Počet registrovaných plátců daně. Daňová kontrola fyzických osob v Rusku. Doporučení pro řešení problémů daňové kontroly fyzických osob v Rusku

stůl 1

Počet registrovaných poplatníků v letech 2007-2009

Podle tabulky můžeme usoudit, že tempo růstu v roce 2009 je nižší než tempo růstu v roce 2008. Faktory, které to ovlivnily, jsou uvedeny níže. Navíc je zřejmé, že počet registrovaných právnických osob je nižší než počet fyzických osob podnikatelů.

Pro analýzu dynamiky změn počtu poplatníků zkonstruujeme následující obrázek 1 ve formě diagramu.

Obr. 1. Dynamika počtu registrovaných a registrovaných daňových poplatníků v Republice Tatarstán za roky 2007-2009

Faktory, které ovlivnily pozitivní dynamiku, mohou být různé:

A. Příznivé makroekonomické podmínky pro založení a vedení podniku

b. Zvýšení životní úrovně a tím i dostupnost volných finančních prostředků pro podnikatelské subjekty pro investice do nových podniků

PROTI. Dostatečná úroveň právní úpravy registrace a registračních postupů pro poplatníky; snížení byrokratizace těchto procesů a mnoho dalšího.

3. Schválení návrhu těsnění a jeho výroby, získání certifikátu o přidělení kódů Goskomstat.

Kromě registrace zakládajících dokumentů nově vzniklé právnické osoby podléhají pečeti a razítka této právnické osoby také státní registraci.

Kromě toho musí nově vytvořený podnik projít fází registrace statistických kódů ve Státním výboru pro statistiku. K tomu musí daňový poplatník kontaktovat krajský výbor státní statistiky.

Na základě originálu potvrzení o státní registraci právnické osoby předloženého poplatníkem, ustavujících dokumentů právnické osoby, jakož i zápisu z ustavující schůze (nebo rozhodnutí zakladatele), odborník statistického výboru:

Zahrne poplatníka do Jednotného státního rejstříku podniků a organizací všech forem obchodního vlastnictví (USRPO) a vydá odpovídající dopis;

Vydává osvědčení o registraci obchodního podniku a přiděluje poplatníkovi kódy podle aktuálních klasifikátorů: OKPO (All-Russian Classifier of Enterprises and Organizations); COPF (Klasifikátor organizačních a právních forem ekonomických subjektů); KFS (klasifikátor forem vlastnictví); OKOGU (Všeruský klasifikátor úřadů a veřejné správy); OKATO (Všeruský klasifikátor objektů administrativně-teritoriálního členění); OKONKH (Všeruský klasifikátor sektorů národního hospodářství); OKDP (Celoruský klasifikátor druhů ekonomických činností, produktů a služeb); OKP (All-Russian Product Classifier).

5. Poskytování potřebných dokladů mimorozpočtovým fondům za účelem registrace poplatníka (penzijní fond, fond zdravotního pojištění, fond sociálního pojištění).

Po obdržení osvědčení o daňové registraci od daňové inspekce se poplatník musí zaregistrovat u pobočky Penzijního fondu Ruské federace, Fondu povinného zdravotního pojištění a Fondu sociálního pojištění.

Pro registraci musí daňový poplatník příslušnému fondu předložit:

Kopie zakládajících dokumentů organizace;

Kopie osvědčení o státní registraci;

zápis z ustavující schůze (nebo rozhodnutí zakladatele o založení právnické osoby);

doklad (zápis z valné hromady zakladatelů nebo příslušné rozhodnutí zakladatele) o jmenování ředitele (nebo jiného výkonného orgánu vaší organizace);

Kopie informačního dopisu o registraci Jednotného státního rejstříku průmyslových organizací (statistické kódy);

Kopie osvědčení o registraci u finančního úřadu;

Plná moc pro osobu, která se u Fondu registruje;

Žádost ve stanoveném formuláři pro registraci (formulář žádosti lze získat u Fondu).

6. Otevření běžného účtu v bance.

7. Registrace běžného účtu u Ministerstva daní a poplatků.

Poplatník si může (ale nemusí) založit bankovní účet.

Pokud se daňový poplatník chystá otevřít běžný účet, měl by si předem objednat u Federálního inspektorátu daňové služby, u kterého je registrován výpis z Jednotného státního rejstříku právnických osob. Protože bez tohoto výpisu notář neověří daňovému poplatníkovi podpis vedoucího organizace na bankovní kartě.

Při podávání žádostí je nutné přiložit i další další dokumenty, a to:

Původní informační dopis o registraci v USRPO;

Protokol (rozhodnutí, příkaz) o jmenování ředitele;

Protokol (rozhodnutí, příkaz) o jmenování hlavního účetního atp.

Po zřízení bankovního účtu je poplatník povinen oznámit to finančnímu úřadu, u kterého je registrován.

Poplatník má 10 dnů na to, aby o zřízení účtu informoval finanční úřad. Porušení stanovené lhůty pro předložení informací o otevření účtu daňovému úřadu daňovým poplatníkem znamená pokutu ve výši 5 000 rublů (článek 118 daňového řádu Ruské federace).

8. U právnických osob založených formou akciové společnosti registrace emise akcií (prospektu) v souladu s platnou legislativou.

Podklady pro registraci primární emise musí být předloženy nejpozději do jednoho měsíce ode dne státní registrace akciové společnosti.

Je třeba si uvědomit, že překročení 10denní lhůty od obdržení osvědčení o státní registraci do registrace u Fondu sociálního pojištění bude mít za následek pokutu ve výši 5 000 rublů. v souladu s daňovým řádem Ruské federace a zákonem Ruské federace o správních deliktech.

Nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 19. září 2014 č. ММВ-7-2/483 byla upravena kritéria pro klasifikaci daňových poplatníků jako největší. Pojďme analyzovat pozitivní a negativní aspekty provedených změn.

