ვისაც შეუძლია დღგ-ს გარეშე მუშაობა. ორგანიზაცია მუშაობს დღგ-ს გარეშე - ურთიერთგადახდის მახასიათებლები. დღგ-ით მუშაობის დადებითი და უარყოფითი მხარეები
მათ, ვინც კანონით დღგ-სგან თავისუფლდება, აინტერესებს, რატომ უარს ამბობს ბევრი მსხვილი კომპანია ხელშეკრულებების გაფორმებაზე, როგორც კი გაიგებს, რომ დღგ-ს გარეშე მუშაობს. ამ კითხვაზე პასუხი დაკავშირებულია დაბეგვრის თავისებურებებთან.
ფაქტია, რომ OSNO კომპანიები თავიანთ მომხმარებლებს უშვებენ ანგარიშ-ფაქტურებს, რომლებშიც დღგ არის გამოყოფილი და მათ მიერ გადახდილი დღგ-ის თანხა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს ბიუჯეტიდან გამოქვითვაზე.
მაგალითად, კომპანია OSNO-ზე გაყიდა 10 მილიონი რუბლის ღირებულების საქონელი, აქედან 1,53 მილიონი რუბლი. ის სახელმწიფოს უნდა გადაეცეს დღგ-ს სახით. მაგრამ ამავე პერიოდში მან 7 მილიონი რუბლი დახარჯა OSNO-ზე სხვა ორგანიზაციების მომსახურებებზე. ეს თანხა მოიცავდა მის ხარჯებს დღგ-სთვის 1,07 მილიონი რუბლის ოდენობით.
სწორედ ამ თანხით შეუძლია შეამციროს საგადასახადო ტვირთი დღგ-ს სახით. შესაბამისად, ბიუჯეტში ირიცხება არა 1,53 მილიონი რუბლი, არამედ 460 ათასი რუბლი.
ორგანიზაციას შეუძლია იმუშაოს დღგ-ს გარეშე, ერთ-ერთ სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლის პირობით.
ის შეიძლება იყოს გამარტივებული, დასახელებული ან ESHN. როგორც წესი არჩევანი არის 
დღგ-ს გარეშე მუშაობა განსაკუთრებით გამართლებულია მცირე ორგანიზაციებისთვის, რომელთა ძირითად წრეს აყალიბებენ პირები. ესენი არიან, მაგალითად, სფეროს წარმომადგენლები საცალოან ორგანიზაციები, რომლებიც უზრუნველყოფენ მოსახლეობის საყოფაცხოვრებო მომსახურებას (მაგალითად, პარიკმახერები ან ბინების რემონტი).
ურთიერთქმედების მახასიათებლები
მაგალითად, კომპანიამ იყიდა კონდიციონერები ოფისისთვის 100 000 მანეთად. თუ ინვოისი გაიცა დღგ-ით, მაშინ მას უფლება აქვს ბიუჯეტიდან ანაზღაუროს 18000 რუბლი. ასეთი შენაძენიდან.
თუ კომპანიამ კონდიციონერები მარტივიდან შეიძინა, მაშინ ვერაფერს ანაზღაურებს.
გამოდის, რომ დღგ-ს გარეშე კომპანიისგან შესყიდვა მყიდველებს 18%-ით ძვირი უჯდება, ვიდრე OSNO-ზე გამყიდველის მსგავსი შესყიდვა. ყოველივე ამის შემდეგ, გამარტივებული ადამიანები ჩვეულებრივ ინარჩუნებენ ფასებს დაახლოებით იმავე დონეზე, როგორც კომპანიები ზოგადი რეჟიმი.
ამიტომ, ეკონომიკური მიზეზების გამო მათ ურჩევნიათ სხვა კომპანიებთან მუშაობა OSNO-ზე.
პასუხები კითხვებზე
ინვოისი გაიცემა დღგ-ს გარეშე, ხოლო გადამხდელი მუშაობს დღგ-ით
ზოგჯერ გამარტივებულები გვთავაზობენ უფრო ხელსაყრელ სამუშაო პირობებს და დაბალ ფასებს, რაც მათთან თანამშრომლობას ეკონომიკურად ამართლებს, მიუხედავად დღგ-ს არარსებობისა.
არ არსებობს იურიდიული აკრძალვები OSNO-ზე ორგანიზაციების მუშაობაზე კომპანიებთან გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე, მაგრამ ბუღალტერებმა მათ უნდა სთხოვონ საინფორმაციო წერილი ან სხვა დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს დღგ-ს გარეშე მუშაობის უფლებებს.
საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ხარჯად გათვალისწინებულია მთელი იმ კომპანიის სასარგებლოდ გადარიცხული თანხა, რომელმაც ანგარიშ-ფაქტურა გასცა დღგ-ს გარეშე.
დღგ-ს გადამხდელების მიერ მომსახურების ხელახალი გაცემა დღგ-ს გარეშე
ხშირად არის სიტუაციები, როდესაც დღგ-ს გადამხდელი არის მხოლოდ აგენტი ან საკომისიო აგენტი გარკვეული სერვისებისთვის, ე.ი. ის უბრალოდ ხელახლა ამხელს მიღებულს. რა მოხდება, თუ ვალდებული ან საბოლოო შემსრულებელი არის გამარტივებული? ასეთ ვითარებაში, ინვოისები ხელახლა გაიცემა დღგ-ს გარეშე, მიუხედავად იმისა, რომ ისინი OSNO-ზეა.
თუ დღგ-ს გადამხდელი დამატებით მოიცავს თავის საკომისიოს ინვოისის ოდენობაში, მაშინ ამ ანაზღაურების ოდენობაზე დღგ უნდა დაირიცხოს.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის კონტრაგენტი ადგენს დღგ-ს
თუ ორგანიზაცია გამარტივებულ სისტემაზე გასცემს ანგარიშ-ფაქტურას დღგ-ით, მაშინ ეს მას გარკვეულწილად აკისრებს საგადასახადო შედეგები. იგი ვალდებულია არა მხოლოდ გადარიცხოს დღგ ბიუჯეტში, არამედ მოახდინოს ანგარიში ამ გადასახადზე. მაგრამ ჩვეულებრივ დღგ-ით ინვოისის გაცემა წამგებიანია გამარტივებული ადამიანისთვის.
მართლაც, ფაქტობრივად, ის იღებს თავისი მოგების 18%-ზე ნაკლებს და გამარტივებულს არ აქვს უფლება ანაზღაუროს გადასახადი დღგ-ით სხვა კონტრაგენტების სასარგებლოდ.
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფი ორგანიზაციისთვის ბევრად უფრო ადვილია შეთანხმდეს ფასდაკლების შესახებ მათ საქონელზე გამოყოფილი დღგ-ის ოდენობით, ვიდრე აიღოს დამატებითი რისკები, რომლებიც დაკავშირებულია ინვოისის გაცემასთან.
