Nadměrné denní dávky a jejich zdanění. Denní dávky nad rámec normy: pojistné a zdanění daně z příjmu fyzických osob na denní limit výdajů

Pojistné pro denní dávku v roce 2018bude muset být časově rozlišeno, pokud výše denního příspěvku překročí normu stanovenou pro tyto platby, aby se na ně mohlo uplatnit osvobození. Zvažme, co je tato norma a jaké přesně příspěvky bude třeba nashromáždit.

Jak se změnilo zdanění denních příspěvků od roku 2017

Pojistné určené pro Penzijní fond Ruské federace, Fond povinného nemocenského pojištění a Fond sociálního pojištění (z hlediska invalidního a mateřského pojištění) od roku 2017 změnilo svého správce a přešlo pod kontrolu finančních úřadů. Pravidla pro výpočet těchto příspěvků jsou nyní obsažena v samostatné kapitole daňového řádu Ruské federace, která je jim věnována.

Do roku 2017 se na výše uvedené příspěvky vztahoval dnes již zrušený zákon „O pojistném...“ ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ, ve kterém v odst. 2 čl. 9 uvedl, že denní diety náležející zaměstnanci během jeho pobytu na pracovních cestách jak na území Ruské federace, tak v zahraničí nepodléhají příspěvkům. Denní dávka nebyla nijak omezena.

V pravidlech stanovených novým právním aktem (článek 2 čl. 422 daňového řádu Ruské federace) bylo podobné pravidlo změněno a obsahuje odkaz na omezení, v rámci kterých nelze vybírat denní příspěvky. Překročení stanovených limitů tak automaticky vede ke vzniku povinnosti účtovat pojistné za denní diety v letech 2017-2018.

Zjistěte, co je součástí denní dávky a jak ji správně vypočítat.

Přečtěte si, jakou výši denní dávky zahrnout do jednoho výpočtu pojistného.

Jaké denní dávky by měly být považovány za vydané nad rámec normy?

Jaká pravidla určují rozdělení denních náhrad vzniklých při pracovních cestách na ty, které jsou osvobozeny od výpočtu příspěvků na ně a které tvoří základ pro výpočet pojistného na denní diety v roce 2018?

Pokud jde o stanovení této hranice, ustanovení 2 čl. 422 daňového řádu Ruské federace odkazuje na ustanovení 3 čl. 217 daňového řádu Ruské federace, tedy ke stejným omezením, která se vztahují na řešení otázky zdanění denních příspěvků z příjmu fyzických osob. V textu odstavce 3 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace stanoví 2 hodnoty denního příspěvku, při překročení vzniká povinnost srazit daň z příjmu fyzických osob zaměstnanci, který byl na pracovní cestě:

• 700 rublů. — za den pracovní cesty v Ruské federaci;
• 2 500 rublů. - za den pobytu na zahraniční pracovní cestě.

Počínaje rokem 2017 se budou muset stejné hodnoty používat ve vztahu k otázce výpočtu pojistného v souladu s ustanoveními daňového řádu Ruské federace.

Denní diety vydané za zahraniční pracovní cesty lze vyplácet v cizí měně. V tomto případě budou vyžadovat jejich přepočet ve směnném kurzu na rubly. Který den by měl být proveden takový přepočet, aby se zjistilo, zda došlo k překročení denního limitu, a aby se určil základ, ze kterého se bude vypočítávat pojistné? Mělo by být provedeno k datu, ke kterému narůstá částka nadměrného denního příspěvku ve prospěch zaměstnance, který byl na pracovní cestě (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 16. března 2017 č. 03-15- 06/15230), t.j. v den, kdy jsou uznány výdaje jako denní dieta. Dnem uznání těchto výdajů bude datum odpovídající dni schválení předběžného hlášení o pracovní cestě (bod 5 článku 7 článku 272 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby ze dne Ruské federace ze dne 21. března 2011 č. KE-4-3/4408).

