Ποιος μπορεί να εργαστεί χωρίς ΦΠΑ. Ο οργανισμός λειτουργεί χωρίς ΦΠΑ - χαρακτηριστικά αμοιβαίων διακανονισμών. Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα της εργασίας με ΦΠΑ

Όσοι απαλλάσσονται από το ΦΠΑ από το νόμο αναρωτιούνται γιατί πολλές μεγάλες εταιρείες αρνούνται να συνάψουν συμβάσεις μόλις διαπιστώσουν ότι λειτουργούν χωρίς ΦΠΑ. Η απάντηση σε αυτό το ερώτημα σχετίζεται με τα χαρακτηριστικά της φορολογίας.

Γεγονός είναι ότι οι εταιρείες OSNO εκδίδουν τιμολόγια στους πελάτες τους στα οποία κατανέμεται ο ΦΠΑ και το ποσό του ΦΠΑ που πληρώνουν μπορεί να προσκομιστεί προς έκπτωση από τον προϋπολογισμό.

Για παράδειγμα, μια εταιρεία στο OSNO πούλησε αγαθά αξίας 10 εκατομμυρίων ρούβλια, εκ των οποίων 1,53 εκατομμύρια ρούβλια. πρέπει να μεταβιβαστεί στο κράτος με τη μορφή ΦΠΑ. Αλλά την ίδια περίοδο, ξόδεψε 7 εκατομμύρια ρούβλια σε υπηρεσίες άλλων οργανισμών στο OSNO. Αυτό το ποσό περιλάμβανε τα έξοδά της για ΦΠΑ ύψους 1,07 εκατομμυρίων ρούβλια.

Με αυτό το ποσό μπορεί να μειώσει τη φορολογική της επιβάρυνση με τη μορφή ΦΠΑ. Κατά συνέπεια, δεν καταβάλλονται στον προϋπολογισμό 1,53 εκατομμύρια ρούβλια, αλλά 460 χιλιάδες ρούβλια.

Ο οργανισμός μπορεί να εργαστεί χωρίς ΦΠΑ, με την επιφύλαξη της μετάβασης σε έναν από τους ειδικούς τρόπους λειτουργίας.

Μπορεί να είναι απλοποιημένο, τεκμαρτό ή ESHN. Συνήθως η επιλογή είναι ένα από τα καθεστώτα χωρίς ΦΠΑ οφείλεται στην επιθυμία μείωσης Φορολογικη επιβαρυνσηκαι κόστος συντήρησης λογιστική. Έτσι, ο φορολογικός συντελεστής είναι 20%, ενώ ενιαίος φόροςσύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα υπολογίζεται με συντελεστή 6 ή 15%, και σε ορισμένες περιοχές υπάρχει μειωμένος συντελεστής.

Η εργασία χωρίς ΦΠΑ δικαιολογείται ιδιαίτερα για μικρούς οργανισμούς, ο κύριος κύκλος των οποίων σχηματίζεται από τα άτομα. Αυτοί είναι, για παράδειγμα, εκπρόσωποι της σφαίρας λιανεμποριοή οργανισμοί που παρέχουν οικιακές υπηρεσίες στον πληθυσμό (για παράδειγμα, κομμωτήρια ή ανακαινίσεις διαμερισμάτων).

Χαρακτηριστικά της αλληλεπίδρασης

Ποια είναι τα μειονεκτήματα για τον αντισυμβαλλόμενο; Από τη μία πλευρά, κατά την αγορά αγαθών από μια εταιρεία σε ειδικό καθεστώς, ένας οργανισμός στο OSNO μπορεί να λάβει υπόψη ολόκληρο το ποσό του κόστους κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Αλλά από την άλλη, δεν θα μπορεί να λάβει αποζημίωση για ΦΠΑ στο ποσό της αγοράς από τον προϋπολογισμό στο μέλλον.

Για παράδειγμα, μια εταιρεία αγόρασε κλιματιστικά για το γραφείο για 100.000 ρούβλια. Εάν το τιμολόγιο εκδόθηκε με ΦΠΑ, τότε έχει το δικαίωμα να αποζημιώσει 18.000 ρούβλια από τον προϋπολογισμό. από μια τέτοια αγορά.

Εάν η εταιρεία αγόρασε κλιματιστικά από μια απλοϊκή, τότε δεν θα μπορεί να αποζημιώσει τίποτα.

Αποδεικνύεται ότι μια αγορά από μια εταιρεία χωρίς ΦΠΑ κοστίζει στους αγοραστές 18% περισσότερο από μια παρόμοια αγορά από έναν πωλητή στο OSNO. Εξάλλου, οι απλοϊκοί άνθρωποι συνήθως διατηρούν τις τιμές στο ίδιο περίπου επίπεδο με τις εταιρείες γενική λειτουργία.

Ως εκ τούτου, προτιμούν να συνεργάζονται με άλλες εταιρείες στο OSNO για οικονομικούς λόγους.

Απαντήσεις σε ερωτήσεις

Το τιμολόγιο εκδίδεται χωρίς ΦΠΑ και ο πληρωτής λειτουργεί με ΦΠΑ

Μερικές φορές οι απλοϊκοί προσφέρουν ευνοϊκότερες συνθήκες εργασίας και χαμηλές τιμές, γεγονός που καθιστά τη συνεργασία μαζί τους οικονομικά δικαιολογημένη, παρά την απουσία ΦΠΑ.

