Ev Kredi kartları Vergi Kanunu Madde 75 s 3

Vergi Kanunu Madde 75 s 3

Vergi Kodu, N 146-FZ | Sanat. Rusya Federasyonu 75 Vergi Kanunu

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. maddesi. Pena (güncel baskı)

1. Cezalar bu maddede belirtildiği şekilde kabul edilir toplam para Malların Gümrük Birliği gümrük sınırından geçmesiyle bağlantılı olarak ödenen vergiler de dahil olmak üzere, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta belirlenen sürelerden sonra ödenmesi gereken vergi tutarlarının ödenmesi durumunda vergi mükellefinin ödemesi gereken miktar.

2. İlgili cezaların tutarı, ödenmesi gereken vergi tutarlarına ek olarak ve vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesini sağlamak için diğer önlemlerin uygulanmasına ve ayrıca vergi mevzuatının ihlali nedeniyle sorumluluk önlemlerine bakılmaksızın ödenir. vergi ve harçlara ilişkin mevzuat.

3. Bu maddede ve bu Kanunun 25 ve 26.1 Bölümlerinde aksi belirtilmedikçe, vergi mevzuatı ile belirlenen vergi ödemesini takip eden günden başlayarak, vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde gecikilen her takvim günü için para cezası tahakkuk ettirilir. ve ödeme yükümlülüğünün yerine getirildiği güne kadar olan ücretler dahil. Gecikme nedeniyle tahakkuk eden cezaların tutarı bu gecikme tutarını aşamaz.

Vergi mükellefinin (bu Kanunun 46. maddesi uyarınca aleyhine vergi tahsilatını zorlamak için önlemlerin alındığı konsolide bir vergi mükellefleri grubunun üyesi) geri ödeyemediği borç miktarına ceza tahakkuk etmez. yani, kararla vergi Dairesi vergi mükellefinin mülküne el konuldu veya mahkeme kararıyla, vergi mükellefinin (bu Kanunun 46. maddesi uyarınca kendisine karşı konsolide bir vergi mükellefleri grubunun üyesi) hesaplarındaki işlemlerin askıya alınması şeklinde geçici tedbirler alındı. Kanun, bankada vergi tahsilatını, bir vergi mükellefinin (konsolide bir vergi mükellefleri grubunun üyesi) fonlarına veya mülklerine el konulmasını zorunlu kılan önlemler aldı. Bu durumda, bu koşulların geçerlilik süresi boyunca ceza tahakkuk ettirilmez. Erteleme (taksit planı) veya yatırım vergisi kredisi için başvuruda bulunmak, ödenecek vergi miktarına ilişkin cezaların tahakkukunu askıya almaz.

4. Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde gecikilen her takvim günü için ceza, ödenmeyen vergi tutarının yüzdesi olarak belirlenir.

Cezanın faiz oranının şuna eşit olduğu varsayılmaktadır:

İçin bireyler, içermek bireysel girişimciler, - o tarihte yürürlükte olan yeniden finansman oranının üç yüzde biri Merkez Bankası Rusya Federasyonu;

kuruluşlar için:

30 takvim gününe (dahil) kadar bir süre için vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde gecikme için - o tarihte yürürlükte olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının üç yüzde biri;

30 takvim gününden daha uzun bir süre için vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde gecikme için - bu tür bir gecikmenin 30 takvim gününe (dahil) kadar olan süre için geçerli olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının üç yüzde biri ve bu gecikmenin yaşandığı 31. takvim gününden itibaren geçerli olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının yüz ellide biri.

4.1. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun yasama (temsili) devlet gücü organı, topraklarında bireylere yönelik emlak vergisi için vergi matrahını belirleme prosedürünün uygulandığı kadastro değeri vergilendirme nesneleri, bireyler için emlak vergilerine ilişkin gecikmiş tutar üzerinden ceza uygulanmasını öngören bir yasayı kabul etme hakkına sahiptir:

5. Cezalar, vergi tutarlarının ödenmesiyle eş zamanlı olarak veya bu tutarların tamamının ödenmesinden sonra ödenir.

6. Cezalar zorla tahsil edilebilir. Para(değerli madenler) vergi mükellefinin banka hesaplarında ve ayrıca bu Kanunun 46 - 48. Maddelerinde öngörülen şekilde vergi mükellefinin diğer mülkleri pahasına.

Kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden zorla ceza tahsilatı, bu Kanunun 46 ve 47'nci maddelerinde belirtilen şekilde ve bireysel girişimci olmayan kişilerden bu Kanunun 48'inci maddesinde belirtilen şekilde gerçekleştirilir.

Bu Kanunun 45. maddesinin 2. fıkrasının 1 - 3. bentlerinde öngörülen hallerde kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden zorla ceza tahsilatı gerçekleştirilir. adli prosedür.

7. Bu maddede öngörülen kurallar aynı zamanda ücretler, sigorta primleri için de geçerlidir ve ücret ödeyenler, sigorta primi ödeyenler, vergi acenteleri ve konsolide vergi mükellefleri grubu için de geçerlidir.

8. Bir vergi mükellefinin (ücret mükellefi, sigorta primi mükellefi, vergi acentesi) vergi (ücret, sigorta primleri) hesaplama, ödeme prosedürüne ilişkin yazılı açıklamalara uyması sonucu maruz kaldığı borç tutarı üzerinden ceza tahakkuk etmez. veya vergi mevzuatının uygulanmasına ilişkin diğer konular ve yetkisi dahilindeki bir mali, vergi veya diğer yetkili devlet organı (bu organın yetkili bir görevlisi) tarafından kendisine veya belirsiz sayıda kişiye verilen ücretler (bu koşullar, bu kurumun ilgili bir belgesi, bu tür bir belgenin yayınlanma tarihine bakılmaksızın, borçların ortaya çıktığı vergi (raporlama, ödeme) dönemleriyle ilgili anlam ve içerikte ve (veya) vergi mükellefinin (ücret) bir sonucu olarak mükellef, sigorta primi mükellefi, vergi acentesi) vergi izleme sırasında kendisine gönderilen vergi makamının gerekçeli görüşünü yerine getiren kişi.

Belirtilen hallerde bu fıkrada öngörülen hüküm uygulanmaz. yazılı açıklamalar Vergi makamının gerekçeli görüşünün vergi mükellefi (ücreti ödeyen, vergi temsilcisi) tarafından sağlanan eksik veya güvenilmez bilgilere dayanması.

BB kodu
Metin

Doküman URL'si [kopyala]

Sanatın Yorumu. Rusya Federasyonu 75 Vergi Kanunu

Yorumlanan makalenin anlamı dahilinde, gecikme durumunda, yani vergi veya harç miktarının Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen süre içinde ödenmemesi durumunda cezalar vergi mükellefi veya harç ödeyen tarafından ödenecektir. ve diğer vergi mevzuatı düzenlemeleri. Vergi ve harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesini sağlamak için diğer yöntemlerin kullanılmasına ve ayrıca vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın ihlaline ilişkin cezalara bakılmaksızın, borç tutarlarına ek olarak cezalar ödenir.