Mějte na paměti, že pro účely srážky daně z příjmu fyzických osob musí být denní měnové příspěvky přepočteny k jinému datu. Přečtěte si o tom více v materiálu .

Od roku 2017 by se tak z částky překročené denní dávky měla srážet nejen daň z příjmu fyzických osob, ale také pojistné na důchodové, zdravotní a sociální pojištění (OPS, povinné nemocenské pojištění a povinné sociální pojištění (z hlediska invalidity resp. pojištění v mateřství)). Pokud plátce příspěvků nebude mít právo na ně využít snížené tarify, pak do dosažení maximální hodnoty základů pro příspěvky bude muset nastřádat částku pojistného ve výši 30 % z částky přeplatku. aktuální limit pro výši přeplatku denní dávky (včetně 22 % u povinného pojištění, 5,1 % u povinného zdravotního pojištění a 2,9 % u povinného sociálního pojištění).

Podléhají nadměrné denní dávky „nešťastným“ příspěvkům?

Kromě příspěvků převedených do jurisdikce daňové služby však existuje ještě jeden typ příspěvku – na úrazové pojištění (tzv. úrazové příspěvky). Pravidla pro jejich výpočet upravuje zákon „O povinném sociálním pojištění...“ ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ, kterého se změny, které nastaly od roku 2017, netýkají všech ostatních odvodů.

Text odstavce 2 Čl. 20.2 zákona č. 125-FZ umožnil do roku 2017 neúčtovat „nešťastné“ denní příspěvky a v letech 2017-2018 mají plátci těchto příspěvků stále právo neúčtovat jim denní diety vydané za dobu strávenou na služební cesty jak na území Ruské federace, tak do zahraničí. A toto osvobození není závislé na výši denní dávky.

V roce 2018 tak není třeba účtovat pojistné za úrazové pojištění za nadměrné denní dávky.

Zkontrolujte, zda je formulář 4-FSS správně vyplněn pomocí formuláře vyvinutého našimi odborníky.

Výsledek

Od roku 2017 se u pojistného převedeného pod kontrolu daňové služby změnila platná pravidla týkající se osvobození denních diet vyplácených při pracovních cestách od zdanění. Tato změna vedla k tomu, že dříve nezdanitelné (bez ohledu na jejich hodnotu) denní povolenky mají od roku 2017 limit na výši nezdanitelné částky. Překročení této částky (nadměrná denní dávka) má za následek uvalení pojistného. Změny v roce 2017 se nijak nedotkly příspěvků na úrazy, denní diety nadále nepodléhají těmto poplatkům, bez ohledu na to, jaká byla jejich výše.

Pracovní cesta je pracovní cesta na určitou dobu, na kterou je vyslán zaměstnanec plnit pokyny zaměstnavatele. Zaměstnanci je za dobu pracovní cesty vyplácena průměrná mzda a musí být proplaceny i cestovní výdaje. Jedná se o výdaje spojené s cestováním, ubytováním v destinaci a denními dietami. Kromě toho mohou být zaměstnanci uhrazeny další výdaje, které mu vznikly se svolením nebo vědomím zaměstnavatele (články 167, 168 zákoníku práce Ruské federace, článek 11 nařízení, schváleného nařízením vlády Ruská federace ze dne 13. října 2008 č. 749). Postup a výše náhrady cestovních výdajů jsou stanoveny místními předpisy zaměstnavatele nebo kolektivní smlouvou (článek 168 zákoníku práce Ruské federace).

Průměrný výdělek při pracovní cestě podléhá dani z příjmů fyzických osob. Zde jsou však zákonem stanovené náhrady vyplácené zaměstnancům, když jsou vysláni na služební cesty (článek 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace).

