Devynių mėnesių ataskaita. Devynių mėnesių ataskaita Kasos įrangos naudojimas
Vieta: Sankt Peterburgas,
pl. Černyševskis, 11 namas. Viešbutis "Rusija"
LEKTORIUS: Karandašova Irina Igorevna
Kandidatas ekonomikos mokslai, mokytojas, atestuotas auditorius. Sankt Peterburge ir kituose Rusijos regionuose veda seminarus vyriausiems buhalteriams ir vadovams nuo 1995 m., lankosi užsienio seminaruose. Jis yra vienas labiausiai patyrusių apskaitos ir mokesčių dėstytojų Sankt Peterburge.
LEKTORIUS: Julija Viktorovna Petrova
Sertifikuotas auditorius. Vienas geriausių lektorių, vedančių seminarus buhalteriams Sankt Peterburge ir Rusijos regionuose. Konsultantas šioje srityje buhalterinė apskaita ir mokesčiai, auditas. Dirbo audito firmoje „Consult“ (Sankt Peterburgas) Konsultacijų ir metodologijos skyriaus direktore. Daugelio knygų ir leidinių mokesčių ir apskaitos temomis autorius.
Dalyvių registracija: 09:00 - 10:00
Kalbos 1 dalis Karandashova Irina Igorevna: 10:00 - 11:15
Kavos pertraukėlė 11:15 - 11:30
Pietų pertrauka: 13:10-14:00
2 kalbos dalis Julija Viktorovna Petrova: 14:00 - 17:00
Atsakymai į dalyvių klausimus
Seminaro programoje
Apskaita ir atskaitomybė. Dabartinių PBU pokyčiai, palyginti su 2016 m. Reformų programa reguliavimo sistema buhalterijoje.
Naujas ilgalaikio turto klasifikatorius. Perėjimas nuo senojo OKOF prie naujo (Federalinės metrologijos agentūros įsakymas). Reikalavimai popieriniams pirminiams dokumentams: Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2016-08-07 sprendimas. Pirmosios administracinės baudos pakeitimas įspėjimu NSR subjektams. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos smulkaus verslo registro tvarkymas. Dėl mokesčių paslapties režimo panaikinimo nuo svarbiausi rodikliai organizacijos, naujos Federalinės mokesčių tarnybos paslaugos. Profesijos standartų taikymo taisyklės. Naujas nepriklausomo kvalifikacijos vertinimo įstatymų paketas. Perėjimas prie kasos sistemų su fiskaliniais diskais naudojimo: pagrindiniai etapai, mokėjimų organizavimo reikalavimai, nauja administracinė atsakomybė. Nauja teisės aktuose dėl prekybos veiklos reguliavimo Rusijos Federacijoje, sutrumpinami apmokėjimo už prekes terminai.
Nauji limitai supaprastintos mokesčių sistemos taikymas, UTII paraiškų teikimo termino pratęsimas iki 2021 m
Pajamų mokestis. Nauja teisės aktuose. Naujos išlaidos pripažintos nuo 1/1/17.
Naujojo OKOF taikymas in mokesčių tikslais. Rusijos Federacijos civilinio kodekso pakeitimai dėl 317.1 straipsnio (teisės palūkanos) nuo 2016-08-01, mokestinės pasekmės. Aukščiausiojo Teismo pozicija dėl teisinių palūkanų. Baudų, nuobaudų ir sankcijų pripažinimo tvarka. Atskiri Finansų ministerijos paaiškinimai pajamų ir išlaidų pripažinimo mokesčių tikslais klausimais. Formavimo skaičiavimo metodai mokesčio bazė, įskaitant pagal galiojančias sutartis. Išlaidų apmokestinimui pagrindimo principai. Finansų ministerijos paaiškinimai dėl tam tikrų išlaidų rūšių pripažinimo.
PVM. Nauja teisės aktuose.
Naujų operacijų kodų taikymo procedūra mokesčių ataskaitų teikimas. Naujas užsakymas mokesčių atskaitymų taikymas taikant 0 procentų tarifą, išimčių sąrašas nuo Pagrindinė taisyklė, sąskaitas už siuntimą į EAEU valstybes. Sąskaitos faktūros tarpininkavimo veiklos rėmuose: nauji patikslinimai. Atskirai apskaita, apmokestinamos ir neapmokestinamos operacijos. Sąskaitų faktūrų išrašymo už neapmokestinamąsias operacijas pasekmės. Draudimas „popieriniams“ paaiškinimams nuo 2017 m. sausio 1 d. Išaiškinimai ir ginčytini klausimai dėl PVM apskaičiavimo, atskaitų ir sąskaitų faktūrų taikymo tvarkos. Tiekėjo mokesčio bazės apskaičiavimas, kai suteikiama nuolaida, mažinanti prekės kainą.
Draudimo įmokos ir personalizuotos apskaitos teikimas.
Draudimo įmokų administravimo funkcijų perdavimas mokesčių inspekcijai. Įmokų už sužalojimus administravimo ypatybės. Esminiai ataskaitų teikimo pakeitimai nuo 2017 m. sausio 1 d. Pagrindinės draudimo įmokų veiklos rūšies nepatvirtinimo pasekmės. Dienpinigiai, viršijantys normą: naujas požiūris nuo 2017-01-01. Įmokų apskaičiavimo bazės nustatymo ypatumai: kompensacija, sanatoriniai ir kurortiniai talonai, dalinis apmokėjimas už kūno rengybą ir kiti klausimai.
Darbo kodekso pakeitimai.
Darbo kodekso pakeitimai: nustatomi atlyginimo mokėjimo laiko limitai, didinamos administracinės baudos už darbo užmokesčio nemokėjimą, didinama kompensacija už pavėluotą darbo užmokesčio išmokėjimą.
Naujiena apskaitoje ir verslo reglamentavime.
Pokyčiai mažoms įmonėms. Svarbiausi verslo reguliavimo pokyčiai: civiliniai ir darbo teisės aktai, kasos sistemų taikymas.
Gyventojų pajamų mokestis Naujiena teisės aktuose nuo 2017 m. sausio 1 d., nauji atskaitymai ir neapmokestinamos pajamos.
Mokesčių agentų atsakomybė, atnaujinti 2-NDFL sertifikatai. Atskirų 6-NDFL skaičiavimo eilučių pildymo ypatybės: slenkantis atlyginimas, atostogos su atleidimu, ankstyvas atlyginimas, atostogų išmoka, finansinė pagalba, laikino neįgalumo pašalpos. Pajamos materialinės naudos pavidalu. Išaiškinimai dėl standartinių, socialinių ir turtinių atskaitymų taikymo. Teismų praktika ir draudimo įmokų mokėjimo tvarkos išaiškinimai. Įmokų administravimo perdavimas Federalinei mokesčių tarnybai, mokėjimai ir ataskaitų teikimas pereinamuoju laikotarpiu.
Ir vėl praneša devynis mėnesius. Ir vėl mūsų įstatymų leidėjai ir kiti panašūs į juos, bandydami atsipalaiduoti be problemų, atidavė kalną savo darbo vaisių. Pradėkime, kaip įprasta, nuo apskaitos.
Apskaita
2003 m. III ketvirtį Rusijos finansų ministerija, išleidusi 2003 m. liepos 22 d. įsakymą Nr. 67n „Dėl blankų finansinės ataskaitos“ Be naujų rekomenduojamų finansinių ataskaitų formų pavyzdžių pateikimo, buvo patvirtintos šios instrukcijos:- dėl apskaitos ataskaitų formų apimties;
- dėl finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo tvarkos (toliau – tvarkos nurodymai).
Ataskaitų teikimas už 9 mėnesius, kaip žinoma, yra tarpinis. Tarpinę atskaitomybę sudaro balansas ir pelno (nuostolio) ataskaita (Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizacijų apskaitos ataskaitos“ PBU 4/99, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 1999 m. liepos 6 d. įsakymu Nr. 43n, 49 punktas) . Pažvelkime į naujas rekomenduojamas balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos formas.
Organizacija turi teisę nuspręsti teikti finansinę atskaitomybę pagal įsakyme rekomenduojamas finansinės atskaitomybės formas, jeigu jose pateikti rodikliai leidžia laikytis PBU 4/99 ir kitose apskaitos nuostatose nustatytų finansinės atskaitomybės reikalavimų.
IN Balanso lapas(Forma Nr. 1) neįtraukiami dauguma straipsnių grupių nuorašų, išskyrus:
- balanso turte, suskirstymas straipsniui „Atsargos“ (210 eil.) paliktas toje pačioje tūryje. Iš gautinų sumų, tiek ilgalaikių (230 eilutė), tiek trumpalaikių (240 eilutė), reikia išskirti tik pirkėjų ir klientų skolas;
- įsipareigojimų pusėje dekodavimas paliekamas tame pačiame tome prie straipsnio „Atsargos kapitalas“ (430 eilutė). Iššifravimo reikalavimai mokėtinos sąskaitosšiek tiek sumažintas, nes buvo panaikinti šie straipsniai: „Mokėtinos sąskaitos“, „Skola dukterinėms ir priklausomoms įmonėms“, „Gauti avansai“.
Atkreipkime dėmesį, kad kuriant ir priimant organizacijoms balanso formą, Rusijos finansų ministerija primygtinai rekomenduoja naudoti straipsnių skyrių ir grupių eilučių kodus, taip pat rekomenduojamos formos Nr. 1 suminius eilučių kodus (straipsnis). Procedūros instrukcijos 8 p.).
Įvestas 2003 m. sausio 1 d., PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ ir PBU 19/02 „Buhalterinė apskaita finansines investicijas„(patvirtinta atitinkamai Rusijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymais Nr. 114n ir 2003 m. gruodžio 10 d. Nr. 126n) prisidėjo prie papildomų eilučių įvedimo balanso formoje.
Taigi daugumai organizacijų privalomi balanso atributai apima atidėtųjų mokesčių turto (toliau – DTA) (I skirsnio „Ilgalaikis turtas“ 145 eilutė) ir atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų (toliau – DTA) atspindį. IV skyriaus „Ilgalaikiai įsipareigojimai“ 515 eilutė). Šis reikalavimas daugeliui buhalterių nėra naujiena. Vadovaudamiesi PBU 18/02 reikalavimais, teikdami I ketvirčio ir I pusmečio ataskaitas, įrašė duomenis apie atidėtojo mokesčio turtą ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimus. Bet kadangi senojoje formoje specialių eilučių nebuvo, teko naudoti straipsnius „Kitas ilgalaikis turtas“ (kodo eilutė 150) ir „Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai“ (eilutės kodas 520).
Mažos įmonės negali patekti į šias eilutes, nes turi teisę netaikyti PBU 18/02 (nurodyto PBU 2 punktas).
