ev Depozitlər Vergi orqanlarına sənədlərin və məlumatların təqdim edilməməsinə görə cərimələr. Vergi orqanlarına sənədlərin və məlumatların təqdim edilməməsinə görə cərimələr Sorğu əsasında sənədləri təqdim etmədiyinizə görə cərimə edilə bilməyəndə

Vergi orqanlarına sənədlərin və məlumatların təqdim edilməməsinə görə cərimələr. Vergi orqanlarına sənədlərin və məlumatların təqdim edilməməsinə görə cərimələr Sorğu əsasında sənədləri təqdim etmədiyinizə görə cərimə edilə bilməyəndə

Sual: Haqqın varmı vergi orqanı hüquqi şəxsi Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq vergi məsuliyyətinə cəlb etmək. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126, əgər hüquqi şəxs bəndinə əsasən göndərilən sənədləri təqdim etmək üçün vergi orqanının sorğusu. 93.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi?

Cavab: Vergi orqanı hüquqi şəxsi Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq vergi öhdəliyinə cəlb etmək hüququna malikdir. 126 Vergi Məcəlləsi RF (bundan sonra Məcəllə), hüquqi şəxs vergi orqanının Sənət əsasında göndərilən sənədləri təqdim etmək tələbini yerinə yetirmədikdə. Məcəllənin 93.1.

Səbəb: Sənətin 1 və 5-ci bəndlərinə uyğun olaraq. Məcəllənin 93.1-ci maddəsinə əsasən, vergi yoxlamasını aparan vergi vəzifəlisi bu sənədləri (məlumatları) yoxlanılan vergi ödəyicisinin (rüsum ödəyicisinin, vergi agentinin) fəaliyyəti ilə bağlı sənədləri (məlumatları) olan qarşı tərəfdən və ya digər şəxslərdən tələb etmək hüququna malikdir. .

Yoxlanılan vergi ödəyicisinin (rüsum ödəyicisinin, vergi agentinin) fəaliyyəti ilə bağlı sənədlərin (məlumatların) tələbi də materiallara baxılarkən həyata keçirilə bilər. vergi yoxlamasıəlavə vergi nəzarəti tədbirləri təyin edilərkən vergi orqanı rəhbərinin (rəhbər müavininin) qərarı əsasında.

Sənədlərin (məlumatların) təqdim edilməsi barədə sorğu almış şəxs onu aldığı tarixdən beş gün müddətində yerinə yetirir və ya həmin müddətdə sorğu edilən sənədlərin (məlumatların) onda olmaması barədə məlumat verir.

Sənətin 6-cı bəndi. Məcəllənin 93.1-ci maddəsi müəyyən edir ki, şəxsin vergi yoxlaması zamanı tələb olunan sənədləri təqdim etməkdən imtina etməsi və ya müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilməməsi vergi hüquqpozması kimi tanınır və Maddə ilə məsuliyyətə səbəb olur. Məcəllənin 129.1.

Sənətin 1-ci bəndinə əsasən. Məcəllənin 129.1-ci maddəsi qanunsuz olaraq məlumat verməmə ( vaxtsız mesaj) şəxs tərəfindən bu Məcəlləyə uyğun olaraq işarələr olmadıqda həmin şəxsin vergi orqanına təqdim etməli olduğu məlumat vergi cinayəti, Sənətdə nəzərdə tutulmuşdur. Məcəllənin 126-sı 5000 rubl məbləğində cərimə ilə nəticələnir.

Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş vergi hüquqpozmasının törədilməsinə görə məsuliyyət. Məcəllənin 129.1-ci maddəsi, yalnız Sənətdə təsbit edilmiş cinayət əlamətləri olmadıqda yaranır. Məcəllənin 126.

Beləliklə, vergi orqanı, Art. Məcəllənin 129.1-ci maddəsinə uyğun olaraq məsuliyyətə səbəb olan vergi hüquqpozmasının olmadığını yoxlamaq lazımdır. Məcəllənin 126.

Sənətin 2-ci bəndinə əsasən. Məcəllənin 126-cı maddəsinə əsasən, vergi orqanına vergi ödəyicisi haqqında məlumatın təqdim edilməməsi, təşkilatın bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş sənədləri, vergi orqanının tələbi ilə vergi ödəyicisi haqqında məlumatları təqdim etməkdən imtina etməsi ilə ifadə edilir. habelə bu cür sənədləri təqdim etməkdən və ya qəsdən etibarsız məlumatlar olan sənədləri təqdim etməkdən başqa yayınma, əgər belə aktda vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin Maddəsində nəzərdə tutulmuş pozuntu əlamətləri yoxdursa. Məcəllənin 135.1-ci maddəsi 10.000 rubl məbləğində cəriməyə səbəb olur.

Sənətin 2-ci bəndində. Məcəllənin 126-cı maddəsində vergi ödəyicisi haqqında məlumatın təqdim edilməməsinin xüsusi formasına, yəni belə məlumatın verilməsindən imtina şəklində ifadə edilən məlumatın təqdim edilməməsinə görə məsuliyyəti tənzimləyən xüsusi qanun norması var.

Yuxarıda göstərilənlərlə əlaqədar olaraq, Art-da göstərilən bir-biri ilə əlaqəli hüquq normalarının şərhindən. İncəsənət. Məcəllənin 126 və 129.1-ci maddələrindən belə nəticəyə gələ bilərik ki, bənddə nəzərdə tutulmuş müddəalar. Məcəllənin 126-cı maddəsi Sənətdə müəyyən edilmiş ümumi qanunun aliliyi ilə bağlı xüsusi qaydalardır. Məcəllənin 129.1-ci maddəsi, bununla əlaqədar olaraq, xüsusi hüquq normalarının ümumi olanlardan üstünlüyü nəzərə alınmaqla, onlar prioritet qaydada tətbiq edilir.

Beləliklə, vergi orqanı hüquqi şəxsi Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq vergi məsuliyyətinə cəlb etmək hüququna malikdir. Məcəllənin 126-cı maddəsinə əsasən, hüquqi şəxs vergi orqanının Art. Məcəllənin 93.1.

1. Vergi ödəyicisi (rüsum ödəyicisi, sığorta haqqı ödəyicisi, vergi agenti) tərəfindən bu Məcəllədə və vergilər və rüsumlar haqqında digər qanunvericilik aktlarında nəzərdə tutulmuş sənədləri və (və ya) digər məlumatları vergi orqanlarına təqdim etməməsi, əgər belə hərəkət bu Məcəllənin 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11-ci maddələrində, habelə bu maddənin 1.1 və 1.2-ci bəndlərində nəzərdə tutulmuş vergi hüquqpozmalarının əlamətlərini ehtiva etmədikdə;

təqdim edilməmiş hər bir sənəd üçün 200 rubl cərimə ilə nəticələnir.