Cestovní výdaje osvobozené od daně

Úhrada doložených jízdních výdajů zaměstnanci do místa pracovní cesty a zpět nepodléhá dani z příjmů fyzických osob v plné výši. Rovněž, pokud existují podpůrné doklady, nezdaňuje se náhrada cestovních výdajů na nádraží, letiště nebo jiné místo odjezdu přepravy do místa určení (Dopis Ministerstva financí ze dne 29. ledna 2015 č. 03-04-06 /3305), a to i taxíkem (dopis Ministerstva financí ze dne 25.04.2012 č. 03-04-05/9-549, ze dne 27.06.2012 č. 03-04-06/6-180) , provizní poplatky (například při nákupu letenek od zprostředkovatele), poplatky za letištní služby, přepravu zavazadel (ustanovení 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace).

Pokud neexistují doklady potvrzující cestovní výdaje

Podle Ministerstva financí je náhrada nákladů na cestu zaměstnanci bez jízdenek předmětem daně z příjmu fyzických osob (dopis Ministerstva financí ze dne 5. 8. 2015 č. 03-03-06/1/ 26918). Zároveň lze pro potvrzení cestovních výdajů použít další doklady včetně potvrzení od dopravce. Měl by obsahovat informace o tom, kdy Váš zaměstnanec tento druh dopravy využil, kam jel a jaké byly náklady na tuto dopravu (Dopis Ministerstva financí ze dne 2. 5. 2010 č. 3-03-05/18).

Náklady na bydlení osvobozené od daně z příjmu fyzických osob

Úhrada nákladů na pronájem ubytování v místě pracovní cesty zaměstnanci není předmětem daně z příjmů fyzických osob v plné výši, pokud existují doklady potvrzující náklady. Při pobytu v hotelu to může být kontrola CCP nebo BSO. Pokud si zaměstnanec pronajal byt, pak - nájemní smlouvu a platební doklad (například pokladní doklad nebo účtenku).

Pokud zaměstnanec nemá podpůrné dokumenty, je kompenzace ve výši nejvýše 700 rublů osvobozena od daně. za den, pokud byla pracovní cesta v Rusku, a ne více než 2 500 rublů. za den, pokud byla pracovní cesta v zahraničí (článek 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace). Přebytečné částky musí podléhat dani z příjmu fyzických osob.

Denní dávka osvobozená od daně

Denní příspěvky nepodléhají dani z příjmu fyzických osob až do výše 700 rublů. za den, pokud je zaměstnanec vyslán na služební cestu po Rusku, a do 2 500 rublů. za den, je-li odesláno do zahraničí Ruské federace (ustanovení 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace). Výši denních příspěvků vyplácených zaměstnancům však určuje zaměstnavatel. A pokud v souladu s vašimi místními předpisy dostávají zaměstnanci denní diety ve větší částce, pak je třeba z přebytečné částky vypočítat a srazit daň z příjmu fyzických osob (Dopis Ministerstva financí ze dne 12. října 2015 č. 03-04- 05/58060).

Ostatní cestovní výdaje nepodléhající dani z příjmů fyzických osob

Předmětem daně z příjmů fyzických osob nejsou ani tyto druhy cestovních výdajů:

• pro komunikační služby;
• získat zahraniční pas;
• pro získání víza;
• o provizích v souvislosti se směnou měn (článek 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace);
• za služby VIP salonků na nádražích a letištích (Dopis Ministerstva financí ze dne 20. září 2013 č. 03-04-06/39125).

Daň z příjmu fyzických osob z cestovních výdajů v roce 2019

Úhrada cestovních výdajů bude v roce 2019 podléhat dani z příjmů fyzických osob podle stejných pravidel jako v roce 2018.

Výběr nejdůležitějších dokumentů na vyžádání Denně nad normálem(regulativní právní akty, formuláře, články, odborné konzultace a mnoho dalšího).

