Kas var strādāt bez PVN. Organizācija strādā bez PVN - savstarpējo norēķinu iezīmes. Plusi un mīnusi darbam ar PVN
Tie, kuri ar likumu ir atbrīvoti no PVN, brīnās, kāpēc daudzi lielie uzņēmumi atsakās slēgt līgumus, tiklīdz uzzina, ka darbojas bez PVN. Atbilde uz šo jautājumu ir saistīta ar nodokļu iezīmēm.
Fakts ir tāds, ka OSNO uzņēmumi saviem klientiem izraksta rēķinus, kuros tiek piešķirts PVN un to samaksāto PVN summu var uzrādīt atskaitīšanai no budžeta.
Piemēram, uzņēmums OSNO pārdeva preces 10 miljonu rubļu vērtībā, no kurām 1,53 miljoni rubļu. tas jāpārskaita valstij PVN veidā. Bet tajā pašā laika posmā viņa iztērēja 7 miljonus rubļu citu organizāciju pakalpojumiem OSNO. Šajā summā bija iekļauti viņas izdevumi par PVN 1,07 miljonu rubļu apmērā.
Tieši par šo summu tā var samazināt savu nodokļu slogu PVN veidā. Līdz ar to budžetā tiek iemaksāti nevis 1,53 miljoni, bet 460 tūkstoši rubļu.
Organizācija var strādāt bez PVN, ievērojot pāreju uz kādu no īpašajiem režīmiem.
To var vienkāršot, aprēķināt vai ESHN. Parasti izvēle ir 
Darbs bez PVN īpaši attaisnojams mazajām organizācijām, kuru galveno loku veido privātpersonām. Tie ir, piemēram, sfēras pārstāvji mazumtirdzniecība vai organizācijas, kas sniedz mājsaimniecības pakalpojumus iedzīvotājiem (piemēram, frizētavas vai dzīvokļu remontdarbi).
Mijiedarbības iezīmes
Piemēram, uzņēmums nopirka gaisa kondicionētājus birojam par 100 000 rubļu. Ja rēķins tika izrakstīts ar PVN, tad viņai ir tiesības no budžeta kompensēt 18 000 rubļu. no šāda pirkuma.
Ja uzņēmums iegādājās gaisa kondicionētājus no vienkāršota, tad tas neko nespēs kompensēt.
Izrādās, ka pirkums no uzņēmuma bez PVN pircējiem izmaksā par 18% vairāk nekā līdzīgs pirkums no pārdevēja OSNO. Galu galā vienkāršoti cilvēki parasti uztur cenas aptuveni tādā pašā līmenī kā uzņēmumi vispārējais režīms.
Tāpēc viņi ekonomisku iemeslu dēļ dod priekšroku darbam ar citiem OSNO uzņēmumiem.
Atbildes uz jautājumiem
Rēķins tiek izrakstīts bez PVN, un maksātājs strādā ar PVN
Dažkārt vienkāršotāji piedāvā izdevīgākus darba apstākļus un zemas cenas, kas padara sadarbību ar viņiem ekonomiski pamatotu, neskatoties uz to, ka nav PVN.
Nav juridisku aizliegumu organizācijām strādāt OSNO ar uzņēmumiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, taču grāmatvežiem viņiem jālūdz informatīva vēstule vai cits dokuments, kas apliecina tiesības strādāt bez PVN.
Visa pārskaitītā summa par labu uzņēmumam, kas izrakstījis rēķinu, bez PVN tiek ņemta vērā kā izdevumi, aprēķinot ienākuma nodokli.
PVN maksātāju pakalpojumu atkārtota izsniegšana bez PVN
Bieži vien ir situācijas, kurās PVN maksātājs ir tikai aģents vai komisionārs par noteiktiem pakalpojumiem, t.i. viņa vienkārši atkārtoti eksponē saņemto . Ko darīt, ja apņēmīgais vai galīgais izpildītājs ir vienkāršots? Šādā situācijā rēķini tiek atkārtoti izrakstīti bez PVN, neskatoties uz to, ka tie ir OSNO.
Ja PVN maksātājs rēķina summā papildus iekļauj savu komisiju, tad no šīs atlīdzības summas ir jāiekasē PVN.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas darījuma partneris noteica PVN
Ja organizācija izraksta rēķinu ar PVN, izmantojot vienkāršotu sistēmu, tad tas tai uzliek noteiktu nodokļu sekas. Tai ir pienākums ne tikai pārskaitīt budžetā PVN, bet arī atskaitīties par šo nodokli. Bet parasti izrakstīt rēķinu ar PVN ir neizdevīgi vienkāršam cilvēkam.
Patiešām, viņš saņem mazāk nekā 18% no savas peļņas, un vienkāršotajam nav tiesību kompensēt izmaksu nodokli ar PVN par labu citiem darījumu partneriem.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas organizācijai ir daudz vieglāk vienoties par atlaidi savām precēm piešķirtā PVN apmērā, nekā uzņemties papildu riskus, kas saistīti ar rēķina izrakstīšanu.
OSNO organizācija pārdod bez PVN
OSNO organizācijai nav tiesību izrakstīt rēķinus bez PVN. Bet dažām preču grupām Nodokļu kodekss paredzēja PVN nulles likmi. To vidū ir eksportam nosūtītās preces, kosmosa preces, daži dārgmetāli, dažādi pakalpojumi starptautisko preču pārvadāšanai uc To pilns saraksts ir ietverts 164. pantā. nodokļu kods.