Rus mevzuatında “ceza” kavramı çeşitli anlamlarda kullanılmaktadır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nda ceza, ceza miktarının borcun süresiyle orantılı olarak arttığı bir ceza türü olarak anlaşılmaktadır. Penaltı sivil yasa Zamanında yerine getirilmeyen bir yükümlülüğün geciktiği her gün için telafiye tabi olan sürekli bir ceza görevi görür. Buna karşılık, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, cezayı, vergi mükellefinin, ücret veya vergi mükellefinin belirlediği belirli bir para miktarının tahsilatından oluşan, vergi ve harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesini sağlamanın yollarından biri olarak kabul etmektedir. Acente, ödenmesi gereken vergi veya harç tutarlarının ödenmesi durumunda ödeme yapmalıdır.

Medeni mevzuat ile vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın karşılaştırılması, genel hukuki “para cezası” kavramını karakterize eden aşağıdaki ortak özellikleri vurgulamamıza olanak sağlar:

birincisi, ceza parasal bir miktardır;

ikinci olarak, cezanın ödenmesinin dayanağı, mülkiyet yükümlülüğünün yerine getirilmesi için belirlenen sürenin kaçırılmasıdır;

üçüncüsü, cezaların tahsilindeki amaç mülkiyet yükümlülüklerinin yerine getirilmesini sağlamaktır.

Yorum yapılan maddenin 1. paragrafının anlamından, vergi ve harçların ödenmesiyle ilgili tüm ilişkilere uygulanabilecek genel bir kural oluşturduğu anlaşılmaktadır. 1. maddede “para cezası” kavramının hukuki tanımı yer almaktadır.

Ceza, malların Gümrük Birliği gümrük sınırından geçmesiyle bağlantılı olarak ödenen vergiler de dahil olmak üzere, vergi veya harçların vadesi gelen tutarlardan daha geç ödenmesi durumunda, bu maddeyle belirlenen para miktarıdır. Vergi ve harç sürelerine ilişkin mevzuatla belirlenir.

Dolayısıyla ceza her zaman parasal bir miktardır. Diğer mülk türleri ceza olarak hareket edemez. Vergi ve harç ödeme yükümlülüğünün geç yerine getirilmesi durumunda bir ceza (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Bölümünde belirtilen vergi ve harç ödeme yükümlülüğünü sağlamanın diğer yöntemlerinden farklı olarak) ödenir. Başka bir deyişle, cezaların uygulanma koşulları, vergi ve harçların hem kanunda belirlenen süreler içinde ödenmemesi, hem de daha sonraki bir tarihe ertelenmesi (vergi ve harçların ödenmesinde erteleme veya taksit planı yapılması veya yatırım vergisi kredisi verilir). Ceza miktarı, vergi ve harçların ödenmesini sağlamak için diğer yöntemlerin (rehin, kefalet, mülke el konulması vb.) kullanılmasına bakılmaksızın ödenir.

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi, 15 Temmuz 1999 tarih ve 11-P sayılı Kararında, cezanın, yasal olarak belirlenen kamu ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesini sağlamak amacıyla yasa koyucu tarafından oluşturulan yasal-onarıcı zorlayıcı tedbirlere atıfta bulunduğunu belirtmektedir. vergi ve harçlar ile devletin yasal gerekliliklerine uyulmaması nedeniyle bu yükümlülüklerin yerine getirilmemesi nedeniyle hazinenin uğradığı zararların tazmin edilmesi. Yasal restorasyon önlemleri, vergi mükellefinin vergi ödemeye ilişkin anayasal yükümlülüğünü yerine getirmesini sağlar; yani bunlar, gecikmiş vergilerin geri ödenmesini ve vergilerin geç ve eksik ödenmesinden kaynaklanan zararların tazminini temsil eder.

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi, 4 Temmuz 2002 N 200-O Kararının 3. paragrafında, Sanatın analizini açıkladı. Bir bütün olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun diğer hükümleri, cezaların ödenmesinin yasa koyucu tarafından vergi veya raporlama dönemiyle değil, ancak bu vergiye ilişkin yasama kanunu tarafından belirlenen verginin ödendiği gün: vergiyi ödeme yükümlülüğü, vergi ve harçlara ilişkin mevzuat tarafından belirlenen zamanda yerine getirilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 1. fıkrası) ); her vergi ve harçla ilgili olarak vergi ve harçların ödenmesi için son tarihler belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 57. maddesinin 1. maddesi); bu son tarihler, bir takvim tarihi veya yıllar, üç aylık dönemler, aylar, haftalar ve günler olarak hesaplanan bir sürenin sona ermesinin yanı sıra gerçekleşmesi gereken bir olayın veya gerçekleştirilmesi gereken bir eylemin belirtilmesine göre belirlenir (madde 3). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 57. Maddesi); Ödenecek vergi tutarı belirlenen süre içerisinde ödenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 58. maddesinin 2. fıkrası).

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi, 17 Aralık 1996 tarih ve 20-P, 4 Temmuz 2002 tarih ve 202-O sayılı Kararında, cezaların devlet hazinesinin zararlarını tazmin etmeyi amaçlayan ek bir ödeme olduğunu belirlemiştir. Vergi tutarlarının zamanında alınmasındaki eksikliklerin sonucu.

Yorum yapılan makalenin hükümlerinin, malların EAEU Gümrük Birliği gümrük sınırından geçirilmesi sırasında uygulanan vergi ve harç tutarlarına ilişkin ceza tahakkuklarını da kapsadığını belirtmek gerekir.

Sanatın 1. paragrafına göre. 27 Kasım 2010 tarihli Federal Kanunun 151'i N 311-FZ "Rusya Federasyonu'nda Gümrük Yönetmeliği Hakkında" cezalar, ödeme yapılmaması veya eksik ödeme yapılması durumunda gümrük vergileri ve vergileri ödeyen kişinin ödemek zorunda olduğu para miktarlarıdır. Gümrük Birliği gümrük mevzuatı ve (veya) Rusya Federasyonu'nun gümrük işlerine ilişkin mevzuatı tarafından belirlenen süreler dahilinde gümrük vergileri ve vergilerinin ödenmesi.

Yüksek Mahkeme Kararı: N 305-КГ16-15994 Kararı, Ekonomik Uyuşmazlıklar Adli Kurulu, temyiz

Sunulan kanıtları bütünlüğü ve karşılıklı bağlantısı içinde değerlendirerek, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75, 184, 198, 204. Maddeleri hükümlerinin rehberliğinde, ilk, temyiz ve temyiz mahkemeleri mahkemeleri, Vergi otoritesi, itiraz edilen normatif olmayan eylemleri yasal ve haklı olarak kabul etti...