Formuláře dokumentů: Denně nad normálem

Články, komentáře, odpovědi na otázky: Denně nad normálem

Dalším příkladem jsou pracovní cesty, které podléhají dani z příjmu fyzických osob (například denní diety nad rámec normy). V okamžiku jejich výplaty fyzické osobě před cestou není potřeba srážet daň. Datum skutečného příjmu příjmu v tomto případě bude poslední den měsíce, ve kterém byla schválena zálohová zpráva zaměstnance (ustanovení 6, doložka 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že daň bude muset být sražena z platby v hotovosti nejblíže tomuto datu, například z příští mzdy (článek 4 článku 226 daňového řádu Ruské federace).

Otevřete dokument ve svém systému ConsultantPlus:
Výše bonusu by neměla překročit standardní náklady na výplatu denních diet zaměstnancům federálních vládních orgánů a federálních vládních institucí za každý den, kdy jsou na pracovní cestě na území Ruské federace (odst. 5 klauzule 1 vyhl. vlády Ruské federace ze dne 2. 3. 2005 N 51).

Regulační akty: Denně nad normálem

2. Když plátci hradí výdaje na pracovní cesty zaměstnanců jak na území Ruské federace, tak mimo území Ruské federace, denní diety stanovené v odstavci 3 článku 217 tohoto zákoníku, jakož i skutečně vynaložené a doložené cílové výdaje na cestu do destinací a zpět, poplatky za letištní služby, provize, náklady na cestu na letiště nebo vlakové nádraží v místech odjezdu, destinace nebo transfery, přepravu zavazadel, náklady na pronájem obytných prostor, náklady na komunikační služby, poplatky za vydání (přijetí) a registraci služebního zahraničního pasu, poplatky za vydání (přijetí) víz a také náklady na směnu hotovosti nebo bankovního šeku na hotovost v cizí měně. Obdobný postup při vybírání pojistného platí pro platby fyzickým osobám, které jsou v pravomoci (správní) podřízenosti organizace, jakož i členům představenstva nebo jiného obdobného orgánu společnosti, kteří se dostaví k účasti na zasedání představenstva. představenstvo, představenstvo nebo jiný obdobný orgán této společnosti.

Když zaměstnavatel vyšle své zaměstnance na pracovní cestu, garantuje svým podřízeným zachování zaměstnání, průměrného výdělku a firma jim proplatí cestovní výdaje včetně denních diet.

Tento pojem lze definovat tak, že zaměstnavatel hradí denní výdaje zaměstnanců, které vznikají v důsledku jejich bydlení mimo domov. Pokud jsou denní příspěvky vypláceny v rámci limitů stanovených daňovým řádem, neměly by být zadržovány. Při vyplácení přebytečných denních příspěvků je povinná platba daně z příjmu fyzických osob.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a ZDARMA!

Správný výpočet denní diety pro osobu na pracovní cestě je důležitým aspektem účetní činnosti. Pro správné provádění plateb musí mít účetní informace o stanovené výši denního příspěvku, období, za které jsou vypláceny, sražení daně z platby a srážce pojistného.

co to je

Když je zaměstnanec vyslán na služební cestu do jiného místa v Rusku nebo do zahraničí, musí mu organizace vyplatit peněžní odměnu vypočítanou za každý den. Říká se tomu „denní dávka“.

Zaměstnavatel je musí vyplatit v těchto situacích:

• zaměstnanec je vyslán na pracovní cestu;
• zaměstnanec je na pracovní cestě, která cestuje v přírodě nebo práce, v rámci které se koná přímo na silnici;
• při práci v terénu nebo při účasti na expedici.

V legislativní rovině je zakotvena tato definice: pracovní cesta je pracovní cesta, jejíž podmínky určuje zaměstnavatel. Důležitou podmínkou je, aby místo výkonu práce bylo vzdálené od sídla organizace, ve které vyslaná osoba pracuje.

Vyplácení nadměrných denních příspěvků znamená, že zaměstnanec obdrží částku, která přesahuje normu stanovenou zákonem. Zvláštní pozornost by měla být věnována výdajům, které se nekvalifikují jako denní dávky, ale musí je hradit zaměstnavatel.