Ja preces ir klasificētas kā preferenciālas, tad OSNO organizācija saviem partneriem izsniedz tā saukto “nulles rēķinu”.
Kas vienkāršotājiem ir jādara, slēdzot vispārīgus pārdošanas līgumus ar uzņēmumu? Un vai ir vērts izrakstīt rēķinu, cenšoties iepriecināt pircēju? Atbildes uz šiem un daudziem citiem aktuāliem jautājumiem par tēmu var atrast mūsu kolēģu sagatavotajā rakstā no žurnāla "Vienkāršošana".
Uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršoto sistēmu, ir pilnīgi vienalga, kādu nodokļu režīmu piemēro viņu partneris. Tas neietekmē grāmatvedību vai nodokļu uzskaiti saskaņā ar vienkāršoto sistēmu. Bet organizācijām, kas izmanto vispārējo režīmu, ir svarīgi, lai jūs izmantotu “vienkāršotu” sistēmu un nemaksātu PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punkts).
Galu galā, ja jūs neiekasēsit PVN par pārdošanu, jūsu darījuma partneris nevarēs to atskaitīt. Un tas palielinās tās nodokļu maksājumus budžetā. Šajā materiālā detalizēti aprakstīsim, kādos gadījumos partneris vispārējā režīmā pat bez pievienotās vērtības nodokļa atskaitīšanas varēs gūt labumu gan sev, gan Jums, lai noslēgtu darījumu, nezaudējot naudu.
Situācija Nr.1 Jūs pērkat preces no uzņēmuma vispārīgi
Ja jūs pērkat kaut ko no firmām vispārīgi, tad pārdevējam nav nozīmes, kādu nodokļu sistēmu jūs piemērojat. Pārdodot, viņš uzkrās savus nodokļus, un jūs ņemsiet vērā iegādātās preces (darbus, pakalpojumus) saskaņā ar noteikumiem nodokļu uzskaite ar USN.
Kad rodas problēma. Grūtības var rasties, ja nolemjat atgriezt preces, kuras iepriekš tika pieņemtas uzskaitei. Šāda darbība no PVN viedokļa tiek uzskatīta par reverso pārdošanu. Tā kā pirms tam īpašumtiesības uz preci jau ir pārgājušas jums kā pircējam, un pēc atgriešanas tās tiek atgrieztas pārdevējam.
Tas nozīmē, ka pārdevējs iegādājas vienu un to pašu preci, bet pircējs pārdod. Šajā gadījumā pārdevējam vispārējā režīmā būtu izdevīgāk pirkt preces ar PVN, lai varētu atskaitīt nodokli. Tad, ņemot vērā nodokli, kas uzkrāts, pārdodot, viņš “ies uz nulli”, tas ir, viņam nebūs nekādu izdevumu pievienotās vērtības nodokļa veidā. Taču Jūs kā pircējs, kurš izmanto vienkāršoto sistēmu, nemaksājat PVN, tas ir, nevarat izrakstīt rēķinu par tālākpārdošanu.
Risinājums. Šajā gadījumā pārdevējs pats vispārējā režīmā var izrakstīt korekcijas rēķinu (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 24. jūlija vēstule Nr. 03-07-09 / 89). Tajā viņam jāatspoguļo starpība, par kādu samazinājies pārdoto preču daudzums un pašizmaksa, kā arī "priekšnodojuma" summa. Sākotnējā rēķinā (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 31. jūlija vēstule Nr. 03-07-09 / 96) nav jāveic labojumi.
Taču pirms koriģējošā rēķina izrakstīšanas uzņēmumam vispārējā režīmā nepieciešams saņemt preces atgriešanu attaisnojošus dokumentus. Šādi dokumenti ir jūsu kā pircēja prasība, akts par konstatētajiem trūkumiem veidlapā Nr. TORG-2 vai patstāvīgi izstrādātā formā (06.12.2011. federālais likums Nr. 402-FZ un likuma 10. punkts, 172. pants). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Jūsu darījuma partnerim ir piecas kalendārās dienas, lai izrakstītu sev korekcijas rēķinu no dienas, kad tas saņem kādu no uzskaitītajiem dokumentiem. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 3. punkta 3. punkta. Tas, kas jānorāda koriģējošajā rēķinā, ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 5.2. punktā.
Pievērsiet uzmanību šim brīdim. Neatkarīgi no tā, kāda iemesla dēļ jūs atgriezāt preci: tā bija kvalitatīva vai ar trūkumiem, koriģējošā rēķina izrakstīšanas procedūra jebkurā gadījumā būs tāda pati (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 31. jūlija vēstule Nr. . 03-07-09 / 100).
Tālāk pārdevējs reģistrēs korektīvo rēķinu pirkuma grāmatiņā. Tas izriet no pirkuma grāmatiņas uzturēšanas noteikumu 12. punkta, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137. Un tikai pēc tam jūsu partneris vispārējā režīmā varēs samazināt PVN. jāiemaksā budžetā.
