uy Reytinglar Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirish bosqichlari. "AP Solovyovskoye" MChJda etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditining amaliy xususiyatlari Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning amaliy auditi

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirish bosqichlari. "AP Solovyovskoye" MChJda etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditining amaliy xususiyatlari Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning amaliy auditi

YETKAZOLAR VA PUDRATCHILAR BILAN HISOBIYOTLAR AUDITINING METODOLIK JONLARI.

O. V. MOSCHENKO, Moskva davlat amaliy biotexnologiyalar universiteti Iqtisodiyot va boshqaruv kafedrasi dotsenti A. Yu.USANOV, Rossiya davlat savdo-iqtisodiyot universiteti Moliyaviy menejment kafedrasi dotsenti.

Korxonalar va tashkilotlarda etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni tashkil etish, boshqaruv qarorlarini qabul qilishda rahbarlarni ishonchli va o'z vaqtida ma'lumot bilan ta'minlash masalalariga alohida e'tibor berilishi kerak, chunki xo'jalik aktivlarining doimiy ravishda ro'y berayotgan aylanishi turli xil hisob-kitoblarning doimiy yangilanishiga sabab bo'ladi. . Hisob-kitoblarning eng keng tarqalgan turlaridan biri xom ashyo, materiallar, tovarlar va boshqa moddiy boyliklar uchun etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblardir. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarning ishonchliligi tashqi va ichki audit ob'ektlaridan biridir.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditining asosiy vazifalari, birinchidan, tovar-moddiy boyliklar (moddiy boyliklar), qabul qilingan ishlar va ko‘rsatilgan xizmatlar bo‘yicha yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishning to‘g‘riligini, ikkinchidan, moliyaviy hisobotning ishonchliligini aniqlashdan iborat. etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar uchun ko'rsatkichlar.

Audit bosqichlari. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditini o'tkazish tavsiya etiladi

ikki bosqich. Birinchi bosqichda etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlar bo'yicha ichki nazorat tizimini baholash kerak. Mansabdor shaxslarni tekshirish va so'roq qilish orqali auditorlar qarorlar qabul qilish, operatsiyalarni amalga oshirish va ularni nazorat qilish funktsiyalari bo'linishini, ya'ni shartnoma tuzish to'g'risida qaror qabul qilgan shaxslar doirasini (direktor yoki xaridlar bo'limi), shartnoma tuzish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshiradilar. etkazib berish shartnomasi (sotib olish bo'limi), mas'ul shaxslar va buxgalteriya hisobini tashkil etishni nazorat qiluvchi shaxslar, kreditorlik qarzlarini tan olish va hisobdan chiqarishni nazorat qilish (yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlar bo'yicha buxgalter, bosh buxgalter).

Shuningdek, auditorlar yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo‘yicha joriy hujjat aylanishi jadvalining mavjudligini, dastlabki ma’lumotlarni kompyuterda qayta ishlashning mavjudligini, arxiv ishlarini tashkil etishni tekshiradi.

Ikkinchi bosqich etkazib beruvchilar va fermer xo'jaliklari pudratchilari bilan hisob-kitoblar bo'yicha ishonchli ma'lumotlarning shakllanishi ustidan haqiqiy nazorat bilan bog'liq.

Kontragentlar o'rtasidagi hisob-kitoblarni tartibga soluvchi me'yoriy-huquqiy hujjatlar qoidalariga rioya etilishini nazorat qilish. Sinovlarni o'tkazish

korxonalarda etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarning ishonchliligini tasdiqlash tartib-qoidalari davlat, idoraviy darajadagi normativ-huquqiy hujjatlarga muvofiq ular oldidagi barcha majburiyatlar to'liq hisobga olinishini ta'minlaydigan tarzda amalga oshirilishi kerak. va korxona, barcha hisob-kitob operatsiyalarini o'z vaqtida aks ettirish va ularni baholashning to'g'riligini aniqlash. O'z xulosalarini asoslash uchun auditor quyidagi me'yoriy-huquqiy hujjatlarga amal qilishi kerak:

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi (birinchi va ikkinchi qismlar);

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism);

"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli Federal qonuni (2011 yil 28 noyabrdagi tahrirda);

Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 5 oktyabrdagi 124n-sonli buyrug'i "Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan tashkilotlarning moliyaviy hisobot shakllariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida";

Rossiya Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi 49-sonli "Mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha uslubiy tavsiyalarni tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i (2010 yil 8 noyabrdagi tahrirda);

Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 20 yanvardagi 1600-12/2-sonli xati «Rossiya Moliya vazirligining 1994 yil 31 oktyabrdagi 142-sonli xatini qo'llash to'g'risida» «Buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi to'g'risida va tashkilotlar tomonidan tovarlar yetkazib berish, bajarilgan ishlar va ko‘rsatilgan xizmatlar bo‘yicha hisob-kitoblarda foydalaniladigan veksellar bilan operatsiyalar to‘g‘risida hisobot berish.” xizmatlar.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi majburiyatlarning to'liq aks ettirilishini tekshirish. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi majburiyatlarning to'liq aks ettirilganligini tekshirish uchun siz birlamchi kirim hujjatlari ma'lumotlarini (asosiy vositalarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasini (bino va inshootlardan tashqari) OS-1-shakl, qabul qilish dalolatnomasini) taqqoslashingiz kerak. bajarilgan ishlar No KS-2, etkazib berish shartnomalari, bajarilgan ishlar, bir yoki boshqa yetkazib beruvchi bilan ko'rsatilgan xizmatlar). Keyin hisob-fakturalar jurnalidan foydalanib, har bir aniq operatsiya uchun etkazib beruvchilardan hisob-fakturalar mavjudligini tekshirishingiz kerak. Shundan so'ng, olingan ma'lumotlarni ombor hisobi ma'lumotlari yoki buxgalteriya bo'limidan buxgalteriya hisobiga qabul qilingan ishlar va xizmatlar to'g'risidagi ma'lumotlar bilan tekshirish kerak.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi majburiyatlar to'g'risidagi ma'lumotlarning to'liqligini tasdiqlash;

buxgalteriya hisobi registrlarida va moliyaviy hisobotlarda aks ettirilgan, tovarlar va materiallarni qabul qilish, bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar bo'yicha operatsiyalar kontekstida selektiv usul yordamida amalga oshiriladi.

Qo‘shilgan qiymat solig‘i (QQS) to‘lovchilari bo‘lgan tashkilotlarda kelib tushgan schyot-fakturalarni xaridlar kitobi yozuvlari va yuzaga kelgan majburiyatlarni to‘lash bo‘yicha to‘lov topshiriqnomalari bilan solishtirib, qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha chegirmalarning to‘g‘ri qo‘llanilishi belgilandi. Fakturasiz etkazib berish bo'yicha "kirish" QQSni qoplash uchun qabul qilinmaganligini ta'minlash kerak.

Shu bilan birga, auditor berilgan avanslar bo'yicha ushlab qolish uchun "kirish" QQSni taqdim etishning to'liqligini va shu soliq davrida ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan QQSni oldindan to'lash summasidan undirilishini tekshiradi (modda 3-bandining 3-kichik bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi). Aks holda, auditor sotib olish va sotish kitoblariga, QQS bo'yicha soliq deklaratsiyasiga, 60-sonli «Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 19-«Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i» va 68-«Byudjet bilan hisob-kitoblar» schyotlari bo'yicha buxgalteriya registrlariga tuzatishlar kiritishi shart. , 76-2 "Berilgan avanslar bo'yicha QQS."

Tekshiruvning ushbu bosqichida yuzaga kelgan asosiy qoidabuzarliklar:

Qabul qilingan hujjatlardagi narxlar va shartnoma shartlari o'rtasidagi nomuvofiqlik;

Bitimlar bo'yicha shartnomalar, kreditorlik qarzlari yuzaga kelganligini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlarning yo'qligi;

fakturasiz etkazib berish uchun "kirish" QQSni qoplash;

01.01.2009 yildan boshlab o'tkazilgan xuddi shu soliq davridagi avanslar va oldindan to'lovlar summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni oldindan to'lash summasidan tiklamaslik.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi majburiyatlarni tan olish uchun asoslarni tekshirish. Ushbu nazorat tartibiga erishish uchun auditor kompaniyaning etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi majburiyatlarini belgilashi kerak.

Shartnomani, schyot-fakturalarni, schyot-fakturalarni, jo'natma varaqlarini, etkazib berish dalolatnomalarini, bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar dalolatnomalarini, turli xil narxlarni kelishuv protokollarini, shuningdek da'vo arizalari va da'vo arizalariga ilova qilingan hujjatlar paketlarini (da'vo hisob-kitoblari, belgilangan shartlar bo'yicha tijorat hujjatlari) ko'rish orqali.

tovarlar va materiallarni qabul qilishda miqdor va sifat jihatidan nomuvofiqliklar (va sifat jihatidan - bajarilgan ishlarni, ko'rsatilgan xizmatlarni qabul qilishda - miqdoriy va sifat jihatidan rad etish ishtirokchilarining vakolatlari to'g'risidagi da'vo guvohnomalari, xarajatlari hisobidan qoplanadigan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar; Yetkazib beruvchining)) inspektorlari barcha zarur tafsilotlarning mavjudligi va to'g'ri to'ldirilganligini, shuningdek shartnomalar mazmunining Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi) talablariga muvofiqligini aniqlaydilar. Birlamchi buxgalteriya hujjatlarining qo'llaniladigan shakllarining hujjatlarning yagona shakllariga muvofiqligiga alohida e'tibor berilishi kerak.

To'lov hujjatlari (to'lov topshiriqnomalari, talab topshiriqlari, akseptlar, kassa hujjatlari) va schyot-fakturalarni solishtirish orqali kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning asosliligi aniqlanadi.

Amaliyot shuni ko'rsatadiki, tekshirishning ushbu bosqichida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan asosiy qoidabuzarliklar shartnomalar shartlarini Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining talablariga rioya qilmaslik, schyot-fakturalarni noto'g'ri to'ldirish yoki hujjatlarda zarur tafsilotlarning yo'qligi hisoblanadi. hujjatlar va boshqalar.

Qishloq xo'jaligi tashkilotlarining etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi majburiyatlarini baholash. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditining muhim qismi ular oldidagi majburiyatlarni baholashning to'g'riligini tekshirish hisoblanadi. Ushbu maqsadga erishish uchun auditor alohida kontragentlar bo'yicha tanlab, shartnomada va narx kelishuvi bayonnomasida ko'rsatilgan narxlarni ushbu operatsiyalar bo'yicha schyot-fakturalarda va etkazib berish qog'ozlarida, bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar sertifikatlarida ko'rsatilgan narxlar bilan solishtirishi kerak.

Auditor, shuningdek, etkazib berish hajmi va narxlari bo'yicha shartnomalar ma'lumotlarini bank ko'chirmalari va to'lov topshiriqnomalari ma'lumotlari bilan taqqoslash orqali kurs farqlarini (norezident kontragentlar bilan hisob-kitoblar paytida yuzaga keladigan) hisobga olishning to'g'riligini tekshirishi kerak; ko'rsatilgan operatsiyalar turlari bo'yicha schyot-fakturalar, valyuta kurslari farqlarini hisoblash uchun ushbu buxgalteriya sertifikatlari, 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyoti bo'yicha buxgalteriya registrlari.

Inspektorlar, shuningdek, chiqarilgan veksellar bo'yicha savdo kreditini berish to'g'risidagi shartnomalar shartlariga muvofiq majburiyatlar miqdorini shakllantirishning to'g'riligini tekshirishlari kerak.

Inventarizatsiyadan, qarshi tekshiruvdan yoki kontragentlarning so'rovidan foydalanib, auditorlar etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi majburiyatlarning haqiqiy miqdorini aniqlaydilar.

Auditorlar ko'pincha kurs farqlarini hisoblashda buxgalteriya hisobidagi xatolarga, qarzni noqonuniy deb tan olishda, noto'g'ri tuzilgan korrespondensiya hisoblari bo'yicha buxgalteriya hisobi metodologiyasini buzish, hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomalari mavjud bo'lmaganda uchraydi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga kreditorlik qarzlarining hisobot davri chegaralanishini tekshirish. Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga kreditorlik qarzlarining hisobot davri chegaralanishini tekshirish kreditorlik qarzlari ular yuzaga kelgan davrda o'z vaqtida tan olinishi va hisobdan chiqarilishini nazorat qilish maqsadida amalga oshiriladi.

Ushbu tekshirish shartnoma, schyot-faktura, jamg'arib boriladigan hisob-kitoblar, 6-sonli jurnal orderi va sotib olish kitobi (soliq hisobi maqsadlari uchun) kabi hujjatlarda aks ettirilgan hisob-kitob summalari tegishli bo'lishi kerak bo'lgan davr haqidagi ma'lumotlarni solishtirish orqali amalga oshiriladi.

Shuningdek, norezident etkazib beruvchilar bilan tuzilgan bitimlar bo'yicha hisobot sanasidagi kreditorlik qarzlarini qayta baholashning to'g'riligini tekshirish kerak.

Auditorlar duch keladigan asosiy qoidabuzarliklar muddati o'tgan qarzlarni o'z vaqtida hisobdan chiqarmaslik va majburiyatlarni qayta ko'rib chiqmaslikdir.

Moliyaviy hisobotdagi ma'lumotlarning oshkor etilishini tekshirish. Korxonalarda etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditining yakuniy bosqichi moliyaviy hisobotdagi ma'lumotlarning oshkor etilishini, ya'ni kreditorlik qarzlari summalarini hisobotning tegishli moddalariga kiritishning to'g'riligini tekshirishdan iborat. Ushbu bosqichni ikki qismga bo'lish mumkin:

1) birlamchi buxgalteriya ma'lumotlarining buxgalteriya registrlari ma'lumotlariga muvofiqligini tekshirish. Bunday holda, tanlab o'sha sanada:

Hisob-fakturada (bank ko'chirmalari va to'lov topshiriqnomalari) mavjud bo'lgan individual kontragentlar uchun bir hisobot davri uchun ma'lumotlarni 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" schyoti bo'yicha 6-sonli jurnal-orderdagi (6a-sonli bayonot) ma'lumotlar bilan solishtiring;

60-sonli jurnal-orderda va unga ko'chirmada mavjud bo'lgan bitta hisobot davri uchun ma'lumotlarni, 60-sonli "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" schyoti bo'yicha balans yoki bosh kitob ma'lumotlarini solishtiring; 2) buxgalteriya registrlari va moliyaviy hisobot ko'rsatkichlaridagi ma'lumotlarning identifikatsiyasini tekshirish. Masalan, balans ko'rsatkichlarining ishonchliligini tasdiqlash uchun siz bosh kitobdagi 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" schyotidagi qoldiqni 1520-bet transkriptining "Etkazib beruvchilar va pudratchilarga" qatoridagi ko'rsatkichlar bilan solishtirishingiz kerak. Hisobotning 1-sonli «Buxgalteriya balansi» shaklidagi «To'lanadigan hisob-kitoblar».

Oddiy xatolar:

1) quyidagi kontekstda analitik hisobning yo'qligi:

To'lov muddati hali kelmagan, qabul qilingan va boshqa to'lov hujjatlari bo'yicha etkazib beruvchilar;

To'lov hujjatlarini o'z vaqtida to'lamagan etkazib beruvchilar;

fakturasiz etkazib berish uchun etkazib beruvchilar;

Berilgan avanslar bo'yicha etkazib beruvchilar;

To'lov muddati hali kelmagan veksellarni etkazib beruvchilar; muddati o'tgan hisob-kitoblar bo'yicha etkazib beruvchilar;

Olingan tijorat krediti bo'yicha etkazib beruvchilar;

2) buxgalteriya hisobi metodologiyasini noto'g'ri qo'llash natijasida moliyaviy hisobotlarni buzish.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Brovkina N. D. Nazorat va audit: darslik. qo'llanma / ed. M. V. Melnik. M.: Iqtisodchi, 2007. 253 b.

2. Ichki audit / S. I. Jminko, O. I. Shvy-reva, M. F. Safonova. Rostov n/d: Feniks, 2008. 316 p.

3. Melnik M.V., Panteleev A.S., Zvezdin A.L. Audit va nazorat: darslik. qo'llanma / ed. prof. M. V. Melnik. 2-nashr. , oʻchirildi M.: KNORUS, 2006. 520 b.

4. Prodanova N. A. Ichki audit, nazorat va audit. M.: Nalog-Info, 2006. 290 b.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditini tekshirishning asosiy maqsadi tovar-moddiy zaxiralar, qabul qilingan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar bo'yicha etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishning to'g'riligini aniqlashdan iborat.