Δεν υπάρχουν νομικές απαγορεύσεις για το έργο των οργανισμών στο OSNO με εταιρείες στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αλλά οι λογιστές θα πρέπει να τους ζητήσουν μια ενημερωτική επιστολή ή άλλο έγγραφο που να επιβεβαιώνει το δικαίωμα εργασίας χωρίς ΦΠΑ.

Όλο το ποσό που μεταφέρεται υπέρ της εταιρείας που εξέδωσε το τιμολόγιο χωρίς ΦΠΑ λαμβάνεται υπόψη ως έξοδο κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.

Επανέκδοση υπηρεσιών χωρίς ΦΠΑ από ΦΠΑ

Συχνά υπάρχουν καταστάσεις στις οποίες ο πληρωτής ΦΠΑ είναι μόνο αντιπρόσωπος ή προμηθευτής για ορισμένες υπηρεσίες, π.χ. απλώς εκθέτει εκ νέου το ληφθέν . Τι γίνεται αν ο δεσμευμένος ή ο τελικός εκτελεστής είναι απλοϊκός; Σε μια τέτοια κατάσταση, τα τιμολόγια επανεκδίδονται χωρίς ΦΠΑ, παρά το γεγονός ότι είναι στον ΟΣΝΟ.

Εάν ο φορολογούμενος ΦΠΑ συμπεριλάβει επιπλέον την προμήθεια του στο ποσό του τιμολογίου, τότε ο ΦΠΑ πρέπει να χρεωθεί στο ποσό αυτής της αμοιβής.

Ο αντισυμβαλλόμενος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα όρισε ΦΠΑ

Εάν ένας οργανισμός εκδίδει τιμολόγιο με ΦΠΑ σε ένα απλοποιημένο σύστημα, τότε αυτό του επιβάλλει ορισμένους φορολογικές συνέπειες. Υποχρεούται όχι μόνο να μεταφέρει τον ΦΠΑ στον προϋπολογισμό, αλλά και να αναφέρει τον φόρο αυτό. Αλλά συνήθως η έκδοση τιμολογίου με ΦΠΑ είναι ασύμφορη για έναν απλοϊκό άνθρωπο.

Πράγματι, εισπράττει λιγότερο από το 18% του κέρδους του και ο απλοϊκός δεν δικαιούται να αντισταθμίσει τον φόρο επί του κόστους με ΦΠΑ υπέρ άλλων αντισυμβαλλομένων.

Είναι πολύ πιο εύκολο για έναν οργανισμό στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα να συμφωνήσει για έκπτωση στα αγαθά του στο ποσό του κατανεμημένου ΦΠΑ παρά να αναλάβει πρόσθετους κινδύνους που σχετίζονται με την έκδοση τιμολογίου.

Ο οργανισμός στον ΟΣΝΟ πουλά χωρίς ΦΠΑ

Ο οργανισμός στον ΟΣΝΟ δεν δικαιούται να εκδίδει τιμολόγια χωρίς ΦΠΑ. Αλλά για ορισμένες ομάδες αγαθών, ο Φορολογικός Κώδικας προέβλεπε μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ. Μεταξύ αυτών είναι εμπορεύματα που αποστέλλονται για εξαγωγή, διαστημικά αγαθά, ορισμένα πολύτιμα μέταλλα, διάφορες υπηρεσίες για τη διεθνή μεταφορά εμπορευμάτων κ.λπ. Ο πλήρης κατάλογος τους περιέχεται στο 164 Art. φορολογικός κώδικας.

Εάν τα αγαθά ταξινομούνται ως προνομιακά, τότε ο οργανισμός στο OSNO εκδίδει το λεγόμενο «μηδενικό τιμολόγιο» στους συνεργάτες του.

Ο οργανισμός λειτουργεί χωρίς ΦΠΑ, αλλά έχει συμβατική σχέσηκαι διενεργεί συναλλαγές με την εταιρεία που υπολογίζει και πληρώνει αυτόν τον φόρο. Τέτοιες περιπτώσεις είναι συχνές και απαιτούν συμμόρφωση με ορισμένους κανόνες για τη γραφειοκρατία. Το υλικό συζητά πώς να επισημοποιηθεί σωστά η αλληλεπίδραση, ώστε να μην παραβιάζονται οι φορολογικοί νόμοι.

Όταν δεν καταβάλλεται ΦΠΑ από τον πωλητή

Αν ο οργανισμός λειτουργεί χωρίς ΦΠΑ, προμηθεύοντας, για παράδειγμα, εμπορεύματα, στη συνέχεια συντάσσει όλα τα χαρτιά για αποστολή, χωρίς να αναγράφει ΦΠΑ σε αυτά. Αυτά τα έγγραφα περιλαμβάνουν τιμολόγιο, τιμολόγιο, φορτωτική και συμφωνία συνεργασίας. Στις θέσεις που προορίζονται για την κατάθεση των ποσών αυτού του φόρου είτε μπαίνει παύλα είτε αναγράφεται «χωρίς ΦΠΑ».

