6 kişisel gelir vergisi raporu örneği nasıl doğru şekilde yapılır. Beyannamedeki değişiklikler

6-NDFL beyanı doldurulması en zor olanlardan biri olarak kabul edilir. Business.ru, bir belgeyi hazırlarken hatalardan nasıl kaçınılacağına dair net talimatlar derledi.

Vergi acenteleri, çalışanlar için üç ayda bir 6-NDFL beyanı sunar. Formun formu ve doldurma sırası, Federal Vergi Servisi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ sayılı emriyle onaylandı. 2018 yılında beyan, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Ocak 2018 N ММВ7-11/18@ tarihli emriyle değiştirilmiş ve eklenmiştir.

Rapor iki formatta sunulur ve çalışan sayısına bağlıdır:

elektronik formatta - 25 veya daha fazla kişi için

kağıt üzerinde - 25'ten az çalışan varsa

Beyanname tüm çalışanlar için toplam olarak doldurulur. 2-kişisel gelir vergisinde her kişinin gelir vergisi dikkate alınır. Toplam gelir vergisi ruble cinsinden girilir ve alınan gelir miktarı ruble ve kopekleri dikkate alır.

Beyannamenin ne zaman sunulacağı

Son teslim tarihi bir sonraki ayın son günüdür. Bu günün hafta sonuna veya tatil gününe denk gelmesi durumunda yeni bir iş gününe geçilir. Yıllık form 2-NDFL gibi, gelecek yılın 1 Nisan'ına kadar sağlanır. Geç kalmaktan ve son teslim tarihini kaçırmaktan korkuyorsanız, 6 kişisel gelir vergisi beyannamesinin doldurulmasını ve sunulmasını Glavbukh Asistanı hizmetinin profesyonellerine emanet edin. Onlar, belgeyi doğru bir şekilde dolduracak ve raporları mali makamlara zamanında sunacaklar. sizi vergi ve ceza ödeme zorunluluğundan kurtarır.

Bitiş tarihleri:

Dönem	1. bölümün tamamlanması	Teslimatın son günü
	Tüm yılın genel sonuçları
1. çeyrek 2019	3 aylık hesaplama
2. çeyrek 2019	6 aylık genel sonuçlar
3. çeyrek 2019	9 aylık genel sonuçlar
4. çeyrek 2019	12 aylık genel sonuçlar.

6-NDFL nasıl hesaplanır: doldurulacak örnek

Beyannameyi doldurmanın zorluğu, hesaplanan, aktarılan ve alıkonulan üç vergi göstergesinin tek bir formda belirtilmesidir. Vergi verileri farklı kayıtlardan alınır: hesaplanan vergi - muhasebe Aktarılan ve kesilen tutarlara ilişkin rakamlar vergi muhasebesi göstergelerinden alınmıştır.

Bir örnek kullanarak 6-NDFL'yi doldurmaya bakalım:

IP Ivanov'un iki çalışanı var. Maaşları 20.000 ve 15.000 ruble. Toplam maaş bordrosu 35.000 ruble. Çalışanlardan biri çocuk parası alıyor.

2019'un 1. çeyreği için çalışanlarla bireysel girişimciler için 6-NDFL doldurma örneği:

Çalışanlar	Ocak	Şubat	Mart
Smirnova
Toplam:	35.000 ovmak.	35.000 RUB	35.000 RUB
Çocuğa vergi indirimi
Vergi tabanı
Kişisel gelir vergisi - %13	4.368 RUB	4.368 rupi	4.368 rupi

Maaş ödeme tarihi bir sonraki ayın 15'ine kadardır. Kişisel gelir vergisi, gelirin alınmasından sonraki gün aktarılır. Bu da vergi ödeme tarihinin ayın 16'sı olacağı anlamına geliyor.

6-NDFL Beyannamesi 3 bölümden oluşur ve iki sayfaya sığar.

Baş sayfa;

Bölüm 1. Yılbaşından itibaren artan bir toplamla doldurulan;

Bölüm 2. İçinde bulunulan çeyreğe ait veriler sunulmaktadır.

Başlık sayfası: Üst hücrelerde girişimcinin TIN'sini belirtiyoruz. Eğer bu bir organizasyonsa kontrol noktasına giriyoruz.

Düzeltme numarası: Rapor ilk kez gönderiliyorsa 000 girin. Güncellenmiş bir sürüm gönderiliyorsa 001.002.003 sayısını yazın. Bu, “açıklamaların” sayısına karşılık gelir.

Sunum dönemi. Bu, raporun sunulduğu çeyreğin numarasıdır.

Kod 21 - ilk çeyrek;

Kod 31 - 6 ay;

Kod 33 - 9 ay;

Kod 34 - yıllık rapor;

Vergiye tabi dönem. Bu, raporun sunulduğu cari yıldır. Bizim durumumuzda 2019.

Kod vergi hizmeti. Kod satıra girilir vergi Dairesi hesaplamanın sağlandığı yer. LLC'ler kayıt yerindeki Federal Vergi Hizmetine sunulur ve bireysel girişimciler ikamet ettikleri veya iş yerindeki vergi dairesine sunulur.

Vergi acentesinin adı. Kuruluşun adı veya bireysel girişimciye ilişkin veriler girilir.

Önemli! Boş alan olmamalıdır - bilgi yoksa boş alanlara bir çizgi konur.

OKTMO kodunu girin ve iletişim telefon numarasını girin.

Belgenin doldurulduğu sayfa sayısını ayarladık. Raporu doldurduktan sonra numarayı koymak daha iyidir. Organizasyon büyükse sayfa miktarı artabilir.

Temsilci ayrıntıları. Raporu imzalayan kişi hakkında bilgi giriyoruz: soyadı, adı, soyadı.

Hesaplama vergi acentesinin kendisi tarafından imzalanmışsa 1 sayısını seçin.

Temsilcisi ise sembol 2'dir. Temsilcinin yetkisini onaylayan belgeyi giriyoruz: vekaletnamenin numarası ve tarihi.

1. Genel bilgiler bölümünü dolduruyoruz.

Bu bölümdeki veriler, farklı kişisel gelir vergisi oranları - %13, %15, %30, %35 dahil olmak üzere yılın başından itibaren kümülatif olarak oluşturulmuştur. Dikkate alınan göstergeler şunlardır:

gelir elde eden kişi sayısı;

tahakkuk eden, hesaplanan ve kesilen gelir vergisi tutarı;

kesinti tutarları.

100. satır. Gelir vergisi oranı. Bireysel girişimci Ivanov için maaş genel olarak %13 oranında hesaplanıyor.

Satır 020. Tahakkuk eden gelir miktarı hakkında bilgi. Yıl başından bu yana elde edilen tüm gelirler gösterilir. Satır 020, 4.000 rubleye kadar olan mali yardım miktarını saymaz ve toplu ödenekİlk çocuğun doğumunda 50.000 rubleye kadar.

Ocak, Şubat, Mart ayları için toplam maaş: 35.000*3=105.000 ruble

Satır 020 = 105.000-00

Satır 030. Tutar Vergi kesintileri, maaş miktarını azaltıyor. Alınan tüm kesintiler toplanır - sosyal, standart, mülk...

Bireysel girişimci Ivanov için kesinti miktarı 4.200 ruble olarak gerçekleşti.

Satır 030 = 4200-00

045 ve 025 numaralı satırlar, temettüler üzerinden hesaplanan vergi tutarını gösterir.

Satır 040. Üç aylık dönem için hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı. Tahakkuk eden maaş ile vergi kesintileri arasındaki farkın kişisel gelir vergisi oranıyla çarpılmasıyla hesaplanır:

(satır 020 - satır 030)*13%

(105000-4200)*%13= 13104 ruble

Satır 060, gelir elde eden çalışan sayısını gösterir. Tablo bunların iki kişi olduğunu gösteriyor.

Satır 070. Kesilen kişisel gelir vergisi tutarı. IP Ivanov, 2019'un ilk çeyreğinde Ocak ve Şubat olmak üzere iki ay boyunca vergi stopajı yaptı.

Satır 070 = 8736-00

Satır 080 Vergi kesilmedi.Çalışan gelir elde ederse hat tamamlanır ayniörneğin üretilmiş ürünler.

Satır 090 İade edilen vergi. Yanlışlıkla aktarılan vergi tutarını yansıtır.

Bölüm 2. Gelirin fiilen alındığı tarih.

Bu bölümde, cari çeyreğe ilişkin veriler (alınan gelir miktarı ve kesilen vergi) dikkate alınmaktadır. Yılbaşından itibaren verileri dikkate almaya gerek yok!

Satır 100. Gelirin alındığı tarih.Ücretlerin tahakkuk ettiği dönem girilir. Maaş hesaplama dönemi ayın son günüdür. Ocak - 31.

100. satıra 31.01.2019 giriyoruz

Satır 110. Vergi stopaj tarihi. Bu son ödeme tarihidir. İş sözleşmesine göre çalışanların IP Ivanov'a ödemesi önümüzdeki ayın 15'inde yapılacak. Bu nedenle 110. satıra yazıyoruz - 02/15/2019

Satır 120. Vergi ödeme son tarihi. Gelir vergisi transferinin tarihi, ayı ve yılı belirtilir.

