Şirkətin debitor borcları cədvəlinin təhlili. Kurs işi: Debitor borclarının təhlili. Uzaqdan zondlama analizinin nümunələri
Tipar MMC şirkətinin nümunəsindən istifadə edərək debitor və kreditor borclarının təhlili
Debitor və kreditor borclarının strukturunun və dinamikasının təhlili
Bir neçə il ərzində debitor və kreditor borclarının dinamikasında və strukturunda baş verən dəyişikliklərin xarakterini öyrənmək bizə “Tipar” MMC-nin təchizatçı və podratçılar, alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalarında nəinki icra intizamının gücləndirilməsi və ya zəifləməsi barədə mühakimə yürütməyə imkan verir.
Təhlil adətən təhlil edilən dövrün əvvəlində və sonunda debitor borcları və kreditor borcları göstəricilərinin müqayisəsi ilə başlayır.
Təhlil zamanı müəssisənin əmlakının (aktivlərinin) və öhdəliklərinin (öhdəliklərinin) tərkibində debitor və kreditor borclarının payını (payını) müəyyən etmək lazımdır. Lazımi məlumatlar və hesablamalar Cədvəl 2.1.1-də verilmişdir.
Cədvəl 2.1.1 2009-2010-cu illər üzrə dövriyyə vəsaitlərinin bir hissəsi kimi debitor və kreditor borclarının dəyişməsi. Tipar MMC-nin nümunəsindən istifadə etməklə
|
Göstəricilər |
||||||
|
Dövriyyə kapitalının ümumi məbləği, rub. |
||||||
|
Debitor borcları |
||||||
|
Kredit borcları dövriyyə vəsaitlərinin ümumi məbləğinin % ilə |
Cədvəl 2.1.1-də verilmişlərdən. Məlumatlar göstərir ki, kreditor borcları müəssisənin əmlak və öhdəliklərinin yarıdan çoxunu təşkil edir. 2010-cu ildə 2009-cu illə müqayisədə ilin əvvəlinə debitor borclarının xüsusi çəkisi 14,2% artaraq 16,7% təşkil etmişdir; ilin sonunda 2009-cu ilin sonu ilə müqayisədə o da 7,8% artaraq 24,5% təşkil edib ki, bu da ödənişlərin vaxtında aparılmamasından və müştərilərlə hesablaşmalarda intizamın gücləndirilməsinin zəruriliyindən xəbər verir. Bu, müəssisənin özünün borc öhdəliklərinin ödənilməsində çətinliklərin artmasına səbəb olacaq, yəni. onun kreditor borcları.
2010-cu il üçün 2009-cu illə müqayisədə 2010-cu ilin əvvəlinə kreditor borclarının xüsusi çəkisi 2009-cu illə müqayisədə 10,7% artaraq 76,2% təşkil etmişdir; ilin sonunda 2009-cu ilin sonuna nisbətən 21,6% azalaraq 54,6% təşkil edib. Artım gecikmiş ödənişləri və təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaları, azalma isə kreditorlar qarşısında borcunun qismən ödənilməsini göstərir.
Daha ətraflı təhlil üçün borcun strukturunu və dinamikasını elementlər üzrə qiymətləndirəcəyik.
Debitor borclarının strukturu və dinamikasının təhlili Cədvəl 2.1.2-də verilmişdir.
Cədvəl 2.1.2 2009-2010-cu illər üzrə debitor borclarının strukturunun və dinamikasının təhlili Tipar MMC-nin nümunəsindən istifadə etməklə
|
Element üzrə debitor borcları |
||||||||||||||
|
ilin əvvəlində |
ilin sonunda |
sapmalar |
ilin əvvəlində |
ilin sonunda |
sapmalar |
|||||||||
|
I Qısamüddətli, o cümlədən. alıcılar və müştərilər büdcə hesablamaları sosial qəsəbələr vəsait digər borclular o cümlədən müddəti bitmiş ondan davam edir 3 ay II Uzunmüddətli |
||||||||||||||
|
Cəmi debitor borcları |
Cədvəl 2.1.2-də verilmiş məlumatlardan aydın olur ki, Tipar MMC-nin bütün debitor borcları qısamüddətlidir.
2009-cu ildə 130 507 rubl artdı. və ya 508% və 156 194 rubl təşkil etmişdir. Eyni zamanda, alıcıların və müştərilərin borcunun 141,564 rubl artması səbəbindən. debitor borclarının ümumi məbləğində çəkisi 91% təşkil edir;
büdcəyə faktiki köçürmələr 404 rubl, ud. çəkisi 0,3% olan;
sosial ödənişlərin köçürülmüş məbləğləri. debitor borclarının ümumi məbləğinin 0,002% -ni təşkil edən 3 rubl üçün sığorta;
digər borcluların borcunun 11 464 rubl azaldılması. və ya 44,6%, döyür. çəkisi 91% azalaraq debitor borclarının ümumi məbləğinin 9%-ni təşkil edib.
Bundan əlavə, 2009-cu ildə vaxtı keçmiş borc 84 479 rubl təşkil etdi. ondan 3 aydan çox davam edən vahid üçün 84.479 rubl. debitor borclarının ümumi məbləğində çəkisi 54% təşkil edir.
2010-cu ildə 2009-cu illə müqayisədə debitor borcları 216 476 rubl artıb. və ya 138,5% artaraq 372 670 rubl təşkil edib. Eyni zamanda, alıcıların və müştərilərin borcunun 29 045 rubl artması səbəbindən. və ya 20,5% artaraq 170 609 rubl təşkil edib. debitor borclarının ümumi məbləğində çəkisi 45% azalaraq 46% təşkil etmişdir;
büdcə ilə hesablaşmalarda məbləğlərin 159,469 rubl artması, yüzdə 159,873 rubl təşkil etdi. çəkisi 42,7% artaraq 43% təşkil edib.
Sosial şəbəkələr vasitəsilə ödənişlərin payı vəsait debitor borclarının ümumi məbləğinə daxil edilmir, yəni. sosial ilə fondlar bütün hesablamaları aparıblar.
Digər borclulara borc 27 965 rubl artdı. və ya 70,3% artaraq 42 188 rubl təşkil edib. debitor borclarının ümumi məbləğində çəkisi 2% artaraq 11% təşkil edib.
Vaxtı keçmiş borcun məbləği 12 586 rubl artıb. və ya 14,9% və 97 065 rubl təşkil etdi, bu borcun müddəti 3 aydan çoxdur. Eyni zamanda döyün. debitor borclarının ümumi məbləğində çəkisi 28% azalaraq 26% təşkil edib.
Verilmiş məlumatlardan və hesablama nəticələrindən aydın olur ki, debitor borcları ən çox alıcıların və digər debitorların borclarının artması hesabına artmışdır. Bu, “Tipar” MMC-nin müştərilərə münasibətdə kredit siyasətinin diqqətsizliyindən xəbər verir. Vaxtı keçmiş borcun görünməsi borcların ödənilməməsi riskinin artdığını və mənfəətin azaldığını göstərir. Bundan əlavə, bu, kapital dövriyyəsinin ləngiməsinə gətirib çıxarır.
Debitor borclarının dinamikası, onun artıb-azalma intensivliyi dövriyyə aktivlərinə qoyulan kapitalın dövriyyəsinə, deməli, müəssisənin maliyyə vəziyyətinə və onun ödəmə qabiliyyətinə böyük təsir göstərir.
Bundan sonra, kreditor borclarının strukturunu təhlil etmək, onun dəyişməsinin səbəblərini müəyyən etmək, əmək haqqı üçün kadrlara, ödənişlər üçün büdcəyə borcun vəziyyətinin dinamikasına xüsusi diqqət yetirmək lazımdır. Lazımi məlumatlar və hesablamalar Cədvəl 3-də verilmişdir.
Cədvəl 2.1.3-də verilmiş məlumatlardan aydın olur ki, Tipar MMC-də bütün kreditor borcları qısamüddətlidir.
2009-cu ildə 50.650 rubl artdı. və ya 7,6% artaraq 713 492 rubl təşkil edib. Digər şeylər arasında, dəyişikliklər təchizatçılara və podratçılara borcun 74,781 rubl artması səbəbindən baş verdi. və ya 29% artaraq 330.677 rubl təşkil etdi, spesifik. kreditor borclarının ümumi məbləğində çəkisi 46% təşkil etmiş, 2009-cu ildə payı 7% artmışdır.
Həm də işçilərə borcunu 19 902 rubl azaltmaqla. və ya 39,5% artdı, bundan sonra borc 30,555 rubl təşkil etdi, faiz. çəkisi 3,3% azalaraq 4,3% təşkil edib;
sosial xidmətlərə borc vəsait 5203 rubl azaldı. və ya 28,8% artaraq 12 856 rubl, faiz təşkil etmişdir. çəkisi 0,9% azalaraq 1,8% təşkil edib.
Bu dəyişikliklər şirkətin daha sabit maliyyə vəziyyəti əldə etməsi səbəbindən kadrlara olan borcunu azaltdığını göstərir.
Həmçinin büdcəyə borcun 6981 rubl artması ilə əlaqədardır. və ya 36% artaraq 26 425 rubl təşkil edib. kreditor borclarının ümumi məbləğində çəkisi 0,8% artaraq 3,7% təşkil edib;
7684 rubl alınan avanslar üzrə borcun azaldılması. və ya 2,4% artaraq 311 238 rubl təşkil edib. çəkisi 4,4% azalaraq 43,6% təşkil edib. Digər kreditorlara borcun 1677 rubl artması ilə əlaqədar olaraq, yüzdə 1741 rubl təşkil etdi. çəki 0,19% artıb və 0,2% təşkil edib. Bundan əlavə, il ərzində müddəti 3 aydan çox olan və 146,506 rubl təşkil edən vaxtı keçmiş borc yaranıb. kreditor borclarının ümumi məbləğində çəkisi 20,5% təşkil etmişdir.
Bu borcun meydana çıxması şirkətin kreditorlarına vaxtında ödəniş etməməsindən xəbər verir ki, bu da şirkətə inamın itirilməsinə və iflas riskini artıra bilər.
2010-cu ildə 2009-cu illə müqayisədə kreditor borcları 116 951 rubl artıb. və ya 16,4% artaraq 830 443 rubl təşkil edib. Eyni zamanda, tədarükçülərə və podratçılara borcun 22,433 rubl artması səbəbindən. və ya 6,8% artaraq 353 110 rubl təşkil edib. çəkisi 3,8% azalaraq 42,5% təşkil edib;
kadrlara borcun 27,119 rubl artması səbəbindən. və ya 88,6% artaraq 57 674 rubl təşkil edib. çəkisi 2,6% artaraq 6,9% təşkil edib;
sosial xidmətlərə borcun artması ilə əlaqədardır. 2096 rubl üçün vəsait. və ya 16,3% artaraq 14 952 rubl təşkil edib. kreditor borclarının ümumi məbləğində çəkisi 1,8%;
büdcəyə olan borcunu 18 164 rubl azaltmaqla. və ya 68,7%, bu da 8261 rubl təşkil etmişdir. çəkisi 2,71% azalaraq 0,99% təşkil edib;
digər kreditorlara borcun 2955 rubl artması səbəbindən. və ya 169,7% artaraq 4696 rubl təşkil etmişdir. çəkisi 0,4% artaraq 0,6% təşkil edib.
Bu yüksəliş dəyişiklikləri əvvəlki dövrdə yaranmış vaxtı keçmiş borc məbləğlərinin təsiri altında baş vermiş ola bilər.
2010-cu il üzrə vaxtı keçmiş borc məbləği olmayıb. Bu onu göstərir ki, “Tipar” MMC kreditor borcları üzrə hesablaşmaları vaxtında, razılaşdırılmış hesablaşma şərtlərinə uyğun həyata keçirib.
Kreditor borcları adətən qısamüddətli nağd pul yığımı mənbəyi kimi qiymətləndirilsə də, “nə qədər çox olsa, daha çox” prinsipini rəhbər tutmaq olmaz. Kreditorlara borcun iqtisadi və etik məhdudiyyətləri var. Uzun müddətdir ki, kapital və borc vəsaitlərinin optimal nisbəti 60:40 nisbətində olmalıdır. Bu, kreditor borclarının təmin edilməsinə, borcların vaxtında ödənilməsinə zəmanət verir və eyni zamanda borclu şirkəti borc asılılığı təhlükəsindən azad edir. İstənilən halda kreditor borcları maksimum gəlir gətirən ən likvid aktivlərə rasional investisiya üçün istifadə edilməlidir.
Cədvəl 2.1.3. 2009-2010-cu illər üzrə kreditor borclarının strukturunun və dinamikasının təhlili. Tipar MMC-nin nümunəsindən istifadə etməklə
|
Element üzrə ödəniləcək hesablar |
||||||||||||||
|
ilin əvvəlində |
ilin sonunda |
sapmalar |
ilin əvvəlində |
ilin sonunda |
sapmalar |
|||||||||
|
I Qısamüddətli, o cümlədən. təchizatçılar və podratçılar təşkilatın işçi heyətinə borc sosial fondlara borc büdcəyə borc alınan avanslar digər kreditorlar o cümlədən müddəti bitmiş bunlardan 3 aydan çox II Uzunmüddətli |
||||||||||||||
|
Ümumi kreditor borcları |
Dövriyyə aktivlərinin tərkibində debitor borclarının əhəmiyyətli payı (bizim nümunəmizdə 40%-dən çox) onların dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin qiymətləndirilməsində xüsusi yerini müəyyən edir. Balansdakı debitor borclarının məbləğinə aşağıdakılar təsir edir:
Satışların həcmi və sonrakı ödəniş şərtləri ilə ondakı satışın payı. Gəlir artdıqca, bir qayda olaraq, debitor borcları da artır;
Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların şərtləri. Alıcılara nə qədər güzəştli ödəniş şərtləri verilirsə (müddətlərin artırılması, borcluların etibarlılığının qiymətləndirilməsi üçün tələblərin azaldılması və s.), debitor borclarının qalığı bir o qədər yüksək olur;
Debitor borclarının yığılması siyasəti. Müəssisə debitor borclarının yığılmasında nə qədər fəaldırsa, onun qalıqları bir o qədər kiçik olur və debitor borclarının “keyfiyyəti” bir o qədər yüksək olur;
Alıcıların ödəniş intizamı. Alıcıların və müştərilərin ödəniş intizamını müəyyən edən obyektiv səbəblər onların aid olduqları sənaye sahələrinin ümumi iqtisadi vəziyyəti olmalıdır. İqtisadiyyatın böhran vəziyyəti, kütləvi ödənişlərin həyata keçirilməməsi ödənişlərin vaxtında aparılmasını xeyli çətinləşdirir, ödənilməmiş məhsulların balansının artmasına səbəb olur, ödəniş vasitəsi kimi nağd pul əvəzinə surroqatlardan istifadə olunur. Subyektiv səbəblər kreditin şərtləri və debitor borclarının tutulması üçün müəssisə tərəfindən görülən tədbirlərlə müəyyən edilir: kredit şərtləri nə qədər əlverişli olsa, borcluların ödəniş intizamı bir o qədər aşağı olar;
Debitor borclarının təhlilinin keyfiyyəti və onun nəticələrinin istifadəsində ardıcıllıq. Müəssisədə analitik işin vəziyyəti qənaətbəxşdirsə, debitor borclarının ölçüsü və yaş strukturu, vaxtı keçmiş borcların mövcudluğu və həcmi, habelə konkret debitorlar, hesablaşmaların gecikməsi ilə problem yaradan məlumatlar yaradılmalıdır. müəssisənin cari ödəmə qabiliyyəti.
Ən ümumi formada, il üzrə debitor borclarının həcmində dəyişikliklər balans məlumatları ilə xarakterizə edilə bilər. Daxili təhlil məqsədləri üçün analitik uçot məlumatlarından istifadə edilməlidir: sifariş jurnallarının məlumatları və ya alıcılar və müştərilər, tədarükçülərlə verilən avanslar üçün hesablaşmaların hesablarının əvəzedici çıxarışları, cavabdeh şəxslər və digər borclular. Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların vəziyyəti haqqında məlumatı cədvəl şəklində təqdim etmək rahatdır (cədvəl 27).
Cədvəl 27
Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların vəziyyəti haqqında məlumat
| Alıcı (müştəri) | Borcun yaranma tarixi | Dövrün əvvəlində borc | Göndərilib | Ödənişli | Dövrün sonunda borc | ||
| Tarix | məbləğ | Tarix | məbləğ | ||||
| "Tavria" İB | 25.12.97 | 104 300 | - | - | - | - | 104 300 |
| ASC "Temp" | 06.03.98 | 710 000 | - | - | - | - | 710 000 |
| MP "Suite" | 02.10.98 | 1 197 000 | - | - | 01.12 | 1 197 700 | - |
| BM "Mahnı" | 05.10.98 | 1 000 000 | - | - | - | - | 1 000 000 |
| NPO "Kriogen" | - | - | 01.12 | 480 00 | 18.12 | 480 000 | - |
| ASC "Vega" | - | - | 02.12 | 280 000 | 02.12 | 280 000 | - |
| BM "Yuta" | - | - | 02.12 | 850 000 | 16.12 | 850 000 | - |
| Deputat "Nadejda" | - | - | 04.12 | 558 900 | - | - | 558 900 |
| Proqram təminatı "Smena" | - | - | 05.12 | 180 000 | 25.12 | 180 000 | - |
| ASC "Salut" | - | - | 17.12 | 1 500 000 | - | - | 1 500 000 |
| ÜMUMİ | - | 3 012 000 | - | 3 848 900 | - | 2 987 700 | 3 873 200 |
Cədvəldəki məlumatlardan. 27-dən belə çıxır ki, alıcılardan və müştərilərdən debitor borclarının məbləği 1999-cu il yanvarın 1-nə 3,873,200 min rubl təşkil etmişdir. (3,012,000 + 3,848,900 - 2,987,700), o cümlədən bir ildən çox müddətə borc - 104,300 min rubl, 9 aydan çox müddətə - 710,000 min rubl.
Təhlilin nəticələrini ümumiləşdirmək üçün debitor borclarının yaranma müddətinə görə təsnif edildiyi icmal cədvəl tərtib edilir (cədvəl 28).
