uy Ipoteka QQSdan ozod qilish. QQSdan ozod qilish QQSdan ozod qilingan operatsiyalardan olingan summalarni daromadga kiritish zarurmi?

QQSdan ozod qilish. QQSdan ozod qilish QQSdan ozod qilingan operatsiyalardan olingan summalarni daromadga kiritish zarurmi?

Rasmiy matn:

145-modda

1. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish (keyingi o'rinlarda ushbu moddada - ozod qilish), agar oldingi ketma-ket uch kalendar oyi davomida tovarlarni sotishdan tushgan tushum summasi bo'lsa ushbu tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning (ishlari, xizmatlari) soliqlarni hisobga olmaganda, jami ikki million rubldan oshmagan.

2. Ushbu moddaning qoidalari o‘tgan ketma-ket uch kalendar oyi davomida aktsiz to‘lanadigan tovarlarni sotuvchi tashkilotlarga va yakka tartibdagi tadbirkorlarga, shuningdek ushbu Kodeksning 145.1-moddasida ko‘rsatilgan tashkilotlarga nisbatan tatbiq etilmaydi.

3. Ushbu moddaning 1-bandiga muvofiq ozod qilish Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirish bilan bog'liq bo'lgan majburiyatlarga nisbatan qo'llanilmaydi, ushbu moddaning 1-bandi 4-bandiga muvofiq soliqqa tortiladi. Ushbu Kodeksning 146-moddasi.

Imtiyoz huquqidan foydalanadigan shaxslar tegishli yozma bildirishnomani va ushbu moddaning 6-bandida ko‘rsatilgan, bunday imtiyozga bo‘lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni ro‘yxatdan o‘tgan joydagi soliq organiga taqdim etishlari shart.

Ko'rsatilgan bildirishnoma va hujjatlar ushbu shaxslar ozod qilish huquqidan foydalanadigan oyning 20-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Ozod qilish huquqini amalga oshirish to'g'risida xabar berish shakli Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.

4. Soliq organiga ozod qilish huquqidan foydalanganligi toʻgʻrisida (ozod qilish muddatini uzaytirish toʻgʻrisida) bildirishnoma yuborgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu imtiyozni ketma-ket 12 kalendar oy oʻtgunga qadar rad etishlari mumkin emas, bundan mustasno. ozod qilish huquqi ular tomonidan ushbu moddaning 5-bandiga muvofiq yo'qoladi.

12 kalendar oydan keyin, keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay, ozod qilish huquqidan foydalangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlariga:

Belgilangan ozod qilish davrida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlar summasi soliqlarni hisobga olmaganda ushbu moddaning 1-bandiga muvofiq har bir ketma-ket uch kalendar oyi uchun jami ikki milliondan oshmaganligini tasdiqlovchi hujjatlar. rubl;

keyingi 12 kalendar oy ichida ozod qilish huquqidan foydalanishni uzaytirish yoki ushbu huquqdan foydalanishni rad etish to'g'risida xabar berish.

5. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ozod qilish huquqidan foydalanadigan davrda har bir ketma-ket uch kalendar oyi uchun soliqni hisobga olmaganda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum miqdori ikki million rubldan oshsa yoki soliq to'lovchi tomonidan sotilgan bo'lsa. aktsiz to'lanadigan tovarlar, soliq to'lovchilar bunday ortiqcha sodir bo'lgan yoki aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish amalga oshirilgan oyning 1-kunidan boshlab va ozod qilish muddati tugagunga qadar ular ozod qilish huquqini yo'qotadilar.

Aktsiz to‘lanadigan tovarlarni va (yoki) aksiz to‘lanadigan mineral xom ashyoni sotish sodir bo‘lgan oy uchun soliq summasi belgilangan tartibda undirilishi va byudjetga to‘lanishi lozim.

Agar soliq to'lovchi ushbu moddaning 4-bandida ko'rsatilgan hujjatlarni taqdim etmagan bo'lsa (yoki noto'g'ri ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlarni taqdim etgan bo'lsa), shuningdek soliq organi soliq to'lovchi ushbu bandda va 1-bandda belgilangan cheklovlarga rioya qilmayotganligini aniqlagan bo'lsa. va ushbu moddaning 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq summasi soliq to‘lovchidan soliq sanktsiyalari va penyalarining tegishli summalari undirilgan holda belgilangan tartibda undirilishi va byudjetga to‘lanishi lozim.

6. Ushbu moddaning 3 va 4-bandlariga muvofiq ozod qilish (ozod qilish muddatini uzaytirish) huquqini tasdiqlovchi hujjatlar:

balansdan ko'chirma (tashkilotlar tomonidan taqdim etilgan);

savdo kitobidan ko'chirma;

daromadlar va xarajatlar va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish kitobidan ko'chirma (yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan taqdim etilgan);

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan umumiy soliq solish rejimiga o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq solishdan ozod qilish huquqini tasdiqlovchi hujjat soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari daftaridan ko'chirma hisoblanadi.

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tizimidan (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) umumiy soliqqa tortish rejimiga o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari daftaridan ko'chirma ozod qilish huquqini tasdiqlovchi hujjat hisoblanadi. (yagona qishloq xo'jaligi solig'i).

7. Ushbu moddaning 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan hollarda soliq to'lovchi soliq organiga buyurtmali pochta orqali xabarnoma va hujjatlarni yuborishga haqli. Bunda ular soliq organiga taqdim etilgan kun buyurtma xat yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun hisoblanadi.

8. Tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan operatsiyalarni amalga oshirish uchun sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun soliq to‘lovchi ushbu moddaga muvofiq ozod qilish huquqidan foydalangunga qadar ushbu Kodeksning moddalariga va ushbu Kodeksga muvofiq chegirib tashlash uchun qabul qilingan soliq summalari. , ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ektlari deb e'tirof etilgan, lekin ushbu operatsiyalar uchun foydalanilmagan, soliq to'lovchi tomonidan ozod qilish huquqidan foydalanish to'g'risida xabar yuborilgandan so'ng, ular soliq imtiyozlaridan foydalanish boshlanishidan oldingi oxirgi soliq davrida tiklanishi kerak. ozod qilish huquqi, agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor ushbu moddada nazarda tutilgan ozod qilish huquqidan chorakning ikkinchi yoki uchinchi oyidan foydalanishni boshlasa, soliq summalari soliq davridan boshlab tiklanadi. ko'rsatilgan shaxslar ozod qilish huquqidan foydalanadilar.