+Daha fazla...

1. Ceza, malların Gümrük Birliği gümrük sınırından geçmesiyle bağlantılı olarak ödenen vergiler de dahil olmak üzere, vergilerin vadesinden daha geç ödenmesi durumunda, bu maddeyle belirlenen para miktarıdır. Vergi ve harç sürelerine ilişkin mevzuatla belirlenir.

Vergi mükellefinin (bu Kanunun bir maddesi uyarınca aleyhine zorla vergi toplamak için önlemler alınan konsolide bir vergi mükellefleri grubunun üyesi) aşağıdaki nedenlerden dolayı geri ödeyemediği borç miktarına ceza tahakkuk etmez: vergi dairesinin kararıyla, vergi mükellefinin mülküne el konuldu veya mahkeme kararıyla, vergi mükellefinin (konsolide vergi mükellefleri grubunun üyesi) hesaplarındaki işlemlerin askıya alınması şeklinde geçici önlemler alındı. Bu Kanunun bir maddesi uyarınca, vergi mükelleflerinin (katılımcı konsolide vergi mükellefleri grubu) bankada vergi tahsilatını, fonlarına veya mülklerine el konulmasını zorunlu kılan önlemler alınmıştır. Bu durumda, bu koşulların geçerlilik süresi boyunca ceza tahakkuk ettirilmez. Erteleme (taksit planı) veya yatırım vergisi kredisi için başvuruda bulunmak, ödenecek vergi miktarına ilişkin cezaların tahakkukunu askıya almaz.

4. Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde gecikilen her takvim günü için ceza, ödenmeyen vergi tutarının yüzdesi olarak belirlenir.

Cezanın faiz oranının şuna eşit olduğu varsayılmaktadır:

bireysel girişimciler de dahil olmak üzere bireyler için - o dönemde yürürlükte olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının üç yüzde biri;

kuruluşlar için:

4.1. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun yasama (temsili) devlet iktidarı organı, topraklarında vergilendirilebilir nesnelerin kadastro değerine dayalı olarak bireylerin emlak vergisi için vergi matrahını belirleme prosedürünün uygulandığı, Bireylerin emlak vergisine ilişkin gecikmiş tutar üzerinden ceza kesileceğini belirleyen bir yasa:

5. Cezalar, vergi tutarlarının ödenmesiyle eş zamanlı olarak veya bu tutarların tamamının ödenmesinden sonra ödenir.

6. Cezalar, vergi mükellefinin banka hesaplarındaki fonlarından (kıymetli madenler) ve ayrıca vergi mükellefinin diğer mallarından bu Kanunun maddelerinde öngörülen şekilde zorla tahsil edilebilir.

Kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden zorla ceza tahsilatı, bu Kanunun maddelerinde öngörülen şekilde ve bireysel girişimci olmayan kişilerden bu Kanunun maddesinde öngörülen şekilde gerçekleştirilir.

Bu Kanunun 2. maddesinin 2. fıkrasının 1 - 3. bentlerinde öngörülen hallerde kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden zorla ceza tahsilatı mahkemede gerçekleştirilir.

Belirtilen yazılı açıklamaların veya vergi dairesinin gerekçeli görüşünün vergi mükellefi (ücreti ödeyen, vergi temsilcisi) tarafından sağlanan eksik veya güvenilir olmayan bilgilere dayanması durumunda bu paragrafta öngörülen hüküm uygulanmaz.

Sanatın Yorumu. Rusya Federasyonu 75 Vergi Kanunu

Ceza (Latince poena - ceza), sözleşmeden doğan ve diğer yükümlülüklerin yerine getirilmesinde gecikme durumlarında uygulanan bir ceza türüdür. En yaygın olarak kullanılan mali ilişkiler vergilerde ve vergi dışı ödemelerde gecikme olması durumunda ve ayrıca alınan envanter kalemleri, yapılan iş ve sağlanan hizmetler için ödemede gecikme olması durumunda uzlaşma ilişkilerinde. İle Genel kural ceza, vadesi geçmiş yükümlülüğün tutarının (fiyatının) bir yüzdesi olarak belirlenir ve her gecikme günü için tahakkuk ettirilir.

Yorumun altındaki makale şuna adanmıştır: yasal düzenleme cezaların hesaplanması, ödenmesi ve tahsili. Bu düzenleme vergi ilişkilerinin kamusal niteliğinden dolayı zorunludur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. Maddesinde yasa koyucu, Kanunun 73. (mülkiyet rehni) ve 74. (kefalet) maddelerinde olduğu gibi medeni mevzuata atıf yapmamıştır.

1. Yorum yapılan makalenin 1. paragrafı hukuki “para cezası” kavramının tanımını ve analizini sunmaktadır:

a) Ceza her zaman parasal bir miktardır. Diğer mülk türleri ceza olarak hareket edemez (özellikle ikincisi, vergi ve harç ödeme yükümlülüğünü yerine getirmenin başka bir yönteminden ne kadar farklıdır - rehin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 73. Maddesi); ancak, yorumlanan Kanunda öngörülen bazı para cezaları, hesaplama sırasına göre, cezaların tanımına benzemektedir (örneğin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesinin 1. paragrafında). Vergi makamlarının ceza miktarını keyfi olarak değiştirme hakkı yoktur. Ceza, vergi yükümlülüklerinin zamanında yerine getirilmesini sağlamak için uygulanır, bu nedenle, genellikle sabit bir miktarda hesaplanan para cezasının aksine, sürekli niteliktedir (takip eden her gecikme dönemi için tahsil edilir);

b) vergi ödeme yükümlülüğünün geç yerine getirilmesi durumunda bir ceza (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Bölümünde belirtilen diğer güvenlik yöntemlerinden farklı olarak) ödenir. Başka bir deyişle, cezaların uygulanma koşulları, vergilerin hem kanunla belirlenen süreler içinde ödenmemesi, hem de daha sonraki bir tarihe ertelenmesi (vergilerin ödenmesi için bir erteleme veya taksitlendirme planı, bir vergi veya yatırım vergisi söz konusu olduğunda) kredi verilmektedir). Vergilerin (ücretlerin) geç ödenmesi, vergi mükelleflerinin, harç ödeyenlerin veya vergi acentelerinin vergi yükümlülüklerinin ihlali olduğundan (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23, 24. Maddeleri), ceza, ihlal nedeniyle bir tür sorumluluk görevi görür. Bu yükümlülüğün ihlali anlamına gelir ve ihlal eden açısından olumsuz mülkiyet sonuçları anlamına gelir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114. maddesinde yer alan para cezası, vergi yaptırımı olarak kabul edilmemektedir. Daha önce vergi mevzuatında ve hukuki literatürde para cezasının bir yaptırım (mali sorumluluk ölçüsü) olarak değerlendirildiğini unutmayın;

c) Ceza tutarının, vergilerin ödenmesini sağlamak için diğer yöntemlerin (rehin, kefalet, mülke el konulması vb.) kullanılmasına bakılmaksızın ödenmesi. Kurallar Art. Bu Kanunun 75'i aynı zamanda malların Rusya Federasyonu gümrük sınırından geçmesiyle ilgili vergi tutarlarına ilişkin cezaların tahakkukunu da kapsamaktadır.