Cədvəl 28
Yaranma dövrü üzrə debitor borclarının vəziyyətinin təhlili,
min rubl.
| İlin sonunda cəmi | O cümlədən təhsil şərtlərinə görə | |||||
| 1 aya qədər | 1 aydan 3 aya qədər. | 3 aydan 6 aya qədər. | 6 aydan bir ilə qədər | bir ildən çoxdur | ||
| Mallara, işlərə və xidmətlərə görə debitor borcları | 3 873 200 | 2 058 900 | 1 000 000 | - | 710 000 | 104 300 |
| Digər borclular | 514 500 | 514 500 | - | - | - | - |
| o cümlədən: | ||||||
| mənfəətdən ayırmaların və digər ödənişlərin artıqlaması | - | - | - | - | - | - |
| cavabdeh şəxslərə görə borc | - | - | - | - | - | - |
| digər borc növləri | 514 500 | 514 500 | - | - | - | - |
| daxil olmaqla | ||||||
| təchizatçılara ödənişlərə görə | 514 500 | 514 500 | - | - | - | - |
| Cəmi debitor borcları | 4 387 700 | 2 573 400 | 1 000 000 | - | 710 000 | 104 300 |
Debitor borclarının yaş strukturunun təhlili müştərilərlə hesablaşmaların vəziyyəti haqqında aydın təsəvvür yaradır və vaxtı keçmiş borcları müəyyən etməyə imkan verir. Bundan əlavə, bu, debitor borclarının yığılmasında müəssisənin fəaliyyətini və onun "keyfiyyətini" qiymətləndirməyə imkan verən debitorlarla hesablaşmaların vəziyyətinin inventarlaşdırılmasını xeyli asanlaşdırır.
Ödənişdə gecikmənin hansı müddətin borcun şübhəli kimi təsnifləşdirilməsinə imkan verdiyi barədə ümumi göstərişlər vermək düzgün olmazdı. Daxili təhlil məqsədləri üçün müəssisələr konkret vəziyyəti və mövcud hesablaşma təcrübələrini nəzərə alaraq bu məsələni özləri həll edirlər.
Kənar analitik hesabat məlumatlarına malikdir və buna görə də, debitor borclarının (ödəmə müddəti 3 aydan çox olanlar daxil olmaqla, vaxtı keçmiş borclar) bölünməsinə əsaslanacaq.
Debitor borclarının təhlilinin kifayət qədər ümumi üsulu onun tərkibini ödəmə müddətinə görə təhlil etməkdir ki, bu da onun şübhəli kimi təsnif edilə bilən hissəsini müəyyən etməyə imkan verir. Bu məqsədlə 29 və 30-cu cədvəllərdəki məlumatlardan istifadə etmək olar (şərti rəqəmlər).
Göndərilən məhsulların məbləği və onların ödənilməsi haqqında ilkin məlumatlara əsasən, cədvəldə göstərildiyi kimi, aylar üzrə orta ödəniş faizini hesablamaq və dövr ərzində qalan ödənilməmiş məhsulların orta faizini müəyyən etmək olar. otuz.
Cədvəl 29
Ödəmə müddətinə görə debitor borclarının təhlili, rub.
Cədvəl 30
Belə ki, mövcud məlumatlara əsasən, malların göndərildiyi ayda ödənilmiş məhsulların faizi 10-13%, ikinci ayda 34-38%, üçüncü ayda 30-40% arasında dəyişib. Nəticədə, təhlil edilən dövrdə ödənilməmiş məhsulların faizi 13-20% arasında dəyişdi.
Bu halda daşınma dedikdə kreditlə məhsul satışının həcmi, yəni “Məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışı” hesabının kredit dövriyyəsinin yalnız bir hissəsi nəzərdə tutulur. İlkin ödəniş məbləğləri hesablamaya daxil edilmir.
Verilmiş sadələşdirilmiş nümunədə dörddə biri təhlil olunan dövr kimi qəbul edilmişdir. Məhsulun göndərilməsi və ödənişi göstəricilərinin dinamikasına əsasən, göndərilmiş məhsulların ödənilməmiş qalan faizi barədə nəticələr çıxarılmışdır. Aydındır ki, ödənilməmiş debitor borclarının orta faizini müəyyən etmək üçün istifadə olunan müddət nə qədər uzun olsa, nəticələr bir o qədər etibarlı olacaqdır.
Verilənlərdən başqa heç bir məlumat olmadan, dövr üçün ödənilməmiş debitor borclarının orta faizinin 16% olduğunu fərz edin. Sonra debitor borclarının “keyfiyyəti” qiymətləndirilərkən və çətin satılanları müəyyən edilərkən müştəri borcunun balans dəyəri ödənilməmiş məhsulların orta faizinə vurulur. Məsələn, balans hesabatında debitor borclarının dəyəri 50.000.000 min rubl təşkil edirsə, ödəmə qabiliyyətinin daxili təhlili aparılarkən likvidlik əmsallarının hesablanmasına 42.000.000 min rubl (50.000.000 - 50.000.160) daxil ediləcək.
Qeyd edək ki, şübhəli debitor borclarının məbləğinin müəyyən edilməsinin bu üsulu xarici təcrübədə geniş istifadə olunur. Bu məqsədlə əvvəlki dövrlərin debitor borclarının statistik təhlilinin məlumatlarından istifadə edilir.
Bu zaman iki əsas yanaşmadan istifadə olunur: ya vaxtı keçmiş dövrlərdə şübhəli borcların nisbətinin və debitor borclarının ümumi məbləğinin faizi müəyyən edilir, ya da ödənilməmiş şübhəli borcların və ümumi satış həcminin nisbəti hesablanır. Şübhəli debitor borclarının məbləğinin hesablanmasının bu və ya digər üsulu mühasibin (maliyyə menecerinin) peşəkar mülahizələri ilə müəyyən edilir və uçot siyasətinin aspektlərindən biridir.
Hesab edilir ki, şübhəli borclar üzrə ehtiyatın məbləğinin qiymətləndirilməsi, balans hesabatı tarixində gecikmiş ödənişlərin vaxtı haqqında məlumatlara və debitor borclarının ödənilməsinin ehtimal olunan proqnozlarına əsaslansa, daha dəqiq olacaqdır.
Satış həcmindən şübhəli borcların faizinin müəyyən edilməsinə əsaslanan yanaşmanın istifadəsi onunla izah olunur ki, ümidsiz borcların silinməsindən yaranan itkilər maliyyə nəticəsinin formalaşmasında iştirak edir və bu göstəricinin müəyyən edilməsi struktur təhlilinin elementidir. gəlir hesabatı.
Debitor borclarının təhlili üçün ayrıca problem onların silinməsi prosedurudur. Məlumdur ki, Rusiya müəssisələrinin debitor borclarına yığım üçün qeyri-real borc kimi xarakterizə edilə bilən hissə daxildir. Eyni zamanda, tez-tez gecikdirilmiş ödəniş müddətinin 3 ildən çox olması, yəni qanunla müəyyən edilmiş məhdudiyyət müddətindən artıq olması halları olur (qanunda ümumidən fərqli başqa iddia müddətləri və ya xüsusi müddətlər də nəzərdə tutulur).
Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatlarının aparılması Qaydalarına uyğun olaraq, məhdudiyyət müddəti bitmiş debitor borcları və yığılması qeyri-real olan digər borclar inventar məlumatları, yazılı əsaslandırma və sifariş əsasında hər bir öhdəlik üzrə silinir. təşkilat rəhbərinin göstərişi) və müvafiq olaraq, şübhəli borclar üçün ehtiyat hesabına və ya hesabat dövründən əvvəlki dövrdə borcların məbləği qorunmamışdırsa, kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə aid edilir.
Mülki hüquqda iddia müddəti hüququ pozulmuş şəxsin məhkəmə müdafiəsi üçün qanunla müəyyən edilmiş müddətdir. Məhdudiyyət müddətinin başlanğıc nöqtəsini düzgün müəyyən etmək vacibdir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 200-cü maddəsinə əsasən, iddia müddəti şəxsin hüququnun pozulduğunu bildiyi və ya bilməli olduğu gündən başlayır. Müəyyən icra müddəti olan öhdəliklər üçün iddia müddəti icra müddəti bitdikdən sonra başlayır. Bu anda kreditor şirkət öhdəliyin yerinə yetirilmədiyini artıq bilir.
İddia müddətinin başa çatması obyektiv mülki hüquqların mövcudluğuna xitam verir. Nəticə etibarı ilə, bu tələb olunmamış borcun məbləğlərinin balans aktivinin bir hissəsi kimi saxlanılması müəssisənin öz debitorlarına təqdim edə biləcəyi iddiaların faktiki həcmi, hesabat məlumatları haqqında məlumatın təhrif edilməsinə, debitor borclarının və debitor borclarının real məbləğinin artıqlaması ilə nəticələnir. xalis aktivlər.
Növbəti problem tələb olunmamış debitor borclarının silinməsinin nəticələrinin müəyyən edilməsi ilə bağlıdır. Məhsulun (işin, xidmətlərin) maya dəyərinə daxil olan məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı ilə bağlı xərclərin tərkibi və maliyyə nəticələrinin yaradılması qaydası haqqında Əsasnamənin 2-ci bölməsinin 15-ci bəndi. mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi, qeyri-əməliyyat xərclərinə iddia müddəti bitmiş debitor borclarının silinməsindən zərərlərin daxil olmasını nəzərdə tutur.
Qeyd olunur ki, iddia müddəti bitdikdən sonra debitor borclarının silinməsindən əvvəl bir sıra şərtlər yerinə yetirilməlidir: kreditorun arbitraj məhkəməsinə müraciəti və məhkəmənin borcun məbləğinin müəyyən edilməsindən imtina edilməsi barədə qərarı. kreditor; borcludan borcun tutulması üçün kreditor tərəfindən tədbirlərin görülməsi (borcunun ödənilməsi barədə borclu ilə yazışmalar, borclunun faktiki yerləşdiyi yerin müəyyən edilməsi barədə uçot və vergi orqanları ilə yazışmalar).
Müəssisənin borclunun borcunu almaq hüququnu həyata keçirdiyini göstərən yalnız sadalanan şərtlər yerinə yetirildikdə, iddia müddəti bitmiş debitor borclarının vergitutma məqsədləri üçün silinməsi nəzərə alınacaqdır. Bununla əlaqədar olaraq, bu tələblərə əməl edilməməsi debitor borclarının silinməsini qeyri-mümkün edir və nəticədə balansda “daimi maddə”yə çevrilir ki, yanlış təsəvvür yaranıb.
Bu ümumi yanlış təsəvvür vergi məqsədləri üçün və məlumatların maliyyə hesabatlarında təqdim edilməsi məqsədləri üçün maliyyə nəticələrinin formalaşmasının müəyyən edilməsi ilə bağlıdır. Göstərilən debitor borclarının vergitutma bazasının hesablanmasına daxil edilə bilməməsi onların müəssisənin aktivlərinin (əmlakının) tərkibində qala bilməsi demək deyil. Əks təqdirdə, müəssisənin debitor borclarını əks etdirmə hərəkətləri "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanuna və Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatları haqqında Əsasnaməyə ziddir, buna görə maliyyə hesabatları müəssisənin əmlakı və maliyyə vəziyyəti haqqında etibarlı və dolğun təsəvvür yaratmalıdır. təşkilat. Əgər tələb olunmamış debitor borcları qalırsa, xalis aktivlərin və maliyyə nəticələrinin həddən artıq qiymətləndirilməsi ilə bağlı hesabat məlumatlarında təhrif baş verir.
Debitor borclarının dövriyyəsini qiymətləndirmək üçün aşağıdakı göstəricilər qrupundan istifadə olunur.
2. Debitor borclarının ödənilmə müddəti
Nəzərə almaq lazımdır ki, vaxtı keçmiş borcun müddəti nə qədər uzun olarsa, qaytarılmama riski də bir o qədər yüksəkdir.
3. Dövriyyə aktivlərinin ümumi həcmində debitor borclarının payı
4. Debitor borclarında şübhəli borcların payı
Bu göstərici debitor borclarının “keyfiyyətini” xarakterizə edir. Onun artım tendensiyası likvidliyin azaldığını göstərir.
Debitor borclarının dövriyyə göstəricilərinin hesablanması cədvəldə verilmişdir. 31
Cədvəl 31
Debitor borclarının dövriyyəsinin təhlili
| Göstəricilər | Keçən il | Hesabat ili | Dəyişikliklər |
| Debitor borclarının dövriyyəsi, dəfələrin sayı | 4,260* | -0,256 | |
| Debitor borclarının ödənilmə müddəti, günlər | +5,4 | ||
| Alıcılardan və müştərilərdən debitor borclarının dövriyyə aktivlərinin ümumi həcmində payı, % | -3,3 | ||
| Şübhəli debitor borclarının ümumi borcda payı, %** | +8,0 |
* Göstəricilər ötən ilin nəticələrinə əsasən tərtib edilmiş oxşar cədvəldən köçürülür,
** Şübhəli debitor borcları haqqında məlumatlar mühasibat uçotunun aktivlər haqqında hesabatından götürülür.
Cədvəldən aşağıdakı kimi. 31-də müştərilərlə hesablaşmaların vəziyyəti ötən illə müqayisədə pisləşib. Debitor borcları üzrə orta ödəmə müddəti 5,4 gün artaraq 89,9 gün təşkil edib. Borcların keyfiyyətinin aşağı salınmasına xüsusi diqqət yetirilməlidir. Ötən illə müqayisədə şübhəli debitor borclarının xüsusi çəkisi 8,0 faiz artaraq debitor borclarının ümumi məbləğində 21,0 faiz təşkil edib. İlin sonuna debitor borclarının xüsusi çəkisinin dövriyyə aktivlərinin ümumi həcmində 45,5%-ni təşkil etdiyini nəzərə alsaq, belə qənaətə gəlmək olar ki, ümumilikdə dövriyyə aktivlərinin likvidliyi və nəticədə müəssisənin maliyyə vəziyyəti azalıb. pisləşib.
Təxirə salınmış (vaxtı keçmiş) borclarla bağlı müştərilərlə hesablaşmaların vəziyyətinə nəzarət etmək;
Mümkünsə, bir və ya bir neçə böyük alıcının ödəniş etməməsi riskini azaltmaq üçün daha çox alıcını hədəfləyin;
Debitor və kreditor borclarının nisbətinə nəzarət etmək: debitor borclarının əhəmiyyətli dərəcədə üstünlüyü müəssisənin maliyyə sabitliyinə təhlükə yaradır və əlavə (adətən bahalı) vəsaitlərin cəlb edilməsini zəruri edir; kreditor borcunun debitor borcundan artıq olması müəssisənin müflisləşməsinə səbəb ola bilər;
Erkən ödəniş üçün endirimlər təmin edin.
Erkən ödənişin alıcılar üçün daha cəlbedici olması üçün ödəniş şərtləri seçilə bilər.
İnflyasiya şəraitində ödənişin hər hansı təxirə salınması ona gətirib çıxarır ki, istehsal müəssisəsi (satıcı) real olaraq satılan məhsulların maya dəyərinin yalnız bir hissəsini alır. Buna görə də erkən ödəniş üçün endirimin təmin edilməsi imkanlarının qiymətləndirilməsinə ehtiyac var. Analiz texnikası aşağıdakı kimi olacaq.
Müəyyən müddət ərzində pulun alıcılıq qabiliyyətinin azalması qiymət indeksinin tərsi olan Ku əmsalı ilə xarakterizə olunur. Müqavilə ilə müəyyən edilmiş debitor məbləği olduqda S, qiymət dinamikası isə Ic indeksi ilə xarakterizə olunur, onda ödəniş zamanı onların alıcılıq qabiliyyəti nəzərə alınmaqla pulun real məbləği S: Ic olacaq. . Tutaq ki, dövr ərzində qiymətlər 5,0% artdı, sonra / = 1,05. Buna görə ödəniş 1000 rubl təşkil edir. bu anda 952 rubl ödəməyə bərabərdir. (1000: 1.05) real ölçüdə. Sonra inflyasiya səbəbindən real gəlir itkisi 48 rubl olacaq. (1000 - 952); Bu dəyər daxilində erkən ödəniş şərti ilə müqavilə qiymətindən endirim şirkətin pulun dəyərdən düşməsindən itkilərini azaldar.
Təhlil edilən müəssisə üçün illik gəlir, f. 2 nömrəli, 12,453,260 min rubl təşkil etdi. Məlumdur ki, təhlil edilən dövrdə məhsul satışından əldə edilən gəlirin 95% -i (11,830,600 min rubl) sonrakı ödəniş şərtləri ilə (debitor borclarının formalaşması ilə) əldə edilmişdir. Cədvələ görə. 31 hesabat ilində müəssisə üzrə debitor borclarının ödənilməsi üçün orta müddətin 89,9 gün olduğunu müəyyən etdik. Aylıq inflyasiya səviyyəsini (şərti olaraq) 3%-ə bərabər götürsək, qiymət indeksinin Ic = 1,03 olduğunu alırıq. Belə ki, ödənişin bir aylıq təxirə salınması nəticəsində müəssisə faktiki olaraq məhsulların müqavilə dəyərinin cəmi 97,1%-ni (1:1,03,100) alacaq. Müəssisə üzrə 89,9 gün olan cari debitor borclarının ödənilmə müddəti üçün qiymət indeksi orta hesabla 1,093 (1,03 1,03 1,03) təşkil edəcək. Onda pulun alıcılıq qabiliyyətinin aşağı düşmə əmsalı 0,915-ə bərabər olacaqdır (1:1,093). Başqa sözlə, orta debitor borclarının yığılması müddəti 89,9 gün olan müəssisə faktiki olaraq müqavilə dəyərinin yalnız 91,5% -ni alır, hər min rubldan 85 rubl itirir. (və ya 8,5%).
Bununla əlaqədar olaraq deyə bilərik ki, sonrakı ödəniş şərtləri ilə satılan məhsulların illik gəlirindən müəssisə faktiki olaraq cəmi 10.824.999 min rubl əldə etmişdir. (11,830,600 x 0,915). Buna görə 1.005.601 min rubl. (11.830.600 - 10.824.999) inflyasiyadan gizli itkiləri təşkil edir. Bu baxımdan, müəssisənin müqavilə üzrə vaxtından əvvəl ödəmə şərti ilə müqavilə qiymətindən müəyyən endirimlər müəyyən etməsi məqsədəuyğun ola bilər.
Erkən ödəniş zamanı müştərilərə endirimlərin verilməsinin lehinə növbəti arqument, şirkətin bu halda təkcə debitor borclarının məbləğini deyil, həm də maliyyələşdirmə məbləğini, başqa sözlə, məbləği azaltmaq imkanı əldə etməsidir. tələb olunan kapital. Fakt budur ki, müştərilərə gecikdirilmiş ödənişlər səbəbindən yaranan inflyasiyadan faktiki itkilərə əlavə olaraq, təchizatçı şirkət borclara xidmət etmək zərurəti ilə bağlı itkilərə, habelə müvəqqəti boş vəsaitlərdən mümkün istifadədən itirilmiş mənfəətə məruz qalır.