Fiskální ministerstvo (dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 23. srpna 2012 č. AS-4-2/13912) poznamenalo, že stanovená „největší“ kritéria podléhají pravidelnému vyjasňování v závislosti na ekonomické situaci. A nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 19. září 2014 č. ММВ-7-2/483 (dále jen nařízení Federální daňové služby Ruské federace) byly takové změny provedeny u dvou dokumenty najednou:

1) v nařízení Ministerstva daní Ruské federace ze dne 16. dubna 2004 č. SAE-3-30/290@ „O organizaci práce na daňové správě největších daňových poplatníků a schvalování kritérií pro klasifikaci ruských organizací – právní subjekty jako největší poplatníci podléhající správě daní na federální a regionální úrovni“;

2) v kritériích pro klasifikaci organizací - právnických osob jako největších daňových poplatníků podléhajících daňové správě na federální a regionální úrovni, schválených nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 16. května 2007 č. ММВ-3-06 /308@ „O změnách vyhlášky Ministerstva daní Ruské federace ze dne 16. 4. 2004 č. SAE-3-30/290@“ (dále jen Kritéria).

Daňová legislativa pojem největšího poplatníka nedefinuje

Ustanovení 1 článku 83 daňového řádu Ruské federace pouze stanoví, že finanční oddělení má právo určit specifika účetnictví největších daňových poplatníků u daňových úřadů.

Poplatník získává postavení největšího plátce od okamžiku registrace u finančního úřadu jako největší plátce daně (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 25. října 2010 č. 03-02-07/1-493) .

Provádí se daňová správa největších daňových poplatníků (Směrnice pro daňové úřady k otázkám účtování největších daňových poplatníků, schválené nařízením Ministerstva financí Ruské federace a Federální daňové služby ze dne 27. září 2007 č. MM-3 -09/553@):

• na federální úrovni - v meziregionálních kontrolách Federální daňové služby Ruské federace u největších daňových poplatníků;
• na regionální úrovni - v meziokresních kontrolách Federální daňové služby Ruské federace u největších daňových poplatníků, vytvořených v ustavujících subjektech Ruské federace.

Nařízením Federální daňové služby Ruské federace byly provedeny změny v kritériích pro největší daňové poplatníky na federální a regionální úrovni.

"Federální" změny

Nařízení Federální daňové služby Ruské federace zachovalo zvláštní kategorii daňových poplatníků (organizace vojensko-průmyslového komplexu) s kritérii finanční a ekonomické činnosti, která se liší od obecně zavedených kritérií. Aby však byly strategické podniky považovány za největší daňové poplatníky, musí podnik splnit všechna stanovená kritéria. Jak je uvedeno v usnesení Federální antimonopolní služby Dálného východu ze dne 27. července 2012 č. Ф03-3038/2012. „... při řešení otázky zařazení organizace jako významného plátce daně musí správce daně vycházet z posouzení souhrnu okolností charakterizujících činnost konkrétního plátce daně a ovlivňujících případné zařazení organizace jako významného plátce daně. “ To znamená, že pokud poplatník neměl vývozní dodávky při splnění jiných kritérií, pak nelze podniku vojensko-průmyslového komplexu přiřadit status největšího poplatníka.

Připomeňme, že dříve (článek 4 nařízení Federální daňové služby Ruské federace ve znění ze dne 27. června 2012 č. ММВ-7-2/428@) byli poplatníci ve finančním sektoru (úvěrové a pojišťovací společnosti) rozdělena do samostatné skupiny podléhající registraci jako největší plátci daně v závislosti na následujících finančních a ekonomických ukazatelích:

• celková výše federálních daní a poplatků nahromaděných podle údajů z daňových výkazů je více než 300 milionů rublů;
• objem čistých aktiv na konci roku je nejméně 25 milionů rublů;
• výše pojistného za vykazované období je nejméně 2 miliardy rublů.

Nyní byla tato kategorie poplatníků rozšířena a omezení týkající se finančních a ekonomických ukazatelů byla zrušena. Kromě toho pro klasifikaci daňových poplatníků jako největších daňových poplatníků na federální úrovni bylo pro organizace finančního sektoru přidáno další kritérium - přítomnost licence k provádění konkrétního typu činnosti:

Seznam organizací zabývajících se finanční činností	Název licence
Úvěrová organizace.	K provádění bankovních operací
Pojišťovací organizace.	Pro pojištění, zajištění, vzájemné pojištění, zprostředkovatelskou činnost jako makléř
Organizace zajištění.
Vzájemná pojišťovací společnost.
Pojišťovací makléř.
Profesionální účastník na trhu cenných papírů.	Vykonat činnost jako profesionální účastník trhu s cennými papíry a vést evidenci
Nestátní penzijní fond.	Vykonávat činnosti související s důchodovým zabezpečením a důchodovým pojištěním

Jaké důsledky bude mít převedení této skupiny poplatníků do postavení největšího?

Hlavní nevýhodou postavení největšího poplatníka je pečlivá pozornost finančních úřadů. Frekvence daňových kontrol na místě je zpravidla jednou za 2 roky.

Kromě daňových kontrol na místě (zpravidla trvajících šest měsíců a v případě více samostatných úseků i více než šest měsíců) požadují daňové inspektoráty doplňující informace o nadcházející výši daňových příjmů do rozpočtu, plánovaných ukazatelích příjmů a dalších ukazatele (pro prognózování rozpočtových příjmů).

Ve vztahu k největším plátcům daně jsou prováděny tzv. „hloubkové“ deskové daňové kontroly vyžadující dodatečné informace a dokumenty.

To znamená, že těmto organizacím bude věnována zvláštní pozornost z hlediska opatření daňové kontroly.

Podle článku 6 vyhlášky Ministerstva daní Ruské federace č. SAE-3-30/290@ bude daňovou správu organizací ve finančním a úvěrovém sektoru provádět Meziregionální inspektorát Federální daňové služby. Ruské federace pro největší daňové poplatníky č. 9.

Pokud tedy organizace vykonává finanční aktivity, například v oblasti Uralu a získá status největšího daňového poplatníka, bude registrována u Federální daňové služby MI Ruské federace č. 9 v Moskvě, a podle toho bude předkládat inspekci hlášení k registraci významných poplatníků (regionální a místní daně se platí v místě organizace). V praxi to vede ke zvýšení nákladů organizace na zasílání dokumentace z regionu do Moskvy, na telefonní hovory a cestovní výdaje. Nelze nevzít v úvahu možné problémy spojené s převodem osobních účtů z jedné kontroly (u které byl poplatník registrován) do druhé pro registraci významných poplatníků (u kterých bude poplatník registrován).

