Kaip teisingai sudaryti 6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitos pavyzdį. Pakeitimai deklaracijoje

6-NDFL deklaracija laikoma viena iš sunkiausiai užpildomų. Business.ru surinko aiškias instrukcijas, kaip išvengti klaidų rengiant dokumentą.

Mokesčių agentai kartą per ketvirtį pateikia 6-NDFL deklaracijas darbuotojams. Formos forma ir pildymo seka patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@. 2018 m. deklaracija buvo pakeista ir papildyta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. sausio 17 d. įsakymu N ММВ7-11/18@.

Ataskaita teikiama dviem formatais ir priklauso nuo darbuotojų skaičiaus:

elektroniniu formatu – 25 ir daugiau žmonių

popieriuje – jei dirba mažiau nei 25 darbuotojai

Deklaracija pildoma iš viso visiems darbuotojams. Į kiekvieno asmens pajamų mokestį įskaičiuojamas 2 gyventojų pajamų mokestis. Suma pajamų mokestisįrašoma rubliais, o į gautų pajamų sumą atsižvelgiama į rublius ir kapeikas.

Kada pateikti deklaraciją

Galutinis pateikimo terminas yra paskutinė kito mėnesio diena. Jei ši diena patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, ji perkeliama į naują darbo dieną. Metinė forma teikiama, kaip ir 2-NDFL, iki kitų metų balandžio 1 d. Jei bijote pavėluoti ir praleisti terminą, 6 gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos pildymą ir pateikimą patikėkite „Glavbukh Assistant“ tarnybos profesionalams. Jie teisingai užpildys dokumentą ir laiku pateiks ataskaitas mokesčių institucijoms , išgelbėdamas jus nuo būtinybės mokėti mokesčius ir baudas.

Terminai:

Laikotarpis	1 skyriaus užpildymas	Paskutinė pristatymo diena
	Bendri visų metų rezultatai
2019 m. I ketvirtis	Skaičiavimas 3 mėn
2019 m. II ketvirtis	Bendri rezultatai 6 mėn
2019 m. III ketvirtis	Bendri rezultatai per 9 mėnesius
2019 m. IV ketvirtis	Bendri rezultatai 12 mėnesių.

Kaip apskaičiuoti 6-NDFL: užpildymo pavyzdys

Deklaracijos pildymo sunkumas yra tas, kad vienoje formoje nurodyti trys mokesčių rodikliai - apskaičiuotas, pervestas ir išskaičiuotas. Mokesčių duomenys paimti iš skirtingų registrų: apskaičiuotas mokestis – iš buhalterinė apskaita, pervestos ir išskaičiuotos sumos skaičiai yra iš mokesčių apskaitos rodiklių.

Pažiūrėkime, kaip užpildyti 6-NDFL naudojant pavyzdį:

IP Ivanovas turi du darbuotojus. Jų atlyginimas yra 20 000 ir 15 000 rublių. Bendras darbo užmokestis yra 35 000 rublių. Vienas iš darbuotojų gauna išmoką vaikui.

6-NDFL, skirto individualiems verslininkams su darbuotojais, pildymo pavyzdys 2019 m. I ketvirčiui:

Darbuotojai	sausio mėn	vasario mėn	Kovas
Smirnova
Iš viso:	35 000 rub.	35 000 RUB	35 000 RUB
Mokesčio atskaitymas už vaiką
Mokesčių bazė
Gyventojų pajamų mokestis – 13 proc.	4 368 RUB	4 368 RUB	4 368 RUB

Atlyginimo mokėjimo data yra iki kito mėnesio 15 d. Gyventojų pajamų mokestis pervedamas kitą dieną po pajamų gavimo. Tai reiškia, kad mokesčių sumokėjimo data bus 16 d.

Deklaracija 6-NDFL susideda iš 3 skyrių ir telpa ant dviejų lapų.

Titulinis puslapis;

1 skiltis. Nuo metų pradžios pildoma didėjančia suma;

2 skyrius. Pateikiami einamojo ketvirčio duomenys.

Titulinis puslapis: Viršutiniuose langeliuose nurodome verslininko TIN. Jei tai yra organizacija, mes patenkame į patikros tašką.

Pataisos numeris: jei ataskaita pateikiama pirmą kartą, tada įveskite 000. Jei pateikiama atnaujinta versija, tada rašykite skaičių 001 002 003. Tai atitinka „paaiškinimų“ skaičių.

Pristatymo laikotarpis. Tai yra ketvirčio, ​​už kurį pateikiama ataskaita, skaičius.

21 kodas - pirmasis ketvirtis;

31 kodas - 6 mėn.;

33 kodas - 9 mėn.;

34 kodas - metinė ataskaita;

Apmokestinamasis laikotarpis. Tai yra einamieji metai, kai pateikiama ataskaita. Mūsų atveju 2019 m.

Kodas mokesčių paslauga. Kodas įvedamas į eilutę mokesčių inspekcija, kur pateikiamas skaičiavimas. LLC pateikiami Federalinei mokesčių tarnybai registracijos vietoje, o individualūs verslininkai – mokesčių inspekcijai gyvenamojoje ar darbo vietoje.

Mokesčių agento vardas.Įvedamas organizacijos pavadinimas arba duomenys apie individualų verslininką.

Svarbu! Neturi būti tuščių laukų – jei informacijos nėra, tuščiuose laukeliuose dedamas brūkšnys.

Įveskite OKTMO kodą ir kontaktinį telefono numerį.

Nustatome lapų, ant kurių pildomas dokumentas, skaičių. Geriau numerį dėti užpildžius ataskaitą. Jei organizacija yra didelė, lapų kiekis gali padidėti.

Informacija apie atstovą.Įrašome informaciją apie protokolą pasirašantį asmenį: jo pavardę, vardą, patronimą.

Jei apskaičiavimą pasirašo pats mokesčių agentas, pasirinkite numerį 1.

Jei jo atstovas, tai simbolis yra 2. Įrašome atstovo įgaliojimus patvirtinantį dokumentą: įgaliojimo numeris ir data.

Pildome skyrių 1. Bendra informacija.

Duomenys skiltyje formuojami kaupiamuoju principu nuo metų pradžios, įskaitant skirtingus gyventojų pajamų mokesčio tarifus - 13%,15%,30%,35%. Čia yra rodikliai, į kuriuos atsižvelgiama:

žmonių, gavusių pajamas, skaičius;

priskaičiuoto, apskaičiuoto ir išskaičiuoto pajamų mokesčio suma;

atskaitymo sumos.

100 eilutė. Pajamų mokesčio tarifas. Individualiam verslininkui Ivanovui atlyginimas skaičiuojamas pagal bendrą 13 proc.

020 eilutė. Informacija apie sukauptų pajamų dydį. Nurodomos visos nuo metų pradžios gautos pajamos. 020 eilutėje neskaičiuojama finansinės pagalbos suma iki 4000 rublių ir vienkartinė pašalpa iki 50 000 rublių gimus pirmam vaikui.

Bendras atlyginimas sausio, vasario, kovo mėn.: 35 000*3=105 000 rublių

020 eilutė = 105 000-00

030 eilutė. Suma mokesčių atskaitymai, mažinant atlyginimo dydį. Sumuojami visi gauti atskaitymai - socialiniai, standartiniai, turtiniai...

Individualiam verslininkui Ivanovui atskaitymų suma siekė 4200 rublių.

030 eilutė = 4200-00

045 ir 025 eilutėse nurodoma apskaičiuoto dividendų mokesčio suma.

040 eilutė. Priskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma už ketvirtį. Jis apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp priskaičiuoto atlyginimo ir mokesčių atskaitymų, padauginus iš gyventojų pajamų mokesčio tarifo:

(020 eilutė – 030 eilutė)*13 %

(105000-4200)*13%= 13104 rubliai

060 eilutėje nurodomas darbuotojų, gavusių pajamas, skaičius. Lentelėje matyti, kad tai du žmonės.

070 eilutė. Išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma. 2019 m. I ketvirtį individualus verslininkas IVanovas išskaičiavo mokestį už du mėnesius – sausį ir vasarį.

070 eilutė = 8736-00

080 eilutė Mokestis neišskaičiuotas. Eilutė pildoma, jei darbuotojas gavo pajamų natūra, pavyzdžiui, pagaminti produktai.

090 eilutė Grąžintas mokestis. Atspindi klaidingai pervesto mokesčio sumą.

2 skyrius. Faktinio pajamų gavimo data.

Skyriuje atsižvelgiama į einamojo ketvirčio duomenis – gautų pajamų sumą ir išskaičiuotą mokestį. Nereikia atsižvelgti į duomenis nuo metų pradžios!

100 eilutė. Pajamų gavimo data.Įvedamas laikotarpis, už kurį buvo skaičiuojamas darbo užmokestis. Atlyginimo skaičiavimo laikotarpis yra paskutinė mėnesio diena. Sausio mėnesį – 31 d.

