6 वैयक्तिक आयकर अहवाल भरण्याचे उदाहरण. लेखा माहिती. कर्मचाऱ्यांमध्ये परदेशी असल्यास विभाग भरण्याची वैशिष्ट्ये

2016 च्या चौथ्या तिमाहीसाठी 6-NDFL गणना कशी भरायची? 6-NDFL च्या गणनेचा नवीन प्रकार मंजूर झाला आहे का? जानेवारी 2017 मध्ये दिलेला डिसेंबरचा पगार गणनेत कसा दाखवायचा? कायदेशीर संस्था 2016 साठी वार्षिक बोनस कसे प्रतिबिंबित करू शकतात, जे डिसेंबरमध्ये कर्मचार्यांना हस्तांतरित केले गेले होते? गणनामध्ये सप्टेंबरचा पगार डेटा समाविष्ट करणे आवश्यक आहे का? तुम्हाला या आणि इतर प्रश्नांची उत्तरे या लेखात मिळतील आणि तुम्ही 2016 साठी 6-NDFL गणना भरण्याचा नमुना पाहण्यासाठी विशिष्ट उदाहरण देखील वापरू शकता. फेडरल टॅक्स सेवेच्या नवीनतम स्पष्टीकरणांवर आधारित, अहवाल भरण्यासाठी सर्व नवीन नियम विचारात घेऊन ही सामग्री तयार केली गेली आहे.

2016 साठी गणना करण्याची अंतिम मुदत

प्रत्येक तिमाहीच्या निकालांवर आधारित फॉर्म 6-NDFL मधील गणना फेडरल कर सेवेकडे सबमिट केली जाते. सबमिशनची अंतिम मुदत तिमाहीनंतरच्या महिन्याच्या शेवटच्या दिवसापेक्षा नंतरची नाही. म्हणून, उदाहरणार्थ, 2016 च्या 9 महिन्यांसाठी 6-वैयक्तिक आयकर 31 ऑक्टोबर 2016 नंतर सबमिट करणे आवश्यक होते. तथापि, वार्षिक वैयक्तिक आयकर अहवाल सादर करण्याची अंतिम मुदत वेगळी आहे. 2016 च्या निकालांवर आधारित 6-NDFL ची वार्षिक गणना, सामान्य नियम म्हणून, अहवाल वर्षानंतरच्या वर्षाच्या 1 एप्रिल नंतर सबमिट करणे आवश्यक आहे. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 230 च्या परिच्छेद 2 च्या परिच्छेद 3 मध्ये सांगितले आहे.

कर कायद्यात अशी तरतूद आहे की जर 6-NDFL गणना सबमिट करण्याची अंतिम मुदत शनिवार व रविवार किंवा नॉन-वर्किंग सुट्टीवर आली, तर अहवाल पुढील कामकाजाच्या दिवशी सबमिट केला जाऊ शकतो (खंड 7, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 6.1) . एप्रिल 1 आणि 2, 2017 शनिवार आणि रविवार आहेत. म्हणून, 6-NDFL ची वार्षिक गणना 3 एप्रिल 2017 (हा कामाचा सोमवार आहे) नंतर कर कार्यालयात सबमिट करणे आवश्यक आहे. सेमी. " ".

हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की 2016 साठी 6-NDFL ची वार्षिक गणना "2016 च्या 4थ्या तिमाहीसाठी 6-NDFL ची गणना" म्हणून ओळखली जाते. तथापि, असे म्हणणे पूर्णपणे योग्य नाही. वस्तुस्थिती अशी आहे की 3 एप्रिल 2017 नंतर, निरीक्षकांना केवळ 2016 च्या चौथ्या तिमाहीसाठीच नव्हे तर संपूर्ण 2016 साठी वार्षिक अहवाल सादर करणे आवश्यक आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 230 मधील परिच्छेद 2 मधील परिच्छेद 3 मध्ये हे तंतोतंत आहे. शिवाय, 6-NDFL गणनेच्या कलम 1 मधील निर्देशक 2016 च्या सुरुवातीपासूनच्या जमा झालेल्या एकूण रकमेने भरले आहेत, आणि केवळ चौथ्या तिमाहीसाठी नाही. म्हणून, आम्ही आत्मविश्वासाने म्हणू शकतो की हा वार्षिक वैयक्तिक आयकर अहवाल सादर केला जातो, तिमाही नाही.

कोण वार्षिक 6-NDFL सबमिट करणे आवश्यक आहे

सर्व कर एजंटांनी 2016 साठी फॉर्म 6-NDFL मध्ये वार्षिक गणना सबमिट करणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 230 मधील कलम 2). वैयक्तिक आयकरासाठी कर एजंट, नियमानुसार, नियोक्ते (संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक) जे रोजगार करारांतर्गत उत्पन्न देतात. तसेच, जे ग्राहक नागरी करारांतर्गत कलाकारांना मोबदला देतात त्यांना कर एजंट मानले जाऊ शकते. तथापि, हे ओळखणे योग्य आहे की 2016 मध्ये देयके आणि जमा होण्याच्या वस्तुस्थितीच्या अस्तित्वाचा मुद्दा पूर्णपणे वैयक्तिक आहे आणि व्यवहारात, विविध विवादास्पद परिस्थिती असू शकतात. चला तीन सामान्य उदाहरणे पाहू आणि 2016 साठी तुम्हाला 6-NDFL कधी आणि कोणाकडे सबमिट करणे आवश्यक आहे ते स्पष्ट करू.

परिस्थिती 1. 2016 मध्ये कोणतीही जमा आणि देयके नव्हती

जर 1 जानेवारी ते 31 डिसेंबर 2016 या कालावधीत, एखाद्या संस्थेने किंवा वैयक्तिक उद्योजकाने व्यक्तींना कोणतेही उत्पन्न जमा केले नाही किंवा दिले नाही, वैयक्तिक आयकर रोखला नाही आणि बजेटमध्ये कर हस्तांतरित केला नाही, तर वार्षिक सादर करण्याची आवश्यकता नाही. 2016 साठी 6-NDFL ची गणना. या प्रकरणात, कंपनी किंवा वैयक्तिक उद्योजक कर एजंट बनल्याच्या घटनेवर कोणतेही तथ्य नव्हते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 226 मधील कलम 1). या प्रकरणात, तुम्ही फेडरल टॅक्स सेवेला शून्य 6-NDFL पाठवू शकता. कर कार्यालय ते स्वीकारण्यास बांधील आहे. ""

हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की काही लेखापालांनी 6-NDFL का सादर केले नाही हे स्पष्ट करणारे कर निरीक्षकांना पत्रे पाठवणे “शून्य” ऐवजी उचित मानले जाते. या पर्यायासह, असे पत्र 3 एप्रिल 2017 नंतर पाठविणे चांगले आहे. सेमी. " ".

परिस्थिती 2. पगार जमा झाला पण दिला गेला नाही

आर्थिक संकटाच्या परिस्थितीत, अशी सामान्य प्रकरणे आहेत जिथे 2016 मध्ये व्यक्तींना कोणतीही वास्तविक देयके नव्हती, परंतु लेखापालाने वेतन किंवा फायदे जमा करणे सुरू ठेवले. हे, तत्त्वतः, शक्य आहे जेव्हा व्यवसायात, उदाहरणार्थ, कमाईसाठी पैसे नसतात. मग मी अहवाल सादर करावा का? मला समजावून सांगा.

जानेवारी ते डिसेंबर 2016 या कालावधीत किमान एक जमा झाले असल्यास, तुम्हाला 2016 साठी वार्षिक 6-NDFL गणना सबमिट करणे आवश्यक आहे. हे या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केले आहे की वैयक्तिक आयकर जमा झालेल्या उत्पन्नावर मोजला जाणे आवश्यक आहे, जरी उत्पन्न अद्याप दिलेले नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226 मधील कलम 3). म्हणून, 2016 च्या 6-वैयक्तिक आयकराच्या वार्षिक गणनेमध्ये जमा केलेली उत्पन्नाची रक्कम आणि जमा केलेला वैयक्तिक आयकर रेकॉर्ड करणे आवश्यक आहे. वास्तविक, या उद्देशांसाठी, फॉर्म 6-NDFL मध्ये अहवाल सादर केला गेला, जेणेकरून कर अधिकारी वैयक्तिक आयकराच्या जमा झालेल्या परंतु न भरलेल्या रकमेचा मागोवा घेऊ शकतील.

परिस्थिती 3. पैसे एकदाच दिले गेले

2016 मध्ये काही कर एजंट्सनी फक्त एकदा किंवा दोनदा उत्पन्न दिले असेल. उदाहरणार्थ, सीईओ - एकमेव संस्थापक लाभांश स्वरूपात एकरकमी पेमेंट प्राप्त करू शकतात. संस्थेमध्ये कर्मचारी नसल्यास वार्षिक 6-NDFL भरणे आणि फेडरल टॅक्स सेवेकडे पाठवणे आवश्यक आहे का? आपण असे गृहीत धरू की उत्पन्न फेब्रुवारीमध्ये दिले गेले (म्हणजे 2016 च्या पहिल्या तिमाहीत). अशा परिस्थितीत, 2016 साठी 6-NDFL ची वार्षिक गणना कर अधिकाऱ्यांकडे हस्तांतरित केली जावी, कारण जानेवारी ते डिसेंबर या कर कालावधीत जमा आणि देयके होती. जर उत्पन्न दिले गेले असेल तर समान दृष्टीकोन वापरा, उदाहरणार्थ, 2016 च्या चौथ्या तिमाहीत. त्यानंतर तुम्हाला वार्षिक गणना देखील सबमिट करणे आवश्यक आहे.

जर पेमेंट झाले असेल, उदाहरणार्थ, 2016 च्या पहिल्या तिमाहीत, नंतर 2016 च्या 4थ्या तिमाहीसाठी 6-वैयक्तिक आयकराच्या गणनेमध्ये, तुम्हाला फक्त विभाग 1 भरणे आवश्यक आहे. विभाग 2 आवश्यक नाही. हे 23 मार्च 2016 क्रमांक BS-4-11/4958 च्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्रावरून पुढे आले आहे, ज्यामध्ये लाभांशाच्या एक-वेळ पेमेंटच्या मुद्द्यावर चर्चा करण्यात आली होती. सेमी. " ".

2016 साठी नवीन फॉर्म 6-NDFL: मंजूर आहे की नाही?

2016 साठी फेडरल टॅक्स सेवेकडे भरण्यासाठी आणि सबमिट करण्यासाठी 6-NDFL ची गणना करण्यासाठी नवीन फॉर्म मंजूर झाला नाही. म्हणून, 14 ऑक्टोबर 2015 क्रमांक ММВ-7-11/450 च्या ऑर्डर ऑफ द फेडरल टॅक्स सर्व्हिस ऑफ रशियाने मंजूर केलेल्या फॉर्ममध्ये वार्षिक अहवाल 6-NDFL तयार करा. या फॉर्ममध्ये यापूर्वी कधीही बदल केले गेले नाहीत. तुम्ही ते 2016 मध्ये वापरले. एक्सेल फॉरमॅटमध्ये 6-NDFL कॅल्क्युलेशन फॉर्म भरण्यासाठी सध्याचा फॉर्म डाउनलोड करा आणि त्यानुसार तो भरण्याची प्रक्रिया.

वार्षिक 6-NDFL गणना फॉर्ममध्ये हे समाविष्ट आहे:

• शीर्षक पृष्ठ;
• विभाग 1 "सामान्यीकृत निर्देशक";
• कलम 2 "वास्तविक प्राप्त झालेल्या आणि रोखून ठेवलेल्या उत्पन्नाच्या तारखा आणि रक्कम वैयक्तिक आयकर."

विभाग 1 असे दिसते:

विभाग 1 मध्ये सामान्यीकृत मूल्यांच्या कोणत्या ओळी आहेत ते स्पष्ट करूया:

ओळ	काय दाखवले आहे
010	वैयक्तिक आयकर दर (प्रत्येक दरासाठी, विभाग 1 भरा).
020	जमा झालेल्या उत्पन्नाची रक्कम.
025	जानेवारी ते डिसेंबर 2016 पर्यंत लाभांशाच्या स्वरूपात मिळकत. सेमी. " ".
030	कर कपातीची रक्कम "".
040	वर्षाच्या सुरुवातीपासून गणना केलेल्या वैयक्तिक आयकराची रक्कम. या निर्देशकाचे मूल्य निर्धारित करण्यासाठी, सर्व कर्मचाऱ्यांच्या उत्पन्नातून जमा झालेल्या वैयक्तिक आयकराची रक्कम जोडा.
045	1 जानेवारी ते 31 डिसेंबर 2016 पर्यंत संपूर्ण 2016 साठी जमा आधारावर लाभांशावर गणना केलेल्या वैयक्तिक आयकराची रक्कम.
050	पेटंट अंतर्गत काम करणाऱ्या परदेशी लोकांच्या उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकराच्या विरूद्ध ऑफसेट केलेल्या निश्चित आगाऊ देयकांची रक्कम. तथापि, ही रक्कम गणना केलेल्या वैयक्तिक आयकराच्या एकूण रकमेपेक्षा जास्त नसावी (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे 10 मार्च 2016 चे पत्र क्र. BS-4-11/3852).
060	अहवाल (कर) कालावधीत उत्पन्न मिळालेल्या व्यक्तींची एकूण संख्या.
070	वैयक्तिक आयकर रोखून ठेवलेली रक्कम.
080	वैयक्तिक आयकराची रक्कम कर एजंटने रोखलेली नाही. हे 2016 च्या चौथ्या तिमाहीच्या समाप्तीपर्यंत कंपनी किंवा वैयक्तिक उद्योजकाने रोखून ठेवलेल्या रकमेचा संदर्भ देते, परंतु काही कारणास्तव तसे केले नाही.
090	परत केलेल्या वैयक्तिक आयकराची रक्कम (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 231 अंतर्गत).

विभाग २ पूर्ण करत आहे

वार्षिक अहवाल 6-NDFL चे कलम 2 सूचित करते:

• वैयक्तिक आयकर पावती आणि रोखण्याच्या तारखा;
• बजेटमध्ये वैयक्तिक आयकर हस्तांतरित करण्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे स्थापित केलेली अंतिम मुदत;
• प्रत्यक्षात मिळालेल्या उत्पन्नाची रक्कम आणि वैयक्तिक आयकर रोखून धरला.

विभाग २ भरताना, कालक्रमानुसार केलेले व्यवहार प्रतिबिंबित करा. टेबलमधील विभाग २ मधील ओळींचा उद्देश स्पष्ट करूया:

ओळ	भरणे
100	उत्पन्नाच्या वास्तविक पावतीच्या तारखा. उदाहरणार्थ, पगारासाठी, हा महिन्याचा शेवटचा दिवस आहे ज्यासाठी पगार जमा होतो. काही इतरांसाठी, पेमेंट्सच्या वेगवेगळ्या तारखा आहेत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 223 मधील कलम 2).
110	वैयक्तिक आयकर रोखण्याच्या तारखा.
120	ज्याच्या नंतरच्या तारखा वैयक्तिक आयकराने बजेट हस्तांतरित केले पाहिजे (लेख 226 मधील कलम 6, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 226.1 मधील कलम 9). सामान्यतः, हा उत्पन्नाचा भरणा केल्याच्या दुसऱ्या दिवशी असतो. परंतु, समजा, आजारी रजा आणि सुट्टीतील पगारासाठी, बजेटमध्ये कर हस्तांतरित करण्याची अंतिम मुदत वेगळी आहे: ज्या महिन्यात अशी देयके दिली गेली होती त्या महिन्याचा शेवटचा दिवस. जर कर भरण्याची अंतिम मुदत आठवड्याच्या शेवटी आली तर, 120 रेषा पुढील कामकाजाचा दिवस दर्शवते (कलम 7, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 6.1).
130	ओळ 100 वर दर्शविलेल्या तारखेनुसार प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाची रक्कम (वैयक्तिक आयकरासह). "" देखील पहा.
140	लाइन 110 वरील तारखेनुसार रोखलेली कराची रक्कम.

लक्षात ठेवा की 2016 साठी वार्षिक 6-NDFL च्या कलम 2 मध्ये केवळ अहवाल कालावधीच्या शेवटच्या तीन महिन्यांशी संबंधित निर्देशकांचा समावेश असावा (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे दिनांक 18 फेब्रुवारी 2016 चे पत्र क्र. BS-3-11/ ६५०). म्हणजेच, तुम्हाला केवळ ऑक्टोबर, नोव्हेंबर आणि डिसेंबर २०१६ मध्ये केलेल्या व्यवहारांसाठी - तारखेनुसार खंडित केलेले उत्पन्न आणि वैयक्तिक आयकर दाखवणे आवश्यक आहे. 2017 चे व्यवहार विभाग 2 मध्ये समाविष्ट करू नका.

वार्षिक गणनेचे विभाग 1 आणि 2 भरण्याचे उदाहरण

आता आम्ही 2016 साठी 6-NDFL गणना भरण्याचे उदाहरण देऊ, जेणेकरून विभाग भरण्याचे सामान्य तत्त्व स्पष्ट होईल. 2016 मध्ये 27 लोकांना संस्थेकडून उत्पन्न मिळाले असे गृहीत धरू. एकूण, जानेवारी ते डिसेंबर या कालावधीसाठी, विभाग 1 साठी सारांशित निर्देशक खालीलप्रमाणे आहेत:

• जमा झालेल्या उत्पन्नाची एकूण रक्कम 8,430,250 रूबल आहे (ओळ 020);
• कर कपातीची रक्कम 126,000 रूबल आहे (लाइन 030);
• गणना केलेल्या वैयक्तिक आयकराची रक्कम 1,079,552 रूबल आहे (लाइन 070);
• संस्थेद्वारे रोखलेली कराची रक्कम 116,773 रूबल (लाइन 080) आहे.

