порядок сплати страхових внесків (нюанси). Що таке страхові внески у Російській федерації Правила обчислення та сплати страхових внесків
- перевірено сьогодні
- кодекс від 01.07.2019
- набула чинності 01.01.2017
Нові статті, які не набули чинності, відсутні.
Порівняти з редакцією статті від 01.01.2017
Стаття 431. Порядок обчислення та сплати страхових внесків, що сплачуються платниками, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, та порядок відшкодування суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством
Протягом розрахункового періоду за підсумками кожного календарного місяця платники провадять обчислення та сплату страхових внесків виходячи з бази для обчислення страхових внесків з початку розрахункового періоду до закінчення відповідного календарного місяця та тарифів страхових внесків за вирахуванням сум страхових внесків, обчислених з початку розрахункового періоду за попереднім календарним місяць включно.
Сума страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством зменшується платниками страхових внесків у сумі зроблених ними витрат на виплату страхового забезпечення за вказаним видом обов'язкового соціального страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.
Сума страхових внесків, обчислена для сплати календарний місяць, підлягає сплаті терміном пізніше 15-го числа наступного календарного месяца.
Платники зобов'язані вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород (за винятком зазначених у підпункті 3 пункту 3 статті 422 цього Кодексу), сум страхових внесків, що належать до них, щодо кожної фізичної особи, на користь якої здійснювалися виплати.
Сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню, обчислюється у рублях та копійках.
Сума страхових внесків обчислюється та сплачується платниками страхових внесків, зазначеними у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, окремо щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, страхових обов'язкове медичне страхування.
Платники, зазначені у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу (за винятком фізичних осіб, які здійснюють виплати, зазначені у підпункті 3 пункту 3 статті 422 цього Кодексу), подають розрахунок за страховими внесками не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим ( звітним) періодом, до податкового органу за місцем знаходження організації та за місцем знаходження відокремлених підрозділів організацій, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за місцем проживання фізичної особи, яка провадить виплати та інші винагороди фізичним особам.
У разі, якщо у розрахунковому платнику розрахунку відомості по кожній фізичній особі про суму виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, базу для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування в межах встановленої граничної величини, суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обчислених на основі бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, яка не перевищує граничної величини, бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом, суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом за розрахунковий (звітний) період та (або) за кожен з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду містять помилки, а також якщо у розрахунку, що надається платником, суми однойменних показників за всіма фізичними особами не відповідають цим же показникам в цілому по платнику страхових внесків та (або) у розрахунку зазначені недостовірні персональні дані, що ідентифікують застраховані фізичних осіб такий розрахунок вважається непредставленим, про що платнику не пізніше дня, наступного за днем отримання розрахунку в електронній формі (10 днів, наступних за днем отримання розрахунку на паперовому носії), надсилається відповідне повідомлення.
У п'ятиденний строк з дати направлення в електронній формі зазначеного в абзаці другому цього пункту повідомлення (десятиденний строк з дати направлення такого повідомлення на паперовому носії) платник страхових внесків зобов'язаний подати розрахунок, у якому усунуто зазначену невідповідність. У разі датою подання зазначеного розрахунку вважається дата подання розрахунку, визнаного спочатку не представленим.
Перевірки правильності заявлених витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством проводяться територіальними органами Фонду соціального страхування Російської Федерації відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок" тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством".
Копії рішень про виділення (відмову у виділенні) коштів на здійснення (відшкодування) витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення, про неприйняття до заліку витрат на виплату страхового забезпечення, а також інформація про відміну (зміну) зазначених рішень вищим органом територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації Федерації або судом направляється територіальним органом Фонду соціального страхування Російської Федерації до податкового органу у триденний термін з дня ухвалення відповідного рішення органом Фонду соціального страхування Російської Федерації (вищим органом територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації або судом).
Порядок подання територіальними органами Фонду соціального страхування Російської Федерації набули чинності рішень щодо проведених перевірок правильності витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, а також інформації про відміну (зміну) зазначених рішень вищим органом територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації або судом до податкових органів визначається угодою взаємодіючих сторін.
Якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду сума вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (за вирахуванням коштів, виділених страхувальнику територіальним органом Фонду соціального страхування Російської Федерації у розрахунковому (звітному) періоді на виплату страхового забезпечення) перевищує загальну суму обчислених страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, отримана різниця підлягає заліку податковим органом у рахунок майбутніх платежів з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством на підставі отриманого від територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації підтвердження заявлених платником витрат на виплату страхового забезпечення за відповідний розрахунковий (звітний) період або відшкодування територіальними органами Фонду соціального страхування Російської Федерації відповідно до порядку, встановленого Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 25- Про обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством".
Платники, у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період перевищує 25 осіб, а також новостворені (у тому числі при реорганізації) організації, у яких чисельність зазначених фізичних осіб перевищує даний межу, що представляють розрахунки, зазначені у пункті 7 цієї статті, до податкового органу в електронній формі з використанням посиленого кваліфікованого електронного підпису по телекомунікаційних каналах зв'язку. Платники та новостворені організації (у тому числі при реорганізації), у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період становить 25 осіб і менше, мають право подавати розрахунки, зазначені у пункті 7 цієї статті, в електронній формі відповідно до вимог цього пункту.
Сплата страхових внесків та подання розрахунків за страховими внесками здійснюються організаціями за місцем їх знаходження та за місцем знаходження відокремлених підрозділів, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб (далі в цій статті – відокремлені підрозділи), якщо інше не передбачено пунктом 14 цієї статті. .. За наявності в організації відокремлених підрозділів, розташованих за межами території Російської Федерації, сплата страхових внесків, а також подання розрахунків по страхових внесках за такими відокремленими підрозділами здійснюється організацією за місцем свого знаходження.
У разі припинення діяльності організації у зв'язку з її ліквідацією або припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця до кінця розрахункового періоду платники, зазначені в абзацах другому та третьому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, зобов'язані відповідно до складання проміжного ліквідаційного балансу або до дня подання до реєструючого органу заяви про державну реєстрацію припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця подати до податкового органу розрахунок по страхових внесках за період з початку розрахункового періоду до дня подання зазначеного розрахунку включно.
Різниця між сумою страхових внесків, що підлягає сплаті відповідно до зазначеного розрахунку, та сумами страхових внесків, сплаченими платниками з початку розрахункового періоду, підлягає сплаті протягом 15 календарних днів з дня подання такого розрахунку або поверненню платнику відповідно до статті 78 цього Кодексу.
Дані розрахунків зі страхових внесків про обчислені страхові внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та про суми витрат платників на виплати страхового забезпечення надсилаються податковим органом не пізніше п'яти днів з дня їх отримання в електронній формі та не пізніше десяти днів з дня їх отримання на паперовому носії у відповідний територіальний орган Фонду соціального страхування Російської Федерації щодо перевірки правильності витрат платника на виплати страхового обеспечения.
Страхові внески- це неподатковий збір, який мають сплачувати всі організації, і навіть індивідуальні підприємці РФ.
Види страхових внесків
До страхових внесків відносяться:
страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування (ОПС), що сплачуються до Пенсійного фонду РФ;
страхові внески на обов'язкове соціальне страхування з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, що сплачуються до Фонду соціального страхування РФ;
страхові внески на обов'язкове медичне страхування (ЗМС), що сплачуються до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування РФ;
страхові внески на травматизм (страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань).
Правові основи
Питання страхових внесків регулюються низкою федеральних законів.
Головним серед них є Федеральний закон від 24.07.2009 N 212-ФЗ, який запровадив систему страхових внесків до РФ.
Закон 212-ФЗ встановлює:
коло платників внесків;
оподатковуваний об'єкт та базу;
тарифи страхових внесків;
порядок сплати страхових внесків та контроль за їх сплатою;
відповідальність за порушення законодавства про страхові внески;
процедуру оскарження актів контролюючих органів та дій (бездіяльності) їх посадових осіб.
Платники страхових внесків
Платники страхових внесків (страхувальники) – це ті особи, які зобов'язані згідно із законом сплачувати внески на обов'язкове соціальне страхування.
До платників страхових внесків відносяться:
1. Особи, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам (за трудовими або деякими цивільно-правовими договорами):
організації;
індивідуальні підприємці;
глави селянських фермерських господарств;
фізичні особи, які не визнаються індивідуальними підприємцями, але використовують найману працю інших фізичних осіб для вирішення своїх побутових проблем (наприклад, коли наймається няня для дитини чи домробітниця).
2. Індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, приватні детективи та інші особи, які здійснюють приватну практику, сплачують страхові внески за себе та не провадять виплат іншим фізичним особам.
Якщо платник страхових внесків належить одночасно до кількох зазначених категорій (наприклад, нотаріус, який має найманих працівників), він обчислює і сплачує страхові внески з кожної підставі.
Об'єкт оподаткування страховими внесками
Для організацій та індивідуальних підприємців об'єктом оподаткування визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються:
на користь фізичних осіб, які працюють за цивільно-правовими договорами та трудовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, за винятком винагород, нарахованих на користь індивідуальних підприємців, адвокатів, нотаріусів та інших осіб, які здійснюють приватну практику;
про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва;
видавничому ліцензійному договору;
ліцензійному договору надання права використання твору науки, літератури, мистецтва;
На користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до чинного законодавства.