100 eilutėje įrašome 2019-01-31

110 eilutė. Mokesčio išskaičiavimo data. Tai yra galutinis mokėjimo terminas. Pagal darbo sutartį darbuotojų atsiskaitymas IP Ivanov yra kito mėnesio 15 d. Todėl 110 eilutėje rašome - 2019-02-15

120 eilutė. Mokesčio sumokėjimo terminas. Nurodoma pajamų mokesčio pervedimo data, mėnuo ir metai.

Gyventojų pajamų mokestis pagal įstatymą pervedamas ne vėliau kaip kitą dieną po atlyginimo išmokėjimo. Mūsų atveju vasario 16 diena patenka į poilsio dieną ir perkeliama į pirmadienį, vasario 18 d.

120 eilutė atrodo taip: 2019-02-18

Svarbu! Yra išimčių pildant 6-NDFL 120 puslapį (2 dalis, 6 dalis, 226 straipsnis). Išmokos už atostogas ir nedarbingumo atostogas darbuotojams gali būti išmokamos vėliau, svarbiausia – ne vėliau kaip tą mėnesį, kurį jos buvo išduotos.

130 eilutė. Pajamų suma neatskaičius mokesčių. Mes atspindime faktiškai gautų pajamų sumą. Už sausį darbuotojams išmokėta 35 000 rublių.

130 eilutė = 35 000-00

140 eilutė. Išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma. Už sausį buvo nurašytas gyventojų pajamų mokestis - 4368 rubliai.

140 eilutė = 4.368-00

Panašiai įvedame informaciją apie darbuotojų išmokas už vasario mėnesį.

100 eilutė - 2019-02-28. Deponuojame paskutinę mėnesio dieną.

110 eilutė - 2019-03-15. Atlyginimo gavimo data.

120 eilutė - 2019-03-18 Planuojama gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą data. Kovo 16-oji patenka į šeštadienį, todėl pirmą darbo dieną laikome kovo 18-ąją.

130 eilutė = 35 000-00. Išmokėtų pajamų suma už vasario mėn

140 eilutė = 4.368-00. Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis už vasario mėnesį.

2 skirsnyje pateikiama informacija apie sumokėtas sumas. Atlyginimai už kovo mėnesį išrašomi 2019 m. balandžio 15 d. Tai kito ketvirčio pradžia. Todėl jis nėra įtrauktas į šią ataskaitą.

Kiekvieną ketvirtį visos organizacijos, kurios yra darbdaviai, taigi ir mokesčių agentai, turi pateikti vietiniam Federalinės mokesčių tarnybos skyriui specializuotą ataskaitą apie įmonės darbuotojams išmokėtas pajamas, taip pat apie iš šių pajamų išskaičiuotas mokesčių atskaitas valstybės naudai. Jis nerašomas jokia forma, o pildomas pagal formą. Teisingai užpildyti ją labai svarbu, nes mokesčių pareigūnams šalies valdžios institucijos suteikia teisę skirti baudas už neteisingą informacijos užpildymą. Jei randama klaidų, jie automatiškai atpažįstami kaip nepatikimi. Norėdami tai padaryti, turite žinoti, kaip teisingai užpildyti 6-NDFL. Apie tai kalbėsime savo straipsnyje.

Formoje pateikiami apibendrinti duomenys, išsami informacija apie asmenų, bendraujančių su įmone, pajamas. Formos užpildymas yra neatsiejama kiekvienos organizacijos, kuri turi tam tikrų savybių tapti mokesčių agentu, dalis.

Nepaisant akivaizdaus anketos pildymo paprastumo ir nedidelio skilčių skaičiaus joje, žmonės, įvesdami duomenis, dažnai susiduria su sunkumais, nepaisant to, kad pildymą dažniausiai atlieka profesionalūs buhalteriai. Faktas yra tas, kad lėšos 6-NDFL sertifikate bus atspindėtos įvairiais būdais. Jie priklauso nuo realios situacijos. Šiandien kalbėsime apie tai, kaip teisingai užpildyti pažymą šioje formoje ir atspindėti mokėjimus, kad mokesčių tarnyba nepateiktų pretenzijų.

2017 metais galiojusi forma buvo priimta 2015 metų spalio 14 dieną Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu. Pagal pateiktus nurodymus, atsiskaitymas valstybei turi būti atliekamas kas tris mėnesius elektronine forma, jei įmonė per nurodytą laikotarpį sumokėjo lėšas ne mažiau kaip 25 asmenims. Jei darbuotojų mažiau, geriau formą pateikti popierine forma.

Pajamų stulpeliai pildomi rubliais, kapeikos nenaudojamos. Užpildytos formos pateikiamos inspekcijai nepasibaigus trisdešimties dienų terminui iš karto po trijų ataskaitinių mėnesių.

Teikiant metinę ataskaitą, nustatomi skirtingi terminai. Taigi už praėjusių metų keturis ketvirčius informacija pateikiama iki paskutinio pavasario mėnesio, balandžio mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio. Už pirmąjį antrąjį pusmetį ataskaita pateikiama iki lapkričio mėn.

Baudos sistema

Dabar pažiūrėkime, už kokius „nusižengimus“, padarytus pildant anketą, gali būti baudžiama oficialių struktūrų, kurios gali skirti baudą mokesčių agentui.

1. Jei nebuvo laikomasi nustatytų dokumentų rengimo ir pateikimo terminų. Bauda atliekama tokia suma, kurią galima sumokėti už visos organizacijos biudžetą, tačiau tai vis tiek yra nemalonu. Remiantis Rusijos mokesčių kodekse nurodytais standartais, mėnuo vėlavimo įmonei kainuos tūkstantį vienetų Rusijos valiuta. Tuo pačiu gali būti atskirai nubaustas įmonės specialistas, dėl kurio kaltės buvo pavėluotas gyventojų pajamų apmokestinimo ataskaitinis dokumentas. Šis neprofesionalus nusižengimas vertinamas iki 500 rublių.
2. Jei patikrinimui pateiktose ataskaitų formose bus rasta netikslios informacijos, organizacija taip pat bus nubausta moneta, tačiau bus nurašyta už kiekvieną aptiktą netikslumą.

Kaip matote, mokant mokesčius reikia atsargumo. Mūsų patarimas bus toks:

• nevėluokite su įdaru;
• Išduodami pažymėjimą, pasiteiraukite darbuotojų, kad jie gautų laiku ir tikslią informaciją.

Pateikime pavyzdį. Jūs galite patekti į bėdą to nežinodami. Esate mažos įmonės buhalterė. Mokestinio laikotarpio pradžioje pas jus atvyksta įmonės darbuotojas ir atneša dokumentą, patvirtinantį, kad dukra studijuoja universitete, reikalaudama pateikti atitinkamą mokesčių atskaitą. Užpildėte dokumentus ir pradėjote teikti išskaitas nuo balandžio iki gruodžio, tačiau paaiškėjo, kad studentė buvo pašalinta iš universiteto dar kovo mėnesį dėl prastų rezultatų. Pasirodo, išskaita buvo atlikta neteisėtai ir dabar teks taisyti 6-NDFL pažymoje pateiktą atskaitomybę už ištisus tris ketvirčius, o papildomai sulaikyti perteklinius mokėjimus iš darbuotojo atlyginimo ir tokiu būdu gautas lėšas pervesti grąžinti. neapmokėtas.

6-NDFL formos pildymo instrukcijos

Nepaisant to, kad ši forma galioja keletą metų, profesionalūs buhalteriai ir apskritai mokesčių agentai nuolat susiduria su daugybe sunkumų ją pildydami.

Ši forma yra padalinta tik į tris pagrindines dalis:

• Titulinis puslapis;
• dalis Nr.1;
• 2 dalis.

Pirmoje dalyje informacija generuojama kaupimo būdu, antroje įvedami tik ataskaitinio ketvirčio duomenys, kiti laikotarpiai nenurodomi.

Pažvelkime į nuoseklias instrukcijas, kaip teisingai užpildyti šią formą.

1 veiksmas – užpildykite formos antraštę

Taigi formos antraštėje užpildomi du stulpeliai su informacija apie:

• mokesčių agento organizacijos individualus mokesčių mokėtojo numeris;
• Į nustatymo priežasties kodą neatsižvelgiama.

Tuo atveju, kai atskaitomybę perduoda dukterinis įmonės filialas, įrašomas šio filialo registracijos kodas (RPC).

2 žingsnis – judėkite toliau

Kitas žingsnis – užpildyti numerį, kuris parodo, kiek kartų šis dokumentas buvo pateiktas per ataskaitinį laikotarpį. Kadangi pažymą galite pateikti vieną ar du, tris ir daugiau kartų, svarbu žinoti atitinkamą numeraciją. Tai labai lengva prisiminti:

• 000 – jei dokumentas pateikiamas pirmą kartą;
• 001 – atlikti pirmąjį koregavimą;
• 002 – kitas pakeitimas;
• 003 – dar vienas ir taip toliau didėja.