"TPK Zavoljye" MChJda etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning ichki auditini o'tkazishda biz quyidagilarni tekshirishimiz kerak:

1) kreditorlik qarzlarining yuzaga kelishining asosliligini tasdiqlash uchun inventarlarni sotib olish va xizmatlarni olish bo'yicha birlamchi hujjatlarning rasmiylashtirilishining to'g'riligini tekshirish;

2) kreditorlik qarzlarini to'lashning o'z vaqtida va buxgalteriya hisoblarida to'g'ri aks ettirilganligini tasdiqlash;

3) berilgan da'volarni ro'yxatdan o'tkazish va qayd etishning to'g'riligini baholash.

Axborot manbalari quyidagilardir: Hisob siyosati to'g'risidagi nizom; tovar-moddiy zaxiralarni etkazib berish bo'yicha shartnomalar; xizmat ko'rsatish shartnomalari; mehnat shartnomalari; schyot-fakturalar; yetkazib beruvchi hisob-faktura jurnali; tovarlar va materiallarni olish uchun ishonchnomalarni ro'yxatdan o'tkazish jurnali; yetkazib beruvchi schyot-fakturalari; hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomalari; o'zaro da'volarni hisobga olish to'g'risidagi protokollar; to'lovlarni inventarizatsiya qilish aktlari; veksellar; to'lov hujjatlarining nusxalari; xaridlar kitobi; 60-schyot uchun buxgalteriya registrlari; Asosiy kitob; moliyaviy hisobotlar.

Tekshiruv sohalari va chuqur nazorat yo'nalishlarini belgilash uchun auditor korxonadagi hisob-kitoblar holati haqida dastlabki tushunchaga ega bo'lishi va mavjud xavf omillarini tekshirishi kerak. Shuning uchun u korxonada zarur me'yoriy-huquqiy bazaning mavjudligini, foydalaniladigan birlamchi hujjatlar ro'yxatini, ularni to'ldirish tartibini, analitik hisobning holatini va hisob-kitob operatsiyalarini hisobga olish uchun dastlabki hujjatlarni qayta ishlash texnologiyasini belgilashi kerak. Sinovlar hisob-kitob operatsiyalarini nazorat qilish zamonaviy talablarga qay darajada javob berishini va ularni hisobga olish o'ziga yuklangan vazifalarni bajarishini aniqlash imkonini beradi. Ular auditorga buxgalteriya hisobining ushbu bo'limi uchun asosiy audit tartib-qoidalarini bajarishga ko'proq tayyor bo'lishga, shuningdek, tekshirilayotgan to'plamdagi elementlarni tanlash uchun tanlamalar hajmi va usullarini oqilona aniqlashga imkon beradi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirishda auditorlik dalillarini to'plash uchun mahsulot yetkazib berish, xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish, moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish, xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan olingan hujjatlarni tekshirish kabi auditorlik dalillari qo'llaniladi. uchinchi shaxslardan, haqiqiy va hujjatli nazorat texnikasi , tahliliy protseduralar, mantiqiy tahlil, audit dasturining ushbu bo'limidagi ayrim masalalar bo'yicha mansabdor shaxslarning og'zaki so'rovlari.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditi korxonaga ko‘rsatilgan xizmatlar va bajarilgan ishlar uchun mahsulot yetkazib berish shartnomalari va boshqa xo‘jalik shartnomalarini o‘rganishni nazarda tutadi. Shartnoma shakliga rioya qilishdan tashqari, shartnoma muddatidan qat'i nazar, tomonlarning majburiyatlarini to'liq va o'z vaqtida bajarishlari tekshiriladi. Auditor quyidagilarni aniqlashi kerak: tugallangan bitimlar bo'yicha etkazib berish shartnomalari mavjudligi, ularni rasmiylashtirishning to'g'riligi, yuzaga kelgan sana va muddati o'tgan qarzning paydo bo'lish sabablari.

Auditor, qoida tariqasida, 60-schyot va hisob-kitob va to'lov hujjatlari bo'yicha buxgalteriya registrlari bo'yicha etkazib beruvchilar bilan hisob-kitob operatsiyalarini tanlab tekshiradi. Namuna hisob-kitob operatsiyalari tizimli ravishda amalga oshiriladigan etkazib beruvchilar yoki hisob-kitoblar miqdori muhim bo'lgan etkazib beruvchilarni o'z ichiga oladi. Tekshiruv jarayonida bitimning sanasi va xarakteri, narxlarni qo'llashning to'g'riligi, olingan qiymatlar bo'yicha qo'shimchalar, ularni kapitallashtirishning to'liqligi va "kirish" QQSni taqsimlashning asosliligi aniqlanadi.

Hisob-kitob hujjatlari olinmagan (fakturasiz etkazib berish) tovarlar va materiallar qabul qilinganda, ushbu olingan qiymatlar to'langan, lekin yo'lda (debitorlik qarzlari) ro'yxatida ekanligi aniqlanadi. Inventarizatsiya o'tkazilganmi va hisob-kitoblar solishtirilganmi, shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun etkazib beruvchilarga jarimalar qo'llanganmi yoki yo'qmi, hisoblangan yoki olingan jarimalarning asosliligi, shubhali qarzlarni hisobdan chiqarishning to'g'riligi aniqlanadi. Zarur bo'lganda, tekshirilayotgan etkazib beruvchining korxonasida qimmatbaho buyumlar va hisob-kitoblarning nazorat inventarizatsiyasi, shuningdek hujjatlar va buxgalteriya registrlarining qarshi solishtirmalari o'tkazilishi mumkin.

Buxgalteriya registrlarida ko'rsatilgan hisob-kitoblarning to'g'riligini tekshirish kerak. 60-schyot bo‘yicha kredit yozuvlari 08, 10, 15, 19, 20, 41 schyotlarning debetidagi yozuvlari bilan 60-schyotning debetidagi 50, 51, 52, 55 (yoki 62, 76 schyotlar) kredit yozuvlari bilan solishtiriladi. barter operatsiyalari). Sintetik hisob ma'lumotlari analitik ma'lumotlar bilan tasdiqlanadi. Aylanma va hisob balansi 60 bo'yicha yakuniy yozuvlar Bosh kitob ma'lumotlari va balansi bilan tekshiriladi.

Veksellardan foydalangan holda operatsiyalarga alohida e'tibor beriladi, ular ko'pincha xatolar bilan buxgalteriya hisobida aks etadi. Auditor e'tiborga olishi kerakki, chiqarilgan veksellar kompaniya tomonidan 60-schyotning alohida subschyotida aks ettiriladi, QQS solig'i chegirmasi veksel to'langandan keyingina qo'llaniladi.

Yetkazib beruvchilardan olingan tovarlar va materiallarni kapitallashtirishning to'liqligi, QQS bo'yicha soliq chegirmalaridan foydalanishning asosliligi kuzatish, taqqoslash va boshqalar kabi usullardan foydalangan holda nazorat qilinadi.

Bajarilgan ishlar uchun pudratchilar bilan hisob-kitoblarning asosliligi tuzilgan shartnomalardan tashqari, loyiha-smeta hujjatlari, bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomalari va schyot-fakturalar mavjudligi bilan tasdiqlanishi kerak. 60-schyot bo'yicha kreditorlik va debitorlik qarzlarining haqiqati. O'tkazilgan hisob-kitoblarning to'g'riligi, loyihalar va smetalarning sifati, qo'shimchalarning yo'qligi, shu jumladan bajarilgan ishlarning nazorat o'lchovlari (ekspert xulosalari bo'yicha) orqali tekshirilishi mumkin.

Auditor da'volar bo'yicha hisob-kitoblarni tekshiradi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga binoan, agar etkazib beruvchining schyot-fakturasi tovar va materiallarni qabul qilishdan oldin (ishlarni ko'rsatish, xizmatlarni ko'rsatish) to'langan va qabul qilingan bo'lsa va omborga qabul qilinganda etishmovchilik bo'lsa, etkazib beruvchilarga da'vo qo'yiladi. Tovar va materiallarning schyot-fakturadagi miqdoriga nisbatan aniqlanganligi yoki qabul qilingan tovarlar va materiallarning (ishlarning, xizmatlarning) narxlari, sifati, nomenklaturasi bo‘yicha shartnomada nazarda tutilgan qiymatlarga nisbatan nomuvofiqliklar aniqlangan. Qandirilmagan da'volar uchun etkazib beruvchiga da'vo arizasi berilishi kerak.

Har bir etkazib beruvchi va pudratchi bilan qarzlar uchun da'vo muddatiga rioya qilishni aniqlash kerak. Agar u o'tkazib yuborilgan bo'lsa, kreditorlik qarzlari 91-schyotning kreditiga yozilishi kerak. 60-schyotni kreditdan korxonaning ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan summalar qiymatiga hisobdan chiqarish hollari tekshirilishi kerak.

Shuningdek, 60 - Berilgan avanslar hisobvarag'ida aks ettirilgan berilgan avanslarni ro'yxatga olish va hisobga olishning to'g'riligini tahlil qilish kerak. Birlamchi hujjatlar va buxgalteriya hisobi registrlarini o'rganib, auditor quyidagilarni aniqlaydi: avanslar (shu jumladan chet el valyutasida) berishning asosliligi, analitik va sintetik hisobning to'g'riligi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlar auditini o'tkazishda odatiy xatolar mavjud:

Yetkazib beruvchilar bilan shartnomalarning yo'qligi yoki ularning noto'g'ri bajarilishi;

Asl hujjatlarni yo'q qilish;

Buxgalteriya hisobining etarli emasligi (tahliliy hisobning ishonchsizligi, hisob-kitoblarning rasmiy inventarizatsiyasi va boshqalar);

Shartnomalar bo'yicha da'volarni noto'g'ri rasmiylashtirish va taqdim etish;

Haqiqiy bo'lmagan debitorlik va kreditorlik qarzlarining buxgalteriya hisoblarida aks ettirilishi;

Yetkazib beruvchilarning schyot-fakturalarida ajratilgan QQS summalarining buxgalteriya hisoblarida noto'g'ri yoki qonunga xilof ravishda aks ettirilishi;

Buxgalteriya hisoblarining noto'g'ri yozishmalari;

Yetkazib beruvchilardan olingan tovar-moddiy zaxiralarni olmaslik;

Noto'g'ri pul to'lovlarini ta'minlash uchun hujjatlarni qalbakilashtirish va soxta majburiyatlarni rasmiylashtirish;

Yetkazib beruvchi schyot-fakturalaridagi ma'lumotlarning korxona hisobi ma'lumotlariga mos kelmasligi;

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni aks ettirishda xatolarni hisoblash (miqdori, vazni, o'lchamlari va boshqalarni o'lchashda);

Xo'jalik operatsiyalarini unifikatsiyalanmagan shakldagi hujjatlarda ro'yxatdan o'tkazish;

Hujjatga yuridik kuch beradigan zarur rekvizitlarning yo'qligi;

Hujjatlarni aylanish jadvalining yo'qligi;

Hujjatni ro'yxatdan o'tkazishdagi xatolar, hujjatni buxgalteriya registrida kechiktirish;

Arxivda hujjatlarni saqlash muddatini buzish;

Hujjatlarni yo'q qilish uchun ajratish to'g'risidagi dalolatnomasiz birlamchi hujjatlarni yo'q qilish;

Bir kontragentning qarzini boshqa kontragentga berilgan avanslar bilan qoplash;

Da'vo muddati o'tgan qarzni o'z vaqtida hisobdan chiqarish;

QQS bo'yicha soliq chegirmalarining asossiz aks ettirilishi (fakturasiz etkazib berishlar uchun, tashkilotning o'z veksellari bilan ta'minlangan etkazib berishlar uchun va boshqalar);

Xarajat sifatida hisobdan chiqarilgan, ilgari hisob-kitob qilinmagan ta'minot sifatida aks ettirilgan, hujjatlari kelib tushgan va ilgari buxgalteriya hisobida aks ettirilganlari bilan nomuvofiq bo'lgan tovar-moddiy zaxiralarga (ishlar, xizmatlar) tuzatishlar kiritilmaganligi;

Kurs farqlarini hisoblashda xatolarni sanash;

Tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar hisoblarida emas, balki boshqa daromadlar va xarajatlar schyotlarida summa farqlarini aks ettirish;

Ushbu qarz bo'yicha ilgari tuzilgan zaxira mavjud bo'lganda umidsiz qarzni boshqa daromadlar va xarajatlar hisobiga hisobdan chiqarish;

Qarzni noto'g'ri noto'g'ri deb tan olish va uni shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yoki operatsion bo'lmagan xarajatlar hisobiga hisobdan chiqarish;

O‘z vaqtida to‘lanmagan hisob-kitob hujjatlari, fakturasiz yetkazib berishlar, berilgan avanslar va hokazolar uchun yetkazib beruvchilar uchun analitik hisobning yo‘qligi;

Yetkazib beruvchilarga da'volarni kechiktirish va h.k.

"TPK Zavoljye" MChJda ichki audit o'tkazishda biz buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining quyidagi manbalarini tekshirdik:

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan tovar-moddiy zaxiralarni yetkazib berish bo‘yicha shartnomalar va xizmatlar ko‘rsatish bo‘yicha shartnomalar;

Mehnat shartnomalari;

Yetkazib beruvchilarning schyot-fakturalarini ro'yxatdan o'tkazish jurnallari;

Tovar-moddiy boyliklarni olish uchun ishonchnomalarni ro'yxatdan o'tkazish reyestrlari;

60-sonli “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” hisobvarag'i bo'yicha aylanma;

Hisob-fakturalar;

Tovarlarni etkazib berish, xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish bo'yicha shartnomalar;

Hisob-fakturalar, aktlar, sertifikatlar, xatlar;

60-sonli «Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar» schyotining balansi va boshqalar.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar tomonidan to'lovlarni tekshirish dasturi ham ishlab chiqilgan (7-jadvalga qarang).

Jadval 7. - 2006 yil uchun "TPK Zavolzhye" MChJda etkazib beruvchilar va xaridorlar bilan hisob-kitoblarni tekshirish dasturi.

	Axborot manbalari	Tekshirish texnikasi

Tovar-moddiy boyliklarni sotib olish bo'yicha shartnomalarning mavjudligi va rasmiylashtirilishining to'g'riligi	Shartnomalar, xatlar, schyot-fakturalar va kvitansiya buyurtmalari	Kuzatish, tasdiqlash
Tovarlarning sifati va miqdori bo'yicha berilgan da'volarning o'z vaqtida bajarilishini tekshirish	Qabul qilingan tovarlar va materiallarning miqdori va sifati bo'yicha nomuvofiqliklar bo'yicha dalolatnomalar tuzadi	Kuzatish, tasdiqlash
Yetkazib beruvchilar tomonidan QQSni yechib olishning to'g'riligini tekshirish	Hisob-fakturalar, QQS bo'yicha ko'rsatmalar	Qayta hisoblash

Buxgalteriya registrlariga etkazib beruvchining hisob-faktura ma'lumotlarini kiritishga rioya qilish		Kuzatuv
Debitorlik va kreditorlik qarzlarining haqiqiyligini tekshirish	Registrlar buxgalteriya hisobi, etkazib beruvchilarning so'rovlariga javoblar	Skanerlash va tasdiqlash
	60-schyot bo'yicha tahliliy ma'lumotlar	Skanerlash
Moliyaviy javobgar shaxslar tomonidan moddiy boyliklarni kapitallashtirishning to'liqligini tekshirish	Hisob-fakturalar, kvitansiyalar, schyot-fakturalar, ombor hisobi ma'lumotlari
		Skanerlash, kuzatish
Tovar va materiallarni sotish bo'yicha shartnomalarning mavjudligi va rasmiylashtirilishining to'g'riligi	Shartnomalar, xatlar, schyot-fakturalar va xarajatlar vaucherlari	Kuzatish, tasdiqlash
Mijozlarning hisob ma'lumotlarini buxgalteriya registrlariga kiritishga rioya qilish	Hisob-fakturalar, buxgalteriya registrlari	Kuzatuv
Debitorlik qarzlarining haqiqiyligini tekshirish	Buxgalteriya registrlari buxgalteriya hisobi, etkazib beruvchilarning so'rovlariga javoblar	Skanerlash va tasdiqlash
Shubhali qarzlar tufayli debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish haqiqatini tekshirish	62-schyot bo'yicha tahliliy ma'lumotlar	Skanerlash
Moliyaviy javobgar shaxslardan moddiy boyliklarni hisobdan chiqarishning to'g'riligini tekshirish	Hisob-fakturalar, xarajatlar hisobotlari, schyot-fakturalar, ombor hisobi ma'lumotlari	Spot tekshiruvi, taqqoslash
Tuzilgan hisob-faktura yozishmalarining to'g'riligini tekshirish	Buxgalteriya registrlari, hisoblar, to'lov topshiriqlari	Skanerlash, kuzatish

O'rganish natijalariga ko'ra, o'rganilayotgan MChJ "TPK Zavolzhye" korxonasining buxgalteriya hisobi ishida birlamchi hujjatlarni tayyorlashda bir qator kamchiliklar aniqlangan (8-jadvalga qarang).