Balanso įsipareigojimų dalyje, III skirsnyje „Kapitalas ir rezervai“ buvo įrašytas straipsnis „Iš akcininkų nupirktos savos akcijos“ (rodiklis be skaičiaus). Ši vertė nurodoma skliausteliuose. Kadangi neigiamos vertės, taip pat rodikliai, kurie pagal apskaitos norminius dokumentus turi būti atimami iš atitinkamų duomenų apskaičiuojant atitinkamas vertes (tarpines, galutines ir kt.), finansinėse ataskaitose nurodomi skliausteliuose ( tvarkos instrukcijos 12 punktas). Jei gausite nepadengtą nuostolį, taip pat turėsite naudoti skliaustus.
Beje, naujoje balanso formoje nepaskirstytasis pelnas ir nepadengti nuostoliai rodomi vienoje eilutėje 470. Tuo pačiu metu įrašyta vertė, skirtingai nei anksčiau naudota forma, neskirstoma į einamuosius ir ankstesnius metus.
Iš balanso neįtraukdama straipsnių grupių nuorašus, Rusijos finansų ministerija turėjo omenyje, kad jie turės būti pateikti paaiškinimuose balanso lapas. Didžioji dalis visų areštuotų nuorašų pateikiami balanso priedo 5 formoje. Jei organizacija mano, kad nuorašai vis tiek suteikia suinteresuotosioms šalims reikiamą informaciją ir suteikia galimybę giliau išanalizuoti pateiktus duomenis, tada jie gali būti pateikiami tiesiogiai balanse.
Rekomenduojama forma Pelno ir nuostolio ataskaita(forma Nr. 2) sumažėjo ir apimtis. Taip yra dėl to, kad buvo pašalintos eilutės, atspindinčios nepaprastąsias pajamas ir išlaidas, pajamų, gautų pardavus prekes, gaminius, darbus, paslaugas ir iš jų atsiradusias išlaidas, nuorašus. Formoje trūksta rodiklių suskirstymo į skyrius ir eilučių kodų. Kodavimas apskaitos ataskaitų formose (išskyrus balansą – žr. aukščiau) paliktas organizacijoms (tvarkos instrukcijos 8 punktas).
Skliausteliuose nurodoma parduotų prekių (gaminių, darbų, paslaugų) savikaina, komercinės ir administracinės išlaidos, pardavimo nuostoliai, mokėtinos palūkanos, veiklos ir ne veiklos sąnaudos, taip pat einamųjų pajamų mokestis formoje Nr. Prisiminkime, kad einamojo pajamų mokesčio (toliau – TNP) ir einamojo mokestinio nuostolio (toliau – TNU) apmokestinimo tikslais pripažįstamas pelno mokestis (PBU 18/02 21 punktas).
Be to, įvestos formos eilutės vėl yra susijusios su priimtu PBU 18/02. Kaip ir balanse, eilutės įrašomos taip, kad atspindėtų atidėtojo mokesčio turtą ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimus. Tačiau vien jų buvimas neleis mums nustatyti einamojo pajamų mokesčio. Taip pat būtina nuolatinės mokestinės prievolės (turto) suma, kurią Rusijos finansų ministerija laikė būtina pateikti nuorodai.
Jeigu formos skaičiavimo dalyje buvo nurodytos sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos (ar pajamos) (toliau – URNP arba UDNP) (ataskaitiniu laikotarpiu gauto apskaitinio pelno sandauga nustatyta įstatymu RF pajamų mokesčio tarifas) ir nuolatinės mokestinės prievolės (toliau - PNO) suma (arba turtas - PNA), tada būtų logiškas perėjimas prie dabartinio pajamų mokesčio, nustatyto PBU 18/02 21 punkte:
TNP (TNU) = + URNP (- UDNP) + PNO - PNA + SHE – IT.
Jei organizacijos mano, kad būtina pateikti šį koeficientą, jos gali pakeisti rekomenduojamą pelno (nuostolio) ataskaitos formą, pridėdamos reikiamas eilutes.
Atkreipkite dėmesį, kad Rusijos finansų ministerija savo įsakyme nurodo galimybę turėti nuolatinį mokesčių turtą, kurio nėra PBU 18/02. Jame tik minima nuolatinė mokestinė prievolė.
Nuolatinio mokestinio turto atsiradimo pavyzdys – nuostolio, gauto iki 2003 m. sausio 1 d., apskaita. Kaip žinoma, mokesčių mokėtojai turi teisę sumažinti einamojo mokestinio laikotarpio mokesčio bazę visa patirtų nuostolių suma arba šios sumos dalimi. Šiuo atveju mokesčių mokėtojui suteikiama dešimt metų nuo mokestinio laikotarpio, kurį jis buvo gautas, perkelti nuostolius. Bendra perkeltų nuostolių suma per bet kurį ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį negali viršyti 30 procentų mokesčio bazės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnis).
Nuostolių suma, gauta iki 2002 m. sausio 1 d. (atminkite, tuo metu PBU 18/02 normos dar nebuvo taikomos) dalyvaus tik apskaičiuojant einamųjų metų (galbūt ir vėlesniais metais) mokesčio bazę. negeneruoti apskaitinio pelno iki jo grąžinimo. Todėl tai laikytina nuolatiniu skirtumu (Rusijos finansų ministerijos 2003 m. liepos 14 d. laiškas Nr. 16-00-14/219 dėl išsamaus jo komentaro žr. PBU 9/2003 „720 valandų“) . Be to, kiekvienu laikotarpiu, kai nuostoliai perkeliami, einamasis pelno mokestis bus mažesnis nei sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos. Norėdami tai padaryti, apskaitoje turėsite atlikti šį įrašą:
- atsispindi nuolatinis mokestinis turtas.
1 pavyzdys 2002 m., skaičiuodama pajamų mokestį, organizacija patyrė 14 675 rublių nuostolį. 2002 metų atidėtieji mokesčiai tarpataskaitiniu laikotarpiu nebuvo suformuoti ir 2003 m. sausio 1 d. balanse nebuvo atspindėti.Bet tai taikoma tik perleidžiamiems nuostoliams, gautiems iki einamųjų metų pradžios, kai nebuvo taikomos PBU 18/02 normos. Jei nuostoliai, patirti pagal 2003 m. rezultatus, bus perkelti į ateitį, jie apskaitoje atsispindės kiek kitaip.2003 m. 9 mėnesius pajamų mokesčio bazė sudarė 38 500 rublių. Ši suma kartu yra ir sugeneruotas buhalterinis pelnas
Sąlyginio pelno mokesčio išlaidų suma bus 9 240 rublių. (38 500 RUB x 24 %).
Mokesčių mokėtojas, remdamasis 9 mėnesių rezultatais, turi teisę sumažinti apmokestinamąjį pelną tik dalimi 2002 metų nuostolio sumos. Jo dydis yra 11 550 rublių. (38 500 RUB x 30 %). Ši vertė pripažįstama nuolatiniu skirtumu, dėl kurio atsiranda nuolatinis mokestinis turtas. Kad tai atsispindėtų apskaitoje, daromas toks įrašas:
Debeto 68 subsąskaita „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ Kreditas 99
- 2772 rubliai. (11 550 RUB x 24 %) – atspindi nuolatinį mokestinį turtą, atsiradusį dėl 2002 m. nuostolių perkėlimo.
Einamojo pajamų mokesčio suma yra 6 468 rubliai. ((38 500 RUB – 11 550 RUB) x 24 proc.).
Patikrinkime skaičiavimų teisingumą: 6468 = 9248 – 2772
Pelno ataskaitoje skliausteliuose nurodoma nuolatinio mokestinio turto vertė.
______
1 pavyzdžio pabaiga.
2 pavyzdys. Naudokime duomenis iš 1 pavyzdžio, bet judėkime laiku. 2003 m. 9 mėnesių skirtumas tarp pajamų ir sąnaudų, įskaitytų apskaičiuojant pelno mokestį pagal PMĮ 25 skyrių, sudarė neigiamą 14 675 rublių vertę. Pagal buhalterinę apskaitą buvo gautas tokio pat dydžio nuostolis. Metų pabaigoje šios vertės išauga iki 16 500 rublių.Dėl likusių rekomenduojamų finansinių ataskaitų balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos priedų formų pasikeitimų: Kapitalo pokyčių ataskaita (forma Nr. 3), Pinigų srautų ataskaita (Forma Nr. 4), Balanso priedas (forma Nr. 5), ataskaita apie paskirtis Gautas lėšas (forma Nr. 6) detaliai aptarsime rengdami metinę ataskaitą.2004 m. pirmąjį ketvirtį pelno mokesčio apskaičiavimo mokesčio bazė buvo 38 500 rublių. Tokios pat sumos susidarė ir apskaitinis pelnas
Kadangi, remiantis 2003 m. 9 mėnesių rezultatais, apskaičiuojant pelno mokestį buvo gautas 14 675 rublių nuostolis, šio laikotarpio mokesčio bazė pripažįstama nuliu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 8 punktas). . Todėl dabartinis pajamų mokestis taip pat bus lygus nuliui.
Apskaitoje 9 mėnesius, susidaręs nuostolis prisidės prie 3522 rublių sąlyginių pajamų formavimo. (14 675 RUB x 24 %).
Duomenys pajamų mokesčiui apskaičiuoti apskaitoje ir mokesčių apskaita 9 mėnesius skiriasi. Todėl susidaro 14 675 RUB laikinieji skirtumai. – išskaitoma. Kadangi ataskaitinio laikotarpio nuostoliai, perkeliami mokesčių tikslais, dar labiau lems vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais apskaičiuoto pelno mokesčio sumažinimą.
Išskaitomi laikinieji skirtumai sukels tų pačių 3522 rublių atidėtojo mokesčio turtą. (14 675 RUB x 24 %). Kad tai atspindėtų, apskaitoje bus daromas toks įrašas:
- 3522 rubliai. – atspindimas atidėtųjų mokesčių turto susikaupimas, susijęs su nuostolių susidarymu.
Ši suma turi būti įrašyta balanso 145 eilutėje.
Šiuo atveju taip pat tenkinama PBU 18/02 21 punkto norma: 0 = -3522 + 3522.
Kadangi 2003 m. pabaigoje nuostoliai išauga iki 16 500 rublių, IV ketvirčio atskaitomų laikinųjų skirtumų suma padidės dar 1 825 rubliais. (16 500 – 14 675). Ir tai prisidės prie atidėtojo mokesčio turto vertės padidėjimo iki 3960 rublių. (16 500 RUB x 24 %). Todėl apskaitoje metų pabaigoje reikės padaryti įrašą:
Debeto 09 Kredito 68 subsąskaita „Pelno mokesčio apskaičiavimas“
- 438 rubliai. (3960 – 3522) – atidėtojo mokesčio turto padidėjimas atsispindi dėl padidėjusio nuostolioIV ketvirtis.
Organizacija, rengdama 2004 m. I ketvirčio ataskaitas, turi teisę sumažinti apmokestinamąjį pelną tik dalimi 2003 m. nuostolio sumos. Jo dydis yra 11 550 rublių. (38 500 RUB x 30 %). Remiantis tuo, dabartinis pajamų mokestis bus 6 468 rubliai. ((38 500 RUB – 11 550 RUB) x 24 proc.).
