Przykład wypełnienia 6 zeznania na podatek dochodowy od osób fizycznych. Informacje księgowe. Funkcje wypełniania sekcji, jeśli wśród pracowników są obcokrajowcy

Jak wypełnić kalkulację 6-NDFL za IV kwartał 2016 roku? Czy zatwierdzono nowy sposób obliczania 6-NDFL? Jak wykazać w rozliczeniu wynagrodzenie grudniowe wypłacone w styczniu 2017 r.? W jaki sposób osoby prawne mogą odzwierciedlić premię roczną za 2016 rok, która została przekazana pracownikom w grudniu? Czy w kalkulacji konieczne jest uwzględnienie danych o wynagrodzeniach we wrześniu? Odpowiedzi na te i inne pytania znajdziesz w tym artykule, możesz także skorzystać z konkretnego przykładu, aby zobaczyć próbkę wypełnienia kalkulacji 6-NDFL za rok 2016. Materiał ten został przygotowany z uwzględnieniem wszystkich nowych zasad wypełniania raportów, w oparciu o najnowsze wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej.

Termin rozliczenia za 2016 rok

Obliczenia w formularzu 6-NDFL są przekazywane Federalnej Służbie Podatkowej na podstawie wyników każdego kwartału. Termin składania wniosków upływa nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po kwartale. I tak np. podatek dochodowy od 6 osób za 9 miesięcy 2016 roku należało złożyć najpóźniej do 31 października 2016 roku. Inny jest jednak termin złożenia rocznego zeznania w podatku dochodowym od osób fizycznych. Co do zasady roczne obliczenie 6-NDFL na podstawie wyników za 2016 rok należy złożyć nie później niż 1 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym. Jest to określone w art. 230 ust. 3 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przepisy podatkowe stanowią, że jeżeli termin złożenia obliczenia 6-NDFL przypada na weekend lub święto wolne od pracy, raporty można złożyć następnego dnia roboczego (klauzula 7, art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . 1 i 2 kwietnia 2017 roku przypada w sobotę i niedzielę. W związku z powyższym rozliczenie roczne 6-NDFL należy złożyć w urzędzie skarbowym najpóźniej do 3 kwietnia 2017 r. (jest to poniedziałek roboczy). Cm. " ".

Warto zaznaczyć, że roczna kalkulacja 6-NDFL za rok 2016 często nazywana jest „kalkulacją 6-NDFL za IV kwartał 2016 roku”. Jednak nazywanie tego w ten sposób nie jest do końca poprawne. Faktem jest, że najpóźniej do 3 kwietnia 2017 r. inspektorat ma obowiązek składać sprawozdania roczne za cały 2016 r., a nie tylko za IV kwartał 2016 r. Właśnie to podkreślono w art. 230 ust. 3 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ponadto wskaźniki w sekcji 1 obliczenia 6-NDFL są wypełnione sumą memoriałową od początku 2016 r., a nie tylko za czwarty kwartał. Można więc śmiało powiedzieć, że składa się roczne rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych, a nie kwartalne.

Kto musi złożyć roczny 6-NDFL

Wszyscy agenci podatkowi muszą złożyć roczne obliczenia w formularzu 6-NDFL za rok 2016 (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych są co do zasady pracodawcy (organizacje i indywidualni przedsiębiorcy), którzy płacą dochody na podstawie umów o pracę. Za agentów podatkowych można uznać także klientów płacących wykonawcom wynagrodzenie na podstawie umów cywilnoprawnych. Warto jednak przyznać, że kwestia zaistnienia faktu rozliczeń i rozliczeń międzyokresowych w roku 2016 jest sprawą dość indywidualną i w praktyce mogą pojawić się różne sytuacje kontrowersyjne. Przyjrzyjmy się trzem typowym przykładom i wyjaśnijmy, kiedy i komu należy złożyć 6-NDFL za rok 2016.

Sytuacja 1. W 2016 roku nie wystąpiły rozliczenia międzyokresowe i płatności

Jeżeli w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2016 r. włącznie organizacja lub indywidualny przedsiębiorca nie osiągnęła ani nie przekazała żadnych dochodów osobom fizycznym, nie pobrała podatku dochodowego od osób fizycznych i nie przekazała podatku do budżetu, wówczas nie ma potrzeby składania rocznego sprawozdania finansowego obliczenie 6-NDFL na rok 2016. W tym przypadku nie miał miejsca fakt, w wyniku którego spółka lub indywidualny przedsiębiorca stał się agentem podatkowym (art. 226 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku możesz wysłać zero 6-NDFL do Federalnej Służby Podatkowej. Urząd skarbowy ma obowiązek go przyjąć. „ ”.

Warto zauważyć, że niektórzy księgowi uważają za wskazane zamiast „zer” wysyłanie pism do inspekcji podatkowej wyjaśniających, dlaczego nie złożono 6-NDFL. Przy tej opcji lepiej wysłać takie pismo najpóźniej do 3 kwietnia 2017 roku. Cm. " ".

Sytuacja 2. Wynagrodzenia zostały naliczone, ale nie wypłacone

W warunkach kryzysu gospodarczego często zdarzają się przypadki, gdy w 2016 r. nie doszło do rzeczywistych płatności na rzecz osób fizycznych, ale księgowy w dalszym ciągu naliczał wynagrodzenia lub świadczenia. W zasadzie jest to możliwe, gdy firma na przykład nie ma pieniędzy na wypłatę zarobków. Czy w takim razie powinienem składać raporty? Pozwól mi wyjaśnić.

Jeżeli w okresie od stycznia do grudnia 2016 r. włącznie nastąpił co najmniej jeden rozliczenie międzyokresowe, należy przedłożyć roczne obliczenia 6-NDFL za rok 2016. Wyjaśnia to fakt, że podatek dochodowy od osób fizycznych należy obliczać od naliczonego dochodu, nawet jeśli dochód nie został jeszcze faktycznie zapłacony (art. 226 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym naliczoną kwotę dochodu oraz naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych należy uwzględnić w rocznym rozliczeniu podatku dochodowego od 6 osób za rok 2016. Właściwie w tym celu wprowadzono raportowanie w formularzu 6-NDFL, aby organy podatkowe mogły śledzić naliczone, ale nie zapłacone kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sytuacja 3. Pieniądze zostały wypłacone jednorazowo

Niektórzy urzędnicy podatkowi mogli zapłacić dochód tylko raz lub dwa razy w roku 2016. Przykładowo dyrektor generalny – jedyny założyciel mógłby otrzymać jednorazową wypłatę w formie dywidendy. Czy w takim razie konieczne jest wypełnienie i przesłanie rocznego 6-NDFL do Federalnej Służby Podatkowej, jeśli w organizacji nie ma pracowników? Załóżmy, że dochód został wypłacony w lutym (czyli w pierwszym kwartale 2016 roku). W takiej sytuacji roczne obliczenie 6-NDFL za 2016 rok należy przekazać organom podatkowym, gdyż w okresie podatkowym od stycznia do grudnia występowały rozliczenia międzyokresowe i płatności. Podobnie należy postępować, jeśli dochód został wypłacony np. dopiero w czwartym kwartale 2016 roku. Następnie należy również złożyć rozliczenie roczne.

Jeżeli wpłaty miały miejsce np. dopiero w I kwartale 2016 r., to przy kalkulacji podatku dochodowego od 6 osób za IV kwartał 2016 r. wystarczy wypełnić jedynie część 1. Sekcja 2 nie jest wymagana. Wynika to z Pisma Federalnej Służby Skarbowej z dnia 23 marca 2016 roku nr BS-4-11/4958, w ​​którym poruszono kwestię jednorazowej wypłaty dywidendy. Cm. " ".

Nowy formularz 6-NDFL na rok 2016: zatwierdzony czy nie?

Nowy formularz do obliczenia 6-NDFL do wypełnienia i przesłania do Federalnej Służby Podatkowej za 2016 rok nie został zatwierdzony. Dlatego przygotuj raport roczny 6-NDFL w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450. Nigdy wcześniej nie wprowadzano zmian w tym formularzu. Używałeś go przez cały 2016 rok. Pobierz aktualny formularz wypełnienia formularza obliczeniowego 6-NDFL w formacie Excel oraz procedurę jego wypełniania wg.

Roczny formularz obliczeniowy 6-NDFL obejmuje:

• Strona tytułowa;
• sekcja 1 „Wskaźniki ogólne”;
• Dział 2 „Dni i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Sekcja 1 wygląda następująco:

Wyjaśnijmy, które linie uogólnionych wartości znajdują się w sekcji 1:

Linia	Co jest pokazane
010	Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych (dla każdej stawki należy wypełnić punkt 1).
020	Wysokość naliczonego dochodu.
025	Dochód w formie dywidendy od stycznia do grudnia 2016 roku włącznie. Cm. " ".
030	Kwota ulg podatkowych „”.
040	Wysokość naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych od początku roku. Aby określić wartość tego wskaźnika, należy zsumować kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych naliczone od dochodów wszystkich pracowników.
045	Wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych naliczona od dywidend na zasadzie memoriałowej za cały rok 2016: od 1 stycznia do 31 grudnia 2016 roku.
050	Kwota stałych zaliczek odliczanych od podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów cudzoziemców pracujących na podstawie patentów. Kwota ta nie powinna jednak przekraczać łącznej kwoty naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. nr BS-4-11/3852).
060	Łączna liczba osób, które uzyskały dochód w okresie sprawozdawczym (podatkowym).
070	Kwota pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych.
080	Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych niepobrana przez agenta podatkowego. Dotyczy to kwot, które spółka lub indywidualny przedsiębiorca powinien był wstrzymać do końca IV kwartału 2016 roku, a z jakiegoś powodu tego nie zrobił.
090	Kwota zwróconego podatku dochodowego od osób fizycznych (zgodnie z art. 231 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ukończenie sekcji 2

Sekcja 2 raportu rocznego 6-NDFL wskazuje:

• daty otrzymania i poboru podatku dochodowego od osób fizycznych;
• termin określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej na przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu;
• wysokość faktycznie uzyskanego dochodu i pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wypełniając sekcję 2, należy uwzględnić dokonane transakcje w kolejności chronologicznej. Wyjaśnijmy cel wierszy w sekcji 2 tabeli:

Linia	Pożywny
100	Daty faktycznego otrzymania dochodu. Przykładowo w przypadku wynagrodzeń jest to ostatni dzień miesiąca, za który naliczane są wynagrodzenia. W przypadku niektórych innych płatności mają różne daty (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
110	Terminy poboru podatku dochodowego od osób fizycznych.
120	Daty nie późniejsze, niż podatek dochodowy od osób fizycznych musi przenieść budżet (klauzula 6 art. 226, klauzula 9 art. 226 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zazwyczaj jest to dzień następujący po dniu wypłaty dochodu. Ale załóżmy, że w przypadku zwolnień chorobowych i wynagrodzenia urlopowego termin przekazania podatków do budżetu jest inny: ostatni dzień miesiąca, w którym dokonano takich płatności. Jeżeli termin płatności podatku przypada na weekend, wiersz 120 wskazuje następny dzień roboczy (klauzula 7, art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
130	Kwota dochodu (łącznie z podatkiem dochodowym od osób fizycznych) uzyskana na dzień wskazany w wierszu 100. Zobacz także "".
140	Kwota podatku pobranego na dzień podany w wierszu 110.

Należy pamiętać, że sekcja 2 rocznego 6-NDFL za 2016 rok powinna zawierać wyłącznie wskaźniki dotyczące ostatnich trzech miesięcy okresu sprawozdawczego (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 lutego 2016 r. Nr BS-3-11/ 650). Oznacza to, że podatek dochodowy i dochodowy od osób fizycznych – w podziale na daty – należy wykazać tylko dla transakcji dokonanych w październiku, listopadzie i grudniu 2016 r. włącznie. W sekcji 2 nie należy uwzględniać transakcji za rok 2017.

Przykład wypełnienia sekcji 1 i 2 kalkulacji rocznej

Teraz podamy przykład wypełnienia obliczeń 6-NDFL za rok 2016, aby ogólna zasada wypełniania sekcji była jasna. Załóżmy, że w 2016 roku dochód od organizacji uzyskało 27 osób. Łącznie za okres od stycznia do grudnia zbiorcze wskaźniki dla sekcji 1 przedstawiają się następująco:

• łączna kwota naliczonych dochodów wynosi 8 430 250 rubli (linia 020);
• kwota odliczeń podatkowych wynosi 126 000 rubli (linia 030);
• kwota naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 1 079 552 rubli (linia 070);
• kwota podatku niepotrącona przez organizację wynosi 116 773 rubli (linia 080).