Biraz ileriye baktığımızda, cezanın mükellef, harç mükellefi veya vergi temsilcisi tarafından gönüllü olarak ve verginin (ücretin) ödenmesiyle eş zamanlı olarak veya bu tutarların tamamının ödenmesinden sonra ödendiğini belirtmenin yerinde olacağını düşünüyoruz. Kanun, aşağıdaki nedenlerden dolayı (vergi mükellefinin iradesi dışında) cezaların zorla tahsil edilmesine izin vermektedir:

1) vergi mükellefinin banka hesaplarındaki parası;

2) vergi mükellefinin diğer mülkleri, Vergi Kanununda öngörülen şekilde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 46 - 48. Maddeleri).

Emir zorla toplama cezalar tartışılmaz veya adli olabilir. İÇİNDE tartışmasız(vergi makamının tek taraflı kararına dayanarak), kuruluşlara (tüzel kişiler) ve mahkemede bireylere para cezası uygulanır.

Bu nedenle, ceza tutarı, vergi veya harç miktarına (gecikmiş) ek olarak ve vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın ihlali nedeniyle öngörülen cezaların (para cezalarının) kullanılmasına bakılmaksızın ödenir. Ayrıca, bir vergi veya harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesini sağlamaya yönelik diğer yöntemlerin (örneğin, mülk rehni) kullanılmasıyla birlikte para cezasının da alınabileceği unutulmamalıdır.

2. Bu Kanunun yorumlanan maddesinin 2. paragrafı, cezaların ve vergi tutarlarının (ücret) oranını ve ayrıca vergi ihlallerine ilişkin sorumluluk tedbirlerini belirler. Oran Kanunda zorunlu olarak yer almaktadır ve vergi makamları tarafından keyfi olarak değiştirilemez. Vergi Kanunu aynı zamanda söz konusu cezanın halkla ilişkilerde uygulanmasıyla açıklanan cezai prensip üzerine kurulmuştur.

a) vergi mükellefinin (vergi acentesi) borçlu olduğu tutarı ödemesi, onu cezaların aktarılmasından muaf tutmaz;

b) ödenecek ceza miktarları:

ve vergi ve harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Bölümünde belirtilen diğer (cezalara ek olarak) yöntemlerle sağlandığı bir durumda;

ve vergilerin ödenmesini sağlamanın tek yolunun ceza olduğu bir durumda;

vergi yükümlülüklerinin zamansız yerine getirilmesi nedeniyle cezaların belirlenip belirlenmediğine bakılmaksızın. burada Karşılaştırmalı analiz Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. maddesi ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114. maddesi (vergi yaptırımlarına ayrılmıştır), bu Kanunun cezaları vergi yükümlülüğü türlerinden biri olarak değerlendirmediği konusunda çok önemli bir sonuç çıkarmamıza izin vermektedir. suçlar (ikincisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114 - 129. Maddeleri uyarınca uygulanan para cezalarıdır). “Para cezası” ile “vergi yaptırımı” aslında farklı hukuki kavramlardır.

Ceza miktarını hesaplama prosedürü, yorum yapılan makalenin 3 - 4. paragraflarında tanımlanmıştır.

3. Yorum yapılan makalenin 3. paragrafındaki kurallar, cezaların hesaplanmasına ilişkin prosedürü belirler. Onlara göre ceza tahsil edilir:

a) Vergi ve harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde gecikilen her takvim günü için. Bu aynı zamanda vergi miktarının ödenmediği durumu da ifade eder. yeni dönem(yetkili organ tarafından Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 61 - 67. Maddelerinde öngörülen şekilde kurulmuştur);

b) geri sayım, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen verginin ödendiği günün ertesi gününden itibaren başlar. Bu durumda, vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi gerektiği andan (ödeme son tarihi ertelenmemişse) ve vergi ödemesinin ertelenmesi kararının gelmesine kadar geçen sürenin tamamı için ceza tahakkuk ettirilir. yürürlüğe girdi. Değiştirilen dönemin son gününe kadar ödeme yapılmaması halinde, vergi fiilen ödenene kadar ceza tahakkuk ettirilir. Bu durumda şunları dikkate almalısınız:

Malına el konuldu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77. Maddesi).

Öte yandan vergi ödeme süresinin ertelenmesi için başvuruda bulunulması cezanın tahakkukunu durdurmaz.

Vergi mükellefleri (vergi acenteleri) yeni vergi ödeme son tarihlerini ihlal etmemişse, vergiler, vergi kredisi, yatırım vergisi kredisi için ertelemenin (taksit planı) tüm geçerlilik süresi boyunca ceza tahakkuk etmez. Farklı bir sonuç, "vergi ve harçların ödenmesine ilişkin son tarihlerin değiştirilmesi" kurumunun özüne ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 61 - 68. Maddelerinin içeriğine aykırı olacaktır.

4. Bu Kanunun yorumlu maddesinin 4. paragrafındaki kurallar, para cezası miktarının doğru belirlenmesi açısından önemlidir. Şunu belirledi:

Her gecikme gününün cezası (bu tür günlerin sayısı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. maddesinin 3. paragrafının kurallarına göre belirlenir) ödenmemiş vergi tutarının yüzdesi olarak belirlenir;

Genel bir kural olarak, cezanın faiz oranı, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın tüm gecikme süresi boyunca geçerli olan yeniden finansman oranının 1/300'üne eşit olmalıdır. Yani bu dönemde söz konusu oranda meydana gelen değişiklikleri dikkate almak gerekir.

Her durumda ceza miktarının ödenmemiş vergi tutarını geçemeyeceği kuralı, 18 Ağustos 1999'dan, yani 154-FZ sayılı Kanunun yürürlüğe girmesinden bu yana yürürlükte değildir.

5. Yorumlanan Kanunun 75. maddesinin 5. paragrafının kuralları, ceza miktarının ödenmesi için iki prosedürden birinin kullanılmasına izin vermektedir:

1) vergilerin ödenmesiyle eş zamanlı olarak;

2) vergiler ödendikten sonra (örneğin iki veya üç gün sonra).

Verginin tamamı aktarılana kadar ceza tutarını ödeyemezsiniz.

Ceza miktarının tamamı vergi dairesine ödenmelidir. Ancak kısmen ödenmesi durumunda cezaya herhangi bir ceza uygulanmayacağını da belirtmek gerekir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun "para cezası" kavramını tanımlayan 75. maddesinin 1. paragrafıyla çelişecektir.