Ushbu moddaga muvofiq ozod qilish huquqidan mahrum bo‘lgan soliq to‘lovchi tomonidan ushbu huquq yo‘qolgunga qadar sotib olingan va soliq to‘lovchi ushbu huquqni yo‘qotgandan keyin ob’ektlar deb e’tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirishda foydalangan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo‘yicha to‘langan soliq summalari. ushbu bobga muvofiq soliq solish ushbu Kodeksning 171 va 172-moddalarida nazarda tutilgan tartibda chegirmaga qabul qilinadi.

Advokatning izohi:

QQS to'lovchilari bo'lmagan shaxslardan farqli o'laroq, ushbu moddada belgilangan tartibda soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq deklaratsiyasini taqdim etish, schyot-fakturalarni rasmiylashtirish, schyot-fakturalar registrlarini, xaridlar va kitoblarni sotish kitoblarini yuritish majburiyatini saqlab qoladilar. Soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish huquqi bunday huquqni amalga oshiruvchi shaxs tomonidan ushbu huquqni tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilingan holda ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga yozma xabarnoma taqdim etish orqali tasdiqlanishi kerak. Ko'rsatilgan xabarnoma va hujjatlar ushbu shaxslar soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish huquqidan foydalanadigan oyning 20-kunidan kechiktirmay taqdim etilishi kerak.

2002 yil 29 maydagi 57-FZ-sonli Federal qonuni belgilangan cheklovlarga muvofiqligini tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilishi kerak bo'lgan davr (12 oylik ozod qilish muddati tugaganidan keyin) bilan bog'liq noaniqlikni bartaraf etdi. Ushbu Federal qonun kuchga kirgunga qadar soliq organlari faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasiga muvofiq zarur hujjatlarni so'rash orqali bunday muddatni belgilashi mumkin edi (va u buzilgan taqdirda tegishli oqibatlar qo'llaniladi). , ya'ni. stol yoki dala soliq tekshiruvining bir qismi sifatida. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlarga nisbatan 145-moddaning 1-bandida nazarda tutilgan yoki aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish bo'yicha 2-bandda ko'rsatilgan chegaradan oshib ketish natijasi nafaqat soliqdan ozod qilish huquqini yo'qotishdir. ortiqcha (sotish) sodir bo'lgan oy , shuningdek, ozod qilish muddati tugagunga qadar qolgan barcha oylarda, hatto keyingi oylarda ushbu moddaning 1-3-bandlarida nazarda tutilgan shartlar bajarilgan taqdirda ham.

2002 yil 29 maydagi 57-FZ-sonli Federal qonuni bilan o'zgartirilishidan oldin maqoladagi muhim kamchilik, qonun chiqaruvchining ozod qilish huquqini beruvchi ikkinchi shartni buzish oqibatlari - sotish oqibatlari to'g'risidagi masalani e'tiborsiz qoldirganligi edi. ozod qilingan davrda aktsiz to'lanadigan tovarlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobini qo'llash bo'yicha uslubiy tavsiyalarda Rossiya Soliq vazirligi soliq organlariga ushbu holatda soliqdan ozod qilish huquqi ham amal qilish muddati tugagunga qadar yo'qolganligidan kelib chiqishini taklif qildi. berilgan muddat. Biroq, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi qonunga o'xshashlikni qo'llash imkoniyatini nazarda tutmaganligini va 145-moddada aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotishning ilgari olingan imtiyozlar huquqidan mahrum qilish kabi oqibatlari mavjud emasligini hisobga olsak. soliq to'lovchilar ushbu tovarlarni sotish amalga oshirilmagan soliq davrlarida (shuningdek, soliq to'lovchilarning belgilangan huquqlari kafolatlarini hisobga olgan holda) ozod qilish huquqidan foydalanishning qonuniyligini tan olishni talab qilishga asos bo'lgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi bilan).

145-moddaning 6-bandida soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish (ozod etish muddatini uzaytirish) huquqini tasdiqlovchi hujjatlar ro'yxati belgilangan. 2002 yil 29 maydagi 57-FZ-sonli Federal qonuni kuchga kirgunga qadar ushbu moddaning muhim kamchiliklari bunday hujjatlarning qonuniy ravishda belgilangan ro'yxatining yo'qligi bo'lib, bu jarayonda cheksiz ixtiyoriylik imkoniyatini yaratdi. qo'llash huquqi va shunga mos ravishda tenglik tamoyilining buzilishi. Afsuski, bu qo'rquvlar asossiz emas edi. Soliq organlari qonun hujjatlaridagi bo‘shliqdan foydalanib, “Soliq to‘lovchining qo‘shilgan qiymat solig‘ini hisoblash va to‘lash bilan bog‘liq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish (ozod qilish muddatini uzaytirish) to‘g‘risidagi ariza shakli”ni ko‘p jihatdan taqdim etiladigan hujjatlar ro‘yxatiga aylantirdi. . Shu bilan birga, ushbu ro'yxatga soliq organiga ilgari taqdim etilgan hujjatlar - QQS deklaratsiyasi, shuningdek, balanslardan ko'chirmalar kiritilgan. Bundan tashqari, “Anketa...”da “Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha barcha zarur hisob-kitoblar amalga oshirilganligini tasdiqlovchi “Soliq organining soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha qarzi yo‘qligi to‘g‘risidagi ma’lumotnomasi” kabi hujjat taqdim etilishi nazarda tutilgan edi. va oldingi hisobot (soliq) davrlari uchun buxgalteriya hisobotlari soliq organiga o‘z vaqtida va to‘liq hajmda taqdim etiladi.

Darhaqiqat, bu soliq va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan qo‘shilgan qiymat solig‘i solig‘i to‘lovchini majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish shartlaridan tashqari, Soliq va yig‘imlar vazirligi tomonidan ikkita yangi shart belgilandi:

1) barcha oldingi soliq (hisobot) davrlari uchun barcha soliqlar bo'yicha buxgalteriya hisobi va soliq hisobotini o'z vaqtida va to'liq taqdim etish;

2) barcha soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarzlarning yo'qligi (ariza topshirish vaqtida).