"Regionální" změny

Nařízení Federální daňové služby Ruské federace objasnilo finanční a ekonomické ukazatele na regionální úrovni:

Název indikátoru	Regionální úroveň
	Bylo (ve znění vyhlášky Federální daňové služby Ruské federace ze dne 27. června 2012 č. ММВ-7-2/428@)	Stalo se (ve znění vyhlášky Federální daňové služby Ruské federace ze dne 19. září 2014 č. ММВ-7-2/483)
Celková částka federálních daní a poplatků vzniklých podle údajů z daňového výkaznictví.	Více než 75 milionů rublů až 1 miliarda rublů
Celková výše přijatých příjmů (formulář „Výkaz zisků a ztrát“, kódy řádků 2110 „Výnosy“, 2310 „Výnosy z účasti v jiných organizacích“, 2320 „Výnosy z úroků“, 2340 „Ostatní výnosy“).	Od 1 miliardy rublů do 20 miliard rublů	Od 2 miliard rublů do 20 miliard rublů
Celková výše dlouhodobého a oběžného majetku (formulář „Rozvaha“).	Přes 100 milionů rublů až 20 miliard rublů
Průměrný počet zaměstnanců.	Nebylo žádné kritérium	Přesahuje 50 lidí

U největších regionálních poplatníků tak došlo ke zvýšení spodní hranice celkové výše pobíraných příjmů a zavedení dodatečného kritéria - průměrného počtu zaměstnanců.

Abyste se stali největším plátcem daně, musí být současně splněny výše uvedené podmínky. Změny zavedené nařízením Federální daňové služby Ruské federace povedou ke snížení počtu největších daňových poplatníků na regionální úrovni.

Při sčítání výsledků administrace největších poplatníků v jednom z regionů (Čeljabinská oblast) bylo tedy zjištěno, že k 1. červenci 2014 byl počet největších poplatníků 264 organizací, což je o 12 méně než v roce 2013.

To znamená, že počet největších daňových poplatníků v regionu již nyní klesá a s přihlédnutím k novým kritériím v nestabilní ekonomické situaci bude jejich počet ještě menší. A vzhledem k tomu, že platby od největších daňových poplatníků tvoří velkou část rozpočtu kraje (až 80–90 %), „výpadek“ rozpočtových příjmů se dotkne i sociálních programů kraje.

Kromě toho bod 5 nařízení Federální daňové služby Ruské federace přímo uvádí, že největší regionální daňoví poplatníci z hlediska finanční a ekonomické činnosti nezahrnují organizace ve zvláštních režimech.

Již nyní však byly v příslušných kapitolách daňového řádu Ruské federace věnovaných uplatňování zvláštních daňových režimů stanoveny omezující překážky. Například organizace klasifikované jako největší daňoví poplatníci nemají právo uplatňovat UTII (ustanovení 2.1 článku 346.26 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 05.08.2009 č. 03-11-06/3/204).

Organizace využívající zjednodušený daňový systém nesplňují kritéria stanovená pro velké daňové poplatníky na základě finančních a ekonomických ukazatelů. Zavedení zvláštního daňového režimu ve formě zjednodušeného daňového systému již znamená omezení výše příjmů, počtu zaměstnanců a nákladů na dlouhodobý majetek (článek 346.12 daňového řádu Ruské federace).

A to pouze tehdy, když se prokáže skutečnost vzájemné závislosti a možnosti ovlivňovat hospodářské výsledky jiné největší organizace (oddíl II kritérií, poprvé zavedených nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 24. dubna 2012 č. ММВ- 7-2/274@), lze takové poplatníky klasifikovat jako největší poplatníky. Vzájemná závislost mezi organizacemi je stanovena v souladu s pravidly článku 105.1 daňového řádu Ruské federace. Připomeňme, že od 1. ledna 2012 článek 105.1 daňového řádu Ruské federace stanovil 11 důvodů pro uznání organizací za vzájemně závislé.

Nejobtížnější je vypočítat přímou a (nebo) nepřímou účast organizace v jiné organizaci (ustanovení 1, 3, 2, článek 105.1 daňového řádu Ruské federace). Ukažme si výpočet na konkrétním příkladu.

PŘÍKLAD č. 1

Organizace A uzavřela smlouvu s organizací C. V tomto případě organizace A vlastní 50 % základního kapitálu organizace B, která vlastní 50 % akcií organizace C. Organizace A vlastní 10 % základního kapitálu organizace D , která vlastní 5 % akcií organizace C.

Podíl nepřímé účasti organizace A v organizaci C prostřednictvím organizace D bude roven 0,5 % (0,1 x 0,05 x 100 %). Celkový součin akcií se tedy bude rovnat 25,5 %, proto jsou organizace A a C vzájemně závislé. Organizace A je součástí stejného holdingu jako organizace C. Organizace A navíc ovlivňuje finanční výsledky organizace C (prostřednictvím cenového mechanismu). Organizace C je největším daňovým poplatníkem na federální úrovni z hlediska finančních a ekonomických ukazatelů. Na základě toho lze organizaci A klasifikovat jako největšího poplatníka na federální úrovni a na jejích finančních a ekonomických ukazatelích nezáleží.

Seznam největších federálních daňových poplatníků se tak výrazně rozšíří, zatímco počet největších regionálních daňových poplatníků se sníží.

Kromě negativních aspektů (zvýšená pozornost ze strany finančních úřadů) má postavení největšího plátce daně řadu výhod z hlediska využití regionálních daňových výhod. Například zákon Čeljabinské oblasti „O snížení sazby daně z příjmu právnických osob pro určité kategorie daňových poplatníků“ (č. 154-ZO ze dne 23. června 2011) stanoví sníženou sazbu daně z příjmu právnických osob (ale ne nižší než 13,5 %). pro organizace prodávající prioritní investiční projekty s celkovým objemem investic do projektu nejméně 300 milionů rublů. V tomto případě bude snížená sazba vypočtena podle vzorce a daňové zvýhodnění se bude vztahovat pouze na tu část zisku, která je získána z realizace investičního projektu, a nikoli z činností celého podniku.