ორგანიზაცია OSNO-ზე ყიდის დღგ-ს გარეშე
ორგანიზაციას OSNO-ზე არ აქვს უფლება გასცეს ინვოისები დღგ-ს გარეშე. მაგრამ საქონლის ზოგიერთი ჯგუფისთვის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებდა დღგ-ს ნულოვან განაკვეთს. მათ შორისაა საექსპორტოდ გაგზავნილი საქონელი, კოსმოსური საქონელი, ზოგიერთი ძვირფასი ლითონი, საქონლის საერთაშორისო ტრანსპორტირების სხვადასხვა მომსახურება და ა.შ. მათი სრული სია მოცემულია 164-ე ხელოვნებაში. საგადასახადო კოდექსი.
თუ საქონელი კლასიფიცირდება როგორც შეღავათიანი, მაშინ ორგანიზაცია OSNO-ზე გასცემს ეგრეთ წოდებულ „ნულოვან ინვოისს“ თავის პარტნიორებს.
რა უნდა გააკეთონ გამარტივებულებმა, როდესაც ისინი აფორმებენ გაყიდვის კონტრაქტებს კომპანიასთან ზოგად საფუძველზე? და ღირს თუ არა ინვოისის გაცემა, მყიდველის სიამოვნების მცდელობა? ამ და ბევრ სხვა აქტუალურ კითხვებზე პასუხები თემის შესახებ შეგიძლიათ იხილოთ ჩვენი კოლეგების მიერ მომზადებულ სტატიაში ჟურნალ „Simplification“-დან.
კომპანიებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ სისტემას, საერთოდ არ აქვს მნიშვნელობა, თუ რა საგადასახადო რეჟიმს მიმართავს მათი პარტნიორი. ეს არ იმოქმედებს ბუღალტრულ ან საგადასახადო აღრიცხვაზე გამარტივებული სისტემის პირობებში. მაგრამ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც იყენებენ ზოგად რეჟიმს, მნიშვნელოვანია, რომ თქვენ ხართ "გამარტივებულ" სისტემაზე და არ იხდით დღგ-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის 2 პუნქტი).
ყოველივე ამის შემდეგ, თუ თქვენ არ გადაიხდით დღგ-ს გაყიდვაზე, თქვენი კონტრაგენტი ვერ შეძლებს მის ჩამოჭრას. და ეს გაზრდის მის გადასახადებს ბიუჯეტში. ამ მასალაში ჩვენ დეტალურად აღვწერთ, თუ რომელ შემთხვევებში პარტნიორი ზოგად რეჟიმში, თუნდაც დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოქვითვის გარეშე, შეძლებს ისარგებლოს როგორც თავისთვის, ასევე თქვენთვის, რომ დადოთ გარიგება ფულის დაკარგვის გარეშე.
სიტუაცია No1 თქვენ ყიდულობთ საქონელს კომპანიისგან ზოგადად
თუ ფირმებისგან რაიმეს ყიდულობთ ზოგადად, მაშინ გამყიდველისთვის არ აქვს მნიშვნელობა დაბეგვრის რომელ სისტემას მიმართავთ. გაყიდვისას მას დაერიცხება გადასახადები და თქვენ გაითვალისწინებთ შეძენილ საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას) წესების მიხედვით. საგადასახადო აღრიცხვა USN-თან ერთად.
როცა პრობლემა ჩნდება. სირთულეები შეიძლება წარმოიშვას, თუ გადაწყვეტთ საქონლის დაბრუნებას, რომელიც ადრე იყო მიღებული აღრიცხვაზე. ასეთი ოპერაცია განიხილება, როგორც უკუ გაყიდვა დღგ-ს თვალსაზრისით. მას შემდეგ, რაც საქონლის საკუთრება მანამდე უკვე გადაგცდა თქვენ, როგორც მყიდველს, ხოლო დაბრუნების შემდეგ, ის უბრუნდება გამყიდველს.
ანუ გამყიდველს აქვს იგივე პროდუქტის შეძენა, ხოლო მყიდველს აქვს გაყიდვა. ამ შემთხვევაში გამყიდველს საერთო რეჟიმით უფრო მომგებიანი იქნებოდა გადასახადის დაქვითვის საქონლის დღგ-ით ყიდვა. შემდეგ, გაყიდვისას დარიცხული გადასახადის გათვალისწინებით, ის „ნულზე გადავა“, ანუ დამატებული ღირებულების გადასახადის სახით არანაირი ხარჯი არ ექნება. ამასთან, თქვენ, როგორც გამარტივებული სისტემით მოსარგებლე მყიდველი, არ იხდით დღგ-ს, ანუ ვერ გასცემთ ინვოისს ხელახალი გასაყიდად.
გამოსავალი. ამ შემთხვევაში, თავად გამყიდველს ზოგადი რეჟიმით შეუძლია გასცეს კორექტირების ინვოისი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 24 ივლისის წერილი No. 03-07-09 / 89). მასში მან უნდა ასახოს სხვაობა, რომლითაც შემცირდა გაყიდული საქონლის რაოდენობა და ღირებულება, ასევე დღგ-ს „შეყვანის“ ოდენობა. არ არის საჭირო თავდაპირველ ინვოისში რაიმე შესწორების შეტანა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 31 ივლისის წერილი No. 03-07-09 / 96).
თუმცა მაკორექტირებელი ინვოისის გაცემამდე კომპანიას გენერალურ რეჟიმში სჭირდება საქონლის დაბრუნების დამადასტურებელი დოკუმენტების მიღება. ასეთი დოკუმენტები არის პრეტენზია თქვენგან, როგორც მყიდველისგან, აქტი გამოვლენილი ხარვეზების შესახებ ფორმით No. TORG-2 ან დამოუკიდებლად შემუშავებული ფორმით (ფედერალური კანონი No. 402-FZ 06.12.2011 და პუნქტი 10, მუხლი 172. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). თქვენს კონტრაგენტს აქვს ხუთი კალენდარული დღე იმისათვის, რომ გასცეს მაკორექტირებელი ინვოისი ჩამოთვლილი დოკუმენტების მიღების დღიდან. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-3 პუნქტიდან. რა უნდა იყოს მითითებული მაკორექტირებელ ინვოისში, ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 5.2 პუნქტში.
ყურადღება მიაქციეთ ამ მომენტს. არ აქვს მნიშვნელობა რა მიზეზით დააბრუნეთ საქონელი: ის იყო სათანადო ხარისხის ან ჰქონდა ხარვეზები, მაკორექტირებელი ინვოისის გაცემის პროცედურა ნებისმიერ შემთხვევაში იგივე იქნება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 31 ივლისის წერილი No. 03-07-09 / 100).
შემდეგი, გამყიდველი დაარეგისტრირებს მაკორექტირებელ ინვოისს შესყიდვების წიგნში. ეს გამომდინარეობს შესყიდვების წიგნის შენახვის წესების მე-12 პუნქტიდან, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის №1137 დადგენილებით. და მხოლოდ ამის შემდეგ თქვენი პარტნიორი ზოგად რეჟიმში შეძლებს დღგ-ს შემცირებას. ბიუჯეტს.