Apskaitoje sąlyginio pelno mokesčio sąnaudų vertė yra ta pati 9 240 rublių. (38 500 RUB x 24 %). Remiantis pirmojo ketvirčio rezultatais, įskaitytini laikinieji skirtumai sumažėja perkeliamo nuostolio suma, o tai prisideda prie anksčiau apskaičiuotos atidėtojo mokesčio turto vertės sumažėjimo. Tai daroma tokiu įrašu:
Debeto 68 subsąskaita „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ Kreditas 09
- 2772 rubliai. (11 550 RUB x 24%) – atidėtojo mokesčio turto suma buvo sumažinta dėl 2003 m. nuostolių perkėlimo į ateitį.
Likusi atidėtųjų mokesčių turto suma yra 1 188 RUB. (3960 – 2772) sumažės, nes bus įvykdyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimai.
_______________________________
2 pavyzdžio pabaiga.
Pateikdamos 9 mėnesių ataskaitą organizacijos gali naudoti tiek senąsias balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos formas, tiek naujas rekomenduojamas. Kartu parengta finansinė atskaitomybė turi pateikti patikimą ir išsamų organizacijos finansinės padėties, jos veiklos finansinių rezultatų ir finansinės padėties pokyčių vaizdą.
Mokesčiai
Mokesčių pakeitimai yra susiję su daugelio federalinių įstatymų priėmimu ir Rusijos Federacijos vyriausybės dekretų išleidimu. Savo indėlį taip pat prisideda Rusijos mokesčių ir mokesčių ministerija, vykdydama savo tiesioginę atsakomybę aiškinamuoju darbu dėl mokesčių ir rinkliavų teisės aktų taikymo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsnio 4 dalis, 1 punktas). Be to, paaiškinimai dažnai keičia ir papildo teisės aktus.Kasos įrangos pritaikymas
Kaip žinia, 2003 m. birželio 28 d. įsigaliojo 2003 m. gegužės 22 d. Federalinis įstatymas Nr. 54-FZ „Dėl kasos įrangos naudojimo atsiskaitant grynaisiais ir (ar) atsiskaitant mokėjimo kortelėmis“. Ji įpareigoja organizacijas ir individualūs verslininkai Atliekant atsiskaitymus grynaisiais ir (ar) atsiskaitant mokėjimo kortelėmis parduodant prekes, atliekant darbus ar teikiant paslaugas, tiek piliečiams, tiek juridiniams asmenims privaloma naudoti į Valstybės registrą įtrauktą kasos aparatą. Tuo remdamosi, gaudamos grynuosius iš juridinio asmens, organizacijos, be kasos kvito, išrašo kasos pajamų orderį, o gabendamos prekes (atlikdamos darbus, suteikdamos paslaugas) išrašo sąskaitą faktūrą.Organizacijos ir individualūs verslininkai, teikdami paslaugas gyventojams, gali atlikti mokėjimus grynaisiais ir (ar) atsiskaityti mokėjimo kortelėmis nenaudodami kasos aparatų, jeigu išduoda atitinkamas griežtas ataskaitų formas Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos Vyriausybei.
Kol nebus priimtas atitinkamas Vyriausybės nutarimas, tai, kad organizacijos ir individualūs verslininkai naudoja griežtus ataskaitų teikimo dokumentus pagal formas, kurias patvirtino Rusijos finansų ministerija, suderinusi su Valstybine tarpžinybine kasos aparatų komisija, nėra pagrindas laikyti juos atsakingais už neteisėtus veiksmus. kasos aparatų naudojimas (Rusijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2003 m. liepos 31 d. nutarimo Nr. 16 4 punktas). Kartu nutarime pabrėžiama, kad griežtos ataskaitų formos gali būti naudojamos tik teikiant paslaugas gyventojams, tai yra piliečiams, tarp kurių yra ir individualūs verslininkai.
Šiek tiek anksčiau, o vėliau ir vėl, Rusijos finansų ministerija paskelbė panašią informaciją, nurodydama galimybę kasos aparatams naudoti griežtus ataskaitų teikimo dokumentus, anksčiau jos patvirtintus, susitarus su GMEC - kvitus, kvitus, bilietus, kuponus ir kt. 2003-07-14 raštai Nr.16 -00-12/24 ir 05.08.03 Nr.16-00-12/29).
Be griežtų ataskaitų formų, kurias anksčiau patvirtino Rusijos finansų ministerija, taip pat galite naudoti griežtus ataskaitų teikimo dokumentus, patvirtintus GMEC 2003 m. birželio 24 d. sprendimu dėl kasos aparatų. Kadangi Rusijos mokesčių ministerijos darbuotojams nurodyta netaikyti nuobaudų už jų naudojimą (Rusijos mokesčių ministerijos 2003 m. liepos 4 d. raštas Nr. ШС-6-22/738).
Atkreipkime dėmesį, kad Rusijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo nutarime pateikta kasos aparatų nenaudojimo sąvokos paaiškinimas. Ši sąvoka arbitražo teismams reiškia:
- faktinis kasos aparato nenaudojimas (taip pat ir dėl jo nebuvimo);
- mokesčių inspekcijoje neregistruoto kasos aparato naudojimas);
- į valstybės registrą neįtrauktų kasos aparatų naudojimas;
- naudojant kasos aparatus be fiskalinės (kontrolės) atminties, su fiskaline atmintimi nefiskaliniu režimu arba su sugedusiu fiskalinės atminties bloku;
- kasos aparato, neturinčio plombos arba su pažeista plomba, naudojimas, nurodant galimybę patekti į fiskalinę atmintį;
- išmušant KKM čekį, kuriame nurodyta suma, mažesnė nei pirkėjo (kliento) sumokėta.
Dar kartą 6 mėnesiams – iki 2004 m. sausio 1 d. buvo sustabdytas KKM elektroninių valdymo juostų (ECLZ) įvedimas (2003 m. birželio 24 d. KKM GMEC protokolas Nr. 2/74-2003). EKLZ yra programinės ir techninės įrangos modulis kaip kasos aparato dalis, leidžiantis kontroliuoti kasos aparato veikimą:
- netaisomas (apsaugotas nuo taisymo) informacijos apie visus kasos aparatu išduotus mokėjimo dokumentus ir pamainos uždarymo ataskaitų registravimas jame, atliekamas vienu ciklu su jų registravimu;
- kriptografinių patikros kodų generavimas nurodytiems dokumentams ir pamainos uždarymo ataskaitoms;
- ilgalaikis registruotos informacijos saugojimas, kad mokesčių institucijos galėtų toliau identifikuoti, apdoroti ir gauti reikiamą informaciją.
Primename, kad kasos aparatų GMEC nepratęsia buvimo Valstybiniame kasos aparatų registre laikotarpio tų įrenginių modeliams, kuriuose nerealizuota ECLZ veikimo galimybė. Jei KKM išbraukiamas iš valstybės registro, tolesnę jų veiklą vykdo savininkai iki standartinio nusidėvėjimo laikotarpio pabaigos (Įstatymo 54-FZ 5 straipsnis, 3 straipsnis).
Valiutos operacijos
2003 m. liepos 9 d. įsigaliojo 2003 m. liepos 7 d. Federalinis įstatymas Nr. 116-FZ „Dėl įstatymo 6 straipsnio pakeitimo“. Rusijos Federacija"Apie valiutos reguliavimas ir valiutos kontrolę“. Jie įdiegė viršutinis limitas gyventojų pajamų užsienio valiuta privalomojo pardavimo iš prekių (darbų, paslaugų, intelektinės veiklos rezultatų) eksporto standartą – 30 proc. Konkrečią palūkanų normą nustato Rusijos bankas, kuris operatyviai įvykdė pavedimą. Nuo liepos 10 d. privalomai parduodami 25 procentai pajamų užsienio valiuta (Rusijos banko 2003 m. liepos 9 d. nurodymas Nr. 1304-U).Kaip ir anksčiau, privalomas pajamų užsienio valiuta pardavimas turi būti atliktas ne vėliau kaip per septynias kalendorines dienas nuo jų gavimo į eksportuotojo užsienio valiutos tranzito sąskaitą dienos. Pardavimas vykdomas per įgaliotus bankus pagal užsienio valiutų rinkos kursą Rusijos rubliui Rusijos Federacijos vidaus valiutų rinkoje.
3 pavyzdys. 2003 m. rugpjūčio 19 d. organizacijos tranzito sąskaitoje buvo gauta 12 000 USD pajamų užsienio valiuta iš prekių pardavimo. Rugpjūčio 25 dieną bankas gavo nurodymą privalomai parduoti 25 procentus uždarbio užsienio valiuta. Tą pačią dieną valiuta buvo nurašyta iš tranzitinės valiutos sąskaitos ir įskaityta į einamąją sąskaitą.Užsienio ekonomine veikla užsiimančios organizacijos turi atkreipti dėmesį į Rusijos valstybinio muitinės komiteto 2003 m. gegužės 16 d. įsakymus Nr. 532 Nr. 600, kurie įsigaliojo trečiąjį ketvirtį.Rusijos banko kursas rugpjūčio 19 d. yra 30,3246 rubliai/doleris. JAV, rugpjūčio 25 d. – 30.3100 rub./dol. JAV. Valiuta buvo parduota tarpbankinėje valiutos keitykloje 30,3165 rublio/dolerio kursu. JAV. Banko komisinis mokestis už privalomą valiutos pardavimą yra 0,8% nuo parduotos valiutos sumos.
Apskaitoje privalomo užsienio valiutos pajamų pardavimo operacija bus atspindėta taip.
Debetas 52-1-2 „Tranzito valiutos sąskaita“ Kreditas 62
- 363 895,20 RUB (12 000 USD x 30,3246 RUB/USD) – pajamos užsienio valiuta buvo įskaitytos į tranzito sąskaitą.
Debetas 57 Kreditas 52-1-2 „Tranzito valiutos sąskaita“
- 90 930 rub. (12 000 USD x 25 % x 30,3100 RUB/USD) – bankui pateiktas pavedimas dėl privalomo 25 procentų pajamų užsienio valiuta pardavimo;
Debetas 91-2 Kreditas 57
- 90 930 rub. – parduota valiuta nurašoma pagal Rusijos banko kursą;
Debetas 51 Kreditas 91-1
- 90 949,50 rub. (3000 JAV dolerių x 30,3165 rubliai / JAV doleriai) - parduotos valiutos rublio ekvivalentas įskaitomas į organizacijos einamąją sąskaitą tarpbankiniu kursu;
Debetas 52-1-1 „Einamosios valiutos sąskaita“ Kreditas 52-1-2 „Tranzito valiutos sąskaita“
- 272 790 rub. (9000 JAV dolerių x 30,3100 rub./USD) – likę 75 procentai pajamų užsienio valiuta įskaitoma į organizacijos einamąją užsienio valiutos sąskaitą;
Debetas 91-2 Kreditas 51
- 727,60 rub. (3000 USD x 30,3165 RUB/USD x 0,8%) – banko komisinių suma nurašyta;
Debetas 91-2 Kreditas 52-1-2 „Tranzito valiutos sąskaita“
- 175,20 rub. (12 000 USD x (30,3246 RUB / USD – 30,31 000 RUB / USD)) – atsižvelgta į valiutos kurso skirtumą
_______________________________
3 pavyzdžio pabaiga.