Uz piezīmes
Vai uzņēmums varēs saņemt PVN atlaidi vispārējā režīmā, ja “vienkāršotājs” izrakstīs rēķinu
Lai arī “vienkāršotāji” nav PVN maksātāji, neviens viņus nesodīs, ja izlems izrakstīt rēķinu. Protams, ar nosacījumu, ka budžetā tiks iemaksāta atbilstošā nodokļa summa un ceturkšņa beigās inspekcijai tiek iesniegta PVN deklarācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 5. punkts) . Tajā pašā laikā samaksāto nodokļa summu nevar iekļaut izdevumos, kas uzskaitīti saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkts). Tāpēc reizēm “vienkāršoti” iet pretī savam partnerim un, lai viņu nepazaudētu, tomēr izraksta rēķinus.
Tiesa, saskaņā ar Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta teikto, uzņēmumiem nav iespējams atskaitīt PVN šādam rēķinam saskaņā ar vispārējo režīmu. Tā kā dokumentu izsniedzis PVN nemaksātājs. Tas nozīmē, ka tas sastādīts, pārkāpjot noteikumus (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 16. maija vēstules Nr. 03-07-11 / 126 un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 6. maija vēstules Nr. 03 -1-03 / 1925).
Ja tā gadījās, ka inspekcija uzņēmumam atteicās nodokļa atskaitījums pēc saņemtajiem rēķiniem no “vienkāršotājiem” viņa var vērsties tiesā. Lielākā daļa šķīrējtiesnešu šādos strīdos atbalsta pircējus un saka, ka nodokļu maksātājam, kurš ir pārskaitījis nodokli PVN nemaksātājam, ir tiesības uz atskaitījumu vispārēji noteiktajā kārtībā. Galu galā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 5. punktu “vienkāršotājam”, kurš pārdeva produktus ar PVN, šis nodoklis ir jāiemaksā budžetā. Tas nozīmē, ka pircējs to var pieņemt atskaitīšanai. Šo nostāju īpaši ieņēma Maskavas apgabala Federālais pretmonopola dienests 2011. gada 30. jūnija rezolūcijā Nr. КА-А40/6142-11-2 un Urālu apgabala Federālais pretmonopola dienests rezolūcijā Nr. Ф09-2100 /11-С2 datēts ar 05.23.2011.
Tādējādi, uzstājot, ka "vienkāršākais" izraksta rēķinu, vispirms nosver plusus un mīnusus. Vai jums tiešām ir nepieciešams šis dokuments, ja tā dēļ jums var nākties vērsties tiesā. Visticamāk, ka “ieejas” PVN saņemšana tev nebūs neizdevīga.
2. gadījums Jūs pārdodat produktu uzņēmumam, kas piemēro vispārējo režīmu
Tas ir tieši tas gadījums, kad jūsu nodokļu režīms ietekmē vispārējo režīmu piemērojošā uzņēmuma nodokļu maksājumu lielumu.
Kad rodas problēma. Problēma var rasties katrā pārdošanas reizē, jo jūs neiekasējat pievienotās vērtības nodokli. Un uzņēmumiem un individuālajiem komersantiem, uz kuriem attiecas vispārējais nodokļu režīms, tas nozīmē, ka viņiem nav “priekšnodokļa” par šādu darījumu, ko varētu atskaitīt.
Risinājums. Tā kā jūs neesat PVN maksātājs, jūs neiekļaujat nodokļa summu preču cenā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punkts). Tas nozīmē, ka preces šajā gadījumā var pārdot lētāk. Pircējam vispārējā režīmā savukārt ir tiesības visas preces pašizmaksas atzīt par izdevumiem, kas samazina nodokļu bāze par ienākuma nodokli. Vienkāršotās nodokļu sistēmas pārdevējs nemaksā PVN un neiekļauj nodokļa summu preces cenā, kas nozīmē, ka viņš to var pārdot lētāk.
Tāpēc, slēdzot līgumu ar uzņēmumiem un individuālie uzņēmēji vispārējā režīmā samazināt preču pašizmaksu par PVN summu. Tādā gadījumā, pat nesaņemot pievienotās vērtības nodokļa atskaitījumu, tiem, kuri piemēros vispārējo nodokļu režīmu, ekonomiskie zaudējumi neradīsies. Parādīsim piemēru, kā tas izskatās.
Piemērs. Ieguvumu aprēķins no preču iegādes no "vienkāršotāja" bez PVN
Astra LLC darbojas vispārējā nodokļu režīmā un veic vairumtirdzniecību. Uzņēmums pārdeva preču partiju par cenu 23 600 rubļu. (ar PVN 3600 rubļi).
Aprēķināsim pievienotās vērtības nodokļa un ienākuma nodokļa summu, kas būs jāmaksā, iegādājoties šo preci:
1) no PVN maksātāja par 18 880 rubļiem. (ar PVN 2880 rubļi);
2) "vienkāršotā" par 16 000 rubļu. (bez PVN).
Aprēķinu vienkāršības labad mēs ņemsim vērā tikai preču iegādes izmaksas.
Pirmais gadījums. Kad preces tiek nosūtītas, Astra LLC ir jāiekasē PVN 3600 rubļu apmērā. Tajā pašā laikā, pērkot preces no PVN maksātāja, uzņēmums varēs izmantot PVN atskaitījumu 2880 rubļu apmērā. Tādējādi maksājamais PVN būs 720 rubļi. (3600 rubļi - 2880 rubļi).
