bahay Mga rating Mga yugto ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista. Mga praktikal na tampok ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista sa AP Solovyovskoye LLC Praktikal na pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista

Mga yugto ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista. Mga praktikal na tampok ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista sa AP Solovyovskoye LLC Praktikal na pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista

METODOLOHIKAL NA MGA ASPETO NG PAG-AUDIT NG MGA KASAYSAYAN SA MGA SUPPLIER AT KONTRAKTOR

O. V. MOSCHENKO, Associate Professor, Department of Economics and Management, Moscow State University of Applied Biotechnology A. Yu. USANOV, Associate Professor, Department of Financial Management, Russian State University of Trade and Economics

Ang mga isyu ng pag-aayos ng accounting ng mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista sa mga negosyo at organisasyon, na nagbibigay ng maaasahan at napapanahong impormasyon sa mga tagapamahala kapag gumagawa ng mga desisyon sa pamamahala, ay nararapat na espesyal na pansin dahil sa ang katunayan na ang patuloy na nagaganap na sirkulasyon ng mga pang-ekonomiyang asset ay nagdudulot ng patuloy na pag-renew ng magkakaibang mga kalkulasyon . Ang isa sa mga pinakakaraniwang uri ng pakikipag-ayos ay ang mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista para sa mga hilaw na materyales, materyales, kalakal at iba pang materyal na pag-aari. Ang pagiging maaasahan ng impormasyon sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista ay isa sa mga layunin ng pag-audit, parehong panlabas at panloob.

Ang mga pangunahing layunin ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista ay, una, upang maitaguyod ang kawastuhan ng accounting para sa mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista para sa mga item sa imbentaryo (materyal asset), tinatanggap na trabaho at mga serbisyong ibinigay, at pangalawa, ang pagiging maaasahan ng pag-uulat sa pananalapi mga tagapagpahiwatig para sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista.

Mga yugto ng pag-audit. Maipapayo na magsagawa ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista sa

dalawang yugto. Sa unang yugto, kinakailangan upang masuri ang panloob na sistema ng kontrol para sa mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista. Sa pamamagitan ng pag-inspeksyon at pakikipanayam sa mga opisyal, itinatatag ng mga auditor ang dibisyon ng mga tungkulin ng paggawa ng desisyon, pagsasagawa ng mga operasyon at pagsubaybay sa kanila, ibig sabihin, ang bilog ng mga taong gumagawa ng desisyon na tapusin ang isang kontrata (direktor o departamento ng pagkuha), na nagsasagawa ng operasyon ng pagtatapos ng isang kontrata ng supply (kagawaran ng pagbili), at ang mga responsable at ang mga kumokontrol sa organisasyon ng accounting, kontrol sa pagkilala at pagpapawalang-bisa ng mga account na babayaran (accountant para sa mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista, punong accountant).

Sinusuri din ng mga auditor ang pagkakaroon ng kasalukuyang iskedyul ng daloy ng dokumento para sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista, ang pagkakaroon ng pagpoproseso ng computer ng pangunahing data, at ang organisasyon ng mga gawain sa archival.

Ang ikalawang yugto ay nauugnay sa aktwal na kontrol sa pagbuo ng maaasahang impormasyon sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier at mga kontratista ng sakahan.

Pagsubaybay sa pagsunod sa mga probisyon ng mga regulasyong namamahala sa mga settlement sa pagitan ng mga counterparty. Nagsasagawa ng mga pagsubok

ang mga pamamaraan upang kumpirmahin ang pagiging maaasahan ng impormasyon sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista sa mga negosyo ay dapat isagawa sa paraang matiyak ang pagkakumpleto ng accounting ng lahat ng mga obligasyon sa kanila na nagmumula alinsunod sa mga regulasyon at ligal na aksyon ng estado, mga antas ng departamento. at ang enterprise, ang pagiging maagap ng pagmuni-muni ng lahat ng mga operasyon sa pag-areglo at ang kawastuhan ng pagtukoy ng kanilang pagtatasa. Upang patunayan ang kanyang mga konklusyon, ang auditor ay dapat na ginagabayan ng mga sumusunod na regulasyon at legal na aksyon:

Civil Code ng Russian Federation (bahagi isa at dalawa);

Tax Code ng Russian Federation (dalawang bahagi);

Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 N° 129-FZ "Sa Accounting" (tulad ng susugan noong Nobyembre 28, 2011);

Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 5, 2011 No. 124n "Sa pagpapakilala ng mga pagbabago sa mga anyo ng mga financial statement ng mga organisasyon na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n";

Kautusan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 13, 1995 Blg. 49 "Sa pag-apruba ng Mga Rekomendasyon sa Pamamaraan para sa Imbentaryo ng Ari-arian at Mga Pananagutan sa Pinansyal" (tulad ng binago noong Nobyembre 8, 2010);

Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 20, 2003 No. 1600-12/2 "Sa aplikasyon ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 31, 1994 No. 142 "Sa pamamaraan para sa pagsasalamin sa accounting at pag-uulat ng mga transaksyon na may mga bill of exchange na ginagamit sa mga settlement ng mga organisasyon para sa supply ng mga kalakal, gawaing isinagawa at mga serbisyong ibinigay.” mga serbisyo".

