Příklad vyplnění 6 hlášení o dani z příjmu fyzických osob. Účetní informace. Funkce vyplňování sekce, pokud jsou mezi zaměstnanci cizinci

Jak vyplnit kalkulaci 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2016? Byla schválena nová forma výpočtu 6-NDFL? Jak zobrazit ve výpočtu prosincovou mzdu vyplacenou v lednu 2017? Jak mohou právnické osoby promítnout roční bonus za rok 2016, který byl v prosinci převeden na zaměstnance? Je nutné do výpočtu zahrnout mzdové údaje za září? Odpovědi na tyto a další otázky najdete v tomto článku a na konkrétním příkladu si také můžete prohlédnout ukázku vyplnění výpočtu 6-NDFL za rok 2016. Tento materiál byl připraven s přihlédnutím ke všem novým pravidlům pro vyplňování výkazů na základě nejnovějších vysvětlení Federální daňové služby.

Termín výpočtu za rok 2016

Výpočet ve formuláři 6-NDFL se předkládá Federální daňové službě na základě výsledků každého čtvrtletí. Termín odevzdání je nejpozději poslední den měsíce následujícího po čtvrtletí. Takže např. daň z příjmu 6 fyzických osob za 9 měsíců roku 2016 bylo nutné podat nejpozději do 31.10.2016. Lhůta pro odevzdání ročního vyúčtování daně z příjmů fyzických osob je však odlišná. Roční výpočet 6-NDFL založený na výsledcích roku 2016 musí být zpravidla předložen nejpozději 1. dubna roku následujícího po roce, za který se podává zpráva. To je uvedeno v odstavci 3 odstavce 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace.

Daňová legislativa stanoví, že pokud lhůta pro předložení výpočtu 6-NDFL připadne na víkend nebo nepracovní svátek, lze zprávy podat následující pracovní den (ustanovení 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace) . 1. a 2. dubna 2017 jsou soboty a neděle. Roční výpočet 6-NDFL je tedy nutné odevzdat na finanční úřad nejpozději do 3. dubna 2017 (jedná se o pracovní pondělí). Cm. " ".

Stojí za zmínku, že roční výpočet 6-NDFL za rok 2016 je často označován jako „výpočet 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2016“. Nazvat to tak však není úplně správné. Faktem je, že nejpozději do 3. dubna 2017 je inspekce povinna předkládat výroční zprávy za celý rok 2016, nikoli pouze za 4. čtvrtletí roku 2016. To je přesně to, co je zdůrazněno v odstavci 3 odstavce 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace. Ukazatele v části 1 výpočtu 6-NDFL jsou navíc vyplněny kumulativním součtem od začátku roku 2016, a to nejen za čtvrté čtvrtletí. Můžeme tedy s jistotou říci, že se podává roční hlášení daně z příjmu fyzických osob, nikoli čtvrtletní.

Kdo musí předložit roční 6-NDFL

Všichni daňoví agenti musí předložit roční kalkulaci ve formuláři 6-NDFL za rok 2016 (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace). Daňovými agenty pro daň z příjmů fyzických osob jsou zpravidla zaměstnavatelé (organizace a fyzické osoby podnikatelé), kteří vyplácejí příjmy na základě pracovních smluv. Také zákazníci, kteří platí odměny výkonným umělcům na základě občanskoprávních smluv, mohou být považováni za daňové agenty. Je však třeba si uvědomit, že problematika existence faktu plateb a časového rozlišení v roce 2016 je značně individuální a v praxi může docházet k různým kontroverzním situacím. Podívejme se na tři běžné příklady a vysvětlíme, kdy a komu musíte předložit 6-NDFL pro rok 2016.

Situace 1. V roce 2016 nebyly žádné časové rozlišení a platby

Pokud od 1. 1. do 31. 12. 2016 včetně organizace nebo fyzická osoba podnikatel nevykázala ani nevyplatila fyzickým osobám žádné příjmy, nesrazila daň z příjmů fyzických osob a neodvedla daň do rozpočtu, není třeba předkládat roční výpočet 6-NDFL pro rok 2016. V tomto případě neexistovala žádná skutečnost, kdy se společnost nebo fyzická osoba stali daňovými agenty (článek 1 článku 226 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě můžete Federální daňové službě poslat nulu 6-NDFL. Finanční úřad je povinen to akceptovat. "".

Stojí za zmínku, že někteří účetní považují za vhodné místo „nul“ posílat daňovému inspektorátu dopisy s vysvětlením, proč nebyl 6-NDFL předložen. Při této možnosti je lepší takový dopis odeslat nejpozději do 3. dubna 2017. Cm. " ".

Situace 2. Platy byly časově rozlišeny, ale nebyly vyplaceny

V podmínkách hospodářské krize jsou běžné případy, kdy v roce 2016 nedošlo k žádným reálným výplatám fyzickým osobám, ale účetní nadále nabíhala mzdy nebo benefity. To je v zásadě možné, když například podnik nemá peníze na výplatu výdělku. Mám pak podávat zprávy? Nech mě to vysvětlit.

Pokud v období od ledna do prosince 2016 včetně došlo k alespoň jednomu časovému rozlišení, musíte předložit roční výpočet 6-NDFL za rok 2016. To je vysvětleno skutečností, že daň z příjmu fyzických osob musí být vypočtena z naběhlých příjmů, i když tyto příjmy ještě nebyly skutečně zaplaceny (článek 3 článku 226 daňového řádu Ruské federace). V ročním výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2016 je proto nutné zaúčtovat časově rozlišenou částku příjmů a časově rozlišenou daň z příjmů fyzických osob. Ve skutečnosti bylo pro tyto účely zavedeno vykazování ve formuláři 6-NDFL, aby daňové úřady mohly sledovat nahromaděné, ale nezaplacené částky daně z příjmu fyzických osob.

Situace 3. Peníze byly vyplaceny jednou

Někteří daňoví agenti mohli v roce 2016 vyplatit příjem pouze jednou nebo dvakrát. Například generální ředitel - jediný zakladatel mohl obdržet jednorázovou platbu ve formě dividend. Je pak nutné vyplnit a odeslat roční 6-NDFL Federální daňové službě, pokud v organizaci nejsou žádní zaměstnanci? Předpokládejme, že příjem byl vyplacen v únoru (tedy v prvním čtvrtletí roku 2016). V takové situaci by měl být roční výpočet 6-NDFL za rok 2016 převeden na finanční úřady, protože ve zdaňovacím období od ledna do prosince došlo k přírůstkům a platbám. Obdobný postup použijte, pokud byl příjem vyplacen například až ve čtvrtém čtvrtletí roku 2016. Pak je také potřeba předložit roční kalkulaci.

Pokud platby proběhly např. až v 1. čtvrtletí 2016, pak při výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za 4. čtvrtletí 2016 stačí vyplnit oddíl 1. Oddíl 2 není potřeba. Vyplývá to z Dopisu Federální daňové služby ze dne 23. března 2016 č. BS-4-11/4958, který projednával problematiku jednorázové výplaty dividend. Cm. " ".

Nový formulář 6-NDFL pro rok 2016: schválen nebo ne?

Nový formulář pro výpočet 6-NDFL pro vyplnění a odeslání Federální daňové službě pro rok 2016 nebyl schválen. Proto připravte výroční zprávu 6-NDFL ve formě schválené nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450. Změny tohoto formuláře nebyly nikdy předtím provedeny. Používali jste ho po celý rok 2016. Stáhněte si aktuální formulář pro vyplnění formuláře výpočtu 6-NDFL ve formátu Excel a postup jeho vyplnění dle.

Roční formulář výpočtu 6-NDFL obsahuje:

• titulní strana;
• oddíl 1 „Zobecněné ukazatele“;
• Oddíl 2 „Data a částky skutečně přijatých a sražených daní z příjmů fyzických osob“.

Sekce 1 vypadá takto:

Vysvětleme, které řádky zobecněných hodnot jsou v sekci 1:

Čára	Co je zobrazeno
010	Sazba daně z příjmu fyzických osob (pro každou sazbu vyplňte oddíl 1).
020	Výše časově rozlišených příjmů.
025	Příjem ve formě dividend od ledna do prosince 2016 včetně. Cm. " ".
030	Výše daňových odpočtů "".
040	Výše vypočtené daně z příjmu fyzických osob od začátku roku. Pro stanovení hodnoty tohoto ukazatele sečtěte částky daně z příjmu fyzických osob plynoucí z příjmů všech zaměstnanců.
045	Výše daně z příjmů fyzických osob vypočtená z dividend na akruální bázi za celý rok 2016: od 1. ledna do 31. prosince 2016.
050	Výše pevných záloh, které jsou započteny proti dani z příjmu fyzických osob z příjmu cizinců pracujících na základě patentů. Tato částka by však neměla přesáhnout celkovou výši vypočtené daně z příjmu fyzických osob (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 10. března 2016 č. BS-4-11/3852).
060	Celkový počet fyzických osob, které během vykazovaného (zdaňovacího) období obdržely příjem.
070	Výše sražené daně z příjmu fyzických osob.
080	Částka daně z příjmu fyzických osob, kterou daňový agent nesrazil. Jedná se o částky, které měla společnost nebo fyzická osoba podnikatel zadržet do konce 4. čtvrtletí 2016, ale z nějakého důvodu tak neučinila.
090	Výše vrácené daně z příjmu fyzických osob (podle článku 231 daňového řádu Ruské federace).

Dokončení části 2

Část 2 výroční zprávy 6-NDFL uvádí:

• data přijetí a srážky daně z příjmu fyzických osob;
• lhůta stanovená daňovým řádem Ruské federace pro převod daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu;
• výši skutečně přijatých příjmů a sražené daně z příjmů fyzických osob.

Při vyplňování oddílu 2 uvádějte transakce provedené v chronologickém pořadí. Vysvětleme účel řádků v části 2 v tabulce:

Čára	Plnicí
100	Data skutečného příjmu příjmů. Například u mezd se jedná o poslední den v měsíci, za který se mzdy časově rozlišují. U některých jiných mají platby různá data (ustanovení 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace).
110	Data srážky daně z příjmu fyzických osob.
120	Nejpozději data, do kterých musí daň z příjmu fyzických osob převést rozpočet (článek 6 článku 226, článek 9 článku 226.1 daňového řádu Ruské federace). Obvykle je to den následující po dni výplaty příjmu. Ale řekněme, že u nemocenské a dovolené je lhůta pro převod daní do rozpočtu jiná: poslední den měsíce, ve kterém byly takové platby provedeny. Pokud lhůta pro zaplacení daně připadne na víkend, na řádku 120 je uveden následující pracovní den (článek 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace).
130	Výše příjmu (včetně daně z příjmu fyzických osob) přijatého k datu uvedenému na řádku 100. Viz také "".
140	Částka sražené daně ke dni na řádku 110.

Mějte na paměti, že oddíl 2 výročního 6-NDFL pro rok 2016 by měl obsahovat pouze ukazatele týkající se posledních tří měsíců vykazovaného období (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 18. února 2016 č. BS-3-11/ 650). To znamená, že musíte uvádět příjmy a daň z příjmu fyzických osob – v členění podle data – pouze u transakcí uskutečněných v říjnu, listopadu a prosinci 2016 včetně. Do sekce 2 nezahrnujte transakce z roku 2017.

Příklad vyplnění oddílů 1 a 2 roční kalkulace

Nyní uvedeme příklad vyplnění výpočtu 6-NDFL za rok 2016, aby byl jasný obecný princip vyplňování sekcí. Předpokládejme, že v roce 2016 mělo příjem od organizace 27 osob. Celkem za období od ledna do prosince jsou souhrnné ukazatele pro oddíl 1 následující:

• celková částka časově rozlišených příjmů je 8 430 250 rublů (řádek 020);
• výše daňových odpočtů je 126 000 rublů (řádek 030);
• výše vypočtené daně z příjmu fyzických osob je 1 079 552 rublů (řádek 070);
• částka daně, kterou organizace nesrazila, je 116 773 rublů (řádek 080).