3 žingsnis – nurodykite laikotarpio numeraciją

Šis veiksmas apima laikotarpio, už kurį darbdavys teikia ataskaitas, numerį. Kalbame apie ketvirtį – trijų mėnesių laikotarpį, už kiekvieną jų reikia atsiskaityti per metus. Kiekvienas iš jų turi oficialiai priimtą pavadinimą:

• pirmieji trys metų mėnesiai žymimi skaičiumi 21;
• už pastarąjį pusmetį vertė yra 31;
• dar plius trys mėnesiai - 33 kodas;
• visas 12 mėnesių, tai yra, vienerių metų laikotarpis yra 34.

Minėti kodai galioja tik toms įmonėms, kurių gyvavimo ciklas tęsis kurį laiką. Paprasčiau tariant, jei įmonė artimiausiu metu neketina užsidaryti, jie jai tiks, tačiau veiklą baigianti likviduota įmonė ataskaitų dokumentuose turės nurodyti kitus kodus. Mokestinio laikotarpio stulpelyje nurodomi metai, kurie yra ataskaitinis laikotarpis.

4 veiksmas – įveskite mokesčių inspekcijos, kurioje yra registruotas mokesčių agentas, kodą

Šiame stulpelyje yra užkoduotas mokesčių departamento, kuriam pagal vietą priklauso formą pildantis darbdavys, pavadinimas. Mokesčių agentas ataskaitinius dokumentus pateikia tam pačiam skyriui, todėl darbo kodekso sužinoti nepavyks. Šią skaičių seką sudaro dvi dalys:

• pirmieji du skaitmenys nurodo regioną, kuriame yra filialas;
• antrieji du yra tiesiogiai susiję su patikrinimu.

Pastaba! Jei dokumentai teikiami filialo, o ne organizacijos vadovo vardu, ataskaita teikiama ne pagrindinei įmonės daliai, o filialo buveinės inspekcijai.

5 žingsnis – įveskite kodą, susijusį su įmonės registracijos vieta

Naudojant šią skaičių seką, patikrinimo metu nustatoma ataskaitinius dokumentus rengianti organizacija. Viso galimų kodų sąrašo galite teirautis tiesiogiai mokesčių inspekcijoje. Pateikiame dažniausiai naudojamus.

1 lentelė. Dažniausiai naudojami kodai

Atskiroms įmonėms yra atskira kodų sekų eilutė:

• susijęs su individualaus verslininko gyvenamąja vieta, kodas yra 120;
• su darbo veiklos vieta – 320.

6 veiksmas – mokesčių agento pavadinimas

Čia viskas paprasta. Užpildomas laukas „mokesčių agentas“ ir ten įrašomas įmonės pavadinimas, paprastai visas arba trumpas, jei yra ir oficialiai patvirtintas.

7 veiksmas – įveskite kodo reikšmę iš visos Rusijos savivaldybių teritorijų klasifikatoriaus

Kitame stulpelyje turite nurodyti teisingą savivaldybės, kuriai priklauso formą pildanti įmonė, kodą.

Pastaba. Šiuo atveju, kaip ir daugeliu kitų situacijų, pildant stulpelį dukterinio įmonės filialo vardu, kodas iš nurodyto klasifikatoriaus įrašomas į tą, kuris susijęs su filialui tinkamu savivaldybės subjektu.

8 veiksmas – eikite į pirmą skyrių

Šioje dalyje būtina įvesti aukščiau aptartus apibendrintus duomenis. Informacija pradedama generuoti nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Suprantama, kad į jį bus įtraukta informacija, surinkta pagal kiekvieną individualų pajamų mokesčio tarifą, išskyrus 060 ir 090 eilutes.

Informacija pirmoje formos dalyje suskirstyta į šiuos segmentus.

Duomenys apie kiekvieną galimą tarifą. Jie apima:

• statymo suma (%);
• fiziniam asmeniui sukauptų pajamų suma;
• kokie atskaitymai buvo atlikti;
• visos gyventojų pajamų mokesčiui išleistų lėšų sumos.

Pastaba! Formoje nebūtina įvesti informacijos apie asmens gautas lėšas, kurios yra visiškai neapmokestinamos arba neviršija limito, priklausomai nuo lėšų šaltinio. Pavyzdžiui, jei darbuotojas gavo finansinę pagalbą dėl artimo žmogaus netekties arba paimant vaiką iš vaikų namų.

Bendra informacija apie visus statymus. Juose yra parodymai apie:

• pajamas gavę darbuotojai;
• išskaičiuoto iš kiekvieno mokesčio piniginis ekvivalentas;
• neišskaičiuotos sumos suma;
• organizacijos grąžintų pinigų.

9 veiksmas – parodykite informaciją apie statymus ir bendruosius rodiklius

Įmonės darbuotojų ir dirbančių, bet nedirbančių asmenų gaunamų pajamų mokestis už 2017 metus gali siekti nuo 13 iki 35 proc.

010 eilutėje įrašomas situaciją atitinkantis kursas. Jei kaupimas buvo atliktas pagal skirtingus „tarifus“, informaciją reikia generuoti atskirai.

Po to turite nurodyti asmenų, kurie gavo mokestį, skaičių. Norėdami tai padaryti, užpildykite stulpelį 060. Tada 090 stulpelyje nurodykite agento grąžintus atskaitymus.

020 eilutėje nurodoma pajamų suma. Tai apima gautas lėšas, kurios buvo apmokestinamos. Į juos atsižvelgiama kaupimo principu, kai prasideda kitas mokestinis laikotarpis.

Pastaba! Nereikia įvesti informacijos apie pajamas, kurios neapmokestinamos visa apimtimi ir kurios, pasirodo, yra tam tikra suma mažesnė nei eilutėje nustatyta mokesčio riba. Į šią kategoriją gali būti įtraukta finansinė pagalba, kurios dydis neviršija 4 tūkstančių rublių bendrai arba ne daugiau kaip 50 tūkstančių rublių vaiko gimimo ar įvaikinimo atveju. 025 eilutė reiškia, kad joje daromi įrašai apie asmeniui išmokėtus dividendus.

030 stulpelyje pateikiama informacija apie šalies gyventojams atliekamus atskaitymus. Kiekvieno suma nurodyta stulpelio langeliuose. Priminsime, kad atskaita – tai tam tikra lėšų suma, kuri nėra atskaitoma valstybės iždo naudai. Jų pagalba galite paveikti ne palūkanų normą, o jos apskaičiavimo bazę, ty iš pradžių gautą sumą.

Pagal įstatymą yra dviejų rūšių atskaitymai, palengvinantys mokesčių mokėtojų naštą:

• standartinis;
• nuosavybė;
• socialiniai.

040 stulpelis yra apskaičiuota mokesčio suma, todėl į jį įrašytas rodiklis gali būti skaičiuojamas einamą tarifą iš 010 stulpelio padauginus iš finansinės bazės, nuo kurios bus nurašytas atskaitymas.

Pati bazė kiekvienu atveju gali būti nustatoma kaip skirtumas, gautas iš 020 eilutėje nurodytos fizinio asmens pajamų sumos ir jam sumokėtų atskaitymų iš 030 eilutės.

Iš darbuotojo ar darbuotojo gautų dividendų atskaitymų valstybei apskaičiavimas įrašomas į 045 eilutę. Kita eilutė pildoma tik tuo atveju, jei patento pagrindu mokesčių mokėtojo įmonėje yra registruoti užsienio piliečiai. Jo numeris 050, jame pateikiama informacija apie avansinius mokėjimus, sumokėtus kategorijos darbuotojams. Jei tokie darbuotojai įmonėje nėra registruoti, stulpelyje turite įrašyti 0.

Kitoje eilutėje yra skaičius 060. Į ją įtrauktas nuo mokestinio laikotarpio pradžios iš įmonės gautų žmonių, dirbančių įmonėje, skaičius. grynųjų pinigų, apmokestinamos, nes tai yra fizinių asmenų pajamos.

Toliau pateiktame 070 stulpelyje reikalaujama nurodyti bendrą valstybės naudai išskaičiuotų mokesčių sumą pagal absoliučiai kiekvieną tarifą.

Atkreipkite dėmesį, kad, priešingai nei 040 eilutėje, kurioje rodoma informacija apie sukauptus, tai yra, ketinamus pervesti, mokesčius, šiame stulpelyje pateikiama informacija apie mokesčius, kurie jau buvo sumokėti į valstybės iždą, tai yra, faktiškai į jį išsiųsti. Tai reiškia, kad stulpelyje rodoma informacija ir lėšos, pervestos už laikotarpį, kuris dar nesibaigė.