Mezi nimi:

• náklady na dopravu (druhy dopravy, jejichž náklady budou hrazeny, si určuje každý zaměstnavatel samostatně);
• výdaje spojené s bydlením v jiném městě;
• dodatečné výdaje vyplývající z toho, že zaměstnanec žije mimo domov.

Zbývající výdaje hradí zaměstnanec z denních příspěvků vyplácených zaměstnavatelem. Jejich výše může být navýšena dle uvážení vedení organizace. V takovém případě nesmíme zapomínat, že nadměrné denní dávky podléhají zdanění. Pokud je toto pravidlo zanedbáno, můžete se stát žalovaným v soudním sporu.

Jaké normy stanoví zákon?

Problematiku nadměrných denních diet upravují dva hlavní legislativní dokumenty – zákoník práce a daňový řád.

Zákoník práce upravuje tyto aspekty:

• § 168 ukládá zaměstnavateli uhradit zaměstnancům výdaje spojené s pobytem mimo místo jejich trvalého pobytu;
• výši denního příspěvku může určit zaměstnavatel nezávisle a musí být stanovena v místním regulačním dokumentu nebo kolektivní smlouvě;
• Za pracovní cestu se nepovažuje cesta zaměstnance, jehož práce oficiálně zahrnuje provádění terénních činností;
• když je člověk na pracovní cestě, musí mu mzda připadnout ve stanovené výši a také mu musí zůstat zachováno zaměstnání.

Daňový řád stanoví tyto normy:

• skutečnost, že denní příspěvky vyšší než norma stanovená ruskou vládou nesnižují základ daně z příjmu (článek 264);
• Článek 217 omezuje výši denních plateb, které nepodléhají zdanění;
• Postup při srážení daně z příjmu fyzických osob je určen článkem 226.

Důležitými regulačními dokumenty jsou vyhlášky ruské vlády, které řeší problém vyplácení denních diet zaměstnancům. V prvním dokumentu, číslo 93, můžete najít informace o normách denních dávek, které lze vyplatit. Druhá s číslem 729 zobrazuje výši náhrady výdajů vzniklých při pracovní cestě, podle které by se měly řídit rozpočtové struktury.

Nadměrná denní dávka a forma 6-NDFL

Daňový řád Ruska stanoví, že denní příspěvek na cesty v rámci země je 700 rublů, zahraniční služební cesty vyžadují platbu denního příspěvku ve výši 2,5 tisíc rublů. Pokud jsou osobě vypláceny částky přesahující stanovené normy, podléhají dani z příjmu fyzických osob. Organizace však nemá právo tuto daň srazit v okamžiku, kdy dá osobě finanční prostředky ve formě zálohy, protože není přesně známo, jakou částku utratí.

Pokud se člověk vrátí ze služební cesty v předstihu, její výdaje budou nižší, ale pokud se na služební cestě zdrží, náklady se odpovídajícím způsobem zvýší. Vzhledem k tomu, že finanční prostředky poskytnuté osobě na základě předběžné žádosti nelze považovat za její ekonomický prospěch, bylo by nezákonné účtovat daň z příjmu fyzických osob v okamžiku platby.

Když tedy vyvstane otázka výpočtu daně z příjmu fyzických osob z denního příspěvku zaměstnance, musíte dodržet následující posloupnost akcí:

• poskytnutí zprávy zaměstnancem;
• výpočet přesné výše příjmu osoby, která podléhá zdanění;
• výpočet daně z příjmu fyzických osob;
• srážkovou daň, která se vypočte z částky, kterou zaměstnanec obdrží jako další příjem.

Termíny

Chcete-li odrážet výši denní dávky, která překračuje stanovenou normu ve formuláři 6-NDFL, musíte objasnit, která data by měla být uvedena ve druhé části výpočtu. U zdanitelných denních náhrad je dnem skutečného příjmu poslední den měsíce, ve kterém bylo schváleno zálohové hlášení po návratu zaměstnance z pracovní cesty. Právě toto datum v měsíci by mělo být uvedeno na řádku 100 formuláře 6-NDFL (datum, kdy byl příjem skutečně přijat).