Əgər debitor borcları üzrə orta ödəniş müddəti 60 gündürsə və şirkət 14 gündən gec olmayaraq müştərilərə ödəniş üçün 2% endirim təqdim edirsə, o zaman şirkət üçün belə endirim 15,7% dərəcəsi ilə kredit almaqla müqayisə edilə bilər. Əgər müəssisə illik 24%-lə borc vəsaiti cəlb edirsə, o zaman belə şərtlər onun üçün sərfəlidir.
Eyni zamanda illik 14%-lə depozitlərə vəsait qoyan alıcı üçün belə endirim də cəlbedici olacaq. Əgər alıcıya erkən ödənişdən əldə edəcəyi fayda barədə əvvəlcədən məlumat verilərsə, çox güman ki, onun qərarının nəticəsi hesablaşmaları sürətləndirmək olacaq.
Alıcılar və müştərilərlə ödəniş üsulları üçün seçimlər cədvəldə təhlil edilir. 32.
Cədvəl 32
Alıcılar və müştərilərlə ödəniş üsulunun seçiminin təhlili
| Sətir nömrəsi | Göstəricilər | Seçim 1 (ödəniş müddəti 30 gün, 3% endirimlə) | Seçim 2 (ödəniş müddəti 89,9 gün) | Kənarlaşmalar (qr. 2 – q. 1) |
| A | B | |||
| Qiymət indeksi (Ic) | 1,03 | 1,03*1,03x1,03= =1,093 | +0,063 | |
| Pulun alıcılıq qabiliyyətinin aşağı düşmə əmsalı (Ci) | 0,971 | 0,915 | -0,056 | |
| Müqavilə qiymətinin hər min rublu üçün inflyasiyadan itkilər, rub. | +56 | |||
| İllik 24% dərəcəsi ilə kreditlər üzrə faizlərin ödənilməsindən zərərlər, rub. | 40* | +40 | ||
| Müqavilə qiymətinin hər min rubluna 3% endirim verməkdən itkilər, rub. | - | -30 | ||
| Ödəniş müddəti azaldıqda qiymətə endirim edilməsi siyasətinin nəticəsi (s.3+s.4+s.5) | +66 |
Beləliklə, ödəniş müddətinin azaldılması şərti ilə müqavilə qiymətindən 3% endirimin təmin edilməsi müəssisəyə inflyasiyadan zərərləri, habelə maliyyə resurslarının cəlb edilməsi ilə bağlı xərcləri 66 rubl məbləğində azaltmağa imkan verir. müqavilə qiymətinin hər min rublundan.
Nəzərə alın ki, müəssisə üçün ödəniş müddəti 3 aydan 1 aya endirilib V 3% endirim verildiyi halda bu, illik 18% dərəcəsi ilə 2 ay müddətinə kredit almağa bərabərdir.
Alıcı üçün bu cür şərtlər müvəqqəti mövcud vəsaitlərin yerləşdirilməsi imkanı ilə müqayisə edilməlidir. Vəsaitlərin 14-16% ilə depozitlərə yerləşdirilməsinin alternativ imkanı ilə bu seçim (hesablaşma müddətinin azaldılması) məqsədəuyğundur.
Baxılan vəziyyətdə qərar qəbul etmə müddəti 1 və 3 aya uyğundur. Bütöv bir aya, məsələn, 15, 40, 70 və s. günə uyğun gəlməyən dövr üçün pulun alıcılıq qabiliyyətinin dəyişməsini qiymətləndirmək zərurəti yaranarsa, mürəkkəb faiz düsturundan istifadə edin.
burada T - aylıq inflyasiya dərəcəsi (bizim nümunəmizdə 0,03);
P - qərar qəbul etmək müddətində günlərin sayı.
Beləliklə, məsələn, 45 günə bərabər bir müddət ərzində pulun alıcılıq qabiliyyətinin aşağı düşməsini qiymətləndirərkən dəyəri əldə edirik.
Eynilə, məhsulun həm satıcısını, həm də alıcısını qane edən digər ölçülərdə endirimlərin və debitor borclarının ödənilməsinin digər şərtlərinin təmin edilməsi variantları nəzərdən keçirilə bilər.
Nəzərə almaq lazımdır ki, müştərilərə endirimlərin verilməsinin məqsədəuyğunluğunun daha dəqiq hesablanması, mahiyyətcə makroiqtisadi göstərici olan qiymət indeksinə deyil, kapitalın orta çəkili dəyərinə əsaslandığı halda əldə ediləcəkdir. müəyyən bir müəssisənin maliyyə resurslarının qiymətini xarakterizə edən.
Debitor borclarının dövriyyəsinin təhlilinin yekun mərhələsi kreditin alınması və verilməsi şərtlərinin uyğunluğunun qiymətləndirilməsi olmalıdır. Əvvəllər məlum olduğu kimi, hər hansı bir müəssisənin fəaliyyəti materialların, məhsulların alınması və müxtəlif xidmət növlərinin istehlakı ilə bağlıdır. Təqdim olunan məhsul və ya xidmətlərə görə ödənişlər sonrakı ödəniş əsasında həyata keçirilirsə, müəssisənin öz təchizatçılarından və podratçılarından kredit almasından danışmaq olar. Müəssisə özü alıcılara və müştərilərə, eləcə də tədarükçülərə qarşıdakı məhsulların çatdırılması üçün onlara verilən avanslar baxımından kreditor kimi çıxış edir. Buna görə də, müəssisənin maliyyə rifahı müəssisəyə verilən kredit şərtlərinin onun istehsal-maliyyə fəaliyyətinin ümumi şərtlərinə nə dərəcədə uyğun olmasından (materialların inventarda qalma müddətindən, onların saxlanma müddətindən) asılıdır. hazır məhsula çevrilməsi, debitor borclarının ödəmə müddəti). Kreditin alınması və verilməsi şərtlərini müqayisə etmək üçün cədvəl tərtib etmək olar. 33.
Cədvəl 33
Kreditin verilməsi və alınması şərtlərinin müqayisəli qiymətləndirilməsi
müəssisədə
* Göstərici dəyərləri maddi aktivlərin hərəkət şərtlərinə uyğun olaraq düzəldilir
Cədvəl 33-dəki məlumatlardan göründüyü kimi, kreditin verilməsi və alınması müddətində dəyişikliklər çoxistiqamətlidir: onun təchizatçıları tərəfindən müəssisəyə kredit verilməsi müddəti 3,5 gün, alıcı və müştərilərdən debitor borclarının ödənilməsi müddəti isə 3,5 gün azalmışdır. 5,4 gün artıb. Alınan və verilən avanslardakı dəyişikliklər kredit dövrünün müddətinin ümumi azalması ilə səciyyələnir. Bununla birlikdə, vəsaitlərin təchizatçılara verilən avanslara sərf etdiyi vaxt əməliyyat dövrünün müddətini artırdığından və alıcının vəsaitlərindən istifadəyə sərf olunan vaxt ümumi dövriyyə müddətini azaldır, belə bir nəticəyə gələ bilərik ki, əvvəlcədən ödəmə şərtləri ilə hesablaşmalar baxımından dəyişikliklər edilmir. müəssisənin xeyrinə. Bütün bunların müəssisənin maliyyə vəziyyətinin pisləşməsinin sübutu olduğunu söyləməyə ehtiyac yoxdur.
Nəzərə almaq lazımdır ki, debitor və kreditor borclarının ödənilmə müddətinin müddəti bərabər qiymətləndirilə bilməz. Təchizatçılardan məhsulların (xidmətlərin) alındığı andan onlara vəsaitlərin köçürülməsinə qədər olan müddət müəssisədə vəsaitlərin birdəfəlik dövriyyəsi üçün tələb olunan ümumi vaxt, yəni əməliyyat dövrünün müddəti ilə müqayisə edilməlidir.
Bizim nümunəmizdə əməliyyat dövrünün müddəti 61,5 gün ticarət krediti üçün ödəmə müddəti ilə 162 gün idi. Hesablamanın nəticələrini şərh edərkən belə nəticəyə gəlmək olar ki, tədarükçülərdən 61,5 gün müddətinə kredit götürərək müəssisə ondan elə istifadə edir ki, yalnız 162 gündən sonra borcunu öz vəsaiti hesabına qaytara bilsin. Müəssisədə kreditor borclarının müəyyən edilmiş müddətdən tez ödənilməsi kənardan əlavə maliyyə vəsaitlərinin cəlb edilməsindən xəbər verir. Əvvəllər aydınlaşdırıldığı kimi, belə vəsaitlər qısamüddətli bank kreditləridir.
Giriş
1. Debitor borclarının qiymətləndirilməsi və idarə edilməsinin nəzəri əsasları
1.1 Debitor borclarının mahiyyəti və növləri, ona təsir edən amillər
1.2 Kommersiya krediti və təxirə salınmış ödənişlər sahəsində şirkətin siyasəti
1.3 Debitor borclarının yığılması üsulları
2. Təşkilatın təşkilati-iqtisadi xüsusiyyətləri
3. Debitor borclarının qiymətləndirilməsi və idarə edilməsi
3.1 Debitor borclarının təhlili
3.2 Kredit siyasəti və onun debitor borclarının idarə edilməsində rolu
3.3 Debitor borclarının dövriyyəsi və onun sürətləndirilməsi yolları
4. Debitor borclarının idarə edilməsi siyasətinin təkmilləşdirilməsi yolları
Nəticə
Biblioqrafiya
Tətbiqlər
Giriş
Təşkilatlar arasında mövcud nağd ödəniş sisteminin qaçılmaz nəticəsi debitor borclarıdır ki, burada malların mülkiyyət hüququnun təhvil verildiyi an ilə ödəniş müddətində, ödəniş üçün ödəniş sənədlərinin təqdim edilməsi ilə ödəniş sənədlərinin təqdim edilməsi arasında həmişə boşluq olur. onların faktiki ödəniş vaxtı.
Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti prosesində müəssisənin mütəmadi olaraq qarşı tərəfləri, büdcə və vergi orqanları ilə hesablaşmalar aparmağa ehtiyacı var. İstehsal olunan məhsulları göndərərkən və ya bəzi xidmətlər göstərərkən, müəssisə, bir qayda olaraq, dərhal ödəniş üçün pul almır, yəni. əsasən alıcılara borc verir. Buna görə də, məhsulların göndərildiyi andan ödənişin alındığı vaxta qədər olan müddət ərzində müəssisənin vəsaitləri debitor borcları şəklində hərəkətsizləşdirilir, onların səviyyəsi bir çox amillərlə müəyyən edilir: məhsulun növü, bazarın tutumu, bazarın bu məhsulla doyma dərəcəsi, müqavilə şərtləri, müəssisədə qəbul edilmiş ödəniş sistemi və s.Sonuncu amil maliyyə meneceri üçün xüsusilə vacibdir.
Debitor borclarının təhlili müəssisənin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi ilə bağlı bir-biri ilə əlaqəli məsələlərin məcmusunu əhatə edir.
Buna zərurət müvafiq xidmətlərin rəhbərləri arasında yaranır; debitorların borclarının və kreditorlara borclarının əks etdirilməsinin düzgünlüyünü yoxlayan auditorlar; kredit təşkilatlarının və investisiya institutlarının maliyyə analitiklərindən. Bununla belə, müəssisənin rəhbərləri borc öhdəliklərinin təhlilinə üstünlük verməlidirlər.
Yuxarıda deyilənlərin hamısından belə nəticəyə gələ bilərik ki, bu kurs işinin mövzusu olan “Debitor borclarının idarə edilməsi” aktualdır.
Kurs işinin yazılmasında məqsəd müəssisədə debitor borclarının idarə edilməsinin əsas məsələlərini öyrənməkdir.
Məqsəddən asılı olaraq aşağıdakı vəzifələri həll etmək lazımdır:
Müxtəlif meyarlara görə debitor borclarının mahiyyətini və növlərini nəzərdən keçirmək;
Şirkətin kommersiya krediti və təxirə salınmış ödənişlər sahəsində siyasətini nəzərdən keçirin;
Debitor borclarının yığılması üsullarını nəzərdən keçirin;
"Timber Industry Complex" MMC-nin qısa təşkilati-iqtisadi təsvirini verin;
"Lesopromyshlenny kompleksi" MMC-nin debitor borclarının tərkibini təhlil etmək;
Timber Industry Complex MMC-nin kommersiya kreditləşməsi sahəsində siyasəti ilə tanış olmaq;
Debitor borclarının idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi yollarını müəyyənləşdirin.
Bu kurs işinin öyrənilməsi obyekti Şarya şəhərinin Kostroma rayonunun "Lesopromyshlenny kompleksi" MMC-dir.
Təhlilin mövzusu Lesopromyshlenny Kompleks MMC-nin debitor borclarıdır.
Bu kurs işində aşağıdakı metodlardan istifadə edilmişdir:
İqtisadiyyat və riyaziyyat;
Statistik və iqtisadi;
1. Debitor borclarının qiymətləndirilməsi və idarə edilməsinin nəzəri əsasları
1.1 Debitor borclarının mahiyyəti və növləri, onlara təsir edən amillər
Müasir şəraitdə qaydalar alıcılar və müştərilər tərəfindən diktə edilir, onlar üçün ilk növbədə mal almaq və ya işi qəbul etmək faydalıdır və yalnız sonra ödəniş edir. Bazarda öz mövqelərini qorumaq üçün təchizatçılar və podratçılar müştərilərin istəklərini yerinə yetirir və getdikcə daha çox kommersiya kreditlərindən istifadə edir, ödənişlərin təxirə salınması və s. s. çatdırılma faktı onlar üçün vəsaitin alınması ilə vaxtında üst-üstə düşmürsə, təchizatçının debitor borcu var.
Debitor borcları şirkətin dövriyyə aktivlərinin əhəmiyyətli hissəsini təşkil edir.
Öhdəliklərin yerinə yetirilməsi prosesində debitor borcları müəssisələrin təsərrüfat fəaliyyətinin təbii, obyektiv prosesidir.
Aşağıdakı hallarda baş verir:
Təchizatçı tərəfindən alıcıya kommersiya krediti verilməsi, yəni ödəniş təxirə salınmaqla;
Gecikmiş ödəniş, yəni ödəniş gecikdirildikdə;
Çatışmazlıq, mənimsəmə, oğurluq;
Qeyri-standart və ya natamam məhsulların çatdırılması;
Digər hallar.
İndi debitor borcları müəssisənin ən likvid aktivinə çevrilmişdir. Ona görə də ona ciddi fikir vermək, təhlil etmək, idarə etmək lazımdır.
Debitor borcları- bunlar müəssisənin digər müəssisələrə, təşkilatlara və müştərilərə münasibətdə pul almaq, mal tədarükü və ya xidmət göstərmək, yaxud iş görmək tələbləridir.
Debitor borcları– bunlar müvəqqəti olaraq müəssisənin dövriyyəsindən yayındırılmış vəsaitlərdir.
Debitor borcları - Bunlar şirkətə qarşı tərəflərin - satıcıların və alıcıların borclarıdır.
Debitor borcları müəssisəyə borclu olan, lakin hələ də ona daxil olmayan vəsaitlərə və ya müştərilərin (borcluların) müəssisə qarşısında malların və ya xidmətlərin göstərilməsi üçün pul ödəmək öhdəliklərinə aiddir.
Borclular– bu müəssisəyə borcu olan hüquqi və fiziki şəxslərdir.
Ən tam tərif aşağıdakılardır:
Debitor borcları - Bu:
Müəssisənin dövriyyə aktivlərinin növlərindən biri;
Satışdan əldə olunan gəlirin yığılmamış hissəsi;
Müqavilədən, habelə zərər və digər əsaslarla (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 307-ci maddəsi və digərləri) yaranan öhdəliklərin ayrı bir növü.
Maliyyə hesabatlarına uyğun olaraq, debitor borclarının bir hissəsi kimi aşağıdakılar nəzərə alınır:
Alıcıların və müştərilərin borcu;
Debitor borcları;
Törəmə və asılı şirkətlərin borcu;
Təsisçilərin nizamnamə kapitalına töhfələrə görə borcu;
Verilmiş avanslar;
Digər borclular.
Əksər müəssisələr üçün debitor borclarının ümumi məbləğində ən böyük payı mallara, işlərə və xidmətlərə görə ödənişlər, yəni debitor borcları tutur.
Balans hesabatında debitor borcları formalaşma müddətinə görə iki qrupa bölünür:
12 ay ərzində ödənilməsi gözlənilən debitor borcları. hesabat tarixindən sonra, yəni qısamüddətli debitor borcları;
Ödənişləri 12 aydan çox gözlənilən debitor borcları. hesabat tarixindən sonra, yəni uzunmüddətli borc.
Debitor borcları aşağıdakıları müəyyən edən amildir:
Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin həcmi və strukturu;
Satış gəlirlərinin ölçüsü və strukturu;
Müəssisənin maliyyə dövriyyəsinin müddəti;
Dövriyyə vəsaitlərinin və ümumilikdə aktivlərin dövriyyəsi;
Müəssisənin likvidliyi və ödəmə qabiliyyəti;
Müəssisə üçün vəsait mənbələri.
Əhəmiyyətli həcmdə debitor borcları onun dövriyyəsini, həmçinin cari aktivlərin və ümumilikdə aktivlərin dövriyyəsini ləngidir, müəssisənin maliyyə dövriyyəsinin müddətini artırır. Bundan əlavə, artan debitor borcları əlavə vəsait mənbələri tələb edir.
Müasir iqtisadi təcrübədə debitor borcları aşağıdakı növlərə təsnif edilir - cədvəl 1.
Cədvəl 1 – Debitor borclarının növləri
| Borc | Başlama tarixləri | Xüsusiyyətlər |
| 1. Təcili | Müqavilə ilə müəyyən edilmiş müddətdə | O, nağdsız ödəniş formalarından istifadə (inkasa) nəticəsində və ya ödənişin təxirə salınması nəticəsində yaranır. |
| 2. Müddəti bitmiş - şübhəli | Müqavilə ilə müəyyən edilmiş müddətdən artıq | Məhdudiyyət müddəti bitənə qədər borcun bir hissəsi alına bilməz. |
| 3. Ümidsiz - iddia müddəti bitdi | İstifadə müddəti bitdikdən sonra 3 ildən artıqdır | Qanuni vaxtı keçmiş debitor borclarından yaranır; Vergitutma bazasının azalması ilə zərər kimi silinir; Balansdankənar hesabda əks etdirilir. |
| 4. Balansdankənar hesabda yerləşir | Silinmə tarixindən etibarən 5 il ərzində | Məqsəd onu əldə etmək imkanına nəzarət etməkdir. |
Təcili debitor borcları, yəni. ödəniş müddəti çatmamış ödənişin inkassasiyasının ənənəvi formasından istifadə edildikdə və ya əvvəlcədən ödəniş deyil, mal alındıqdan sonra sifarişlə ödəniş edildikdə formalaşır.