W samym IV kwartale 2016 roku rozkład dochodów, odliczeń i podatku dochodowego od osób fizycznych przedstawiał się następująco:

Data dochodu	Rodzaj dochodu	Wysokość dochodu	Wysokość odliczeń	Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych	Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych	Pobrano podatek dochodowy od osób fizycznych	Zapłacony podatek dochodowy od osób fizycznych
30.09.2016	Wynagrodzenie za wrzesień 2016r	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	Wynagrodzenie za październik 2016r	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	Zwolnienie lekarskie	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	Wynagrodzenie za listopad 2016r	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	Wynagrodzenie za grudzień 2016r	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Roczna premia	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

W takich warunkach w sekcji 1 należy wykazać uogólnione informacje od początku 2016 roku na zasadzie memoriałowej, natomiast w sekcji 2 należy rozdzielić rozliczenia międzyokresowe i płatności dotyczące IV kwartału 2016 roku. Będzie to wyglądać tak:

Należy pamiętać, że w warunkach naszego przykładu pojawia się wynagrodzenie za grudzień oraz premia roczna za 2016 rok, które zostały wypłacone pracownikom w dniu 30 grudnia 2016 roku. Jednakże nie uwzględniliśmy tych płatności w raporcie rocznym 6-NDFL. Nie ma znaczenia, kiedy faktycznie wypłaciłeś grudniową pensję i premię roczną: w 2016 czy 2017 roku. Należy je uwzględnić w sekcji 2 obliczenia 6-NDFL za pierwszy kwartał 2017 r., ponieważ operacje te zostaną zakończone w 2017 r. Według najnowszych wyjaśnień organów podatkowych o „zakończeniu operacji” powinien decydować najpóźniejszy termin przekazania do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych. Bardziej szczegółowo rozważymy kwestię odzwierciedlenia płatności „przeniesionych” w 6-NDFL poniżej.

Wynagrodzenie za grudzień zostało wypłacone w grudniu: jak to odzwierciedlić w 6-NDFL

Najbardziej kontrowersyjną kwestią dotyczącą wypełnienia 6-NDFL są płatności w okresach przejściowych. Występują one wtedy, gdy wynagrodzenie lub premia są naliczane w jednym okresie sprawozdawczym, a wypłacane w innym. Szczególnie niejednoznaczna była sytuacja z wynagrodzeniami za grudzień 2016 roku. Faktem jest, że część pracodawców wypłacała wynagrodzenia za grudzień jeszcze przed Nowym Rokiem (w grudniu). Pozostałe organizacje i przedsiębiorcy indywidualni wypłacili w styczniu 2017 r. wynagrodzenia i premie roczne. Cm. " ". Jak wykazać w raporcie rozliczenia grudniowe, aby organy podatkowe zaakceptowały 6-NDFL za pierwszym razem? Spójrzmy na konkretne przykłady wypełnienia 6-NDFD na rok 2016.

Przeczytaj także Specjalność „Rachunkowość, analiza i audyt”

Jakie informacje będą sprawdzane przez Federalną Służbę Podatkową?

Załóżmy, że wynagrodzenie za grudzień 2016 roku zostało wypłacone 30 grudnia 2016 roku. W tym dniu miesiąc jeszcze się nie zakończył, dlatego nie można takiej wypłaty uznać za wynagrodzenie za grudzień w pełnym tego słowa znaczeniu. Tak naprawdę pieniądze wpłacone przed końcem miesiąca słusznie nazywane są zaliczką. Na dzień 30 grudnia pracodawca nie jest jeszcze zobowiązany do obliczania i potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ wynagrodzenia stają się dochodem dopiero ostatniego dnia miesiąca, za który zostały naliczone - 31 grudnia (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska). Pomimo tego, że 31 grudnia jest sobotą, podatku dochodowego od osób fizycznych nie można naliczyć ani potrącić przed tą datą (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 maja 2016 r. nr BS-3-11/2169).

Przykład 1

Organizacja przekazała pracownikom „wynagrodzenie” za grudzień 30 w wysokości 180 000 rubli. Od wpłaty dokonanej tego samego dnia naliczono i potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 23 400 rubli (180 000 x 13%). Księgowy przekazał tę kwotę pierwszego dnia roboczego 2017 r. – 9 stycznia.

W takich warunkach w sekcji 1 obliczenia 6-NDFL za 2016 rok księgowy powinien poprawnie odzwierciedlić wynagrodzenie w następujący sposób:

• w wierszu 020 – wysokość grudniowego „wynagrodzenia” (180 000 RUB);
• w wierszach 040 i 070 - naliczony i pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych (23 400 RUB).

W części 2 kalkulacji 6-NDFL za rok 2016 grudniowe „wynagrodzenie” wypłacone 30 grudnia nie powinno w żaden sposób pojawiać się. Pokażecie to w wyliczeniach za pierwszy kwartał 2017 roku. Przecież wypełniając sekcję 2, należy skupić się na dacie, która nie jest późniejsza niż data, w której podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać przekazany do budżetu. Oznacza to, że zapłacone dochody i pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych należy wykazać w okresie sprawozdawczym, w którym przypada termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Wyjaśnienia takie znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 października 2016 r. nr BS-4-11/20126. W naszym przykładzie podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać następnego dnia roboczego stycznia – 9 stycznia 2017 r. Dlatego w sekcji 2 obliczeń za pierwszy kwartał 2017 r. Grudniowe wynagrodzenie będzie musiało zostać wykazane w następujący sposób:

• wiersz 110 – 31 grudnia 2016 r. (data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych);
• linia 120 – 01.09.2017 r. (data przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu);
• linia 130 – 180 000 (kwota dochodu);
• wiersz 140 – 23 400 (kwota podatku dochodowego od osób fizycznych).

Należy pamiętać, że datą potrącenia podatku w wierszu 110 sekcji 2 obliczenia 6-NDFL za pierwszy kwartał 2017 r. będzie dokładnie 31 grudnia 2017 r., a nie 30 grudnia 2016 r. (kiedy dokonano płatności). Faktem jest, że to 31 grudnia 2016 roku trzeba było naliczyć grudniowe wynagrodzenie i potrącić je z wcześniej wypłaconej zaliczki (która w rzeczywistości była grudniową pensją). Podobnie jest z płatnościami do 30 grudnia. Jeżeli np. naliczenie wynagrodzenia za grudzień zostało dokonane w okresie od 26 do 29 grudnia, to datą poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w dalszym ciągu powinna być data „31.12.2016”.

Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych do końca miesiąca

Przykład 2

Organizacja przekazała pracownikom „wynagrodzenia” za grudzień 26 grudnia w wysokości 380 000 rubli. Tego samego dnia pobrano podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 49 400 rubli (380 000 x 13%). Potrącona kwota została przekazana do budżetu następnego dnia – 27 grudnia 2016 r.

Aby wypełnić 6-NDFL, księgowy zwrócił się do pisma Federalnej Służby Podatkowej z dnia 24 marca. 2016 nr BS-4-11/5106. W piśmie tym zalecono pobranie podatku dochodowego od osób fizycznych w dniu faktycznej wypłaty wynagrodzeń (26 grudnia), a potrąconą kwotę przelać do budżetu następnego dnia (27 grudnia). Ponadto organy podatkowe zalecają uwzględnienie tych samych dat w obliczeniach 6-NDFL. Nie zalecamy jednak stosowania się do takich zaleceń i wypełniania w ten sposób sekcji 2 kalkulacji 6-NDFL za 2016 rok z co najmniej dwóch powodów:

1. tak wypełniona kalkulacja 6-NDFL nie przejdzie kontroli formatowo-logicznej i zwróci z błędem „data poboru podatku u źródła nie może poprzedzać daty faktycznej płatności”;
2. potrącanie podatku dochodowego od wynagrodzeń do końca miesiąca stoi w sprzeczności z późniejszymi zaleceniami Ministerstwa Finansów Rosji zawartymi w piśmie z 21 czerwca. 2016 nr 03-04-06/36092.

Od zaliczki styczniowej potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych

Część księgowych potrąciła podatek dochodowy od osób fizycznych z grudniowego wynagrodzenia przy kolejnej wypłacie dochodu – z zaliczki za styczeń 2017 r. Jak w tym przypadku wypełnić 6-NDFL? Rozumiemy to na przykładzie.

Przykład 3

Organizacja przekazała wynagrodzenie za grudzień 30 grudnia w kwocie 120 tys. Organizacja nie naliczyła i nie potrąciła podatku dochodowego od osób fizycznych od dokonanej wpłaty. Księgowy obliczył podatek dochodowy od osób fizycznych na dzień 31 grudnia 2016 r. Kwota podatku wyniosła 15 600 rubli (120 000 x 13%). Kwota ta została potrącona z kolejnej wpłaty – z zaliczki za styczeń 2017 r. wystawionej w dniu 19 stycznia 2017 r.

Na takich warunkach wynagrodzenie za grudzień 2016 r. zostanie przeniesione do wiersza 020 kalkulacji 6-NDFL za 2016 r., a podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu do wiersza 040 sekcji 1 kalkulacji 6-NDFL za 2016 r. Co więcej, podatek, który nie został pobrany, należy wykazać w wierszu 080, ponieważ organizacja powinna była go potrącić, ale tego nie zrobiła.

W rozdziale 2 działanie w sprawozdawczości 6-NDFL za I kwartał 2017 roku można przedstawić następująco:

• wiersz 100 – 31 grudnia 2016 r. (data otrzymania dochodu);
• linia 110 – 19.01.2017 (data potrącenia);
• linia 120 – 20.01.2017 (data wpłaty do budżetu);
• linia 130 – 120 000 (kwota dochodu);
• wiersz 140 – 15 600 (kwota podatku dochodowego od osób fizycznych).

Naszym zdaniem takiego zakończenia i działań księgowego nie można nazwać prawidłowymi, ponieważ naruszono wymóg art. 226 ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wynikających z umowy o pracę należy przekazać najpóźniej w dniu następującym po dniu wypłaty dochodu. W związku z tym wiersz 120 musi zawierać datę nie późniejszą niż 01.09.2017. Co więcej, nie do końca jest jasne, co stało na przeszkodzie temu, aby księgowy pobrał podatek u źródła w grudniu i nie przełożył tej operacji na przyszły rok. Nie wykluczamy, że powyższą opcję wypełnienia można również zwrócić fiskusowi z oznaczeniem „błąd”. Jednak według naszych informacji niektóre inspektoraty podatkowe zalecają wypełnianie obliczeń 6-NDFL w ten sposób. Dlatego w takiej sytuacji zalecamy dodatkową konsultację z Federalną Służbą Podatkową.

Jakie są główne niuanse wypełniania sekcji. 1 i 2 formularze 6-NDFL? Jakie błędy występują najczęściej w tych sekcjach obliczeń? Jakie są najnowsze pisma organów regulacyjnych, w których udzieliły wyjaśnień dotyczących wypełnienia obliczenia w formularzu 6-NDFL?

Nadszedł kolejny raz, kiedy organizacje muszą złożyć obliczenia w formularzu 6-NDFL do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji. W artykule omówimy główne błędy, jakie popełniono w poprzednich okresach, a także przedstawimy najnowsze wyjaśnienia organu regulacyjnego.

Na początek przypomnijmy, że kalkulacja w formularzu 6-NDFL jest wypełniana na dzień sprawozdawczy: 31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia odpowiedniego okresu podatkowego. W której:

w części 1 kalkulacji wpisuje się sumę rozliczeń za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok;

Sekcję 2 wypełnia się za odpowiedni okres sprawozdawczy. Odzwierciedla transakcje, które miały miejsce w ciągu ostatnich trzech miesięcy tego okresu sprawozdawczego.

Główne niuanse wypełniania sekcji. 1 formularz 6-NDFL

W tej sekcji wskazane są kwoty naliczonego dochodu, naliczonego i potrąconego podatku, zagregowane dla wszystkich osób fizycznych, na zasadzie memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego, według odpowiedniej stawki podatkowej. Należy pamiętać, że jeśli agent podatkowy zapłacił osobom fizycznym w okresie rozliczeniowym (okresie złożenia obliczenia) dochód opodatkowany według różnych stawek, tę sekcję, z wyjątkiem wierszy 060 - 090, wypełnia się dla każdej stawki podatku. Jeżeli na jednej stronie nie można umieścić wskaźników odpowiednich linii przekroju, wymagana liczba stron jest wypełniana.