Moskevská vláda předložila Moskevské městské dumě návrh zákona, kterým se stanoví snížená sazba daně z příjmu ve výši 13,5 % pro ropné společnosti a také konsolidované skupiny daňových poplatníků. Přijetí zákona upevní přítomnost a dále přiláká do města největší daňové poplatníky ropného průmyslu. Podle prognóz hlavních orgánů, počínaje rokem 2015, provedení zákona zajistí zvýšení rozpočtových příjmů města Moskvy ve výši nejméně 2 miliard rublů ročně (na webových stránkách moskevské vlády - mos.ru). Dalším pozitivním aspektem změn zavedených nařízením Federální daňové služby Ruské federace je zkrácení lhůty pro udržení statusu největšího daňového poplatníka. Pokud daňový poplatník ve vykazovaném roce již nesplňuje stanovená kritéria, je podle nových pravidel status největšího poplatníka zachován po dobu dvou let, a nikoli tří let (jak tomu bylo dříve).

FEDERÁLNÍ STÁTNÍ VZDĚLÁVACÍ ÚSTAV VYSOKÉHO ŠKOLSTVÍ KAZAŇ (PRIVOLŽSKÝ) FEDERÁLNÍ UNIVERZITNÍ INSTITUT MANAGEMENTU, EKONOMIE A FINANCÍ
ODDĚLENÍ DANĚ
DAŇOVÁ KONTROLA OSOBY
V RUSKU
Student gr. 14,3-222
Vědecký ředitel
F.F. Šaripov
asistent S.V. Salmina
Kazaň, 2016

Relevance výzkumu

Zavedení státní kontroly nad občany je
nezbytné opatření k ochraně zájmů státu a společnosti.
Význam daňové kontroly fyzických osob
není zcela kontrolovat akvizici
určitý majetek občanů, ale že tyto peněžní
finanční prostředky byly přijaty zákonným způsobem a od nich přiměřeným způsobem
byly zaplaceny daně a poplatky.

Účel a cíle studie

Účelem studie je prostudovat rysy daňové kontroly
jednotlivci v Rusku.
Cíle výzkumu:
a) zvážit koncepci a podstatu daňové kontroly fyzických osob v
Rusko;
b) zvážit historický vývoj daňové kontroly fyzických osob v
Rusko;
c) studovat zahraniční zkušenosti s organizováním daňové kontroly fyzických osob;
d) provádět analýzu tvorby základů daně ze strany finančních úřadů
orgány při interakci s vládními úřady;
e) prostudovat praxi provádění daňových kontrol fyzických osob finančními úřady
orgány;
f) studovat trendy ve vývoji daňové kontroly fyzických osob kdy
provádění daňových kontrol;
g) prozkoumat možnosti uplatnění mezinárodních zkušeností organizace a
provádění daňové kontroly fyzických osob v Rusku.

Názory vědců na definici daňové kontroly v širokém a úzkém smyslu

Autor
V širokém slova smyslu
N.N. Nesterov
Pojem „daňová kontrola“ zahrnuje všechny oblasti činnosti oprávněných orgánů
(státní registrace plátců daně (fyzických osob), daňové účetnictví,
daňové kontroly, jakož i oblasti činnosti ovládaných osob související s
placení daní)
A.Yu Ilyin
Státní kontrola dodržování daňových zákonů všemi účastníky
daňově právní vztahy (včetně fyzických osob) ve všech fázích daně
proces - od vzniku daní a poplatků až po zánik daňové povinnosti
Autor
V užším slova smyslu
N.N. Nesterov
Daňová kontrola je přímo provádění auditů
oprávněné orgány
A.Yu Ilyin
Autoritativní úkony oprávněných státních orgánů k ověření zákonnosti výpočtů,
srážení a placení daní poplatníky (fyzickými osobami) a finančními úřady
agenti
A.V. Bryzgalin
Soubor technik a metod pro řízení kompetentních lidí stanovený zákonem
orgány zajišťující dodržování daňové legislativy a správnost výpočtů,
úplnost a včasnost odvodu daně do rozpočtu nebo mimorozpočtového fondu
R.G. Somoev
Daňová kontrola, stejně jako finanční kontrola, je soubor akcí a
operace pro ověřování finančních, daňových a souvisejících obchodních záležitostí
ekonomické a řídící subjekty pomocí specifických forem, metod
organizace a realizace a to zejména z důvodu mobilizace daní a dalších
povinné platby do rozpočtového systému země
T.F. Yutkin
Daňová kontrola je prvkem finanční kontroly a daňového mechanismu

Počet registrovaných daňových přiznání formuláře 3-NDFL v Rusku v letech 2013–2015.

Počet daňových poplatníků registrovaných v databázi daňových úřadů federálních okresů Ruska pro daň z osobního majetku

v letech 2012-2014, jednotek
rok 2012
rok 2013
rok 2014
Změna
Míra nárůstu
/ snížení, %
Pro Rusko jako celek, zatímco
číslo:
33574450
34429018
70018323
36443873
108,55
centrální federální
okres
9054102
9 229 092
20333834
11279732
124,58
Severozápadní
federální okres
2230366
2 282 079
7 413 462
5183096
232,39
severokavkazský
federální okres
2004568
1 750 717
2 037 955
33387
1,67
Jižní federální
okres
4560073
4 635 376
6 217 341
1657268
36,34
Federální Volha
okres
7927763
8 216 489
15864177
7936414
100,11
Uralský federální
okres
2386066
2 493 871
6 463 230
4077164
170,87
Sibiřský federální
okres
4480819
4 845 487
8 933 659
4452840
99,38
Dálný východ
federální okres
930693
975 907
2 754 665
1823972
195,98
Název indikátoru

Počet daňových poplatníků registrovaných v databázi daňových úřadů federálních okresů Ruska pro pozemkovou daň fyzických osob v

2012-2014, jednotky
název
indikátor
rok 2012
rok 2013
rok 2014
Změna
Tempo růstu /
redukce, %
Pro Rusko jako celek, zatímco
číslo:
33574450
34429018
34308914
734464
2,19
Centrální
federální okres
9054102
9 229 092
9 213 525
159423
1,76
Severozápadní
federální okres
2230366
2 282 079
2 315 533
85167
3,82
severokavkazský
federální okres
2004568
1 750 717
1 775 914
-228654
-11,41
Jižní federální
okres
4560073
4 635 376
4 669 226
109153
2,39
Privolžského
federální okres
7927763
8 216 489
8 032 350
104587
1,32
Uralský federální
okres
2386066
2 493 871
2 512 551
126485
5,30
Sibiřský federální
okres
4480819
4 845 487
4 774 568
293749
6,56
Dálný východ
federální okres
930693
975 907
1 015 247
84554
9,09