Būk atsargus. Jei nesate įmonės buhalterinės apskaitos darbuotojas, šios patikros procedūros patys atlikti neturėtumėte. Pirma, tai gali sukelti painiavą dokumentuose, o taip pat, jei atliksite neteisingus skaičiavimus, pradėti didelių problemų santykiuose su mokesčių tarnyba.

Duomenys šiose dviejose eilutėse gali skirtis vieni nuo kitų, nes kai kurios įmokos valstybei popieriuje gali būti sukauptos anksčiau, nei realiai nuskaičiuojamos iš įmonės specialistų.

080 eilutėje yra įrašas apie valstybės naudai nesulaikytų lėšų sumą. Nesvarbu, dėl kokios priežasties to padaryti nebuvo įmanoma, informaciją į formą įvesti privaloma.

090 stulpelis reiškia mokesčių sumų, neteisėtai išskaičiuotų iš darbuotojo pajamų, įrašymą. Paprastai lėšos turi būti grąžintos. Jei tokio pobūdžio atvejų nepasitaikė, stulpelyje, kaip ir aukščiau pateiktame pavyzdyje, turėtumėte įrašyti nulį.

Pastaba! Šis skaičius mokesčių pareigūnams signalizuoja, kad duomenų nėra. Jie neprivalo sutikti su kitokiu paskyrimu ir gali pranešti apie netikslius duomenų pateikimus ar formos pildymo taisyklių pažeidimus.

10 žingsnis – 6-NDFL deklaracijos 2 skilties užpildymas

Šiame nagrinėjamos formos segmente pateikiami tik paskutinių trijų ataskaitinio laikotarpio mėnesių duomenys, o ne nuo pat keturių ketvirčių laikotarpio pradžios. Jo viduje įrašytos konkrečios išdavimo darbuotojams dienos. darbo užmokesčio ir kiti mokėjimai, taip pat naujausi mokesčių įvertinimų siuntimo į šalies biudžetą terminai. Konkrečių datų išdėstymas atliekamas pagal chronologiją.

100 eilutėje nurodoma pinigų išmokėjimo darbuotojams diena. Galima rašyti kaip sąrašą. Kiekvienai datai būtina apibendrinti turimą informaciją ir ją apibendrinti, jei jie pažymėti sutampančiais laikotarpiais. Kai atlikti mokėjimai buvo įvairūs ir skiriasi datos dėl pinigų pervedimo į darbuotojo sąskaitą dienos, jie turi būti nurodyti atskirai vienas nuo kito.

Būk atsargus. Stulpelyje nurodyta diena ir mėnuo priklauso nuo atlikto mokėjimo tipo. Taigi darbo užmokestis darbuotojo pajamomis virsta tik darbo dieną prieš mėnesio laikotarpio pabaigą. Todėl šioje eilutėje galite nurodyti paskutinę mėnesio, einančio prieš išmokėjimą, dieną, o faktiškai atlyginimą mokėti tik kitą.

Pajamos, tokios kaip pinigai už atostogas ar nedarbingumo atostogas, įgyja savo statusą iš karto po jų sukaupimo. Finansinė pagalba pajamomis virsta tą dieną, kai žmogui faktiškai sumokama, nesvarbu, ar ji buvo įskaityta į banko sąskaitą, ar darbuotojui išduota popierine valiuta.

110 eilutėje reikia įrašyti datą, kada iš pajamų sumos buvo išskaičiuota valstybės naudai išskaičiuota mokesčių suma.

Atkreipkite dėmesį į tokį faktą: gyventojų pajamų mokesčio sumą galima išskaičiuoti iš tokių mokėjimų kaip finansinė parama, apmokėjimas už poilsio dienas ar ligos laikotarpius ir pan., tik tą dieną, kai jos pervedamos darbuotojui.

120 eilutėje nurodoma išskaičiuoto mokesčio pervedimo į valstybės iždą data. Svarbu, kad šis perkėlimas būtų atliktas laikantis visų nustatytų taisyklių, o tai nėra labai lengva. Ne veltui ši procedūra reikalauja privalomo patyrusio buhalterio dalyvavimo.

Nurodyta data tiesiogiai priklauso nuo asmens gautų pajamų, kurios yra atskaitos mokesčio bazė. Taigi, darbuotojų atlyginimų procentas negali būti išsiųstas į biudžetą vėliau nei kitą dieną po šio mokėjimo dienos. Atsipalaiduoti leidžiama turint pinigų atostogoms ar ligos laikui. Skaičiavimai iš jų ištveriami iki mėnesio, kurį darbuotojai gavo pajamas, pabaigos.

130 stulpelyje rodoma mokesčio bazės suma, kuri galioja kaupimo darbuotojui metu. Iš jo dar neatimta mokesčio suma, kuri gali būti iš viso neišskaičiuota, jei pajamos yra neapmokestinamos. 140 stulpelyje pateikiami duomenys apie privalomą iš pajamų išskaičiuoti mokesčio atskaitos sumą.

Apibendrinkime

Kaip matote, akivaizdus 6-NDFL sertifikato pildymo paprastumas neatitinka tikrovės. Be apskaitos subtilybių, svarbu laikytis nustatytų projektavimo taisyklių, pavyzdžiui, užpildyti langelius nepraleidžiant, vienuose stulpeliuose be prasmės dėti nulius, kituose – brūkšnelius. Pirmas įspūdis, reiškiantis pusę mūšio, priklauso nuo teisingo titulinio puslapio dizaino. Atkreipkite dėmesį į esamus niuansus ir viskas tikrai pasiteisins kuo puikiausiai.

Vaizdo įrašas – ar būtina pateikti nulį 6-NDFL

2017 m. mokestiniam laikotarpiui 6-NDFL forma pateikiama atnaujinta versija. Apie tai, kas pasikeitė šioje gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybės formoje, taip pat apie klaidas, surastas ją pildant, skaitykite.

Atnaujintos formos 6-NDFL įsigaliojimo data.

Neseniai buvo pasirašytas 2018 m. sausio 17 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. MMV-7-11/18@. Dokumentu keičiama 6-NDFL forma, kuri galioja nuo 2016 m.

6-NDFL formos pakeitimai.

Pakeistas titulinis lapas, pildymo ir pateikimo tvarka bei 6-NDFL formos pateikimo formatas. 1 skirsniai „Apibendrinti rodikliai“ ir 2 „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“ liko nepakitę.

Titulinis puslapis.

6-NDFL formos titulinis puslapis buvo ne tik pakoreguotas, bet pakeistas nauja versija. Palyginti su dabartiniu 6-NDFL formos leidimu, tituliniame puslapyje buvo atlikti šie pakeitimai:

• brūkšninis kodas 15201027 pakeistas brūkšniniu kodu 15202024;
• organizacijoms, kurios yra didžiausios mokesčių mokėtojas, TIN ir KPP organizacijos buveinėje nurodomi pagal Rusijos organizacijos registracijos vietos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą (5 ir 6 KPP kategorijos - 01);
• buvo įrašyti duomenys apie organizacijos reorganizavimą ar likvidavimą;
• buvo padaryti kiti patikslinantys pakeitimai.

Kalbant apie organizacijos reorganizavimą ar likvidavimą, įrašomi šie laukai:

• „Reorganizavimo (likvidavimo) forma (kodas)“;
• „Reorganizuotos organizacijos TIN / KPP“.

Įpėdinė organizacija pateikia mokesčių administratoriui savo buveinėje (registracijos vietoje kaip didžiausias mokesčių mokėtojas) 6-NDFL forma už paskutinį pateikimo laikotarpį ir atnaujinti reorganizuotos organizacijos skaičiavimai (susijungimo su kitu juridiniu asmeniu, kelių juridinių asmenų sujungimo, skaidymosi forma juridinis asmuo, vieno juridinio asmens pertvarkymas į kitą) tituliniame lape (puslapis 001) nurodant rekvizitus „buveinėje (apskaitoje) (kodas)“ kodą 215 arba 216, o viršutinėje dalyje - teisių perėmėjo TIN ir KPP. organizacija. „Mokesčių agento“ eilutėje nurodomas reorganizuotos organizacijos arba atskiro reorganizuotos organizacijos padalinio pavadinimas.

Eilutėje „Reorganizuotos organizacijos TIN/KPP“ įrašomi TIN ir KPP, kurie buvo priskirti organizacijai prieš reorganizavimą. mokesčių institucija jos buvimo vietoje (įsiregistravimo kaip didžiausio mokesčių mokėtojo vietoje) arba atskirų reorganizuojamos organizacijos padalinių buvimo vietoje.

Organizacijos (atskiro padalinio) reorganizavimo ir likvidavimo formų kodeksai pateikti 6-NDFL formos pildymo tvarkos 4 priede.

Jei mokesčių inspekcijai pateiktas mokėjimas nėra mokėjimas už reorganizuotą organizaciją, eilutėje „Reorganizuotos organizacijos TIN/KPP“ nurodomi brūkšniai.