6. Yorum yapılan makalenin 6. paragrafını inceleyerek yukarıda söylediklerimizi tekrarlıyoruz:

1) cezalar aşağıdakilerden geri alınabilir:

vergi mükellefinin fonları;

vergi mükellefinin diğer mülkleri;

2) vergi mükellefi kuruluşlarından gelen cezalar tartışılmaz bir şekilde tahsil edilir, bireysel girişimcilerin cezaları - bir tahkim mahkemesi aracılığıyla, diğer kişilerden - genel yargı mahkemesine başvurarak;

3) 1 Ocak 1999'dan önce ve bu tarihten sonra tahakkuk eden ceza miktarının doğru belirlenmesi için son derece önemli olan 31 Temmuz 1998 tarihli Federal Kanunun 8. Maddesi N 147-FZ “Yürürlüğe Girmesi Hakkında” takip edilmesi gereken Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci kısmı”. Vergi mükelleflerinin (vergi acenteleri) vergi ve harçlara ilişkin cezaların ödenmesine ilişkin borcunun yeniden hesaplanması prosedürü, 3 Eylül 1999 tarih ve AP-3-09/290 sayılı Rusya Vergi Bakanlığı Kararı ile onaylandı.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. Maddesi uyarınca adli uygulama

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 18 Temmuz 2017 N 1719-O tarihli Kararı

Buna karşılık, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. maddesi, vergi mükellefinin vergi hesaplama, ödeme veya vergi hesaplama prosedürüne ilişkin yazılı açıklamalara uyması sonucu oluşan borç tutarı üzerinden ceza alınmayacağını belirlemektedir. Yetkisi dahilindeki bir mali, vergi veya diğer yetkili devlet organı (bu organın yetkili bir yetkilisi) tarafından kendisine veya belirsiz sayıda kişiye verilen vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın uygulanmasına ilişkin diğer hususlar (bu koşullar, bu organın ilgili bir belgesi, vergi (raporlama, ödeme) dönemleriyle ilgili anlam ve içerikte, bu tür bir belgenin yayınlanma tarihine bakılmaksızın, borçların ortaya çıktığı ve (veya) vergi mükellefinin vergi denetimi sırasında kendisine gönderilen vergi makamının gerekçeli görüşüne uygunluk.

Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin N A79-8152/2016 davasında 11 Nisan 2018 N 301-KG17-22967 tarihli kararı

, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , Vergi Kanunu, 25 Şubat 1999 Federal Kanunu N 39-FZ “Açık yatırım faaliyetleri Rusya Federasyonu'nda şu şekilde gerçekleştirilir: Sermaye yatırımları", 30 Aralık 2004 tarihli Federal Kanun N 214-FZ "Apartmanların ve diğer gayrimenkullerin ortak inşaatına katılım ve Rusya Federasyonu'nun bazı yasama işlemlerinde değişiklik yapılması hakkında" kararlarında belirtilen açıklamalar dikkate alınarak Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu 30.07.2013 tarihli N "Tahkim mahkemelerinin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci bölümünü uygulamasında ortaya çıkan bazı konular hakkında" ve 30.05.2014 tarihli N "Bazıları hakkında Katma değer vergisinin tahsiline ilişkin davalar değerlendirilirken tahkim mahkemelerinde ortaya çıkan sorunlar" mahkemelerce ortak inşaat nesnelerinin devrinin KDV'ye tabi olmadığı ve şirketin ihtilaflı hükümleri uygulama hakkının bulunmadığı sonucuna varılmıştır. vergi indirimi.

Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin N A53-8573/2017 davasında 23 Nisan 2018 N 308-KG18-3447 tarihli kararı

İddiayı yerine getirmeyi reddeden mahkemeler, davada mevcut delillerle teyit edilen, Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu'nun 71. maddesi uyarınca incelenen ve Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu'nun maddeleri tarafından yönlendirilen, davanın yerleşik koşullarından yola çıktı. Vergi Kodu Rusya Federasyonu. Mahkemeler, 2004 yılında bireysel girişimci N.P. Dunaeva'nın Toplam 102,3 m2 alana sahip ankastre mağaza binası "Don" limited şirketinden satın alındı. Adreste m: Rostov bölgesi, Gukovo, st. K. Marx, 88. Bu bina girişimci tarafından ev eşyalarının perakende satışıyla ilgili ticari faaliyetler amacıyla kullanıldı. 2014 yılında bu mülk bir girişimci tarafından bir bireye satıldı, ancak girişimci vergiye tabi nesneleri beyan etme, mülk satışıyla ilgili vergileri hesaplama ve ödeme ve bu konuda gelir elde etme yükümlülüğünü yerine getirmedi.

Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin N A33-14893/2016 davasında 20 Nisan 2018 N 302-KG18-3199 tarihli kararı

Vergi dairesinin bu bölümdeki kararının yasal ve haklı olduğunu kabul eden temyiz mahkemesi, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 30 Temmuz 2013 tarihli kararının 78. paragrafı N “Tahkim mahkemelerinin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci bölümünü uygulamasında ortaya çıkan bazı konularda." Mahkeme, davada belirlenen, mevcut delillerle teyit edilen, Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu'nun 71. maddesinin kabul edilebilirliği, eksiksizliği ve güvenilirliği, yeterliliği ve karşılıklılığı açısından kendisi tarafından değerlendirilen koşullardan yola çıkmıştır. bağlantı.

Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin N A41-24480/2017 davasındaki 21 Mayıs 2018 N 305-KG18-5369 sayılı kararı

Belirtilen şartı yerine getirmeyi reddeden mahkemeler, dava materyallerinde sunulan kanıtları, 29 Kasım 2001 tarihli Federal Kanun N 156-FZ "Vergi Kanunu'nun , , , maddeleri hükümlerine göre değerlendirdi. yatırım fonları", müfettişliğin tartışmalı kararı vermek için yasal dayanakları olduğu sonucuna vardı.

Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin N A70-7737/2017 davasında 28 Mayıs 2018 N 304-KG18-5488 tarihli kararı

Dava materyallerinde sunulan delilleri, makalelerin hükümleri rehberliğinde inceleyip değerlendirdikten sonra,

3. Bu maddede ve bu maddenin 25. ve 26.1. Bölümlerinde aksi belirtilmedikçe, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla belirlenen vergi ödemesini takip eden günden başlayarak, vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde gecikilen her takvim günü için para cezası tahakkuk ettirilir. Kod.

