bahay Real estate Pagtanggap ng mga kalakal nang walang VAT. VAT sa pinasimpleng sistema ng buwis: kung ano ang kailangan mong tandaan. Input VAT accounting para sa mga tax-exempt na kumpanya

Pagtanggap ng mga kalakal nang walang VAT. VAT sa pinasimpleng sistema ng buwis: kung ano ang kailangan mong tandaan. Input VAT accounting para sa mga tax-exempt na kumpanya

Ang organisasyon ay tumatakbo nang walang VAT, nakikipag-ugnayan sa organisasyong nagbabayad ng buwis na ito. Ang sitwasyon ay hindi karaniwan. Isaalang-alang natin ang mga pangunahing patakaran para sa pagdodokumento ng mga transaksyon sa pagitan ng mga naturang kumpanya at ang mga tampok ng pagtanggap ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa accounting, pati na rin ang VAT para sa bawat partido.

Ang nagbebenta ay hindi nagbabayad ng VAT

Kapag ang isang organisasyon ay nagpapatakbo nang walang VAT, ito ay gumuhit ng isang kontrata, isang invoice para sa pagbabayad at mga dokumento sa pagpapadala na naka-address sa bumibili (invoice o pagkilos) nang hindi ipinapahiwatig ang halaga ng VAT. Sa mga naaangkop na lugar, alinman sa isang gitling o ang entry na "Hindi kasama ang buwis (VAT)" ay inilalagay. Sa teksto ng kontrata, invoice o sa isang libreng form na sulat, inirerekumenda na ipahiwatig ang dahilan kung bakit hindi nagbabayad ng VAT ang nagbebenta.

Ang mga organisasyong gumagamit ng exemption mula sa mga obligasyon ng nagbabayad ng VAT sa ilalim ng Mga Artikulo 145 (batay sa dami ng kita) at 145.1 (kalahok ng proyekto ng Skolkovo) ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat, sa pagpapadala, gumuhit ng isang invoice sa pagbebenta gamit ang entry na "Walang buwis ( VAT)" sa kaukulang dokumento ng haligi (sugnay 5 ng artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa mga nagpaplanong mag-apply ng VAT exemption, Inirerekomenda namin na basahin mo ang materyal .

Ang mga organisasyong nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen ng buwis (Pinag-isang Buwis sa Agrikultura, pinasimpleng sistema ng buwis o UTII) ay hindi mga nagbabayad ng VAT at hindi kinakailangang mag-isyu ng invoice (clause 3 ng artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayundin, ang mga organisasyon na nagsasagawa ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT alinsunod sa Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation (subparagraph 1, clause 3, Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang mga organisasyong ito ay nagpasya na mag-isyu ng naturang dokumento, pagkatapos ay inirerekomenda na iguhit ito nang katulad sa mga kinakailangan na ibinigay sa talata 5 ng Art. 168 Tax Code ng Russian Federation.

Ang bumibili, na isang nagbabayad ng VAT, sa pagtanggap ng mga dokumento mula sa isang organisasyong nagpapatakbo nang walang VAT, ay isinasaalang-alang ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa halagang ipinahiwatig sa mga dokumento. Ang VAT na nawawala mula sa mga dokumento ng nagbebenta ay hindi isinasaalang-alang ng bumibili at hindi kinakalkula bilang karagdagan.

Sa mga dokumento para sa pagbabayad sa isang nagbebenta na nagtatrabaho nang walang VAT, ang field na "Base ng pagbabayad" ay dapat maglaman ng entry na "Walang buwis (VAT)."

Ang bumibili ay hindi nagbabayad ng VAT

Kapag ang supplier ng isang organisasyong nagpapatakbo nang walang VAT ay isang organisasyong nagbabayad ng VAT, ang kontrata, invoice para sa pagbabayad at mga dokumento sa pagpapadala na naka-address sa bumibili (invoice o aksyon) ay iginuhit kasama ng VAT. Sa kaukulang mga hanay at mga lugar sa teksto ng mga dokumento, ang mga rate ng buwis at mga halaga na bumubuo sa kabuuang kabuuang halaga ng dokumento ay ipinahiwatig.

Ang nagbabayad ng VAT, obligado alinsunod sa sugnay 3 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation, sa pagbebenta, gumuhit ng isang invoice; na may nakasulat na pahintulot ng mga partido sa transaksyon, ang dokumentong ito ay hindi maaaring iguhit para sa mga nagbabayad ng buwis na nagtatrabaho nang walang VAT (subclause 1, clause 3, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tutulungan kang makakuha ng pahintulot para sa hindi pagguhit ng mga invoice aming materyal .

Sa kasong ito, dapat ipakita ng nagbabayad ng VAT sa aklat ng pagbebenta ang alinman sa mga detalye ng mga pangunahing dokumento o ang mga detalye ng invoice na ibinigay para sa kanyang sarili sa isang kopya. Ang pagkabigong maisagawa ang mga pagkilos na ito ay magreresulta sa pagmamaliit ng halaga ng VAT sa mga benta.

Kung ang organisasyon na bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay tumatakbo nang walang VAT, pagkatapos ay isinasaalang-alang ang buwis na naka-highlight sa mga dokumento ng supplier na nagtatrabaho sa VAT sa isa sa mga sumusunod na paraan:

Sa kabuuan, kapag tinanggap para sa accounting, ito ay kasama sa halaga ng mga kalakal na ito (gawa, serbisyo) sa isang pagkakataon, ayon sa subparagraph. 3 p. 2 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation. Ang paraang ito ay ginagamit ng mga organisasyong gumagamit ng exemption mula sa mga obligasyon ng nagbabayad ng VAT sa ilalim ng Art. 145 at 145.1 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang mga organisasyon na matatagpuan sa UTII (isinasaalang-alang ang mga probisyon ng sugnay 7 ng Artikulo 346.26, Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation).
Sa isang tiyak na pagkakasunud-sunod (depende sa uri ng mga gastos kung saan nauugnay ang buwis at ang katotohanan ng kanilang pagbabayad) ito ay kasama sa mga gastos na nagpapababa ng kita. Ang pamamaraang ito ay ginagamit kapag gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita binawasan ang mga gastos" at ang pinag-isang buwis sa agrikultura (subclause 8, clause 2, article 346.5, chapter 26.1 at subclause 8, clause 1, article 346.16, chapter 26.2 of ang Tax Code ng Russian Federation).

Sa mga dokumento para sa pagbabayad sa isang supplier na nagtatrabaho sa VAT, sa field na "Batayan ng pagbabayad," dapat i-highlight ng mamimili na hindi nagbabayad ng VAT ang halaga ng VAT na bahagi ng pagbabayad na ito.

Ang isang supplier na nagtatrabaho sa VAT, kapag nakatanggap ng paunang bayad mula sa isang mamimili na hindi nagbabayad ng VAT para sa mga paparating na supply, sa karaniwang paraan para sa isang nagbabayad ng VAT, ay naglalabas ng isang invoice para sa natanggap na paunang bayad sa isang kopya. Ang isang mamimili na hindi nagbabayad ng VAT ay hindi nangangailangan ng paunang invoice na inisyu ng supplier.

Mga resulta

Ang nagbebenta na hindi nagbabayad ng VAT o exempt sa pagbabayad ng buwis ay hindi kinakailangang mag-isyu ng mga invoice. Isinasaalang-alang ng isang mamimili na isang defaulter o exempt sa pagbabayad ng VAT ang input tax depende sa sistema ng buwis na kanyang pinagtibay.

Kaugnay ng pagbabayad ng VAT, ang mga entidad ng negosyo ay maaaring maging mga nagbabayad at hindi nagbabayad. Ang mga supplier na nagbabayad ng VAT ay kinakailangang mag-isyu ng mga invoice, kung saan ang mga mamimiling nagbabayad ng VAT ay maaaring tumanggap ng halaga ng input VAT para sa bawas. Ang mga invoice ay makikita sa mga rehistro ng accounting ng buwis sa VAT (Journal ng mga natanggap at inisyu na invoice at ang Aklat ng Pagbili). Kung ang tagapagtustos ng mga mahahalagang bagay ay hindi isang nagbabayad ng VAT at hindi nag-isyu ng mga invoice, kung gayon ang bumibili-nagbabayad ng VAT ay matatanggap ang mga mahahalagang bagay na ito sa rate na "Walang VAT", at walang mga entry na ginawa sa mga rehistro ng accounting ng VAT.