შენიშვნაზე
შეძლებს თუ არა კომპანია დღგ-ს გამოქვითვას ზოგადი რეჟიმით, თუ „გამარტივებული“ გასცემს ინვოისს
მიუხედავად იმისა, რომ „გამარტივებულები“ დღგ-ს გადამხდელები არ არიან, მათ არავინ დასჯის, თუ ისინი გადაწყვეტენ ინვოისის გაცემას. რა თქმა უნდა, იმ პირობით, რომ გადასახადის შესაბამისი თანხა გადაირიცხება ბიუჯეტში, ხოლო კვარტალის ბოლოს, შემოწმებას წარედგინება დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაცია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). . ამავდროულად, გადახდილი გადასახადის ოდენობა არ შეიძლება ჩაითვალოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით აღრიცხულ ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1 პუნქტი). ამიტომ, ზოგჯერ „გამარტივებული“ მიდიან პარტნიორისკენ და, რომ არ დაკარგონ, მაინც გასცემენ ინვოისებს.
მართალია, ფინანსთა სამინისტროსა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მონაცემებით, ფირმებისთვის შეუძლებელია ასეთ ინვოისზე დღგ-ს გამოქვითვა ზოგადი რეჟიმით. ვინაიდან დოკუმენტი გაცემულია დღგ-ს არაგადამხდელმა. ეს ნიშნავს, რომ იგი შედგენილია წესების დარღვევით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 16 მაისის წერილები No. 03-07-11 / 126 და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2008 წლის 6 მაისის No03. -1-03 / 1925 წ.).
თუ მოხდა ისე, რომ ინსპექტორატმა უარი თქვა კომპანიაზე გადასახადის გამოქვითვა„გამარტივებისაგან“ მიღებული ინვოისების მიხედვით, მას შეუძლია სასამართლოში მიმართოს. ასეთ დავებში არბიტრების უმეტესობა მხარს უჭერს მყიდველებს და ამბობს, რომ გადასახადის გადამხდელს, რომელმაც გადარიცხა გადასახადი დღგ-ს გადამხდელზე, აქვს უფლება გამოიქვითოს ზოგადად დადგენილი წესით. ყოველივე ამის შემდეგ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლის მე-5 პუნქტის თანახმად, „გამარტივებულმა“, რომელიც ყიდდა პროდუქტებს დღგ-ით, უნდა გადაიხადოს ეს გადასახადი ბიუჯეტში. ეს ნიშნავს, რომ მყიდველს შეუძლია მიიღოს იგი გამოქვითვაზე. ეს პოზიცია, კერძოდ, დაიკავა მოსკოვის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა No. КА-А40/6142-11-2 30.06.2011 დადგენილებით და ურალის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა No. Ф09-2100 დადგენილებით. /11-С2 23.05.2011წ.
ამდენად, დაჟინებით მოითხოვს, რომ "გამარტივებული" გასცეს ინვოისი, ჯერ აწონ-დაწონოს დადებითი და უარყოფითი მხარეები. ნამდვილად გჭირდებათ ეს დოკუმენტი, თუ ამის გამო შეიძლება მოგიწიოთ საქმის სასამართლოში მიტანა. სავარაუდოა, რომ „შეყვანის“ დღგ-ს მიღება არ იქნება თქვენთვის წამგებიანი.
შემთხვევა #2 თქვენ ყიდით პროდუქტს ზოგადი რეჟიმის მქონე კომპანიას
ეს არის ზუსტად ის შემთხვევა, როდესაც თქვენი საგადასახადო რეჟიმი გავლენას ახდენს ზოგადი რეჟიმის გამოყენებით კომპანიის საგადასახადო გადასახადების ზომაზე.
როცა პრობლემა ჩნდება. პრობლემა შეიძლება წარმოიშვას ყველა გაყიდვისას, რადგან თქვენ არ იხდით დამატებული ღირებულების გადასახადს. ხოლო კომპანიებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც იმყოფებიან ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმის ქვეშ, ეს ნიშნავს, რომ მათ არ აქვთ „შეყვანის“ გადასახადი ასეთ გარიგებაზე, რომელიც შეიძლება გამოიქვითოს.
გამოსავალი. ვინაიდან თქვენ არ ხართ დღგ-ს გადამხდელი, თქვენ არ აერთიანებთ გადასახადის ოდენობას საქონლის ფასში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის 2 პუნქტი). ეს ნიშნავს, რომ საქონელი ამ შემთხვევაში შეიძლება გაიყიდოს უფრო იაფად. მყიდველს ზოგად რეჟიმში, თავის მხრივ, უფლება აქვს აღიაროს საქონლის მთლიანი ღირებულება, როგორც ხარჯები, რომლებიც ამცირებს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზას. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გამყიდველი არ იხდის დღგ-ს და არ ითვალისწინებს გადასახადის ოდენობას საქონლის ფასში, რაც ნიშნავს, რომ მას შეუძლია გაყიდოს უფრო იაფად.
ამიტომ კომპანიებთან ხელშეკრულების გაფორმება და ინდივიდუალური მეწარმეებიზოგად რეჟიმში შეამცირეთ საქონლის ღირებულება დღგ-ის ოდენობით. ამ შემთხვევაში, დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოქვითვის გარეშეც, მათ, ვინც გამოიყენებს დაბეგვრის ზოგად რეჟიმს, ეკონომიკური ზარალი არ ექნება. მოდით აჩვენოთ მაგალითი, თუ როგორ გამოიყურება.
მაგალითი. დღგ-ს გარეშე „გამარტივებულიდან“ საქონლის შეძენით სარგებლის გაანგარიშება
შპს „ასტრა“ მუშაობს ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე და ახორციელებს საბითუმო ვაჭრობას. კომპანიამ გაყიდა საქონლის პარტია 23,600 რუბლის ფასად. (დღგ-ს ჩათვლით 3600 რუბლი).
მოდით გამოვთვალოთ დამატებული ღირებულების გადასახადის და საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ ამ პროდუქტის შეძენის შემთხვევაში:
1) დღგ-ს გადამხდელისგან 18,880 რუბლისთვის. (დღგ-ს ჩათვლით 2880 რუბლი);
2) "გამარტივებულზე" 16000 რუბლზე. (დღგ-ს გარეშე).
გამოთვლების სიმარტივისთვის განვიხილავთ მხოლოდ საქონლის შეძენის ღირებულებას.
პირველი შემთხვევა.საქონლის გაგზავნისას შპს Astra-მ უნდა დააკისროს დღგ 3600 რუბლის ოდენობით. ამავდროულად, დღგ-ს გადამხდელისგან საქონლის შეძენისას, კომპანიას შეეძლება ისარგებლოს დღგ-ის გამოქვითვით 2880 რუბლის ოდენობით. ამრიგად, გადასახდელი დღგ იქნება 720 რუბლი. (3600 რუბლი - 2880 რუბლი).