Kanuna göre, kişisel gelir vergisi en geç maaş ödemesinin ertesi günü aktarılır. Bizim durumumuzda 16 Şubat bir izin gününe denk geliyor ve 18 Şubat Pazartesi gününe kaydırılıyor.

Satır 120 şuna benziyor: 18.02.2019

Önemli! 6-NDFL'nin 120. sayfasının doldurulmasının istisnaları vardır (madde 2, madde 6, madde 226). Tatil ve hastalık izni ödemeleri çalışanlara daha sonra, en önemlisi de en geç verildikleri ayda ödenebilir.

Satır 130. Vergi öncesi gelir miktarı. Gerçekte elde edilen gelir miktarını yansıtırız. Ocak ayında çalışanlara 35.000 ruble ödendi.

Satır 130 = 35.000-00

Satır 140. Kesilen kişisel gelir vergisi tutarı. Ocak ayında kişisel gelir vergisi silindi - 4.368 ruble.

Satır 140 = 4.368-00

Benzer şekilde Şubat ayına ait çalışan ödemelerine ilişkin bilgileri giriyoruz.

Satır 100 - 28.02.2019. Ayın son günü yatırıyoruz.

Satır 110 - 03/15/2019. Maaşın alındığı tarih.

Satır 120 - 18.03.2019 Kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması için planlanan tarih. 16 Mart Cumartesi gününe denk geldiğinden ilk iş gününü 18 Mart olarak kabul ediyoruz.

Satır 130 = 35.000-00. Şubat ayına ait ödenen gelir miktarı

Satır 140 = 4.368-00. Şubat ayı için kişisel gelir vergisi stopajı.

Bölüm 2, ödenen tutarlara ilişkin bilgileri yansıtmaktadır. Mart ayı maaşları 15 Nisan 2019'da açıklandı. Bu bir sonraki çeyreğin başlangıcı. Bu nedenle bu rapora dahil edilmemiştir.

Her üç ayda bir, işveren olan tüm kuruluşlar ve dolayısıyla vergi acenteleri, Federal Vergi Servisi'nin yerel şubesine, şirket çalışanlarına verilen gelirin yanı sıra bu gelirden devlet lehine kesilen vergi kesintilerine ilişkin özel bir rapor sunmalıdır. Herhangi bir biçimde yazılmaz ancak forma uygun olarak doldurulur. Vergi memurları, ülke yetkilileri tarafından bilgilerin yanlış doldurulması nedeniyle para cezası alma yetkisine sahip olduğundan, doğru şekilde doldurulması son derece önemlidir. Hata bulunursa otomatik olarak güvenilmez olarak tanınırlar. Bunu yapmak için 6-NDFL'yi nasıl doğru dolduracağınızı bilmeniz gerekir. Bu konuyu yazımızda konuşacağız.

Form, genelleştirilmiş verileri, şirketle etkileşimde bulunan bireylerin gelirleri hakkında eksiksiz bilgileri içerir. Formun doldurulması, vergi temsilcisi olmak için belirli özelliklere sahip olan her kuruluşun ayrılmaz bir parçasıdır.

Formu doldurmanın görünürdeki basitliğine ve içindeki bölümlerin azlığına rağmen, doldurma işlemini genellikle muhasebe meslek mensuplarının yapmasına rağmen, verileri giren kişiler çoğu zaman zorluklarla karşılaşmaktadır. Gerçek şu ki, fonlar 6-NDFL sertifikasına çeşitli şekillerde yansıtılacaktır. Gerçek duruma bağlıdırlar. Bugün, bu formdaki sertifikanın nasıl doğru bir şekilde doldurulacağı ve vergi hizmetinin herhangi bir talepte bulunmaması için ödemelerin nasıl yansıtılacağı hakkında konuşacağız.

2017 yılında yürürlükte olan form, Federal Vergi Dairesi'nin emriyle 14 Ekim 2015 tarihinde kabul edildi. İçerisinde yer alan talimatlara göre, şirketin belirtilen süre içerisinde en az 25 kişiye fon ödemesi yapması halinde, her üç ayda bir elektronik form üzerinden devlete raporlama yapılması gerekiyor. Daha az çalışan varsa, formu kağıt biçiminde göndermek daha iyidir.

Gelir sütunları ruble cinsinden doldurulur; kopekler kullanılmaz. Doldurulan formlar, raporlamanın yapıldığı üç ayı takip eden otuz günlük sürenin bitiminden önce incelemeye sunulur.

Yıllık raporun sunulması sırasında farklı son tarihler belirlenir. Böylece geçtiğimiz yılın dört çeyreğine ilişkin bilgi, raporlama dönemini takip eden bahar ayının son ayı olan Nisan ayından önce verilmektedir. Yılın ikinci yarısının ilk yarısı için rapor Kasım ayından önce verilmektedir.

Cezalandırma sistemi

Şimdi formu doldururken işlenen hangi “suçların” vergi dairesine para cezası verebilecek resmi yapılar tarafından cezalandırılabileceğine bakalım.

1. Dokümantasyonun hazırlanması ve gönderilmesi için belirlenmiş zaman dilimlerinin karşılanmaması durumunda. Ceza, tüm organizasyonun bütçesi için ödenebilecek miktarda yapılıyor ama yine de tatsız. Rusya Vergi Kanunu'nda belirtilen standartlara göre bir aylık gecikme şirkete bin birime mal olacak Rus para birimi. Aynı zamanda, kişisel gelirin vergilendirilmesine ilişkin raporlama belgesinin gecikmesi nedeniyle bir şirket uzmanına ayrıca para cezası verilebilir. Bu profesyonel olmayan suç maksimum 500 rubleye kadar değerlendirilir.
2. Doğrulama için gönderilen raporlama formlarında yanlış bilgi bulunması halinde kuruluş ayrıca para cezasıyla cezalandırılacak ancak tespit edilen her yanlışlık için borçlandırılacaktır.

Gördüğünüz gibi vergi ödemek özen gerektirir. Tavsiyemiz şu şekilde olacaktır:

• doldurmada geç kalmayın;
• Sertifika verirken, zamanında ve doğru bilgi için çalışanlara danışın.

Bir örnek verelim. Farkında olmadan başınız belaya girebilir. Küçük bir şirketin muhasebecisisiniz. Vergi döneminin başında bir şirket çalışanı yanınıza gelir ve kızınızın üniversitede okuduğunu teyit eden bir belge getirir ve ilgili vergi indirimini yapmanızı talep eder. Nisan ayından Aralık ayına kadar belgeleri doldurup kesinti yapmaya başladınız ancak öğrencinin Mart ayında performans düşüklüğü nedeniyle üniversiteden atıldığı ortaya çıktı. Kesintinin yasa dışı olarak sağlandığı ortaya çıktı ve şimdi 6-NDFL sertifikasına ilişkin raporlamayı üç çeyrek boyunca düzeltmeniz ve ayrıca çalışanın maaşından fazla ödemeleri kesmeniz ve bu şekilde alınan fonları geri ödeme için aktarmanız gerekecek ödenmeyen.

6-NDFL formunu doldurma talimatları

Bu formun birkaç yıldır yürürlükte olmasına rağmen, genel olarak muhasebe meslek mensupları ve vergi acenteleri bu formu doldurma konusunda sürekli olarak birçok zorlukla karşı karşıya kalmaktadır.

Bu form yalnızca üç ana bölüme ayrılmıştır:

• Giriş sayfası;
• 1 numaralı parça;
• Bölüm 2.

Birinci bölümde tahakkuk niteliğinde bilgi üretilir, ikinci bölümde ise sadece raporlamaya konu olan üç aylık dönem için veriler girilir, diğer dönemler belirtilmez.

Bu formun doğru şekilde nasıl doldurulacağına ilişkin adım adım talimatlara bakalım.

Adım 1 – formun başlığını doldurun

Bu nedenle, formun başlığında aşağıdakilerle ilgili bilgileri içeren iki sütun doldurulur:

• vergi acentesi kuruluşunun bireysel vergi mükellefi numarası;
• Ayarlamanın neden kodu dikkate alınmaz.

Raporlamanın şirketin bağlı bir şubesi tarafından iletilmesi durumunda bu şubenin kayıt nedeni (RR) kodu girilir.

Adım 2 – Devam Ediyoruz

Bir sonraki adım, raporlama dönemi boyunca bu belgenin kaç kez gönderildiğini yansıtan sayıyı doldurmaktır. Bir sertifikayı bir veya iki, üç veya daha fazla kez gönderebileceğiniz için uygun numaralandırmayı bilmeniz önemlidir. Hatırlamak çok kolaydır:

• 000 – belge ilk kez veriliyorsa;
• 001 – ilk ayarı yapmak için;
• 002 – sonraki değişiklik;
• 003 – bir tane daha vb. artarak devam eder.

