Kimler KDV'siz çalışabilir? Kuruluş KDV'siz çalışıyor - karşılıklı yerleşimlerin özellikleri. KDV ile çalışmanın artıları ve eksileri
Kanunen KDV'den muaf olanlar, birçok büyük şirketin KDV'siz faaliyet gösterdiğini öğrenince neden sözleşme yapmayı reddettiğini merak ediyor. Bu sorunun cevabı vergilemenin özellikleri ile ilgilidir.
Gerçek şu ki OSNO şirketleri, müşterilerine KDV'nin tahsis edildiği ve onlar tarafından ödenen KDV tutarının bütçeden düşülmek üzere sunulabileceği faturalar veriyor.
Örneğin, OSNO'daki bir şirket, 1.53 milyon ruble olmak üzere 10 milyon ruble değerinde mal sattı. KDV şeklinde devlete intikal etmelidir. Ancak aynı dönemde OSNO'daki diğer kuruluşların hizmetlerine 7 milyon ruble harcadı. Bu miktar, 1.07 milyon ruble tutarında KDV masraflarını içeriyordu.
Bu miktar ile vergi yükünü KDV şeklinde azaltabilir. Sonuç olarak bütçeye 1,53 milyon ruble değil, 460 bin ruble ödeniyor.
Kuruluş, özel modlardan birine geçişe tabi olarak KDV'siz çalışabilir.
Basitleştirilebilir, ima edilebilir veya ESHN olabilir. Genellikle seçim 
KDV'siz çalışma, özellikle ana çemberi tarafından oluşturulan küçük kuruluşlar için haklıdır. bireyler. Bunlar, örneğin, kürenin temsilcileridir. perakende veya nüfusa ev hizmetleri sağlayan kuruluşlar (örneğin, kuaförler veya apartman tadilatları).
Etkileşimin özellikleri
Örneğin, bir şirket ofis için 100.000 rubleye klima satın aldı. Fatura KDV ile düzenlenmişse, bütçeden 18.000 ruble tazmin etme hakkına sahiptir. böyle bir satın alma işleminden
Şirket klimaları basit bir şekilde satın aldıysa, hiçbir şeyi telafi edemeyecek.
KDV'siz bir şirketten satın almanın, alıcılara OSNO'daki bir satıcıdan benzer bir satın alma işleminden %18 daha pahalıya mal olduğu ortaya çıktı. Ne de olsa, basit insanlar genellikle fiyatları şirketlerle aynı seviyede tutar. genel mod.
Bu nedenle ekonomik nedenlerle OSNO konusunda diğer firmalarla çalışmayı tercih etmektedirler.
soruların cevapları
Fatura KDV'siz düzenlenir ve ödeyen KDV ile çalışır
Bazen basitçiler daha uygun çalışma koşulları ve düşük fiyatlar sunar, bu da KDV olmamasına rağmen onlarla işbirliğini ekonomik olarak haklı kılar.
OSNO'daki kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemindeki şirketlerle çalışmasına ilişkin yasal yasaklar yoktur, ancak muhasebeciler onlardan bir bilgi mektubu veya KDV'siz çalışma hakkını onaylayan başka bir belge istemelidir.
KDV'siz olarak faturayı düzenleyen şirket lehine aktarılan tutarın tamamı gelir vergisi hesaplanırken gider olarak dikkate alınır.
KDV mükellefleri tarafından KDV'siz hizmetlerin yeniden verilmesi
Çoğu zaman, KDV mükellefinin belirli hizmetler için yalnızca bir aracı veya komisyoncu olduğu durumlar vardır, örn. alınanı basitçe yeniden ifşa eder. Ya taahhüt eden veya son uygulayıcı basitse? Böyle bir durumda faturalar OSNO'da olmasına rağmen KDV'siz olarak yeniden düzenlenir.
KDV mükellefi ayrıca komisyonunu fatura tutarına dahil ederse, bu ücret tutarı üzerinden KDV tahsil edilmelidir.
Basitleştirilmiş vergi sistemindeki karşı taraf KDV'yi belirledi
Bir kuruluş basitleştirilmiş bir sistemde KDV'li bir fatura düzenlerse, bu ona belirli vergi sonuçları. Sadece KDV'yi bütçeye aktarmakla değil, bu vergiyi de bildirmekle yükümlüdür. Ancak genellikle basit bir kişi için KDV içeren bir fatura düzenlemek kârsızdır.
Nitekim, aslında, kârının% 18'inden daha azını alıyor ve basitleştirici, diğer karşı taraflar lehine KDV ile maliyetler üzerindeki vergiyi telafi etme hakkına sahip değil.
Basitleştirilmiş vergi sistemindeki bir kuruluşun, fatura düzenlemekle ilgili ek riskleri üstlenmektense, mallarında tahsis edilen KDV tutarında bir indirim üzerinde anlaşmaya varması çok daha kolaydır.
OSNO'daki kuruluş KDV'siz satıyor
OSNO'daki kuruluş, KDV'siz fatura düzenleme hakkına sahip değildir. Ancak bazı mal grupları için Vergi Kanunu sıfır KDV oranı sağlamıştır. Bunlar arasında ihracat için gönderilen mallar, uzay malları, bazı değerli metaller, uluslararası mal taşımacılığı için çeşitli hizmetler vb. vergi kodu.