ამავდროულად, საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში შემავალი შემოსავალი უდრის დღგ-ს გარეშე გაყიდული საქონლის ღირებულებას, ანუ 20000 რუბლს. (23,600 რუბლი - 3,600 რუბლი). და ხარჯები არის ძვირფასი ნივთების შესყიდვის ფასი დღგ-ს გარეშე, რაც 16000 რუბლს შეადგენს. (18,880 რუბლი - 2,880 რუბლი). ამრიგად, შპს Astra-ს მიერ გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადი იქნება 800 რუბლი. [(20,000 რუბლი - 16,000 რუბლი) × 20%].
გადასახდელი გადასახადების (დღგ და საშემოსავლო გადასახადი) მთლიანი ოდენობაა 1520 რუბლი. (720 რუბლი + 800 რუბლი).
მეორე შემთხვევა.თუ შპს „ასტრა“ ყიდულობს საქონელს „გამარტივების“გან, ის ვერ გამოიყენებს დღგ-ს გამოქვითვას. ამრიგად, გადასახადი, რომელიც უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში, უდრის საქონლის გაყიდვაზე დარიცხულს - 3600 რუბლს.
ამ შემთხვევაში, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებული შემოსავალი იქნება იგივე, რაც პირველ ვარიანტში, ხოლო ხარჯები უდრის საქონლის შესყიდვის ფასს - 16000 რუბლს. საშემოსავლო გადასახადი ასევე არ შეიცვლება - 800 რუბლი. გადასახდელი გადასახადების საერთო ოდენობა იქნება 4400 რუბლი. (3600 რუბლი + 800 რუბლი).
მოდით შევადაროთ გამოქვითვები ბიუჯეტს. "გამარტივების" საქონლის ყიდვისას შპს "ასტრა" გადაიხდის გადასახადებს 2880 რუბლით. (4400 რუბლი - 1520 რუბლი). და შეიძლება ჩანდეს, რომ მეორე მეთოდი წამგებიანია. თუმცა, ეს ასე არ არის. ყოველივე ამის შემდეგ, მეორე მეთოდით საქონლის მიმწოდებელმა კომპანიამ ასევე გადაიხადა 2880 რუბლი. ნაკლები (18,880 რუბლი - 16,000 რუბლი).
ასე რომ, ამ სიტუაციაში, ორივე ვარიანტი არ განსხვავდება ხარჯების თვალსაზრისით და მომწოდებლების არჩევანი არ უნდა იყოს დაფუძნებული საგადასახადო სისტემაზე.
ორგანიზაცია მუშაობს დღგ-ს გარეშე, მაგრამ აქვს სახელშეკრულებო ურთიერთობადა ახორციელებს ოპერაციებს იმ კომპანიასთან, რომელიც ითვლის და იხდის ამ გადასახადს. ასეთი შემთხვევები ხშირია და მოითხოვს დოკუმენტაციის გარკვეული წესების დაცვას. მასალაში განხილულია, თუ როგორ უნდა მოხდეს ურთიერთქმედების სწორად ფორმალიზება, რათა არ დაირღვეს საგადასახადო კანონები.
როცა დღგ-ს არ იხდის გამყიდველი
თუ ორგანიზაცია მუშაობს დღგ-ს გარეშეაწვდის, მაგალითად, საქონელს, შემდეგ ადგენს ყველა საბუთს გადასაზიდად, მათში დღგ-ის მითითების გარეშე. ეს დოკუმენტები მოიცავს ინვოისს, ინვოისს, საგზაო ბილეთს და თანამშრომლობის ხელშეკრულებას. ამ გადასახადის თანხების ჩამოსაწერად განკუთვნილ ადგილებში ან იწერება ტირე, ან წერია „დღგ-ს გარეშე“.
არსებობს მოსაზრება, რომ ერთ-ერთ ჩამოთვლილ დოკუმენტში აუცილებელია მიეთითოს დღგ-სგან გათავისუფლების მიზეზი. გაითვალისწინეთ, რომ პირველად დოკუმენტებში ეს ძნელად მიზანშეწონილია, რადგან მათთვის მკაცრი შევსების სტანდარტებია. მაგრამ ხელშეკრულებაში შეგიძლიათ მიუთითოთ მიზეზი. მიუხედავად ამისა, არავინ დასჯის გამყიდველს, თუ საფუძველი არ არის ასახული.
აღსანიშნავია, რომ კომპანიების ზოგიერთმა კატეგორიამ მკაცრად განსაზღვრულ ადგილებში უნდა ჩაიწეროს „დღგ-ს გარეშე“. ეს არის საგადასახადო ოფისის საიდენტიფიკაციო ნიშანი, რომ ეს კომპანიები თავისუფლდებიან ან ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145 (შემოსავლების მოცულობასთან დაკავშირებით), ან ხელოვნების მიხედვით. 145.1, რომელიც ანიჭებს ასეთ უფლებას სკოლკოვოს მონაწილეებს.
კომპანიები, რომლებიც თავიანთ საქმიანობაში იყენებენ დაბეგვრის სპეციალურ რეჟიმებს (გამარტივება, დარიცხვა, პატენტი ან ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი) არ მოეთხოვებათ დღგ-ს გადახდა. მათ არ უნდა გასცენ ასეთი დოკუმენტი ინვოისად. ეს უფლება მათ ენიჭებათ ხელოვნების მე-3 პუნქტში მოცემული ნორმებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169. თუმცა, მათ ასევე აქვთ უფლება გასცენ ეს დოკუმენტი ერთი პირობით - რეგისტრაციის ყველა წესი, რომელიც შეიცავს ხელოვნების მე-5 პუნქტს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168.
მყიდველის ქმედებების მახასიათებლები, რომელმაც მიიღო დოკუმენტები "დღგ-ს გარეშე" ჩანაწერით, შემდეგია:
მან უნდა გაითვალისწინოს გარიგების მიღებული ობიექტები მისთვის გადაცემულ დოკუმენტებში მითითებული ღირებულებით. ამ ღირებულებაში დღგ არ არის და შესაბამისად, ცალკე აღრიცხვა არ არის საჭირო, რომ აღარაფერი ვთქვათ ანაზღაურება.
მიმწოდებელზე თანხის გადარიცხვისას ქ გადახდის დოკუმენტიუნდა იყოს ჩანაწერი "გადასახადის (დღგ) გარეშე".