Atkreipiame dėmesį, kad pagal 3.5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnis, pasibaigus organizacijai likviduojant ar reorganizuojant (fiziniam asmeniui nutraukus veiklą kaip individualus verslininkas), paskutinis tokios organizacijos (tokio individualaus verslininko) mokestinis (atsiskaitymo) laikotarpis yra laikotarpis nuo kalendorinių metų pradžios iki organizacijos pasibaigimo dėl likvidavimo ar reorganizavimo (fizinio asmens valstybinės registracijos kaip individualaus verslininko galiojimo praradimo) valstybinės registracijos dienos.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, prieš baigdama likvidavimą (reorganizavimą), organizacija mokesčių inspekcijai jos registracijos vietoje pateikia 6-NDFL formos apskaičiavimą už laikotarpį nuo metų pradžios iki įvykdymo dienos. baigiamas organizacijos likvidavimas (reorganizavimas).

Dabartinėje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso redakcijoje nenumatytas teisės perėmėjo 6-NDFL formos mokėjimas už reorganizuotą organizaciją (Maskvos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. sausio 10 d. laiškas Nr. 13-11/001299@).

Tačiau 2017 m. lapkričio 27 d. federalinis įstatymas Nr. 335-FZ str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis papildytas specialia norma - 5 punktu. Pertvarkytai (reorganizuojamai) organizacijai žlugus (nepriklausomai nuo reorganizavimo formos) iki tol, kol bus baigtas pertvarkymas numatytas prievoles. šiame straipsnyje 2 ir 4 punktuose numatyta informacija. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnį teisės perėmėjas (-iai) turi pateikti mokesčių administratoriui jų registracijos vietoje.

Jeigu yra keli teisių perėmėjai, kiekvieno iš teisių perėmėjų pareiga atlikti pareigas, numatytas 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis, nustatomas remiantis perdavimo aktu arba atskyrimo balansu.

Naujos normos Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis ir įgyvendintas atnaujinta 6-NDFL forma.

Nauji kodai.

6-NDFL formos pildymo pavyzdyje pakeistas 2 priedas „Mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaitytų gyventojų pajamų mokesčio sumų skaičiavimų pateikimo vietų kodas“.

Pirma, buvo pašalintas kodas 212 – „Rusijos organizacijos registracijos vietoje“.

Antra, buvo įvesti šie nauji kodai (žr. lentelę):

Įvestas 4 priedas „Organizacijos (atskiro padalinio) reorganizavimo ir likvidavimo formų kodeksai“ (žr. lentelę):

Dirbkite su klaidomis.

Nuo 6-NDFL formos įvedimo mokesčių agentai turėjo daug klausimų, susijusių su jos užpildymu. Šiuo atžvilgiu buvo padaryta daug klaidų. Federalinė mokesčių tarnyba apibendrino pažeidimus, susijusius su skaičiavimų užpildymu ir pateikimu 6-NDFL formoje (2017 m. lapkričio 1 d. laiškas Nr. GD-4-11/22216@). Siekdami padėti mokesčių agentams teisingai užpildyti 2017 m. 6-NDFL formą, siūlome mokesčių agentų padarytų ir mokesčių institucijų nustatytų klaidų apžvalgą, o svarbiausia – papasakosime, kaip teisingai ją užpildyti.

Mokesčių pareigūnai nurodo šias pažeidimų priežastis:

• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatų nesilaikymas;
• nesilaikoma 6-NDFL formos skaičiavimo užpildymo tvarkos;
• skaičiavimo rodiklių kontrolės koeficientų nesilaikymas;
• Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimų nesilaikymas;
• klaidų pildant ataskaitas.

Visi minėti pažeidimai skirstomi į grupes pagal jų padarymo pobūdį.

Organizaciniai pažeidimai.

Vadinamieji organizaciniai pažeidimai apima tokius pažeidimus kaip 6-NDFL formos pateikimo terminų nesilaikymas, pateikimo būdas, skaičiavimų pateikimas atskiro padalinio ne jo vietoje atveju ir kt.

6-NDFL formos pateikimo termino pažeidimas. Kaip rodo praktika, ataskaitų pateikimo terminų pažeidimų vis dar pasitaiko. Primename, kad 6-NDFL formos pirmojo ketvirčio, ​​šešių mėnesių, devynių mėnesių apskaičiavimas mokesčių inspekcijai pateikiamas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po atitinkamo laikotarpio, dieną, už metus - ne vėliau kaip balandžio mėn. 1 metų po pasibaigusio mokestinio laikotarpio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 str. 2 punktas).

Už 6-NDFL formos pateikimo termino pažeidimą gresia 1000 rublių bauda. už kiekvieną pilną ir dalinį mėnesį, pradedant nuo skaičiavimo pateikimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punktas).

Be to, nepateikus 6-NDFL formos skaičiavimo per dešimt dienų nuo nustatyto tokio skaičiavimo pateikimo termino pabaigos, mokesčių administratoriaus vadovas (vadovo pavaduotojas) priima sprendimą sustabdyti veiklą. mokesčių agento banko sąskaitose ir jo elektroninių lėšų pervedimai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 str. 3.2 p.).

6-NDFL formos pateikimas popieriuje, o ne elektroniniu būdu. Mokesčių agentas, jei asmenų, gavusių pajamų per mokestinį laikotarpį, skaičius viršija 25 žmones, mokesčių administratoriui privalo pateikti 6-NDFL formos apskaičiavimą. elektronine forma telekomunikacijų kanalais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). Ši taisyklė taikoma ir atskiriems vienetams. Pažeidus šią tvarką, mokesčių agentas sumokės 200 rublių baudą. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119.1 straipsnis).

Klaidos pildant patikros punktą ir OKTMO. Dėl OKTMO kodų skaičiavimų ir gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo neatitikimų atsiranda nepagrįstų permokų ir įsiskolinimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 7 punktas).

Jei, pildydamas 6-NDFL formos skaičiavimą, mokesčių agentas padarė klaidą, nurodydamas patikros tašką arba OKTMO, tada, sužinojęs šį faktą, mokesčių agentas mokesčių mokėtojui turi pateikti du 6-NDFL formos skaičiavimus. registracijos vietos institucija:

• atnaujintas skaičiavimas į anksčiau pateiktą, nurodant atitinkamus kontrolinius punktus arba OKTMO ir nulinius rodiklius visoms skaičiavimo atkarpoms;
• pradinis skaičiavimas, nurodantis teisingą patikros tašką arba OKTMO.

Tokie paaiškinimai pateikti ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 12 d. rašte Nr. GD-4-11/14772@.

6-NDFL formą pateikia atskiri organizacijos padaliniai ne savo vietoje. Skaičiavimą 6-NDFL formoje mokesčių agentas užpildo atskirai kiekvienam atskiram registruotam padaliniui, įskaitant tuos atvejus, kai atskiri padaliniai yra toje pačioje savivaldybėje. Jei skaičiavimo formą pildo organizacija, turinti atskirus padalinius, „KPP“ eilutėje nurodomas organizacijos registracijos vietos, esančios jos atskiro padalinio, buvimo vietoje.

Organizacija (atskiras padalinys) pateikia formą pakeitus vietą į senąją vietą. Dažnai organizacijos (atskiri padaliniai), pakeitusios savo vietą, ir toliau pateikia 6-NDFL formą ankstesnėje vietoje. Tai netiesa.

Užsiregistravęs mokesčių inspekcijoje naujoje organizacijos buveinėje (atskiras padalinys), mokesčių agentas pateikia mokesčių administratoriui naujos vietos apskaičiavimus 6-NDFL formoje, būtent:

• apskaičiavimas pagal 6-NDFL formą - už registracijos mokesčių inspekcijoje ankstesnėje vietoje laikotarpį, nurodant OKTMO ankstesnėje organizacijos vietoje (atskiras skyrius);
• apskaičiavimas 6-NDFL formoje - už laikotarpį po registracijos mokesčių inspekcijoje naujoje vietoje, nurodant OKTMO naujoje organizacijos vietoje (atskiras skyrius).

Šiuo atveju skaičiuojant nurodomas organizacijos (atskiro padalinio) patikros taškas, kurį mokesčių inspekcija paskyrė naujoje organizacijos vietoje (atskiras skyrius) (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 27 d. laiškas Nr. BS -4-11/25114@).

6-NDFL formos ir 2-NDFL formos rodiklių neatitikimas.

Pagal 6-NDFL formos kontrolės koeficientus, pateiktus Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. laiške Nr. BS-4-11/3852@, tam tikri skyriaus rodikliai. 1 Mokestinio laikotarpio (kalendorinių metų) 6-NDFL forma turi atitikti formoje pateiktus duomenis
me 2-NDFL su atributu „1“, kurį visiems mokesčių mokėtojams pateikia šis mokesčių agentas atitinkamu mokestiniu laikotarpiu. Kaip šios taisyklės pažeidžiamos ir kokių santykių reikia laikytis?