Mallar tercihli olarak sınıflandırılırsa, OSNO'daki kuruluş ortaklarına sözde "sıfır fatura" verir.
Basitleştiriciler, bir şirketle genel olarak satış sözleşmeleri yaptıklarında ne yapmaları gerekir? Ve alıcıyı memnun etmeye çalışarak bir fatura düzenlemeye değer mi? Bu ve konuyla ilgili diğer pek çok güncel sorunun yanıtları, "Sadeleştirme" dergisinden meslektaşlarımız tarafından hazırlanan makalede bulunabilir.
Basitleştirilmiş sistemi kullanan şirketler ve bireysel girişimciler için, ortaklarının hangi vergilendirme rejimini uyguladığı hiç önemli değil. Bu, basitleştirilmiş sistem altındaki muhasebe veya vergi muhasebesini etkilemez. Ancak genel rejimi kullanan kuruluşlar için, "basitleştirilmiş" bir sistemde olmanız ve KDV ödememeniz önemlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. maddesinin 2. maddesi).
Sonuçta, satışta KDV tahsil etmezseniz, karşı taraf bunu mahsup edemez. Bu da bütçeye yaptığı vergi ödemelerini artıracaktır. Bu materyalde, genel moddaki bir ortağın, katma değer vergisi kesintisi olmadan bile, hangi durumlarda para kaybetmeden bir anlaşma yapmak için hem kendisi hem de sizin için fayda sağlayabileceğini ayrıntılı olarak açıklayacağız.
Durum No. 1 Bir şirketten genel olarak mal satın alıyorsunuz
Firmalardan genel olarak bir şey satın alırsanız, hangi vergilendirme sistemini uyguladığınız satıcı için önemli değildir. Satarken vergisini tahakkuk ettirecek ve siz satın alınan malları (işleri, hizmetleri) kurallara göre hesaba katacaksınız. Vergi muhasebesi USN ile.
Bir sorun oluştuğunda. Daha önce muhasebe için kabul edilen malları iade etmeye karar verirseniz zorluklar ortaya çıkabilir. Böyle bir işlem, KDV açısından ters satış olarak değerlendirilir. Malların mülkiyeti zaten bir alıcı olarak size geçtiğinden ve iade edildiğinde satıcıya iade edilir.
Yani, satıcının aynı ürünü satın alması ve alıcının da satışı vardır. Bu durumda genel rejim kapsamındaki satıcının vergiyi düşebilmesi için KDV'li mal alması daha karlı olacaktır. Daha sonra satışta tahakkuk ettirdiği vergiyi de hesaba katarak “sıfıra gidecek” yani katma değer vergisi şeklinde herhangi bir gideri olmayacak. Ancak, basitleştirilmiş sistemi kullanan bir alıcı olarak KDV ödemezsiniz, yani yeniden satış faturası düzenleyemezsiniz.
Çözüm. Bu durumda, genel modda satıcının kendisi bir düzeltme faturası düzenleyebilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Temmuz 2012 tarih ve 03-07-09 / 89 tarihli mektubu). İçinde, satılan malların miktarı ve maliyetinin yanı sıra "girdi" KDV miktarının azaldığı farkı yansıtmalıdır. Orijinal faturada herhangi bir düzeltme yapılmasına gerek yoktur (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Temmuz 2012 tarih ve 03-07-09 / 96 tarihli yazısı).
Bununla birlikte, bir düzeltici fatura düzenlemeden önce, genel moddaki şirketin malların iadesini haklı çıkaran belgeleri alması gerekir. Bu tür belgeler, alıcı olarak sizden bir talep, TORG-2 numaralı formda veya bağımsız olarak geliştirilmiş bir biçimde (06.12.2011 tarihli ve 402-FZ sayılı Federal Kanun ve Madde 10, madde 172) tespit edilen eksikliklere ilişkin bir eylemdir. Rusya Federasyonu Vergi Kodu). Karşı tarafın, listelenen belgelerden herhangi birini aldığı günden itibaren kendisine bir düzeltme faturası düzenlemesi için beş takvim günü vardır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. Maddesinin 3. Fıkrasının 3. Fıkrasından kaynaklanmaktadır. Düzeltici faturada belirtilmesi gerekenler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinin 5.2 paragrafında belirtilmiştir.
Bu ana dikkat edin. Malları hangi nedenle iade ettiğiniz önemli değil: uygun kalitede veya kusurları vardı, her durumda düzeltici fatura düzenleme prosedürü aynı olacaktır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Temmuz 2012 tarihli mektubu Hayır 03-07-09 / 100).
Ardından, satıcı düzeltici faturayı satın alma defterine kaydedecektir. Bu, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan satın alma defterinin tutulmasına ilişkin Kuralların 12. paragrafından kaynaklanmaktadır. Ve ancak bundan sonra genel moddaki ortağınız KDV'yi azaltabilir. bütçeye ödenir.
bir notta
"Basitleştirici" bir fatura düzenlerse, şirket genel rejim kapsamında KDV indirimi alabilecek mi?