Vaxtı keçmiş (şübhəli) borc müqavilə ilə müəyyən edilmiş müddət bitdikdən sonra formalaşır. Ehtiyatın məbləği hər bir şübhəli borc üçün borclunun maliyyə vəziyyəti (ödəmə qabiliyyəti) və borcun tam və ya qismən ödənilməsi ehtimalının qiymətləndirilməsi əsasında müəyyən edilir. Əvvəlki ildə yaradılmış şübhəli borclar üzrə hesabat ili ərzində istifadə olunmamış ehtiyatların məbləği 82 No-li “Qiymətləndirmə ehtiyatları” hesabının debetindən (müvafiq subhesab) 80 No-li “Mənfəət və zərərlər” hesabının kreditinə silinir.
Vaxtı keçmiş borc müəssisənin xüsusi diqqətini tələb edir, çünki ümidsiz borc məhz ondan yaranır. Məhdudiyyət müddəti bitmiş (3 il) debitor borclarının silinməsi üçün aşağıdakılar tələb olunur:
Mühasibat uçotu hesablarında vaxtı keçmiş borcların inventarlaşdırılması;
Borcların axtarışı və alınması üçün tədbirlərin görülməsi;
Baş mühasibdən debitor borclarının silinməsinin zəruriliyi barədə yazılı əsaslandırma;
Maliyyə nəticələrinə görə borcun silinməsi barədə müəssisə rəhbərinin əmri və ya göstərişi;
Mühasibat qeydi;
Silinmiş borcun mümkün inkassasiyası məqsədi ilə silinmə tarixindən etibarən beş il ərzində ayrıca balansdankənar hesabda əks etdirilməsi.
Debitor borclarının məbləği bir çox amillərlə müəyyən edilir. Onlar xarici və daxili bölünə bilər.
Xarici amillər:
Ölkədə iqtisadiyyatın vəziyyəti (istehsalın azalması debitor borclarının həcmini artırır);
Ölkədə ödənişlərin vəziyyəti (ödənilməməsi böhranı debitor borclarının artmasına səbəb olur);
Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının pul siyasətinin effektivliyi (emissiyaların məhdudlaşdırılması "pul aclığına" səbəb olur və hesablamaları çətinləşdirir);
İnflyasiyanın səviyyəsi (yüksək inflyasiya ilə insanlar borclarını ödəməyə tələsmirlər; borcun vaxtı nə qədər gecdirsə, onun məbləği bir o qədər az olur);
Məhsul buraxılışının mövsümiliyi (əgər bu mövsümi məhsuldursa, o zaman debitor borcları artır);
Bazar tutumu və doyma dərəcəsi (əgər bazar kiçikdirsə və müəyyən bir məhsul növü ilə doymuşdursa, məhsulların satışı ilə bağlı çətinliklər yaranır).
Daxili amillər:
Müəssisənin kredit siyasəti (kreditlərin verilməsi qaydalarının və şərtlərinin düzgün müəyyən edilməməsi, veksellərin vaxtından əvvəl ödənilməsinə güzəştlərin verilməməsi, düzgün müəyyən edilməmiş kredit qabiliyyəti meyarları, müştərilərin ödəmə qabiliyyətinin müəyyən edilməsində səhvlər, uçota alınmayan risklər hesabların kəskin artmasına səbəb ola bilər. debitor borc);
Müəssisələrin istifadə etdiyi hesablaşmaların növləri (ödənişə zəmanət verən hesablaşma növlərindən istifadə debitor borclarının həcmini azaldır);
Debitor borclarına nəzarətin vəziyyəti;
Şirkətin debitor borclarının idarə edilməsində iştirak edən maliyyə menecerinin peşəkarlığı;
Digər amillər.
Xarici amillər müəssisənin fəaliyyətindən asılı deyil və onların müəssisəyə təsirini məhdudlaşdırmaq demək olar ki, mümkün deyil.
Daxili amillər müəssisənin özündən, maliyyə menecerinin debitor borclarını idarə etmək sənətini nə dərəcədə mənimsəməsindən asılıdır.
Debitor borcunun forması əsasən açıq hesab üzrə verilən kreditdir. Bu halda, alıcının aldığı mal və ya xidmətlərə görə tədarükçüyə borclu olduğuna dair yeganə sübut kitablardakı qeyd və alıcı tərəfindən imzalanmış hesab-fakturadır. Təchizatçı hesab-fakturaların ödənilməməsi riskindən qorunmaq üçün köçürmə vekselini - adi və ya köçürülə bilən (qəbul edilmiş) və ya alıcı tərəfindən akkreditiv verməklə kommersiya krediti əməliyyatının icrasını tələb edə bilər.
Debitor borclarının səviyyəsini düzgün idarə etmək zərurəti təkcə müəssisənin pul vəsaitlərinin hərəkətini artırmaq istəyi ilə deyil, həm də debitor borclarının hər hansı bir artımının hansısa şəkildə maliyyələşdirilməli olmasından irəli gələn şirkətin xərclərini azaltmaq istəyi ilə müəyyən edilir: xarici borcların artması (kreditorların vəsaitləri və ya bank kreditləri) və ya öz mənfəətləri hesabına.
1.2 Kommersiya krediti və təxirə salınmış ödənişlər sahəsində müəssisə siyasəti
Debitor borclarının idarə edilməsi siyasətlərinə çox vaxt məhsul alıcı siyasətləri deyilir. Debitor borclarının idarə edilməsinin əsas mərhələlərinə əvvəlki dövrdə borcun təhlilinin aparılması, məhsul alıcılarına münasibətdə kredit siyasətinin prinsiplərinin formalaşdırılması, debitor borclarının indeksləşdirilməsi prosedurunun işlənib hazırlanması və borcların hərəkətinə və vaxtında qaytarılmasına nəzarət sisteminin qurulması daxildir. debitor borcları. .
Təhlilin əsas məqsədi əvvəlki dövrdə debitor borclarının səviyyəsini və onun dinamikasını qiymətləndirməkdir. Nəzarətə debitor borclarının yaranma müddətinə görə sıralanması daxildir: 0-30 gün, 31-60 gün, 61-90 gün, 91-120 gün və 120 gündən yuxarı. Nəzərdən keçirilən dövrdə debitor borclarının davranışı öyrənilərkən hesabat ili üçün hesablanmış göstəricilər əvvəlki dövrlərin eyni göstəriciləri ilə müqayisə edilir;
Kredit siyasəti dörd elementdən ibarət qərarlar toplusudur:
Kredit müddəti, alıcıların alışları üçün ödəməli olduğu vaxtdır.
Sürətli ödənişlər üçün stimul olaraq verilən endirimlər.
Kreditlə alış-veriş edən ixtisaslı müştərilərin minimum maliyyə gücünü göstərən kredit standartları.
Ödəmələri gecikdirən müştərilərə şirkətin yanaşmasının nə qədər sərt və ya yumşaq olduğunu əks etdirən ödəniş siyasəti.
Dünya maliyyə idarəçiliyi təcrübəsində müştərilərə münasibətdə kredit siyasətinin üç əsas növündən istifadə olunur:
1) Mühafizəkar prioritet olan kredit riskini minimuma endirməyə yönəlmişdir. Şirkət ilk növbədə riski yüksək olan alıcı qrupları hesabına kredit üzrə alıcıların sayını azaltmağa çalışır; kreditin şərtlərini və onun ölçüsünü minimuma endirməklə; kreditin verilməsi şərtlərinin sərtləşdirilməsi və onun dəyərinin artırılması, habelə debitor borclarının inkassasiyası üçün daha sərt prosedur vasitəsilə.
2) Orta- kredit riskinin orta səviyyəsinə və daha yumşaq kredit şərtlərinə diqqət yetirilir.
3) Aqressiv kredit riskinin yüksək olmasına baxmayaraq, kreditlə məhsul satışının həcmini genişləndirməklə əlavə mənfəətin artırılmasını nəzərdə tutur.
Təcrübədə ümidsiz borcların yaranma ehtimalını minimuma endirmək üçün alıcıların ödəmə qabiliyyətini, kredit tarixçəsini və s. düzgün qiymətləndirmək lazımdır.Bu halda vəziyyəti nəzarətdə saxlamağın yeganə yolu məlumatlı seçim etmək və debitor borclarına nəzarət etmək üçün sistemdən istifadə edin.
Rus iqtisadçıları debitor borclarının idarə edilməsinə iki yanaşmanı fərqləndirirlər:
Bu və ya digər kortəbii maliyyələşdirmə sxemi (müştərilərə malların qiymətində endirimin təmin edilməsi) ilə bağlı əlavə mənfəətin məhsulun satış siyasətinin dəyişdirilməsi zamanı yaranan xərclər və itkilərlə (ilkin ödəniş və ya kreditlə satış) müqayisəsi;
Debitor və kreditor borclarının məbləğinin və müddətinin müqayisəsi və optimallaşdırılması.
Kommersiya kreditinin verilməsi şərtlərinin formalaşması aşağıdakı parametrlərin müəyyən edilməsini əhatə edir:
Malların satışı zamanı kreditin verilməsi şərtlərinin, onun şərtlərinin və endirimlər sisteminin müəyyən edilməsi.
Kredit zəmanətlərinin müəyyən edilməsi ən sadədir
Malların satış üsulu açıq hesabdır, burada bağlanmış müqaviləyə uyğun olaraq alıcıya imza üçün hesab-faktura verilir.
Alıcının etibarlılığının müəyyən edilməsi və ya onun aldığı malların ödənilməsi ehtimalı. Geniş yayılmış reytinqlər, potensial alıcının dərc etdiyi maliyyə hesabatlarının təhlili, risk indekslərinin qurulması və balans təhlili buna kömək edə bilər.
Kreditin məbləğinin müəyyən edilməsi hər bir konkret alıcıya verilir. Bu zaman, bir qayda olaraq, hesablamalar alıcının malın haqqını ödəməsi ehtimalına, sifarişlərin təkrarlanma ehtimalına, malın ödənilməsindən (ödənilməməsindən) alınan fayda və zərərin məbləği əsasında aparılır.
Debitor borclarının yığılması siyasətinin müəyyən edilməsi. Şirkət ödənişli olaraq debitor borcları üzrə pul almaq hüququnu ixtisaslaşmış şirkətə ötürür. Sonuncu debitor borclarının yığılması, sığortalanması və maliyyələşdirilməsini təmin edə bilər və ya şübhəli borcların yığılması və sığortalanmasına köməklik göstərə bilər. Əgər ümidsiz borclardan qorunmağa ehtiyacınız varsa, kredit sığortası əldə etmək mümkündür. Bu əməliyyatlar faktorinq, şirkətlərin özləri isə faktorinq kimi tanınır.
Yuxarıda göstərilən tədbirlərin hamısı bir-birinə bağlıdır. Firma güclü alıcı seçim siyasətinə malik olduqda daha sərfəli satış şərtləri təklif edə bilər və ya debitor borcları üçün etibarlı yığım mexanizmi varsa yüksək riskli müştərilərə kredit verə bilər.
Bu müqayisələr borcalanın kredit qabiliyyəti səviyyəsinə, ödənişin təxirə salındığı vaxta, malların qiymətində endirim strategiyasına, yığım xərclərinə və s.
Müəssisənin debitor borclarının idarə edilməsi siyasətinə aşağıdakılar daxil ola bilər:
1.şübhəli və ümidsiz borcların müəyyən edilməsi ilə debitor borclarının müddətləri və debitorların siyahısı üzrə hərtərəfli təhlili;
2. alıcıların onlara üç ödəniş variantının tətbiqi imkanından asılı olaraq üç qrupa bölünməsi: qabaqcadan ödəmə, digər ödəniş formaları, təxirə salınmış ödəniş; bu, onların hər biri üzrə satış həcmi, onların ödəmə qabiliyyəti, hər bir müəssisə ilə əlaqələrin tarixi nəzərə alınmaqla aparılmalıdır;
3. endirimlərin təmin edilməsi imkanlarını və onların ölçüsünü nəzərə alaraq üç alıcı qrupunun hər biri üçün qiymət siyasətinin müəyyən edilməsi; bu əsasda (ödəniş baxımından) zərərli məhsulların müəyyən edilməsi;
4. müxtəlif alıcılara ödənilməsi təxirə salınmaqla verilən kommersiya kreditinin şərtlərinin (şərtlərinin, ölçüsünün və s.) müəyyən edilməsi;
5. ödəniş təxirə salınmış veksellərdən istifadə imkanlarının və onların şərtlərinin müəyyən edilməsi;
6. bu halda şübhəli (vaxtı keçmiş və ümidsiz) debitor borclarının və mümkün yol verilən itkilərin baş vermə ehtimalının müəyyən edilməsi; bu əsasda borcların əldə edilməsi və ümidsiz borcların azaldılması yollarının müəyyən edilməsi; debitor borclarının real (bazar) dəyərinin müəyyən edilməsi (şübhəli borclar üzrə ehtiyatların vaxtında formalaşdırılması);
7. debitor borclarının satışı və ya girov qoyulmasının mümkün olduğu halların və bunun şərtlərinin aydınlaşdırılması;
8. yığım nisbəti və digər mexanizmlər əsasında debitor borclarının alınmasının proqnozlaşdırılması və onların əldə edilməsi yollarının müəyyən edilməsi.
Təcrübə debitor borclarının daha dəqiq idarə olunmasına imkan verən bəzi ümumi qaydalar işləyib hazırlamışdır:
Vaxtı keçmiş (təxirə salınmış) ödənişlərə görə alıcılar və podratçılarla hesablaşmaların vəziyyətinin monitorinqi;
Bir və ya bir neçə iri alıcının mal və xidmətlərə görə ödəniş etməməsi riskini azaltmaq üçün çoxlu sayda alıcıya (onların diversifikasiyasına) diqqət yetirmək;
Debitor və kreditor borclarının nisbətinin monitorinqi;
Daimi müştərilər tərəfindən malların kreditlə ödənilməsi (təxirə salınmış ödəniş) və onun ölçüsü bir sıra amillərdən, xüsusən də təchizatçının maliyyə vəziyyətindən, sonuncu ilə münasibətlərin sabitliyindən və s. asılıdır;
Pul vəsaitlərinin hərəkətinin sinxronlaşdırılması (vəsaitlərin daxil olması və çıxarılması), yəni debitor borclarının alınması və kreditor borclarının ödənilməsi zamanı mümkün olan ən yaxın yaxınlaşma. Bu, cari hesabınızdakı pul qalığını azaltmağa, bank krediti və borclara xidmət xərclərini azaltmağa imkan verir;
Elektron çek köçürmələrindən istifadə etməklə tranzitdə olan vəsaitlərin həcminin azaldılması;
Müəssisə debitor borclarını idarə edərkən xarici amillərin, məsələn, ödəmə böhranı, inflyasiyanın müxtəlif mallara qeyri-bərabər təsiri, qanunvericilik bazasının natamamlığı və bəzi normativ sənədlərin uyğunsuzluğu, digər amillərin təsirini də nəzərə almalıdır. iflas prosedurlarının mükəmməl olmaması, əmlakın davam edən yenidən bölüşdürülməsi və s.
Müəssisədə debitor borclarının idarə edilməsi hazırda prioritet məsələdir, çünki o, müəssisənin öz vəsaitləri ilə təminatını, bazar həcmini və müvafiq olaraq satış həcmini müəyyən edən əhəmiyyətli pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə bağlıdır.
Növbəti bölmədə biz müştərilərdən debitor borclarının yığılması siyasətinə baxacağıq.
1.3 Debitor borclarının yığılması üsulları
Bir şirkətin debitor borclarını toplamaq üçün izlədiyi üsullara yığım siyasəti deyilir.
Nağd pul yığımı– satılan məhsullar üçün pulun alınması prosesi.
Debitor borclarının yığılmasına aşağıdakı elementlər daxildir:
Borcun özünün yaşı;
borcların ümumi məbləği;
Vaxtı keçmiş ödənişlərin ümumi məbləği;
hesabın açılma tarixi;
Əvvəlki ödənişlərin vaxtında olması;
Son ödəniş tarixindən sonra edilən ödənişlər;
Təsdiq üçün qəbul edilən müştəri kreditinin məbləği;
Xüsusi müalicə tələb edə bilən müştəri statusu;
Müştərilərə ödəniş tarixi haqqında ilkin və sonrakı xatırlatmaların şərtləri və formaları;
Müflis borclulara qarşı iflas prosedurunun başlanması şərtləri.
Yığım prosedurunun effektivliyi debitor borclarının həcminin azalması ilə deyil, satış həcminin artması və müştərilərlə etibarlı əlaqələrin təşkili hesabına mənfəətin artması ilə müəyyən edilir.
Debitor borclarının vəziyyətinin təhlili bütövlükdə onun həcminin dinamikasının ümumi qiymətləndirilməsi ilə başlayır və ayrı-ayrı qruplar kontekstində davam edir; debitor borclarının dövriyyə aktivlərində xüsusi çəkisini müəyyən etmək, onun strukturunu təhlil etmək; ödənişləri bir il ərzində gözlənilən debitor borclarının payını müəyyən etmək; əsaslandırılmamış (şübhəli) borcların dinamikasını qiymətləndirmək üçün bu göstəricinin dinamikasını qiymətləndirmək və debitor borclarının keyfiyyət vəziyyətinin sonrakı təhlilini aparmaq.
Debitor borclarını proqnozlaşdırmağa imkan verən metodoloji təhlil metodu, müəyyən bir dövrdə yaranan debitor borclarının eyni məbləğin göndərilməsinin (satış həcminin) məbləğinə nisbəti olan yığım əmsallarının (debitor borclarının ödənilməsi) hesablanmasıdır. dövr. Yanaşmanın mahiyyəti müəyyən bir tarixdə debitor borclarının məbləğini onun formalaşma dövrünü xarakterizə edən komponentlərə, məsələn, bir aya qədər, bir aydan iki aya, iki aydan üç aya qədər və s.
Debitor borclarının dövriyyəsi aşağıdakı göstəricilərdən istifadə etməklə qiymətləndirilir.
Debitor borclarının dövriyyə nisbəti Kdz (dövriyyə):
Vyr haradadır. - satışdan əldə olunan gəlir, min rubl;
DZ – debitor borclarının orta məbləği, min rubl. (mühasibat balansının 230 və 240-cı sətirlərinə uyğun olaraq)
Debitor borclarının dövriyyəsi əmsalı müəssisə tərəfindən verilən kommersiya kreditinin genişlənməsini və ya azalmasını göstərir.
Orta yığım müddəti, günlər
Debitor borclarının günlərlə dövriyyəsi nisbəti bir debitor borcunun günlərlə dövriyyəsinin müddətini əks etdirir. Üstəlik, ödəmə müddəti nə qədər uzun olarsa, geri qaytarılmama riski bir o qədər yüksəkdir.