Soliq to'lovchilarning huquqlarini asossiz cheklashning yana bir misoli (xabar berishdan ozod qilish huquqidan foydalanishning ruxsat berish rejimining qonunchilik darajasidagi o'zgarishining asosliligini tasdiqlovchi) bu soliqni qo'llash bo'yicha uslubiy tavsiyalarning 2.5-bandi talablari edi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi (2002 yil 29 maydagi 57-FZ-sonli Federal qonun kuchga kirgunga qadar bo'lgan davrga nisbatan tegishli tahrirda), bu sodir bo'lgan taqdirda, belgilangan muddatda. soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlardagi noto'g'ri ma'lumotlar, soliq to'lovchi tomonidan soliqdan ozod qilish to'g'risidagi arizani ko'rib chiqish, to'liq bo'lmagan hujjatlar paketini taqdim etish, soliq organi soliq to'lovchi tomonidan soliqdan ozod qilish huquqining yo'qligi to'g'risida qaror qabul qiladi. yuqorida ko'rsatilgan ariza va hujjatlar soliq to'lovchi ozod qilish to'g'risida ariza bergan kalendar oyining 20-kunidan kechiktirmay navbatdagi soliq davrida tuziladi. Xuddi shunday qoida ushbu uslubiy tavsiyalarning 2.7-bandining 3-4-bandlarida (tegishli davrda kuchga kirgan tahrirda) ozod qilish muddatini uzaytirish to'g'risidagi arizani ko'rib chiqish tartibiga nisbatan mavjud edi.

Ushbu qoida soliq to'lovchi tegishli oyning 20-sanasidan 10 kundan ko'proq vaqt oldin ariza bergan hollarda soliq to'lovchilarning qonun hujjatlarida belgilangan huquqlarini cheklaydi. Shu bilan birga, soliq to'lovchining ozod qilish uchun ariza bergan oyning 20-kuniga qadar ariza berish huquqi, qonun chiqaruvchi uni soliq to'lovchining oldingi harakatlariga bog'liq qilmadi (bandda nazarda tutilgan holatlar bundan mustasno). ushbu moddaning 6-bandi oldingi tahrirda). Bundan tashqari, ko'rib chiqilayotgan soliq to'lovchilar toifasi (145-moddaning 1-bandi) soliq davri chorak sifatida belgilangan soliq to'lovchilarga tegishli ekanligini hisobga olish kerak. Shuning uchun, agar siz Uslubiy tavsiyalarning oldingi versiyasining 2.5-bandiga amal qilsangiz, unda to'liq bo'lmagan hujjatlar to'plamini taqdim etgan soliq to'lovchi, masalan, iyul oyida ariza va hujjatlarni oktyabr oyidan kechiktirmasdan qayta topshirishi mumkin, ya'ni. uch oy ichida. Shu bilan birga, 145-moddaning ma'nosida soliq to'lovchi ushbu moddaning 1-3-bandlarida ko'rsatilgan shartlarni hisobga olgan holda, o'zi tanlagan istalgan oydan ozod qilishni talab qilishga haqli.

Uslubiy tavsiyalarning 2.7-bandining oldingi tahririda belgilangan cheklovlar bo'yicha ham xuddi shunday xulosalar chiqarilishi kerak. 145-moddaning 7-bandida soliq to'lovchining xabarnoma va hujjatlarni buyurtma pochta orqali jo'natish huquqi nazarda tutilgan. Shuni ta'kidlash kerakki, hujjatlarni soliq organiga taqdim etish sanasi (ularni taqdim etish emas) muhim ahamiyatga ega va shunga ko'ra, hujjatlarni pochta orqali jo'natishning oxirgi kunini belgilash uchun 7-bandda ko'rsatilgan olti kun chegirib tashlanishi kerak. hujjatlarni topshirishning umumiy muddatidan boshlab. Shu bilan birga, 145-moddaning 7-bandining to‘g‘ridan-to‘g‘ri ma’nosidan kelib chiqib, ushbu qoidani buzgan holda hujjatlarni yuborgan soliq to‘lovchi, agar ular soliq organi tomonidan belgilangan muddat tugagunga qadar haqiqatda kelib tushgan bo‘lsa ham, huquqbuzar deb hisoblanadi. 145-moddaning 3 va 4-bandlari.

(2002 yil 29 maydagi 57-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

Eslatma. 2019 yil 1 yanvardan boshlab 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni 145-moddaning 1-bandiga o'zgartirishlar kiritadi.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish huquqiga ega (bundan buyon matnda ushbu moddada ozod qilish deb yuritiladi), agar oldingi ketma-ket uch kalendar oyi davomida tovarlarni sotishdan tushgan tushumlar miqdori Ushbu tashkilotlarning yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning (ishlari, xizmatlari) soliqlarni hisobga olmaganda jami ikki million rubldan oshmaydi.
(2003 yil 7 iyuldagi 117-FZ-son, 2005 yil 22 iyuldagi 119-FZ-son, 2010 yil 28 sentyabrdagi 243-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)
Eslatma. 2019 yil 1 yanvardan boshlab 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni 145-moddaning 1-bandi xatboshi bilan to'ldiriladi.

Eslatma. Aktsiz to'lanadigan va aktsiz to'lanmaydigan tovarlarni bir vaqtda sotish bilan soliq to'lovchi aktsiz to'lanmaydigan tovarlar bilan operatsiyalar bo'yicha QQSdan ozod qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2002 yil 10 noyabrdagi N 313-O qarori).
Ushbu moddaning qoidalari oldingi uch kalendar oy davomida aksiz to'lanadigan tovarlarni sotadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga, shuningdek ushbu Kodeksning 145.1-moddasida ko'rsatilgan tashkilotlarga nisbatan qo'llanilmaydi.
(07.07.2003 yildagi 117-FZ-son, 28.09.2010 yildagi 243-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)
Ushbu moddaning 1-bandiga muvofiq imtiyozlar Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirish bilan bog'liq bo'lgan majburiyatlarga nisbatan qo'llanilmaydi, bu moddaning 1-bandining 4-bandiga muvofiq soliqqa tortiladi. Ushbu Kodeksning 146-moddasi.
(2010 yil 27 noyabrdagi 306-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)
Eslatma. 2019-yil 1-yanvardan boshlab 2017-yil 27-noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni 145-modda 3-bandining ikkinchi bandiga o‘zgartirishlar kiritadi.