“Basitleştiriciler” KDV mükellefi olmasalar da, fatura kesmeye karar verirlerse kimse onları cezalandırmaz. Tabii ki, karşılık gelen vergi tutarının bütçeye ödenmesi ve çeyreğin sonunda teftişe bir KDV beyannamesi sunulması şartıyla (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. maddesi, 173. maddesi) . Aynı zamanda, ödenen vergi tutarı, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında muhasebeleştirilen giderlere dahil edilemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. fıkrası). Bu nedenle bazen partnerlerine "basitleştirilmiş" giderler ve onu kaybetmemek için yine de fatura düzenlerler.
Doğru, Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi'ne göre, firmaların genel rejim kapsamında böyle bir faturada KDV indirimi yapması imkansız. Belge, KDV mükellefi olmayan biri tarafından verildiğinden beri. Bu, kurallara aykırı olarak derlendiği anlamına gelir (16 Mayıs 2011 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03-07-11 / 126 sayılı mektupları ve 6 Mayıs 2008 tarihli ve 03 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektupları) -1-03 / 1925).
Öyle olduysa, müfettişlik şirketi reddetti vergi indirimi“basitleştiricilerden” aldığı faturalara göre mahkemeye gidebilir. Bu tür anlaşmazlıklarda hakemlerin çoğu alıcıları destekler ve vergiyi KDV ödemeyen bir kişiye aktaran bir vergi mükellefinin genel olarak belirlenmiş bir şekilde bir kesinti yapma hakkına sahip olduğunu söyler. Sonuçta, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173. Maddesinin 5. paragrafına göre, KDV'li ürün satan bir “basitleştirici” bu vergiyi bütçeye ödemek zorundadır. Bu, alıcının kesinti için kabul edebileceği anlamına gelir. Bu pozisyon, özellikle Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi tarafından 30.06.2011 tarih ve КА-А40/6142-11-2 sayılı kararla ve Urallar Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi tarafından Ф09-2100 sayılı kararla alınmıştır. 23.05.2011 tarihli /11-С2.
Böylece, "basit" bir fatura düzenlemede ısrar ederek, önce artıları ve eksileri tartın. Bu belgeye gerçekten ihtiyacınız var mı, eğer bu nedenle davayı mahkemeye götürmeniz gerekebilir. Büyük olasılıkla "girdi" KDV'si almak sizin için kârsız olmayacaktır.
Durum 2 Genel rejimi uygulayan bir şirkete bir ürün satıyorsunuz
Vergi rejiminiz, genel rejimi uygulayan şirketin vergi ödemelerinin büyüklüğünü etkilediğinde durum tam olarak böyledir.
Bir sorun oluştuğunda. Katma değer vergisi almadığınız için sorun her satışta ortaya çıkabilir. Genel vergilendirme rejimi altındaki şirketler ve bireysel girişimciler için ise bu, böyle bir işlem için indirilebilecek bir “girdi” vergilerinin olmadığı anlamına gelir.
Çözüm. KDV mükellefi olmadığınız için, malın fiyatına vergi miktarını dahil etmezsiniz (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. maddesi). Bu, bu durumda malların daha ucuza satılabileceği anlamına gelir. Genel modda alıcı, sırayla, malların tüm maliyetini azaltan giderler olarak tanıma hakkına sahiptir. vergi matrahı gelir vergisinde. Basitleştirilmiş vergi sistemindeki satıcı, KDV ödemez ve vergi miktarını malın fiyatına dahil etmez, bu da daha ucuza satabileceği anlamına gelir.
Bu nedenle, şirketlerle bir anlaşma yapmak ve bireysel girişimciler genel modda, malların maliyetini KDV miktarı kadar azaltın. Bu durumda katma değer vergisi kesintisi yapılmasa bile genel vergilendirme rejimini uygulayanlar ekonomik kayıp yaşamayacaklardır. Nasıl göründüğünü bir örnekle gösterelim.
Örnek. KDV'siz "basitleştiriciden" mal alımından elde edilen faydaların hesaplanması
Astra LLC, genel vergilendirme rejimine tabidir ve toptan ticaret yapmaktadır. Şirket, 23.600 ruble fiyatla bir parti mal sattı. (KDV 3600 ruble dahil).
Bu ürünü satın almanız durumunda ödenmesi gereken katma değer vergisi ve gelir vergisi tutarını hesaplayalım:
1) 18.880 ruble için bir KDV mükellefinden. (2880 ruble KDV dahil);
2) 16.000 ruble için "basitleştirilmiş". (KDV hariç).
Hesaplamaların basitliği için, yalnızca mal satın alma maliyetini dikkate alacağız.
İlk durum. Mallar sevk edildiğinde, Astra LLC'nin 3.600 ruble tutarında KDV alması gerekir. Aynı zamanda şirket, KDV mükellefinden mal alırken 2880 ruble tutarında KDV indiriminden yararlanabilecek. Bu nedenle, ödenecek KDV 720 ruble olacaktır. (3600 ruble - 2880 ruble).