როცა დღგ-ს არ იხდის მყიდველი
განვიხილოთ შემთხვევა, როდესაც გამყიდველი კომპანია იყენებს დღგ-ს, ხოლო მყიდველი მუშაობს ამ გადასახადის გარეშე. გასაგებია, რომ მყიდველის მიერ მიღებულ დოკუმენტებში მითითებული იქნება საბოლოო შესყიდვის თანხაში შეტანილი გადასახადის ოდენობა. მაგრამ თავად ინვოისის შედგენა მყიდველისთვის დაუშვებელია, თუ მხარეებს შორის არსებობს წერილობითი შეთანხმება. ასეთ ნებართვას შეიცავს ს. 1 გვ. 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169.
თუმცა, თავისთვის, გამყიდველმა მაინც უნდა გასცეს ინვოისი ყველა წესის დაცვით და შეიტანოს გაყიდვების წიგნში. თუ ეს არ კეთდება, მაშინ საგადასახადო ორგანოებიგანიხილოს ეს, როგორც საგადასახადო ბაზის ნაკლებობა და გამოიყენოს შესაბამისი სანქციები.
თუ ორგანიზაცია მუშაობს დღგ-ს გარეშედა მოქმედებს როგორც მყიდველი, შემდეგ გამყიდველი კომპანიის დოკუმენტებში ცალკე მითითებული გადასახადი, მას შეუძლია გაითვალისწინოს:
სრულად და იმ დროს, როდესაც ასახავს მიღებული ობიექტების ღირებულებას ბუღალტრულ აღრიცხვაში. ეს მეთოდი ხელმისაწვდომია იმ კომპანიებისთვის, რომლებიც ექვემდებარება ხელოვნების დებულებებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145 და 145.1, ისევე როგორც კომპანიები, რომლებიც იყენებენ UTII თავიანთ საქმიანობაში. ამ შემთხვევაში, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ხელოვნების მე-7 პუნქტში მითითებული მახასიათებლები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26.
სპეციალური ბრძანებით, როდესაც დღგ-ს აღრიცხვა დამოკიდებულია ხარჯების ტიპზე, რომელსაც ეს გადასახადი მიეწერება და გადახდილია თუ არა. ყველა პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში მყიდველ კომპანიას უფლება აქვს ჩართოს იგი ხარჯებში და შეამციროს საგადასახადო ბაზა. ეს მეთოდი ხელმისაწვდომია ზოგიერთი ორგანიზაციისთვის, რომელიც იყენებს ისეთ რეჟიმებს, როგორიცაა USN და ESHN, რაც გათვალისწინებულია ქვეპუნქტში მოცემული წესებით. 8 გვ. 2 ხელოვნება. 346.5 ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 და ქვე. 8 გვ 1 ხელოვნება. 346.16 წ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2.
გარიგების დოკუმენტური რეგისტრაციის მახასიათებლები შემდეგია:
პირველ რიგში, გადახდის დოკუმენტებში, სადაც მოცემულია გადახდის საფუძველი, თანხის გადარიცხვისას შემსყიდველმა კომპანიამ უნდა მიუთითოს გადახდის მთლიან თანხაში შემავალი გამოყოფილი დღგ.
მეორეც, გამყიდველ კომპანიას, რომელმაც მიიღო ავანსი ამ გადასახადის გადამხდელისგან, უფლება აქვს გასცეს ინვოისი მხოლოდ თავისთვის, თუ გარიგებაში პარტნიორს, რომელიც არ იხდის დღგ-ს, არ სჭირდება ასეთი დოკუმენტი.
გახსენით შპს დღგ-ს გარეშე — რეალური ამოცანაა, მაგრამ ამისთვის მნიშვნელოვანია გადასახადების გადახდის სწორი რეჟიმის არჩევა. საიდუმლო არ არის, რომ ბევრი რამ არის დამოკიდებული საწარმოს დაბეგვრის ფორმაზე, საქმიანობის სახეზე და სხვა ფაქტორებზე. ქვემოთ განვიხილავთ, რა გადასახადებია გათვალისწინებული შპს-სთვის (დამოკიდებულია სამუშაოს მიმართულებიდან), ასევე როგორ ავიცილოთ თავიდან დღგ (საჭიროების შემთხვევაში).
დაბეგვრის დახვეწილობა, ან რა გადასახადებს იხდის შპს
საქმიანობის განხორციელებისას გადასახადების გადახდა ნებისმიერი შპს-ის ვალდებულებაა. ამავდროულად, კომპანიის დამფუძნებლებს უფლება აქვთ დამოუკიდებლად გააკეთონ არჩევანი შესაფერისი ვარიანტის სასარგებლოდ. მიღებული გადაწყვეტილების სისწორეზეა დამოკიდებული გადასახადების გადახდის ოდენობა და განსაკუთრებით კომპანიის წარმატება. სწორედ ამიტომ მნიშვნელოვანია დაბეგვრის საკითხის დაყენება ბიზნეს გეგმის შედგენის ეტაპზე. რა თქმა უნდა, მომავალში შესაძლებელია შპს ხელახალი რეგისტრაცია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დღგ-ს გარეშე, მაგრამ ამას დრო დასჭირდება.
ქვემოთ განვიხილავთ საგადასახადო რეჟიმებს, რომლებიც მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და ასევე გამოვყოფთ ძირითად განაკვეთებს:
- ძირითადი. ამ ვარიანტისთვის იბეგრება დამატებული ღირებულება, მოგება, ასევე ქონების საშუალო წლიური ფასი. დაბეგვრის ამ ვარიანტში 20% ირიცხება მოგებაზე, დღგ 0-დან 18 პროცენტამდე (დამოკიდებულია გაწეულ მომსახურებაზე ან გაყიდულ საქონელზე), ასევე კომპანიის ქონებაზე გადასახადი 2.2%-ის ოდენობით.
- USN (ვარიანტი - "შესავალი"). თუ ასეთ დაბეგვრის რეჟიმზეა საუბარი, აქ გადასახადები აღებულია მხოლოდ მიღებული მოგებიდან (კომპანიის ხარჯები არ არის გათვალისწინებული). ზოგადი პარამეტრი არის 6%, მაგრამ რეგიონებისთვის შესაძლებელია განაკვეთის 1%-მდე შემცირება (ადგილობრივი ხელისუფლების გადაწყვეტილებით).
- STS (ვარიანტი - "შემოსავლის მინუს ხარჯები"). ამ რეჟიმის მიხედვით, გადასახადები იბეგრება სხვაობაზე, რომელიც მიიღება მიღებულ მოგებასა და საწარმოს დადასტურებულ ხარჯებს შორის (უნდა ჰქონდეს დასაბუთება). მინიმალური გადასახადის გადახდის შემთხვევაში, მიღებული მოგება გამოიყენება საგადასახადო ბაზად. მთლიანობაში რუსეთის ფედერაციაზე დაყრდნობით, ეს მაჩვენებელი 15%-ია, მაგრამ რეგიონებში პროცენტი შეიძლება შემცირდეს 5%-მდე. გადახდის ქვედა ზღვარი არის 1%.