Eslatma. Xabarnoma va hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etmaganligi sababli QQSdan ozod etishni rad etish qabul qilinishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2014 yil 30 maydagi 33-sonli qarori).

Imtiyoz huquqidan foydalanadigan shaxslar tegishli yozma bildirishnomani va ushbu moddaning 6-bandida ko‘rsatilgan, bunday imtiyozga bo‘lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni ro‘yxatdan o‘tgan joydagi soliq organiga taqdim etishlari shart.

Eslatma. 2019 yil 1 yanvardan boshlab 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni 145-moddaning 3-bandini uchinchi xatboshi bilan to'ldiradi.

Eslatma. 2019-yil 1-yanvardan boshlab 2017-yil 27-noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonunining 145-moddasi 3-bandining to‘rtinchi xatboshisi yangi tahrirda bayon etilgan.

Ko'rsatilgan bildirishnoma va hujjatlar ushbu shaxslar ozod qilish huquqidan foydalanadigan oyning 20-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Ozod qilish huquqini amalga oshirish to'g'risida xabar berish shakli Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.
(2004 yil 29 iyundagi 58-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

Eslatma. 2019 yil 1 yanvardan boshlab 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni 145-moddaning 4-bandi yangi tahrirda bayon etilgan.
Soliq organiga ozod qilish huquqidan foydalanish to'g'risida bildirishnoma yuborgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (ozod qilish muddatini uzaytirish to'g'risida) ushbu imtiyozni ketma-ket 12 kalendar oyi tugagunga qadar rad etishlari mumkin emas, bundan mustasno. ushbu moddaning 5-bandiga muvofiq imtiyoz ular tomonidan yo'qoladi.
12 kalendar oydan keyin, keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay, ozod qilish huquqidan foydalangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlariga:
- ozod etishning belgilangan muddati davomida ushbu moddaning 1-bandiga muvofiq hisoblangan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum summasi jami ketma-ket har uch kalendar oyi uchun soliqlarsiz hisoblangan summadan oshmaganligini tasdiqlovchi hujjatlar. ikki million rubl
  (07.07.2003 yildagi 117-FZ-sonli Federal qonunlari, 2005 yil 22 iyuldagi 119-FZ-sonli Federal qonunlariga o'zgartirishlar kiritilgan)
- keyingi 12 kalendar oy ichida ozod qilish huquqidan foydalanishni uzaytirish yoki ushbu huquqdan foydalanishni rad etish to'g'risida xabarnoma
Eslatma. 2019 yil 1 yanvardan boshlab 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni 145-moddaning 5-bandi yangi tahrirda.
Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ozod qilish huquqidan foydalanadigan davrda, har uch kalendar oy davomida soliqni hisobga olmaganda, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum miqdori ikki million rubldan oshsa yoki soliq to'lovchi aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotgan bo'lsa. , soliq to'lovchilar, bunday ortiqcha sodir bo'lgan yoki aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish amalga oshirilgan oyning 1-kunidan boshlab va ozod qilish muddati tugagunga qadar ular ozod qilish huquqini yo'qotadilar.
(07.07.2003 yildagi 117-FZ-sonli Federal qonunlari, 2005 yil 22 iyuldagi 119-FZ-sonli Federal qonunlariga o'zgartirishlar kiritilgan)
Aktsiz to‘lanadigan tovarlarni va (yoki) aksiz to‘lanadigan mineral xom ashyoni sotish sodir bo‘lgan oy uchun soliq summasi belgilangan tartibda undirilishi va byudjetga to‘lanishi lozim.

Agar soliq to'lovchi ushbu moddaning 4-bandida ko'rsatilgan hujjatlarni taqdim etmagan bo'lsa (yoki noto'g'ri ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlarni taqdim etgan bo'lsa), shuningdek soliq organi soliq to'lovchi ushbu bandda va 1-bandda belgilangan cheklovlarga rioya qilmayotganligini aniqlagan bo'lsa. va ushbu moddaning 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq summasi soliq to‘lovchidan soliq sanktsiyalari va penyalarining tegishli summalari undirilgan holda belgilangan tartibda undirilishi va byudjetga to‘lanishi lozim.

Eslatma. 2019 yil 1 yanvardan boshlab 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni 145-moddaning 6-bandining birinchi bandiga o'zgartirishlar kiritadi.
Ushbu moddaning 3 va 4-bandlariga muvofiq ozod qilish (ozod qilish muddatini uzaytirish) huquqini tasdiqlovchi hujjatlar quyidagilardir:
- balansdan ko'chirma (tashkilotlar tomonidan taqdim etilgan)
- Savdo kitobi ko'chirma
- daromadlar va xarajatlar va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish kitobidan ko'chirma (yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan taqdim etilgan)
- Paragraf 2015-yil 1-yanvardan boshlab o‘z kuchini yo‘qotdi. - 2014 yil 20 apreldagi N 81-FZ Federal qonuni
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan umumiy soliq solish rejimiga o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq solishdan ozod qilish huquqini tasdiqlovchi hujjat soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari daftaridan ko'chirma hisoblanadi.