База для нарахування страхових внесків
База для нарахування страхових внесків для платників страхових внесків дорівнює сумі виплат та інших винагород, нарахованих платниками страхових внесків на користь фізичних осіб, за винятком сум, які не підлягають оподаткуванню страховими внесками, за розрахунковий період.
При цьому база для нарахування страхових внесків розраховується окремо по кожній фізичній особі з початку розрахункового періоду після кожного календарного місяця наростаючим підсумком.
При розрахунку бази враховуються винагороди, виплачені як і грошової, і у натуральній формі.
Базою із виплат у натуральній формі є вартість товарів (робіт, послуг), отриманих фізичною особою.
Розрахунковий та звітний періоди
Для платників страхових внесків встановлено періоди для підбиття підсумків щодо сплати внесків - розрахунковий та звітний періоди.
Розрахунковим періодом зі страхових внесків визнається календарний рік.
За його підсумками завершується формування бази страхових внесків за рік, визначається сума внесків до сплати до бюджетів фондів.
Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя, дев'ять місяців, календарний рік.
За підсумками звітних періодів страхувальники, які здійснюють виплати фізичним особам, повинні подавати до позабюджетних фондів розрахунки за нарахованими та сплаченими страховими внесками.
Дата здійснення виплат та інших винагород
Для організацій та індивідуальних підприємців датою здійснення виплат та винагород є:
День нарахування виплат та інших винагород на користь працівника (фізичної особи, на користь якої здійснюються виплати та інші винагороди).
Для фізичних осіб, які не визнаються індивідуальними підприємцями:
День здійснення виплат та інших винагород на користь фізичної особи.
Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.
Страхові внески: подробиці для бухгалтера
- Представляємо звіти щодо страхових внесків за 2019 рік
знижених тарифів страхових внесків. Платники, що застосовують знижені тарифи страхових внесків, перераховані в... економічній зоні 06 Платники страхових внесків, які здійснюють діяльність в області... розрахунку страхових внесків необхідно дотримуватися відповідності коду тарифу страхових внесків коду... підлягають оподаткуванню страховими внесками. Оскільки добові визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками, але... співвідношення до розрахунку страхових внесків. Міжкументні контрольні співвідношення.
- З 2020 року для страхових внесків – новий розрахунок
Зобов'язання платника страхових внесків» з'явилася примітна зміна. Платник страхових внесків у новому... Зверніть увагу: розрахунок сум страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів... нараховано страхові внески. А ось із бази для обчислення страхових внесків (рядок... відповідності умовам застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у пп... зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків – голів селянських (фермерських) ...
- Про повернення переплати страхових внесків ІП на УСНО: судова практика
І страхові внески», опублікованій у №4, ми розглянули порядок розрахунку страхових внесків підприємцями... наполягають, що витрати при обчисленні страхових внесків такі підприємці не повинні враховувати... № 4, ми розглянули порядок розрахунку страхових внесків підприємцями, які обчислюють «спрощений податок з... , що витрати при обчисленні страхових внесків такі підприємці не повинні враховувати... при визначенні зобов'язань щодо сплати страхових внесків, а лише роз'яснив конституційно- ...
- Переплата за податками та страховими внесками: як повернути?
Прикладом, якщо відбулася переплата за страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування 15 ... повернення або залік цього виду страхових внесків у рахунок майбутніх платежів за... , якщо ви подали розрахунок за страховими внесками із завищеними сумами відрахувань та... правила заліку/ повернення податків та страхових внесків: 1. Залік переплати з податків... коштів самого підприємства. 2. Залік страхових внесків, а також пені та штрафи...
- Мінфін вважає, що сума прощеної працівникові позики має оподатковуватись страховими внесками
Чи сума прощеного боргу оподаткуванню страховими внесками? Коментар до Листа Мінфіну РФ... чи сума прощеного боргу оподаткуванню страховими внесками? Питання неоднозначне. У коментованому Листі... сума неповернутого боргу підлягає оподаткуванню страховими внесками як виплата, здійснена на користь... питання про обґрунтованість отримання платником страхових внесків податкової вигоди. У цьому випадку... податкових наслідків у вигляді обчислення страхових внесків за вказаною угодою. Аналогічна позиція...
- Страхові внески у 2018 році: роз'яснення Мінфіну Росії
Розглядатися як доплата страхових внесків у зв'язку з неповною сплатою страхових внесків до встановленого... послуг, сплачуються страхові внески на обов'язкове медичне страхування та страхові внески на обов'язкове пенсійне... гранту, що підлягають оподаткуванню страховими внесками. При цьому сплата страхових внесків із цих виплат не... - працівники не є платниками страхових внесків. Встановлення відрахувань страхових внесків з доходів громадян у...
- Звертаємося за поверненням надмірно сплачених страхових внесків
Організація вимагає про сплату страхових внесків з травматизму. Організація виконала... страхувальнику переплати страхових внесків, що виникла внаслідок донарахування страхових внесків за результатами... страхових внесків, пені та штрафів. Згодом рішенням арбітражного суду донарахування страхових внесків... на поверненні надмірно сплачених страхових внесків на обов'язкове медичне страхування... Якщо сума надміру сплачених страхових внесків виникає внаслідок надання платником...
- Суд дозволив не нараховувати страхові внески: вигідна судова практика для платників страхових внесків
При розгляді спорів щодо страхових внесків розглядається правовий взаємозв'язок між... для нарахування страхових внесків названі виплати, оскільки об'єктом оподаткування страховими внесками визнаються... Обставини: Фонд соціального страхування донарахував страхові внески, пені, штраф, порахувавши, ... Обставини: Фонд соціального страхування донарахував страхові внески, пені, штраф, порахувавши, ... організація повинна була нараховувати страхові внески за додатковим тарифом, передбаченим...
- Робота за договором ДПГ та знижені тарифи страхових внесків
ДПГ як об'єкт оподаткування страховими внесками. Об'єкт оподаткування страховими внесками для організацій, які здійснюють виплати... тарифів. Використання знижених тарифів страхових внесків передбачено для платників страхових внесків, які здійснюють виплати та... застосування організацією знижених тарифів страхових внесків знижені тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування... . Особливості заповнення розрахунку страхових внесків. Форма розрахунку страхових внесків, а також порядок...
- Камеральна перевірка розрахунку страхових внесків
Сплати страхових внесків. Усі контрольні процедури щодо платників страхових внесків здійснюються... сплати страхових внесків. Усі контрольні процедури щодо платників страхових внесків здійснюються... не підлягають оподаткуванню страховими внесками, та застосування знижених тарифів страхових внесків. ФНП вправі... граничної величини; в сумі страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, ... При прийнятті розрахунку страхових внесків здійснюється звірка персоніфікованих даних...
- Осінні переможні рішення щодо страхових внесків
Щодо нарахування страхових внесків у поширених ситуаціях. Страхові внески на «відмовні» ... наполягають на необхідності нарахування страхових внесків із вартості компенсації роботодавцями... занижено базу для обчислення страхових внесків внаслідок невключення виплат працівникам... Спосіб виконання обов'язку зі сплати страхових внесків - самостійно платником податків або шляхом... майна платника страхових внесків. Тому ухвала про стягнення страхових внесків за рахунок...
- Страхові внески: нове у 2019 році
Граничні величини баз для нарахування страхових внесків зросли, визначено категорії, що мають право... на застосування знижених тарифів страхових внесків, змінився порядок підтвердження основного... граничні величини баз для нарахування страхових внесків зросли, визначено категорії, що... знижених тарифів страхових внесків, змінився порядок підтвердження основного... економічної діяльності встановлення тарифу страхового внеску на травматизм. Нагадаємо, що...
- Страхові внески у 2017 році. Роз'яснення Мінфіну Росії
Фізичних осіб, сплата страхових внесків, подання розрахунків із страхових внесків здійснювалися централізовано самою організацією... спеціальної оцінки умов праці, страхові внески обчислюються платником страхових внесків з усіх нарахованих у... платниками страхових внесків сум страхових внесків, правильно обчислених та відображених у розрахунках за страховими внесками, які... в базу для обчислення страхових внесків у частині страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування...
- Сплата страхових внесків, якщо у шкідливих умовах праці працює сумісник
... (міжгалузевою) угодою та колективними договорами. Страхові внески та пенсія, виявляється, не завжди... постійно. Але щодо нарахування страхових внесків особливості є – застосовуються додаткові тарифи... встановлено, що якщо платник страхових внесків здійснює виплати та інші винагороди... надання послуг, визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками, такі виплати також обкладаються внесками... на дострокове призначення пенсії сплата страхових внесків за додатковим тарифом у...
- Розрахунок за страховими внесками: здаємо без помилок
Стосуються страхових внесків. На початку нагадаємо, що розрахунок страхових внесків здається... величини бази для обчислення страхових внесків встановлюється щорічно Урядом РФ. ... для нарахування страхових внесків. Стаття 431 «Порядок обчислення та сплати страхових внесків, що сплачуються... сумі страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування; у сумі страхових внесків на... виплати, що не оподатковуються страховими внесками. Перелік сум, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками, встановлено...