Jadval 8. - 2006 yil uchun "TPK Zavolzhye" MChJda birlamchi hujjatlarni tayyorlash bo'yicha sharhlar.

Shunday qilib, birlamchi hujjatlarni tayyorlash va rasmiylashtirishdagi asosiy qoidabuzarliklar korxona rahbari va bosh buxgalterning imzolari yo‘qligi, noto‘g‘ri yo‘l bilan kiritilgan tuzatishlar, yetkazib beruvchi yoki oluvchining rekvizitlari ko‘rsatilmaganligi va hujjatlarni rasmiylashtirmaganligidir. imzolarni dekodlash.

Auditning asosiy maqsadi etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha tugallangan bitimlarning amaldagi qonunchilikka muvofiqligini va bu operatsiyalarning moliyaviy hisobotlarda aks ettirilishining ishonchliligini aniqlashdan iborat.

Asosiy maqsadga muvofiq, auditor birinchi navbatda mol yetkazib beruvchi va pudratchilar bilan tuzilgan shartnomalar mavjudligini, ularning rasmiylashtirilishining to‘g‘riligini va shartnomalar mazmunining bitimlarning iqtisodiy mazmuniga muvofiqligini tekshirishi kerak. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan tuzilgan barcha bitimlarni tuziladigan shartnomalarning predmeti va mohiyatiga ko‘ra ikki guruhga bo‘lish mumkin.

Birinchi guruh - har qanday tovarlar va mulkiy huquqlarni sotib olish bo'yicha shartnomalar bo'yicha etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar. Ushbu guruhda tuziladigan shartnomalarning asosiy shakllari shartnomalardir: etkazib berish; oldi-Sotti shartnomasi; energiya tejash; almashinuvlar.

Guruhlarga bo'linish har bir guruh ichidagi audit shartnomalariga har xil yondashuvlarning o'ziga xosligi tufayli mavjud. Asosiy farq auditorlik dalillarini to'plashda qo'llaniladigan usullarda va audit namunasini tuzish tartibidadir.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar maydonini tekshirishda quyidagilar majburiy tekshirilishi kerak: inventarizatsiya ob'ektlarini (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) olish; shu jumladan fakturasiz etkazib berishlar va veksellar bilan ta'minlangan materiallar; etkazib beruvchilar va pudratchilarga qilingan da'volar; undirib bo'lmaydigan qarzlarni hisobdan chiqarish; berilgan avanslar va olingan tijorat kreditlari. Muddati o'tgan da'vo muddati o'tgan qarzlarga alohida e'tibor berilishi kerak. Auditor bunday qarzning paydo bo'lish sabablarini aniqlashi va uni undirish uchun qanday choralar ko'rilganligini aniqlashi shart. Debitorlik qarzlari uchun uning paydo bo'lish sanasi va sababini belgilash kerak.

Buxgalteriya hisobining ushbu bo'limi uchun birlamchi buxgalteriya tizimini o'rganish uch bosqichni o'z ichiga olgan sxema bo'yicha qurilishi mumkin. Birinchi bosqichda birlamchi buxgalteriya hisobini tashkil etishga ta'sir darajasi turli xil ichki (tashkiliy tuzilma, boshqaruv falsafasi va menejerlarning ish uslubi, vakolat va majburiyatlarni taqsimlash usullari, axborot va kadrlar bilan ta'minlash, texnik jihozlar) va tashqi omillar bilan belgilanadi. (qonuniy talablar, tashkilotning mansubligi, tarmoqning o'ziga xos xususiyatlari, ishlab chiqarish hajmi, joylashuvi, foydalaniladigan resurslar) omillar. Ikkinchi bosqichda testlar o'tkazish yo'li bilan ma'lum bir hududda birlamchi buxgalteriya tizimining xo'jalik ichidagi va nazorat risklarining qiymatlari baholanadi. Sinovlarda qo'yilgan savollarga javob berib, auditor o'z xulosalarini tuzadi. Uchinchi bosqichda buxgalteriya hisobining ushbu bo'limi uchun tekshirish uchun taqdim etilgan birlamchi buxgalteriya hujjatlari hajmi ko'rsatiladi.

O'tkazilgan tadqiqotlar audit rejasi va dasturini tuzishga imkon beradi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirishda auditorlik dalillarini to'plash uchun mahsulot yetkazib berish, xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish, moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish, xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan olingan hujjatlarni tekshirish kabi auditorlik dalillari qo'llaniladi. uchinchi shaxslardan, faktik va hujjatli nazorat texnikasi, tahliliy protseduralar, mantiqiy tahlillar, audit dasturining ushbu bo'limining ayrim masalalari bo'yicha mansabdor shaxslarning og'zaki so'rovlari.

Bajarilgan ishlar uchun pudratchilar bilan hisob-kitoblarning asosliligi tuzilgan shartnomalardan tashqari, loyiha-smeta hujjatlari, bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomalari va schyot-fakturalar mavjudligi bilan tasdiqlanishi kerak. Ro'yxatga olingan kreditorlik va debitorlik qarzlarining haqiqati. O'tkazilgan hisob-kitoblarning to'g'riligi, loyihalar va smetalarning sifati va qo'shimchalarning yo'qligi, shu jumladan bajarilgan ishlarning nazorat o'lchovlari (ekspert xulosalari bo'yicha) orqali tekshirilishi mumkin.

Ushbu operatsiyalarni ko'rib chiqishda auditor haqiqatda da'vo qilinganligiga ishonch hosil qilishi kerak. Da'vo o'z vaqtida taqdim etilgan bo'lishi kerak, aks holda sud da'voni qondirishdan bosh tortishi mumkin. Da'vo va da'vo arizalariga ilova qilingan hujjatlar to'plami dalil bo'lishi kerak, xususan, unda hech bo'lmaganda da'voni hal qilish, tovarlar va materiallarni qabul qilishda (bajarilgan ishlarni qabul qilishda bo'lgani kabi) miqdori va sifati bo'yicha belgilangan nomuvofiqlik to'g'risidagi tijorat akti bo'lishi kerak. , ko'rsatilgan xizmatlar), miqdoriy va sifat jihatidan yo'q qilish bo'yicha ishtirokchilarning vakolatlarini tasdiqlovchi da'vo guvohnomasi, sarflangan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar, uning narxi yetkazib beruvchi tomonidan qoplanadi.

Shuningdek, 60-sonli / Berilgan avanslar hisobvarag'ida aks ettirilgan berilgan avanslarni ro'yxatga olish va hisobga olishning to'g'riligini tahlil qilish kerak. Birlamchi hujjatlar va buxgalteriya hisobi registrlarini o'rganib, auditor quyidagilarni aniqlaydi: avanslar (shu jumladan chet el valyutasida) berishning asosliligi, analitik va sintetik hisobning to'g'riligi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditini o'tkazishda auditor buxgalteriya hisobining ushbu bo'limiga xos bo'lgan mumkin bo'lgan xato va buzilishlarni bilishi kerak. Ulardan eng tipiklari quyidagicha guruhlangan:

- etkazib beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalarning yo'qligi yoki ularning noto'g'ri rasmiylashtirilishi;
- asl hujjatlarni yo'q qilish;
- noto'g'ri hisob (analitik hisobning ishonchsizligi, hisob-kitoblarni rasmiy inventarizatsiya qilish va boshqalar);
- shartnomalar bo'yicha da'volarni noto'g'ri rasmiylashtirish va taqdim etish;
- real bo'lmagan debitorlik va kreditorlik qarzlarini buxgalteriya hisoblarida aks ettirish;
- etkazib beruvchilarning hisob-fakturalaridagi ma'lumotlar korxonaning buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga mos kelmasa;
- yetkazib beruvchi tomonidan hisobvaraq-fakturalarda ajratilgan QQS summalarining buxgalteriya hisobida noto‘g‘ri yoki qonunga xilof ravishda aks ettirilishi;
- buxgalteriya hisoblarining noto'g'ri korrespondentsiyasi;
- etkazib beruvchilardan olingan tovar va materiallarni olmaslik;
- hujjatlarni qalbakilashtirish va noto'g'ri pul to'lovlarini ta'minlash uchun soxta majburiyatlarni rasmiylashtirish;
- etkazib beruvchining hisob-fakturalaridagi ma'lumotlar bilan korxonaning buxgalteriya hisobi ma'lumotlari o'rtasidagi tafovut;
- etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni aks ettirishda xatolarni hisoblash (miqdori, vazni, o'lchamlari va boshqalarni o'zgartirganda);
- nostandart shakldagi hujjatlarda xo'jalik operatsiyalarini ro'yxatdan o'tkazish;
- hujjatga yuridik kuch beradigan zarur rekvizitlarning yo'qligi;
- hujjat aylanishi jadvalining yo'qligi;
- hujjatni ro'yxatdan o'tkazishdagi xatolar, hujjatni buxgalteriya registrida eskirgan ro'yxatga olish;
- arxivda hujjatlarni saqlash muddatini buzish;
- birlamchi hujjatlarni yo'q qilishga ajratish to'g'risidagi dalolatnomasiz yo'q qilish;
- bir kontragentning qarzini boshqa kontragentga berilgan avanslar bilan qoplash;
- da'vo muddati o'tgan qarzni o'z vaqtida hisobdan chiqarmaslik;
- QQS bo'yicha soliq chegirmalarining asossiz aks ettirilishi (fakturasiz etkazib berishlar, tashkilotning o'z hisob-kitoblari bilan ta'minlangan etkazib berishlar uchun va boshqalar);
- ilgari hisob-kitob qilinmagan, hujjatlari kelib tushgan va ilgari buxgalteriya hisobida aks ettirilganlar bilan nomuvofiq bo'lgan, xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilgan tovar-moddiy zaxiralarga (ishlar, xizmatlar) tuzatishlar kiritilmaganligi;
- kurs farqlarini hisoblashda hisob-kitob xatolari;
- summadagi farqlarni tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar hisoblarida emas, balki boshqa daromadlar va hisob-kitoblar schyotlarida aks ettirish;
- ushbu qarz bo'yicha ilgari tuzilgan zaxira mavjud bo'lganda, umidsiz qarzni boshqa daromadlar va xarajatlar hisobiga hisobdan chiqarish;
- qarzni noqonuniy deb e'tirof etish va uni shubhali qarzlar bo'yicha zaxira hisobiga yoki boshqa xarajatlar hisobiga hisobdan chiqarish;
- yetkazib beruvchilar uchun o‘z vaqtida to‘lanmagan hisob-kitob hujjatlari, fakturasiz yetkazib berishlar, berilgan avanslar va boshqalar uchun analitik hisobning yo‘qligi;
- etkazib beruvchilar tomonidan da'volarni o'z vaqtida taqdim etmaslik va boshqalar.

Audit yo'nalishini va chuqur nazorat yo'nalishlarini belgilash uchun auditor korxonadagi hisob-kitoblar holati haqida dastlabki tushunchaga ega bo'lishi va mavjud xavf omillarini tekshirishi kerak. Shuning uchun u korxonada zarur me'yoriy-huquqiy bazaning mavjudligini, foydalaniladigan birlamchi hujjatlar ro'yxatini, ularni amalga oshirish tartibini, analitik hisobning holatini va hisob-kitob operatsiyalarini hisobga olish uchun dastlabki hujjatlarni qayta ishlash texnologiyasini belgilashi kerak. Sinovlar hisob-kitob operatsiyalarini nazorat qilish zamonaviy talablarga qay darajada javob berishini va ularni hisobga olish o'ziga yuklangan vazifalarni bajarishini aniqlash imkonini beradi. Ular auditorga buxgalteriya hisobining ushbu bo'limi bo'yicha asosiy audit tartib-qoidalarini bajarishga ko'proq tayyor bo'lishga, shuningdek, namunaviy hajmlarni va tekshirilayotgan umumiy elementlarni tanlash usullarini oqilona aniqlashga imkon beradi.

Agar korxona kontragentlari orasida chet el valyutasiga yetkazib beruvchi norezident yetkazib beruvchilar bo'lsa, kurs farqlari qanday qayd etilganligini aniqlash va 60-sonli «Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar» schyotining qoldiqlari shu kungacha qayta hisoblanganligini aniqlash kerak. hisobot sanasi. Agar etkazib berish shartnomalari xorijiy valyutada (yoki an'anaviy birliklarda) aks ettirilgan rezident yetkazib beruvchilar mavjud bo'lsa, inventarizatsiya ob'ektlarini (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) qabul qilish sanasidan oldin paydo bo'lgan kurs farqlari buxgalteriya hisobida qanday aks etganligini aniqlash kerak. ) ushbu sanadan oldin va keyin buxgalteriya hisobi uchun.

Hisob-kitob auditining maqsadi moliyaviy hisobot ma'lumotlarining ishonchliligi, debitorlik va kreditorlik qarzlarining tarkibi to'g'risida fikr shakllantirish, shuningdek hisobot davrida amalga oshirilgan hisob-kitoblarni aks ettirishning buxgalteriya hisobi bo'yicha normativ hujjatlar talablariga muvofiqligini baholash.

Yetkazib beruvchilar, xaridorlar, turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni tekshirishda quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:

Inventarizatsiya ob'ektlarini yetkazib berish bo'yicha hujjatlar (shartnomalar, hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomalari va boshqalar) mavjudligi va rasmiylashtirilishining to'g'riligi aniqlangan;

Qabul qilingan va yetkazib berilgan moddiy boyliklar va xizmatlar uchun naqd pulda, veksellardan foydalangan holda, o‘zaro da’volarni hisob-kitob qilish va hokazolar bo‘yicha to‘lovlarni amalga oshirish va hisobga olishning to‘g‘riligiga aniqlik kiritildi;

Tovar ayirboshlash operatsiyalarida qabul qilingan va jo‘natilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) baholashning to‘g‘riligi aniqlandi;

Qabul qilingan tovarlarning to'liqligi va o'z vaqtida qabul qilinishi va bajarilgan ishlarning hisobi tasdiqlandi;

Qabul qilingan va berilgan avanslar hamda berilgan da’volarni hisobga olish va hisobga olishda aks ettirishning to‘g‘riligi aniqlangan;

Balansning tegishli moddalari bo‘yicha debitorlik va kreditorlik qarzlari summalarini aks ettirishning to‘g‘riligiga aniqlik kiritildi;

Hisob-kitob qarzini shakllantirish sabablari va tartibi aniqlandi, debitorlik qarzlarini to'lashning haqiqati va yo'llari aniqlandi.

Axborot manbalari ushbu hisob-kitoblarni tekshirish uchun mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib berish bo'yicha shartnomalar, hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomalari, o'zaro da'volarni hisobga olish to'g'risidagi bayonnomalar, hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomalari, veksellar, to'lov hujjatlarining nusxalari, sotib olish; kitob, savdo kitobi, 60, 62, 58, 76, 79, 99 va hokazo hisobvaraqlar uchun buxgalteriya registrlari (bayonotlar, buyurtma jurnallari, mashina diagrammasi), Bosh kitob, yakuniy (yillik) hisobot va boshqalar.

9.2. TO'LOVCHILAR VA PUDRATCHILAR BILAN TO'LOVLARNI TEKSHIRISH

Bu, birinchi navbatda, mahsulot yetkazib berish bo'yicha shartnomalarni va korxonaga ko'rsatilgan xizmatlar va bajarilgan ishlar uchun boshqa xo'jalik shartnomalarini o'rganishni o'z ichiga oladi. Ushbu shartnomalar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) talablariga javob berishi kerak.

Shartnoma shakliga rioya qilishdan tashqari, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib berish bo'yicha bitimlarni amalga oshirishda eng muhim talablar tomonlarning majburiyatlarini to'liq va o'z vaqtida bajarishlarini ham o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida belgilangan shaklga rioya qilmasdan, tomonlar tomonidan qasddan amalga oshirilgan bitimlar haqiqiy emas (yaroqsiz) hisoblanadi.

Shunday qilib, auditor tugallangan bitimlar bo'yicha etkazib berish shartnomalari mavjudligini, ularning to'g'ri bajarilishini, yuzaga kelgan sanani va qarzning paydo bo'lish sababini, shuningdek qarzni to'lash muddatini yoki uni bajarmaslik sababini aniqlashi kerak. .