Adım 3 – dönem numaralandırmasını belirtin

Bu adım, işveren tarafından raporlamanın sağlandığı dönem numarasının girilmesini içerir. Her biri için yıl içinde rapor vermeniz gereken üç aylık bir dönemden bahsediyoruz. Her birinin resmi olarak kabul edilen bir adı vardır:

• yılın ilk üç ayı 21 sayısıyla belirtilir;
• yılın son yarısında değer 31;
• bir artı üç ay daha - kod 33;
• tam 12 ay yani bir yıllık süre 34 aydır.

Yukarıdaki kodlar yalnızca yaşam döngüsü bir süre daha devam edecek olan şirketler için geçerlidir. Basitçe söylemek gerekirse, eğer şirket yakın gelecekte kapanmayı düşünmüyorsa, buna uyacaktır, ancak işini bitiren feshedilmiş bir işletmenin raporlama belgelerinde diğer kodları belirtmesi gerekecektir. Vergi dönemi sütunu raporlama dönemi olan yılı gösterir.

Adım 4 – Vergi acentesinin kayıtlı olduğu vergi dairesinin kodunu girin

Bu sütunda formu dolduran işverenin lokasyona göre ait olduğu vergi dairesinin kodlanmış adı yer almaktadır. Vergi acentesi raporlama belgelerini aynı departmana sunar, bu nedenle iş kanununu bulmak mümkün olmayacaktır. Bu sayı dizisi iki bölümden oluşur:

• ilk iki rakam şubenin bulunduğu bölgeyi;
• ikinci ikisi doğrudan denetimle ilgilidir.

Not! Belgelerin kuruluşun başkanı değil de şube adına sunulması durumunda, raporlama şirketin ana kısmına değil, şubenin bulunduğu yerdeki müfettişliğe sunulur.

Adım 5 – Şirketin kayıtlı olduğu yere ilişkin kodu girin

Denetim, bu sayı dizisini kullanarak raporlama belgelerini hazırlayan kuruluşu tanımlar. Mevcut kodların tam listesi hakkında doğrudan vergi dairesinden bilgi alabilirsiniz. En sık kullanılanları sunalım.

Tablo 1. Yaygın olarak kullanılan kodlar

Bireysel işletmeler için ayrı bir kod dizisi satırı vardır:

• bireysel girişimcinin ikamet ettiği yer ile ilgili olarak kod 120'dir;
• iş yeri faaliyetleriyle birlikte – 320.

Adım 6 – vergi temsilcisinin adı

Burada her şey basit. “Vergi acentesi” adı verilen alan doldurulur ve buraya şirketin adı girilir, genellikle tam veya varsa ve resmi tasdikli ise kısadır.

Adım 7 – tüm Rusya belediye bölgeleri sınıflandırıcısından kod değerini girin

Bir sonraki sütunda formu dolduran firmanın ait olduğu belediyenin doğru kodunu belirtmeniz gerekmektedir.

Not. Bu durumda, diğer birçok durumda olduğu gibi, şirketin bir yan şubesi adına sütunu doldururken, belirtilen sınıflandırıcıdan gelen kod, şube için doğru olan belediye kuruluşuna ilişkin olan koda girilir.

Adım 8 - ilk bölüme gidin

Bu bölümde yukarıda tartışılan genelleştirilmiş verilerin girilmesi gerekmektedir. Bilgi üretimi vergi döneminin başlangıcıyla başlar. 060 ve 090 numaralı satırlar hariç, her bir bireysel gelir vergisi oranı için toplanan bilgilerin girileceği anlaşılmaktadır.

Formun ilk bölümündeki bilgiler aşağıdaki bölümler halinde yapılandırılmıştır.

Mevcut oranların her biri için veriler. Bunlar şunları içerir:

• bahis miktarı (%);
• bir bireye tahakkuk eden gelir miktarı;
• hangi kesintiler yapıldı;
• kişisel gelir vergisine harcanan toplam fon miktarı.

Not! Kişinin eline geçen, fonun kaynağına bağlı olarak tamamen vergiden muaf veya limiti aşmayan fonlara ilişkin bilgilerin forma girilmesine gerek yoktur. Örneğin, bir çalışanın sevdiği birini kaybetmesi veya yetimhaneden çocuğunu alması nedeniyle maddi yardım alması durumunda.

Tüm bahislere ilişkin genel bilgiler. Aşağıdakilerle ilgili tanıklıklar içerirler:

• gelir elde eden çalışanlar;
• her bir vergiden kesilen tutarın parasal eşdeğeri;
• tevkif edilmeyen tutarın miktarı;
• kuruluş tarafından iade edilen para.

Adım 9 – bahisler ve genel göstergeler hakkındaki bilgileri görüntüleyin

Şirket çalışanlarının ve iş yapan ancak çalışan olmayan kişilerin aldıkları gelir vergisi 2017 yılı için %13 ila %35 arasında değişebilmektedir.

010 satırına duruma karşılık gelen oran girilir. Tahakkuk farklı “tarifelere” göre yapılmışsa bilgilerin ayrıca üretilmesi gerekmektedir.

Daha sonra vergiyi alan kişi sayısını belirtmeniz gerekir. Bunu yapmak için 060 numaralı sütunu doldurun. Ardından acentenin iade ettiği kesintileri 090 numaralı sütunda belirtin.

Satır 020, gelir miktarının kaydedilmesini ima eder. Alınan ve vergiye tabi olan fonları içerir. Bir sonraki vergi dönemi başladığında tahakkuk esasına göre dikkate alınırlar.

Not! Tam olarak vergiye tabi olmayan ve satırda belirlenen vergi limitinin belirli bir tutarının altında çıkan gelire ilişkin bilgilerin girilmesine gerek yoktur. Bu kategori, genel olarak 4 bin rubleyi aşmayan veya bir çocuğun doğumu veya evlat edinilmesi için 50 bin rubleyi aşmayan mali yardımı içerebilir. Satır 025, bir kişiye ödenen temettülerle ilgili giriş yapmayı ima eder.

030 numaralı sütunda ülke sakinlerine yapılan kesintilere ilişkin bilgiler yer almaktadır. Her birinin miktarı sütunun hücrelerinde gösterilir. Kesintinin, devlet hazinesi lehine kesintiye tabi olmayan belirli bir miktar fon olduğunu hatırlatalım. Onların yardımıyla faiz oranını değil, hesaplamanın temelini, yani başlangıçta alınan tutarı etkileyebilirsiniz.

Kanuna göre mükelleflerin yükünü hafifleten iki tür kesinti bulunmaktadır:

• standart;
• mülk;
• sosyal.

Sütun 040, hesaplanan vergi tutarıdır; bu nedenle, içine girilen gösterge, 010 sütunundaki cari oranın kesintinin düşüleceği mali taban ile çarpılmasıyla hesaplanabilir.

Matrahın kendisi, her durumda, bir bireyin 020 satırında belirtilen gelir miktarı ile 030 satırından kendisine ödenen kesinti miktarından elde edilen fark olarak belirlenebilir.

Bir çalışanın veya çalışanın aldığı temettülerden devlete yapılan kesintilerin hesaplanması 045 satırına girilir. Bir sonraki satır yalnızca yabancı vatandaşların vergi mükellefi şirkete patent temelinde kayıtlı olması durumunda doldurulur. 050 numarasının altında yer alır ve kategori çalışanları lehine ödenen avans ödemeleri hakkında bilgi içerir. Bu tür çalışanlar işletmede kayıtlı değilse sütuna 0 girmelisiniz.

Bir sonraki satır 060 sayısıdır. Vergi döneminin başlangıcından bu yana şirkette çalışan ve şirketten alınan kişilerin sayısını içerir. peşin bireylerin geliri olduğundan vergiye tabidir.

Aşağıdaki 070 numaralı sütunda devlet lehine yapılan vergi kesintilerinin her bir oranda mutlaka belirtilmesi gerekmektedir.

Tahakkuk eden, yani aktarılması amaçlanan vergilerle ilgili bilgileri görüntüleyen 040 numaralı satırın aksine, bu sütunun, devlet hazinesine zaten ödenmiş olan, yani fiilen ona gönderilen vergiler hakkında bilgi içerdiğini lütfen unutmayın. Bu, sütunun henüz sona ermemiş bir dönem için aktarılan bilgileri ve fonları gösterdiği anlamına gelir.

Dikkat olmak. Şirketin muhasebe departmanının çalışanı değilseniz bu doğrulama prosedürünü kendiniz gerçekleştirmemelisiniz. Öncelikle bu, evraklarda kafa karışıklığına yol açabilir ve ayrıca yanlış hesaplamalar yaparsanız vergi servisiyle ilişkilerde büyük sorunların başlangıcına yol açabilir.

Bu iki satırdaki veriler birbirinden farklı olabilir, çünkü devlete yapılan katkıların bir kısmı şirketin uzmanlarından kesilmeden önce kağıt üzerinde tahakkuk etmiş olabilir.

080 numaralı satırda devlet lehine verilmeyen fon miktarının kaydı yer alıyor. Bunun hangi sebeple mümkün olmadığı önemli değil, forma bilgi girilmesi zorunludur.