Vergi mükellefinin (bu Kanunun 46. maddesi uyarınca aleyhine vergi tahsilatını zorlamak için önlemlerin alındığı konsolide bir vergi mükellefleri grubunun üyesi) geri ödeyemediği borç miktarına ceza tahakkuk etmez. vergi makamının kararıyla vergi mükellefinin mülküne el konulduğu veya mahkeme kararıyla, vergi mükellefinin (karşısında kendisine karşı konsolide bir vergi mükellefleri grubunun üyesi olan) hesaplarındaki işlemlerin askıya alınması şeklinde geçici önlemler alındığı Bu Kanunun 46. Maddesi uyarınca, bankada vergi tahsilatını, vergi mükellefinin (konsolide bir vergi mükellefleri grubunun katılımcısı) fonlarına veya mülklerine el konulmasını zorunlu kılmak için önlemler alınmıştır. Bu durumda, bu koşulların geçerlilik süresi boyunca ceza tahakkuk ettirilmez. Erteleme (taksit planı) veya yatırım vergisi kredisi için başvuruda bulunmak, ödenecek vergi miktarına ilişkin cezaların tahakkukunu askıya almaz.

4. Gecikme yapılan her günün cezası, ödenmeyen vergi tutarının yüzdesi olarak belirlenir.

Cezanın faiz oranının o dönemde yürürlükte olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının üç yüzde birine eşit olduğu varsayılmaktadır.

Paragraf silindi. - 9 Temmuz 1999 tarihli Federal Kanun N 154-FZ.

4.1. Vergilendirilebilir nesnelerin kadastro değerine dayalı olarak bireylerin emlak vergisi için vergi matrahını belirleme prosedürünün uygulandığı Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun yasama (temsili) devlet iktidarı organı, 2015 yılı vergi dönemi için ödemeye tabi olan kişilerin emlak vergisine ilişkin borçlarının 1 Mayıs 2017 tarihinden itibaren tahakkuk ettirileceğini belirleyen kanun.

5. Cezalar, vergi tutarlarının ödenmesiyle eş zamanlı olarak veya bu tutarların tamamının ödenmesinden sonra ödenir.

6. Cezalar, vergi mükellefinin banka hesaplarındaki fonlarından ve ayrıca vergi mükellefinin diğer mülklerinden bu Kanunun 46 - 48. Maddelerinde öngörülen şekilde zorla tahsil edilebilir.

Bu Kanunun 45. maddesinin 2. fıkrasının 1 - 3. bentlerinde öngörülen hallerde kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden zorla ceza tahsilatı mahkemede gerçekleştirilir.

3. Bu madde ve bu Kanunun Bölümleri ve 26.1'inde aksi belirtilmedikçe, vergi mevzuatı ile belirlenen vergi ödemesini takip eden günden başlayarak, vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde gecikilen her takvim günü için para cezası tahakkuk ettirilir ve ödeme yükümlülüğünün yerine getirildiği güne kadar olan ücretler dahil. Gecikme nedeniyle tahakkuk eden cezaların tutarı bu gecikme tutarını aşamaz.

Vergi mükellefinin (bu Kanun uyarınca aleyhine vergi tahsilatını zorlamak için önlemlerin alındığı konsolide bir vergi mükellefleri grubunun üyesi) geri ödeyemediği borç miktarına ceza tahakkuk etmez; vergi dairesinin kararı, vergi mükellefinin mülküne el konuldu veya Mahkeme kararıyla, vergi mükellefinin (buna uygun olarak kendisine karşı konsolide vergi mükellefleri grubunun üyesi) hesaplarındaki işlemlerin askıya alınması şeklinde geçici tedbirler alındı. Kanun, vergilerin bankada tahsil edilmesini, vergi mükelleflerinin (konsolide vergi mükellefleri grubu üyesi) fonlarına veya mülklerine el konulmasını zorunlu kılan önlemler almıştır. Bu durumda, bu koşulların geçerlilik süresi boyunca ceza tahakkuk ettirilmez. Erteleme (taksit planı) veya yatırım vergisi kredisi için başvuruda bulunmak, ödenecek vergi miktarına ilişkin cezaların tahakkukunu askıya almaz.

4. Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde gecikilen her takvim günü için ceza, ödenmeyen vergi tutarının yüzdesi olarak belirlenir.

Cezanın faiz oranının şuna eşit olduğu varsayılmaktadır:

bireysel girişimciler de dahil olmak üzere bireyler için - o dönemde yürürlükte olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının üç yüzde biri;

kuruluşlar için:

5. Cezalar, vergi tutarlarının ödenmesiyle eş zamanlı olarak veya bu tutarların tamamının ödenmesinden sonra ödenir.

Kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden zorla ceza tahsilatı, bu Kanunun maddelerinde öngörülen şekilde ve bireysel girişimci olmayan kişilerden bu Kanunun öngördüğü şekilde gerçekleştirilir.

Bu Kanunun 2. paragrafının 1 - 3. bentlerinde öngörülen durumlarda kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden zorla ceza tahsilatı mahkemede gerçekleştirilir.

Aşağıdaki maddelerde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. maddesinin hükümleri kullanılmıştır:

Vergi, harç ve sigorta primlerinin ödenmesine ilişkin prosedür
Avans ödemelerinin vergi ve harçlar mevzuatı tarafından belirlenen sürelerden daha geç yapılması durumunda, geç avans ödemelerinin tutarına Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. Maddesinde öngörülen şekilde ceza tahakkuk ettirilir.
Rusya Federasyonu toprakları dışında eksize edilebilir malların satışında vergi muafiyetinin özellikleri
1) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 204. maddesinin 3. paragrafında belirtilen süre içinde ödeme yapılmaması veya eksik ödeme yapılması durumunda, banka teminatını ibraz eden vergi mükellefi tarafından, geçerlilik süresi boyunca her vergi dönemi için tüketim vergisi banka garantisi Rusya Federasyonu topraklarında alkollü ve (veya) kesilebilir alkol içeren ürünlerin satışının yapıldığı vergi dairesi, Rusya Federasyonu'nun 204. maddesinin 3. paragrafında belirlenen sürenin bitiminden en geç sekiz gün sonra. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi mükellefine, fiilen satın alınana göre hesaplanan (paragrafın 22. bendi uyarınca aktarılan) tüketim vergisinin muafiyet tutarına karşılık gelen miktarda peşin ödeme yapma zorunluluğunu gönderir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182. Maddesinin 1'i), Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen...
Özel tüketime tabi mallarla işlem yaparken özel tüketim vergisi ödemeye ilişkin şartlar ve prosedür
1) Banka teminatı ibraz eden vergi mükellefi tarafından bu maddenin 3. fıkrasında belirtilen süre içerisinde ödeme yapılmaması veya eksik ödeme yapılması halinde, alkol ve alkolün bulunduğu banka teminatının geçerlilik süresi boyunca her vergi dönemi için özel tüketim vergisi (veya) Rusya Federasyonu topraklarında eksize edilebilir alkol içeren ürünler satıldığında, vergi dairesi, bu maddenin 3. paragrafında belirlenen sürenin sona ermesinden en geç sekiz gün sonra vergi mükellefine ödeme talebi gönderir. gerçekte satın alınana göre hesaplanan tüketim vergisi avans ödemesinin muaf tutarına karşılık gelen miktardaki tüketim vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182. maddesinin 1. fıkrasının 22. bendi uyarınca aktarılmıştır), ithal edilen Üye devletlerin topraklarından Rusya Federasyonu topraklarına...