2016 च्या चौथ्या तिमाहीसाठी, उत्पन्न, कपात आणि वैयक्तिक आयकर खालीलप्रमाणे वितरीत केले गेले:

उत्पन्नाची तारीख	उत्पन्नाचा प्रकार	उत्पन्नाची रक्कम	कपातीची रक्कम	वैयक्तिक आयकर रक्कम	वैयक्तिक आयकर दर	वैयक्तिक आयकर रोखण्यात आला	वैयक्तिक आयकर भरला
30.09.2016	सप्टेंबर 2016 चा पगार	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	ऑक्टोबर 2016 चा पगार	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	वैद्यकीय रजा	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	नोव्हेंबर 2016 चा पगार	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	डिसेंबर 2016 चा पगार	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	वार्षिक बोनस	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

अशा परिस्थितीत, विभाग 1 मध्ये तुम्हाला 2016 च्या सुरुवातीपासूनची सामान्यीकृत माहिती जमा आधारावर दर्शवणे आवश्यक आहे आणि विभाग 2 मध्ये तुम्हाला 2016 च्या 4थ्या तिमाहीशी संबंधित जमा आणि देयके वितरित करणे आवश्यक आहे. हे असे दिसेल:

कृपया लक्षात घ्या की आमच्या उदाहरणाच्या परिस्थितीत, डिसेंबरचा पगार आणि 2016 चा वार्षिक बोनस दिसून येतो, जे 30 डिसेंबर 2016 रोजी कर्मचाऱ्यांना दिले गेले होते. तथापि, आम्ही वार्षिक अहवाल 6-NDFL मध्ये ही देयके प्रतिबिंबित केली नाहीत. तुम्ही तुमचा डिसेंबरचा पगार आणि वार्षिक बोनस कधी भरला याने काही फरक पडत नाही: 2016 किंवा 2017 मध्ये. ते 2017 च्या पहिल्या तिमाहीसाठी 6-NDFL गणनेच्या कलम 2 मध्ये प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे, कारण या ऑपरेशन्स 2017 मध्ये पूर्ण केल्या जातील. कर अधिकाऱ्यांच्या नवीनतम स्पष्टीकरणांनुसार, "ऑपरेशन पूर्ण करणे" नवीनतम तारखेद्वारे निर्धारित केले जावे जेव्हा वैयक्तिक आयकर बजेटमध्ये हस्तांतरित केला जावा. आम्ही खाली 6-NDFL मध्ये "कॅरीओव्हर" देयके प्रतिबिंबित करण्याच्या मुद्द्यावर अधिक तपशीलवार विचार करू.

डिसेंबरसाठी वेतन डिसेंबरमध्ये दिले गेले: ते 6-NDFL मध्ये कसे प्रतिबिंबित करावे

6-NDFL भरण्यासंबंधी सर्वात वादग्रस्त मुद्दे म्हणजे संक्रमण कालावधी दरम्यान देयके. जेव्हा एका अहवाल कालावधीत पगार किंवा बोनस जमा होतो आणि दुसऱ्या कालावधीत पैसे दिले जातात तेव्हा त्यांना सामोरे जावे लागते. डिसेंबर 2016 साठी पगाराची परिस्थिती विशेषतः संदिग्ध होती. वस्तुस्थिती अशी आहे की काही नियोक्ते नवीन वर्षापूर्वी (डिसेंबरमध्ये) डिसेंबरसाठी पगार देतात. इतर संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांनी जानेवारी 2017 मध्ये पगार आणि वार्षिक बोनस दिला. सेमी. " ". अहवालात डिसेंबरचे जमा कसे दाखवायचे जेणेकरून कर अधिकारी प्रथमच 6-NDFL स्वीकारतील? 2016 साठी 6-NDFD भरण्याची विशिष्ट उदाहरणे पाहू.

हेही वाचा खासियत "लेखा, विश्लेषण आणि ऑडिट"

फेडरल टॅक्स सेवेद्वारे कोणते भरणे तपासले जाईल?

डिसेंबर 2016 चा पगार 30 डिसेंबर 2016 रोजी झाला असे गृहीत धरू. या तारखेला महिना अद्याप संपला नाही, म्हणून शब्दाच्या पूर्ण अर्थाने डिसेंबरसाठी वेतन म्हणून अशा पेमेंटचा विचार करणे अशक्य आहे. खरं तर, महिना संपण्यापूर्वी भरलेल्या पैशाला योग्यरित्या ॲडव्हान्स म्हणतात. 30 डिसेंबरपर्यंत, नियोक्ता अद्याप वैयक्तिक आयकर मोजण्यास आणि रोखण्यास बांधील नाही, कारण मजुरी केवळ त्या महिन्याच्या शेवटच्या दिवशी उत्पन्न होते ज्यासाठी ते जमा केले जातात - 31 डिसेंबर (टॅक्स कोडच्या कलम 223 मधील कलम 2 रशियन फेडरेशन). 31 डिसेंबर हा शनिवार असूनही, या तारखेपूर्वी वैयक्तिक आयकर मोजला जाऊ शकत नाही किंवा रोखला जाऊ शकत नाही (16 मे 2016 चे रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र क्र. BS-3-11/2169).

उदाहरण १

संस्थेने 30 डिसेंबर रोजी कर्मचाऱ्यांना 180,000 रूबलच्या रकमेत “पगार” हस्तांतरित केला. त्याच दिवशी केलेल्या पेमेंटवरून, वैयक्तिक आयकराची गणना केली गेली आणि 23,400 रूबल (180,000 x 13%) च्या रकमेमध्ये रोखली गेली. लेखापालाने ही रक्कम 2017 च्या पहिल्या कामकाजाच्या दिवशी - 9 जानेवारी रोजी हस्तांतरित केली.

अशा परिस्थितीत, 2016 साठी 6-NDFL गणनेच्या कलम 1 मध्ये, लेखापालाने खालीलप्रमाणे वेतन योग्यरित्या प्रतिबिंबित केले पाहिजे:

• 020 ओळीत - डिसेंबरच्या "पगार" ची रक्कम (RUB 180,000);
• ओळी 040 आणि 070 मध्ये - गणना केलेला आणि वैयक्तिक आयकर रोखला (RUB 23,400).

2016 साठी 6-NDFL गणनेच्या कलम 2 मध्ये, 30 डिसेंबर रोजी दिलेला डिसेंबर "पगार" कोणत्याही प्रकारे दिसू नये. आपण ते 2017 च्या पहिल्या तिमाहीच्या गणनेमध्ये दर्शवाल. तथापि, विभाग 2 भरताना, आपल्याला वैयक्तिक आयकर बजेटमध्ये हस्तांतरित करणे आवश्यक असलेल्या तारखेवर लक्ष केंद्रित करणे आवश्यक आहे. म्हणजेच, वैयक्तिक आयकर भरण्याची अंतिम मुदत ज्या अहवाल कालावधीत येते त्या कालावधीत सशुल्क उत्पन्न आणि रोखलेला वैयक्तिक आयकर दर्शविला जाणे आवश्यक आहे. असे स्पष्टीकरण रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या दिनांक 24 ऑक्टोबर 2016 क्रमांक BS-4-11/20126 च्या पत्रात दिले आहे. आमच्या उदाहरणात, वैयक्तिक आयकर जानेवारी - 9 जानेवारी, 2017 मध्ये पुढील कामकाजाच्या दिवशी हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे. म्हणून, 2017 च्या पहिल्या तिमाहीच्या गणनेच्या कलम 2 मध्ये, डिसेंबरचा पगार खालीलप्रमाणे दर्शविणे आवश्यक आहे:

• ओळ 110 - डिसेंबर 31, 2016 (वैयक्तिक आयकर रोखण्याची तारीख);
• ओळ 120 - 01/09/2017 (व्यक्तिगत आयकर बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्याची तारीख);
• ओळ 130 - 180,000 (उत्पन्नाची रक्कम);
• ओळ 140 - 23,400 (वैयक्तिक आयकर रक्कम).

लक्षात ठेवा की 2017 च्या 1ल्या तिमाहीसाठी 6-NDFL गणनेच्या कलम 110 वरील कर रोखण्याची तारीख 30 डिसेंबर 2016 (जेव्हा पेमेंट केली होती) नसून 31 डिसेंबर असेल. वस्तुस्थिती अशी आहे की 31 डिसेंबर 2016 रोजी तुम्हाला डिसेंबरचा पगार जमा करायचा होता आणि तो आधीच्या ॲडव्हान्सच्या तुलनेत ऑफसेट करायचा होता (जे खरं तर डिसेंबरचा पगार होता). ३० डिसेंबरपर्यंत पेमेंटबाबतही अशीच परिस्थिती आहे. जर, उदाहरणार्थ, डिसेंबरसाठी पगाराची गणना 26 ते 29 डिसेंबर या कालावधीत केली गेली असेल, तर वैयक्तिक आयकर रोखण्याची तारीख अजूनही "12/31/2016" ही तारीख असावी.

महिन्याच्या शेवटपर्यंत वैयक्तिक आयकर रोखणे

उदाहरण २

संस्थेने डिसेंबरसाठी कर्मचाऱ्यांना 26 डिसेंबर रोजी 380,000 रूबलच्या रकमेत "पगार" हस्तांतरित केला. त्याच दिवशी, वैयक्तिक आयकर 49,400 रूबल (380,000 x 13%) च्या रकमेवर रोखण्यात आला. रोखलेली रक्कम दुसऱ्या दिवशी - 27 डिसेंबर 2016 रोजी बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्यात आली.

6-NDFL भरण्यासाठी, अकाउंटंटने 24 मार्चच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्राकडे वळले. 2016 क्रमांक BS-4-11/5106. या पत्रात, पगाराच्या प्रत्यक्ष देयकाच्या दिवशी (२६ डिसेंबर) वैयक्तिक आयकर रोखून ठेवण्याची आणि रोखलेली रक्कम दुसऱ्या दिवशी (२७ डिसेंबर) बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्याची शिफारस करण्यात आली होती. याव्यतिरिक्त, कर अधिकारी 6-NDFL गणनेमध्ये याच तारखा प्रतिबिंबित करण्याचा सल्ला देतात. तथापि, आम्ही अशा शिफारसींचे पालन करण्याची आणि 2016 साठी 6-NDFL गणनाचा विभाग 2 अशा प्रकारे भरण्याची शिफारस करत नाही, किमान दोन कारणांसाठी:

1. अशा प्रकारे भरलेली 6-NDFL गणना फॉरमॅट-लॉजिकल कंट्रोल पास करणार नाही आणि त्रुटीसह परत येईल “कर रोखण्याची तारीख वास्तविक पेमेंटच्या तारखेच्या आधी नसावी”;
2. महिन्याच्या शेवटपर्यंत वेतनावरील वैयक्तिक आयकर रोखणे हे 21 जून रोजीच्या पत्रात रशियन अर्थ मंत्रालयाच्या नंतरच्या शिफारशींच्या विरोधात आहे. 2016 क्रमांक 03-04-06/36092.

जानेवारीच्या ॲडव्हान्समधून वैयक्तिक आयकर रोखण्यात आला होता

काही लेखापालांनी डिसेंबरच्या पगारातून उत्पन्नाच्या पुढील पेमेंट दरम्यान वैयक्तिक आयकर रोखला - जानेवारी 2017 च्या आगाऊ पेमेंटपासून. या प्रकरणात 6-NDFL कसे भरायचे? ते एका उदाहरणाने समजून घेऊ.

उदाहरण ३

संस्थेने 120,000 च्या रकमेमध्ये 30 डिसेंबर रोजी पगार हस्तांतरित केला. अकाउंटंटने 31 डिसेंबर 2016 रोजी वैयक्तिक आयकर मोजला. कराची रक्कम 15,600 रूबल (120,000 x 13%) निघाली. ही रक्कम पुढील पेमेंटपासून रोखण्यात आली होती - जानेवारी 2017 च्या आगाऊ पेमेंटपासून, 19 जानेवारी 2017 रोजी जारी करण्यात आली होती.

अशा परिस्थितीत, डिसेंबर 2016 चा पगार 2016 साठी 6-NDFL गणनेच्या 020 रेषेत आणि 2016 साठी 6-NDFL गणनेच्या कलम 1 च्या 040 मध्ये वैयक्तिक आयकर हस्तांतरित केला जाईल. शिवाय, जो कर रोखला गेला नाही तो 080 वर दर्शविला जाणे आवश्यक आहे, कारण संस्थेने तो रोखला पाहिजे, परंतु केला नाही.

विभाग 2 मध्ये, 2017 च्या पहिल्या तिमाहीसाठी 6-NDFL अहवालातील ऑपरेशन खालीलप्रमाणे दर्शवले जाऊ शकते:

• ओळ 100 - डिसेंबर 31, 2016 (उत्पन्न मिळाल्याची तारीख);
• ओळ 110 – 01/19/2017 (रोख ठेवण्याची तारीख);
• ओळ 120 - 01/20/2017 (बजेटला देय देण्याची तारीख);
• ओळ 130 - 120,000 (उत्पन्नाची रक्कम);
• ओळ 140 - 15,600 (वैयक्तिक आयकर रक्कम).

लेखापालाची अशी पूर्णता आणि कृती, आमच्या मते, योग्य म्हणता येणार नाही, कारण रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226 मधील परिच्छेद 6 च्या आवश्यकतांचे उल्लंघन केले गेले आहे, त्यानुसार रोजगार कराराच्या अंतर्गत वेतनावरील वैयक्तिक आयकर. उत्पन्नाचा भरणा केल्याच्या दिवसाच्या नंतरच्या दिवसापेक्षा नंतर हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे. त्यानुसार, ओळ 120 मध्ये 01/09/2017 नंतरची तारीख असणे आवश्यक आहे. शिवाय, डिसेंबरमध्ये अकाउंटंटला टॅक्स रोखण्यापासून आणि पुढील वर्षासाठी हे ऑपरेशन पुढे ढकलण्यापासून कशामुळे रोखले गेले हे पूर्णपणे स्पष्ट नाही. वर नमूद केलेला फिलिंग पर्याय "त्रुटी" म्हणून चिन्हांकित कर एजंटकडे देखील परत केला जाऊ शकतो हे आम्ही नाकारत नाही. तथापि, आमच्या माहितीनुसार, काही कर निरीक्षक अशा प्रकारे 6-NDFL गणना भरण्याची शिफारस करतात. म्हणून, अशा परिस्थितीत, आम्ही तुमच्या फेडरल टॅक्स सेवेशी अतिरिक्त सल्लामसलत करण्याची शिफारस करतो.

विभाग भरण्याच्या मुख्य बारकावे काय आहेत. 1 आणि 2 फॉर्म 6-NDFL? गणनाच्या या विभागांमध्ये कोणत्या त्रुटी सर्वात सामान्य आहेत? नियामक प्राधिकरणांची नवीनतम पत्रे कोणती आहेत, ज्यात त्यांनी फॉर्म 6-NDFL मध्ये गणना भरण्याबद्दल स्पष्टीकरण दिले आहे?

आता पुढची वेळ आली आहे जेव्हा संस्थांना त्यांच्या नोंदणीच्या ठिकाणी कर कार्यालयात फॉर्म 6-NDFL मध्ये गणना सबमिट करणे आवश्यक आहे. लेखात आम्ही मागील कालावधीत झालेल्या मुख्य चुकांबद्दल बोलू आणि नियामक प्राधिकरणाचे नवीनतम स्पष्टीकरण देखील सादर करू.

प्रथम, आम्ही तुम्हाला आठवण करून देतो की फॉर्म 6-NDFL मधील गणना संबंधित कर कालावधीच्या 31 मार्च, 30 जून, 30 सप्टेंबर आणि 31 डिसेंबर रोजी भरली आहे. ज्यामध्ये:

गणनेचा विभाग 1 पहिल्या तिमाहीत, अर्धा वर्ष, नऊ महिने आणि एक वर्षासाठी जमा झालेल्या एकूण रकमेने भरला आहे;

संबंधित अहवाल कालावधीसाठी विभाग 2 पूर्ण झाला आहे. हे या अहवाल कालावधीच्या शेवटच्या तीन महिन्यांत केलेले व्यवहार प्रतिबिंबित करते.

विभाग भरण्याचे मुख्य बारकावे. 1 फॉर्म 6-NDFL

हा विभाग योग्य कर दराने कर कालावधीच्या सुरुवातीपासून जमा आधारावर जमा केलेल्या उत्पन्नाच्या, गणना केलेल्या आणि रोखून ठेवलेला कर, सर्व व्यक्तींसाठी एकत्रितपणे दर्शवतो. कृपया लक्षात घ्या की जर कर एजंटने कर कालावधीत (गणना सादर करण्याच्या कालावधीत) व्यक्तींना वेगवेगळ्या दरांवर कर भरला असेल, तर हा विभाग, 060 - 090 ओळींचा अपवाद वगळता, प्रत्येक कर दरासाठी भरला जातो. संबंधित विभाग ओळींचे निर्देशक एका पृष्ठावर ठेवता येत नसल्यास, आवश्यक पृष्ठांची संख्या भरली जाते.

तुमच्या माहितीसाठी:

गणना फॉर्ममध्ये, तपशील आणि बेरीज आवश्यक आहेत. एकूण निर्देशकांसाठी कोणतीही मूल्ये नसल्यास, शून्य ("0") सूचित केले जाते.

तर, विभागाच्या ओळींची यादी करूया. 1 आणि त्यामध्ये काय प्रदर्शित करणे आवश्यक आहे ते सूचित करा:

• लाइन 010 - वैयक्तिक आयकर दर ज्यावर कर मोजला गेला (उदाहरणार्थ, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 224 नुसार 13, 15, 30 किंवा 35%);

टीप:

एखाद्या संस्थेने वेगवेगळ्या दरांनी कर आकारलेल्या व्यक्तींना उत्पन्न दिले असल्यास, प्रत्येक वैयक्तिक आयकर दरासाठी 010 - 050 ओळी भरल्या पाहिजेत. या प्रकरणात, या ओळींमध्ये विशिष्ट दराने कर आकारलेल्या उत्पन्नावरील एकूण डेटा, त्यांच्यासाठी प्रदान केलेली वजावट आणि गणना केलेला कर समाविष्ट आहे.