Dla Twojej informacji:

W formularzu obliczeniowym wymagane są szczegóły i sumy. Jeśli nie ma wartości dla wskaźników całkowitych, wskazane jest zero („0”).

Wymieńmy więc linie przekroju. 1 i wskazać, co należy w nich wyświetlić:

• linia 010 – stawka podatku dochodowego od osób fizycznych, według której obliczono podatek (na przykład 13, 15, 30 lub 35% zgodnie z art. 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

Notatka:

Jeżeli organizacja wypłacała dochód osobom fizycznym opodatkowanym według różnych stawek, należy wypełnić wiersze 010–050 dla każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. W tym przypadku wiersze te zawierają łącznie dane dotyczące dochodów opodatkowanych określoną stawką, przewidzianych dla nich odliczeń oraz obliczonego podatku.

• linia 020 – łączna kwota dochodów (łącznie z podatkiem dochodowym od osób fizycznych) przypadająca na wszystkie osoby fizyczne, dla których wypełniona jest kalkulacja podatku dochodowego od 6 osób według stawki wskazanej w linii 010. Linia ta zawiera wszystkie dochody, datę faktycznego otrzymania który ustala się zgodnie z przepisami art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przypada na okres, za który dokonuje się obliczenia;

Notatka:

W tym wierszu należy wskazać wszystkie wynagrodzenia naliczone memoriałowo za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok. Na przykład część czerwcowego wynagrodzenia, która zostanie wypłacona w lipcu, musi być również uwzględniona w formularzu 6-NDFL za sześć miesięcy. Natomiast zasiłki z tytułu czasowej niezdolności do pracy czy zasiłki pieniężne, które zostaną wypłacone w lipcu, nie muszą być wykazywane w obliczeniach za sześć miesięcy, gdyż przy wypłacie podatnika dochodów w postaci zasiłków z tytułu czasowej niezdolności do pracy (w tym zasiłków z tytułu opieki nad chorym dzieckiem) ) oraz w formie urlopu płatnicy mają obowiązek przekazywać kwoty naliczonego i potrąconego podatku najpóźniej do ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wpłat. Wyjaśnienia te zostały zawarte w pismach Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 25 stycznia 2017 r. nr BS-4-11/1249@, z dnia 16 maja 2016 r. nr BS-4-11/8568@. Ponadto w wierszu tym nie ma konieczności wskazywania dochodu, który nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w całości zgodnie z art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 01.08.2016 nr BS-4-11/13984@).

• linia 030 – łączna kwota odliczeń podatkowych przewidzianych dla dochodów wykazanych w linii 020;

Notatka:

Linia ta musi odzwierciedlać potrącenia zawodowe, standardowe, majątkowe i społeczne (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 20 czerwca 2016 r. Nr BS-4-11/10956@). Ponadto wskazuje odliczenia przewidziane w art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, na przykład pomoc materialna nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych do kwoty 4000 rubli. za . Zauważmy, że są to kwoty podane w zaświadczeniu 2-NDFL o kodach od 501 do 510, zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 10 września 2015 r. Nr ММВ-7-11/387 @ „Po zatwierdzeniu kodów rodzajów dochodów i odliczeń.” Wynika to z pisma Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 01.08.2016 r. nr BS-4-11/13984@.

linia 040 – łączna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych, liczona metodą memoriałową od początku okresu podatkowego;

wiersz 045 – łączna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych dla wszystkich osób fizycznych, obliczona od dochodu w formie dywidend według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego;

linia 050 – kwota stałych zaliczek pracowników zagranicznych, o którą pomniejszana jest kwota naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych;

Dla Twojej informacji:

Łączna kwota podatku od dochodów podatników określonych w ust. 2 s. 1 sztuka 227 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (obcokrajowcy pracujący najemnie w organizacjach) jest obliczany przez agentów podatkowych i podlega pomniejszeniu o kwotę stałych zaliczek wpłacanych przez takich podatników za okres ważności patentu w związku do odpowiedniego okresu rozliczeniowego, w sposób określony w niniejszym ustępie (klauzula 6 art. 227 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

• wiersz 060 – liczba wszystkich osób, które uzyskały dochód z instytucji w okresie, za który składane jest wyliczenie;

Notatka:

Osobę, która w jednym okresie uzyskała dochód na podstawie różnych umów, rozlicza się jako jedną osobę.

• linia 070 – łączna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych pobrana zgodnie z ust. 4 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej na dzień sprawozdawczy (31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia) od dochodu odzwierciedlonego w wierszu 020;

Notatka:

Jeżeli czerwiec zostanie zapłacony w lipcu, kwota podatku dochodowego od osób fizycznych od tego wynagrodzenia w wierszu 070 obliczenia podatku dochodowego od 6 osób za pół roku nie zostanie uwzględniona, ponieważ na dzień bilansowy (30 czerwca) nie jest jeszcze możliwość potrącenia podatku. Kwota podatku będzie musiała zostać uwzględniona w sekcji 070. 1 kalkulacja za dziewięć miesięcy (pisma Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 08.09.2016 nr GD-4-11/14507, z dnia 08.01.2016 nr BS-4-11/13984@).

• linia 080 – łączna kwota naliczonego i niepobranego podatku dochodowego od osób fizycznych. Należy pamiętać, że ta linia odzwierciedla tylko te kwoty obliczonego podatku, których organizacja zdecydowanie nie może potrącić z dochodu osoby fizycznej. Na przykład ten wiersz pokazuje całkowitą kwotę podatku niepotrąconego przez agenta podatkowego od dochodów otrzymanych przez osoby fizyczne w naturze oraz w formie świadczeń materialnych, gdy inne dochody nie są płacone w gotówce (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 19 lipca 2016 r. nr BS-4-11/12975 @);

Notatka:

Wiersz ten nie wskazuje kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonych na dzień bilansowy i wykazanych w wierszu 040, które w przyszłości zostaną potrącone z dochodów osób fizycznych. Przykładowo nie ma tu konieczności uwzględniania kwot podatku dochodowego od osób fizycznych naliczonych za półrocze, naliczonych od wynagrodzeń za czerwiec, wypłaconych 30 czerwca, gdyż na dzień bilansowy (30 czerwca) obowiązek poboru tego podatku nie wystąpił jeszcze nie powstały (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 01.08.2016 nr BS-4-11/13984@).

• linia 090 – łączna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych, którą organizacja zwróciła osobom fizycznym zgodnie z art. 231 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 14 listopada 2016 r. nr BS-4-11/21536@).

Dla Twojej informacji:

Kwota podatku pobrana w nadmierny sposób od dochodu podatnika przez agenta podatkowego podlega zwrotowi przez agenta podatkowego na podstawie pisemnego wniosku podatnika (art. 231 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podsumowując tę ​​część artykułu, chcielibyśmy zwrócić uwagę na fakt, że linie 060 - 090, w przeciwieństwie do linii 010 - 050, należy wypełnić tylko raz - na pierwszej stronie sekcji. 1, nawet przy zastosowaniu różnych stawek podatku, gdyż wskazane wiersze mają charakter ogólny.

Najczęstsze błędy w rozdz. 1 formularz 6-NDFL.

Jeden z najczęstszych błędów przy wypełnianiu sekcji. 1 formularze 6-NDFL są następujące:

wiersz 020 odzwierciedla kwotę dochodu w całości, który nie podlega w całości lub w części opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 217 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;

w wierszu 080 wskazano kwotę podatku dochodowego od wynagrodzeń, która zostanie zapłacona w kolejnym okresie rozliczeniowym, czyli w sytuacji, gdy nie upłynął jeszcze termin wypełnienia obowiązku poboru podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jeżeli we wcześniej przesłanym obliczeniu w formularzu 6-NDFL zostaną znalezione błędy, należy przesłać zaktualizowane obliczenie. Należy w tym przypadku pamiętać o wyjaśnieniach zawartych w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 15 grudnia 2016 r. nr BS-4-11/24062@. Organy podatkowe wskazały w nim, jak złożyć zaktualizowane obliczenia, jeśli błąd w formularzu 6-NDFL za pierwszy kwartał wykryto sześć miesięcy po złożeniu raportów za dziewięć miesięcy. W takiej sytuacji należy złożyć trzy aktualne wyliczenia: za pierwszy kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy. Biorąc zatem pod uwagę zalecenia Federalnej Służby Podatkowej, możemy dojść do następujących wniosków:

gdy organizacja wykryła błąd w obliczeniu podatku dochodowego od 6 osób za pierwszy kwartał po złożeniu obliczenia za półrocze, konieczne jest doprecyzowanie danych za pierwszy kwartał i półrocze;

jeżeli w kalkulacji półrocznej pojawił się błąd, ale księgowy odkrył go dopiero po złożeniu raportów za dziewięć miesięcy, konieczne jest przedstawienie zaktualizowanych obliczeń za sześć miesięcy i dziewięć miesięcy.

Główne niuanse wypełniania sekcji. 2 formy 6-NDFL.

W tej części kalkulacji wykazano jedynie te dochody, od których w ciągu ostatnich trzech miesięcy okresu, za który składana jest kalkulacja, pobrano i przekazano do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych. Oznacza to, że w tej sekcji nie ma potrzeby wykazywania wysokości dochodu memoriałowego od początku roku (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 08.06.2016 r. nr BS-4-11 /10170@).

Notatka:

Jeżeli w ciągu ostatnich trzech miesięcy, za które składana jest kalkulacja, uzyskano dochód, ale nie upłynął ustalony w Ordynacji podatkowej termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych od tego dochodu, dochód ten uwzględnia się w ust. 2 nie jest odzwierciedlone. Dochód ten oraz pobrany od niego podatek dochodowy od osób fizycznych wykazuje się w pkt. 2 obliczenia 6-NDFL za okres, w którym podatek powinien zostać przekazany do budżetu. I tak w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 04.05.2017 r. nr BS-4-11/6420@ stwierdza się: jeżeli agent podatkowy wykona operację w jednym terminie przedłożenia obliczenia i zakończy ją w w innym okresie, operacja ta jest uwzględniana w okresie, w którym została zakończona. W takim przypadku operację uważa się za zakończoną w okresie złożenia kalkulacji, w którym upływa termin przekazania podatku zgodnie z ust. 6 art. 226 i ust. 9 art. 226.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 25 stycznia 2017 r. nr BS-4-11/1249@.

Przykład 1

Pracownikowi wypłacono wynagrodzenie za czerwiec 30 czerwca 2017 r., a podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu należy przekazać do budżetu nie później niż 3 lipca 2017 r. (07.01.2017 r. i 07.02.2017 r. to weekendy). Jak wypełnić obliczenia 6-NDFL za sześć miesięcy?

Jeżeli podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z wynagrodzeń zostanie przekazany do budżetu w dniu 30 czerwca 2017 r., wynagrodzenia i podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu nie zostaną odzwierciedlone w dziale. 2 obliczenia podatku dochodowego od 6 osób za sześć miesięcy. Obliczenia półroczne pokażą:

na linii 020 - płace za styczeń - czerwiec;

w dziale 2 - wynagrodzenia za kwiecień - maj. W dziale zostaną uwzględnione wynagrodzenia za czerwiec. 2 obliczenia 6-NDFL przez dziewięć miesięcy.

Zatem sekta. 2 obliczenia w formularzu 6-NDFL zawierają kilka wierszy, które rejestrują:

w wierszu 100 - data faktycznego otrzymania dochodu odzwierciedlona w wierszu 130. Wiersz ten wypełnia się z uwzględnieniem przepisów art. 223 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;

w wierszu 110 - data potrącenia podatku od kwoty faktycznie uzyskanego dochodu wykazana w wierszu 130. Wiersz ten wypełnia się z uwzględnieniem postanowień ust. 4 art. 226 i ust. 7 art. 226.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;

w linii 120 – data, najpóźniej do której należy przekazać kwotę podatku. Wiersz ten wypełnia się z uwzględnieniem postanowień ust. 6 art. 226 i ust. 9 art. 226.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Należy pamiętać, że jeżeli data ta przypada na weekend lub święto wolne od pracy, wskazuje się następny dzień roboczy po niej. Przykładowo, jeżeli termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych przypada na 30.04.2017 r. (niedziela), w wierszu 120 (litera Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej z dnia 08.01.2016 nr BS-4-11/13984@ z dnia 16 maja 2016 roku nr BS-4-11/8568@);

w wierszu 130 - uogólniona kwota faktycznie uzyskanego dochodu (bez odejmowania kwoty potrąconego podatku) w dniu wskazanym w wierszu 100;

w linii 140 - uogólniona kwota podatku pobranego na dzień wskazany w linii 110.