З 1 січня 2019 року оновлено тарифи та ставки страхових внесків, суттєво переглянуто порядок та умови застосування пільгових тарифів.
Платники страхових внесків
|
Тарифи страхових внесків на обов'язкове страхування |
|||
| пенсійне (ОПС) | соціальне (ОСС) | медичне (ЗМС) | ||
Тарифи страхових внесків
|
||||
| Тарифи для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 НК РФ (крім осіб, які застосовують знижені тарифи страхових внесків) | 22 % * | 2,9 (1,8 **) | 5,1 | 30 % |
|
* Вказаний тариф страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування застосовується в межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування - 22
відсотки. Понад встановлену граничну величину бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування - 10 відсотків(П. 2 пп. 1 статті 425 НК РФ) |
||||
Знижені тарифи страхових внесків у 2019 році
|
||||
|
Організації та ІП на УСН, які ведуть пільгову діяльність з доходом не менше 70% у загальному обсязі (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ) |
20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
| Аптеки та ІП на ЕНВД з виплат працівникам, зайнятим у фармацевтиці (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
|
Підприємці на патентній системі оподаткування (ПСП) з виплат працівникам, зайнятим у діяльності на патенті, за винятком окремих видів діяльності, за якими пільга не застосовується(Пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) |
20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
| Некомерційні організації (НКО) на УСН. Крім державних та муніципальних установ, сфера діяльність яких пов'язана з соцобслуговуванням громадян у галузі охорони здоров'я, освіти, мистецтва та масового спорту (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ) | 20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
| Благодійні організації, що застосовують спрощену систему оподаткування (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 ПК РФ) | 20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
| ІТ-організації (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ). | 8 % | 2 % | 4 % | 14 % |
| Господарські партнерства та суспільства у сфері впровадження результатів інтелектуальної діяльності (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ) | 8 % | 2 % | 4 % | 14 % |
| Організації та ІП, які уклали угоди з органами управління ОЕЗ щодо впровадження техніко-впроваджувальної та туристично-рекреаційної діяльності (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 8 % | 2 % | 4 % | 14 % |
| Платники внесків, що виплачують винагороди членам екіпажів судів, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів (за винятком) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 0 % | 0 % | 0 % | 0 % |
| організації - учасники "Сколково" (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 ПК РФ) | 14 % | 0 % | 0 % | 14 % |
| Страхувальники - учасники ВЕЗ на території Криму та Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 ПК РФ) | 6 % | 1,5 % | 0,1 % | 7,6 % |
| Страхувальники - резиденти території випереджаючого соціально-економічного розвитку (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 ПК РФ) | 6 % | 1,5 % | 0,1 % | 7,6 % |
| Страхувальники - резиденти вільного порту "Владивосток" (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 ПК РФ) | 6 % | 1,5 % | 0,1 % | 7,6 % |
Суми, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками вказані у статті 422 НК РФ
Особливості та умови застосування знижених тарифів страхових внесків різними категоріями платників визначено статтею 427 НК РФ.
Порядок обчислення та сплати страхових внесків у 2019 році
- Протягом розрахункового періоду за підсумками кожного календарного місяця платники провадять обчислення та сплату страхових внесків виходячи з бази для обчислення страхових внесків з початку розрахункового періоду до закінчення відповідного календарного місяця та тарифів страхових внесків за вирахуванням сум страхових внесків, обчислених з початку розрахункового періоду за попереднім календарним місяць включно.
- Сума страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування (ОСС) зменшується у сумі вироблених ними витрат на виплату страхового забезпечення за вказаним видом ОСС відповідно до законодавства Росії.
- Сума страхових внесків, обчислена для сплати календарний місяць, підлягає сплаті терміном пізніше 15-го числа наступного календарного месяца.
- Платники зобов'язані вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород, сум страхових внесків, що належать до них, щодо кожної фізичної особи, на користь якої здійснювалися виплати.
- Сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню, обчислюється у рублях та копійках.
- Сума страхових внесків обчислюється та сплачується платниками страхових внесків, зазначеними у підпункті 1 пункту 1 статті 419 Податкового кодексу, окремо щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування.
Гранична база для нарахування страхових внесків у 2019 р.
До певного моменту працює правило: чим вища зарплата працівників, тим більша сума внесківа, отже, і податкове навантаження на роботодавця.
З метою зниження витрат суб'єктів господарювання на обов'язкове страхування, за умови перевищення встановленого ліміту, НК РФ передбачає зниження тарифів (регрес). Це стимулює роботодавців не приховувати реального рівня зарплати своїх працівників.
Встановлена гранична величина бази для обчислення страхових внесків підлягає щорічній індексації:
- на соціальне страхування (ОСС), у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством база індексується з зростання середньої зарплати у Російської Федерації.
- на пенсійне страхування (ОПС) величина бази встановлюється з урахуванням розміру середньої заробітної плати в Російській Федерації, збільшеного в 12 раз, і застосовуваного щодо нього підвищує коефіцієнта.
Постанова Уряду Російської Федерації від 28.11.18 N 1426 "Про граничну величину бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та на обов'язкове пенсійне страхування з 1 січня 2019р."
Відповідно до пункту 6 статті 421 Податкового кодексу України Уряд Російської Федерації
по с т а н о в л я ет:
1. Установити, що з платників страхових внесків, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 Податкового кодексу Російської Федерації, гранична величина бази для обчислення страхових внесків:
- на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством підлягає індексації з 1 січня 2019 р. 1,061 рази з урахуванням зростання середньої заробітної плати в Російській Федерації та становить щодо кожної фізичної особи суму, що не перевищує 865 000 рублів наростаючим підсумком із 1 січня 2019 р.;
- на обов'язкове пенсійне страхування з урахуванням розміру середньої заробітної плати в Російській Федерації на 2019 рік, збільшеного на 12 разів, та застосовуваного до нього підвищуючого коефіцієнта, встановленого пунктом 5 статті 421 Податкового кодексу Російської Федерації на 2019 рік у розмірі 2,1 , становить щодо кожної фізичної особи суму, що не перевищує 1 150 000 карбованців наростаючим підсумком з 1 січня 2019 р.
Голова уряду
Російської Федерації
Д.Медведєв
2019 рік: Гранична база, види страхування, тирифи
2018 рік: Гранична база, види страхування, тирифи
Розрахунок внесків при перевищенні граничної бази у 2019 році
У разі перевищення сукупного рівня заробітної плати працівника (граничної величини бази), встановленого на поточний рік (наростаючим підсумком з початку року) чинні ставки страхових внесків 22% - у ПФР та 2,9% - у ФССзменшуються і становлять 10% і 0% відповідно (стосовно сум понад вищевказаного рівня).
Додаткові тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування
Для окремих категорій платників щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих на певних видах робіт, застосовується додатковий тариф страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.
* Для платників, зазначених у пунктах 1 та 2 ст. 428 НК РФ, залежно від встановленого за результатами спеціальної оцінки умов праці, що проводиться у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації, класу умов праці застосовуються такі додаткові тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування:
| Клас умов праці | Підклас умов праці | Додатковий тариф страхового внеску |
|---|---|---|
| Небезпечний | 4 | 8,0 відсотка |
| Шкідливий | 3.4 | 7,0 відсотка |
| 3.3 | 6,0 відсотка | |
| 3.2 | 4,0 відсотка | |
| 3.1 | 2,0 відсотка | |
| Допустимий | 2 | 0,0 відсотка |
| Оптимальний | 1 | 0,0 відсотка. |
Фіксований розмір страхових внесків у 2019 році (за себе) для самозайнятого населення, яке не провадить виплати фізичним особам
Із 1 січня 2019 року діє новий порядок сплати фіксованих платежів ІП (за себе). При цьому формат оплати підприємцем страхових внесків залежить від того, чи є Підприємець роботодавцем. Якщо ІП не використовує працю найманих працівників, то йому застосовується фіксована величина страхових внесків.
Відповідно до законодавства на 2019 р., ІП сплачує:
- У ПФР – 26 545 руб. + 1% з доходів ІП понад 300 000 руб. (Сукупний платіж обмежений лімітом 212 360 руб.)
- У ФОМС - 5840 руб.
Розмір страхових внесків, сплачуваних платниками, які не виробляють виплат та інших винагород фізичним особам, і навіть порядок розрахунку суми внесків, встановлено статтею 430 НК РФ. Тарифи для підприємців на 2019 рік – колишні (26 та 5,1%). Порядок розрахунку додаткового внеску (1% від суми доходів, що перевищують 300 000 руб.).
Суми внесків ІП та строки їх сплати у 2019 році
Порядок сплати страхових внесків у фіксованому розмірі у 2019 році (для ІП, "за себе")
Внески ІП, який працює без залученого персоналу, визначаються відповідно до вимог ст. 420 НК РФ. При цьому не застосовуються знижені тарифи (пільгу мають лише особи, які виплачують винагороди іншим фізособам).