Sa programa, maaari mong tukuyin na ang supplier ay naglalaan ng halaga ng VAT at nag-isyu ng mga invoice. Upang gawin ito, gamitin ang checkbox na "Nagsusumite ang supplier ng VAT sa ilalim ng kontrata."

Kung na-clear ang checkbox, pagkatapos ay kapag natanggap ang mga mahahalagang bagay sa ilalim ng kasunduang ito, ang rate na "Walang VAT" ay awtomatikong ilalagay sa mga dokumento ng resibo.

Ang mga naturang supply ay hindi makikita sa mga rehistro ng VAT, at ang mga ulat na "Availability ng mga invoice", "Analysis ng status ng tax accounting para sa VAT", "Express check of accounting" ay hindi kinokontrol ang pagkakaroon ng mga invoice mula sa mga supplier.

Tandaan

Para sa mga supplier na exempt sa VAT sa ilalim ng Art. 145 ng Tax Code ng Russian Federation at nag-isyu ng mga invoice alinsunod sa sugnay 5 ng Art. 168 ng Tax Code ng Russian Federation, inirerekumenda na lagyan ng tsek ang kahon na "Nagsusumite ang supplier ng VAT sa ilalim ng kontrata". Sa kasong ito, ang mga halaga sa rate na "Hindi kasama ang VAT" ay isasama sa aklat ng pagbili, at ang availability ng mga invoice ay susubaybayan. Dapat itong isaalang-alang na ang default na rate ng VAT mula sa reference book ng item ay itatakda sa dokumento ng resibo.

Nagustuhan? Ibahagi sa iyong mga kaibigan

Mga konsultasyon sa pagtatrabaho sa programang 1C

Ang serbisyo ay partikular na bukas para sa mga kliyenteng nagtatrabaho sa 1C program ng iba't ibang configuration o nasa ilalim ng information and technical support (ITS). Itanong ang iyong katanungan at ikalulugod naming sagutin ito! Ang isang kinakailangan para sa pagkuha ng konsultasyon ay ang pagkakaroon ng isang wastong kasunduan ng ITS Prof. Ang pagbubukod ay ang Mga Pangunahing bersyon ng PP 1C (bersyon 8). Para sa kanila, hindi kailangan ng kontrata.

Ang organisasyon ay nakakakuha ng mga hilaw na materyales at materyales para sa kanilang paggamit sa produksyon o pagbebenta sa mga aktibidad na hindi napapailalim sa VAT (exempt sa pagbubuwis). Paano ipapakita ang pagtanggap ng mga materyales na ginamit para sa mga operasyong napapailalim at hindi napapailalim sa VAT sa “1C: Accounting 8” edisyon 3.0? Kasama kung paano irehistro at ipamahagi ang VAT na inaangkin ng supplier? Isaalang-alang ang sumusunod na halimbawa.

Halimbawa 1

Naglalapat ang CJSC TF-Mega ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at isang nagbabayad ng VAT. Kasabay nito, ang organisasyon ay nagsasagawa ng mga operasyon na parehong napapailalim sa VAT at exempt mula sa pagbubuwis alinsunod sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang mga operasyon sa lugar ng pagpapatupad na hindi kinikilala bilang teritoryo ng Pederasyon ng Russia. Bilang karagdagan, ang CJSC TF-Mega ay nagbebenta ng mga kalakal mula sa bodega sa mga indibidwal at isang UTII na nagbabayad para sa ganitong uri ng aktibidad.

Sa ika-4 na quarter ng 2013, ang kita ng CJSC TF-Mega ay ibinahagi ayon sa uri ng aktibidad tulad ng sumusunod:

pagbebenta ng mga kalakal nang maramihan sa halagang RUB 755,200.00. (kabilang ang VAT 18% - RUB 115,200.00);
pagbebenta ng mga kalakal na napapailalim sa UTII sa halagang RUB 110,000.00;
pagbibigay ng mga serbisyo sa advertising sa isang dayuhang kumpanya sa halagang EUR 5,000.00 (EUR exchange rate - RUB 43.0251).
Bilang karagdagan, namahagi ang organisasyon ng mga kalakal na nagkakahalaga ng RUB 4,720.00 para sa mga layunin ng advertising.

Noong Oktubre 11, 2013, bumili ang TF-Mega CJSC ng 10 cartridge para sa mga office printer na nagkakahalaga ng RUB 23,600.00 mula sa Delta LLC. (kabilang ang VAT 18% - RUB 3,600.00), pati na rin ang 100 piraso ng souvenir pen na may logo ng kumpanya para sa pamamahagi para sa mga layunin ng advertising na nagkakahalaga ng RUB 4,720.00. (kabilang ang VAT 18% - RUB 720.00).

Noong Oktubre 15, 2013 at Disyembre 2, 2013, 3 cartridge ang inilipat mula sa bodega patungo sa opisina ng organisasyon para sa panloob na paggamit para sa mga pangangailangan ng pamamahala.

Mga Setting ng Accounting

Upang simulan ang pagpapanatili ng hiwalay na VAT accounting sa 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) program gamit ang bagong pamamaraan, kailangang gawin ng user ang mga naaangkop na setting:

sa form ng Patakaran sa Accounting, sa tab na VAT, itakda ang mga flag Ang organisasyon ay nagsasagawa ng mga benta nang walang VAT o may 0% VAT at Hiwalay na accounting ng VAT sa account 19 "VAT sa mga nakuhang halaga";
sa Mga Setting ng Mga Parameter ng Accounting sa tab na VAT, itakda ang bandila na ang mga halaga ng VAT ay isinasaalang-alang ayon sa mga pamamaraan ng accounting (pagkatapos gumawa ng mga pagbabago sa Patakaran sa Accounting, ipo-prompt ka ng program na awtomatikong gumawa ng mga pagbabago sa Mga Setting ng Mga Parameter ng Accounting).

Pagpaparehistro ng pagtanggap ng mga materyales

Pagkatapos ng execution Mga setting ng parameter accounting at Patakaran sa accounting sa tabular na bahagi ng dokumento Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo kasama ang uri ng operasyon Mga paninda(katulad ng uri ng operasyon Mga kalakal, serbisyo, komisyon sa bookmark Mga paninda) lalabas ang props Paraan ng accounting ng VAT. Ipinapakita ng field na ito ang impormasyon tungkol sa napiling paraan ng accounting ng VAT, na maaaring tumagal ng isa sa mga sumusunod na halaga:

Tinanggap para sa bawas;
Kasama sa presyo;
Para sa mga operasyon sa 0%;
Naipamahagi.

Ang pagtanggap ng mga materyales sa organisasyon ay naitala ng isang dokumento Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo kasama ang uri ng operasyon Mga paninda(seksyon P mga pagbili at pagbebenta- hyperlink Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo sa navigation bar). Ang header ng dokumento ay nagpapahiwatig ng numero at petsa ng dokumento ng nagbebenta, ang pangalan ng nagbebenta at ang kasunduan sa nagbebenta, mga account ng mga pakikipag-ayos sa nagbebenta at ang pamamaraan para sa pag-set off ng paunang bayad.

Karaniwang awtomatikong pinupunan ang mga detalyeng ito.

Ang tabular na bahagi ng dokumento ay kinabibilangan ng:

pangalan ng mga biniling kalakal (mula sa direktoryo Nomenclature);
data sa dami at presyo ng mga kalakal, ang rate ng buwis at ang halaga ng VAT;
mga account para sa accounting ng mga biniling materyales at ang halaga ng VAT na ipinakita;
paraan ng accounting para sa VAT para sa bawat item.

Upang sa dokumento Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo props Paraan ng accounting ng VAT ay awtomatikong napunan, kailangan mong gamitin ang setting ng pagpaparehistro ng impormasyon Mga account sa accounting ng item(Larawan 1). Ipinapaalala namin sa iyo na ang rehistro ng impormasyong ito ay magagamit mula sa seksyon Nomenclature at bodega sa pamamagitan ng hyperlink Invoice accounting para sa mga item sa navigation bar.

kanin. 1. Pag-set up ng mga account sa accounting ng item

Dahil ang TF-Mega CJSC ay nagsasagawa ng parehong mga nabubuwisan at hindi nabubuwisan na mga transaksyon, at ang mga biniling cartridge ay ginagamit sa opisina ng kumpanya, ibig sabihin, sa lahat ng patuloy na operasyon, pagkatapos ay sa field. Paraan ng accounting ng VAT kailangan mong tukuyin ang isang halaga Naipamahagi.

