Višak dnevnica i njihovo oporezivanje. Dnevnice iznad norme: premije osiguranja i porez na dohodak na limit dnevnih troškova

Premije osiguranja dnevnica u 2018morat će se obračunati ako iznos dnevnice premašuje normu utvrđenu za takva plaćanja kako bi se za njih primijenilo izuzeće. Razmotrimo što je ova norma i točno koje će doprinose trebati obračunati.

Kako se promijenilo oporezivanje doprinosa za dnevnice od 2017

Od 2017. godine premije osiguranja namijenjene Mirovinskom fondu Ruske Federacije, Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja i Fondu socijalnog osiguranja (u smislu invalidskog i rodiljnog osiguranja) promijenile su svog upravitelja i postale pod kontrolom poreznih vlasti. Pravila za izračun ovih doprinosa sada su sadržana u posebnom poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije posvećenom njima.

Do 2017. gore navedeni doprinosi bili su podložni sada ukinutom zakonu „O doprinosima za osiguranje...” od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, u kojem je u stavku 2. čl. 9 navedeno je da dnevnice koje zaposleniku pripadaju tijekom njegovog boravka na službenom putu unutar teritorija Ruske Federacije iu inozemstvu ne podliježu doprinosima. Dnevnica nije bila ni na koji način ograničena.

U pravilima utvrđenim novim pravnim aktom (klauzula 2. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije), slično je pravilo promijenjeno i sadrži referencu na ograničenja unutar kojih se ne mogu naplaćivati ​​dnevnice. Dakle, prekoračenje utvrđenih limita automatski dovodi do nastanka obveze obračuna premije osiguranja za dnevnice u 2017.-2018.

Saznajte što sve ulazi u dnevnicu i kako je pravilno izračunati.

Pročitajte koji iznos dnevnice uključiti u jedinstveni obračun premije osiguranja.

Koje dnevnice treba smatrati izdanim preko norme?

Kojim je pravilima određena podjela dnevnica nastalih tijekom službenog putovanja na one koje su za njih izuzete od obračuna doprinosa i one koje čine osnovicu za obračun premije osiguranja za dnevnice u 2018. godini?

U smislu utvrđivanja ove granice, klauzula 2. čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije odnosi se na klauzulu 3 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, tj. na ista ograničenja koja se primjenjuju za rješavanje pitanja oporezivanja dnevnica na dohodak pojedinaca. U tekstu stavka 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi 2 vrijednosti dnevnice, ako se premaše, nastaje obveza zadržavanja poreza na osobni dohodak od zaposlenika koji je bio na službenom putu:

• 700 rub. — po danu poslovnog putovanja u Ruskoj Federaciji;
• 2500 rub. - po danu boravka na službenom putu u inozemstvu.

Počevši od 2017., te iste vrijednosti morat će se koristiti u vezi s pitanjem izračuna premija osiguranja u skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dnevnice izdate za službena putovanja u inozemstvo mogu se isplatiti u stranoj valuti. U tom će slučaju zahtijevati njihovu konverziju po tečaju u rublje. Za koji dan treba napraviti preračun kako bi se utvrdilo je li došlo do prekoračenja dnevnica i utvrdila osnovica od koje će se obračunavati premije osiguranja? Treba se izvršiti na datum na koji se obračunava iznos viška dnevnice u korist zaposlenika koji je bio na službenom putu (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. ožujka 2017. br. 03-15- 06/15230), odnosno na dan priznavanja izdataka kao što su dnevnice. Dan priznavanja takvih troškova bit će datum koji odgovara danu odobrenja avansnog izvješća o službenom putovanju (podtočka 5. točke 7. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe od Ruske Federacije od 21. ožujka 2011. br. KE-4-3/4408).

Imajte na umu da se u svrhu obračuna poreza na dohodak po odbitku dnevnice moraju preračunati na neki drugi datum. Pročitajte više o tome u materijalu .