Keyinchalik, auditor har bir etkazib beruvchi bilan hisob-kitob operatsiyalarini (yoki tanlab) 60-sonli «Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar» schyoti bo'yicha buxgalteriya registrlari (buyurtma jurnallari, bayonotlar, mashina diagrammalari) va hisob-kitob va to'lov hujjatlari bo'yicha bevosita tekshiradi. Bitimlarning sanasi va xarakteri, narxlarni qo'llashning to'g'riligi, olingan qiymatlar bo'yicha qo'shimchalar, ularni kapitallashtirishning to'liqligi, "kirish" QQSni taqsimlashning asosliligi aniqlangan.

Hisob-kitob hujjatlari qabul qilinmagan inventar ob'ektlari (fakturasiz etkazib berish) olinganda, ushbu kiruvchi ob'ektlar to'langan, lekin yo'lda (debitorlik qarzlari) ro'yxatida ekanligi aniqlanadi. Shuningdek, inventarizatsiya o'tkazilganmi va hisob-kitoblar solishtirilganmi, shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun etkazib beruvchilarga jarimalar qo'llanganmi yoki yo'qmi, hisoblangan yoki olingan penya summalari asosli yoki shubhali qarzlarni hisobdan chiqarish to'g'ri bo'lganligi aniqlanadi. Agar kerak bo'lsa, qiymatlar va hisob-kitoblarning nazorat inventarizatsiyasi o'tkazilishi mumkin va kontragentga qarz miqdorini tasdiqlash uchun so'rov yuborilishi mumkin.

Buxgalteriya registrlarida ko'rsatilgan hisob-kitoblarning to'g'riligini tekshirish kerak. 60-schyot bo‘yicha kredit yozuvlari 08, 10, 15, 16, 19, 20, 41 va hokazo schyotlarning debetidagi yozuvlari bilan 60-schyotning debet yozuvlari 50, 51, 52, 55 (yoki 62) schyotlar bo‘yicha kredit yozuvlari bilan solishtiriladi. , 76 barter operatsiyalarida). Sintetik hisob ma'lumotlari analitik ma'lumotlar bilan tasdiqlangan. Aylanma va hisob balansi 60 bo'yicha yakuniy yozuvlar Bosh kitob ma'lumotlari va balansi bilan tekshiriladi.

Ko'pincha buxgalteriya hisobida xatolar bilan aks ettiriladigan veksellardan foydalangan holda amalga oshiriladigan operatsiyalar uchun auditorning alohida e'tiborini talab qiladi. Auditor kompaniyaning yetkazib beruvchilarga berilgan o‘z veksellari 60-schyotning alohida subschyotida aks ettirilishini, veksel bo‘yicha foizlar sotib olingan tovar-moddiy boyliklar qiymatiga qo‘llanilishini, QQS faqat byudjet hisobidan qoplanishini hisobga olishi kerak. hisobni to'lash. "Kirish" QQSni hisobga olishning to'g'riligi va uni byudjetdan qoplash uchun tegishliligi tanlab tekshiriladi. QQS barcha hisob-kitob va to‘lov hujjatlarida (hisob-kitoblar, schyot-fakturalar, to‘lov topshiriqnomalari, to‘lovlarni solishtirish dalolatnomalari va boshqalar) alohida ko‘rsatilishi kerak, uni qoplash faqat to‘langan va kapitallashtirilgan (ishlab chiqarish maqsadlarida foydalaniladigan) aktivlar bo‘yicha amalga oshiriladi.

Yetkazib beruvchilardan olingan tovar-moddiy boyliklarni kapitallashtirishning to'liqligi va ular bo'yicha QQSni qoplashning haqiqiyligi kuzatuv kabi texnika yordamida nazorat qilinadi. Aniqlangan chetga chiqishlar auditorning ish hujjatlarida qayd etiladi.

Bajarilgan ishlar uchun pudratchilar bilan hisob-kitoblarning asosliligi tuzilgan shartnomalardan tashqari, loyiha-smeta hujjatlari, bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomalari va schyot-fakturalar mavjudligi bilan tasdiqlanishi kerak. 60-schyot bo'yicha kreditorlik yoki debitorlik qarzlarining haqiqati, amalga oshirilgan hisob-kitoblarning to'g'riligi, loyihalar va smetalarning sifati, qo'shimchalarning yo'qligi, shu jumladan bajarilgan ishlarning nazorat o'lchovlari (ekspert xulosasiga ko'ra) orqali tekshirilishi mumkin.

Har bir yetkazib beruvchi va pudratchi bilan qarzlar bo'yicha da'vo muddatiga rioya qilishni aniqlash kerak (xo'jalik shartnomalari bo'yicha umumiy da'vo muddati uch yil). Agar u o'tkazib yuborilgan bo'lsa, qarz 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotiga o'tkazilishi kerak. 60-schyotni kreditdan korxonaning ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan summalar qiymatiga hisobdan chiqarish hollari tekshirilishi kerak.

Shuningdek, berilgan va olingan avanslarni ro'yxatga olish va hisobga olishning to'g'riligini tahlil qilish kerak. Ushbu hisob-kitoblar uchun 60 subschyot "Berilgan avanslar uchun hisob-kitoblar" va 62 "Olingan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotlaridan foydalaniladi. Auditor birlamchi hujjatlar va buxgalteriya hisobi registrlarini o‘rganib, avanslar (shu jumladan chet el valyutasida) berilganligi va olinganligining asosliligini, 60 va 62 schyotlar bo‘yicha analitik hisobning to‘g‘riligini, analitik va sintetik hisob ma’lumotlarining mosligini aniqlaydi; olingan avans summalari bo'yicha QQSni o'z vaqtida va to'g'ri taqsimlash.

Korxona quyidagi holatlar tufayli etkazib beruvchilar va pudratchilarga nisbatan da'vo qo'yishi mumkin:

Shartnomalarda nazarda tutilgan narxlar va tariflarga rioya qilmaslik;

Hisob-kitob hujjatlaridagi arifmetik xatolarni aniqlash;

Yetkazib berilayotgan qiymatlar sifatining standartlarga yoki texnik shartlarga mos kelmasligi va h.k.

Yo'lda yukning etishmasligi uchun transport tashkilotlariga, kompaniya hisobvarag'idan noto'g'ri kiritilgan yoki hisobdan chiqarilgan summalar uchun bankka da'volar qo'yilishi mumkin. Da'volar ko'pincha korxonaning o'ziga ham turli asoslar bilan qo'yiladi.

Bunday hisob-kitoblarni hisobga olish «Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar» subschyotining 76-schyotida yuritiladi. Ularni tahlil qilishda auditor da'vo hujjatlarining o'z vaqtida va to'g'ri rasmiylashtirilishiga, tekshirilayotgan korxonaga qo'yilgan da'volarning asosliligiga, hisob-kitoblarning to'g'ri muvofiqligiga, har bir berilgan da'vo kontekstida analitik yozuvlarning to'g'ri yuritilishiga e'tibor berishi kerak. va qabul qilindi.

Auditor da'volar da'vogarning da'vosini ko'rsatgan holda yozma ravishda taqdim etilishini bilishi kerak; da'vo miqdori va uni hisoblash; da'volar asos bo'lgan faktlar; tegishli qoidalarga havola qilingan talablarni tasdiqlovchi dalillar; ilova qilingan hujjatlar ro'yxati va boshqa ma'lumotlar taqdim etiladi. Da'vo buyurtma qilingan yoki tasdiqlangan pochta orqali faks orqali yuboriladi yoki kvitansiya bilan topshiriladi va agar shartnomada boshqacha muddat belgilanmagan bo'lsa, 30 kun ichida ko'rib chiqiladi. Da'voga javob yozma ravishda beriladi. Agar da'vo to'liq yoki qisman rad etilgan bo'lsa yoki belgilangan muddatda javob olinmasa, arizachi hakamlik sudiga da'vo arizasi bilan murojaat qilish huquqiga ega.

76-schyot bo'yicha birlamchi hujjatlar va buxgalteriya registrlarini o'rganib, auditor da'volar bo'yicha hisob-kitoblar niqobi ostida korxonaga belgilangan tartibda qoplanmagan tovar-moddiy zaxiralarning etishmasligi va yo'qolgan summalarini aniqlashi kerak. va hisobdan chiqarish huquqini beruvchi hujjatlar mavjud bo'lmagan, shuningdek mansabdor shaxslar tomonidan qimmatbaho narsalarni o'g'irlash faktlari yashiringan. Bundan tashqari, korxonaga qo'yilgan da'volar uchun javobgar shaxslarni aniqlash uchun ichki tekshiruvlar o'tkazilganmi yoki yo'qmi va etkazilgan zarar ulardan undirilganmi yoki yo'qmi aniqlanishi kerak (9.1-jadval).

9.1-jadval

Kreditorlik qarzlar audit dasturi

9.3. Xaridor VA MIJOCHLAR BILAN HISOB QILIShLAR AUDITI

Ushbu audit etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirishga o'xshash tarzda amalga oshiriladi. Avvalo, mahsulot yetkazib berish bo‘yicha shartnomalar hamda xaridorlarning kafolat xatlarining mavjudligi va rasmiylashtirilishining to‘g‘riligiga aniqlik kiritiladi. Bundan tashqari, birlamchi hisob-kitob va to‘lov hujjatlari, to‘lovlarni inventarizatsiya qilish dalolatnomalari va 62-“Xaridorlar va buyurtmachilar bilan hisob-kitoblar” schyoti bo‘yicha buxgalteriya registrlari ma’lumotlariga ko‘ra, sotilgan (jo‘natilgan) mahsulot (ishlar, ishlar) bo‘yicha qarzning ishonchliligi, qonuniyligi va realligi. xizmatlari) tashkil etiladi.

Naqd pulsiz to'lovlarning turli shakllaridan foydalangan holda hisob-kitoblarni tekshirishda barcha tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi aniqlanadi va kerak bo'lganda bankda yoki xaridor bilan hisob-kitoblar amalga oshiriladi. Veksellardan foydalangan holda operatsiyalarni buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda to'g'ri aks ettirishga alohida e'tibor beriladi. Auditor qabul qilingan veksellar bo'yicha foizlar summasi 91-"Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotiga hisoblab chiqilishini hisobga olishi kerak; byudjetga QQS to'lash majburiyati mablag'lar (tovarlar) olingandan keyin yoki qarshi da'voni hisobga olgan holda yuzaga keladi. hisob.

Kuzatuv va arifmetik nazorat orqali mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda narxlarni belgilashning to'g'riligi va ustama qo'llanilishi aniqlanadi; Barter operatsiyalari, hisob-kitoblar va veksellardan foydalanishda mijozlar bilan tannarxdan past narxlarda hisob-kitob qilish holatlari kuzatilmaydi. 62-schyot bo'yicha analitik hisobni yuritishning to'g'riligi ham tekshiriladi, bu xaridorlarning real qarzlari, shu jumladan veksellar bilan ta'minlangan, to'lov muddati kelmagan yoki diskontlangan (hisobga olingan) to'g'risida ma'lumot olish imkoniyatini ta'minlashi kerak. bankda), mablag'lari ham olinmagan. Muddati o‘tgan debitorlik qarzlarining mavjud faktlari va to‘lanmaslik sabablari ham o‘rganilmoqda.

Xulosa qilib aytganda, xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha hisob-kitoblarning qo'llaniladigan korrespondensiya sxemalarining to'g'riligi, analitik va sintetik hisob ma'lumotlarining muvofiqligi aniqlangan. Aniqlangan og'ishlar auditorning ish hujjatlarida qayd etiladi (9.2-jadval).

9.2-jadval

Mijozlar bilan hisob-kitoblar uchun audit dasturi

9.4. TURLI DEBITOR VA KREDİTORLAR BILAN HISOB QILIShLAR AUDITI.

Ushbu audit o'z ichiga oladi aloqa tashkilotlari, kommunal xizmatlar, issiqlik va suv ta'minoti, ta'lim muassasalari xizmatlarini olish va to'lash, mulkni ijaraga berish, moddiy zararni qoplash va boshqalar kabi operatsiyalarni rasmiylashtirishning ishonchliligi va to'g'riligini tahlil qilish. Ushbu operatsiyalar tegishli subschyotlarda 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotida qayd etiladi. Ushbu hisobda aks ettirilgan hisob-kitob operatsiyalarining xilma-xilligi ko'pincha buxgalteriya hisobidagi xatolarga olib keladi. Shu munosabat bilan, 76-schyot bo'yicha birlamchi hujjatlar va buxgalteriya registrlari ma'lumotlariga asoslanib, auditor debitorlik va kreditorlik qarzlarining sabablari va ko'rsatmalarini, uni hujjatlashtirishning to'g'riligini va haqiqatini aniqlashi kerak; da'vo muddati o'tkazib yuborilganligi va qarzni to'lash va undirish bo'yicha qanday choralar ko'rilayotganligini aniqlash. Bitimlar hajmiga va hisob-kitoblarning ichki nazorat tizimini dastlabki sinovdan o'tkazish natijalariga qarab, ham doimiy, ham tanlab nazorat qilish usullari qo'llanilishi mumkin. Ikkinchi holda, namunalar qarzdorlar va kreditorlar uchun alohida shakllantiriladi, ular tekshirilayotgan davrning har choragidan boshlab bir oy uchun tegishli operatsiyalarni o'z ichiga oladi.

Har bir hisob-kitob turi bo‘yicha korrespondensiya schyotlarining to‘g‘ri tuzilganligini tekshirish, ular bo‘yicha analitik hisobni tashkil etishni aniqlash va ushbu operatsiyalar bo‘yicha QQSni hisoblash (yoki qaytarish) asosliligini belgilash majburiydir. Zarur bo'lganda, auditorning fikriga ko'ra shubhali shaxslarni, qarzdor tashkilotlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha operatsiyalarni solishtirish amalga oshiriladi. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini balansda aks ettirishning to'g'riligi ham aniqlanadi; bunday qarz batafsil aks ettirilishi kerak. Aniqlangan xatolar va og'ishlar ishchi hujjatlarda qayd etiladi (9.3-jadval).

9.3-jadval

Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha audit dasturi

9.5. ODDIY HAMKORLIK SHARTNOMASI BO'YICHA HOTOBOTLAR AUDITI.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq, yuridik shaxs tashkil etmasdan birgalikdagi faoliyat uning ishtirokchilari o'rtasidagi kelishuv asosida amalga oshiriladi. Birgalikda faoliyat ko'rsatish to'g'risidagi shartnomaga ko'ra, tomonlar mulk va sa'y-harakatlarni birlashtirib, amaldagi qonun hujjatlariga zid bo'lmagan umumiy iqtisodiy yoki boshqa maqsadga erishish uchun birgalikda harakat qilish majburiyatini oladilar. Ishtirokchilar tomonidan birgalikdagi faoliyat uchun birlashtirilgan mol-mulk shartnomaga muvofiq umumiy ishlarni yuritish topshirilgan ishtirokchining alohida balansida hisobga olinadi. Alohida balans ma'lumotlari umumiy biznes yurituvchi ishtirokchi korxona balansiga kiritilmaydi.

Ishtirokchilar o'rtasida foyda, zarar va birgalikdagi faoliyatning boshqa natijalarini taqsimlash shartnomada belgilangan tartibda amalga oshiriladi. Har bir ishtirokchi, ushbu foydani amalda olish davridan qat'i nazar, har chorakda umumiy biznesni yurituvchi ishtirokchidan olingan xabarnoma asosida operatsion daromaddagi o'z ulushini kiritadi. Qo'shma faoliyatdan ko'rilgan zararlar korxonaning o'z mablag'lari hisobidan qoplanadi.

Birgalikdagi faoliyatning mohiyati va xususiyatidan kelib chiqib, tekshirish jarayoni tashkil etiladi. Avvalo, birgalikdagi faoliyat shartnomasining mavjudligi va mazmuni tekshiriladi. Qo'shma faoliyatning maqsadi, umumiy ishlarni boshqarish topshirilgan uning ishtirokchilari, mulkni birlashtirish, ishlarni bajarish, foyda va mol-mulkni taqsimlash tartibi va boshqalar aniqlangan.