Υπάρχει η άποψη ότι σε ένα από τα αναφερόμενα έγγραφα είναι απαραίτητο να αναφέρεται ο λόγος για την απαλλαγή από τον ΦΠΑ. Σημειώστε ότι αυτό δεν είναι καθόλου κατάλληλο στα κύρια έγγραφα, καθώς υπάρχουν αυστηρά πρότυπα πλήρωσης για αυτά. Αλλά στο συμβόλαιο μπορείτε να κάνετε αναφορά στον λόγο. Ωστόσο, κανείς δεν θα τιμωρήσει τον πωλητή εάν δεν αντικατοπτρίζεται η βάση.

Αξιοσημείωτο είναι ότι ορισμένες κατηγορίες επιχειρήσεων πρέπει να καταγράφουν «χωρίς ΦΠΑ» σε αυστηρά καθορισμένους χώρους. Πρόκειται για σήμα αναγνώρισης της εφορίας ότι οι εταιρείες αυτές απαλλάσσονται είτε βάσει του άρθ. 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (σε σχέση με τον όγκο των εσόδων) ή σύμφωνα με το άρθρο. 145.1, που παρέχει τέτοιο δικαίωμα στους συμμετέχοντες στο Skolkovo.

Οι εταιρείες που χρησιμοποιούν ειδικά φορολογικά καθεστώτα στις δραστηριότητές τους (απλούστευση, καταλογισμός, διπλώματα ευρεσιτεχνίας ή ενιαίος γεωργικός φόρος) δεν υποχρεούνται να καταβάλλουν ΦΠΑ. Δεν πρέπει να εκδίδουν ένα τέτοιο έγγραφο ως τιμολόγιο. Αυτό το δικαίωμα τους δίνεται από τους κανόνες που περιέχονται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ωστόσο, έχουν επίσης το δικαίωμα να εκδώσουν αυτό το έγγραφο με μία προϋπόθεση - όλους τους κανόνες εγγραφής που περιλαμβάνονται στην παράγραφο 5 του άρθρου. 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα χαρακτηριστικά των ενεργειών του αγοραστή που έλαβε τα έγγραφα με την καταχώριση "χωρίς ΦΠΑ" είναι τα εξής:

Πρέπει να λάβει υπόψη τα λαμβανόμενα αντικείμενα της συναλλαγής με το κόστος που αναφέρεται στα έγγραφα που του μεταβιβάζονται. Δεν υπάρχει ΦΠΑ σε αυτό το κόστος και, κατά συνέπεια, δεν χρειάζεται να λογιστικοποιηθεί χωριστά, πόσο μάλλον να επιστραφεί.

Κατά τη μεταφορά χρημάτων σε προμηθευτή σε παραστατικό πληρωμήςθα πρέπει να είναι η καταχώρηση «Χωρίς φόρο (ΦΠΑ)».

Όταν δεν καταβάλλεται ΦΠΑ από τον αγοραστή

Εξετάστε την περίπτωση όπου η εταιρεία πωλητής χρησιμοποιεί ΦΠΑ και ο αγοραστής εργάζεται χωρίς αυτόν τον φόρο. Είναι σαφές ότι τα έγγραφα που θα λάβει ο αγοραστής θα αναφέρουν το ποσό του φόρου που περιλαμβάνεται στο τελικό ποσό αγοράς. Αλλά το ίδιο το τιμολόγιο δεν επιτρέπεται να συνταχθεί για τον αγοραστή, εάν υπάρχει γραπτή συμφωνία μεταξύ των μερών. Τέτοια άδεια περιέχεται στο s. 1 σελ. 3 άρθ. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ωστόσο, για τον εαυτό του, ο πωλητής πρέπει να εκδώσει ένα τιμολόγιο σύμφωνα με όλους τους κανόνες και να το καταχωρήσει στο βιβλίο πωλήσεων. Αν αυτό δεν γίνει, τότε εφορίαθεωρήστε αυτό ως υποτίμηση της φορολογικής βάσης και εφαρμόστε τις κατάλληλες κυρώσεις.

Αν ο οργανισμός λειτουργεί χωρίς ΦΠΑκαι ενεργεί ως αγοραστής, τότε ο φόρος που καθορίζεται χωριστά στα έγγραφα της πωλούσας εταιρείας, μπορεί να λάβει υπόψη:

Εντελώς και σε μια στιγμή που αντικατοπτρίζει την αξία των ληφθέντων αντικειμένων στη λογιστική. Αυτή η μέθοδος είναι διαθέσιμη σε όσες εταιρείες εμπίπτουν στις διατάξεις του άρθρου. 145 και 145.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και εταιρείες που χρησιμοποιούν το UTII στις δραστηριότητές τους. Σε αυτή την περίπτωση, θα πρέπει να ληφθούν υπόψη τα χαρακτηριστικά που καθορίζονται στην παράγραφο 7 του άρθρου. 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σε ειδική σειρά, πότε η λογιστική ΦΠΑ εξαρτάται από το είδος των δαπανών στις οποίες αποδίδεται αυτός ο φόρος και αν έχει καταβληθεί. Εάν πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις, η αγοραστή εταιρεία έχει το δικαίωμα να το συμπεριλάβει στο κόστος και να μειώσει τη φορολογική βάση. Αυτή η μέθοδος είναι διαθέσιμη σε ορισμένους οργανισμούς που χρησιμοποιούν τέτοια καθεστώτα όπως το USN και το ESHN, κάτι που ορίζεται από τους κανόνες που περιέχονται στην υποπαράγραφο. 8 σ. 2 άρθ. 346,5 κεφ. 26.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και υπο. 8 σ. 1 άρθ. 346,16 κεφ. 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα χαρακτηριστικά της εγγραφής εγγράφων της συναλλαγής είναι τα εξής:

Πρώτον, στα έγγραφα πληρωμής, όπου δίνεται η βάση πληρωμής, κατά τη μεταφορά κεφαλαίων, η αγοραστική εταιρεία πρέπει να αναφέρει τον κατανεμημένο ΦΠΑ που περιλαμβάνεται στο συνολικό ποσό πληρωμής.