1.1. Bu Məcəllənin 25.15-ci maddəsinin 5-ci bəndində nəzərdə tutulmuş, nəzarət edən şəxsin onda olan sənədləri təqdim etməkdən imtinası ilə ifadə olunan sənədlərin vergi orqanına təqdim edilməməsi, habelə belə sənədləri təqdim etməkdən və ya sənədləri təqdim etməkdən digər yayınma. bilərəkdən etibarsız məlumatlar

nəzarət edən şəxsdən 100.000 rubl məbləğində cəriməyə səbəb olur.

1.2. Vergi agenti tərəfindən gəlir vergisi hesablamalarının müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilməməsi şəxslər, vergi agenti tərəfindən hesablanmış və tutulmuş, qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına

vergi agentindən onun təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş gündən hər tam və ya qismən ay üçün 1000 rubl məbləğində cərimənin alınmasına səbəb olur.

olmayan fiziki şəxsdən bir təşkilatdan və ya fərdi sahibkardan on min rubl məbləğində cərimənin yığılmasına səbəb olur. fərdi sahibkar, - min rubl məbləğində.

3. Gücü itirdi. - 30 dekabr 2001-ci il N 196-FZ Federal Qanunu.

Maddəyə əsasən qanunvericilik. 126 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci hissəsi

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 29 dekabr 2007-ci il tarixli 995 nömrəli qərarı.

"Federal hökumət orqanları (dövlət orqanları), hökumət orqanları tərəfindən həyata keçirilməsi qaydası haqqında büdcədənkənar fondlar Rusiya Federasiyası və (və ya) onların yurisdiksiyasında olan dövlət qurumları, habelə Mərkəzi Bank Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin büdcələrinin baş gəlir inzibatçılarının Rusiya Federasiyasının büdcə səlahiyyətləri"

Kadrlar, səyyar və əks-yoxlamalar zamanı vergi orqanları fərdi sahibkarlardan və təşkilatlardan vergilərin düzgün hesablanmasını və vaxtında ödənilməsini (tutulmasını və köçürülməsini) təsdiq edən sənədlərin təqdim edilməsini tələb etmək hüququna malikdirlər. Yoxlanılan şəxslər öz növbəsində tələb olunan sənədləri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 23-cü maddəsinin 5-ci yarımbəndi, 31-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi, 88-ci maddəsi, 93-cü maddəsi) təqdim etməlidirlər. halların sayı, vergi ödəyiciləri və vergi agentləri vergi orqanlarından heç bir tələb olmadan zəruri məlumat və sənədləri təqdim etmələri tələb olunur - bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində birbaşa göstərildiyinə görə. Məsələn, vətəndaşlara gəlir ödəyən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar ciddi şəkildə müəyyən edilmiş müddətdə uçota alındıqları yer üzrə vergi orqanlarına belə gəlirlərin məbləği, fiziki şəxslərin gəlirlərindən hesablanmış və tutulan verginin məbləği haqqında məlumat təqdim edirlər (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsi).Sənədlərin və məlumatların vergi orqanına təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci və 2-ci bəndləri ilə müəyyən edilir. 1-ci bəndə əsasən, vergi ödəyicisi (vergi agenti) tərəfindən sənədlərin və (və ya) digər məlumatların vergi orqanlarına müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilməməsi hər bir təqdim edilməmiş sənəd üçün 50 rubl məbləğində cərimə ilə nəticələnir. Və 2-ci bənd, təşkilatın Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş sənədləri təqdim etməkdən imtina etməsi ilə ifadə edilən vergi ödəyicisi haqqında məlumatların vergi orqanına təqdim edilməməsinə görə 5000 rubl məbləğində cərimənin yığılmasını nəzərdə tutur. Rusiya Federasiyası, vergi orqanının tələbi ilə vergi ödəyicisi haqqında məlumat, habelə bu cür sənədləri təqdim etməkdən və ya bilə-bilə yalan məlumat verən sənədləri təqdim etməkdən digər yayınma, əgər belə bir hərəkətdə maddədə nəzərdə tutulmuş pozuntu əlamətləri yoxdursa. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 135.1-i (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 135.1-ci maddəsi, vergi ödəyicilərinin - bank müştərilərinin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti haqqında məlumatların təqdim edilməməsinə görə bankların məsuliyyətini nəzərdə tutur). mümkün qədər çox vergi toplamaq. Bəzən bu məqsədlə aradan qaldırıla bilməyən bütün şübhələr, ziddiyyətlər, qeyri-müəyyənliklər vergi ödəyicilərinin xeyrinə deyil, büdcənin xeyrinə şərh edilir. Buna görə də belə çıxır ki, vergi ödəyicisi bir şeydə günahkardırsa, cərimələr qarmaq və ya fırıldaqla "böyüyür" Vizual təsdiq: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin praktikada tətbiqi. Əgər cinayət 1-ci bəndə uyğundursa, lakin cərimə kiçikdirsə (bir çox sənədlər təqdim edilmirsə), cinayət 2-ci bəndə uyğun olaraq təsnif edilir. Başqa bir misal: 126-cı maddəsinə uyğun olaraq deyil, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 129.1-ci maddəsinə uyğun olaraq cərimənin yığılması. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsi ilə yanaşı, bəyannamələrin təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət nəzərdə tutan Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinin də tətbiq edildiyi hallar var. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsi: 1-ci bənd və ya 2-ci bənd? Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, hər bir təqdim edilməmiş sənəd üçün cərimə 50 rubl təşkil edir. 2-ci bəndə əsasən, 5000 rubl məbləğində cərimə yığılır və nə qədər sənədin təqdim edilməməsinin əhəmiyyəti yoxdur, biri kifayətdir.Fərz edək ki, bir təşkilat vergi yoxlamasından keçir, bu müddət ərzində müddəaları təsdiqləyən beş akt verilir. xidmətlərin sayı tələb olunur._Sənədlər təqdim edilmir. Bu halda hansı sanksiyalar tətbiq edilməlidir - 1-ci və ya 2-ci bənd üzrə? 1-ci bənddə cərimə 250 rubl olacaq. (5 sənəd x 50 rub.); 2-ci bəndə görə - 5000 rubl. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin iki bəndindən hansının tətbiq olunacağını təxmin etmək çətin deyil: Gəlin bunu anlayaq. Bu zaman vergi ödəyicisi yoxlanılır və onun fəaliyyəti ilə bağlı tələb olunan sənədləri təqdim etmək öhdəliyi yaranır. Buna görə də, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndi tətbiq edilməlidir ki, bu da məsuliyyəti nəzərdə tutur. "vaxtında təqdim edilməməsi vergi ödəyicisi(vergi agenti) sənədləri və (və ya) digər məlumatlar vergi orqanlarına: ". Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 2-ci bəndində göstərilən normanın dispozisiyası, vergi ödəyicisi haqqında məlumatın vergi ödəyicisinin özü tərəfindən deyil, üçüncü şəxs tərəfindən verilmədiyi hallara aid olduğunu düşünməyə əsas verir. : "vergi orqanına vergi ödəyicisi haqqında məlumatın təqdim edilməməsi, təşkilatın özündə olan sənədləri təqdim etməkdən imtina etməsi ilə ifadə edilir: vergi ödəyicisi haqqında məlumat:" _Bu halda, özü haqqında deyil, fəaliyyəti vergi orqanları üçün maraqlı olan şəxs haqqında məlumat verməyən təşkilat cavab verməlidir._Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci və 2-ci bəndləri kifayət qədər aydın şəkildə ifadə edilmişdir. və aydındır və onlardan hansının müəyyən bir vəziyyətdə tətbiq edilməsinə heç bir şübhə olmamalıdır. Ancaq bunun əksini göstərən çoxlu nümunələr var. Vəziyyət 1-ci bənddə nəzərdə tutulduğunda, vergi orqanları çox vaxt təqsirkarların hərəkətlərini 2-ci bənddə təsnifləşdirirlər. Lakin vergi ödəyiciləri bu cür tələblərlə razılaşmayaraq arbitraj məhkəmələrinə müraciət edərlərsə, sonuncular, bir qayda olaraq, onların tərəfini tuturlar. "Vergi ödəyiciləri və vergi agentləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş aktın predmeti deyil"., - NF04/539-64/A70-2001 işində Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 26 fevral 2001-ci il tarixli qərarında göstərilir. “Müəyyən edilmiş normaya uyğun olaraq(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 2-ci bəndini nəzərdə tutur. - Qeyd müəllif) cinayətin predmeti<...>vergi ödəyicisi deyil<...>və vergi ödəyicisi haqqında məlumatı (sənədləri) olan və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq belə sənədləri təqdim etməyə borclu olan bir təşkilat., - eyni məhkəmə NF04/323-19/A70-2001-ci iş üzrə 02/05/01 tarixli qərardadında belə nəticəyə gəlir.

"Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 2-ci bəndinin mənasından belə çıxır ki, bu hüquq normasına uyğun olaraq cinayətin elementləri təşkilatın üçüncü şəxs haqqında məlumat verməkdən imtina etdiyi halda mövcuddur.", - Moskva Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin hakimləri NKA-A40/6905-01 işi üzrə 28 noyabr 2001-ci il tarixli qərarda öz həmkarlarının fikrini bölüşürlər. “Müttəhim üçüncü şəxs haqqında deyil, özü haqqında yalan məlumat verib”., - NKA-A40/6387-00 işi üzrə 24 yanvar 2001-ci il tarixli qərarında həmin məhkəməni göstərir və vergi ödəyicisinin Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 2-ci bəndi əsasında məsuliyyətə cəlb edilməsinin qanunsuz olduğu qənaətinə gəlir. , maddi hüquq normalarına zidd olduğu üçün.

Volqa dairəsinin FAS 29.05.01 tarixli NА55-13505/00-37-ci işdə, FAS Mərkəzi Dairəsinin 28.02.01-ci il tarixli qərarı ilə NA14-7575-00-ci il tarixli qərarında oxşar şəkildə əsaslandırılmışdır. /177/24, FAS Şimal-Qərb Dairəsi, NА42-5599/00-23 iş üzrə 16 iyul 2001-ci il tarixli qərarda.

Amma demək olmaz ki, bütün hakimlər bu məsələdə tam yekdildir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 2-ci bəndinin unikal şərhi Şimal-Qərb Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti tərəfindən NА56-23564/01 işində 02/11/02 tarixli qərarı ilə verilmişdir: "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, vergi ödəyicisi haqqında məlumatın vergi orqanına təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət yaranır.<...>hər hansı şəxs, o cümlədən vergi ödəyicisinin özü tərəfindən vergi ödəyicisi haqqında məlumat verilmədikdə.”.

Maddə 126, yoxsa 129.1?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 129.1-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, bir şəxs tərəfindən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq bu şəxs tərəfindən qanunsuz olaraq məlumat verilməməsi (vaxtında məlumat verilməməsi) üçün 1000 rubl məbləğində cərimə tutulur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsində nəzərdə tutulmuş vergi pozuntusu əlamətləri olmadıqda, vergi orqanına məlumat verməlidir. Və təqvim ili ərzində təkrar törədilən eyni əmələ görə 5000 rubl məbləğində cərimə tətbiq edilir.İlk baxışda 126 və 129.1-ci maddələr bir-birindən çox da fərqlənmir. Hər iki halda söhbət məlumatın vergi orqanına təqdim edilməməsindən və ya məlumat verilməməsindən gedir. Bu səbəbdən, vergi orqanları bəzən məlumat və sənədləri təqdim etməməkdə təqsirli olan vergi ödəyicilərinə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsini deyil, 129.1-ci maddəsini tətbiq edirlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 129.1-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş cinayətin subyekti Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq bildirilməsi tələb olunan məlumatları vergi orqanına bildirməyən şəxsdir. Belə şəxs vergi ödəyicisinin özü və ya digər şəxslər ola bilər. Bununla belə, 129.1-ci maddənin 1-ci bəndində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsində nəzərdə tutulmuş cinayət əlamətlərinin olmaması qeyd olunur. Rusiya Federasiyası cinayətin subyektidir - vergi orqanlarına məlumat verməyən vergi ödəyicisi (vergi agenti). Deməli, hüquqpozmanın subyekti vergi ödəyicisidirsə (vergi agenti) 129.1-ci maddə tətbiq edilə bilməz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş cinayətin əlaməti təşkilatın vergi orqanının tələbi ilə əlində olan sənədləri təqdim etməkdən imtina etməsidir. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, birincisi, vergi orqanının sorğusu alınmalı, ikincisi, sorğudan imtina edilməlidir. Buna görə də, sorğu və imtina olduqda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 129.1-ci maddəsi də tətbiq edilə bilməz.Beləliklə, akt Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 129.1-ci maddəsinə əsasən kvalifikasiya edilə bilər, əgər ilk növbədə subyekt vergi ödəyicisi (vergi agenti) olmayan şəxs belə əmələ məruz qalır, ikincisi, məlumat vergi orqanının tələbi ilə deyil, qanunla müəyyən edilmiş qaydada təqdim edilməlidir. dövlət orqanları tərəfindən təşkilatların və fərdi sahibkarların qeydiyyatı, fiziki şəxslərin yaşayış yeri, vətəndaşlıq vəziyyəti, əmlakın uçotu və qeydiyyatı və onunla aparılan əməliyyatlar barədə məlumat verməməsi. Xatırladırıq ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 85-ci maddəsinə əsasən müvafiq məlumatlar vergi orqanlarına təqdim edilməlidir. Arbitraj təcrübəsinin nümunələri bunu təsdiqləyir. Vergi ödəyicilərinin deyil, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 129.1-ci maddəsinə əsasən məsuliyyətə cəlb edilə bilən digər şəxslərin olması barədə nəticə Uzaq Şərq Dairəsinin FAS tərəfindən 12/05/01 tarixli NF03- halında qərarlarla qəbul edilmişdir. A51/01-2/2517 və NF03-A51/01-2/227 iş üzrə 02/28/01 tarixli, NA56-27480/01 işində 01.23.02-ci il tarixli qətnamə ilə FAS Şimal-Qərb Dairəsi.