Таким чином, страхові внески сплачують як ІП, які мають найманих працівників, які не так і не мають таких. У цьому розмір внесків у себе залежить від наявності працівників. ІП – пенсіонери також сплачують фіксовані внески.
Якщо підприємець прийняв рішення припинити діяльність та знятись з обліку у податковому органі, то сплатити внески він зобов'язаний протягом 15 днів з дати зняття з обліку. При цьому сума внесків буде скоригована пропорційно до відпрацьованого часу в календарному році.
Строк сплати фіксованих внесків ІП
Відповідно до п. 2 ст. 432 НК РФ фіксована сума внесків має бути сплачена до закінчення календарного року. Тобто не пізніше 31 грудня 2019 року.
Сума страхових внесків для ІП у 2019 році при перевищенні доходу
Якщо за календарний рік доходи підприємця виявляться більше 300 тис. руб., то понад внески від МРОТ він повинен сплатити внески на ОПС у розмірі 1% від суми доходу, що перевищив 300 000. При цьому обмежена максимальна величина таких внесків. Вона не може перевищити значення: 8 x 26545 руб. = 212360 руб.
Строк сплати 1% із доходів ІП до ПФР
Відповідно до п. 2 ст. 432 НК РФ такі внески сплачуються до 1 липня року, наступного за звітним. Тобто внески за 2019 рік потрібно сплатити не пізніше 1 липня.
Одержувач платежів – податковий орган, у якому ІП стоїть на обліку.
КБК у платіжному документі слід зазначати:
- 18210202140061110160 – для внесків на ОПС;
- 18210202103081013160 – для внесків на ЗМС.
Розрахунок за страховими внесками форма документа та строки подання
У 2018 році ФНП Росії планує оновити форму розрахунку по страхових внесках
Терміни подання Розрахунку зі страхових внесків
Платники представляють розрахунок за страховими внесками до податкового органу:
не пізніше 30 числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, до податкового органу за місцем розташування організації (та її відокремлених підрозділів), і навіть за місцем проживання фізичної особи, яка здійснює виплати та інші винагороди фізичним особам.
Щоквартально:
- 30 квітня- за І квартал,
- 30 липня- за перше півріччя,
- 30 жовтня- за 9 місяців,
- 30 січня* - За звітний рік.
* року, наступного за звітним.
Звітність щодо внесків, що подається в ІФНС Росії в 2019 р.
Терміни подання звітності до ПФР та ФСС та форми звітних документів у 2019 році
З 2017 року ФНП Росії передано повноваження щодо адміністрування страхових внесків. При цьому:
- ПФР – уповноважений вести персоніфікований облік застрахованих осіб.
- ФСС - здійснює виплату допомоги та адмініструє, звітність щодо травматизму.
Звітність до Пенсійного фонду у 2019 р.
Страхувальники зобов'язані подати відомості про страховий стаж застрахованих осіб за 2018 рік не пізніше 1 березня 2019 року.
Звітність до Фонду соціального страхування
У ФСС надаються відомості щодо обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (форму та формат готує ФСС).
Звітність до Фонду обов'язкового медичного страхування
Звітують окремі категорії страхувальників (за спеціальними формами).
Страхові тарифи на обов'язкове соціальне страхування (ОСС) від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань
У 2019 році та в плановий період 2020 та 2021 років страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань сплачуються страхувальниками в порядку та за тарифами, які встановлені Федеральним законом від 22 грудня 2005 р. № 179-ФЗ "Про страхові" тарифи на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на 2006 рік.
На 2019 та 2021 роки збережено 32 страхові тарифи (від 0,2 до 8,5 відсотка), диференційованих за видами економічної діяльності залежно від класу професійного ризику, а також пільга щодо їх сплати.
Страхові тарифи на OCC від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань визначаються у відсотках до нарахованої оплати праці з усіх підстав (доходу) відповідно до видів економічної діяльності за класами професійного ризику.
Розміри страхових тарифів на OCC від нещасних випадків та профзахворювань на 2019 рік
Страхові тарифи на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань визначаються у відсотках до сум виплат та інших винагород, які нараховані на користь застрахованих у рамках трудових відносин та цивільно-правових договорів та включаються до бази для нарахування страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань відповідно до статті 20 1 Федерального закону від 24 липня 1998 року № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань» (Федеральний закон від 24 липня 1998 року № 125- ФЗ).
КБК для внесків на соціальне страхування від нещасних випадків та профзахворювань у 2019 році
| КБК | Найменування |
|---|---|
| 393 1 02 02050 07 1000 160 | Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (сума платежу (перерахунки, недоїмка та заборгованість за відповідним платежем, у тому числі за скасованим) |
| 393 1 02 02050 07 2100 160 | Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (пені за відповідним платежем) |
| 393 1 02 02050 07 2200 160 | Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (відсотки за відповідним платежем) |
| 393 1 02 02050 07 3000 160 | Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (суми грошових стягнень (штрафів) за відповідним платежем згідно із законодавством Російської Федерації) |
| 393 1 02 02050 07 4000 160 | Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (інші надходження) |
| 393 1 02 02050 07 5000 160 | Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (сплата відсотків, нарахованих на суми надмірно стягнутих (сплачених) платежів, а також за порушення строків їх повернення) |
Порядок підтвердження основного виду економічної діяльності страхувальника по ОСС від нещасних випадків та профзахворювань
Щорічне підтвердження основного виду економічної діяльності страхувальників необхідне ФСС для визначення класу ризику, що залежить від діяльності страхувальника, з метою встановлення страхового тарифу на страхування від нещасних випадків та профзахворювань.
Щорічне підтвердження основного виду економічної діяльності страхувальників - юридичних осіб, а також видів економічної діяльності підрозділів страхувальника, які є самостійними класифікаційними одиницями, необхідне для визначення Фондом соціального страхування Російської Федерації класу професійного ризику виду економічної діяльності, якому відповідає основний вид економічної діяльності страхувальника (підрозділи страхувальника) , та відповідного цього класу розміру страхового тарифу на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Порядок підтвердження основного виду економічної діяльності страхувальника за обов'язковим соціальним страхуванням від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань – юридичної особи, а також видів економічної діяльності підрозділів страхувальника, які є самостійними класифікаційними одиницями, затверджений наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 31 січня 2006 року № 55 наказів МОЗсоцрозвитку Росії від 01.08.2008 № 376н, від 22.06, 25.10.2011 № 606н).
Слід звернути увагу на те, що основний вид економічної діяльності страхувальника – фізичної особи, яка наймає осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, має відповідати основному виду діяльності, зазначеному в Єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців (ЄГРІП). При цьому щорічне підтвердження страхувальником основного виду діяльності не вимагається.
У 2019 році для підтвердження основного виду економічної діяльності страхувальники - юридичні особи подають у строк не пізніше 15 квітня 2019 року до регіонального відділення наступні документи:
- заяву про підтвердження основного виду економічної діяльності,
- довідка-підтвердження основного виду економічної діяльності,
- копія пояснювальної записки до бухгалтерського балансу за 2017 рік.
У зазначених документах коди та їх розшифровка за видами економічної діяльності повинні відповідати новому КВЕД 2, відомості про нові коди юридична особа отримує у Федеральній податковій службі.
Документи регіональним відділенням Фонду приймаються у формі електронного документа з використанням єдиного Порталу державних та муніципальних послуг
Реєстрація юридичних осіб на Порталі державних та муніципальних послуг здійснюється безкоштовно.
Індексація допомоги на 2018 рік для громадян, які мають дітей
З 1 лютого 2018 року коефіцієнт індексації для виплат, допомоги та компенсацій окремим категоріям пільговиків встановлено у розмірі 1,025 .
Коефіцієнт застосовується щодо державної допомоги громадянам, які мають дітей.
На 2,5% зріс розмір наступних посібників:
- до 628,47 руб. - при постановці на облік у ранні терміни вагітності,
- до 16759,09 руб. - При народженні дитини.
Проіндексовано і мінімальний розмір щомісячної допомоги з догляду за дитиною:
- 3 142,33 руб. - на першу дитину (новий мінімум для тих, кому надано відпустку з догляду за дитиною до 1 січня 2018 р.),
- 6284,65 руб. - на другу дитину (для всіх).
Постанова Уряду Російської Федерації від 26 січня 2018 р. N 74 "Про затвердження коефіцієнта індексації виплат, допомог та компенсацій у 2018 році".
Страхові внески прийшли на зміну ЄСП, але норми, правила та порядок обчислення залишаються ті ж, за винятком деяких правок. Що мають знати платники таких сум?
Загальні відомості
Страхові внески – це внески, що у обов'язковому порядку сплачуються громадянами, працюючими по , і навіть компаніями, які мають такі працівники.
Але хто саме може виступати платником, коли виникає об'єкт оподаткування внесками?
Основні елементи
Під елементами страхових внесків розуміють низку складових, що використовуються щодо розрахунків платежів.
У законодавстві закріплено такі елементи, як об'єкт, платники, строки сплати тощо.