• ओळ 020 – ज्यांच्यासाठी 6-वैयक्तिक आयकर गणना ओळ 010 मध्ये दर्शविलेल्या दराने भरलेली आहे अशा सर्व व्यक्तींना जमा झालेल्या एकूण उत्पन्नाची रक्कम (वैयक्तिक आयकरासह). जे आर्टच्या नियमांनुसार निर्धारित केले जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 223, ज्या कालावधीसाठी गणना केली जाते त्या कालावधीवर येते;

टीप:

या ओळीत तुम्ही पहिल्या तिमाहीत, अर्धा वर्ष, नऊ महिने आणि एक वर्षासाठी जमा झालेले सर्व वेतन सूचित केले पाहिजे. उदाहरणार्थ, जूनच्या पगाराचा काही भाग जो जुलैमध्ये दिला जाईल तो सहा महिन्यांसाठी फॉर्म 6-NDFL मध्ये देखील दिसून आला पाहिजे. परंतु तात्पुरत्या अपंगत्वाचे लाभ किंवा जुलैमध्ये दिले जाणारे आर्थिक सहाय्य सहा महिन्यांच्या गणनेमध्ये दाखविण्याची गरज नाही, कारण करदात्याचे उत्पन्न तात्पुरत्या अपंगत्वासाठी (आजारी मुलाची काळजी घेण्याच्या फायद्यांसह) फायद्यांच्या स्वरूपात भरताना. ) आणि सुट्टीच्या पगाराच्या स्वरूपात कर एजंट्सने गणना केलेल्या आणि रोखलेल्या कराच्या रकमा ज्या महिन्यामध्ये अशी पेमेंट केली गेली त्या महिन्याच्या शेवटच्या दिवसाच्या नंतर हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे. हे स्पष्टीकरण रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या दिनांक 25 जानेवारी 2017 क्रमांक BS-4-11/1249@, दिनांक 16 मे 2016 क्रमांक BS-4-11/8568@ च्या पत्रांमध्ये दिलेले आहेत. याव्यतिरिक्त, या ओळीत असे उत्पन्न दर्शविण्याची आवश्यकता नाही जी कलानुसार संपूर्णपणे वैयक्तिक आयकराच्या अधीन नाही. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे 217 (रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 01.08.2016 क्र. BS-4-11/13984@).

• ओळ 030 - ओळ 020 मध्ये परावर्तित उत्पन्नासाठी प्रदान केलेल्या कर कपातीची एकूण रक्कम;

टीप:

या ओळीने व्यावसायिक, मानक, मालमत्ता आणि सामाजिक कपात प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 20 जून, 2016 क्रमांक BS-4-11/10956@). याव्यतिरिक्त, ते कला मध्ये प्रदान केलेल्या कपाती सूचित करते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 217, उदाहरणार्थ, भौतिक सहाय्य 4,000 रूबल पर्यंत वैयक्तिक आयकराच्या अधीन नाही. मागे चला लक्षात घ्या की या रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सर्व्हिस ऑफ द ऑर्डर ऑफ द फेडरल टॅक्स सेवेच्या 10 सप्टेंबर 2015 क्रमांक ММВ-7-11/387 द्वारे मंजूर केलेल्या 501 ते 510 च्या कोडसह 2-NDFL प्रमाणपत्रात दिलेल्या या रकमा आहेत. @ "उत्पन्न आणि कपातीच्या प्रकारांसाठी कोडच्या मंजुरीवर." हे 08/01/2016 क्रमांक BS-4-11/13984@ च्या रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्रात नमूद केले आहे.

ओळ 040 - वैयक्तिक आयकराची एकूण रक्कम, कर कालावधीच्या सुरुवातीपासून जमा आधारावर गणना केली जाते;

ओळ 045 - सर्व व्यक्तींसाठी वैयक्तिक आयकराची एकूण रक्कम, कर कालावधीच्या सुरुवातीपासून जमा झालेल्या लाभांशाच्या रूपात मिळकतीतून गणना केली जाते;

लाइन 050 - परदेशी कर्मचाऱ्यांच्या निश्चित आगाऊ पेमेंटची रक्कम, ज्याद्वारे गणना केलेल्या वैयक्तिक आयकराची रक्कम कमी केली जाते;

तुमच्या माहितीसाठी:

परिच्छेदांमध्ये निर्दिष्ट केलेल्या करदात्यांच्या उत्पन्नावरील कराची एकूण रक्कम. 2 पी. 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 227.1 (संस्थांमध्ये कामावर काम करणारे परदेशी नागरिक), कर एजंट्सद्वारे मोजले जातात आणि संबंधित पेटंटच्या वैधतेच्या कालावधीसाठी अशा करदात्यांनी भरलेल्या निश्चित आगाऊ देयकांच्या रकमेने कपात केली जाते. संबंधित कर कालावधीपर्यंत, या परिच्छेदाद्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 6 अनुच्छेद 227.1).

• ओळ 060 - ज्या कालावधीसाठी गणना सबमिट केली जात आहे त्या कालावधीत संस्थेकडून उत्पन्न मिळालेल्या सर्व व्यक्तींची संख्या;

टीप:

एका कालावधीत वेगवेगळ्या करारांतर्गत उत्पन्न मिळालेल्या व्यक्तीची गणना एक व्यक्ती म्हणून केली जाते.

• ओळ 070 - कलाच्या कलम 4 नुसार रोखलेली वैयक्तिक आयकराची एकूण रक्कम. रिपोर्टिंग तारखेनुसार रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 226 (31 मार्च, 30 जून, 30 सप्टेंबर आणि 31 डिसेंबर) 020 ओळीत परावर्तित उत्पन्नातून;

टीप:

जर जुलैमध्ये जूनचा भरणा केला गेला असेल तर, सहामाहीसाठी 6-वैयक्तिक आयकर गणनेच्या 070 वरील या पगारातील वैयक्तिक आयकराची रक्कम परावर्तित होणार नाही, कारण अहवालाच्या तारखेनुसार (30 जून) ते अद्याप आलेले नाही. कर रोखणे शक्य आहे. ही कर रक्कम ओळ 070 विभागात प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे. नऊ महिन्यांसाठी 1 गणना (रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेची पत्रे दिनांक 08/09/2016 क्र. GD-4-11/14507, दिनांक 08/01/2016 क्र. BS-4-11/13984@).

• ओळ 080 - गणना केलेल्या आणि न ठेवलेल्या वैयक्तिक आयकराची एकूण रक्कम. कृपया लक्षात घ्या की ही ओळ केवळ गणना केलेल्या कराच्या त्या प्रमाणात प्रतिबिंबित करते जी संस्था निश्चितपणे एखाद्या व्यक्तीच्या उत्पन्नातून रोखू शकत नाही. उदाहरणार्थ, ही ओळ कर एजंटने व्यक्तींना मिळणाऱ्या उत्पन्नातून आणि भौतिक फायद्यांच्या स्वरूपात रोखून न ठेवलेल्या कराची एकूण रक्कम दर्शवते जेव्हा इतर उत्पन्न रोख स्वरूपात दिले जात नाही (रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 19 जुलै 2016 क्रमांक BS-4-11/12975 @);

टीप:

ही ओळ अहवालाच्या तारखेनुसार गणना केलेली वैयक्तिक आयकराची रक्कम दर्शवत नाही आणि 040 ओळीवर प्रतिबिंबित होते, जी भविष्यात व्यक्तींच्या उत्पन्नातून रोखली जाईल. उदाहरणार्थ, येथे अर्ध्या वर्षासाठी गणना केलेल्या वैयक्तिक आयकराची रक्कम प्रतिबिंबित करणे आवश्यक नाही, जूनच्या वेतनावरून मोजले गेले, 30 जून रोजी दिले गेले, कारण अहवालाच्या तारखेला (30 जून) हा कर रोखण्याचे बंधन नाही. अद्याप उद्भवले (रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 01.08.2016 क्र. BS- 4-11/13984@).

• ओळ 090 - वैयक्तिक आयकराची एकूण रक्कम जी संस्थेने कलानुसार व्यक्तींना परत केली. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 231 (रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 14 नोव्हेंबर 2016 क्र. BS-4-11/21536@).

तुमच्या माहितीसाठी:

कर एजंटद्वारे करदात्याच्या उत्पन्नातून जास्त प्रमाणात रोखून ठेवलेली कर रक्कम करदात्याच्या लेखी अर्जाच्या आधारे कर एजंटद्वारे परताव्याच्या अधीन आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 231 मधील कलम 1).

लेखाच्या या भागाच्या शेवटी, आम्ही या वस्तुस्थितीकडे आपले लक्ष वेधू इच्छितो की 060 - 090, ओळी 010 - 050 च्या विपरीत, विभागाच्या पहिल्या पानावर - फक्त एकदाच भरणे आवश्यक आहे. 1, जरी भिन्न कर दर लागू केले असले तरीही, सूचित रेषा सामान्य असल्याने.

संप्रदायातील सर्वात सामान्य चुका. 1 फॉर्म 6-NDFL.

विभाग भरताना सर्वात सामान्य चुकांपैकी एक. 1 फॉर्म 6-NDFL खालीलप्रमाणे आहेत:

ओळ 020 संपूर्ण उत्पन्नाची रक्कम प्रतिबिंबित करते, जी कलानुसार संपूर्ण किंवा अंशतः वैयक्तिक आयकराच्या अधीन नाही. 217 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता;

ओळ 080 मजुरीवरील वैयक्तिक आयकराची रक्कम दर्शवते जी पुढील अहवाल कालावधीत भरली जाईल, म्हणजे, जेव्हा वैयक्तिक आयकर रोखण्याची जबाबदारी पूर्ण करण्याची अंतिम मुदत अद्याप आली नाही.

फॉर्म 6-NDFL मध्ये पूर्वी सबमिट केलेल्या गणनेमध्ये त्रुटी आढळल्यास, तुम्ही अद्यतनित गणना सबमिट करणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, आपण 15 डिसेंबर 2016 क्रमांक BS-4-11/24062@ च्या रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्रात दिलेले स्पष्टीकरण लक्षात ठेवावे. त्यात, कर अधिकाऱ्यांनी नऊ महिन्यांचा अहवाल सादर केल्यानंतर सहा महिन्यांनी पहिल्या तिमाहीसाठी फॉर्म 6-NDFL मध्ये त्रुटी आढळल्यास अद्ययावत गणना कशी सबमिट करावी हे सूचित केले. अशा परिस्थितीत, तुम्हाला तीन अद्ययावत गणना सबमिट करणे आवश्यक आहे: पहिल्या तिमाहीसाठी, अर्धा वर्ष आणि नऊ महिने. तर, फेडरल टॅक्स सेवेच्या शिफारसी लक्षात घेऊन, आम्ही खालील निष्कर्षांवर येऊ शकतो:

जेव्हा संस्थेला सहामाहीसाठी गणना सबमिट केल्यानंतर पहिल्या तिमाहीत 6-वैयक्तिक आयकर मोजण्यात त्रुटी आढळली, तेव्हा पहिल्या तिमाही आणि सहामाहीसाठी डेटा स्पष्ट करणे आवश्यक आहे;

अर्ध-वार्षिक गणनामध्ये त्रुटी आढळल्यास, परंतु लेखापालाने नऊ महिन्यांचे अहवाल सादर केल्यानंतरच ती शोधली, तर सहा महिने आणि नऊ महिन्यांसाठी अद्यतनित गणना सबमिट करणे आवश्यक आहे.

विभाग भरण्याचे मुख्य बारकावे. 2 फॉर्म 6-NDFL.

गणनाचा हा विभाग केवळ तेच उत्पन्न दर्शवितो ज्यातून वैयक्तिक आयकर रोखून धरला गेला आणि ज्या कालावधीसाठी गणना सबमिट केली गेली त्या कालावधीच्या शेवटच्या तीन महिन्यांत बजेटमध्ये हस्तांतरित केली गेली. याचा अर्थ असा की या विभागात वर्षाच्या सुरुवातीपासून जमा आधारावर उत्पन्नाची रक्कम दर्शविण्याची आवश्यकता नाही (रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 06/08/2016 क्र. BS-4-11 /10170@).

टीप:

जर मागील तीन महिन्यांत उत्पन्न प्राप्त झाले ज्यासाठी गणना सबमिट केली गेली आहे, परंतु या उत्पन्नावर वैयक्तिक आयकर हस्तांतरित करण्यासाठी कर संहितेद्वारे स्थापित केलेली अंतिम मुदत अद्याप आली नाही, तर हे उत्पन्न कलम मध्ये समाविष्ट केले आहे. 2 प्रतिबिंबित होत नाही. हे उत्पन्न आणि त्यातून रोखलेला वैयक्तिक आयकर विभागामध्ये दर्शविला आहे. ज्या कालावधीत कर बजेटमध्ये हस्तांतरित केला जावा त्या कालावधीसाठी 6-NDFL ची 2 गणना. अशाप्रकारे, रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे दिनांक 04/05/2017 चे पत्र क्रमांक BS-4-11/6420@ असे नमूद करते: जर कर एजंटने गणना सबमिट करण्यासाठी एका कालावधीत ऑपरेशन केले आणि ते पूर्ण केले तर आणखी एक कालावधी, हे ऑपरेशन ज्या कालावधीत पूर्ण झाले त्या कालावधीत प्रतिबिंबित होते. या प्रकरणात, गणना सादर करण्याच्या कालावधीत ऑपरेशन पूर्ण मानले जाते, ज्यामध्ये कर हस्तांतरित करण्याची अंतिम मुदत कलाच्या कलम 6 नुसार होते. 226 आणि कलाचा परिच्छेद 9. 226.1 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. 25 जानेवारी 2017 क्रमांक BS-4-11/1249@ च्या रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्रात तत्सम स्पष्टीकरण दिले आहेत.

उदाहरण १

कर्मचाऱ्याला 30 जून 2017 रोजी जूनसाठी वेतन दिले गेले होते आणि त्यातून वैयक्तिक आयकर 3 जुलै 2017 (07/01/2017 आणि 07/02/2017 आठवड्याचे शेवटचे दिवस) नंतर बजेटमध्ये हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे. सहा महिन्यांसाठी 6-NDFL गणना कशी भरायची?

वेतनापासून रोखलेला वैयक्तिक आयकर 30 जून 2017 रोजी अर्थसंकल्पात हस्तांतरित केल्यास, मजुरी आणि त्यावरील वैयक्तिक आयकर विभागामध्ये परावर्तित होणार नाही. सहा महिन्यांसाठी 6-वैयक्तिक आयकराची 2 गणना. अर्ध्या वर्षाची गणना दर्शवेल:

लाइन 020 - जानेवारी - जूनसाठी वेतन;

विभाग २ मध्ये - एप्रिल - मे मजुरी. जून महिन्याचे वेतन विभागात समाविष्ट केले जाईल. नऊ महिन्यांसाठी 6-NDFL ची 2 गणना.

तर, पंथ. फॉर्म 6-NDFL मधील 2 गणनांमध्ये अनेक ओळी आहेत ज्या रेकॉर्ड करतात:

ओळ 100 वर - उत्पन्नाच्या वास्तविक पावतीची तारीख 130 ओळीवर प्रतिबिंबित होते. ही ओळ आर्टच्या तरतुदी लक्षात घेऊन भरली जाते. 223 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता;

110 ओळीवर - 130 ओळीवर प्रत्यक्षात प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाच्या रकमेवर कर रोखण्याची तारीख. ही ओळ कलाच्या कलम 4 मधील तरतुदी लक्षात घेऊन भरली आहे. 226 आणि कलाचा परिच्छेद 7. 226.1 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता;

120 ओळीवर - कराची रक्कम हस्तांतरित करणे आवश्यक असलेली तारीख. आर्टच्या कलम 6 च्या तरतुदी लक्षात घेऊन ही ओळ भरली आहे. 226 आणि कलाचा परिच्छेद 9. 226.1 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. हे लक्षात ठेवले पाहिजे की जर ही तारीख शनिवार व रविवार किंवा नॉन-वर्किंग सुट्टीवर आली तर, त्यानंतरचा पुढील कामकाजाचा दिवस सूचित केला जातो. उदाहरणार्थ, जर वैयक्तिक आयकर हस्तांतरित करण्याची अंतिम मुदत 04/30/2017 (रविवार) रोजी येते, तर “05/02/2017” (05/01/2017 ही सुट्टी आहे) ही तारीख 120 ओळीवर प्रविष्ट केली जाते (याचे पत्र रशियन फेडरेशनची फेडरल कर सेवा दिनांक 08/01/2016 क्रमांक BS-4-11/13984@ , दिनांक 16 मे 2016 क्रमांक BS-4-11/8568@);

130 रेषेवर - 100 व्या ओळीवर दर्शविलेल्या तारखेला प्रत्यक्षात प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाची सामान्यीकृत रक्कम (रोखलेल्या कराची रक्कम वजा न करता);

140 रेषेवर - 110 रेषेवर परावर्तित केलेल्या तारखेला रोखलेली कराची सामान्य रक्कम.

टीप:

वास्तविक पावतीची समान तारीख असलेल्या वेगवेगळ्या प्रकारच्या उत्पन्नासाठी, कर भरण्याच्या अंतिम मुदतीत फरक असल्यास, प्रत्येक कर भरण्याच्या अंतिम मुदतीसाठी 100-140 ओळी स्वतंत्रपणे भरल्या जातात.

