρτώμενα άτομα μέχρι να συμπληρώσουν την ηλικία των 24 ετών, εάν λαμβάνουν ανώτερη και εξειδικευμένη εκπαίδευση σε βάση πλήρους απασχόλησης. Οι σωστά συνταγμένες επιστροφές χρημάτων θα βοηθήσουν στην ορθολογική δαπάνη του οικογενειακού προϋπολογισμού. Τα επιστρεφόμενα ποσά θα είναι μια καλή βοήθεια σε οικογένειες που μεγαλώνουν τη νέα γενιά. Οι πληροφορίες μας θα σας βοηθήσουν να αυξήσετε τον οικογενειακό σας προϋπολογισμό.

Ο φορολογικός κώδικας προβλέπει ένα σύστημα φορολογικών εκπτώσεων που επιτρέπει στον φορολογούμενο να μειώσει τις υποχρεώσεις του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε σχέση με τη διατροφή, την εκπαίδευση, τη θεραπεία, την ασφάλιση παιδιού και την απόκτηση κατοικίας (διαμερίσματος) ως ιδιοκτησίας του.

Η πιο συνηθισμένη είναι η τυπική έκπτωση φόρου, η οποία παρέχεται σε φορολογούμενους που συνεισφέρουν στη στήριξη των παιδιών. Οι προϋποθέσεις και η διαδικασία για τη λήψη μιας τέτοιας έκπτωσης συζητούνται σε μια συνέντευξη με τον Σεργκέι Ραζγκούλιν, ενεργό κρατικό σύμβουλο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 3ης τάξης.

- Ποιος μπορεί να πληροί τις προϋποθέσεις για την έκπτωση "παιδιά";

Η λεγόμενη "έκπτωση για παιδιά" προβλέπεται στο εδάφιο 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το δικαίωμα λήψης έκπτωσης μπορεί να χρησιμοποιηθεί από γονέα, σύζυγο γονέα, θετό γονέα, κηδεμόνα, εντολοδόχο, ανάδοχο γονέα ή σύζυγο ανάδοχου γονέα.

Πρόσωπο που συμμετέχει στην παροχή τέκνου, αλλά δεν ανήκει στην προαναφερόμενη κατηγορία προσώπων, δεν έχει δικαίωμα έκπτωσης.

Γίνεται έκπτωση φόρου για κάθε παιδί κάτω των 18 ετών. Επίσης, η κράτηση ισχύει για φοιτητή πλήρους φοίτησης, μεταπτυχιακό φοιτητή, κάτοικο, ασκούμενο, φοιτητή, δόκιμο κάτω των 24 ετών.

- Ποιες είναι οι προϋποθέσεις για τη λήψη έκπτωσης;

Οι προϋποθέσεις για τη λήψη έκπτωσης περιλαμβάνουν ότι ο φορολογούμενος έχει φορολογηθεί με συντελεστή 13%.

Ο φορολογούμενος πρέπει να επιβεβαιώσει ότι το παιδί είναι υπό τη φροντίδα του.

Η έκπτωση μπορεί να λάβει ο φορολογούμενος από τον φορολογικό φορέα που καταβάλλει το εισόδημα για τους μήνες κατά τους οποίους ίσχυε η σύμβαση εργασίας ή η αστική σύμβαση.

Ο νέος φορολογικός πράκτορας δεν έχει δικαίωμα να προβεί σε εκπτώσεις για εισοδήματα που έλαβε από τον προηγούμενο φορολογικό πράκτορα (από 12 Οκτωβρίου 2012 υπ' αριθμ. 03-04-05/8-1195 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών).

- Τι πρέπει να γίνει για να λάβετε έκπτωση από φορολογικό πράκτορα;

Για να λάβει έκπτωση, ένα φυσικό πρόσωπο πρέπει να υποβάλει στον φορολογικό πράκτορα γραπτή αίτηση για την έκπτωση και έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα σε τέτοιες φορολογικές εκπτώσεις.

Εάν το επόμενο έτος δεν έχουν αλλάξει οι λόγοι λήψης έκπτωσης, δεν απαιτείται εκ νέου υποβολή δικαιολογητικών (από 08.08.2011 αρ. 03-04-05/1-551 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών).

- Τι γίνεται αν δεν υποβληθεί η αίτηση;

Όταν δεν υπάρχει αίτηση για έκπτωση, ο φορολογικός πράκτορας δεν παρέχει έκπτωση. Εάν η αίτηση υποβλήθηκε εκπρόθεσμα, τότε η έκπτωση παρέχεται λαμβάνοντας υπόψη την αίτησή της για όλο το διάστημα ισχύος της σύμβασης εργασίας ή αστικού δικαίου στη φορολογική περίοδο που ελήφθη η αίτηση. Δηλαδή, μπορεί να δημιουργηθεί ένα υπερβολικά παρακρατούμενο ποσό φόρου που πρέπει να επιστραφεί στον φορολογούμενο.

- Ποια έγγραφα επιβεβαιώνουν το δικαίωμα έκπτωσης;

Όσον αφορά τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα έκπτωσης, μιλάμε, πρώτα απ 'όλα, για αντίγραφο του πιστοποιητικού γέννησης του παιδιού, στο οποίο ο φορολογούμενος αναφέρεται ως γονέας του παιδιού.

- Τι μπορεί να επιβεβαιώσει ότι ένα παιδί υποστηρίζεται από διαζευγμένο γονέα;

Η εκπλήρωση αυτής της προϋπόθεσης για έναν διαζευγμένο γονέα επιβεβαιώνεται από το γεγονός της καταβολής διατροφής σύμφωνα με εκτελεστικό έγγραφο για την είσπραξη διατροφής ή σύμφωνα με συμβολαιογραφική συμφωνία για την καταβολή διατροφής (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της 15ης Ιανουαρίου , αριθμ. 2019 03-04-05/1233).

- Και για τη σύζυγο, τη σύζυγο του γονέα;

Για τη σύζυγο του γονέα, η προϋπόθεση παροχής του παιδιού μπορεί να επιβεβαιωθεί από το γεγονός της συμβίωσης με το παιδί. Θα χρειαστείτε επίσης αντίγραφο του διαβατηρίου σας (με σημείωση εγγραφής γάμου) ή αντίγραφο της ληξιαρχικής πράξης γάμου σας (επιστολή Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 7 Νοεμβρίου 2018 Αρ. 03-04-05/80099).

Πώς να επιβεβαιώσετε το γεγονός της συμβίωσης εάν ο σύζυγος του γονέα και ο γονέας του παιδιού είναι εγγεγραμμένοι σε διαφορετικές διευθύνσεις;

Στην πράξη, σε τέτοιες περιπτώσεις, είναι σκόπιμο ο φορολογικός πράκτορας να λαμβάνει γραπτή δήλωση από τον γονέα του παιδιού ότι ο σύζυγος εμπλέκεται στη φροντίδα του παιδιού (επιστολές Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 21/02/2012 Αρ. 03- 04-05/8-209, με ημερομηνία 22/08/2012 αριθμ. 03-04- 05/8-991).

Είναι δυνατόν για ένα παιδί τέσσερα άτομα να λαμβάνουν έκπτωση - οι γονείς και οι νέοι σύζυγοί τους;

Ναι, μια τέτοια κατάσταση είναι πιθανή (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 17 Απριλίου 2013 Αρ. 03-04-05/12978).

- Για ποια περίοδο ισχύει η κράτηση;

Ανάλογα με την κατάσταση, η τυπική έκπτωση οφείλεται για τις περιόδους:

· από τον μήνα γέννησης του παιδιού (παιδιά),

· από τον μήνα που έγινε η υιοθεσία, ιδρύθηκε η κηδεμονία (κηδεμονία),

· από τον μήνα έναρξης ισχύος της συμφωνίας για τη μεταφορά του παιδιού (παιδιών) που θα ανατραφεί σε οικογένεια.

· η αφαίρεση παύει τον Δεκέμβριο του έτους κατά το οποίο συνέβη κάποιο από τα γεγονότα:

· το παιδί έχει συμπληρώσει τα 18 ή 24 έτη,

· η συμφωνία για τη μεταφορά του παιδιού (παιδιών) που θα ανατραφεί σε οικογένεια έχει λήξει ή έχει λυθεί πρόωρα,

· θάνατος παιδιού(των).