Aynı zamanda gelir vergisi matrahına dahil edilen gelir, satılan malın KDV'siz değerine yani 20.000 rubleye eşittir. (23.600 ruble - 3.600 ruble). Ve maliyetler, 16.000 ruble olan KDV'siz değerli eşyaların satın alma fiyatıdır. (18.880 ruble - 2.880 ruble). Böylece Astra LLC'nin ödeyeceği gelir vergisi 800 ruble olacak. [(20.000 ruble - 16.000 ruble) × %20].
Ödenecek toplam vergi miktarı (KDV ve gelir vergisi) 1520 ruble. (720 ruble + 800 ruble).
İkinci durum. Astra LLC bir "basitleştiriciden" mal satın alırsa, KDV indirimini kullanamayacaktır. Bu nedenle, bütçeye ödenmesi gereken vergi, mal satışında tahakkuk eden vergiye eşittir - 3600 ruble.
Bu durumda, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınan gelir, ilk seçenekteki ile aynı olacaktır ve giderler, malların satın alma fiyatına eşittir - 16.000 ruble. Gelir vergisi de değişmeyecek - 800 ruble. Ödenecek toplam vergi tutarı 4400 ruble olacaktır. (3600 ruble + 800 ruble).
Kesintileri bütçeyle karşılaştıralım. "Basitleştirici", LLC "Astra" dan mal satın almak 2880 ruble daha fazla vergi ödeyecek. (4400 ruble - 1520 ruble). Ve ikinci yöntem kârsız gibi görünebilir. Ancak öyle değil. Sonuçta, ikinci yöntemde mal tedarikçisi şirket ayrıca 2880 ruble ödedi. daha az (18.880 ruble - 16.000 ruble).
Dolayısıyla bu durumda her iki seçenek de maliyet açısından farklı değildir ve tedarikçi seçimi vergi sistemine göre yapılmamalıdır.
Kuruluş KDV'siz çalışıyor, ama var sözleşme ilişkisi ve bu vergiyi hesaplayan ve ödeyen şirket ile işlem yapar. Bu tür durumlar sık görülür ve evrak işleri için belirli kurallara uyulmasını gerektirir. Materyal, vergi yasalarını ihlal etmemek için etkileşimin nasıl doğru bir şekilde resmileştirileceğini tartışıyor.
KDV satıcı tarafından ödenmediğinde
Eğer kuruluş KDV'siz çalışır, örneğin mal tedariki, ardından tüm belgeleri içinde KDV belirtmeden sevkiyat için hazırlar. Bu belgeler fatura, fatura, irsaliye ve işbirliği sözleşmesini içerir. Bu verginin miktarının yazılacağı yerlere ya bir çizgi konur ya da “KDV Hariç” yazılır.
Listelenen belgelerden birinde KDV muafiyetinin nedenini belirtmenin gerekli olduğu kanısındayız. Birincil belgeler için katı doldurma standartları olduğu için bunun pek uygun olmadığına dikkat edin. Ancak sözleşmede nedene atıfta bulunabilirsiniz. Yine de temeli yansıtılmazsa kimse satıcıyı cezalandırmaz.
Bazı şirket kategorilerinin kesin olarak tanımlanmış yerlerde "KDV'siz" olarak kayıt yaptırması dikkat çekicidir. Bu, bu şirketlerin Sanat uyarınca muaf oldukları vergi dairesi için bir kimlik işaretidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145'i (gelir hacmiyle bağlantılı olarak) veya Sanata göre. Skolkovo'daki katılımcılara böyle bir hak veren 145.1.
Faaliyetlerinde özel vergilendirme rejimleri (basitleştirme, isnat, patent veya tek tarım vergisi) kullanan şirketlerin KDV ödemesine gerek yoktur. Fatura gibi bir belge düzenlememeleri gerekir. Bu hak, onlara Sanatın 3. paragrafında yer alan normlarla verilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u. Bununla birlikte, bu belgeyi bir şartla - Sanatın 5. paragrafında yer alan tüm kayıt kuralları - verme hakları da vardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168'i.
“KDV'siz” ibaresi bulunan belgeleri teslim alan alıcının fiillerinin özellikleri aşağıdaki gibidir:
İşlemin alınan nesnelerini, kendisine aktarılan belgelerde belirtilen maliyetle dikkate almalıdır. Bu maliyette KDV yoktur ve dolayısıyla geri ödenmesi bir yana ayrıca muhasebeleştirilmesine de gerek yoktur.
Bir tedarikçiye para transfer ederken ödeme dokümanı"Vergisiz (KDV)" girişi olmalıdır.
KDV alıcı tarafından ödenmediğinde
Satıcı şirketin KDV kullandığı ve alıcının bu vergi olmadan çalıştığı durumu ele alalım. Alıcı tarafından alınan belgelerde, nihai satın alma tutarına dahil olan vergi miktarının belirtileceği açıktır. Ancak taraflar arasında yazılı bir anlaşma varsa, faturanın kendisinin alıcı adına düzenlenmesine izin verilmez. Bu izin s'de yer almaktadır. 1 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u.
Ancak, satıcı yine de kendisi için tüm kurallara uygun olarak fatura düzenlemeli ve bunu satış defterine girmelidir. Bu yapılmazsa, vergi makamları bunu vergi matrahının hafife alınması olarak kabul eder ve uygun yaptırımları uygular.