Muitinės atliekamų atskirų prekių, įvežamų į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, klasifikavimo pagal Rusijos Federacijos užsienio ekonominės veiklos prekių nomenklatūrą tvarka;
Individualių prekių, importuotų į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, kilmės šalies muitinės patvirtinimo procedūra;
Nuostata dėl kilmės šalies nustatymo.
Taršos mokestis
2003 m. birželio 21 d. paskelbtas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2003 m. birželio 12 d. dekretas Nr. 344 „Dėl mokėjimo normatyvų už teršalų išmetimą į atmosferos orą iš stacionarių ir mobilių šaltinių, teršalų išmetimą į paviršių ir požemį vandens kūnai, gamybos ir vartojimo atliekų sutvarkymas“ su šiuo mokėjimu užbaigė pusantrų metų epą (plačiau žr. PBU 8/2003 „720 valandų“).Rusijos mokesčių ministerija laikė, kad nutarimas įsigalioja 2003 m. birželio 30 d. (Rusijos mokesčių ministerijos 2003 m. liepos 25 d. raštas Nr. NA-6-21/826 „Dėl apmokėjimo už aplinkos teršimą“). Jei vadovausimės Rusijos Federacijos prezidento 1996 m. gegužės 23 d. dekreto Nr. 763 „Dėl Rusijos Federacijos prezidento, Rusijos Federacijos Vyriausybės ir Rusijos Federacijos Vyriausybės aktų paskelbimo ir įsigaliojimo tvarkos“ 6 dalimi. federalinių vykdomųjų organų norminiai teisės aktai“, kuriuose nustatyta, kad vyriausybės aktai turi įtakos piliečių teisėms ir laisvėms bei pareigoms ir juridiniai asmenys, įsigalioja vienu metu visoje Rusijos Federacijos teritorijoje praėjus 7 dienoms nuo jų pirmojo oficialaus paskelbimo dienos, tuomet to reikėjo tikėtis bent diena anksčiau. Galbūt departamentas svarstė, kad sekmadienį neveikia „rūkančios“ organizacijų ir individualių verslininkų įmonės.
Taigi, remiantis 2003 metų III ketvirčio rezultatais, iki spalio 20 d. reikia apskaičiuoti ir sumokėti mokėjimo sumą bei pateikti ataskaitas. Nors pagal Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2002 m. gruodžio 10 d. apibrėžimą Nr. 284-O mokėjimas yra nemokestinio pobūdžio, mokesčių departamentas ir toliau jį stebi, nes šios pajamos yra numatytos pagal 2002 m. patvirtintas biudžetas. Antrojo ketvirčio skaičiavimas turėjo būti atliktas remiantis vienos dienos – birželio 30 d.
Priminsime, kad mokesčiai už aplinkos teršimą skaičiuojami vadovaujantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 1992 m. rugpjūčio 28 d. dekretu Nr. 632 patvirtinta tvarka.
Tuo pačiu metu apskaičiuota įmokos suma, neviršijant priimtinų ribų, apskaičiuojant pelno mokestį įtraukiama į kitas išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 49 punktas), o įmokų už viršytą teršalų emisiją sumos. į aplinką neatsižvelgiama apmokestinant (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 str. 4 punktas). Apskaitoje mokesčiai už aplinkos teršimą aplinką, įskaitant perteklinius, pripažįstamos išlaidomis įprastinei veiklai, susijusiai su produktų gamyba ir pardavimu (Apskaitos nuostatų „Organizacijos išlaidos“ PBU 10/99 5 punktas, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 05 d. įsakymu). /06/99 Nr. 33n).
Perteklinių mokėjimų apskaitos ir mokesčių apskaitos skirtumas įpareigoja organizacijas taikyti PBU 18/02 normas. Kadangi vėliau apskaičiuoti pertekliniai mokėjimai neįtraukiami į pelno mokesčio bazę tiek už ataskaitinį, tiek už vėlesnius ataskaitinius (mokestinius) laikotarpius, susidaro nuolatinis skirtumas. Jos išvestinė priemonė bus nuolatinė mokesčių prievolė.
Kadangi daugiausia dėmesio skyrėme Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimams, atkreipsime jūsų dėmesį į dar du, išleistus 2003 m. trečiąjį ketvirtį:
Nuo 07-09-03 Nr. 415 „Dėl Ilgalaikio turto, įtraukto į nusidėvėjimo grupes, klasifikatoriaus pakeitimų ir papildymų įvedimo“;
Nuo 2003 m. liepos 16 d. Nr. 432 „Dėl Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 m. rugpjūčio 21 d. dekreto Nr. 602 pakeitimų ir kai kurių jo nuostatų galiojimo pratęsimo“.
Jau pats pirmosios rezoliucijos pavadinimas byloja apie jos paskirtį. Sprendimas palietė apie 70 Ilgalaikio turto klasifikatoriaus pozicijų. Be to, dėl pokyčių ilgalaikis turtas dažniausiai perkeliamas į trumpesnio naudingo tarnavimo laiko nusidėvėjimo grupes. Dėl kai kurių ilgalaikio turto neaiškumai, iškilę skaitant originalų leidimą, buvo išspręsti (daugiau informacijos žr. PBU 8/2003 „720 valandų“).
Antrasis nutarimas paliečia PVM mokėtojų, vykdančių 0 procentų mokesčio tarifu apmokestinamas operacijas, kurių gamybos ciklo trukmė yra ilgesnė nei šeši mėnesiai, interesus. Kaip žinoma, gaunant avansinius mokėjimus už prekių tiekimą, darbų atlikimą ar paslaugų suteikimą, PVM šiuo atveju neapmokestinamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 262 str. 1 p. 1 p.). Tokių prekių sąrašas patvirtintas nutarimu Nr. 602. Priimtu nutarimu anksčiau patvirtintas prekių sąrašas buvo išplėstas daugiau nei 50 punktų. Be to, patvirtintas darbų ir paslaugų, atliekamų ir teikiamų tiesiogiai kosmose, taip pat darbų ir paslaugų, susijusių su skrydžiais į kosmosą, tačiau atliekamų žemėje, sąrašas. Be to, šis sąrašas galioja atgaline data – jis galioja nuo 2002 m. sausio 1 d.
Taip pat išaiškinta, kad eksportui parduodamų prekių gamybos ciklo trukmę patvirtinantį dokumentą (nurodant jų prekes) gali išduoti ne tik Rusijos ekonominės plėtros ministerija, bet ir kitos federalinės vykdomosios valdžios institucijos. Dokumentas turi būti pasirašytas viceministrų (vadovų) ir patvirtintas apvaliu šių ministerijų (įstaigų) antspaudu.
Pajamų mokestis asmenys
Kaip ir 2003 m. antrąjį ketvirtį, įstatymų leidėjas priėmė du federalinius įstatymus, iš dalies keičiančius Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrių:Nuo 07.07.03 Nr. 105-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antros dalies 218 straipsnio pakeitimų“;
Nuo 07.07.03 Nr.110-FZ „Dėl antros dalies 219 ir 220 straipsnių pakeitimo Mokesčių kodas Rusijos Federacija".
Pirmasis įstatymas išplėtė galimybę taikyti standartines mokesčių atskaitas apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį bet kuriam mokesčių agentui, atliekančiam mokėjimą. Antruoju įstatymu socialinių atskaitymų už mokslą ir gydymą dydis padidintas iki 38 000 rublių. (daugiau informacijos žr. PBU 8/2003 „720 valandų“).
Primename, kad mokesčių mokėtojai turi teisę sumažinti savo pajamas sumomis, pervestomis už mokslą ugdymo įstaigose arba už vaikų iki 24 metų mokslą faktiškai patirtų mokymosi išlaidų dydžiu, bet ne daugiau kaip 38 000 rublių. .
Nurodyta socialinė mokesčių atskaita teikiamas, jeigu mokymo įstaiga turi atitinkamą licenciją ar kitą mokymo įstaigos statusą patvirtinantį dokumentą.
Rusijos švietimo ministerija 2003 m. liepos 28 d. įsakymu Nr. 3177 patvirtino Mokamų švietimo paslaugų teikimo profesinio mokymo srityje sutarties pavyzdinę formą. Be to, apytikslėje formoje nurodomas paslaugas teikiantis rangovas (nurodant licencijos duomenis), užsakovas (sudarant sutartį dėl vaikų ugdymo, tai yra vienas iš tėvų ar globėjų) ir vartotojas (studentas). Tokio susitarimo buvimas, taip pat dokumentai, patvirtinantys faktinį studijų sumokėjimą, yra būtini atskaitos elementai. Atkreipkite dėmesį, kad mokėjimą patvirtinančiuose dokumentuose turi būti nurodyti mokesčių mokėtojo, kuris vėliau kreipsis į Rusijos mokesčių ministerijos inspekciją dėl išskaitos, duomenys (sudarius vaikų ugdymo sutartį – mokėtojo pavardė). tėvas ar globėjas).
Paminėjus šį skyrių, negalima neatkreipti organizacijų, kurių darbuotojai studijuoja aukštosiose mokyklose, buhalterių dėmesio į kitą Rusijos švietimo ministerijos 2003 m. gegužės 13 d. įsakymą Nr. 2057. Jame buvo patvirtintos dvi pažymos formos – šauksmas. .
Kai darbuotojas – universitetų vakarinių ir neakivaizdinių katedrų studentas pateikia Pažymėjimą – iškvietimą, suteikiantį teisę darbo vietoje suteikti papildomas atostogas, susijusias su studijomis valstybinę akreditaciją turinčioje aukštojoje mokykloje, darbdavys privalo suteikti jam apmokamas studijų atostogos tarpinėms sesijoms laikyti, taip pat baigiamųjų kvalifikacinių darbų ruošimas ir gynimas bei baigiamųjų valstybinių egzaminų laikymas.
Pažyma – iššūkis, suteikiantis teisę darbo vietoje skirti išmokas, susijusias su studijomis valstybinę akreditaciją turinčioje aukštojoje mokykloje, yra pagrindas darbuotojui suteikti neatlygintinas atostogas. Darbdavys privalo suteikti darbuotojui tokias atostogas:
- stojant į universitetą;
- kuris yra universiteto parengiamojo skyriaus studentas - laikyti baigiamuosius egzaminus, jei darbuotojas;
- dieninių studijų studentas universitete – už išlaikytą egzaminą, už pasiruošimą ir gynimą baigiamasis darbas ir išlaikyti darbuotojo valstybinius egzaminus.