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tizimidan (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) umumiy soliqqa tortish rejimiga o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari daftaridan ko'chirma ozod qilish huquqini tasdiqlovchi hujjat hisoblanadi. (yagona qishloq xo'jaligi solig'i).
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

Eslatma. 2019 yil 1 yanvardan boshlab 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni 145-moddaning 7-bandiga o'zgartirishlar kiritadi.
Ushbu moddaning 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan hollarda soliq to'lovchi soliq organiga ro'yxatdan o'tgan pochta orqali xabarnoma va hujjatlarni yuborishga haqli. Bunda ular soliq organiga taqdim etilgan kun buyurtma xat yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun hisoblanadi.
Soliq to'lovchi ushbu moddaga muvofiq ozod qilish huquqidan foydalangunga qadar ushbu Kodeksning 171 va 172-moddalariga muvofiq chegirma uchun qabul qilingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan operatsiyalarni amalga oshirish uchun sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar bo'yicha soliq summalari. , ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan, lekin ushbu operatsiyalar uchun foydalanilmagan, soliq to'lovchi tomonidan ozod qilish huquqidan foydalanish to'g'risida xabar yuborilgandan so'ng, ular soliq imtiyozlaridan foydalanish boshlanishidan oldingi oxirgi soliq davrida tiklanishi kerak. ozod qilish huquqi, agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor ushbu moddada nazarda tutilgan ozod qilish huquqidan chorakning ikkinchi yoki uchinchi oyidan foydalanishni boshlasa, soliq summalari soliq davridan boshlab tiklanadi. ko'rsatilgan shaxslar ozod qilish huquqidan foydalanadilar.
(2014-yil 24-noyabrdagi 366-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)
Ushbu moddaga muvofiq ozod qilish huquqidan mahrum bo‘lgan soliq to‘lovchi tomonidan ushbu huquq yo‘qolgunga qadar sotib olingan va soliq to‘lovchi ushbu huquqni yo‘qotgandan keyin ob’ektlar deb e’tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirishda foydalangan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo‘yicha to‘langan soliq summalari. ushbu bobga muvofiq soliq solish ushbu Kodeksning 171 va 172-moddalarida nazarda tutilgan tartibda chegirmaga qabul qilinadi.

Manba: consultant.ru

Art. 2018 yil sharhlari bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi QQSdan ozod qilish imkoniyati uchun javobgardir.

Bu juda kichik bo'lgan va har chorakda 2 milliondan kam bo'lgan korxonalar uchun amal qiladi.

QQSdan ozod qilish

QQS - qo'shilgan qiymat solig'i.

Deyarli barcha tovarlar va xizmatlar uchun bu 18% ni tashkil qiladi.

Shuni ta'kidlash kerak: oziq-ovqat, dori-darmon va bolalar mahsulotlarining ayrim turlari uchun foiz 10% gacha kamayishi yoki umuman bo'lmasligi mumkin.

Ammo ba'zi hollarda QQSdan biroz vaqtgacha butunlay "qutilish" mumkin - biz soliq to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilish haqida gapiramiz.

Bu holatning asosiy afzalligi, albatta, qo'shimcha foyda olishdir: soliq summasi dastlab jami summaga kiritiladi va to'lovchi qo'shimcha ravishda daromadning deyarli 1/5 qismini oladi.

Biroq, QQSdan ozod qilish boshqa tomonning noroziligiga sabab bo'lishi mumkin, shuningdek, qayta hisoblash bilan bog'liq ba'zi muammolar. Masalan, savdo kitoblari va hisob-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazishda siz doimiy ravishda QQS hisobga olinmaganligini ko'rsatishingiz kerak bo'ladi.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi sharhlari bilan

Unda QQS bo'yicha majburiyatlarni bajarishdan ozod qilish holati batafsil ko'rib chiqiladi:

Yuridik shaxslar, agar so'nggi 3 oy ichida daromadlari 2 million rubldan kam bo'lsa, QQS to'lashdan bosh tortish to'g'risida yozishi mumkin.
Ushbu huquq aktsiz to'lanadigan yoki Soliq kodeksining 145.1-moddasida ko'rsatilgan tovarlarni sotish bilan shug'ullanadigan firmalarga nisbatan qo'llanilmaydi. Shuningdek, agar soliqqa tortish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi (1-bandning 4-kichik bandi) bilan bog'liq bo'lsa, u paydo bo'lmaydi.
Kompaniya soliq to'lamagan oyning 20-kuniga qadar soliq idorasiga yozma ariza va tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi shart.
Imtiyoz muddati bir yilni tashkil etadi, shu vaqt ichida undan voz kechish mumkin emas.
Muddat tugagandan so'ng, to'lovchi har chorak uchun daromad miqdori 2 million rubldan kam bo'lganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak. Ular bilan birgalikda tashkilot imtiyozni yana bir yilga uzaytiradi yoki rad etadi.
Agar "bo'shatilgan" davr mobaynida chorak uchun tushum miqdori limitdan oshib ketgan bo'lsa yoki kompaniya aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotgan bo'lsa, huquqbuzarlik sodir bo'lgan oydan boshlab va muddat tugagunga qadar nafaqa olish huquqi yo'qoladi. Barcha soliqlar to'lanishi kerak.
Agar to'lovchi shartlarni buzgan bo'lsa yoki noto'g'ri ma'lumot taqdim etgan bo'lsa, u barcha soliqlarni, shuningdek penya va sanktsiyalarni to'liq to'lashi shart.
Imtiyoz olish huquqini tasdiqlash uchun savdo kitobi, hisob kitoblari yoki balansdan ko'chirmalardan foydalanishingiz mumkin.
Ariza va hujjatlarni ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborishingiz mumkin. Yuborilgan paytdan e'tiboran oltinchi kun soliq hujjatlari qabul qilingan kun hisoblanadi.

Kim QQS to'lashdan ozod qilinadi

Har qanday tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor imtiyoz olishi mumkin.

Buning uchun ikkita shart etarli:

Oxirgi 3 oylik daromad soliqlardan oldin 2 million rubldan kam bo'lishi kerak.

Hisobga ol: biz tasodifiy tanlanganlar emas, balki ketma-ket oylar haqida gapiramiz.

To'lovchi aktsiz to'lanadigan tovarlar: alkogol, tamaki mahsulotlari, avtomobillar va yoqilg'i-moylash materiallari, shu jumladan yoqilg'i bilan savdo qilmasligi kerak. Shu bilan birga, alohida aktsiz to'lanadigan va aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish Moliya vazirligi tomonidan taqiqlanadi. Tashkilot kamida bitta aktsiz to'lanadigan mahsulotni sotishni boshlashi bilanoq, u avtomatik ravishda indulgentsiyani yo'qotadi.

QQS umuman olinmaydigan xizmatlarning bir nechta sohalari mavjud.

Bunga quyidagilar kiradi:

Ro'yxatdagi tibbiy tovarlar va xizmatlarni sotish.
Bank operatsiyalari va xizmatlari.
Mualliflik huquqi va ixtirolar va kashfiyotlar huquqi.
Qarz berish.
Ustav kapitalidagi ulushlarni va qimmatli qog'ozlarni realizatsiya qilish.