Notatka:

Jeżeli dla różnych rodzajów dochodów mających tę samą datę faktycznego otrzymania, terminy płatności podatku są różne, wiersze 100–140 wypełnia się dla każdego terminu płatności podatku odrębnie.

Na końcu tej części artykułu zauważamy, że w wierszach 100 - 140 sekcji. 2 obliczenia mogą odzwierciedlać dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według różnych stawek. Wynika to z pisma Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 27 kwietnia 2016 r. nr BS-4-11/7663.

Przegląd najnowszych pism organu regulacyjnego z uwzględnieniem najczęściej występujących błędów w pkt. 2 obliczenia zgodnie z formularzem 6-NDFL.

Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 01.02.2017 nr 03-04-06/5209. W piśmie tym pracownicy działu finansowego skupili swoją uwagę na przepisach art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym termin wypłaty wynagrodzenia ustalają wewnętrzne przepisy pracy, układ zbiorowy lub układ pracy nie później niż 15 dni kalendarzowych od końca okresu, za który zostało naliczone. Finansiści zauważyli, że ta procedura obliczania i wypłaty części wynagrodzeń nie wpływa w żaden sposób na procedurę potrącania i przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu.

Zatem zgodnie z ust. 2 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za datę faktycznego otrzymania przez podatnika dochodu w postaci wynagrodzenia uznaje się ostatni dzień miesiąca, za który naliczony został dochód z tytułu wypełnionych obowiązków pracowniczych zgodnie z umową o pracę (kontrakt). W związku z tym kwoty podatku obliczane są przez podatnika na ostatni dzień miesiąca, za który podatnik uzyskał dochód z tytułu wykonywanej pracy. Jednocześnie zgodnie z ust. 4 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej agent podatkowy jest zobowiązany do potrącenia obliczonej kwoty podatku bezpośrednio od dochodu podatnika w momencie faktycznej zapłaty.

Tym samym podatnik potrąca kwotę podatku obliczoną na koniec miesiąca od podatnika od dochodów podatnika, gdy są one zapłacone na koniec miesiąca, za który naliczony został dochód z tytułu wykonanych obowiązków służbowych. Zgodnie z paragrafem 6 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, agenci podatkowi są zobowiązani do przekazania kwot naliczonego i potrąconego podatku nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dochodu podatnikowi.

Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 13 marca 2017 r. nr BS-4-11/4440@. Niniejsze pismo ma na celu odzwierciedlenie wypłaty świadczeń. Na mocy ust. 1 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za datę faktycznego otrzymania dochodu w postaci tymczasowych rent inwalidzkich uważa się dzień wypłaty dochodu, w tym jego przekazania na rachunki bankowe podatnika lub (na jego polecenie) na konto konta osób trzecich. Zgodnie z paragrafem 4 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, agenci podatkowi są zobowiązani do potrącenia naliczonej kwoty podatku bezpośrednio od dochodów podatnika w momencie ich faktycznej zapłaty, biorąc pod uwagę specyfikę określoną w tym ustępie. Wypłacając podatnikowi dochody w formie rent czasowych (w tym świadczeń z tytułu opieki nad chorym dzieckiem) oraz w formie wynagrodzenia urlopowego, urzędnicy skarbowi mają obowiązek przekazać kwoty naliczonego i pobranego podatku nie później niż w ostatnim dniu miesiąc, w którym dokonano takich płatności (klauzula 6 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla Twojej informacji:

Zgodnie z przepisami ust. 7 art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w przypadku gdy ostatni dzień tego okresu przypada na dzień uznany zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej za weekend i (lub) święto wolne od pracy, koniec za okres uważa się następny dzień roboczy następujący po nim.

Przykład 2

Pracownikowi wypłacono przejściową rentę inwalidzką w dniu 26 września 2017 r., natomiast termin na przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych z określonej wpłaty zgodnie z klauzulą ​​6 art. 226 i ust. 7 art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przypada na inny okres składania obliczeń - 10.02.2017 r. W jaki sposób świadczenie to będzie wykazywane w obliczeniach na formularzu 6-NDFL?

Niezależnie od daty bezpośredniego przekazania podatku do budżetu, operacja ta znajduje odzwierciedlenie w wierszach 020, 040, 070 ust. 1 obliczenie w formularzu 6-NDFL na dziewięć miesięcy oraz w sekcji. 2 tego wyliczenia nie podaje się wysokości określonego świadczenia.

Wysokość świadczenia zostanie podana w pkt. 2 obliczenia w formularzu 6-NDFL na rok 2017. Zatem omawiana operacja jest odzwierciedlana w następujący sposób:

w linii 100 wskazana jest data „26.09.2017”;

w linii 110 podana jest data „30.09.2017”;

w wierszu 120 zapisywana jest data „02.10.2017” (biorąc pod uwagę postanowienia klauzuli 7 art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Linie 130 i 140 odzwierciedlają odpowiednie wskaźniki całkowite.

Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 04.05.2017 nr BS-4-11/6420@. Pismo to dotyczy uwzględnienia wynagrodzenia urlopowego wypłaconego na granicy okresów sprawozdawczych z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Wyjaśnienia urzędników są analogiczne do tych zawartych w piśmie nr BS-4-11/4440@ z dnia 13 marca 2017 r.: Wypłacając podatnikowi dochód w formie ekwiwalentu urlopowego, fiskus ma obowiązek przekazać naliczone kwoty i potrącony podatek nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano takich płatności (klauzula 6 artykułu 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 12 kwietnia 2017 r. nr BS-4-11/6925. W piśmie tym pracownicy organu regulacyjnego udzielili wyjaśnień, w jaki sposób wypełnić formularz 6-NDFL w przypadku zwrotu podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeśli więc w kwietniu 2017 r. Organizacja zwróciła pracownikowi kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych pobraną od początku roku na podstawie powiadomienia potwierdzającego prawo do odliczenia podatku od nieruchomości, operacja ta musi zostać odzwierciedlona w wierszach 030 i 090 sekcyjny. 1 kalkulacja w formularzu 6-NDFL za I półrocze 2017 r. W tym przypadku wskaźnik wiersza 070 nie jest pomniejszany o kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych podlegającą zwrotowi na podstawie zawiadomienia o potwierdzeniu prawa do odliczenia podatku od nieruchomości.

Notatka:

Złożenie zaktualizowanej kalkulacji w Formularzu 6-NDFL za I kwartał 2017 roku nie jest w tej sytuacji wymagane.

Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 19 kwietnia 2017 r. nr BS-4-11/7510@. W piśmie tym organy podatkowe wyjaśniły procedurę uwzględniania premii za wyniki produkcyjne w kalkulacji 6-NDFL. Pracownicy wydziału podatkowego zwrócili uwagę na stanowisko Sił Zbrojnych RF, które zostało przedstawione w Postanowieniu z dnia 16 kwietnia 2015 r. nr 307-KG15-2718. Stanowi ona, że ​​dzień faktycznego otrzymania dochodu w postaci premii stanowiących integralną część wynagrodzenia i wypłacanych zgodnie z umową o pracę oraz systemem wynagradzania przyjętym w organizacji na podstawie przepisów Kodeksu pracy, zgodnie z ust. 2 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej uznaje się za ostatni dzień miesiąca, za który podatnik uzyskał określony dochód zgodnie z umową o pracę (umową).

Zatem data faktycznego otrzymania dochodu w postaci premii wypłacanej pracownikom organizacji zgodnie z umową o pracę za wyniki produkcyjne w najbliższym dniu po zatwierdzeniu zarządzenia kierownika utworzonego w organizacji w sprawie wypłaty wynagrodzeń, biorąc pod uwagę klauzulę 2 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej uznaje się za ostatni dzień miesiąca, za który podatnik naliczył ten dochód.

Przykład 3

Pracownikowi wypłacono przychód w postaci premii za wyniki produkcyjne na podstawie wyników pracy za maj 2017 roku na podstawie odpowiedniego zarządzenia z dnia 05.06.2017 roku. Jak ta operacja zostanie odzwierciedlona w obliczeniu 6-NDFL?

Zatem operacja ta zostanie odzwierciedlona w obliczeniach zgodnie z formularzem 6-NDFL za pierwszą połowę 2017 r. w następujący sposób.

Sekcja 1 zapewni:

w liniach 020, 040, 070 - odpowiednie wskaźniki całkowite;

w linii 060 – liczba osób, które uzyskały dochód.

Sekcja 2 wskaże:

w linii 100 – data „31.05.2017”;

w linii 110 – data „05.06.2017”;

w linii 120 – data „07.05.2017”;

w liniach 130, 140 - odpowiednie wskaźniki całkowite.

Podsumowując, przypomnijmy, że wyliczenie w formularzu 6-NDFL podpisuje kierownik instytucji lub jakikolwiek urzędnik do tego upoważniony na podstawie wewnętrznych dokumentów instytucji (na przykład na podstawie zarządzenia kierownika). W szczególności kalkulację może podpisać zastępca głównego księgowego lub księgowy odpowiedzialny za płace. Ponadto, ust. 1, a mianowicie wiersze od 010 do 050, należy wypełnić dla każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli organizacja wypłacała dochody osobom fizycznym opodatkowane według różnych stawek. W tym przypadku wiersze te zawierają łącznie dane dotyczące dochodów opodatkowanych określoną stawką podatku dochodowego od osób fizycznych, przewidzianych z ich tytułu odliczeń oraz obliczonego podatku. Linie 060 – 090 mają charakter ogólny i nie trzeba ich wypełniać dla każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Sekcja 2 formularza 6-NDFL zawiera wskaźniki jedynie tych dochodów, od których podatek został pobrany i przekazany do budżetu w ciągu ostatnich trzech miesięcy okresu, za który składane są obliczenia. Oznacza to, że w tej części nie ma konieczności wykazywania wysokości przychodów memoriałowych od początku roku.

Formularz 6-NDFL został wprowadzony w 2016 r., ale nadal rodzi pytania dotyczące jego wypełnienia. A wszystko dlatego, że trzeba wziąć pod uwagę wiele szczegółów. Zastanówmy się, jaki to podstępny dokument.

6-NDFL to raport, który zawiera informacje o: wysokości dochodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne; obliczone i potrącone kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych; daty faktycznego otrzymania dochodu; daty i terminy poboru i przekazania podatku za cały okres sprawozdawczy dla organizacji (oddzielny dział).

Kto powinien złożyć 6-NDFL?

Obowiązek złożenia raportu 6-NDFL powstaje w przypadku wszystkich agentów podatkowych wypłacających dochody osobom fizycznym. Organizacje rosyjskie, indywidualni przedsiębiorcy, notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy i odrębne oddziały organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej są uznawane za agentów podatkowych.

Czy muszę przesłać zero 6-NDFL?

O ile nie są dokonywane płatności na rzecz osób fizycznych i nie powstaje dochód podlegający opodatkowaniu, tj. wszystkie wskaźniki raportu 6-NDFL są równe „zero”, nie powstaje obowiązek złożenia 6-NDFL. Nie ma potrzeby składania „zerowego” raportu 6-NDFL. Jeśli jednak zdecydujesz się na bezpieczną grę i złożysz raport „zero”, Federalna Służba Podatkowa jest zobowiązana przyjąć go od Ciebie (Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 4 maja 2016 r. N BS-4-11/7928@) .

Warto wziąć pod uwagę, że jeśli w okresie od I do III kwartału dokonałeś wypłat dochodów na rzecz osób fizycznych, a w IV kwartale dochód nie został naliczony i nie dokonano żadnych płatności, wówczas obowiązek złożenia 6-NDFL za IV kwartał pozostaje czwarta część, ponieważ „Sekcję 1” deklaracji wypełnia się łącznie (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 23 marca 2016 r. N BS-4-11/4958@).

Okres sprawozdawczy i terminy składania 6-NDFL

Okres sprawozdawczy na złożenie 6-NDFL wynosi kwartał. Ustalono następujące terminy złożenia raportu:

Metody przesyłania 6-NDFL

Wyliczenie 6-NDFL można złożyć zarówno w formie elektronicznej za pośrednictwem środków komunikacji telekomunikacyjnej, jak i w formie papierowej, jeżeli liczba osób, które uzyskały dochód w okresie rozliczeniowym (w roku) nie przekracza 25 osób.

Gdzie złożyć 6-NDFL?

Obliczenia 6-NDFL należy przesłać do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji. Dla organizacji jest to lokalizacja, a dla przedsiębiorców indywidualnych jest to miejsce rejestracji. Jeżeli organizacja posiada PO, kalkulację składa się w miejscu rejestracji każdego PO.