Počet daňových poplatníků registrovaných v databázi daňových úřadů federálních okresů Ruska pro daň z dopravy pro fyzické osoby

Počet poplatníků zahrnutých v databázi
daňové úřady federálních okresů Ruska pro
přepravní daň pro fyzické osoby v letech 2012-2014, jednotky
rok 2012
rok 2013
rok 2014
Změna
Tempo
růst /
redukce, %
Pro Rusko jako celek, zatímco
číslo:
32353111
33259912
34554105
2200994
6,80
Centrální
federální okres
9155731
9 130 819
9 430 418
274687
3,00
Severozápadní
federální okres
3337942
3 444 011
3 554 098
216156
6,48
severokavkazský
federální okres
1285013
1 377 250
1 446 777
161764
12,59
Jižní federální
okres
3181865
3 295 355
3 462 656
280791
8,82
Privolžského
federální okres
6653957
6 957 912
7 278 875
624918
9,39
Uralský federální
okres
3075031
3 164 323
3 274 996
199965
6,50
Sibiřský federální
okres
4221709
4 398 635
4 555 905
334196
7,92
Dálný východ
federální okres
1441863
1 491 607
1 550 380
108517
7,53
Název indikátoru

Dynamika kontrol osob na místě v Rusku v letech 2013-2015, jednotky

10. Dynamika naběhlých plateb (včetně daňových sankcí a penále) ze strany daňových úřadů při kontrolách fyzických osob na místě podle federálního zákona

Dynamika naběhlých plateb (včetně daní
sankce a penále) ze strany daňových úřadů během návštěv na místě
inspekce jednotlivců ve federálních distriktech Ruska v
2013-2015, tisíc rublů
název
indikátor
rok 2013
rok 2014
2015
Změna
Tempo růstu /
redukce, %
Pro Rusko jako celek, zatímco
číslo:
11 523 973
11 344 950
9 532 452
-1 991 521
-17,28
Centrální
federální okres
2 817 629
2 555 108
2 049 959
-767 670
-27,25
Severozápadní
federální okres
1 130 586
888 762
708 884
-421 702
-37,30
severokavkazský
federální okres
271 354
302 301
482 856
211 502
77,94
Jižní federální
okres
1 340 733
1 061 308
629 085
-711 648
-53,08
Privolžského
federální okres
2 286 700
2 608 173
2 017 741
-268 959
-11,76
Ural
federální okres
1 483 463
1 817 749
1 270 089
-213 374
-14,38
sibiřský
federální okres
1 244 611
1 508 664
1 312 042
67 431
5,42
Dálný východ
federální okres
948 897
602 885
1 061 796
112 899
11,90

11. Problémy daňové kontroly fyzických osob v Rusku

Problémy daňové kontroly fyzických osob
Nízká úroveň daně
disciplínách
Nedostatek soustředění
informační funkce
daňové úřady na
daňové varování
přestupky
Mezery v legislativě na
daňová kontrola nad
výdaje jednotlivců

12. Doporučení pro řešení problémů daňové kontroly fyzických osob v Rusku

1) je nutné vyvinout různé programy pro zlepšení situace
daňových poplatníků a dát jim více práv, organizovat
povzbuzení svědomitých daňových poplatníků, vyvinout systém dávek
jednotliví podnikatelé.
2) je nutné vytvořit poplatníkovi podmínky, na základě kterých bude
bude budovat své chování (provoz webových zdrojů, možnost přijímat
daňové služby v elektronické podobě, provoz call center,
linky pomoci, provádění hromadných terénních prací, umístění
informace pomocí médií, informačních stojanů, brožur a
jiné tištěné materiály).
3) je nutné vypracovat a uvést v účinnost zvláštní kapitolu daňového řádu
Kodex Ruské federace - „Stanovení daňových povinností fyzických osob na základě
jejich výdaje a obecné ukazatele životního stylu.“ Formace v
inspekce elektronické evidence fyzických osob Federální daňové služby Ruské federace
osob

13. Pokyny pro uplatnění zahraničních zkušeností v daňové kontrole fyzických osob v Rusku

1) Švédská zkušenost. Modernizace AIS "Tax-3" po vzoru Švédů
Národní elektronický systém.
2) Dánská zkušenost. Změny daňového řádu Ruské federace týkající se
poplatky ve výši 4 % poplatníkovi za přeplatek na dani a dalších 9 %
za pozdní platbu.
3) Kanadská zkušenost. Vytvoření jednotné telefonní sítě poradenství
služby po celé zemi s jediným telefonním číslem.

1. srpna Federální daňová služba zveřejnila další informace o společnostech ve veřejné doméně. Plánovalo se, že se bude jednat o službu, která pomůže prověřovat protistrany, bude se pohodlně používat a digitální ekonomika přijde na každého. Ve skutečnosti se ukázalo, že nejde o službu, ale o nějaký programový kód. Ale každopádně daňové tajemství už není tajemstvím, data byla zveřejněna, můžete je využít a dozvědět se o vás to, co bylo dříve nemožné.

Zde je návod, jak to funguje a co nyní všichni budou vědět.

Kdo potřebuje informace o podnikání někoho jiného?

Informace o právnických osobách potřebují společnosti, které musí prověřovat integritu svých protistran. Pokud například výrobce nakupuje suroviny od dodavatele, musí tohoto dodavatele prověřit: zda se jedná o jednodenní podnikání, zda podniká, zda platí daně, zda má majetek a zaměstnance na plnění smlouva. Pokud tak neučiní, může mít finanční úřad otázky na výrobce: je on sám zapojen do výběru hotovosti nebo daňových úniků?

Jekatěrina Miroshkina

ekonom

Dříve se prověřovaly i protistrany: dívaly se, kdo je ředitelem, zda nedošlo k nějakým soudním sporům, kde je firma registrována, zda je její registrace platná, zda podává hlášení. Nyní Federální daňová služba zveřejnila velkou část nových údajů. A brzy zveřejní ještě další.