Imtiyoz berilmaganda

Quyidagi hollarda taqdim etilmaydi:

Tashkilotning daromadi 2 milliondan ortiq bo'lsa.
Aksiz to'lanadigan tovarlarni sotganda.
Chet eldan mahsulot olib kirganda.
Ro'yxatdan o'tishning birinchi kunidan boshlab: ro'yxatdan o'tgandan keyin faqat 3 oy o'tgach murojaat qilishingiz mumkin.

Shuningdek, ba'zi hollarda Skolkovo markazining ilmiy tashkilotlari imtiyoz ololmaydilar. Umuman olganda, ular 10 yil davomida QQS to'lamaslik huquqiga ega bo'lishadi, ammo agar ishtirokchining yil davomidagi daromadi 300 million rubldan oshsa, u yo'qoladi.

Eslatma: huquqni ozod qilish va yo'qotish haqida batafsil ma'lumot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145.1-moddasida keltirilgan.

QQSdan ozod qilish uchun ariza

Birinchi qadam arizani rasmiylashtirishdir: namunani shaxsan olish yoki soliq veb-saytida topish mumkin.

Arizada quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

Hujjat kimga va kimdan topshiriladi: soliq organining to'liq nomi, ariza beruvchining to'liq ismi va manzili.
Huquq qaysi sanadan (kun, oy va yil) foydalaniladi.
Qaysi asosda: har oy uchun daromad miqdorini belgilashingiz kerak.
Ilova qilingan hujjatlar ro'yxati.
Aksiz to'lanadigan tovarlar savdosi yo'qligini tasdiqlash.
Eng pastki qismida imzo va raqam qo'yiladi.

Eslatma: ariza BG-3-03 / 342-son shaklida tuziladi.

Arizaga quyidagi hujjatlar ilova qilinishi kerak:

yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun balansdan ko'chirma yoki daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining nusxasi;
savdo kitobidan ko'chirma;
hisob-faktura reestrining nusxasi.

Barcha yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQSni to'lashlari kerak, ammo Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi ushbu xarajatlardan qochish imkonini beradi. Agar kompaniyaning daromadi past bo'lsa, u bir yil davomida to'lovdan ozod qilish huquqidan foydalanishi mumkin.

Videoni tomosha qiling, unda mutaxassis QQSdan qanday ozod qilishni tushuntiradi:

1. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tizimini (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bundan mustasno, soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini bajarishdan (bundan buyon matnda) ozod qilish huquqiga ega. ushbu modda - ozod qilish), agar oldingi ketma-ket uch kalendar oyi davomida ushbu tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) sotishdan tushgan tushum summasi soliqlarni hisobga olmaganda jami ikki million rubldan oshmasa.

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) soliq to'lovchining yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tishlari va soliq to'lash majburiyatlarini bajarishlari sharti bilan soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish huquqiga ega. ushbu bandda nazarda tutilgan huquq, xuddi shu kalendar yilida yoki oldingi soliq davri uchun yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha tadbirkorlik faoliyati turlarini amalga oshirish jarayonida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar summasi. ularga nisbatan belgilangan soliqqa tortish tizimi qo'llaniladi, soliq hisobisiz jami: 2018 yil uchun 100 million rubl, 2019 yil uchun 90 million rubl, 2020 yil uchun 80 million rubl, 2021 yil uchun 70 million rubl, 2022 yil uchun 60 million rubl va keyingi yillar.

Ushbu moddaning 1-bandining birinchi qismida ko‘rsatilgan, ozod qilish huquqidan foydalanadigan shaxslar soliq organiga tegishli yozma bildirishnoma va ushbu moddaning 6-bandida ko‘rsatilgan, bunday ozod qilish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishlari shart. ularning ro'yxatga olingan joyi.

Ushbu moddaning 1-bandining ikkinchi xatboshida ko'rsatilgan, ozod qilish huquqidan foydalanadigan shaxslar ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga tegishli yozma bildirishnoma taqdim etishlari shart.

Ko'rsatilgan hujjatlar va (yoki) xabarnoma ozod qilish huquqi amalga oshirilgan oyning 20-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi.

Ozod qilish huquqini amalga oshirish to'g'risida xabar berish shakli Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.

4. Ushbu moddaning 1-bandining birinchi xatboshida ko'rsatilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organiga ozod qilish huquqidan foydalanish to'g'risida bildirishnoma yuborgan (ozod qilish muddatini uzaytirish to'g'risida) ushbu imtiyozdan oldin rad etishlari mumkin emas. ketma-ket 12 kalendar oyi tugashi, ushbu moddaning 5-bandiga muvofiq ozod qilish huquqidan mahrum etilgan hollar bundan mustasno.

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) ozod qilish huquqidan foydalangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kelgusida ozod qilish huquqidan voz kechishga haqli emaslar, bundan ozod qilish huquqi ular tomonidan yo'qolgan hollar bundan mustasno. ushbu moddaning 5-bandiga muvofiq.

12 kalendar oydan keyin, keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay, ushbu moddaning 1-bandining birinchi qismiga muvofiq ozod qilish huquqidan foydalangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlariga:

belgilangan ozod qilish davrida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum summasi soliqlarni hisobga olmaganda, har bir ketma-ket 3 kalendar oyi uchun jami 2 million so‘mdan oshmaganligini tasdiqlovchi hujjatlar. rubl;

keyingi 12 kalendar oy ichida ozod qilish huquqidan foydalanishni uzaytirish yoki ushbu huquqdan foydalanishni rad etish to'g'risida xabar berish.

5. Agar ushbu moddaning 1-bandining birinchi qismida ko'rsatilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar imtiyoz berish huquqidan foydalansalar, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlarning har bir 3 ta ketma-ketligi uchun soliqni hisobga olmaganda. kalendar oylari 2 million rubldan oshgan bo'lsa yoki soliq to'lovchi aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotgan bo'lsa, soliq to'lovchilar ko'rsatilgan ortiqcha sodir bo'lgan yoki aktsiz to'lanadigan tovarlar sotilgan oyning 1-kunidan boshlab va ozod qilish muddati tugagunga qadar soliq to'lash huquqini yo'qotadilar. ozod qilish.