Jak przygotować i gdzie złożyć 6-NDFL w przypadku organizacji posiadających PO?

Jeśli organizacja ma OP, raport 6-NDFL jest sporządzany osobno dla każdego zarejestrowanego OP (dla każdego punktu kontrolnego), nawet jeśli kilka OP jest zarejestrowanych w tej samej Federalnej Służbie Podatkowej. W związku z powyższym wszystkie sprawozdania dotyczące PO przekazywane są do miejsca rejestracji odpowiednich PO.

Który dochód powinien być odzwierciedlony w 6-NDFL, a który nie?

W 6-NDFL musisz wykazać wszystkie dochody, od których podatek dochodowy od osób fizycznych podlega potrąceniu u źródła, jako agenci podatkowi. Dochody, które są tylko częściowo opodatkowane, muszą być również uwzględnione w obliczeniach. Może to być na przykład dochód w postaci pomocy materialnej lub wartość prezentów, dla których obowiązuje limit 4000,00 rubli rocznie, ponieważ łączna wartość tych dochodów może w ciągu roku przekroczyć minimum niepodlegające opodatkowaniu. Następujące dochody nie muszą być uwzględniane przy obliczaniu 6-NDFL:

1. Dochód całkowicie zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych.

2. Dochody przedsiębiorców indywidualnych, notariuszy, prawników i innych osób prowadzących prywatną praktykę.

3. Dochody wymienione w ust. 1 art. 228 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Może to być na przykład dochód ze sprzedaży nieruchomości będącej własnością osoby fizycznej.

4. Dochody mieszkańców innych krajów, które nie są opodatkowane w Federacji Rosyjskiej na mocy umów międzynarodowych.

Struktura 6-NDFL i procedura wypełniania obliczeń zgodnie z formularzem 6-NDFL

Formularz 6-NDFL został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. N ММВ-7-11/450@ i zawiera następujące sekcje:

1. Strona tytułowa;

2. Sekcja 1 „Wskaźniki ogólne”;

3. Dział 2 „Dni i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Obliczenia w formularzu 6-NDFL są zakończone w dniu sprawozdawczym, to znaczy 31 marca, 30 czerwca, 30 września, 31 grudnia odpowiedniego okresu podatkowego. Do wypełnienia Kalkulacji w Formularzu 6-NDFL wykorzystuje się informacje z rejestrów podatkowych dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych.

Procedura wypełniania strony tytułowej formularza 6-NDFL

Wypełnienie Strony Tytułowej z reguły nie rodzi żadnych pytań. Wszystko tutaj jest dość proste, bez żadnych specjalnych funkcji. Będziesz musiał wypełnić następujące wiersze:

1. Wiersz „NIP” i „KPP”;

2. Wiersz „Numer korekty”;

3. Wiersz „Okres złożenia (kod)”;

4. Wiersz „Okres rozliczeniowy”;

5. Wiersz „Przesłano do organu podatkowego (kod)”;

6. Wiersz „W lokalizacji (księgowość) (kod)”

7. Wiersz „Agent podatkowy”;

8. Wiersz „Forma reorganizacji (likwidacji) (kod)”;

9. Wiersz „NIP/KPP reorganizowanej organizacji”;

10. Wiersz „Kod według OKTMO”;

11. Wiersz „Numer telefonu kontaktowego”;

12. Wiersz „Na ___ stronach z załączonymi dokumentami uzupełniającymi lub kopiami na ___ arkuszach”;

13. Wiersz „Potwierdzam pełnomocnictwo i kompletność informacji objętych kalkulacją”;

14. Wiersz „Podpis_____ Data”;

15. Wiersz „Nazwa dokumentu potwierdzającego uprawnienia przedstawiciela”.

Prawie wszystkie te elementy deklaracji są Ci znane i wypełnienie ich nie będzie trudne. Zwróćmy uwagę tylko na kilka z nich.

Wypełnienie strony tytułowej raportu 6-NDFL dla całej organizacji, bez OP

Jeśli przygotowujesz obliczenia 6-NDFL jako całość dla organizacji, która nie ma OP, wszystko jest proste.

W wierszu „TIN” i „KPP” podajesz NIP i KPP swojej organizacji.

W wierszu „Przesłane do organu podatkowego (kod)” wskaż kod Federalnej Służby Podatkowej, w której zarejestrowana jest Twoja organizacja.

W wierszu „Kod OKTMO” wpisz kod OKTMO swojej organizacji.

Wypełnienie strony tytułowej raportu 6-NDFL dla PO

Podczas sporządzania Raportu PO należy zwrócić uwagę na wypełnienie poniższych wierszy Strony Tytułowej Deklaracji.

W wierszach „TIN” i „KPP” podajesz NIP swojej organizacji i KPP swojego PO.

W wierszu „Przesłane do organu podatkowego (kod)” wpisz kod Federalnej Służby Podatkowej, w której zarejestrowany jest Twój OP.

W wierszu „W lokalizacji (księgowość) (kod)” należy podać kod „220” „W lokalizacji oddzielnego oddziału rosyjskiej organizacji”.

W wierszu „Agent podatkowy” wpisz nazwę swojej organizacji.

W wierszu „Kod OKTMO” wpisz kod OKTMO swojego OP.

Wypełnienie strony tytułowej raportu 6-NDFL dla zamkniętego PO

Sposób wypełnienia strony tytułowej raportu dotyczącego zamkniętego PO zależy od momentu przesłania 6-NDFL – przed wyrejestrowaniem OP w Federalnej Służbie Podatkowej lub później.

Jeśli złożysz raport przed wyrejestrowaniem PO, to przy sporządzaniu raportu nic się nie zmienia. Wypełniasz go jako zwykły raport dotyczący PO i składasz go do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji tego PO.

Jeśli złożysz raport po wyrejestrowaniu PO, będziesz musiał przesłać ten raport do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji swojej organizacji macierzystej, a przy sporządzaniu raportu zwróć uwagę na wypełnienie następujących wierszy Strona tytułowa deklaracji.

W wierszach „TIN” i „KPP” podajesz NIP swojej organizacji i KPP zamkniętego PO.

W wierszu „Przesłane do organu podatkowego (kod)” wpisz kod Federalnej Służby Podatkowej, w której zarejestrowana jest Twoja organizacja macierzysta.

W wierszu „W lokalizacji (księgowość) (kod)” należy podać kod „213” „W miejscu rejestracji jako największy podatnik” lub „214” „W lokalizacji rosyjskiej organizacji, która nie jest największym podatnikiem .”

W wierszu „Agent podatkowy” wpisz nazwę swojej organizacji.

W wierszu „Kod OKTMO” wpisz kod OKTMO zamkniętego PO.

Procedura wypełniania sekcji 1 formularza 6-NDFL

Sekcja 1 obliczenia obejmuje dochody, odliczenia i podatek od nich jako całość dla organizacji (OP) łącznie za 1 kwartał, pół roku, 9 miesięcy, rok narastająco od początku roku.

Część 1 można podzielić na 2 bloki. Blok 1 to linie 010-050, a blok 2 to linie 060-090. Pole 1, czyli wiersze 010-050, wypełnia się odrębnie dla każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych (jeżeli wystąpiły płatności opodatkowane różnymi stawkami podatku dochodowego od osób fizycznych). Ale blok - 2, a mianowicie linie 060-090, są wypełniane jednorazowo dla całej organizacji (OP), bez wyszczególniania stawek podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wiersz 010 „Stawka podatku, %”

Linia ta wskazuje stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych.

Linia 020 „Kwota naliczonego dochodu”

Wiersz ten odzwierciedla kwotę dochodu uzyskiwanego przez osoby fizyczne według stawki określonej w „wierszu 010”, jeżeli ich faktyczny wpływ przypada na odpowiedni okres sprawozdawczy, za który dokonywane jest obliczenie 6-NDFL.

Najczęstszym błędem przy wypełnianiu tego wiersza jest fakt, że wiele osób do wypełnienia tego wiersza wykorzystuje dane księgowe, a muszą skupić się na rejestrach podatkowych.

Przykładowo dochody z tytułu PO ujmowane są w okresie, w którym zostały naliczone, natomiast dochody z umów cywilnych i gazowych ujmowane są w okresie, w którym zostały zapłacone. Dlatego, aby poprawnie wypełnić „Linię 020”, ważne jest prawidłowe określenie daty faktycznego otrzymania dochodu. Poniżej znajduje się lista głównych dochodów ze wskazaniem daty ich faktycznego otrzymania.

W związku z tym, aby wypełnić „Linię 020”, należy skupić się nie na dacie naliczenia dochodu, ale na dacie jego faktycznego otrzymania, która nie zawsze się pokrywa.

Tabela 1

Nie. PP	Rodzaj dochodu	Data otrzymania dochodu	Data potrącenia podatku	Termin płatności podatku
	Wynagrodzenie (wynagrodzenie)	Ostatni dzień miesiąca	Dzień faktycznej wypłaty wynagrodzenia
	Zaliczka płatna ostatniego dnia miesiąca lub później	Ostatni dzień miesiąca, za który wypłacono zaliczkę	Dzień faktycznej zapłaty Zaliczki	Następny dzień roboczy po dokonaniu płatności
	Miesięczna premia produkcyjna	Ostatni dzień miesiąca, za który przyznawana jest Nagroda	Dzień faktycznej wypłaty Nagrody	Następny dzień roboczy po dokonaniu płatności
	Kwartalna premia produkcyjna	Data wypłaty Nagrody	Data wypłaty Nagrody	Następny dzień roboczy po dokonaniu płatności
	Roczna premia produkcyjna	Data wypłaty Nagrody	Data wypłaty Nagrody	Następny dzień roboczy po dokonaniu płatności
	Bonus pozaprodukcyjny	Data wypłaty Nagrody	Data wypłaty Nagrody	Następny dzień roboczy po dokonaniu płatności
	Nagrody w ramach umów GPC	Termin wypłaty nagrody	Termin wypłaty nagrody	Następny dzień roboczy po dokonaniu płatności
	Płaca urlopowa	Data wypłaty urlopu	Data wypłaty urlopu	Ostatni dzień miesiąca, w którym wypłacono wynagrodzenie urlopowe
	Zwolnienie lekarskie	Termin wypłaty zwolnienia chorobowego	Termin wypłaty zwolnienia chorobowego	Ostatni dzień miesiąca, w którym był wypłacany urlop chorobowy
	Pomoc materialna	Data wypłaty dochodu	Data wypłaty dochodu	Następny dzień roboczy po dokonaniu płatności
	Dochód w naturze, jeżeli istnieją inne płatności na rzecz tego pracownika	Data wypłaty dochodu		Następny dzień roboczy po dokonaniu płatności
	Dochód w naturze, jeżeli temu pracownikowi nie dokonano żadnych innych płatności	Data wypłaty dochodu
	Rekompensata za niewykorzystany urlop	Data wypłaty dochodu	Data wypłaty dochodu	Następny dzień roboczy po dokonaniu płatności
	Dochód w postaci korzyści materialnych z % oszczędności	Ostatni dzień miesiąca	Dzień faktycznej wypłaty wszelkich dochodów	Następny dzień roboczy po dokonaniu płatności
	Dywidendy	Termin wypłaty dywidendy	Termin wypłaty dywidendy	Następny dzień roboczy po dokonaniu płatności

Linia 025 „W tym kwota naliczonego dochodu w formie dywidend”

W wierszu tym należy wskazać kwotę dywidend wypłaconych w bieżącym okresie sprawozdawczym, opodatkowanych stawką określoną w „wierszu 010”. Kwota ta jest informacyjnie wyróżniona w osobnej linii, ale jest uwzględniona w całkowitej kwocie naliczonych dochodów wykazanej w „wierszu 020”.

Wiersz 030 „Kwota ulg podatkowych”

W tym miejscu należy odzwierciedlić wszystkie odliczenia, które są przedstawiane osobom fizycznym za okres sprawozdawczy dla dochodu wskazanego w „linii 020”. Mogą to być ulgi w podatku standardowym, majątkowym, społecznym i inwestycyjnym. Ponadto w „linii 030” należy wykazać kwoty zmniejszające podstawę opodatkowania oraz kwoty niepodlegające opodatkowaniu dla dochodu zwolnionego w określonych granicach. Na przykład 4000,00 rubli. z prezentów otrzymanych od pracowników.

Linia 040 „Kwota naliczonego podatku”

W „linii 040” należy wskazać całkowitą kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, która została obliczona od dochodu wskazanego w „linii 020” i według stawki wskazanej w „linii 010” za odpowiedni okres sprawozdawczy.