“Bu halda vergi hüquqpozmasının subyektləri təşkilatları və fərdi sahibkarları, fiziki şəxslərin yaşayış yerlərini, vətəndaşlıq vəziyyəti aktlarını və s. uçotu aparan orqanlar ola bilər”., - NF03-A73 / 01-2/2587 işində 19 dekabr 2001-ci il tarixli qərarda Uzaq Şərq Bölgəsinin FAS-ı göstərildi. Bənzər bir nəticə Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 6 noyabr 2001-ci il tarixli N3732 işində, Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidmətinin 30 Noyabr 2001-ci il tarixli qərarı ilə NА54-2661-də verilmişdir. /01-С7 və NA54-2324/01-С7 işində 30 noyabr 2001-ci il tarixli.

126 və 119-cu maddələr: nə seçmək lazımdır? Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndinin müddəaları yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 129.1-ci maddəsində göstərilən normaya deyil, həm də Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsində göstərilən normaya bənzəyir. bəyannamələrin təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət nəzərdə tutan Rusiya Federasiyasının.Müqayisə edin: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndi vergi ödəyicisinin sənədləri və (və ya) digər məlumatları vergiyə təqdim etməməsinə görə məsuliyyəti nəzərdə tutur. orqanlara müəyyən edilmiş müddətdə və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi - qanunla müəyyən edilmiş müddətdə vergi orqanına bəyannamə təqdim etməməyə görə məsuliyyət Bəyannamə sənəddir. Göründüyü kimi, vergi ödəyiciləri bəzən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinə deyil, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq bəyannamələrin gec təqdim edilməsinə görə məsuliyyətə cəlb edildikdə, vergi orqanları bu mülahizəni rəhbər tuturlar. Bəzi hallarda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq cərimə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi ilə müqayisədə xeyli az ola bilər. Odur ki, vergi orqanı ilə bir daha mübahisə etmək istəməyən vergi ödəyiciləri üçün belə bir səhv faydalı olacaq, çünki onlar daha az ödəniş etməli olacaqlar.Mübahisədən qorxmayanlar üçün belə bir səhv daha çox fayda verə bilər. faydalı xidmət - müəyyən ehtimal dərəcəsi ilə təqsirkar vergi ödəyicisi bəyannamənin vaxtında təqdim edilməməsinə görə hətta məsuliyyətdən azad edilə bilər.Bu, aşağıdakı kimi izah edilir. Cinayət təqibi barədə qərar qəbul etdikdən sonra vergi orqanı vergi ödəyicisinə cəriməni könüllü olaraq ödəməyi təklif edəcək. Cərimənin könüllü ödənilməsi müddəti başa çatdıqdan sonra vergi orqanı arbitraj məhkəməsinə müraciət etmək məcburiyyətində qalacaq. Məhkəmədə maraqlarını müdafiə edərkən vergi ödəyicisi vergi müfəttişliyinin Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq onun hərəkətlərini (hərəkətsizliyini) səhv kimi qiymətləndirdiyini bəyan etməlidir.Arbitraj məhkəməsi mübahisəni müəyyən bir vəziyyətdə necə həll edəcək işi proqnozlaşdırmaq mümkün deyil, lakin arbitraj təcrübəsinin nümunələrinə əsaslanaraq, bu məsələdə məhkəmənin vergi orqanının iddiasını təmin etməyəcəyini güman edə bilərik. Beləliklə, siz heç bir cərimə ödəməli olmayacaqsınız.Vergi orqanının, Şimali Qafqaz Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin NF08-444/2001-140A işi üzrə 21 fevral 2001-ci il tarixli qərarı ilə kassasiya şikayətini nəzərə alaraq. , Göstərilmiş: “Müttəhimin hərəkətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsində nəzərdə tutulmuş vergi hüquqpozması təşkil etmir. vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdə uçota alındığı yer üzrə vergi orqanına vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi səhv görünür.”.. Aydınlaşdıraq ki, vergi orqanının məhkəməyə müraciətinə vergi ödəyicisinin vergi bəyannamələrini vaxtında təqdim etməməsi səbəb olub. Vergi orqanı bu cinayəti Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsi ilə kvalifikasiya etdi və cərimənin alınması üçün arbitraj məhkəməsinə müraciət etdi. Lakin birinci instansiya məhkəməsi vergi orqanının iddiasını, kassasiya instansiyası isə kassasiya şikayətini təmin etməyib.Elə hallar var ki, vergi orqanları bəyannamələri vaxtında təqdim etmədikdə vergi ödəyicilərini eyni vaxtda iki maddə ilə - 119-cu maddə ilə məsuliyyətə cəlb edirlər. və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə əsasən. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 108-ci maddəsinin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş eyni cinayətin törədilməsinə görə təkrar cinayət təqibinin qadağan edilməsinə məhəl qoyulmur.Məhkəmələr belə hallarda vergi orqanları ilə razılaşmırlar. Məsələn, Kursk vilayətinin rayon müfəttişliklərindən biri təşkilatı bəyannamələrin təqdim edilməməsinə görə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin həm 119-cu maddəsinə, həm də 126-cı maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən məsuliyyətə cəlb edib. Lakin birinci, apellyasiya və kassasiya instansiyası məhkəmələri bu cür hərəkətləri qanunsuz hesab edərək vergi ödəyicisinin tərəfini tutmuşlar. Bu mübahisəni həll edərək kassasiya instansiyası göstərdi: “Məcəllənin 126-cı maddəsinin 1-ci hissəsinə əsasən təyin edilmiş cərimə iddiaçı tərəfindən qanunsuz olaraq təyin edilmişdir, çünki iddiaçı həmin pozuntuya görə cavabdehi həmin maddəyə uyğun olaraq artıq məsuliyyətə cəlb olunduğu formada məsuliyyətə cəlb edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi.(Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidmətinin 26 iyun 2001-ci il tarixli qərarı, NA35-5867/00-С2). -02-03/395, eyni zamanda iki maddə üzrə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 119 və 126-cı maddələri) eyni vaxtda vergi bəyannamələrinin təqdim edilməməsi üçün cəlb edilməsinin qadağan olunduğunu hesab etdi.