Δεύτερον, η πωλήτρια εταιρεία, έχοντας λάβει προκαταβολή από μη πληρωτή αυτού του φόρου, έχει το δικαίωμα να εκδώσει τιμολόγιο μόνο για τον εαυτό της, εάν ο εταίρος στη συναλλαγή, ο οποίος δεν πληρώνει ΦΠΑ, δεν χρειάζεται τέτοιο έγγραφο.

Ανοιχτή LLC χωρίς ΦΠΑ — ένα πραγματικό έργο, αλλά για αυτό είναι σημαντικό να επιλέξετε τον σωστό τρόπο πληρωμής φόρων. Δεν είναι μυστικό ότι πολλά εξαρτώνται από τη μορφή φορολογίας της επιχείρησης, το είδος της δραστηριότητας και άλλους παράγοντες. Παρακάτω θα εξετάσουμε ποιοι φόροι προβλέπονται για μια LLC (ανάλογα με την κατεύθυνση της εργασίας), καθώς και πώς να αποφύγετε τον ΦΠΑ (εάν απαιτείται).

Οι λεπτές αποχρώσεις της φορολογίας ή ποιοι φόροι πληρώνει η LLC

Η πληρωμή των φόρων κατά τη διάρκεια της δραστηριότητας είναι υποχρέωση οποιασδήποτε LLC. Ταυτόχρονα, οι ιδρυτές της εταιρείας έχουν το δικαίωμα να κάνουν ανεξάρτητα μια επιλογή υπέρ μιας κατάλληλης επιλογής. Το ύψος των πληρωμών φόρου και η επιτυχία της εταιρείας ειδικότερα εξαρτάται από την ορθότητα της απόφασης που λαμβάνεται. Γι' αυτό είναι σημαντικό να τεθεί το θέμα της φορολογίας στο στάδιο της κατάρτισης ενός επιχειρηματικού σχεδίου. Φυσικά, στο μέλλον είναι δυνατή η επανεγγραφή μιας LLC στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα χωρίς ΦΠΑ, αλλά αυτό θα πάρει χρόνο.

Παρακάτω θα εξετάσουμε τα φορολογικά καθεστώτα που λειτουργούν στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας και θα επισημάνουμε επίσης τους κύριους συντελεστές:

• ΒΑΣΙΚΟΣ. Για αυτή την επιλογή φορολογείται η προστιθέμενη αξία, τα κέρδη, καθώς και η μέση ετήσια τιμή του ακινήτου. Σε αυτή τη φορολογική επιλογή, επιβαρύνεται με 20% τα κέρδη, από 0 έως 18 τοις εκατό ΦΠΑ (ανάλογα με τις παρεχόμενες υπηρεσίες ή τα αγαθά που πωλούνται), καθώς και φόρος επί των ακινήτων της εταιρείας ύψους 2,2%.
• USN (επιλογή - "Εισόδημα"). Αν μιλάμε για ένα τέτοιο φορολογικό καθεστώς, εδώ οι φόροι λαμβάνονται μόνο από τα εισπραχθέντα κέρδη (δεν λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα της εταιρείας). Η γενική παράμετρος είναι 6%, αλλά για τις περιφέρειες είναι δυνατή η μείωση του ποσοστού στο 1% (με απόφαση των τοπικών αρχών).
• STS (επιλογή - "Έσοδα μείον έξοδα"). Σύμφωνα με αυτό το καθεστώς, επιβάλλονται φόροι στη διαφορά που προκύπτει μεταξύ των κερδών που λαμβάνονται και των αποδεδειγμένων δαπανών της επιχείρησης (πρέπει να υπάρχουν αιτιολογήσεις). Εάν καταβληθεί ένας ελάχιστος φόρος, το κέρδος που προκύπτει χρησιμοποιείται ως φορολογική βάση. Με βάση τη Ρωσική Ομοσπονδία συνολικά, το ποσοστό είναι 15%, αλλά στις περιφέρειες το ποσοστό μπορεί να μειωθεί στο 5%. Το χαμηλότερο όριο πληρωμής είναι 1%.
• UTII- μια επιλογή πληρωμής φόρων (καταλογισμός), όταν οι πληρωμές δεν σχετίζονται με το πραγματικό κέρδος του οργανισμού. Εδώ ο φορολογικός συντελεστής στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι 15%, αλλά στις περιφέρειες συχνά μειώνεται στο 7,5%.
• ESHN- είδος φορολογίας, όταν ο φόρος επιβάλλεται στη διαφορά μεταξύ του κέρδους που έλαβε η LLC, καθώς και των αποδεδειγμένων δαπανών. Το 6% λαμβάνεται από τον αριθμό που ελήφθη.