Har bir shartnoma bo'yicha amalga oshirilgan operatsiyalarni ro'yxatga olish va hisobga olish tartibining to'g'riligi (birlamchi hujjatlarning mavjudligi, buxgalteriya registrlarida hisob-kitoblarning korrespondentsiyasini ko'rsatish, hisobot berish), soliqlarni hisoblash va byudjetga to'lashning to'g'riligi belgilanadi. Auditor daromad solig'i (to'lanishi kerak bo'lgan qismi) va mol-mulk solig'i (qo'shma faoliyatga o'tkazilgan) har bir ishtirokchi tomonidan mustaqil ravishda to'lanishini bilishi kerak. Birgalikda iqtisodiy faoliyat doirasida yuzaga keladigan boshqa soliqlar buxgalteriya hisobini yurituvchi ishtirokchi tomonidan to'lanadi. Birgalikdagi faoliyatga o'tkazilgan (va ishtirokchilarga qaytarilgan) mol-mulkning qiymati, shuningdek, foydaning ma'lum bir ishtirokchiga tushadigan qismi QQSga tortilmaydi.

Audit davomida, shuningdek, birgalikdagi faoliyatga berilgan mulkning shartnoma va balans qiymati o'rtasidagi farqni hisobga olishning to'g'riligini aniqlash kerak. Qo'shma faoliyatga qo'shilgan hissa ishtirokchi korxona tomonidan uzoq muddatli yoki qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar sifatida hisobga olinadi (9.4-jadval).

9.4-jadval

Qo'shma faoliyat uchun hisob-kitoblarni tekshirish dasturi

Oddiy xatolar qo'shma faoliyat uchun hisob-kitoblarni tekshirishda aniqlanadi:

Oddiy sheriklik shartnomasining yo'qligi yoki uni Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksini buzgan holda tayyorlash;

Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha haqiqiy qo'shma faoliyatning, alohida balansning yo'qligi;

Buxgalteriya hisobining etarli emasligi (hisob-kitoblarning noto'g'ri yozishmalari, analitik hisobning yo'qligi va boshqalar);

Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha birlashtirilgan mol-mulk mulk solig'ini hisoblashda ishtirokchilar tomonidan hisobga olinmaydi;

Ishtirokchi tomonidan olingan foyda pul mablag'lari olingandan so'ng soliqqa tortiladigan foyda, zarar esa operatsion bo'lmagan operatsiyalar bo'yicha xarajatlarga kiritiladi.

9.6. EKSPORT-IMPORT AMALIYATLAR BO'YICHA HOTOBLAR AUDITI

Auditor korxona tomonidan chet ellik sheriklar bilan eksport-import operatsiyalari bo'yicha tuziladigan shartnomalar (shartnomalar)ni o'rganar ekan, ularda ma'lum valyuta shartlari mavjudligiga e'tibor qaratadi: narxning valyutasi va narxni aniqlash usuli; to'lov valyutasi; narx va to'lov valyutasi mos kelmasa, konvertatsiya kursini belgilash; valyuta kurslarining o'zgarishi natijasida yo'qotishlarning oldini oluvchi turli xil himoya moddalari. Hisob-kitoblarning moliyaviy shartlarida hisob-kitoblarning turlari va shartlari (naqd pul, kredit yoki aralash usul) ko'rsatilishi kerak; to'lov shakllari (hujjatli akkreditiv, hujjatli inkasso, bank o'tkazmasi, to'lov topshirig'i); to'lovlarning ishonchliligi va o'z vaqtida bajarilishini ta'minlash bo'yicha himoya choralari; foydalaniladigan to'lov vositalari.

Korxonalar tashqi iqtisodiy faoliyatni amalga oshirishda banklardagi tranzit valyuta hisobvaraqlariga tushgan valyutaning ma’lum qismini 7 kun ichida ichki valyuta bozorida sotishlari shart. Shu bois, tekshirish jarayonida eksportyorlar tomonidan valyuta tushumlarining bir qismini ichki valyuta bozorida sotish hajmi va muddatlari bo‘yicha majburiy sotish tartibiga rioya qilinganligi aniqlanmoqda. Xorijiy davlatlar hududi bo‘ylab tashish, sug‘urtalash va ekspeditsiya qilish xarajatlari, eksport bojlari va bojxona tartib-taomillarini to‘lash xarajatlari, shuningdek eksport kontraktlari bo‘yicha vositachilik tashkilotlari foydasiga komissiyalar chet el valyutasining bir qismi majburiy sotilgunga qadar to‘lanadi. daromad va, shunday qilib, hisoblash bazasini kamaytirish.

Korxonaning o'z valyuta tushumidan foydalanishi ham o'rganiladi (ro'yxatdagi valyutani import qilingan tovarlarning qiymati bilan taqqoslash yo'li bilan); chet el valyutasiga sotib olingan naqd xorijiy valyuta va moddiy boyliklarning saqlanishi; chet elda chet el valyutasida avans to'lovlari amalga oshirilgan shartnomalar bo'yicha majburiyatlarni chet ellik sherik tomonidan bajarish muddatlariga rioya qilish (joriy valyuta operatsiyalari 180 kungacha bo'lgan muddatga amalga oshiriladi; chet elga uzoqroq muddatga pul o'tkazish hisoblanadi). faqat Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining ruxsati bilan amalga oshirilishi mumkin bo'lgan sarmoya sifatida ).

Import qilinadigan tovarlarni xarid qilish va barter operatsiyalarini tekshirishda quyidagi talablarga rioya qilinadi:

Import uchun tovar sotib olayotganda (shu jumladan barter yo'li bilan) kiruvchi tovar-moddiy boyliklarning sotib olish bahosi ularning korxonaga kelib tushgan sanadagi shartnoma (shartnoma) bo'yicha qiymati, shuningdek sotib olish bo'yicha bojxona, transport va boshqa xarajatlardan kelib chiqqan holda hisoblanadi. tovarlar va ularni tashish;

Barter operatsiyalarini amalga oshirishda sotishni hisobga olish va moliyaviy natijalarni aniqlash import uchun yuk bojxona deklaratsiyasida ko'rsatilgan sanada va shartnomada (shartnomada) nazarda tutilgan xarajatlar bo'yicha amalga oshiriladi. Amaldagi soliq qonunchiligiga rioya etilishini tekshirish orqali auditor eksportyorlarning byudjetga to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblari, ularning soliq hisob-kitoblari va deklaratsiyalari to‘liqligi, to‘g‘ri va o‘z vaqtida bajarilishi, bojxona to‘lovlari, daromad solig‘i va boshqa soliqlar bo‘yicha soliq solinadigan bazani aniqlashning to‘g‘riligini nazorat qiladi.

Ushbu tekshiruvni o'tkazishda quyidagilar aniqlanadi:

Eksport va import operatsiyalarida ko‘rsatilgan xizmatlar uchun shartnomalar bo‘yicha olingan komissiya summalari bo‘yicha QQSni to‘g‘ri to‘lash (agar chet el valyutasida olingan bo‘lsa, soliq chet el valyutasida ham to‘lanadi);

Vositachilik operatsiyalari va operatsiyalaridan olingan foydani hisobga olish va soliqqa tortishni ta'minlash (komissiya yoki agentlik shartnomasida komissioner yoki advokat sifatida qatnashish);

Korxonalar tomonidan o'z valyutasidan foydalangan holda to'langan tovarlarni sotib olish paytida olingan shaxsiy daromadlarni soliqqa tortishning to'g'riligi, ushbu tovarlarning chet el valyutasida rublga aylantirilgan qiymati sifatida belgilangan sotib olish narxidan past narxlarda. ushbu tovarlarni sotish vaqtida Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki;

Chet el valyutasida sayohat xarajatlari bo'yicha hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarning to'g'riligi.

Shunday qilib, chet elda xizmat safarlarida bo'lgan hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarni tekshirishda auditor Rossiya Federatsiyasi hududi bo'ylab sayohat qilishda ish safari davomiyligi uchun kunlik nafaqalar normalarga muvofiq rublda to'lanishini bilishi kerak; sayohat paytida va chet elda bo'lganingizda - ish safari paytida Rossiya Federatsiyasidan chet elga ketayotgan xodimlar uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan standartlarga muvofiq xorijiy valyutada. Chegarani kesib o'tgan kundan boshlab, chiqib ketayotganda kundalik nafaqalar chet davlat hududi uchun norma bo'yicha, qaytib kelganda esa chegarani kesib o'tgan kundan boshlab - davlat hududi uchun norma bo'yicha hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi. Auditor hisob-kitoblarni hisobga olishning to'g'riligini belgilashi kerak; Xodimga xarajatlarni qoplashning to'g'riligi, shu jumladan, xodim qabul qiluvchi davlatda xorijiy kompaniya hisobidan oziq-ovqat va uy-joy bilan ta'minlangan hollarda; kurs farqlarini to'g'ri hisoblash va hisobga olish. Hisobdor shaxs tomonidan chet el valyutasida olingan foydalanilmagan summalarni qaytarish chet el valyutasida yoki Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qaytarish sanasidagi kursi bo'yicha rublda bo'lishi mumkin.

Xulosa qilib aytganda, valyuta operatsiyalarini buxgalteriya registrlarida aks ettirishning to'g'riligi aniqlanadi. Buning uchun 52 "Valyuta hisobi" hisobvarag'i bo'yicha buxgalteriya registrlaridagi yozuvlarni moddiy boyliklar (08, 10, 19, 41 va boshqalar), xarajatlar (20, 44 va boshqalar) bo'yicha buxgalteriya registrlari ma'lumotlari bilan taqqoslash va kuzatish usullaridan foydalaniladi. .), hisob-kitoblar (60, 62, 76 va boshqalar), foyda va zararlar (91, 84 va boshqalar), tuzilgan korrespondensiya schyotlarining mazmuni va ularning normativ hujjatlar talablariga muvofiqligi aniqlangan. Auditor ish hujjatlarida aniqlangan xatolarni qayd etadi.

Valyuta operatsiyalari hisobini tekshirishda auditor tomonidan aniqlangan odatiy xatolar:

eksport operatsiyalaridan olingan xorijiy valyuta tushumlarining bank hisobvaraqlariga to‘liq kiritilmaganligi;

Valyuta operatsiyalari uchun xorijiy valyuta kurslarini rublga noto'g'ri konvertatsiya qilish;

Xorijiy valyuta hisobvarag'idan to'lash uchun asos bo'lgan to'lov hujjatlari matnlari rus tiliga tarjima qilinmagan;

Bajarish uchun korxona chet elda chet el valyutasida avans to'lovlarini amalga oshirgan shartnomalar bo'yicha majburiyatlarni bajarish muddatlarini buzish;

Valyuta operatsiyalarini hisobga olish uchun schyotlarning noto'g'ri korrespondentsiyasi.

O'Z-O'ZI NAZORAT UCHUN SAVOLLAR

1. Hisob-kitob operatsiyalari auditining vazifalari.

2. Hisob-kitob operatsiyalari auditining ob'ektlari.

3. Hisob-kitoblarning ichki nazoratini sinovdan o'tkazish.

4. Hisob-kitob operatsiyalari auditida ichki iqtisodiy riskni baholash va omillari.

5. Hisob-kitob operatsiyalari auditi vaqtida tanlab olish xususiyatlari.

6. Hisob-kitob operatsiyalarini tekshirishda axborot manbalari.

7. Hisob-kitob operatsiyalarini tekshirishning auditorlik tartiblari.

8. Mijozlar bilan hisob-kitoblar auditining xususiyatlari.

9. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditining xususiyatlari.

10. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tekshirish.

11. Eksport-import operatsiyalarini amalga oshirishda hisob-kitoblar auditining xususiyatlari.

12. Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha hisob-kitoblar auditi.

TESTLAR

1. Tijorat tashkilotlari tomonidan tuziladigan shartnomalarning shakli va mazmuniga qo‘yiladigan talablar:

a) Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi;

b) Rossiya Federatsiyasining Savdo kodeksi;

c) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

2. “Fakturasiz yetkazib berish” atamasi quyidagi etkazib berishlarni anglatadi:

a) etkazib beruvchidan schyot-faktura olinmagan;

b) to'lov hujjatlari olinmagan;

v) xaridorga schyot-faktura berilmagan bo'lsa.

3. Tashkilot tovar-moddiy zaxiralarni sotib oldi va to'lov kafolati sifatida yetkazib beruvchiga yillik 10% to'lov bilan etkazib berish summasining nominal qiymati bilan vekselni berdi. Ushbu veksel bo'yicha qarz summasi hisobvaraqning kreditida aks ettiriladi:

4. Yetkazib beruvchilardan olingan tovar-moddiy zaxiralarni kapitallashtirishning to‘liqligini tekshirish uchun auditor quyidagi tartibni qo‘llaydi:

b) skanerlash;

c) kuzatish.

5. Xaridorning debitorlik qarzlari cheklash muddati tugaganidan keyin hisobdan chiqariladi, bu:

a) 45 kun;

6. Agar tashkilot kontragentga da'vo qo'ysa, bu summa hisobvaraqning debetida aks ettiriladi:

7. Birgalikdagi faoliyat ishtirokchisi unga tegishli foyda ulushini quyidagilarning bir qismi sifatida aks ettiradi:

a) daromad;

b) boshqa korxonalarda ishtirok etishdan olingan daromadlar;

v) operatsion daromad;

d) faoliyatdan tashqari daromadlar.

8. Kompaniya xodimi Buyuk Britaniyaga yuborildi. Samolyot chiptasiga ko‘ra, u 3-sentabr kuni soat 22:10 da Moskvaga xizmat safaridan qaytgan. 3 sentyabr uchun kunlik nafaqa unga hudud normasiga muvofiq hisoblab chiqilishi kerak:

a) Buyuk Britaniya;

b) Rossiya;

9. Xodimga xizmat safariga yuborilganda 100 dollar berildi. Ish safaridan qaytgach, u 80 dollarga avans hisobotini tayyorladi. Hisobga olinadigan summaning qolgan qismi:

a) faqat AQSh dollarida qaytarilishi kerak;

b) AQSH dollarida ham, rublda ham qaytarilishi mumkin;

c) faqat rublda qaytarilishi kerak.

10. Tashkilotning buxgalteriya hisobi registrlarida bir kontragent bir vaqtning o'zida debitorlik va kreditorlik qarzlarini o'z ichiga oladi. Buxgalteriya balansida moliyaviy hisobotlarni tuzishda bunday qarzlar aks ettirilishi kerak:

a) buklangan;

b) yiqilgan, lekin tushuntirish xatida to'liq ma'lumot bilan;

Kirish

Xulosa

Adabiyotlar ro'yxati

Kirish

"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni tashkilotning ustav faoliyatining ajralmas qismi sifatida buxgalteriya hisobi ob'ektlarining bir qismi sifatida majburiyatlarni nazarda tutadi.

Faoliyatni amalga oshiruvchi har qanday tashkilot bir tomonlama faoliyat yurita olmaydi. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar o'zaro hamkorlikda tomonlardan birini tashkil qiladi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar - bu turli inventar ob'ektlarni (tayyor mahsulot, tovarlar, xom ashyo) etkazib beruvchi, xizmatlar ko'rsatadigan (vositachilik, ijara, kommunal xizmatlar) va turli ishlarni (qurilish, ta'mirlash, modernizatsiya qilish va boshqalar) bajaradigan tashkilotlar. Korxonaning normal ishlashi uchun elektr energiyasi, aloqa va isitish kerak. O'z binolariga ega bo'lmagan tashkilotlar uchun binolar (ijara) ham talab qilinadi. Bularning barchasi bizga etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etiladi.

O'z kurortlarida ta'mirlash ishlarini olib bormaydigan tashkilot pudratchilarning yordamiga.

Kurs ishining maqsadi etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlar auditini baholash va ushbu sohani takomillashtirish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqishdan iborat.

Kurs ishining maqsadlari:

qonunchilik va me'yoriy-huquqiy bazadan to'g'ri foydalanish;

boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar auditini o‘tkazish metodikasini o‘rganish, olingan bilimlarni amaliyotda qo‘llash;

boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni tashkil etishdagi huquqbuzarliklarni aniqlash, ularga olib kelgan sabablarni aniqlash;

tekshirish davomida aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etish yuzasidan takliflar kiritish;

audit hisob-kitob yetkazib beruvchi va pudratchi

kurs ishi mavzusini ishlab chiqish jarayonida olingan ma'lumotlarni tahlil qilish va uni taqdim etilgan talablarga muvofiq formatlash.

Tadqiqot ob'ekti "Tulapromtara" mas'uliyati cheklangan jamiyati. Tadqiqot predmeti yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditi hisoblanadi. Tekshirish davri 12.01.2013 dan 31.12.2013 gacha

Hozirgi vaqtda tovarlarni qabul qilish va etkazib beruvchilarga to'lovlarni amalga oshirishga katta e'tibor berilmoqda. Buning sababi shundaki, moliyaviy-xo'jalik fondlarining doimiy ravishda sodir bo'ladigan aylanishi turli xil hisob-kitoblarning doimiy ravishda tiklanishiga sabab bo'ladi. To'lovlarning eng keng tarqalgan turlaridan biri tovar va boshqa moddiy boyliklar uchun etkazib beruvchilarga to'lovlardir.