Tako bi od 2017. godine od iznosa viška dnevnica trebao biti obustavljen ne samo porez na dohodak fizičkih osoba, već i premije osiguranja za mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje (OPS, obvezno zdravstveno osiguranje i obvezno socijalno osiguranje (u smislu invalidnosti i rodiljno osiguranje)) treba naplatiti. Ako obveznik doprinosa nema pravo korištenja sniženih tarifa za njih, tada će do dostizanja najviše visine osnovica za doprinose morati obračunati iznos premije osiguranja u visini od 30% iznosa viška važeći limit za iznos viška dnevnica (uključujući 22% za obvezno osiguranje, 5,1% za obvezno zdravstveno osiguranje i 2,9% za obvezno socijalno osiguranje).

Podliježu li višak dnevnica "nesretnim" doprinosima?

No, osim doprinosa koji su prešli u nadležnost porezne službe, postoji još jedna vrsta doprinosa - za osiguranje od ozljeda (tzv. doprinosi za slučaj nezgode). Pravila za njihov izračun regulirana su zakonom „O obveznom socijalnom osiguranju...” od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ, na koji nisu utjecale promjene koje su se dogodile od 2017. sa svim ostalim doprinosima za osiguranje.

Tekst st. 2. čl. 20.2 Zakona br. 125-FZ omogućio je da se do 2017. ne naplaćuju "nesretni" doprinosi za dnevnice, au razdoblju 2017.-2018. obveznici ovih doprinosa još uvijek imaju pravo ne naplaćivati ​​ih na dnevnice izdane za vrijeme provedeno na poslovna putovanja na području Ruske Federacije iu inozemstvu. I to oslobođenje ne ovisi o visini dnevnice.

Dakle, nema potrebe zaračunavati premije osiguranja od ozljeda za višak dnevnica u 2018. godini.

Provjerite je li obrazac 4-FSS ispravno ispunjen koristeći obrazac koji su razvili naši stručnjaci.

Rezultati

Od 2017. godine za premije osiguranja prenesene pod kontrolu porezne službe, promijenjena su važeća pravila o izuzeću od oporezivanja dnevnica isplaćenih za vrijeme službenog putovanja. Ova promjena dovela je do toga da su ranije neoporezive (bez obzira na njihovu vrijednost) dnevnice od 2017. dobile ograničenje visine neoporezivog iznosa. Prekoračenje ovog iznosa (višak dnevnica) povlači za sobom nametanje premija osiguranja. Promjene u 2017. godini ni na koji način nisu utjecale na doprinose za ozljede, te se i dalje ne obračunavaju dnevnice, bez obzira na njihov iznos.

Službeni put je službeno putovanje na određeno vrijeme na koje se zaposlenik upućuje radi izvršenja naloga poslodavca. Zaposleniku se isplaćuje prosječna plaća za vrijeme službenog puta, a moraju se nadoknaditi i putni troškovi. To su troškovi putovanja, smještaja na odredištu i dnevnice. Osim toga, zaposleniku se mogu nadoknaditi i drugi troškovi koje je imao uz dopuštenje ili znanje poslodavca (članci 167., 168. Zakona o radu Ruske Federacije, točka 11. Pravilnika, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije Ruska Federacija od 13. listopada 2008. br. 749). Postupak i iznosi naknade putnih troškova utvrđuju se lokalnim propisima poslodavca ili kolektivnim ugovorom (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije).