Supaprastinta
2003 m. sausio 1 d. įvestas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius prisidėjo prie naujos mokesčių mokėtojų klasės sukūrimo. Na, kaip visada, naujas verslas neapsieina be klausimų. Rusijos Mokesčių ir mokesčių ministerija, kai tik įmanoma, stengiasi dėl jų pateikti paaiškinimus. Tačiau kai kurie iš jų kelia naujų klausimų.2003 m. birželio 11 d. rašte Nr. SA-6-22/657 ministerijos darbuotojai paaiškino, kaip reikia atsižvelgti į tam tikras išlaidas, taip pat gautus avansus.
Nagrinėdamas materialines išlaidas, mokesčių administratorius nurodo, kad mokesčių mokėtojų išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po to, kai jos faktiškai sumokamos. Tai tikrai atitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalį. Ateityje jie tiesiogiai perkels Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus normas. grynųjų pinigų metodas prie kodekso 26.2 skyriaus.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius leidžia mokesčių mokėtojui apskaičiuojant pelno mokestį atsižvelgti į žaliavų ir prekių pirkimo išlaidas, kurios sumažina gautas pajamas, jei tenkinamos dvi sąlygos: grąžinamos skolos ir kaip žaliava yra nurašytas gamybai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 str. 1 papunktis, 3 punktas). To modernistų prašoma laikytis.
Tačiau jei pirmoji sąlyga, kaip minėta pirmiau, yra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje, antroji sąlyga joje neegzistuoja ir nėra nuorodos į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnį. Rusijos Federacija 26.2 skyriuje. Kitaip tariant, tai, ką siūlo Rusijos mokesčių ministerija, šiek tiek praplečia Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas.
Mokesčių pareigūnai siūlo įsigytų prekių savikainą įtraukti į ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, per kurį faktiškai buvo gautos tokių prekių pardavimo pajamos, išlaidas. Remiantis tuo, išlaidos už prekes, įsigytas naudoti ateityje ir neparduotos ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, yra įtraukiamos į pajamas iš tokių prekių pardavimo vėlesniais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais. Tačiau, kaip ir ankstesniu atveju, yra tam tikras faktų „iškraipymas“: tiek Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 23 pastraipoje, tiek 346.17 straipsnio 2 dalyje, atsižvelgiant į išlaidas. prekių, įsigytų tolimesniam perpardavimui, savikaina, nėra sąlygos būtinybei gauti pajamų iš jų pardavimo.
Remdamasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 dalies norma, Rusijos mokesčių ministerija mano, kad iš mokesčių mokėtojų gautas išankstinis mokėjimas (avansai) už prekių išsiuntimą (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą) naudojant supaprastintą mokesčių sistema, yra apmokestinamos jų gavimo ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu. Tačiau šis reikalavimas šiek tiek prieštarauja 346.15 straipsniui. Straipsnio 1 dalis įpareigoja atsižvelgti į pajamos išįgyvendinimas prekės (darbai, paslaugos), nustatytos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnį. 249 straipsnio 1 dalis pajamų iš pardavimo pripažįsta pardavimo pajamos prekės (darbai, paslaugos). Šiuose dviejuose straipsniuose minimas faktas įgyvendinimas. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas prekių, darbų ar paslaugų pardavimą pripažįsta kompensuojamu perdavimu (įskaitant prekių, darbų ar paslaugų mainus). nuosavybė už prekes, vieno asmens kitam asmeniui atliktų darbų rezultatus, vieno asmens kitam asmeniui suteiktas mokamas paslaugas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 39 straipsnis). Didžiąja dalimi avansas gaunamas iki prekių (darbų, paslaugų) nuosavybės teisės perdavimo. Todėl skyriaus darbuotojų reikalavimas nėra visiškai logiškas. Gautas avansas turėtų būti įtrauktas į pajamas prekių (darbų ir paslaugų) pardavimo metu.
Atkreipkime supaprastintojų dėmesį į dar du 2003 m. gegužės 26 d. Rusijos mokesčių ir mokesčių ministerijos raštus Nr. 22-1-14/1255-U107 ir 22-2-15/1265-U188. Nors jie datuoti gegužės mėn., tačiau viešai paskelbti tik rugpjūčio pabaigoje.
Pirmajame rašte skyriaus darbuotojai pateikė paaiškinimą PVM mokėjimo klausimu. Daugelis mokesčių mokėtojų, pasinaudojusių supaprastinimu, pernai buvo PVM mokėtojai. Dalis jų prekių (darbo, paslaugų) pardavė metų pabaigoje. Šiuo atveju apskaičiuotas mokestis nebuvo sumokėtas, kadangi, pasak apskaitos politika Dėl PVM jie naudojo „mokėjimo“ metodą. Gavus lėšas einamaisiais metais, tokie mokesčių mokėtojai privalo mokėti mokesčius bendra tvarka, nors ir nepripažįstami PVM mokėtojais.
Antrajame rašte Rusijos mokesčių ir mokesčių ministerija atkreipė dėmesį į ilgalaikio turto likutinės vertės nustatymą iš supaprastintojų, kurie dar prieš naująjį supaprastinimą naudojo supaprastintą smulkiojo verslo apmokestinimo, apskaitos ir atskaitomybės sistemą, pagal 1995 m. gruodžio 29 d. Federalinį įstatymą Nr. 222-FZ.
Tokie mokesčių mokėtojai, kaip žinoma, vedė supaprastintos formos pajamų ir išlaidų apskaitą (knygos forma patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 1996 m. vasario 22 d. įsakymu Nr. 18) ir rengė pirminius apskaitos dokumentus (straipsnio 4 punktas). Įstatymo 222-FZ 1 straipsnis). Tarp uždaro sąnaudų, mažinančių bendrąsias pajamas, sąrašo nebuvo paminėta ilgalaikio turto savikaina ir jo nusidėvėjimas (Įstatymo Nr. 222-FZ 2 straipsnis, 3 straipsnis). Todėl daugelis jų neskaičiavo objektų nusidėvėjimo.
Taikant naują supaprastinimą, priimamos išlaidos ilgalaikiam turtui įsigyti. Objektams, įgytiems iki perėjimo, nustatyta speciali taisyklė. Be to, išlaidos nustatomos pagal likutinę vertę perėjimo metu.
Rusijos Mokesčių ir mokesčių ministerija manė, kad minėti mokesčių mokėtojai vis tiek turi priskaičiuoti nusidėvėjimą ilgalaikiam turtui bendrai nustatyta tvarka. Juos pateisino tai, kad pajamų ir išlaidų knygoje yra specialus 7 stulpelis, pagal kurį buvo reikalaujama nurodyti išlaidas, kurios nebuvo priimtos apskaičiuojant mokestį. Todėl pereinant prie naujo supaprastinimo ilgalaikio turto likutinė vertė nustatoma kaip skirtumas tarp pradinės savikainos ir sukauptos nusidėvėjimo sumos, nustatytos pagal buhalterinius duomenis.
Tačiau pajamų ir sąnaudų knygos pildymo tvarka įpareigojo mokesčių mokėtoją 7 stulpelyje nerodyti kai kurių išlaidų, įskaitant ilgalaikio turto nusidėvėjimo mokesčius (Verslo operacijų įtraukimo į pajamų ir sąnaudų knygelę smulkaus turto apskaitos taisyklės 3 punktas). supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios įmonės, apskaita ir atskaitomybė). O kadangi sukaupto nusidėvėjimo knygoje nereikėjo rodyti, tai nėra iki galo aišku, kaip remiantis jo duomenimis (kelių knygų duomenimis, jei objektas pirktas iki 2002 m. sausio 1 d.), galima nustatyti likutinę vertę objektą nuo 2003-01-01. Galbūt mokesčių administratorius pagalvojo, kad įsakyme yra rašybos klaida ir vietoj: „7 stulpelyje išlaidos nerodomos...“ turėtų būti užrašas „7 stulpelyje – išlaidos...“?
Susisiekimo ministerijos pradininkas
Atkreipkime buhalterių dėmesį į du Rusijos transporto ministerijos išduotus dokumentus. Epas baigėsi patvirtinus naujus degalų ir tepalų suvartojimo standartus kelių transportas. Vadovaujantis dokumentas R3112194-0366-03 patvirtintas 2003-04-29 (dokumentas paskelbtas rugpjūčio pradžioje), įsigaliojo nuo pasirašymo momento ir galios apie ketverius su puse metų iki 2008-01-01.Daugeliui organizacijų šis dokumentas yra informacinė medžiaga, nes tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnio 1 punktas, 264 straipsnio 1 dalies 11 punktas) neaptariama būtinybė atsižvelgti į normų ribose tarnybinių transporto priemonių išlaikymo išlaidas . Jame pateiktas vertes organizacijos gali naudoti kaip orientacinius duomenis, tvirtindamos savo degalų sąnaudų normas.
Ir tik kelių transporto organizacijos privalo laikytis apskaitos standartų. Tai padaryti juos įpareigoja Kelių transporto įprastinės veiklos pajamų ir išlaidų apskaitos instrukcija (patvirtinta Rusijos transporto ministerijos 2003 m. birželio 24 d. įsakymu Nr. 153). Rusijos transporto ministerija buvo pradininkė kuriant tokias pramonės instrukcijas, skirtas pajamų ir išlaidų apskaitai. Nors pramonės instrukcija buvo parengta remiantis galiojančiomis apskaitos nuostatomis, kai kuriais klausimais ji „turi“ savo požiūrį, šiek tiek kitokį nei PBU.
Taigi išlaidos degalams ir padangų remontui yra įtraukiamos į medžiagų sąnaudas neperžengiant skyriaus patvirtintų normatyvų ribų (Instrukcijų 40, 43 punktai), o perteklinės išlaidos turi būti įskaitytos į ne veiklos sąnaudas (ĮBĮ 97 punktas). instrukcijos). KAM ne veiklos išlaidas Taip pat turėtų būti įtrauktos visos perteklinės sumos, nustatytos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus normas.
Ministerija pasiekė tam tikrą apskaitos ir mokesčių apskaitos simbiozę. Tik buhalteriai pramonėje nėra itin pavydėtini. Dabar be buhalterinės ir mokesčių apskaitos jie turi trečią – pramonės apskaitą.
Spalio mėnuo – sunkus buhalterio mėnuo: be kasmėnesinės dokumentų siuntimo ir lėšų pervedimo į biudžetą bei fondus veiklos, reguliavimo institucijos laukia devynių mėnesių arba trečiojo metų ketvirčio ataskaitų. Pavėluotas mokėjimas gali užtraukti baudą arba užblokuoti jūsų einamąją sąskaitą. Kad visus reikiamus veiksmus atliktumėte laiku, papasakosime apie svarbias spalio mėnesio ataskaitų pateikimo ir mokėjimų į biudžetą datas.