- UTII- გადასახადების გადახდის ვარიანტი (იმპუტაცია), როდესაც გადახდები არ არის დაკავშირებული ორგანიზაციის რეალურ მოგებასთან. აქ გადასახადის განაკვეთი რუსეთის ფედერაციაში 15%-ია, რეგიონებში კი ხშირად 7,5%-მდე მცირდება.
- ESHN- დაბეგვრის სახეობა, როდესაც გადასახადი იბეგრება შპს-ს მიღებული მოგებისა და დადასტურებული ხარჯების სხვაობას შორის. მიღებული ნომრიდან აღებულია 6%.
ზემოაღნიშნულიდან ირკვევა, თუ რა გადასახადები უნდა გადაიხადოს შპს-მ დაბეგვრის თითოეულ ვარიანტზე. ამასთან, ვერ იქნება მკაფიოდ პასუხის გაცემა კითხვაზე, თუ რა ხარჯებს ელის კომპანია. ამ ასპექტზე გავლენას ახდენს მრავალი ფაქტორი - საქმიანობის სახეობა, ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის გადახდების არჩეული ფორმა, რეგიონი, მოგების ოდენობა და ა.შ. მთლიანი ხარჯები შეიძლება რამდენჯერმე განსხვავდებოდეს.
შესაძლებელია თუ არა დღგ-ს გარეშე მუშაობა?
ახლა განვიხილოთ, შესაძლებელია თუ არა კომპანიის გახსნა დღგ-ს გარეშე ან გადასახადის პროცენტის გადახდის ფორმაზე გადასვლა. როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ბევრი რამ არის დამოკიდებული არჩეულ საგადასახადო ვარიანტზე. განვიხილოთ ისინი უფრო დეტალურად დამატებული ღირებულების გადასახადთან დაკავშირებით.
OSN-ისა და UTII-ის კომბინაცია
თუ საწარმო აერთიანებს ორ რეჟიმს, კერძოდ, ზოგად და „ჩათვლით“, შპს-ს მიერ UTII-ზე მიღებული მოგება არ ექვემდებარება დღგ-ს. გადასახადის გადახდის თავიდან ასაცილებლად საჭიროა დღგ-ს ცალკე აღრიცხვა ზოგადი და დარიცხული ფორმებისთვის. ამ პრობლემის გადასაჭრელად ორი პირობა უნდა დაკმაყოფილდეს:
- თუ კომპანია ან მეწარმე (IE) ყიდულობს საქონელს ან მომსახურებას დღგ-ით, რათა იმუშაოს „იმპუტაციაზე“, ამ გადასახადის ოდენობა მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული საქონლის (მომსახურების) ფასში. ეს ეხება როგორც ძირითად აქტივებს, ასევე არამატერიალურ აქტივებს.
- თუ შპს ან ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს მომსახურებას ან ყიდულობს საქონელს დღგ-ს ჩათვლით ზოგადი ფორმით (OSN) სამუშაოდ, მისი თანხა აღებულია გამოქვითვისთვის (წესები გაწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში).
ასევე არის ხარჯები, რომლებზეც დღგ-ს ცალ-ცალკე აღრიცხვა შეუძლებელი იქნება. შედეგად, საჭირო იქნება ამ გადასახადის გამიჯვნა „იმპუტაციისთვის“ და ზოგადი ფორმით. ხარჯების ამ კატეგორიაში შედის საოფისე ფართის დაქირავება და კომუნალური გადასახადები. შედეგად, დღგ-ის ოდენობა ნაწილდება იმის მიხედვით, თუ როგორ გამოიყენება ეს საქონელი სამუშაოს თითოეულ სფეროში. არ უნდა დაგვავიწყდეს დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენის აუცილებლობა 25-მდე (ანგარიში წარდგენილია კვარტალში ერთხელ).
თუ კომპანია მუშაობს გამარტივებული სისტემით, მას არ მოეთხოვება გარკვეული გადასახადების გადახდა (დღგ-ს ჩათვლით). სხვათა შორის, ინდმეწარმეები ასევე არ იხდიან ქონების გადასახადს და პირადი საშემოსავლო გადასახადს. მაგრამ პრაქტიკაში არის ვარიანტები, როდესაც "კერძო მოვაჭრეები" (IP) და შპს იძულებულნი არიან გადაიხადონ დღგ. ეს კატეგორია უნდა შეიცავდეს:
- საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციაში.
- გადასახადის გადამხდელის მიერ ანგარიშ-ფაქტურის გაცემა, სადაც რეგისტრირებულია დღგ.
- ოპერაციების განხორციელება ერთობლივი სამუშაო ხელშეკრულებით, ასევე ნდობის მართვის ხელშეკრულებით (თუ ქონება მდებარეობს რუსეთის ფედერაციაში).
ამ შემთხვევაში დეკლარაციის მომზადება დღგ-ს ჩათვლით და ამ გადასახადის გადახდა სავალდებულოა.
თუ პარტნიორი (მიმწოდებელი), OSN-ზე მუშაობისას, წერს დღგ-ს ინვოისზე, შპს-ს USN-ზე, რომელიც იღებს საქონელს, უფლება აქვს გადაიხადოს იგი. ეს იმიტომ ხდება, რომ დღგ არის გადასახადი, რომელსაც იხდის მიმწოდებელი და არა კომპანია. „გამარტივებულზე“ საქონლის მიმღებს არ უწევს დღგ-ის გადახდა. ამ შემთხვევაში, ამ შემთხვევაში შეძენილი საქონელი იყიდება გადასახადის გარეშე.
კანონით, შპს-ებმა და ინდმეწარმეებმა „გამარტივებულ“ სისტემაზე არ უნდა გადაიხადონ დღგ. თუ მყიდველი ითხოვს ინვოისს ამ გადასახადის ჩათვლით, ეს არ არის აკრძალული კანონით, მაგრამ მაშინ მოგიწევთ თანხის გადახდა დღგ-ს ჩათვლით, ასევე დეკლარაციის წარდგენა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში (მინიმუმ ელექტრონული ფორმით).
საგადასახადო აგენტები
საგადასახადო აგენტების შემთხვევაში ამ უკანასკნელმა უნდა გადაიხადოს დღგ და წარადგინოს ანგარიშები (დეკლარაციები). გარდა ამისა, კომპანიებს შეუძლიათ შეასრულონ მსგავსი ვალდებულებები. საგადასახადო აგენტი იძულებულია გადაიხადოს დღგ, თუ მან იყიდა საქონელი ან ისარგებლა უცხოური საწარმოს მომსახურებით, რომელიც არ არის რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, ასევე ყიდის საქონელს, რომელსაც გადასცემს. უცხოური კომპანია. გარდა ამისა, დღგ-ს გადახდა მოუწევს გაკოტრებული საწარმოსგან ქონების შეძენის შემთხვევაში, სახელმწიფო ქონების გაქირავების ან შეძენისას.