Agar soliq davri mobaynida qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tizimini qo'llaydigan (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) va imtiyozlardan foydalanish huquqidan foydalanadigan tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkordan yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar summasi. Bunday tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor ushbu moddaning 1-bandining ikkinchi qismida belgilangan miqdordan oshib ketgan soliqni hisobga olmaganda, soliq solishning ko'rsatilgan tizimi qo'llaniladigan tadbirkorlik faoliyati turlarini amalga oshirish jarayonida 1-banddan boshlab. bunday ortiqcha sodir bo'lgan yoki aktsiz to'lanadigan tovarlar sotilgan oyning kuni ozod qilish huquqini yo'qotadi. Imtiyoz olish huquqini yo'qotgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ikkinchi imtiyozga ega emaslar.

Yuqorida ko‘rsatilgan ortiqcha sodir bo‘lgan yoki aktsiz to‘lanadigan tovarlarni sotish amalga oshirilgan oy uchun soliq summasi undirilishi va belgilangan tartibda byudjetga to‘lanishi lozim.

6. Ushbu moddaning 3 va 4-bandlariga muvofiq ushbu moddaning 1-bandining birinchi qismida ko‘rsatilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning ozod qilish (ozod qilish muddatini uzaytirish) huquqini tasdiqlovchi hujjatlar quyidagilardir:

balansdan ko'chirma (tashkilotlar tomonidan taqdim etilgan);

savdo kitobidan ko'chirma;

daromadlar va xarajatlar va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish kitobidan ko'chirma (yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan taqdim etilgan);

7. Ushbu moddaning 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan hollarda soliq to'lovchi soliq organiga hujjatlarni va (yoki) xabarnomani buyurtma xat orqali yuborishga haqli. Bunda ular soliq organiga taqdim etilgan kun buyurtma xat yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun hisoblanadi.

8. Soliq to‘lovchi ushbu moddaga muvofiq ozod qilish huquqidan foydalangunga qadar ushbu Kodeksning 171 va 172-moddalariga muvofiq chegirma uchun qabul qilingan soliq summalari tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan, sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun. ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan, lekin ushbu operatsiyalar uchun foydalanilmagan operatsiyalarni amalga oshirish, soliq to'lovchi tomonidan ozod qilish huquqidan foydalanganligi to'g'risida bildirishnoma yuborilgandan so'ng, ular oxirgi soliq davrida tiklanishi kerak. ozod qilish huquqidan foydalangan holda va agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor ushbu moddada nazarda tutilgan ozod qilish huquqini chorakning ikkinchi yoki uchinchi oyidan boshlab amalga oshira boshlasa, soliq summalari soliq davridan boshlab soliq davrida tiklanadi. ko'rsatilgan shaxslar ozod qilish huquqidan foydalanadilar.

"1. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish huquqiga ega (bundan buyon matnda ozod qilish deb yuritiladi), agar oldingi ketma-ket uch kalendar oyi davomida tovarlarni (ishlarni sotishdan tushgan tushumlar) xizmatlar) ushbu tashkilotlarning yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliqlarni hisobga olmaganda jami bir million rubldan oshmaydi.

2. Ushbu moddaning qoidalari oldingi ketma-ket uch kalendar oyi davomida aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan qo'llanilmaydi.

3. Ushbu moddaning 1-bandiga muvofiq ozod qilish ushbu Kodeksning 146-moddasi 1-bandining 4-bandiga muvofiq soliqqa tortiladigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirish bilan bog'liq bo'lgan majburiyatlarga nisbatan qo'llanilmaydi.

Ko'rsatilgan bildirishnoma va hujjatlar ushbu shaxslar ozod qilish huquqidan foydalanadigan oyning 20-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Ozod qilish huquqini amalga oshirish to'g'risida xabar berish shakli Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.

12 kalendar oydan keyin, keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay, ozod qilish huquqidan foydalangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlariga:

belgilangan ozod qilish davrida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlar summasi soliqlarni hisobga olmaganda, har bir ketma-ket uch kalendar oyi uchun jami bir milliondan oshmaganligini tasdiqlovchi hujjatlar. rubl;

keyingi 12 kalendar oy ichida ozod qilish huquqidan foydalanishni uzaytirish yoki ushbu huquqdan foydalanishni rad etish to'g'risida xabar berish.

5. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ozod qilish huquqidan foydalanadigan davrda, har bir ketma-ket uch kalendar oyi uchun soliqni hisobga olmaganda, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlar miqdori bir million rubldan oshsa yoki ular aktsiz sotilgan bo'lsa. tovarlar, soliq to'lovchilar bunday ortiqcha sodir bo'lgan yoki aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish amalga oshirilgan oyning 1-kunidan boshlab va ozod qilish muddati tugagunga qadar ular ozod qilish huquqini yo'qotadilar.

Aktsiz to‘lanadigan tovarlarni va (yoki) aksiz to‘lanadigan mineral xom ashyoni sotish sodir bo‘lgan oy uchun soliq summasi belgilangan tartibda undirilishi va byudjetga to‘lanishi lozim.

6. Ushbu moddaning 3 va 4-bandlariga muvofiq ozod qilish (ozod qilish muddatini uzaytirish) huquqini tasdiqlovchi hujjatlar:

balansdan ko'chirma (tashkilotlar tomonidan taqdim etilgan);

savdo kitobidan ko'chirma;

daromadlar va xarajatlar va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish kitobidan ko'chirma (yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan taqdim etilgan);

qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalining nusxasi.

8. Soliq to‘lovchi ushbu moddaga muvofiq ozod qilish huquqidan foydalangunga qadar ushbu Kodeksning 171 va 172-moddalariga muvofiq chegirma uchun qabul qilingan soliq summalari tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan, sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun. ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan, lekin ushbu operatsiyalar uchun foydalanilmagan operatsiyalarni amalga oshirish soliq to'lovchi tomonidan ozod qilish huquqidan foydalanish to'g'risida bildirishnoma yuborilgandan so'ng, soliq to'lovchining soliqqa tortish to'g'risidagi xabarnoma yuborilgunga qadar oxirgi soliq davrida tiklanishi kerak. soliq imtiyozlarini kamaytirish orqali ozod qilish huquqidan foydalanish.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu moddasiga muvofiq ozod qilish huquqiga ega faqat QQS to'lovchilar(tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar). Bojxonada QQS to'lovchilarga nisbatan ushbu modda qo'llanilmaydi.