- Τι σημαίνει η φράση «μέχρι το τέλος του έτους» σε σχέση με την κράτηση φοιτητή;

Αφενός η κράτηση παρέχεται μέχρι τον Δεκέμβριο του έτους που ο μαθητής συμπληρώνει το 24ο έτος της ηλικίας του. Εάν ο φοιτητής πλήρους φοίτησης είναι 24 ετών, αλλά δεν έχει ολοκληρώσει τις σπουδές του κατά το τρέχον έτος, τότε η κράτηση δεν παρέχεται από τον Ιανουάριο του επόμενου έτους.

Υπάρχει όμως αβεβαιότητα ως προς το θέμα της παροχής έκπτωσης μέχρι τον Δεκέμβριο εάν οι σπουδές τελείωναν τον Ιούνιο του έτους κατά το οποίο ο φοιτητής έκλεισε, ας πούμε, 23 ετών.

Υπάρχουν διευκρινίσεις από το υπουργείο Οικονομικών, σύμφωνα με τις οποίες η κράτηση δεν παρέχεται από τον επόμενο μήνα αποφοίτησης, αφού στην περίπτωση αυτή το παιδί δεν είναι πλέον μαθητής (επιστολή 29.12.2018 Αρ. 03-04- 06/96676).

Δεν είναι σαφές τι, δεδομένης της πανομοιότυπης διατύπωσης στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, προκαλεί διαφορές στην ερμηνεία του χρόνου παροχής έκπτωσης σε ένα 18χρονο παιδί και έναν 24χρονο μαθητή. Πράγματι, σύμφωνα με το άρθρο 54 του Οικογενειακού Κώδικα, τέκνο είναι το πρόσωπο που δεν έχει συμπληρώσει το δεκαοκτώ έτος της ηλικίας του (η ηλικία της ενηλικίωσης). Όμως η παροχή έκπτωσης για τέκνο παύει τον Δεκέμβριο του έτους κατά το οποίο το τέκνο συμπληρώνει το 18ο έτος της ηλικίας του και πρέπει να παύσει η παροχή έκπτωσης για μαθητή που κλείνει τα 24 κατά τη διάρκεια του έτους.

Φαίνεται ότι η τελευταία φράση της τελευταίας παραγράφου της υποπαραγράφου 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την περίοδο εκπαίδευσης του παιδιού είναι βοηθητικής φύσης και αφιερώνεται στη συμπερίληψη του χρόνου ακαδημαϊκής άδειας στο την περίοδο λήψης της έκπτωσης.

Επιπλέον, οι γονείς του μαθητή δεν θα πρέπει να τίθενται σε χειρότερες συνθήκες από πρόσωπα με τα οποία καταγγέλθηκε η συμφωνία μεταφοράς του παιδιού σε οικογένεια, αλλά στα οποία παρέχεται η κράτηση μέχρι το τέλος του έτους.

Από την άποψη αυτή, λαμβάνοντας υπόψη την παράγραφο 7 του άρθρου 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να παρασχεθεί έκπτωση στον φορολογούμενο πριν από προγενέστερη ημερομηνία: μέχρι το τέλος του έτους κατά το οποίο ο φοιτητής ολοκλήρωσε τις σπουδές του ή έως το τέλος της χρονιάς κατά την οποία έγινε 24 ετών.

- Η λήψη έκπτωσης εξαρτάται από το εισόδημα του φορολογούμενου;

Ναί. Το μέγιστο εισόδημα των φορολογουμένων για την απόκτηση έκπτωσης είναι 350 χιλιάδες ρούβλια.

Έτσι, εάν, ας πούμε, τον Απρίλιο του 2019, το εισόδημα που υπολογίστηκε από τον φορολογικό πράκτορα υπερέβη τα 350 χιλιάδες ρούβλια (350.001 ρούβλια ή περισσότερα), τότε από τον Απρίλιο δεν παρέχεται η φορολογική έκπτωση.

- Τι περιλαμβάνει το όριο εισοδήματος;

Καθορίζεται με βάση το φορολογούμενο εισόδημα με συντελεστή 13% (δεν λαμβάνονται υπόψη τα μερίσματα). Οι πληρωμές που απαλλάσσονται από τη φορολογία δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό του περιορισμού. Πληρωμές που απαλλάσσονται εν μέρει από τη φορολογία λαμβάνονται υπόψη στο μέρος που δεν απαλλάσσεται από τη φορολογία (από 21 Μαρτίου 2013 αρ. 03-04-06/8872 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών).

Παράλληλα, σύμφωνα με το υπουργείο Οικονομικών, το θέμα είναι ότι ο φορολογικός πράκτορας πρέπει να λαμβάνει υπόψη του και άλλα εισοδήματα που καταβάλλονται σε ένα φυσικό πρόσωπο, για παράδειγμα, εισοδήματα από συναλλαγές με χρεόγραφα(αριθμ. 03-04-07/55100 επιστολή 08/03/2018).

- Πώς παρακολουθείται το όριο εισοδήματος;

Ο φορολογικός πράκτορας είναι υπεύθυνος για τον σωστό υπολογισμό, παρακράτηση και μεταφορά του φόρου, συμπεριλαμβανομένης της σωστής παροχής εκπτώσεων.

Εάν ο φορολογούμενος προσληφθεί όχι από τον πρώτο μήνα της φορολογικής περιόδου, τότε παρέχονται εκπτώσεις φόρου λαμβάνοντας υπόψη το εισόδημα που έλαβε σε άλλο τόπο εργασίας. Το ποσό του εισοδήματος που λαμβάνεται επιβεβαιώνεται από πιστοποιητικό εισοδήματος και ποσών φόρου ενός ατόμου που εκδίδεται από φορολογικό πράκτορα στον προηγούμενο τόπο εργασίας (ρήτρα 3 του άρθρου 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για τον έλεγχο του καθορισμένου ποσού εισοδήματος, μετά την επίτευξη του οποίου δεν παρέχεται έκπτωση, πρέπει να καθοριστεί η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος σύμφωνα με το άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η περίοδος παροχής της έκπτωσης πρέπει να συσχετίζεται με την περίοδο είσπραξης του εισοδήματος.

Υπενθυμίζω ότι η ημερομηνία πραγματικής λήψης από τον φορολογούμενο εισοδήματος με τη μορφή μισθού είναι η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο είχε δεδουλευμένα εισοδήματα για την εργασία που εκτέλεσε. επαγγελματικές ευθύνεςσύμφωνα με τη σύμβαση εργασίας (σύμβαση). Η ημερομηνία καταβολής του δεν αλλάζει την ημερομηνία λήψης του εισοδήματος και, κατά συνέπεια, εάν ο μισθός του εργαζομένου συσσωρεύτηκε τον Απρίλιο και λαμβάνοντας υπόψη το συνολικό ποσό του υπολογιζόμενου εισοδήματος υπερέβη τις 350 χιλιάδες, τότε δεν παρέχεται έκπτωση φόρου από τον Απρίλιο. Ανεξάρτητα, η πληρωμή μπορεί να γίνει τον Μάιο.

Η αντίθετη κατάσταση μπορεί να προκύψει τον Ιανουάριο του 2020 κατά την πληρωμή των μισθών Δεκεμβρίου 2019. Τα εισοδήματα αυτά αφορούν τον Δεκέμβριο του 2019 και δεν περιλαμβάνονται στη φορολογική περίοδο του 2020 κατά τον προσδιορισμό του ποσού των 350 χιλ., ενώ για τα εισοδήματα αυτά δεν εφαρμόζονται κρατήσεις για το 2020.

Μπορεί να συμβεί κατά τη στιγμή της πληρωμής το συνολικό εισόδημα του φορολογούμενου να μην έχει ακόμη υπερβεί το όριο, πράγμα που σημαίνει ότι εφαρμόζεται η έκπτωση. Εάν τον ίδιο μήνα ο φορολογούμενος λάβει άλλη πληρωμή, λαμβάνοντας υπόψη ότι το εισόδημα του φορολογούμενου υπερβαίνει τα 350 χιλιάδες ρούβλια, ο φορολογικός πράκτορας θα παρακρατήσει πρόσθετο φόρο υπολογίζοντας το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων βάσει του συνολικού ποσού του εισοδήματος χωρίς να εφαρμόσει έκπτωση για εκείνο το μήνα.