Müəssisənin maliyyə vəziyyəti aktivlərə qoyulan vəsaitlərin nə dərəcədə pula çevrilməsindən asılı olduğundan, onlarda debitor borclarının payını öyrənmək lazımdır.
Qısamüddətli debitor borclarının dövriyyə aktivlərinin ümumi məbləğində payı, % = 
Bu göstərici nə qədər yüksək olsa, müəssisənin əmlak strukturu bir o qədər az mobildir.
Debitor və kreditor borcları arasındakı nisbət
Debitor və kreditor borclarının müqayisəsi debitor borclarının təhlilinin mərhələlərindən biridir və sonuncuların əmələ gəlməsinin səbəblərini müəyyən etməyə imkan verir. Eyni zamanda, bir çox analitiklər hesab edirlər ki, kreditor borcları debitor borclarını üstələyirsə, təşkilat vəsaitlərdən rasional istifadə edir, yəni. dövriyyədən çıxardığından daha çox vəsaiti müvəqqəti dövriyyəyə cəlb edir. Mühasiblər buna mənfi münasibət göstərirlər, çünki təşkilat debitor borclarının vəziyyətindən asılı olmayaraq kreditor borclarını ödəməyə borcludur.
Borcları ödəmək üçün borclulara təsir etməyin ən məşhur yolları məktublar, telefon danışıqları və şəxsi ziyarətlərdir. Məsələn, hesab sahibinə ödəniş üçün on gün gecikdiyini bildirən məktub göndərilə bilər; 30 gündən sonra pul alınmazsa, daha sərt məktub, ardınca telefon zəngi göndərilə bilər və 90 gündən sonra hesab kollektora göndərilə bilər. Bu tədbirlər qanunidir, lakin müştərilərin rəğbətini itirməsinə səbəb ola bilər.
Buna görə də, ən yaxşı seçim, daha sürətli ödənişləri təşviq etmək üçün nəzərdə tutulmuş təcili ödəniş endirimlərindən istifadə etməkdir. Endirim qərarları müxtəlif endirim şərtləri ilə bağlı məsrəfləri və faydaları balanslaşdırmaqla təhlil edilir.
Endirimlərin təklif edilməsi üç əsas vəziyyətdə əsaslandırılır:
1) qiymətin aşağı salınması satışın artmasına gətirib çıxarırsa və məsrəf strukturu elədirsə ki, bu məhsulun satışı ümumi mənfəətin artımında əks olunursa, məhsul yüksək elastikliyə malikdir və sabit xərclərdə kifayət qədər yüksək paya malikdir;
2) Endirim sistemi müəssisədə çatışmazlıq şəraitində nağd pul axınını gücləndirirsə, konkret əməliyyatlar üzrə mənfi maliyyə nəticəsinə qədər qiymətlərin qısamüddətli kritik ucuzlaşması mümkündür;
3) Ödənişin sürətləndirilməsi üçün endirimlər sistemi ödənişin gecikməsinə görə cərimələr sistemindən daha effektivdir.
Bütün hallarda, inflyasiya ilə birlikdə satılan məhsulların cari maya dəyərinin azalmasına səbəb olan kortəbii maliyyələşdirmədən danışmaq olar, buna görə də erkən ödənişdə endirimin təmin edilməsi imkanları dəqiq qiymətləndirilməlidir.
Sənayeləşmiş ölkələrdə ən çox yayılmış sxem "2/10 tam 30"dur, yəni aşağıdakılar:
· Alıcı kredit müddətinin əvvəlindən (məsələn, məhsulu qəbul etdiyi andan) 10 gün müddətində ödənildikdə, məhsulun qiymətində 2% endirim əldə edir;
· ödəniş müqavilə müddətinin 11-30-cu günləri arasında aparılarsa, alıcı malın tam dəyərini ödəyir;
Bir ay ərzində ödəniş edilmədikdə, alıcı malın dəyərinə əlavə olaraq, məbləği ödəmə anından asılı olaraq cərimə ödəyir.
“Pulların inkassasiyası” siyasəti müəssisənin ştatında xüsusi debitor borcları üzrə menecerin olması şərti ilə həyata keçirilir. Belə bir işçi olmadıqda, faktorinq şirkətləri sənayeləşmiş ölkələrdə problemin həllinə kömək edir.
Bankların və ya şirkətlərin faktorinq departamentlərinin vəzifəsi ödənişli və müqavilə əsasında müəssisələr üçün müştərilərlə (alıcılarla) mal və xidmətlərə görə ödənişlərinin ən tez başa çatdırılması ilə bağlı bir sıra kredit və hesablaşma əməliyyatlarını həyata keçirməkdən ibarətdir.
Hazırda bankın faktorinq şöbəsi müştərilərinə aşağıdakı xidmət növlərini təqdim edə bilər:
a) tədarükçü müəssisələrdən tərkibi əvvəlcədən bankla razılaşdırılmış konkret alıcı və ya qrupdan əmtəə əməliyyatları üçün ödəniş almaq hüququnu əldə etmək (göndərilmiş mallar üçün təcili borcun alınması);
b) tədarükçü-müəssisələrdən alıcılar tərəfindən vaxtında ödənilməmiş göndərilmiş mallara görə debitor borclarının alınması (vaxtı keçmiş debitor borclarının alınması);
c) öz müştərilərindən veksellərin alınması (veksellərin uçotu əməliyyatları).
Bankın (şirkətin) faktorinq şöbəsi öz müştərilərindən əmtəə əməliyyatları üzrə vaxtı keçmiş debitor borclarını satın aldıqda, onu bütün hallarda deyil, müəyyən şərtlər daxilində: ödənişin gecikdirilməsi üç aydan çox olmadıqda və yalnız bir müddət sonra ödənilir. alıcının kredit verməkdən tamamilə çıxmaması və müflis elan edilməməsi barədə ödəyicinin bankından bildirişin alınması.
Müştəri tərəfindən vaxtı keçmiş debitor borclarının bankın faktorinq departamentinə həvalə edilməsi ilə bağlı əməliyyatlar yüksək risk dərəcəsinə malikdir. Bu, daha yüksək komissiyaya gətirib çıxarır ki, onun səviyyəsi bankın göndərilmiş, ödəniş müddəti hələ gəlməmiş mallara görə borc alması ilə müqayisədə 1,5-2,0 dəfə yüksəkdir.
Kolleksiya prosesi həm dəyişən xərclər baxımından, həm də müştəri qudvilinin itirilməsi baxımından baha başa gələ bilər, lakin buna baxmayaraq, alış borcunun ödənilmə müddətini lazımsız yerə uzatmamaq və birbaşa itkiləri minimuma endirmək üçün hələ də müəyyən möhkəmlik lazımdır. Müxtəlif yığım siyasəti variantlarının məsrəfləri və ümumi faydası arasında tarazlıq təmin edilməlidir.
2. Təşkilatın təşkilati və iqtisadi xüsusiyyətləri
Lesopromyshlenny Kompleks MMC-nin təsisçiləri, təsis müqaviləsinə əsasən, məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlərin yaradılmasında iştirak üçün qadağa və ya məhdudiyyət olmayan fiziki şəxslərdir.
"Lesopromyshlenny Complex" MMC hüquqi şəxsdir:
Kostroma vilayətinin Şarya şəhərinin özünüidarə başçısının fərmanı ilə qeydə alınıb. 16 iyun 1999-cu il tarixli N 374;
17 iyun 1999-cu ildə vergi orqanında qeydiyyata alınmışdır (Şərya şəhəri üzrə Vergi və Rüsum Müfəttişliyi tərəfindən 17 iyun 1999-cu ildə verilmiş 44 N 0005575 seriyalı şəhadətnamə, kod 4407); 1 mart 2004-cü il tarixli 44 No-li 000454136 seriyalı yeni sertifikat verilmişdir.
1024402037990 əsas dövlət qeydiyyat nömrəsi ilə Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə daxil edilmişdir (17 dekabr 2002-ci il tarixli 44 000453038 şəhadətnamə seriyası).
"Lesopromyshlenny kompleksi" MMC-nin faktiki ünvanı: Kostroma rayonu, Şarya, kənd. Vetlujski, küç. Pervomayskaya, ev 22a.
"Lesopromyshlenny Complex" MMC təsisçisidir:
Sharyales MMC Yer: Kostroma rayonu, kənd. Vetlujski, küç. Pervomayskaya, 22a
"Lesopromyshlenny Kompleks" MMC-nin struktur bölmələri var: Voxomsky Taxta Sənaye Müəssisəsi və Pavinsky Taxta Sənaye Müəssisəsi.
"Lesopromyshlenny Kompleks" MMC təsərrüfat fəaliyyətində Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyini, nizamnaməni və kommersiya müəssisələrinin münasibətlərini tənzimləyən digər normativ sənədləri rəhbər tutur.
Məqsədlərinə çatmaq üçün Lesopromyshlenny Kompleks MMC qanunla qadağan olunmayan istənilən fəaliyyət növlərini həyata keçirmək hüququna malikdir, bunlardan əsasları:
Giriş;
Tikinti taxtasının ticarət fəaliyyəti;
taxta pərakəndə ticarət;
Kenar və ya üz boyunca profilli taxta istehsalı;
Taxta yunu, ağac unu istehsalı;
Texnoloji çiplərin və yonqarların istehsalı;
Taxta sal;
Sudan boşaltma və yükləmə.
"Lesopromyshlenny Kompleks" MMC Kostroma bölgəsinin şimal-şərqində ağacların kəsilməsi, emalı və satışı sahəsində lider mövqe tutur. Lesopromyshlenny Kompleks MMC-nin resurs bazası meşə təsərrüfatı müəssisələridir: Pavinsky, Vokhomsky, Oktyabrsky.
“Timber Industry Complex” MMC öz fəaliyyətində həm öz, həm də borc vəsaitlərindən istifadə edir.
Kredit vəsaitlərindən istifadənin əsas səbəbi ağac kəsmə işlərinin mövsümi olmasıdır. "Timber Industry Complex" MMC Rusiya Federasiyasının 4366 saylı Sberbankının Şarya filialında və ASC VTB Bankın Kostromadakı filialında kreditləşməni təmin edir və müsbət kredit tarixçəsinə malikdir. Kredit məbləğləri və faizlər vaxtında və tam ödənilir.
"Lesopromyshlenny Kompleks" MMC müstəqil balansında uçota alınan ayrıca əmlaka malikdir və öz adından əmlak və şəxsi qeyri-əmlak hüquqları əldə edə və həyata keçirə, məsuliyyət daşıya, məhkəmədə iddiaçı və cavabdeh ola bilər. Arbitraj.
Timber Industry Complex MMC-nin tərkibinə aşağıdakı sexlər və bölmələr daxildir:
Ağac emalının əsas emalatxanaları və sahələri:
Kəsmə və çeşidləmə qurğusu
Ağacın çıxarılması üçün yük maşınının daşınması xidməti
Taxta sexi (xammal)
Taxta emalı emalatxanası (ağac qurutma)
Ağac emalı sexi (çirkli taxta, doğrama və laminant taxta istehsalı)
Ağac unu istehsalı sexi
Hazır məhsul anbarı (hazır məhsulların daşınması)
Xammala nəzarət və uçot xidməti
Texniki nəzarət xidməti
Köməkçi emalatxanalar:
Kran təmir sahəsi
Mexanik təmir sexi
Ağac emalı istehsalı üçün avtomobil nəqliyyatı xidməti
Kombinə edilmiş istilik və elektrik stansiyası (istilik və elektrik enerjisi istehsalı)
Təmir-tikinti qrupu
Təmir sahəsini izləyin
debitor borcunun kredit ödənişi
Elektrik avadanlıqlarının təmiri sahəsi (kabel və hava yüksək gərginlikli xətlərin saxlanması, yarımstansiyalara texniki xidmət, yüksək texnologiyalı proqramlaşdırıla bilən istehsalat avadanlığı)
Əsas sexlərdə satış üçün nəzərdə tutulan məhsulların istehsalı üzrə əməliyyatlar aparılır. Əsas istehsalın sexlərində (bölmələrində) əmək obyektləri hazır məhsula çevrilir.
Yardımçı emalatxanalar (bölmələr) əsas istehsalın (alətlər, enerji, avadanlıqların təmiri) işləməsi üçün şərait yaradır, əsas emalatxanaların ehtiyaclarına xidmət göstərir: avadanlıq və binalarda təmir işləri aparır, elektrik enerjisi verir və s.
"Lesopromyshlenny Kompleks" MMC həm qonşu ölkələrlə, həm də ondan kənarda işləyir.
“Timber Industry Complex” MMC-nin işinin səmərəliliyi funksiyalardan düzgün istifadə etməkdən, idarəetmə texnikasını, müəssisənin fəaliyyətini tənzimləyən mühasibat uçotu standartlarını və qaydaları bilməkdən, konkret maliyyə vəziyyətlərini qiymətləndirmək bacarığından asılıdır.
Bu məqsədlə müəssisədə müstəqil bölmə - maliyyə xidməti yaradılmışdır.
CEO
 |
Maliyyə direktoru
Baş mühasib Əmək və əmək haqqı şöbəsinin müdiri
Mühasibat İqtisadçısı
Şəkil 1. LPK MMC-nin maliyyə xidməti
Maliyyə işini təşkil etmək üçün təsərrüfat subyekti xüsusi maliyyə xidməti yaradır. Maliyyə xidmətinin fəaliyyəti əsas məqsədə - maliyyə sabitliyinin təmin edilməsinə, iqtisadi artım və mənfəət üçün sabit ilkin şərtlərin yaradılmasına tabedir.
Müəssisə maliyyə xidməti- bu, müəssisənin fəaliyyətinin təşkili sistemində özünəməxsus funksiyalarını yerinə yetirən xüsusi struktur bölmədir. Onun əsas məqsədi müəssisənin optimal maliyyə siyasətini hazırlamaq və həyata keçirməkdir.
Maliyyə xidməti müəssisənin əldə etdiyi gəlirin maksimum dərəcədə artırılmasına, müəssisənin reproduktiv ehtiyaclarının vaxtında və tam maliyyə təminatına və dövlətin və qarşı tərəflərin maliyyə sistemi ilə hesablaşmalarının həyata keçirilməsinə cavabdehdir. O, müəssisənin iqtisadiyyatını idarə etmək üçün vahid mexanizmin tərkib hissəsidir və onun digər xidmətləri ilə sıx bağlıdır.
Hədəf müəssisənin maliyyə xidmətinin yaradılması, müəssisənin maliyyə resurslarının ən səmərəli formalaşdırılması və istifadəsinin təmin edilməsi, bu proseslərin təşkili və nəzarəti.
Əsas tapşırıqlar maliyyə xidmətləri bunlardır:
1) mənfəətin artırılması və gəlirliliyin yaxşılaşdırılması yollarının müəyyən edilməsi;
2) istehsal planlarının yerinə yetirilməsi üçün zəruri olan maliyyə resurslarının təmin edilməsi;
3) büdcə, banklar, təchizatçılar qarşısında maliyyə öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi, əmək haqqının ödənilməsi və s.;
4) əsas fondlardan və dövriyyə vəsaitlərindən, investisiyalardan ən səmərəli istifadənin təşviq edilməsi;
5) maliyyə resurslarından düzgün istifadə olunmasına nəzarət; dövriyyə vəsaitlərinin təhlükəsizliyinin və dövriyyəsinin sürətləndirilməsinin təmin edilməsi.
TO funksiyaları Müəssisənin maliyyə xidmətlərinə aşağıdakılar daxildir:
Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin maliyyələşdirilməsinin təmin edilməsi;
İnvestisiya və ya kredit siyasətinin hazırlanması;
Müəssisənin bölmələri üzrə kassa xərcləri üçün büdcələrin müəyyən edilməsi;
Maliyyə planlaşdırması və biznes planın tərtibində iştirak;
Təchizatçılar, alıcılar, banklar və büdcə ilə hesablaşmaların aparılması;
Maliyyə hesabatlarının hazırlanmasında iştirak
Cədvəl 2 - "Lesopromyshlenny kompleksi" MMC müəssisəsinin ölçüsü
| indeks | il | 2007-2009-cu illər üçün orta hesabla. | Sapma 2009 2007-ci ildən (%) | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||
| Ümumi məhsul, min rubl. | 460837 | 711289 | 672730 | 614952 | 146 |
| Məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə edilən gəlir, min rubl. | 418943 | 646626 | 611573 | 559047 | 146 |
| Məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışından mənfəət (+), zərər (-), min rubl. | 29890 | 50241 | 37074 | 39068 | 124 |
| Əsas vəsaitlərin istehsalının orta illik dəyəri, min rubl. | 104173 | 230068 | 232262 | 188834 | 223 |
| Dövriyyə kapitalının orta illik dəyəri, min rubl. | 350711 | 370828 | 563856 | 428465 | 161 |
| İşçilərin orta illik sayı, insanlar. | 839 | 1541 | 1555 | 1312 | 185 |
LPK MMC-nin əsas fəaliyyət göstəricilərini təhlil edərkən, təhlil edilən dövrdə (2007 - 2009-cu illər) onların artımının olduğunu görürük ki, bu da müəssisənin fəaliyyətinin miqyasının artdığını göstərir. 2007 - 2009-cu illərdə təhlil edilən dövrdə ümumi məhsul və məhsul satışından əldə edilən gəlir artır, şirkət bütün dövr ərzində mənfəət əldə edir və bu dövr ərzində 24% artır. Üç il ərzində orta hesabla 39,068 min rubl təşkil etdi. İstehsal olunan əsas fondların orta illik maya dəyəri iki dəfədən çox artmışdır. Dövriyyə vəsaitlərinin orta illik dəyəri 61% artıb. İşçilərin sayı demək olar ki, iki dəfə artıb. Bütün göstəricilərin dinamikasında sabit artım LPK MMC-nin fəaliyyətinin genişlənməsindən xəbər verir.