Об'єктом виступає виплата та інша винагорода, що нараховується платником внесків на страхування фізичним особам, які виконують свої зобов'язання відповідно до договорів:
- трудовим;
Об'єкт – виплата та інші винагороди, що нараховуються фізичній особі, яка має обов'язково страхуватися відповідно до норм законодавчих актів.
Базою визначення внесків у позабюджетні фонди є суми заробітку та інші винагороди, що нараховуються особою за періоди проведення розрахунків на користь громадян.
У ПФР платежі визначаються щодо конкретного працівника з початку року після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком. Тарифом зборів є розмір платежу на одиницю вимірів бази для розрахунків сум.
Порядок нарахування та сплати страхових сум:
- Сплата провадиться щодо кожного позабюджетного фонду індивідуально.
- Суми розраховують та перераховують щомісяця, виходячи з розміру виплати та інших винагород з початку року до поточного місяця з урахуванням тарифу.
- Страхувальниками має вестися облік нарахувань щодо кожного працівника.
- Сплачувати страхові внески необхідно за розрахунковими документами, що надаються до кожного з фондів.
- У тому випадку, коли кількість працівників на підприємстві перевищує 25 осіб, адміністрація повинна подавати звітність в електронному форматі.
- Суми вносяться за місцем розташування відокремлених підрозділів. При цьому враховується розмір бази, що стосується саме цих підрозділів.
- Розмір внесків головної фірми обчислюється як різниця зборів у загальному розмірі та страхових внесків підрозділу.
Якщо підприємці платять за себе, варто дотримуватися таких правил:
- всі розрахунки здійснюються самостійно;
- сплата провадиться до кінця року, який є розрахунковим;
- якщо фізособа припинила вести діяльність як ІП, сплатити суму страхових внесків необхідно протягом 15 днів після зняття з обліку.
Звітувати слід раз на квартал, податковим періодом визнають календарний рік. Усі роботодавці повинні сплачувати страхові внески не пізніше 15 числа після закінчення звітного місяця.
Хто платники?
Платники внесків:
Якщо підприємці одночасно належать до обох видів платників, то сплачувати внески потрібно з обох підстав – за працівників та за себе.
Чинна нормативна база
При сплаті та обчисленні страхових внесків варто керуватися такими законодавчими актами, до багатьох з яких останнім часом внесено правки:
Порядок сплати описаний також у Податковому та Трудовому кодексах, а також КоАП.
Основні положення закону 212-ФЗ
Законом № 212-ФЗ про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації передбачені відносини, що пов'язані із сумами зі страхових зборів, які підлягають сплаті:
- із страхування на пенсійне забезпечення;
- із соцстрахування обов'язкового характеру при непрацездатності у певний час;
- із страхування обов'язкового плану на медпослуги.
Таким актом не можна керуватися щодо страхування від нещасного випадку у виробництві та профзахворювань.
У нормативному документі передбачено порядок контролю за розрахунками, сплатою внесків та правила притягнення до відповідальності за порушення законодавчих норм.
У законі прописані об'єкти, база для нарахування (п. 1 ст. 7 цього закону), виплати, з яких не перераховуються внески (ст. 9 закону про внески № 212-ФЗ).
Розмір платежів варто розраховувати щодо всіх працівників, у своїй встановлено фіксовану суму бази.
У разі перевищення затвердженого ліміту додаткові платежі не здійснюються. Такі показники щорічно індексуються у зв'язку із зростанням заробітної плати.
Про стягнення недоїмок, у тому числі й у судовому порядку за рахунок коштів, що перебувають на подружжях фізичних та юридичних осіб, йдеться у гол. 3 Закону №212-ФЗ.
Розглядається і порядок нарахування пені за порушення термінів сплати обчислених сум. Розрахунок пені здійснюється з урахуванням чинної ставки рефінансування ЦБ Росії (це 1/300).
Види внесків
Платник має сплачувати кілька страхових внесків:
- до Пенсійного фонду на пенсійну страховку;
- на медстрахування;
- на страхування випадки, коли людина певний час неспроможна виконувати свої зобов'язання з виробництва.
Вирізняють такі види страхових премій (якщо розглядати їх технічні сторони):
| Ризиковий вид премії | Що є чистою нетто-премією, під якою розуміють частину внесків у грошовому вираженні, що спрямовуються на захист при страхових ризиках |
| Внесок ощадних (накопичувальних) видів | Наприклад, при страхуванні життя. Спрямовується на покриття після закінчення терміну дії |
| Нетто-премія | Що є частиною внесків, що потрібні для страхового захисту за певний час за конкретним видом страхування |
| Достатні внески дорівнюють сумі нетто-премій та навантажень | Що включено до витрат страховиків. Допускається розгляд як брутто-премії або тарифної ставки |
| Брутто-премія є тарифною ставкою страховика | Включає достатні внески, надбавки на покриття витрат, що пов'язані із здійсненням запобіжного заходу, рекламних акцій |
Можуть також бути натуральні та постійні премії. Перший тип призначений покриття ризиків за конкретні періоди часу. До постійних відносяться внески, що не змінюються з часом.
Залежно від форми сплати виділяють:
- Одноразовий внесок – що сплачується за період страхування один раз.
- Поточний – частина одноразового платежу.
- Річний.
- Розстрочений внесок.
За часом, коли здійснюються платежі:
- аванс;
- Попередня премія.
Залежно від величини:
- необхідна премія;
- справедлива;
- конкурентна.
Сутність оподаткування внесками
Страховими внесками можуть оподатковуватись не всі виплати. Якщо у вас немає звільнення від обчислення внесків, то доведеться розібратися, як розрахувати суму, що підлягає сплаті.
Суми, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками
Не передбачено оподаткування страхових внесків:
Не включають до бази також суми:
- сплати харчування;
- перерахувань, що здійснювалися працівникам, які звільняються, крім виплат за невикористані відпустки;
- перераховані на підготовчі курси та курси перекваліфікації працівників;
- що оплачуються членам сім'ї померлого працівника;
- на проїзд до місця відпочинку у відпустці та назад.
Як визначити суму до сплати?
Для розрахунку суми внесків, що підлягають перерахуванню до позабюджетних фондів (страхові внески на ОПС до ПФР, медстрахування до ФОМС та Фонду соцстраху), роботодавець повинен скласти всі нараховані працівникам суми.
Маються на увазі виплати, що здійснювалися у розрахунковому періоді, тобто з початку року та до моменту проведення обчислення. Потім показники варто помножити на страхові тарифи.
З отриманого результату здійснюють вирахування внесків, які вже сплачені цього року. Залишок – це сума, яку варто внести на рахунок одного з фондів страхувальника.
У тому випадку, коли хтось із працівників перебував на лікарняному, отримував декретні виплати, роботодавці мають право зменшувати суми страхових внесків до ФСС зі страхування на випадки непрацездатності за певний період.
Відрахуванню також підлягають кошти допомоги, що підлягають сплаті за рахунок Фонду (перші 3 дні оплачує роботодавець, решта – ФСС).
За умови, що виплачена допомога перевищує внески, суми понад ліміти зачитують у рахунок перерахувань, що очікуються.
Основна звітність
Розрахунки до ФСС надаються за формою 4-ФСС у такі строки:
В обов'язковому порядку варто заповнити статус платника у полі 101:
| 01 | Платника зборів, що є юридичною особою |
| 02 | Податкового агента |
| 03 | Фірми федерального поштового зв'язку, що склала розпорядження фізособі |
| 04 | Податкова структура |
| 05 | Регіонального відділення ФССП |
| 06 | Учасника зовнішньоекономічної діяльності, що є юридичною особою |
| 07 | Митного органу |
| 08 | Платника страхових внесків до бюджетних систем |
| 09 | Платника зборів в особі ІП |
| 10 | Нотаріуса |
| 11 | Адвоката |
| 12 | Платника-лави селянських господарств |
| 13 | інших фізосіб, що є клієнтом банку |
| 14 | Платника, що роби перерахування співробітникам |
| 15 | Кредитної компанії, платіжного агента тощо. |
Виникаючі питання
Незважаючи на те, що основні правила чітко прописані в законодавстві, деякі питання все ж таки виникають. Що найчастіше цікавить платників?
Наявність недоїмки зі страхових внесків у ФСС
Недоїмка – це сума боргу страхувальників перед ФСС, яку розраховують як різницю суми обчислених внесків у фонд та суми сплачених внесків за фактом.
Недоїмку визначають за підсумками кварталу та відображають (якщо вона є) у звітності, що готується до уповноваженого органу за конкретний період.
У разі, якщо платник не сплачує суми страхових внесків або вносить не повну суму, то таке зобов'язання виконуватиметься у примусовому порядку.
Спочатку регіональне представництво надсилає страхувальнику вимогу про погашення внесків, пені та штрафу. Такий документ надсилається протягом 3 місяців з того моменту, коли виявлено недоїмку (частина 2 ст. 22 документа № 212-ФЗ).
Вимога може надаватися такими способами:
- вручатися особисто платнику під;
- надсилатися рекомендованим листом з;
- вирушати телекомунікаційним каналом зв'язку.
При надсиланні рекомендованого листа день отримання визначається через 6 днів. Виконання вимоги має здійснюватися протягом 10 днів з моменту отримання, якщо не передбачено інший час для перерахування недоїмок.