Ang mga biniling souvenir pen ay gagamitin para sa pamamahagi para sa mga layunin ng advertising, ibig sabihin, upang magsagawa ng isang operasyon na hindi kasama sa pagbubuwis (sugnay 25, sugnay 3, artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation), dahil ang kanilang gastos ay mas mababa sa 100 rubles . Samakatuwid, sa larangan Paraan ng accounting ng VAT nakatakda ang halaga Kasama sa presyo, at sa hinaharap ang halaga ng input VAT ay hindi ipapamahagi.

Kung kailangan mong itakda o baguhin ang paraan ng accounting ng VAT para sa lahat ng mga kalakal o para sa isang partikular na pangkat ng mga produkto nang sabay-sabay, maaari mong gamitin ang pagpoproseso ng pangkat ng tabular na bahagi ng listahan ng mga kalakal gamit ang pindutan Baguhin, na nagbibigay-daan sa iyong itakda ang halaga Paraan ng accounting ng VAT sabay-sabay para sa buong naka-flag na listahan ng mga produkto (Larawan 2).

kanin. 2. Pagbabago ng grupo sa paraan ng accounting para sa VAT sa listahan ng mga kalakal

Pagkatapos i-post ang dokumento, bubuo ang mga entry sa accounting:

Debit 10.09 Credit 60.01

Ang halaga ng mga biniling cartridge na hindi kasama ang VAT;

Debit 10.01 Credit 60.01

– sa halaga ng mga biniling souvenir pen na walang VAT;

Debit 19.03 Credit 60.01

– ang halaga ng VAT na sinisingil ng nagbebenta sa mga biniling cartridge. Sa kasong ito, ang account 19.03 ay nagpapahiwatig ng ikatlong sub-account, na sumasalamin sa paraan ng accounting para sa VAT - Ibinahagi;

Debit 19.03 Credit 60.01

– para sa halaga ng VAT na sinisingil ng nagbebenta sa mga biniling panulat.

Sa kasong ito, ang account 19.03 ay nagpapahiwatig ng ikatlong sub-contour, na sumasalamin sa paraan ng accounting para sa VAT - "Isinasaalang-alang ang halaga";

Debit 10.01 Credit 19.03 na may ikatlong sub-conto na "Isinasaalang-alang sa gastos"

– para sa halaga ng isinumiteng VAT na kasama sa paunang halaga ng mga biniling souvenir pen.

Ipinapaalala namin sa iyo na upang magrehistro ng natanggap na invoice, dapat mong ipasok ang numero at petsa ng papasok na invoice sa naaangkop na mga patlang ng dokumento Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo at pindutin ang pindutan Magrehistro. Awtomatiko itong lilikha ng isang dokumento , at isang hyperlink sa ginawang invoice ay lalabas sa anyo ng batayang dokumento. Bilang resulta ng dokumento Natanggap ang invoice para sa resibo isang entry ay gagawin sa rehistro ng impormasyon Journal ng invoice.

Mangyaring tandaan na sa form ng dokumento Natanggap ang invoice para sa resibo nawawalang bandila Itala ang pagbabawas ng VAT sa purchase ledger. Ito ay dahil sa kakaibang uri ng bagong hiwalay na teknolohiya ng accounting, na nagbibigay para sa pagpaparehistro ng mga natanggap na invoice sa libro ng pagbili lamang sa pagtatapos ng panahon ng buwis at pagkatapos magsagawa ng mga pagpapatakbo ng regulasyon. Pamamahagi ng VAT At Pagbuo ng mga entry sa ledger ng pagbili.

Kasabay nito, kung sa mga setting ng patakaran sa accounting ang bandila Hiwalay na VAT accounting sa account 19 "VAT sa mga biniling halaga" ay aalisin, pagkatapos ay sa anyo ng isang dokumento Natanggap ang invoice para sa resibo may lalabas na bandila Itala ang kaltas sa VAT sa purchase ledger.

Ang natanggap na invoice ay irerehistro sa bahagi 2 ng log ng natanggap at inisyu na mga invoice (seksyon Accounting, buwis, pag-uulat- Button ng log ng invoice sa action bar).

Paglipat ng mga materyales sa operasyon

Ang write-off ng mga materyales (printer cartridges) para gamitin sa opisina ng organisasyon ay isinasagawa gamit ang dokumento Kahilingan-invoice(kabanata Produksyon- hyperlink Mga kinakailangan-invoice sa navigation bar). Ang header ng dokumento ay nagpapahiwatig ng bodega kung saan ililipat ang mga materyales at, kung kinakailangan, itatakda ang bandila Mga account sa gastos sa bookmark Mga materyales.

Kapag nakatakda na ang bandila Mga account sa gastos sa bookmark Mga materyales lalabas ang mga field: item ng gastos,Dibisyon ng gastos, pangkat ng Nomenclature At Paraan ng accounting ng VAT, na magpapahintulot sa iyo na itakda ang naaangkop na mga halaga para sa bawat item.

Kung wala ang tinukoy na flag, may lalabas na karagdagang bookmark sa dokumento Account ng gastos, kung saan nakatakda ang mga value na pareho para sa lahat ng item ng item.

Upang mas maginhawa at mabilis na magdagdag ng mga materyales sa isang dokumento, maaari mong gamitin ang button Pagpili sa bookmark Mga materyales.

Matapos makumpleto ang dokumento Kahilingan-invoice

Debit 26 Credit 10.09

Para sa halaga ng mga cartridge na inilipat sa opisina para magamit.

Ang paglipat ng tatlong cartridge para magamit sa Disyembre 2, 2013 ay pinoproseso sa katulad na paraan.

Pamamahagi ng mga souvenir para sa mga layunin ng advertising

Ang mga souvenir pen na ibinigay sa isang hindi tiyak na bilang ng mga tao para sa mga layunin ng advertising ay isinasawi sa petsa ng promosyon (halimbawa, ang petsa ng eksibisyon).

Matapos makumpleto ang dokumento Kahilingan-invoice Ang isang entry ay ipinasok sa accounting register:

Debit 44.01 Credit 10.01

Kasama sa halaga ng mga souvenir pen ang VAT.

Kasabay nito, ang account 44.01 ay nagpapahiwatig ng subconto ng item ng gastos - "Mga gastos sa advertising (standardized)".

Ipinapaalala namin sa iyo na ang pagpapatakbo ng walang bayad na paglipat ng mga materyales para sa mga layunin ng VAT accounting ay dapat na nakarehistro sa isang dokumento Reflection ng VAT accrual(kabanata Accounting, buwis, pag-uulat– hyperlink Reflection ng VAT accrual sa navigation bar).

Ang isang invoice para sa mga donasyong souvenir pen ay ginawa gamit ang isang hyperlink Mag-isyu ng paktura sa anyo ng isang dokumento Reflection ng VAT accrual.

Pamamahagi ng isinumiteng halaga ng VAT

Ayon sa talata 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga halaga ng VAT na na-claim sa mga materyales na binili kapwa para sa mga transaksyong nabubuwisan at para sa mga transaksyon na hindi kasama sa pagbubuwis ay kinuha para sa pagbawas o isinasaalang-alang sa gastos sa isang proporsyon na tinutukoy batay sa halaga ng mga naipadalang kalakal (gawa, serbisyo) ), mga karapatan sa ari-arian, ang pagbebenta nito ay napapailalim sa VAT, sa kabuuang halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian na ipinadala sa panahon ng buwis.

Pamamahagi ng ipinakitang halaga ng VAT para sa mga materyal na iyon kung saan ang halaga ay ipinahiwatig sa paraan ng accounting ng VAT Naipamahagi, ginawa ng dokumento Pamamahagi ng VAT(seksyon U kahit, buwis, pag-uulat- hyperlink Mga pagpapatakbo ng regulasyon ng VAT sa navigation bar). Upang kalkulahin ang proporsyon ng pamamahagi ng VAT, kailangan mong patakbuhin ang command Punan.