Prosječna primanja na službenom putu podliježu porezu na dohodak. Ali ovdje su zakonski utvrđene naknade koje se isplaćuju zaposlenicima kada su poslani na poslovna putovanja (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Neoporezivi putni troškovi

Isplata zaposleniku dokumentiranih putnih troškova do odredišta službenog putovanja i natrag ne podliježe porezu na dohodak u cijelosti. Također, ako postoje popratni dokumenti, ne oporezuje se naknada putnih troškova do kolodvora, zračne luke ili drugog mjesta polaska prijevoza do odredišta (Dopis Ministarstva financija od 29. siječnja 2015. br. 03-04-06 /3305), uključujući i taksi prijevoz (Dopis Ministarstva financija od 25.04.2012. br. 03-04-05/9-549, od 27.06.2012. br. 03-04-06/6-180) , provizije (na primjer, pri kupnji karata od posrednika), naknade za usluge zračne luke, prijevoz prtljage (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako nema dokumenata koji potvrđuju putne troškove

Prema podacima Ministarstva financija, naknada troškova prijevoza zaposleniku u slučaju nepostojanja karata oporezuje se porezom na dohodak (Dopis Ministarstva financija od 05.08.2015. br. 03-03-06/1/ 26918). Istodobno, drugi dokumenti, uključujući potvrdu prijevoznika, mogu se koristiti za potvrdu putnih troškova. Treba sadržavati podatke o tome kada je vaš zaposlenik koristio ovu vrstu prijevoza, kamo je išao i koliki je bio trošak takvog prijevoza (Dopis Ministarstva financija od 02.05.2010. br. 03-03-05/18).

Troškovi života bez poreza na osobni dohodak

Isplata zaposleniku troškova za najam stambenog prostora u mjestu službenog putovanja ne podliježe porezu na dohodak u punom iznosu ako postoje dokumenti koji potvrđuju troškove. Kada boravite u hotelu, to može biti CCP ili BSO provjera. Ako je zaposlenik iznajmio stan, onda - ugovor o najmu i dokument o plaćanju (na primjer, blagajna ili potvrda).

Ako zaposlenik nema popratne dokumente, tada je naknada u iznosu ne većem od 700 rubalja izuzeta od oporezivanja. po danu, ako je poslovno putovanje bilo u Rusiji, i ne više od 2500 rubalja. po danu ako je poslovno putovanje bilo u inozemstvo (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prekomjerni iznosi podliježu porezu na osobni dohodak.

Neoporeziva dnevnica

Dnevnice se ne oporezuju porezom na osobni dohodak do 700 rubalja. po danu, ako je zaposlenik poslan na poslovno putovanje po Rusiji, i unutar 2500 rubalja. dnevno, ako se šalje u inozemstvo Ruske Federacije (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali visinu dnevnica zaposlenicima određuje poslodavac. A ako u skladu s vašim lokalnim propisima zaposlenici primaju dnevnice u većem iznosu, tada se od viška iznosa mora obračunati i obustaviti porez na dohodak (Dopis Ministarstva financija od 12. listopada 2015. br. 03-04- 05/58060).

Ostali putni troškovi koji ne podliježu porezu na dohodak

Porezom na dohodak ne podliježu i sljedeće vrste putnih troškova:

• za komunikacijske usluge;
• dobiti stranu putovnicu;
• za dobivanje vize;
• o provizijama u vezi s razmjenom valuta (članak 217. stavak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za usluge VIP salona na željezničkim kolodvorima i zračnim lukama (Dopis Ministarstva financija od 20. rujna 2013. br. 03-04-06/39125).

Porez na dohodak na putne troškove u 2019

Na isplatu putnih troškova u 2019. godini oporezivat će se porez na dohodak prema istim pravilima koja su bila na snazi ​​u 2018. godini.

Izbor najvažnijih dokumenata na zahtjev Dnevnice iznad normale(regulatorni pravni akti, obrasci, članci, stručna savjetovanja i još mnogo toga).

Obrasci dokumenata: Dnevnice iznad normale

Članci, komentari, odgovori na pitanja: Dnevnice iznad normale

Drugi primjer su službena putovanja na koja se plaća porez na dohodak (npr. dnevnice iznad norme). U trenutku njihove isplate pojedincu prije putovanja nema potrebe za zadržavanjem poreza. Datum stvarnog primitka dohotka u ovom slučaju bit će posljednji dan u mjesecu u kojem je odobreno izvješće zaposlenika (čl. 6, st. 1, čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da će se porez morati zadržati od gotovinske isplate koja je najbliža ovom datumu, na primjer od sljedeće plaće (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Otvorite dokument u svom sustavu ConsultantPlus:
Iznos bonusa ne smije premašiti standardni trošak isplate dnevnica zaposlenicima saveznih državnih tijela i saveznih državnih institucija za svaki dan na službenom putu na teritoriju Ruske Federacije (stavak 5. članka 1. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 02/03/2005 N 51).