लेखाच्या या भागाच्या शेवटी, आम्ही नोंद करतो की विभागाच्या 100 - 140 ओळींवर. 2 गणना वेगवेगळ्या दरांवर वैयक्तिक आयकराच्या अधीन उत्पन्न प्रतिबिंबित करू शकते. हे 27 एप्रिल 2016 क्रमांक बीएस-4-11/7663 च्या रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्रात नमूद केले आहे.

विभागातील सर्वात सामान्य त्रुटी लक्षात घेऊन नियामक प्राधिकरणाच्या नवीनतम पत्रांचे पुनरावलोकन करा. फॉर्म 6-NDFL नुसार 2 गणना.

दिनांक 02/01/2017 क्रमांक 03-04-06/5209 चे रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र. या पत्रात, आर्थिक विभागाच्या कर्मचाऱ्यांनी त्यांचे लक्ष आर्टच्या तरतुदींवर केंद्रित केले. रशियन फेडरेशनच्या कामगार संहितेचा 136, ज्यानुसार मजुरी भरण्याची तारीख अंतर्गत कामगार नियमांद्वारे स्थापित केली जाते, सामूहिक किंवा कामगार करार ज्या कालावधीसाठी तो जमा झाला होता त्या कालावधीच्या समाप्तीपासून 15 कॅलेंडर दिवसांनंतर नाही. फायनान्सर्सनी नमूद केले की वेतनाच्या काही भागांची गणना आणि पैसे देण्याची ही प्रक्रिया कोणत्याही प्रकारे वैयक्तिक आयकर रोखून ठेवण्याच्या आणि बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्याच्या प्रक्रियेवर परिणाम करत नाही.

तर, कलाच्या परिच्छेद 2 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 223, वेतनाच्या रूपात करदात्याकडून उत्पन्नाची वास्तविक पावतीची तारीख ही त्या महिन्याचा शेवटचा दिवस म्हणून ओळखली जाते ज्यासाठी त्याने रोजगार करारानुसार श्रम कर्तव्ये पूर्ण करण्यासाठी उत्पन्न जमा केले होते. (करार). परिणामी, कराच्या रकमेची गणना कर एजंटद्वारे महिन्याच्या शेवटच्या दिवशी केली जाते ज्यासाठी करदात्याने केलेल्या कामाच्या कर्तव्यासाठी उत्पन्न जमा केले होते. त्याच वेळी, कलाच्या परिच्छेद 4 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 226, कर एजंटला वास्तविक देय केल्यावर करदात्याच्या उत्पन्नातून थेट कराची गणना केलेली रक्कम रोखण्यास बांधील आहे.

अशा प्रकारे, कर एजंट महिन्याच्या शेवटी मोजलेल्या कराची रक्कम करदात्याच्या उत्पन्नातून करदात्याकडून वजा करतो जेव्हा त्यांना महिन्याच्या शेवटी पैसे दिले जातात ज्यासाठी त्याने केलेल्या कामाच्या कर्तव्यासाठी उत्पन्न जमा केले होते. कला च्या परिच्छेद 6 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 226, कर एजंटांना करदात्याला उत्पन्न भरल्याच्या दिवसाच्या नंतरच्या दिवसाच्या आत गणना केलेल्या आणि रोखलेल्या कराची रक्कम हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे.

रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 13 मार्च 2017 क्रमांक BS-4-11/4440@. हे पत्र लाभांच्या देयकावर प्रतिबिंबित करण्याबद्दल आहे. परिच्छेदाच्या गुणाने. 1 कलम 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 223, तात्पुरत्या अपंगत्वाच्या फायद्यांच्या रूपात उत्पन्नाच्या वास्तविक प्राप्तीची तारीख करदात्याच्या बँक खात्यांमध्ये किंवा (त्याच्या सूचनांनुसार) करदात्यांच्या बँक खात्यांमध्ये हस्तांतरित करण्यासह उत्पन्नाच्या देयकाचा दिवस म्हणून परिभाषित केली जाते. तृतीय पक्षांची खाती. कला च्या परिच्छेद 4 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 226, कर एजंट्सना या परिच्छेदाद्वारे स्थापित केलेल्या तपशीलांना विचारात घेऊन, त्यांच्या वास्तविक देयकावर करदात्याच्या उत्पन्नातून थेट कराची जमा रक्कम रोखणे आवश्यक आहे. करदात्याचे उत्पन्न तात्पुरत्या अपंगत्वाच्या फायद्यांच्या स्वरूपात (आजारी मुलाची काळजी घेण्याच्या फायद्यांसह) आणि सुट्टीतील वेतनाच्या स्वरूपात भरताना, कर एजंट्सना गणना केलेल्या आणि रोखलेल्या कराच्या रकमेची रक्कम शेवटच्या दिवसाच्या नंतर हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे. ज्या महिन्यात अशी देयके दिली गेली होती (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलाचा खंड 6. 226).

तुमच्या माहितीसाठी:

कला च्या परिच्छेद 7 च्या नियमांनुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 6.1, जेव्हा कालावधीचा शेवटचा दिवस रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार शनिवार व रविवार म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या दिवशी येतो आणि (किंवा) नॉन-वर्किंग सुट्टी, समाप्ती कालावधी हा त्यानंतरचा पुढील कामकाजाचा दिवस मानला जातो.

उदाहरण २

कर्मचाऱ्याला 26 सप्टेंबर 2017 रोजी तात्पुरते अपंगत्व लाभ देण्यात आले होते, तर कलम 6 नुसार निर्दिष्ट पेमेंटमधून वैयक्तिक आयकर हस्तांतरित करण्याची अंतिम मुदत होती. 226 आणि कलाचा परिच्छेद 7. रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा 6.1 गणना सबमिट करण्यासाठी दुसऱ्या कालावधीत होतो - 10/02/2017. हा लाभ फॉर्म 6-NDFL वरील गणनेमध्ये कसा प्रदर्शित केला जाईल?

बजेटमध्ये कर थेट हस्तांतरित करण्याच्या तारखेची पर्वा न करता, हे ऑपरेशन विभागाच्या 020, 040, 070 ओळींमध्ये दिसून येते. नऊ महिन्यांसाठी फॉर्म 6-NDFL मध्ये 1 गणना, आणि विभागात. या गणनेच्या 2 मध्ये, निर्दिष्ट लाभाची रक्कम दिली जात नाही.

लाभाची रक्कम विभागात सादर केली जाईल. 2017 साठी फॉर्म 6-NDFL मध्ये 2 गणना. तर, प्रश्नातील ऑपरेशन खालीलप्रमाणे प्रतिबिंबित होते:

ओळ 100 वर "09/26/2017" तारीख दर्शविली आहे;

110 ओळीवर "09.30.2017" तारीख दिली आहे;

120 व्या ओळीवर "02.10.2017" ही तारीख नोंदवली गेली आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 6.1 च्या कलम 7 च्या तरतुदी लक्षात घेऊन);

रेषा 130 आणि 140 संबंधित एकूण निर्देशक दर्शवतात.

रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 04/05/2017 क्रमांक BS-4-11/6420@. हे पत्र वैयक्तिक आयकरासाठी अहवाल कालावधीच्या सीमेवर भरलेल्या सुट्टीतील वेतनाच्या प्रतिबिंबाशी संबंधित आहे. अधिकाऱ्यांचे स्पष्टीकरण पत्र क्रमांक BS-4-11/4440@ दिनांक 13 मार्च, 2017 मध्ये सादर केलेल्या स्पष्टीकरणांसारखेच आहे: करदात्याला सुट्टीच्या पगाराच्या स्वरूपात उत्पन्न देताना, कर एजंटांनी मोजलेल्या रकमा हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे. आणि ज्या महिन्यामध्ये अशी देयके दिली गेली त्या महिन्याच्या शेवटच्या दिवसाच्या नंतर रोखलेला कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226 मधील कलम 6).

रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 12 एप्रिल 2017 क्रमांक BS-4-11/6925. या पत्रात, नियामक प्राधिकरणाच्या कर्मचाऱ्यांनी एखाद्या व्यक्तीला वैयक्तिक आयकर परत करण्याच्या बाबतीत फॉर्म 6-NDFL कसा भरायचा याचे स्पष्टीकरण दिले आहे. म्हणून, जर एप्रिल 2017 मध्ये एखाद्या संस्थेने मालमत्ता कर कपातीच्या अधिकाराची पुष्टी करणाऱ्या अधिसूचनेच्या आधारे वर्षाच्या सुरुवातीपासून रोखून ठेवलेली वैयक्तिक आयकराची रक्कम एखाद्या कर्मचाऱ्याला परत केली, तर हे ऑपरेशन 030 आणि 090 या ओळींवर प्रतिबिंबित केले जाणे आवश्यक आहे. विभागाचा. 2017 च्या पहिल्या सहामाहीसाठी फॉर्म 6-NDFL मध्ये 1 गणना. या प्रकरणात, मालमत्ता कर कपातीच्या अधिकाराच्या पुष्टीकरणाच्या अधिसूचनेच्या आधारे परताव्याच्या अधीन असलेल्या वैयक्तिक आयकराच्या रकमेने 070 रेषेचा निर्देशक कमी केला जात नाही.

टीप:

या परिस्थितीत फॉर्म 6-NDFL मध्ये 2017 च्या पहिल्या तिमाहीसाठी अद्यतनित गणना सादर करणे आवश्यक नाही.

रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 19 एप्रिल 2017 क्रमांक BS-4-11/7510@. या पत्रात, कर अधिकाऱ्यांनी 6-NDFL च्या गणनेमध्ये उत्पादन परिणामांसाठी बोनस प्रतिबिंबित करण्याची प्रक्रिया स्पष्ट केली. कर विभागाच्या कर्मचाऱ्यांनी आरएफ सशस्त्र दलांच्या स्थितीकडे लक्ष वेधले, जे 16 एप्रिल 2015 क्रमांक 307-KG15-2718 च्या निर्धारामध्ये सादर केले आहे. त्यात असे म्हटले आहे की बोनसच्या स्वरूपात उत्पन्नाची वास्तविक प्राप्ती झाल्याची तारीख, जी मोबदल्याचा अविभाज्य भाग आहे आणि रोजगार करारानुसार आणि कामगार संहितेच्या तरतुदींच्या आधारे संस्थेमध्ये स्वीकारलेल्या मोबदल्याच्या प्रणालीनुसार दिले जाते, कला च्या परिच्छेद 2 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 223 त्या महिन्याचा शेवटचा दिवस ओळखतो ज्यासाठी करदात्याने रोजगार करार (करार) नुसार निर्दिष्ट उत्पन्न जमा केले होते.

अशा प्रकारे, वेतनाच्या देयकासाठी संस्थेमध्ये स्थापन केलेल्या व्यवस्थापकाच्या आदेशाच्या मंजुरीनंतर नजीकच्या दिवशी उत्पादन परिणामांसाठी रोजगार करारानुसार संस्थेच्या कर्मचाऱ्यांना बोनसच्या स्वरूपात उत्पन्नाची वास्तविक पावती मिळण्याची तारीख, कला कलम 2 लक्षात घेऊन. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 223 मध्ये महिन्याचा शेवटचा दिवस ओळखला जातो ज्यासाठी करदात्याने हे उत्पन्न जमा केले होते.

उदाहरण ३

कर्मचाऱ्याला 05/06/2017 च्या संबंधित आदेशाच्या आधारे मे 2017 च्या कामाच्या निकालांवर आधारित उत्पादन परिणामांसाठी बोनसच्या स्वरूपात उत्पन्न दिले गेले. हे ऑपरेशन 6-NDFL च्या गणनेमध्ये कसे प्रतिबिंबित होईल?

तर, हे ऑपरेशन खालीलप्रमाणे 2017 च्या पहिल्या सहामाहीसाठी फॉर्म 6-NDFL नुसार गणनामध्ये दिसून येईल.

विभाग 1 प्रदान करेल:

020, 040, 070 ओळींवर - संबंधित एकूण निर्देशक;

लाइन 060 - उत्पन्न मिळालेल्या व्यक्तींची संख्या.

विभाग 2 सूचित करेल:

100 ओळीवर - तारीख "05/31/2017";

110 ओळीवर - तारीख "05/06/2017";

120 ओळीवर - तारीख "05/07/2017";

ओळी 130, 140 वर - संबंधित एकूण निर्देशक.

शेवटी, आम्ही तुम्हाला आठवण करून देतो की फॉर्म 6-NDFL च्या गणनेवर संस्थेच्या मुख्यांची किंवा संस्थेच्या अंतर्गत कागदपत्रांद्वारे (उदाहरणार्थ, मुख्याच्या आदेशानुसार) असे करण्यासाठी अधिकृत कोणत्याही अधिकाऱ्याने स्वाक्षरी केली आहे. विशेषतः, गणनेवर उपमुख्य लेखापाल किंवा पेरोलसाठी जबाबदार अकाउंटंटद्वारे स्वाक्षरी केली जाऊ शकते. याव्यतिरिक्त, से. 1, म्हणजे 010 ते 050 ओळी, प्रत्येक वैयक्तिक आयकर दरासाठी भरणे आवश्यक आहे जर संस्थेने व्यक्तींना वेगवेगळ्या दरांवर कर आकारला असेल. या प्रकरणात, या ओळींमध्ये विशिष्ट वैयक्तिक आयकर दराने कर आकारलेल्या उत्पन्नावरील एकूण डेटा, त्यांच्यासाठी प्रदान केलेली वजावट आणि गणना केलेला कर समाविष्ट आहे. लाइन 060 - 090 सामान्य आहेत आणि प्रत्येक वैयक्तिक आयकर दरासाठी भरण्याची आवश्यकता नाही. फॉर्म 6-NDFL मधील कलम 2 फक्त त्या उत्पन्नाचे निर्देशक प्रदान करते ज्यावर कर रोखून धरला गेला आणि ज्या कालावधीसाठी गणना सबमिट केली गेली त्या कालावधीच्या शेवटच्या तीन महिन्यांत बजेटमध्ये हस्तांतरित केली गेली. याचा अर्थ असा की या विभागात वर्षाच्या सुरुवातीपासून मिळणाऱ्या उत्पन्नाची रक्कम दाखवण्याची गरज नाही.

फॉर्म 6-NDFL 2016 मध्ये सादर करण्यात आला होता, परंतु तरीही त्याच्या पूर्णतेबद्दल प्रश्न उपस्थित होतो. आणि सर्व कारण आपल्याला अनेक तपशील विचारात घेणे आवश्यक आहे. हे कोणत्या प्रकारचे कपटी दस्तऐवज आहे ते शोधूया.

6-एनडीएफएल हा एक अहवाल आहे जो माहिती घोषित करतो: व्यक्तींना मिळालेल्या उत्पन्नाची रक्कम; वैयक्तिक आयकर रक्कम मोजली आणि रोखली; उत्पन्नाच्या वास्तविक पावतीच्या तारखा; संपूर्ण संस्थेसाठी (स्वतंत्र विभाग) अहवाल कालावधीसाठी कर रोखण्यासाठी आणि हस्तांतरित करण्याच्या तारखा आणि अंतिम मुदत.

6-NDFL कोणी सबमिट करावे?

6-NDFL अहवाल सादर करण्याचे बंधन सर्व कर एजंट्ससाठी उद्भवते जे व्यक्तींना उत्पन्न देतात. रशियन संघटना, वैयक्तिक उद्योजक, खाजगी प्रॅक्टिसमध्ये गुंतलेले नोटरी, वकील आणि रशियन फेडरेशनमधील परदेशी संस्थांचे स्वतंत्र विभाग कर एजंट म्हणून ओळखले जातात.

मला शून्य 6-NDFL सबमिट करण्याची आवश्यकता आहे का?

जोपर्यंत व्यक्तींना देयके दिली जात नाहीत आणि करपात्र उत्पन्न जमा होत नाही, उदा. 6-NDFL अहवालाचे सर्व निर्देशक "शून्य" च्या समान आहेत, 6-NDFL सादर करण्याचे बंधन उद्भवत नाही. "शून्य" 6-NDFL अहवाल सादर करण्याची आवश्यकता नाही. परंतु, जर तुम्ही ते सुरक्षितपणे प्ले करायचे ठरवले आणि "शून्य" अहवाल सबमिट केला, तर फेडरल टॅक्स सर्व्हिस तुमच्याकडून ते स्वीकारण्यास बांधील आहे (4 मे 2016 चे फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र N BS-4-11/7928@) .

हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की जर तुम्ही 1ल्या ते 3ऱ्या तिमाहीत व्यक्तींना उत्पन्नाची देयके दिली आणि 4थ्या तिमाहीत उत्पन्न जमा झाले नाही आणि कोणतीही देयके दिली गेली नाहीत, तर 4थ्या तिमाहीसाठी 6-NDFL सादर करण्याचे बंधन आहे. तिमाही शिल्लक आहे, कारण घोषणेचा “कलम 1” एकत्रित आधारावर भरला आहे (23 मार्च 2016 N BS-4-11/4958@ चे फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र).

अहवाल कालावधी आणि 6-NDFL सबमिट करण्यासाठी अंतिम मुदत

6-NDFL सबमिट करण्यासाठी अहवाल कालावधी एक चतुर्थांश आहे. अहवाल सादर करण्यासाठी खालील मुदतीची स्थापना केली आहे:

6-NDFL सबमिट करण्याच्या पद्धती

6-NDFL गणना इलेक्ट्रॉनिक पद्धतीने टेलिकम्युनिकेशन चॅनेलद्वारे आणि कागदावर दोन्ही सादर केली जाऊ शकते, जर कर कालावधीत (प्रति वर्ष) उत्पन्न मिळालेल्या लोकांची संख्या 25 लोकांपेक्षा जास्त नसेल.

6-NDFL कुठे सबमिट करायचा?

तुम्हाला तुमची 6-NDFL गणना तुमच्या नोंदणीच्या ठिकाणी फेडरल टॅक्स सेवेकडे सबमिट करणे आवश्यक आहे. संस्थांसाठी हे स्थान आहे आणि वैयक्तिक उद्योजकांसाठी हे नोंदणीचे ठिकाण आहे. संस्थेकडे ओपी असल्यास, प्रत्येक ओपीच्या नोंदणीच्या ठिकाणी गणना जमा केली जाते.