Το ποσό των κρατήσεων για το έτος αποδείχθηκε ότι ήταν μεγαλύτερο από το ποσό του εισοδήματος. Μπορούν οι αχρησιμοποίητες κρατήσεις να μεταφερθούν στο επόμενο έτος;

Κατά το έτος κατά το οποίο προέκυψε η διαφορά μεταξύ φορολογικών εκπτώσεων και εισοδήματος, δεν υπάρχει ανάγκη πληρωμής φόρου. Όμως αυτή η διαφορά δεν μεταφέρεται στην επόμενη φορολογική περίοδο.

- Πώς παρέχεται μια τυπική έκπτωση φόρου εάν το εισόδημα είναι παράτυπο κατά τη διάρκεια του έτους;

Εάν σε ορισμένους μήνες της φορολογικής περιόδου ο εργαζόμενος δεν είχε φορολογηθεί εισόδημα με συντελεστή 13%, η έκπτωση παρέχεται από τον αντιπρόσωπο στους επόμενους μήνες κατά τους οποίους καταβλήθηκε το εισόδημα. Λαμβάνοντας υπόψη την πρόβλεψη κρατήσεων για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που δεν υπήρξαν πληρωμές εισοδήματος (από 25 Δεκεμβρίου 2018 αρ. 03-04-05/94556 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών).

Ας υποθέσουμε ότι ο εργοδότης δεν θα πληρώνει πλέον εισόδημα στον εργαζόμενο μέχρι το τέλος του έτους. Πώς να πάρετε μια έκπτωση;

Όταν η πληρωμή εισοδήματος οποιουδήποτε μήνα από φορολογικό πράκτορα διακοπεί τελείως και δεν επαναληφθεί μέχρι το τέλος της φορολογικής περιόδου, τότε δεν υπολογίζεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για τους αντίστοιχους μήνες.

Ένα φυσικό πρόσωπο μπορεί να λάβει έκπτωση από τη φορολογική αρχή με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου.

Για να γίνει αυτό, είναι απαραίτητο να υποβάλετε φορολογική δήλωση και έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα εκπτώσεων (ρήτρα 4 του άρθρου 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε μια έκπτωση με τον ίδιο τρόπο εάν κατά τη φορολογική περίοδο δεν παρασχέθηκαν τυπικές φορολογικές εκπτώσεις στον φορολογούμενο ή χορηγήθηκαν σε μικρότερο ποσό από αυτό που προβλέπεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

- Πόσο είναι διαθέσιμη η έκπτωση;

Ισχύουν τα ακόλουθα ποσά έκπτωσης:

· 1.400 ρούβλια - για το πρώτο παιδί.

· 1.400 ρούβλια - για το δεύτερο παιδί.

· 3.000 ρούβλια - για το τρίτο και κάθε επόμενο παιδί.

Κατά τον καθορισμό του ποσού της έκπτωσης λαμβάνεται υπόψη ο συνολικός αριθμός των τέκνων, συμπεριλαμβανομένων των φυσικών τέκνων, των τέκνων του συζύγου από προηγούμενους γάμους, των θαλάμων κ.λπ.

Η σειρά των τέκνων καθορίζεται με χρονολογική σειρά κατά ημερομηνία γέννησης, ανεξάρτητα από την επιστροφή τους κατά τον χρόνο παροχής της έκπτωσης. Λαμβάνονται επίσης υπόψη τα νεκρά παιδιά.

Υπάρχουν δυσκολίες στον καθορισμό του ποσού της έκπτωσης σε σχέση με ένα κοινό τέκνο συζύγων, εάν ο καθένας από αυτούς έχει (είχε) ένα παιδί (παιδιά) από προηγούμενους γάμους. Η θέση των ρυθμιστικών αρχών μπορεί να είναι ότι για τον καθορισμό του ποσού της έκπτωσης για φορολογούμενο που δεν είναι γονέας, λαμβάνονται υπόψη μόνο όσοι υποστηρίζονται από τον φορολογούμενο κατά τον χρόνο παροχής της έκπτωσης. συνολικός αριθμός τέκνων (από 21 Ιανουαρίου 2016 υπ' αριθμ. 03-04- 05/1999, 28/05/2015 αρ. 03-04-05/30910 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών).

Ποια ποσά έκπτωσης προβλέπονται για φορολογούμενο που συντηρεί παιδί με αναπηρία;

Εάν ένα παιδί κάτω των 18 ετών είναι παιδί με αναπηρία ή φοιτητής πλήρους φοίτησης, μεταπτυχιακός φοιτητής, κάτοικος, ασκούμενος, φοιτητής κάτω των 24 ετών είναι άτομο με αναπηρία της ομάδας Ι ή ΙΙ, η κράτηση παρέχεται σε αυξημένη ποσό.

Το ποσό της έκπτωσης για κάθε παιδί σε περίπτωση που ένα παιδί κάτω των 18 ετών είναι παιδί με αναπηρία ή φοιτητής πλήρους φοίτησης, μεταπτυχιακός φοιτητής, κάτοικος, ασκούμενος, φοιτητής κάτω των 24 ετών, εάν είναι ανάπηρος πρόσωπο της ομάδας I ή II, είναι:

· 12.000 ρούβλια - για γονέα, σύζυγο γονέα, θετό γονέα,

· 6.000 ρούβλια – για κηδεμόνα, διαχειριστή, θετό γονέα, σύζυγο θετού γονέα.

Το συνολικό ποσό της τυπικής έκπτωσης φόρου καθορίζεται από δύο περιστάσεις: τι είδους λογαριασμός έχει γίνει το παιδί για τον γονέα και εάν είναι ανάπηρος. Αυτά τα κριτήρια δεν καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως εναλλακτικά και επομένως το ποσό της έκπτωσης μπορεί να προσδιοριστεί προσθέτοντας τα ποσά.

Αυτή η θέση αντικατοπτρίζεται στην παράγραφο 14 της Ανασκόπησης της πρακτικής των δικαστηρίων που εξετάζουν υποθέσεις που σχετίζονται με την εφαρμογή του Κεφαλαίου 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που εγκρίθηκε από το Προεδρείο του Ανωτάτου Δικαστηρίου στις 21 Οκτωβρίου 2015.

Εάν ένα παιδί με αναπηρία είναι το τρίτο παιδί, ποια είναι η συνολική έκπτωση φόρου για αυτό ανά μήνα;

Λαμβάνοντας υπόψη τα πορίσματα του Αρείου Πάγου, η κράτηση αποτελείται από το ποσό των κρατήσεων για το τρίτο παιδί και για ένα παιδί με αναπηρία.

Στην κατάσταση που περιγράφεται στην ερώτηση, η έκπτωση για τον γονέα, τη σύζυγο του γονέα, τον θετό γονέα θα είναι 15 χιλιάδες ρούβλια, για άλλα άτομα - 9 χιλιάδες ρούβλια.

- Ποιος δικαιούται να διεκδικήσει διπλή έκπτωση;

Διπλή έκπτωση παρέχεται στον μοναδικό γονέα (θετό γονέα), θετό γονέα, κηδεμόνα, διαχειριστή.

Ο όρος «μονογονέας» σε αυτή την περίπτωση σημαίνει ότι ο δεύτερος γονέας πέθανε, δηλώθηκε αγνοούμενος ή κηρύχθηκε νεκρός.

Είτε η πατρότητα δεν έχει διαπιστωθεί νόμιμα: πληροφορίες για τον πατέρα δεν περιλαμβάνονταν στα έγγραφα γέννησης του παιδιού ή καταχωρήθηκαν σύμφωνα με τα λόγια της μητέρας του παιδιού (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 25 Δεκεμβρίου 2018 Αρ. 03-04-05 /94690, με ημερομηνία 3 Δεκεμβρίου 2009 αριθμ. 03-04-05-01 /852).

Το δικαίωμα λήψης μιας τέτοιας έκπτωσης πρέπει επίσης να επιβεβαιώνεται με έγγραφο που να επιβεβαιώνει ότι ο μόνος γονέας δεν έχει εγγεγραμμένο γάμο.