Sinusuri ang pagkakumpleto ng pagsasalamin ng mga obligasyon sa mga supplier at kontratista. Upang suriin ang pagkakumpleto ng pagsasalamin ng mga obligasyon sa mga supplier at kontratista, dapat mong ihambing ang data ng mga pangunahing dokumento ng resibo (aksyon ng pagtanggap at paglilipat ng mga nakapirming asset (maliban sa mga gusali at istruktura) form No. OS-1, gawa ng pagtanggap ng gawaing isinagawa No. KS-2, tala sa paghahatid na may mga kontrata para sa paghahatid, gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay sa isa o ibang tagapagtustos). Pagkatapos ay kailangan mong suriin ang pagkakaroon ng mga invoice mula sa mga supplier para sa bawat partikular na transaksyon gamit ang log ng invoice. Pagkatapos nito, kinakailangang suriin ang natanggap na data gamit ang data ng accounting ng warehouse o may impormasyon mula sa departamento ng accounting tungkol sa mga trabaho at serbisyong tinanggap para sa accounting.

Pagkumpirma ng pagkakumpleto ng impormasyon tungkol sa mga obligasyon sa mga supplier at kontratista,

na makikita sa mga rehistro ng accounting at mga pahayag sa pananalapi, ay isinasagawa gamit ang isang pumipili na pamamaraan sa konteksto ng mga operasyon para sa pagtanggap ng mga kalakal at materyales, gawaing isinagawa at mga serbisyong ibinigay.

Sa mga organisasyong nagbabayad ng value added tax (VAT), sa pamamagitan ng pag-reconcile ng mga papasok na invoice sa mga entry sa ledger ng pagbili at mga order sa pagbabayad para sa pagbabayad ng mga natamo na obligasyon, naitatag ang tamang aplikasyon ng mga bawas sa buwis sa VAT. Kinakailangang tiyakin na ang "input" na VAT sa mga hindi na-invoice na supply ay hindi tinatanggap para sa reimbursement.

Kasabay nito, sinusuri ng auditor ang pagkakumpleto ng pagtatanghal ng "input" na VAT para sa pagbawas sa mga advance na ibinigay at ang pagbawi mula sa halaga ng prepayment ng VAT na dating tinanggap para sa bawas sa parehong panahon ng buwis (subclause 3 ng sugnay 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung hindi, ang auditor ay dapat gumawa ng mga pagsasaayos sa mga libro ng mga pagbili at pagbebenta, mga pagbabalik ng buwis para sa VAT, mga rehistro ng accounting para sa mga account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista", 19 "Mga idinagdag na buwis sa mga nakuhang asset" at 68 "Mga pag-aayos sa badyet" , 76-2 “VAT sa mga advance na ibinigay.”

Ang mga pangunahing paglabag na nakatagpo sa yugtong ito ng inspeksyon:

Pagkakaiba sa pagitan ng mga presyo sa natanggap na mga dokumento at mga tuntunin ng kontrata;

Kakulangan ng mga kasunduan sa mga transaksyon, pangunahing mga dokumento na nagpapatunay sa paglitaw ng mga account na dapat bayaran;

Reimbursement ng "input" VAT sa mga hindi na-invoice na supply;

Ang pagkabigong ibalik mula sa halaga ng prepayment ng VAT na dating tinanggap para sa bawas ang mga halaga ng mga advance at prepayment sa parehong panahon ng buwis na inilipat mula 01.01.2009.

Pagpapatunay ng mga batayan para sa pagkilala sa mga obligasyon sa mga supplier at kontratista. Upang makamit ang pamamaraang ito ng kontrol, kailangang itatag ng auditor ang mga obligasyon ng kumpanya sa mga supplier at kontratista.

Sa pamamagitan ng pagtingin sa kontrata, mga invoice, mga invoice, waybill, mga tala sa paghahatid, mga gawaing isinagawa o mga serbisyong ibinigay, iba't ibang mga protocol ng kasunduan sa presyo, pati na rin ang mga pakete ng mga dokumento na nakalakip sa mga claim at mga pahayag ng paghahabol (mga kalkulasyon ng claim, mga komersyal na aksyon sa itinatag na

mga pagkakaiba sa dami at kalidad kapag tumatanggap ng mga kalakal at materyales (at sa kalidad - kapag tumatanggap ng gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay - mga sertipiko ng pag-claim sa awtoridad ng mga kalahok sa dami at husay na pagtanggi, mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo, ang halaga nito ay binabayaran sa gastos ng supplier)), itinatag ng mga inspektor ang pagkakaroon at tamang pagkumpleto ng lahat ng kinakailangang detalye, pati na rin ang pagsunod sa nilalaman ng mga kontrata sa mga kinakailangan ng Civil Code ng Russian Federation (Civil Code of the Russian Federation). Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa pagsunod sa mga ginamit na anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting sa mga pinag-isang anyo ng mga dokumento.