Eğer kuruluş KDV'siz çalışır ve alıcı olarak hareket ederse, satan şirketin belgelerinde ayrıca belirtilen vergiyi dikkate alabilir:
Muhasebede alınan nesnelerin değerini tam olarak ve bir anda yansıtırken. Bu yöntem, Sanat hükümleri kapsamına giren şirketler için geçerlidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145 ve 145.1'i ile faaliyetlerinde UTII kullanan şirketler. Bu durumda, Sanatın 7. paragrafında belirtilen özellikler dikkate alınmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı.
Özel bir düzende, KDV muhasebesi, bu verginin atfedildiği giderlerin türüne ve ödenip ödenmediğine bağlıdır. Tüm şartların yerine getirilmesi halinde, alıcı firma bunu maliyetlere dahil etme ve vergi matrahını düşürme hakkına sahiptir. Bu yöntem, alt paragrafta yer alan kurallar tarafından şart koşulan USN ve ESHN gibi rejimleri kullanan bazı kuruluşlar tarafından kullanılabilir. 8 sayfa 2 sanat. 346.5 bölüm Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.1'i ve alt. 8 sayfa 1 sanat. 346.16 bölüm Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2.
İşlemin belge kaydının özellikleri aşağıdaki gibidir:
İlk olarak, ödeme esasının verildiği ödeme belgelerinde, para transferi yapılırken, alıcı şirketin toplam ödeme tutarına dahil olarak tahsis edilen KDV'yi belirtmesi gerekir.
İkincisi, bu vergiyi ödemeyen birinden avans alan satıcı şirket, KDV ödemeyen işlem ortağının böyle bir belgeye ihtiyacı yoksa, yalnızca kendisi için fatura düzenleme hakkına sahiptir.
KDV'siz LLC'yi açın — gerçek bir görev, ancak bunun için doğru vergi ödeme yöntemini seçmek önemlidir. İşletmenin vergilendirme biçimine, faaliyet türüne ve diğer faktörlere bağlı olduğu bir sır değil. Aşağıda, bir LLC için hangi vergilerin sağlandığını (iş yönüne bağlı olarak) ve KDV'den nasıl kaçınılacağını (gerekirse) ele alacağız.
Vergilendirmenin incelikleri veya LLC'nin ödediği vergiler
Faaliyet sırasında vergilerin ödenmesi, herhangi bir LLC'nin yükümlülüğüdür. Aynı zamanda, şirketin kurucuları, uygun bir seçenek lehine bağımsız olarak seçim yapma hakkına sahiptir. Vergi ödemelerinin miktarı ve özellikle şirketin başarısı alınan kararın doğruluğuna bağlıdır. Bu nedenle, bir iş planı hazırlama aşamasında vergilendirme konusunu gündeme getirmek önemlidir. Tabii ki, gelecekte bir LLC'yi KDV'siz basitleştirilmiş vergi sistemine yeniden kaydettirmek mümkündür, ancak bu zaman alacaktır.
Aşağıda, Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet gösteren vergi rejimlerini ele alacağız ve ayrıca ana oranları vurgulayacağız:
- TEMEL. Bu seçenek için katma değer, kazanç ve mülkün yıllık ortalama fiyatı vergilendirilir. Bu vergilendirme seçeneğinde, kâr üzerinden %20, yüzde 0 ila 18 KDV (sağlanan hizmetlere veya satılan mallara bağlı olarak) ve ayrıca şirket mülkü üzerinden %2,2 tutarında bir vergi alınır.
- USN (seçenek - "Gelir"). Böyle bir vergilendirme rejiminden bahsediyorsak, burada vergiler yalnızca elde edilen karlardan alınır (şirketin maliyetleri dikkate alınmaz). Genel parametre %6'dır, ancak bölgeler için oranın %1'e düşürülmesi mümkündür (yerel makamların kararı ile).
- STS (seçenek - "Gelir eksi giderler"). Bu rejime göre vergiler, elde edilen kazançlar ile işletmenin kanıtlanmış maliyetleri arasında bulunan fark üzerinden alınır (gerekçeleri olmalıdır). Asgari bir vergi ödenirse, elde edilen kâr vergi matrahı olarak kullanılır. Rusya Federasyonu genelinde oran %15 iken, bölgelerde bu oran %5'e kadar düşebilmektedir. Alt ödeme eşiği %1'dir.
- UTII- ödemeler kuruluşun fiili karı ile ilgili olmadığında, vergi ödeme seçeneği (yükümlülük). Burada Rusya Federasyonu'ndaki vergi oranı %15'tir, ancak bölgelerde genellikle %7,5'a düşürülür.
- ESHN- LLC'nin elde ettiği kâr ile kanıtlanmış maliyetler arasındaki fark üzerinden vergi alındığında vergilendirme türü. Gelen numaradan %6 alınır.
Yukarıdakilerden, LLC'nin vergilendirme seçeneklerinin her biri için hangi vergileri ödemesi gerektiği görülebilir. Aynı zamanda şirketin hangi harcamaları beklediği sorusuna da net bir şekilde cevap vermek mümkün olmayacaktır. Bu yön, birçok faktörden etkilenir - faaliyet türü, Federal Vergi Hizmetine seçilen ödeme şekli, bölge, kar miktarı vb. Toplam maliyetler birkaç kez değişebilir.