Pokud jde o samotné čtvrté čtvrtletí roku 2016, byly příjmy, srážky a daň z příjmu fyzických osob rozděleny následovně:

Datum příjmu	Druh příjmu	Výše příjmu	Výše srážek	Částka daně z příjmu fyzických osob	Sazba daně z příjmu fyzických osob	Daň z příjmu fyzických osob byla sražena	Zaplacená daň z příjmu fyzických osob
30.09.2016	Plat za září 2016	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	Plat za říjen 2016	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	Nemocenská	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	Plat za listopad 2016	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	Plat za prosinec 2016	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Roční bonus	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

Za těchto podmínek musíte v části 1 uvádět zobecněné informace od začátku roku 2016 na akruální bázi a v části 2 musíte rozdělit časové rozlišení a platby vztahující se ke 4. čtvrtletí 2016. Bude to vypadat takto:

Upozorňujeme, že v podmínkách našeho příkladu se objevuje mzda za prosinec a roční prémie za rok 2016, které byly zaměstnancům vyplaceny 30.12.2016. Tyto platby jsme však nepromítli do výroční zprávy 6-NDFL. Nezáleží na tom, kdy jste prosincovou mzdu a roční bonus skutečně vyplatili: v roce 2016 nebo 2017. Je třeba je zohlednit v části 2 výpočtu 6-NDFL za první čtvrtletí roku 2017, protože tyto operace budou dokončeny v roce 2017. Podle posledních upřesnění finančních úřadů by „dokončení operace“ mělo být určeno nejzazším datem, kdy by měla být daň z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu. Níže se budeme podrobněji zabývat otázkou zohlednění „přenosových“ plateb v 6-NDFL.

Mzda za prosinec byla vyplacena v prosinci: jak ji promítnout do 6-NDFL

Nejkontroverznější otázky týkající se vyplňování 6-NDFL jsou platby během přechodných období. Objevují se, když se mzda nebo prémie časově rozlišují v jednom vykazovaném období a vyplácejí se v jiném. Nejednoznačná byla zejména situace s platy za prosinec 2016. Faktem je, že někteří zaměstnavatelé vyplatili mzdy za prosinec před Novým rokem (v prosinci). Ostatní organizace a jednotliví podnikatelé vyplatili mzdy a roční odměny v lednu 2017. Cm. " ". Jak zobrazit prosincové časové rozlišení ve zprávě, aby finanční úřady poprvé akceptovaly 6-NDFL? Podívejme se na konkrétní příklady vyplnění 6-NDFD pro rok 2016.

Přečtěte si také Specializace "Účetnictví, analýzy a audit"

Které plnění bude kontrolovat Federální daňová služba?

Předpokládejme, že mzda za prosinec 2016 byla vyplacena 30.12.2016. K tomuto datu měsíc ještě neskončil, nelze tedy takovou výplatu považovat za mzdu za prosinec v plném slova smyslu. Ve skutečnosti se peníze zaplacené před koncem měsíce správně nazývají záloha. Od 30. prosince ještě není zaměstnavatel povinen vypočítat a srazit daň z příjmů fyzických osob, neboť mzda se stává příjmem až k poslednímu dni měsíce, za který se časově rozlišuje - 31. prosince (odst. 2 § 223 daňového řádu Ruská federace). Navzdory skutečnosti, že 31. prosince je sobota, nelze před tímto datem vypočítat ani srazit daň z příjmu fyzických osob (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 16. května 2016 č. BS-3-11/2169).

Příklad 1

Organizace převedla „plat“ zaměstnancům za prosinec 30. ve výši 180 000 rublů. Z platby provedené ve stejný den byla vypočtena a sražena daň z příjmu fyzických osob ve výši 23 400 rublů (180 000 x 13 %). Účetní tuto částku převedla první pracovní den roku 2017 – 9. ledna.

Za těchto podmínek by měl účetní v části 1 výpočtu 6-NDFL za rok 2016 správně odrážet mzdu takto:

• v řádku 020 – výše prosincového „platu“ (180 000 RUB);
• v řádcích 040 a 070 - vypočtená a sražená daň z příjmu fyzických osob (23 400 RUB).

V části 2 výpočtu 6-NDFL za rok 2016 by se prosincový „plat“ vyplacený 30. prosince neměl v žádném případě objevit. Ukážete to ve výpočtech za první čtvrtletí roku 2017. Koneckonců, při vyplňování oddílu 2 se musíte zaměřit na datum, do kterého musí být daň z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu. To znamená, že vyplacené příjmy a sražená daň z příjmů fyzických osob musí být vykázány v účetním období, do kterého spadá lhůta pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob. Taková vysvětlení jsou uvedena v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 24. října 2016 č. BS-4-11/20126. V našem příkladu je nutné daň z příjmu fyzických osob převést následující pracovní den v lednu – 9. ledna 2017. Proto v části 2 výpočtu za první čtvrtletí roku 2017 bude třeba prosincový plat uvést takto:

• ř. 110 – 31. 12. 2016 (datum srážky daně z příjmů fyzických osob);
• ř. 120 – 1. 9. 2017 (datum odvodu daně z příjmů fyzických osob do rozpočtu);
• řádek 130 – 180 000 (výše příjmu);
• řádek 140 – 23 400 (částka daně z příjmu fyzických osob).

Mějte na paměti, že datum srážky daně na řádku 110 oddílu 2 výpočtu 6-NDFL za 1. čtvrtletí roku 2017 bude přesně 31. prosince, a nikoli 30. prosince 2016 (kdy byla platba provedena). Faktem je, že právě k 31. 12. 2016 jste měli prosincovou mzdu časově rozlišit a započítat ji s dříve vyplacenou zálohou (což byla ve skutečnosti prosincová mzda). Obdobná situace je s platbami do 30. prosince. Pokud byl např. výpočet mzdy za prosinec proveden v období od 26. do 29. prosince, pak by datem srážky daně z příjmů fyzických osob mělo být stále datum „31.12.2016“.

Srážková daň z příjmu fyzických osob do konce měsíce

Příklad 2

Organizace převedla „platy“ za prosinec na zaměstnance 26. prosince ve výši 380 000 rublů. Ve stejný den byla sražena daň z příjmu fyzických osob ve výši 49 400 rublů (380 000 x 13 %). Zadržená částka byla převedena do rozpočtu následující den - 27.12.2016.

Za účelem vyplnění 6-NDFL se účetní obrátil na dopis Federální daňové služby ze dne 24. 2016 č. BS-4-11/5106. V tomto dopise bylo doporučeno srazit daň z příjmu fyzických osob v den skutečné výplaty mezd (26. 12.) a následující den (27. 12.) převést sraženou částku do rozpočtu. Kromě toho daňové úřady doporučují zohlednit stejná data ve výpočtu 6-NDFL. Nedoporučujeme se však těmito doporučeními řídit a takto vyplňovat oddíl 2 výpočtu 6-NDFL pro rok 2016, a to minimálně ze dvou důvodů:

1. takto vyplněný výpočet 6-NDFL neprojde formátově logickou kontrolou a vrátí se s chybou „datum srážky daně nesmí předcházet datu skutečné platby“;
2. srážení daně z příjmu fyzických osob ze mzdy do konce měsíce je v rozporu s pozdějšími doporučeními ruského ministerstva financí v dopise z 21. června. 2016 č. 03-04-06/36092.

Z lednové zálohy byla sražena daň z příjmu fyzických osob

Některé účetní srazily daň z příjmu fyzických osob z prosincové mzdy při další výplatě příjmu - ze zálohy za leden 2017. Jak v tomto případě vyplnit 6-NDFL? Pojďme to pochopit na příkladu.

Příklad 3

Organizace převedla mzdu za prosinec 30. 000 ve výši 120 000,- Organizace nevypočítala a nesrazila z provedené platby daň z příjmu fyzických osob. Účetní provedla výpočet daně z příjmů fyzických osob dne 31.12.2016. Výše daně se ukázala být 15 600 rublů (120 000 x 13 %). Tato částka byla zadržena z další platby - ze zálohy za leden 2017, vystavené 19.1.2017.

Za takových podmínek se mzda za prosinec 2016 převede na řádek 020 výpočtu 6-NDFL za rok 2016 a daň z příjmu fyzických osob z ní na řádek 040 oddílu 1 výpočtu 6-NDFL za rok 2016. Kromě toho daň, která nebyla sražena, musí být uvedena na řádku 080, protože organizace ji měla srazit, ale neučinila.

V části 2 lze provoz ve zprávách 6-NDFL za první čtvrtletí roku 2017 zobrazit takto:

• ř. 100 – 31. 12. 2016 (datum přijetí příjmu);
• řádek 110 – 19.01.2017 (datum zádrže);
• řádek 120 – 20.01.2017 (datum platby do rozpočtu);
• řádek 130 – 120 000 (výše příjmu);
• řádek 140 – 15 600 (výše daně z příjmu fyzických osob).

Takové dokončení a jednání účetního podle našeho názoru nelze nazvat správným, protože byl porušen požadavek odstavce 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace, podle kterého daň z příjmu fyzických osob ze mzdy na základě pracovní smlouvy musí být převedeny nejpozději následující den po dni výplaty příjmu. V souladu s tím musí řádek 120 obsahovat datum nejpozději 01.09.2017. Navíc není zcela jasné, co bránilo účetní v prosinci srazit daň a neodložit tuto operaci na další rok. Nevylučujeme, že výše uvedená možnost vyplnění může být vrácena i daňovému agentovi s označením „chyba“. Podle našich informací však některé daňové inspektoráty doporučují takto vyplnit výpočet 6-NDFL. Proto v takové situaci doporučujeme další konzultaci s vaší federální daňovou službou.

Jaké jsou hlavní nuance vyplňování sekce. 1 a 2 tvoří 6-NDFL? Jaké chyby jsou v těchto částech výpočtu nejčastější? Jaké jsou nejnovější dopisy od regulačních orgánů, ve kterých poskytly vysvětlení k vyplnění výpočtu ve formuláři 6-NDFL?

Nyní nastala další chvíle, kdy organizace potřebují předložit kalkulaci ve formuláři 6-NDFL finančnímu úřadu v místě své registrace. V článku budeme hovořit o hlavních chybách, kterých se v minulých obdobích dopustili, a také představíme nejnovější objasnění regulačního úřadu.

Nejprve připomeňme, že výpočet ve formuláři 6-NDFL se vyplňuje k datu účetní závěrky: 31. března, 30. června, 30. září a 31. prosince odpovídajícího zdaňovacího období. kde:

oddíl 1 výpočtu se vyplňuje součtem časového rozlišení za první čtvrtletí, pololetí, devět měsíců a rok;

Oddíl 2 je vyplněn pro odpovídající vykazované období. Odráží ty transakce, které byly provedeny během posledních tří měsíců tohoto vykazovaného období.

Hlavní nuance vyplňování sekce. 1 formulář 6-NDFL

Tento oddíl uvádí částky příjmů příštích období, vypočtené a sražené daně, agregované za všechny fyzické osoby, na akruální bázi od začátku zdaňovacího období s příslušnou sazbou daně. Upozorňujeme, že pokud daňový agent vyplácel fyzickým osobám během zdaňovacího období (období pro podání výpočtu) příjmy zdaněné různými sazbami, je tento oddíl, s výjimkou řádků 060 - 090, vyplněn pro každou sazbu daně. Pokud ukazatele odpovídajících řádků oddílů nelze umístit na jednu stránku, je vyplněn požadovaný počet stran.

Pro vaši informaci:

Ve formuláři pro kalkulaci jsou vyžadovány podrobnosti a součty. Pokud pro celkové ukazatele nejsou žádné hodnoty, zobrazí se nula („0“).