Sukauptų pajamų sumų neatitikimas. Viena iš tipiškų klaidų yra sukauptų pajamų suma 020 eilutėje. 1 formos 6-NDFL metams yra mažesnė nei 2-NDFL formos sertifikatų eilučių „Bendra pajamų suma“ suma.

Sukauptų pajamų suma (6-NDFL formos 020 eilutė) pagal atitinkamą tarifą (010 eilutė) turi atitikti eilučių „Bendra pajamų suma“ sumą taikant atitinkamą mokesčio tarifą.
wok 2-NDFL su ženklu „1“, kurį visiems mokesčių mokėtojams pateikė šis mokesčių agentas, ir pelno mokesčio deklaracijos (UAB) 2 priedo 020 eilutės pagal atitinkamą mokesčio tarifą (010 eilutė), visiems mokesčių mokėtojams pateiktos š. mokesčių agentas.

Dividendų sumų nenuoseklumas. 025 eilutės skyrius. 6-NDFL formos 1 atitinkamu kursu (010 eilutė) už metus dažnai neatitinka pajamų sumos dividendų forma (pagal pajamų kodą 1010) iš 2-NDFL formos sertifikatų su atributu "1" pateikiami visiems mokesčių mokėtojams.

Autorius Pagrindinė taisyklė sukauptų pajamų dividendų forma (6-NDFL formos 025 eilutė) turi atitikti pateiktų 2-NDFL formos pažymų su „1“ ženklu dividendų pavidalu (pagal pajamų kodą 1010) gautų pajamų sumą. visiems mokesčių mokėtojams šio mokesčių agento ir pajamų, gautų dividendų forma (pagal pajamų kodą 1010), pelno mokesčio deklaracijos 2 priedo (UAB), pateiktą visiems mokesčių mokėtojams šio mokesčių agento.

Apskaičiuotų mokesčių sumų nenuoseklumas. Apskaičiuoto mokesčio suma 040 eilutėje. 1 formos 6-NDFL metams kartais pasirodo esanti mažesnė nei to paties mokestinio laikotarpio 2-NDFL formos pažymų eilučių „Apskaičiuota mokesčio suma“ suma.

Apskaičiuoto mokesčio suma (6-NDFL formos 040 eilutė) pagal atitinkamą mokesčio tarifą (010 eilutė) už mokestinį laikotarpį turi atitikti eilučių „Apskaičiuota mokesčio suma“ sumą pagal atitinkamą mokesčio tarifą formoje pateiktose pažymose. 2-NDFL su atributu „1“, kurį visiems mokesčių mokėtojams pateikė šis mokesčių agentas, ir 030 eilutė pagal atitinkamą mokesčio tarifą (010 eilutė) pajamų mokesčio deklaracijos 2 priede (JSC), kurią visiems mokesčių mokėtojams pateikė šis mokesčių agentas. .

Asmenų skaičiaus nenuoseklumas. Praktikoje taip pat yra toks pažeidimas, kaip asmenų, gavusių pajamas su pažymų formoje skaičiumi, skaičiaus neatitikimas (pervertinimas arba sumažinimas). 2-NDFL už tą patį mokestinį laikotarpį.

Žinoma, 6-NDFL formos 060 eilutės vertė už metus (pajamas gavusių asmenų skaičius) turi būti lygi bendram pažymų 2-NDFL su ženklu „1“ ir 2 priedų prie pajamų mokesčio skaičiui. deklaracija (akcinėms bendrovėms), kurią už visus mokesčių mokėtojus pateikė šis mokesčių agentas.

Klaidos 6-NDFL formos 1 skiltyje.

6-NDFL formos 1 skirsnyje nurodomi apibendrinti šio mokesčių agento ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rodikliai. Pildant nurodytą skyrių, atsiranda šios klaidos.

Skyriaus pildymas 1 ne kaupimo principu. 6-NDFL formos skaičiavimo 1 skirsnis užpildomas su kaupimo suma už pirmąjį ketvirtį, pusę metų, devynis mėnesius ir metus. Tokia tvarka nustatyta dėl to, kad gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis).

Neteisingai nurodytos sukauptų pajamų sumos. Pagal 020 eilutės skyrių. 1 reiškia apibendrintą visiems asmenys sukauptų pajamų sumos sumos nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Reikia atsižvelgti į šiuos dalykus:

• skaičiuojant pagal 6-NDFL formą neatspindi pajamos, kurios neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-08-01 raštas Nr. BS-4-11/13984@);
• Pajamos nurodomos tuo laikotarpiu, kai jos faktiškai gautos skyriaus tikslais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 str. 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pavyzdžiui, dažna klaida, susijusi su refleksija sektoje. 1 pajamos laikinojo neįgalumo pašalpų forma tuo laikotarpiu, kuriam jos buvo sukauptos. Šiuo atveju faktinio pajamų laikinojo neįgalumo pašalpų forma gavimo data laikoma pajamų išmokėjimo diena, įskaitant pajamų pervedimą į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalis, 1 punktas). Pajamos, gautos laikinojo neįgalumo pašalpų forma, atsispindi tame laikotarpyje, kai tokios pajamos mokamos.

Fiksuotų avansinių mokėjimų sumos viršija apskaičiuoto mokesčio sumą. Pagal 050 eilutės skyrių. 1 nurodoma visiems asmenims apibendrinta fiksuotų avansinių mokėjimų suma, priimta sumažinti apskaičiuoto mokesčio sumą nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Ši suma negali viršyti mokesčių mokėtojui apskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos. Tai nustatoma pagal valdymo koeficientus, kad sudarytų 6-NDFL (1.4 punktas): 040 eilutė ≥ 050 eilutė.

Neteisingai nurodyta išskaičiuoto mokesčio suma. 070 eilutėje nurodoma visa nuo mokestinio laikotarpio pradžios kaupimo principu išskaityto mokesčio suma. Praktiškai sekcijos 070 eilutėje yra klaidinga nuoroda. 1 dydžio gyventojų pajamų mokestį, kuris bus išskaičiuotas tik kitą ataskaitinį laikotarpį.

Pavyzdžiui, darbo užmokestis buvo priskaičiuotas už 2018 m. kovo mėn., bet faktiškai buvo išmokėtas 2018 m. balandžio mėn. Šiuo atveju gyventojų pajamų mokestis išskaitomas balandžio mėnesį tiesiai išmokant darbo užmokestį. Atitinkamai gyventojų pajamų mokesčio suma 070 eilutėje. 1 už 2018 m. pirmąjį ketvirtį nenurodytas, tačiau atsispindi 2018 m. pirmojo pusmečio skaičiavime.

Neteisingai nurodyta neišskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma. Visa mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma 080 eilutėje nurodoma kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Pildydami šį lauką klaidingai nurodote:

• gyventojų pajamų mokesčio suma, kurios išskaitymo laikotarpis dar neatėjo (pvz., darbo užmokesčio mokesčio suma, kuri bus sumokėta kitą ataskaitinį laikotarpį);
• skirtumas tarp apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio. Prisiminkime, kad 080 eilutėje rodoma bendra mokesčių suma, kurią mokesčių agentas neišskaičiavo nuo fizinių asmenų pajamų, įskaitant natūra ir materialinės naudos pavidalu, nesant kitų pajamų grynaisiais.

Klaidos 6-NDFL formos 2 skiltyje.

2 skirsnyje nurodomos faktinio fizinių asmenų pajamų gavimo ir mokesčio išskaičiavimo datos, mokesčių pervedimo laikas, faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto mokesčio sumos, apibendrintos visiems asmenims. Praktikoje buvo nustatyti šie pažeidimai pildant šį skyrių.

Skyriaus pildymas 2 kumuliaciniu pagrindu. Skirtingai nuo sektos. 1 sekundė. 2 nėra užpildytas bendra suma. Atitinkamo ataskaitinio laikotarpio 2 skirsnyje nurodomos tos operacijos, kurios buvo įvykdytos per paskutinius tris šio laikotarpio mėnesius.