KDV'siz çalışmak mümkün mü?
Şimdi KDV'siz şirket açmanın veya vergi faiz ödeme şekline geçmenin mümkün olup olmadığını düşünelim. Daha önce belirtildiği gibi, çoğu, seçilen vergilendirme seçeneğine bağlıdır. Katma değer vergisi ile ilgili olarak bunları daha ayrıntılı olarak ele alalım.
OSN ve UTII'nin kombinasyonu
Bir işletme genel ve "yükümlülük" olmak üzere iki rejimi birleştirirse, LLC'nin UTII üzerinden elde ettiği kâr KDV'ye tabi değildir. Vergi ödememek için genel ve isnat formları için ayrı KDV kayıtlarının olması gerekmektedir. Bu sorunu çözmek için iki koşulun karşılanması gerekir:
- Bir şirket veya bir girişimci (İE), bir “isnat” üzerinde çalışmak için KDV'li mal veya hizmet satın alırsa, bu verginin tutarı mal (hizmet) fiyatında dikkate alınmalıdır. Bu, sabit varlıklar ve maddi olmayan nitelikteki varlıklar için geçerlidir.
- Bir LLC veya bireysel bir girişimci, genel bir form (OSN) üzerinde çalışmak için KDV dahil hizmetler kullanır veya mal satın alırsa, tutarı düşülmek üzere alınır (kurallar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmiştir).
KDV'nin ayrıca muhasebeleştirilmesinin mümkün olmayacağı maliyetler de vardır. Sonuç olarak, bu vergiyi "isnat" ve genel biçim için ayırmak gerekecektir. Bu maliyet kategorisi, ofis alanı kirasını ve elektrik faturalarını içerir. Sonuç olarak, KDV miktarı, bu malların çalışma alanlarının her birinde nasıl kullanıldığına göre dağıtılır. Ayın 25'inden önce KDV beyannamesi verme ihtiyacını unutmamalıyız (rapor üç ayda bir sunulur).
Şirket basitleştirilmiş bir sistem üzerinde çalışıyorsa, bazı vergileri (KDV dahil) ödemesi gerekmez. Bu arada, bireysel girişimciler ayrıca emlak vergisi ve kişisel gelir vergisi ödemezler. Ancak pratikte, "özel tüccarlar" (IP) ve LLC'nin KDV ödemek zorunda kaldığı seçenekler vardır. Bu kategori şunları içermelidir:
- Rusya Federasyonu'na mal ithalatı.
- KDV'nin kayıtlı olduğu vergi mükellefi tarafından fatura düzenlenmesi.
- Ortak bir iş sözleşmesi ve bir güven yönetimi sözleşmesi (mülk Rusya Federasyonu'nda bulunuyorsa) kapsamında işlem yapmak.
Bu durumlarda KDV dahil beyannamelerin düzenlenmesi ve bu verginin ödenmesi zorunludur.
Bir ortak (tedarikçi), OSN üzerinde çalışırken faturaya KDV yazarsa, malları alan USN'deki LLC bunun bedelini ödeme hakkına sahiptir. Bunun nedeni, KDV'nin şirket tarafından değil tedarikçi tarafından ödenen bir vergi olmasıdır. "Basitleştirilmiş" malların alıcısı KDV ödemek zorunda değildir. Bu durumda bu durumda alınan mallar vergisiz satılır.
Yasaya göre, LLC'ler ve "basitleştirilmiş" bir sistemdeki bireysel girişimciler KDV ödememelidir. Alıcı bu vergiyi içeren bir fatura isterse, bu kanunen yasak değildir, ancak bu durumda KDV dahil tutarı ödemeniz ve beyanı Federal Vergi Servisi'ne (en azından elektronik biçimde) göndermeniz gerekecektir.
vergi acenteleri
Vergi acenteleri söz konusu olduğunda, ikincisi KDV ödemeli ve raporlar (beyannameler) sunmalıdır. Ayrıca şirketler de benzer yükümlülükleri yerine getirebilmektedir. Bir vergi temsilcisi, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi'ne kayıtlı olmayan yabancı bir işletmenin mal satın alması veya hizmetini kullanması ve ayrıca devrettiği malları satması durumunda KDV ödemek zorunda kalır. yabancı şirket. Ayrıca, iflas etmiş bir işletmeden mülk satın alınması durumunda, devlet mülkü kiralanırken veya satın alınırken KDV ödenmesi gerekecektir.
KDV'siz sözleşme ve KDV'li yüklenici
HİZMETLERDE KALİTE KONTROL DAİRESİ BÖLÜMÜNÜN METODOLOJİSİ VE METODOLOJİSİ INTERCOMP CBU
Moskova, Kasım 2016 - "İnşaatta Muhasebe" No. 11
Ne tartışılacak: yüklenici, bir belediye kurumu olan bir hastane ile onarım işi için bir sözleşme imzalayacak. Sözleşmede “KDV alınmaz. Finansman kaynağı: Bölgesel Zorunlu Fon fonları sağlık Sigortası." Ancak yüklenici KDV'den muaf değildir. Bu durumda muafiyet var mı?