Pagkatapos isagawa ang utos na ito sa programa sa tab Mga kita mula sa mga benta ang halaga ng kita (ang halaga ng mga naipadalang produkto (trabaho, mga serbisyo, mga karapatan sa ari-arian)) mula sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT at hindi nabubuwisan ay awtomatikong kakalkulahin (Larawan 3). Sa kasong ito, ang halaga ng kita ayon sa uri ng aktibidad na napapailalim sa UTII ay isasaad nang hiwalay.

kanin. 3. Pamamahagi ng kita upang kalkulahin ang proporsyon ng hiwalay na accounting

Dapat tandaan na sa kabila ng pagkakaroon sa talata 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation na nagpapahiwatig ng pagtatatag ng isang proporsyon sa pagitan ng halaga ng ipinadala na napapailalim sa VAT at mga hindi nabubuwisan (tax-exempt) na mga transaksyon, kapag na bumubuo ng proporsyon, ang halaga ng kita mula sa mga transaksyong hindi nabubuwisan ay isasama rin ang kita mula sa mga transaksyon sa pagbebenta , na hindi napapailalim sa VAT dahil sa katotohanan na ang lugar ng kanilang pagbebenta ay hindi kinikilala bilang teritoryo ng Russian Federation alinsunod sa Artikulo 148 ng Tax Code ng Russian Federation (tingnan ang liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 06.03.2008 No. 03-1-03/761, Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 05.07. 2011 Blg. 1407/11).

Sa programa, ang mga tagapagpahiwatig ng proporsyon para sa ika-4 na quarter ng 2013 ay awtomatikong kakalkulahin tulad ng sumusunod:

kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT (gastos ng mga naipadalang produkto, gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian) para sa ika-4 na quarter ng 2013, hindi kasama ang VAT - RUB 640,000.00;
kita mula sa mga aktibidad na hindi napapailalim sa VAT (hindi UTII) - RUB 219,845.50. (RUB 4,720.00 - paglipat ng mga kalakal para sa mga layunin ng advertising + EUR 5,000.00 x RUB 43.0251 - mga serbisyo sa advertising sa isang dayuhang tao);
kita mula sa mga aktibidad na hindi napapailalim sa VAT (UTII) - RUB 110,000.00.

Pakitandaan na kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na binubuwisan alinsunod sa iba't ibang rehimen ng buwis (pangkalahatang rehimen ng buwis at UTII) at namamahagi ng mga gastos sa pagitan ng mga ganitong uri ng aktibidad, ang bahagi ng VAT na kasama sa halaga ng mga biniling materyales ay isinasaalang-alang nang naaayon.

Upang gawin ito, dapat mong ipasok ang nauugnay na impormasyon:

sa larangan Isang artikulo para sa pagsasama ng VAT sa mga gastos ng mga aktibidad: hindi napapailalim sa VAT (hindi UTII)- ibig sabihin Pagbawi ng VAT sa mga gastos (Para sa mga aktibidad na may pangunahing sistema ng pagbubuwis);

sa larangan Artikulo para sa pagsasama ng VAT sa halaga ng mga aktibidad: hindi napapailalim sa VAT (UTII)- ibig sabihin Pagbawi ng VAT sa mga gastos (Para sa ilang uri ng aktibidad na may espesyal na pamamaraan sa pagbubuwis).

Ang awtomatikong pamamahagi ng halaga ng input VAT ayon sa kinakalkula na proporsyon ay makikita sa tab Pamamahagi dokumento Pamamahagi ng VAT(Larawan 4).

kanin. 4. Resulta ng input VAT distribution

Matapos makumpleto ang dokumento Pamamahagi ng VAT Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting register:

ang mga halaga ng input VAT sa mga biniling cartridge ay ililipat mula sa credit ng account 19.03 kasama ang ikatlong subconto. Ibinahagi sa debit ng account 19.03 kasama ang ikatlong subconto. Tinanggap para sa bawas at isinasaalang-alang sa gastos alinsunod sa kinakalkula na proporsyon ;
bahagi ng halaga ng input VAT na isasama sa gastos, na nauugnay sa mga cartridge na natitira sa bodega, ay ipapawalang-bisa sa credit ng account 19.03 kasama ang ikatlong sub-account. Isinasaalang-alang sa gastos sa debit ng account 10.09;
bahagi ng halaga ng input VAT na isasama sa gastos, na nauugnay sa mga cartridge na inilagay na sa operasyon, ay ipapawalang-bisa mula sa credit ng account 19.03 kasama ang ikatlong sub-account na Isinasaalang-alang sa gastos sa debit ng account 26.

Ang halaga ng VAT na ipinakita ng nagbebenta na may kaugnayan sa mga biniling kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian na ginamit para sa mga aktibidad na walang VAT ay dapat isaalang-alang sa halaga ng mga nakuhang asset (sugnay 2 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, dahil sa oras ng pagkalkula ng proporsyon para sa pamamahagi ng VAT (sa pagtatapos ng ika-4 na quarter ng 2013), bahagi ng mga biniling cartridge sa halagang 6 na piraso ay naisagawa na, at ang kanilang gastos ay naisulat na. off bilang debit sa account 26, pagkatapos ay pagkatapos ipamahagi ang bahagi ng input VAT na naaayon sa dami na ito ay sisingilin din sa debit ng account 26.

Pagbuo ng mga entry sa ledger ng pagbili

Ang pagpaparehistro ng mga natanggap na invoice sa Purchase Book ay isinasagawa gamit ang dokumento Pagbuo ng mga entry sa ledger ng pagbili(kabanata Accounting, buwis, pag-uulat- journal ng dokumento Mga pagpapatakbo ng regulasyon ng VAT sa navigation bar). Upang punan ang isang dokumento gamit ang data ng accounting system, ipinapayong gamitin ang Fill command.

Data para sa Bumili ng mga libro ang mga halaga ng buwis na ibabawas sa kasalukuyang panahon ng buwis ay makikita sa tab Mga nakuhang halaga(Larawan 5).

kanin. 5. Pagbuo ng mga entry sa purchase ledger

Pagkatapos i-post ang dokumento, nabuo ang mga entry sa accounting:

Debit 68.02 Credit 19.03 na may ikatlong sub-account na "Tinanggap para sa bawas" para sa mga halaga ng VAT na napapailalim sa bawas sa mga biniling materyales.

Kasabay nito, sa rehistro ng akumulasyon Mga Pagbili ng VAT Ang isang entry ay ipinasok para sa pagbili ng libro, na sumasalamin sa pagtanggap ng VAT para sa bawas.

Ito ay batay sa rehistro entry Mga Pagbili ng VAT napuno ng K Listahan ng bibilhin(kabanata Accounting, pag-uulat ng buwis- pindutan Aklat ng mga pagbili sa action bar) at deklarasyon ng VAT(kabanata Accounting, buwis, pag-uulat– hyperlink Mga regulated na ulat navigation bar).

Hindi tulad ng log ng mga natanggap at naibigay na mga invoice, sa Bumili ng libro Ang isang invoice para sa mga biniling kalakal (trabaho, serbisyo) ay nakarehistro para sa halagang napapailalim sa pagbawas, na tinutukoy batay sa kinakalkula na proporsyon ayon sa talata 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 13 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng isang libro sa pagbili, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 26, 2011 No. 1137).

Mula sa editor

Makakakuha ka ng higit pang impormasyon tungkol sa mga bagong posibilidad para sa hiwalay na VAT accounting sa 1C: Accounting 8 sa pamamagitan ng pagbabasa ng mga materyales ng lecture, na naganap noong Pebrero 13, 2014 sa 1C: Lecture Hall. Para sa higit pang mga detalye, tingnan

Ang mga "simple" ay hindi. Iyon ay, ang buwis na ito ay hindi kinakalkula kapag nagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo). Gayunpaman, kapag bumibili ng mga mahahalagang bagay mula sa mga nagbabayad ng VAT, ang tinatawag na "input" na buwis ay lilitaw sa "pinasimple" na accounting. Maaari ba itong agad na alisin bilang mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, o dapat ba itong isama sa paunang halaga ng mga biniling asset? Paano ipapakita ang "input" na VAT sa mga account sa accounting at sa anong punto ito isusulat? Sa partikular, kinakailangan bang magtago ng mga tala sa espesyal na account 19 “Value added tax sa mga nakuhang asset,” o magagawa ba ng mga nagbabayad na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis nang wala ito? Anong mga dokumento ang magpapatunay sa bisa ng accounting? Makakakita ka ng mga sagot sa mga tanyag na tanong na ito sa artikulong ito.

Paano ipinapakita ang buwis sa "input" sa accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang "pinasimple" na mga panuntunan na may item na kita na binawasan ang mga gastos ay nag-iiba depende sa binili ng nagbabayad ng buwis.