Από τα προηγούμενα, είναι σαφές ποιοι φόροι πρέπει να πληρώσει η LLC για καθεμία από τις επιλογές φορολογίας. Ταυτόχρονα, δεν θα είναι δυνατό να απαντηθεί με σαφήνεια το ερώτημα ποιες δαπάνες αναμένει η εταιρεία. Αυτή η πτυχή επηρεάζεται από πολλούς παράγοντες - τον τύπο δραστηριότητας, την επιλεγμένη μορφή πληρωμών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, την περιοχή, το ποσό του κέρδους κ.λπ. Το συνολικό κόστος μπορεί να ποικίλλει αρκετές φορές.

Είναι δυνατή η εργασία χωρίς ΦΠΑ;

Ας εξετάσουμε τώρα αν είναι διαθέσιμο το άνοιγμα μιας εταιρείας χωρίς ΦΠΑ ή η μετάβαση στη μορφή φορολογικής πληρωμής τόκων. Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, πολλά εξαρτώνται από την επιλεγμένη φορολογική επιλογή. Ας τα εξετάσουμε αναλυτικότερα σε σχέση με τον φόρο προστιθέμενης αξίας.

Συνδυασμός OSN και UTII

Εάν μια επιχείρηση συνδυάζει δύο καθεστώτα, δηλαδή το γενικό και το "υπολογισμό", το κέρδος που λαμβάνει η LLC στο UTII δεν υπόκειται σε ΦΠΑ. Για την αποφυγή καταβολής φόρου απαιτείται η ύπαρξη ξεχωριστών στοιχείων ΦΠΑ για το γενικό και τεκμαρτό έντυπο. Για να λυθεί αυτό το πρόβλημα, πρέπει να πληρούνται δύο προϋποθέσεις:

1. Εάν μια εταιρεία ή ένας επιχειρηματίας (IE) αγοράσει αγαθά ή υπηρεσίες με ΦΠΑ για να εργαστεί σε έναν «καταλογισμό», το ποσό αυτού του φόρου πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στην τιμή των αγαθών (υπηρεσιών). Αυτό ισχύει για πάγια περιουσιακά στοιχεία, καθώς και περιουσιακά στοιχεία άυλου χαρακτήρα.
2. Εάν μια LLC ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας χρησιμοποιεί υπηρεσίες ή αγοράζει αγαθά συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ για να εργαστεί σε ένα γενικό έντυπο (OSN), το ποσό του λαμβάνεται για έκπτωση (οι κανόνες ορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Υπάρχουν επίσης έξοδα για τα οποία δεν θα είναι δυνατός ο χωριστός υπολογισμός του ΦΠΑ. Ως αποτέλεσμα, θα χρειαστεί να διαχωριστεί αυτός ο φόρος για τον «καταλογισμό» και τη γενική μορφή. Αυτή η κατηγορία δαπανών περιλαμβάνει ενοικίαση χώρων γραφείου και λογαριασμούς κοινής ωφέλειας. Ως αποτέλεσμα, το ποσό του ΦΠΑ κατανέμεται ανάλογα με τον τρόπο χρήσης αυτών των αγαθών σε κάθε έναν από τους τομείς εργασίας. Δεν πρέπει να ξεχνάμε την ανάγκη υποβολής δήλωσης ΦΠΑ πριν από τις 25 (η έκθεση υποβάλλεται μία φορά το τρίμηνο).

Εάν η εταιρεία λειτουργεί με απλοποιημένο σύστημα, δεν απαιτείται να πληρώσει κάποιους φόρους (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ). Παρεμπιπτόντως, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν πληρώνουν επίσης φόρο περιουσίας και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αλλά στην πράξη, υπάρχουν επιλογές όταν οι "ιδιώτες έμποροι" (IP) και οι LLC αναγκάζονται να πληρώσουν ΦΠΑ. Αυτή η κατηγορία θα πρέπει να περιλαμβάνει:

• Εισαγωγή αγαθών στη Ρωσική Ομοσπονδία.
• Έκδοση τιμολογίου από τον φορολογούμενο, όπου καταχωρείται Φ.Π.Α.
• Διενέργεια συναλλαγών βάσει συμφωνίας κοινής εργασίας, καθώς και συμφωνίας διαχείρισης καταπιστεύματος (εάν το ακίνητο βρίσκεται στη Ρωσική Ομοσπονδία).

Στις περιπτώσεις αυτές η σύνταξη δηλώσεων συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ και η καταβολή του φόρου αυτού είναι υποχρεωτική.

Εάν ένας συνεργάτης (προμηθευτής), όταν εργάζεται στο OSN, γράφει ΦΠΑ στο τιμολόγιο, η LLC στο USN που λαμβάνει τα αγαθά έχει το δικαίωμα να το πληρώσει. Αυτό συμβαίνει γιατί ο ΦΠΑ είναι φόρος που καταβάλλει ο προμηθευτής και όχι η εταιρεία. Ο παραλήπτης των αγαθών στο "απλοποιημένο" δεν χρειάζεται να πληρώσει ΦΠΑ. Στην περίπτωση αυτή, τα αγαθά που αγοράζονται σε αυτήν την περίπτωση πωλούνται χωρίς φόρο.