Sütun 090, çalışanın gelirinden hukuka aykırı olarak kesilen vergi tutarlarının girilmesini ifade etmektedir. Kural olarak fonların iade edilmesi gerekir. Bu nitelikteki durumlar meydana gelmemişse, yukarıdaki örnekte olduğu gibi sütuna sıfır koymalısınız.

Not! Bu rakam vergi yetkililerine hiçbir verinin bulunmadığının sinyalini veriyor. Farklı bir atamayı kabul etmek zorunda değiller ve hatalı veri sağlanmasını veya formu doldurma kurallarının ihlalini rapor edebilirler.

Adım 10 – 6-NDFL beyanının 2. bölümünün doldurulması

Formun söz konusu bölümü, dört çeyreğin en başından itibaren değil, yalnızca raporlama döneminin son üç ayına ait verileri görüntüler. İçinde çalışanlara özel veriliş günleri yazılıdır. ücretler ve diğer ödemelerin yanı sıra vergi değerlendirmelerinin ülke bütçesine gönderilmesi için son tarihler. Belirli tarihlerin düzenlenmesi kronolojiye göre yapılır.

100. satır paranın çalışanlara ödendiği günü gösterir. Liste şeklinde yazılabilir. Her tarih için mevcut bilgilerin özetlenmesi ve çakışan dönemlerde not edilmesi durumunda özetlenmesi gerekir. Yapılan ödemelerin farklılık göstermesi ve paranın çalışanın hesabına aktarıldığı güne ilişkin tarihlerde farklılık olması durumunda bunların ayrı ayrı belirtilmesi gerekir.

Dikkat olmak. Sütunda belirtilen gün ve ay, yapılan ödemenin türüne bağlıdır. Böylece ücret, çalışan için ancak aylık dönemin bitiminden önceki iş gününde gelire dönüşür. Dolayısıyla bu satırda ödemeden önceki ayın son gününü belirtebilir, aslında maaşı ise yalnızca bir sonraki ayda ödeyebilirsiniz.

Tatil parası veya hastalık izni gibi gelirler tahakkuk ettikten hemen sonra statüsünü kazanır. Mali yardım, ister bir banka hesabına yatırılmış olsun, isterse kağıt para cinsinden çalışana verilmiş olsun, kişiye ödemenin yapıldığı gün gelire dönüşür.

110. satıra, devlet lehine vergi kesintisi tutarının gelir tutarından düşüldüğü tarihi girmeniz gerekmektedir.

Lütfen şu gerçeği unutmayın: Kişisel gelir vergisi miktarını, mali yardım, dinlenme günleri veya hastalık dönemleri için ödeme vb. ödemelerden yalnızca çalışana aktarıldığı gün kesmek mümkündür.

120 numaralı satır, stopaj vergisinin devlet hazinesine aktarıldığı tarihi belirtmek için kullanılır. Bu transferin belirlenmiş tüm kurallara uygun olarak yapılması önemlidir ki bu da pek kolay değildir. Bu prosedürün deneyimli bir muhasebecinin zorunlu katılımını gerektirmesi boşuna değildir.

Belirtilen tarih, yapılan kesintinin vergi matrahı olan bireyin elde ettiği gelire doğrudan bağlıdır. Dolayısıyla çalışanların maaşlarının bir yüzdesi, bu ödemenin yapıldığı günü takip eden günden sonra bütçeye gönderilemiyor. Tatil veya hastalık zamanı için para olması durumunda dinlenmeye izin verilir. Onlardan yapılan hesaplamalar çalışanların gelir elde ettiği ayın sonuna kadar sürdürülür.

Sütun 130, çalışana tahakkuk anında geçerli olan vergi matrahının tutarını gösterir. Vergi miktarı henüz bundan düşülmemiş olup, gelirin vergiye tabi olmayan türden olması durumunda hiç stopaj yapılmayabilir. Sütun 140, gelirden kesilmesi gereken vergi kesintisi miktarına ilişkin verileri içerir.

Özetleyelim

Gördüğünüz gibi 6-NDFL sertifikasını doldurmanın görünen basitliği gerçeğe uymuyor. Muhasebe inceliklerini gözlemlemenin yanı sıra, yerleşik tasarım kurallarına uymak da önemlidir; örneğin, hücreleri atlamadan doldurmak, bazı sütunlara anlamsız sıfırlar koymak, diğerlerine ise kısa çizgiler koymak. Savaşın yarısı anlamına gelen ilk izlenim, başlık sayfasının doğru tasarımına bağlıdır. Mevcut nüanslara dikkat edin; her şey kesinlikle mümkün olduğu kadar iyi sonuç verecektir.

Video - Sıfır 6-NDFL'yi göndermek gerekli mi?

2017 vergi dönemi için Form 6-NDFL güncellenmiş bir versiyonda sunulmaktadır. Bu kişisel gelir vergisi raporlama formunda nelerin değiştiğini ve formu doldururken karşılaşılan hataları okuyun.

Güncellenmiş 6‑NDFL formunun yürürlüğe girdiği tarih.

Yakın zamanda, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Ocak 2018 tarihli MMV-7-11/18@ sayılı Emri imzalandı. Belge, 2016'dan bu yana orijinal haliyle yürürlükte olan Form 6‑NDFL'de değişiklikler yapıyor.

Form 6‑NDFL'deki değişiklikler.

Başlık sayfasında, doldurma ve gönderme prosedüründe ve 6‑NDFL formunun sunum formatında değişiklikler yapıldı. Bölüm 1 "Genelleştirilmiş göstergeler" ve 2 "Alınan gerçek gelir ve stopaj kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve tutarları" değişmedi.

Baş sayfa.

6‑NDFL formunun başlık sayfası yalnızca ayarlanmakla kalmadı, aynı zamanda yeni bir sürümle değiştirildi. 6‑NDFL formunun mevcut sürümüyle karşılaştırıldığında, başlık sayfasında aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır:

• 15201027 barkodu, 15202024 barkoduyla değiştirildi;
• en büyük vergi mükellefi olan kuruluşlar için, kuruluşun bulunduğu yerdeki TIN ve KPP, Rus kuruluşunun yerdeki vergi dairesine tescil belgesine göre belirtilir (KPP'nin 5. ve 6. kategorileri - 01);
• kuruluşun yeniden düzenlenmesi veya tasfiyesi için ayrıntılar girildi;
• diğer açıklayıcı değişiklikler yapılmıştır.

Bir kuruluşun yeniden düzenlenmesi veya tasfiyesi ile ilgili olarak aşağıdaki alanlar girilir:

• “Yeniden yapılanma şekli (tasfiye) (kod)”;
• “Yeniden düzenlenen organizasyonun TIN/KPP'si.”

Halef kuruluş, bulunduğu yerdeki (kayıt yerindeki) vergi dairesine aşağıdaki beyanı sunar: en büyük vergi mükellefi) Son başvuru dönemi için Form 6-NDFL ve yeniden düzenlenen organizasyon için güncellenmiş hesaplamalar (başka bir tüzel kişilikle birleşme, birkaç tüzel kişiliğin birleşmesi, bölünme şeklinde) tüzel kişilik, bir tüzel kişiliğin diğerine dönüştürülmesi) başlık sayfasında (sayfa 001) “konumda (muhasebe) (kod)” kodu 215 veya 216 ve üst kısımda - halefin TIN ve KPP'si ile belirtilir organizasyon. “Vergi acentesi” satırı, yeniden düzenlenen kuruluşun adını veya yeniden düzenlenen kuruluşun ayrı bir bölümünü yansıtır.

"Yeniden düzenlenen kuruluşun TIN/KPP'si" satırı, yeniden yapılanmadan önce kuruluşa atanan TIN ve KPP'yi kaydeder vergi Dairesi bulunduğu yerde (en büyük vergi mükellefi olarak tescil edildiği yerde) veya yeniden düzenlenen organizasyonun ayrı bölümlerinin bulunduğu yerde.

Bir kuruluşun yeniden düzenlenmesi ve tasfiyesi (ayrı bölüm) biçimlerinin kodları, 6-NDFL formunu doldurma Prosedürünün Ek 4'ünde verilmiştir.

Vergi dairesine sunulan ödeme, yeniden düzenlenen kuruluş için yapılan bir ödeme değilse, "Yeniden düzenlenen kuruluşun TIN/KPP'si" satırında kısa çizgiler gösterilir.

Sanatın 3.5 maddesine göre bunu not ediyoruz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 55'i, bir kuruluşun tasfiye veya yeniden yapılanma yoluyla feshedilmesi üzerine (bireysel girişimci olarak faaliyetlerin bir birey tarafından sona erdirilmesi), böyle bir kuruluş için (böyle bir bireysel girişimci) son vergi (uzlaştırma) dönemi takvim yılının başlangıcından, tasfiye veya yeniden yapılanma sonucunda kuruluşun sona ermesinin devlet tescili gününe kadar geçen süre (bireyin bireysel girişimci olarak devlet tescilinin geçerliliğinin kaybı).