Wiersz 045 „W tym kwota naliczonego podatku od dochodów w formie dywidend”

Dla informacji należy wskazać kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych naliczoną od wypłaconych dywidend określonych w „linii 025” oraz według stawki określonej w „linii 010” za odpowiedni okres sprawozdawczy.

Linia 050 „Kwota stałej zaliczki”

Wiersz ten wypełnia się tylko wtedy, gdy w firmie pracują zagraniczni pracownicy pracujący na podstawie patentu.

W takim przypadku w tym miejscu konieczne będzie podanie łącznej kwoty stałych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, o które obniżysz podatek wszystkich pracowników zagranicznych pracujących nad patentem.

Po wypełnieniu Bloku 1, czyli linii 010-050 dla wszystkich zakładów, możesz rozpocząć wypełnianie Bloku 2, czyli linii 060-090.

Wiersz 060 „Liczba osób, które uzyskały dochód”

W tym miejscu należy podać całkowitą liczbę pracowników, którym zapłaciłeś dochód w odpowiednim okresie sprawozdawczym.

Nie uwzględniaj w tym wskaźniku pracowników, którzy nie uzyskali dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jeżeli w okresie sprawozdawczym ta sama osoba została przyjęta dwukrotnie, tj. został zatrudniony, następnie zwolniony i ponownie zatrudniony, należy to wskazać raz.

Wiersz 070 „Kwota pobranego podatku”

W „Linii 070” należy wskazać kwotę podatku potrąconego w okresie sprawozdawczym w momencie wypłaty dochodu. Zasadnicza różnica między wskaźnikami wierszy 040 i 070 polega na tym, że „linia 040” wskazuje kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów otrzymanych, ale nie zapłaconych, a „linia 070” wskazuje kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych od przekazanych dochodów. Te. wskaźniki te mogą przyjmować nierówne wartości. Na przykład podatek dochodowy od osób fizycznych, który jest potrącany z wynagrodzenia za grudzień w styczniu, nie jest odzwierciedlony w „Linii 070” obliczenia 6-NDFL za rok, ale jest uwzględniony w „Linii 070” obliczenia 6 -NDFL za I kwartał przyszłego roku.

Wiersz 080 „Kwota podatku niepobrana przez agenta podatkowego”

W tym wierszu należy wskazać kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, która została obliczona, ale nie została potrącona. Na przykład, jeśli dochód został wypłacony w naturze i nie dokonano żadnych innych płatności. Te. Są to kwoty podatku, dla których należy złożyć Certyfikat 2-NDFL ze znakiem „2”.

Nie musisz wykazywać w tej linii dochodów, które zatrzymasz w kolejnych okresach sprawozdawczych. Przykładowo „Linia 080” Raportu 6-NDFL za I kwartał nie wskazuje kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia za marzec, który zostanie potrącony w II kwartale.

Wiersz 090 „Kwota podatku zwrócona przez agenta podatkowego”

W tym miejscu wskazujemy całkowitą kwotę podatku zwróconą danej osobie przez agenta podatkowego.

Procedura wypełniania sekcji 2 formularza 6-NDFL

Sekcja 2 formularza 6-NDFL zawiera bezpośrednio informacje na temat wypłat dochodów dokonanych na rzecz osób fizycznych za odpowiedni okres sprawozdawczy, a mianowicie daty faktycznego otrzymania dochodu, datę potrącenia podatku u źródła i termin przekazania potrąconego podatku.

Sekcja 2 odzwierciedla transakcje za okres sprawozdawczy, dla którego dokonywane jest obliczenie 6-NDFL. Sprawozdanie za I kwartał uwzględnia płatności za okres styczeń-marzec.

Sprawozdanie półroczne uwzględnia płatności za okres kwiecień-czerwiec.

Raport za 9 miesięcy uwzględnia płatności za okres lipiec-wrzesień. Sprawozdanie roczne uwzględnia płatności za okres październik-grudzień.

Jednocześnie wytyczną do uwzględnienia określonej wpłaty w danym okresie rozliczeniowym jest termin przekazania pobranego podatku.

Jeżeli termin ten jeszcze nie upłynął, nie ma potrzeby ujmowania tej płatności w dziale 2. Przykładowo wynagrodzenie za marzec zostało wypłacone 31 marca. Termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu tej wpłaty upływa 1 kwietnia. Pomimo faktu, że sama wypłata dochodu została dokonana w I kwartale, dochód ten będzie musiał zostać odzwierciedlony w Sekcji 2 Raportu 6-NDFL w II kwartale, ponieważ Terminem przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych jest II kwartał.

Dla każdej wypłaty dochodu na rzecz osób fizycznych należy wypełnić osobny blok wierszy 100-140. Aby to zrobić, dla każdej płatności musisz określić:

1. „Data faktycznego otrzymania dochodu” - wiersz 100;
2. „Data poboru podatku” – wiersz 110;
3. „Termin zapłaty podatku” – wiersz 120;

Dochód, dla którego wszystkie trzy daty pokrywają się, należy połączyć w jeden blok wierszy 100-140.

Wiersz 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu”

W tym miejscu należy podać datę faktycznego otrzymania dochodu odzwierciedloną w wierszu 130. Jest to dzień, od którego dochód podlega zaliczeniu do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Każdy rodzaj dochodu ma swoją datę. Główne rodzaje dochodów oraz daty ich faktycznego uzyskania przedstawiono odpowiednio w kolumnie 2 i kolumnie 3 tabeli 1.

Wiersz 110 „Data poboru podatku”

Odzwierciedla to datę potrącenia podatku od kwoty faktycznie otrzymanego dochodu, odzwierciedloną w wierszu 130. Co do zasady data ta pokrywa się z datą wypłaty dochodu, tj. z datą faktycznego przekazania środków pieniężnych (wypłaty z kasy lub otrzymania dochodu w naturze) na rzecz osoby fizycznej. Są jednak wyjątki (PATRZ kolumna 4 w Tabeli 1).

Wiersz 120 „Termin zapłaty podatku”

W „wierszu 120” należy wskazać termin zapłaty pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów wskazanych w „wierszu 130”. Z reguły jest to następny dzień roboczy po wypłacie dochodu. Jeżeli dzień ten przypada na święto lub weekend, termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych zostaje przesunięty na następny dzień roboczy.

Są jednak dochody, dla których termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych przypada na inny dzień niż dzień następny. Na przykład podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia urlopowego. Terminem przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych z tego tytułu jest ostatni dzień miesiąca, w którym dokonano wypłaty tych ekwiwalentów urlopowych.

Bardziej szczegółowe informacje na temat terminów przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych dla danego rodzaju dochodu znajdują się w kolumnie 5 tabeli 1.

Wiersz 130 „Kwota faktycznie uzyskanego dochodu”

W wierszu tym należy wskazać kwotę otrzymanego dochodu (łącznie z podatkiem dochodowym od osób fizycznych), który należy uwzględnić w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych, według stanu na dzień określony w „wierszu 100”.

Wiersz 140 „Kwota pobranego podatku”

W tym miejscu należy wskazać kwotę podatku potrącaną od zapłaconego dochodu, wskazaną w „wierszu 130” według stanu na dzień wskazany w „wierszu 110”.

Kwota „wiersza 140” nie może pokrywać się z kwotą wskazaną w wierszu „070”. Po pierwsze dlatego, że w dziale 1 wpisuje się sumę narastającą od początku roku, a w dziale 2 tylko za określone 3 miesiące. Po drugie, kwota ta nie może być taka sama począwszy od I kwartału.

Rozważmy ten przykład. Wypłata wynagrodzenia została dokonana odpowiednio 31 marca, termin potrącenia podatku przypada na I kwartał, w związku z czym zgodnie z linią 070 ust. 1 musimy odzwierciedlić podatek dochodowy od osób fizycznych od tej kwoty w I kwartale. Ponieważ jednak termin zapłaty tego podatku upływa 1 kwietnia, zgodnie z „Linią 140” art. 2 będziemy musieli odzwierciedlić tę kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych w drugim kwartale.

Jeżeli nie ma możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych, w wierszach 110, 120 i 140 należy wpisać zera. Na przykład taka sytuacja jest możliwa, gdy dochód jest wypłacany w naturze, w przypadku braku innych płatności na rzecz tej osoby.

W tych wierszach wpisuje się także zera, nawet jeśli nie ma potrzeby potrącania podatku u źródła. Na przykład, gdy kwota odliczeń przekracza kwotę uzyskiwanego dochodu.

Nawigacja po artykułach:

Ponurzy filozofowie mówią, że ludzie w naszych czasach po prostu umierają z powszechnej nudy. Czasami wydaje mi się, że szefowie Federalnej Służby Skarbowej, Funduszu Emerytalnego i Rosstatu wzięli sobie do serca takie przemówienia.

A teraz rosyjscy urzędnicy skarbowi i im podobni walczą o ludzkie szczęście najlepiej jak potrafią - z całych sił nie pozwalają rosyjskiemu biznesowi się uspokoić i znudzić.

Przedsiębiorcy i główni księgowi, którzy pomyślnie przeżyli zmianę, przedzierali się przez dżunglę i nie spóźnili się – ci bohaterscy ludzie nie opanowali jeszcze wszystkich nowości w rachunkowości w 2016 roku.

Teraz czekają na raport kwartalny 6-NDFL.

Jeśli to wszystko dotyczy Ciebie, nie martw się. „Dikaster” nadal będzie Państwu służył szczegółowymi instrukcjami – w skrajnych przypadkach jesteśmy w stanie to zrobić.

Kary za opóźnienia i błędy w 6-NDFL

Organy podatkowe nakładają kary nie tylko za spóźnione złożenie formularza sprawozdawczego 6-NDFL, ale także za zwykłe błędy w obliczeniach określonych w tym formularzu.

W związku z powyższym z tytułu podatku dochodowego od 6 osób mogą zostać nałożone następujące kary pieniężne.

1. Za spóźnienie do firmy. 1000 rubli za każdy miesiąc opóźnienia– w tym przez niecały miesiąc.
2. Za spóźnienie do dyrektora. Od 300 do 500 rubli. Warto pamiętać, że urzędnicy skarbowi mogą wystawić taką karę samodzielnie, bez konieczności zwracania się do sądu.
3. Za błędy. 500 rubli- niezależnie od tego, czy zgłoszenie zostało złożone w terminie czy po terminie.
4. Za złożenie wniosku na niewłaściwym formularzu. Taka sama kara może zostać nałożona, jeśli złożyłeś papierowy dokument 6-NDFL, choć miałeś prawo złożyć go wyłącznie drogą elektroniczną.

Kto składa 6-NDFL i w jakim terminie powinien to zrobić?

Wszyscy agenci podatkowi

to jest
wszystkie spółki i przedsiębiorcy indywidualni, którzy w okresie sprawozdawczym zapłacili dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

za pierwszy kwartał 2016 roku

za pierwszą połowę 2016 roku

za 9 miesięcy 2016 r

za cały rok 2016

Raport zerowy 6-NDFL. Co zrobić, jeśli nie zapłaciłeś osobom fizycznym?

Informacje zamieszczone w tej sekcji są nieaktualne i usunęliśmy je. Najnowsze informacje dotyczące raportowania 6-NDFL dla osób, które w całym okresie rozliczeniowym nie płaciły osobom fizycznym, znajdują się w artykule.

Formularz raportowy do pobrania bezpłatnie 6-NDFL

Gdzie i z jakim kodem należy złożyć formularz 6-NDFL?

Jedną z trudności w wypełnianiu i składaniu sprawozdań 6-NDFL jest to, że są one składane do różnych inspektoratów w zależności od dochodów, o których mówi się o pracownikach. A to z kolei decyduje o tym, jaki kod powinien znaleźć się na stronie tytułowej.

W tej tabeli wymieniliśmy najpopularniejsze opcje i kody.

Dla kogo?	Gdzie?	Jaki kod?
Pracownicy centrali firmy	W miejscu rejestracji firmy	212
Pracownicy firmy zarejestrowanej jako największy podatnik	W miejscu rejestracji jako największy podatnik	213
Pracownicy oddzielnej jednostki	W miejscu rejestracji odrębnego oddziału	220
Wykonawca	Jedna z powyższych opcji – w zależności od miejsca zawarcia umowy z wykonawcą	212, 213 lub 220
Przedsiębiorcy indywidualni w systemie OSNO lub uproszczonym systemie podatkowym	W miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy	120
Indywidualni pracownicy przedsiębiorcy w systemie UTII lub patentowym	W miejscu rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy jako podatnika	320

Jak poprawnie wypełnić formularz 6-NDFL?