Το διαζύγιο γονέων, η γέννηση τέκνου εκτός εγγεγραμμένου γάμου (σε πολιτικό γάμο), η στέρηση των γονικών δικαιωμάτων του δεύτερου γονέα δεν σημαίνει απουσία δεύτερου γονέα.

- Μπορεί ο ένας γονέας να λάβει έκπτωση τόσο για τον ίδιο όσο και για τον άλλο γονέα;

Εκτός από τη λήψη έκπτωσης στο διπλάσιο του ποσού από τον μοναδικό γονέα, η έκπτωση μπορεί να λάβει διπλάσιο ποσό από έναν από τους γονείς (θετοί γονείς) της επιλογής του βάσει αίτησης άρνησης του άλλου γονέα (θετός γονέας ) για να λάβετε έκπτωση φόρου.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας χρησιμοποιεί τη διατύπωση "διπλή έκπτωση", η οποία έχει διατηρηθεί από την περίοδο κατά την οποία οι εκπτώσεις δεν διαφοροποιούνταν με βάση τον αριθμό των παιδιών. Αλλά, αυστηρά μιλώντας, αυτό δεν είναι πάντα διπλή έκπτωση. Ο ένας γονέας λαμβάνει, εκτός από τη δική του έκπτωση, ακριβώς την κράτηση που αρνήθηκε ο άλλος γονέας (από 20 Μαρτίου 2012 αρ. 03-04-08/8-52 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών).

Η έκπτωση μπορεί να παραιτηθεί μόνο υπέρ του γονέα (θετού γονέα). Επιπλέον, μπορείτε να αρνηθείτε να λάβετε έκπτωση για όλα ή περισσότερα παιδιά.

Για να λάβετε έκπτωση για τον δεύτερο γονέα, ο δεύτερος γονέας πρέπει να είναι κατάλληλος για να το λάβει. Δηλαδή, έχει φορολογηθεί εισόδημα με συντελεστή 13%, το εισόδημα αυτό δεν υπερβαίνει τα 350.000 ρούβλια το 2019 και πληρούνται άλλες προϋποθέσεις, οι οποίες τεκμηριώνονται σε κάθε μήνα που παρέχεται η έκπτωση.

Έτσι, η άρνηση λήψης έκπτωσης υπέρ του άλλου γονέα δεν αυξάνει το αριθμητικό ποσό των εκπτώσεων και, πέραν του ότι προκαλεί πονοκεφάλους στον φορολογικό υπάλληλο, δεν δημιουργεί κανένα πλεονέκτημα για τους φορολογούμενους μητρικούς.

- Πώς να αντικατοπτρίζονται οι εκπτώσεις στην αναφορά φορολογικών υπαλλήλων;

Οι επιλογές για την παροχή εκπτώσεων έχουν χωριστούς κωδικούς 126–149 (Παράρτημα Νο. 2 στο διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ММВ-7-11/387@ με ημερομηνία 10 Σεπτεμβρίου 2015).

Σε χωριστές ομάδες (ξεχωριστά για γονέα, σύζυγο γονέα, θετό γονέα και χωριστά για κηδεμόνα, διαχειριστή, θετό γονέα, σύζυγο θετού γονέα), οι κρατήσεις χωρίζονται ανάλογα με τη σειρά των τέκνων, περιπτώσεις παροχής έκπτωσης για ένα άτομο με αναπηρία και διάφοροι συνδυασμοί παροχής διπλών κρατήσεων .

30.01.2017

Θα σας πούμε ποιες εκπτώσεις είναι διαθέσιμες στους εργαζόμενους γονείς, πώς να τις λάβετε και πόσα μπορείτε να περιμένετε.

Η έκπτωση για τα παιδιά είναι τυπική και είναι από τις μικρότερες σε μέγεθος, αλλά εξακολουθεί να σας επιτρέπει να εξοικονομήσετε μερικά από τα νόμιμα κερδίσει χρήματα, τα οποία προορίζονται για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το MoneyMan μας είπε ποιοι κανόνες ισχύουν για την έκπτωση "παιδιά".

Προϋποθέσεις χορήγησης κρατήσεων

Η οικογένεια Σβετλάνα και ο σύζυγός της μεγαλώνουν τρία παιδιά: τον 14χρονο μαθητή Μιχαήλ, τη 19χρονη φοιτήτρια Άννα, που είναι φοιτήτρια πλήρους φοίτησης και τον 21χρονο Σεργκέι, φοιτητή πλήρους φοίτησης. Ο εργοδότης της Σβετλάνα της παρακρατεί το 13% του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μισθοί, που ανέρχεται σε 40.000 ρούβλια χωρίς φόρο. κάθε μήνα. Η οικογένεια γνωρίζει ότι δικαιούται κρατήσεις για παιδιά και θέλει να υπολογίσει πόσα της οφείλονται.

Σε ποιες περιπτώσεις μπορείτε να πάρετε έκπτωση;

Οι κρατήσεις για παιδιά ανήκουν στην τυπική κατηγορία και ρυθμίζονται από το άρθρο. 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και υποβάλλονται μηνιαίως. Γονείς, θετοί γονείς, κηδεμόνες, διαχειριστές και θετοί γονείς που έχουν ένα ή περισσότερα παιδιά υπό τη φροντίδα ή την επιμέλειά τους έχουν το δικαίωμα να τα λάβουν.

Έκπτωση χορηγείται εάν το παιδί είναι κάτω των 18 ετών ή εάν είναι φοιτητής πλήρους φοίτησης. Στην περίπτωση αυτή, κράτηση οφείλεται και για τους μήνες που οι φοιτητές είχαν ακαδημαϊκή άδεια.

Η Σβετλάνα μπορεί να ζητήσει έκπτωση για κάθε παιδί, καθώς ο Μιχαήλ είναι κάτω των 18 ετών και η Άννα και ο Σεργκέι είναι φοιτητές πλήρους φοίτησης και είναι κάτω των 24 ετών.

Ποσό έκπτωσης

Καθορίζονται τα ακόλουθα ποσά έκπτωσης:

1.400 τρίψτε. - για 1 παιδί
1.400 τρίψτε. - για το 2ο παιδί
3.000 ρούβλια. - για το 3ο και τα επόμενα παιδιά.

Επίσης για κάθε παιδί με αναπηρίαηλικίας έως 18 ετών ή μαθητής με αναπηρία της ομάδας Ι ή ΙΙ πλήρους φοίτησης έως 24 ετών υπό την προϋπόθεση έκπτωση στο ποσό:

12.000 ρούβλια. - για γονείς και θετούς γονείς·
6.000 τρίψιμο. - για κηδεμόνες, διαχειριστές και θετούς γονείς.

Η οικογένεια Σβετλάνα έχει τρία παιδιά:

Το πρώτο παιδί είναι ο Σεργκέι (21 ετών), για τον οποίο οφείλεται έκπτωση 1.400 ρούβλια.
Το δεύτερο παιδί είναι η Άννα (19 ετών), για την οποία οφείλεται έκπτωση 1.400 ρούβλια.
Το τρίτο παιδί είναι ο Μιχαήλ (14 ετών), για τον οποίο οφείλεται παρακράτηση 3.000 ρούβλια.

Συνολικά, η μηνιαία κράτηση για αυτήν θα είναι 5.800 τρίψτε. (1.400 τρίψτε. + 1.400 τρίψτε. + 3.000 τρίψτε.). Λαμβάνοντας αυτό υπόψη, η φορολογική βάση της Σβετλάνα (δηλαδή, το ποσό των μισθών επί του οποίου θα υπολογιστεί ο φόρος 13%) θα είναι ίση με 34.200 ρούβλια. ( 40.000 τρίψτε. – 5.800 τρίψτε.), και ο εργοδότης θα μεταφέρει φόρο ύψους 4.446 ρούβλια στον προϋπολογισμό για αυτό. ( 34.200 RUB × 13%). Ως αποτέλεσμα, η Οικογένεια θα λάβει 35.554 RUB. (40.000 τρίψτε. – 4.446 τρίψτε.).