Yukarıdakilerle bağlantılı olarak, tasfiye (yeniden yapılanma) tamamlanmadan önce kuruluş, tescil edildiği yerdeki vergi dairesine, yılın başından itibaren tasfiye gününe kadar olan süre için Form 6-NDFL'de bir hesaplama sunar. örgütün tasfiyesi (yeniden düzenlenmesi) tamamlandı.

Yeniden düzenlenen organizasyon için ödemenin yasal halefi tarafından 6‑NDFL formunda sunulması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun mevcut versiyonu (10 Ocak 2018 No. 13‑11/001299@).

Ancak 27 Kasım 2017 tarihli ve 335-FZ sayılı Federal Kanun Mad. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u özel bir norm - madde 5 ile tamamlanmıştır. Yeniden düzenlenen (yeniden düzenlenen) organizasyonun (yeniden yapılanma şekline bakılmaksızın) öngörülen yükümlülüklerin yeniden düzenlenmesinin tamamlanmasına kadar başarısız olması durumunda Bu yazıda Sanatın 2 ve 4'üncü maddelerinde sağlanan bilgiler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u, yasal halef(ler) tarafından tescil edildikleri yerdeki vergi dairesine sunulmasına tabidir.

Kanuni haleflerin birden fazla olması halinde, kanuni haleflerden her birinin Sanatta öngörülen görevleri yerine getirme yükümlülüğü. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u, devir kanunu veya ayrılık bilançosu esas alınarak belirlenir.

Yeni normlar Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u ve güncellenmiş 6-NDFL formunda uygulanmıştır.

Yeni kodlar.

6-NDFL formunun doldurulması Örneğinin Ek 2 "Bir vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplamalarının sunulacağı yerlerin kodu"nda değişiklikler yapılmıştır.

İlk olarak 212 numaralı “Rus örgütünün tescil edildiği yer” kodu kaldırıldı.

İkinci olarak, aşağıdaki yeni kodlar uygulamaya konulmuştur (tabloya bakınız):

Ek 4 “Bir örgütün yeniden düzenlenmesi ve tasfiyesi (ayrı bölüm) biçimlerine ilişkin kurallar” sunulmuştur (tabloya bakınız):

Hatalar üzerinde çalışın.

Form 6-NDFL'nin kullanıma sunulmasından bu yana, vergi acentelerinin bu formu doldurma konusunda birçok sorusu oldu. Bu konuda birçok hata yapıldı. Federal Vergi Servisi, hesaplamaların doldurulması ve gönderilmesiyle ilgili ihlalleri Form 6-NDFL'de (1 Kasım 2017 tarihli Mektup No. GD-4-11/22216@) özetledi. Vergi acentelerinin 2017 yılı için Form 6-NDFL'yi doğru bir şekilde doldurmasına yardımcı olmak için, vergi acenteleri tarafından yapılan ve vergi yetkilileri tarafından tespit edilen hatalara ilişkin bir genel bakış sunuyoruz ve en önemlisi, bu formu nasıl doğru şekilde dolduracağınızı size anlatacağız.

Vergi yetkilileri ihlallere ilişkin aşağıdaki nedenleri öne sürüyor:

• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine uyulmaması;
• Form 6‑NDFL'deki hesaplamanın doldurulmasına ilişkin prosedüre uyulmaması;
• hesaplama göstergelerinin kontrol oranlarına uyulmaması;
• Federal Vergi Hizmetinin açıklamalarına uyulmaması;
• raporları doldururken hatalar.

Yukarıdaki ihlallerin tümü, komisyonlarının niteliğine göre gruplara ayrılmıştır.

Organizasyonel ihlaller.

Organizasyonel ihlaller olarak adlandırılanlar, Form 6-NDFL'nin sunulması için son tarihlere uyulmaması, gönderim yöntemi, kendi konumunda olmayan ayrı bir bölüm olması durumunda hesaplama yapılması vb. gibi ihlalleri içerir.

Form 6‑NDFL'nin gönderilmesi için son tarihin ihlali. Uygulamada görüldüğü gibi, raporlama son tarihlerinin ihlalleri hala devam etmektedir. İlk çeyrek, altı ay, dokuz ay için 6-NDFL formundaki hesaplamanın, en geç ilgili dönemi takip eden ayın son günü, yıl için - en geç Nisan ayına kadar vergi dairesine sunulduğunu hatırlatalım. Süresi dolan vergi dönemini takip eden yılın 1'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. Maddesi 230).

Form 6-NDFL'yi göndermek için son tarihin ihlali, 1.000 ruble tutarında para cezası şeklinde sorumluluğa tabidir. hesaplamanın sunulması için belirlenen günden itibaren her tam ve kısmi ay için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesinin 1.2. fıkrası).

Ayrıca, böyle bir hesaplamanın sunulması için belirlenen sürenin sona ermesinden sonraki on gün içinde Form 6-NDFL'de bir hesaplamanın sunulmaması durumunda, vergi dairesi başkanı (başkan yardımcısı) işlemleri askıya alma kararı verir. vergi acentesinin banka hesapları ve elektronik fonlarının transferleri (s 3.2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. Maddesi).

6‑NDFL formunun elektronik yerine kağıt üzerinde gönderilmesi. Vergi döneminde gelir elde eden kişilerin sayısı 25 kişiyi aşarsa, vergi acentesi vergi dairesine Form 6-NDFL'de bir hesaplama sunmakla yükümlüdür. elektronik form telekomünikasyon kanalları aracılığıyla (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası). Bu kural ayrı birimler için de geçerlidir. Bu prosedürün ihlali durumunda vergi acentesi 200 ruble para cezası ödeyecektir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1. Maddesi).

Kontrol noktasını ve OKTMO'yu doldururken hatalar. Hesaplamalardaki ve kişisel gelir vergisi ödemelerindeki OKTMO kodları arasındaki tutarsızlıklar, haksız fazla ödemelerin ve borçların ortaya çıkmasına neden olmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 7. maddesi).

Bir vergi acentesi Form 6‑NDFL'deki bir hesaplamayı doldururken kontrol noktasının veya OKTMO'nun belirtilmesiyle ilgili bir hata yaptıysa, bu gerçeğin anlaşılması üzerine vergi acentesi Form 6‑NDFL'deki iki hesaplamayı vergiye sunmalıdır. Kayıt yerindeki yetkili:

• hesaplamanın tüm bölümleri için karşılık gelen kontrol noktalarını veya OKTMO'yu ve sıfır göstergelerini gösteren, daha önce sunulan hesaplamaya göre güncellenmiş hesaplama;
• Doğru kontrol noktasını veya OKTMO'yu gösteren ilk hesaplama.

Bu tür açıklamalar, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 12 Ağustos 2016 tarih ve GD-4-11/14772@ tarihli Mektubunda da verilmektedir.

6‑NDFL formunun, kuruluşun kendi lokasyonlarında olmayan ayrı bölümleri tarafından sunulması. Form 6-NDFL'deki hesaplama, aynı belediyede ayrı bölümlerin bulunduğu durumlar da dahil olmak üzere, kayıtlı her ayrı bölüm için vergi acentesi tarafından ayrı ayrı doldurulur. Ayrı bölümleri olan bir kuruluş tarafından bir yerleşim formu doldurulursa, kuruluşun ayrı bölümünün bulunduğu yerdeki kayıt yerindeki kontrol noktası “KPP” satırında belirtilir.

Eski lokasyona yer değişikliği yapıldıktan sonra bir kuruluş (ayrı bir bölüm) tarafından bir formun sunulması. Çoğu zaman, konumlarını değiştiren kuruluşlar (ayrı bölümler), Form 6-NDFL'yi önceki konumlarına göndermeye devam eder. Bu doğru değil.

Kuruluşun yeni yerinde (ayrı bölüm) vergi dairesine kayıt olduktan sonra, vergi temsilcisi yeni yer hesaplamalarını Form 6-NDFL'de vergi dairesine sunar:

• Form 6-NDFL'ye göre hesaplama - kuruluşun önceki yerindeki OKTMO'yu belirten önceki yerdeki vergi dairesine kayıt süresi için (ayrı bölüm);
• Form 6-NDFL'ye göre hesaplama - yeni yerdeki vergi dairesine kayıt olduktan sonraki dönem için, kuruluşun yeni yerinde OKTMO'yu belirten (ayrı bölüm).

Bu durumda hesaplama, vergi makamı tarafından kuruluşun yeni yerinde (ayrı bölüm) atanan kuruluşun kontrol noktasını (ayrı bölüm) gösterir (27 Aralık 2016 tarihli BS tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu). -4-11/25114@).

Form 6‑NDFL göstergeleri ile form 2‑NDFL göstergeleri arasındaki tutarsızlık.