Sitwasyon 1. Bumili ka ng mga produkto, materyales, gawa o serbisyo. Sa kasong ito, sa oras na isulat ang presyo ng pagbili bilang mga gastos, may karapatan kang isulat ang VAT dito. Sa kasong ito, dalawang entry ang dapat gawin sa Income and Expense Book. Ang isa ay para sa halaga ng "input" na VAT. Ang isa ay para sa halaga ng natitirang binili. Kung isasaalang-alang mo lamang ang bahagi ng pagbili, pagkatapos ay kilalanin ang buwis na bahagyang bilang isang gastos. Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa subparagraph 8 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ipaalala namin sa iyo na upang maalis ang halaga ng trabaho, serbisyo o materyales bilang mga gastusin sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, sapat na ang pag-capitalize ng mga ito at bayaran ang mga ito sa nagbebenta. Mayroong karagdagang kondisyon para sa mga kalakal - dapat din silang ibenta. Ang katotohanan na sila ay binayaran ng bumibili, ang iyong kliyente, ay hindi mahalaga (clause 2 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 17, 2014 No. 03-11- 09/6275). Alinsunod dito, ang parehong mga panuntunan sa write-off ay nalalapat sa "input" VAT.

Tandaan! Isulat ang "input" na VAT bilang mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ayon sa parehong mga patakaran tulad ng mga kalakal, materyales, trabaho, serbisyo para sa pagbili kung saan ito binayaran.

Kasabay nito, huwag kalimutan na ang mga gastos lamang na direktang pinangalanan sa saradong listahan na ibinigay sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay isinulat bilang mga gastos. Kung walang dahilan upang isulat ang halaga mismo, kung gayon ang "input" na VAT dito ay hindi nalalapat sa mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis.

Sitwasyon 2. Mga fixed asset o hindi nasasalat na asset na binili. Ang mga naturang bagay ay makikita sa accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis habang ang mga ito ay inilalagay sa pagpapatakbo at binayaran sa orihinal na halaga, na nabuo sa accounting (sugnay 3 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). At kasama dito ang VAT (subclause 3 ng clause 2 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation, clause 8 ng PBU 6/01 "Accounting para sa mga fixed asset", clause 8 ng PBU 14/2007 "Accounting para sa hindi nasasalat na mga asset") . Samakatuwid, sa Accounting Book, ipahiwatig ang presyo ng mga fixed asset at intangible asset kasama ang "input" na buwis. Ang buwis ay hindi ipinapakita bilang isang hiwalay na linya sa Accounting Book. Ipinapaalala rin namin sa iyo na para sa mga fixed asset, ang mga karapatan na napapailalim sa pagpaparehistro ng estado, isang karagdagang kondisyon para sa kanilang accounting ay ibinigay - ang mga dokumento ay dapat isumite para sa pagpaparehistro ng mga karapatang ito.

Paano tanggalin ang "input" na VAT sa accounting

Ang halaga ng "input" VAT para sa "pinasimple" na mga residente ay dapat isaalang-alang sa presyo ng pagbili (subclause 3, clause 2, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, kailangan mong lumikha ng isang tala:

Debit 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Credit 60 (76)

ang presyo ng pagbili ay makikita, kabilang ang "input" VAT.

Gayunpaman, ang mga "pinasimple" ang layunin ng pagbubuwis, kita na binawasan ang mga gastos, ay madalas na nagsisikap na maglaan ng "input" na VAT nang hiwalay sa mga account sa accounting. Sa katunayan, para sa isang bilang ng mga pagbili, pangunahin ang mga materyales, kalakal, gawa at serbisyo, ang naturang buwis ay dapat ipakita sa Accounting Book bilang isang hiwalay na linya. At para pagsama-samahin ang data ng accounting at tax accounting, naniniwala ang ilang accountant na ipinapayong ilaan ang "input" VAT nang hiwalay sa account 19 "Value added tax sa mga nakuhang asset."

Sa isang tala. Sa anong mga pagbili hindi nalalapat ang "input" na VAT?
1. Ang nagbebenta ay hindi isang nagbabayad ng VAT. Nangangahulugan ito na ang iyong katapat ay tumatakbo sa ilalim ng isang espesyal na rehimen ng buwis, tulad mo. Ito ay maaaring ang pinasimpleng sistema ng buwis, UTII, patent o pinag-isang buwis sa agrikultura. Ang mga nagbebenta sa mga espesyal na mode ay hindi naniningil ng VAT sa mga benta at hindi naglalabas ng mga invoice (mga sugnay 2 at 3 ng Artikulo 346.11, talata 3 ng sugnay 4 ng Artikulo 346.26, sugnay 11 ng Artikulo 346.43 at sugnay 3 ng Artikulo 346.1 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia) .
2. Ang mga benta sa pamamagitan ng puwersa ng batas ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempt sa VAT). Ang mga ganitong kaso ay nakalista sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Kabilang dito ang, halimbawa:

pagsasagawa ng mga operasyon sa pagbabangko ng mga bangko (maliban sa pagkolekta);
serbisyo sa inspeksyon ng transportasyon;
mga serbisyo ng mga organisasyon ng archival para sa paggamit ng mga archive.

Sa kasong ito, walang "input" na VAT at walang invoice. Gayunpaman, hanggang 2014, ang nagbebenta ay kailangang mag-isyu ng mga invoice para sa mga naturang transaksyon na may talang "Walang buwis (VAT)." Gayunpaman, mula Enero 1, 2014, ang pamamaraang ito ay nakansela dahil sa mga pagbabago sa talata 5 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation.
3. Ang kumpanya ay hindi kasama sa pagganap ng mga tungkulin bilang isang nagbabayad ng VAT. Ang benepisyong ito ay ibinibigay sa Artikulo 145 ng Tax Code ng Russian Federation. Maaari itong magamit ng mga kumpanya at negosyante na may maliit na turnover ng benta. Ang kabuuang halaga ng kanilang kita para sa tatlong nakaraang magkakasunod na buwan ng kalendaryo ay hindi dapat lumampas sa 2 milyong rubles. hindi kasama ang VAT. Pakitandaan: sa kasong ito, obligado pa rin ang nagbebenta na mag-isyu ng invoice na may markang "Walang buwis (VAT)" (sugnay 5 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, sa aming opinyon, ito ay malamang na hindi makakatulong. Maghusga para sa iyong sarili. Magkaiba ang mga sandali ng pagtanggal ng mga pagbili sa accounting at tax accounting. Kaya, ang mga materyales, bilang pangkalahatang tuntunin, ay maaaring maalis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis kapag ang mga mahahalagang bagay ay naka-capitalize at binayaran sa supplier (subclause 1, clause 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa accounting, kailangan mong maghintay hanggang sa mailabas ang mga ito sa produksyon (clause 93 ng Methodological Instructions, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 28, 2001 No. 119n). Sa kasong ito, ang katotohanan ng pagbabayad ay hindi mahalaga para sa accounting. Para sa mga kalakal, ang mga oras ng write-off ay maaari ding mag-iba dahil sa pagbabayad sa kanilang supplier - ito ay isang ipinag-uutos na kinakailangan para sa accounting ng buwis (subclause 2, clause 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Iyon ay, ang mga gastos sa accounting at tax accounting ay nabuo sa iba't ibang mga punto sa oras. Alinsunod dito, dapat ding tanggalin ang VAT sa iba't ibang oras. Samakatuwid, ipinapayong i-configure ang programa sa paraang mapanatili ang hiwalay na VAT accounting lamang sa tax accounting. Kung ang VAT ay inilalaan din sa accounting, maaari ka lamang maging mas malito.

Halimbawa. Accounting para sa "input" VAT sa isang "pinasimple" na paraan
Ang Elena LLC, na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis para sa kita na binawasan ang mga gastos, ay bumili ng isang batch ng mga kalakal noong Abril 2014 - 450 piraso ng mga upuan na nagkakahalaga ng 1,180 rubles. bawat yunit, kabilang ang VAT - 180 rubles. Sa ikalawang quarter ang buong batch ay naibenta, katulad:

noong Abril - 175 upuan;
sa Mayo - 120 upuan;
noong Hunyo - 155 upuan.