Pojďme si tedy uvést řádky v Sect. 1 a uveďte, co v nich má být zobrazeno:

• řádek 010 – sazba daně z příjmu fyzických osob, ve které byla daň vypočtena (například 13, 15, 30 nebo 35 % v souladu s článkem 224 daňového řádu Ruské federace);

Poznámka:

Pokud organizace vyplácela fyzickým osobám příjmy, které byly zdaněny různými sazbami, je nutné vyplnit řádky 010 – 050 pro každou sazbu daně z příjmu fyzických osob. V tomto případě tyto řádky obsahují celkové údaje o příjmech zdaněných konkrétní sazbou, srážkách za ně poskytnutých a vypočtené dani.

• ř. 020 – celková částka příjmů (včetně daně z příjmů fyzických osob) připsaná všem fyzickým osobám, u kterých je vyplněn výpočet daně z příjmu 6 fyzických osob sazbou uvedenou na ř. 010. Tento řádek obsahuje všechny příjmy, datum skutečného přijetí která je určena podle pravidel čl. 223 daňového řádu Ruské federace připadá na období, pro které se provádí výpočet;

Poznámka:

V tomto řádku musíte uvést všechny naběhlé mzdy za první čtvrtletí, pololetí, devět měsíců a rok. Například část červnového platu, který bude vyplacen v červenci, musí být také zohledněna ve formuláři 6-NDFL po dobu šesti měsíců. Dávky pro dočasnou invaliditu nebo peněžitou pomoc, které budou vypláceny v červenci, však není nutné vykazovat ve výpočtech za šest měsíců, protože při vyplácení příjmu poplatníka ve formě dávek při dočasné invaliditě (včetně dávek na péči o nemocné dítě ) a ve formě mzdy za dovolenou jsou daňoví agenti povinni převést částky vypočtené a sražené daně nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byly tyto platby provedeny. Tato upřesnění jsou uvedena v dopisech Federální daňové služby Ruské federace ze dne 25. ledna 2017 č. BS-4-11/1249@, ze dne 16. května 2016 č. BS-4-11/8568@. V tomto řádku navíc není třeba uvádět příjmy, které nejsou předmětem daně z příjmů fyzických osob v plné výši v souladu s čl. 217 daňového řádu Ruské federace (dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 01.08.2016 č. BS-4-11/13984@).

• ř. 030 – celková částka poskytnutých slev na dani z příjmů promítnutá do ř. 020;

Poznámka:

Tento řádek musí odrážet profesní, standardní, majetkové a sociální odpočty (dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 20. června 2016 č. BS-4-11/10956@). Kromě toho uvádí srážky stanovené v čl. 217 daňového řádu Ruské federace, například materiální pomoc nepodléhá dani z příjmu fyzických osob až do výše 4 000 rublů. za . Poznamenejme, že se jedná o částky, které jsou uvedeny v certifikátu 2-NDFL s kódy od 501 do 510, schváleném nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 10. září 2015 č. ММВ-7-11/387 @ "O schválení kódů pro typy příjmů a srážek." To je uvedeno v dopise Federální daňové služby Ruské federace ze dne 8. 1. 2016 č. BS-4-11/13984@.

ř. 040 – celková výše daně z příjmů fyzických osob vypočtená časově rozlišené od počátku zdaňovacího období;

ř. 045 – celková výše daně z příjmů fyzických osob za všechny fyzické osoby vypočtená z příjmů ve formě dividend na akruální bázi od počátku zdaňovacího období;

ř. 050 – částky pevných záloh zahraničních zaměstnanců, o které se snižuje částka vypočtené daně z příjmů fyzických osob;

Pro vaši informaci:

Celková výše daně z příjmů poplatníků uvedených v odstavcích. 2 str. 1 čl. 227.1 daňového řádu Ruské federace (cizinci pracující na pronájem v organizacích), vypočítávají daňoví agenti a podléhají snížení o výši pevných záloh zaplacených takovými daňovými poplatníky po dobu platnosti patentu ve vztahu do odpovídajícího zdaňovacího období způsobem stanoveným v tomto odstavci (ustanovení 6 čl. 227.1 daňového řádu Ruské federace).

• ř. 060 – počet všech fyzických osob, které měly příjem od instituce v období, za které se výpočet podává;

Poznámka:

Osoba, která během jednoho období pobírala příjmy na základě různých smluv, se účtuje jako jedna osoba.

• ř. 070 – celková částka sražené daně z příjmů fyzických osob podle odst. 4 čl. 226 daňového řádu Ruské federace k datu účetní závěrky (31. března, 30. června, 30. září a 31. prosince) z příjmů vykázaných v řádku 020;

Poznámka:

Pokud je červen vyplácen v červenci, částka daně z příjmu fyzických osob z této mzdy na řádku 070 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za pololetí se nepromítá, protože k datu účetní závěrky (30. června) ještě není možné srazit daň. Tuto částku daně bude nutné promítnout do řádku 070. 1 výpočet na devět měsíců (dopisy Federální daňové služby Ruské federace ze dne 8. 9. 2016 č. GD-4-11/14507, ze dne 8. 1. 2016 č. BS-4-11/13984@).

• ř. 080 – celková částka vypočtené a nesražené daně z příjmů fyzických osob. Upozorňujeme, že tento řádek odráží pouze částky vypočtené daně, které organizace rozhodně nemůže srazit z příjmu jednotlivce. Například tento řádek uvádí celkovou částku daně nesraženou daňovým agentem z příjmů přijatých jednotlivci v naturáliích a ve formě hmotných dávek, pokud jiné příjmy nejsou vypláceny v hotovosti (Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 19. července 2016 č. BS-4-11/12975 @);

Poznámka:

V tomto řádku nejsou uvedeny částky daně z příjmů fyzických osob vypočtené k datu účetní závěrky a promítnuté na řádku 040, které budou v budoucnu sráženy z příjmů fyzických osob. Zde například není nutné promítat částky daně z příjmů fyzických osob vypočtené za pololetí, vypočtené ze mzdy za červen, vyplacené 30. června, neboť k datu účetní závěrky (30. června) nevznikla povinnost tuto daň srazit. dosud vzniklé (dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 1. 8. 2016 č. BS- 4-11/13984@).

• ř. 090 – celková částka daně z příjmů fyzických osob, kterou organizace vrátila fyzickým osobám v souladu s čl. 231 daňového řádu Ruské federace (dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 14. listopadu 2016 č. BS-4-11/21536@).

Pro vaši informaci:

Částku daně, která byla nadměrně sražena z příjmů poplatníka daňovým agentem, podléhá vrácení daňovým agentem na základě písemné žádosti daňového poplatníka (článek 1 článku 231 daňového řádu Ruské federace).

Závěrem této části článku bychom Vás rádi upozornili na skutečnost, že řádky 060 - 090 je na rozdíl od řádků 010 - 050 potřeba vyplnit pouze jednou - na první straně oddílu. 1, i když byly použity různé daňové sazby, protože uvedené řádky jsou obecné.

Nejčastější chyby v odd. 1 formulář 6-NDFL.

Jedna z nejčastějších chyb při vyplňování sekce. 1 formuláře 6-NDFL jsou následující:

ř. 020 se promítne částka příjmů v plné výši, která zcela nebo zčásti nepodléhá dani z příjmů fyzických osob v souladu s čl. 217 Daňový řád Ruské federace;

Na řádku 080 se uvádí částka daně z příjmů fyzických osob ze mzdy, která bude vyplacena v následujícím účetním období, tedy v době, kdy ještě nenastal termín pro splnění povinnosti srazit daň z příjmů fyzických osob.

Pokud jsou v dříve odeslaném výpočtu ve formuláři 6-NDFL nalezeny chyby, musíte odeslat aktualizovaný výpočet. V tomto případě byste měli pamatovat na vysvětlení uvedená v dopise Federální daňové služby Ruské federace ze dne 15. prosince 2016 č. BS-4-11/24062@. V něm daňové úřady uvedly, jak předložit aktualizovaný výpočet, pokud byla chyba ve formuláři 6-NDFL za první čtvrtletí zjištěna šest měsíců po podání hlášení po dobu devíti měsíců. V takové situaci je potřeba předložit tři aktualizované výpočty: za první čtvrtletí, půl roku a devět měsíců. Takže s přihlédnutím k doporučením Federální daňové služby můžeme dospět k následujícím závěrům:

když organizace po odevzdání výpočtu za pololetí zjistila chybu ve výpočtu daně z příjmu 6 osob za 1. čtvrtletí, je nutné upřesnit údaje za 1. čtvrtletí a pololetí;

pokud se v pololetním výpočtu objevila chyba, ale účetní ji objevila až po podání výkazů za devět měsíců, je nutné předložit aktualizované výpočty za šest měsíců a devět měsíců.

Hlavní nuance vyplňování sekce. 2 formy 6-NDFL.

V této části výpočtu jsou uvedeny pouze ty příjmy, ze kterých byla daň z příjmů fyzických osob sražena a převedena do rozpočtu za poslední tři měsíce období, za které se výpočet předkládá. To znamená, že v této části není třeba uvádět výši příjmů na akruální bázi od začátku roku (dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 6. 8. 2016 č. BS-4-11 /10170@).

Poznámka:

Pokud byly příjmy přijaty v průběhu posledních tří měsíců, za které se výpočet předkládá, ale ještě nenastala lhůta stanovená daňovým řádem pro odvod daně z příjmů fyzických osob z těchto příjmů, jsou tyto příjmy zahrnuty do § 12 odst. 1 písm. 2 se neodráží. Tyto příjmy a z nich sražená daň z příjmu fyzických osob jsou uvedeny v části. 2 výpočty 6-NDFL za období, ve kterém by měla být daň převedena do rozpočtu. V dopise Federální daňové služby Ruské federace ze dne 4. 5. 2017 č. BS-4-11/6420@ se tedy uvádí: pokud daňový agent provede operaci v jednom období pro podání kalkulace a dokončí ji v v jiném období se tato operace promítne do období, ve kterém byla dokončena. Operace se v tomto případě považuje za dokončenou v období odevzdání kalkulace, ve kterém nastává lhůta pro poukázání daně v souladu s odst. 6 čl. 226 a odst. 9 Čl. 226.1 Daňový řád Ruské federace. Podobná vysvětlení jsou uvedena v dopise Federální daňové služby Ruské federace ze dne 25. ledna 2017 č. BS-4-11/1249@.

Příklad 1

Zaměstnanci byla vyplacena mzda za červen 30. 6. 2017 a daň z příjmu fyzických osob z ní musí být převedena do rozpočtu nejpozději do 3. 7. 2017 (7. 1. a 7. 2. 2017 jsou víkendy). Jak vyplnit výpočet 6-NDFL za šest měsíců?

Pokud bude daň z příjmů fyzických osob sražená ze mzdy převedena do rozpočtu 30. června 2017, mzda a daň z příjmů fyzických osob z ní se v oddíle nepromítnou. 2 výpočty daně z příjmu 6 fyzických osob za šest měsíců. Pololetní výpočet ukáže:

na řádku 020 - mzdy za leden - červen;

v oddílu 2 - mzdy za duben - květen. Mzdy za červen budou zahrnuty v sekci. 2 výpočty 6-NDFL po dobu devíti měsíců.

Takže, sekta. 2 výpočty ve formuláři 6-NDFL obsahuje několik řádků, které zaznamenávají:

na ř. 100 - datum skutečného přijetí příjmu promítnuté na ř. 130. Tento řádek se vyplňuje s přihlédnutím k ust. 223 Daňový řád Ruské federace;

na ř. 110 - datum sražení daně z částky skutečně přijatého příjmu uvedené na ř. 130. Tento řádek se vyplňuje s přihlédnutím k ustanovení odst. 4 čl. 2 písm. 226 a odst. 7 Čl. 226.1 Daňový řád Ruské federace;

na ř. 120 – datum, do kterého je nutné částku daně převést. Tento řádek je vyplněn s ohledem na ustanovení čl. 6 čl. 226 a odst. 9 Čl. 226.1 Daňový řád Ruské federace. Je třeba mít na paměti, že pokud toto datum připadne na víkend nebo nepracovní svátek, je uveden následující pracovní den. Připadne-li například termín pro odvod daně z příjmů fyzických osob na 30. 4. 2017 (neděle), uvede se na řádek 120 datum „5. 2. 2017“ (5. 1. 2017 je svátek) (písm. Federální daňová služba Ruské federace ze dne 8. 1. 2016 č. BS-4-11/13984@ , ze dne 16. května 2016 č. BS-4-11/8568@);

na řádku 130 - zobecněná výše skutečně přijatých příjmů (bez odečtení částky sražené daně) k datu uvedenému na řádku 100;

na řádku 140 - zobecněná částka sražené daně k datu uvedenému na řádku 110.