1-bob. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirish bo'yicha me'yoriy tartibga solish va metodologiyasi

1.1 Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditini me'yoriy tartibga solish

Rossiyada huquqiy tartibga solish to'rt daraja bilan ifodalanadi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tartibga soluvchi asosiy hujjatlarga quyidagilar kiradi:

Birinchi daraja:

1.Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi

2.Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

."Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni 06.12.2011 N 402-FZ (28.12.2013 yildagi tahrirda).

Ikkinchi daraja

.Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizom (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi N 34n buyrug'i (2010 yil 24 dekabrdagi o'zgartirishlar)).

5.Buxgalteriya hisobi qoidalari (PBU)

6. Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz to'lovlar to'g'risidagi nizom" (tasdiqlangan Rossiya Banki 03.10.2002 N 2-P) (19.06.2012 y. o'zgartirishlar kiritilgan).

Uchinchi daraja

.Tashkilot ustavi

10.Tashkilotning hisob siyosati.

Rossiya Federatsiyasida hisob-kitoblarni hisobga olishni tartibga soluvchi asosiy me'yoriy hujjatlardan biri bu Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik kodeksi bo'lib, unga muvofiq xom ashyo, materiallar va boshqa inventarlarni etkazib berish, xizmatlar uchun (elektr energiyasini etkazib berish, bug ', suv, gaz) bajarilgan ishlar (kapital va joriy ta'mirlash) shartnoma bo'yicha amalga oshiriladi. Ushbu hujjat majburiyatlar huquqining asoslarini belgilaydi: majburiyat tushunchasi, uning paydo bo'lish asoslari, ta'rifi va shartnomalarni tuzish, o'zgartirish va bekor qilish asoslari.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga ko'ra, majburiyat tufayli bir shaxs (qarzdor) boshqa shaxs (kreditor) foydasiga muayyan harakatlarni amalga oshirishi shart, masalan: mulkni topshirish, ishlarni bajarish, pul to'lash va hk. ., yoki muayyan harakatni qilmaslik, kreditor esa qarzdordan o'z majburiyatini bajarishni talab qilishga haqli. Majburiyatlar majburiyat shartlariga va qonunlar, boshqa huquqiy hujjatlar talablariga muvofiq to'g'ri bajarilishi kerak, bunday shartlar va talablar mavjud bo'lmaganda esa - tadbirkorlik odatlariga muvofiq.<#"justify">Nizomda da’vo muddati o‘tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibi aniqlangan, unga ko‘ra inventarizatsiya va yozma asoslash majburiydir.

Mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha uslubiy yo'riqnomaga muvofiq, ushbu operatsiyalarni birlamchi hujjatlar (schyot-fakturalar, to'lov topshiriqlari va boshqalar) bilan tasdiqlash talab qilinadi.

Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz to'lovlar to'g'risidagi nizom barcha naqd pulsiz to'lovlarni tartibga soladi. Mazkur Nizom yuridik shaxslar o‘rtasidagi barcha hisob-kitob munosabatlari (kamdan-kam hollarda) bank muassasalari orqali naqd pulsiz shaklda amalga oshirilishini belgilab beradi.

Rossiya Federatsiyasining "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi qonuniga muvofiq, tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan barcha xo'jalik operatsiyalari hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Ushbu hujjatlar birlamchi buxgalteriya hujjatlari bo'lib xizmat qiladi, ular asosida buxgalteriya hisobi olib boriladi va keyinchalik auditlar o'tkaziladi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni monitoring qilish va tekshirishda quyidagi asosiy me'yoriy hujjatlar qo'llaniladi:

Fuqarolik, Soliq kodeksi va Federal qonuni "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 2011 yil 6 noyabrdagi 402-FZ-son.

1.2 Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditini o'tkazish metodikasi

Auditning asosiy maqsadi etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha amalga oshirilgan operatsiyalarning amaldagi qonun hujjatlariga muvofiqligini va bu operatsiyalarning moliyaviy hisobotlarda aks ettirilishining ishonchliligini aniqlashdan iborat.

Birinchi guruh - har qanday tovarlar va mulkiy huquqlarni sotib olish bo'yicha shartnomalar bo'yicha etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar. Bu guruhda tuziladigan shartnomalarning asosiy shakllari yetkazib berish va sotib olish shartnomalaridir.

Ikkinchi guruh - pudratchilar bilan hisob-kitoblar. Ushbu guruh shartnomasining predmeti muayyan ishlarni bajarish va uning natijasini buyurtmachiga etkazishdir. Ushbu guruhdagi shartnomalarning asosiy shakllari pullik xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnomalar (masalan: reklama, marketing tadqiqotlari, konsalting xizmatlari, notarial xizmatlar, qo'riqlash xizmatlari, yong'inga qarshi xizmatlar), shartnoma shartnomalari.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirishning ish bosqichida quyidagilar amalga oshiriladi:

· Auditorlik dalillarini olish;

· Ichki nazoratning batafsil testlarini o'tkazish;

· Mohiyatni tekshirish tartiblari;

· Auditorlik tavakkalchiligi va muhimligining maqbul darajasini aniqlash;

· Audit jarayonlarini hujjatlashtirish.

Yetkazib beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalarni ekspertizadan o'tkazishda auditor tuzilgan shartnomaning shakli korxona tomonidan tuzilgan bitimning iqtisodiy mazmuniga to'liq mos kelishiga ishonch hosil qilishi kerak. Shartnomani haqiqiy emas deb topish xavfi yo'qligiga ishonch hosil qilish kerak. Ushbu shartnomalarning predmeti sotib olingan yoki sotilgan narsalar yoki haqiqiy huquqlar bo'lganligi sababli, ushbu shartnomalarga muvofiqligini tekshirish oddiy tartibdir. Shartnomalar shartlari bilan sotib olingan (sotilgan) aktivlar bo'yicha miqdoriy va xarajatlar hisobi ma'lumotlarini tekshirish kerak.

Pudratchilar bilan tuzilgan shartnomalarni tekshirish ko'proq mehnat talab qiladi. Bu erda audit nuqtai nazaridan eng katta xavf haq evaziga xizmatlar ko'rsatish shartnomalari bilan ifodalanadi - ular orasida soxta shartnomalar va past sifatli birlamchi hujjatlar mavjudligi ehtimoli yuqori. Pudratchilar bilan tuzilgan shartnomalarni tekshirishda auditorning shaxsiy fikriga asoslanib, eng yuqori xavfga ega bo'lgan shartnomalarning vakili bo'lmagan namunasidan foydalanish tavsiya etiladi. Shartnomalarni huquqiy ekspertizadan o'tkazish uchun ekspertlarni - advokatlarni jalb qilish tavsiya etiladi.

Xom ashyo, materiallarni qabul qilish, xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish faktlarini ro'yxatga olish samaradorligini tekshirishda auditor xo'jalik bitimlarini tuzish sanalari va ularni ro'yxatdan o'tkazish muddatlari o'rtasidagi tafovutlar (agar mavjud bo'lsa) sabablarini aniqlashi shart. buxgalteriya hisobi va bu faktlarning mohiyatini aniqlang. Korxonaning bir martalik kontragentlari bilan hisob-kitoblar bo'yicha hujjatlarga alohida e'tibor beriladi.

To'lovlarning birlamchi buxgalteriya hisobini tashkil etish auditi davomida olingan ma'lumotlardan keyingi tekshirish taktikasini aniqlash uchun foydalaniladi - buxgalteriya hisobi va soliq hisobini tekshirish chuqurligi, alohida hududlar bo'yicha tanlanma hajmini aniqlash va aholini tanlash usullari. tekshirilgan.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining haqiqiyligini tekshirishning eng samarali usuli to'lovlarni inventarizatsiya qilishdir. Auditor, shuningdek, tekshirilayotgan davrda bir kontragentga kreditorlik qarzlari bilan boshqa bir kontragentning debitorlik qarzlari bir-biriga mos kelishi holatlari yo'qligiga ishonch hosil qilishi kerak.

Yetkazib beruvchilarga kreditorlik qarzlarining to'g'ri shakllantirilganligini tekshirishda auditor qarzdorlik shakllangan hujjatlar to'plamini diqqat bilan o'rganishi kerak: etkazib berish shartnomalari (xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish), schyot-fakturalar, schyot-fakturalar, sertifikatlar. bajarilgan ishlar. Ushbu hujjatlardan birortasining yo'qligi buxgalteriya registrlarida kreditorlik qarzlarini shakllantirishni noqonuniy qilishi mumkin.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining korxona hisobotlarida aks ettirilganligini tekshirishda auditor balans va uning ilovasida (No5 shakl) ko'rsatilgan qarzning tarkibi to'g'risidagi ma'lumotlarni 58,60,62 schyotlardagi summalar bilan solishtirishi kerak; 76.

Hisob-fakturasiz etkazib berishlar bo'yicha hisob-kitoblarni tekshirishda auditor 60.76 schyotlar bo'yicha analitik hisob bunday etkazib berishlar bo'yicha ma'lumotlarni olishga imkon beradimi yoki yo'qligini, olingan tovar-moddiy zaxiralar shartnomalarda ko'rsatilgan narxlarda va shartlarda hisobga olinganligini aniqlaydi.

Chiqarilgan va olingan veksellar bo'yicha hisob-kitoblarni tekshirish auditorga korxonadagi hisob-kitob schyotlari bo'yicha analitik hisob etkazib beruvchilar kontekstida chiqarilgan, to'lov muddati hali kelmagan veksellar bo'yicha ma'lumotlarni olish imkoniyatini ta'minlaydigan dalillarni taqdim etishi kerak. to'lov muddati o'tgan.

Da'volar bo'yicha etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar birlamchi hujjatlarning (da'volar, da'volar), buxgalteriya hisobi (76-schyotning "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida) to'g'ri va o'z vaqtida rasmiylashtirilganligi va hujjatlar to'plamining to'liqligi tekshiriladi. Talab.

1.3 Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda odatiy xatolar

Tashkiliy jihatdan birlamchi buxgalteriya hisobi:

ü operatsion faktni qayd etishda arifmetik xatolar (miqdori, vazni, o'lchamlari va boshqalarni o'lchashda);

ü operativ faktni saqlash tashuvchisida o'z vaqtida qayd etilmaganligi;

ü xo'jalik operatsiyalarini unifikatsiyalanmagan shakldagi hujjatlarda ro'yxatdan o'tkazish (agar ushbu operatsiya uchun yagona hujjat taqdim etilgan bo'lsa);

ü hujjatning qonuniy kuchini beruvchi zarur tafsilotlarning yo'qligi;

ü birlamchi hujjatni tayyorlashda yo‘l qo‘yilgan qoidabuzarliklar (hujjatlarni ularni uzoq muddat saqlashga imkon bermaydigan vositalar bilan to‘ldirish, birlamchi hujjatga tuzatishlar kiritishda buzilishlar);

ü hujjat aylanishi jadvallarining yo'qligi;

ü hujjatni ro'yxatdan o'tkazishda xatolar (hujjatdan buxgalteriya registrlariga ma'lumotlarni o'tkazishda miqdoriy yoki sifat jihatidan nomuvofiqliklar);

ü hujjatni buxgalteriya registrida o'z vaqtida ro'yxatdan o'tkazmaslik (yoki alohida birlamchi hujjatlar uchun buxgalteriya registrida ma'lumotlarning etishmasligi);

ü arxivda hujjatlarni saqlash muddatlarini buzish;

ü hujjatlarni yo‘q qilishga ajratish to‘g‘risidagi dalolatnomasiz birlamchi hujjatlarni yo‘q qilish;

ü ishlarni birlamchi buxgalteriya hujjatlari bilan ro'yxatdan o'tkazishda buzilishlar (kassa va bank hujjatlariga nisbatan qo'llaniladi).

Tashkiliy jihatdan buxgalteriya hisobi va soliq hisobi:

bir kontragentning qarzini boshqa kontragentga berilgan avanslar bilan qoplash;

da'vo muddati noto'g'ri hisoblanganligi sababli qarzning o'z vaqtida hisobdan chiqarilmasligi;

fakturasiz etkazib berish bo'yicha kiritilgan QQSni qoplash (Dt 19-Kt 60 subschyoti "Faturasiz etkazib berishlar" va Dt 68-Kt 19 yozuvlari);

xarajat sifatida hisobdan chiqarilgan, ilgari fakturasiz ta'minot sifatida aks ettirilgan, hujjatlari kelib tushgan va ilgari buxgalteriya hisobida aks ettirilgan ko'rsatkichlarga nomuvofiq bo'lgan tovar-moddiy boyliklarga (ishlarga, xizmatlarga) tuzatishlar kiritilmaganligi;

tashkilotning o'z veksellari bilan ta'minlangan etkazib berish uchun kiritilgan QQSni qoplash;

etkazib beruvchilarga da'volarni o'z vaqtida taqdim etmaslik (Dt 76 "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - Kt 60)

kurs farqlarini hisoblashda xatolarni hisoblash (Dt 91-Kt 60 yoki Dt 60-Kt 91 e'lonlari);

schyotlarda summalar farqini noto'g'ri aks ettirish;

ushbu qarz bo'yicha ilgari tuzilgan zaxira mavjud bo'lganda umidsiz qarzni boshqa daromadlar va xarajatlar hisobiga hisobdan chiqarish;

qarzni noqonuniy deb e'tirof etish va uni shubhali qarzlar bo'yicha zaxira orqali hisobdan chiqarish.

Yashirin moddiy qiymat ko'pincha 76 «Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar» schyotiga hisobdan chiqarilishiga auditorning alohida e'tiborini qaratish lozim. Oxirgi holatda, da'volar summalarining haqiqatligini, shuningdek, da'volar quyidagilarga bog'liqmi yoki yo'qligini aniqlash kerak: narxlar va tariflarning shartnoma majburiyatlariga mos kelmasligi; hisoblardagi arifmetik xatolar aniqlangan; tovarlar (xizmatlar) sifatining standartlarga yoki texnik shartlarga mos kelmasligi; yo'lda tabiiy yo'qotish me'yoridan ortiq yukning etishmasligi; etkazib beruvchilar va pudratchilarning aybi tufayli nuqsonlar.

Boshqa korxonalar bilan hisob-kitob munosabatlaridagi asosiy tipik buxgalteriya xatosi, masalan, etkazib beruvchilardan tovarlarni sotib olishda noto'g'ri tuzilgan hisob-faktura bo'lishi mumkin. Bu byudjetdan qaytarilgan QQS summalari soliq organlari tomonidan qabul qilinmasligiga olib kelishi mumkin.

O'zaro hisob-kitoblarni o'tkazishda, solishtirish hisobotlarini tuzishda, qarzni o'tkazishda va barter operatsiyalarida ko'plab xatolarga yo'l qo'yiladi. Chunki bunday operatsiyalar juda keng tarqalgan va ular uchun buxgalteriya hisobidagi xatolar soni ko'p.

2-bob. “Tulapromtara” MChJda yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditi

2.1 Tulapromtara MChJning qisqacha tavsifi

"Tulapromtara" mas'uliyati cheklangan jamiyati 2010 yil 7 dekabrda Tula viloyati uchun 10-sonli Federal soliq xizmatining tumanlararo inspektsiyasi tomonidan ro'yxatga olingan.

"Tulapromtara" MChJ yuridik shaxs bo'lib, Rossiya Federatsiyasining ustavi va qonunchiligi asosida ishlaydi. Kompaniya o'z faoliyat muddatini cheklamasdan tashkil etilgan. Ustav kapitali 01.01.2012 yil holatiga ko'ra 100 000 rubl, mulkchilik turi - xususiy.

Kompaniya faoliyatining maqsadlari quyidagilardan iborat:

.Iste'molchilarning ehtiyojlarini qondirish;

2.Foyda olish

Korxonaning asosiy faoliyati "Uy-ro'zg'or buyumlari, ofis buyumlari, qadoqlash" bozor segmentiga tegishli. Korxona gofrokarton, polietilen qadoqlash materiallari, qog‘oz, karton va yog‘och idishlar ishlab chiqarish va sotish bilan shug‘ullanadi.

Jamiyat o'zining mustaqil balansida hisobga olinadigan alohida mol-mulkka ega bo'lib, o'z nomidan mulkiy va shaxsiy nomulkiy huquqlarni olishi va amalga oshirishi, javobgarlik zimmasida bo'lishi, sudda da'vogar va javobgar bo'lishi mumkin.