Noong Hunyo 30, 2014, kalahati lamang ng mga biniling mahahalagang bagay ang ibinayad sa supplier. Ang natitira ay babayaran sa ikatlong quarter. Noong Abril, ginawa ng accountant ang mga sumusunod na entry sa accounting:

Debit 41 Credit 60

RUB 531,000 (RUB 1,180 × 450 pcs.) - sumasalamin sa halaga ng mga biniling kalakal, kabilang ang "input" VAT;

RUB 206,500 (RUB 1,180 × 175 na mga PC.) - ang halaga ng mga kalakal na nabili noong Abril ay pinawalang-bisa.

Ang mga pag-post ay ginawa sa mga sumusunod na buwan:

Debit 90 subaccount "Halaga ng mga benta" Credit 41

RUB 141,600 (RUB 1,180 × 120 na mga PC.) - ang halaga ng mga kalakal na ibinebenta noong Mayo ay tinanggal;

Debit 90 subaccount "Halaga ng mga benta" Credit 41

RUB 182,900 (RUB 1,180 × 155 na mga pcs.) - ang halaga ng mga kalakal na nabili noong Hunyo ay pinawalang-bisa.

Sa tax accounting sa pagtatapos ng ikalawang quarter (Hunyo 30), isinulat ng accountant ang halaga lamang ng mga naibentang asset na binayaran sa supplier, habang itinatampok ang VAT. Isang kabuuang 265,500 rubles ang natanggal para sa mga gastos. (RUB 1,180 × 450 pcs. × 50%), kung saan:

RUB 225,000 (1000 rubles × 450 pcs. × 50%) - halaga ng mga kalakal na hindi kasama ang VAT;
40,500 kuskusin. (180 rub. × 450 pcs. × 50%) - ang halaga ng VAT sa mga kalakal.

Batay sa aling dokumento ay isinasaalang-alang ang "input" na VAT?

Ang sinumang nagbabayad ng VAT, kapag nagpapadala ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa mga legal na entity, ay obligadong mag-isyu ng invoice na may halaga ng value added tax na nakalaan dito. Ang nagbebenta ay may limang araw ng kalendaryo para dito, na binibilang mula sa petsa ng pagpapadala (sugnay 3 ng artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang "Input" na VAT ay iha-highlight din sa tala sa paghahatid o gawa na iyong matatanggap.

Sa halip na isang invoice at isang waybill (act), kamakailan lamang ay isang unibersal na dokumento sa paglilipat (act) (o dinaglat bilang UPD) ay maaaring gamitin (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 21, 2013 No. ММВ203/96@) . Kasabay nito, upang magkaroon ito ng puwersa ng isang invoice, dapat italaga ng nagbebenta ang status 1 sa dokumentong ito. Ito ay nakasaad sa kaliwang sulok sa itaas ng UPD.

Kaya, kung nakatanggap ka ng UTD na may code 1, sa batayan ng isang dokumentong ito ay makikita mo sa iyong accounting ang parehong "input" VAT at ang natitirang halaga ng pagbili.

Kung bibigyan ka ng invoice (act) at isang invoice, ang parehong mga dokumentong ito ay magkukumpirma sa iyong karapatang tumanggap ng VAT sa mga gastos sa accounting ng buwis (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 24, 2008 No. 03-11- 04/2/147). Suriin na ang invoice ay maayos na inihanda at nakakatugon sa lahat ng kinakailangang kinakailangan. Kaya, ang dokumento ay dapat na iguhit alinsunod sa kasalukuyang form (naaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 2011 No. 1137, pagkatapos nito ay tinutukoy bilang Decree No. 1137). Mahalaga ito dahil ang lahat ng mga gastos ay dapat kumpirmahin sa accounting ng buwis. At upang maalis ang "input" na VAT bilang isang hiwalay na uri ng gastos, kinakailangan ang isang invoice o UTD. Sa anumang kaso, ito ang iginigiit ng mga inspektor.

Kakanyahan ng tanong. Para tanggapin ang "input" na VAT bilang gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, kailangan mo ng invoice mula sa supplier o isang unibersal na dokumento sa paglilipat na may status 1.

Tulad ng para sa accounting, maaari mong ipakita ang pagbili gamit ang VAT sa batayan lamang ng isang invoice (act) (clause 1, artikulo 9 ng Federal Law ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ).

Pakitandaan: maaaring walang invoice kung binili ng iyong empleyado ang mga kalakal bilang isang responsableng tao at kumilos bilang isang ordinaryong mamamayan. Ang katotohanan ay ang mga nagbebenta na nakikibahagi sa retail trade at public catering at nagbebenta sa publiko para sa cash ay maaaring hindi mag-isyu ng mga invoice. Itinuturing na tinupad nila ang kanilang obligasyon na mag-isyu ng isang invoice kung nagbigay sila ng isang resibo ng pera o isang mahigpit na form sa pag-uulat sa mamimili (sugnay 7 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang VAT ay hindi inilalaan sa mga naturang dokumento (sugnay 6 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit kung ang buwis ay inilalaan pa rin, maaari mong itumbas ang isang resibo ng cash register o isang mahigpit na form sa pag-uulat sa isang invoice. Ito ay pinatunayan ng maraming mga kasanayan sa arbitrasyon (tingnan, halimbawa, ang resolusyon ng FAS Moscow District na may petsang Agosto 23, 2011 No. KA-A41/767111).

Tandaan! Sa batayan ng isang "advance" na invoice, ang pinasimpleng nagbabayad ng sistema ng pagbubuwis ay walang karapatang tumanggap ng "input" na VAT para sa accounting.

Mga kapaki-pakinabang na tip. Ano ang gagawin sa mga invoice na ibinibigay ng nagbebenta para sa prepayment

Ang mga pangkalahatang nagbebenta ng buwis ay kinakailangang mag-isyu ng mga invoice hindi lamang para sa mga pagpapadala, kundi pati na rin para sa mga prepayment na natanggap mula sa bumibili. Ang isang pagbubukod ay mga kaso kapag ang kargamento ay ginawa sa loob ng limang araw sa kalendaryo pagkatapos matanggap ang paunang bayad (sugnay 3 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 12, 2011 No. 03 -07-14/99). Ano ang dapat gawin ng "pinasimple" na mga tao kung binayaran nila nang maaga ang pagbili at nakatanggap ng "advance" na invoice?

Dahil binayaran mo lang ang mga paninda, ngunit hindi pa nakakarating sa iyo at hindi mo pa natatanggap, wala kang anumang gastos. Nangangahulugan ito na hindi maaaring pag-usapan ang pagsasaalang-alang sa "input" na VAT. Kapag nagbabayad ka para sa trabaho o serbisyo nang maaga, ang sitwasyon ay katulad - ang trabaho o serbisyo ay hindi pa nakumpleto, na nangangahulugang ito ay isasaalang-alang sa ibang pagkakataon. Samakatuwid, sa katunayan, ikaw, ang "pinasimpleng mga tao," ay hindi talaga nangangailangan ng isang invoice para sa paunang bayad. Upang mabilang ang "input" na VAT, kailangan mong makatanggap ng regular na invoice para sa pagpapadala.

Kailangan bang i-file ang mga invoice sa pagbili sa journal ng invoice?

Ang Decree No. 1137 ay nagbibigay para sa anyo ng invoice journal. Madalas itanong ng "mga simple" kung dapat nilang panatilihin ang ganoong journal para sa mga invoice na natanggap para sa mga pagbili. Nagmamadali kaming tiyakin sa iyo: wala kang obligasyong ito. Sa kasong ito, maaari mong punan ang naturang rehistro lamang sa iyong sariling kahilingan, kung ito ay maginhawa para sa iyo. Halimbawa, upang gawing mas madaling kontrolin ang pagkakaroon ng mga natanggap na invoice. Pakitandaan: ipinapayong gawing simple ang aprubadong journal form, na iiwan lamang ang mga column na kailangan mo para sa iyong trabaho.

Ano ang gagawin sa VAT sa upa ng estado o munisipal na ari-arian

Dapat mong isaalang-alang ang "input" na VAT sa upa ng estado o munisipal na ari-arian sa pangkalahatang paraan - napag-usapan namin ito sa itaas. Ang pagkakaiba lang ay hindi ka binibigyan ng invoice ng landlord sa kasong ito. Kinikilala ka bilang ahente ng buwis sa VAT at ibibigay ang dokumentong ito sa iyong sarili. Samakatuwid, sa araw ng mga pag-aayos sa counterparty, pigilin ang VAT mula sa halaga ng upa (sugnay 5 ng Artikulo 346.11, pati na rin ang talata 1 ng sugnay 3 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Itala ang tax withholding kasama ang mga sumusunod na entry:

Debit 60 (76) Credit 51

ang halaga ng upa ay inilipat sa lessor (hindi kasama ang VAT);

Debit 60 (76) Credit 68

Ang VAT ay pinipigilan sa upa.