Poznámka:

Pokud se u různých druhů příjmů, které mají stejné datum skutečného přijetí, liší termíny placení daně, vyplňují se řádky 100–140 pro každý termín placení daně zvlášť.

Na konci této části článku poznamenáváme, že na řádcích 100 - 140 oddílu. 2 výpočty mohou odrážet příjmy podléhající dani z příjmu fyzických osob v různých sazbách. Uvádí se to v dopise Federální daňové služby Ruské federace ze dne 27. dubna 2016 č. BS-4-11/7663.

Přezkoumání nejnovějších dopisů od regulačního úřadu s přihlédnutím k nejčastějším chybám v oddílu. 2 výpočty podle formuláře 6-NDFL.

Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 01.02.2017 č. 03-04-06/5209. Pracovníci finančního odboru v tomto dopise zaměřili svou pozornost na ustanovení čl. 136 zákoníku práce Ruské federace, podle kterého je datum výplaty mzdy stanoveno vnitřními pracovními předpisy, kolektivní nebo pracovní smlouvou nejpozději do 15 kalendářních dnů od konce období, za které byla naúčtována. Finančníci poznamenali, že tento postup výpočtu a výplaty částí mezd nijak neovlivňuje postup srážení a odvodu daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu.

Takže podle odstavce 2 čl. 223 daňového řádu Ruské federace se za den skutečného obdržení příjmu ve formě mzdy poplatníkem daně uznává poslední den měsíce, za který mu vznikl příjem za splněné pracovní povinnosti v souladu s pracovní smlouvou. (smlouva). Částky daně jsou následně vypočítány daňovým agentem k poslednímu dni měsíce, za který poplatníkovi vznikl příjem za splnění pracovních povinností. Přitom podle odst. 4 čl. 226 daňového řádu Ruské federace je daňový agent povinen srazit vypočítanou částku daně přímo z příjmu poplatníka při skutečné platbě.

Daňový agent tak odečte částku daně vypočtenou na konci měsíce od poplatníka z příjmů poplatníka, když jsou zaplaceny na konci měsíce, za který mu vznikl příjem za odvedené pracovní povinnosti. Podle odstavce 6 Čl. 226 daňového řádu Ruské federace jsou daňoví agenti povinni převést částky vypočtené a sražené daně nejpozději v den následující po dni výplaty příjmů poplatníkovi.

Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 13. března 2017 č. BS-4-11/4440@. Tento dopis se týká vyplácení dávek. Na základě odstavců. 1 bod 1 čl. 223 daňového řádu Ruské federace je dnem skutečného pobírání příjmů ve formě dočasných invalidních dávek den výplaty příjmů, včetně jejich převodu na bankovní účty poplatníka nebo (na jeho pokyn) účty třetích stran. Podle odstavce 4 Čl. 226 daňového řádu Ruské federace jsou daňoví agenti povinni srazit naběhlou částku daně přímo z příjmů poplatníka při jejich skutečné platbě, s přihlédnutím ke specifikům stanoveným tímto odstavcem. Při výplatě příjmu poplatníka ve formě dávek v dočasné invaliditě (včetně dávek při péči o nemocné dítě) a ve formě náhrady dovolené jsou daňové agenti povinni převést částky vypočtené a sražené daně nejpozději k poslednímu dni měsíc, ve kterém byly takové platby provedeny (článek 6 čl. 226 daňového řádu Ruské federace).

Pro vaši informaci:

Podle pravidel odstavce 7 Čl. 6.1 daňového řádu Ruské federace, v případě, že poslední den lhůty připadne na den uznaný v souladu s právními předpisy Ruské federace jako víkend a (nebo) nepracovní volno, konec za lhůtu se považuje následující pracovní den.

Příklad 2

Zaměstnanci byla vyplacena dočasná invalidita dne 26. 9. 2017, přičemž lhůta pro poukázání daně z příjmů fyzických osob z uvedené platby v souladu s odst. 6 čl. 1 písm. 226 a odst. 7 Čl. 6.1 daňového řádu Ruské federace nastává v jiném období pro předkládání výpočtů - 10.2.2017. Jak bude tato výhoda zobrazena ve výpočtu na formuláři 6-NDFL?

Bez ohledu na datum přímého odvodu daně do rozpočtu se tato operace promítne do řádků 020, 040, 070 oddílu. 1 výpočet ve formuláři 6-NDFL na devět měsíců a v oddíle. 2 tohoto výpočtu není uvedena výše stanovené dávky.

Výše dávky bude uvedena v sekci. 2 výpočty ve formuláři 6-NDFL pro rok 2017. Dotyčná operace se tedy odráží takto:

na řádku 100 je uvedeno datum „26.09.2017“;

na řádku 110 je uvedeno datum „30.9.2017“;

na řádku 120 se zaznamená datum „02.10.2017“ (s přihlédnutím k ustanovením článku 7 článku 6.1 daňového řádu Ruské federace);

Řádky 130 a 140 odrážejí odpovídající celkové ukazatele.

Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 04.05.2017 č. BS-4-11/6420@. Tento dopis se zabývá promítnutím dovolené, která byla vyplacena na hranici sledovaných období u daně z příjmu fyzických osob. Vysvětlení úředníků jsou podobná těm, která jsou uvedena v dopise č. BS-4-11/4440@ ze dne 13. března 2017: při vyplácení příjmů daňovému poplatníkovi ve formě náhrady za dovolenou jsou daňoví agenti povinni převést částky vypočtené a sraženou daň nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byly takové platby provedeny (ustanovení 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace).

Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 12. dubna 2017 č. BS-4-11/6925. V tomto dopise zaměstnanci regulačního úřadu poskytli vysvětlení, jak vyplnit formulář 6-NDFL v případě vrácení daně z příjmu fyzických osob fyzické osobě. Pokud tedy organizace v dubnu 2017 vrátila zaměstnanci částku daně z příjmu fyzických osob sraženou od začátku roku na základě oznámení potvrzujícího nárok na odpočet daně z nemovitosti, je třeba tuto operaci promítnout na řádky 030 a 090. oddílu. 1 výpočet ve formuláři 6-NDFL za první pololetí roku 2017. Ukazatel ř. 070 se v tomto případě nesnižuje o částku daně z příjmů fyzických osob podléhající vrácení na základě oznámení o potvrzení nároku na odpočet daně z nemovitosti.

Poznámka:

Odeslání aktualizovaného výpočtu ve formuláři 6-NDFL za první čtvrtletí roku 2017 se v této situaci nevyžaduje.

Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 19. dubna 2017 č. BS-4-11/7510@. V tomto dopise finanční úřady vysvětlily postup pro zohlednění bonusů za výrobní výsledky ve výpočtu 6-NDFL. Pracovníci daňového oddělení upozornili na stanovisko ozbrojených sil RF, které je uvedeno ve Stanovení ze dne 16. dubna 2015 č. 307-KG15-2718. Ta říká, že dnem skutečného pobírání příjmů ve formě prémií, které jsou nedílnou součástí odměny a vyplácejí se v souladu s pracovní smlouvou a systémem odměňování přijatým v organizaci na základě ustanovení zákoníku práce, se rozumí datum skutečného pobírání příjmů ve formě odměn, které jsou nedílnou součástí odměny a jsou vypláceny v souladu s pracovní smlouvou a systémem odměňování přijatým v organizaci na základě ustanovení zákoníku práce. v souladu s odstavcem 2 Čl. 223 daňového řádu Ruské federace uznává poslední den měsíce, za který poplatníkovi vznikl stanovený příjem v souladu s pracovní smlouvou (smlouvou).

Tedy datum skutečného přijetí příjmu ve formě odměny vyplácené zaměstnancům organizace v souladu s pracovní smlouvou za výsledky výroby v nejbližší den po schválení příkazu vedoucího zřízeného v organizaci k výplatě mezd, a to dnem, kdy došlo ke skutečnému přijetí příjmu ve formě odměny vyplácené zaměstnancům organizace v souladu s pracovní smlouvou za výsledky výroby v nejbližší den po schválení příkazu vedoucího zřízeného v organizaci k výplatě mezd. s přihlédnutím k ustanovení 2 čl. 223 daňového řádu Ruské federace uznává poslední den měsíce, za který poplatníkovi vznikl tento příjem.

Příklad 3

Zaměstnanci byl vyplacen příjem ve formě prémie za výrobní výsledky na základě výsledků práce za květen 2017 na základě odpovídající objednávky ze dne 05.06.2017. Jak se tato operace projeví ve výpočtu 6-NDFL?

Tato operace se tedy promítne do výpočtu podle formuláře 6-NDFL za první polovinu roku 2017 následovně.

Část 1 bude obsahovat:

na řádcích 020, 040, 070 - odpovídající celkové ukazatele;

na řádku 060 – počet fyzických osob, které pobíraly příjem.

Část 2 bude uvádět:

na řádku 100 – datum „31.05.2017“;

na řádku 110 – datum „5. 6. 2017“;

na řádku 120 – datum „07.05.2017“;

na řádcích 130, 140 - odpovídající celkové ukazatele.

Na závěr připomeňme, že výpočet ve formuláři 6-NDFL podepisuje vedoucí instituce nebo jakýkoli úředník k tomu pověřený interními dokumenty instituce (například příkazem vedoucího). Kalkulaci může podepsat zejména zástupce hlavního účetního nebo účetní odpovědný za výpočty mezd. Kromě toho sek. 1, a to řádky 010 až 050, je nutné vyplnit u každé sazby daně z příjmu fyzických osob, pokud organizace vyplácela fyzickým osobám příjmy zdaněné různými sazbami. V tomto případě tyto řádky obsahují celkové údaje o příjmech zdaněných konkrétní sazbou daně z příjmů fyzických osob, srážkách za ně poskytnutých a vypočtené dani. Řádky 060 – 090 jsou obecné a není nutné je vyplňovat pro každou sazbu daně z příjmu fyzických osob. Oddíl 2 formuláře 6-NDFL uvádí ukazatele pouze těch příjmů, z nichž byla daň sražena a převedena do rozpočtu během posledních tří měsíců období, za které se výpočet předkládá. To znamená, že v této části není třeba uvádět částky příjmů na akruální bázi od začátku roku.

Form 6-NDFL byl představen v roce 2016, ale stále vyvolává otázky ohledně jeho dokončení. A to vše proto, že musíte vzít v úvahu mnoho detailů. Pojďme zjistit, co je to za zákeřný dokument.

6-NDFL je zpráva, která deklaruje informace o: výši příjmů obdržených jednotlivci; vypočítané a sražené částky daně z příjmu fyzických osob; data skutečného příjmu příjmů; data a lhůty pro sražení a odvod daně za účetní období jako celek za organizaci (samostatná divize).

Kdo by měl předložit 6-NDFL?

Povinnost předložit hlášení 6-NDFL vzniká všem daňovým agentům, kteří vyplácejí příjem fyzickým osobám. Ruské organizace, jednotliví podnikatelé, notáři zabývající se soukromou praxí, právníci a samostatné divize zahraničních organizací v Ruské federaci jsou uznáváni jako daňoví agenti.

Musím odeslat nula 6-NDFL?