Proč proboha Federální daňová služba odhaluje daňová tajemství?

Daňovým tajemstvím nejsou například dluhy na daních a pokutách. A výše pojistného a za co přesně jste dostali pokutu a daně, které odvádíte do rozpočtu. To vše není zákonem tajné, ale brzy bude zveřejněno ve veřejné doméně.

Výčet výjimek, které nejsou daňovým tajemstvím, je v Čl. 102 daňového řádu Ruské federace. Tyto údaje můžete zkontrolovat proti svým partnerům a oni je mohou zkontrolovat proti vám.

Jaké informace o firmách finanční úřad zveřejnil?

Informace o průměrném počtu zaměstnanců. Nyní může kdokoli zjistit, kolik lidí oficiálně pracuje v jakékoli společnosti. Váš partner může zjistit, kolik lidí zaměstnáváte, a vy můžete svého partnera zkontrolovat. Co když v jeho kanceláři sedí dvacet lidí, deset z nich od vás přijímá peníze, ale hlásí se jen dva? Kdo jsou potom tito další lidé?

Nebo pracujete s dopravní společností, ale ta má podle finančního úřadu dva zaměstnance s platem 10 tisíc rublů každý. Při kontrole vašeho podnikání se finanční úřad zeptá, jaký je to partner, který vám vystavuje faktury za přepravní služby? A proč jsi nepoložil tuto otázku? Možná neexistovaly vůbec žádné dopravní služby?

Ve skutečnosti mohou řidiči v této společnosti pracovat jako jednotliví podnikatelé nebo jednotlivci na základě smluvních dohod. Finanční úřad ale otázku ještě položí. Je lepší si své partnery předem prověřit a spolupracovat s těmi, kteří nevzbuzují podezření. Ale budou vás také kontrolovat. Všechny společnosti musí poskytnout informace o průměrném počtu zaměstnanců.

Informace o účasti v konsolidovaném celku poplatníků. To se týká pouze velkých společností s miliardovým obratem. Konsolidovaná skupina je, když se spojí několik firem a společně platí daně z příjmu, protože jsou propojené. Pokud nemáte nějaké na sobě závislé společnosti, se kterými dohromady dostáváte 100 miliard rublů ročně, tak vaši partneři nic takového nepoznají.

Tyto údaje jsou také vhodné pro vlastní testování. Pokud jste například ve zvláštním režimu a podali jste při registraci oznámení finančnímu úřadu, pak finanční úřad na odpověď nic nevydá. A pak vám pošlou žádost: proč nepodáváte přiznání k DPH?

Ukázalo se, že finanční úřad neví, že jste ve zvláštním režimu, a očekává od vás daně a hlášení v plné výši. Abyste na to přišli, musíte si vyzvednout dokumenty, i když nemusí existovat druhá kopie se značkou. Stává se také, že vám vaši společnost zaregistruje účetní společnost nebo právník. Prý se všichni zaregistrovali a podali oznámení o přechodu na zvláštní režim. A pak se ukáže, že jste nebyli převedeni na zjednodušenou verzi.

To je vše, co řekl finanční úřad?

Ano, to je prozatím vše. Publikování dat ve veřejné doméně je rozděleno do tří fází:

1. 1. srpna- co již bylo zveřejněno.
2. 1. října- informace o příjmech a výdajích z účetní závěrky, výši zaplacených daní a příspěvků.
3. 1. prosince- informace o přestupcích, daňových dluzích, sankcích a pokutách. A za rok zveřejní dluhy na pojistném.

Musíme tedy splatit dluhy a registrovat zaměstnance rychleji?

Není to tak jednoduché. Finanční úřad údaje v reálném čase nezveřejňuje. Na základě příkazu Federální daňové služby nejsou údaje relevantní v den zveřejnění nebo žádosti, ale k určitému datu. Navíc by to datum mohlo být i minulý rok.

	Kdy bude zveřejněn?	Relevance dat
Speciální režimy	1. srpna 2018	k 31. prosinci 2017
Průměrný počet zaměstnanců	1. srpna 2018	pro rok 2017
Částky zaplacených daní	1. října 2018	pro rok 2017
	1. října 2018	pro rok 2017
	1. prosince 2018	k 31.12.2017 za předpokladu, že dluh nebude splacen do 1.10.2018
	1. prosince 2018	která nabyla právní moci v roce 2017 za předpokladu nezaplacení pokuty do 1.10.2018

Speciální režimy

Kdy bude zveřejněn?

Relevance dat

Průměrný počet zaměstnanců

Kdy bude zveřejněn?

Relevance dat

pro rok 2017

Částky zaplacených daní

Kdy bude zveřejněn?

Relevance dat

pro rok 2017

Příjmy a výdaje dle účetní závěrky

Kdy bude zveřejněn?

Relevance dat

pro rok 2017

Dluhy za každou daň, penále a pokuty

Kdy bude zveřejněn?

Relevance dat

Porušení daní a pokuty za ně

Kdy bude zveřejněn?

Relevance dat

která nabyla právní moci v roce 2017 za předpokladu nezaplacení pokuty do 1.10.2018

To znamená, že 1. října budou zveřejněny pouze ty částky daní, které společnost za rok 2017 zaplatila. Během tohoto období mohl být podnik stále malý a dokonce ztrátový, s malým vykazovaným příjmem. A v roce 2018 začala vydělávat a s daněmi bylo více příjmů. Údaje o tom však budou k dispozici až v roce 2019. Ne všichni společníci to poznají – mohou si myslet, že výše daně je aktuální k datu žádosti. V důsledku toho se může vytvořit nesprávný názor na podnikání.

Rizika jsou i s pokutami. Společnost by mohla v roce 2017 obdržet mnoho daňových sankcí a všechny je splatit do 1. října 2018, aby mohla uzavřít lukrativní smlouvu. Zdá se, že firma je svědomitá, ale celý loňský rok nepodávala výkazy a odváděla daně nedoplatky.

Přestože je tato služba užitečná, je nepravděpodobné, že vám pomůže získat 100% spolehlivé a aktuální informace. Lze jej použít, ale musíte partnera zkontrolovat prostřednictvím jiných kanálů. Využívejte například daňové služby s aktuálními informacemi.