Χωρίς εκπτώσεις, η φορολογική βάση είναι 40.000 ρούβλια. , και καταβάλλονται στον προϋπολογισμό 5.200 ρούβλια. (RUB 40.000 × 13%). Σε αυτήν την περίπτωση, το ποσό στο χέρι που λαμβάνει η Σβετλάνα είναι ίσο με 34.800 RUB(40.000 ρούβλια – 5.200 ρούβλια).
Οι φορολογικές εκπτώσεις επιτρέπουν στη Σβετλάνα να εξοικονομήσει χρήματα 754 τρίψτε. (35.554 RUB – 34.800 τρίψτε.) κάθε μήνα.

Όριο εισοδήματος

Η έκπτωση δίνεται έως ότου το συνολικό εισόδημα του φορολογούμενου από την αρχή του έτους φτάσει το όριο του 350.000 RUB. Τον μήνα που το φορολογητέο εισόδημα, που υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση, υπερβαίνει το καθορισμένο όριο, η έκπτωση παύει να παρέχεται. Και τότε μέχρι το τέλος του χρόνου ο πολίτης δεν θα έχει δικαίωμα χρήσης, αλλά του χρόνου θα ενεργοποιηθεί ξανά αυτό το δικαίωμα.

Ας υποθέσουμε ότι από τον Ιανουάριο του 2016, η Οικογένεια λαμβάνει κρατήσεις «παιδιών». Δεδομένου ότι το μηνιαίο εισόδημά της είναι 40.000 ρούβλια, θα της παρασχεθούν μόνο μέχρι τον Αύγουστο, γιατί τον Σεπτέμβριο το συνολικό εισόδημά της θα είναι 360 χιλιάδες ρούβλια, που είναι περισσότερο από το καθορισμένο όριο. Αποδεικνύεται ότι σε ένα χρόνο, χάρη στις κρατήσεις, η Σβετλάνα θα σώσει 6.032 τρίψτε. (8 μήνες × 754 τρίψτε.).

Περιορισμοί που σχετίζονται με παιδιά

Η κράτηση παρέχεται μέχρι το τέλος του έτους και λήγει τον Ιανουάριο του επόμενου έτους εάν:

Το παιδί πέθανε.
το παιδί έχει κλείσει τα 18 και δεν είναι φοιτητής πλήρους φοίτησης.
ένα παιδί πλήρους φοίτησης είναι 24 ετών.
λύεται η συμφωνία για τη μεταφορά παιδιού σε οικογένεια για ανατροφή.

Για παράδειγμα, ο μοναχογιός ενός πολίτη έγινε 18 ετών τον Απρίλιο του 2016. Ο γιος αποφάσισε να μην χάσει χρόνο μελετώντας και αμέσως πήγε στη δουλειά. Στη συνέχεια, ο πατέρας του θα λάβει έκπτωση 1.400 ρούβλια για όλους τους υπόλοιπους μήνες του 2016, παρόλο που ο γιος του έχει ήδη συμπληρώσει το 18ο έτος της ηλικίας του. Ο πολίτης θα χάσει το δικαίωμα έκπτωσης από τον Ιανουάριο του 2017.

Διπλό ποσό έκπτωσης

Κάθε γονέας δικαιούται έκπτωση, ακόμη και αν είναι διαζευγμένος, επομένως οι σύζυγοι μπορούν να συμφωνήσουν να εκχωρήσουν και τα δύο ποσά σε έναν από αυτούς. Για να γίνει αυτό, ο ένας γονέας πρέπει να γράψει μια παραίτηση από την έκπτωση υπέρ του δεύτερου, ο οποίος στη συνέχεια θα λάβει διπλή έκπτωση.

Η οικογένεια και ο σύζυγός της συζήτησαν και αποφάσισαν ότι ήταν καλύτερο για τη Σβετλάνα να λάβει και τις δύο κρατήσεις, μετά την οποία ο σύζυγος έγραψε μια άρνηση. Τώρα ο φορολογούμενος λαμβάνει μηνιαία έκπτωση στο ποσό των 11.600 τρίψτε. (5.800 τρίψτε. × 2). Στη νέα κατάσταση, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων χρεώνεται σε 28.400 ρούβλια. ( 40.000 τρίψτε. – 11.600 τρίψτε.), και ανέρχεται σε 3.692 RUBΜε διπλές κρατήσεις στο χέρι, η Οικογένεια θα λάβει 36.308 RUB (40.000 τρίψτε. — 3.692 τρίψτε.) .

Το κράτος παρέχει επίσης διπλή έκπτωση στον μοναδικό φυσικό ή θετό γονέα, θετό γονέα, διαχειριστή ή κηδεμόνα. Ωστόσο, από τη στιγμή που οι φορολογούμενοι αυτοί παντρευτούν, θα τους δοθεί η κανονική «μονή» έκπτωση.

Πώς να πάρετε μια έκπτωση για τα παιδιά

Η Svetlana Semeynaya έχει υπολογίσει το ποσό έκπτωσης, αλλά για να το λάβει πρέπει να επικοινωνήσει με τον εργοδότη της.
Για να το κάνει αυτό, θα χρειαστεί τα ακόλουθα έγγραφα:

Αίτηση για έκπτωση·
πιστοποιητικό γέννησης κάθε παιδιού·
πιστοποιητικό από το εκπαιδευτικό ίδρυμα ότι το παιδί σπουδάζει πλήρους φοίτησης. Είναι χρήσιμο όταν η κράτηση εκδίδεται για παιδί άνω των 18 ετών.
Έντυπο 2-NDFL από τον προηγούμενο τόπο εργασίας, εάν υπήρξε αλλαγή χώρου εργασίας το τρέχον έτος.

Στη συνέχεια, ο εργοδότης θα πραγματοποιήσει όλες τις απαραίτητες ενέργειες ανεξάρτητα και, ξεκινώντας από τον μήνα που ελήφθησαν τα έγγραφα, η Σβετλάνα θα χρεωθεί με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για το εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των κρατήσεων. Σημειώστε ότι μπορείτε να υποβάλετε αίτηση τον ίδιο μήνα που γεννήθηκε το νεογέννητο.

Εάν κατά τη φορολογική περίοδο οι κρατήσεις δεν ελήφθησαν πλήρως ή δεν υποβλήθηκαν καθόλου, ο φορολογούμενος μπορεί να επιστρέψει τον υπερπληρωμένο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επικοινωνώντας με την εφορία μετά την τρέχουσα φορολογική περίοδο.
Εδώ είναι ένα πακέτο εγγράφων που θα σας φανούν χρήσιμο:

Δηλώσεις στο έντυπο 3-NDFL.
Πιστοποιητικά 2-NDFL.
πιστοποιητικά γέννησης·
πιστοποιητικά από το εκπαιδευτικό ίδρυμα·
αιτήσεις για την παροχή τυπική έκπτωση;
αιτήσεις για επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων.

Μπορείτε να τα στείλετε ταχυδρομικά ή να τα υποβάλετε προσωπικά στην εφορία, η οποία θα διενεργήσει έλεγχο (μπορεί να διαρκέσει έως και 3 μήνες) και θα εκδώσει ετυμηγορία για τη χορήγηση έκπτωσης. Στη συνέχεια εντός 10 ημερών κοινοποιείται στον φορολογούμενο η απόφαση. Εάν υποβληθεί άμεσα αίτηση επιστροφής φόρου, θα γίνει αποδεκτή αυτόματα και εντός 30 ημερών τα χρήματα θα μεταφερθούν στον λογαριασμό που αναφέρεται σε αυτήν.

Από το 2016 έχουν τεθεί σε ισχύ μια σειρά από τροποποιήσεις του Φορολογικού Κώδικα. Ειδικότερα, οι αλλαγές επηρέασαν τη διαδικασία παροχής τυπικών και κοινωνικών φορολογικών εκπτώσεων. Επιπλέον, διευρύνθηκε ο κατάλογος των λόγων για την παροχή έκπτωσης φόρου ακίνητης περιουσίας. Θα μάθετε για αυτές τις αλλαγές από αυτό το άρθρο.

Τυπική έκπτωση για παιδιά.