Dokud nedochází k výplatám fyzickým osobám a nedochází k časovému rozlišení zdanitelných příjmů, tzn. všechny ukazatele zprávy 6-NDFL jsou rovny „nule“, povinnost předkládat 6-NDFL nevzniká. Není třeba předkládat „nulovou“ zprávu 6-NDFL. Pokud se však rozhodnete hrát na jistotu a odeslat „nulovou“ zprávu, Federální daňová služba je povinna ji od vás přijmout (dopis Federální daňové služby ze dne 4. května 2016 N BS-4-11/7928@) .

Stojí za zvážení, že pokud jste v období od 1. do 3. čtvrtletí prováděli výplaty příjmů fyzickým osobám a ve 4. čtvrtletí nebyly příjmy časově rozlišeny a nebyly provedeny žádné platby, pak povinnost předložit 6-NDFL za 4. čtvrtina zůstává, protože „Oddíl 1“ prohlášení se vyplňuje kumulativně (dopis Federální daňové služby ze dne 23. března 2016 N BS-4-11/4958@).

Vykazované období a termíny pro podání 6-NDFL

Vykazované období pro podání 6-NDFL je čtvrtletí. Pro předložení zprávy byly stanoveny tyto lhůty:

Způsoby předkládání 6-NDFL

Výpočet 6-NDFL lze podat jak elektronicky prostřednictvím telekomunikačních kanálů, tak i na papíře, pokud počet osob, které pobíraly příjmy ve zdaňovacím období (za rok), nepřesáhne 25 osob.

Kde podat 6-NDFL?

Výpočet 6-NDFL musíte odeslat Federální daňové službě v místě registrace. Pro organizace je to místo a pro jednotlivé podnikatele je to místo registrace. Pokud má organizace OP, pak se výpočet předkládá v místě registrace každého OP.

Jak připravit a kde podat 6-NDFL pro organizace, které mají OP?

Pokud má organizace OP, je sestava 6-NDFL sestavena samostatně pro každý registrovaný OP (pro každý kontrolní bod), i když je u stejné Federální daňové služby registrováno několik OP. V souladu s tím se všechny zprávy o EP předkládají na místo registrace příslušného EP.

Které příjmy by se měly promítnout do daně z příjmu 6 fyzických osob a které ne?

V 6-NDFL musíte jako daňoví agenti ukázat všechny příjmy, z nichž daň z příjmu fyzických osob podléhá srážce. Do výpočtu je třeba zahrnout i jen částečně zdaněné příjmy. Může to být například příjem ve formě materiální pomoci nebo hodnoty darů, pro které je limit 4 000,00 rublů ročně, protože celková hodnota těchto příjmů může v průběhu roku přesáhnout nezdanitelné minimum. Do výpočtu 6-NDFL není nutné započítávat následující příjmy:

1. Příjmy, které jsou zcela osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob.

2. Příjmy fyzických osob podnikatelů, notářů, advokátů a dalších osob provozujících soukromou praxi.

3. Příjmy uvedené v odst. 1 Čl. 228 Daňový řád Ruské federace. Může se například jednat o příjem z prodeje nemovitosti ve vlastnictví fyzické osoby.

4. Příjmy rezidentů jiných zemí, které nejsou v Ruské federaci zdaněny na základě mezinárodních smluv.

Struktura 6-NDFL a postup pro vyplnění výpočtu dle formuláře 6-NDFL

Formulář 6-NDFL byl schválen nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 N ММВ-7-11/450@ a obsahuje následující části:

1. Titulní strana;

2. Oddíl 1 „Zobecněné ukazatele“;

3. Oddíl 2 „Data a částky skutečně přijatých a sražených daní z příjmů fyzických osob.“

Výpočet ve formuláři 6-NDFL je dokončen k datu účetní závěrky, tj. 31. března, 30. června, 30. září, 31. prosince odpovídajícího zdaňovacího období. K vyplnění Výpočtu ve formuláři 6-NDFL se využívají informace z daňových registrů k dani z příjmu fyzických osob.

Postup pro vyplnění titulní strany formuláře 6-NDFL

Vyplnění titulní stránky zpravidla nevyvolává žádné otázky. Vše je zde celkem jednoduché, bez jakýchkoliv speciálních funkcí. Budete muset vyplnit následující řádky:

1. Řádek „TIN“ a „KPP“;

2. Řádek „Číslo úpravy“;

3. Řádek „Období podávání (kód)“;

4. Řádek „Zdaňovací období“;

5. Řádek „Podáno finančnímu úřadu (kód)“;

6. Řádek „Na místě (účetnictví) (kód)“

7. Řádek „Daňový agent“;

8. Řádek „Forma reorganizace (likvidace) (kód)“;

9. Řádek „DIČ/KPP reorganizované organizace“;

10. Řádek „Kód podle OKTMO“;

11. Linka „Kontaktní telefonní číslo“;

12. Řádek „Na ___ stranách s připojenými podpůrnými dokumenty nebo kopiemi na ___ listech“;

13. Řádek „Potvrzuji plnou moc a úplnost údajů uvedených ve výpočtu“;

14. Řádek „Podpis_____ Datum“;

15. Řádek „Název dokumentu potvrzujícího oprávnění zástupce.“

Téměř všechny tyto prvky prohlášení jsou známé a jejich vyplnění nebude obtížné. Věnujme pozornost jen některým z nich.

Vyplnění titulní strany zprávy 6-NDFL za celou organizaci, bez OP

Pokud připravujete kalkulaci 6-NDFL jako celek pro organizaci, která nemá OP, pak je vše jednoduché.

V řádku „DIČ“ a „KPP“ zadáte DIČ a KPP vaší organizace.

V řádku „Odesláno daňovému úřadu (kód)“ uveďte kód Federální daňové služby, u které je vaše organizace registrována.

V řádku „Kód OKTMO“ uveďte kód OKTMO vaší organizace.

Vyplnění titulní strany zprávy 6-NDFL pro OP

Při sestavování Zprávy OP je třeba věnovat pozornost vyplnění následujících řádků titulní strany Prohlášení.

V řádku „DIČ“ a „KPP“ uvádíte DIČ vaší organizace a KPP vašeho OP.

V řádku „Odesláno daňovému úřadu (kód)“ uveďte kód Federální daňové služby, u které je váš OP registrován.

V řádku „Na místě (účetnictví) (kód)“ musíte uvést kód „220“ „V místě samostatné divize ruské organizace“.

V řádku „Daňový agent“ uveďte název vaší organizace.

V řádku „Kód OKTMO“ uveďte kód OKTMO vašeho OP.

Vyplnění titulní stránky zprávy 6-NDFL pro uzavřený OP

Jak vyplnit titulní stránku zprávy o uzavřeném OP závisí na okamžiku, kdy odešlete 6-NDFL - před zrušením registrace OP u Federální daňové služby nebo poté.

Pokud podáváte přehled před odhlášením OP, pak se při sepisování přehledu nic nemění. Vyplníte jej jako běžnou zprávu o OP a předložíte jej Federální daňové službě v místě, kde je tento OP registrován.

Pokud podáte zprávu po zrušení registrace OP, budete muset tuto zprávu podat Federální daňové službě v místě registrace vaší mateřské organizace a při sestavování zprávy věnujte pozornost vyplnění následujících řádků Titulní strana prohlášení.

V řádku „DIČ“ a „KPP“ uvádíte DIČ vaší organizace a KPP vašeho uzavřeného OP.

V řádku „Odesláno daňovému úřadu (kód)“ uveďte kód Federální daňové služby, kde je vaše mateřská organizace registrována.

V řádku „V místě (účetnictví) (kód)“ musíte uvést kód „213“ „V místě registrace jako největší plátce daně“ nebo „214“ „V místě ruské organizace, která není největším plátcem daně. .“

V řádku „Daňový agent“ uveďte název vaší organizace.

V řádku „Kód OKTMO“ uveďte kód OKTMO vašeho uzavřeného OP.

Postup pro vyplnění oddílu 1 formuláře 6-NDFL

Oddíl 1 výpočtu zahrnuje příjmy, srážky a daň z nich jako celek za organizaci (OP) celkem za 1 čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců, rok kumulovaně od začátku roku.

Sekci 1 lze rozdělit na 2 bloky. Blok 1 jsou linky 010-050 a blok 2 jsou linky 060-090. Blok 1, konkrétně řádky 010-050, se vyplňují samostatně pro každou sazbu daně z příjmu fyzických osob (pokud byly platby zdaněny různými sazbami daně z příjmu fyzických osob). Ale blok - 2, konkrétně řádky 060-090, se vyplňují jednou, pro celou organizaci (OP), bez podrobností o sazbách daně z příjmu fyzických osob.

Řádek 010 „Daňová sazba, %“

Tento řádek označuje sazbu daně z příjmu fyzických osob.

Řádek 020 „Částka příjmů příštích období“

Tento řádek odráží výši příjmu obdrženého jednotlivci v sazbě uvedené v „Řádek 010“, pokud jejich skutečný příjem spadá do odpovídajícího vykazovaného období, pro které se provádí výpočet 6-NDFL.

Nejčastější chybou při vyplňování tohoto řádku je fakt, že mnoho lidí používá k vyplnění tohoto řádku účetní údaje, ale je třeba se zaměřit na daňové evidence.

Například výnosy podle PP jsou zaúčtovány v období, ve kterém jsou časově rozlišeny, ale výnosy z občanských a plynárenských smluv se vykazují v období, ve kterém jsou vyplaceny. Pro správné vyplnění „Řádek 020“ je proto důležité správně určit datum skutečného přijetí příjmu. Níže je uveden seznam hlavních příjmů s uvedením data jejich skutečného přijetí.

V souladu s tím, abyste vyplnili „Řádek 020“, musíte se zaměřit nikoli na datum vzniku příjmu, ale na datum jeho skutečného přijetí, které se nemusí vždy shodovat.

stůl 1

č. PP	Druh příjmu	Datum přijetí příjmu	Datum srážky daně	Termín zaplacení daně
	plat (plat)	Poslední den v měsíci	Den skutečné výplaty mzdy
	Záloha zaplacena poslední den v měsíci nebo později	Poslední den v měsíci, za který byla záloha zaplacena	Den skutečného zaplacení zálohy	Následující pracovní den po zaplacení
	Měsíční výrobní bonus	Poslední den v měsíci, za který se cena uděluje	Den skutečného zaplacení Ceny	Následující pracovní den po zaplacení
	Čtvrtletní výrobní bonus	Datum výplaty Ceny	Datum výplaty Ceny	Následující pracovní den po zaplacení
	Roční výrobní bonus	Datum výplaty Ceny	Datum výplaty Ceny	Následující pracovní den po zaplacení
	Nevýrobní bonus	Datum výplaty Ceny	Datum výplaty Ceny	Následující pracovní den po zaplacení
	Odměny podle dohod GPC	Datum výplaty odměny	Datum výplaty odměny	Následující pracovní den po zaplacení
	Platba za dovolenou	Termín výplaty dovolené	Termín výplaty dovolené	Poslední den v měsíci, ve kterém byla vyplacena platba za dovolenou
	Nemocenská	Termín výplaty nemocenské	Termín výplaty nemocenské	Poslední den v měsíci, ve kterém byla vyplacena nemocenská
	Materiální pomoc	Datum výplaty příjmu	Datum výplaty příjmu	Následující pracovní den po zaplacení
	Naturální příjmy, pokud tomuto zaměstnanci existují další platby	Datum výplaty příjmu		Následující pracovní den po zaplacení
	Naturální příjem, pokud tomuto zaměstnanci nebyly vyplaceny žádné jiné platby	Datum výplaty příjmu
	Náhrada za nevyčerpanou dovolenou	Datum výplaty příjmu	Datum výplaty příjmu	Následující pracovní den po zaplacení
	Příjem ve formě věcných plnění z % úspor	Poslední den v měsíci	Den skutečné výplaty jakéhokoli příjmu	Následující pracovní den po zaplacení
	Dividendy	Datum výplaty dividendy	Datum výplaty dividendy	Následující pracovní den po zaplacení

Řádek 025 „Včetně částky časově rozlišených příjmů ve formě dividend“

V tomto řádku musíte uvést výši dividend, které byly vyplaceny v aktuálním účetním období, zdaněné sazbou uvedenou v „Řádek 010“. Tato částka je informativně zvýrazněna jako samostatný řádek, ale je zahrnuta do celkové částky časově rozlišených příjmů uvedené na „Řádek 020“.