Regulatorni akti: Dnevnice iznad normale

2. Kada isplatitelji plaćaju troškove za službena putovanja zaposlenika unutar teritorija Ruske Federacije i izvan teritorija Ruske Federacije, dnevnice predviđene stavkom 3. članka 217. ovog Kodeksa, kao i stvarno nastale i dokumentirane ciljani troškovi putovanja do odredišta i natrag, naknade za usluge zračne luke, provizije, troškovi putovanja do zračne luke ili željezničke stanice u mjestima polaska, odredišta ili transfera, prijevoz prtljage, troškovi najma stambenih prostorija, troškovi komunikacijskih usluga, naknade za izdavanje (primanje) i registraciju službene strane putovnice, naknade za izdavanje (primanje) viza, kao i troškove zamjene gotovine ili bankovnog čeka za gotovinsku stranu valutu. Sličan postupak za naplatu premija osiguranja primjenjuje se na plaćanja pojedincima koji su pod (administrativnom) podređenošću organizacije, kao i članovima upravnog odbora ili bilo kojeg sličnog tijela društva koji dolaze sudjelovati na sastanku upravni odbor, upravni odbor ili drugo slično tijelo ove tvrtke.

Kada poslodavac šalje zaposlenike na službeni put, jamči svojim podređenima da će zadržati posao, prosječnu plaću, a tvrtka će im nadoknaditi putne troškove, uključujući i dnevnice.

Ovaj koncept se može definirati kao poslodavac koji pokriva dnevne troškove zaposlenika koji nastaju kao posljedica njihovog života izvan doma. Ako se dnevnice isplaćuju unutar ograničenja utvrđenih Poreznim zakonom, tada se ne bi trebale zadržavati. Kod isplate viška dnevnica obvezno je plaćanje poreza na dohodak.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Ispravan obračun dnevnica za osobu na službenom putu važan je aspekt računovodstvenih aktivnosti. Kako bi isplate bile ispravne, knjigovođa mora imati podatke o utvrđenom iznosu dnevnica, razdoblju za koje se isplaćuju, porezu po odbitku na isplatu i odbitku premije osiguranja.

Što je

Kada je zaposlenik poslan na službeni put u drugo mjesto u Rusiji ili inozemstvu, organizacija mu mora isplatiti novčanu naknadu obračunatu za svaki dan. To se zove "dnevnica".

Poslodavac ih mora isplatiti u sljedećim situacijama:

• zaposlenik je poslan na službeni put;
• zaposlenik je na službenom putu, a to je putovanje u prirodu ili se rad u sklopu kojeg odvija neposredno na putu;
• kada rade na terenu ili sudjeluju u ekspediciji.

Sljedeća definicija utvrđena je na zakonodavnoj razini: poslovno putovanje je poslovno putovanje čije uvjete i odredbe određuje poslodavac. Važan uvjet je da je mjesto rada udaljeno od mjesta organizacije u kojoj upućena osoba radi.

Isplata viška dnevnica podrazumijeva da zaposlenik prima iznos koji premašuje normu utvrđenu zakonom. Posebnu pozornost treba obratiti na troškove koji ne spadaju u dnevnice, već ih plaća poslodavac.

Među njima:

• troškove prijevoza (vrste prijevoza čiji će se troškovi nadoknađivati ​​utvrđuje svaki poslodavac samostalno);
• troškovi povezani sa životom u drugom gradu;
• dodatni troškovi koji proizlaze iz činjenice da zaposlenik živi izvan kuće.