Η διαδικασία χορήγησης φορολογικών εκπτώσεων για τα παιδιά καθορίζεται στις παραγράφους. 4 παράγραφοι 1 άρθ. 218 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η έκπτωση τέκνου για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου ισχύει για τα ακόλουθα άτομα που συντηρούν το παιδί:

• στον γονέα?
• για τη σύζυγο του γονέα?
• για τον θετό γονέα?
• στον κηδεμονα?
• για τον διαχειριστή?
• για τον θετό γονέα?
• για τη σύζυγο του θετού γονέα.

Την 1η Ιανουαρίου 2016, τέθηκε σε ισχύ ο ομοσπονδιακός νόμος της 23ης Νοεμβρίου 2015 αριθ. 317-FZ «Περί τροποποιήσεων στο άρθρο 218 του δεύτερου μέρους» Φορολογικός κώδικας Ρωσική Ομοσπονδία"(εφεξής καλούμενος ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 317-FZ), ο οποίος ορίζει το εν λόγω εδάφιο στο νέα έκδοση. Για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων, το ποσό της τυπικής έκπτωσης έχει αυξηθεί, επιπλέον έχει αυξηθεί το ποσό του εισοδήματος, με την επίτευξη του οποίου (σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους) δεν προβλέπονται τυπικές φορολογικές εκπτώσεις.

Παρακάτω στον πίνακα παρέχουμε πληροφορίες σύγκρισης σχετικά με το μέγεθος της τυπικής έκπτωσης για ένα παιδί πριν από τις τροποποιήσεις και λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 317-FZ.

Υποπαράγραφος 4, παράγραφος 1, άρθ. 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε έως την 1η Ιανουαρίου 2016

Υποπαράγραφος 4, παράγραφος 1, άρθ. 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όπως τροποποιήθηκε, με ισχύ από 01/01/2016

Η έκπτωση φόρου για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου ισχύει για τον γονέα, σύζυγο του γονέα, θετό γονέα, κηδεμόνα, κηδεμόνα, θετό γονέα, σύζυγο του θετού γονέα που συντηρεί το τέκνο, στα ακόλουθα ποσά: – 3.000 ρούβλια. – για κάθε παιδί εάν ένα παιδί κάτω των 18 ετών είναι παιδί με αναπηρία ή φοιτητής πλήρους φοίτησης, μεταπτυχιακός φοιτητής, κάτοικος, ασκούμενος, φοιτητής ηλικίας κάτω των 24 ετών, εάν είναι άτομο με αναπηρία της ομάδας Ι ή ΙΙ

Η έκπτωση φόρου για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου ισχύει για τον γονέα, σύζυγο του γονέα, θετό γονέα που συντηρεί το τέκνο, στα ακόλουθα ποσά: – 1.400 ρούβλια. – για το πρώτο παιδί· – 1.400 ρούβλια. – για το δεύτερο παιδί· – 3.000 ρούβλια. – για το τρίτο και κάθε επόμενο παιδί· – 12.000 ρούβλια. – για κάθε παιδί εάν ένα παιδί κάτω των 18 ετών είναι παιδί με αναπηρία ή φοιτητής πλήρους φοίτησης, μεταπτυχιακός φοιτητής, κάτοικος, ασκούμενος, φοιτητής κάτω των 24 ετών, εάν είναι άτομο με αναπηρία της ομάδας Ι ή ΙΙ. Η έκπτωση φόρου για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου ισχύει για τον κηδεμόνα, τον κηδεμόνα, τον θετό γονέα, τη σύζυγο του θετού γονέα που συντηρεί το τέκνο, στα ακόλουθα ποσά: – 1.400 ρούβλια. – για το πρώτο παιδί· – 1.400 ρούβλια. – για το δεύτερο παιδί· – 3.000 ρούβλια. – για το τρίτο και κάθε επόμενο παιδί· – 6.000 ρούβλια. – για κάθε παιδί εάν ένα παιδί κάτω των 18 ετών είναι παιδί με αναπηρία ή φοιτητής πλήρους φοίτησης, μεταπτυχιακός φοιτητής, κάτοικος, ασκούμενος, φοιτητής ηλικίας κάτω των 24 ετών, εάν είναι άτομο με αναπηρία της ομάδας Ι ή ΙΙ

Η έκπτωση φόρου ισχύει μέχρι το μήνα κατά τον οποίο το εισόδημα του φορολογούμενου (με εξαίρεση το εισόδημα από συμμετοχή σε ίδια κεφάλαια σε δραστηριότητες οργανισμών που λαμβάνονται με τη μορφή μερισμάτων) τα άτομαπου είναι φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας), που υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου (για την οποία προβλέπεται ο φορολογικός συντελεστής που καθορίζεται από την ρήτρα 1 του άρθρου 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) από την φορολογικός πράκτορας που παρέχει αυτήν την έκπτωση, υπερβαίνει:

• 280.000 τρίψτε. – σύμφωνα με την έκδοση που ισχύει έως 01/01/2016·
• 350.000 τρίψτε. – σύμφωνα με την έκδοση που ισχύει από 01/01/2016.

Κοινωνικές κρατήσεις για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων 2016.

Σύμφωνα με τους κανόνες της παραγράφου 1 του άρθρου. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά τον προσδιορισμό του μεγέθους φορολογική βάσησύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να λάβει τις ακόλουθες φορολογικές εκπτώσεις για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2016:

• στο ποσό του εισοδήματος που μεταφέρεται από τον φορολογούμενο με τη μορφή δωρεών (ρήτρα 1).
• στο ποσό που καταβάλλει ο φορολογούμενος στη φορολογική περίοδο για την εκπαίδευσή του σε εκπαιδευτικά ιδρύματα, καθώς και στο ποσό που καταβάλλει ο φορολογούμενος-γονέας για την εκπαίδευση των παιδιών του κάτω των 24 ετών, από τον φορολογούμενο-κηδεμόνα (φορολογούμενος- διαχειριστής) για την εκπαίδευση των θαλάμων του κάτω των 18 ετών πλήρους φοίτησης σε εκπαιδευτικά ιδρύματα (παράγραφος 2)·
• στο ποσό που κατέβαλε ο φορολογούμενος στη φορολογική περίοδο για τις παρεχόμενες ιατρικές υπηρεσίες ιατρικούς οργανισμούς, μεμονωμένους επιχειρηματίεςασκεί ιατρικές δραστηριότητες, σε αυτόν, τη σύζυγό του, τους γονείς, τα παιδιά (συμπεριλαμβανομένων των υιοθετημένων παιδιών) κάτω των 18 ετών, θαλάμους ηλικίας κάτω των 18 ετών, καθώς και στο ύψος του κόστους των φαρμάκων για ιατρική χρήση που του έχει συνταγογραφήσει ο θεράπων ιατρός και αποκτάται από τον φορολογούμενο με έξοδα του ίδια κεφάλαια(ρήτρα 3).
• στο ποσό των συνταξιοδοτικών εισφορών που κατέβαλε ο φορολογούμενος κατά τη φορολογική περίοδο βάσει της συμφωνίας (συμφωνιών) παροχής μη κρατικών συνταξιοδοτικών παροχών που έχει συνάψει ο φορολογούμενος με το μη κρατικό συνταξιοδοτικό ταμείο (ρήτρα 4)·
• στο ποσό των πρόσθετων ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλονται από τον φορολογούμενο κατά τη φορολογική περίοδο για το χρηματοδοτούμενο μέρος της σύνταξης εργασίας σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. για τη διαμόρφωση συνταξιοδοτικών αποταμιεύσεων» (άρθρο 5).

Προς ενημέρωσή σας

Το συνολικό ποσό των εκπτώσεων κοινωνικού φόρου για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2016, που προβλέπεται στις παραγράφους. 2 – 5 σελ. 1 κ.γ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εξαιρουμένων των δαπανών για την εκπαίδευση των παιδιών (θάλαμοι) και των δαπανών για ακριβή θεραπεία) δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 120.000 ρούβλια. στη φορολογική περίοδο. Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος επιλέγει ανεξάρτητα τα είδη των δαπανών που θα απαιτήσει για έκπτωση φόρου (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 31 Μαΐου 2011 Αρ. 03-04-05/7-388).