ხელშეკრულება დღგ-ს გარეშე და კონტრაქტორი დღგ-ით
სერვისების ხარისხის კონტროლის დეპარტამენტის მეთოდოლოგია და მეთოდოლოგია INTERCOMP CBU
მოსკოვი, 2016 წლის ნოემბერი - "ბუღალტერია მშენებლობაში" No11
რა იქნება განხილული: კონტრაქტორი აპირებს სარემონტო სამუშაოების ხელშეკრულების დადებას საავადმყოფოსთან - მუნიციპალურ დაწესებულებასთან. ხელშეკრულებაში წერია: „დღგ არ ირიცხება. დაფინანსების წყარო: ტერიტორიული სავალდებულო ფონდის სახსრები ჯანმრთელობის დაზღვევა". მაგრამ კონტრაქტორი არ არის გათავისუფლებული დღგ-სგან. არის თუ არა გამონაკლისი ამ შემთხვევაში?
საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს რაიმე შეღავათს კონტრაქტორს, როდესაც ის ასრულებს საავადმყოფოს - მუნიციპალური დაწესებულების სარემონტო სამუშაოებს. ამ სიტუაციაში, ხელშეკრულებაში სამუშაოს ღირებულება უნდა იყოს მითითებული დღგ-ით.
როგორ განისაზღვრება ფასი
ხელშეკრულების დადებისას მხარეები მასში მიუთითებენ, რომ ფასი ფიქსირებულია და განისაზღვრება ხელშეკრულების მთელი პერიოდის განმავლობაში (2013 წლის 5 აპრილის ფედერალური კანონის No44-FZ 34-ე მუხლის მე-2 ნაწილი).
ხელშეკრულების საწყისი (მაქსიმალური) ფასის გარდა, დამკვეთი ადგენს ხელშეკრულების ფასის ფორმირების მოთხოვნას. კერძოდ, მითითებულია, რომ, როგორც განაცხადის ნაწილი, შესყიდვის მონაწილემ უნდა დაადგინოს ფასი გადასახადების და სხვა სავალდებულო გადასახადების გათვალისწინებით ან მის გარეშე (რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს წერილები 2016 წლის 13 ივლისის No. D28i-1787). , 2016 წლის 10 მაისის No D28i-1317).
შესრულებული სამუშაოსთვის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული თანხა უნდა გადაიხადოს შესყიდვაში გამარჯვებულს ხელშეკრულებით დადგენილი ოდენობით.
მისი შეცვლა შეგიძლიათ მხოლოდ მკაცრად განსაზღვრულ შემთხვევებში. ისინი მოცემულია 44-FZ კანონის 34-ე, 95-ე მუხლებში (2013 წლის 5 აპრილის 44-FZ ფედერალური კანონის 34-ე მუხლის მე-2 ნაწილი). კერძოდ, მიწოდებული საქონლის რაოდენობის მატებასთან ერთად. ან, მაგალითად, როდესაც მხარეები შეთანხმდნენ ფასის შეცვლაზე 2014 წლის 1 იანვრამდე დადებული ხელშეკრულებით და დასრულდება 2016 წელს (ნაწილი 18, მუხლი 34, ნაწილი 1.1, მუხლი 95 კანონი No44-FZ) .
ხელშეკრულება იდება შესყიდვაში გამარჯვებულის (კონტრაქტორის) მიერ შემოთავაზებულ ფასად, იმისდა მიუხედავად, თუ რომელ საგადასახადო სისტემას იყენებს (44-FZ კანონის 34-ე მუხლის 1 ნაწილი).
როგორ გავუმკლავდეთ დღგ-ს
რაც შეეხება დღგ-ს, ოფიციალურმა პირებმა შემდეგი განმარტეს.
დოკუმენტი (ზღვრებისთვის)
სახელმწიფო კონტრაქტებზე დღგ-ს შესახებ კითხვებზე პასუხები - ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2015 წლის 2 ოქტომბრის No D28i-2884, 2014 წლის 30 სექტემბრის Nod28i-1889 წერილებში (განცხადების 8-11 პუნქტები)
1. გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად, ხელშეკრულების ფასი უნდა მოიცავდეს ყველა გადასახადს და მოსაკრებელს. ასევე კონტრაქტორის (მიმწოდებელი, კონტრაქტორი) ყველა ხარჯი, დანახარჯები და სხვა ხარჯები. მათ შორის დაკავშირებული, ხელშეკრულების შესრულებასთან დაკავშირებული.
სააუქციონო დოკუმენტაციის შემუშავებისას პუნქტში „საწყისი (მაქსიმალური) ხელშეკრულების ფასის დასაბუთება“ უნდა მიეთითოს ინფორმაცია ხელშეკრულების ფასში შეტანილი დღგ-ის ოდენობის შესახებ.
2. შესყიდვის მონაწილეთა დაბეგვრის სისტემის შესახებ ინფორმაცია არ შედის იმ დოკუმენტაციისა და ინფორმაციის ჩამონათვალში, რომელიც მონაწილეებმა უნდა წარმოადგინონ განაცხადის შემადგენლობაში.
კანონი No44-FZ არ ადგენს მომხმარებლის ქმედებების თანმიმდევრობას იმ შემთხვევაში, როდესაც გამარჯვებული იყენებს ან გადადის გამარტივებულ სისტემაზე. თუ კონტრაქტორი არ არის დღგ-ის გადამხდელი (მათ შორის, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ყოფნა), მაშინ ხელშეკრულების დადებისას გადასახადის თანხის ნაცვლად იდება ტირე.
ანუ კონტრაქტორს რა რეჟიმი აქვს, მომხმარებელს არ აინტერესებს, ის ირჩევს მინიმალურ შემოთავაზებულ ფასს. ხელშეკრულება ყოველთვის იდება შესყიდვის გამარჯვებულის მიერ შეთავაზებულ ფასად. შემკვეთი გადაუხდის კონტრაქტორს შესრულებულ სამუშაოს (მიღებულ საქონელს, გაწეულ მომსახურებას) ხელშეკრულებით დადგენილი ოდენობით.
ფინანსთა სამინისტრომ, თავის მხრივ, განმარტა, რომ No44-FZ კანონის მოქმედების სფერო არ მოიცავს გადასახადების გამოანგარიშებისა და გადახდის ურთიერთობებს. ისინი რეგულირდება საგადასახადო კოდექსით (ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 20 მარტის წერილი No02-02-15/17135).
გადასახადის გადამხდელის მოვალეობა, გამოყოს დღგ-ს საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების გაყიდვაზე, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით. ამასთან, გარიგების საგადასახადო შედეგები განისაზღვრება კანონით და არა ხელშეკრულებით. პირობების ხელშეკრულებაში ჩართვა, რომლებიც არ შეესაბამება საგადასახადო კოდექსის დებულებებს, იწვევს იმ ფაქტს, რომ ასეთი პირობა აღიარებულია ბათილად (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 161-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
ამიტომ, თუ ხელშეკრულება შეიცავს მითითებას, რომ სამუშაოზე გადახდის ოდენობა არ ექვემდებარება დღგ-ს, მაგრამ კონტრაქტორი მას ითვალისწინებს დღგ-ს საგადასახადო ბაზაში, საჭიროა ხელშეკრულების პირობების დაზუსტება. მაგრამ იმის გათვალისწინებით, რომ ხელშეკრულების ფასი მტკიცეა.