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Mart 2016 tarihli BS-4-11/3852@ sayılı Mektubunda verilen Form 6‑NDFL Kontrol oranlarına göre, bölümün belirli göstergeleri. 1 Vergi dönemi (takvim yılı) için Form 6‑NDFL, formda verilen verilere karşılık gelmelidir
me 2‑NDFL, ilgili vergi dönemi için bu vergi acentesi tarafından tüm vergi mükellefleri için sunulan "1" özelliğine sahiptir. Bu kurallar nasıl ihlal edilir ve hangi ilişkilere uyulmalıdır?

Tahakkuk eden gelir tutarları arasındaki tutarsızlık. Tipik hatalardan biri, 020 satırındaki tahakkuk eden gelir miktarıdır. Yıl için 6-NDFL form 1'i, 2-NDFL formundaki sertifikaların "Toplam gelir tutarı" satırlarının toplamından azdır.

İlgili oranda (satır 010) tahakkuk eden gelir miktarı (6‑NDFL formunun 020 satırı), ilgili vergi oranındaki "Toplam gelir tutarı" satırlarının toplamına karşılık gelmelidir
Bu vergi acentesi tarafından tüm vergi mükellefleri için gönderilen "1" işaretli wok 2-NDFL ve bu vergi acentesi tarafından tüm vergi mükellefleri için gönderilen gelir vergisi beyannamesi (JSC için) Ek 2'deki ilgili vergi oranındaki 020 satırı (satır 010) vergi acentesi.

Temettü tutarlarında tutarsızlık. Satır 025 bölümü. Yıl için uygun oranda (satır 010) Form 6‑NDFL'nin 1'i, genellikle “1” niteliğine sahip Form 2‑NDFL sertifikalarının temettü formundaki (gelir kodu 1010'a göre) gelir miktarına karşılık gelmez tüm vergi mükelleflerine sunuldu.

İle Genel kural temettü şeklinde tahakkuk eden gelir miktarı (6‑NDFL formunun 025 satırı) temettü formundaki gelir miktarına karşılık gelmelidir (gelir kodu 1010'a göre) 2‑NDFL formundaki “1” işaretli sertifikalar Bu vergi acentesi tarafından tüm vergi mükellefleri için ve bu vergi acentesi tarafından tüm vergi mükellefleri için sunulan gelir vergisi beyannamesinin (JSC için) Ek 2'sindeki temettü şeklindeki gelir (gelir kanunu 1010'a göre).

Hesaplanan vergi tutarlarının tutarsızlığı. 040 numaralı satırda hesaplanan vergi tutarı. Yıl için 6‑NDFL formunun 1'i, bazen aynı vergi dönemi için 2‑NDFL formundaki sertifikaların "Hesaplanan vergi tutarı" satırlarının toplamından daha az çıkıyor.

Vergi dönemi için karşılık gelen vergi oranında (satır 010) hesaplanan vergi tutarı (form 6‑NDFL'nin 040 satırı), formdaki sertifikaların karşılık gelen vergi oranında "Hesaplanan vergi tutarı" satırlarının toplamına karşılık gelmelidir 2-NDFL, bu vergi acentesi tarafından tüm vergi mükellefleri için sunulan "1" özelliği ve bu vergi acentesi tarafından tüm vergi mükellefleri için gönderilen gelir vergisi beyannamesi (JSC için) Ek 2'deki ilgili vergi oranında (satır 010) satır 030 .

Kişi sayısında tutarsızlık. Uygulamada, Formdaki sertifika sayısıyla gelir elde eden kişi sayısının (yıl için Form 6-NDFL'deki hesaplamanın 1. bölümünün 060 satırı) tutarsızlığı (fazla veya eksik beyan) gibi bir ihlal de vardır. Aynı vergi dönemi için 2-NDFL.

Tabii ki, yıl için 6‑NDFL formunun 060 satırının değeri (gelir alan kişi sayısı), “1” işaretli ve gelir vergisinin ekleri 2 olan 2‑NDFL sertifikalarının toplam sayısına eşit olmalıdır. Bu vergi acentesi tarafından tüm vergi mükellefleri adına gönderilen beyanname (anonim şirketler için).

Form 6‑NDFL'nin 1. bölümündeki hatalar.

Form 6‑NDFL'nin 1. Bölümü, raporlama (vergi) dönemi için bu vergi acentesine yönelik genelleştirilmiş göstergeleri belirtir. Belirtilen bölümü doldururken aşağıdaki hatalar meydana gelir.

Doldurma bölümü 1 Tahakkuk esasına göre değil. Form 6‑NDFL'deki hesaplamanın 1. Bölümü, ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay ve bir yıla ait tahakkuk toplamı ile doldurulur. Bu prosedür, kişisel gelir vergisine ilişkin vergi döneminin bir takvim yılı olmasından kaynaklanmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 216. Maddesi).

Tahakkuk eden gelir tutarlarının yanlış gösterilmesi. Satır 020 bölümüne göre. 1, herkes için genelleştirilmiş olanı gösterir bireyler vergi döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre tahakkuk eden gelir tutarı. Aşağıdakiler dikkate alınmalıdır:

• Form 6-NDFL'ye göre hesaplamada kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelir yansıtılmaz (01.08.2016 tarihli BS-4-11/13984@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu);
• gelir, Bölüm amaçları doğrultusunda fiilen alındığı dönemde belirtilir. Sanat uyarınca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü. Rusya Federasyonu'nun 223 Vergi Kanunu. Örneğin, Bölüm 2'de yansımayla ilgili yaygın bir hata. Tahakkuk ettiği dönemde geçici sakatlık yardımları şeklinde 1 gelir. Bu durumda, geçici sakatlık yardımları şeklinde gelirin fiilen alındığı tarih, gelirin vergi mükellefinin banka hesaplarına veya onun adına üçüncü şahısların hesaplarına aktarılması da dahil olmak üzere, gelirin ödendiği gün olarak kabul edilir ( madde 1, madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi). Geçici iş göremezlik yardımları şeklindeki gelir, bu gelirin ödendiği döneme yansıtılır.

Sabit peşin ödeme tutarının hesaplanan vergi tutarını aşan kısmı. Satır 050 bölümüne göre. 1, vergi döneminin başlangıcından itibaren hesaplanan vergi tutarını azaltmak için kabul edilen, tüm bireyler için genelleştirilmiş sabit avans ödemelerinin toplamını gösterir. Bu tutar, vergi mükellefi için hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarını aşamaz. Bu, 6‑NDFL'yi (madde 1.4) oluşturacak kontrol oranlarıyla belirlenir: satır 040 ≥ satır 050.

Kesilen vergi miktarının yanlış belirtilmesi. Satır 070, vergi döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre kesilen toplam vergi tutarını yansıtır. Uygulamada bölümün 070. satırında hatalı bir gösterge bulunmaktadır. Yalnızca bir sonraki raporlama döneminde kesilecek olan 1 tutarında kişisel gelir vergisi.

Örneğin, ücretler Mart 2018 için tahakkuk ettirilmişti ancak aslında Nisan 2018'de ödenmişti. Bu durumda, kişisel gelir vergisi doğrudan ücretlerin ödenmesi üzerine Nisan ayında kesilir. Buna göre 070 satırındaki kişisel gelir vergisi tutarı. 2018'in ilk çeyreği için 1 belirtilmemiştir ancak 2018'in ilk yarısına ilişkin hesaplamaya yansıtılmıştır.

Stopaj yapılmayan kişisel gelir vergisi miktarının yanlış belirtilmesi. Vergi acentesi tarafından kesilmeyen toplam vergi tutarı, vergi döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre 080 satırında gösterilir. Bu alanı doldururken yanlışlıkla şunu belirtirsiniz:

• stopaj süresi henüz gelmemiş olan kişisel gelir vergisi tutarı (örneğin, bir sonraki raporlama döneminde ödenecek bordro vergisi tutarı);
• hesaplanan vergi ile stopaj vergisi arasındaki fark. 080 satırının, diğer gelirlerin nakit olarak ödenmemesi durumunda, ayni ve maddi faydalar da dahil olmak üzere, bireyler tarafından elde edilen gelirlerden vergi acentesi tarafından kesilmeyen toplam vergi tutarını yansıttığını hatırlayalım.

Form 6‑NDFL'nin 2. bölümündeki hatalar.

Bölüm 2, bireylerin gelir ve stopaj vergisini fiilen aldıkları tarihleri, vergi havalesinin zamanlamasını ve tüm bireyler için genelleştirilmiş olarak fiilen alınan gelir ve stopaj vergisi tutarlarını göstermektedir. Uygulamada bu bölüm doldurulurken aşağıdaki ihlaller tespit edilmiştir.

Doldurma bölümü Kümülatif olarak 2. Sect'in aksine. 1 saniye. 2 kümülatif toplamla doldurulmamıştır. İlgili raporlama döneminin 2. Bölümü, bu dönemin son üç ayında gerçekleştirilen işlemleri yansıtmaktadır.