Cədvəl 3 – LPK MMC-nin əsas vəsaitlərinin tərkibi və strukturu
| indeks | 2007 | 2008 | 2009 | |||
| min sürtmək. | % | min sürtmək. | % | min sürtmək. | % | |
| bina | 16033 | 15,4 | 42791 | 18,6 | 65493 | 20,62 |
| Obyektlər və ötürücü qurğular | 16119 | 15,5 | 31312 | 13,6 | 31578 | 9,94 |
| avtomobillər və avadanlıqlar | 58176 | 55,8 | 126734 | 55,1 | 175983 | 55,42 |
| Nəqliyyat vasitələri | 13253 | 12,7 | 28314 | 12,3 | 43500 | 13,70 |
| Sənaye və məişət avadanlıqları | 570 | 0,5 | 895 | 0,4 | 970 | 0,31 |
| Digər əsas vəsaitlər | 22 | 0,02 | 22 | 0,01 | 22 | 0,01 |
| Ümumi | 104173 | 100 | 230068 | 100 | 317546 | 100 |
Ümumiyyətlə, 2007-ci ildən 2009-cu ilə qədər təhlil edilən dövr üçün. Müəssisədə əsas vəsaitlərdə artım var. Əsas vəsaitlərin strukturunda ən böyük pay nəzərdən keçirilən dövrdə “maşın və avadanlıqlar” sütununa düşür, onların payı 0,4% azalıb, eyni sütundakı əsas vəsaitlərin dəyəri isə 3 dəfə artıb, bu belə izah olunur; daha keyfiyyətli məhsulların istehsalı üçün yeni maşın və avadanlıqların alınması. “Nəqliyyat vasitələri” qrafasında əsas vəsaitlərin dəyəri də 2009-cu ildə 2007-ci illə müqayisədə 3 dəfədən çox artır, bu, maşın və nəqliyyat parkının yenilənməsi ilə izah olunur. Kiçik bir payı sənaye və məişət avadanlıqları və digər əsas fondlar (1%-dən az) təşkil edir.
Müəssisəni xarakterizə edən çox mühüm göstərici onun əmək ehtiyatlarının mövcudluğu və təminatıdır. (Cədvəl 4)
Cədvəl 4 - LPK MMC-nin əmək ehtiyatlarının tərkibi və strukturu
| İşçilərin kateqoriyası | 2007 | 2008 | 2009 | 2007-2009-cu illər üçün orta hesabla. | |
| Şəxs | Ümumiyə % ilə | ||||
| Müəssisə üzrə cəmi, insanlar, bunlardan: | 839 | 1541 | 1555 | 1312 | 100 |
| giriş | 123 | 380 | 383 | 295 | 23 |
| kəsmə və çeşidləmə qurğusu | 102 | 130 | 131 | 121 | 9 |
| ağac emalı sexi | 218 | 407 | 405 | 343 | 26 |
| mişar dəyirmanı | 90 | 92 | 93 | 92 | 7 |
| taxta emalı emalatxanası | 25 | 26 | 28 | 26 | 2 |
| ağac unu istehsalı sexi | 56 | 70 | 71 | 66 | 5 |
| mexaniki təmir sexi | 45 | 45 | 45 | 45 | 3 |
| CHP | 30 | 31 | 33 | 31 | 2 |
| avtonəqliyyat xidməti | 70 | 210 | 215 | 165 | 13 |
| mühəndis-texniki işçilər | 80 | 150 | 151 | 127 | 10 |
2007-2009-cu illər ərzində müəssisənin işçilərinin sayı artır. 716 nəfər təşkil edib ki, bu da müəssisənin fəaliyyətinin genişləndirilməsi ilə bağlıdır. Sayda ən böyük payı ağac emalı sexində çalışan işçilər tutur - 26% və ağac kəsmə ilə məşğul olan işçilər - 23%. Ən kiçik payı taxta emalı sexinin işçiləri - 2 faiz, istilik elektrik stansiyasının işçiləri - 2 faiz, mexaniki təmir sexinin işçiləri isə 3 faiz təşkil edir. Mühəndis-texniki işçilər payın 10% -ni tutur, bu, müəssisənin böyük olması və ixtisaslı mütəxəssislərə və menecerlərə ehtiyac olması ilə izah olunur. Avtomobil nəqliyyatı xidməti 13% təşkil edir ki, bu da onu göstərir ki, müəssisədə nəqliyyat daşınması heç də az əhəmiyyət kəsb etmir.
LPK MMC ixrac və daxili bazar və planlaşdırılmış GP üçün ağac ununun satışından ən çox gəlir əldə edir. 2008-ci ildə icarə və nəqliyyat xidmətlərinin göstərilməsi də bütün dövr ərzində yüksək gəlirli olub, onların gəlirlilik səviyyəsi müvafiq olaraq 97,5 və 93,4% təşkil edib. Ən az gəlirli olanlar yuvarlaq taxtanın satışıdır, taxta-şalbanın ixrac üçün satışı isə ümumilikdə müəssisə üçün sərfəli deyil və 2007-ci ildə dəyirmi taxtanın ixrac üçün satışı da sərfəli deyildi.
Cədvəl 5 - "Lesopromyshlenny kompleksi" MMC-də maliyyə sabitliyinin göstəriciləri, min rubl.
| Göstəricilər | 2007 | 2008 | 2009 |
| Kapital | 171337 | 377126 | 361445 |
| Əsas vəsaitlər | 131576 | 223183 | 253406 |
| Ehtiyatın formalaşması üçün öz mənbələrinin olması (öz dövriyyə kapitalı) | 39761 | 153943 | 108039 |
| uzunmüddətli vəzifələr | - | - | 125369 |
| Ehtiyatın formalaşması üçün öz və uzunmüddətli borc mənbələrinin olması | 39761 | 153943 | 233408 |
| Qısamüddətli kreditlər və borclar | 263132 | 175105 | 400672 |
| Ehtiyatın formalaşması mənbələrinin ümumi məbləğinin mövcudluğu | 302893 | 329048 | 634080 |
| İnventar dəyəri | 171656 | 144035 | 246143 |
| Ehtiyatın formalaşması üçün öz mənbələrinin artıqlığı (+) və ya çatışmazlığı (-). | -13189 | 9908 | -138104 |
| Ehtiyatın formalaşması üçün öz və uzunmüddətli borc mənbələrinin artıqlığı (+) və ya çatışmazlığı (-) | -131895 | 9908 | -12735 |
| Ehtiyatın formalaşması mənbələrinin ümumi məbləğinin artıqlığı (+) və ya çatışmazlığı (-). | 131237 | 185013 | 387937 |
| Maliyyə vəziyyətinin növü | 0;0;1 | 1;1;1 | 0;0;1 |
Maliyyə sabitliyinin mütləq göstəricilərinin təhlili göstərdi ki, Lesopromyshlenny Kompleks MMC 2007 və 2009-cu illərdə qeyri-sabit maliyyə vəziyyətinə malik idi, bu dövrdə müəssisə müflis idi, lakin öz mənbələrini artırmaqla ödəmə qabiliyyətini bərpa etmək mümkün idi; və əlavə borc mənbələrinin cəlb edilməsi. 2007-ci ildə müəssisə tamamilə dayanıqlıdır, eyni zamanda tamamilə ödəmə qabiliyyətinə malikdir, gəlirlidir, genişlənmiş təkrar istehsal prosesinə malikdir və maliyyə riskinin aşağı səviyyəsi ilə xarakterizə olunur.
Cədvəl 6 - "Lesopromyshlenny Kompleksi" MMC-nin balans hesabatının likvidliyinin təhlili
| AKTİVLƏR | 2007 | 2008 | 2008 | PASİV | 2007 | 2008 | 2009 | Ödəniş artıqlığı və ya çatışmazlığı (+,-) | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | ||||||||
| Ən likvid aktivlər | 8904 | 140238 | 5772 | Ən təcili öhdəliklər | 15556 | 94159 | 70425 | -6652 | 46079 | -64653 |
| Tez həyata keçirilir | 137889 | 137889 | 452590 | Qısamüddətli öhdəliklər | 263132 | 175105 | 400672 | -125243 | -37216 | 51918 |
| Tətbiq etmək üçün yavaş | 171656 | 144035 | 246143 | Uzunmüddətli öhdəliklər | 0 | 0 | 125369 | 171656 | 144035 | 120774 |
| Həyata keçirmək çətindir | 131576 | 223183 | 253406 | Daimi öhdəliklər | 171337 | 377126 | 361445 | -39761 | -153943 | -108039 |
Balans hesabatının likvidliyini müəyyən etmək üçün aktiv və öhdəlik qruplarının nəticələrini müqayisə etməlisiniz:
2006 2007 2008
A1<П1 А1>P1 A1<П1
A2<П2 А2<П2 А2>P2
A3>P3 A3>P3 A3>P3
A4<П4 А4<П4 А4<П4
Nəticə: Balans likvidliyinin təhlili göstərir ki, ən likvid aktivlər 2007 və 2009-cu illərdə ən təxirəsalınmaz öhdəlikləri ödəmək üçün kifayət etmir və 2009-cu ilə qədər kreditor borclarının artması səbəbindən itkilərdə əhəmiyyətli artım müşahidə olunur. Tez satılan aktivlərin sayı qısamüddətli öhdəlikləri yalnız üçüncü ilə əhatə edir, buna görə də balans hesabatında cari likvidlik yoxdur. Sistemlərin üçüncü bərabərsizliyi balansın mütləq likvidliyinin optimal dəyərinə uyğundur, yəni bütün illər üçün yavaş-yavaş reallaşdırılan aktivlər uzunmüddətli öhdəliklərin dəyərini əhatə edir və çatışmazlığı yoxdur, bu, balansın mövcudluğunu göstərir. gələcək daxilolmaların və ödənişlərin proqnozunu təmsil edən vərəq perspektivi. Sistemin dördüncü bərabərsizliyi də balansın mütləq likvidliyinin optimal dəyərinə uyğundur və təbiətinə görə balanslaşdırılmışdır və eyni zamanda müəssisənin maliyyə sabitliyi üçün minimum şərtdir, çünki müəssisənin öz dövriyyə kapitalına malik olduğunu göstərir.
Ödəmə qabiliyyəti müəssisənin qısamüddətli maliyyə öhdəliklərini vaxtında və tam şəkildə ödəmək qabiliyyətidir.
Cədvəl 7 - "Lesopromışlennıy kompleksi" MMC-nin ödəmə qabiliyyətinin təhlili
Ödəniş qabiliyyətinin təhlili göstərdi ki, 2007-ci ildə müəssisə ödəmə qabiliyyətinə malik deyildi, çünki hesablanmış göstəricilər ümumiyyətlə optimal qiymətlərə uyğun gəlmir. Məsələn, cari likvidlik (əhatə etmə) əmsalı optimal dəyərdən təxminən 2 dəfə aşağıdır, bu nisbət müəssisənin ödəniş imkanlarını göstərir; Müəyyən edilmiş standarta əməl edilməməsi, aktivlərin müxtəlif dərəcələrində likvidlik və onların təcili satışının mümkünsüzlüyü səbəbindən təşkilatın maliyyə qeyri-sabitliyinə təhlükə yaradır. Mütləq likvidlik əmsalının optimal dəyərdən kənara çıxması onu göstərir ki, müəssisə 2007-ci ildə mövcud vəsaitlərlə qısamüddətli borcun 20%-ni deyil, cəmi 3%-ni, 2009-cu ildə cəmi 1%-ni ödəyə bilir. 2008-ci ildə müəssisə ödəmə qabiliyyətinə malikdir, çünki bütün hesablanmış əmsallar optimal qiymətlərə uyğundur.
3. Debitor borclarının qiymətləndirilməsi və idarə edilməsi
3.1 Debitor borclarının təhlili
Debitor borclarındakı vəsaitlər müəssisənin dövriyyəsindən vəsaitlərin müvəqqəti yayındırılmasını göstərir ki, bu da əlavə resurslara ehtiyac yaradır və maliyyə vəziyyətinin gərginləşməsinə səbəb ola bilər. Müəssisənin dövriyyə kapitalının tərkibini və strukturunu nəzərdən keçirək (cədvəl 8).
Cədvəl 8 - "Lesopromışlennıy kompleksi" MMC-də dövriyyə kapitalının tərkibi və strukturu
| Cari aktivlərin növləri | 2007 | 2008 | 2009 | |||
| Min rubl. | % | Min rubl. | % | Min rubl. | % | |
| Ehtiyatlar | 166383 | 52,25 | 139323 | 32,92 | 242989 | 34,49 |
| O cümlədən: | ||||||
| Xammal | 107995 | 33,91 | 64577 | 15,26 | 63115 | 8,96 |
| 32567 | 10,23 | 54724 | 12,93 | 166583 | 23,65 | |
| Hazır məhsullar | 23901 | 7,51 | 18613 | 4,40 | 11085 | 1,57 |
| Gələcək xərclər | 1920 | 0,60 | 1406 | 0,33 | 2206 | 0,31 |
| ƏDV | 5273 | 1,66 | 4712 | 1,11 | 3154 | 0,45 |
| 137889 | 43,30 | 138934 | 32,83 | 452590 | 64,24 | |
| O cümlədən: | ||||||
| Alıcılar və müştərilər | 67502 | 21,20 | 51201 | 12,10 | 112835 | 16,02 |
| Qısamüddətli maliyyə Qoşmalar | 180 | 0,06 | 126684 | 29,93 | 61 | 0,01 |
| Nağd pul | 8724 | 2,74 | 13554 | 3,20 | 5711 | 0,81 |
| Ümumi | 318449 | 100 | 423207 | 100,0 | 704505 | 100,00 |
Təhlil olunan 2007-2009-cu illər ərzində dövriyyə kapitalında artım müşahidə olunur. Dövriyyə kapitalının tərkibində ən böyük pay debitor borclarıdır, orta hesabla 2007-2009-cu illər üzrə 50%-dən çox, 2009-cu ildə isə 64,24%-dir. Bu, müştərilər tərəfindən göstərilən məhsul və xidmətlərə görə vaxtında ödənişlərin aparılmaması ilə əlaqədardır ki, bu da müəssisənin maliyyə vəziyyətinə əlverişli təsir göstərmir.
Dövriyyə kapitalının strukturunda əhəmiyyətli payı xammal və material ehtiyatları təşkil edir, lakin onların azalması tendensiyası 2007-ci ildə ehtiyatların dəyəri 52,25%, 2009-cu ildə isə artıq 34,49% təşkil etmişdir; xammal və material ehtiyatlarının miqdarının azalması məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalının həcminin azalması nəticəsində ifadə edilmişdir.
2009-cu ilin hər rübünün 1-ci gününə təşkilatın dövriyyə kapitalının strukturuna dair məlumatlar əsasında dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirəcəyik.
Cədvəl 9 - Hesabat ilinin birinci rübləri üzrə dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi və strukturu (2009-cu il)
| Cari aktivlərin növləri | dörddəbir | II rüb | III rüb | IV rüb | ||||
| Min rubl. | % | Min rubl. | % | Min rubl. | % | Min rubl. | % | |
| Ehtiyatlar | 218951 | 47,28 | 201792 | 44,93 | 232389 | 76,97 | 242989 | 34,49 |
| O cümlədən: | ||||||||
| Xammal | 59884 | 12,93 | 61894 | 13,78 | 68679 | 22,75 | 63115 | 8,96 |
| Davam edən işlərdə xərclər | 105603 | 22,81 | 94872 | 21,13 | 119110 | 39,45 | 166583 | 23,65 |
| Hazır məhsullar | 26144 | 5,65 | 22241 | 4,95 | 22038 | 7,30 | 11085 | 1,57 |
| Gələcək xərclər | 27320 | 5,90 | 22785 | 5,07 | 22562 | 7,47 | 2206 | 0,31 |
| ƏDV | 3452 | 0,75 | 3245 | 0,72 | 1568 | 0,52 | 3154 | 0,45 |
| Debitor borcları (12 ay ərzində) | 126846 | 27,39 | 143995 | 32,06 | 56776 | 18,81 | 452590 | 64,24 |
| O cümlədən: | ||||||||
| Alıcılar və müştərilər | 41227 | 8,90 | 51624 | 11,50 | 30051 | 9,95 | 112835 | 16,02 |
| Digər borclular | ||||||||
| Qısamüddətli maliyyə əlavələr | 95525 | 20,63 | 95229 | 21,20 | 241 | 0,08 | 61 | 0,01 |
| Nağd pul | 18294 | 3,95 | 4828 | 1,08 | 10942 | 3,62 | 5711 | 0,81 |
| Ümumi | 463068 | 100,0 | 449089 | 100,0 | 301916 | 100,0 | 704505 | 100,00 |
2009-cu ildə dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsini nəzərə alaraq. Qeyd edək ki, 1-ci rübdən 3-cü rübədək ehtiyatlarda 29,7% artım müşahidə olunur və 3-cü rübdə onlar bütün dövriyyə vəsaitlərində ən böyük payı - 76,97% tuturlar. Onu da qeyd etmək lazımdır ki, bu rübdə ehtiyatların əksəriyyəti başa çatmamış istehsal xərcləridir (ümumi dövriyyə vəsaitinin 39,45%-i). IV rübdə ən böyük pay debitor borclarının payına düşüb – 64,24%.
2-ci və 4-cü rüblərdə debitor borcları bütün dövriyyə aktivlərində ən böyük paya malik olub, müvafiq olaraq 32,06% və 64,24%. 1-ci rübdə 4,67%, 4-cü rübdə isə 2-ci rüblə müqayisədə 2 dəfə azalma müşahidə olunur.
Bütün rüblərdə nağd pul nisbətən bərabər istifadə olunur və buna görə də dövriyyə kapitalında onun payı azdır və bütün dövr ərzində az istifadə olunur.
Təhlil olunan dövr üçün "Lesopromyshlenny Kompleks" MMC-də debitor borclarının tərkibini və strukturunu nəzərdən keçirək. (Cədvəl 10)
Cədvəl 10 - LPK MMC-də debitor borclarının tərkibi və strukturu
LPK MMC-dən debitor borcları aşağıdakı kateqoriyalarla təmsil olunur: alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar - 31,7% (orta hesabla 3 il ərzində); verilmiş avanslar (məhsullar üçün ilkin ödəniş) – 64,2%; digər debitorlarla hesablaşmalar – 4,1%. Təhlil edilən dövr ərzində şirkətin debitor borcları 314,701 min rubl artıb. və ya 3,3 dəfə. Bu, verilmiş avansların payının 273,524 min rubl artması səbəbindən baş verdi. və ya 5,5 dəfə. Bu artım, şirkətin materialları göndərmədən tədarükçülərə əvvəlcədən ödəmədən istifadə etməsi ilə izah olunur ki, bu da debitor borclarının artmasına səbəb olur şirkət.
3.2 Kredit siyasəti və onun debitor borclarının idarə edilməsində rolu
LPK MMC-nin həyata keçirdiyi kredit siyasətini nəzərdən keçirək.
Alıcıların seçimi onların keçmişdə etibarlı intizama riayət etməsi, cari ödəmə qabiliyyəti, maliyyə sabitlik səviyyəsi və alıcının maliyyə vəziyyətini xarakterizə edən digər maliyyə göstəriciləri təhlil edilməklə həyata keçirilir.
“Timber Industry Complex” MMC-nin əsas məqsədi ağac kəsimini artırmaq, məhsulların çeşidini genişləndirmək, məhsulların keyfiyyətini artırmaq, işlə təmin etmək yolu ilə əlavə mənfəət əldə etməkdir.