Tandaan! Kapag nagpapaupa ng estado o munisipal na ari-arian, ang "pinasimpleng tao," na kumikilos bilang isang ahente ng buwis, ay naglalabas ng kanyang sarili ng isang invoice para sa halaga ng upa, na itinatampok ang buwis at nagmamarka ng "Rental ng estado (munisipal) na ari-arian."

Hindi lalampas sa susunod na limang araw sa kalendaryo, sumulat ng isang kopya ng invoice para sa halaga ng upa. I-highlight ang buwis sa dokumento at gumawa ng tala: "Renta ng estado (munisipal) na ari-arian" (sugnay 3 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa linyang "Nagbebenta" ipahiwatig ang mga detalye ng katapat, sa linyang "Buyer" - ang mga detalye ng iyong kumpanya. Dapat lagdaan ng iyong manager at chief accountant ang invoice. Irehistro ang natapos na dokumento sa Part 1 ng invoice journal at ang sales book (clause 2 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng invoice journal at clause 3 at 15 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng sales book (inaprubahan ng Resolution No. 1137)).

Ilipat ang pinigil na buwis batay sa mga resulta ng quarter kung saan mo ito pinigil, sa tatlong yugto - sa pantay na bahagi nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng bawat isa sa tatlong buwan kasunod ng quarter (clause 1 ng Artikulo 174 ng Tax Code of ang Russian Federation). Halimbawa, maaari kang magbayad ng 1/3 ng halaga ng buwis para sa unang quarter bago ang Abril 20, Mayo 20 at Hunyo 20. Ilarawan ang pagbabayad sa pamamagitan ng pag-post:

Debit 68 Credit 51

ang halaga ng pinigil na VAT ay inililipat sa badyet.

Gayundin, batay sa mga resulta ng quarter ng pag-uulat, hindi lalampas sa ika-20, magsumite ng isang pagbabalik ng VAT, pinupunan ang pahina ng pamagat at seksyon 2. Isumite ang mga ulat sa elektronikong paraan o sa papel (clause 5 ng Artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation, order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 15, 2009 No. 104n).

Tandaan!
Sa Income and Expense Accounting Book, ang "input" na VAT ay ipinapakita nang hiwalay mula sa natitirang halaga ng pagbili. Ang exception ay fixed assets at intangible assets. Ang kanilang gastos ay makikita kasama ng buwis sa "input".
Sa accounting, ipinapayong ipakita ng lahat ng "pinasimple" ang "input" na VAT sa presyo ng pagbili, nang hindi itina-highlight ito nang hiwalay.
Sa tax accounting, maaari kang tumanggap ng VAT sa mga pagbili bilang mga gastos lamang batay sa isang shipping invoice. Ang isang "advance" na invoice ay hindi angkop.

Ang kumpanya ay maaaring gumawa ng mga benta nang walang VAT kung ito ay nakakatugon sa mga pamantayan na inireseta sa Artikulo 145. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, o ang mga operasyon ay isinasagawa na hindi napapailalim sa pagbubuwis sa ilalim ng Artikulo 149. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Gayundin, ang isang kumpanya ay maaaring gumana nang hindi naniningil ng karagdagang buwis kapag nasa ilalim ng mga espesyal na rehimen, iyon ay, kapag nag-aaplay ng isang rehimeng buwis na iba sa pangkalahatang rehimen.

Pagbebenta ng mga kalakal nang walang VAT

Ang isang kumpanya ay maaaring magbenta ng mga kalakal nang hindi nagbabayad ng karagdagang buwis sa:

USN, UTII, PSN;
OSNO, kung mayroong exemption sa ilalim ng mga artikulo ng tax code (145 o 149).

Ang gawain ng naturang mga kumpanya ay may ilang mga tampok na kung minsan ay hindi masyadong maginhawa para sa kanilang mga aktibidad. Una sa lahat, ang tanong ay lumitaw kung paano isaalang-alang ang buwis na ipinataw ng mga supplier ng mga halagang ito, at ang mga paghihirap ay madalas na lumitaw sa mga kliyente na nagtatrabaho sa isang karaniwang sistema at nais na maihiwalay ang VAT mula sa halaga ng binili na mga kalakal sa bayaran ito.

"Input" na VAT sa mga kalakal

Sa pagtanggap ng mga kalakal, ang pangunahing dokumentasyon ay nakalakip, na maaaring may kasamang invoice na may naka-highlight na halaga ng buwis. Ang mga kumpanyang nagtatrabaho na may idinagdag na buwis ay maaaring magsumite ng VAT para sa bawas sa pamamagitan ng paglalaan nito sa isang hiwalay na account 19, kung saan ang mga kalakal ay isinasaalang-alang sa halaga na binawasan ang inilaan na VAT.

Kung ang isang kumpanya ay hindi gumagana sa VAT dahil sa paggamit ng isang espesyal na rehimen o kapag exempt mula sa pananagutan sa buwis, pagkatapos ay wala itong pagkakataon na i-refund ang VAT. Ang buwis na ipinataw ng mga supplier ay kailangang isama sa halaga ng mga kalakal mismo, na isinasaalang-alang ang mga ito sa halagang kasama ang idinagdag na buwis. Ang operasyong ito ay nagpapalaki ng mga gastos sa pagkuha sa isang makabuluhang lawak, kaya ang kumpanya ay dapat na maingat na pumili ng mga angkop na supplier para sa sarili nito.

Kung walang buwis sa mga dokumento ng supplier (na maaaring mangyari kung wala siyang ganoong obligasyon sa buwis para sa mga kadahilanang nakasaad sa itaas), walang tanong na lumabas tungkol sa kung ano ang gagawin sa input tax. Ang mga kalakal ay tinatanggap para sa accounting sa aktwal na halagang nakasaad sa kasamang dokumentasyon.

VAT sa pagbebenta ng mga kalakal

Ang pangalawang kahirapan na lumitaw kapag nagbebenta ng mga kalakal nang walang dagdag na buwis ay ang paglutas ng isyu ng kawalan ng VAT sa dokumentasyong ibinigay sa mga mamimili ng customer.

Kung ang bumibili ay hindi rin nagbabayad ng VAT, ang isyu na ito ay mawawala nang mag-isa. Kung ang kliyente ay gumagamit ng tradisyunal na sistema ng pagbubuwis, at mahalaga para sa kanya na maibalik ang buwis sa mga biniling kalakal, dapat na lutasin ng kumpanya ang isyung ito nang maaga. Posible ang mga sumusunod na solusyon:

Hindi.	Solusyon	Mga paliwanag
1.	Hikayatin ang kliyente na magtrabaho nang walang refund ng VAT, na nagbibigay ng mga nakakumbinsi na argumento na nagbibigay-katwiran sa ganoong pangangailangan	Hindi ito kapaki-pakinabang para sa mga kliyente - maraming kumpanya sa OSNO ang nangangailangan ng s/f at ang kakayahang magbawas ng VAT. Kung ang karagdagang muling pagbebenta ay binalak, ang mamimili ay kailangang magdagdag ng karagdagang buwis sa buong presyo ng pagbili at bayaran ito sa badyet, kasama ang panghuling presyo ng pagbebenta ng mga pagtaas ng mahahalagang bagay.
2.	Mag-alok ng mas mababang presyo kumpara sa mga kakumpitensyang nagtatrabaho sa VAT	Hindi ito kapaki-pakinabang para sa nagbebenta - magagawa lamang ito upang mapanatili ang kliyente. Ang kliyente ay makakahanap ng isa pang tagapagtustos na mag-aalok ng isang katulad na produkto na may VAT, ang mamimili ay magbabalik ng buwis, at tatanggapin ang mga kalakal para sa accounting sa halaga na binawasan ang na-refund na buwis, na magiging mas kumikita para sa kanya. Upang maiwasang mangyari ito, maaari mong bawasan ang presyo nang maaga sa pamamagitan ng halaga ng idinagdag na buwis upang ang panghuling gastos sa mga dokumento para sa kliyente ay maihahambing sa gastos na inaalok ng ibang mga supplier, na napapailalim sa refund ng VAT.
3.	Mag-ipon at magbayad ng VAT sa halaga ng mga kalakal na naibenta at bigyan ang kliyente ng s/f	Hindi ito kapaki-pakinabang para sa nagbebenta, dahil kailangan niyang magbayad ng buwis kung walang ganoong obligasyon. Babayaran ng kumpanya ang buwis nang hindi nababayaran ang VAT dito, iyon ay, ang mga hindi kinakailangang gastos ay lumitaw, pati na rin ang mga karagdagang responsibilidad para sa pagpuno sa pagbabalik ng buwis at kasunod na pagbabalik ng VAT.
4.	Iwanan ang kliyente.	Kung ang unang kaso ay hindi kapaki-pakinabang sa bumibili, kung gayon ang pangalawa at pangatlo ay hindi kapaki-pakinabang sa kumpanya mismo. Magkakaroon lamang ng isang paraan - upang tanggihan ang gayong kliyente at hanapin ang mga taong hindi mahalaga ang pagkakaroon ng isang nakatuong VAT sa pangunahing dokumentasyon