Tajā pašā laikā ienākuma nodokļa bāzē iekļautie ienākumi ir vienādi ar pārdoto preču vērtību bez PVN, tas ir, 20 000 rubļu. (23 600 rubļi - 3 600 rubļi). Un izmaksas ir vērtslietu iegādes cena bez PVN, kas ir 16 000 rubļu. (18 880 rubļi - 2 880 rubļi). Tādējādi ienākuma nodoklis, kas jāmaksā Astra LLC, būs 800 rubļu. [(20 000 rubļu - 16 000 rubļu) × 20%].
Kopējā maksājamo nodokļu (PVN un ienākuma nodokļa) summa ir 1520 rubļu. (720 rubļi + 800 rubļi).
Otrais gadījums. Ja Astra LLC iegādāsies preces no “vienkāršotāja”, tā nevarēs izmantot PVN atskaitījumu. Tāpēc nodoklis, kas jāiemaksā budžetā, ir vienāds ar to, kas uzkrāts, pārdodot preces - 3600 rubļu.
Šajā gadījumā ienākumi, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, būs tādi paši kā pirmajā variantā, un izdevumi ir vienādi ar preču iegādes cenu - 16 000 rubļu. Ienākuma nodoklis arī nemainīsies - 800 rubļu. Kopējā maksājamo nodokļu summa būs 4400 rubļu. (3600 rubļi + 800 rubļi).
Salīdzināsim atskaitījumus ar budžetu. Pērkot preces no “vienkāršotāja”, SIA “Astra” maksās nodokļus par 2880 rubļiem vairāk. (4400 rubļi - 1520 rubļi). Un var šķist, ka otrā metode ir nerentabla. Tomēr tā nav. Galu galā preču piegādātājs otrajā metodē, uzņēmums arī samaksāja 2880 rubļus. mazāk (18 880 rubļi - 16 000 rubļu).
Tātad šajā situācijā abas iespējas izmaksu ziņā neatšķiras, un piegādātāju izvēlei nevajadzētu balstīties uz nodokļu sistēmu.
Organizācija strādā bez PVN, bet ir līgumattiecības un veic darījumus ar uzņēmumu, kas aprēķina un maksā šo nodokli. Šādi gadījumi ir bieži, un tiem ir jāievēro noteikti dokumentu noformēšanas noteikumi. Materiālā apspriests, kā pareizi noformēt mijiedarbību, lai nepārkāptu nodokļu likumus.
Kad PVN nav samaksājis pārdevējs
Ja organizācija strādā bez PVN, piegādājot, piemēram, preces, tad noformē visus nosūtīšanas papīrus, tajos nenorādot PVN. Šie dokumenti ietver rēķinu, rēķinu, pavadzīmi un sadarbības līgumu. Vietās, kas paredzētas šī nodokļa summu nolikšanai, tiek likta domuzīme, vai arī rakstīts “bez PVN”.
Pastāv viedoklis, ka vienā no uzskaitītajiem dokumentiem ir jānorāda PVN atbrīvojuma iemesls. Ņemiet vērā, ka tas diez vai ir piemērots primārajos dokumentos, jo tiem ir stingri aizpildīšanas standarti. Bet līgumā var norādīt iemeslu. Tomēr neviens nesodīs pārdevēju, ja pamatojums nav atspoguļots.
Zīmīgi, ka dažām uzņēmumu kategorijām stingri noteiktās vietās ir jāieraksta "bez PVN". Šī ir nodokļu dienesta identifikācijas zīme, ka šie uzņēmumi ir atbrīvoti no nodokļa saskaņā ar Art. 145 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (saistībā ar ieņēmumu apjomu) vai saskaņā ar Art. 145.1, kas piešķir šādas tiesības Skolkovo dalībniekiem.
Uzņēmumiem, kuri savā darbībā izmanto īpašus nodokļu režīmus (vienkāršošanas, aprēķinu, patentu vai vienoto lauksaimniecības nodokli), PVN nav jāmaksā. Viņiem nevajadzētu izsniegt šādu dokumentu kā rēķinu. Šīs tiesības viņiem piešķir Art. 3. punktā ietvertās normas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pants. Tomēr viņiem ir arī tiesības izdot šo dokumentu ar vienu nosacījumu - visi reģistrācijas noteikumi, kas ietverti Art. 5. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. pants.
Pircēja, kurš saņēma dokumentus ar ierakstu “bez PVN”, darbību pazīmes ir šādas:
Viņam ir jāņem vērā saņemtie darījuma objekti par izmaksām, kas norādītas viņam nodotajos dokumentos. Šajās izmaksās nav iekļauts PVN, un attiecīgi tās nav atsevišķi jāuzskaita, nemaz nerunājot par atmaksu.
Pārskaitot naudu piegādātājam, maksājuma dokumentā jābūt ierakstam “Bez nodokļa (PVN)”.
Kad PVN nav samaksājis pircējs
Apsveriet gadījumu, kad pārdevēja uzņēmums izmanto PVN, bet pircējs strādā bez šī nodokļa. Skaidrs, ka pircēja saņemtajos dokumentos būs norādīta galīgajā pirkuma summā iekļautā nodokļa summa. Bet pašu rēķinu pircējam noformēt nedrīkst, ja starp pusēm ir rakstiska vienošanās. Šāda atļauja ir ietverta s. 1 lpp 3 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pants.