Після закінчення таких строків, приймається рішення про стягнення сум боргу з розрахункового рахунку платника у банку (ст. 19 того ж закону), про що особа буде повідомлена протягом 6 днів.
Стягуватися сума може:
- в рублях;
- якщо рублів мало – у валюті за чинним курсом.
Витрати, пов'язані з продажем іноземної валюти, має повністю покрити страхувальник. Якщо рахунку недостатньо коштів або їх зовсім немає, то доручення про перерахування необхідної суми виконуються в міру надходження коштів на рахунки.
За відсутності рахунків чи коштів на них, ПФР на обов'язкове пенсійне страхування та ФСС із соцстрахування можуть стягувати внески та пені за рахунок майнових об'єктів боржників. Для цього направляється рішення до служби судового пристава.
Відео: страхові внески у 2015 році
Чи оподатковуються СВ цивільно-правові договори
Суми за цивільно-правовими договорами можуть оподатковуватись страховими внесками, але це стосується не всіх. Оподатковуються лише за обов'язковим видом пенсійного та медичного страхування.
Можливий ще один варіант – внесок на травматизм, але якщо про це йдеться у договорах. Такі правила встановлені ч. 1 ст. 5 закону від 24.07.98 № 125-ФЗ.
Інших перерахувань до ФСС на обов'язкове соціальне страхування платники не здійснюють (підпункт 2 ч. 3 ст. 9 документа № 212-ФЗ).
Щодо компенсації за невикористану відпустку
Поряд із питанням, чи нараховуються на відпускні, виникають неясності та з компенсаціями за невикористані відпустки. Що про це йдеться у нормативній документації?
Тут сказано, що не можуть оподатковуватись будь-якого виду, крім сум компенсації за невикористані відпустки, що не пов'язані зі звільненням співробітників.
Чи оподатковується матеріальна допомога чи ні?
Обкладення матдопомоги залежатиме від того, з яких випадків видаються кошти.
Відповідно до ст. 8 ч. 1 документа № 212-ФЗ базою для нарахування сум вважаються кошти, які виплачені, а також інші винагороди (ст. 7 ч. 1), що нараховуються у розрахунковому періоді, крім тих сум, що відображені ст. 9 цього закону.
Об'єкт оподаткування внесками з обов'язкового соцстрахування від нещасного випадку на виробництві та профзахворювань – виплати та інші винагороди, що сплачуються працівникові відповідно до трудового чи іншого договору.
Умова – страхувальник сплачує внески страховикам (п. 1 ст. 20.1 акта № 125-ФЗ). У другому пункті йдеться про те, що базою визначають суми виплат та інших винагород, що обумовлені у п. 1 цього нормативного документа.
Не нараховуються страхові внески на такі види матеріальної допомоги:
- Що сплачуються фізособі у зв'язку зі стихійним лихом або іншими надзвичайними ситуаціями, якщо такі суми спрямовані на відшкодування збитків. Сюди варто віднести платежі особам, що постраждали від терористичного акту в межах РФ.
- Що платяться працівникові при смерті близької людини.
- Що сплачуються особам під час народження (усиновлення) малюка протягом 1 року життя дитини. Умова – сума має перевищити 50 тис. рублів.
Не будуть оподатковуватись і ті суми, що перераховуються як матеріальна допомога у розмірі до 4 тис. (підп. 12 п. 1 ст. 20.2 документа № 125-ФЗ).
Важливо пам'ятати, що страхові внески – це право, а зобов'язання. Отже, при його не виконанні платник повинен буде понести відповідальність. Не допускайте цього.
Одним із обов'язкових дії для всіх без винятку індивідуальних підприємців та юридичних осіб, у яких укладено трудові договори, є здавання звітності до ФСС. Ця процедура має велику кількість різних особливостей. Звітність подібна може здаватися у різний спосіб. Одним із самих...
Нещодавно на території Російської Федерації були здійснені досить серйозні реформи. Було сформовано спеціальні позабюджетні державні фонди, до яких усі індивідуальні підприємці, які працюють із співробітниками за офіційними трудовими договорами, а також усілякі юридичні особи.
Щорічно у законодавстві Російської Федерації здійснюються різноманітні реформи. Вони мають різні цілі. Дуже багато хто торкається внесків у всілякі позабюджетні фонди. Система, що розглядається, одночасно вирішує два завдання – забезпечує соціальну захищеність офіційно працевлаштованих громадян і...
Сплата страхових внесків є прямим обов'язком більшості платників податків. Тоді як їхній розмір залежить від виду діяльності, величини страхового тарифу, а також знижок та надбавок, встановлених законодавством. Загальні відомості Як розрахувати страхові внески Особливості обчислення Часто...
У які терміни необхідно сплатити страхові внески до позабюджетних фондів зі страхування? Які зміни до нормативної документації Російської Федерації внесені у 2020 році? Роботодавець сплачує не лише ПДФО із зарплати свого персоналу, а й страхові внески. Загальні відомості Порядок обчислення та сплати страхових...
Яких правил варто дотримуватись при відрахуванні страхових внесків до позабюджетних фондів? Розглянемо, які тарифи та формули дійсні у 2020 році, коли і куди здійснюється оплата. Страхові внески сплачуються всіма особами, що ведуть підприємницьку діяльність як за себе, так і за своїх співробітників. Але не кожен...
Нещодавно у законодавстві Російської Федерації було проведено досить серйозні реформи. Були сформовані спеціальні фонди, до яких роботодавці, які укладають офіційні трудові договори зі своїми працівниками, щомісяця роблять відрахування. При цьому величина цих відрахувань є досить строго...
Крім податкових відрахувань до бюджету громадяни та організації здійснюють платежі до позабюджетних фондів РФ. Внесення страхових платежів у Росії контролюють такі структури, як ПФР, ФФОМС та ФСС (ФЗ-213). Перераховувати кошти у вказані відомства платник може, як самостійно, так і через...
Як вести облік щодо страхових внесків: на які законодавчі документи при цьому спиратися платникам, за допомогою яких проведення бухгалтерам відображати нараховані суми? Розберемося у законних підставах, актуальних у 2020 році. Усі платники страхових внесків повинні виконувати зобов'язання щодо сплати обчислених сум за...
Яких правил індивідуальному підприємцю варто дотримуватись при сплаті страхових внесків за себе у 2020 році? Розберемося, які встановлені тарифи, як здійснюються розрахунки, коли і куди здійснювати перерахування. Які особливості варто враховувати платникам, які використовують спеціальні режими...
При заповненні довідки про нараховані та сплачені платежі до ФСС, як фізичні особи, так і організації вказують у документі індивідуальний шифр. Це поєднання цифр визначається на федеральному рівні та показує, в якій саме сфері діяльності функціонує підприємство чи чим займається особа. Щорічно у сітці...
З 1 січня 2017 року всі положення, пов'язані з обчисленням та сплатою страхових внесків перенесені до НК РФ. При цьому НК РФ доповнено новим розділом XI "Страхові внески в Російській Федерації" та новим розділом 34 "Страхові внески".
У НК РФ страхові внески виведені окремий обов'язковий платіж та його поняття, як і визначення податку і збору, закріплено у статті 8 НК РФ . Так, під страховими внесками розуміються обов'язкові платежі на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування, що стягуються з організацій та фізичних осіб з метою фінансового забезпечення реалізації прав застрахованих осіб на отримання страхового забезпечення відповідного виду обов'язкового соціального страхування.
Але слід зазначити, що положення НК РФ не будуть застосовуватися до відносин щодо встановлення та стягнення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань та страхових внесків на обов'язкове медичне страхування непрацюючого населення, які також, як і зараз, регулюватимуться окремими законами.
Розмежування повноважень між ФНП Росії та державними позабюджетними фондами при передачі повноважень щодо адміністрування страхових внесків
До податкових органів переходять повноваження щодо:
- контролю за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати страхових внесків відповідно до положень НК РФ;
- прийому від платників страхових внесків розрахунків із страхових внесків, починаючи з подання розрахунку зі страхових внесків за звітний період – 1 квартал 2017 року;
- здійснення заліку/повернення сум страхових внесків, у тому числі за періоди, що минули до 1 січня 2017 року, за рішеннями ПФР та ФСС;
- надання відстрочки (розстрочення) за страховими внесками;
- стягнення недоїмки зі страхових внесків та заборгованості з пені та штрафів, у тому числі що виникла до 1 січня 2017 року, починаючи з заходу щодо стягнення, наступного за мірою, застосованого органами ПФР та ФСС.
У ПФР і ФСС зберігаються повноваження щодо:
- прийому від платників страхових внесків розрахунків (уточнених розрахунків) за страховими внесками за звітні (розрахункові) періоди, що спливли до 1 січня 2017 року;
- контролю за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати страхових внесків за періоди до 1 січня 2017 року (камеральні та виїзні перевірки);
- прийому заяв від платників страхових внесків про повернення сум зайво сплачених (стягнених) страхових внесків, пені, штрафів за звітні періоди до 1 січня 2017 року, прийняття рішень за даними заявами та направленням зазначених рішень до податкових органів для виконання.