Bir şey soruş, nə olduğunu bilmirəm. Və nə qədər

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş cərimənin məbləği təqdim edilməmiş sənədlərin sayına birbaşa mütənasibdir. Buna əsaslanaraq belə qənaətə gəlmək olar ki, vergi orqanı vergi ödəyicisinə (vergi agentinə) sənədlərin təqdim edilməsi ilə bağlı tələb irəli sürürsə, o zaman hansı sənədlərin və hansı miqdarda təqdim edilməli olduğunu dəqiq göstərməlidir. Əks halda, vergi ödəyicisi sənədləri göndərməsə və ya verməsə, cərimənin məbləğini hesablamaq mümkün olmayacaq. Amma belə şəraitdə vergi ödəyicisini məsuliyyətə cəlb etmək mümkün deyil.

Məhkəmələrin bu şəkildə əsaslandırdığı arbitraj təcrübəsinin bir neçə nümunəsi var. Vergi orqanından kassasiya şikayətini təmin etməkdən imtina edərək, Moskva Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti cavabdehin iddiaçını məsuliyyətə cəlb etmək hüququna malik olmadığı qənaətinə gəldi, çünki sənədlərin təqdim edilməsi tələbini ehtiva edən məktubda iddiaçının hansı xüsusi sənədləri göstərmədiyinə görə və onların nömrəsini təqdim etməlidirlər (NKA-A40/4293-01 halda 20 avqust 2001-ci il tarixli qərar).

Moskva rayonunun eyni FAS NKG-A40/249-01 işində 13 fevral 2001-ci il tarixli qətnamə çıxararkən oxşar şəkildə əsaslandırdı. Tələb olunan sənədlərin konkret siyahısı olmadıqda və onların sayı göstərilmədikdə, vergi ödəyicisinin məsuliyyətə cəlb edilməsi üçün heç bir əsas yoxdur. Məhkəmə onu da qeyd etdi ki,_ “Sayı hesablama ilə müəyyən edilən sənədlərin təqdim edilməməsinə görə qanun təqibə yol vermir”.

Bənzər bir işə baxaraq, Şimal-Qərb Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti belə qənaətə gəldi ki, “Müfəttişlik tərəfindən mücərrəd şəkildə tərtib edilmiş sənədlərin təqdim edilməsi öhdəliyi nəinki vergi ödəyicisini onun icrasında məyus edir, həm də bu vergi hüquqpozmalarına görə tutulacaq cərimənin məbləğini müəyyən etməyə imkan vermir, çünki bu, vergi ödəyicilərinin sayından asılı olaraq müəyyən edilir. sənədlər tələb olunub, lakin təqdim olunmayıb”.(NА42-4625/00-5 iş üzrə 14 may 2001-ci il tarixli qərar).

İşçilərin sayı və ya disketlərin sayı?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq vergi orqanlarına fiziki şəxslərə ödənilən gəlirlər və vergilər haqqında məlumat təqdim edilmədikdə vergi agentlərinin məsuliyyətə cəlb edilməsi probleminə xüsusi diqqət yetirmək istərdim. tutuldu.

Məlum olduğu kimi, bu cür məlumatlar əksər hallarda maqnit daşıyıcılarında (disketlər) təqdim edilməlidir. Vergi agenti müvafiq məlumatı vaxtında təqdim etmədikdə cərimə necə hesablanmalıdır: fiziki şəxslərin sayına görə, yoxsa disketlərin sayına görə?

Əksər federal arbitraj məhkəmələri hesab edir ki, cərimə fiziki şəxslərin sayına görə hesablanır. "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş cərimənin məbləği vergi agenti tərəfindən ona həvalə edilmiş vəzifələri lazımınca yerinə yetirmədiyinə görə, məlumatları vergi orqanına təqdim etməyən şəxslərin sayına əsasən hesablanmalıdır. müfəttişliyə və ya vaxtında təqdim edilməmişdir”., - NA35-2431/00-С2 halda 11 yanvar 2001-ci il tarixli qərarında Mərkəzi Dairə FAS-ı göstərir.Qərbi Sibir Dairəsinin FAS-ı hesab edir ki, "məlumatların təqdim edilməsi növündən asılı olmayaraq - kağız və ya maqnit daşıyıcılarında - ödənilmiş gəlir haqqında məlumat hər bir fiziki şəxs üçün ayrıca arayış şəklində təqdim olunur".. Buna əsaslanaraq, məhkəmə vergi orqanı tərəfindən məbləği işçilərin sayından asılı olaraq müəyyən edilmiş cərimənin tutulmasını qanuni hesab etmişdir (NF04/503-81/A27-2001-ci il 21 fevral 2001-ci il tarixli qərar). Vergi orqanının tərəfini tutaraq, Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti bunu müəyyən etdi "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq məsuliyyət tətbiq edilərkən, təqdim edilmə üsulundan asılı olmayaraq, müəyyən bir vergi ödəyicisinə aid hər bir sənədin (şəhadətnamənin) ayrıca sənəd olması faktından çıxış etmək lazımdır. vergi orqanına: kağız üzərində və ya maqnit daşıyıcılarında"(NF09-1159/01-AK işində 06/14/01 tarixli qərar. Oxşar mövqe FAS Volqa dairəsi (N6823/00-7 işində 01/11/01 tarixli qərar), FAS Uzaq Şərq rayonu ( NF03- A51/01-2/1285 işində 07/11/01 tarixli qətnamə). Rayon F03-A73/01-2/514 saylı iş üzrə 04/18/01 tarixli qərardad çıxararaq, cərimənin vaxtında məlumat verilməyən işçilərin sayından asılı olmayaraq hesablanmasını nəzərə almışdır; lakin disketlərin sayına (2 ədəd) və onlara əlavə edilmiş registrlərin sayına (2 ədəd) əsaslanır.Ural rayonunun FAS NF09-915 işində 05.18.01-ci il tarixli qətnamə çıxararkən oxşar şəkildə əsaslandırdı. /01-AK.Uzaq Şərq Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin hakimləri NF03-A51/01-2/751 iş üzrə 05.11.01-ci il tarixli qərarda eyni rəyi bölüşdülər, yeganə fərq hesablama zamanı. cərimə Yalnız disketlərin sayı əsas götürülüb.

Nə vaxt günah yoxdur?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 109-cu maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, vergi cinayətinin törədilməsində şəxsin təqsirinin olmaması cinayət təqibini istisna edən bir haldır.