Ostatak troškova podmiruje radnik iz dnevnica koje isplaćuje poslodavac. Njihov iznos može se povećati prema nahođenju uprave organizacije. U tom slučaju ne smijemo zaboraviti da se višak dnevnica oporezuje. Ako se ovo pravilo zanemari, možete postati tuženik u parnici.

Koji su standardi predviđeni zakonom?

Pitanje viška dnevnica regulirano je dvama glavnim zakonskim dokumentima - Zakonom o radu i Poreznim zakonikom.

Zakon o radu uređuje sljedeće aspekte:

• Članak 168. obvezuje poslodavca da radnicima naknadi troškove vezane uz boravak izvan stalnog mjesta prebivališta;
• iznos dnevnice poslodavac može samostalno odrediti i mora biti utvrđen lokalnim regulatornim dokumentom ili kolektivnim ugovorom;
• Službenim putovanjem ne smatra se putovanje zaposlenika čiji rad službeno uključuje provođenje terenskih poslova;
• kada je osoba na službenom putu mora mu se obračunati plaća u utvrđenom iznosu, a mora se i zadržati radno mjesto.

Porezni zakon utvrđuje sljedeće standarde:

• činjenica da dnevnice veće od norme koju je utvrdila Vlada Rusije ne smanjuju osnovicu poreza na dohodak (članak 264.);
• Članak 217. ograničava visinu dnevnica koje ne podliježu oporezivanju;
• Postupak po kojem se porez na dohodak po odbitku utvrđuje člankom 226.

Važni regulatorni dokumenti su dekreti ruske vlade koji se bave problemom isplate dnevnica zaposlenicima. U prvom dokumentu pod brojem 93 možete pronaći podatke o normama dnevnica koje se mogu isplatiti. U drugom, pod rednim brojem 729, iskazuje se iznos naknade troškova nastalih tijekom službenog putovanja, prema čemu bi se trebale usmjeravati proračunske strukture.

Višak dnevnice i obrazac 6-NDFL

Porezni zakonik Rusije određuje da dnevnica za putovanja unutar zemlje iznosi 700 rubalja, a za službena putovanja u inozemstvo potrebno je platiti dnevnicu u iznosu od 2,5 tisuća rubalja. Ako se osobi isplaćuju iznosi veći od utvrđenih normi, podliježe porezu na dohodak. Međutim, organizacija nema pravo zadržati ovaj porez u trenutku kada osobi daje sredstva u obliku predujma, budući da se ne zna pouzdano koji će točno iznos potrošiti.

Ako se osoba vrati sa službenog puta prije roka, njeni troškovi će biti manji, ali ako je zakasnila na poslovnom putu, njeni troškovi će se povećati. S obzirom da se novčana sredstva koja se daju osobi na temelju zahtjeva za predujam ne mogu smatrati gospodarskom koristi osobe, bilo bi protuzakonito obračunati porez na dohodak prilikom isplate.

Dakle, kada se postavlja pitanje obračuna poreza na dohodak na dnevnicu zaposlenika, morate se pridržavati sljedećeg slijeda radnji:

• podnošenje izvješća od strane zaposlenika;
• izračun točnog iznosa dohotka osobe koji podliježe oporezivanju;
• obračun poreza na dohodak;
• porez po odbitku, koji se obračunava na iznos koji zaposlenik primi kao dodatni prihod.

Datumi

Da biste prikazali iznos dnevnice koji premašuje utvrđenu normu u obrascu 6-NDFL, morate pojasniti koji datumi trebaju biti navedeni u drugom odjeljku izračuna. Za oporezive dnevnice datum stvarnog ostvarenja primitka je zadnji dan u mjesecu u kojem je akontacija odobrena nakon povratka radnika sa službenog puta. Upravo ovaj datum u mjesecu treba navesti u retku 100 obrasca 6-NDFL (datum stvarnog primljenog dohotka).