Σύμφωνα με το νόμο, οι LLC και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες σε ένα «απλοποιημένο» σύστημα δεν πρέπει να πληρώνουν ΦΠΑ. Εάν ο αγοραστής ζητήσει τιμολόγιο με αυτόν τον φόρο, αυτό δεν απαγορεύεται από το νόμο, αλλά στη συνέχεια θα πρέπει να πληρώσετε το ποσό συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ, καθώς και να υποβάλετε τη δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (τουλάχιστον σε ηλεκτρονική μορφή).

Φορολογικοί πράκτορες

Στην περίπτωση των φορολογικών υπαλλήλων, οι τελευταίοι οφείλουν να καταβάλλουν ΦΠΑ και να υποβάλλουν εκθέσεις (δηλώσεις). Επιπλέον, οι εταιρείες μπορούν να εκπληρώσουν παρόμοιες υποχρεώσεις. Ένας φορολογικός πράκτορας αναγκάζεται να πληρώσει ΦΠΑ εάν αγόρασε αγαθά ή χρησιμοποίησε την υπηρεσία μιας ξένης επιχείρησης που δεν είναι εγγεγραμμένη στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επίσης πουλάει αγαθά που μεταφέρει ξένη εταιρεία. Επιπλέον, θα πρέπει να καταβληθεί ΦΠΑ σε περίπτωση αγοράς ακινήτου από πτωχευμένη επιχείρηση, κατά την ενοικίαση ή την απόκτηση κρατικής περιουσίας.

Συμβόλαιο χωρίς ΦΠΑ, και εργολάβος με ΦΠΑ

ΜΕΘΟΔΟΛΟΓΙΑ ΤΜΗΜΑΤΟΣ ΠΟΙΟΤΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΚΑΙ ΜΕΘΟΔΟΛΟΓΙΑΣ INTERCOMP CBU

Μόσχα, Νοέμβριος 2016 - "Λογιστική στην κατασκευή" Νο. 11

Τι θα συζητηθεί: ο εργολάβος πρόκειται να συνάψει σύμβαση για επισκευαστικές εργασίες με νοσοκομείο - δημοτικό ίδρυμα. Η σύμβαση αναφέρει: «Δεν χρεώνεται ΦΠΑ. Πηγή χρηματοδότησης: κονδύλια του Χωρικού Αναγκαστικού Ταμείου ασφάλεια υγείας". Όμως ο εργολάβος δεν απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ. Υπάρχει εξαίρεση για αυτή την περίπτωση;

Ο Φορολογικός Κώδικας δεν θεσπίζει παροχές στον εργολάβο όταν εκτελεί εργασίες επισκευής για νοσοκομείο - δημοτικό ίδρυμα. Σε αυτήν την περίπτωση, το κόστος εργασίας στη σύμβαση πρέπει να αναφέρεται με ΦΠΑ.

Πώς καθορίζεται η τιμή

Κατά τη σύναψη μιας σύμβασης, τα μέρη αναφέρουν σε αυτήν ότι η τιμή είναι σταθερή και καθορίζεται για ολόκληρη την περίοδο της σύμβασης (μέρος 2 του άρθρου 34 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 5ης Απριλίου 2013 Αρ. 44-FZ).

Εκτός από την αρχική (μέγιστη) τιμή της σύμβασης, ο πελάτης θέτει μια απαίτηση για τη διαμόρφωση της τιμής της σύμβασης. Συγκεκριμένα, αναφέρει ότι, ως μέρος της αίτησης, ο συμμετέχων στην προμήθεια πρέπει να ορίσει την τιμή με ή χωρίς να λαμβάνει υπόψη φόρους και άλλες υποχρεωτικές πληρωμές (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας της 13ης Ιουλίου 2016 αριθ. D28i-1787 , ημερομηνίας 10 Μαΐου 2016 Αρ. Δ28ι-1317).

Το ποσό που ορίζεται στη σύμβαση για το έργο που εκτελείται πρέπει να καταβληθεί στον νικητή της αγοράς στο ποσό που καθορίζεται από τη σύμβαση.

Μπορείτε να το αλλάξετε μόνο σε αυστηρά καθορισμένες περιπτώσεις. Δίνονται στα άρθρα 34, 95 του νόμου αριθ. 44-FZ (Μέρος 2 του άρθρου 34 του ομοσπονδιακού νόμου της 5ης Απριλίου 2013 Αρ. 44-FZ). Ειδικότερα, με αύξηση της ποσότητας των προσφερόμενων αγαθών. Ή, για παράδειγμα, όταν τα μέρη συμφώνησαν να αλλάξουν την τιμή βάσει σύμβασης που συνήψαν πριν από την 1η Ιανουαρίου 2014 και θα ολοκληρωθεί το 2016 (μέρος 18, άρθρο 34, μέρος 1.1, άρθρο 95 του νόμου αριθ. 44-FZ) .

Η σύμβαση συνάπτεται στην τιμή που προτείνει ο νικητής της αγοράς (ανάδοχος), ανεξάρτητα από το φορολογικό σύστημα που εφαρμόζει (μέρος 1 του άρθρου 34 του νόμου αριθ. 44-FZ).

Πώς αντιμετωπίζεται ο ΦΠΑ

Όσον αφορά τον ΦΠΑ, οι υπάλληλοι εξήγησαν τα εξής.