Řádek 030 „Výše daňových odpočtů“

Zde je nutné zohlednit všechny srážky, které jsou jednotlivcům předloženy za vykazované období u příjmů uvedených v „Řádek 020“. Mohou to být standardní, majetkové, sociální a investiční daňové odpočty. Na „Řádek 030“ je také potřeba uvést částky, které snižují daňový základ a nezdanitelné částky u příjmů osvobozených v určitých mezích. Například 4 000,00 rublů. z darů přijatých zaměstnanci.

Řádek 040 „Výše vypočtené daně“

Na „Řádek 040“ musíte uvést celkovou částku daně z příjmu fyzických osob, která byla vypočtena z příjmů uvedených v „Řádek 020“ a podle sazby uvedené v „Řádek 010“ za odpovídající vykazované období.

Řádek 045 „Včetně částky vypočtené daně z příjmů ve formě dividend“

Pro informaci je třeba uvést částku daně z příjmu fyzických osob, která vznikla z vyplacených dividend uvedených v „Řádek 025“ a v sazbě uvedené v „Řádek 010“ za odpovídající účetní období.

Řádek 050 „Výše pevné zálohy“

Tento řádek se vyplňuje pouze v případě, že existují zahraniční pracovníci, kteří pracují na základě patentu.

V tomto případě zde budete muset uvést celkovou výši pevných záloh na daň z příjmu fyzických osob, o které snížíte daň všem zahraničním pracovníkům pracujícím na patentu.

Poté, co vyplníte Blok 1, konkrétně řádky 010-050 pro všechny sázky, můžete začít vyplňovat Blok 2, konkrétně vyplňovat řádky 060-090.

Řádek 060 „Počet fyzických osob, které pobíraly příjem“

Zde uveďte celkový počet zaměstnanců, kterým jste vypláceli příjem během odpovídajícího vykazovaného období.

Nezahrnujte do tohoto ukazatele zaměstnance, kteří nepobírali zdanitelné příjmy. Pokud během vykazovaného období byla stejná osoba přijata dvakrát, tzn. byl přijat, poté propuštěn a poté znovu přijat, musí být uvedeno jednou.

Řádek 070 „Výše sražené daně“

Na „Řádek 070“ musíte uvést výši daně sražené během vykazovaného období v době výplaty příjmů. Zásadní rozdíl mezi ukazateli Ř. 040 a 070 je v tom, že „Řádek 040“ uvádí výši daně z příjmů fyzických osob z příjmů přijatých, ale nevyplacených a „Řádek 070“ uvádí výši daně z příjmů fyzických osob z převedených příjmů. Tito. tyto ukazatele mohou nabývat nestejných hodnot. Například daň z příjmu fyzických osob, která je sražena ze mzdy za prosinec v lednu, se nepromítne do „Řádek 070“ výpočtu 6-NDFL za rok, ale je zahrnuta do „Řádek 070“ výpočtu 6. -NDFL na 1. čtvrtletí příštího roku.

Řádek 080 „Částka daně nesražená daňovým agentem“

Na tomto řádku musíte uvést výši daně z příjmu fyzických osob, která byla vypočtena, ale nebyla sražena. Například pokud byl příjem vyplacen v naturáliích a nebyly provedeny žádné další platby. Tito. Toto jsou částky daně, pro které musíte předložit Certifikát 2-NDFL se znakem „2“.

Na tomto řádku nemusíte uvádět příjmy, které si ponecháte v následujících účetních obdobích. Například „Řádek 080“ zprávy 6-NDFL za 1. čtvrtletí neuvádí částku daně z příjmu fyzických osob ze mzdy za březen, která bude sražena ve 2. čtvrtletí.

Řádek 090 „Částka daně vrácená daňovým agentem“

Zde uvádíme celkovou částku daně vrácenou fyzické osobě daňovým agentem.

Postup pro vyplnění oddílu 2 formuláře 6-NDFL

Oddíl 2 formuláře 6-NDFL přímo poskytuje informace o výplatách příjmů fyzických osob za příslušné vykazované období, konkrétně o datech skutečného přijetí příjmů, datu srážky daně a lhůtě pro převod sražené daně.

Oddíl 2 odráží transakce za vykazované období, pro které se provádí výpočet 6-NDFL. Zpráva za 1. čtvrtletí zohledňuje platby za období leden-březen.

Pololetní zpráva odráží platby za období duben–červen.

Zpráva za 9 měsíců odráží platby za období červenec-září. Výroční zpráva zohledňuje platby za období říjen až prosinec.

Vodítkem pro zahrnutí konkrétní platby do konkrétního účetního období je zároveň lhůta pro odvod sražené daně.

Pokud tato lhůta ještě nenastala, není třeba tuto platbu zahrnout do oddílu 2. Například mzda za březen byla vyplacena 31. března. Termín pro zaplacení daně z příjmu fyzických osob pro tuto platbu je 1. dubna. Navzdory skutečnosti, že samotná výplata příjmů byla provedena v 1. čtvrtletí, bude nutné tento příjem promítnout do oddílu 2 zprávy 6-NDFL ve 2. čtvrtletí, protože Termín pro odvod daně z příjmů fyzických osob je 2. čtvrtletí.

Pro každou výplatu příjmů ve prospěch fyzických osob musíte vyplnit samostatný Blok řádků 100-140. Chcete-li to provést, pro každou platbu musíte určit:

1. „Datum skutečného přijetí příjmu“ - řádek 100;
2. „Datum srážky daně“ - řádek 110;
3. „Termín platby daně“ - řádek 120;

Příjmy, u kterých se všechna tři data shodují, musí být sloučeny do jednoho bloku řádků 100-140.

Řádek 100 „Datum skutečného přijetí příjmu“

Zde musíte uvést datum skutečného přijetí příjmu, které se odráží na řádku 130. Jedná se o datum, kdy příjem podléhá zahrnutí do základu daně z příjmů fyzických osob.

Každý typ příjmu má své datum. Hlavní druhy příjmů a data jejich skutečného přijetí jsou uvedeny ve sloupci 2 a sloupci 3 tabulky 1, v tomto pořadí.

Řádek 110 „Datum srážky daně“

To odráží datum srážky daně z částky skutečně přijatého příjmu, uvedené na řádku 130. Zpravidla se toto datum shoduje s datem výplaty příjmu, tzn. s datem skutečného převodu peněžních prostředků (výplata z pokladny nebo přijetí naturálního příjmu) ve prospěch fyzické osoby. Existují však výjimky (VIZ sloupec 4 tabulky 1).

Řádek 120 „Termín platby daně“

V „Řádek 120“ je třeba uvést lhůtu pro zaplacení sražené daně z příjmu fyzických osob z příjmů uvedených na „Řádek 130“. Zpravidla je to následující pracovní den po výplatě příjmu. Připadne-li tento den na svátek nebo víkend, posouvá se termín pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob na následující pracovní den.

Jsou ale příjmy, u kterých lhůta pro odvod daně z příjmů fyzických osob připadá na jiný než následující den. Například daň z příjmu fyzických osob z dovolené. Lhůta pro převod daně z příjmu fyzických osob na tyto platby je poslední den měsíce, ve kterém byly tyto platby za dovolenou uhrazeny.

Podrobnější informace o lhůtách pro odvod daně z příjmu fyzických osob u konkrétního druhu příjmu naleznete ve sloupci 5 tabulky 1.

Řádek 130 „Výše skutečně přijatých příjmů“

V tomto řádku je potřeba uvést výši přijatých vyplacených příjmů (včetně daně z příjmů fyzických osob) (pro zahrnutí do základu daně z příjmů fyzických osob) k datu uvedenému v „Řádek 100“.

Řádek 140 „Výše sražené daně“

Zde je třeba uvést částku daně sraženou z vyplacených příjmů uvedenou na „Řádek 130“ k datu uvedenému na „Řádek 110“.

Částka „Řádek 140“ se nemusí shodovat s částkou uvedenou na řádku „070“. Jednak z toho důvodu, že oddíl 1 se vyplňuje kumulativně od začátku roku a oddíl 2 pouze za konkrétní 3 měsíce. Za druhé, tato částka nemusí být stejná od 1. čtvrtletí.

Zvažme tento příklad. Výplata mzdy byla provedena 31. března, respektive datum srážky daně připadá na 1. čtvrtletí, a proto dle řádku 070 § 1 musíme z této částky promítnout daň z příjmu fyzických osob do 1. čtvrtletí. Ale protože termín pro zaplacení této daně je 1. dubna, pak podle „Řádek 140“ § 2 budeme muset tuto částku daně z příjmu fyzických osob promítnout do 2. čtvrtletí.

Když není možné srazit daň z příjmu fyzických osob, je třeba do řádků 110, 120 a 140 uvést nuly. Tato situace je například možná, když jsou příjmy vypláceny v naturáliích, pokud neexistují jiné platby ve prospěch této osoby.

Také se na tyto řádky uvádějí nuly, i když není potřeba srážet daň. Například když výše srážek převyšuje výši přijatých příjmů.

Navigace v článku:

Pochmurní filozofové říkají, že lidé v naší době prostě umírají na univerzální nudu. Někdy se mi zdá, že šéfové Federální daňové služby, penzijního fondu a Rosstatu si vzali takové projevy k srdci.

A nyní ruští daňoví úředníci a jim podobní bojují za lidské štěstí tím nejlepším způsobem, jak umí – vší silou nedovolují ruskému byznysu, aby se uklidnil a nenudil.

Podnikatelé a hlavní účetní, kteří úspěšně přežili změnu, probojovali se džunglí a nepřišli pozdě – tito hrdinští lidé ještě nezvládli všechny novinky v účetnictví v roce 2016.

Nyní čekají na čtvrtletní zprávu 6-NDFL.

Pokud se vás toto vše týká, nezoufejte. "Dikaster" vám bude nadále pomáhat s podrobnými pokyny - v extrémních případech můžeme.

Pokuty za zpoždění a chyby v 6-NDFL

Finanční úřady pokutují nejen za pozdní podání formuláře hlášení 6-NDFL, ale i za běžné chyby ve výpočtech uvedených v tomto formuláři.

V důsledku toho mohou být u daně z příjmu 6 fyzických osob vyměřeny následující pokuty.

1. Za to, že jsem přišel pozdě do společnosti. 1 000 rublů za každý měsíc zpoždění– včetně doby kratší než jeden měsíc.
2. Za to, že jsem přišel s ředitelem pozdě. Od 300 do 500 rublů. Stojí za to připomenout, že finanční úředníci mohou tuto pokutu udělit sami, aniž by se museli obrátit na soud.
3. Za chyby. 500 rublů- bez ohledu na to, zda byla zpráva podána včas nebo po splatnosti.
4. Za podání ve špatném formuláři. Stejná pokuta může být uložena, pokud jste předložili papírový 6-NDFL, když jste měli právo jej podat pouze elektronicky.

Kdo předkládá 6-NDFL a v jakém časovém rámci by to měl udělat?

Všichni daňoví agenti

to znamená
všechny společnosti a fyzické osoby podnikatele, které v účetním období odvedly fyzickým osobám příjmy zdanitelné na dani z příjmů fyzických osob.

za první čtvrtletí roku 2016

za první polovinu roku 2016

na 9 měsíců roku 2016

za celý rok 2016

Nulová zpráva 6-NDFL. Co dělat, když jste nezaplatili jednotlivcům?

Informace, které byly zveřejněny v této sekci, jsou zastaralé a odstranili jsme je. Nejnovější informace týkající se hlášení 6-NDFL pro ty, kteří nikdy nezaplatili jednotlivcům během celého sledovaného období, jsou v článku.