U redak 110. (datum kada je porez po odbitku) upisuje se datum kada je isplaćen dohodak od kojeg je porez po odbitku plaćen. Važno je znati da ovaj datum ne smije biti prije zadnjeg dana u mjesecu, budući da porez po odbitku nije dopušten ako dohodak nije primio zaposlenik. Budući da se primitak dohotka dogodio posljednjeg dana u mjesecu, porez po odbitku se može pojaviti prilikom sljedeće uplate.

Na temelju navedenog možemo zaključiti da se obračun poreza na dohodak od viška dnevnica mora dogoditi najkasnije radni dan koji slijedi nakon dana kada je od dnevnica obustavljen porez na dohodak.

Premije osiguranja

Dnevnice koje ne prelaze standarde utvrđene ruskim zakonodavstvom ne podliježu premijama osiguranja.

Kako bi se izbjegle kontroverzne situacije s poreznom službom, mirovinskim fondom i fondom socijalnog osiguranja, tvrtka bi trebala specificirati pravila prema kojima se obračunavaju dnevnice. To se može učiniti u bilo kojem lokalnom regulatornom dokumentu, na primjer, u Pravilniku o službenom putovanju ili kolektivnom ugovoru.

Za dnevnice iznad utvrđenog standarda obračunavaju se premije osiguranja. Međutim, jasno je da se takvo pravilo odnosi samo na službena putovanja koja traju dulje od 24 sata.

Što se tiče jednodnevnih poslovnih putovanja, postoje dva različita mišljenja:

• Mišljenje je FZO-a da doprinose treba obračunavati u svakom slučaju.
• Vrhovni arbitražni sud Rusije izražava suprotno mišljenje (odluka od 14. lipnja 2013.). Temelji se na činjenici da dnevnica koju zaposlenik prima za službeni put nije dohodak te osobe. To su sredstva koja osobi nadoknađuju neugodnosti koje su se pojavile u njegovom životu kao rezultat ispunjavanja uputa poslodavca.

Prikaz u računovodstvu

Isplata viška dnevnica mora se prikazati u financijskim izvještajima. Dokumenti moraju odražavati izravne isplate dnevnica i zadržane premije osiguranja, kao i porez na osobni dohodak.

Na primjer, poslodavac šalje zaposlenika na poslovno putovanje unutar Rusije u trajanju od 7 dana. Njegova dnevnica iznosi 1200 rubalja, što je 500 rubalja više od utvrđene norme. Za dane predviđene za poslovno putovanje, zaposleniku će biti isplaćen iznos od 8400 rubalja.

U tablici izračuna to izgleda ovako:

Slična pravila za označavanje plaćanja i troškova sadržana su u Uputama za korištenje proračunskih računovodstvenih planova računa, koje je odobrilo Ministarstvo financija Ruske Federacije 2010. godine.

Velika većina tvrtki ima poslovne partnere. Mogu biti u našoj zemlji i inostranstvu. Kako bi održali jake poslovne odnose i razvili vlastito poslovanje i proizvodnju, menadžeri poduzeća šalju zaposlenike službena putovanja. Svrhe putovanja mogu biti različite: sklapanje dogovora i potpisivanje ugovora, traženje novih partnera i pružanje raznih vrsta usluga.

Prilikom slanja svog zaposlenika na putovanje, organizacija je dužna isplatiti putne naknade u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Prilikom upućivanja na službeni put, tvrtka je dužna isplatiti putne i dnevnice svojim zaposlenicima. Obračunavaju se za svaki dan radnog putovanja. Iznosi dnevnica su utvrđeni i ne podliježu oporezivanju. Ako je iznos veći od povlaštenog iznosa, porez se mora razrezati na propisani način.

Iznosi i postupak obračunavanja poreza

Na zakonodavnoj razini utvrđeni su iznosi putnih naknada koji su izuzeti od oporezivanja. Određeni su iznosi za putovanja unutar Rusije i za radna putovanja u inozemstvo.