Крім того, у ПФР зберігається обов'язок ведення індивідуального (персоніфікованого) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування, а ФСС РФ залишається адміністратором страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань та враховуючи збереження "залікового" механізму в системі обов'язкового соціального страхування, за ФСС РФ зберігаються повноваження щодо проведення перевірок правильності заявлених витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та повідомлення про результати даних перевірок до податкових органів.
Особливості постановки на облік платників страхових внесків
З 1 січня 2017 року всі платники страхових внесків мають стати на облік у податкових органах.
При цьому процедура постановки на облік (зняття з обліку) у податкових органах організацій та фізичних осіб не зазнала значних змін. Так, постановка на облік у податкових органах російської організації за місцем розташування організації, місцезнаходження її відокремлених підрозділів, іноземної некомерційної неурядової організації за місцем здійснення нею діяльності на території Російської Федерації через відділення, а також індивідуального підприємця за місцем його проживання здійснюється на підставі відомостей, юридичних осіб, що містяться відповідно в Єдиному державному реєстрі, Єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців.
Водночас через специфіку страхових внесків з'явилися деякі особливості постановки на облік окремих категорій платників страхових внесків.
Наприклад, постановка на облік (зняття з обліку) у податковому органі міжнародної організації, що визнається платником страхових внесків, здійснюється податковим органом на підставі заяви такої міжнародної організації про постановку на облік (зняття з обліку) як платник страхових внесків.
Постановка на облік (зняття з обліку) у податковому органі арбітражного керуючого, оцінювача, медіатора здійснюється податковим органом за місцем їх проживання на підставі відомостей, що повідомляються уповноваженим федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції контролю (нагляду) за діяльністю саморегулівних організацій арбітражних керуючих, медіаторів. Постановка на облік (зняття з обліку) у податковому органі патентного повіреного здійснюється податковим органом за місцем його проживання на підставі відомостей, наданих Федеральною службою з інтелектуальної власності.
Постановка на облік (зняття з обліку) фізичної особи як платника страхових внесків здійснюється податковим органом за місцем її проживання на підставі заяви цієї фізичної особи про постановку на облік (зняття з обліку) як платника страхових внесків, який подається до будь-якого податкового органу за його вибору.
Платники страхових внесків
Пунктом 3.4 статті 23 НК РФ окремо виділено обов'язки платників страхових внесків, до яких належать:
1. сплата страхових внесків, встановлених НК РФ;
2. ведення обліку об'єктів оподаткування страховими внесками, сум обчислених страхових внесків по кожній фізичній особі, на користь якої здійснювалися виплати та інші винагороди;
3. подання до податкового органу за місцем обліку розрахунків зі страхових внесків;
4. подання до податкових органів документів, необхідних для обчислення та сплати страхових внесків;
5. подання в податкові органи у випадках та порядку, передбачених НК РФ, відомостей про застрахованих осіб у системі індивідуального (персоніфікованого) обліку;
6. забезпечення протягом шести років збереження документів, необхідні обчислення та сплати страхових внесків;
7. повідомлення до податкового органу за місцезнаходженням російської організації - платника страхових внесків про наділення відокремленого підрозділу повноваженнями з нарахування виплат та винагород на користь фізичних осіб протягом одного місяця з дня наділення його відповідними повноваженнями;
8. інші обов'язки, передбачені законодавством Російської Федерації про податки та збори.
У статті 419 НК РФ закріплено дві категорії платників страхових внесків:
1. платники, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам:
- організації
- індивідуальні підприємці
- фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями
2. платники, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, а саме індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, що займаються приватною практикою, арбітражні керуючі, оцінювачі, медіатори, патентні повірені та інші особи, які займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватної практики.
Однак, якщо платник належить одночасно до кількох категорій, то він зобов'язаний обчислити та сплатити страхові внески окремо з кожної підстави. Наприклад, якщо індивідуальний підприємець має працівників, то він зобов'язаний сплатити страхові внески як за себе, так і з виплат на користь своїх працівників.
Об'єкт оподаткування страховими внесками
Відповідно до статті 420 НК РФ для платників - організацій та індивідуальних підприємців, які здійснюють виплати та винагороди на користь фізичних осіб, об'єктом оподаткування страховими внесками визнаються виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування (за винятком винагород, що виплачуються індивідуальним підприємцям, адвокатам, нотаріусам тощо):
1. в рамках трудових відносин та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг;
3. за договорами про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничими ліцензійними договорами, ліцензійними договорами про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, у тому числі винагороди, що нараховуються організаціями з управління правами на колективній основі на користь авторів творів за договорами, укладеними з користувачами.
Для платників фізичних осіб, які здійснюють виплати та винагороди на користь фізичних осіб, об'єктом оподаткування страховими внесками визнаються виплати та інші винагороди за трудовими договорами (контрактами) та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг на користь фізичних осіб (за винятком винагород, що виплачуються індивідуальним підприємцям, адвокатам, нотаріусам тощо).
Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, які не здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, визнається мінімальний розмір оплати праці, встановлений на початок відповідного розрахункового періоду, а у разі, якщо величина доходу такого платника за розрахунковий період перевищує 300000 рублів, об'єктом оподаткування страховими визнається його доход.
База для обчислення страхових внесків
База для обчислення страхових внесків визначається як сума виплат та інших винагород, що є об'єктом оподаткування, нарахованих платниками страхових внесків за розрахунковий період на користь фізичних осіб, за винятком сум, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками (наприклад, допомога, компенсація, матеріальна допомога та ін.). ).
При цьому база для нарахування страхових внесків визначається окремо щодо кожної фізичної особи після закінчення кожного календарного місяця з початку розрахункового періоду наростаючим підсумком.
База для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та база для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством має граничну величину, після якої страхові внески не стягуються. Виняток становлять страхові внески, що сплачуються основною категорією платників при застосуванні тарифу страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування у розмірі 22%, у цьому випадку страховими внесками також оподатковуються виплати понад встановлену граничну величину бази страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування у розмірі 10% понад зазначену величину.
Гранична величина бази для нарахування страхових внесків підлягає щорічній індексації з 1 січня відповідного року виходячи із зростання середньої заробітної плати у Російській Федерації.
Крім того, на період 2015-2021 років гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне* щорічно збільшується встановлені на відповідний рік коефіцієнти, що підвищують:
________________
* Текст документа відповідає оригіналу. - Примітка виробника бази даних.
у 2017 році – 1,9;
у 2018 році – 2,0;
у 2019 році – 2,1;
у 2020 році – 2,2;
у 2021 році – 2,3.
База для нарахування страхових внесків у частині, що стосується авторських договорів, зменшується на суму фактично вироблених та документально підтверджених витрат, пов'язаних із вилученням таких доходів, а у разі якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до відрахування у певних розмірах (у відсотках суми нарахованого доходу).
Тарифи страхових внесків
Для основної категорії платників страхових внесків на період до 2018 року включно збережено тариф страхових внесків у розмірі 30% (22% – на обов'язкове пенсійне страхування в межах встановленої величини бази для обчислення страхових внесків, 2,9% – на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у межах внесокоподатковуваної бази та 5,1% на обов'язкове медичне страхування). Крім того, понад вищезазначену величину бази для обчислення страхових внесків сплачуються страхові внески до ПФР виходячи з тарифу 10%.
Тарифи у 2017-2018 роках (у %) | Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування (ОПС) | Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування (ОСС) на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством | Страхові внески на обов'язкове медичне страхування (ЗМС) |
|
Щодо виплат та інших винагород на користь іноземців та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають на території РФ* | Щодо інших виплат | |||
У межах встановленої граничної величини бази | ||||
Понад встановлену граничну величину бази | ||||
________________
* За винятком іноземців, визнаних висококваліфікованими працівниками.
** З метою обчислення страхових внесків на ЗМС гранична величина бази не встановлюється, тому зазначений тариф стягується з повної суми виплат, які підлягають оподаткуванню страховими внесками.
При цьому основний тариф страхових внесків все також заявлений у розмірі 34% (26% - в ОПС у межах встановленої величини бази для обчислення страхових внесків, 2,9% - на ОСС у межах встановленої величини бази внесок, 5,1% - на ЗМС без встановлення зазначеної граничної величини), тобто після закінчення дії вищезгаданого тарифу 30% + 10% платники страхових внесків перейдуть на сплату страхових внесків за тарифом 34%.
Для окремих категорій платників певний перехідний період збережено знижені тарифи страхових внесків.