ओपी असलेल्या संस्थांसाठी 6-NDFL कसे तयार करावे आणि कोठे सबमिट करावे?

एखाद्या संस्थेकडे OP असल्यास, 6-NDFL अहवाल प्रत्येक नोंदणीकृत OP साठी (प्रत्येक चेकपॉईंटसाठी) स्वतंत्रपणे संकलित केला जातो, जरी अनेक OP समान फेडरल कर सेवेकडे नोंदणीकृत असले तरीही. त्यानुसार, OPs वरील सर्व अहवाल संबंधित OPs च्या नोंदणीच्या ठिकाणी सबमिट केले जातात.

6-वैयक्तिक आयकरामध्ये कोणते उत्पन्न प्रतिबिंबित केले पाहिजे आणि कोणते नाही?

6-NDFL मध्ये, तुम्हाला सर्व उत्पन्न दाखवण्याची आवश्यकता आहे जिथून वैयक्तिक आयकर कर एजंट म्हणून रोखण्याच्या अधीन आहे. केवळ अंशतः कर आकारलेले उत्पन्न देखील गणनामध्ये समाविष्ट करणे आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, हे भौतिक सहाय्य किंवा भेटवस्तूंच्या मूल्याच्या स्वरूपात उत्पन्न असू शकते, ज्यासाठी प्रति वर्ष 4,000.00 रूबलची मर्यादा आहे, कारण अशा उत्पन्नाचे एकूण मूल्य वर्षभरात करपात्र किमान मूल्यापेक्षा जास्त असू शकते. 6-NDFL च्या गणनेमध्ये खालील उत्पन्न समाविष्ट करणे आवश्यक नाही:

1. वैयक्तिक आयकरातून पूर्णपणे मुक्त असलेले उत्पन्न.

2. वैयक्तिक उद्योजक, नोटरी, वकील आणि खाजगी व्यवसायात गुंतलेल्या इतर व्यक्तींचे उत्पन्न.

3. कलाच्या परिच्छेद 1 मध्ये सूचीबद्ध उत्पन्न. 228 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. उदाहरणार्थ, हे एखाद्या व्यक्तीच्या मालकीच्या मालमत्तेच्या विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न असू शकते.

4. आंतरराष्ट्रीय करारांच्या आधारे रशियन फेडरेशनमध्ये कर आकारला जात नसलेल्या इतर देशांतील रहिवाशांचे उत्पन्न.

6-NDFL ची रचना आणि फॉर्म 6-NDFL नुसार गणना भरण्याची प्रक्रिया

फॉर्म 6-NDFL दिनांक 14 ऑक्टोबर 2015 N ММВ-7-11/450@ च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाद्वारे मंजूर करण्यात आला आणि त्यात खालील विभाग समाविष्ट आहेत:

1. शीर्षक पृष्ठ;

2. विभाग 1 "सामान्यीकृत निर्देशक";

3. कलम 2 "प्रत्यक्षात प्राप्त झालेल्या आणि रोखून ठेवलेल्या उत्पन्नाच्या तारखा आणि रक्कम."

फॉर्म 6-NDFL मधील गणना संबंधित कर कालावधीच्या 31 मार्च, 30 जून, 30 सप्टेंबर, 31 डिसेंबर रोजी पूर्ण केली जाते. फॉर्म 6-NDFL मधील गणना भरण्यासाठी, वैयक्तिक आयकरासाठी कर रजिस्टरमधील माहिती वापरली जाते.

फॉर्म 6-NDFL चे शीर्षक पृष्ठ भरण्याची प्रक्रिया

नियमानुसार, शीर्षक पृष्ठ भरल्याने कोणतेही प्रश्न उद्भवत नाहीत. येथे सर्व काही अगदी सोपे आहे, कोणत्याही विशेष वैशिष्ट्यांशिवाय. आपल्याला खालील ओळी भरण्याची आवश्यकता असेल:

1. ओळ “TIN” आणि “KPP”;

2. ओळ "समायोजन क्रमांक";

3. ओळ "सबमिशन कालावधी (कोड)";

4. ओळ "कर कालावधी";

5. ओळ "कर प्राधिकरणाकडे सबमिट केलेली (कोड)";

6. ओळ “स्थानावर (लेखा) (कोड)”

7. लाइन "कर एजंट";

8. ओळ "पुनर्रचनाचे स्वरूप (लिक्विडेशन) (कोड)";

9. ओळ "पुनर्गठित संस्थेची TIN/KPP";

10. ओळ "OKTMO नुसार कोड";

11. ओळ "संपर्क फोन नंबर";

12. ओळ "___ पानांवर ___ शीट्सवर संलग्न समर्थन दस्तऐवज किंवा प्रतीसह";

13. ओळ "मी पॉवर ऑफ ॲटर्नी आणि गणनामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या माहितीच्या पूर्णतेची पुष्टी करतो";

14. ओळ "स्वाक्षरी_____ तारीख";

15. ओळ "प्रतिनिधीच्या अधिकाराची पुष्टी करणाऱ्या दस्तऐवजाचे नाव."

या घोषणेचे जवळजवळ सर्व घटक परिचित आहेत आणि ते भरणे कठीण होणार नाही. चला त्यापैकी काहींकडे लक्ष देऊया.

OP शिवाय संपूर्ण संस्थेसाठी 6-NDFL अहवालाचे शीर्षक पृष्ठ भरणे

ज्या संस्थेकडे OP नाही अशा संस्थेसाठी तुम्ही 6-NDFL गणनेची संपूर्ण तयारी करत असाल, तर सर्वकाही सोपे आहे.

"TIN" आणि "KPP" ओळीत, तुम्ही तुमच्या संस्थेचा TIN आणि KPP सूचित करता.

"कर प्राधिकरणाकडे (कोड) सबमिट केलेले" ओळीत, तुमची संस्था नोंदणीकृत असलेल्या फेडरल कर सेवेचा कोड सूचित करा.

"OKTMO कोड" ओळीत, तुमच्या संस्थेचा OKTMO कोड सूचित करा.

OP साठी अहवाल 6-NDFL चे शीर्षक पृष्ठ भरणे

ओपी अहवाल तयार करताना, तुम्हाला घोषणा शीर्षक पृष्ठाच्या खालील ओळी भरण्याकडे लक्ष देणे आवश्यक आहे.

"TIN" आणि "KPP" ओळीत, तुम्ही तुमच्या संस्थेचा TIN आणि तुमच्या OP चे KPP सूचित करता.

"कर प्राधिकरणाकडे (कोड) सबमिट केलेले" ओळीत, तुमची ओपी नोंदणीकृत असलेल्या फेडरल टॅक्स सेवेचा कोड सूचित करा.

"स्थानावर (लेखा) (कोड)" या ओळीत आपण कोड "220" "रशियन संस्थेच्या स्वतंत्र विभागाच्या ठिकाणी" सूचित करणे आवश्यक आहे.

"कर एजंट" ओळीत, तुमच्या संस्थेचे नाव सूचित करा.

"OKTMO कोड" ओळीत, तुमच्या OP चा OKTMO कोड सूचित करा.

बंद OP साठी अहवाल 6-NDFL चे शीर्षक पृष्ठ भरणे

बंद OP वर अहवालाचे कव्हर पेज कसे भरायचे हे तुम्ही 6-NDFL सबमिट कराल त्या क्षणावर अवलंबून असते - OP ची फेडरल टॅक्स सेवेकडे नोंदणी रद्द करण्यापूर्वी किंवा नंतर.

OP ची नोंदणी रद्द करण्यापूर्वी तुम्ही अहवाल सादर केल्यास, अहवाल तयार करताना काहीही बदल होत नाही. तुम्ही OP वर नियमित अहवाल म्हणून ते भरा आणि हे OP नोंदणीकृत असलेल्या ठिकाणी फेडरल टॅक्स सेवेकडे सबमिट करा.

तुम्ही ओपीची नोंदणी रद्द केल्यानंतर अहवाल सबमिट केल्यास, तुम्हाला हा अहवाल तुमच्या मूळ संस्थेच्या नोंदणीच्या ठिकाणी फेडरल टॅक्स सेवेकडे सबमिट करावा लागेल आणि अहवाल तयार करताना, खालील ओळी भरण्याकडे लक्ष द्या. घोषणा शीर्षक पृष्ठ.

"TIN" आणि "KPP" ओळीत, तुम्ही तुमच्या संस्थेचा TIN आणि तुमच्या बंद OP चा KPP सूचित करता.

"कर प्राधिकरणाकडे (कोड) सबमिट केलेले" ओळीत, तुमची मूळ संस्था नोंदणीकृत असलेल्या फेडरल कर सेवेचा कोड सूचित करा.

"स्थानावर (लेखा) (कोड)" या ओळीत तुम्ही कोड "213" "सर्वात मोठा करदाता म्हणून नोंदणीच्या ठिकाणी" किंवा "214" "सर्वात मोठा करदाता नसलेल्या रशियन संस्थेच्या स्थानावर" सूचित करणे आवश्यक आहे. .”

"कर एजंट" ओळीत, तुमच्या संस्थेचे नाव सूचित करा.

"OKTMO Code" ओळीत, तुमच्या बंद OP चा OKTMO कोड सूचित करा.

फॉर्म 6-NDFL चा विभाग 1 भरण्याची प्रक्रिया

गणनेच्या कलम 1 मध्ये वर्षाच्या सुरुवातीपासून एकत्रित आधारावर एकूण 1 तिमाही, अर्धा वर्ष, 9 महिने, एक वर्ष अशा एकूण संस्थेसाठी (OP) मिळकत, कपात आणि त्यावर कर समाविष्ट आहे.

विभाग 1 2 ब्लॉकमध्ये विभागला जाऊ शकतो. ब्लॉक 1 ही ओळी 010-050 आहे आणि ब्लॉक 2 ही ओळी 060-090 आहे. ब्लॉक 1, म्हणजे 010-050 ओळी, प्रत्येक वैयक्तिक आयकर दरासाठी स्वतंत्रपणे भरले जातात (वेगवेगळ्या वैयक्तिक आयकर दरांवर कर आकारला गेला असल्यास). परंतु ब्लॉक - 2, म्हणजे ओळी 060-090, वैयक्तिक आयकर दरांचा तपशील न देता, संपूर्ण संस्थेसाठी (OP) एकदा भरल्या जातात.

ओळ 010 “कर दर, %”

ही ओळ वैयक्तिक आयकर दर दर्शवते.

ओळ 020 “अर्जित उत्पन्नाची रक्कम”

ही ओळ "लाइन 010" मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या दराने व्यक्तींना मिळालेल्या उत्पन्नाची रक्कम प्रतिबिंबित करते, जर त्यांची वास्तविक पावती संबंधित अहवाल कालावधीत येते ज्यासाठी 6-NDFL गणना केली जाते.

ही ओळ भरताना सर्वात सामान्य चूक ही आहे की बरेच लोक ही ओळ भरण्यासाठी लेखा डेटा वापरतात, परंतु त्यांना कर नोंदणीवर लक्ष केंद्रित करणे आवश्यक आहे.

उदाहरणार्थ, पीपी अंतर्गत उत्पन्न ज्या कालावधीत जमा केले जाते त्या कालावधीत ओळखले जाते, परंतु नागरी आणि गॅस करारांतर्गत उत्पन्न ज्या कालावधीत दिले जाते त्या कालावधीत ओळखले जाते. म्हणून, "लाइन 020" योग्यरित्या भरण्यासाठी, उत्पन्नाच्या वास्तविक पावतीची तारीख योग्यरित्या निर्धारित करणे महत्वाचे आहे. खाली मुख्य उत्पन्नांची यादी आहे जी त्यांच्या वास्तविक पावतीची तारीख दर्शवते.

त्यानुसार, “लाइन 020” भरण्यासाठी तुम्हाला उत्पन्न जमा झाल्याच्या तारखेवर लक्ष केंद्रित करणे आवश्यक आहे, परंतु त्याच्या वास्तविक पावतीच्या तारखेवर, जे नेहमी जुळत नाही.

तक्ता 1

क्र. पीपी	उत्पन्नाचा प्रकार	उत्पन्न मिळाल्याची तारीख	कर रोखण्याची तारीख	कर भरण्याची अंतिम मुदत
	पगार (पगार)	महिन्याचा शेवटचा दिवस	वास्तविक पगार देय दिवस
	महिन्याच्या शेवटच्या दिवशी किंवा नंतर आगाऊ पैसे दिले जातात	महिन्याचा शेवटचा दिवस ज्यासाठी आगाऊ रक्कम भरली गेली	ॲडव्हान्सचे वास्तविक पेमेंट करण्याचा दिवस	पेमेंट नंतर पुढील व्यावसायिक दिवस
	मासिक उत्पादन बोनस	महिन्याचा शेवटचा दिवस ज्यासाठी पुरस्कार दिला जातो	बक्षीस प्रत्यक्ष पेमेंटचा दिवस	पेमेंट नंतर पुढील व्यावसायिक दिवस
	त्रैमासिक उत्पादन बोनस	बक्षीस भरण्याची तारीख	बक्षीस भरण्याची तारीख	पेमेंट नंतर पुढील व्यावसायिक दिवस
	वार्षिक उत्पादन बोनस	बक्षीस भरण्याची तारीख	बक्षीस भरण्याची तारीख	पेमेंट नंतर पुढील व्यावसायिक दिवस
	नॉन-प्रॉडक्शन बोनस	बक्षीस भरण्याची तारीख	बक्षीस भरण्याची तारीख	पेमेंट नंतर पुढील व्यावसायिक दिवस
	GPC करारांतर्गत पुरस्कार	रिवॉर्ड पेमेंट तारीख	रिवॉर्ड पेमेंट तारीख	पेमेंट नंतर पुढील व्यावसायिक दिवस
	सुट्टीतील वेतन	सुट्टीतील वेतन तारीख	सुट्टीतील वेतन तारीख	महिन्याचा शेवटचा दिवस ज्यामध्ये सुट्टीचा पगार दिला गेला
	वैद्यकीय रजा	आजारी रजेची देय तारीख	आजारी रजेची देय तारीख	महिन्याचा शेवटचा दिवस ज्यामध्ये आजारी रजा दिली गेली
	साहित्य मदत	उत्पन्न देय तारीख	उत्पन्न देय तारीख	पेमेंट नंतर पुढील व्यावसायिक दिवस
	या कर्मचाऱ्याला इतर देयके असल्यास, प्रकारचे उत्पन्न	उत्पन्न देय तारीख		पेमेंट नंतर पुढील व्यावसायिक दिवस
	या कर्मचाऱ्याला इतर कोणतीही देयके दिली नसल्यास, प्रकारचे उत्पन्न	उत्पन्न देय तारीख
	न वापरलेल्या सुट्टीसाठी भरपाई	उत्पन्न देय तारीख	उत्पन्न देय तारीख	पेमेंट नंतर पुढील व्यावसायिक दिवस
	% बचतीतून भौतिक लाभाच्या स्वरूपात उत्पन्न	महिन्याचा शेवटचा दिवस	कोणत्याही उत्पन्नाच्या प्रत्यक्ष देयकाचा दिवस	पेमेंट नंतर पुढील व्यावसायिक दिवस
	लाभांश	लाभांश देय तारीख	लाभांश देय तारीख	पेमेंट नंतर पुढील व्यावसायिक दिवस

ओळ 025 “लाभांश स्वरूपात जमा झालेल्या उत्पन्नाच्या रकमेसह”

या ओळीत तुम्हाला सध्याच्या अहवाल कालावधीत देय असलेल्या लाभांशाची रक्कम सूचित करणे आवश्यक आहे, "लाइन 010" मध्ये निर्दिष्ट दराने कर आकारला गेला आहे. ही रक्कम माहितीनुसार स्वतंत्र ओळ म्हणून हायलाइट केली आहे, परंतु "लाइन 020" वर दर्शविलेल्या एकूण मिळकतीमध्ये समाविष्ट आहे.

ओळ 030 "कर कपातीची रक्कम"

येथे "लाइन 020" मध्ये दर्शविलेल्या उत्पन्नासाठी अहवाल कालावधीसाठी व्यक्तींना सादर केलेल्या सर्व वजावट प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे. हे मानक, मालमत्ता, सामाजिक आणि गुंतवणूक कर कपात असू शकतात. तसेच, “लाइन 030” वर तुम्हाला विशिष्ट मर्यादेत सूट मिळणाऱ्या उत्पन्नासाठी कर बेस आणि नॉन-करपात्र रक्कम कमी करणाऱ्या रक्कम दर्शविणे आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, 4,000.00 घासणे. कर्मचाऱ्यांना मिळालेल्या भेटवस्तूंमधून.

ओळ 040 "गणित कराची रक्कम"

"लाइन 040" वर तुम्हाला वैयक्तिक आयकराची एकूण रक्कम सूचित करणे आवश्यक आहे, जी "लाइन 020" मध्ये दर्शविलेल्या उत्पन्नातून आणि संबंधित अहवाल कालावधीसाठी "लाइन 010" मध्ये दर्शविलेल्या दराने मोजली गेली आहे.

ओळ 045 "लाभांशाच्या रूपात उत्पन्नावरील गणना केलेल्या कराच्या रकमेसह"

माहितीसाठी, तुम्हाला "लाइन 025" मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या लाभांशांवर आणि संबंधित अहवाल कालावधीसाठी "लाइन 010" मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या दराने जमा झालेल्या वैयक्तिक आयकराची रक्कम सूचित करणे आवश्यक आहे.

ओळ 050 "निश्चित आगाऊ देयकाची रक्कम"

पेटंट अंतर्गत काम करणारे परदेशी कामगार असतील तरच ही ओळ भरली जाते.