To pytanie można łatwo podzielić na trzy.

1. Jak wypełnić stronę tytułową formularza?
2. Jak wypełnić pierwszą sekcję?
3. Jak wypełnić drugą sekcję?

Prawidłowe wypełnienie strony tytułowej raportu 6-NDFL

Wymienimy linie, które należy wypełnić, i podajemy komentarze na temat wymaganej zawartości tych linii.

Okres składania

Wybierz potrzebny kod z tej listy:

• 21 - Pierwszy kwartał;
• 31 - pół roku;
• 33 - dziewięć miesięcy;
• 34 - rok;
• 51 – pierwszy kwartał w okresie reorganizacji/likwidacji organizacji;
• 52 – sześć miesięcy w okresie reorganizacji/likwidacji organizacji;
• 53 – dziewięć miesięcy w okresie reorganizacji/likwidacji organizacji;
• 90 – rok w okresie reorganizacji/likwidacji organizacji.

Okres podatkowy

Wpisz bieżący rok w tej kolumnie. W tym przypadku w 2016 r.

Przedłożony organowi podatkowemu

W tej kolumnie należy wpisać numer cyfrowy kontroli, do której będziesz składał raport.

Według lokalizacji (rejestracja)

Tutaj przydadzą się kody z tabeli, którą podaliśmy powyżej.

Instrukcja wypełniania sekcji II raportu 6-NDFL

A teraz przygotuj się na mały paradoks. Lepiej wypełnić 6-NDFL w tej kolejności szachownicy - stronę tytułową, potem drugą sekcję i dopiero potem pierwszą. Faktem jest, że pierwszy jest w rzeczywistości uogólnieniem informacji wymienionych w drugim.

Więc mentalnie odkładamy na bok pierwszą sekcję.

Druga sekcja składa się z bloków, z których każdy zawiera pięć linii (100, 110, 120, 130 i 140). Na jednej stronie mieści się pięć takich bloków.

Każdy z tych bloków wskazuje wypłatę dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych - wynagrodzenia, zwolnienia chorobowe, wynagrodzenie urlopowe i tak dalej. W takim przypadku dochodu nie dzieli się na osoby, którym został wydany, ale na daty wydania.

Uwaga, pytanie: czy można uwzględnić wynagrodzenie urlopowe i pomoc finansową w jednym bloku, jeśli są wydawane tego samego dnia?

Nie, nie możesz. Widzisz, dochody te będą miały jedną datę otrzymania dochodu (wiersz 100) i jedną datę potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych (wiersz 110) - dzień wystawienia. Jednakże w wierszu 120 („Termin zapłaty podatku”) będziesz musiał podać inne daty – następny dzień po dniu wypłaty zasiłku i ostatni dzień miesiąca w przypadku ekwiwalentu za urlop.

Dla każdej z tych dat należy wypełnić pięć linii. Jeśli w kwartale jest więcej niż pięć takich „partii dochodów”, użyj dodatkowych arkuszy.

A teraz – kolejny paradoks. Każdy arkusz tego formularza zawiera pola dla pierwszej sekcji i pola dla drugiej. W takim przypadku pierwszą sekcję wypełnisz na tylu arkuszach, ile jest stawek podatku dochodowego od osób fizycznych stosowanych w tym okresie sprawozdawczym. Jeśli wynosi tylko 13%, oznacza to, że jest tylko na jednym arkuszu. Na wszystkich pozostałych arkuszach, jeśli jest ich więcej, pola pierwszej sekcji powinny pozostać puste.

Jaki dochód należy opisać w drugiej części formularza 6-NDFL?

We wspomnianych już blokach, składających się z pięciu wierszy, będziesz musiał wymienić w porządku chronologicznym dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, które osoby fizyczne otrzymały od Ciebie w okresie sprawozdawczym.

Trudny moment, co zrobić z wynagrodzeniem za ostatni miesiąc kwartału?

Służba podatkowa wyjaśnia, że ​​najprawdopodobniej w następnym miesiącu potrącisz podatek od wynagrodzeń za ostatni miesiąc okresu rozliczeniowego. Tym samym składając np. 6-NDFL za pierwszy kwartał 2016 roku, wskazujesz w raporcie wynagrodzenie za grudzień, wypłacane w styczniu - a nie wskazujesz wynagrodzenia za marzec, wypłacane w kwietniu.

Nawet jeśli przekazywane dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według różnych stawek, nie trzeba być zawiłym w kolejności ich wykazywania – należy nadal wskazywać je w porządku chronologicznym.

Wiersz 100. „Data faktycznego otrzymania dochodu”

Oto kolejny mały paradoks. W wierszu „data faktycznego uzyskania dochodu” w wielu przypadkach NIE wpisujesz daty faktycznego otrzymania dochodu. Mówimy raczej o dacie, na którą należy obliczyć kwotę podatku od dochodów osobistych – takie daty określa Ordynacja podatkowa.

Teraz wymienimy najpopularniejsze opcje, abyś nie musiał tracić dodatkowego czasu na wyszukiwanie.

Rodzaj dochodu	Dzień faktycznego otrzymania dochodu zgodnie z Ordynacją podatkową
Wynagrodzenie	Ostatni dzień miesiąca, za który naliczane są wynagrodzenia
Obliczanie odprawy	Ostatni dzień pracy pracownika
Wynagrodzenie urlopowe, zwolnienie lekarskie, część pomocy finansowej podlegająca opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz inne dochody niezwiązane z wynagrodzeniem	Dzień wydania pieniędzy z kasy fiskalnej lub przelewu na kartę pracownika z konta firmowego. Dla dochodów w naturze – dzień przekazania majątku rzeczowego lub zapłaty za usługi na osobę
Nieudokumentowane przez pracownika diety za podróże oraz przekroczenie limitu diet dziennych	Ostatni dzień miesiąca, w którym zatwierdzono raport zaliczkowy
Wynagrodzenie Wykonawcy	Dzień wydania pieniędzy z kasy fiskalnej lub przelewu na kartę kontrahenta z konta firmowego
Korzyści materialne z pożyczek	Ostatni dzień każdego miesiąca w okresie, na który została udzielona pożyczka
Dywidendy	Dzień wydania pieniędzy z kasy fiskalnej lub przekazania ich na kartę akcjonariusza z rachunku spółki

Powtórzmy: jeśli data z tej tabeli nie pokrywa się z dniem, w którym dana osoba faktycznie otrzymała pieniądze, należy wpisać datę z tej tabeli.

Wiersz 110. „Data poboru podatku”

Podatek należy potrącić w dniu wypłaty dochodu. Dlatego w tym wierszu wskażesz dzień, w którym Twoi pracownicy faktycznie otrzymali wynagrodzenie, jeśli dzień ten różni się od ostatniego dnia miesiąca. Nawet jeśli opóźniłeś ją o sześć miesięcy.

Uwaga, pytanie: jak odzwierciedlić wynagrodzenie, jeśli jest wypłacane w ratach?

Jest tu pewna subtelność: przy wydawaniu zaliczki nie jest pobierany podatek dochodowy od osób fizycznych. Część podatku, która musi zostać pobrana od wpłat dokonanych przed końcem miesiąca, jest potrącana od pierwszej wpłaty po zakończeniu miesiąca – czyli podczas wypłaty wynagrodzenia głównego. Oznacza to, że w drugiej części 6-NDFL odzwierciedlasz zaliczkę i płatność główną w jednym bloku.

Jeśli jednak po zakończeniu miesiąca wystawiasz pensje w kilku częściach – na przykład w przypadku trudności finansowych w firmie – to powinieneś uwzględnić te części osobno. Zaliczka zostanie całkowicie połączona z pierwszą wpłatą, tak jak w poprzednim przypadku.

Jeśli mówimy o dochodach rzeczowych i korzyściach materialnych z pożyczek, to należy potrącać od nich podatek od następnej wypłaty gotówkowej na rzecz tej samej osoby. W takim przypadku należy w tej kolumnie wskazać dzień tego konkretnego wydarzenia.

Wiersz 120. „Termin zapłaty podatku”

W kolumnie tej należy wskazać datę, w której zgodnie z Ordynacją Podatkową jesteś zobowiązany do przekazania pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Pamiętaj, że jeżeli z powodu pewnych trudności opóźnisz się z przekazaniem pobranego podatku, nie będzie to miało wpływu na wymaganą treść formularza 6-NDFL. Oznacza to, że w tej linii masz obowiązek wpisać dzień, w którym miałeś przelać podatek, a nie dzień, w którym go przeniosłeś.

Wiersz 130. „Kwota faktycznie uzyskanego dochodu”

W tym miejscu należy podać całkowitą kwotę dochodu podlegającą opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wiersz 140. „Kwota pobranego podatku”

W tym miejscu należy wskazać kwotę, którą należy potrącić z dochodu zapłaconego w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych. Uwaga – nawet jeśli jakimś tragicznym przypadkiem nie zamieściliście go w tym tomie, fakt ten nie będzie miał żadnego wpływu na treść tego wiersza. Napisz tyle, ile powinieneś.

Wytyczne dotyczące wypełniania pierwszej części 6-NDFL

Teraz, gdy już wypełniłeś drugą część nowego formularza, możesz bezpiecznie przejść do pierwszej.

To zadanie będzie prawdopodobnie mniej czasochłonne - ale z pewnością nie będzie mniej ważne, więc nie popadaj w samozadowolenie.

Uwaga - wiersze związane z sekcją pierwszą należy wypełnić na tylu arkuszach, ile jest stawek podatku dochodowego od osób fizycznych stosowanych w tym okresie sprawozdawczym.

Każdy arkusz będzie zawierał kalkulację wszystkich dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według tej samej stawki. Jest prawdopodobne, że będzie to jedna stawka - 13%. Nawet w tym przypadku nie powinien Was zmylić fakt, że na kolejnych arkuszach raportu wypełnione są pola związane z drugą sekcją.

Wypiszmy więc wiersze pierwszej sekcji i podajmy komentarze, jak je wypełnić.

Wiersz 010. „Stawka podatku”

Wprowadź tutaj stawkę, która będzie omawiana w tym arkuszu.

Wiersz 020. „Kwota naliczonego dochodu”

I tu spotykamy dramat – jeden z głównych dramatów związanych z wypełnianiem formularza 6-NDFL.

Inni księgowi, którzy zwrócili się do urzędników podatkowych o wyjaśnienia, przynieśli wiadomość, że liczba w tym wierszu nie powinna pokrywać się z sumą odpowiednich wierszy w drugiej części formularza.

Różnica wynika z dwóch powodów:

• w tej kolumnie podsumowano m.in. częściowo podlegający opodatkowaniu dochód z podatku dochodowego od osób fizycznych z art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który nie jest wskazany w sekcji drugiej;
• dochody przenoszone z jednego kwartału na drugi są inaczej wskazywane w tych formularzach - w pierwszej części mówimy o rozliczeniu memoriałowym, a w drugiej o płatności (oznacza to, że w pierwszej części 6-NDFL za pierwszy kwartał wskazujesz płace dla styczeń, luty i marzec oraz w drugiej części tego samego raportu – za grudzień, styczeń i luty).

Czy Twoje oczy są wyłupiaste? Moje też. Ale co zrobić - tak wynika z oficjalnych wyjaśnień; urzędnicy nie powinni szukać winy w powstałych rozbieżnościach.

Wiersz 025. „W tym kwota naliczonych dochodów w formie dywidend”

W tym miejscu należy wskazać kwotę dywidend faktycznie wypłaconych w okresie sprawozdawczym. Nie ma znaczenia, za jaki okres dywidendy te zostały naliczone.

Uwaga, pytanie: jak wskazać dodatkową wypłatę wynagrodzenia urlopowego w 6-NDFL?

Jeżeli płacisz dodatek urlopowy, podatek dochodowy od osób fizycznych powinieneś potrącić bezpośrednio w dniu wypłaty. I przekaż tę kwotę do urzędu skarbowego ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wpłaty. To właśnie powinno znaleźć odzwierciedlenie w formularzu 6-NDFL. Należy pamiętać, że dodatkowa płatność musi zostać uwzględniona w formularzu 6-NDFL, odpowiadającym okresowi sprawozdawczemu, w którym dokonano dodatkowej płatności.

Wiersz 030. „Kwota ulg podatkowych”

Oprócz wszystkich odliczeń przewidzianych za okres sprawozdawczy, należy w tym uwzględnić niepodlegającą opodatkowaniu część pomocy finansowej, darowizn i innych dochodów częściowo podlegających opodatkowaniu.