Taču pašam pārdevējam tomēr ir jāizraksta rēķins atbilstoši visiem noteikumiem un jāieraksta pārdošanas grāmatiņā. Ja tas nav izdarīts, nodokļu iestādes to uzskata par nodokļu bāzes nepietiekamu novērtēšanu un piemēro atbilstošas sankcijas.
Ja organizācija strādā bez PVN un darbojas kā pircējs, tad pārdevēja uzņēmuma dokumentos atsevišķi norādītais nodoklis var ņemt vērā:
Pilnībā un laikā, kad grāmatvedībā atspoguļojas saņemto objektu vērtība. Šī metode ir pieejama tiem uzņēmumiem, uz kuriem attiecas Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. un 145.1. pantu, kā arī uzņēmumi, kas savā darbībā izmanto UTII. Šajā gadījumā jāņem vērā Art. 7. punktā noteiktās pazīmes. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.26.
Speciālā kārtībā, kad PVN uzskaite ir atkarīga no tā, uz kādu izdevumu veidu attiecināms šis nodoklis un vai tas ir samaksāts. Ja ir izpildīti visi nosacījumi, pircēja uzņēmumam ir tiesības to iekļaut izmaksās un samazināt nodokļa bāzi. Šī metode ir pieejama dažām organizācijām, kas izmanto tādus režīmus kā USN un ESHN, ko nosaka apakšpunktā ietvertie noteikumi. 8 lpp 2 art. 346,5 ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.1. 8 lpp 1 art. 346,16 ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2.
Darījuma dokumentārās reģistrācijas pazīmes ir šādas:
Pirmkārt, maksājuma dokumentos, kur norādīts maksājuma pamats, pārskaitot naudas līdzekļus, pircēja uzņēmumam ir jānorāda kopējā maksājuma summā iekļautais piešķirtais PVN.
Otrkārt, uzņēmumam pārdevējam, saņemot avansu no šī nodokļa nemaksātāja, ir tiesības izrakstīt rēķinu tikai sev, ja darījuma partnerim, kurš nemaksā PVN, šāds dokuments nav nepieciešams.
Open LLC bez PVN — reāls uzdevums, taču šim nolūkam ir svarīgi izvēlēties pareizo nodokļu maksāšanas veidu. Nav noslēpums, ka daudz kas ir atkarīgs no uzņēmuma nodokļu veida, darbības veida un citiem faktoriem. Tālāk mēs apsvērsim, kādi nodokļi ir paredzēti SIA (atkarībā no darba virziena), kā arī kā izvairīties no PVN (ja nepieciešams).
Nodokļu uzlikšanas smalkumi jeb kādus nodokļus maksā LLC
Nodokļu maksāšana darbības gaitā ir jebkura SIA pienākums. Tajā pašā laikā uzņēmuma dibinātājiem ir tiesības patstāvīgi izdarīt izvēli par labu piemērotam variantam. No pieņemtā lēmuma pareizības ir atkarīgs nodokļu maksājumu apjoms un jo īpaši uzņēmuma veiksme. Tāpēc nodokļu jautājumu ir svarīgi aktualizēt jau biznesa plāna izstrādes stadijā. Protams, turpmāk SIA ir iespējams pārreģistrēt uz vienkāršoto nodokļu sistēmu bez PVN, taču tas prasīs laiku.
Tālāk mēs apsvērsim nodokļu režīmus, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā, kā arī izcelsim galvenās likmes:
- PAMATA. Šim variantam ar nodokli tiek aplikta pievienotā vērtība, peļņa, kā arī īpašuma gada vidējā cena. Šajā nodokļu variantā tiek iekasēta peļņa 20% apmērā, PVN no 0 līdz 18% (atkarībā no sniegtajiem pakalpojumiem vai pārdotajām precēm), kā arī uzņēmuma īpašuma nodoklis 2,2% apmērā.
- USN (opcija - "Ienākumi"). Ja mēs runājam par šādu nodokļu režīmu, tad šeit nodokļi tiek ņemti tikai no saņemtās peļņas (uzņēmuma izmaksas netiek ņemtas vērā). Vispārējais parametrs ir 6%, bet reģioniem ir iespējams likmi samazināt līdz 1% (ar vietējo iestāžu lēmumu).
- STS (opcija - "Ienākumi mīnus izdevumi"). Saskaņā ar šo režīmu ar nodokļiem tiek aplikta starpība, kas iegūta starp saņemto peļņu un uzņēmuma pierādītajām izmaksām (jābūt pamatojumam). Ja tiek samaksāts minimālais nodoklis, iegūtā peļņa tiek izmantota kā nodokļa bāze. Raugoties uz Krievijas Federāciju kopumā, likme ir 15%, bet reģionos procents var samazināties līdz 5%. Apakšējais izmaksu slieksnis ir 1%.
- UTII- nodokļu maksāšanas iespēja (aprēķināšana), ja maksājumi nav saistīti ar organizācijas faktisko peļņu. Šeit nodokļu likme Krievijas Federācijā ir 15%, bet reģionos tā bieži tiek samazināta līdz 7,5%.
- ESHN- nodokļu veids, kad ar nodokli apliek starpību starp SIA gūto peļņu, kā arī pierādītajām izmaksām. No saņemtā numura tiek ņemti 6%.