Έγγραφο (για περιθώρια)

Απαντήσεις σε ερωτήσεις σχετικά με τον ΦΠΑ στις κρατικές συμβάσεις - στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης με ημερομηνία 2 Οκτωβρίου 2015 Αρ. Δ28ι-2884, 30.9.2014 Αρ. δ28ι-1889 (παρ. 8-11 της αίτησης)

1. Σύμφωνα με τη νομοθεσία περί φόρων και τελών, η τιμή της σύμβασης πρέπει να περιλαμβάνει όλους τους φόρους και τα τέλη. Καθώς και όλα τα έξοδα, έξοδα και λοιπά έξοδα του αναδόχου (προμηθευτής, εργολάβος). Συμπεριλαμβανομένων των σχετικών, που σχετίζονται με την εκτέλεση της σύμβασης.

Κατά την ανάπτυξη της τεκμηρίωσης της δημοπρασίας, πληροφορίες σχετικά με το ποσό του ΦΠΑ που περιλαμβάνεται στην τιμή της σύμβασης πρέπει να αναφέρονται στην ενότητα "Αιτιολόγηση της αρχικής (μέγιστης) τιμής της σύμβασης".

2. Πληροφορίες σχετικά με το σύστημα φορολόγησης των συμμετεχόντων στις προμήθειες δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο των εγγράφων και των πληροφοριών που πρέπει να υποβάλουν οι συμμετέχοντες ως μέρος της αίτησης.

Ο νόμος αριθ. 44-FZ δεν καθορίζει τη σειρά ενεργειών του πελάτη στην περίπτωση που ο νικητής χρησιμοποιεί ή μεταβαίνει σε ένα απλοποιημένο σύστημα. Εάν ο ανάδοχος δεν είναι υπόχρεος ΦΠΑ (συμπεριλαμβανομένου του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος), τότε κατά τη σύναψη της σύμβασης, τοποθετείται μια παύλα αντί του ποσού φόρου.

Δηλαδή τι mode έχει ο εργολάβος δεν τον ενδιαφέρει ο πελάτης.Επιλέγει την ελάχιστη προσφερόμενη τιμή. Η σύμβαση συνάπτεται πάντα στην τιμή που προσφέρει ο νικητής της αγοράς. Ο πελάτης θα πληρώσει τον ανάδοχο για το έργο που εκτέλεσε (αγαθά που παραλήφθηκαν, παρεχόμενες υπηρεσίες) στο ποσό που καθορίζεται από τη σύμβαση.

Το Υπουργείο Οικονομικών, με τη σειρά του, εξήγησε ότι το πεδίο εφαρμογής του νόμου αριθ. 44-FZ δεν περιλαμβάνει σχέσεις για τον υπολογισμό και την πληρωμή των φόρων. Ρυθμίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 20 Μαρτίου 2016 Αρ. 02-02-15/17135).

Το καθήκον του φορολογούμενου να κατανέμει ΦΠΑ για την πώληση αγαθών, έργων και υπηρεσιών καθορίζεται από την παράγραφο 1 του άρθρου 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, οι φορολογικές συνέπειες της συναλλαγής καθορίζονται από το νόμο και όχι από τη σύμβαση. Η συμπερίληψη στη σύμβαση όρων που δεν συμμορφώνονται με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα οδηγεί στο γεγονός ότι μια τέτοια προϋπόθεση αναγνωρίζεται ως άκυρη (ρήτρα 1, άρθρο 161 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επομένως, εάν η σύμβαση περιέχει ένδειξη ότι το ποσό πληρωμής για εργασία δεν υπόκειται σε ΦΠΑ, αλλά ο ανάδοχος το λαμβάνει υπόψη στη φορολογική βάση ΦΠΑ, πρέπει να διευκρινιστούν οι όροι της σύμβασης. Λαμβάνοντας όμως υπόψη το γεγονός ότι το τίμημα της σύμβασης είναι σταθερό.

Έτσι, στην παραπάνω περίπτωση, ο ανάδοχος πρέπει να προχωρήσει από το γεγονός ότι η πώληση έργων και υπηρεσιών στη Ρωσία αναγνωρίζεται ως αντικείμενο ΦΠΑ (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στο πλαίσιο μιας κρατικής σύμβασης, το κράτος πληρώνει για το έργο του εργολάβου με τον ίδιο τρόπο όπως κάθε άλλος πελάτης (για συμβάσεις με δημοσιονομικά ιδρύματα, οι κανόνες είναι παρόμοιοι).

Σε αυτή την περίπτωση, τα ποσά που εισπράττονται από τον πελάτη, τον ανάδοχο - ΦΠΑ πρέπει να υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας. Τα εντάσσει στη φορολογική βάση σε γενική βάση (από 17 Αυγούστου 2011 υπ' αριθμ. 03-07-11 / 227, 9 Ιουνίου 2011 αρ. 03-03-06 / 1/337 επιστολές Υπουργείου Οικονομικών) , εκδίδει τιμολόγια με το κατανεμημένο ποσό φόρο κ.λπ.

Και κατά συνέπεια, έχει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών από τις δαπάνες που πραγματοποίησε για την εκτέλεση εργασιών βάσει της σύμβασης.