ამრიგად, ზემოაღნიშნულ სიტუაციაში, კონტრაქტორმა უნდა გააგრძელოს ის ფაქტი, რომ რუსეთში სამუშაოებისა და მომსახურების გაყიდვა აღიარებულია დღგ-ის ობიექტად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).
სამთავრობო ხელშეკრულების თანახმად, სახელმწიფო იხდის კონტრაქტორის სამუშაოს ისევე, როგორც ნებისმიერი სხვა მომხმარებელი (კონტრაქტები საბიუჯეტო ინსტიტუტებიმსგავსი წესები).
ამ შემთხვევაში დამკვეთისგან, კონტრაქტორისგან - დღგ-ს გადამხდელისგან მიღებული თანხები უნდა დაექვემდებაროს დამატებული ღირებულების გადასახადს. მათ აერთიანებს საგადასახადო ბაზაში ზოგადი საფუძვლით (ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 17 აგვისტოს No. 03-07-11 / 227, 2011 წლის 9 ივნისის No03-03-06 / 1/337 წერილები). , გასცემს ანგარიშ-ფაქტურებს გამოყოფილი თანხის გადასახადით და ა.შ.
და შესაბამისად, მას უფლება აქვს გამოქვითოს შეტანილი დღგ იმ ხარჯებიდან, რომელიც მან გააკეთა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაოების შესასრულებლად.
ხელშეკრულებაში ფასის მკაფიოდ მითითების მოთხოვნა - დღგ-ით ან მის გარეშე (ეს მხოლოდ დამოკიდებულია იმაზე, ხართ თუ არა დღგ-ს გადამხდელი). მაშინ გადასახადის პრობლემა არ გექნებათ.
კონტრაქტში მკაფიოდ უნდა იყოს მითითებული დღგ-ს ოდენობა, რომელსაც კონტრაქტორი წარმოადგენს. კონტრაქტორს უფლება არა აქვს დამკვეთისგან დღგ-ს ანაზღაურება დადებული ხელშეკრულების ფასზე მეტი.
პრობლემის დამკვეთის გადაჭრა დღგ-ით, კონტრაქტორი დღგ-ს გარეშე
ასე რომ, თუ კონტრაქტორი არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი, ფორმულირება „დღგ-ს გარეშე“ (ან „დღგ-ს გარეშე“) არ უნდა იყოს ხელშეკრულებაში. ამის ნაცვლად, თქვენ უნდა დაწეროთ: ”სამუშაოს ფასი არის (მიუთითეთ თანხა) რუბლი, დღგ-ს ჩათვლით 18 პროცენტიანი განაკვეთით (მიუთითეთ მოქმედი გადასახადის განაკვეთი და გადასახადის ოდენობა). ამ შემთხვევაში ხელშეკრულების ფასი იგივე უნდა დარჩეს.
მაგალითი. როგორ განვსაზღვროთ სამუშაოს ფასი ხელშეკრულებაში
შპს „კონტრაქტორი“ - დღგ-ის გადამხდელი, აფორმებს ხელშეკრულებას საავადმყოფოს შეკეთებაზე მუნიციპალურ დაწესებულებასთან. დადგენილი ფიქსირებული ფასია 300,000 რუბლი.
ხელშეკრულების ფასზე ფორმულირება უნდა იყოს შემდეგი: „სარემონტო სამუშაოების ღირებულებაა 300,000.00 (სამასი ათასი) რუბლი, დღგ-ს ჩათვლით -18% - 45,762,71 რუბლი. (ორმოცდახუთი ათას შვიდას სამოცდათორმეტი მანეთი 72 კაპიკი).
დღგ გამოითვლება შემდეგნაირად:
300 000 რუბლი. / 118 X 18 \u003d 45,762.71 რუბლი.
*** მაგალითის დასასრული
ხელშეკრულების გაფორმებამდე ყურადღებით შეამოწმეთ ფასი, რომელიც მასშია მითითებული. თუ თქვენი კომპანია არის დღგ-ს გადამხდელი, ფასი უნდა შეიცავდეს დღგ-ს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, თქვენ მოგიწევთ ხელშეკრულების ფასზე მეტი გადასახადის გამოთვლა და გადახდა საკუთარი ხარჯებით. თუ მომხმარებელმა ხელშეკრულებაში მიუთითა, რომ ფასში არ შედის დღგ, მოითხოვეთ ფასის მდგომარეობის დაზუსტება - შეადგინეთ დამატებითი ხელშეკრულება ფასის შეცვლის გარეშე.
თუ თქვენ არ ხართ დღგ-ს გადამხდელი (იყენებთ სპეციალურ რეჟიმს ან მიიღეთ გათავისუფლება დაბალი შემოსავლის გამო რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლით), მაშინ ხელშეკრულებაში ფასი მითითებულია დღგ-ს გარეშე. თუ ხელშეკრულებაში დღგ არის მითითებული, გამარტივებულმა კომპანიამ მისი ბიუჯეტში გადარიცხვა მოუწევს, მიუხედავად იმისა, რომ იგი არ არის ამ გადასახადის გადამხდელი.
როცა ბიუჯეტიდან მიღებულ თანხაზე დღგ არ ირიცხება
სახელმწიფო კონტრაგენტისგან მიღებული თანხა არ ექვემდებარება დღგ-ს, მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ეს არის კომპენსაცია რეგულირებული ფასებით სარგებლობისთვის.
საბაზრო ფასებთან შედარებით დაბალი სახელმწიფო ფასების გამოყენებასთან დაკავშირებით, გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ მიიღონ სუბსიდიები ბიუჯეტიდან (საბიუჯეტო კოდექსის 78-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). მათზე დღგ-ის გადახდის ვალდებულება არ არის (ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 22 მარტის წერილები No. 03-07-11 / 65, მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2009 წლის 23 ივნისის No16-15 / 63905) . Იმიტომ რომ ბიუჯეტის რესურსებიგამოყოფილია შეძენილი მატერიალური რესურსების, სამუშაოების, მომსახურების გადახდის ხარჯების ანაზღაურებისთვის ან სახელმწიფო რეგულირებადი ან შეღავათიანი ფასების გამოყენებასთან დაკავშირებული ზარალის დასაფარად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, პუნქტი 2). ეს თანხები არ არის დაკავშირებული გაყიდული საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების გადახდებთან. საუბარია მხოლოდ სუბსიდიაზე, რომელიც მოდის ფედერალური და არა რეგიონული ან ადგილობრივი ბიუჯეტი. და მასში შედის დღგ.