Iznos dnevnice na koji se ne plaća porez:

• 700 rubalja dnevno za poslovna putovanja unutar zemlje;
• 2500 rubalja za poslovna putovanja u inozemstvo.

Ako je dnevnica veća od navedenih iznosa, porez se obračunava na cjelokupni iznos preko umanjene naknade. Iznos veći od povlaštenog iznosa podliježe porezu na dohodak po stopi od 13%. Osim poreza na dohodak, na dnevnice iznad norme treba platiti premije osiguranja. Ako njihova veličina ne prelazi 700 i 2500 rubalja, tada se premije osiguranja ne odbijaju.

Prilikom obračuna poreza na dohodak, računovođa organizacije ima pravo u cijelosti otpisati dnevnice izdane zaposleniku. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, nema potrebe za standardizacijom dnevnica. Njihovo uključivanje u troškove društva provodi se uz odobrenje izvješća o troškovima.

Primjer izračuna: Financijski analitičar Media Finance LLC Ivanov bio je na poslovnom putu u Danskoj od 15. do 17. siječnja. Šef tvrtke odredio je naknade za putovanje u Dansku u iznosu od 250 danskih kruna (DDK) dnevno. Dnevnica za poslovna putovanja unutar zemlje u tvrtki iznosi 700 rubalja.

Za vrijeme službenog putovanja zaposleniku se obračunavaju sljedeće dnevnice:

• za 2 dana u Danskoj – 500 CZK (250 DDK dnevno * 2 dana);
• za 1 dan dolaska u Rusiju – 700 rubalja.

Računovođa tvrtke Media Finance doo prilikom obračuna poreza na dohodak uzeo je u obzir cjelokupan iznos dnevnica:

500 DDK * 8,42 rubalja/DDK + 700 rubalja = 4910 rubalja.

Iznos dnevnica za službena putovanja u inozemstvo obračunat je prema tečaju važećem na dan isplate. Pri izračunu iznosa poreza na dohodak knjigovođa nije uzeo u obzir dnevnice, budući da njihov iznos ne prelazi povlašteni iznos koji je oslobođen poreza.

U 2018. godini nije se mijenjao iznos dnevnica koji se ne oporezuje i od kojeg se ne obračunava naknada za osiguranje. Za poslovna putovanja unutar Ruske Federacije ovaj iznos iznosi 700 rubalja dnevno. Za radna putovanja u inozemstvo ovaj iznos je nekoliko puta veći i iznosi 2500 rubalja.

Ali dnevnice iznad norme podliježu porezu. Porez na dohodak na ovaj iznos plaćat će se po općoj osnovi po stopi od 13%. Također, tvrtka mora izvršiti odbitke od osiguranja od iznosa koji premašuje utvrđenu povlaštenu dnevnicu.

Da biste prikazali iznos putnih naknada iznad norme, morate znati na koji datum su obračunani. Datum primitka dohotka za oporezive dnevnice iznad norme je posljednji dan u mjesecu u kojem je upravitelj odobrio akontaciju.

Izvješće je odobreno nakon što se zaposlenik vrati s radnog puta.

Porezni odbitak od dnevnica koje prelaze utvrđene iznose ostvaruje se prilikom isplate zaposleniku plaće od koje se obustavlja porez na dohodak. Ali vrijedi zapamtiti da datum poreza po odbitku ne može biti prije posljednjeg dana tekućeg mjeseca. To je zbog činjenice da se porez na dohodak ne može obustaviti zaposleniku dok ne primi plaću. Iz toga proizlazi da će uplata biti doznačena poreznoj upravi najkasnije sljedeći dan od dana odbitka poreza na dohodak.

Primjer izračuna: za prosinac 2016. godine zaposlenik je primio plaću (uzimajući u obzir prosječni prihod tijekom službenog putovanja) u iznosu od 80.000 rubalja. Porez će biti zadržan od ovog iznosa, čiji je iznos 10.400 rubalja. Predujam za prosinac izdan je 14. prosinca u iznosu od 40.000 rubalja. Dana 28. prosinca, zaposlenik je dao unaprijed izvješće o poslovnom putovanju kroz Rusiju.