Do řádku 110 (datum, kdy byla daň sražena) uveďte datum, kdy byl odveden příjem, ze kterého byla sražena daň z příjmů fyzických osob. Je důležité vědět, že toto datum nesmí přijít dříve než poslední den v měsíci, protože srážka daně z příjmu fyzických osob není povolena, pokud příjem nepobíral zaměstnanec. Vzhledem k tomu, že k přijetí příjmu došlo poslední den v měsíci, může dojít ke srážce daně při provedení další platby.

Na základě toho můžeme dojít k závěru, že k odvodu daně z příjmu fyzických osob z přebytečných denních dávek musí dojít nejpozději v pracovní den, který následuje po dni, kdy byla daň z příjmu fyzických osob sražena z denní dávky.

Prémiové pojištění

Denní dávky, které nepřesahují normy stanovené ruskými právními předpisy, nepodléhají pojistnému.

Aby se předešlo kontroverzním situacím s daňovou službou, penzijním fondem a fondem sociálního pojištění, společnost by měla upřesnit pravidla, podle kterých se vypočítávají denní dávky. To lze provést v jakémkoli místním regulačním dokumentu, například v Pravidlech pro služební cesty nebo v kolektivní smlouvě.

Za denní dávky, které přesahují stanovenou normu, se účtuje pojistné. Jednoznačně se však takové pravidlo vztahuje pouze na ty pracovní cesty, jejichž doba trvání přesahuje 24 hodin.

Pokud jde o jednodenní služební cesty, existují dva různé názory:

• Stanovisko Fondu sociálního pojištění je, že příspěvky by se měly počítat v každém případě.
• Nejvyšší arbitrážní soud Ruska zastává opačný názor (rozhodnutí ze dne 14. června 2013). Vychází z toho, že denní příspěvek, který zaměstnanec dostává za pracovní cestu, není jeho příjmem. Jedná se o prostředky, které člověku kompenzují nepříjemnosti, které se v jeho životě objevily v důsledku plnění pokynů zaměstnavatele.

Zobrazení v účetnictví

Výplata přebytečných denních příspěvků musí být zohledněna ve finančních výkazech. Dokumenty musí odrážet přímé platby denních příspěvků a sražené pojistné a také daň z příjmu fyzických osob.

Například zaměstnanec je vyslán zaměstnavatelem na pracovní cestu v rámci Ruska na 7 dní. Jeho denní dávka je 1 200 rublů, což je o 500 rublů vyšší než stanovená norma. Za dny vyhrazené pro služební cestu bude zaměstnanci vyplacena částka 8 400 rublů.

Ve výpočtové tabulce to vypadá takto:

Podobná pravidla pro označování plateb a výdajů jsou obsažena v Pokynech pro používání rozpočtových účetních plánů účtů, schválených Ministerstvem financí Ruské federace v roce 2010.

Drtivá většina firem má obchodní partnery. Mohou být u nás i v zahraničí. Pro udržení pevných obchodních vztahů a pro rozvoj vlastního podnikání a výroby posílají podnikoví manažeři zaměstnance do služební cesty. Účely cesty mohou být různé: uzavírání dohod a podepisování smluv, hledání nových partnerů a poskytování různých druhů služeb.

Při vyslání svého zaměstnance na cestu je organizace povinna vyplatit cestovní náhrady v souladu s právními předpisy Ruské federace. Při vyslání na pracovní cestu je společnost povinna proplácet svým zaměstnancům cestovní a denní náhrady. Jsou časově rozlišovány za každý den pracovní cesty. Výše denních příspěvků je stanovena a nepodléhá zdanění. Pokud částka převyšuje zvýhodněnou částku, musí být daně vyměřeny předepsaným způsobem.