"LPK" MMC məhsullarını həm daxili bazara, həm də ixraca (xarici) tədarük edir.
2009-cu ilin məlumatlarına görə LPK MMC-nin daxili bazarda meşə məhsullarının əsas alıcıları aşağıdakılardır:
· fan xammalı - Lestransservice MMC, Moskva; ASC "Fanplit" Kostroma;
· iynəyarpaqlı pulpa - Volqa ASC, Balaxna; Kronostar MMC, Şarya;
· sərt ağac pulpası - Kronostar MMC, Şarya;
· texnoloji odun - Kronostar MMC, Şarya;
· ağac unu - ASC "Srednevolzhsky polimer məhsulları zavodu" Samara vilayəti, MMC "Technoplast" Nijni Novqorod, ASC "Karbolit" Moskva vilayəti, MMC "Bridge" Sankt-Peterburq və s.
· bağ evləri üçün dülgərlik üçün profil hissələri və hissələri - Partner-M MMC
LPK MMC məhsullarının xarici bazarda əsas alıcıları aşağıdakılardır:
· ixrac üçün meşə məhsulları - Odek Holland S.A., Kanada,
· taxta-şalban ixracı - “Romane Legnami” (İtaliya) və “Lincoln WOOD” (İsveçrə),
· ağac unu – Crimean Titan QSC, Vant LTD MMC
Müəssisələr arasında hesablaşmalar müqavilə münasibətlərinə əsaslanır. LPK MMC şirkətin məhsullarını almaq istəyən alıcılarla şirkət tərəfindən məhsulların, görülən işlərin və ya göstərilən xidmətlərin göndərilməsi üçün alqı-satqı müqaviləsi bağlayır. Müqavilələrin bağlanması hər iki tərəfin müəssisə rəhbərlərinin birbaşa görüşü zamanı baş verir.
Müəssisənin alıcılarla bağladığı formada müqavilələr ikitərəfli (alıcı-satıcı) olur. Onlar ilk növbədə göstərirlər:
· bir tərəfdən “Alıcı”, digər tərəfdən “Təchizatçı” kimi çıxış edən müəssisələrin adları;
· müqavilənin predmeti (“mallar”);
· sifariş və çatdırılma şərtləri;
· müqavilənin qiyməti və ümumi məbləği;
· ödəniş proseduru;
· tərəflərin məsuliyyəti;
· Fors-major;
· digər şərtlər, o cümlədən. müqavilənin qüvvəyə mindiyi an, ona xitam verilməsinin mümkün səbəbləri.
· Tərəflərin ünvanları və bank rekvizitləri.
Sonra müqavilə imzalanır və möhürlənir.
Məhsulların qiymətləri satış bazarından və istehsalın maya dəyərindən asılıdır. Satış bazarı tələb və təklifdən asılıdır və məhsula tələbat olan yerdə qiymət daha yüksək olur.
LPK MMC xarici şirkətlərlə müqavilələr bağlayır. İxrac üçün satılan məhsulların qiymətləri daha yüksəkdir, çünki buraya çatdırılma xərcləri və digər xərclər daxildir, amma əslində məhsullar həm ixraca, həm də daxili bazara eyni qiymətlərlə satılır.
Qarşılıqlı öhdəliklər yarandıqda hesablaşmalar əvəzləşdirmə üsulu ilə həyata keçirilir.
Nağdsız ödənişlər üçün şirkət istifadə edir pul köçürmələri təsərrüfat subyektinin öz hesabından digər təsərrüfat subyektinin hesabına müəyyən məbləğin elektron formada köçürülməsi barədə sərəncamını təmsil edən .
Məhsulların göndərilməsindən sonra “Lesopromışlennıy Kompleks” MMC məhsulların miqdarını, qiymətini və ümumi dəyərini göstərən qaimə-faktura verir. Bağlanmış müqaviləyə uyğun olaraq və qaimə-faktura əsasında alıcının ödənişini, ödənişin məbləğini və bu əməliyyatın bazara yararlılığını təsdiq etmək üçün alıcıya qaimə-faktura verilir. Yük qaiməsi, 5 gündən gec olmayaraq qaimə-faktura verilir.
LPK MMC məhsul alıcılarını aşağıdakı kateqoriyalara bölür:
· maksimum dərəcədə kredit verilə bilən alıcılar, bu qrupa Vetluzhskaya Trading Company MMC, Kronostar MMC daxildir;
· borcun qaytarılmaması ilə bağlı məqbul risk səviyyəsi ilə müəyyən edilmiş məhdud miqdarda kredit verilə bilən alıcılar bu qrupa Parfinsky Fan Kombinat ASC daxildir;
Qiymət endirimlərinin və təxirə salınmış ödənişlərin gəlirliliyini hesablayacağıq
Cədvəl 11 - Endirimlərin və təxirə salınmış ödənişlərin gəlirliliyinin müqayisəli hesablanması
Deyək ki, LPK MMC müştərilərinə ödəniş müddətini 30 günə endirsələr, endirimlər verməyə başlayırsa, onda hər 1000 rubl üçün zərər. müəssisə üçün gəlir 10 rubl olacaq.
Debitor borclarının əmələ gəlməsinin konkret səbəblərini müəyyən etmək üçün biz mühasibat və maliyyə hesabatlarından alınan məlumatlar əsasında debitor borclarının məbləğinin daxili təhlilini aparacağıq.
3.3 Debitor borclarının dövriyyəsi və onun sürətləndirilməsi yolları
"Lesopromyshlenny Complex" MMC-də dövriyyə aktivlərinin dövriyyəsinin təhlilini nəzərdən keçirək.
Cədvəl 12 - "Lesopromışlennıy kompleksi" MMC-də dövriyyə aktivlərinin dövriyyəsinin təhlili
Bu cədvəli təhlil etdikdə görürük ki, 2009-cu ildə dövriyyə aktivlərinin dövriyyəsi 2007-ci illə müqayisədə 0,11 azalıb. Dövriyyə əmsalı müəyyən dövr ərzində müdafiə kapitalının həyata keçirdiyi dövriyyələrin sayını göstərir və dövriyyə kapitalına qoyulmuş 1 rubla satılan məhsulların həcmini xarakterizə edir (2009-cu ildə 1 rubl 8 qəpik). Günlərlə dövriyyənin müddəti, yəni. LPK MMC-də müdafiə aktivlərinin 1 tam dövriyyəyə məruz qaldığı müddət 2007-ci illə müqayisədə 2009-cu ildə 31 gün, təhlil edilən dövr üçün (2007-2009) orta hesabla 285 gün azalmışdır. 2007-ci ildə dövriyyədən ən çox ayrılan vəsait müşahidə edilmişdir - 299,711 min rubl, 2008-ci ildə dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi nəticəsində dövriyyəyə 226,213 min rubl, 2009-cu ildə isə vəsait cəlb edilmişdir; , yenidən 40,464 min rubl məbləğində vəsait buraxıldı.
Debitor borclarının idarə edilməsi, ilk növbədə, hesablaşmalarda vəsaitlərin dövriyyəsinə nəzarəti nəzərdə tutur. Debitor borclarını təhlil etmək və qiymətləndirmək üçün bir neçə il ərzində dinamikada mütləq və nisbi göstəricilərdən istifadə etmək məqsədəuyğundur, bunlardan ən vacibləri: debitorların borc öhdəliklərinin dövriyyəsi, onların ödənilmə müddəti, ümumi məbləğə nisbəti. debitorların borclarının aktivlərin ümumi məbləğinə nisbəti və s. Bu göstəriciləri cədvəl şəklində sistemləşdiririk.
Cədvəl 13 - Lesopromışlennıy Kompleks MMC-də debitor borclarının dövriyyəsinin təhlili
Yuxarıdakı hesablamalardan aydın olur ki, təhlil edilən dövrdə qısamüddətli debitor borclarının dövriyyə aktivlərinin ümumi dəyərində xüsusi çəkisi 20,9% artmışdır. Bu, vəsaitlərin dövriyyədən yayındırılmasını göstərir. Əldə edilmiş dövriyyə əmsallarını təhlil etdikdə qeyd etmək olar ki, təhlil edilən dövrdə debitor borclarının dövriyyəsi 2007 və 2009-cu illərdə 2, 2008-ci ildə isə 5 növbə olmuşdur. Bu, onun dövriyyə müddətinin və ya orta yığım müddətinin (ACP) 2008-ci ildəki 73 gündən 2009-cu ildə 183 günə qədər artmasına gətirib çıxardı ki, bu da geri qaytarılmama riskini artırdı. Yəni, hesabat dövründə müəssisənin məhsulunu satdıqdan sonra pul alması üçün tələb olunan orta müddət 183 gündür. Debitor borclarının təhlilinin mühüm mərhələsi debitor və kreditor borclarının müqayisəsidir. Təhlil olunan dövrdə bu nisbət 2,43 bənd azalıb. Bu, LPK MMC-nin dövriyyədən cəlb etdiyi vəsaitdən daha çox vəsait yayındırdığını göstərir ki, bu da müəssisənin öz resurslarından səmərəsiz istifadə etdiyini göstərir. Bundan əlavə, bu, onun maliyyə sabitliyinə təhlükə yaradır.
4. Debitor borclarının idarə edilməsi siyasətinin təkmilləşdirilməsi yolları
Debitor borclarının idarə edilməsi maliyyə menecmentinin spesifik funksiyasıdır ki, onun əsas məqsədi iqtisadi alət kimi debitor borclarından səmərəli istifadə etməklə şirkətin mənfəətini artırmaqdır. Və ilk növbədə, debitor borcları təşkilatın məhsul alıcıları ilə bağlı qəbul etdiyi siyasətdən əhəmiyyətli dərəcədə asılı olaraq dövriyyə kapitalının çox dəyişkən və dinamik elementidir. Debitor borcları öz dövriyyə kapitalının hərəkətsizliyini ifadə etdiyindən, yəni. Prinsipcə, bu, təşkilat üçün faydalı deyil, onda nəticə onun maksimum mümkün azaldılması barədə özünü aydın şəkildə göstərir. Debitor borcları minimuma endirilə bilər, lakin bu, rəqabət də daxil olmaqla bir çox səbəblərə görə baş vermir. Potensial alıcıların seçilməsi və müqavilələrdə nəzərdə tutulan malların ödəniş şərtlərinin müəyyən edilməsi böyük əhəmiyyət kəsb edir. Seçim qeyri-rəsmi meyarlardan istifadə etməklə həyata keçirilir: keçmişdə ödəniş intizamına uyğunluq, alıcının onun tələb etdiyi malların həcminə görə ödəmək üçün proqnozlaşdırılan maliyyə imkanları, cari ödəmə qabiliyyətinin səviyyəsi, maliyyə sabitliyinin səviyyəsi, iqtisadi və maliyyə şərtləri. satan müəssisənin (artırma, nağd pula ehtiyac dərəcəsi və s.).
Müəssisənin cari aktivlərinin ümumi həcmində debitor borclarının xüsusi çəkisinin daha da artmasının qarşısını almaq vacibdir - bu, bütün maliyyə göstəricilərinin azalmasına, resursların dövriyyəsinin ləngiməsinə, daxili problemlərlə əlaqədar olmayan fasilələrə səbəb ola bilər, lakin xaricilərə və kreditorlar qarşısında öhdəliklərini ödəmək qabiliyyətinin azalması.
Debitor borclarının idarə edilməsinə bir neçə əsas vəzifə daxildir:
1. əməkdaşlığın ilkin mərhələsində borclunun ilkin yoxlanılması
2. debitor borclarının məqbul hədlərinin planlaşdırılması
3. debitor borclarının maliyyələşdirilməsi
4. debitor borclarının uçotu, nəzarəti, səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi
5. vaxtı keçmiş debitor borclarının yığılması
6. intizamsız borclularla tələblərə baxılması
Beləliklə, debitor borclarının idarə edilməsi siyasətini səmərəli şəkildə təkmilləşdirmək üçün bu tapşırıqların hər birinin effektivliyini qiymətləndirmək lazımdır.
Nəticə
Debitor borcları müəssisənin digər müəssisə, təşkilat və müştərilərə münasibətdə pul qəbulu, malların tədarükü və ya xidmətlərin göstərilməsi, işlərin görülməsi tələbləridir.
“Lesopromışlennıy Kompleks” MMC daxili və xarici bazarlarda təsərrüfat və kommersiya fəaliyyətinin təşkili, ictimai ehtiyacların ödənilməsi və mənfəət əldə etmək məqsədi ilə yaradılmış kommersiya təşkilatıdır.
LPK MMC-dən debitor borcları aşağıdakı kateqoriyalarla təmsil olunur: alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar - 31,7% (orta hesabla 3 il ərzində); verilmiş avanslar (məhsullar üçün ilkin ödəniş) – 64,2%; digər debitorlarla hesablaşmalar – 4,1%. Debitor borc maddələrinin artması müəssisədə satış həcminin çox yüksək artım tempi ilə əlaqədardır.
LPK MMC-nin özəlliyi ondan ibarətdir ki, şirkətin uzunmüddətli debitor borcları yoxdur, ancaq qısamüddətli (normal), yəni ödənişləri hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində gözlənilən borcları var. Bu, müştərilərin göndərilən məhsulların pulunu vaxtında ödədiyini göstərir.
Debitor borclarının məbləği əsas borclu alıcılar arasında ən yüksəkdir, çünki onların LPK MMC ilə daimi, sabit əlaqələri var və buna görə də etimadı ruhlandırır. Bu, onlara müəssisə üçün çox risk etmədən kreditlə məhsul satmaqla kreditləşməyə imkan verir.
Müəssisənin 3 aydan artıq müddətə əsassız və ya vaxtı keçmiş qısamüddətli debitor borcları var, onun payı 1,9% təşkil edir ki, bu, şirkətin məhsullar üçün tədarükçüyə pul ödəməsi, lakin bu məhsulların vaxtında gəlməməsi ilə izah olunur. 3 ay, yəni. vaxtı keçmiş debitor borcları yaranıb.
LPK MMC-də debitor borclarının idarə edilməsinin məqsədləri:
Qarşıdakı dövr üçün müəssisənin qarşı tərəflərlə hesablaşma prinsiplərinin formalaşdırılması;
Verilmiş avanslar üzrə debitor borclarına yönəldilmiş dövriyyə aktivlərinin mümkün məbləğinin müəyyən edilməsi;
Borcların yığılmasının təmin edilməsi üçün şəraitin formalaşdırılması;
Qarşı tərəflər tərəfindən öhdəliklərin gec yerinə yetirilməsinə görə cərimələr sisteminin formalaşdırılması.
LPK MMC debitor borclarının ödənilmə müddətinə nəzarət etmək üçün onları yaranma müddətinə uyğun olaraq günlər üzrə aşağıdakı qruplaşdırmadan istifadə etməklə sıralayır: 30 günə qədər, 30-60 gündən, 60-90 gündən və 90-dan çox. günlər.
Şirkət uzun müddətdir bazarda mövcud olduğundan və müəyyən bir status inkişaf etdirdiyindən, onunla əməkdaşlıq edən alıcılar borclarını vaxtında və ya mümkün qədər tez ödəməyə çalışırlar.
Əldə edilmiş dövriyyə əmsallarını təhlil etdikdə qeyd etmək olar ki, təhlil edilən dövrdə debitor borclarının dövriyyəsi 2007 və 2009-cu illərdə 2, 2008-ci ildə isə 5 növbə olmuşdur. Bu, onun dövriyyə müddətinin və ya orta yığım müddətinin (ACP) 2008-ci ildəki 73 gündən 2009-cu ildə 183 günə qədər artmasına gətirib çıxardı ki, bu da geri qaytarılmama riskini artırdı. Yəni, hesabat dövründə müəssisənin məhsulunu satdıqdan sonra pul alması üçün tələb olunan orta müddət 183 gündür. Debitor borclarının təhlilinin mühüm mərhələsi debitor və kreditor borclarının müqayisəsidir. Təhlil olunan dövrdə bu nisbət 2,43 bənd azalıb. Bu, LPK MMC-nin dövriyyədən cəlb etdiyi vəsaitdən daha çox vəsait yayındırdığını göstərir ki, bu da müəssisənin öz resurslarından səmərəsiz istifadə etdiyini göstərir. Bundan əlavə, bu, onun maliyyə sabitliyinə təhlükə yaradır.
Hesablaşmaları sürətləndirmək üçün debitor borclarının dövriyyəsini artırmaq lazımdır, yəni. onun pula tədavül müddətini azaltmaq. Bunun üçün cari aktivlərin ümumi məbləğində debitor borclarının payını azaltmaq lazımdır. Müəssisə müştərilərlə hesablaşmalarda avans ödənişindən istifadə etməklə buna nail ola bilər. Müştərilərlə bütün hesablaşmalar üçün 2009-cu ildə şirkətin 40% məbləğində avans ödənişindən istifadəsinin debitor borclarının dövriyyəsinə necə təsir edəcəyini nəzərdən keçirək. Bu halda, 2009-cu ilin sonunda debitor borcları 181,036 min rubl azalacaq. (40%*452590), cari aktivlərdə payı isə 25,7% azalacaq. Eyni zamanda, debitor borclarının dövriyyəsi 2 növbə artaraq 4 növbə təşkil edib, ödəmə müddəti 91 gün (183 gün - 92 gün) azalıb və borcun ödənilməməsi riski azalıb. Bu halda, debitor borclarının nağd pula çevrilməsi üçün şirkətə 91 gün lazımdır. Bu. müəssisələr hesablaşmaları yaxşılaşdırmaq və ödənişlərini sürətləndirmək üçün alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalarda avans ödənişindən istifadə edirlər.
Biblioqrafiya:
1. Boş İ.A. Maliyyə menecmenti: Təlim kursu. – 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə – K.: Elqa, Nika-Mərkəz, 2005. – 656 s.
2. Qavrilova A.N. Maliyyə menecmenti: dərslik / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Çigarev, L.I. Qriqoryeva, O.V. Dolgova, L.A. Rıjkova. – 5-ci nəşr, silinib. – M.: KNORUS, 2009. – 432 s.
3. İvaşkeviç V.B. Debitor borclarının təhlili // Mühasibat uçotu, 2004.- No 6 s.55-59;
4. Kovalev V.V. Maliyyə menecmenti: nəzəriyyə və təcrübə. - M.: TK "Velby", "Prospekt" nəşriyyatı, 2006. - 1016 s.;
5. Kolçina N.V. Maliyyə menecmenti: dərslik. İqtisadiyyat və idarəetmə sahəsində təhsil alan universitet tələbələri üçün dərslik / N.V. Kolçina, O.V. Portuqalova, E.Yu. Makeeva; tərəfindən redaktə edilmiş N.V. titrəmək. – M.: BİRLİK-DANA, 2008. – 464 s.