No iepriekš minētā var redzēt, kādi nodokļi SIA jāmaksā par katru no nodokļu iespējām. Tajā pašā laikā nevarēs skaidri atbildēt uz jautājumu, kādus izdevumus uzņēmums sagaida. Šo aspektu ietekmē daudzi faktori - darbības veids, izvēlētais maksājumu veids Federālajam nodokļu dienestam, reģions, peļņas apjoms utt. Kopējās izmaksas var atšķirties vairākas reizes.
Vai ir iespējams strādāt bez PVN?
Tagad padomāsim, vai ir iespējama uzņēmuma atvēršana bez PVN vai pāreja uz nodokļu procentu maksāšanas veidu. Kā minēts iepriekš, daudz kas ir atkarīgs no izvēlētās nodokļu iespējas. Apskatīsim tos sīkāk saistībā ar pievienotās vērtības nodokli.
OSN un UTII kombinācija
Ja uzņēmums apvieno divus režīmus, proti, vispārējo un “aprēķinu”, peļņa, ko LLC saņem no UTII, netiek aplikta ar PVN. Lai izvairītos no nodokļu maksāšanas, ir nepieciešama atsevišķa PVN uzskaite vispārīgajai un aprēķinātajai veidlapai. Lai atrisinātu šo problēmu, ir jāievēro divi nosacījumi:
- Ja uzņēmums vai uzņēmējs (IE) iegādājas preces vai pakalpojumus ar PVN, lai strādātu ar “aprēķinu”, šī nodokļa summa ir jāņem vērā preču (pakalpojumu) cenā. Tas attiecas uz pamatlīdzekļiem, kā arī uz nemateriāla rakstura aktīviem.
- Ja LLC vai individuālais uzņēmējs izmanto pakalpojumus vai iegādājas preces, ieskaitot PVN, lai strādātu pie vispārējās veidlapas (OSN), tās summa tiek atskaitīta (noteikumi ir izklāstīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā).
Ir arī izmaksas, par kurām nevarēs atsevišķi uzskaitīt PVN. Rezultātā šis nodoklis būs jānodala "aprēķināšanai" un vispārīgajai formai. Šajā izmaksu kategorijā ietilpst biroja telpu īre un komunālie maksājumi. Rezultātā PVN summa tiek sadalīta atbilstoši tam, kā šīs preces tiek izmantotas katrā no darba jomām. Nedrīkst aizmirst arī par nepieciešamību iesniegt PVN deklarāciju līdz 25.datumam (pārskats tiek iesniegts reizi ceturksnī).
Ja uzņēmums darbojas pēc vienkāršotas sistēmas, tam nav jāmaksā daži nodokļi (ieskaitot PVN). Starp citu, arī individuālie uzņēmēji nemaksā īpašuma nodokli un iedzīvotāju ienākuma nodokli. Bet praksē ir iespējas, kad "privātie tirgotāji" (IP) un SIA ir spiesti maksāt PVN. Šajā kategorijā jāiekļauj:
- Preču imports uz Krievijas Federāciju.
- Nodokļu maksātāja rēķina izrakstīšana, kurā reģistrēts PVN.
- Darījumu veikšana saskaņā ar kopīgā darba līgumu, kā arī trasta pārvaldīšanas līgumu (ja īpašums atrodas Krievijas Federācijā).
Šajos gadījumos deklarāciju sagatavošana ar PVN un šī nodokļa samaksa ir obligāta.
Ja partneris (piegādātājs), strādājot pie OSN, rēķinā ieraksta PVN, USN SIA, kas saņem preces, ir tiesības par to samaksāt. Tas ir tāpēc, ka PVN ir nodoklis, ko maksā piegādātājs, nevis uzņēmums. Preču saņēmējam uz "vienkāršoto" PVN nav jāmaksā. Šajā gadījumā šajā gadījumā iegādātās preces tiek pārdotas bez nodokļa.
Saskaņā ar likumu SIA un individuālie uzņēmēji, kas izmanto “vienkāršotu” sistēmu, nedrīkst maksāt PVN. Ja pircējs pieprasa rēķinu ar šo nodokli, tas nav aizliegts ar likumu, taču tad būs jāsamaksā summa ar PVN, kā arī jāiesniedz deklarācija Federālajā nodokļu dienestā (vismaz elektroniskā formā).
Nodokļu aģenti
Nodokļu aģentu gadījumā pēdējiem ir jāmaksā PVN un jāiesniedz atskaites (deklarācijas). Turklāt uzņēmumi var pildīt līdzīgas saistības. Nodokļu aģents ir spiests maksāt PVN, ja viņš iegādājās preces vai izmantoja ārvalstu uzņēmuma pakalpojumu, kas nav reģistrēts Krievijas Federācijas Federālajā nodokļu dienestā, kā arī pārdod preces, kuras viņš nodod. ārvalstu uzņēmums. Turklāt PVN būs jāmaksā īpašuma iegādes gadījumā no bankrotējuša uzņēmuma, īrējot vai iegādājoties valsts īpašumu.