Bezplatné stažení formuláře hlášení 6-NDFL

Kde a s jakým kódem mám odeslat formulář 6-NDFL?

Jednou z obtíží při vyplňování a předkládání hlášení 6-NDFL je to, že se předkládá různým inspektorátům v závislosti na tom, o jakém příjmu zaměstnanců se diskutuje. A to zase určuje, jaký kód by měl být umístěn na titulní stránce.

V této tabulce uvádíme nejběžnější možnosti a kódy.

Pro koho?	Kde?	Jaký kód?
Zaměstnanci ústředí společnosti	V místě registrace společnosti	212
Zaměstnanci společnosti registrované jako největší daňový poplatník	V místě registrace jako největší plátce daně	213
Zaměstnanci samostatné jednotky	V místě registrace samostatné divize	220
Dodavatel	Jedna z výše uvedených možností - v závislosti na místě smlouvy se zhotovitelem	212, 213 nebo 220
Jednotliví podnikatelé na OSNO nebo zjednodušeném daňovém systému	V místě bydliště jednotlivého podnikatele	120
Jednotliví podnikatelé zaměstnanci na UTII nebo patentovém systému	V místě registrace fyzické osoby podnikatele jako plátce daně	320

Jak správně vyplnit formulář 6-NDFL?

Tuto otázku lze snadno rozdělit na tři.

1. Jak vyplním titulní stranu formuláře?
2. Jak vyplnit první oddíl?
3. Jak vyplnit druhý oddíl?

Správné vyplnění titulní stránky zprávy 6-NDFL

Uvedeme seznam řádků, které je třeba vyplnit, a uvedeme komentáře k požadovanému obsahu těchto řádků.

Období odevzdání

Vyberte kód, který potřebujete z tohoto seznamu:

• 21 - první čtvrtina;
• 31 - půl roku;
• 33 - devět měsíců;
• 34 - rok;
• 51 – první čtvrtletí během reorganizace/likvidace organizace;
• 52 – šest měsíců během reorganizace/likvidace organizace;
• 53 – devět měsíců během reorganizace/likvidace organizace;
• 90 – rok při reorganizaci/likvidaci organizace.

Zdaňovací období

Do tohoto sloupce napište aktuální rok. V tomto případě 2016.

Předáno finančnímu úřadu

Do tohoto sloupce je potřeba zadat digitální číslo kontroly, které budete hlášení podávat.

Podle místa (registrace)

Zde se budou hodit kódy z tabulky, kterou jsme uvedli výše.

Pokyny pro vyplnění oddílu II zprávy 6-NDFL

Nyní se připravte na malý paradox. Je lepší vyplnit 6-NDFL v tomto šachovnicovém pořadí - titulní strana, pak druhá sekce a teprve potom první. Faktem je, že první je ve skutečnosti zobecněním informací uvedených v druhém.

První část jsme tedy v duchu odložili stranou.

Druhá část se skládá z bloků, z nichž každý obsahuje pět řádků (100, 110, 120, 130 a 140). Na jednu stránku se vejde pět takových bloků.

Každý z těchto bloků označuje výplatu příjmů podléhajících dani z příjmu fyzických osob fyzickým osobám - mzdy, nemocenská dovolená, výplata dovolené atd. V tomto případě se příjem nerozpisuje podle osob, kterým byl vydán, ale rozepisuje se podle dat vydání.

Pozor, otázka: je možné promítnout dovolenou a finanční pomoc do jednoho bloku, pokud jsou vydány ve stejný den?

Ne, nemůžeš. Vidíte, tyto příjmy budou mít jedno datum přijetí příjmu (řádek 100) a jedno datum sražení daně z příjmu fyzických osob (řádek 110) - den vydání. V řádku 120 („Termín pro zaplacení daně“) však budete muset uvést jiná data – následující den po dni výplaty peněžité pomoci a poslední den v měsíci pro výplatu dovolené.

Pro každé z těchto dat musíte vyplnit pět řádků. Pokud existuje více než pět takových „příjmových dávek“ za čtvrtletí, použijte další listy.

A teď - další paradox. Každý list tohoto formuláře obsahuje pole pro první sekci a pole pro druhou. V tomto případě vyplníte první část na tolika listech, kolik je v tomto vykazovacím období použito sazeb daně z příjmu fyzických osob. Pokud je to pouze 13 %, znamená to, že je pouze na jednom listu. Na všech ostatních listech, pokud je jich více, by měla pole první sekce zůstat prázdná.

Jaký příjem by měl být popsán ve druhé části formuláře 6-NDFL?

V již zmíněných blocích, obsahujících pět řádků, budete muset v chronologickém pořadí uvést příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob, které od vás fyzické osoby za sledované období obdržely.

Obtížný bod je, co dělat s platem za poslední měsíc čtvrtletí?

Daňová služba vysvětluje, že s největší pravděpodobností srazíte daň ze mzdy za poslední měsíc vykazovaného období v následujícím měsíci. Při předkládání 6-NDFL tedy např. za první čtvrtletí roku 2016 uvedete ve zprávě mzdu za prosinec, vyplacenou v lednu – a neuvedete mzdu za březen, vyplacenou v dubnu.

I když převáděné příjmy podléhají dani z příjmu fyzických osob v různých sazbách, nemusíte být sofistikovaní s pořadím jejich uvádění – nadále je uvádějte v chronologickém pořadí.

Řádek 100. „Datum skutečného přijetí příjmu“

Zde je pro vás další malý paradox. Do řádku „datum skutečného přijetí příjmu“ v mnoha případech NEPÍŠETE datum skutečného přijetí příjmu. Mluvíme spíše o datu, ke kterému musíte vypočítat výši daně z příjmu fyzických osob – taková data určuje daňový řád.

Nyní si uvedeme nejběžnější možnosti, abyste nemuseli trávit další čas hledáním.

Druh příjmu	Den skutečného přijetí příjmu podle daňového řádu
Plat	Poslední den v měsíci, za který se počítají mzdy
Výpočet odstupného	Poslední pracovní den zaměstnance
Náhrada za dovolenou, nemocenská, část peněžité pomoci podléhající dani z příjmu fyzických osob a další příjmy nesouvisející se mzdou	Den vydání peněz z pokladny nebo převodu na kartu zaměstnance z firemního účtu. U naturálních příjmů – den převodu hmotného majetku nebo platby za služby na osobu
Cestovní náhrady nedoložené zaměstnancem a nadlimitní denní náhrady	Poslední den měsíce, ve kterém byla schválena zálohová zpráva
Odměna zhotovitele	Den vydání peněz z pokladny nebo převodu na kartu dodavatele z firemního účtu
Hmotné výhody z půjček	Poslední den každého měsíce v období, na které byl úvěr vystaven
Dividendy	den vydání peněz z pokladny nebo jejich převodu na kartu akcionáře z účtu společnosti

Opakujeme: pokud se datum z této tabulky neshoduje se dnem, kdy osoba skutečně obdržela své peníze, je třeba napsat datum z této tabulky.

Řádek 110. „Datum srážky daně“

Daň musí být sražena v den výplaty příjmu. Proto právě v tomto řádku uvedete den, kdy vaši zaměstnanci skutečně obdrželi mzdu, pokud se tento den liší od posledního dne v měsíci. I když jsi ji zdržel šest měsíců.

Pozor, otázka: jak promítnout mzdu, pokud je vyplácena ve splátkách?

Je zde jemnost: daň z příjmu fyzických osob se při vydávání zálohy nesráží. Část daně, která musí být sražena z plateb provedených do konce měsíce, se srazí z první výplaty po skončení měsíce – tedy při výplatě hlavní mzdy. To znamená, že v druhé části 6-NDFL odrážíte zálohu a hlavní platbu v jednom bloku.

Pokud ale po skončení měsíce vydáváte mzdy v několika částech - například v případě finančních potíží ve společnosti - měli byste tyto části zohlednit samostatně. Záloha bude zcela sloučena s první platbou jako v předchozím případě.

Pokud mluvíme o naturálních příjmech a materiálních dávkách z půjček, pak z nich máte srazit daně z příští hotovostní platby stejné osobě. V tomto případě byste měli v tomto sloupci uvést den této konkrétní události.

Řádek 120. „Termín platby daně“

V tomto sloupci byste měli uvést datum, ke kterému jste povinni odvést sraženou daň z příjmu fyzických osob v souladu s daňovým řádem.

Vezměte prosím na vědomí, že pokud se kvůli některým potížím opozdíte s převodem vybrané daně, nebude to mít vliv na požadovaný obsah formuláře 6-NDFL. To znamená, že jste povinni do tohoto řádku uvést den, kdy jste měli daň převést, a nikoli den, kdy jste ji převedli.

Řádek 130. „Výše skutečně přijatých příjmů“

Zde musíte uvést celkovou výši příjmů podléhajících dani z příjmů fyzických osob.

Řádek 140. „Výše sražené daně“

Zde musíte uvést částku, kterou jste měli srazit z příjmu vypláceného jako daň z příjmu fyzických osob. Pozor - i když jste to nějakou tragickou náhodou neuvedli v tomto svazku, nebude mít tato skutečnost žádný vliv na obsah tohoto řádku. Napište tolik, kolik byste měli.

Pokyny pro vyplnění první části 6-NDFL

Nyní, když jste dokončili vyplňování druhé části nového formuláře, můžete bezpečně přejít k vyplnění první.

Tento úkol bude pravděpodobně méně časově náročný – ale rozhodně nebude o nic méně důležitý, takže se neuspokojte.

Pozor - řádky týkající se prvního oddílu musíte vyplnit na tolika listech, kolik je v tomto vykazovacím období použito sazeb daně z příjmu fyzických osob.

Každý list bude obsahovat kalkulaci pro všechny příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob ve stejné sazbě. Je pravděpodobné, že to bude jedna sazba – 13 %. Ani v tomto případě byste se neměli nechat zmást tím, že na následujících listech výkazu jsou vyplněna pole vztahující se k druhému oddílu.

Pojďme si tedy uvést řádky první části a uvést komentáře, jak je vyplnit.

Řádek 010. „Sazba daně“

Zde zadejte sazbu, o které se bude diskutovat na tomto listu.

Řádek 020. „Výše příjmů příštích období“

A zde se setkáváme s dramatem – jedním z hlavních dramat spojených s vyplňováním formuláře 6-NDFL.

Kolegové účetní, kteří se obrátili na daňové úředníky s žádostí o vysvětlení, přinesli zprávu, že údaj na tomto řádku by se neměl shodovat se součtem odpovídajících řádků ve druhé části formuláře.

Rozdíl je způsoben dvěma důvody:

• tento sloupec mimo jiné shrnuje částečně zdanitelné příjmy z daně z příjmů fyzických osob podle § 217 daňového řádu Ruské federace, které nejsou uvedeny ve druhé části;
• příjem přesouvající se z jednoho čtvrtletí do druhého je v těchto formulářích označen odlišně - v první části mluvíme o akruálním a ve druhé o platbě (to znamená, že v první části 6-NDFL za první čtvrtletí uvádíte mzdy za leden, únor a březen a ve druhé části téže zprávy - za prosinec, leden a únor).

Máte vypoulené oči? Mé taky. Ale co dělat - to vyplývá z oficiálních vysvětlení, úředníci by neměli hledat chyby v nesrovnalostech, které vznikly.

Řádek 025. „Včetně částky časově rozlišených příjmů ve formě dividend“

Zde musíte uvést výši dividend skutečně vyplacených během vykazovaného období. Nezáleží na tom, za jaké období byly tyto dividendy časově rozlišeny.

Pozor, otázka: jak uvést dodatečnou platbu dovolené v 6-NDFL?