Finansinės ataskaitos
Jei verslininkas vykdo verslą be darbuotojų arba organizacija egzistuoja su vienu steigėju-direktoriumi, su kuriuo nėra pasirašytos sutarties (darbo ar sutarties), tai spalio mėnesį mokesčių inspekcijai tereikia pateikti apskaitos ataskaitas. Dokumentų formos priklauso nuo mokesčių režimo ir mokesčių mokėjimo dažnumo.
Deklaracija dėl UTII 2017 m. III ketvirčiui
Mokestinis priskyrimo laikotarpis yra ketvirtis, todėl mokėtojai spalio mėnesį pateikia paskutinių trijų mėnesių mokesčių duomenis. Deklaracija pateikiama mokesčių inspekcijai faktinėje veiklos vietoje. Jeigu tikrosios veiklos vietos nustatyti nepavyksta, pavyzdžiui, vežant krovinius ar prekiaujant su prekių paskirstymu, tuomet pateikiame dokumentą: individualūs verslininkai – savo gyvenamojoje vietoje, įmonės – savo juridiniu adresu. Įskaitymas yra patogus būdas įmonėms, kurios turi realių pajamų viršija numatytą limitą (patikrinkite tai savo svetainėje mokesčių inspekcija). Šiame straipsnyje mes kalbėjome apie tai, kaip įvertinti UTII naudojimo pelningumą, palyginti su supaprastintu.
2017 metų III ketvirčio PVM deklaracija
OSNO mokėtojai kas ketvirtį teikia PVM deklaracijas. Šį dokumentą taip pat privalo pateikti mokesčių agentai ir įmonės ar verslininkai, išrašę arba gavę sąskaitą faktūrą su specialiu pridėtinės vertės mokesčiu. Dokumentas pateikiamas tik internetu, nepriklausomai nuo darbuotojų skaičiaus. Popierinė deklaracija iš jūsų bus priimta tik išimtiniais atvejais, nurodytais Rusijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 dalyje.
Pajamų mokesčio deklaracija
Deklaraciją pateikia visi OSNO mokėtojai. Dažniausiai dokumentas pateikiamas kas ketvirtį, o vėliau spalį siunčiame deklaraciją už devynis mėnesius. Didelį pelną turinčios įmonės, kas mėnesį mokančios avansus, mėnesio pabaigoje pateikia deklaraciją. O tada spalį išsiunčiama deklaracija už rugsėjį. Dokumentas užpildomas bendra suma bet kuriuo pateikimo dažnumu. Įmonės dažnai neteisingai nurodo avansus šioje ataskaitoje, taip pat įmokas ir mokesčius, atidžiai įveskite duomenis. Patogu, kad dabartinėje deklaracijoje galite ištaisyti klaidą ankstesnėje deklaracijoje, kad nesiųstumėte pataisos.
Ataskaitos apie darbuotojus 2017 m. spalio mėn
Jei individualus verslininkas ar organizacija turi darbuotojų pagal darbo ar darbo sutartis, reguliarių ataskaitų skaičius iš karto didėja. Fondams ir mokesčių institucijoms pridedamos ataskaitos, susijusios su įmokomis, darbuotojų skaičiumi ir darbuotojų pajamų dydžiu. Kai kurios ataskaitos teikiamos kas mėnesį, kai kurios – pagal ketvirčio ar metų rezultatus.
SZV-M ataskaita už 2017 m. rugsėjo mėn
Tai mėnesinė ataskaita draudėjams, jos tikslas – nustatyti dirbančius pensininkus. Ataskaitos neteikia tik organizacijos, turinčios vieną steigėją-direktorių, kuris nėra sudaręs darbo ar sutarties su savo įmone sutarties. Ataskaitą siunčiame Pensijų fondui.
4-FSS ataskaita už 2017 m. 9 mėnesius
Tai vienintelis dokumentas, kurį darbdaviai pateikia „Sodrai“. Jis formuojamas keturis kartus per metus. Ataskaitoje nurodytos sumokėtų įmokų už traumas ir profesines ligas sumos, išmokos nelaimingų atsitikimų atveju, lėšos personalo medicininei apžiūrai ir specialiam darbo vietų įvertinimui. Jei darbuotojų skaičius ne didesnis kaip 25, ataskaitą „Sodrai“ galima siųsti spausdinta, esant didesniam darbuotojų skaičiui – tik internetu. Individualūs verslininkai dokumentą pateikia savo gyvenamojoje vietoje, organizacijos – savo juridiniu adresu, o darbo užmokesčio skyriai – registracijos vietoje.
Draudimo įmokų apskaičiavimas už 2017 metų 9 mėn
Šį skaičiavimą pateikiame Federalinei mokesčių tarnybai, kuri nuo einamųjų metų pradžios kontroliuoja draudimo įmokų pateikimo tvarką. Dokumente nurodomos sumokėtos pensijų, socialinio ir sveikatos draudimo įmokų sumos. Mokesčių inspekcija priima skaičiavimus pagal ketvirčio rezultatus. Atspausdintą skaičiavimo variantą galima pateikti draudėjams, kuriuose dirba iki 25 žmonių, likusieji dokumentą pateikia tik internetu. Mes pateikiame abu mokėjimo būdus per tą patį laikotarpį.
6-NDFL ataskaita už 2017 m. 9 mėnesius
Darbdaviai ir mokesčių agentai šią ataskaitą pateikia kas ketvirtį. Jame atsispindi darbuotojų, su kuriais sudarytos darbo ar darbo sutartys, pajamos, gyventojų pajamų mokestis ir atskaitymai. Formoje pateikiama informacija apie visą įmonę. Jos pagalba pareigūnai tikrina mokesčių agentų, kurie tampa darbdaviais, veiksmų teisingumą: jie turi sulaikyti pajamų mokestis iš darbuotojų ir perduoti jį valstybei.
Mokėjimai spalio mėn
Spalio mėnesį įmonės perveda mokesčius už praėjusį ketvirtį ar mėnesį, taip pat moka darbuotojų įmokas. Laiku atlikti pervedimai yra svarbūs, jei nenorite mokėti baudų ar prarasti prieigą prie savo sąskaitos.
2017 metų rugsėjo mėnesio draudimo įmokos
Be ataskaitų siuntimo reikia pervesti įmokas į mokesčių ir socialinio draudimo fondą už darbuotojus. Tai daro darbdaviai visose mokesčių sistemose ta pačia tvarka.
Avansinis mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą už 2017 m.9 mėn
Spalio mėnesį supaprastintojai atlieka trečiąjį avansinį mokėjimą šiais metais. vienas mokestis. Jis apskaičiuojamas kaupimo principu ir perkeliamas į Federalinės mokesčių tarnybos duomenis. Šiame straipsnyje mes jums pasakėme, kaip apskaičiuoti avansą ir teisėtai jį sumažinti.
UTII mokestis už 2017 m. III ketvirtį
Sąlyginio mokesčių sistemos mokėtojai spalio mėnesį perveda mokestį pagal UTII už III metų ketvirtį. Atminkite, kad mokestis mokamas net tada, kai įmonė nevykdė veiklos ir nebuvo lėšų judėjimo per einamąją sąskaitą.
2017 metų III ketvirčio PVM
Spalio mėnesį OSNO mokėtojai perveda į biudžetą III ketvirčio PVM. Mokėjimą galima padalyti į tris lygias dalis ir sumokėti praėjus trims mėnesiams po ataskaitinio ketvirčio. Taip pat III ketvirčio PVM moka įmonės specialiais režimais, išrašusios ar priėmusios sąskaitą faktūrą su skirtu PVM.
Avansinis pelno mokesčio mokėjimas
OSNO mokėtojai atlieka dar vieną pajamų mokesčio avansinį mokėjimą. Jei įmonės pajamos per praėjusius keturis ketvirčius buvo didesnės nei 60 milijonų rublių, mokesčių avansas gali būti mokamas kas mėnesį. Tada spalį turite atlikti pirmąjį ketvirtojo ketvirčio avansą. Kitu atveju įmonė sumoka devynis mėnesius į priekį.
Nekilnojamojo turto mokestis už 2017 metų 9 mėn
Visos OSNO, supaprastinto, patentuoto ar priskiriamo turto organizacijos, kurioms priklauso apmokestinamas turtas, moka šį mokestį pagal ketvirčio rezultatus. Šiame straipsnyje kalbėjome apie nekilnojamojo turto mokesčių apskaičiavimą ir skirtingas mokėtojų kategorijas.
Vedė pokalbį N.V. Gorshenina, žurnalo „Aktuali apskaita“ vyriausiojo redaktoriaus pavaduotoja
Labai greitai buhalteriams bus sunku rengti finansines ataskaitas. Deja, daug klausimų kyla pildant balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos straipsnius, kaip ir atliekant apskaitą. Kai kurios verslo operacijos, kurios iš pirmo žvilgsnio yra gana paprastos, gali suklaidinti buhalterį. Igoris Nikolajevičius Ložnikovas, HLB Vneshaudit Apskaitos metodikos katedros direktorius, nusipelnęs Rusijos Federacijos ekonomistas, docentas, papasakojo, kaip atsižvelgti į tą ar kitą turtą apskaitos sąskaitose ir kaip įveikti finansinės atskaitomybės formavimo sunkumus. rodikliai.Sveiki, Igoris Nikolajevičius. Mūsų redakcija sulaukia daug klausimų, susijusių su finansine atskaitomybe ir įvairaus turto bei įsipareigojimų apskaita. Ar galėtumėte atsakyti į įdomiausius iš jų?
Pasistengsiu padėti žurnalo skaitytojams ir atsakyti į juos dominančius klausimus.
Nurodykite, kiek finansinių ataskaitų reikia pateikti už 9 mėnesius. Ar reikia teikti apskaitos ataskaitą įmonėms, naudojančioms supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, taip pat toms, kurios derina specialų režimą su bendras režimas apmokestinimas?
Specialius mokesčių režimus dažniausiai taiko mažos įmonės, tai yra mažos įmonės. Jiems taikomos specialios taisyklės, įtvirtintos 1996 m. lapkričio 21 d. Federaliniame įstatyme „Dėl apskaitos“ Nr. 129-FZ, taip pat taisyklėse: PBU 4/99, Rusijos finansų ministerijos liepos 22 d. 2003 Nr.67n ir kitus dokumentus.
Pagal šiuos aktus, ketvirtines finansines ataskaitas organizacijos pateikia kaip balanso (Forma Nr. 1) ir pelno (nuostolio) ataskaitos (Forma Nr. 2) dalį. Mažoms įmonėms, kurioms taikoma supaprastinta apmokestinimo sistema, leidžiama neteikti finansinių ataskaitų ir sistemingai nevesti apskaitos dokumentų, išskyrus operacijas, susijusias su ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaita. Taigi organizacijos, kurių veiklą visiškai reglamentuoja supaprastinta mokesčių sistema, tvarko pajamų ir išlaidų apskaitą Mokesčių kodekso 26.2 skyriuje nustatyta tvarka. Todėl jie neteikia finansinių ataskaitų. Organizacijos, kurios yra UTII, finansines ataskaitas teikia bendra tvarka, tai yra, 2008 m. 9 mėnesių ataskaitas turi pateikti 1 forma – balansas ir 2 forma – pelno (nuostolio) ataskaita.