Vergi Kanunu, bir hastane - bir belediye kurumu için onarım işi yaptığında yükleniciye herhangi bir fayda sağlamaz. Bu durumda sözleşmedeki eser bedelinin KDV ile birlikte belirtilmesi gerekir.
fiyat nasıl belirlenir
Bir sözleşme imzalarken, taraflar, fiyatın sabit olduğunu ve sözleşmenin tüm süresi boyunca belirlendiğini belirtirler (5 Nisan 2013 tarihli 44-FZ sayılı Federal Yasanın 34. maddesinin 2. kısmı).
Sözleşmenin ilk (maksimum) fiyatına ek olarak, müşteri sözleşme fiyatının oluşturulması için bir gereklilik belirler. Yani, başvurunun bir parçası olarak, ihale katılımcısının fiyatı vergiler ve diğer zorunlu ödemeler dahil veya bunlar olmadan belirlemesi gerektiğini belirtir (Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 13 Temmuz 2016 tarihli D28i-1787 tarihli mektupları) , 10 Mayıs 2016 tarihli D28i-1317).
Yapılan iş için sözleşmede öngörülen tutar, sözleşmede belirlenen miktarda satın alma kazananına ödenmelidir.
Yalnızca kesin olarak tanımlanmış durumlarda değiştirebilirsiniz. 44-FZ sayılı Kanunun 34, 95. Maddelerinde verilmiştir (5 Nisan 2013 tarihli 44-FZ sayılı Federal Kanunun 34. Maddesinin 2. Kısmı). Özellikle, tedarik edilen mal miktarındaki artışla. Veya, örneğin, taraflar 1 Ocak 2014'ten önce akdettikleri ve 2016'da tamamlanacak bir sözleşme kapsamında fiyatı değiştirmeyi kabul ettiklerinde (44-FZ sayılı Kanun'un 18. maddesi, 34. maddesi, 1.1. kısmı, 95. maddesi) .
Sözleşme, hangi vergi sistemini uygularsa uygulasın (44-FZ sayılı Kanun'un 34. Maddesinin 1. kısmı) satın almayı kazanan (yüklenici) tarafından önerilen fiyat üzerinden akdedilir.
KDV ile nasıl baş edilir
KDV ile ilgili olarak yetkililer şunları açıkladı.
Belge (kenar boşlukları için)
Devlet sözleşmelerinde KDV ile ilgili soruların cevapları - Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 2 Ekim 2015 tarihli D28i-2884 sayılı, 30 Eylül 2014 tarihli d28i-1889 sayılı mektuplarında (başvurunun 8-11 paragrafı)
1. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuat uyarınca, sözleşme bedeline tüm vergi ve harçlar dahil edilmelidir. Yüklenicinin (tedarikçi, yüklenici) tüm masrafları, giderleri ve diğer giderlerinin yanı sıra. İlgili dahil, sözleşmenin yürütülmesi ile ilgili.
Müzayede dokümantasyonunu geliştirirken, sözleşme fiyatına dahil edilen KDV miktarına ilişkin bilgiler "İlk (maksimum) sözleşme fiyatının gerekçesi" bölümünde belirtilmelidir.
2. İhale katılımcılarının vergilendirme sistemine ilişkin bilgiler, katılımcıların başvuru kapsamında sunmaları gereken belge ve bilgiler listesinde yer almamaktadır.
44-FZ sayılı Kanun, kazananın basitleştirilmiş bir sistem kullanması veya geçiş yapması durumunda müşterinin işlem sırasını belirlemez. Yüklenici KDV mükellefi değilse (basitleştirilmiş bir vergi sisteminde olmak dahil), sözleşmenin bitiminde vergi tutarı yerine bir çizgi konur.
Yani müteahhidin hangi moda sahip olduğu müşteri umurunda değil, teklif edilen minimum fiyatı seçiyor. Sözleşme her zaman satın alma işlemini kazanan tarafından teklif edilen fiyat üzerinden yapılır. Müşteri, yapılan iş (alınan mallar, verilen hizmetler) için sözleşmede belirlenen miktarda yükleniciye ödeme yapacaktır.
Maliye Bakanlığı ise 44-FZ sayılı Kanunun uygulama kapsamının vergilerin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin ilişkileri içermediğini açıkladı. Vergi Kanunu (20 Mart 2016 tarih ve 02-02-15/17135 sayılı Maliye Bakanlığı Yazısı) ile düzenlenirler.
Vergi mükellefinin mal, iş ve hizmet satışına KDV ayırma görevi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. Maddesinin 1. paragrafı ile belirlenir. Aynı zamanda, işlemin vergisel sonuçları sözleşme ile değil kanunla belirlenir. Vergi Kanunu hükümlerine uymayan koşulların sözleşmeye dahil edilmesi, böyle bir koşulun geçersiz sayılmasına yol açar (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 161. maddesi).
Bu nedenle sözleşmede eser bedelinin KDV'ye tabi olmadığına dair bir ibare yer alıyorsa ancak yüklenici bunu KDV matrahında dikkate alıyorsa sözleşme şartlarının açıklığa kavuşturulması gerekir. Ancak sözleşmenin fiyatının sabit olduğu gerçeğini dikkate alarak.