Částky a postup při výpočtu daně

V legislativní rovině jsou stanoveny částky cestovních náhrad, které jsou osvobozeny od zdanění. Částky byly stanoveny jak pro cesty v rámci Ruska, tak pro zahraniční pracovní cesty.

Výše denního příspěvku, ze kterého se neplatí daň:

• 700 rublů za den za služební cesty v rámci země;
• 2500 rublů pro zahraniční služební cesty.

Pokud je denní dávka vyšší než stanovené částky, bude daň účtována z celé částky přesahující sníženou dávku. Částka převyšující zvýhodněnou částku podléhá dani z příjmu fyzických osob ve výši 13 %. Kromě daně z příjmu fyzických osob se musí platit pojistné z denních dávek nad rámec normy. Pokud jejich velikost nepřesahuje 700 a 2500 rublů, pojistné se neodečítá.

Při výpočtu daně z příjmu má účetní organizace právo odepsat denní dávku vydanou zaměstnanci v plné výši. Podle daňového řádu Ruské federace není potřeba standardizovat denní dávky. Jejich zahrnutí do nákladů společnosti se provádí společně se schválením výkazu výdajů.

Příklad výpočtu: Finanční analytik společnosti Media Finance LLC Ivanov byl ve dnech 15. až 17. ledna na služební cestě v Dánsku. Šéf společnosti stanovil cestovní náhrady do Dánska ve výši 250 dánských korun (DDK) na den. Denní příspěvek na služební cesty v rámci země ve společnosti je 700 rublů.

Při pracovní cestě náleží zaměstnanci tyto denní náhrady:

• na 2 dny v Dánsku – 500 Kč (250 DDK na den * 2 dny);
• za 1 den příjezdu do Ruska – 700 rublů.

Účetní společnosti Media Finance LLC při výpočtu daně z příjmu zohlednil celou celkovou výši denního příspěvku:

500 DDK * 8,42 rublů/DDK + 700 rublů = 4910 rublů.

Výše denního příspěvku za zahraniční pracovní cesty byla vypočtena na základě kurzu platného v den výplaty. Při výpočtu výše daně z příjmu fyzických osob účetní nezohlednila denní diety, protože jejich výše nepřesahuje zvýhodněnou částku, která je od daně osvobozena.

V roce 2018 se nezměnila výše denní dávky, která se nezdaňuje a ze které se neodvádějí srážky na pojištění. U služebních cest v rámci Ruské federace je tato částka 700 rublů za den. U pracovních cest do zahraničí je tato částka několikanásobně vyšší a činí 2 500 rublů.

Ale denní dávky nad normu podléhají dani. Daň z příjmu fyzických osob z této částky bude odváděna obecně se sazbou 13 %. Společnost také musí provést pojistné srážky z částky, která převyšuje stanovenou zvýhodněnou denní dávku.

Pro zobrazení výše cestovních náhrad nad normu potřebujete vědět, k jakému datu jsou připsány. Dnem přijetí příjmu u zdanitelných denních příspěvků nad normu je poslední den měsíce, ve kterém vedoucí schválil zálohové hlášení.

Zpráva je schválena po návratu zaměstnance z pracovní cesty.

Srážka daně z denních dávek, které překračují stanovené částky, se provádí v okamžiku výplaty mzdy zaměstnanci, ze které se sráží daň z příjmu fyzických osob. Je však třeba si uvědomit, že datum srážky daně nemůže být dřívější než poslední den aktuálního měsíce. Důvodem je skutečnost, že daň z příjmu fyzických osob nemůže být zaměstnanci sražena, dokud nedostane mzdu. Na základě toho vyplývá, že platba bude poukázána finančnímu úřadu nejpozději následující den po dni srážky daně z příjmů fyzických osob.

Příklad výpočtu: za prosinec 2016 obdržel zaměstnanec mzdu (s přihlédnutím k průměrnému příjmu během pracovní cesty) ve výši 80 000 rublů. Z této částky bude sražena daň, jejíž výše je 10 400 rublů. Záloha na prosinec byla vydána 14. prosince ve výši 40 000 rublů. Zaměstnanec poskytl 28. prosince předběžnou zprávu o pracovní cestě po Rusku.