Kompaniya ishlab chiqaruvchilar va etkazib beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalar asosida o'z faoliyatini mustaqil ravishda rejalashtiradi va mahsulotga bo'lgan talabdan kelib chiqib rivojlanish istiqbollarini belgilaydi. "Tulapromtara" MChJ o'z mahsulotlarini shartnoma asosida belgilangan narx va tariflar bo'yicha sotadi.

"Tulapromtara" MChJ mas'uliyati cheklangan jamiyat bo'lib, uning kontragentlari oldida mas'uliyati cheklangan.

Tulapromtara MChJda mahsulotlar bir nechta asosiy guruhlarga bo'lingan:

Qayta ishlangan polietilen tereftalat

Alyuminiy qutilar<#"center">2.2 Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlarni tekshirish rejasi va dasturi

Moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda muhimlik tamoyiliga rioya qilish kerak, bu esa haddan tashqari batafsil, ahamiyatsiz ma'lumotlardan xalos bo'lishga va foydalanuvchilarning e'tiborini xo'jalik yurituvchi sub'ekt faoliyatining holati va natijalarini tavsiflovchi eng muhim ko'rsatkichlarga qaratishga imkon beradi. Ushbu tamoyilga asoslanib, auditor tekshirilgan moliyaviy hisobot ma'lumotlarining mutlaq to'g'riligini emas, balki uning barcha muhim jihatlari bo'yicha ishonchliligini belgilashi shart.

Auditor o'zining professional mulohazasidan foydalanib, nima material ekanligini baholaydi.

Auditorlik rejasini ishlab chiqishda auditor jiddiy (miqdori nuqtai nazaridan) noto'g'ri ma'lumotlarni aniqlash uchun qabul qilinadigan muhimlik darajasini belgilaydi. Shu bilan birga, noto'g'ri ma'lumotlarning kattaligi (miqdori) ham, xarakteri (sifati) ham hisobga olinishi kerak. Sifatli noto'g'ri ma'lumotlarga quyidagilar misol bo'ladi: moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlaridan foydalanuvchini bunday tavsif bilan chalg'itishi mumkin bo'lgan hisob siyosatining etarli darajada yoki etarli darajada tavsiflanmaganligi; keyinchalik sanktsiyalarni qo'llash tekshirilayotgan sub'ektning faoliyati natijalariga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan hollarda tartibga soluvchi talablarning buzilishi to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilmaslik.

1-jadval

Muhimlik darajasini hisoblash

Asosiy ko'rsatkichning nomi Hisobot ko'rsatkichining qiymati, ming rubl Ko'rsatkichning ulushi, % Korxona darajasini topish uchun ko'rsatkichning qiymati, ming rubl 1. Balans foydasi 2647651323,82. QQSsiz sotish hajmi 272800254563. Balans valyutasi 41379.102827.64. O'z kapitali 335610335,6

2013 yilga asoslangan ma'lumotlar

) Ko'rsatkichlarning o'rtacha arifmetik 4 ustuni:

8 + 5456 + 827,6 + 335,6/4 = 1985,75

) O'rtacha qiymatdan farq qiladigan eng kichik qiymat:

(1985,75 - 335,6) / 1985,75 * 100% = 83 %

) O'rtachadan farq qiluvchi eng katta qiymat:

(5456 - 1985,75) / 1985,75 * 100% = 174 %

Eng kichik qiymat o'rtacha qiymatdan farq qilganligi sababli, keyingi hisob-kitoblarda eng kichik qiymatdan voz kechish va eng katta qiymatni qoldirish to'g'risida qaror qabul qilinadi.

) Yangi arifmetik o‘rtachani toping:

8 + 5456 + 827,6/3 = 2535,8

(2600 - 2535,8) / 2535,8 * 100% = 2,5% - muhimlik darajasi

Auditor moliyaviy hisobotning ishonchliligi to'g'risidagi o'z fikrining mutlaqo ob'ektiv ekanligiga kafolat bera olmaydi. Har doim xato qilish xavfi mavjud. Birinchidan, auditorning ishonchsiz moliyaviy hisobotlarni tasdiqlash xavfi mavjud. Tasodifiy audit paytida auditor barcha mumkin bo'lgan xatolarni aniqlaganligiga ishonch hosil qila olmaydi.

Audit riski uchta komponentni o'z ichiga oladi: ajralmas risk (kompaniya ichidagi xavf), nazorat xavfi va aniqlash xavfi.

O'ziga xos risk buxgalteriya hisoblaridagi mablag'lar qoldig'i yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhining jiddiy bo'lishi mumkin bo'lgan buzilishlarga duchor bo'lishi natijasida yuzaga keladi (alohida yoki boshqa buxgalteriya hisoblaridagi yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhlaridagi mablag'lar qoldig'ining buzilishi bilan birga); zarur ichki mablag'lar nazorati yo'qligi faraz.

Nazorat riski - bu hisob balansida yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan va jiddiy bo'lishi mumkin bo'lgan noto'g'ri ma'lumotlarning (alohida yoki boshqa hisobvaraqlar balansidagi yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhlaridagi noto'g'ri ma'lumotlar bilan birgalikda) oldini olish yoki aniqlanmaslik xavfi. buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlari orqali o'z vaqtida tuzatilgan.

"Tulapromtara" MChJda xo'jalikdagi xavfni o'rtacha deb baholash mumkin, ammo juda yuqori (60%). Buning sababi shundaki, kompaniya tomonidan amalga oshirilayotgan faoliyat juda tez rivojlanmoqda, raqobatchilar ham tez rivojlanmoqda va yangilari paydo bo'lmoqda. Asosiy raqobatchi - Upak-Techno kompaniyasi. Bu kompaniyaga ruxsat bermaydi jim turing .

Butun ichki nazorat tizimining, nazorat muhitining va individual nazoratning samaradorligi va ishonchliligini baholashda auditorlik tashkiloti kamida quyidagi uchta gradusdan foydalanishi shart: a) yuqori; b) o'rtacha; c) past.

Bu erda nazorat xavfi yuqori (85%) sifatida belgilanishi mumkin.

Aniqlash riski auditor ishining samaradorligi va sifatining ko'rsatkichidir. Aniqlanish xavfi va kompaniya ichidagi xavf va nazorat xavfi o'rtasida teskari bog'liqlik mavjud. Agar auditor ichki risk va nazorat xavfini yuqori deb hisoblasa, u imkon qadar aniqlanmaslik xavfini kamaytirishi shart, ya'ni. batafsilroq va ehtiyotkorlik bilan ishlashga, ularning miqdori yoki mazmunini o'zgartirishga, tekshirish uchun zarur bo'lgan mehnat va vaqtni oshirishga majbur.

Agar rejalashtirish jarayonida kompaniya ichidagi risk va nazorat qilish xavfi etarlicha past ekanligi aniqlansa, auditor haqiqiy mehnat xarajatlarini kamaytirishi va auditorlik dalillarini olish uchun kamroq mehnat talab qiladigan usullardan foydalanishi mumkin.

Bunday holatda, xo'jalik ichidagi xavf o'rtacha deb baholanganda, nazorat qilish xavfi yuqori, aniqlanmaslik xavfi o'rtacha darajadan past bo'lishi kerak. Va uni 20% deb hisoblash mumkin.

Shunday qilib, audit riski tengdir

AR = BP * RK * RN

AR = 0,6 * 0,85 * 0,2 * 100% = 10,2%

Auditorlik riski katta ahamiyatga ega va uni kamaytirish uchun protseduralar sonini ko'paytirish, ba'zi hollarda to'liq audit o'tkazish kerak.

Keling, ichki nazorat tizimini o'rganish va xavf va uning samarasizligini baholashni ko'rib chiqaylik

Ichki nazorat tizimini baholash uchun auditorning “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha ichki nazorat tizimini baholash bo'yicha so'rovnomasi” tuzilgan.

3-jadval

Savol Ha/Yo'q Eslatmalar1. Hujjatlarning birlashtirilgan shakllaridan foydalaniladimi Ha2. Tashkilotda tovar yetkazib beruvchilar ko'pmi?Ha3. Filiallar bormi Ha4. Yetkazib beruvchilar tashkilotning barcha bo'limlariga jo'natadilar Ha5. Tashkilot filiallariga tovarlar yetkazib berish bo'yicha birlamchi hujjatlar to'g'ri tuzilganmi?Yo'q Birlamchi hujjatlarni ko'rib chiqish (yo'l varaqalari, schyot-fakturalar) 6. Shartnomalar amaldagi qonunchilikka muvofiq tuziladi Ha7. Ikkala tomon tomonidan imzolangan barcha shartnomalar mavjud Ha8. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish me'yoriy hujjatlar asosida amalga oshiriladi Ha9. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 60-schyotda tegishli subschyotlar bilan amalga oshiriladi Ha.. Sintetik va analitik hisob registrlarini tekshirish10. Yetkazib beruvchidan tovar kelib tushganligi haqida shikoyatlar bormi?No11. Filiallar o'rtasida tovarlar jo'natiladimi?Ha Hujjatlarni tekshirish (ichki harakat uchun hisob-faktura) 12. Filialga nisbatan da'volar bormi va ular qo'yilganmi?No13. Yetkazib beruvchilar o'rtasida solishtirish amalga oshiriladimi?Ha solishtirish hisobotini tekshirish14. Kelishuv chorakda bir marta amalga oshiriladi Ha15. Yarashuv tez-tez sodir bo'ladimiNo16. Qarzni to'g'irlash solishtirish hisoboti natijalariga ko'ra amalga oshiriladimi?Ha Bitimning to'g'ri aks ettirilganligini tekshirish17. Tovarlarni sotib olish uchun imzolangan barcha hujjatlar mavjudmi? NoChecking invoys

Auditorning ish hujjati tashkilotda qanday kamchiliklar mavjudligini aniq ko'rsatib beradi va keyinchalik bu sohani diqqat bilan tekshiring.

4-jadval

Np/pBuxgalteriya siyosati bo'limi (kichik bo'limi) nomi.Bo'lim (kichik bo'lim) mavjudligi to'g'risida eslatma, ha / yo'q1Moliyaviy hisob maqsadlari uchun buxgalteriya siyosati1.1Buxgalteriya hisobining ishchi sxemasi1.2Birlamchi buxgalteriya hujjatlarining standart shakllari taqdim etilmagan shakllariha1. 3Ichki buxgalteriya hisoboti uchun hujjatlar shakllari ha1.4Aktivlar va passivlarni inventarizatsiya qilish tartibi ha1.5Aktiv va passivlarni baholash usullari ha1.6Moliyaviy hisobotlar moddalarini baholash qoidalari1.7Hujjat aylanishi qoidalari va buxgalteriya hisobi ma’lumotlarini qayta ishlash texnologiyasi18Buxgalteriya operatsiyalarini nazorat qilish tizimi1. .9Buxgalteriya hisobini tashkil etish uchun zarur bo'lgan boshqa qarorlar2.Soliq hisobi maqsadlarida hisob siyosati keyingi soliq davrlaridagi xarajatlarga tegishli bo'lgan xarajatlar (zararlar) qoldig'i summasi2.4Zaxiralarni shakllantirish tartibi2.5Soliq summalari bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar holatining hisobini yuritish tartibi.

“Tulapromtara” MChJ ustavida qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha qoidalar ham to‘liq hisobga olingan, xususan: Umumiy qoidalar, Kompaniyaning nomi va joylashgan joyi, Kompaniya faoliyatining maqsadi va predmeti, Jamiyatning huquqiy holati, Jamiyat va uning ishtirokchilarining javobgarligi. , Filiallar va vakolatxonalar, Kompaniya ishtirokchisining huquq va majburiyatlari.

3-sonli «Auditni rejalashtirish» standartiga muvofiq, auditorlik tashkiloti auditni samarali o'tkazish uchun o'z ishini rejalashtirishi shart. Auditorning o‘z ishini rejalashtirishi auditning muhim yo‘nalishlariga zarur e’tiborni qaratish, yuzaga kelishi mumkin bo‘lgan muammolarni aniqlash, ishning tejamkor, samarali va o‘z vaqtida bajarilishini ta’minlaydi.

Auditor auditni o'tkazishning kutilayotgan hajmi va tartibini tavsiflovchi umumiy audit rejasini tuzishi va hujjatlashtirishi kerak. Auditning umumiy rejasi audit dasturini ishlab chiqish uchun yetarli darajada batafsil bo'lishi kerak. Audit rejasi 5-jadvalda keltirilgan.

5-jadval

No. Segment tekshirilmoqda Axborot manbalari 1 Tovarlar va materiallarni sotib olish, ishlarni (xizmatlarni) bajarish uchun tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligini tekshirish schyot-fakturalar, schyot-fakturalar, bajarilgan ishlar to'g'risidagi guvohnomalar, schyot-fakturalar, tovarlarni etkazib berish (xizmatlar ko'rsatish) shartnomalari uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining qonuniyligini tekshirish. etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitob operatsiyalari Hisob-fakturalar, schyot-fakturalar - schyot-fakturalar, bajarilgan ishlar to'g'risidagi guvohnomalar, schyot-fakturalar, tovarlarni etkazib berish (xizmat ko'rsatish) shartnomalari, sertifikatlar ro'yxati 2 Xom-ashyo va materiallarni qabul qilishning o'z vaqtida rasmiylashtirilishini tekshirish, xizmatlar ko'rsatish Buxgalteriya registrlari (muomala jurnallari, bosh kitob) 3 To'lanadigan qarzlarni tekshirish Hisob-fakturalar, etkazib berish eslatmalari, to'lov uchun schyot-fakturalar, sertifikatlar ro'yxati 4 Debitorlik va kreditorlik qarzlarining haqiqiyligini tekshirish va to'lovlarni inventarizatsiya qilish solishtirish hisobotlarini o'tkazish

Ishning birinchi bosqichi tovar-moddiy zaxiralarni kapitallashtirish, ishlar va xizmatlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish faktlarining to'g'riligi va to'liqligini tekshirishdan iborat edi. Maqsad - zarur hujjatlar mavjudligini tekshirish. Qabul qilish uchun namuna vakillik (tasodifiy tanlov) bo'lib, ishlar va xizmatlarni sotib olish bo'yicha operatsiyalar uzluksiz edi. Sinov natijalari 6-jadvalda aks ettirilgan.

6-jadval - Tovar va materiallarni sotib olish, ishlarni (xizmatlarni) bajarish uchun tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi.

No Yetkazib beruvchining nomi Tovar hujjati, savdo kvitansiyasi, ishni tugatganligi to'g'risidagi guvohnoma, No, sana Shartnoma, No, sana, amal qilish muddati Hisob-faktura, No, sana 1 MChJ "Merkuriy" 09.06.13 yildagi 43-sonli Shartnoma. 09.06.13 yildagi 456-son, 06.09.132 yildagi 65-son MChJ "Amelia" Yo'ldosh. chek No 215 09.12.13 Ma'lumotlar yo'q Ma'lumotlar yo'q 3 OAJ "Krokus" Hisob-faktura. 09.15.13 yildagi 1516-son, 09.15.13 yildagi 185-sonli shartnoma Ma'lumotlar yo'q 4 Meridian MChJ, shu jumladan. 09.17.13 yildagi 756-son Shartnoma 17.13.09 y. 145-sonli 149-son 09.17.135 MChJ "Rosspetssnab" fakturasi. 25.09.13 dan 218-son Ma'lumotlar yo'q Ma'lumotlar yo'q

Jadvaldan ko'rinib turibdiki, korxonada har doim ham tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib berish bo'yicha birlamchi hujjatlar mavjud emas.

Shuningdek, xomashyo va materiallarni qabul qilish, ko‘rsatilgan xizmatlarni olish faktlarini qayd etish samaradorligini tekshirish maqsadida tekshirish o‘tkazildi (7-jadval). Tekshirishda operatsiyalarni amalga oshirish sanalari va ularni buxgalteriya hisobida ro'yxatdan o'tkazish muddatlari o'rtasida nomuvofiqliklar mavjudligini aniqlash kerak.

7-jadval - Xom ashyo va materiallarni qabul qilish, xizmatlar ko'rsatish faktlarini qayd etish samaradorligini tekshirish.

No Yetkazib beruvchining nomi Tovar va materiallarni qabul qilish sanasi, ish (xizmatlar) ko'rsatilgan sana Buxgalteriya hisobida ro'yxatdan o'tkazilgan sana Nomutanosiblik sabablari 1 "Merkuriy" MChJ 06.09.1306.09.13 No 2 "Ameliya" MChJ 12.09.13 12.091. No 3 OAJ "Krokus" 15.09.1315.09.13 No 4 MChJ "Meridian" 17.09 .1317.09.13No5OOO "Rosspetssnab" 25.09.1325.09.13No

Tovar-moddiy boyliklarning buxgalteriya hisobiga kirim qilinishini va ularning haqiqiy kelib tushishini qayd etish samaradorligini tekshirishda tafovutlar aniqlanmadi.