Sa isang banda, ang pagbebenta ng mga kalakal na may VAT ay mas simple at hindi nangangailangan ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis, ngunit sa kabilang banda, maraming mga kumplikadong isyu ang lumitaw na kailangang malutas sa isang tiyak na paraan.

Samakatuwid, inirerekumenda na pag-isipan nang maaga kung sino ang plano ng kumpanya na magtrabaho kasama, kung sino ang magiging mga supplier at mamimili nito, kung nagtatrabaho sila sa VAT, at kung kakailanganin nilang mag-isyu ng mga invoice. Pagkatapos lamang ng naturang pagsusuri ay maaaring gumawa ng desisyon sa paglipat sa mga espesyal na rehimen o kusang-loob na paggamit ng umiiral na karapatan sa pagbubukod sa VAT.

Pagbebenta ng mga serbisyo nang walang VAT

Para sa mga kumpanyang iyon na nagbibigay ng mga serbisyo sa kanilang mga kliyente, ang parehong mga paghihirap ay lumitaw tulad ng inilarawan sa itaas para sa mga kumpanyang nagbebenta ng mga produkto nang walang VAT.

Sa partikular, para sa iba't ibang uri ng mahahalagang bagay na binili para sa pagbibigay ng mga serbisyo (mga materyales, kagamitan, makinarya, serbisyo, gawa), hindi posibleng ibalik ang input VAT kung ang mga mahahalagang bagay na ito ay ginagamit sa mga serbisyong hindi napapailalim sa ganitong uri ng buwis.

Kung ang supplier ay nagpapakita ng presyo kasama ang VAT sa mga dokumento, pagkatapos ay kailangan niyang bayaran ang buwis na ito, ngunit hindi niya ito maibabalik. Ang mga mahahalagang bagay ay kailangang isaalang-alang sa aktwal na halaga, kabilang ang karagdagang buwis.

Kapag ang isang serbisyo ay ibinigay sa isang kliyente, ang isang invoice ay hindi bubuo, dahil walang obligasyon na bayaran ang idinagdag na buwis. Kung ang mga kliyente ay nasiyahan dito, kung gayon walang mga problema na lumitaw. Gayunpaman, ang ilang mga customer na gumagamit ng pangunahing rehimen ng buwis, sa karamihan ng mga kaso, ay nangangailangan ng isang invoice para sa pagbabayad ng buwis.

Kapag nagtatrabaho sa naturang mga kliyente, muli mayroong pangangailangan na dagdagan ang paglutas ng isyu ng kawalan ng VAT sa mga dokumento. O ang kumpanya ay kailangang maningil ng buwis at magbigay ng isang invoice upang mapanatili ang ganoong kliyente.

Reflection ng kita mula sa mga benta nang walang VAT sa accounting (mga entry)

Ang kita sa pagbebenta ay nabuo sa oras ng pagkumpirma ng pagkakaloob ng mga serbisyo (pagpirma ng sertipiko ng pagtanggap sa customer) o sa oras ng pagbebenta ng mga kalakal (katotohanan ng pagpapadala sa mamimili). Upang ipakita ang kita, mayroong 2 account sa accounting - 90 at 91.

Ginagamit ang Account 90 sa mga kaso ng pagbebenta ng mga kalakal, produkto, serbisyo, gawa, kung ito ang pangunahing aktibidad ng kumpanya. Ang 91 na mga account ay ginagamit para sa pagbebenta ng mga nakapirming asset, materyal na pag-aari, hindi nasasalat na mga ari-arian, iyon ay, kapag nagsasagawa ng mga operasyon na hindi bumubuo sa pangunahing aktibidad ng kumpanya, ang mga naturang operasyon ay isang beses sa kalikasan.

Ang kita ay napapailalim sa pagmuni-muni sa kredito ng mga tinukoy na account (subaccount 1) na may kaugnayan sa account para sa accounting settlements sa kliyente o customer (62). Mga kaukulang kable: D62 K90 (o 91).

Kung ang pagbebenta ay isinasagawa nang hindi sinisingil ang idinagdag na buwis, kung gayon ang halaga ng kita ay hindi kasama ang VAT at, nang naaayon, ang entry sa itaas ay makikita sa kabuuang presyo ng pagbebenta ng transaksyon nang hindi naniningil ng VAT.

Gastos na hindi kasama ang VAT

Kasabay ng pag-post upang ipakita ang kita nang walang VAT, kailangang isulat ang halaga ng mga produktong naibenta, mga kalakal, serbisyo at iba pang mahahalagang bagay.

Ang halaga ay makikita sa pag-debit ng mga account 90 o 91 (subaccount 2) na may kaugnayan sa mga account 41, 43, 44, 20, 01, 04, depende sa uri ng mga asset na naibenta. Ang pag-post na ito para sa pagtanggal ng halaga ng mga benta ay palaging isinasagawa nang hindi isinasaalang-alang ang VAT, hindi alintana kung ang nagbebenta ay gumagana nang may dagdag na buwis o hindi.

Kung ang VAT ay hindi sinisingil, iyon ay, ang kumpanya ay walang ganoong obligasyon sa buwis, kung gayon ang panghuling resulta sa pananalapi ay nabuo bilang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Kung may obligasyong mag-ipon at magbayad ng VAT, makikita ito sa subaccount 3 sa debit ng mga account 90 o 91 kaugnay ng credit ng account 68. Sa kasong ito, ang resulta sa pananalapi ay mababawasan ng halaga ng VAT na naipon. para sa pagbabayad.

Ang isang entry sa tinukoy na aklat ay gagawin lamang kung mayroong nabuong invoice. Kung hindi pa naibigay ang naturang form, hindi na kailangang punan ang libro.

Ang isang kumpanya ay maaaring gumana nang walang VAT sa tatlong mga kaso:

inilapat ang isang rehimeng buwis na naiiba sa tradisyonal;
ang karapatang ilibre ang lahat ng aktibidad sa pagbabayad ng ganitong uri ng buwis sa ilalim ng Artikulo 145 ay ginagamit;
ang karapatan sa exemption ng ilang mga transaksyon sa ilalim ng Artikulo 149 ay ginagamit.

Ang obligasyon na bumuo ng isang invoice, at, samakatuwid, upang gumawa ng isang entry sa pagpaparehistro sa libro ng mga benta ay lumitaw lamang sa pangalawang kaso. Kasabay nito, sa mga hanay ng invoice upang ipahiwatig ang buwis at ang rate nito, ang mga salitang "hindi kasama ang VAT" ay nakasulat.

Ang isang entry sa aklat ng pagbebenta tungkol sa pagbuo ng naturang invoice ay dapat kumpletuhin sa pamamagitan ng pagpuno sa huling column 19 (gastusin ng VAT-exempt na benta).

Sa lahat ng iba pang mga kaso, hindi na kailangang gumuhit ng isang invoice at punan ang isang libro, maliban kung, siyempre, ang kumpanya ay boluntaryong nagdaragdag ng VAT sa halaga ng mga benta para sa pagbabayad sa badyet. Karaniwan itong nangyayari upang mapanatili ang isang mahalaga o malaking kliyente. Ang nasabing VAT ay kailangang bayaran at ang kliyente ay magkakaroon ng pagkakataon na mabawi ito gamit ang ibinigay na invoice.