Neteisingai nurodytos pajamų gavimo, gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir pervedimo datas. 2 skilties 100 eilutėje nurodoma faktinio pajamų gavimo data, o 110 eilutėje – mokesčio išskaičiavimo iš faktiškai gautų pajamų sumos, nurodytos 130 eilutėje, data. 120 eilutėje nurodoma data, ne vėliau kaip iki kurios turi būti apskaičiuota mokesčio suma. perkeltas. Mokesčių agentai pildydami 100, 110 ir 120 eilutes. 2 padaryti šias klaidas:

• nurodyti terminai už ataskaitinio laikotarpio ribų. Kadangi sekt. 2 atitinkamam ataskaitiniam laikotarpiui iš esmės parodomos tik tos operacijos, kurios buvo atliktos per paskutinius tris šio laikotarpio mėnesius, jei mokesčių agentas atlieka operaciją vienu ataskaitiniu laikotarpiu ir ją užbaigia kitu laikotarpiu, tada ši operacija atsispindi laikotarpiu , kuriuo jis buvo baigtas . Operacija laikoma baigta tą ataskaitinį laikotarpį, kai sueina mokesčių pervedimo terminas pagal 6 str. 226 ir 9 str. 226.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• 100 eilutėje nurodytos neteisingos pajamų gavimo datos. Pavyzdžiui, mokant darbo užmokestį, nurodoma lėšų pervedimo data, o mokant priedą pagal metų darbo rezultatus – paskutinė mėnesio, kada surašytas premijos pavedimas, diena. Šiuo atveju pagal nustatytas taisykles 100 eilutė pildoma atsižvelgiant į 100 str. 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Faktinio pajamų kaip darbo užmokesčio gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį mokesčių mokėtojui buvo sukauptos pajamos už darbo užmokestį, diena. darbo pareigas pagal darbo sutartį (sutartį) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas) ir nustatoma faktinio pajamų gavimo priemokos forma pagal metų darbo rezultatus data. kaip pajamų išmokėjimo diena, įskaitant pajamų pervedimą į mokesčių mokėtojo sąskaitas bankuose arba jo nurodymu į trečiųjų asmenų sąskaitas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas, 1 punktas).

Neteisingai nurodyta išskaičiuoto mokesčio suma. 140 eilutėje. 2 d., nurašoma apibendrinta 110 eilutėje nurodytą dieną išskaičiuota mokesčio suma. Pildant šį laukelį, mokesčio suma dažnai atsispindi atsižvelgiant į mokesčių agento grąžintą gyventojų pajamų mokesčio sumą, kuri yra neteisinga. 140 eilutėje nurodoma tiksliai išskaičiuojamo gyventojų pajamų mokesčio suma.

Operacijų dubliavimas. 2 skirsnyje dubliuojamos vienu ataskaitiniu laikotarpiu pradėtos ir kitu baigtos operacijos. Operacijos nurodomos vieną kartą – užbaigimo laikotarpiu.

Operacijų apibendrinimas. Dar viena mokesčių agentų daroma klaida – nesugebėjimas atskirti tarpatskaitinių išmokų (atlyginimų, atostogų išmokų, nedarbingumo atostogų ir kt.) į atskirą grupę. Eilučių blokas 100 – 140 sekcijų. 2 pildomas kiekvienam mokesčių pervedimo terminui atskirai, jei skirtingų rūšių pajamoms, kurių faktinio gavimo data yra ta pati, yra skirtingi mokesčių pervedimo terminai (PMĮ 226 str. 2 d. 6 p. Rusijos Federacija).

* * *

Už 2017 m. mokestinį laikotarpį mokesčių agentai turi pateikti atnaujintą 6-NDFL formą – ne vėliau kaip iki 2018 m. balandžio 2 d. IN naujas leidimas Pateikiamas 6-NDFL formos titulinis puslapis, pildymo ir pateikimo tvarka, pateikimo formatas. Skaičiavimo 1 ir 2 skyriai liko nepakeisti.

Straipsnyje analizuojamos 6-NDFL formos klaidos, atsiradusios pateikiant, ir pateikiamos rekomendacijos, kaip teisingai užpildyti skaičiavimą.

„Dėl Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymo Nr. ММВ-7-11/450@ priedų pakeitimų.

Kartu su pildymo tvarka patvirtinta. 2015 m. spalio 14 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@.

„Dėl pirmosios ir antrosios dalių pataisų Mokesčių kodas Rusijos Federacija ir tam tikrus Rusijos Federacijos teisės aktus“.

Forma 6-NDFL yra nauja ataskaita, parengta organizacijose ir individualūs verslininkai. Reikia pranešti apie samdomų darbuotojų pajamas. Mokesčių mokėtojai, pateikiantys deklaraciją naudodami šią ataskaitos formą, domisi: kaip teisingai užpildyti 6-NDFL?

6-NDFL ataskaitos forma ir pateikimo terminas

Ataskaitos apie 6-NDFL turi būti teikiamos kiekvieną ketvirtį. Klausimas, kaip užpildyti 6-NDFL formą, yra susijęs ne tik su didelėmis įmonėmis, bet ir su smulkaus verslo verslininkais. Ataskaitai užpildyti naudojama 1C apskaita. Organizacijos, kuriose dirba daugiau nei 25 darbuotojai, deklaraciją siunčia elektroninio dokumento forma. Darbuotojų skaičius yra mažesnis nei 25 žmonės, tai reiškia, kad organizacija gali pateikti 6-NDFL ataskaitą spausdinta forma.

6-NDFL forma mokesčių inspekcijai turi būti pateikta laiku, tai yra, paskutinė deklaracijos priėmimo diena yra paskutinė mėnesio po ataskaitinio ketvirčio data. Pavyzdžiui, mokesčių agentas pirmojo ketvirčio ataskaitą turi pateikti iki gegužės 2 d., o už II ketvirtį – iki liepos 31 d. Paskutinė deklaracijos pateikimo diena gali vėluoti dėl Rusijos valstybinių švenčių.

Kaip teisingai užpildyti 6-NDFL?

Norėdami suprasti 6-NDFL formos pildymo pavyzdį, jums reikia žingsnis po žingsnio instrukcija. Ataskaitų teikimo struktūra susideda iš trijų dalių:

• Titulinis puslapis;
• 1 sekcija (bendra suma);
• 2 skyrius (informacija apie ataskaitinį ketvirtį).

Pildymas turėtų prasidėti nuo titulinio puslapio: viršutinėje lapo eilutėje įveskite TIN ir kontrolinių punktų numerius. Kitas punktas yra pataisos numeris. Tai atspindi Federalinei mokesčių tarnybai pateiktų pakeitimų skaičių. Jei ataskaita pateikiama pirmą kartą, skaičius bus lygus nuliui. Tada užpildykite lauką ataskaitinio laikotarpio numeriu. Laikotarpio kodus galite peržiūrėti lentelėje:

Kitame laukelyje nurodomas mokestinis laikotarpis: atskaitomybės metai. Tada įveskite mokesčių inspekcijos kodą mokesčių agento adresu. Vietos kodas nustato, kuri įmonė pateikė ataskaitas. Visi kodai nurodyti specialiame sąraše.

Atkreipkite dėmesį: kodai skiriasi organizacijoms ir individualiems verslininkams.

Skiltis „Mokesčių mokėtojo pavadinimas“ pildoma spausdintinėmis raidėmis. Leidžiama nurodyti visą arba trumpą mokesčių agento organizacijos pavadinimą. Laukelis po pavadinimu: OKTMO kodas reiškia savivaldybės, kurioje ši organizacija egzistuoja tiek faktiškai, tiek teisiškai, numerį. Visa aukščiau pateikta informacija yra surašyta antraštiniame ataskaitos puslapyje.

Užpildykite 1 skyrių

1 skirsnyje pateikiama informacija apie bendruosius metinio laikotarpio rodiklius. Pildymo procedūra susideda iš įvedimo:

• Duomenys apie kiekvieną gyventojų pajamų mokesčio tarifą, jo procentą, pajamų dydį;
• Bendra informacija apie visus mokesčių tarifus, pajamas gaunančių darbuotojų skaičių, apskaičiuoto mokesčio sumą, gyventojų pajamų mokesčio sumą, kuri buvo grąžinta mokesčių agentui.

Civilinėms sutartims mokesčių tarifai pateikiami 13%, 15%, 30% ir 35%.

6-NDFL pildymas pradedamas nuo 010 eilutės. Ten nurodytas mokesčio tarifas. 060-090 eilutėse reikšmės įvedamos vieną kartą pirmame puslapyje, šiuose laukuose įrašomi nuliai.

Kitoje 020 eilutėje nurodoma darbuotojo nuo ataskaitinių metų pradžios priskaičiuotų pajamų suma. Į šį punktą neįtraukiamos tos pajamos, kurios nėra apmokestinamos, taip pat tos pajamos, gautos mažesne nei nustatyta apmokestinimo riba. Pavyzdžiui, dividendų pajamos.

Svarbus dalykas: mokėjimai kaip materialinė kompensacija ir lėšos gimus vaikui yra neapmokestinamos. Specialioje eilutėje 025 nurodomas dividendų gavimas.

030 eilutė turi būti užpildyta, jei mokesčių mokėtojas gali pasinaudoti savo teise gauti vieną iš mokesčių lengvatų rūšių:

1. Standartinis;
2. Socialinis;
3. Nuosavybė.

Mokesčių atskaitos deklaracijos punkte turi būti užpildyta bendra suma visų atskaitymų kodams.