Bu nedenle, yukarıdaki durumda, yüklenici, Rusya'da iş ve hizmet satışının KDV'nin bir nesnesi olarak kabul edilmesi gerçeğinden yola çıkmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 146. maddesi).
Bir devlet sözleşmesi kapsamında, devlet yüklenicinin işini diğer herhangi bir müşteriyle aynı şekilde öder (bütçe kurumlarıyla yapılan sözleşmeler için kurallar benzerdir).
Bu durumda müşteriden, yükleniciden - KDV mükellefinden alınan tutarlar katma değer vergisine tabi olmalıdır. Bunları genel olarak vergi matrahına dahil eder (Maliye Bakanlığının 17 Ağustos 2011 tarih ve 03-07-11/227 sayılı yazısı, 9 Haziran 2011 tarih ve 03-03-06/1/337 sayılı yazısı) , tahsis edilen tutar vergisi vb. ile fatura düzenler.
Ve buna göre, sözleşme kapsamındaki işi yapmak için yaptığı maliyetlerden girdi KDV'sini düşme hakkına sahiptir.
Sözleşmede fiyatın KDV'li veya KDV'siz olarak açıkça belirtilmesi talebi (bu yalnızca KDV mükellefi olup olmamanıza bağlıdır). O zaman vergi ile ilgili problem yaşamazsınız.
Sözleşme, yüklenicinin sunduğu KDV miktarını açıkça belirtmelidir. Yüklenici, müşteriden akdedilen sözleşme bedelini aşan KDV tahsil etme hakkına sahip değildir.
KDV'li müşteri, KDV'siz müteahhit sorununu çözmek
Dolayısıyla, yüklenici katma değer vergisi mükellefi ise, sözleşmede "KDV'siz" (veya "KDV'siz") ibaresi yer almamalıdır. Bunun yerine, şunu yazmanız gerekir: "İşin fiyatı (miktarı belirtin) ruble, yüzde 18 oranında KDV dahil (geçerli vergi oranını ve vergi miktarını belirtin)." Bu durumda, sözleşmenin fiyatı aynı kalmalıdır.
Örnek. Sözleşmede işin bedeli nasıl belirtilir?
LLC "Yüklenici" - KDV mükellefi, bir belediye kurumuyla bir hastanenin onarımı için bir sözleşme imzalar. Belirlenen sabit fiyat 300.000 ruble.
Sözleşme bedeline ilişkin ifade şu şekilde olmalıdır: “Onarım işinin maliyeti 300.000,00 (Üç yüz bin) ruble, KDV -%18 - 45.762,71 ruble. (Kırk beş bin yedi yüz altmış iki ruble 72 kopek).
KDV şu şekilde hesaplanır:
300 000 RUB. / 118 X 18 \u003d 45.762,71 RUB.
*** örnek sonu
Bir sözleşme imzalamadan önce, içinde belirtilen fiyatı dikkatlice kontrol edin. Şirketiniz KDV mükellefi ise fiyata KDV dahil olmalıdır. Aksi takdirde, sözleşme bedelini aşan vergiyi masrafları size ait olmak üzere hesaplayıp ödemek zorunda kalacaksınız. Müşteri, sözleşmede fiyatın KDV hariç olduğunu belirtmişse, fiyat koşulunun netleştirilmesini isteyin - fiyatı değiştirmeden ek bir sözleşme düzenleyin.
KDV mükellefi değilseniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi uyarınca özel bir rejim uyguluyorsanız veya düşük gelir nedeniyle muafiyet aldıysanız), sözleşmedeki fiyat KDV'siz olarak belirtilir. Sözleşmede KDV belirtilmişse, basitleştirilmiş şirket bu verginin mükellefi olmamasına rağmen bunu bütçeye aktarmak zorunda kalacaktır.
Bütçeden alınan tutar üzerinden KDV alınmadığında
Devlet muhatabından alınan para, yalnızca düzenlenmiş fiyatların kullanılmasının telafisi olması halinde KDV'ye tabi değildir.
Piyasa fiyatlarına kıyasla daha düşük devlet fiyatlarının kullanılmasıyla bağlantılı olarak, vergi mükellefleri bütçeden sübvansiyon alabilirler (Bütçe Kanunu'nun 78. maddesinin 1. maddesi). Bunlarda KDV ödeme zorunluluğu yoktur (Maliye Bakanlığı'nın 22 Mart 2011 tarihli 03-07-11 / 65 tarihli yazıları, 23 Haziran 2009 tarihli ve 16-15 / 63905 tarihli Moskova Federal Vergi Servisi) . Çünkü bütçe kaynakları edinilen maddi kaynaklar, işler, hizmetler için ödeme maliyetlerinin geri ödenmesi veya devlet tarafından düzenlenen veya tercihli fiyatların kullanımıyla ilgili kayıpların karşılanması için tahsis edilmiştir (paragraf 3, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesi). Bu tutarlar, satılan mal, iş veya hizmetlere ilişkin ödemelerle ilgili değildir. Sadece federalden gelen bir sübvansiyondan bahsediyoruz, bölgesel veya bölgeselden değil. yerel bütçe. Ve KDV dahildir.