6. Slepov V.A., Qromova E.İ., Keri İ.T. Şirkətin maliyyə siyasəti: Dərslik. dərs vəsaiti - M.: İqtisadçı, 2005. – 283 s.
7. Sysoeva I.A. debitor və kreditor borcları // Mühasibat uçotu, 2004.- No 1 s. 13-15;
8. Pavlova L.N. Maliyyə menecmenti: Universitetlər üçün dərslik - 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: BİRLİK - DANA, 2001. - 269 s.;
9. Maliyyə menecmenti: Dərslik / Red. İqtisad elmləri doktoru, prof. A.M. Kovaleva.- M.: INFRA-M, 2004.- 284 s.;
10. Maliyyə menecmenti: Dərslik / Red. Prof: E.I. Şoxina.- M.: FBK nəşriyyatı - PRESS, 2004.- 408 s.;
11. Müəssisələrin maliyyəsi: Universitetlər üçün dərslik / N.V. Kolçina, G.B. Polyak, P.P. Pavlova və başqaları; Ed. prof. N.V. Kolçina. – 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: BİRLİK - DANA, 2002.- 447 s.;
Tədqiq olunan müəssisə Favorit MMC-də öhdəliklərin vəziyyətini müəyyən etmək üçün kreditor borclarının tərkibini və strukturunu nəzərdən keçirmək və debitor və kreditor borclarının nisbətini hesablamaq lazımdır. Kreditor borcları öz dövriyyə kapitalına borc vəsaitlərinin cəlb edilməsi kimi qəbul edilə bilər və ona görə cərimələr artmazsa, prinsipcə, kreditor borcunun olması şirkət üçün faydalıdır. Cədvəl 8-də tədqiq olunan müəssisənin qısamüddətli öhdəliklərinin tərkibini və strukturunu nəzərdən keçiririk.
Cədvəl 8 - Favorit MMC-nin 2008-2009-cu illər üzrə qısamüddətli öhdəliklərinin tərkibi və strukturu.
|
Öhdəliklərin növləri |
Sapma (+,-) |
|||||
|
məbləği, min rubl |
məbləği, min rubl |
məbləği, min rubl |
||||
|
1. Kreditlər və kreditlər |
||||||
|
2. Kreditor borcları, o cümlədən. |
||||||
|
Təchizatçılar və podratçılar |
||||||
|
İşçilərə borc |
||||||
|
Büdcədənkənar fondlara borc |
||||||
|
Vergilər və ödənişlər üzrə borc |
||||||
|
Digər kreditorlar |
||||||
Cədvəl 8-də verilən məlumatlardan göründüyü kimi, 2009-cu il üçün qısamüddətli öhdəliklərin ümumi məbləği əhəmiyyətli dərəcədə artdı və 47,210 min rubl, artım isə 21,546 min rubl təşkil etdi. Bu artıma ilk növbədə kreditor borcları maddəsi təsir etmişdir: kreditor borclarının əsas maddəsi olan təchizatçılar və podratçılar onun qısamüddətli öhdəliklərin strukturunda xüsusi çəkisi 2008-ci ildə 22,97%, 2009-cu ildə isə 41,6% təşkil edir. Bu borcun azaldılması təchizatçılara və podratçılara kreditor borclarının, xüsusən də təchizatçılar və podratçılar üçün kreditor borclarının yenidən qurulması kimi tədbirlər təklif edilə bilər, çünki onlar ümumi borcun böyük bir hissəsini tuturlar, habelə qarşılıqlı əvəzləşdirmələrin aparılması.
Maddi kreditlər və kreditlər azalmağa meyllidir, bu da şirkətin bu maddəni ödədiyini göstərir.
2009-cu ildə ən əhəmiyyətli maddə kadr borcu idi, mütləq ifadədə 1891 rubl artdı və onun payı 1,6% artaraq 2009-cu ildə 4,8% təşkil etdi.
Kreditor borcları artmağa meyllidir ki, bu da Favorit MMC-nin borc götürülmüş mənbələrdən asılılığının artdığını göstərir.
Kreditor borclarından istifadənin səmərəliliyini müəyyən etmək üçün aşağıdakı hesablamaları aparacağıq:
burada Krn və Krk ilin əvvəlində və sonunda kreditor borclarının məbləğidir. Kreditor borclarının dövriyyə göstəricilərinin hesablanması cədvəl 9-da verilmişdir.
Cədvəl 9 - Kreditor borclarının dövriyyə göstəriciləri
Təhlil olunan müəssisə üzrə 2009-cu il üzrə kreditor borcları 71 gün ərzində tam ödənilir və hesablamadan da göründüyü kimi, bu göstərici azalmağa meyllidir. Bunun səbəbi büdcəyə ödənilən mənfəət vergisinin məbləğini iki dəfə artırmağa imkan verən mənfəətin artması idi: 8,305 min rubldan 16,820 min rubla.
Kreditor borclarının dövriyyəsinin azalması aşağıdakıları ifadə edə bilər:
- - təchizatçılara və podratçılara hesabların ödənilməsi ilə bağlı problemlər;
- - təchizatçılarla əlaqələrin təşkili, daha sərfəli, təxirə salınmış ödəniş cədvəlinin təmin edilməsi və kreditor borclarının maliyyə resurslarının əldə edilməsi mənbəyi kimi istifadə edilməsi.
Təkmilləşdirmə tendensiyası olsa da, Cədvəl 9-a əsasən, təşkilatın maliyyə çatışmazlığı ilə bağlı müəyyən maliyyə çətinlikləri olduğu qənaətinə gələ bilərik. Yuxarıda göstərilənlərdən müəssisənin maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırmaq üçün aşağıdakı nəticələr çıxarmaq olar:
- 1) debitor və kreditor borclarının nisbətinə nəzarət etmək lazımdır. Kreditor borclarının əhəmiyyətli dərəcədə artıqlaması müəssisənin maliyyə sabitliyinə təhlükə yaradır və əlavə maliyyə mənbələrinin cəlb edilməsini zəruri edir;
- 2) mümkünsə, inhisarçı müştərinin ödəniş etməməsi riskini azaltmaq üçün müştərilərin sayının artırılmasına diqqət yetirmək;
- 3) vaxtı keçmiş borclar üzrə hesablaşmaların vəziyyətinə nəzarət etmək;
- 4) kreditor borclarının qəbuledilməz növlərini dərhal müəyyən etmək: tələblər üzrə kreditor borcları, “digər kreditorlar” başlığı altında borclar;
p.kr üçün. 1 = V 1 / RMS 0 = 156969 / 22519 = 6,97
p.kr üçün. (B) = K p.kr. 1 - p.kr. 0 = 6,97 - 4,4 = 2,57
K p.kr (Skz) = K p.kr 1 - K p.kr 1 = 4,3- 6,97 = -2,67
Dövriyyə əmsalının 0,1 p azalmasına təsir edən əsas amil kreditor borclarının orta dəyərinin artması və dövriyyə əmsalının 2,67 p azalmasına səbəb olan satış gəlirlərinin artmasıdır.
Təhlildə debitor və kreditor borclarının nisbətinin göstəricisi, yəni dövriyyədən çıxarılan pul kapitalı və cari ödənişlərin maliyyələşdirilməsi mənbəyi kimi cəlb edilmiş kapital böyük əhəmiyyət kəsb edir. Çox vaxt onlar arasında birbaşa əlaqə var. Təchizatçılara ödənişlərin aparılmaması çox vaxt pul kapitalının dövriyyədən yayındırılması ilə əlaqələndirilir. Əgər nisbət 1-dirsə, bu, hesablamaların normal vəziyyəti hesab olunur.
Cari borc nisbəti aşağıdakı düsturla hesablanır:
Favorit MMC-nin məlumatlarına əsasən cari borc nisbətini hesablayaq:
Cariyə h. (2006)=59319 / 22519 = 2,63
Cariyə h. (2007)= 61941 / 36437 = 1,7
Hesablanmış əmsallar debitor və kreditor borclarının demək olar ki, bərabər nisbətini göstərir və müəssisədə mövcud vəsaitlərin qalığını göstərir.
Təhlil olunan dövr üçün cari borc nisbəti azalmağa meyllidir ki, bu da debitor borclarının kreditor borclarından artıq olduğunu göstərir. Beləliklə, belə bir nəticəyə gələ bilərik ki, Favorit MMC-də qəbul edilənlər debitor borclarının alınması üzrə tədbirlər kifayət qədər effektiv deyil.
Debitor borclarının maliyyə təhlilinin aparılmasının zəruriliyi və əhəmiyyəti
Debitor borclarının dinamikasını və strukturunu təhlil etmədən tədqiq olunan subyektin maliyyə vəziyyətinin tam qiymətləndirilməsi mümkün deyil. Balans məlumatları müştərilərə ödənişlərə ayrılan vəsaitlərin həcminin ən ümumi mənzərəsini verir, həmçinin bu göstəricinin dinamikasını öyrənir. Daha ətraflı təhlil yalnız borclularla hesablaşmalar haqqında məlumatları əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuş analitik hesablardakı məlumatlardan istifadə etməklə mümkündür.
Qeyd 1
Debitor borclarının artması və onun kəskin azalması təhlil edilən subyektlərin fəaliyyətinə mənfi təsir göstərir. Bu onunla əlaqədardır ki, debitor borclarının artması hüquqi şəxslərin dövriyyə vəsaitlərinin həcmini azaldır və buna görə də onların öhdəliklərinin vaxtında ödənilməsi üçün əlavə resurslara ehtiyac artır. Debitor borclarının kəskin azalması, onlardan kreditlə istifadə edən alıcıların azalması nəticəsində istehsal olunan məhsulların və ya göstərilən xidmətlərin satış həcmlərinin çox mümkün azalmasını göstərə bilər.
Debitor borclarının səmərəli idarə edilməsi məhsul və ya xidmətlərin etibarlı tərəfdaşlara kreditlə satışını artırmaqla satış həcminin artırılmasına yönəlmiş və borcların vaxtında yığılmasını təmin etməklə, böyük aktuallıq kəsb edir və istənilən təsərrüfat subyekti üçün ən mühüm vəzifədir. Debitor borclarının aşağı likvidliyi ilə bağlı problemlər bir sıra digər problemlərə bölünə bilən əsas problemlərdir:
- optimal həcmlər və strukturlar;
- dövriyyə dərəcəsi;
- debitor borclarının keyfiyyəti.
Debitor borclarının təhlilinin təkmilləşdirilməsi məsələsi daim hər bir təsərrüfat subyektinin qarşısında durur (aşağıdakı şəklə bax).
Şəkil 1. Debitor borclarının uçotunun və təhlilinin təkmilləşdirilməsinin aktuallığı. Author24 - tələbə işlərinin onlayn mübadiləsi
Mühüm, debitor borclarının keyfiyyətini hərtərəfli əks etdirən təhlil obyektlərinə aşağıdakılar daxildir:
- uzunmüddətli debitor borcları (ödəniş şərtləri bir ildən çox müddətə baş verəcək);
- qısamüddətli debitor borcları (ödəniş şərtləri bir ildən az müddətdə baş verəcək);
- vaxtında ödənilməmiş debitor borcları;
- alınan hesablar üzrə debitor borcları;
- büdcə ödənişləri üzrə debitor borcları;
- törəmə və asılı müəssisələrlə hesablaşmalar üzrə debitor borcları;
- verilmiş (ödənilmiş) avanslar.
Bu rəqəmdə aydın şəkildə əks olunur:
Şəkil 2. Debitor borclarının növləri. Author24 - tələbə işlərinin onlayn mübadiləsi
Debitor borclarının maliyyə təhlilinin əsas istiqamətləri və onların qısa xarakteristikası
Debitor borcları dövriyyə kapitalının mühüm tərkib hissəsidir.
Debitor borclarının səciyyələndirilməsi və qiymətləndirilməsi aşağıdakı analitik problemlərin həllini nəzərdə tutur:
- hər bir konkret tarixdə onun ədalətli (likvid) dəyərinin qiymətləndirilməsi;
- onun ödəniş şərtlərinə görə sıralanması;
- onun həm ümumi, həm də hər bir bağlanmış müqavilə üzrə dövriyyəsinin (yığımının) qiymətləndirilməsi;
- müştərilərə təqdim edilən ödəmə müddəti təxirə salınmaqla satılan mal və xidmətlərin qiymət səviyyələrinin differensiallaşdırılması üçün müvəqqəti amillərin nəzərə alınması;
- vəziyyətinin diaqnostikası və onun likvidliyi ilə bağlı mənfi vəziyyətin səbəbləri;
- real tərəfdaş kredit siyasətinin işlənib hazırlanması və onun idarə olunmasının ən son üsullarının həyata keçirilməsi;
- mövcud vəziyyətinə nəzarət etmək;
- yaranan şübhəli borclar üzrə mümkün itkilərin qiymətləndirilməsi nəzərə alınmaqla optimal ehtiyat siyasətinin formalaşdırılması.
Debitor borclarının qiymətləndirilməsi və təhlilinin ən vacib sahələrinə aşağıdakılar daxildir:
- orta dövriyyə müddəti (ödəniş);
- debitor borclarının hərəkətinin təhlili və qiymətləndirilməsi;
- qarşı tərəflər tərəfindən debitor borclarının bölgüsü.
Debitor borclarının təhlilinin əsas istiqamətləri şəkildə göstərilmişdir:
Şəkil 3. Subyektin debitor borclarının qiymətləndirilməsi və təhlilinin əsas istiqamətləri. Author24 - tələbə işlərinin onlayn mübadiləsi
Debitor borclarını qiymətləndirərkən və təhlil edərkən aşağıdakı göstəricilər hesablanmalıdır:
Debitor borclarının dövriyyə əmsalı (ART), çevrilmələrin sayı ilə ifadə edilir
Debitor borclarının ölçüsü birbaşa satış həcmindən asılıdır, bu, aşağıdakı düsturla hesablanan satış həcminin (B) və debitor borclarının orta məbləğlərinin (AR) nisbəti ilə əks olunur:
$ODZ (inqilablar) = V / DZ$ (1)
Debitor borclarının dövriyyəsi (ART) günlərlə
Dövriyyə üçün ən əlverişli ifadə dövriyyənin günlərlə müddətidir:
$DZD = DZ \cdot D / V (günlər);$
$ODZD = D / ODZ (inqilablar) $ (2)
Qeyd 2
Debitor borclarının təhlili və qiymətləndirilməsi aparılarkən həm bütün dövriyyə aktivlərinin ümumi həcmində debitor borclarının payını (3), həm də şübhəli debitor borclarının payını (4) hesablamaq lazımdır. Sonuncu göstərici debitor borclarının keyfiyyətini qiymətləndirir. Onun artması tendensiyası likvidliyin azalmasından xəbər verir.
Debitor borclarının ümumi dövriyyə aktivlərində payı:
$U_(dz)$ = ($Dz$ / Cari aktivlər) $\cdot 100$ % (3)
Debitor borclarında şübhəli borcların payı:
$U_(sdz)$ = (dz-nin şübhəli ölçüsü/Ümumi dz) $\cdot 100$ % (4)
Debitor borclarının dövriyyəsi keçmiş hesabat dövrləri ilə müqayisədə təhlil edilməlidir. Təcrübədə istifadə olunan başqa göstəricilər də var (Şəkil 4).
Şəkil 4. Debitor borclarının dövriyyəsinin əsas göstəriciləri. Author24 - tələbə işlərinin onlayn mübadiləsi
İdarəetmə məqsədi ilə debitor borclarının qiymətləndirilməsi və maliyyə təhlilindən istifadə etməklə
Debitor borclarının idarə edilməsi proseduru təşkilatdaxili maliyyə təhlili kompleksinə daxil edilir və idarəetmə nəzarətinə də daxil edilir.
Effektiv idarəetmə sistemi aşağıdakılara həsr edilmişdir:
- müqavilə şərtlərinin yerinə yetirilməsinə nəzarət və iddiaların verilməsi üçün aydın prosedur;
- alıcıların keyfiyyətli seçimi;
- maksimum icazə verilən kredit şərtlərinin müəyyən edilməsi;
- debitorların, borcların həcmlərinin, ödəmə müddətlərinin daimi monitorinqi;
- borcun ödənilməməsi riskini azaltmaq üçün xeyli sayda alıcının hədəflənməsi;
- sənədlərin ödənilməsi və ödənişlərin kreditləşdirilməsi prosedurlarına riayət edilməsi;
- kreditor və debitor borclarının nisbətinə nəzarət, çünki onların arasında debitor borclarının xeyrinə əhəmiyyətli fərq müəssisənin maliyyə sabitliyinə təhlükə yarada bilər ki, bu da əlavə maliyyə mənbələrinin cəlb edilməsinə kömək edir.
Müasir şəraitdə bir çox təsərrüfat subyektləri debitor borclarını idarə etməkdə çətinlik çəkirlər. Buna görə də borcların ödənilməməsi ilə bağlı itki riskinin azaldılması məqsədi subyektləri şübhəli borclar üçün ehtiyatlar yaratmağa məcbur edir. Eyni zamanda, debitor borclarını idarə etmək üçün bütün üsullar mövcuddur.
Debitor borclarının idarə edilməsi prosesi Şəkil 5-də təqdim olunur.
Şəkil 5. Debitor borclarının idarə edilməsi. Author24 - tələbə işlərinin onlayn mübadiləsi
Qeyd 3
Debitor borclarının maliyyə təhlilinin ən mühüm məqsədləri biznes subyektlərinin tərəfdaşlara münasibətdə müasir kredit siyasətinin işlənib hazırlanması, formalaşdırılması və təsdiq edilməsi və ya müəssisənin mənfəətinin artırılması, risklərin azaldılması məqsədi ilə mövcud olanının təkmilləşdirilməsi üçün tədbirlərin təklif edilməsidir. ödənilməməsi və hesablaşmaların vaxtının azaldılması.
Müasir debitor borclarının idarə edilməsi siyasəti borcun bütün həcminin optimal hesablanmasını, onun yığılmasının vaxtında təmin edilməsini və məhsul və ya xidmətlərin satışının genişləndirilməsini nəzərdə tutur. Debitor borclarının idarə edilməsi siyasətinin işlənib hazırlanmasının effektivliyi əsasən sahibkarlıq subyektlərinin öhdəliklərini idarə etmək üçün maliyyə təhlili üsullarından istifadə etmək biliyindən və bacarığından asılıdır.
Debitor borclarının idarə edilməsi üçün maliyyə təhlilinin əsas üsulları Şəkil 6-da təqdim olunur.
Şəkil 6. Debitor borclarının idarə edilməsi üsulları. Author24 - tələbə işlərinin onlayn mübadiləsi