Kalbant apie organizacijas, kurios jungia 2 specialius režimus, reikia atsižvelgti į tai. UTII taikoma tam tikroms veiklos rūšims. Atsižvelgiant į tai, organizacijos, derinančios specialius režimus, turi pateikti ataskaitą už 2008 m. 9 mėnesius, taip pat už bet kurį kitą ketvirčio laikotarpį, tokia pat apimtimi kaip ir kitos įmonės, tačiau tik apie sandorius, susijusius su darbu ar paslaugomis. į UTII. Tai yra, toms operacijoms, kurios yra susijusios su supaprastinta mokesčių sistema, finansinės ataskaitos nepateikiamos (Daugiau apie specialiųjų režimų derinimo problemas skaitykite žurnale „Aktuali apskaita“ Nr. 5, 2008 m. – red. pastaba). Nors praktikoje gali būti labai sunku atskirti tokias operacijas kaip pinigų srautas kasoje, einamojoje sąskaitoje, palūkanos už paskolų ir paskolų aptarnavimą. Nepaisant to, kad įmonėms yra keliamas reikalavimas dėl atskiros ūkinių operacijų apskaitos. Šiuo atžvilgiu organizacijos, derinančios supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, pateikia visas finansines ataskaitas, tačiau pelno (nuostolio) ataskaitoje pajamas dalija į 2 dalis: pajamas, kurios tenka veiklai pagal UTII, ir dalį, kuri tenka supaprastintai. mokesčių sistema.
organizacija kaip indėlis į įstatinis kapitalas buvo gautas patentas. Licencijos sutartis dar nebuvo užregistruota „Rospatent“. Kuriuo momentu patentas turi būti įregistruotas: sudarant sutartį ar registruojant jį Rospatent?
Jei kalbame apie naują patentą, kuris anksčiau nebuvo užregistruotas Rospatent, tada jokios operacijos negali būti atliekamos tol, kol patentas nebus įregistruotas. Pagal PBU 14/2007, intelektinės nuosavybės objektai yra pripažįstami nematerialiuoju turtu, jei jie yra apsaugoti tam tikrais dokumentais (tai yra, organizacija tinkamai įformino dokumentus, patvirtinančius paties turto egzistavimą - PBU 14/2007 b papunktis, 3 dalis). ). Mūsų atveju tai teisė į intelektinę nuosavybę, patvirtinta patentu, sertifikatu ir kitais panašiais dokumentais. Taigi, kol patentas neįregistruotas, jis nėra nematerialusis turtas.
Tuo atveju, jei jau anksčiau įregistruotas patentas perkeliamas kaip įnašas į įstatinį kapitalą, bet norima jį perregistruoti, situacija yra kitokia. Šiuo atveju tai yra nematerialus įmonės turtas, neatsižvelgiant į perregistravimo „Rospatent“ laiką. Esant tokiai situacijai, perleisdama patentą kaip įnašą į įstatinį kapitalą, priimančioji (sukurta) organizacija sandorį atspindi raštu:
DEBITAS 04 „Nematerialusis turtas“ KREDITAS 75 „Atsiskaitymai su steigėjais“
- patento gavimas.
Patentą perduodanti organizacija savo apskaitoje įrašo:
DEBETAS 58 „Finansinės investicijos“ KREDITAS 04 „Nematerialusis turtas“
- nematerialiojo turto perleidimas.
Kaip apskaityti prekių ženklų, kurie įregistruoti, bet nebus naudojami, išlaidas?
Pagal PBU 14/2007 3 dalį būtina sąlyga norint objektus pripažinti nematerialiuoju turtu yra galimybė juos naudoti dabar arba ateityje. Jei įmonė negali panaudoti jokių išlaidų nei dabar, nei ateityje, tai yra atliekų sąnaudos. Jie turi būti nurašyti kaip nuostoliai į finansinių rezultatų ataskaitas (Daugiau apie nematerialiojo turto apskaitą pagal naująjį PBU 14/2007 skaitykite žurnale „Aktuali apskaita“ 2008 m. Nr. 3). Kitaip tariant, apskaitoje išlaidos prekių ženklams, kurie niekada nebus naudojami, nurašomi kaip nuostoliai. Tuo pačiu metu apskaitoje daromas įrašas:
DEBETAS 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ KREDITAS 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“
- nurašomos išlaidos, susijusios su nenaudojamų prekių ženklų įsigijimu.
Atkreipiu dėmesį, kad iš sąskaitos 08 debeto surenkamos prekės ženklo įsigijimo ar formavimo išlaidos.
Įmonė taiko PBU 18/02 ir sumoka pelno mokestį iš anksto. Ar tai turėtų atsispindėti finansinėse ataskaitose? Jei taip, tai kaip?
Tokias operacijas būtina atspindėti finansinėse ataskaitose, taip pat visas operacijas, susijusias su lėšų pervedimu. Šios operacijos apskaitos dokumentuose bus daromas toks įrašas:
DEBETAS 68 subsąskaita „Pajamų mokestis“ KREDITAS 51 „Einamosios sąskaitos“
- avansinis pajamų mokesčio sumokėjimas į biudžetą.
Direktorius savo automobilį naudoja komandiruotėms. Įmonė kurą ir tepalus nurašo sąskaita nuosavų lėšų(dėl negalėjimo išrašyti važtaraščius). Ar tokiu atveju automobilio savikaina turi būti įrašyta į nebalansinę sąskaitą?
Šis automobilis nepatenka į nebalansinę apskaitą priimamų objektų kategoriją. Nes automobilis nebuvo nuomotas ir nepriimamas saugoti. Kitaip tariant, jokie teisiškai reikšmingi sutartimis (lizingo, naudojimosi sutartimi ir pan.) pagrįsti veiksmai su automobiliu nebuvo atlikti.
Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymas Nr. 94nKnygose yra nepadengtas ankstesnių metų nuostolis. Ar įmanoma jį padengti naudojant esamą papildomą kapitalą?
<...>
Nebalansinės sąskaitos yra skirtos informacijai apie vertybių, laikinai naudojamų ar disponuojamų organizacijoje (išnuomoto ilgalaikio turto, buvimą ir judėjimą), apibendrinimą. materialinis turtas saugoti, tvarkyti ir pan.), sąlygines teises ir pareigas, taip pat atskirų verslo sandorių kontrolei. Šių objektų apskaita atliekama naudojant paprastą sistemą.
Norint teisingai atsakyti į šį klausimą, reikia žinoti, iš kokių šaltinių buvo suformuotas papildomas kapitalas. Kaip žinoma, pagrindinis papildomo kapitalo formavimo šaltinis yra ilgalaikio turto, tai yra ilgalaikio ir nematerialiojo turto, perkainojimo lėšos.
Antrasis papildomo kapitalo formavimo šaltinis, kuris yra daug mažesnis ir praktiškai aptinkamas ribotame įmonių skaičiuje, yra akcijų priedas. Tai skirtumas tarp akcijų kainos, už kurią buvo pasirašyta (t. y. nominalioji vertė), ir tikrosios jų emisijos (gavimo) kainos.
Ir trečias šaltinis – valiutų kursų skirtumai. Atliekant vienokį ar kitokį įnašą į įstatinį kapitalą užsienio valiuta, galimi valiutų keitimo kurso skirtumai tarp kurso pasirašymo metu ir atitinkamo akcijų paketo faktinio įsigijimo datos turi būti priskiriami papildomam kapitalui. Tai praktiškai viskas.
Antrasis ir trečiasis papildomo kapitalo formavimo atvejai, kaip jau minėta, yra reti ir aptinkami ribotame skaičiuje organizacijų. Todėl didžioji dauguma įmonių savo papildomame kapitale turi tik sumą, gautą iš ilgalaikio turto perkainojimo. Jokiomis aplinkybėmis šios lėšos negali būti naudojamos organizacijos nuostoliams atlyginti, tai yra priskirti šias sumas į nepaskirstytojo pelno (nepadengtų nuostolių) sąskaitą.
Nors ši operacija atliekama disponuojant ilgalaikio turto objektu, tačiau papildomo kapitalo suma, likusi po perkainoto objekto perkainojimo, yra nurašoma į nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) sąskaitas. Taigi papildomi kapitalo fondai negali būti naudojami ankstesnių metų nuostoliams padengti, išskyrus akcijų priedą. Pastarieji gali būti naudojami šiems nuostoliams padengti.
Remiantis 2007 metų rezultatais, įmonė patyrė nuostolių. Per 2008 m. 9 mėnesius buvo uždirbtas pelnas. Neįvyko akcininkų susirinkimas, pelnas nebuvo paskirstytas. Kaip atspindėti finansinius rezultatus pajamų ataskaitoje?
Pelno ir nuostolio ataskaita sudaroma tik remiantis rezultatais ekonominė veiklašie metai. Visa pernai įvykusi apyvarta nesusijusi su einamųjų metų veikla. Todėl pagal straipsnį „Grynasis ataskaitinio laikotarpio pelnas (nuostoliai)“ būtina atsižvelgti į skirtumą, tai yra likutį tarp faktinio organizacijos 2008 m. 9 mėnesių apskaitinio pelno ir mokėtinų įsipareigojimų. einamojo pajamų mokesčio sumokėjimui.
Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas balanse išliks toks, koks buvo. Ji dalyvaus formuojant nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) balansą einamųjų metų pabaigoje, nes ši vertė skaičiuojama kaupimo principu nuo organizacijos veiklos pradžios. Bet tai jau galioja formai Nr.1 – balansui. Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas neturi nieko bendra su rodiklių skaičiavimu formoje Nr.2 „Pelno (nuostolio) ataskaita“.
Organizacija įsigijo ilgalaikį turtą, atspindintį jį 08 sąskaitoje „Investicijos į ilgalaikį turtą“. Tada ji apsigalvojo, kad naudos jį kaip pagrindinį turtą ir nusprendė vėl jį parduoti. Kaip šią operaciją atspindėti apskaitoje ir rengiant finansines ataskaitas?
Viskas priklauso nuo to, kada organizacija nusprendė pakeisti savo ketinimus. Jei sprendimas pakeisti pirminius organizacijos planus buvo priimtas einamaisiais ataskaitiniais metais, tai galima padaryti atvirkštinį šios operacijos įrašą. Pavyzdžiui, balandį organizacija įsigijo ilgalaikį turtą, o rugpjūtį nusprendė šį objektą parduoti. Tokiu atveju galite padaryti balandžio mėnesio taisymo įrašą rugpjūčio mėnesį. Tai atsispindės apskaitos sąskaitose taip:
- įsigytas ilgalaikis turtas (įrašyta balandį).