या प्रकरणात, येथे तुम्हाला वैयक्तिक आयकरासाठी निश्चित आगाऊ देयकांची एकूण रक्कम सूचित करणे आवश्यक आहे, ज्याद्वारे तुम्ही पेटंटवर काम करणाऱ्या सर्व परदेशी कामगारांचा कर कमी करता.

तुम्ही ब्लॉक 1 भरल्यानंतर, म्हणजे सर्व बेटांसाठी 010-050 ओळी, तुम्ही ब्लॉक 2 भरणे सुरू करू शकता, म्हणजे 060-090 ओळी भरणे.

ओळ 060 "उत्पन्न मिळालेल्या व्यक्तींची संख्या"

येथे, संबंधित अहवाल कालावधीत तुम्ही ज्या कर्मचाऱ्यांना उत्पन्न दिले आहे त्यांची एकूण संख्या दर्शवा.

या निर्देशकामध्ये करपात्र उत्पन्न न मिळालेल्या कर्मचाऱ्यांचा समावेश करू नका. जर अहवाल कालावधी दरम्यान एकाच व्यक्तीला दोनदा प्रवेश दिला गेला असेल, म्हणजे. स्वीकारले गेले, नंतर डिसमिस केले आणि पुन्हा नियुक्त केले, नंतर ते एकदा सूचित केले जाणे आवश्यक आहे.

ओळ 070 "कर रोखलेली रक्कम"

"लाइन 070" वर तुम्हाला उत्पन्नाच्या देयकाच्या वेळी अहवाल कालावधी दरम्यान रोखून ठेवलेल्या कराची रक्कम सूचित करणे आवश्यक आहे. लाइन्स 040 आणि 070 च्या निर्देशकांमधील मूलभूत फरक म्हणजे "लाइन 040" प्राप्त झालेल्या परंतु न भरलेल्या उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकराची रक्कम दर्शवते आणि "लाइन 070" हस्तांतरित उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकराची रक्कम दर्शवते. त्या. हे संकेतक असमान मूल्ये घेऊ शकतात. उदाहरणार्थ, वैयक्तिक आयकर, जो डिसेंबरच्या जानेवारीच्या पगारातून रोखला जातो, तो वर्षासाठी 6-NDFL च्या गणनेच्या "लाइन 070" मध्ये परावर्तित होत नाही, परंतु 6 च्या गणनेच्या "लाइन 070" मध्ये समाविष्ट आहे -पुढील वर्षाच्या पहिल्या तिमाहीसाठी NDFL.

ओळ 080 "कर एजंटने रोखलेली कराची रक्कम"

या ओळीवर तुम्हाला वैयक्तिक आयकराची रक्कम दर्शविणे आवश्यक आहे ज्याची गणना केली गेली आहे परंतु रोखली गेली नाही. उदाहरणार्थ, जर उत्पन्न प्रकारात दिले गेले आणि इतर कोणतीही देयके दिली गेली नाहीत. त्या. या कराच्या रकमा आहेत ज्यासाठी तुम्ही "2" चिन्हासह प्रमाणपत्र 2-NDFL सबमिट करणे आवश्यक आहे.

तुम्हाला या ओळीवर त्यानंतरच्या अहवाल कालावधीत तुमचे उत्पन्न दाखवण्याची गरज नाही. उदाहरणार्थ, पहिल्या तिमाहीसाठी अहवाल 6-NDFL ची “लाइन 080” मार्चच्या पगारातून वैयक्तिक आयकराची रक्कम दर्शवत नाही, जी दुसऱ्या तिमाहीत रोखली जाईल.

ओळ 090 "कर एजंटने परत केलेली कर रक्कम"

येथे आम्ही कर एजंटद्वारे व्यक्तीला परत केलेल्या कराची एकूण रक्कम सूचित करतो.

फॉर्म 6-NDFL चा विभाग 2 भरण्याची प्रक्रिया

फॉर्म 6-NDFL मधील कलम 2 थेट संबंधित अहवाल कालावधीसाठी व्यक्तींना केलेल्या उत्पन्नाच्या पेमेंटची माहिती प्रदान करते, म्हणजे उत्पन्नाच्या वास्तविक पावतीच्या तारखा, कर रोखण्याची तारीख आणि रोखलेला कर हस्तांतरित करण्याची अंतिम मुदत.

विभाग 2 अहवाल कालावधीसाठीचे व्यवहार प्रतिबिंबित करतो ज्यासाठी 6-NDFL गणना केली जाते. 1ल्या तिमाहीचा अहवाल जानेवारी-मार्च या कालावधीतील देयके दर्शवतो.

सहामाही अहवाल एप्रिल-जून या कालावधीतील देयके प्रतिबिंबित करतो.

9 महिन्यांचा अहवाल जुलै-सप्टेंबर या कालावधीतील देयके दर्शवतो. वार्षिक अहवाल ऑक्टोबर-डिसेंबर या कालावधीतील देयके प्रतिबिंबित करतो.

त्याच वेळी, विशिष्ट अहवाल कालावधीमध्ये विशिष्ट पेमेंट समाविष्ट करण्यासाठी मार्गदर्शक तत्त्वे म्हणजे रोखलेला कर हस्तांतरित करण्याची अंतिम मुदत आहे.

जर ही अंतिम मुदत अद्याप आली नसेल, तर कलम 2 मध्ये हे पेमेंट समाविष्ट करण्याची गरज नाही. उदाहरणार्थ, मार्चचा पगार 31 मार्च रोजी दिला गेला. या पेमेंटसाठी वैयक्तिक आयकर भरण्याची अंतिम मुदत 1 एप्रिल आहे. 1ल्या तिमाहीत उत्पन्नाचे पेमेंट स्वतः केले गेले होते हे तथ्य असूनही, हे उत्पन्न दुसऱ्या तिमाहीत अहवाल 6-NDFL च्या कलम 2 मध्ये प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे, कारण वैयक्तिक आयकर हस्तांतरणाची अंतिम मुदत दुसरी तिमाही आहे.

व्यक्तींच्या नावे उत्पन्नाच्या प्रत्येक पेमेंटसाठी, तुम्हाला 100-140 ओळींचा स्वतंत्र ब्लॉक भरावा लागेल. हे करण्यासाठी, प्रत्येक देयकासाठी आपल्याला हे निर्धारित करणे आवश्यक आहे:

1. "उत्पन्नाच्या वास्तविक पावतीची तारीख" - ओळ 100;
2. "कर रोखण्याची तारीख" - ओळ 110;
3. "कर भरण्याची अंतिम मुदत" - ओळ 120;

ज्या उत्पन्नासाठी तिन्ही तारखा एकरूप होतात त्या 100-140 ओळींच्या एका ब्लॉकमध्ये एकत्र केल्या पाहिजेत.

ओळ 100 "उत्पन्नाच्या वास्तविक पावतीची तारीख"

येथे तुम्हाला "लाइन 130" वर परावर्तित उत्पन्नाच्या वास्तविक पावतीची तारीख सूचित करणे आवश्यक आहे. ही तारीख आहे ज्या दिवशी उत्पन्न वैयक्तिक आयकर बेसमध्ये समाविष्ट करण्याच्या अधीन आहे.

प्रत्येक प्रकारच्या उत्पन्नाची स्वतःची तारीख असते. उत्पन्नाचे मुख्य प्रकार आणि त्यांच्या वास्तविक पावतीच्या तारखा अनुक्रमे तक्ता 1 च्या स्तंभ 2 आणि स्तंभ 3 मध्ये सादर केल्या आहेत.

लाइन 110 “कर रोखण्याची तारीख”

हे प्रत्यक्षात प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाच्या रकमेतून कर रोखण्याची तारीख प्रतिबिंबित करते, रेषा 130 वर प्रतिबिंबित होते. नियमानुसार, ही तारीख उत्पन्नाच्या देयकाच्या तारखेशी जुळते, म्हणजे. एखाद्या व्यक्तीच्या नावे निधीच्या वास्तविक हस्तांतरणाच्या तारखेसह (कॅश रजिस्टरमधून पेमेंट किंवा उत्पन्नाची पावती). परंतु अपवाद आहेत (तक्ता 1 मधील स्तंभ 4 पहा).

ओळ 120 “कर भरण्याची अंतिम मुदत”

"लाइन 120" मध्ये तुम्हाला "लाइन 130" वर दर्शविलेल्या उत्पन्नावर रोखलेला वैयक्तिक आयकर भरण्याची अंतिम मुदत सूचित करणे आवश्यक आहे. नियमानुसार, उत्पन्न भरल्यानंतर हा पुढील व्यवसाय दिवस आहे. जर हा दिवस सुट्टीच्या दिवशी किंवा आठवड्याच्या शेवटी आला तर, वैयक्तिक आयकर भरण्याची अंतिम मुदत पुढील कामकाजाच्या दिवसापर्यंत पुढे ढकलली जाते.

परंतु असे उत्पन्न आहेत ज्यासाठी वैयक्तिक आयकर हस्तांतरित करण्याची अंतिम मुदत दुसऱ्या दिवसाव्यतिरिक्त इतर तारखेला येते. उदाहरणार्थ, सुट्टीतील वेतनावरील वैयक्तिक आयकर. अशा पेमेंटवर वैयक्तिक आयकर हस्तांतरित करण्याची अंतिम मुदत ही ज्या महिन्यातील सुट्टीतील वेतन देयके केली गेली होती त्या महिन्याचा शेवटचा दिवस आहे.

विशिष्ट प्रकारच्या उत्पन्नासाठी वैयक्तिक आयकर हस्तांतरित करण्याच्या अंतिम मुदतीबद्दल अधिक तपशीलवार माहिती तक्ता 1 च्या स्तंभ 5 मध्ये आढळू शकते.

ओळ 130 "प्रत्यक्षात मिळालेल्या उत्पन्नाची रक्कम"

या ओळीत तुम्हाला "ओळ 100" मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या तारखेनुसार (वैयक्तिक आयकरासाठी कर बेसमध्ये समाविष्ट करण्यासाठी) प्राप्त झालेल्या देय उत्पन्नाची रक्कम (वैयक्तिक आयकरासह) सूचित करणे आवश्यक आहे.

ओळ 140 "कराची रक्कम रोखली"

येथे तुम्हाला "लाइन 110" वर दर्शविलेल्या तारखेनुसार, "लाइन 130" वर दर्शविलेल्या, भरलेल्या उत्पन्नातून रोखलेल्या कराची रक्कम सूचित करणे आवश्यक आहे.

"लाइन 140" ची रक्कम "070" वर दर्शविलेल्या रकमेशी एकरूप होणार नाही. प्रथम, विभाग 1 वर्षाच्या सुरुवातीपासून एकत्रित बेरीजने भरला आहे आणि विभाग 2 केवळ विशिष्ट 3 महिन्यांसाठी भरला आहे. दुसरे म्हणजे, ही रक्कम 1ल्या तिमाहीपासून समान असू शकत नाही.

या उदाहरणाचा विचार करूया. पगाराचे पेमेंट अनुक्रमे 31 मार्च रोजी केले गेले होते, कर रोखण्याची तारीख 1ल्या तिमाहीत येते आणि म्हणून, कलम 1 च्या ओळी 070 नुसार, आम्ही या रकमेवर 1ल्या तिमाहीत वैयक्तिक आयकर प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे. परंतु, हा कर भरण्याची अंतिम मुदत 1 एप्रिल असल्याने, कलम 2 च्या “लाइन 140” नुसार आपल्याला वैयक्तिक आयकराची ही रक्कम दुसऱ्या तिमाहीत प्रतिबिंबित करावी लागेल.

वैयक्तिक आयकर रोखणे शक्य नसताना, 110, 120 आणि 140 ओळींमध्ये शून्य प्रविष्ट करणे आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, या व्यक्तीच्या बाजूने इतर देयके नसतानाही, उत्पन्न प्रकारात दिले जाते तेव्हा ही परिस्थिती शक्य आहे.

तसेच, कर रोखण्याची आवश्यकता नसतानाही या धर्तीवर शून्य प्रविष्ट केले जातात. उदाहरणार्थ, जेव्हा वजावटीची रक्कम प्राप्त झालेल्या उत्पन्नापेक्षा जास्त असते.

लेख नेव्हिगेशन:

उदास तत्त्वज्ञानी म्हणतात की आपल्या काळातील लोक सार्वत्रिक कंटाळवाणेपणाने मरत आहेत. कधीकधी मला असे वाटते की फेडरल टॅक्स सर्व्हिस, पेन्शन फंड आणि रोस्टॅटच्या प्रमुखांनी अशी भाषणे मनावर घेतली.

आणि आता रशियन कर अधिकारी आणि त्यांच्यासारखे इतर लोक मानवी आनंदासाठी लढा देत आहेत त्यांना कसे माहित आहे - त्यांच्या सर्व शक्तीने ते रशियन व्यवसाय शांत होऊ देत नाहीत आणि कंटाळा येऊ देत नाहीत.

उद्योजक आणि मुख्य लेखापाल जे यशस्वीरित्या बदलातून वाचले, जंगलातून लढले आणि उशीर झाला नाही - या वीर लोकांनी अद्याप 2016 मध्ये लेखामधील सर्व नवकल्पनांमध्ये प्रभुत्व मिळवले नाही.

आता ते तिमाही अहवाल 6-NDFL ची वाट पाहत आहेत.

हे सर्व तुम्हाला लागू होत असल्यास, काळजी करू नका. "Dikaster" तुम्हाला तपशीलवार सूचनांसह मदत करत राहील - अत्यंत प्रकरणांमध्ये, आम्ही करू शकतो.

6-NDFL मध्ये विलंब आणि त्रुटींसाठी दंड

कर अधिकारी केवळ रिपोर्टिंग फॉर्म 6-NDFL उशीरा सबमिट केल्याबद्दलच नव्हे, तर या फॉर्ममध्ये निर्दिष्ट केलेल्या गणनेतील सामान्य त्रुटींसाठी देखील दंड करतात.

परिणामी, 6-वैयक्तिक आयकरासाठी खालील दंडांचे मूल्यांकन केले जाऊ शकते.

1. कंपनीला उशीर झाल्याबद्दल. विलंबाच्या प्रत्येक महिन्यासाठी 1,000 रूबल- एका महिन्यापेक्षा कमी कालावधीसाठी.
2. दिग्दर्शकाला उशीर झाल्याबद्दल. 300 ते 500 रूबल पर्यंत. हे लक्षात ठेवण्यासारखे आहे की कर अधिकारी न्यायालयात न जाता हा दंड स्वतःच जारी करू शकतात.
3. चुकांसाठी. 500 रूबल- अहवाल वेळेवर सादर केला गेला आहे की नाही याची पर्वा न करता.
4. चुकीचा फॉर्म भरल्याबद्दल. तुम्हाला फक्त इलेक्ट्रॉनिक पद्धतीने सबमिट करण्याचा अधिकार असताना तुम्ही पेपर 6-NDFL सबमिट केल्यास समान दंडाचे मूल्यांकन केले जाऊ शकते.

कोण 6-NDFL सबमिट करतो आणि त्याने ते कोणत्या कालावधीत करावे?

सर्व कर एजंट

ते आहे
सर्व कंपन्या आणि वैयक्तिक उद्योजक ज्यांनी अहवाल कालावधी दरम्यान व्यक्तींना वैयक्तिक आयकरासाठी करपात्र उत्पन्न दिले.

2016 च्या पहिल्या तिमाहीसाठी

2016 च्या पहिल्या सहामाहीसाठी

2016 च्या 9 महिन्यांसाठी

संपूर्ण 2016 साठी

शून्य अहवाल 6-NDFL. आपण व्यक्तींना पैसे दिले नाहीत तर काय करावे?

या विभागात पोस्ट केलेली माहिती जुनी आहे आणि आम्ही ती काढून टाकली आहे. संपूर्ण अहवाल कालावधीत ज्यांनी कधीही व्यक्तींना पैसे दिले नाहीत त्यांच्यासाठी 6-NDFL अहवालासंबंधी नवीनतम माहिती लेखात आहे.

मोफत डाउनलोड रिपोर्टिंग फॉर्म 6-NDFL

मी फॉर्म 6-NDFL कुठे आणि कोणत्या कोडसह सबमिट करावा?

6-NDFL अहवाल भरणे आणि सबमिट करण्यात अडचणींपैकी एक म्हणजे ज्या कर्मचाऱ्यांच्या उत्पन्नावर चर्चा केली जात आहे त्यानुसार ते विविध निरीक्षकांना सादर केले जाते. आणि हे, यामधून, शीर्षक पृष्ठावर कोणता कोड ठेवायचा हे निर्धारित करते.

या सारणीमध्ये आम्ही सर्वात सामान्य पर्याय आणि कोड सूचीबद्ध करतो.

कोणासाठी?	कुठे?	कोणता कोड?
कंपनीचे मुख्य कार्यालय कर्मचारी	कंपनीच्या नोंदणीच्या ठिकाणी	212
सर्वात मोठा करदाता म्हणून नोंदणी केलेल्या कंपनीचे कर्मचारी	सर्वात मोठा करदाता म्हणून नोंदणीच्या ठिकाणी	213
वेगळ्या युनिटचे कर्मचारी	स्वतंत्र विभागाच्या नोंदणीच्या ठिकाणी	220
कंत्राटदार	उपरोक्त पर्यायांपैकी एक - कंत्राटदारासह कराराच्या स्थानावर अवलंबून	212, 213 किंवा 220
OSNO किंवा सरलीकृत कर प्रणालीवरील वैयक्तिक उद्योजक	वैयक्तिक उद्योजकाच्या निवासस्थानी	120
UTII किंवा पेटंट प्रणालीवरील वैयक्तिक उद्योजक कर्मचारी	करदाता म्हणून वैयक्तिक उद्योजकाच्या नोंदणीच्या ठिकाणी	320

फॉर्म 6-NDFL योग्यरित्या कसा भरायचा?