Ποιες κοινωνικές εκπτώσεις μπορεί να υποβάλει ένας φορολογούμενος σε έναν εργοδότη;

Ας σημειώσουμε αμέσως ότι έκπτωση για φιλανθρωπικό σκοπό, που παρέχεται στο ποσό των πραγματικών δαπανών (αλλά όχι περισσότερο από το 25% του ποσού του εισοδήματος που εισπράχθηκε στη φορολογική περίοδο και υπόκειται σε φορολογία), μπορεί να ληφθεί μόνο κατά την υποβολή δήλωσης στο την εφορία στο τέλος της φορολογικής περιόδου. Μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2016, οι εργαζόμενοι είχαν το δικαίωμα να επικοινωνήσουν με φορολογικό πράκτορα κατά τη διάρκεια του έτους για να λάβουν κοινωνικές κρατήσεις που ορίζονται στις παραγράφους. 4, 5 σελ. 1 κ.γ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (σχετικά με το κόστος πληρωμής πρόσθετων ασφαλιστικών εισφορών για το χρηματοδοτούμενο μέρος της σύνταξης εργασίας, καθώς και για την παροχή μη κρατικών συντάξεων και την εθελοντική συνταξιοδοτική ασφάλιση). Αυτή η ευκαιρία έγινε διαθέσιμη στους φορολογούμενους μετά την έναρξη ισχύος του ομοσπονδιακού νόμου της 29ης Δεκεμβρίου 2012 αριθ. 279-FZ «Περί τροποποιήσεων στο κεφάλαιο 23 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας».

Οι υποχρεωτικές προϋποθέσεις κατά την υποβολή αίτησης σε έναν εργοδότη για κρατήσεις είναι οι εξής:

• δικαιολογητικά των δαπανών του φορολογούμενου σύμφωνα με τις παραγράφους. 4, 5 σελ. 1 κ.γ. 219 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• παρακράτηση εισφορών βάσει μη κρατικών συνταξιοδοτικών συμβάσεων, προαιρετική συνταξιοδοτική ασφάλιση, προαιρετική ασφάλισηζωής (εάν τέτοιες συμβάσεις συνάπτονται για περίοδο τουλάχιστον πέντε ετών) και (ή) πρόσθετες ασφαλιστικές εισφορές για κεφαλαιοποιημένη σύνταξη από πληρωμές υπέρ του φορολογούμενου και μεταφορά τους από τον εργοδότη στα σχετικά ταμεία και (ή) ασφαλιστικούς οργανισμούς .

Να λάβουν έκπτωση κοινωνικού φόρου από τον εργοδότη για εισφορές σε μη κρατική συνταξιοδοτική παροχή και πρόσθετες εισφορέςγια κεφαλαιοποιημένη σύνταξη, πρέπει:

• γράψτε μια αίτηση που απευθύνεται στον εργοδότη για την παροχή κοινωνικής έκπτωσης ·
• εάν είναι απαραίτητο, προσκομίστε αντίγραφα εγγράφων που δεν διαθέτει ο εργοδότης.

Ο εργοδότης πρέπει να έχει τα κύρια έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τα έξοδα, αφού αφαίρεσαν εισφορές από το εισόδημα του εργαζομένου. Ωστόσο, ενδέχεται να απαιτούνται έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τον βαθμό σχέσης μεταξύ του εργαζομένου και του προσώπου για το οποίο ο φορολογούμενος κατέβαλε συνταξιοδοτικές εισφορές (ληξιαρχική πράξη γάμου, πιστοποιητικό γέννησης (έγγραφα υιοθεσίας), πιστοποιητικό γέννησης παιδιού (έγγραφα επιτροπείας (κηδεμονία) ή υιοθεσία)). πιστοποιητικό για τη διαπίστωση αναπηρίας παιδιού. Επίσης, εάν ο εργοδότης δεν έχει αντίγραφο της συμφωνίας με το NPF, πρέπει να επισυναφθεί τέτοιο αντίγραφο. Επιπλέον, εάν η συμφωνία δεν περιέχει πληροφορίες σχετικά με την άδεια NPF, πρέπει να προσκομίσετε αντίγραφο της άδειας επικυρωμένο με την υπογραφή του διευθυντή και τη σφραγίδα του NPF.

Από την 1η Ιανουαρίου 2016, οι φορολογούμενοι μπορούν να υποβάλουν αίτηση στον εργοδότη τους για κρατήσεις για ιατρική περίθαλψη και εκπαίδευση. Οι αντίστοιχες τροποποιήσεις έγιναν από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 85-FZ : σύμφωνα με το άρθ. 1 του νόμου αυτού στη νέα έκδοση ορίζεται στην παράγραφο 2 του άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έτσι, οι κρατήσεις κοινωνικού φόρου για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων 2016, που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παρέχονται όταν ο φορολογούμενος υποβάλλει δήλωση στη φορολογική αρχή στο τέλος της φορολογικής περιόδου, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από την παρούσα παράγραφο.

Σύμφωνα με τη νέα έκδοση της παραγράφου. 2 σελ. 2 άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι κοινωνικές φορολογικές εκπτώσεις για θεραπεία και εκπαίδευση μπορούν να παρέχονται στον φορολογούμενο πριν από το τέλος της φορολογικής περιόδου όταν υποβάλλει γραπτή αίτηση στον εργοδότη - φορολογικό πράκτορα.

Ταυτόχρονα, καθιερώνεται μια υποχρεωτική προϋπόθεση: ο φορολογούμενος πρέπει να επιβεβαιώσει το δικαίωμά του να λάβει φορολογικές κρατήσεις. Για να γίνει αυτό, υποβάλλει στον φορολογικό πράκτορα την αντίστοιχη βεβαίωση που εκδίδεται από τη φορολογική αρχή, με τη μορφή που έχει εγκριθεί από το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που είναι εξουσιοδοτημένο για έλεγχο και εποπτεία στον τομέα των φόρων και των τελών.

Το δικαίωμα του φορολογούμενου να λάβει τις καθορισμένες φορολογικές μειώσεις πρέπει να επιβεβαιωθεί από τη φορολογική αρχή εντός προθεσμίας που δεν υπερβαίνει τις 30 ημερολογιακές ημέρες από την ημερομηνία που ο φορολογούμενος υποβάλλει στη φορολογική αρχή γραπτή αίτηση και έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα λήψης φορολογικών εκπτώσεων που προβλέπονται σε παραγράφους. 2, 3 σελ. 1 άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έντυπο γνωστοποίησης επιβεβαίωσης του δικαιώματος του φορολογούμενου για κρατήσεις κοινωνικού φόρου για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων 2016, που καθορίζεται από τις παραγράφους. 2, 3 σελ. 1 άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/473@.

Προς ενημέρωσή σας

Οι εκπτώσεις κοινωνικού φόρου για θεραπεία και εκπαίδευση παρέχονται στον φορολογούμενο από τον φορολογικό πράκτορα αρχής γενομένης από τον μήνα κατά τον οποίο ο φορολογούμενος ζήτησε από τον φορολογικό πράκτορα να τις λάβει με τον τρόπο που ορίζεται στην παράγραφο. 2 σελ. 2 άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν, αφού ο φορολογούμενος υποβάλει αίτηση στον φορολογικό πράκτορα με τον προβλεπόμενο τρόπο για τη λήψη τέτοιων κοινωνικών εκπτώσεων, ο φορολογούμενος έχει παρακρατήσει τον φόρο χωρίς να λάβει υπόψη του αυτές τις εκπτώσεις, το ποσό της υπέρβασης που παρακρατήθηκε μετά τη λήψη γραπτής αίτησης από τον φορολογούμενο επιστρέφεται στον φορολογούμενο με τον τρόπο που ορίζει το άρθρο. 231 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν, στο τέλος της φορολογικής περιόδου, το ποσό του εισοδήματος του φορολογούμενου που έλαβε από τον φορολογικό πράκτορα ήταν μικρότερο από το ποσό των κρατήσεων για θεραπεία και εκπαίδευση, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να λάβει φορολογικές μειώσεις κοινωνικής ασφάλισης με τον τρόπο που προβλέπεται στην παράγραφο . 1 στοιχείο 2 άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή στην εφορία μετά την υποβολή της δήλωσης.