Keičiant sprendimą naudoti objektą kaip ilgalaikį turtą:
DEBETAS 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“ Atsiskaitymų ar pinigų apskaitos KREDITO sąskaitos (60, 76, 51 priklausomai nuo konkretaus ūkinės operacijos turinio)
- raudonas atsukimas (įrašas daromas rugpjūtį).
Po to juodai parašyta:
DEBETAS 41 „Prekės“ KREDITO atsiskaitymo sąskaitos 60, 76, 51
- prekės buvo įvestos į sandėlį, skirtą vėliau perparduoti.
Parduodant objektą bus standartinis įrašas:
DEBETO 91 subsąskaita „Išlaidos“ KREDITO sąskaita 41
- nurašoma parduotų prekių savikaina.
Už šią prekę mokėtinos pajamos atsispindės:
DEBETAS 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ KREDITO sąskaita 91 subsąskaita „Pajamos“
- sukauptos pardavimo pajamos.
Iš jūsų klausimo turinio matyti, kad ilgalaikį turtą reikia įdiegti, tačiau organizacija pakeitė ketinimus ir nusprendė jį parduoti. Taigi, jei ilgalaikis turtas neįrengtas, bet jį reikia įrengti ir yra apskaitomas organizacijoje 08 sąskaitoje „Investicijos į ilgalaikį turtą“, tada jo pardavimas pardavimo sąskaitose atsispindės korespondencijoje su 08 sąskaita be atvirkštinių įrašų. , būtent:
Sąskaitos 91 subsąskaitos „Išlaidos“ DEBETAS Sąskaitos 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“ KREDITAS
- nurašomos parduoto nemontuoto ilgalaikio turto sąnaudos.
Organizacija ketina įsigyti brangų turtą, pavyzdžiui, jachtą, skirtą išskirtinai įmonės darbuotojų laisvalaikiui. Įmonės kolektyvinėje sutartyje, taip pat darbuotojų darbo sutartyse šis punktas nenurodytas. Kaip toks pirkimas turėtų atsispindėti organizacijos buhalterinėje apskaitoje?
Pagal PBU 6/01, objektai priimami į apskaitą, jei jie gali būti naudojami pelno, gamybos ar valdymo tikslais. Šiuo atžvilgiu jachta turi būti vertinama kaip ilgalaikis turtas.
PBU 6/01, patvirtintas. Rusijos finansų ministerijos 2001 m. kovo 30 d. įsakymu Nr. 26nTuo tarpu yra tokia išlaidų kategorija kaip reprezentacinės išlaidos, o tokie objektai kaip jachtos ir transporto priemonės dažnai naudojami būtent pramoginiais tikslais. Pramogų išlaidos savo ruožtu nurašomos kaip komercinės (ne gamybinės) sąnaudos 44 sąskaitoje „Pardavimo išlaidos“. Tai kuro ir tepalų nurašymas, darbo užmokestis vairuotojams, nusidėvėjimo sąnaudos tokiam objektui ir kt.
<...>
4. Turtą organizacija priima į apskaitą kaip ilgalaikį turtą, jei vienu metu tenkinamos šios sąlygos:
a) objektas skirtas naudoti gaminių gamybai, atliekant darbus ar teikiant paslaugas, organizacijos valdymo poreikiams tenkinti arba organizacijos teikiamas už atlygį už laikiną laikymą ir naudojimą arba laikinai naudojamas;
b) objektas skirtas naudoti ilgą laiką, t. y. ilgesniam nei 12 mėnesių laikotarpiui arba normaliam eksploatavimo ciklui, jei jis viršija 12 mėnesių;
c) organizacija neketina vėliau perparduoti šio objekto;
d) objektas ateityje gali atnešti organizacijai ekonominės naudos (pajamas).
Kalbant apie poilsį, tai taip pat turi būti mokama. Norėdami naudotis, pavyzdžiui, baseinu ar kitais infrastruktūros objektais, turite sumokėti pinigus už abonementą arba įėjimo bilietus. Žinoma, įmonė gali padengti šias išlaidas (visas arba iš dalies), tačiau tai nekeičia jų apmokamo pobūdžio. Taigi kultūros sferos objektai turi būti įskaitomi į 01 „Ilgalaikis turtas“, o išlaidos už jų naudojimą turi būti priskiriamos 44 sąskaitai „Pardavimo išlaidos“ - reprezentacinės išlaidos arba 29 sąskaitai „Paslaugų gamyba ir įrenginiai“ pagal tas. išlaidos, kurias įmonė patyrė organizuodama darbuotojų šventes.
PBU 3/2006 leidžia perskaičiuoti turtą ir įsipareigojimus užsienio valiuta pagal vidutinį svertinį kursą. Tačiau tam reikia, kad daugumos panašių sandorių valiutos kursas keistųsi nežymiai. Ką reiškia „nereikšmingas valiutos kurso pokytis“ ir „daug panašių sandorių“?
PBU 3/2006 su pakeitimais, padarytais 2007 m. gruodžio 25 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 147n, yra 17 ir 18 punktai, kuriuose numatytas sandorių užsienio valiuta apskaitos organizavimas ir daugybė kitų atliktų operacijų. Rusijos organizacijos užsienyje. Tai yra, jei įmonė veikia užsienyje. Buhalteriai ne visada teisingai supranta šių pastraipų nuostatas, manydami, kad jos gali būti taikomos gryniesiems pinigams, turtui, įsipareigojimams ir pan. Tiesą sakant, taip nėra.
Šios taisyklės taikomos tik tam tikroms sandorių kategorijoms, kai organizacija veikia užsienyje. Šiuo atveju mes nekalbame apie operacijas, susijusias su ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, atsargų judėjimu, grynųjų pinigų, naudojamas vykdant veiklą už Rusijos ribų. Tokie sandoriai apskaitomi taikant valiutos kursą, galiojantį konkrečios verslo operacijos metu. Ir netaikomas joks PBU 3/2006 18 punkte numatytas vidutinis tarifas.
PBU 6/01, patvirtintas. Rusijos finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 27 d. įsakymu Nr. 154nPagal pirkimo-pardavimo sutartį įsigytas trečiojo asmens beprocentinis vekselis neatitinka PBU 19/02 „Finansinių investicijų apskaita“ 2 punkto reikalavimų, nes negali atnešti ekonominės naudos. organizacija ateityje. Šiuo atžvilgiu tokia sąskaita paprastai apskaitoma kaip gautinos sumos naudojant 76 sąskaitą „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“. 1 klausimas: ar tokia sąskaita gali būti laikoma turtu? Ir susiję su pirmuoju 2 klausimu: kaip atspindėti tokios sąskaitos apmokėjimą - naudojant 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir išlaidos“ ar be jos?
<...>
18. <...>naudojant Vidutinis dydis kursų, apskaičiuotų padalijus šios oficialių kursų sandaugų sumą užsienio valiuta iki rublio, nustatyta Centrinis bankas Rusijos Federacija ir jų galiojimo dienos ataskaitiniu laikotarpiu pagal ataskaitinio laikotarpio dienų skaičiųPBU 3/2006 18 punkte kalbama apie tuos sandorius, kurių negalima priskirti konkrečiam laikotarpiui. Pavyzdžiui, organizacija gauna darbuotojų, dirbančių užsienyje, darbo užmokesčio. Jis skaičiuojamas mėnesiui, o ne konkrečiai datai. Šiems tikslams organizacijos gali naudoti vidutinį tarifą. Tai yra, vidutinis tarifas taikomas toms išlaidoms, kurios imamos tam tikram laikotarpiui, o ne konkrečiai datai: atlyginimams, nuomai ir pan.
Beprocentinis vekselis neatsispindi apskaitoje kaip finansinių investicijų objektas, nes jis negeneruoja pajamų (Straipsnis žurnale „Aktuali apskaita“, 2008 m. Nr. 8, skirtas „vekselių“ nuostolių apskaitai) . Kalbant apie jos atspindį 76 sąskaitoje „Atsiskaitymai su kitais skolininkais ir kreditoriais“, tai yra gana pagrįsta. Šiuo atveju kalbame konkrečiai apie finansinės beprocentinės vekselio įsigijimą, o ne apie jos gavimą kaip garantiją už tam tikrus įsipareigojimus. Šiuo atveju sprendimas apskaityti šią sąskaitą 76 sąskaitoje yra teisingas. Perkant šią sąskaitą daromi šie įrašai:
DEBETAS 76 „Atsiskaitymai su kitais skolininkais ir kreditoriais“ KREDITAS 51 „Einamosios sąskaitos“
- buvo nupirktas vekselis.
Kai sąskaita grąžinama, daromas atvirkštinis įrašas.
Mokesčių inspektoriai reikalauja patikslinti finansines ataskaitas, susijusias su mokesčių deklaracijų patikslinimu. Ar man reikia pateikti „paaiškinimus“ dėl balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos?
Jeigu koregavimo metu keičiasi grynojo pelno suma ir pelno mokesčio apskaičiavimų suma, tai šios operacijos turi būti atspindėtos buhalterinėje apskaitoje. Kalbant apie finansinių ataskaitų keitimą, kaip daroma mokesčių deklaracijų atveju, niekas to nedaro ir neturėtų to daryti. Taisymai atliekami kitą ataskaitinį laikotarpį kaupimo principu, o ankstesnės ketvirčio finansinės ataskaitos negali būti pakeistos.
2003 m. liepos 22 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 67n
<...>
11. Tais atvejais, kai organizacija iki ataskaitinių metų pabaigos nustato neteisingą einamojo laikotarpio ūkinių operacijų atspindėjimą, taisymai daromi įrašais atitinkamose apskaitos sąskaitose tą ataskaitinio laikotarpio mėnesį, kai nustatomi iškraipymai. Nustačius neteisingą ūkinių operacijų atspindėjimą ataskaitiniais metais po jų užbaigimo, bet kurių metinė finansinė atskaitomybė nebuvo patvirtinta nustatyta tvarka, taisymai daromi įrašais tų metų, kurių metinė finansinė atskaitomybė yra sudaryta, gruodžio mėn. parengti tvirtinti ir pateikti atitinkamais adresais.
Tais atvejais, kai organizacija einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu atskleidžia, kad ūkinės operacijos praėjusiais metais buvo neteisingai atspindėtos buhalterinėje apskaitoje, praėjusių ataskaitinių metų (patvirtinus metinę finansinę atskaitomybę) apskaitos registruose ir finansinėse ataskaitose taisymai nedaromi. nustatyta tvarka).
*1) ... patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 1999 m. liepos 6 d. įsakymu Nr. 43n
*2) ... patvirtinta Finansų ministerijos 2007-12-27 įsakymu Nr.153n
*3) ... patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymu Nr. 114n
*4) ... patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2001 m. kovo 30 d. įsakymu Nr. 26n
*5) ... patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 27 d. įsakymu Nr. 154n