हा प्रश्न सहजपणे तीनमध्ये विभागला जाऊ शकतो.

1. मी फॉर्मचे कव्हर पेज कसे भरू?
2. पहिला विभाग कसा भरायचा?
3. दुसरा विभाग कसा भरायचा?

6-NDFL अहवालाचे शीर्षक पृष्ठ योग्यरित्या भरणे

आम्ही तुम्हाला भरण्यासाठी आवश्यक असलेल्या ओळींची यादी करू आणि या ओळींच्या आवश्यक सामग्रीबद्दल टिप्पण्या देऊ.

सबमिशन कालावधी

या सूचीमधून तुम्हाला आवश्यक असलेला कोड निवडा:

• 21 - पहिल्या तिमाहीत;
• 31 - अर्धे वर्ष;
• 33 - नऊ महिने;
• 34 - वर्ष;
• 51 - संस्थेची पुनर्रचना/लिक्विडेशन दरम्यानची पहिली तिमाही;
• 52 - संस्थेची पुनर्रचना / लिक्विडेशन दरम्यान सहा महिने;
• 53 - संस्थेची पुनर्रचना / लिक्विडेशन दरम्यान नऊ महिने;
• 90 - संस्थेची पुनर्रचना / लिक्विडेशन दरम्यानचे वर्ष.

करपात्र कालावधी

या स्तंभात चालू वर्ष लिहा. या प्रकरणात, 2016.

कर प्राधिकरणाकडे सादर केले

या स्तंभात तुम्हाला तपासणीचा डिजिटल क्रमांक टाकावा लागेल ज्यावर तुम्ही अहवाल सबमिट कराल.

स्थानानुसार (नोंदणी)

येथेच आम्ही वर दिलेल्या सारणीतील कोड उपयोगी पडतील.

6-NDFL अहवालाचा विभाग II भरण्यासाठी सूचना

आता थोड्या विरोधाभासासाठी सज्ज व्हा. या चेकबोर्ड ऑर्डरमध्ये 6-NDFL भरणे चांगले आहे - शीर्षक पृष्ठ, नंतर दुसरा विभाग आणि फक्त नंतर पहिला. वस्तुस्थिती अशी आहे की प्रथम, खरं तर, दुसऱ्यामध्ये सूचीबद्ध केलेल्या माहितीचे सामान्यीकरण आहे.

म्हणून, आम्ही मानसिकदृष्ट्या पहिला विभाग बाजूला ठेवतो.

दुस-या विभागात ब्लॉक्सचा समावेश आहे, त्यातील प्रत्येकामध्ये पाच ओळी आहेत (100, 110, 120, 130 आणि 140). असे पाच ब्लॉक्स एका पानावर बसतात.

यापैकी प्रत्येक ब्लॉक व्यक्तींना वैयक्तिक आयकराच्या अधीन उत्पन्नाचे पेमेंट दर्शविते - पगार, आजारी रजा, सुट्टीतील वेतन इ. या प्रकरणात, ज्या व्यक्तींना ते जारी केले गेले होते त्यांच्याद्वारे मिळकत खंडित केली जात नाही, परंतु जारी करण्याच्या तारखांनी खंडित केली जाते.

लक्ष द्या, प्रश्न: सुट्टीचे वेतन आणि आर्थिक मदत एकाच दिवशी जारी केल्यास एका ब्लॉकमध्ये प्रतिबिंबित करणे शक्य आहे का?

नाही आपण करू शकत नाही. तुम्ही पाहता, या मिळकतींमध्ये मिळकतीची एक तारीख असेल (लाइन 100) आणि वैयक्तिक आयकर रोखण्याची एक तारीख (लाइन 110) - जारी करण्याचा दिवस. तथापि, 120 व्या ओळीत ("कर भरण्याची अंतिम मुदत") तुम्हाला वेगवेगळ्या तारखा सूचित कराव्या लागतील - आर्थिक सहाय्यासाठी पैसे भरल्याच्या दिवसानंतर दुसऱ्या दिवशी आणि सुट्टीतील वेतनासाठी महिन्याचा शेवटचा दिवस.

या प्रत्येक तारखेसाठी तुम्हाला पाच ओळी भरायच्या आहेत. तिमाहीसाठी अशा पाच पेक्षा जास्त "उत्पन्न बॅच" असल्यास, अतिरिक्त पत्रके वापरा.

आणि आता - आणखी एक विरोधाभास. या फॉर्मच्या प्रत्येक शीटमध्ये पहिल्या विभागासाठी फील्ड आणि दुसऱ्यासाठी फील्ड समाविष्ट आहेत. या प्रकरणात, तुम्ही या अहवाल कालावधीत वापरल्या जाणाऱ्या वैयक्तिक आयकर दरांच्या संख्येइतक्या शीटवर पहिला विभाग भराल. जर ते फक्त 13% असेल तर याचा अर्थ ते फक्त एका शीटवर आहे. इतर सर्व शीटवर, जर त्यापैकी जास्त असतील तर, पहिल्या विभागातील फील्ड रिक्त राहतील.

फॉर्म 6-NDFL च्या दुसऱ्या विभागात कोणत्या उत्पन्नाचे वर्णन केले पाहिजे?

आधीच नमूद केलेल्या ब्लॉक्समध्ये, पाच ओळींचा समावेश आहे, तुम्हाला अहवाल कालावधी दरम्यान तुमच्याकडून वैयक्तिक आयकराच्या अधीन असलेले उत्पन्न कालक्रमानुसार सूचीबद्ध करावे लागेल.

कठीण मुद्दा हा आहे की तिमाहीच्या शेवटच्या महिन्याच्या पगाराचे काय करायचे?

कर सेवा स्पष्ट करते की तुम्ही बहुधा अहवाल कालावधीच्या शेवटच्या महिन्याचा पगार कर पुढील महिन्याच्या सुरुवातीला रोखून धराल. अशाप्रकारे, 6-एनडीएफएल सबमिट करताना, उदाहरणार्थ, 2016 च्या पहिल्या तिमाहीसाठी, तुम्ही अहवालात डिसेंबरचा पगार, जानेवारीमध्ये दिला होता - आणि मार्चचा पगार, एप्रिलमध्ये भरलेला दर्शवत नाही.

जरी हस्तांतरित केलेली मिळकत वेगवेगळ्या दरांवर वैयक्तिक आयकराच्या अधीन असली तरीही, तुम्हाला त्यांच्या निर्देशाच्या क्रमाने परिष्कृत होण्याची आवश्यकता नाही - ते कालक्रमानुसार सूचित करणे सुरू ठेवा.

ओळ 100. “उत्पन्नाच्या वास्तविक पावतीची तारीख”

तुमच्यासाठी हा आणखी एक छोटा विरोधाभास आहे. "उत्पन्नाच्या वास्तविक पावतीची तारीख" या ओळीत, बर्याच बाबतीत तुम्ही उत्पन्नाच्या वास्तविक पावतीची तारीख लिहित नाही. आम्ही त्या तारखेबद्दल बोलत आहोत ज्यासाठी आपण वैयक्तिक उत्पन्नावरील कराच्या रकमेची गणना करणे आवश्यक आहे - अशा तारखा कर संहितेद्वारे निर्धारित केल्या जातात.

आता आम्ही सर्वात सामान्य पर्यायांची यादी करू जेणेकरुन तुम्हाला शोधण्यात अतिरिक्त वेळ घालवावा लागणार नाही.

उत्पन्नाचा प्रकार	कर संहितेच्या अंतर्गत उत्पन्नाच्या वास्तविक पावतीचा दिवस
पगार	महिन्याचा शेवटचा दिवस ज्यासाठी पगार मोजला जातो
विच्छेदाची गणना	कर्मचाऱ्याचा शेवटचा कामाचा दिवस
सुट्टीतील वेतन, आजारी रजा, वैयक्तिक आयकराच्या अधीन असलेल्या आर्थिक सहाय्याचा भाग आणि वेतनाशी संबंधित नसलेले इतर उत्पन्न	ज्या दिवशी पैसे कॅश रजिस्टरमधून जारी केले जातात किंवा कंपनीच्या खात्यातून कर्मचाऱ्यांच्या कार्डमध्ये हस्तांतरित केले जातात. प्रकारच्या उत्पन्नासाठी - भौतिक मालमत्तेच्या हस्तांतरणाचा दिवस किंवा प्रति व्यक्ती सेवांसाठी देय
कर्मचाऱ्यांनी दस्तऐवजीकरण केलेले प्रवास भत्ते आणि दैनंदिन भत्त्यांची मर्यादा जास्त	महिन्याचा शेवटचा दिवस ज्यामध्ये आगाऊ अहवाल मंजूर झाला
कंत्राटदाराचा मोबदला	ज्या दिवशी पैसे कॅश रजिस्टरमधून जारी केले जातात किंवा कंपनीच्या खात्यातून कंत्राटदाराच्या कार्डमध्ये हस्तांतरित केले जातात
कर्जातून भौतिक लाभ	ज्या कालावधीसाठी कर्ज जारी केले गेले त्या कालावधीतील प्रत्येक महिन्याचा शेवटचा दिवस
लाभांश	कॅश रजिस्टरमधून पैसे जारी करण्याचा किंवा कंपनीच्या खात्यातून शेअरहोल्डरच्या कार्डमध्ये हस्तांतरित करण्याचा दिवस

चला पुनरावृत्ती करूया: जर या टेबलवरील तारीख त्या दिवसाशी जुळत नसेल ज्या दिवशी व्यक्तीला त्याचे पैसे मिळाले आहेत, तर या टेबलवरील तारीख लिहिली पाहिजे.

ओळ 110. "कर रोखण्याची तारीख"

ज्या दिवशी उत्पन्न भरले जाते त्या दिवशी कर रोखला जाणे आवश्यक आहे. म्हणून, या ओळीत आहे की हा दिवस महिन्याच्या शेवटच्या दिवसापेक्षा वेगळा असल्यास, तुमच्या कर्मचाऱ्यांना ज्या दिवशी प्रत्यक्षात पगार मिळाला तो दिवस तुम्ही सूचित कराल. आपण तिला सहा महिने उशीर केला तरीही.

लक्ष द्या, प्रश्नः जर पगार हप्त्यांमध्ये दिला गेला तर ते कसे प्रतिबिंबित करावे?

येथे एक सूक्ष्मता आहे: ॲडव्हान्स जारी करताना वैयक्तिक आयकर रोखला जात नाही. कराचा भाग जो महिन्याच्या समाप्तीपूर्वी केलेल्या पेमेंटमधून रोखला जाणे आवश्यक आहे तो महिना संपल्यानंतरच्या पहिल्या पेमेंटमधून - म्हणजेच मुख्य पगाराच्या पेमेंट दरम्यान रोखला जातो. याचा अर्थ असा की 6-NDFL च्या दुसऱ्या भागात तुम्ही आगाऊ आणि मुख्य पेमेंट एका ब्लॉकमध्ये प्रतिबिंबित करता.

परंतु जर तुम्ही महिना संपल्यानंतर अनेक भागांमध्ये पगार जारी केला - उदाहरणार्थ, कंपनीमध्ये आर्थिक अडचणी आल्यास - तर तुम्ही हे भाग स्वतंत्रपणे प्रतिबिंबित केले पाहिजेत. मागील प्रकरणाप्रमाणेच आगाऊ रक्कम पहिल्या पेमेंटमध्ये पूर्णपणे विलीन केली जाईल.

जर आपण कर्जातून मिळणारे उत्पन्न आणि भौतिक फायद्यांबद्दल बोलत असाल, तर त्याच व्यक्तीला पुढील रोख पेमेंटपासून तुम्ही त्यांच्याकडून कर रोखले पाहिजेत. या प्रकरणात, आपण या स्तंभात या विशिष्ट कार्यक्रमाचा दिवस सूचित केला पाहिजे.

ओळ 120. "कर भरण्याची अंतिम मुदत"

या स्तंभात, तुम्ही ज्या तारखेला कर संहितेनुसार रोखलेला वैयक्तिक आयकर हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे ती तारीख सूचित करावी.

कृपया लक्षात घ्या की काही अडचणींमुळे तुम्हाला संकलित कर हस्तांतरित करण्यात उशीर झाला, तर याचा फॉर्म 6-NDFL च्या आवश्यक सामग्रीवर परिणाम होणार नाही. म्हणजेच, ज्या दिवशी तुम्हाला कर हस्तांतरित करायचा होता त्या दिवशी तुम्हाला या ओळीत समाविष्ट करणे आवश्यक आहे, आणि तुम्ही ते हस्तांतरित केले तेव्हा नाही.

ओळ 130. "प्रत्यक्षात मिळालेल्या उत्पन्नाची रक्कम"

येथे तुम्हाला वैयक्तिक आयकराच्या अधीन एकूण उत्पन्नाची रक्कम सूचित करणे आवश्यक आहे.

ओळ 140. "कर रोखलेली रक्कम"

येथे तुम्ही वैयक्तिक आयकर म्हणून भरलेल्या उत्पन्नातून रोखलेली रक्कम सूचित करणे आवश्यक आहे. कृपया लक्षात ठेवा - जरी काही दुःखद अपघाताने आपण या खंडात त्याची यादी केली नसली तरीही, या वस्तुस्थितीचा या ओळीच्या सामग्रीवर कोणताही परिणाम होणार नाही. जेवढे लिहावे तेवढे लिहा.

6-NDFL चा पहिला विभाग भरण्यासाठी मार्गदर्शक तत्त्वे

आता तुम्ही नवीन फॉर्मचा दुसरा विभाग भरणे पूर्ण केले आहे, तुम्ही सुरक्षितपणे पहिला भरण्यासाठी पुढे जाऊ शकता.

हे कार्य कदाचित कमी वेळ घेणारे असेल - परंतु ते नक्कीच कमी महत्वाचे असणार नाही, म्हणून आत्मसंतुष्ट होऊ नका.

लक्ष द्या - तुम्हाला या अहवाल कालावधीत वापरल्या जाणाऱ्या वैयक्तिक आयकर दरांच्या संख्येइतक्या शीटवर पहिल्या विभागाशी संबंधित ओळी भरणे आवश्यक आहे.

प्रत्येक शीटमध्ये समान दराने वैयक्तिक आयकराच्या अधीन असलेल्या सर्व उत्पन्नाची गणना असेल. हे एक दर असण्याची शक्यता आहे - 13%. या प्रकरणातही, अहवालाच्या खालील शीटवर दुसऱ्या विभागाशी संबंधित फील्ड भरल्या आहेत या वस्तुस्थितीमुळे आपण गोंधळून जाऊ नये.

तर, पहिल्या विभागातील ओळींची यादी करू आणि ती कशी भरायची यावर टिप्पण्या देऊ.

ओळ 010. "कर दर"

या शीटवर ज्या दराची चर्चा केली जाईल ते येथे प्रविष्ट करा.

ओळ 020. “अर्जित उत्पन्नाची रक्कम”

आणि इथे आपण नाटक भेटतो - फॉर्म 6-NDFL भरण्याशी संबंधित मुख्य नाटकांपैकी एक.

स्पष्टीकरणासाठी कर अधिकाऱ्यांकडे वळलेल्या सहकारी लेखापालांनी बातमी आणली की या ओळीचा आकडा फॉर्मच्या दुसऱ्या विभागातील संबंधित रेषांच्या बेरजेशी एकरूप नसावा.

फरक दोन कारणांमुळे आहे:

• हा स्तंभ, इतर गोष्टींबरोबरच, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 217 मधील वैयक्तिक आयकरातून अंशतः करपात्र उत्पन्नाचा सारांश देतो, जो दुसऱ्या विभागात दर्शविला जात नाही;
• एका तिमाहीतून दुसऱ्या तिमाहीत जाणारे उत्पन्न या फॉर्ममध्ये वेगळ्या प्रकारे दर्शविले जाते - पहिल्या विभागात आम्ही जमा करण्याबद्दल बोलत आहोत आणि दुसऱ्या भागात पेमेंटबद्दल बोलत आहोत (याचा अर्थ असा आहे की पहिल्या तिमाहीसाठी 6-NDFL च्या पहिल्या विभागात तुम्ही वेतन सूचित करता जानेवारी, फेब्रुवारी आणि मार्च आणि त्याच अहवालाच्या दुसऱ्या विभागात - डिसेंबर, जानेवारी आणि फेब्रुवारीसाठी).

तुमचे डोळे फुगले आहेत का? माझे पण. परंतु काय करावे - हे अधिकृत स्पष्टीकरणांवरून येते;

ओळ 025. “लाभांश स्वरूपात जमा झालेल्या उत्पन्नाच्या रकमेसह”

येथे तुम्हाला अहवाल कालावधी दरम्यान प्रत्यक्षात देय लाभांश रक्कम सूचित करणे आवश्यक आहे. हे लाभांश कोणत्या कालावधीसाठी जमा झाले हे महत्त्वाचे नाही.

लक्ष द्या, प्रश्न: 6-NDFL मध्ये सुट्टीतील वेतनाचे अतिरिक्त पेमेंट कसे सूचित करावे?

तुम्ही अतिरिक्त सुट्टीचा पगार दिल्यास, तुम्ही थेट पेमेंटच्या दिवशी वैयक्तिक आयकर रोखून ठेवावा. आणि ज्या महिन्यामध्ये पेमेंट केले गेले त्या महिन्याच्या शेवटच्या दिवशी ही रक्कम कर कार्यालयात हस्तांतरित करा. हेच फॉर्म 6-NDFL मध्ये प्रतिबिंबित केले पाहिजे. कृपया लक्षात घ्या की अतिरिक्त पेमेंट फॉर्म 6-NDFL मध्ये प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे, ज्या अहवाल कालावधीमध्ये अतिरिक्त पेमेंट केले गेले होते.

ओळ 030. "कर कपातीची रक्कम"

अहवाल कालावधीसाठी प्रदान केलेल्या सर्व वजावटी व्यतिरिक्त, यामध्ये आर्थिक सहाय्य, भेटवस्तू आणि इतर अंशतः करपात्र उत्पन्नाचा गैर-करपात्र भाग देखील समाविष्ट असावा.