Līgums bez PVN, un darbuzņēmējs ar PVN
PAKALPOJUMU KVALITĀTES KONTROLES NODAĻAS METODIKA UN METODIKA INTERCOMP CBU
Maskava, 2016. gada novembris - "Grāmatvedība būvniecībā" Nr.11
Par ko tiks runāts: būvuzņēmējs gatavojas slēgt līgumu par remontdarbiem ar slimnīcu - pašvaldības iestādi. Līgumā rakstīts: “PVN netiek iekasēts. Finansējuma avots: Teritoriālā obligātā fonda līdzekļi veselības apdrošināšana.". Bet darbuzņēmējs nav atbrīvots no PVN. Vai šim gadījumam ir izņēmums?
Nodokļu kodekss neparedz nekādus atvieglojumus darbuzņēmējam, veicot remontdarbus slimnīcai - pašvaldības iestādei. Šajā situācijā darbu izmaksas līgumā jānorāda ar PVN.
Kā tiek noteikta cena
Noslēdzot līgumu, puses tajā norāda, ka cena ir fiksēta un tiek noteikta visam līguma darbības laikam (2013. gada 5. aprīļa Federālā likuma Nr. 44-FZ 34. panta 2. daļa).
Papildus līguma sākotnējai (maksimālajai) cenai pasūtītājs izvirza prasību līgumcenas veidošanai. Proti, tajā norādīts, ka iepirkuma dalībniekam pieteikuma ietvaros cena ir jānosaka ar vai bez nodokļu un citu obligāto maksājumu ņemšanas vērā (Krievijas Ekonomikas attīstības ministrijas 2016. gada 13. jūlija vēstules Nr. D28i-1787 , datēts ar 2016. gada 10. maiju Nr. D28i-1317).
Līgumā noteiktā summa par veiktajiem darbiem ir jāsamaksā iepirkuma uzvarētājam līgumā noteiktajā apmērā.
To var mainīt tikai stingri noteiktos gadījumos. Tie ir norādīti likuma Nr. 44-FZ 34., 95. pantā (2013. gada 5. aprīļa Federālā likuma Nr. 44-FZ 34. panta 2. daļa). Jo īpaši, palielinoties piegādāto preču daudzumam. Vai, piemēram, kad puses vienojās mainīt cenu saskaņā ar līgumu, kuru tās noslēdza pirms 2014. gada 1. janvāra un tiks pabeigtas 2016. gadā (likuma Nr. 44-FZ 18. daļa, 34. pants, 1.1. daļa, 95. pants) .
Līgums tiek slēgts par cenu, ko piedāvā pirkuma uzvarētājs (uzņēmējs), neatkarīgi no tā, kādu nodokļu sistēmu viņš piemēro (likuma Nr. 44-FZ 34. panta 1. daļa).
Kā rīkoties ar PVN
Attiecībā uz PVN amatpersonas skaidroja sekojošo.
Dokuments (piemalēm)
Atbildes uz jautājumiem par PVN valsts līgumiem - Ekonomikas attīstības ministrijas 2015.gada 2.oktobra vēstulēs Nr.D28i-2884, 2014.gada 30.septembra Nr.d28i-1889 (iesnieguma 8.-11.punkts)
1. Saskaņā ar likumdošanu par nodokļiem un nodevām līgumcenā jāiekļauj visi nodokļi un nodevas. Kā arī visas izpildītāja (piegādātāja, darbuzņēmēja) izmaksas, izdevumus un citus izdevumus. Tai skaitā saistīti, saistīti ar līguma izpildi.
Izstrādājot izsoles dokumentāciju, sadaļā "Sākotnējās (maksimālās) līgumcenas pamatojums" jānorāda informācija par līgumcenā iekļauto PVN apmēru.
2. Informācija par iepirkuma dalībnieku nodokļu sistēmu nav iekļauta dokumentu un informācijas sarakstā, kas dalībniekiem jāiesniedz kā daļa no pieteikuma.
Likums Nr.44-FZ nenosaka pasūtītāja darbību kārtību gadījumā, ja uzvarētājs izmanto vai pāriet uz vienkāršotu sistēmu. Ja darbuzņēmējs nav PVN maksātājs (tai skaitā, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu), tad, slēdzot līgumu, nodokļa summas vietā tiek likta svītriņa.
Tas ir, kāds režīms ir izpildītājam, pasūtītājam ir vienalga.Viņš izvēlas minimālo piedāvāto cenu. Līgums vienmēr tiek slēgts par cenu, ko piedāvā pirkuma uzvarētājs. Pasūtītājs samaksās izpildītājam par veiktajiem darbiem (saņemtajām precēm, sniegtajiem pakalpojumiem) līgumā noteiktajā apmērā.
Savukārt FM skaidroja, ka likuma Nr.44-FZ piemērošanas jomā nav iekļautas attiecības nodokļu aprēķināšanai un nomaksai. Tos regulē Nodokļu kodekss (Finanšu ministrijas 2016. gada 20. marta vēstule Nr. 02-02-15/17135).
Nodokļu maksātāja pienākums ieskaitīt PVN par preču, darbu un pakalpojumu pārdošanu ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 1. punktā. Tajā pašā laikā darījuma nodokļu sekas nosaka likums, nevis līgums. Nosacījumu iekļaušana līgumā, kas neatbilst Nodokļu kodeksa noteikumiem, noved pie tā, ka šāds nosacījums tiek atzīts par spēkā neesošu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 161. panta 1. punkts).