Hansı faktlar günahın olmadığını göstərə bilər? Təcrübə göstərir ki, arbitraj məhkəmələri adətən vergi ödəyicisinin aşağıdakı hallarda təqsirinin olmaması səbəbindən məsuliyyətə cəlb olunmadığına inanırlar:

sənədlər itdi (Şimal-Qərb Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 07.16.01-ci il tarixli NА26-3922/00-02-04/213-cü il tarixli qərarı, Moskva dairəsi FAS 05.14.01-ci il tarixli NKA-A40/2174- işi üzrə 01 və NKA-A40/2731-01 işində 06.09.01-ci il tarixli);
sənədlər hüquq-mühafizə orqanları tərəfindən götürüldü (Volqa-Vyatka rayonunun FAS-ın 02.15.01-ci il tarixli NA29-5847/00A saylı qərarı, NF04/3230-938/A46-2001 işi üzrə 22.01.22-ci il tarixli FAS Qərbi Sibir rayonu);
vergi ödəyicisi sənədləri təqdim etmək üçün vergi orqanının tələbini almadı (NKA-A40/1303-01, FAS Şimal-Qərb Dairəsinin 10/01/01-ci il tarixli, NА26- halında Moskva rayonunun FAS-ın 04/02/01 tarixli qərarı. 2644/01-02-10/140 );
sənədləri pozulmaqla təqdim edilib qanunla müəyyən edilmişdir ilkin vaxtında təqdim edildikdə, onlarda səhvlər aşkar edildiyi və sənədlərin yenidən baxılması üçün geri qaytarıldığına görə (FAS Volqa rayonunun 02.15.01-ci il tarixli qərarı, NA65-8217/2000-SA1-29, FAS Uzaq Şərq dairəsi NF03-A51/01-2/1285 halda 07.11.01).

Amma subyektiv amil məhkəmələr tərəfindən nəzərə alınmır. Əgər sorğunun alındığı anda təşkilatın direktoru yoxdursa, sənədlər başqa işçi (baş mühasib) tərəfindən verilə bilər. Buna görə də, menecerin olmaması vergi ödəyicisinin günahını istisna edən bir hal kimi nəzərə alına bilməz, Uzaq Şərq Dairəsinin FAS hesab edir (NF03-A59 / 01-2/2144 işində 24 oktyabr 2001-ci il tarixli qərar). FAS Mərkəzi Dairəsi bu fikirdədir ki, əgər təşkilatın keçmiş rəhbəri yeni rəhbərə keçməyibsə mühasibat sənədləri, bu da əsaslı səbəb deyildir (29 noyabr 2001-ci il tarixli qərar, NA54-2300/01-С1).

Yüngülləşdirici hallar

Bəzi hallar, sənədlərin təqdim edilməməsi ilə ifadə edilən vergi hüquqpozmasının törədilməsində təqsiri istisna edən hallar kimi tanınmasa da, vergi ödəyicisi tərəfindən cərimələrin məbləğini yüngülləşdirici vasitə kimi azaltmaq üçün istifadə edilə bilər.

Müəyyən real faktların qanunda yüngülləşdirici hal kimi göstərilməsinə qətiyyən ehtiyac yoxdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndinə əsasən, onlar məhkəmə tərəfindən tanınır. Bu da öz növbəsində cərimənin məbləğinin ən azı iki dəfə azalmasına səbəb olacaq.

Performans balans hesabatıŞimal-Qərb Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin məlumatına görə, bir gün gecikmə yüngülləşdirici haldır (26 iyun 2001-ci il tarixli N1278 saylı qərar). FAS Volqa-Vyatka rayonu, NА29-4058/01A halında 13 noyabr 2001-ci il tarixli bir qərar çıxararaq, yüngülləşdirici hal kimi elektrik kəsilməsini tanıdı. Məhkəmə hesab edib ki, bu, maqnit daşıyıcılarında fiziki şəxslərə ödənilən gəlirlər haqqında zəruri məlumatların tərtib edilməsi üçün texnologiyadan istifadənin mümkünsüzlüyü ilə nəticələnib.

Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 17 iyul 2001-ci il tarixli NА26-5260/00-02-03/407 işində qərarından belə çıxır ki, yüngülləşdirici hallar sənədlərin yoxlama üçün audit şirkətinə təhvil verilməsidir. təşkilat sənədlərin təqdim edilməsi, habelə bu müddət ərzində baş mühasibin xəstəliyi üçün sorğu alır. Maliyyələşdirmənin olmaması da yüngülləşdirici hal kimi qəbul edilə bilər. büdcə təşkilatı. Bir kompüter üçün vəsait ayrılmadı və vergi orqanına təqdim etmək üçün lazım olan məlumatları hazırlamaq üçün heç bir şey yox idi (Uzaq Şərq Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin NF03-A16 / 01-2 / halda 16 may 2001-ci il tarixli qərarı). 807).

1. Vergi ödəyicisinin (rüsum ödəyicisinin, vergi agentinin) bu Məcəllədə və vergilər və rüsumlara dair digər qanunvericilik aktlarında nəzərdə tutulmuş sənədləri və (və ya) digər məlumatları müəyyən edilmiş müddətdə vergi orqanlarına təqdim etməməsi, əgər belə bir hərəkət bu Məcəllənin 119, 129.4 və 129.6-cı maddələrində, habelə bu maddənin 1.1 və 1.2-ci bəndlərində nəzərdə tutulmuş vergi hüquqpozmalarının əlamətlərini ehtiva etmədikdə;
təqdim edilməmiş hər bir sənəd üçün 200 rubl cərimə ilə nəticələnir.

1.2. Vergi agenti tərəfindən hesablanmış və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanmasının vergi agenti tərəfindən müəyyən edilmiş müddətdə qeydiyyata alındığı yer üzrə vergi orqanına təqdim edilməməsinə görə
vergi agentindən onun təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş gündən hər tam və ya qismən ay üçün 1000 rubl məbləğində cərimənin alınmasına səbəb olur.

2. Vergi ödəyicisi haqqında məlumatların müəyyən edilmiş müddətdə vergi orqanına təqdim edilməməsinə, şəxsin bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş sənədləri vergi orqanının tələbi ilə vergi ödəyicisi haqqında məlumatlarla birlikdə təqdim etməkdən imtina etməsi; və ya bilə-bilə yalan məlumatlar olan sənədlərin təqdim edilməsinə görə, belə əməldə vergi qanunvericiliyinin və bu Məcəllənin 126.1 və 135.1-ci maddələrində nəzərdə tutulmuş rüsumların pozulması əlamətləri olmadıqda—
bir təşkilatdan və ya fərdi sahibkardan on min rubl, fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxsdən min rubl məbləğində cərimənin yığılmasına səbəb olur.

3. Maddə 1 iyul 2002-ci il tarixində qüvvədən düşmüşdür - 30 dekabr 2001-ci il tarixli N 196-FZ Federal Qanunu.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə şərh

Şərh edilən maddədə vergi ödəyicisi (rüsumun ödəyicisi) haqqında məlumatın vergi orqanına təqdim edilməməsinə görə ödəyicinin məsuliyyəti müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən məsuliyyət yalnız belə bir hərəkətdə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119, 129.4 və 129.6-cı maddələrində nəzərdə tutulmuş vergi hüquqpozmalarının əlamətləri olmadıqda baş verir.

Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 93-cü maddəsinə uyğun olaraq vergi orqanının tələb etdiyi sənədlərin müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilməməsinə görə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq məsuliyyətə cəlb etmək üçün. vergi ödəyicisində belə sənədlərin olduğunu və ya qanunun və ya digər normativ hüquqi aktların bilavasitə göstərilməsi əsasında onları tərtib etməli olduğunu göstərən halları müəyyən etmək lazımdır.

Bunu məhkəmə təcrübəsi sübut edir (bax. Şərqi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 19 noyabr 2008-ci il tarixli A33-9732/07-F02-5626/08 saylı qərarı).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş hüquqpozmaya görə məsuliyyət yalnız tələb olunan sənədlər vergi ödəyicisində olduqda və o, müəyyən edilmiş müddətdə təqdim etmək üçün real imkana malik olduqda tətbiq edilə bilər.

Oxşar mövqe Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 22 oktyabr 2012-ci il tarixli N A41-31823/10 Qərarında müəyyən edilmişdir.

Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti, 18 sentyabr 2012-ci il tarixli, 4517/12 nömrəli Qərarında qeyd etdi ki, vergi ödəyicisinin vergi hesabatında əks etdirilməsinin qanuniliyini təsdiq edən sənədlərin təqdim edilməsi tələbinin stolüstü vergi yoxlaması zamanı göndərilməsi. əlavə dəyər vergisinə cəlb edilməyən əməliyyatlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin müddəalarına ziddir. Nəticə etibarilə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndi əsasında bir təşkilatın bu əsasda vergi məsuliyyətinə cəlb edilməsi qanunsuzdur.

Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi 8 noyabr 2012-ci il tarixli VAS-11890/12 saylı Qərarında qeyd etdi ki, vergi orqanları hesablama və hesablama ilə birbaşa əlaqəli olan sənədləri tələb etmək hüququna malikdirlər və vergi ödəyiciləri təqdim etməlidirlər. vergilərin ödənilməsi. Eyni zamanda, analoji məhdudiyyət yoxlanılan vergi ödəyicisinin fəaliyyətinə aid sənədləri olan şəxslərə də şamil edilir.

Vergi orqanının vergi ödəyicisindən tələb etdiyi sənədlər rəsmi statistik məlumatların yaradılması üçün zəruri olan ilkin statistik məlumatlardır. Göstərilən məlumatları rəsmi statistik uçot subyektlərinə təqdim etmək öhdəliyi "Rusiya Federasiyasında rəsmi statistika uçotu və dövlət statistikası sistemi haqqında" 29 noyabr 2007-ci il tarixli 282-FZ Federal Qanununun 8-ci maddəsi ilə cavabdehlərə verilir.

Göstərilən sənədlər reyestr məlumatları deyil mühasibat uçotu və (və ya) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən vergi ödəyiciləri-təşkilatlar vergitutma obyekti və ya vergitutma ilə əlaqəli obyektlər haqqında məlumatların digər sənədli sübutları. hər bir vergi dövrünün nəticələri haqqında və buna görə də vergi ödəyicisi tərəfindən hər hansı pozuntuları göstərə bilməz.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin normasının hərfi şərhinə əsasən, sənədlərin təqdim edilməsi tələbində vergi orqanı cərimənin məbləği hesablandığı üçün tələb olunan sənədlərin dəqiq adını və sayını göstərməyə borcludur. müəyyən, konkret sayda təqdim edilməmiş (vaxtında təqdim edilməmiş) sənədlərdən.

Bu nəticələr məhkəmə təcrübəsi ilə təsdiqlənir (bax. FAS Volqa rayonunun 23 iyun 2011-ci il tarixli A06-6839/2010, Şimali Qafqaz Dairəsinin FAS 21 yanvar 2011-ci il tarixli N A32-17947/2010 qərarlarına baxın).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə əsasən məsuliyyət tələb olunan hər bir sənədin təqdim edilməməsi üçün ərizə verilməlidir.

Beləliklə, vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilməmiş sənədlərin olması faktı və sayı vergi orqanı tərəfindən etibarlı şəkildə müəyyən edilmədikdə, məsuliyyətə cəlb edilə bilməz. Cərimə məbləğinin vergi ödəyicisində tələb olunan sənədlərdən ən azı birinin olması ehtimalı əsasında müəyyən edilməsi yolverilməzdir.

Volqa Dairəsinin Arbitraj Məhkəməsinin 17 mart 2015-ci il tarixli F06-20963/2013 N A55-4441/2014 saylı qərarı ilə qeyd olunur ki, vergi orqanının tələbində onların təfərrüatlarını və dəqiqliyini göstərən tələb olunan sənədlərin tam siyahısı yoxdur. kəmiyyət. Təqdim edilməmiş sənədlərin sayını və müvafiq olaraq cərimənin məbləğini müəyyən edərkən müfəttişlik vergi ödəyicisindən tələb olunan sənədlərin ehtimal edilən mövcudluğuna əsaslanmışdır ki, bu da yolverilməzdir. Vergi ödəyicisi təqdim etmədiyi sənədlərin sayı vergi orqanı tərəfindən etibarlı şəkildə müəyyən edilmədikdə, məsuliyyətə cəlb edilə bilməz.

Ural Rayon Arbitraj Məhkəməsinin 27 may 2015-ci il tarixli F09-2749/15 saylı qərarı ilə N A60-31050/2014 iş üzrə məhkəmə vergi ödəyicisinin Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə əsasən məsuliyyətə cəlb edilməsini qanuni hesab etdi. Rusiya Federasiyası, vergi orqanının tələbi ilə tələb olunan sənədlərin ümumi xarakteristikalar, müddətlər, sənədlərin adları (baş kitablar, hərəkət haqqında hesabatlar) göstərildiyini göstərən sənədlərin təqdim edilməməsinə görə ehtiyatlar, qarşı tərəflər üçün mühasibat uçotu kartları 62, hesablanmış əmək haqqının məbləğlərini və aparılan tutulmaların məbləğlərini əks etdirən işçilərin şəxsi hesabları və s.). Vergi ödəyicisi tələb olunan sənədlərin qeyri-müəyyənliyinə görə tələbin yerinə yetirilməməsinə dair sübut təqdim etməyib.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, tələb olunan sənədlərin faktiki mövcudluğuna dair sübut olmadıqda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq məsuliyyətə cəlb olunmağın mümkün olub-olmadığını müəyyən etməmişdir.