ओळ 040. "गणित कराची रक्कम"

ओळ 045. "लाभांशाच्या रूपात उत्पन्नावरील गणना केलेल्या कराच्या रकमेसह"

समान तर्क, केवळ लाभांशाच्या रकमेच्या संबंधात.

ओळ 050. "निश्चित आगाऊ पेमेंटची रक्कम"

परदेशी कर्मचाऱ्यांच्या उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकर त्यांच्या अर्जांच्या संबंधात पेटंटवरील आगाऊ देयकांच्या रकमेद्वारे कमी केला गेला असेल तरच तुम्ही ही ओळ भरली पाहिजे.

पहिल्या विभागातील 060-090 ओळी भरण्याचे तपशील

कृपया लक्षात घ्या की खालील ओळी संपूर्ण उत्पन्नावर लागू होतात. म्हणून, आपल्याला पहिल्या शीटवर फक्त एकदाच ते भरणे आवश्यक आहे. जर तुम्ही अनेक शीट्सवर पहिला विभाग भरला असेल तर उर्वरित भागावर तुम्हाला या ओळींमध्ये फक्त 0 टाकावे लागेल.

ओळ 060. "उत्पन्न मिळालेल्या व्यक्तींची संख्या"

येथे दोन महत्त्वाचे मुद्दे आहेत:

1. पुन्हा, आम्ही निधीच्या वास्तविक पावतीबद्दल बोलत नाही, परंतु कर संहितेमध्ये निर्दिष्ट केलेल्या "उत्पन्नाच्या वास्तविक पावतीची तारीख" येण्याबद्दल बोलत आहोत, ज्याची आम्ही ओळ 100 भरण्यासाठी समर्पित टेबलमध्ये आधीच चर्चा केली आहे;
2. तुम्हाला या ओळीसाठी फक्त त्या व्यक्तींची गणना करणे आवश्यक आहे ज्यांचे उत्पन्न अहवाल कालावधीत वैयक्तिक आयकराच्या अधीन आहे.

ओळ 070. "कर रोखलेली रक्कम"

सर्व वैयक्तिक आयकर दरांवर कर विचारात घेतला जातो. आणि - कृपया लक्षात ठेवा - ही रक्कम ओळ 040 मधील सामग्रीशी एकरूप होणार नाही. आम्ही ओळ 020 बद्दल बोलताना कारणावर चर्चा केली.

ओळ 080. "कर एजंटने रोखलेली कराची रक्कम"

कृपया लक्षात घ्या की जो कर अद्याप रोखला गेला नाही, म्हणजेच पुढील अहवाल कालावधीत तुमच्याद्वारे रोखला जाईल, तो येथे सूचित केलेला नाही.

यामध्ये, उदाहरणार्थ, ज्या व्यक्तीला आर्थिक देयके यापुढे नियोजित नाहीत अशा व्यक्तीद्वारे तुमच्याकडून चार हजार रूबलपेक्षा जास्त किमतीची भौतिक भेट समाविष्ट आहे.

ओळ 090. "कर एजंटने परत केलेली कर रक्कम"

वर्तमान अहवाल कालावधीत रोखून ठेवलेला आणि परत केलेला जादा कर दर्शविला आहे.

मी 6-NDFL अहवाल कोणत्या स्वरूपात सबमिट करावे?

पहिल्या विभागाच्या 060 ओळीत तुम्हाला मिळालेल्या निर्देशकाकडे लक्ष द्या. जर 24 किंवा त्यापेक्षा कमी लोक असतील, तर तुम्ही फॉर्म इलेक्ट्रॉनिक किंवा कागदावर सबमिट करू शकता. 25 किंवा त्यापेक्षा जास्त लोक असल्यास, ऑपरेटर कागदाचा फॉर्म स्वीकारू शकत नाही, तो इलेक्ट्रॉनिक पद्धतीने सबमिट केला पाहिजे.

नागरी कराराच्या चौकटीत कर्मचाऱ्यांच्या नावे सर्व बदल्या वैयक्तिक आयकराच्या अधीन आहेत. कायदेशीर संस्था स्वतंत्रपणे कोषागारात कर जमा करते आणि त्याची गणना करते. पूर्वी, प्रत्येक व्यक्तीसाठी फक्त एक रिपोर्टिंग फॉर्म तयार केला गेला होता, जो वर्षाच्या शेवटी फेडरल टॅक्स सेवेकडे सबमिट केला गेला होता. वैयक्तिक आयकराची गणना करण्याच्या दृष्टीने बजेटशी असलेल्या सर्व संबंधांवर नियंत्रण मजबूत करण्यासाठी वैयक्तिक आयकराचा फॉर्म 6 सादर करण्यात आला. शीर्षक आणि कलम 1 भरताना काही प्रश्न असल्यास, 6 वैयक्तिक आयकराच्या गणनेच्या कलम 2 मधील निर्देशकांच्या निर्मितीमध्ये अजूनही अडचणी येतात.

घोषणेमध्ये सर्व व्यक्तींची माहिती असते. ज्या व्यक्तींना कॅलेंडर वर्षात नफा जमा झाला आणि व्यवसायाच्या ठिकाणी सादर करणे आवश्यक आहे. याव्यतिरिक्त, त्यात कर्मचारी खात्यातील सर्व जमा आणि हस्तांतरण, आयकर आणि अहवाल कालावधीसाठी लागू केलेल्या लाभांबद्दल माहिती आहे. मुख्य वेळ वैयक्तिक आयकराच्या त्रैमासिक फॉर्म 6 मधील कलम 2 भरण्यात घालवला जातो, ज्यामध्ये तुम्ही मिळकतीची तारीख आणि रक्कम आणि उत्पन्न रोखून धरले पाहिजे, वैयक्तिक आयकर मोजण्याची वेळ दर्शविली पाहिजे. उदाहरणे वापरून विभाग २ च्या निर्मितीचे मुख्य बारकावे पाहू.

विभाग २ पूर्ण करण्यासाठी सामान्य माहिती

अहवालाचा दुसरा विभाग माहितीचे गट करतो. तीन अटी जुळल्यास, डेटा एका ब्लॉकमध्ये गटबद्ध केला जाईल:

• कर्मचाऱ्यांना प्रत्यक्षात मिळालेल्या नफ्याची वेळ (स्तंभ 100);
• सेल 100 मधील तारखेसाठी वैयक्तिक आयकराच्या अधीन जमा झालेल्या उत्पन्नाची रक्कम;
• दिलेल्या तारखेसाठी गणना केलेला आयकर.

हा विभाग भरताना त्रुटी टाळण्यासाठी, प्रथम सर्व नफ्याचा डेटा त्यांच्या जारी करण्याच्या तारखांनुसार आणि या नफ्यातून कोषागारात वैयक्तिक आयकर हस्तांतरित करण्याच्या वेळेनुसार गटबद्ध करणे आवश्यक आहे.

विभाग केवळ अहवाल कालावधीच्या डेटानुसार भरला जावा. हे लक्षात ठेवणे महत्त्वाचे आहे की जर नफ्याचे आंशिक पेमेंट एका महिन्यात केले गेले असेल आणि दुसर्यामध्ये अंतिम पेमेंट केले गेले असेल तर ते केवळ ऑपरेशनच्या अंतिम पूर्ण होण्याच्या महिन्यातच घोषणेच्या भाग 2 मध्ये प्रतिबिंबित केले जावे.

विभाग 2 चे फील्ड 100 - नफ्याच्या वास्तविक पावतीची संख्या:

• कमाईसाठी - जमा महिन्याची शेवटची तारीख;
• अंतिम गणनेसाठी, नुकसान भरपाईचे हस्तांतरण, सुट्टी किंवा आजारी रजा, प्रकारातील नफा - या अहवाल कालावधीच्या वास्तविक देयकांची संख्या;
• क्रेडिट संसाधने मिळवताना व्याजावरील बचतीतून मिळालेल्या भौतिक फायद्यांसाठी - वापराच्या संपूर्ण कालावधी दरम्यान प्रत्येक महिन्याचा शेवटचा दिवस.

या आवश्यकता टॅक्स कोड आर्टमध्ये नियंत्रित केल्या जातात. 223.

• फील्ड 110 – ज्या दिवशी सेल 130 मध्ये परावर्तित नफ्यावर आयकर रोखण्यात आला होता (कर कोड आर्ट. 226, परिच्छेद 4);
• फील्ड 120 - बजेटमध्ये आयकर हस्तांतरित करण्याची अंतिम मुदत. कमाईवरील वैयक्तिक आयकरासाठी, नफ्याच्या वास्तविक देयकाच्या तारखेनंतरचा हा दिवस आहे. सुट्टीतील किंवा आजारी रजेवर जमा झालेल्या आयकराला अपवाद. जमा होण्याच्या कॅलेंडर महिन्याच्या समाप्तीपूर्वी ते कोषागारात जमा केले जावे. कर संहिता, कला मध्ये सर्वसामान्य प्रमाण प्रतिबिंबित होते. 226 खंड 6. या मुदतीचे पालन करणे आवश्यक आहे, कारण त्यांचे उल्लंघन केल्यास, कंपनीला दंड आकारला जाईल;
• फील्ड 130 - सेल 100 मधील तारखेनुसार उत्पन्न वजा न करता जमा झालेल्या नफ्याची रक्कम;
• फील्ड 140 - आयकर, जो कर कोड आर्टनुसार सेल 130 मधील कर्मचार्यांच्या नफ्यावर जमा होतो. 226.

आगाऊ पेमेंट किंवा शेड्यूलच्या आधी कमाई हस्तांतरित करताना, नफ्याच्या पहिल्या पेमेंटवर आयकर रोखला जातो. या परिस्थितीसाठी, फील्डचे डीकोडिंग खालीलप्रमाणे असेल:

• 100 – जमा झालेल्या महिन्याचा शेवटचा दिवस ज्यामध्ये नफा हस्तांतरित केला गेला होता;
• 110 - पुढील महिन्यासाठी आगाऊ देयकाच्या हस्तांतरणाची संख्या, जेव्हा कर आकारण्याचा अधिकार सुरू होतो;
• 110 फील्डमध्ये निर्दिष्ट केलेल्या दिवसानंतर 120 ही पुढील संख्या आहे.

फील्ड ब्लॉक्सच्या अतिरिक्त ओळी 100-140 एका विशिष्ट क्रमांकासाठी जितक्या वेळा हस्तांतरण होते तितक्या वेळा भरल्या पाहिजेत. सेक्शन शीटवर पुरेशी फील्ड नसल्यास, पुढील पृष्ठ भरले जाईल.

कंपनीने 122,500.50 रुबल पगार दिला. आणि सुट्टीचे वेतन - 19,000 रूबल. हा विभाग भरण्याची प्रक्रिया खालीलप्रमाणे असेल.

कॅरीओव्हर उत्पन्न भरताना भरण्याचे बारकावे

व्यक्तींना नफा जमा करण्याच्या बाबतीत. एका कालावधीतील व्यक्ती आणि दुसऱ्या कालावधीत देयके, वास्तविक हस्तांतरणाच्या महिन्यात हे उत्पन्न प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, सप्टेंबरमध्ये जमा झालेली आणि ऑक्टोबरमध्ये दिलेली कमाई वार्षिक अहवालाच्या दुसऱ्या विभागात प्रतिबिंबित होणे आवश्यक आहे. हे उत्पन्नाच्या या रकमेवर आयकर देखील लागू होते. अपवाद केवळ सुट्टीतील वेतन आणि तात्पुरत्या अपंगत्व प्रमाणपत्रांसाठी (NC अनुच्छेद 226, परिच्छेद 6) साठी आहेत.

एकूण नफ्याच्या जमा रकमेचा समावेश कलम 1 मध्ये, 3ऱ्या तिमाहीच्या घोषणेमध्ये केला जाईल (BS – 4 – 11 / 3058@).

उदाहरण:

• जूनची कमाई 5.07 वर सूचीबद्ध आहे;
• बजेटमध्ये प्राप्तिकर – 6.07.

सहा महिन्यांसाठी 6 वैयक्तिक आयकर व्युत्पन्न करताना, केवळ 06व्या महिन्यासाठी जमा झालेला नफा सेल 20 मध्ये जाईल. 1ल्या-3ऱ्या तिमाहीच्या गणनेत, विभाग 2 मध्ये सूचित करते:

• 100 - जून 30;
• 110 - जुलै 05;
• 120 - जुलै 6 (पेमेंट दिवसानंतरचा दिवस).
• हे संकेतक लक्षात घेऊन सेल 130 आणि 140 भरणे आवश्यक आहे.

5 जुलै रोजी दिलेली आजारी रजा प्रतिबिंबित करण्यासाठी, 9 महिन्यांसाठी कलम 2NDFL च्या 100-140 फील्डचा ब्लॉक खालीलप्रमाणे आहे, तो खालीलप्रमाणे भरला जाणे आवश्यक आहे:

• 100 – 05.07;
• 110 – 05.07;
• 120 – 31.07;
• आजारी रजा आणि कराची रक्कम अनुक्रमे सेल 130 आणि 140 मध्ये दर्शविली पाहिजे.

परिस्थिती: आयकर रोखणे अशक्य

जर एखाद्या कंपनीने संस्थेचा कर्मचारी नसलेल्या व्यक्तीला मौल्यवान भेट दिली तर कर रोखणे शक्य नाही आणि त्यानुसार वैयक्तिक आयकराची रक्कम कोषागारात हस्तांतरित करणे अशक्य आहे. या परिस्थितीत प्रक्रिया खालीलप्रमाणे आहे:

• कलम 2 मधील सेल 100 – भेटवस्तू दिल्याची तारीख;
• 110, 120 – 0;
• 130 - भेटवस्तूचे अंदाजे मूल्य;
• 140 - वैयक्तिक आयकर भरलेला नाही, तुम्ही 0 टाकला पाहिजे.

वैयक्तिक आयकराची रक्कम जी रोखणे शक्य नाही ते अहवालाच्या कलम 1 मधील सेल 80 मध्ये प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे.

1ल्या तिमाहीसाठी कलम 2 च्या संबंधात 6 वैयक्तिक आयकरांच्या निर्मितीचा विचार करूया. प्रारंभिक डेटा खालीलप्रमाणे आहे:

• कंपनीत 5 लोक काम करतात.
• 1 कर्मचाऱ्याचा अधिकृत पगार - 20,000 रूबल;
• आगाऊ पेमेंट तारीख - 27 व्या दिवशी, मूळ पगाराच्या 40% रकमेमध्ये;
• कमाईच्या उर्वरित भागाच्या हस्तांतरणाची तारीख 12 वी आहे;
• डिसेंबरची कमाई 12 जानेवारी रोजी हस्तांतरित केली गेली;
• मार्च - 12 एप्रिलसाठी अंतिम पेमेंट;
• 1 कर्मचारी 1,040 रूबलच्या कपातीसह प्रदान केला जातो;
• फेब्रुवारीमध्ये, 1 कर्मचारी सुट्टीवर होता, त्याला 5 फेब्रुवारी रोजी सुट्टीचा पगार दिला गेला - 18,000 रूबल. उर्वरित कमाईची रक्कम 5,000 रूबल होती.

विभाग 1 साठी 1ल्या तिमाहीसाठी डेटाचे विश्लेषणात्मक लेखांकन खालीलप्रमाणे आहे:

कलम 2 भरताना 6 वैयक्तिक आयकराचे विश्लेषण पाहू. हे करण्यासाठी, लक्षात ठेवा की ऑपरेशन्स पूर्ण झाल्याच्या कालावधीत डेटा व्युत्पन्न केला जातो (BS 3-11553@). या उदाहरणात, 12व्या महिन्याचा नफा 1ल्या तिमाहीसाठी घोषणेच्या दुसऱ्या विभागात परावर्तित होईल, 03व्या महिन्याचे उत्पन्न अर्ध्या वर्षासाठी (BS 4-11/3058@ फॉर्म 6 च्या कलम 2 मध्ये परावर्तित केले जावे. ).

या विश्लेषणाच्या आधारे, तुम्ही पहिल्या तिमाहीसाठी घोषणेचे सर्व विभाग योग्यरित्या भरू शकता.

घोषणेवर स्वाक्षरी करण्याचा अधिकार

फॉर्म 6 वर कर एजंटच्या पर्यवेक्षकाची स्वाक्षरी असणे आवश्यक आहे. संस्थेतील अंतर्गत दस्तऐवज डेटा व्युत्पन्न करण्यासाठी जबाबदार असलेल्या व्यक्तींची सूची परिभाषित करू शकतो. हा नियम परिच्छेद २.२.ММВ-7-11/450@ मध्ये निहित आहे

नियंत्रण गुणोत्तर

वित्तीय अधिकाऱ्यांना फॉर्म पाठवण्यापूर्वी, तुम्ही वैयक्तिक आयकर पूर्ण झाल्याचे काळजीपूर्वक तपासावे. नियंत्रण गुणोत्तरांची यादी 10 मार्च 2016 च्या BS 4-11/3852 च्या पत्रात परिभाषित केली आहे. गणना पाठवल्यानंतर त्रुटी आढळल्यास, कर कार्यालयाने इन-हाऊस ऑडिट करेपर्यंत तुम्ही अपडेटेड फॉर्म सबमिट करावा.

निष्कर्ष

डेटाचे अचूक प्रतिबिंब एखाद्या व्यावसायिक घटकाला डेस्क ऑडिट दरम्यान दंड टाळण्यास मदत करेल. व्यक्तींसाठी जमा झालेल्या नफ्याचे विश्लेषणात्मक लेखांकन. व्यक्ती, वैयक्तिक आयकर, जमा आणि हस्तांतरणाच्या अटी शक्य तितक्या लवकर निर्देशक तयार करण्यास मदत करतील.