Απαίτηση να αναφέρεται σαφώς η τιμή στη σύμβαση - με ή χωρίς ΦΠΑ (αυτό εξαρτάται μόνο από το αν είστε υπόχρεος ΦΠΑ ή όχι). Τότε δεν θα έχετε προβλήματα με τον φόρο.

Στη σύμβαση πρέπει να αναγράφεται σαφώς το ποσό του ΦΠΑ που προσκομίζει ο ανάδοχος. Ο ανάδοχος δεν δικαιούται να εισπράξει ΦΠΑ από τον πελάτη πέραν του τιμήματος της συναφθείσας σύμβασης.

Επίλυση του προβλήματος πελάτη με ΦΠΑ, εργολάβος χωρίς ΦΠΑ

Επομένως, εάν ο ανάδοχος είναι υπόχρεος φόρου προστιθέμενης αξίας, η διατύπωση "χωρίς ΦΠΑ" (ή "χωρίς ΦΠΑ") δεν πρέπει να υπάρχει στη σύμβαση. Αντ 'αυτού, πρέπει να γράψετε: "Η τιμή της εργασίας είναι (αναφέρετε το ποσό) ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ με συντελεστή 18 τοις εκατό (αναφέρετε τον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή και το ποσό του φόρου). Στην περίπτωση αυτή, η τιμή του συμβολαίου θα πρέπει να παραμείνει η ίδια.

Παράδειγμα. Πώς να καθορίσετε την τιμή της εργασίας στη σύμβαση

LLC "Εργολάβος" - πληρωτής ΦΠΑ, συνάπτει σύμβαση για την επισκευή ενός νοσοκομείου με δημοτικό ίδρυμα. Η καθορισμένη σταθερή τιμή είναι 300.000 ρούβλια.

Η διατύπωση στην τιμή της σύμβασης θα πρέπει να είναι η εξής: «Το κόστος των εργασιών επισκευής είναι 300.000,00 (τριακόσιες χιλιάδες) ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ -18% - 45.762,71 ρούβλια. (Σαράντα πέντε χιλιάδες επτακόσια εξήντα δύο ρούβλια 72 καπίκια).

Ο ΦΠΑ υπολογίζεται ως εξής:

300 000 RUB. / 118 X 18 \u003d 45.762,71 RUB.

*** τέλος παραδείγματος

Πριν υπογράψετε ένα συμβόλαιο, ελέγξτε προσεκτικά την τιμή που αναγράφεται σε αυτό. Εάν η εταιρεία σας είναι υπόχρεος ΦΠΑ, η τιμή πρέπει να περιλαμβάνει ΦΠΑ. Διαφορετικά, θα πρέπει να υπολογίσετε και να πληρώσετε φόρο που υπερβαίνει την τιμή της σύμβασης με δικά σας έξοδα. Εάν ο πελάτης ανέφερε στη σύμβαση ότι η τιμή δεν περιλαμβάνει ΦΠΑ, ζητήστε διευκρίνιση του όρου τιμής - συντάξτε μια πρόσθετη συμφωνία χωρίς αλλαγή της τιμής.

Εάν δεν είστε υπόχρεος ΦΠΑ (εφαρμόζετε ειδικό καθεστώς ή έχετε λάβει απαλλαγή λόγω χαμηλών εσόδων σύμφωνα με το άρθρο 145 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), τότε η τιμή στη σύμβαση αναφέρεται χωρίς ΦΠΑ. Εάν στη σύμβαση αναγράφεται ΦΠΑ, η απλουστευμένη εταιρεία θα πρέπει να τον μεταφέρει στον προϋπολογισμό, παρά το γεγονός ότι δεν είναι υπόχρεος αυτού του φόρου.

Όταν δεν χρεώνεται ΦΠΑ στο ποσό που εισπράττεται από τον προϋπολογισμό

Τα χρήματα που λαμβάνονται από τον κρατικό αντισυμβαλλόμενο δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ, μόνο εάν πρόκειται για αποζημίωση για τη χρήση ρυθμιζόμενων τιμών.

Σε σχέση με τη χρήση χαμηλότερων κρατικών τιμών σε σύγκριση με τις τιμές της αγοράς, οι φορολογούμενοι μπορούν να λαμβάνουν επιδοτήσεις από τον προϋπολογισμό (ρήτρα 1, άρθρο 78 του Κώδικα Προϋπολογισμού). Δεν υπάρχει υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ σε αυτά (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 22 Μαρτίου 2011 Αρ. 03-07-11 / 65, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για τη Μόσχα με ημερομηνία 23 Ιουνίου 2009 Αρ. 16-15 / 63905) . Επειδή η πόρους του προϋπολογισμούδιατίθεται για την επιστροφή του κόστους πληρωμής των αποκτηθέντων υλικών πόρων, έργων, υπηρεσιών ή για την κάλυψη ζημιών που σχετίζονται με τη χρήση κρατικών ρυθμιζόμενων ή προνομιακών τιμών (παράγραφος 3, ρήτρα 2, άρθρο 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτά τα ποσά δεν σχετίζονται με πληρωμές για αγαθά, έργα ή υπηρεσίες που πωλήθηκαν. Μιλάμε μόνο για επιδότηση που ήρθε από την ομοσπονδιακή, και όχι από την περιφερειακή ή τοπικός προϋπολογισμός. Και περιλαμβάνει ΦΠΑ.