Jak službu používat?

Tuto službu nelze používat v podobě, ve které byla spuštěna. Protože se nejedná o službu, ale o soubor nečitelných dat. Není možné uvést DIČ a zjistit, jaký průměrný počet zaměstnanců má partner.

Minulý rok, když došlo k pokusu o spuštění Transparent Business, byla pro něj vytvořena samostatná doména, pb.nalog.ru, došlo k vyhledávání podle TIN. Pár hodin pracoval a pak ho zavřeli.

Tentokrát všichni očekávali stejnou službu, ale něco se pokazilo. Říkají, že to bylo zamýšleno, ale stáhnout si můžete pouze datový soubor, ze kterého není nic jasné. To znamená, že nebudete moci přejít na webovou stránku finančního úřadu, uvést DIČ svého partnera a zjistit, jaký má zvláštní režim, kolik lidí tam pracuje a zda existují nějaké daňové dluhy. A konkurent tak snadno nezjistí, jaký je váš bilanční obrat za rok 2017.

Takže tato služba nedává smysl?

Tato služba má smysl, protože data v této podobě mohou být načtena a zpracována jinými službami, které prezentují informace ve srozumitelné formě. Takových služeb je mnoho. Na to mohou přijít samy firmy, pokud programátor upraví kód ze souborů do čitelné podoby. Není to těžké, ale musí se to zvládnout.

Soubory s otevřenými daty již zpracovali ti, kteří nabízejí služby pro ověřování protistran. Na Telegramu dokonce existují roboti, kteří zobrazují počet zaměstnanců pomocí identifikačního čísla daňového poplatníka (TIN).

To se stane, pokud takovému botovi pošlete DIČ společností ze snímku obrazovky, který jsme poskytli výše.

Bude to zveřejněno o jednotlivcích?

Ještě ne. O jednotlivcích se ale stále dá najít mnoho zajímavých informací. Například kolik dluží soudním exekutorům, zda jsou zapsáni jako jednotliví podnikatelé, ve kterých společnostech jsou uvedeni jako ředitelé a u kterých soudů byli žalovanými.

Můžete také zjistit, pro jakou společnost člověk pracuje, a poté tuto společnost zkontrolovat: kolik platí daně a kolik lidí v ní pracuje. Dříve by se dalo říci, že pracujete jako zástupce vedoucího obchodního oddělení v tzv. Romashka LLC, ale nyní každý zájemce zjistí, že v Romashce je pouze jeden člověk, není tam vůbec žádné obchodní oddělení, a není koho nahradit.

Co s tím vším dělat?

Jste-li jednotlivec, pozvedněte skleničku k těm, kdo podnikají.

Pokud máte právnickou osobu, dejte své hlášení a informace do pořádku, které mohou být známy partnerům. I přes podivný vzhled údajů na daňovém webu lze tyto informace již jedním kliknutím získat prostřednictvím jiných služeb.

Pokuty a nedoplatky na daních plaťte do 1. října, abyste si v prosinci nezkazili pověst.

Registrujte zaměstnance, pokud jich máte oficiálně málo. Můžete se o ně ucházet na částečný úvazek, v přehledu zatím není uvedena mzda a odvody. Pak se ale připravte na mzdovou provizi.

Buďte připraveni odpovědět na otázky svých partnerů ohledně malého počtu a daňových dluhů, pokud nějaké existují. To neznamená, že máte jednodenní věc. I tuto situaci lze kvalifikovaně vysvětlit. Požádejte svou účetní, aby vám pomohla vše správně zdokumentovat.

Vedení záležitostí právnických osob se statutem největšího daňového poplatníka probíhá na federální nebo regionální úrovni.

Organizace klasifikované jako hlavní plátci daně (dále jen KN) jsou registrovány v závislosti na federální (regionální) úrovni u meziregionálního (meziokresního) inspektorátu Federální daňové služby Ruské federace. Tyto daňové struktury kontrolují provádění daňových zákonů ze strany KN bez přímé účasti.

Federální daňová služba Ruska rozhodla seznam kritérií, jejíž přítomnost umožňuje zařadit organizaci (právnickou osobu) mezi největšího poplatníka.

Jaká jsou tato kritéria:

1. Ukazatele finanční a ekonomické aktivity (FED). Uvažují se organizace (daňové, účetní) za daný rok.
2. Přítomnost vzájemné závislosti. Poplatník přímo ovlivňuje fungování vzájemně závislých subjektů a jejich hospodářské výsledky.
3. Právnická osoba má licenci nebo jiné povolení, které jí umožňuje provozovat určitý druh činnosti.
4. Provádění neustálého sledování daňové činnosti.

Ukazatele finanční a ekonomické aktivity

Časová období, ve kterých může být organizace klasifikována jako CI, jsou následující: provádějí se výpočty pomocí značek FED za kterýkoli ze tří předchozích let, s výjimkou vykazovaného roku.

Status CN je stále zachován během dvou let po roce, kdy organizace začala nesplňovat přijatá kritéria.

V případě reorganizace firemního majetku zůstává tento stav nově vzniklé právnické osobě po dobu dalších tří let, započítává se do doby, kdy k reorganizaci došlo.

Právnické osoby-dlužníci, kteří byli u soudu prohlášeni za úpadek, ztrácejí status občana právnické osoby. Toto pravidlo se nevztahuje na úvěrové struktury. Ti z nich, kteří jsou spravováni jako IP na federální úrovni, si tento status ponechávají, dokud nebudou násilně zlikvidováni.

Status CN lze přiřadit, i když mají jakýkoli příjem, který splňuje níže uvedená kritéria.

Federální úroveň

Tato úroveň daňové správy znamená, že dotyčná organizace dodržuje řadu povinných podmínek, přímo související s ukazateli (finančními, ekonomickými) její činnosti.

1. Celkové daňové přírůstky musí přesáhnout 1 miliardu rublů. Toto číslo je výrazně sníženo (přes 300 milionů rublů) pro organizace působící v oblasti komunikačních a dopravních služeb.
2. Celková výše obdržených příjmů (formulář hlášení č. 2, kódy 2110, 2310, 2320, 2340) je více než 20 miliard rublů.
3. Celkový majetek organizace je více než 20 miliard rublů.