QQS to'lovchi soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish huquqiga ega. Quyidagi shartlar ostida:

ü Oldingi ketma-ket uch kalendar oyi uchun soliq to'lovchining tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) sotishdan tushgan umumiy summasi soliqni hisobga olmaganda jami bir million rubldan oshmagan;

ü QQS solig'i to'lovchisi ketma-ket uch kalendar oyi davomida aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotmagan.

· Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq agentlari tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalar.

E'tibor bering, qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari uchun ular qimmatli qog'ozlar bozorida dilerlik faoliyatini amalga oshirayotganda, shuningdek o'z nomidan va o'z mablag'lari hisobidan qimmatli qog'ozlarni oldi-sotdi bitimlarini amalga oshiruvchi boshqa tashkilotlar uchun tushumlar RF Soliq kodeksini qo'llash maqsadida qimmatli qog'ozlarni sotishdan qimmatli qog'ozlarni sotish narxi.

Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu daromadni turli yo'llar bilan hisoblash mumkin. Siz oxirgi uch kalendar oyini olishingiz mumkin yoki oxirgi chorakdagi daromadni hisoblashingiz mumkin. Shunday qilib, G'arbiy Sibir okrugining Federal arbitraj sudi (2002 yil 2 dekabrdagi F04 / 4354-982 / A46-2002-sonli ish bo'yicha Farmon) ko'rib chiqildi.

Shunday qilib, daromadni hisoblash uchun QQSdan ozod qilish uchun ketma-ket uch kalendar oyi ikki usulda aniqlanishi mumkin:

- yanvar + fevral + mart (I chorak), aprel + may + iyun (II chorak) va boshqalar;

- Yanvar + fevral + mart, fevral + mart + aprel, mart + aprel + may va boshqalar.

Talab qilingan shartlar bajarilgan taqdirda, soliq to'lovchi soliq organini QQSdan ozod qilish huquqidan foydalanish to'g'risidagi qarori haqida xabardor qiladi. Soliq organiga taqdim etilgan bildirishnoma shakli Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2002 yil 4 iyuldagi BG-3-03/342-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Soliq kodeksining ikkinchi qismining 145-moddasi to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi". Xabarnoma bilan birga soliq to'lovchi soliq organiga quyidagi hujjatlarni taqdim etadi:

1) balansdan ko'chirma (tashkilotlar tomonidan taqdim etilgan);

2) savdo kitobidan ko'chirma;

3) daromadlar va xarajatlar va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish kitobidan ko'chirma (yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan taqdim etiladi);

4) qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnallarining nusxasi.

Ko'rsatilgan hujjatlar to'plami soliq organiga soliq to'lovchi ozod qilish huquqidan foydalanadigan oyning 20-kunidan kechiktirmay taqdim etilishi kerak. Ushbu hujjatlarni soliq organiga shaxsan topshirish shart emas, siz xabarnoma va hujjatlarni ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborishingiz mumkin. Bunday holda, ular soliq organiga taqdim etilgan kun ro'yxatdan o'tgan xat yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun hisoblanadi.

Soliq to'lovchidan ozod qilish huquqidan foydalanish to'g'risida qaror qabul qilishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga alohida e'tibor qaratish lozim. Ushbu bandda tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan soliq to‘lovchi tomonidan sotib olingan, lekin soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun foydalanilmagan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar bo‘yicha ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni tiklash talabi mavjud. Axir, undirilishi kerak bo'lgan QQS miqdori ancha katta ekanligi ma'lum bo'lishi mumkin va bu holda soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilishdan foydalanish foydasizdir. Agar barcha ijobiy va salbiy tomonlarini hisobga olgan holda, soliq to'lovchi baribir imtiyozdan foydalanishga qaror qilsa, "qoplangan" soliq summasi bildirishnoma yuborilgunga qadar oxirgi soliq davri uchun QQS deklaratsiyasida aks ettiriladi. Undirilishi kerak bo'lgan soliq summasi "Soliqning umumiy miqdorini hisoblash" 2.1-bo'limining 370-qatorida aks ettiriladi, uning shakli Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2003 yil 20 noyabrdagi BG-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. -3-03 / 644 "Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha deklaratsiyalar shakllarini tasdiqlash to'g'risida" .

Soliq to'lovchi ozod qilish huquqidan bir yil ichida (ketma-ket 12 kalendar oyi) foydalanishi mumkin, keyin uning iltimosiga binoan u uzaytirilishi mumkin.

Soliq to'lovchi ozod qilish huquqidan foydalangan yil tugagandan so'ng, u soliq organiga (keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay) taqdim etishi shart:

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan har bir ketma-ket uch kalendar oyi uchun tushum miqdori bir million rubldan oshmaganligini tasdiqlovchi hujjatlar;

uzaytirish yoki ozod qilish huquqidan voz kechish to'g'risida xabar berish.

Imtiyoz muddati uzaytirilganda soliq to'lovchi soliq organiga ozod qilish huquqini olishda bo'lgani kabi hujjatlar to'plamini taqdim etadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2002 yil 30 sentyabrdagi VG-6-03-sonli xatida aytilgan / [elektron pochta himoyalangan]“Soliq to‘lovchining QQSni hisoblash va to‘lash bilan bog‘liq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish to‘g‘risida”.

QQSdan ozod qilish. QQSdan ozod qilish QQSdan ozod qilingan operatsiyalardan olingan summalarni daromadga kiritish zarurmi?

QQSdan ozod qilish

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi sharhlari bilan

Kim QQS to'lashdan ozod qilinadi

Imtiyoz berilmaganda

QQSdan ozod qilish uchun ariza

Boshqa maqolalarni tavsiya eting

Yo'qolgan taqdirda snls-ni tiklashning barcha usullari Yo'qolgan snls-ni mfc-da qanday tiklash mumkin

QQSdan ozod qilish QQSdan ozod qilingan operatsiyalardan olingan summalarni daromadga kiritish zarurmi?