Bu məsələ ilə bağlı Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 21 noyabr 2013-cü il tarixli A56-76288/2012 saylı işi üzrə Qərarı var ki, orada məhkəmə sənədlərin, o cümlədən sənədlərin təqdim edilməməsinə görə cinayət təqibinə başlayarkən göstərib. yol vərəqələrinin hərəkətinin qeydiyyatı üçün jurnalda vergi ödəyicisinin belə bir jurnal saxladığını, lakin onu vergi orqanına təqdim etmədiyini müəyyən etmək lazım idi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən məsuliyyət yalnız belə bir hərəkətdə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126.1 və 135.1-ci maddələrində nəzərdə tutulmuş vergi hüquqpozmalarının əlamətləri olmadıqda baş verir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 93.1-ci maddəsinin müddəalarına əsasən, vergi yoxlaması aparan vergi orqanının vəzifəli şəxsi bu sənədləri (məlumatları) qarşı tərəfdən və ya fəaliyyətinə aid sənədləri (məlumatları) olan digər şəxslərdən tələb etmək hüququna malikdir. yoxlanılan vergi ödəyicisinin (rüsum ödəyicisi, vergi agenti). Bu maddənin 6-cı bəndinə uyğun olaraq, şəxsin vergi yoxlaması zamanı tələb olunan sənədləri təqdim etməkdən imtina etməsi və ya müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilməməsi vergi hüquqpozması kimi tanınır və Maddə ilə məsuliyyətə səbəb olur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 2-ci bəndinin sərəncamına əsasən, vergi orqanının tələbi ilə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş sənədlərin müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət müəyyən edilir. . Müəyyən edilmiş qaydada təsdiq edilmiş və buna görə də vergi ödəyicisi üçün məsləhət xarakterli olmayan formanın pozulması ilə tərtib edilmiş sənədlərin təqdim edilməsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq məsuliyyətə səbəb ola bilər. vergi orqanının belə bir sənədi təqdim edilməmiş hesab etməsi ehtimalı.

Şərqi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 11 may 2006-cı il tarixli A19-37884/05-32-F02-2150/06-S1 qərarında məhkəmə qeyd etdi ki, vergi bəyannaməsinin müəyyən edilməmiş formada təqdim edilməsi məsuliyyəti vergi qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmayıb.

Həmçinin, Onuncu Arbitraj Məhkəməsinin A41-K2-21907/05 saylı iş üzrə 28 mart 2006-cı il, 4 aprel 2006-cı il tarixli qərarı ilə müəyyən edilmiş müddətdə köhnə blanklar üzrə hesablamaların vergi orqanına təqdim edilməsi müəyyən edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə görə məsuliyyət nəzərdə tutulan vergi hüquqpozmasının törədilməsini göstərmir.

Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidmətinin 17 avqust 2004-cü il tarixli A09-548/04-10 qərarı ilə vergi qanunvericiliyinin formada çatışmazlıqlar olan sənədlərin təqdim edilməsinə görə məsuliyyət nəzərdə tutmadığı qənaətinə gəldi.

01.01.2015-ci il tarixindən etibarən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1.1-ci bəndi, 24 noyabr 2014-cü il tarixli 376-FZ Federal Qanunu qüvvədədir, nəzarət edən şəxsin vergi ödəməkdən imtina etməsi üçün vergi öhdəliyi müəyyən edir. onda olan sənədləri təqdim etmək, habelə belə sənədlərin təqdim edilməsindən və ya aşkar yalan olan sənədlərin təqdim edilməsindən başqa yayınma.

01.01.2016-cı il tarixindən etibarən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1.2-ci bəndi, 05.02.2015-ci il tarixli 113-FZ Federal Qanunu qüvvədədir, vergi agenti tərəfindən vergi öhdəliklərinin yerinə yetirilməməsinə görə vergi öhdəliyi müəyyən edilir. vergi agenti tərəfindən hesablanmış və tutulmuş fiziki şəxslərin gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanmasını müəyyən edilmiş müddətdə vergi orqanına təqdim etməlidir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsi üzrə hüquqşünasların məsləhətləri və şərhləri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsi ilə bağlı hələ də suallarınız varsa və təqdim olunan məlumatların aktuallığına əmin olmaq istəyirsinizsə, veb saytımızın hüquqşünasları ilə məsləhətləşə bilərsiniz.

Sualınızı telefonla və ya internet saytından verə bilərsiniz. İlkin məsləhətləşmələr hər gün Moskva vaxtı ilə saat 9:00-dan 21:00-a qədər pulsuz aparılır. Saat 21:00-dan 9:00-a qədər daxil olan suallar ertəsi gün baxılacaq.

Şərh edilən maddədə vergi ödəyicisi (rüsumun ödəyicisi) haqqında məlumatın vergi orqanına təqdim edilməməsinə görə ödəyicinin məsuliyyəti müəyyən edilir.

Bunu məhkəmə təcrübəsi sübut edir (bax. Şərqi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 19 noyabr 2008-ci il tarixli A33-9732/07-F02-5626/08 saylı qərarı).

Oxşar mövqe Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 22 oktyabr 2012-ci il tarixli N A41-31823/10 Qərarında müəyyən edilmişdir.

Göstərilən sənədlər mühasibat uçotu registrlərinin məlumatları və (və ya) Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, vergitutma obyekti və ya vergitutma ilə əlaqəli obyektlər haqqında məlumatların digər sənədli sübutları deyildir. , vergi ödəyiciləri-təşkilatlar vergitutma bazasını hər bir vergi dövrünün nəticələrinə əsasən hesablayırlar, ona görə də vergi ödəyicisi tərəfindən hər hansı qanun pozuntusunu qeyd edə bilməzlər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə əsasən məsuliyyət tələb olunan hər bir sənədin təqdim edilməməsi üçün ərizə verilməlidir.

Ural Rayon Arbitraj Məhkəməsinin 27 may 2015-ci il tarixli F09-2749/15 saylı qərarı ilə N A60-31050/2014 iş üzrə məhkəmə vergi ödəyicisinin Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə əsasən məsuliyyətə cəlb edilməsini qanuni hesab etdi. Rusiya Federasiyası, vergi orqanının tələbi ilə tələb olunan sənədlərin ümumi xüsusiyyətlər, dövrlər, sənədlərin adları göstərildiyini göstərən sənədlərin təqdim edilməməsinə görə (baş kitablar, inventarların hərəkəti haqqında hesabatlar, 62 mühasibat uçotu hesabının kartları). qarşı tərəflər, hesablanmış əmək haqqının məbləğlərini və edilən tutulmaların məbləğlərini əks etdirən işçilərin şəxsi hesabları və s.). Vergi ödəyicisi tələb olunan sənədlərin qeyri-müəyyənliyinə görə tələbin yerinə yetirilməməsinə dair sübut təqdim etməyib.