Līdz ar to, ja līgumā ir norāde, ka darba samaksas summa nav apliekama ar PVN, bet darbuzņēmējs to ņem vērā PVN apliekamajā bāzē, līguma nosacījumi ir jāprecizē. Bet ņemot vērā to, ka līguma cena ir stingra.
Tādējādi iepriekš minētajā situācijā darbuzņēmējam ir jāvadās no tā, ka darbu un pakalpojumu pārdošana Krievijā ir atzīta par PVN objektu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta 1. apakšpunkts, 1. punkts).
Saskaņā ar valdības līgumu valsts apmaksā darbuzņēmēja darbu tāpat kā jebkuram citam pasūtītājam (līgumiem ar budžeta iestādēm noteikumi ir līdzīgi).
Šajā gadījumā summas, kas saņemtas no pasūtītāja, izpildītāja – PVN maksātāja, ir jāapliek ar pievienotās vērtības nodokli. Viņš tos iekļauj nodokļa bāzē vispārīgi (Finanšu ministrijas 2011. gada 17. augusta vēstules Nr. 03-07-11 / 227, 2011. gada 9. jūnijs Nr. 03-03-06 / 1/337) , izraksta rēķinus ar piešķirtās summas nodokli u.c.
Un attiecīgi viņam ir tiesības atskaitīt priekšnodokli no izmaksām, ko viņš veicis, lai veiktu darbu saskaņā ar līgumu.
Pieprasīt līgumā skaidri norādīt cenu - ar vai bez PVN (tas atkarīgs tikai no tā, vai esi PVN maksātājs vai nē). Tad jums nebūs problēmu ar nodokli.
Līgumā skaidri jānorāda līgumslēdzēja uzrādītā PVN summa. Izpildītājam nav tiesību iekasēt no pasūtītāja PVN, kas pārsniedz noslēgtā līguma cenu.
Problēmas risināšana pasūtītājs ar PVN, darbuzņēmējs bez PVN
Tātad, ja darbuzņēmējs ir pievienotās vērtības nodokļa maksātājs, līgumā nevajadzētu būt formulējumam "bez PVN" (vai "bez PVN"). Tā vietā jāraksta: "Darba cena ir (norādiet summu) rubļi, ieskaitot PVN 18 procentu likmi (norādiet piemērojamo nodokļa likmi un nodokļa summu)." Šajā gadījumā līguma cenai jāpaliek nemainīgai.
Piemērs. Kā līgumā norādīt darba cenu
SIA "Izpildītājs" - PVN maksātājs, slēdz līgumu par slimnīcas remontu ar pašvaldības iestādi. Noteiktā fiksētā cena ir 300 000 rubļu.
Līguma cenas formulējumam jābūt šādam: “Remontdarbu izmaksas ir 300 000,00 (Trīs simti tūkstoši) rubļu, ieskaitot PVN -18% - 45 762,71 rublis. (Četrdesmit pieci tūkstoši septiņi simti sešdesmit divi rubļi 72 kapeikas).
PVN aprēķina šādi:
300 000 RUB. / 118 X 18 \u003d 45 762,71 RUB.
*** piemēra beigas
Pirms līguma parakstīšanas rūpīgi pārbaudiet tajā norādīto cenu. Ja jūsu uzņēmums ir PVN maksātājs, cenā jāiekļauj PVN. Pretējā gadījumā par saviem līdzekļiem būs jāaprēķina un jāmaksā nodoklis, kas pārsniedz līgumcenu. Ja pasūtītājs līgumā norādīja, ka cena ir bez PVN, lūdz precizēt cenas nosacījumu - noformē papildus vienošanos, nemainot cenu.
Ja neesat PVN maksātājs (jūs piemērojat īpašu režīmu vai esat saņēmis atbrīvojumu zemo ieņēmumu dēļ saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu), tad līgumā cena ir norādīta bez PVN. Ja līgumā būs norādīts PVN, vienkāršotajam uzņēmumam tas būs jāieskaita budžetā, neskatoties uz to, ka tas nav šī nodokļa maksātājs.
Kad no budžeta saņemtās summas netiek iekasēts PVN
No valsts darījuma partnera saņemtā nauda nav apliekama ar PVN, tikai tad, ja tā ir kompensācija par regulēto cenu izmantošanu.
Saistībā ar zemāku valsts cenu izmantošanu salīdzinājumā ar tirgus cenām nodokļu maksātāji var saņemt subsīdijas no budžeta (Budžeta kodeksa 78. panta 1. punkts). Par tiem nav jāmaksā PVN (Finanšu ministrijas 2011. gada 22. marta vēstules Nr. 03-07-11 / 65, Maskavas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 23. jūnijā Nr. 16-15 / 63905) . Tāpēc ka budžeta līdzekļi piešķirts, lai atlīdzinātu izmaksas par iegādāto materiālo resursu, darbu, pakalpojumu apmaksu vai segtu zaudējumus, kas saistīti ar valsts regulēto vai preferenciālo cenu izmantošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 3. punkta 2. punkts). Šīs summas nav saistītas ar maksājumiem par pārdotajām precēm, darbiem vai pakalpojumiem. Mēs runājam tikai par subsīdiju, kas nāk no federālās, nevis no reģionālās vai vietējais budžets. Un tajā ir iekļauts PVN.