Έκπτωση φόρου ακίνητης περιουσίας.

Την 1η Ιανουαρίου 2016, τέθηκαν σε ισχύ οι αλλαγές που εισήγαγε ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 146-FZ σε παραγράφους 1 ρήτρα 1 και σελ. 2 σελ. 2 άρθ. 220 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτές οι τροπολογίες διεύρυναν τον κατάλογο των λόγων για την παροχή έκπτωσης φόρου ακίνητης περιουσίας. Πριν από αυτή την ημερομηνία, αυτή η κράτηση προβλεπόταν μόνο στην περίπτωση πώλησης περιουσίας, καθώς και μεριδίου (μετοχές) σε αυτό, μεριδίου (μέρος αυτού) στο εγκεκριμένο κεφάλαιο ενός οργανισμού, κατά την εκχώρηση δικαιωμάτων απαίτησης δυνάμει συμφωνία για συμμετοχή σε κοινόχρηστη κατασκευή (βάσει επενδυτικής συμφωνίας για κοινόχρηστη κατασκευή ή άλλη συμφωνία που σχετίζεται με κοινόχρηστη κατασκευή).

Σύμφωνα με τη νέα έκδοση των παραγράφων. 1 ρήτρα 1 άρθ. 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η ονομαζόμενη έκπτωση φόρου περιουσίας, εκτός από τις παραπάνω περιπτώσεις, παρέχεται:

• κατά την αποχώρηση από την ιδιότητα μέλους της εταιρείας·
• κατά τη μεταφορά κεφαλαίων (περιουσίας) σε συμμετέχοντα σε εκκαθαρισμένη εταιρεία.
• όταν μειώνεται η ονομαστική αξία μιας μετοχής στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας.

Σύμφωνα με τις τροποποιήσεις που έγιναν στις παραγράφους. 2 σελ. 2 άρθ. 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά την πώληση μιας μετοχής (μέρος αυτής) στο εγκεκριμένο κεφάλαιο μιας εταιρείας, αποχώρηση από την ιδιότητα μέλους της εταιρείας, μεταφορά κεφαλαίων (ιδιοκτησίας) σε συμμετέχοντα εταιρεία σε περίπτωση εκκαθάριση της εταιρείας, με μείωση της ονομαστικής αξίας μιας μετοχής στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας, εκχώρηση δικαιωμάτων απαίτησης βάσει συμφωνίας συμμετοχής σε κοινόχρηστη κατασκευή (επενδυτική συμφωνία για κοινή κατασκευή ή άλλη συμφωνία που σχετίζεται με κοινόχρηστη κατασκευή) , ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό του φορολογητέου εισοδήματός του κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποίησε και των τεκμηριωμένων δαπανών που σχετίζονται με την απόκτηση αυτού του ακινήτου (δικαιώματα ιδιοκτησίας).

Τα έξοδα του φορολογουμένου που σχετίζονται με την απόκτηση μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο μιας εταιρείας μπορεί να περιλαμβάνουν:

• δαπάνες στο ποσό των μετρητών και (ή) το κόστος άλλων περιουσιακών στοιχείων που εισφέρθηκαν ως εισφορά εξουσιοδοτημένο κεφάλαιοκατά την ίδρυση εταιρείας ή την αύξηση του εγκεκριμένου κεφαλαίου της·
• έξοδα απόκτησης ή αύξησης μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας.

Προς ενημέρωσή σας

Ελλείψει τεκμηριωμένων δαπανών για την απόκτηση μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας, παρέχεται έκπτωση φόρου περιουσίας στο ποσό του εισοδήματος που εισπράττει ο φορολογούμενος ως αποτέλεσμα της λήξης της συμμετοχής στην εταιρεία, που δεν υπερβαίνει το συνολικό 250.000 ρούβλια. για τη φορολογική περίοδο.

Κατά την πώληση μέρους ενός μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο μιας εταιρείας που ανήκει σε φορολογούμενο, λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα του φορολογούμενου για την απόκτηση αυτού του μέρους του μεριδίου του εγκεκριμένου κεφαλαίου κατ' αναλογία με τη μείωση του μεριδίου αυτού του φορολογούμενου στο το εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας.

Όταν λαμβάνετε εισόδημα με τη μορφή πληρωμών σε έναν συμμετέχοντα εταιρεία σε μετρητά ή σε είδοςσε σχέση με τη μείωση του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας, λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα του φορολογουμένου για την απόκτηση μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας ανάλογα με τη μείωση του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας.

Εάν το εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας αυξήθηκε λόγω επανεκτίμησης περιουσιακών στοιχείων, όταν μειώνεται, τα έξοδα του φορολογούμενου για την απόκτηση μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο λαμβάνονται υπόψη στο ποσό της πληρωμής στον συμμετέχοντα της εταιρείας που υπερβαίνει το ποσό του αύξηση της ονομαστικής αξίας της μετοχής του ως αποτέλεσμα της επανεκτίμησης των περιουσιακών στοιχείων.

Εν κατακλείδι, παραθέτουμε τις κύριες αλλαγές που τέθηκαν σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2016. Λαμβάνοντας υπόψη τις τροποποιήσεις που έγιναν στις παραγράφους. 4 παράγραφοι 1 άρθ. 218 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• Εάν ένα παιδί κάτω των 18 ετών είναι παιδί με αναπηρία ή φοιτητής πλήρους φοίτησης, μεταπτυχιακός φοιτητής, κάτοικος, ασκούμενος, φοιτητής κάτω των 24 ετών είναι άτομο με αναπηρία της ομάδας Ι ή ΙΙ, η έκπτωση φόρου για κάθε μήνα του φορολογική περίοδος ισχύει για:

• για γονέα, σύζυγο, γονέα, θετό γονέα που φροντίζει το παιδί (στο ποσό των 12.000 ρούβλια).
• για κηδεμόνα, διαχειριστή, θετό γονέα, σύζυγο θετού γονέα που υποστηρίζει το παιδί (στο ποσό των 6.000 ρούβλια).
• Η έκπτωση φόρου για τα παιδιά ισχύει μέχρι τον μήνα κατά τον οποίο το εισόδημα του φορολογούμενου υπερέβη τα 350.000 RUB.

Σύμφωνα με τις τροποποιήσεις που έγιναν στην παράγραφο 2 του άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας φορολογούμενος μπορεί να ασκήσει το δικαίωμά του σε φορολογικές εκπτώσεις για εκπαίδευση και θεραπεία με δύο τρόπους:

• κατά την υποβολή δήλωσης στη φορολογική αρχή στο τέλος της φορολογικής περιόδου·
• όταν ο φορολογούμενος υποβάλλει έγγραφη αίτηση στον εργοδότη πριν από τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Ταυτόχρονα, ο εργοδότης-φοροτεχνικός παρέχει εκπτώσεις για θεραπεία και εκπαίδευση μόνο εφόσον ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να το πράξει.

Λαμβάνοντας υπόψη τις τροποποιήσεις που έγιναν στις παραγράφους. 1 ρήτρα 1, σελ. 2 σελ. 2 άρθ. 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παρέχεται έκπτωση φόρου ακίνητης περιουσίας κατά την αποχώρηση από την ιδιότητα μέλους μιας εταιρείας, μεταφορά κεφαλαίων (περιουσίας) σε συμμετέχοντα σε εκκαθαρισμένη εταιρεία ή μείωση της ονομαστικής αξίας μιας μετοχής στην εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας.

S. E. Nesterov, ειδικός του περιοδικού "Αμοιβή: Λογιστική και Φορολογία"

Αμοιβές: λογιστική και φοροτεχνική, Νο 1, 2016.

Ομοσπονδιακός νόμος της 6ης Απριλίου 2015 αριθ. 85-FZ «Σχετικά με τροποποιήσεις του άρθρου 219 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του άρθρου 4 του Ομοσπονδιακού Νόμου «Σχετικά με τις Τροποποιήσεις στα Μέρη ένα και δύο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσική Ομοσπονδία (όσον αφορά τη φορολόγηση των κερδών των ελεγχόμενων ξένες εταιρείεςκαι εισοδήματα ξένων οργανισμών).