Denní náhrada za 5 dnů pracovní cesty byla uvedena ve výši:

5 dní * 1200 rublů/den = 6000 rublů.

29. prosince byla schválena zálohová zpráva vedoucím podniku. Dne 9. ledna byla zaměstnanci vyplacena zbývající mzda s přihlédnutím ke srážce daně ve výši 10 400 rublů. Rovněž byla z platu sražena daň z denních příspěvků nad rámec normy. Tato částka byla 325 rublů.

Tento výpočet byl proveden následovně:

6000 rublů – 5 dní * 700 rublů/den = 2500 rublů – denní dávka, která přesahuje stanovenou normu.

Z této částky bude sražena daň:

2500 rublů * 13 % / 100 % = 325 rublů.

Zaměstnanec obdržel:

80 000 – 40 000 (záloha) – 10 400 (daň z příjmu fyzických osob) – 325 (daň z příjmu fyzických osob z denní dávky přesahující) = 29 275 rublů.

Nedaňové výdaje

Při vyslání zaměstnance na pracovní cestu je vedení podniku povinno mu uhradit veškeré výdaje za ubytování, cestovné a denní náhrady. Rovněž za každý den pracovní cesty musí být zaměstnanci vyplacena průměrná mzda.

Náklady na cestu do místa pracovní cesty jsou zaměstnanci vyplaceny v plné výši. Z této částky se daň z příjmu fyzických osob nesráží. Tyto náklady zahrnují cestu jakýmkoli druhem dopravy do vašeho cíle a také cestu taxíkem nebo veřejnou dopravou na nádraží nebo letiště.

Daň z těchto výdajů nebude sražena, pokud budou tyto výdaje doloženy. Pokud neexistují žádné podpůrné dokumenty, bude daň sražena v plné výši z celé částky, která byla vynaložena na cestu do destinace a zpět. Jako doklad o nákladech na cestu můžete poskytnout vstupenky.

Pokud se z nějakého důvodu nedochovaly, můžete si od dopravce vyžádat potvrzení, ve kterém bude uveden směr, druh dopravy a náklady na cestu.

Náklady na pronájem bytu nejsou plně zdaněny. Daň z příjmu fyzických osob se nesráží pouze v případě, že má zaměstnanec doložené doklady. Mohou to být účtenky za hotelový pokoj nebo smlouvu o pronájmu bytu.

Pokud zaměstnanec nemá listinné důkazy, pak je nezdanitelná částka 700 rublů za den při služebních cestách v Rusku. Pokud je pracovní cesta v zahraničí, pak by tato částka neměla přesáhnout 2 500 rublů. Pokud životní náklady překročí stanovené částky, pak se z částky přesahující normu platí daň z příjmu fyzických osob.

Normy určuje stát. Zaměstnavatel má právo stanovit jinou denní dávku. Tato částka může být mnohonásobně vyšší než částka schválená na legislativní úrovni. Tato skutečnost však není základem pro osvobození od daně z příjmů fyzických osob. Veškeré výdaje nad rámec stanovených norem podléhají povinnému zdanění.

Závěr

Při vyslání zaměstnance na pracovní cestu je společnost povinna uhradit veškeré výdaje, které mu na cestě vznikly. Organizace také hradí tyto náklady:

• pro komunikaci (mobilní komunikace nebo internet);
• o získání zahraničního pasu a víza;
• za provizi v případě směny ruských rublů za cizí měnu;
• pro speciální služby na nádražích a letištích.

Při pracovní cestě by zaměstnanec neměl nést žádné ztráty. Vše musí hradit zaměstnavatel. Úhrada výdajů spojených s pracovními cestami probíhá na základě vaší další mzdy. Z tohoto příjmu je jako z každého jiného nutné odvést daň do státní pokladny.