Gelirin alındığı, kişisel gelir vergisinin kesildiği ve aktarıldığı tarihlerin yanlış belirtilmesi. Bölüm 2'de, 100. satır, gelirin fiilen alındığı tarihi belirtir ve 110. satır, 130. satıra yansıtılan fiilen alınan gelir tutarı üzerinden vergi stopajının tarihini gösterir. 120. satır, en geç vergi tutarının ödenmesi gereken tarihi gösterir. transfer edildi. Vergi acenteleri 100, 110 ve 120 numaralı satırları doldururken. 2 aşağıdaki hataları yapın:

• raporlama dönemi dışındaki terimler belirtilir. Bölümden beri. 2 İlgili raporlama dönemi için prensip olarak yalnızca bu dönemin son üç ayında gerçekleştirilen işlemler yansıtılır; eğer vergi dairesi bir raporlama döneminde bir işlem yürütür ve bunu başka bir dönemde tamamlarsa, o zaman bu işlem tamamlandığı döneme yansır. Operasyon, Sanatın 6'ncı maddesi uyarınca vergi transferi için son tarihin gerçekleştiği raporlama döneminde tamamlanmış sayılır. 226 ve Sanatın 9. paragrafı. 226.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
• 100. satır, yanlış gelir alma tarihlerini gösterir. Örneğin, maaş ödenirken fon transfer tarihi belirtilir ve yılın iş sonuçlarına göre ikramiye ödenirken ikramiye emrinin verildiği ayın son günü belirtilir. Bu durumda belirlenen kurallara göre Sanat hükümleri dikkate alınarak 100. satır doldurulur. Rusya Federasyonu'nun 223 Vergi Kanunu. Ücret şeklinde gelirin fiilen alındığı tarih, vergi mükellefinin performans nedeniyle gelir tahakkuk ettiği ayın son günüdür. iş sorumlulukları iş sözleşmesine (sözleşmeye) uygun olarak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası) ve yılın iş sonuçlarına göre ikramiye şeklinde gelirin fiilen alındığı tarih belirlenir. gelirin bankalardaki vergi mükellefi hesaplarına veya onun talimatıyla üçüncü şahısların hesaplarına aktarılması da dahil olmak üzere gelirin ödendiği gün olarak (madde 1, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi).

Kesilen vergi miktarının yanlış belirtilmesi. 140. satırda. 2, 110. satırda belirtilen tarihte kesilen verginin genelleştirilmiş tutarı yazılır. Bu alanı doldururken, vergi tutarı genellikle vergi acentesi tarafından iade edilen kişisel gelir vergisi tutarı dikkate alınarak yansıtılır ki bu yanlıştır. 140. satır, tam olarak kesilen kişisel gelir vergisi miktarını gösterir.

İşlemlerin çoğaltılması. Bölüm 2'de, bir raporlama döneminde başlatılan ve diğerinde tamamlanan faaliyetlerin mükerrerliği bulunmaktadır. İşlemler tamamlanma döneminde bir kez belirtilir.

Operasyonların genelleştirilmesi. Vergi acentelerinin yaptığı bir diğer hata da yerleşimler arası ödemeleri (maaşlar, tatil ücreti, hastalık izni vb.) ayrı bir gruba ayırmamaktır. 100 – 140 bölümlü satır bloğu. 2, her bir vergi transferi için son tarih için ayrı ayrı doldurulur, fiili alındı ​​tarihleri ​​aynı olan farklı gelir türleriyle ilgili olarak, farklı vergi transferi son tarihleri ​​varsa (madde 2, fıkra 6, Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Rusya Federasyonu).

* * *

2017 vergi dönemi için, vergi acentelerinin güncellenmiş Form 6-NDFL'yi en geç 2 Nisan 2018 tarihine kadar raporlaması gerekmektedir. İÇİNDE yeni baskı 6‑NDFL formunun başlık sayfası, doldurma ve gönderme prosedürü ve sunum formatı sunulmaktadır. Hesaplamanın 1. ve 2. bölümleri değişmeden kaldı.

Makale, Form 6‑NDFL'de gönderim sırasında ortaya çıkan hataları analiz eder ve hesaplamanın doğru şekilde doldurulması için öneriler sunar.

“14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ tarihli Federal Vergi Servisi Kararının eklerinde yapılan değişiklikler hakkında.”

Doldurma prosedürü ile birlikte onaylandı. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ sayılı Emri ile.

“Birinci ve ikinci kısımlarda yapılan değişiklikler hakkında Vergi kodu Rusya Federasyonu ve Rusya Federasyonu'nun bazı yasal düzenlemeleri."

Form 6-NDFL, kuruluşlarda hazırlanan yeni bir raporlamadır ve bireysel girişimciler. İşe alınan işçilerin gelirinin raporlanması gerekmektedir. Bu raporlama formunu kullanarak beyanname veren vergi mükellefleri şu konularla ilgilenmektedir: 6-NDFL nasıl doğru şekilde doldurulur?

6-NDFL raporunu göndermek için form ve son tarih

6-NDFL'ye ilişkin raporlama her üç ayda bir sunulmalıdır. 6-NDFL formunun nasıl doldurulacağı sorusu sadece büyük işletmeleri değil, küçük işletme girişimcilerini de ilgilendiriyor. Raporu doldurmak için 1C Muhasebe kullanılır. 25'ten fazla çalışanı olan kuruluşlar elektronik belge şeklinde beyanname gönderir. Çalışan sayısı 25 kişiden azdır, bu da kuruluşun 6-NDFL raporunu basılı olarak sunabileceği anlamına gelir.

Form 6-NDFL vergi dairesine zamanında teslim edilmelidir, yani beyanın kabulü için son gün, raporlama çeyreğinden sonraki ayın son tarihidir. Örneğin, bir vergi temsilcisinin 1. çeyrek için 2 Mayıs'a kadar ve 2. çeyrek için 31 Temmuz'a kadar rapor sunması gerekir. Beyannamenin sunulması için son gün, Rusya'nın ulusal bayramları nedeniyle gecikebilir.

6-NDFL nasıl doğru şekilde doldurulur?

6-NDFL formunu doldurma örneğini anlamak için ihtiyacınız var adım adım talimat. Raporlama yapısı üç bölümden oluşur:

• Giriş sayfası;
• 1 bölüm (kümülatif toplam);
• Bölüm 2 (raporlama çeyreğine ilişkin bilgiler).

Doldurma başlık sayfasıyla başlamalıdır: TIN ve kontrol noktası numaralarını sayfanın üst satırına girin. Bir sonraki öğe düzeltme numarasıdır. Federal Vergi Hizmetine gönderilen değişikliklerin sayısını yansıtır. Raporun ilk kez sunulması halinde sayı sıfır şeklinde olacaktır. Daha sonra alanı raporlama dönemi numarasıyla doldurun. Dönem kodları tabloda görülebilir:

Sonraki alan vergi dönemini belirtir: raporlama yılı. Daha sonra vergi acentesinin adresindeki vergi dairesinin kodunu girin. Konum kodu, raporları hangi şirketin gönderdiğini belirler. Tüm kodlar özel bir listede belirtilmiştir.

Lütfen unutmayın: Kodlar kuruluşlar ve bireysel girişimciler için farklıdır.

“Vergi mükellefinin adı” maddesi büyük harflerle doldurulur. Vergi acentesi kuruluşunun tam veya kısa adının belirtilmesine izin verilir. İsmin altındaki alan: OKTMO kodu, bu kuruluşun fiilen ve yasal olarak bulunduğu belediyenin numarasını ifade etmektedir. Yukarıdaki bilgilerin tümü raporun başlık sayfasında yazılıdır.

1 bölümü tamamlıyoruz

1. Bölümde yıllık döneme ait genel göstergelere ilişkin bilgiler yer almaktadır. Doldurma prosedürü aşağıdakilerin girilmesinden oluşur:

• Her kişisel gelir vergisi oranı, yüzdesi, gelir miktarına ilişkin veriler;
• Tüm vergi oranları, gelir elde eden çalışan sayısı, hesaplanan vergi miktarı, vergi acentesine iade edilen kişisel gelir vergisi miktarı hakkında genel bilgiler.

Medeni sözleşmelerde vergi oranları %13, %15, %30 ve %35 olarak sunulmaktadır.

6-NDFL'nin doldurulması 010. satırdan başlar. Vergi oranı burada belirtilir. 060-090 satırlarında değerler ilk sayfada bir kez girilir, sonraki sayfalarda bu alanlara sıfırlar girilir.

Sonraki satır 020, raporlama yılının başından itibaren çalışana tahakkuk eden gelir miktarını belirtmeyi amaçlamaktadır. Bu paragraf, vergilendirilmeyen gelirleri ve belirlenen vergilendirme sınırının altında elde edilen gelirleri kapsamaz. Örneğin temettü geliri.

Önemli bir nokta: Bir çocuğun doğumu üzerine maddi tazminat ve fon olarak yapılan ödemeler vergiden muaftır. Özel satır 025 temettü alındığını gösterir.

Vergi mükellefinin vergi indirimi türlerinden birini alma hakkını kullanması durumunda 030. satır doldurulmalıdır:

1. Standart;
2. Sosyal;
3. Mülk.

Tüm kesintilerin kodları için vergi kesinti beyanı kaleminin toplam tutarla doldurulması gerekmektedir.