До таких платників належать:
- представники малого та середнього бізнесу, які застосовують спрощену систему оподаткування та здійснюють діяльність у соціальній та виробничій сфері, аптеки, які застосовують спеціальні режими оподаткування, індивідуальні підприємці, які застосовують патентну систему оподаткування, благодійні організації та соціально орієнтовані некомерційні організації на УСН, які застосовують до 2018 року включно знижений тариф страхових внесків у розмірі 20%, що повністю йде на ОПС;
- організації, які здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій; господарські товариства та господарські партнерства, діяльність яких полягає у практичному застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності; платники, які уклали з органами управління особливими економічними зонами угоди про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, які працюють у техніко-впровадницькій особливій економічній зоні або промислово-виробничій особливій економічній зоні; платники, які уклали угоди про здійснення туристично-рекреаційної діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, які працюють у туристично-рекреаційних особливих економічних зонах, об'єднаних у кластер, які до 2017 року включно застосовують тариф страхових внесків у розмірі 14%, у 2018 році - 2 у 2019 – 28%;
- платники, які виробляють виплати та інші винагороди членам екіпажів судів, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів, які до 2028 року застосовують тариф 0%;
- учасники проекту "Сколково", які протягом 10 років з моменту набуття ними статусу учасника такого проекту застосовують тариф страхових внесків у розмірі 14%, який повністю йде на ОПС;
- платники, які набули статусу учасника вільної економічної зони на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя, статусу резидента території випереджуючого соціально-економічного розвитку, статусу резидента вільного порту Владивосток, які протягом 10 років з дня отримання ними такого статусу мають право на застосування знижених тарифів у розмірі 7,6%.
Щодо додаткових тарифів страхових внесків, то щодо виплат на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт зазначених у пункті 1 частини 1 статті 30 Федерального закону від 28.12.2013 N 400-ФЗ "Про страхові пенсії" (далі - Федеральний закон N 400 -ФЗ), встановлено додатковий тариф страхових внесків на ОПС у вигляді 9%.
Щодо виплат на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених у пунктах 2 -18 частини 1 статті 30 Федерального закону N 400-ФЗ, (наприклад, зайнятих на роботах з важкими умовами праці, на підземних та відкритих гірничих роботах з видобутку вугілля , сланцю та інших корисних копалин, на роботах з підвищеною інтенсивністю та вагою у текстильній промисловості та ін.), встановлено додатковий тариф страхових внесків на ОПС у розмірі 6%.
Однак у випадку, якщо у платника-роботодавця проведена спеціальна оцінка умов праці або існують робочі місця, за якими є актуальні результати атестації робочих місць та умови праці на яких за результатами такої атестації визнані шкідливими та (або) небезпечними, то замість вищезгаданих тарифів платники Залежно від класу умов праці, встановленого за результатами спеціальної оцінки умов праці (атестації робочих місць), застосовуються диференційовані розміри додаткових тарифів.
Клас умов праці | Підклас умов праці | Додатковий тариф страхового внеску |
|
Небезпечний | |||
Шкідливий | |||
Допустимий | |||
Оптимальний | |||
Тарифи внесків на додаткове соціальне забезпечення окремих категорій працівників становитимуть:
- щодо виплат на користь членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації – 14%;
- щодо виплат на користь працівників, безпосередньо зайнятих повний робочий день на підземних та відкритих гірничих роботах (включаючи особовий склад гірничорятувальних частин) з видобутку вугілля та сланцю та на будівництві шахт, та працівників провідних професій - гірників очисного вибою, прохідників, забійників на відбій молотках, машиністів гірничих виїмкових машин – 6,7%.
Порядок обчислення та сплати страхових внесків
Для платників-роботодавців порядок обчислення та сплати страхових внесків практично не змінився.
Вони також щомісяця повинні проводити обчислення та сплату страхових внесків. Термін сплати страхових внесків залишився тим самим: не пізніше 15-го наступного календарного місяця, в якому здійснено виплати на користь фізичних осіб.
Сума страхових внесків, як і в даний час, визначатиметься в рублях та копійках та обчислюватиметься окремо щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, страхових внесків на обов'язкове медичне страхування .
Розрахунковим періодом, як і зараз, визнається календарний рік, а звітними періодами – перший квартал, півріччя, дев'ять місяців календарного року.
Крім того, після 1 січня 2017 року збережеться заліковий принцип витрачання коштів обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. У зв'язку з цим після 1 січня 2017 року платник також зможе зменшити суму страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та через материнство на суму вироблених ним витрат на виплату обов'язкового страхового забезпечення за вказаним видом обов'язкового соціального страхування.
При цьому якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду сума здійснених платником витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (за вирахуванням коштів, виділених страхувальнику ФСС у цьому періоді) перевищить загальну суму обчислених страхових внесків за даному виду страхування, то з 1 січня 2017 року отримана різниця підлягатиме заліку податковим органом у рахунок майбутніх платежів з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством на підставі отриманого від ФСС підтвердження заявлених платником витрат на виплату страхового забезпечення за відповідний розрахунковий (звітний) період або відшкодування ФСС в установленому порядку.
Слід зазначити, що перевірки правильності заявлених витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством зберігаються за ФСС. Для проведення зазначених перевірок дані розрахунків зі страхових внесків про обчислені страхові внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та про суми витрат платників на виплати страхового забезпечення направлятимуться податковим органом до ФСС.
З 1 січня 2017 року сплата страхових внесків та подання розрахунків зі страхових внесків здійснюються організаціями, що мають відокремлені підрозділи, за місцем їхнього перебування та за місцем знаходження відокремлених підрозділів, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за винятком організацій, що мають відокремлені підрозділи. за кордоном (у цьому випадку сплата страхових внесків та подання звітності відбувається централізовано за місцем знаходження головної організації).
У зв'язку зі зміною адміністратора страхових внесків із 2017 року поміняються коди бюджетної класифікації для перерахування страхових внесків.
Розмір страхових внесків для самозайнятої категорії платників
Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування | У разі, якщо дохід платника не перевищує 300 000 руб. - 1 МРОТ х 26% х 12 міс. У разі, якщо дохід платника перевищує 300 000 руб. - 1 МРОТ х 26% х 12 міс. + 1% від суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300000 руб., Але не більше 8 МРОТ х 26% х 12 міс. |
Страхові внески на обов'язкове медичне страхування | 1 МРОТ х 5,1% х 12 |
Глави селянських (фермерських) господарств (далі - КФГ) сплачують відповідні страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове медичне страхування у фіксованому розмірі за себе та за кожного члена КФГ. При цьому фіксований розмір страхового внеску за кожним відповідним видом обов'язкового соціального страхування визначається як добуток МРОТ та тарифів страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (26%) та на обов'язкове медичне страхування (5,1%), збільшене у 12 разів.
Якщо КФГ складається з кількох членів, то сума фіксованого розміру страхового внеску підлягає множенню на кількість членів КФГ, включаючи главу КФГ.
Таким чином, незалежно від розміру доходів глава КФГ сплачує страхові внески у фіксованому розмірі без стягнення 1% від суми доходу, що перевищує 300 000 руб.
Якщо підприємницька чи інша професійна діяльність самозайнятих платників здійснюється не з початку розрахункового періоду або припинилася до його закінчення, то в цьому випадку сума страхових внесків визначається пропорційно до відпрацьованих місяців.
НК РФ у статті 430 зберіг для самозайнятих платників звільнення від сплати страхових внесків за періоди:
1. проходження ними військової служби на заклик;
2. догляду одного з батьків за кожною дитиною до досягнення нею віку півтора року;
3. догляду, який здійснюється працездатною особою за інвалідом І групи, дитиною-інвалідом або за особою, яка досягла віку 80 років;
4. проживання подружжя військовослужбовців, які проходять військову службу за контрактом, разом із подружжям у місцевостях, де не могли працювати у зв'язку з відсутністю можливості працевлаштування;
5. проживання за кордоном подружжя працівників, спрямованих, зокрема, у дипломатичні представництва та консульські установи Російської Федерації, міжнародні організації, перелік яких затверджується Урядом Російської Федерації;
6. за періоди, у яких призупинено статус адвоката, протягом яких ними здійснювалася відповідна діяльність.
При цьому обов'язкової умови щодо подання документів, що підтверджують відсутність діяльності у зазначені періоди, ця стаття вже не містить.
Разом з тим у НК РФ закріплено норму про те, що у разі несплати (неповної сплати) страхових внесків самозайнятими платниками у встановлений термін (31 грудня поточного календарного року – для фіксованого платежу та 1 квітня року, наступного за розрахунковим – для 1% із сум доходу понад 300 000 рублів) податковий орган в установленому порядку визначає суму страхових внесків, що підлягає сплаті за розрахунковий період такими платниками.
У разі перевищення суми страхових внесків, визначеної податковим органом, над сумою страхових внесків, фактично сплачених платником за розрахунковий період, податковий орган виявляє недоїмку за страховими внесками та стягує її в установленому порядку.
Подання звітності
Платники, які здійснюють виплати на користь фізичних осіб, подають розрахунок за страховими внесками щокварталу не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, до податкового органу за місцем розташування організації та за місцем знаходження відокремлених підрозділів організацій, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за місцем проживання фізичної особи, яка провадить виплати та інші винагороди фізичним особам.
Глави селянських (фермерських) господарств подають до податкового органу за місцем обліку розрахунок страхових внесків щорічно до 30 січня календарного року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.
Форму розрахунку за страховими внесками затверджено наказом ФНП Росії від 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (Зареєстровано в Мін'юсті Росії 26.10.2016 N 44141).
Електронний текст документа
підготовлений АТ "Кодекс" і звірений за:
офіційний сайт ФНП Росії
www.nalog.ru
станом на 13.12.2016