Dnevnica za 5 dana službenog putovanja iskazana je u iznosu:

5 dana * 1200 rubalja/dan = 6000 rubalja.

Dana 29. prosinca čelnik društva odobrio je akontacijsko izvješće. Zaposleniku je 9. siječnja isplaćen ostatak plaće, uzimajući u obzir odbitak poreza u iznosu od 10.400 rubalja. Također, iz plaće je obustavljen porez na dnevnice iznad norme. Ovaj iznos je bio 325 rubalja.

Ovaj izračun napravljen je na sljedeći način:

6000 rubalja – 5 dana * 700 rubalja/dan = 2500 rubalja – dnevna naknada koja prelazi utvrđenu normu.

Porez će biti zadržan od ovog iznosa:

2500 rubalja * 13% / 100% = 325 rubalja.

Zaposlenik je dobio:

80 000 – 40 000 (akontacija) – 10 400 (porez na dohodak) – 325 (porez na dohodak na dnevnice u višku) = 29 275 rubalja.

Neoporezivi izdaci

Prilikom slanja zaposlenika na službeni put, uprava poduzeća dužna mu je nadoknaditi sve troškove smještaja, putovanja i dnevnica. Također, za svaki dan službenog puta radniku se mora isplatiti prosječna plaća.

Putni troškovi do mjesta službenog putovanja isplaćuju se zaposleniku u cijelosti. Od ovog iznosa ne zadržava se porez na dohodak. Ovi troškovi uključuju putovanje bilo kojom vrstom prijevoza do odredišta, kao i putovanje taksijem ili javnim prijevozom do kolodvora ili zračne luke.

Porez na ove troškove neće biti zadržan ako su ti troškovi dokumentirani. Ako nema popratnih dokumenata, tada će se porez zadržati u cijelosti od cjelokupnog iznosa koji je potrošen na putovanju do odredišta i natrag. Kao dokaz o troškovima putovanja možete pružiti ulaznice.

Ako iz nekog razloga nisu sačuvani, tada možete zatražiti potvrdu od prijevoznika, koja će naznačiti smjer, vrstu prijevoza i troškove putovanja.

Troškovi stambenog najma nisu u potpunosti oporezovani. Porez na dohodak se ne obustavlja samo ako zaposlenik ima dokaze. Mogu biti račun za hotelsku sobu ili ugovor o najmu stana.

Ako zaposlenik nema dokumentarne dokaze, tada je neoporezivi iznos 700 rubalja po danu kada poslovno putuje u Rusiji. Ako je radno putovanje u inozemstvo, tada taj iznos ne bi trebao premašiti 2500 rubalja. Ako troškovi života prelaze navedene iznose, tada se na iznos iznad norme plaća porez na dohodak.

Standarde postavlja država. Poslodavac ima pravo odrediti drukčiju dnevnicu. Ovaj iznos može biti višestruko veći od iznosa odobrenog na zakonodavnoj razini. Međutim, ta činjenica nije osnova za oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak. Svi troškovi iznad utvrđenih standarda podliježu obveznom oporezivanju.

Zaključak

Prilikom upućivanja zaposlenika na službeni put, poduzeće je dužno podmiriti sve troškove koje je imao na putovanju. Organizacija također plaća sljedeće troškove:

• za komunikacije (mobilne komunikacije ili internet);
• o dobivanju strane putovnice i vize;
• za proviziju u slučaju zamjene ruskih rubalja za stranu valutu;
• za posebne usluge na željezničkim kolodvorima i zračnim lukama.

Dok je na službenom putu, zaposlenik ne bi trebao snositi gubitke. Sve mora platiti poslodavac. Naknada troškova vezanih uz radni put ostvaruje se na temelju vaše sljedeće plaće. Od ovog prihoda, kao i od svakog drugog, potrebno je platiti porez u državnu blagajnu.