Resmi metin:

Madde 75. Ceza

1. Ceza, malların Gümrük Birliği gümrük sınırından geçmesiyle bağlantılı olarak ödenen vergiler de dahil olmak üzere, daha sonra vergi veya harçların ödenmesi gereken tutarların ödenmesi durumunda bir vergi mükellefinin bu maddeyle belirlenen para miktarıdır. vergi mevzuatı ve tahsilat son tarihleri tarafından belirlenenlerden daha fazla.

2. İlgili cezaların tutarı, ödenmesi gereken vergi veya harç miktarına ek olarak ve vergi veya harç ödeme yükümlülüğünün ve sorumluluk tedbirlerinin yerine getirilmesini sağlamak için diğer tedbirlerin uygulanmasına bakılmaksızın ödenir. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın ihlali nedeniyle.

3. Bölüm 25 ve 26.1'de aksi belirtilmedikçe, vergi ve harçlara ilişkin mevzuat tarafından belirlenen vergi veya harç ödemesinin yapıldığı günden itibaren, vergi veya harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde gecikilen her takvim günü için para cezası tahakkuk ettirilir. bu Kuralların.

Vergi mükellefinin (bu Kanunun 46. maddesi uyarınca aleyhine vergi tahsilatını zorlamak için önlemlerin alındığı konsolide bir vergi mükellefleri grubunun üyesi) geri ödeyemediği borç miktarına ceza tahakkuk etmez. vergi makamının kararıyla vergi mükellefinin mülküne el konulduğu veya mahkeme kararıyla, vergi mükellefinin (karşısında kendisine karşı konsolide bir vergi mükellefleri grubunun üyesi olan) hesaplarındaki işlemlerin askıya alınması şeklinde geçici önlemler alındığı Bu Kanunun bir maddesi uyarınca, bankada vergi tahsilatını, vergi mükellefinin fonlarına veya mülklerine el konulmasını (konsolide bir vergi mükellefleri grubunun üyesi) zorlamak için önlemler alınmıştır. Bu durumda, bu koşulların geçerlilik süresi boyunca ceza tahakkuk ettirilmez. Erteleme (taksit planı) veya yatırım vergisi kredisi için başvuruda bulunmak, ödenecek vergi miktarına ilişkin cezaların tahakkukunu askıya almaz.

4. Gecikme yapılan her günün cezası, ödenmeyen vergi veya harç tutarının yüzdesi olarak belirlenir.

Cezanın faiz oranının o dönemde yürürlükte olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının üç yüzde birine eşit olduğu varsayılmaktadır.

Paragraf silindi. - 9 Temmuz 1999 tarihli Federal Kanun N 154-FZ.

5. Cezalar, vergi ve harçların ödenmesiyle eş zamanlı olarak veya bu tutarların tamamının ödenmesinden sonra ödenir.

6. Cezalar, vergi mükellefinin banka hesaplarındaki fonlarından ve ayrıca vergi mükellefinin diğer mülklerinden bu Kanunun 46 - 48. Maddelerinde öngörülen şekilde zorla tahsil edilebilir.

Kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden zorla ceza tahsilatı, bu Kanunun 46 ve 47. Maddelerinde öngörülen şekilde ve bireysel girişimci olmayan kişilerden bu Kanunun Maddelerinde öngörülen şekilde gerçekleştirilir.

Bu Kanunun 2. maddesinin 2. fıkrasının 1 - 3. bentlerinde öngörülen hallerde kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden zorla ceza tahsilatı mahkemede gerçekleştirilir.

7. Bu maddede öngörülen kurallar aynı zamanda harç mükellefleri, vergi acenteleri ve konsolide vergi mükellefleri grubu için de geçerlidir.

8. Bir vergi mükellefinin (ücret mükellefi, vergi acentesi) hesaplama, vergi (ücret) ödeme prosedürü veya diğer uygulama konularına ilişkin yazılı açıklamalara uyması sonucu maruz kaldığı gecikme tutarı üzerinden ceza alınmaz. Yetkisi dahilindeki bir mali, vergi veya diğer yetkili devlet organı (bu organın yetkili bir yetkilisi) tarafından kendisine veya belirtilmemiş bir kişi grubuna verilen vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın (bu koşullar, ilgili bir belgenin varlığında belirlenir) bu organ, bu tür bir belgenin yayınlanma tarihine bakılmaksızın, borçların ortaya çıktığı vergi (raporlama) dönemleriyle ilgili anlam ve içerikte ve (veya) vergi mükellefinin (ücretin ödeyeni) bir sonucu olarak, vergi temsilcisi) vergi izleme sırasında kendisine gönderilen vergi makamının gerekçeli görüşünü yerine getirmek.

Avukatın yorumu:

Bu makale, daha önce geçerli olan hükümlerle karşılaştırıldığında, cezaların hukuki niteliğine ilişkin yeni bir yorum ve anlayışı pekiştirmiştir. vergi mevzuatı. Böylece Esaslar Kanunu uyarınca vergi sistemi Vergi Kanunu'nun yürürlüğe girmesinden önce yürürlükte olan Rusya Federasyonu'nda ceza, sorumluluk ölçüsü olarak kabul ediliyordu. Yürürlüğe girdiği tarihten itibaren Vergi kodu Rusya Federasyonu'nda para cezası, yasa koyucu tarafından vergi suçlarına ilişkin sorumluluğun bir ölçüsü olarak sınıflandırılmamaktadır; ancak vergi mükellefinin, harç mükellefinin ve vergi acentesinin kamu yasal yükümlülüklerini yerine getirmesini sağlamanın bir yoludur. Ceza, vergi mükelleflerinin ve diğer kişilerin görevlerini zamanında yerine getirmemesi ve buna bağlı olarak bütçelere fon alınmaması veya zamansız alınması sonucu oluşan bütçe kayıplarını telafi etmek için tasarlanmış telafi edici bir tedbirdir. farklı seviyeler. Bu nedenle ceza, bir vergi mükellefinin, harç ödeyenin veya vergi temsilcisinin, vergi veya harçların vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta belirlenen sürelerden daha geç ödenmesi durumunda ödemesi gereken, bu maddede belirlenen para miktarı olarak kabul edilir. ücretler.