Kromě těchto univerzálních podmínek se federální daňová správa může vztahovat na řadu organizací v určitých oblastech ekonomiky země.

Tyto normy platí zejména pro struktury a organizace vojensko-průmyslového komplexu s následující ukazatele(stačí překročit jeden z nich):

• vývozní smlouvy na strategické produkty v celkové výši více než 27 milionů rublů;
• celkový příjem podle těchto smluv je více než 20 % z celkové částky;
• přítomnost více než 100 zaměstnanců v průměrném počtu zaměstnanců;
• státní příspěvek přesahující 50 %.

Uvedené údaje platí i pro organizace, které jsou na seznamu podniků, organizací a společností se strategickým statusem.

Regionální úroveň

Na této úrovni se zjednodušuje vedení záležitostí právnických osob. Benchmarking nebere v úvahu, co firma dělá.

Společnosti žádající o status regionálních CN musí současně splňovat všechny následující podmínky:

• mít celkový dosažený příjem (formulář hlášení č. 2) v rozmezí 2-20 miliard rublů;
• průměrný počet zaměstnanců nad 50 zaměstnanců;
• mít aktiva od 100 milionů rublů a nepřesahující 20 miliard rublů;
• mít naběhlou daňovou částku v rozmezí 75-1000 milionů rublů.

Vzájemná závislost a licence

Koncept vzájemné závislosti se bere v úvahu, když je zřejmý vliv konkrétního daňového poplatníka na výsledky nebo provozní podmínky organizace se statusem IP. V souladu se zákonem stanovenými kritérii bude takový poplatník a jeho FED daňovými úřady posuzován na úrovni s ním spojené daňové povinnosti.

Existuje také zvláštní „kasta“ daňových poplatníků, jejichž FED podléhá federální kontrole. V tomto případě je výše daní, které je třeba zaplatit, velikost aktiv, objem příjmů, počet zaměstnanců a přítomnost faktu vzájemné závislosti zcela nedůležité.

Hovoříme o organizacích, které dostaly od státu licenci k vedení řadu aktivit:

• bankovní operace;
• různé druhy pojištění, zajištění, makléřské zprostředkovatelské služby;
• profesionální účast na akciovém trhu;
• důchodové pojištění, zaopatření (NFF).

Povinnosti právnických osob

O případných změnách ve své organizační struktuře podávají poplatníci informace zastupitelským úřadům finančních úřadů v kraji, kde sídlí.

Lhůta jednoho měsíce je poskytnuta pro oznámení daňovým úřadům, pokud se poplatník začne účastnit ruských nebo zahraničních organizací (s výjimkou podnikatelských subjektů a LLC).

Stejná lhůta je uvedena v případech, kdy právnická osoba registrovaná v Ruské federaci vytváří samostatné divize v rámci země (ne). To platí i pro nově vzniklé změny v informacích o vytvořených jednotkách, které byly poskytnuty dříve.

Lhůta tří dnů je poskytnuta právnickým osobám, aby informovaly o uzavření těch samostatných struktur, jejichž prostřednictvím organizace působila v Ruské federaci. Tato norma platí pro pobočky, zastoupení a další formy samostatných divizí.

Účetnictví

V plném souladu s článkem 55 občanského zákoníku Ruské federace se umístění právnické osoby a její samostatné divize neshodují.

Daňový řád () ukládá právnickým osobám, které mají ve své organizační struktuře samostatné části, povinnou registraci k dani ve všech krajích a obcích, kde se tyto jednotky nacházejí.

Aktivity v Rusku

Navzdory rok od roku klesajícím cenám plynu a ropy a poklesu produkce uhlovodíků zůstávají společnosti největšími daňovými poplatníky v Ruské federaci. Gazprom A "Rosněfť".

Plynárenský monopol na konci roku 2018 převede na daních zhruba 2 biliony rublů, včetně poplatků od všech padesáti šesti dceřiných společností společnosti. Daňové příspěvky Rosněfti, hlavního daňového poplatníka země v posledních letech, budou činit asi 2 biliony rublů.

Mezi hlavní daňové „dárce“ státního rozpočtu patří další giganti ropného a ropného a plynárenského sektoru: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Tento seznam je doplněn o „monstra“ maloobchodu – Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. V přední dvacítce jsou i hutní společnosti - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

Na seznamu nejvýznamnějších daňových poplatníků jsou i největší telekomunikační společnosti v zemi – MTS, Megafon a Vimpelcom.

Většina klíčových daňových poplatníků v Ruské federaci je tak či onak spojena se zpracováním a přepravou nerostů.

Každá z uvedených společností má celková aktiva přesahující 500 miliard rublů. (Podle Forbes 2018). Sídlo přesně poloviny z nich se nachází v Moskvě. Dvě společnosti z tohoto seznamu jsou registrovány v zahraničí: Evraz, Vimpelcom. Zbývajících osm společností je registrováno v regionech Ruské federace a pouze jeden region, Republika Tatarstán, se může „chlubit“ dvěma z nich najednou (Tatneft a TAIF-NK).

Očekává se, že lídry z hlediska průměrného počtu zaměstnanců budou komoditní giganti - Rosněfť (asi 261 tisíc zaměstnanců) a Gazprom (asi 500 tisíc k roku 2018).

Mezi lídry v tomto ukazateli patří maloobchodní společnosti Magnit (asi 310 tisíc zaměstnanců k roku 2018), X5 Retail Group (asi 200 tisíc).

Srovnání ruských daňových dárců se seznamem největších daňových poplatníků ve Spojených státech má jen jedno společné. V obou případech jsou první tři výhradně ropné společnosti. V Americe je to ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

Jinak na pozadí těžařských a ropných společností v Rusku, v USA mezi hlavními daňovými poplatníky vynikají společnosti vyrábějící intelektuální produkty: Microsoft, Apple, IBM, Intel. Na seznamu klíčových daňových poplatníků jsou dále: banky, pojišťovny, farmaceutičtí a kosmetičtí výrobci (Pfizer, Procter & Gamble). Na tomto seznamu je dokonce i McDonald's, který ročně platí na daních asi 2 miliardy dolarů.

Více informací o pokročilých technologiích daňové správy naleznete v tomto videu.