040 eilutėje nurodoma apskaičiuoto mokesčio suma. Mokesčio sumą galite apskaičiuoti padauginę mokesčio tarifą (010 eilutėje) ir darbuotojų išmokų mokesčio bazės vertę. Bazė nustatoma atėmus pajamų sumą (020 eilutė) ir atskaitymų sumą (030 eilutė).

050 stulpelis turi būti pildomas tik tuo atveju, jei tarp darbuotojų yra užsienio piliečiai ir jie dirba pagal patentą. Šiame lauke išreiškiami užsieniečiams išduoti išankstiniai mokėjimai. Jei nėra jokios priežasties užpildyti šį elementą, tiesiog įveskite nulį.

060 stulpelyje reikia įrašyti informaciją apie asmenis, turinčius teisę gauti apmokestinamąsias pajamas. Kitoje 070 eilutėje pateikiama informacija apie einamojo ataskaitinio laikotarpio mokesčių išskaitymą. Į šią eilutę negali būti įtraukti buvę arba būsimi mokėjimai.

Atkreipkite dėmesį: 040 ir 070 eilučių vertė gali nesutapti, jei mokesčių suma buvo sukaupta anksčiau, o ši suma buvo išskaičiuota iš darbuotojų vėliau.

Ataskaitos 080 straipsnyje nurodomos tos sumos, surinktos mokesčių nuo darbuotojo pajamų sumos, kurios negalėjo būti išskaičiuotos. To priežastys gali būti įvairios. Tačiau 090 eilutėje yra informacija apie grąžinamo dydžio pinigų sumos, jei jie buvo sulaikyti per klaidą. Pavyzdžiui, jei permokėjote gyventojų pajamų mokestį. Jei mokesčių sumos išskaičiuotos teisingai, 090 stulpelyje paliekamas nulis.

2 skyriaus užpildymas

6-NDFL ataskaitos 2 skyriaus pildymo instrukcijose nurodyta informacijos apie paskutinį ketvirtį įvedimo tvarka. Šiame skyriuje turėtų būti nurodytos datos, kada atlyginimai buvo išmokėti mokesčių agento darbuotojams, ir data, kada darbuotojo pajamų mokesčio suma buvo pervesta Federalinei mokesčių tarnybai. Be to, pažymimos sumos, atitinkančios pajamas ir mokesčių sumokėjimą. Datos turi būti išdėstytos aiškia chronologine tvarka.

100 eilutėje nurodoma pajamų pervedimo asmenims data. Išmokos darbuotojams skirtingomis datomis turi būti atskirai įrašomos ataskaitos formoje. Jei atlyginimas mokamas iki mėnesio pabaigos, 100 eilutėje taip pat nurodoma paskutinė darbuotojo atsiskaitymo mėnesio diena. Priešinga situacija, kai pavėluotai išmokamas darbo užmokestis, neturi įtakos dienai, kada darbuotojai gauna apmokėjimą (100 eilutėje). Poveikis pasireiškia mokesčių išskaičiavimo ir pervedimo datai.

Svarbus dalykas: mokėjimo gavimo diena tiesiogiai priklauso nuo mokėjimo rūšies. Pavyzdžiui, darbo užmokestis yra einamojo mėnesio paskutinės darbo dienos pajamos.

Yra dviejų tipų atlyginimai:

1. Išdavimas per kaupimo mėnesį;
2. Kvitas kitą mėnesį.

Pirmuoju variantu gali susidaryti situacija, kai mokestis pervedamas dar neišmokėjus atlyginimo. Priežastis – atlyginimo mokėjimo diena yra paskutinė mėnesio diena, o gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas ne vėliau kaip pajamų išrašymo darbuotojams dieną. Antrasis variantas reiškia, kad atlyginimas už gruodį buvo sumokėtas sausio mėnesį ir tai atsispindi organizacijos metinio ataskaitinio laikotarpio deklaracijoje.

Kitaip yra skaičiuojant išmokas už nedarbingumo ir atostogų išmokas: atlyginimai už juos sukaupti, bet dar neišmokėti. Tokie mokėjimai laikomi pajamomis mokėtinų sumų gavimo dieną.

110 stulpelyje nurodoma mokesčio sumos išskaičiavimo diena. Išmokos už atostogas, nedarbingumo atostogas, suteiktą finansinę pagalbą ir kitas išmokas darbuotojui išskaičiuojamos tą dieną, kai fizinis asmuo gauna pajamų.

120 ataskaitos laukelyje rodoma diena, kada gyventojų pajamų mokesčio suma pervedama į biudžetą. Darbo užmokesčiui pervedimas įvyksta kitą dieną po išmokėjimo, o už atostogas, nedarbingumo atostogas ir kitas išmokas mokestis skaičiuojamas iki mėnesio, kurį jie buvo išmokėti, pabaigos. Pasirodo, kad iš atostogų ir nedarbingumo atostogos atlyginimas sumokėtas, bet gyventojų pajamų mokestis nepervestas.

130 eilutėje nurodoma darbuotojų gauta pinigų suma už tam tikrą skaičių, įrašyta 100 stulpelyje, prieš išskaičiuojant mokesčių sumą.

140 punkte atspindima gyventojų pajamų mokesčio suma, kuri išskaičiuojama, bet nepervedama nuo sumos už 110 laukelyje įrašytą skaičių. Mokesčio bazės sumažinimas dėl darbuotojo esamų mokesčių atskaitymų turi atitikti 140 eilutės vertę ir į biudžetą sumokėtos mokesčių sumos.

Atkreipkite dėmesį: visi 6-NDFL formos ataskaitų laukai turi būti užpildyti. Jei eilutėje nėra atitinkamų reikšmių, joje dedamas brūkšnys.

Vaizdo įrašas: 1-ojo ketvirčio 6-NDFL pildymas 1C apskaitoje

Nulinė deklaracija

Mokesčių mokėtojo, kuris yra mokesčių agentas ir moka pajamas iš savo darbuotojų, pareigos apima 6-NDFL formos ataskaitos pateikimą laiku. Jei per metinį ataskaitinį laikotarpį nebuvo sukauptų pajamų ir atitinkamai ataskaitos teikti nereikia pagal Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 23 d. raštą Nr. BS-4-11/4901.

Svarbus momentas: jei per metus buvo išmokėta bent viena pajamų, tuomet būtina įstatymų nustatyta tvarka pateikti mokesčių inspekcijai ataskaitą.

Jei anksčiau organizacija buvo mokesčių agentas, tačiau ataskaitiniais metais ji nustojo tokia būti, deklaracijos siųsti nereikia. Patartina Federalinei mokesčių tarnybai išsiųsti laišką, kuriame paaiškinama ataskaitos nepateikimo priežastis. Galite parašyti laišką naudodami pavyzdį apie pusės metų mokėjimų nesuteikimą.

6-NDFL registracija atleidžiant iš darbo

Šiuo atveju bendra pildymo tvarka išlieka ta pati. Pakeitimai bus daromi tik 100, 110 ir 120 eilutėse. Pajamų gavimo atleidžiant darbuotoją data nustatoma iki paskutinės darbo funkcijos atlikimo darbo vietoje, už kurią buvo sukauptos pajamos, diena. Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas, kai darbuotojas gauna išmoką.

Geriau patikrinti užpildytą 6-NDFL ataskaitą prieš pateikiant ją Federalinei mokesčių tarnybai, kad įsitikintumėte, jog visos eilutės užpildytos teisingai.

Atitinkamai, jei fiziniams asmenims pajamos nebuvo sumokėtos, mokesčių agento pareiga nekyla ir 6-NDFL formos skaičiavimas nepateikiamas. Išimtis daroma pajamoms darbo užmokesčio pavidalu, kurios apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį laikomos gautomis paskutinę mėnesio, už kurį jos yra sukauptos, dieną. Todėl net ir nesumokėjus priskaičiuoto darbo užmokesčio, reikia pateikti 6-NDFL formą.

6-NDFL: kada pateikti

Mokesčių agentai I ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir 9 mėnesių apskaičiavimus turi pateikti ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po atitinkamo laikotarpio, dieną, o už metus – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 1 d.

Jei Skaičiavimas nepateiktas arba pateiktas su klaida

Jei mokesčių agentas laiku nepateikia Skaičiavimo, jam gresia 1000 rublių bauda už kiekvieną pilną ar dalinį mėnesį nuo 6-NDFL formos pateikimo datos (1.2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis).

Už paskaičiavimą, kuriame yra klaidų, mokesčių agentas gali būti patrauktas atsakomybėn 500 rublių bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnio 1 dalis).

6-NDFL individualiems verslininkams

Verslininkams taip pat įdomu, ar individualūs verslininkai pateikia 6-NDFL? Atsakymas priklauso nuo to, ar individualus verslininkas turi darbuotojų ir ar individualus verslininkas šiais metais išmokėjo pajamas asmenims. Jei pajamos buvo sumokėtos, individualūs verslininkai tampa gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentais ir turi pateikti 6-NDFL formą bendra tvarka.