Pokud platíte dodatečnou mzdu za dovolenou, měli byste srazit daň z příjmu fyzických osob přímo v den platby. A tuto částku převést na finanční úřad poslední den měsíce, ve kterém byla platba provedena. To je přesně to, co by se mělo odrazit ve formě 6-NDFL. Vezměte prosím na vědomí, že dodatečná platba musí být uvedena ve formuláři 6-NDFL, který odpovídá vykazovanému období, ve kterém byla dodatečná platba provedena.

Řádek 030. „Výše daňových odpočtů“

Kromě všech odpočtů poskytnutých za účetní období by to měla zahrnovat i nezdanitelnou část peněžité pomoci, darů a jiných částečně zdanitelných příjmů.

Řádek 040. „Výše vypočtené daně“

Řádek 045. „Včetně částky vypočtené daně z příjmů ve formě dividend“

Stejná logika, jen ve vztahu k výši dividend.

Řádek 050. „Výše pevné zálohy“

Tento řádek byste měli vyplnit pouze v případě, že jste daň z příjmu fyzických osob z příjmů zahraničních zaměstnanců snížili o výši záloh na patent v souvislosti s jejich přihláškou.

Specifika vyplňování řádků 060-090 prvního oddílu

Upozorňujeme, že následující řádky platí pro všechny příjmy jako celek. Stačí je proto vyplnit pouze jednou, na prvním listu. Pokud vyplníte první sekci na několika listech, pak na zbývajících stačí do těchto řádků vložit 0.

Řádek 060. „Počet fyzických osob, které pobíraly příjem“

Jsou zde dva důležité body:

1. opět nehovoříme o skutečném přijetí peněžních prostředků, ale o příchodu „datu skutečného přijetí příjmu“ uvedeného v daňovém řádu, o kterém jsme již hovořili v tabulce věnované vyplnění řádku 100;
2. Pro tento řádek musíte počítat pouze ty fyzické osoby, jejichž příjmy podléhají dani z příjmů fyzických osob ve vykazovaném období.

Řádek 070. „Výše sražené daně“

Daň se zohledňuje u všech sazeb daně z příjmu fyzických osob. A - pozor - tato částka se nemusí shodovat s obsahem řádku 040. O důvodu jsme diskutovali, když jsme hovořili o řádku 020.

Řádek 080. „Částka daně nesražená daňovým agentem“

Upozorňujeme, že zde není uvedena daň, která dosud nebyla sražena, tedy ta, která vám bude sražena v příštím účetním období.

Patří sem například věcný dar v hodnotě více než čtyři tisíce rublů, který od vás obdržela osoba, které se již neplánují peněžní platby.

Řádek 090. „Částka daně vrácená daňovým agentem“

Uvádí se přeplatek sražené a vrácené daně v běžném účetním období.

V jaké formě mám předkládat zprávy 6-NDFL?

Věnujte pozornost ukazateli, který jste dostali na řádku 060 první sekce. Pokud je 24 osob nebo méně, můžete formulář odeslat elektronicky nebo v papírové podobě. Pokud je 25 a více osob, provozovatel nemusí přijmout papírovou formu, měla by být podána elektronicky.

Všechny převody ve prospěch zaměstnanců v rámci občanskoprávních smluv podléhají dani z příjmu fyzických osob. Právnická osoba samostatně načítá a vypočítává daně do pokladny. Dříve byl pro každého jednotlivce vygenerován pouze jeden formulář hlášení, který byl na konci roku předložen Federální daňové službě. Formulář 6 daně z příjmu fyzických osob byl zaveden za účelem posílení kontroly nad všemi vztahy s rozpočtem z hlediska výpočtu daně z příjmu fyzických osob. Pokud je při vyplňování nadpisu a oddílu 1 málo otázek, pak vytváření ukazatelů v oddílu 2 výpočtu daně z příjmu fyzických osob stále působí potíže.

Prohlášení obsahuje informace o všech jednotlivcích. osoby, kterým byly v průběhu kalendářního roku připsány zisky a musí být předloženy v místě podnikání. Dále obsahuje informace o všech přírůstcích a převodech na zaměstnanecké účty, informace o dani z příjmu a uplatněných benefitech za účetní období. Hlavní čas strávíte vyplňováním oddílu 2 čtvrtletního formuláře 6 daně z příjmu fyzických osob, ve kterém byste měli uvést datum a výši příjmu a zadržování příjmu, načasování výpočtu daně z příjmu fyzických osob. Podívejme se na hlavní jemnosti tvorby oddílu 2 na příkladech.

Obecné informace pro vyplnění části 2

Druhá část sestavy seskupuje informace. Pokud se shodují tři podmínky, data budou seskupena do jednoho bloku:

• Doba zisku skutečně obdrženého zaměstnanci (sloupec 100);
• částka časově rozlišených příjmů podléhajících dani z příjmů fyzických osob k datu v buňce 100;
• vypočítaná daň z příjmu k danému datu.

Aby nedocházelo k chybám při vyplňování této sekce, je nutné nejprve seskupit všechny údaje o zisku podle dat jejich vystavení a doby převodu daně z příjmu fyzických osob z tohoto zisku do pokladny.

Oddíl by měl být vyplněn pouze podle údajů za vykazované období. Je důležité si uvědomit, že pokud byla částečná platba zisku provedena v jednom měsíci a konečná platba v jiném, měla by se projevit v části 2 prohlášení pouze v měsíci konečného dokončení operace.

Pole 100 oddílu 2 – číslo skutečného příjmu zisku:

• pro výdělky – poslední datum akruálního měsíce;
• pro konečný výpočet, převod náhrady, dovolenou nebo nemocenskou dovolenou, naturální zisk - počet skutečných plateb za toto vykazované období;
• na věcné výhody získané z úspor na úrocích při získávání úvěrových zdrojů - poslední den každého měsíce po celou dobu čerpání.

Tyto náležitosti upravuje daňový řád čl. 223.

• Pole 110 – den, kdy byla sražena daň z příjmu ze zisku uvedeného v buňce 130 (daňový řád čl. 226 odst. 4);
• pole 120 – termín pro odvod daně z příjmu do rozpočtu. U daně z příjmu fyzických osob z výdělku je to den po dni skutečné výplaty zisku. Výjimka pro daň z příjmu na dovolené nebo nemocenské. Do pokladny by měla být připsána před koncem kalendářního měsíce časového rozlišení. Norma je promítnuta do daňového řádu, čl. 226 bod 6. Tyto lhůty je třeba dodržet, protože v případě jejich porušení bude společnosti uložena pokuta;
• pole 130 – výše zisku dosaženého k datu v buňce 100 bez odečtení příjmů;
• pole 140 – daň z příjmu, která se časově rozlišuje ze zisku zaměstnanců z buňky 130 v souladu s daňovým řádem Čl. 226.

Při předčasném převodu zálohy nebo výdělku je daň z příjmu sražena při prvních výplatách zisku. V této situaci bude dekódování polí následující:

• 100 – poslední den akruálního měsíce, ve kterém byl zisk převeden;
• 110 – číslo převodu zálohy na další měsíc, kdy vzniká právo účtovat daň;
• 120 je další číslo po dni uvedeném v poli 110.

Další řádky polí polí 100-140 musí být vyplněny tolikrát, kolikrát došlo k převodům pro konkrétní číslo. Pokud na listu oddílu není dostatek polí, vyplní se další stránka.

Společnost vyplácela plat 122 500,50 rublů. a platba za dovolenou - 19 000 rublů. Postup pro vyplnění této části bude následující:

Nuance vyplňování při vyplácení přenesených příjmů

V případě připsání zisku fyzickým osobám. osob v jednom období a platby v jiném, je nutné tento příjem promítnout do měsíce skutečného převodu. Například příjmy, které byly časově rozlišeny v září a vyplaceny v říjnu, musí být zohledněny ve druhé části výroční zprávy. To platí i pro daň z příjmu z těchto částek příjmů. Výjimky jsou pouze pro mzdu za dovolenou a časové rozlišení pro potvrzení o dočasné invaliditě (NC článek 226, odstavec 6).

Celková částka časového rozlišení zisku bude zahrnuta v oddíle 1, ve výkazu za 3. čtvrtletí (BS – 4 – 11 / 3058@).

Příklad:

• Výdělky za červen jsou uvedeny 5.07;
• Daň z příjmů do rozpočtu – 6.07.

Při generování 6 daní z příjmu fyzických osob za šest měsíců půjde do buňky 20 pouze časově rozlišený zisk za šestý měsíc. Ve výpočtech za 1.–3. čtvrtletí v části 2 uveďte:

• 100 – 30. června;
• 110 – červenec 05;
• 120 – 6. července (den následující po dni platby).
• Buňky 130 a 140 musí být vyplněny s ohledem na tyto ukazatele.

Aby byla zohledněna nemocenská dovolená vyplacená 5. července, následuje blok polí 100-140 oddílu 2NDFL po dobu 9 měsíců, musí být vyplněn takto:

• 100 – 05.07;
• 110 – 05.07;
• 120 – 31.07;
• Částky nemocenské a daně by měly být uvedeny v buňkách 130 a 140.

Situace: Nelze srazit daň z příjmu

Pokud společnost dá hodnotný dar osobě, která není zaměstnancem organizace, není možné srazit daň, a proto není možné převést částku daně z příjmu fyzických osob do pokladny. Postup v této situaci je následující:

• Buňka 100 oddílu 2 – datum předání daru;
• 110, 120 – 0;
• 130 – předpokládaná hodnota daru;
• 140 – Daň z příjmu fyzických osob není vyplněna, zadejte 0.

Částka daně z příjmu fyzických osob, kterou není možné srazit, musí být uvedena v buňce 80 v části 1 přehledu.

Uvažujme vytvoření 6 daní z příjmu fyzických osob ve vztahu k oddílu 2 za 1. čtvrtletí. Počáteční údaje jsou následující:

• Společnost zaměstnává 5 lidí.
• oficiální plat 1 zaměstnance - 20 000 rublů;
• termín zálohy – 27. den, ve výši 40 % základní mzdy;
• datum převodu zbývající části výdělku je 12.
• výdělky za prosinec byly převedeny 12. ledna;
• konečná platba za březen – 12. duben;
• 1 zaměstnanci je poskytnuta srážka ve výši 1 040 RUB;
• v únoru byl 1 zaměstnanec na dovolené, byla mu vyplacena dovolená 5. února - 18 000 rublů. Výše zbývajícího výdělku byla 5 000 rublů.

Analytické účtování údajů za 1. čtvrtletí pro oddíl 1 je následující:

Podívejme se na analýzu 6 daně z příjmu fyzických osob při vyplňování části 2. Nezapomeňte, že data jsou generována v období, kdy jsou operace dokončeny (BS 3-11553@). V tomto příkladu se zisk za 12. měsíc projeví v druhé části prohlášení za 1. čtvrtletí, příjem za 3. měsíc by se měl odrazit v části 2 formuláře 6 za pololetí (BS 4-11/3058@ ).

Na základě tohoto rozboru můžete správně vyplnit všechny oddíly přiznání za 1. čtvrtletí.

Právo podepsat prohlášení

Formulář 6 musí být podepsán nadřízeným daňového agenta. Interní dokument v organizaci může definovat seznam osob odpovědných za generování dat. Tato norma je zakotvena v odstavci 2.2.ММВ-7-11/450@

Kontrolní poměry

Před odesláním formuláře finančním úřadům byste měli pečlivě zkontrolovat vyplnění daně z příjmu fyzických osob. Seznam kontrolních poměrů je definován v dopise BS 4-11/3852 ze dne 10.3.2016. Pokud je po odeslání výpočtu zjištěna chyba, předložte aktualizovaný formulář, dokud finanční úřad neprovede vnitropodnikovou kontrolu.

Závěr

Správná reflexe dat pomůže obchodnímu subjektu vyhnout se sankcím během auditu od stolu. Analytické účtování časově rozlišeného zisku pro fyzické osoby. osob, daň z příjmu fyzických osob, podmínky časového rozlišení a převody pomohou vytvořit ukazatele co nejrychleji.