Yasa koyucu, cezanın hukuki niteliği konusuna karar verirken, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin bir dizi Karar ve tespitinde ifade ettiği hukuki tutuma dayanmıştır (karar: 17 Aralık 1996 tarihli, No. 20-P). 24 Haziran 1993 tarihli RF Kanununun 11. maddesinin 1. bölümünün 2. ve 3. paragraflarının anayasaya uygunluğunun doğrulanması durumunda, 15 Temmuz 1999 tarihli ve 11-P sayılı “Federal Vergi Polisi Organları Hakkında”, doğrulama durumunda RSFSR “Devlet Hakkında Kanun”un belirli hükümlerinin anayasaya uygunluğu vergi hizmeti RSFSR" ve Rusya Federasyonu Kanunları "Rusya Federasyonu'ndaki Vergi Sisteminin Temelleri Hakkında" ve "Federal Vergi Polisi Organları Hakkında", 4 Temmuz 2002 tarih ve 202-0 sayılı kararla onaylanmıştır. üniter devlet teşebbüsü "7 Nolu Yol Onarım ve İnşaat Dairesi"nin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. maddesinin 1. fıkrası hükümlerine göre anayasal hak ve özgürlüklerin ihlali nedeniyle şikayeti. Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin belirttiği gibi, Rusya Federasyonu Anayasası'nın 57. maddesi anlamında vergi yükümlülüğü, vergi mükellefinin kanunla belirlenen belirli bir vergiyi ödeme yükümlülüğünden oluşur.

Verginin zamanında ödenmemesi, vergi borcunun ödenmesi, verginin geç ödenmesi sonucu devletin uğradığı zararın tamamen tazmin edilmesi yoluyla telafi edilmelidir. Bu nedenle, zamanında ödenmeyen vergi (gecikmiş) tutarına, yasa koyucunun ek bir ödeme ekleme hakkı vardır - vergi tutarlarının zamanında alınmasındaki eksiklikler nedeniyle devlet hazinesine verilen zararların telafisi olarak bir ceza vergi ödemesinde gecikme olması durumunda. Geçici tedbir olarak ceza, çok çeşitli kişilere uygulanabilir. Hem vergi mükellefine hem de harç ödeyicisine ve vergi acentesine uygulanabilir. Cezanın özel niteliği, ödenmesi gereken vergi veya harç tutarlarına ek olarak ve ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesini sağlayacak diğer tedbirlerin uygulanmasına bakılmaksızın ilgili cezaların tutarının ödenmesiyle belirlenir. vergi ve harçlar (mülklere el konulması, banka hesaplarındaki işlemlerin askıya alınması) ve ayrıca vergi ve harçlara ilişkin kanunların ihlaline ilişkin sorumluluk tedbirleri. Cezanın ayrıntıları hesaplanma sırasına göre görünür.

Vergi ve harçlar mevzuatı ile belirlenen vergi ve harçların ödenmesini takip eden günden başlamak üzere, vergi ve harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde gecikilen her takvim günü için para cezası tahakkuk ettirilir. Vergi ödemesi için son tarihi belirlerken, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 61. Maddesinde belirtilen vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta belirlenen son tarihleri hesaplama prosedürüne göre yönlendirilmelisiniz. Ceza, işlenen suçun sorumluluğunun ölçüsü olmadığı için vergi suçu Vergi mükellefinin veya diğer yükümlünün kusuru, hesaplanması ve ödenmesi için gerekli bir şart değildir. Cezanın miktarı ödenmeyen vergi veya harç tutarının yüzdesi olarak belirlenir. Faiz oranı Merkez Bankası'nın mevcut refinansman oranının üç yüzde biri olarak alınır. Vergi Kanunu'nun kabul edilmesinden önce vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın geçerlilik süresi boyunca cezaların hesaplanmasında faiz oranının birkaç kez değiştirildiği unutulmamalıdır.

Cezaların hesaplanmasına ilişkin prosedür, 9 Temmuz 1999 tarih ve 154-FZ sayılı Federal Kanun tarafından kabul edilen Vergi Kanununun birinci bölümünün ikinci baskısında da değiştirildi. Böylece, 31 Temmuz 1998'de kabul edilen Vergi Kanunu'nun birinci bölümünün ilk baskısında. 147-FZ Sayılı Federal Kanun, faiz oranı ayrıca Merkez Bankası refinansman faiz oranının üç yüzde birine eşit olarak alınmıştır. Ancak günde %0,1'i geçmeyecek bir sınır belirlendi. Vergi Kanununun Birinci Kısmına Giriş Kanununun 8. Maddesi uyarınca, 1 Ocak 1999 tarihi itibarıyla tahakkuk eden ancak Kanunun Birinci Kısmı yürürlüğe girdiğinde vergi mükellefi (ücret ödeyen) tarafından ödenmeyen ceza tutarları etkisi, vergi mükellefi (ücret ödeyen) tarafından 1 Ocak 1999 tarihi itibariyle tahakkuk eden tutarlarda ödenmiştir, ancak ödenmemiş vergi (ücret) tutarından fazla değildir. Ödenen ceza miktarına ilişkin bu sınırlama, 1 Ocak 1999'dan 9 Temmuz 1999 tarihli 154-FZ sayılı Federal Kanunun yürürlüğe girmesine kadar yürürlükteydi.

Vergi Kanununun orijinal baskısının, cezaların tahsili sırasında Vergi Kanununun ilk baskısının geçerlilik süresi boyunca ödenmemiş vergi tutarından fazla olmamak üzere tahakkuk eden cezaların toplam tutarı üzerinde bir sınırlama içermesi nedeniyle , bu normun yönlendirilmesi gerekiyordu. Ceza tahakkuku, vergi ve harçların geç ödenmesinin bir sonucu olduğundan, cezalar vergi ve harçların ödenmesiyle eş zamanlı olarak veya bu tutarların tamamının ödenmesinden sonra ödenir. Böylece yasa koyucu bu ödemelerin sırasını açıkça belirlemiştir. Önce vergi ve harç ödeniyor, ardından ceza kesiliyor. Aynı zamanda vergi ve harç borçlarının geri ödenmesiyle ilgili olarak ceza miktarlarının da bu andan itibaren artmaması gerekiyor. Vergi yükümlülükleri ve cezalara ilişkin tutarların gönüllü olarak ödenmemesi durumunda, bunlar vergi mükellefinin veya ödeyenin banka hesaplarındaki fonlarından ve ayrıca vergi mükellefinin diğer mallarından 46. maddede öngörülen genel şekilde zorla tahsil edilebilir ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 48. Maddesi.

Cezalar, ödenmemiş vergi ve harç tutarını ayrılmaz bir şekilde takip eder, bu nedenle, vergi toplamak için belirlenen prosedüre benzer şekilde, cezaların zorla tahsil edilmesinin iki yöntemi tanımlanmıştır. Kuruluşlardan, eğitimsiz girişimciler de dahil olmak üzere bireylerden iyileşmeleri tartışılmaz bir şekilde gerçekleştirilir. tüzel kişilik, - adli olarak.