Wiersz 040. „Kwota naliczonego podatku”

Wiersz 045. „W tym kwota naliczonego podatku od dochodów w formie dywidend”

Ta sama logika, tylko w odniesieniu do wysokości dywidend.

Linia 050. „Kwota stałej zaliczki”

Pole to należy wypełnić tylko w przypadku, gdy podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów pracowników zagranicznych został przez Państwa pomniejszony o kwotę zaliczek na patent w związku z ich zgłoszeniami.

Specyfika wypełniania wierszy 060-090 pierwszej sekcji

Należy pamiętać, że poniższe wiersze mają zastosowanie do wszystkich dochodów jako całości. Dlatego wystarczy je wypełnić tylko raz, na pierwszym arkuszu. Jeśli wypełnisz pierwszą sekcję na kilku arkuszach, w pozostałych wystarczy wpisać 0 w tych wierszach.

Wiersz 060. „Liczba osób, które uzyskały dochód”

Są tu dwa ważne punkty:

1. znowu nie mówimy o faktycznym otrzymaniu środków, ale o nadejściu „daty faktycznego otrzymania dochodu” określonej w Ordynacji podatkowej, co omówiliśmy już w tabeli poświęconej wypełnianiu wiersza 100;
2. Do tej linii należy obliczyć tylko te osoby, których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w okresie sprawozdawczym.

Wiersz 070. „Kwota pobranego podatku”

Podatek jest uwzględniany przy wszystkich stawkach podatku dochodowego od osób fizycznych. I – uwaga – kwota ta może nie pokrywać się z zawartością wiersza 040. Powód omawialiśmy, mówiąc o wierszu 020.

Wiersz 080. „Kwota podatku niepobrana przez agenta podatkowego”

Należy pamiętać, że podatek, który nie został jeszcze pobrany, czyli taki, który zostanie przez Państwa pobrany w kolejnym okresie rozliczeniowym, nie jest tutaj wykazany.

Obejmuje to na przykład prezent materialny o wartości ponad czterech tysięcy rubli otrzymany od ciebie przez osobę, której nie planuje się już płatności pieniężnych.

Wiersz 090. „Kwota podatku zwrócona przez agenta podatkowego”

Wskazana jest nadwyżka podatku pobranego i zwróconego w bieżącym okresie sprawozdawczym.

W jakiej formie należy składać raporty 6-NDFL?

Zwróć uwagę na wskaźnik, który masz w wierszu 060 pierwszej sekcji. Jeśli są to 24 osoby lub mniej, formularz można przesłać w formie elektronicznej lub papierowej. Jeżeli liczba osób wynosi 25 lub więcej, operator może nie przyjąć formularza papierowego; należy go złożyć w formie elektronicznej.

Wszelkie przelewy na rzecz pracowników w ramach umów cywilnoprawnych podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Osoba prawna samodzielnie nalicza i oblicza podatki do skarbu państwa. Wcześniej dla każdej osoby generowany był tylko jeden formularz raportowy, który pod koniec roku był przesyłany do Federalnej Służby Podatkowej. Formularz 6 podatku dochodowego od osób fizycznych wprowadzono w celu wzmocnienia kontroli wszelkich relacji z budżetem w zakresie naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeśli przy wypełnianiu tytułu i sekcji 1 jest niewiele pytań, wówczas utworzenie wskaźników w sekcji 2 obliczenia 6 podatku dochodowego od osób fizycznych nadal powoduje trudności.

Oświadczenie zawiera informacje o wszystkich osobach. osobom, którym w roku kalendarzowym przypisano zyski i należy je przedstawić w miejscu prowadzenia działalności. Ponadto zawiera informacje o wszystkich obciążeniach i przelewach na konta pracowników, informacje o podatku dochodowym i zastosowanych świadczeniach za okres sprawozdawczy. Główny czas poświęca się na wypełnienie sekcji 2 kwartalnego formularza 6 podatku dochodowego od osób fizycznych, w którym należy wskazać datę i kwotę uzyskania dochodu oraz potrącenia dochodu, termin naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Przyjrzyjmy się głównym subtelnościom tworzenia sekcji 2 na przykładach.

Ogólne informacje dotyczące wypełniania sekcji 2

Druga część raportu grupuje informacje. Jeżeli spełnią się trzy warunki, dane zostaną zgrupowane w jednym bloku:

• Czas faktycznie uzyskanego zysku przez pracowników (kolumna 100);
• kwota naliczonego dochodu podlegająca opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na dzień w komórce 100;
• obliczony podatek dochodowy za dany dzień.

Aby uniknąć błędów przy wypełnianiu tej sekcji, należy w pierwszej kolejności pogrupować wszystkie dane dotyczące zysków według dat ich wystawienia oraz momentu przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych od tego zysku do skarbu.

Sekcję należy wypełnić wyłącznie według danych okresu sprawozdawczego. Należy pamiętać, że jeżeli w jednym miesiącu dokonano częściowej wypłaty zysku, a w innym końcowej, należy to uwzględnić w części 2 deklaracji dopiero w miesiącu ostatecznego zakończenia operacji.

Pole 100 ust. 2 – numer faktycznego otrzymania zysku:

• dla zarobków – ostatni dzień miesiąca naliczeniowego;
• do ostatecznego obliczenia, przeniesienia odszkodowania, urlopu lub zwolnienia chorobowego, zysku w naturze - liczba faktycznych wypłat w tym okresie sprawozdawczym;
• za korzyści materialne uzyskane z oszczędności na odsetkach przy otrzymywaniu środków kredytowych – ostatni dzień każdego miesiąca przez cały okres korzystania.

Wymogi te reguluje art. 1 Kodeksu Podatkowego. 223.

• Pole 110 – dzień, w którym pobrano podatek dochodowy od zysku wykazanego w komórce 130 (art. 226 ust. 4 Ordynacji podatkowej);
• pole 120 – termin przekazania podatku dochodowego do budżetu. W przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych jest to dzień następujący po dniu faktycznej wypłaty zysku. Wyjątek dotyczy podatku dochodowego naliczonego w związku z urlopem lub zwolnieniem chorobowym. Należy je zaksięgować w skarbcu przed końcem miesiąca kalendarzowego naliczenia. Norma znajduje odzwierciedlenie w Ordynacji podatkowej, art. 226 ust. 6. Terminów tych należy dotrzymać, gdyż ich naruszenie grozi spółce karą pieniężną;
• pole 130 – kwota zysku naliczonego na dzień podany w komórce 100 bez odliczenia dochodu;
• pole 140 – podatek dochodowy, który naliczany jest od zysków pracowników z komórki 130 zgodnie z art. 1 Ordynacji Podatkowej. 226.

W przypadku wcześniejszego przekazania zaliczki lub zarobku podatek dochodowy jest potrącany przy pierwszej wypłacie zysku. W tej sytuacji dekodowanie pól będzie następujące:

• 100 – ostatni dzień miesiąca rozliczeniowego, w którym przekazano zysk;
• 110 – numer przelewu zaliczki na kolejny miesiąc, w którym rozpoczyna się prawo do naliczenia podatku;
• 120 to kolejna liczba po dniu określonym w polu 110.

Dodatkowe wiersze pól 100-140 należy wypełnić tyle razy, ile było przelewów na dany numer. Jeżeli na arkuszu sekcji nie ma wystarczającej liczby pól, następna strona zostanie wypełniona.

Firma wypłaciła wynagrodzenie w wysokości 122 500,50 rubli. i wynagrodzenie urlopowe - 19 000 rubli. Procedura wypełniania tej sekcji będzie następująca:

Niuanse dotyczące wypełniania przy płaceniu dochodu z przeniesienia

W przypadku naliczania zysku osobom fizycznym. osób w jednym okresie, a płatności w innym, należy uwzględnić ten dochód w miesiącu faktycznego przeniesienia. Na przykład zarobki naliczone we wrześniu i wypłacone w październiku muszą zostać odzwierciedlone w drugiej części raportu rocznego. Dotyczy to również podatku dochodowego od tych kwot dochodów. Wyjątkiem są jedynie wynagrodzenia urlopowe i naliczenia z tytułu tymczasowych zaświadczeń o niepełnosprawności (art. 226 ust. 6 NC).

Całkowita kwota rozliczeń zysków zostanie ujęta w dziale 1, w deklaracji za III kwartał (BS – 4 – 11 / 3058@).

Przykład:

• Zysk za czerwiec notowany jest na dzień 5.07;
• Podatek dochodowy do budżetu – 6.07.

Podczas generowania 6 podatków dochodowych od osób fizycznych za sześć miesięcy tylko naliczony zysk za 06. miesiąc trafi do komórki 20. W wyliczeniach za I-III kwartał w ust. 2 należy wskazać:

• 100 – 30 czerwca;
• 110 – 05 lipca;
• 120 – 6 lipca (dzień następujący po dniu płatności).
• Komórki 130 i 140 należy wypełnić, biorąc pod uwagę te wskaźniki.

Aby uwzględnić zwolnienie lekarskie płatne 5 lipca, następuje blok pól 100–140 sekcji 2NDFL za 9 miesięcy, który należy wypełnić w następujący sposób:

• 100 – 05.07;
• 110 – 05.07;
• 120 – 31.07;
• Kwoty zwolnień lekarskich i podatku należy wskazać odpowiednio w komórkach 130 i 140.

Sytuacja: Brak możliwości potrącenia podatku dochodowego

Jeśli firma wręczy cenny prezent osobie niebędącej pracownikiem organizacji, nie ma możliwości potrącenia podatku u źródła, a co za tym idzie – przeniesienia kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych do skarbu państwa. Procedura w tej sytuacji jest następująca:

• Komórka 100 w ust. 2 – data wręczenia prezentu;
• 110, 120 – 0;
• 130 – szacunkowa wartość prezentu;
• 140 – Nie wpisano podatku dochodowego od osób fizycznych, należy wpisać 0.

Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych, której nie można potrącić, należy wykazać w komórce 80 w sekcji 1 raportu.

Rozważmy utworzenie 6 podatków dochodowych od osób fizycznych w odniesieniu do sekcji 2 za I kwartał. Wstępne dane są następujące:

• Firma zatrudnia 5 osób.
• oficjalne wynagrodzenie 1 pracownika – 20 000 rubli;
• termin wpłaty zaliczki – 27 dzień, w wysokości 40% wynagrodzenia zasadniczego;
• datą przekazania pozostałej części zysku jest 12-ty;
• zyski za grudzień zostały przekazane 12 stycznia;
• płatność końcowa za marzec – 12 kwietnia;
• 1 pracownik otrzymuje odliczenie w wysokości 1040 rubli;
• w lutym 1 pracownik był na urlopie, 5 lutego wypłacono mu wynagrodzenie urlopowe - 18 000 rubli. Wysokość pozostałych zarobków wyniosła 5000 rubli.

Analityczne rozliczenie danych za I kwartał dla działu 1 przedstawia się następująco:

Przyjrzyjmy się analityce 6 podatku dochodowego od osób fizycznych podczas wypełniania sekcji 2. Aby to zrobić, należy pamiętać, że dane są generowane w okresie, w którym operacje są zakończone (BS 3-11553@). W tym przykładzie zysk za 12. miesiąc zostanie odzwierciedlony w drugiej części deklaracji za 1. kwartał, dochód za 03. miesiąc powinien zostać odzwierciedlony w sekcji 2 formularza 6 za półrocze (BS 4-11/3058@ ).

Na podstawie tej analizy można poprawnie wypełnić wszystkie sekcje deklaracji za I kwartał.

Prawo do podpisania deklaracji

Formularz 6 musi zostać podpisany przez przełożonego agenta podatkowego. Wewnętrzny dokument w organizacji może określać listę osób odpowiedzialnych za generowanie danych. Norma ta jest zapisana w paragrafie 2.2.ММВ-7-11/450@

Współczynniki kontrolne

Przed wysłaniem formularza do organów skarbowych należy dokładnie sprawdzić wypełnienie podatku dochodowego od osób fizycznych. Wykaz wskaźników kontrolnych określa pismo BS 4-11/3852 z dnia 10 marca 2016 r. Jeżeli po przesłaniu kalkulacji zostanie wykryty błąd, należy złożyć zaktualizowany formularz do czasu przeprowadzenia kontroli przez urząd skarbowy.

Wniosek

Prawidłowe odzwierciedlenie danych pomoże podmiotowi gospodarczemu uniknąć kar podczas audytu dokumentacji. Analityczne rozliczanie naliczonego zysku dla osób fizycznych. osób, podatku dochodowego od osób fizycznych, warunków naliczania i przelewu pomogą w jak najszybszym wygenerowaniu wskaźników.