Barcha xo'jalik operatsiyalari iqtisodiy nuqtai nazardan bajarilgan operatsiyalarga mos keladigan buxgalteriya hisoblarida aks ettiriladi.

Har bir xo'jalik muomalasi bo'yicha birlamchi buxgalteriya hujjatlari mavjudligini tasodifiy tekshirish shuni ko'rsatdiki, barcha xo'jalik operatsiyalari o'z vaqtida va to'liq aks ettirilgan, ammo har bir operatsiyada birlamchi hujjat mavjud emas. Audit jarayonida korxonadagi barcha birlamchi hujjatlar ruxsatsiz kirishdan himoyalanganligiga yetarlicha ishonch hosil qilindi.

Audit dasturi asosida biz birlamchi buxgalteriya hujjatlarini birlamchi buxgalteriya hujjatlarining to'g'riligi, zarur rekvizitlarning mavjudligi va ularning mazmuni bo'yicha ekspertiza o'tkazamiz (8-jadval).

8-jadval - Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitob operatsiyalari bo'yicha birlamchi buxgalteriya hujjatlarining qonuniyligini tekshirish

No Birlamchi hujjat Hujjatlarni tayyorlashdagi qoidabuzarliklar Buzilishlarni bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar 1 Hisob-faktura 13.09.06 yildagi 65-sonli schyot-faktura Yuk qabul qiluvchining manzili, uning INN/KPPD ko'rsatilmagan. Yo'qolgan rekvizitlarni qo'shing 2 149-sonli schyot-faktura 17.09. /13 Rahbar va bosh buxgalterning qo'lyozma imzosi o'rniga faksimil imzo izlari mavjud, bu hujjat yuridik kuchga ega emas Yetkazib beruvchidan hisob-fakturani qayta ishlang

Yetkazib beruvchilar yuk hujjatlarini taqdim etganda, ba'zi schyot-fakturalarda sotuvchining INN/KPP yoki uning manzili kabi barcha kerakli ma'lumotlar yo'qligi aniqlandi, shuning uchun bu schyot-faktura QQS solig'i chegirmalarini taqdim etish uchun asos bo'la olmaydi, chunki olish uchun QQS bo'yicha chegirma, soliq qonunchiligi hisob-fakturada barcha majburiy tafsilotlarni to'ldirishni talab qiladi.

Korxonada tasdiqlangan hujjat aylanishi jadvali mavjud emas, bu esa buxgalteriya xodimlarining ishini qiyinlashtiradi, chunki kerakli hujjatni darhol topish har doim ham mumkin emas.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining realligini tekshirish (9-jadval). Ushbu protseduraning maqsadi kontragentlarning qarzlari va kontragentlar oldidagi qarzlari buxgalteriya hisoblarida real qiymatlarda ko'rsatilganligiga ishonch hosil qilishdir. Jadval ma’lumotlari quyidagi schyotlar qoldig‘i bo‘yicha tuziladi: 60 “Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” va 76 “Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar”.

9-jadval – Debitorlik va kreditorlik qarzlarining haqiqatligini tekshirish

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bo'yicha qarz miqdori (RUB) Qarz summasi kontragentlar bo'yicha Farqlar Debet qoldig'i: 225 074 Debet qoldig'i: 225 074 tafovutlar aniqlanmadi, tomonlar o'zaro hisob-kitoblar bo'yicha solishtirish dalolatnomasini imzoladilar Kredit qoldig'i: 458 225 kredit qoldig'i: 225 topildi, tomonlar o'zaro hisob-kitoblarni yarashtirish bayonnomasini imzoladilar

Korxonaning buxgalteriya hisobi avtomatlashtirilganligi sababli, har bir kontragent uchun turli xil analitik va sintetik buxgalteriya hisobotlarida guruhlangan barcha operatsiyalarni kuzatish oson.

9-jadvaldan ko'rinib turibdiki, analitik hisob ma'lumotlari sintetik hisob ma'lumotlari bilan mos keladi. Buxgalteriya hisobining ushbu bo'limiga sharhlar yo'q. Hisob-kitoblarning korrespondensiyalarini tekshirishda hech qanday izoh topilmadi, har bir xo'jalik operatsiyasi tegishli buxgalteriya hisoblarida aks ettiriladi.

10-jadval - Analitik hisob ma'lumotlarining sintetik buxgalteriya hisoblari bo'yicha aylanmalar va qoldiqlarga muvofiqligini tekshirish (rub.)

No. Analitik buxgalteriya hisobi summasi Sintetik buxgalteriya hisobi summasi Sintetik va analitik hisob ma’lumotlari o‘rtasidagi yozishmalar 160.1428 65560 “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” 614379 Muvofiq 260.257024 Muvofiq 360.307024 “Muvofiq 360.30766. turli qarzdorlar va kreditor ami"81952Muvofiq576.556885Muvofiq

Tahliliy buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, ko'rib chiqilayotgan davrda veksellardan foydalangan holda atigi 3 ta bitim tuzilgan (11-jadval). Veksellar bo'yicha hisob-kitoblarni to'g'ri aks ettirishda xatoliklar aniqlanmadi, 60.5 "Emissiya qilingan veksellar" schyoti chiqarilgan veksellarni hisobga olish uchun mo'ljallangan.

11-jadval – veksellar yordamida hisob-kitoblarni aks ettirishning to‘g‘riligini tekshirish

Buxgalter har doim ham buxgalteriya hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'g'ri aks ettirmaydi: avans to'lovlari uchun 60.2 "Berilgan avanslar" schyotining debetiga va 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" kreditiga, tovarlarni olgandan keyin esa - buxgalteriya hisobiga yozuv kiritilishi kerak. 60.1 "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan rublda hisob-kitoblar" schyotining debeti va 60.2 "Berilgan avanslar" kredit schyoti. Bunday operatsiyalarni amalga oshirayotganda, buxgalter darhol 60.1 "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan rublda hisob-kitoblar" schyotiga yozuv kiritadi. Bundan tashqari, etkazib berish shartnomasida avans (qisman) to'lash uchun shart nazarda tutilmagan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03/06/2009 yildagi 03-07-15/39-sonli xatida, agar shartnomada oldindan to'lov (qisman to'lov) nazarda tutilmagan bo'lsa yoki tegishli kelishuv bo'lmasa, va avans to'lovi schyot-faktura asosida o'tkaziladi, keyin sanab o'tilgan avans to'lovi (qisman to'lov) bo'yicha soliq chegirmaga qabul qilinmaydi. Shunday qilib, soliqlarni hisoblash bilan shug'ullanadigan buxgalter, ushbu xato tufayli, 2013 yil sentyabr oyida 9 158 rubl miqdorida QQSni ushlab turdi.

2.3 Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirish natijalarini umumlashtirish va rasmiylashtirish

Auditning yakuniy bosqichi (tekshirish natijalarini umumlashtirish va qayd etish) avvalgi bosqichlardan kam emas. Yakuniy bosqichda auditor auditorlik tekshiruvi davomida olingan va uning ish hujjatlarida mavjud bo'lgan barcha ma'lumotlarni umumlashtirishi, ularni ma'lum bir tarzda qayta ishlashi va shu asosda buxgalteriya hisobotlarining ishonchliligi to'g'risida o'zining professional fikrini shakllantirishi kerak. etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar.

Audit davomida aniqlangan xato va buzilishlar auditorning ish hujjatlarida aks ettiriladi. Auditor audit haqida umumiy tushunchani ta'minlash uchun hisob-kitoblar bo'yicha bajarilgan audit protseduralari bo'yicha ish hujjatlarini etarlicha to'liq va batafsil shaklda tayyorladi.

Ishchi hujjatlarga kiritilgan hujjatlarning tarkibi, miqdori, mazmuni bajarilgan ishlarning xususiyatiga, korxona faoliyatining murakkabligiga, buxgalteriya hisobi holatiga, ichki nazorat tizimining ishonchliligiga, shuningdek muayyan protseduralarni bajarishda auditorlik tashkiloti xodimlarining ishini boshqarish va nazorat qilish darajasi.

Auditning ishchi hujjatlari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

auditorlik tashkiloti tomonidan qo'llaniladigan protseduralar va ularning natijalari tavsifi;

korxonaning tushuntirishlari, tushuntirishlari va bayonotlari;

hujjatlar nusxalari;

buxgalteriya tashkilotining tavsifi;

auditorlik tashkilotining tahliliy hujjatlari;

boshqa hujjatlar.

Auditor ushbu ish natijalarini ikkita yakuniy hujjat: yozma ma'lumot (hisobot) va xo'jalik yurituvchi sub'ektga topshiriladigan auditorlik xulosasi shaklida tuzdi.

Yozma hisobot - bu auditor tomonidan tayyorlangan va audit mijozi uchun mo'ljallangan hujjat.

Ushbu hujjatning maqsadi mijozga audit davomida qo'llanilgan usullar, auditor tomonidan qayd etilgan barcha xatolar, buzilishlar va noaniqliklar, qayd etilgan kamchiliklarni bartaraf etish uchun qanday choralar ko'rish kerakligi va asosiy natijalar to'g'risida ma'lumot berishdir. auditdan.

Auditorlik tekshiruvi bo'yicha auditor tomonidan tuzilgan hisobotda aniqlangan noaniqliklar va qoidabuzarliklar qayd etilgan va ularni bartaraf etish va kelgusida oldini olish bo'yicha tegishli takliflar kiritilgan.

2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq, auditor moliyaviy hisobotning auditini o'tkazgan holda, belgilangan muddatda tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektga auditorlik hisobotini taqdim etishi shart. shartnoma bo'yicha.

Auditorlik xulosasi auditorlik ob'ektining moliyaviy hisobotidan foydalanuvchilarga mo'ljallangan rasmiy hujjatdir.

Audit hisobotida auditorlik tekshiruvi o'tkazilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy hisobotining ishonchliligi va uning buxgalteriya hisobi tartib-qoidalarining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida belgilangan tartibda ifodalangan auditorlik fikri mavjud.

Auditorlik xulosasining tahliliy qismida buxgalteriya hisobi va hisobotining holatini tekshirishning umumiy natijalari, ichki nazorat tizimining ishonchliligi, xo‘jalik yurituvchi subyekt tomonidan moliyaviy-xo‘jalik operatsiyalarini amalga oshirishda qonun hujjatlariga rioya etilishi to‘g‘risidagi ma’lumotlar keltirilgan.

Auditorlik xulosasining yakuniy qismida auditorlik tashkilotining (auditorning) tekshirilayotgan korxona moliyaviy hisobotining ishonchliligi haqidagi fikri aks ettiriladi.

“To‘lapromtara” MChJda o‘tkazilgan audit natijalariga ko‘ra, auditga qo‘shiladigan barcha hujjatlar rasmiylashtirildi.

Audit buxgalteriya hisobining nazorat funktsiyalarini kuchaytirishga yordam beradi; boshqaruv qarorlarini qabul qilish, moliyaviy-xo'jalik faoliyatini prognozlash uchun zarur bo'lgan ishonchli ma'lumotlarni taqdim etish; hamkorlik bo'yicha sheriklarning qarorlarini qabul qilish.

Auditorlik faoliyati biznes riskini kamaytirishga qaratilgan, chunki etarli ma'lumotlarning mavjudligi kapital bozori samaradorligini oshirishga imkon beradi va iqtisodiy sohada bir qator qarorlar qabul qilish oqibatlarini baholash va bashorat qilish imkonini beradi.

“To‘lapromtara” MChJning buxgalteriya hisobi va hisoboti ma’lumotlari asosida yetkazib beruvchi va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditi o‘tkazildi.

Tekshirish o'rnatildi:

Korxonada har doim ham tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib berish uchun birlamchi hujjatlar mavjud emas.

Yetkazib beruvchilarga tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans to'lashda buxgalteriya hisobi noto'g'ri tuzilgan va shartnomada tegishli shartlar mavjud emas.

Yetkazib beruvchining hujjatlarida xatolar aniqlandi. Ushbu soha tufayli etkazib berish xati, hisob-faktura, to'lov uchun schyot-faktura kabi hujjatlarni to'g'ri to'ldirishni qiyinlashtiradi. Yetkazib beruvchilar Yuk oluvchi ustunida va kompaniyaning yuridik manzilida chalkashib ketishadi.

§ har bir bo'lim uchun hujjatlarni qabul qiluvchining joylashgan joyida to'g'ri rasmiylashtirishni ishlab chiqish va shartnoma imzolangandan so'ng ularni etkazib beruvchiga yuborish;

§ tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) birlamchi hujjatlarsiz qabul qilish bo‘yicha operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirmaslik;

§ yetkazib beruvchilardan birlamchi hujjatlarning bajarilishini diqqat bilan tekshirish;

§ etkazib beruvchilarga etkazib berilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) uchun oldindan to'lash (qisman to'lash) paytida shartnomada ushbu shartni nazarda tuting;

§ Avans to'lovlari bo'yicha 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" buxgalteriya hisobi bo'yicha operatsiyalar 60.1 subschyotda aks ettirilishi kerak.

Shunday qilib, yuqoridagi chora-tadbirlar etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tashkil etishni yaxshilashga yordam beradi.

Xulosa

Zamonaviy davr korxonalar tuzilmasi, faoliyati shakllari va turlarining o'zgarishi bilan tavsiflanadi; boshqaruvda yangi muammolarning o'sishi; samarali qarorlar qabul qilish.

Tashqi audit tashqi va ichki foydalanuvchilar uchun ma'lumotlar yoki ish natijalarining ishonchliligini ta'minlaydi va shu bilan ularga moliyaviy hisobotdagi ma'lumotlarga ishonish imkonini beradi.

To‘lovlar holati ustidan nazoratni oqilona tashkil etish shartnoma va to‘lov intizomini mustahkamlashga, mahsulot yetkazib berish bo‘yicha majburiyatlarni belgilangan assortimentda va sifatda bajarishga, to‘lov intizomiga rioya qilish uchun mas’uliyatni oshirishga, debitor va kreditorlik qarzlarini kamaytirishga, aylanma mablag‘lar aylanmasini tezlashtirishga yordam beradi. , shunga ko'ra, korxonaning moliyaviy holatini yaxshilash .

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirishning maqsadi tashkilotning moliyaviy hisobotida aks ettirilgan etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarning to'liqligi va ishonchliligi to'g'risida fikrni shakllantirishdir. Tekshirish uchun foydalaniladigan asosiy me'yoriy hujjatlar Soliq kodeksi, Fuqarolik kodeksi, shuningdek etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitob qilish tartibini tartibga soluvchi qonun hujjatlaridir.

“Tulapromtara” MChJning buxgalteriya hisobi va hisoboti ma’lumotlariga ko‘ra, biz yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish auditini o‘tkazdik, yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo‘yicha amalga oshirilgan operatsiyalarning amaldagi qonunchilikka muvofiqligini va ushbu operatsiyalarni aks ettirishning ishonchliligini aniqladik. moliyaviy hisobotlarda.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Erofeeva V.A. Audit: o'quv qo'llanma. - M.: "Yurayt" nashriyoti; Oliy ta'lim, 2010, 638 b.

Kochinev Yu.Yu. Audit: nazariya va amaliyot. - Sankt-Peterburg: Peter, 2010, 448 pp., 5-nashr.

.Kochinev Yu.Yu. Har xil turdagi faoliyat tashkilotlarining auditi. - Sankt-Peterburg: Peter, 2010, 288 p.

4.Voronina L.I. Audit: nazariya va amaliyot: darslik. bakalavrlar uchun / L.I. Voronin. - M .: Omega-L, 2012. - 674 p.

.Parushina N.V., Suvorova S.P. Audit: seminar: darslik. - M.: "FORUM" nashriyoti, 2011, 424 b.

.Audit: nazariya va amaliyot: darslik. universitetlar uchun / tahrirlangan V.S. Karagoda. - 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: Yurayt, 2012. - 666 b.

.Lebedeva E.M. Audit. Darslik/E.M. Lebedeva. - M.: Akademiya, 2013. - 176 b.

.Kevorkova J.A. Tashqi iqtisodiy faoliyatning buxgalteriya hisobi, tahlili va auditi: Darslik / Yu.A. Babaev, M.V. Drutskaya, J.A. Kevorkova, E.E. Barglarning tushishi; Ed. Yu.A. Babaeva. - M.: Universitet darsligi, SIC INFRA-M, 2012. - 395 b.