Satır 040, tahakkuk eden vergi miktarını ifade eder. Vergi oranını (010 satırında) ve çalışan ödemeleri için vergi matrahının değerini çarparak vergi tutarını hesaplayabilirsiniz. Taban, gelir tutarının (satır 020) ve kesinti tutarının (satır 030) çıkarılmasıyla belirlenir.

050 sütunu, yalnızca çalışanların yabancı uyruklu olması ve patente dayalı olarak çalışması durumunda doldurulmalıdır. Bu alan yabancılara verilen avans ödemelerini ifade eder. Bu öğeyi doldurmanız için bir neden yoksa sıfır girmeniz yeterlidir.

060 numaralı sütuna vergiye tabi gelir ödemesine hak kazanan kişiler hakkında bilgi girmeniz gerekmektedir. Sonraki satır 070, mevcut raporlama dönemi için vergi stopajına ilişkin bilgileri içerir. Bu satır geçmiş veya gelecekteki ödemeleri içeremez.

Lütfen unutmayın: Vergi tutarı daha önce tahakkuk etmişse ve bu tutarın çalışanlardan kesintisi daha sonra yapılmışsa, 040 ve 070 numaralı satırlardaki değer eşleşmeyebilir.

Rapor öğesi 080, çalışanların geliri üzerinden stopaj yapılamayan vergi tahsilat tutarlarını yansıtmaktadır. Bunun nedenleri farklılık gösterebilir. Ancak 090. satır, döndürülen öğenin boyutu hakkında bilgi içerir. bir miktar para yanlışlıkla alıkonulduysa. Örneğin, kişisel gelir vergisini fazla ödediyseniz. Vergi tutarları doğru şekilde kesilirse 090 sütununda sıfır bırakılır.

2. bölümün tamamlanması

6-NDFL raporunun 2. bölümünün doldurulmasına ilişkin talimatlar, son çeyreğe ilişkin bilgilerin girilmesi prosedürünü içerir. Bu bölüm, vergi acentesinin çalışanlarına maaşların ödendiği tarihleri ​​ve çalışanların gelir vergisi tutarının Federal Vergi Hizmetine aktarıldığı tarihi belirtmelidir. Ayrıca gelir ve vergi ödemesine karşılık gelen tutarlar da belirtilir. Tarihler net bir kronolojik sıraya göre düzenlenmelidir.

100. satır, gelirin bireylere aktarıldığı tarihi gösterir. Çalışanlara farklı tarihlerde yapılan ödemeler raporlama formuna ayrı ayrı girilmelidir. Maaş ay sonundan önce ödenirse, 100. satır aynı zamanda çalışanın fatura ayının son gününü de gösterir. Ücretlerin geç ödenmesi durumunda ise tam tersi durum, çalışanların ödemeyi aldıkları günü etkilemez (100. satırda). Etki, vergi stopajı ve havale tarihinde ortaya çıkar.

Önemli bir nokta: Ödemenin alındığı gün doğrudan ödeme türüne bağlıdır. Örneğin ücretler, cari aydaki işin son gününde elde edilen gelirdir.

İki tür maaş ödemesi vardır:

1. Tahakkuk ayı başına ihraç;
2. Gelecek ay makbuz.

İlk seçenekte verginin maaş ödenmeden devredilmesi gibi bir durum ortaya çıkabilir. Bunun nedeni, maaş ödeme tarihinin ayın son günü olması ve kişisel gelir vergisinin en geç gelirin çalışanlara verildiği gün devredilmesi gerektiğidir. İkinci seçenek, Aralık ayı maaşının Ocak ayında ödendiği ve bunun kuruluşun yıllık raporlama dönemine ilişkin beyanına yansıtıldığı anlamına gelir.

Hastalık izni ve tatil ücreti ödemelerinin hesaplanmasında durum farklıdır: maaşları tahakkuk ettirilmiştir ancak henüz ödenmemiştir. Bu tür ödemeler, vadesi gelen tutarların alındığı gün gelir olarak kabul edilir.

110. sütun vergi tutarının kesildiği günü gösterir. Tatil, hastalık izni, sağlanan mali yardım ve çalışana yapılan diğer ödemeler için yapılan ödemelerin durdurulması, gelirin bireye tahakkuk ettiği gün gerçekleşir.

Rapor alanı 120, kişisel gelir vergisi tutarının bütçeye aktarıldığı günü gösterir. Ücretler için transfer, ödeme tarihini takip eden gün gerçekleşir ve tatil, hastalık izni ve diğer ödemeler için vergi, ödendiği ayın sonuna kadar hesaplanır. Görünüşe göre tatilden ve hastalık izni maaş ödendi ancak kişisel gelir vergisi aktarılmadı.

130. satır, vergi tutarı kesilmeden önce 100. sütunda yazılan belirli bir sayı için çalışanlar tarafından alınan para miktarını gösterir.

Paragraf 140, stopaj yapılan ancak 110 alanına girilen tutardan aktarılmayan kişisel gelir vergisi tutarını yansıtmaktadır. Çalışanın mevcut vergi kesintileri nedeniyle vergi matrahındaki azalma, 140. satırın değerine ve bütçeye ödenen vergi miktarı.

Lütfen unutmayın: Form 6-NDFL'deki tüm raporlama alanları doldurulmalıdır. Bir satıra karşılık gelen değerler yoksa, içine bir çizgi konur.

Video: 1C Muhasebede 1. çeyrek için 6-NDFL'nin doldurulması

Sıfır beyanı

Vergi acentesi olan ve çalışanlarına ilişkin olarak gelir ödeyen vergi mükellefinin sorumlulukları arasında Form 6-NDFL'de bir raporun zamanında sunulması da yer almaktadır. Yıllık raporlama döneminde herhangi bir gelir tahakkuku yoksa ve buna göre, 23 Mart 2016 tarihli BS-4-11/4901 sayılı Federal Vergi Servisi Mektubu'na göre rapor verilmesi gerekli değildir.

Önemli bir nokta: Yıl içinde en az bir gelir ödemesi yapılmışsa, kanunla belirlenen usule uygun olarak vergi dairesine bir rapor sunulması gerekmektedir.

Kuruluşun daha önce vergi acentesi olması ancak raporlama yılında artık böyle olmaması durumunda beyanın gönderilmesine gerek yoktur. Raporun gönderilmeme nedenini açıklayan Federal Vergi Servisi'ne bir mektup göndermeniz tavsiye edilir. Yarım yıllık ödemelerin sağlanamamasıyla ilgili örneği kullanarak bir mektup yazabilirsiniz.

İşten çıkarılma üzerine 6-NDFL'nin kaydı

Bu durumda genel doldurma prosedürü aynı kalır. Değişiklikler yalnızca 100, 110 ve 120. satırlarda yapılacaktır. Bir çalışanın işten çıkarılması üzerine gelirin alındığı tarih, gelirin tahakkuk ettiği iş yerindeki çalışma fonksiyonunun son gününe göre belirlenir. Çalışan ödeme aldığında kişisel gelir vergisi kesilir.

Tüm satırların doğru şekilde doldurulduğundan emin olmak için doldurulmuş 6-NDFL raporunu Federal Vergi Hizmetine göndermeden önce kontrol etmek daha iyidir.

Buna göre bireylere gelir ödenmemişse vergi acentesinin görevi doğmaz ve Form 6-NDFL'deki hesaplama sunulmaz. Kişisel gelir vergisi açısından tahakkuk ettiği ayın son gününde alınmış sayılan ücret şeklindeki gelir için bir istisna yapılır. Bu nedenle tahakkuk eden ücretlerin ödenmemesi durumunda dahi Form 6-NDFL'nin ibraz edilmesi gerekmektedir.

6-NDFL: ne zaman gönderilmeli

Vergi acenteleri, 1. çeyreğe, altı aya ve 9 aya ilişkin Hesaplamaları, en geç ilgili dönemi takip eden ayın son gününe kadar ve yıl için en geç bir sonraki yılın 1 Nisan tarihine kadar sunmalıdır.

Hesaplama gönderilmezse veya hatalı olarak gönderilirse

Vergi acentesi Hesaplamayı zamanında sunmazsa, 6-NDFL formunun sunulması için belirlenen tarihten itibaren her tam veya kısmi ay için 1.000 ruble tutarında para cezası şeklinde sorumlulukla karşı karşıya kalır (Madde 1.2). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi).

Hata içeren bir Hesaplamanın sunulması için, vergi acentesi 500 ruble tutarında para cezası şeklinde sorumlu tutulabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1 Maddesinin 1. fıkrası).

Bireysel girişimciler için 6-NDFL

Girişimciler ayrıca bireysel girişimcilerin 6-NDFL'yi sunup sunmadığını da merak ediyor. Cevap, bireysel girişimcinin çalışanı olup olmadığına ve bireysel girişimcinin bu yıl bireylere gelir ödeyip ödemediğine bağlıdır. Gelir ödenmişse, bireysel girişimciler kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olurlar ve genel şekilde Form 6-NDFL'yi ibraz etmeleri gerekir.