Sa pamamagitan ng paghahambing ng mga dokumento sa pagbabayad (mga order sa pagbabayad, mga order ng demand, mga pagtanggap, mga dokumento ng cash) at mga invoice, ang bisa ng pagtanggal sa mga account na dapat bayaran ay itinatag.

Tulad ng ipinapakita ng kasanayan, ang mga pangunahing paglabag na maaaring mangyari sa yugtong ito ng inspeksyon ay hindi pagsunod sa mga tuntunin ng mga kontrata sa mga kinakailangan ng Civil Code ng Russian Federation, hindi tamang pagpuno ng mga invoice o kawalan ng mga kinakailangang detalye sa mga dokumento, atbp.

Pagtatasa sa mga obligasyon ng mga organisasyong pang-agrikultura sa mga supplier at kontratista. Ang isang mahalagang bahagi ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista ay ang pagsuri sa kawastuhan ng pagtatasa ng mga obligasyon sa kanila. Upang makamit ang layuning ito, ang auditor ay dapat, nang pili para sa mga indibidwal na katapat, ihambing ang mga presyong tinukoy sa kontrata at ang protocol ng kasunduan sa presyo sa mga presyong tinukoy sa mga invoice at tala sa paghahatid para sa mga operasyong ito, mga sertipiko ng trabahong isinagawa o mga serbisyong ibinigay.

Kailangan ding suriin ng auditor ang kawastuhan ng accounting para sa mga pagkakaiba sa exchange rate (na nagmumula sa panahon ng mga pag-aayos sa mga non-resident counterparty) sa pamamagitan ng paghahambing ng data ng mga kontrata para sa dami at presyo ng mga supply sa data ng mga bank statement at mga order sa pagbabayad na tumugma sa kanila, mga invoice para sa mga tinukoy na uri ng mga transaksyon, mga sertipiko ng accounting na ito para sa pagkalkula ng mga pagkakaiba sa halaga ng palitan, mga rehistro ng accounting para sa account 91 "Iba pang kita at gastos".

Kailangan ding suriin ng mga inspektor ang kawastuhan ng pagbuo ng halaga ng mga obligasyon alinsunod sa mga tuntunin ng mga kasunduan sa pagkakaloob ng trade credit sa mga inisyu na bill of exchange.

Gamit ang isang imbentaryo, isang kontra-inspeksyon o isang kahilingan mula sa mga katapat, ang mga auditor ay nagtatatag ng mga aktwal na halaga ng mga obligasyon na natamo sa mga supplier at kontratista.

Ang mga auditor ay kadalasang nakatagpo ng mga error sa accounting kapag kinakalkula ang mga pagkakaiba sa halaga ng palitan, labag sa batas na pagkilala sa utang bilang masama, paglabag sa pamamaraan ng accounting sa mga tuntunin ng hindi wastong pagguhit ng mga account sa pagsusulatan, sa kawalan ng mga pahayag ng pagkakasundo ng mga kalkulasyon.

Sinusuri ang delimitasyon ng panahon ng pag-uulat ng mga account na babayaran sa mga supplier at kontratista. Ang pagsuri sa delimitasyon ng panahon ng pag-uulat ng mga account na babayaran sa mga supplier at kontratista ay isinasagawa upang makontrol ang pagiging maagap ng pagkilala at pagtanggal ng mga account na babayaran sa panahon kung saan nangyari ang mga ito.

Isinasagawa ang tseke na ito sa pamamagitan ng paghahambing ng impormasyon tungkol sa panahon kung saan ang mga halaga ng accrual na makikita sa mga dokumento tulad ng isang kontrata, invoice, accumulative statement, order sa journal No. 6, at purchase book (para sa mga layunin ng accounting sa buwis) ay dapat na nauugnay.

Kinakailangan din na suriin ang kawastuhan ng muling pagsusuri ng mga account na babayaran sa petsa ng pag-uulat para sa mga transaksyon na ginawa sa mga hindi residenteng supplier.

Ang mga pangunahing paglabag na kinakaharap ng mga auditor ay ang hindi napapanahong pagpapawalang bisa ng mga utang na may nag-expire na batas ng mga limitasyon at hindi muling pagtatasa ng mga pananagutan.

Sinusuri ang pagsisiwalat ng impormasyon sa mga financial statement. Ang huling yugto ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista sa mga negosyo ay upang suriin ang pagsisiwalat ng impormasyon sa mga pahayag sa pananalapi, lalo na ang kawastuhan ng pagpapatungkol ng mga halagang babayaran sa mga nauugnay na item sa pag-uulat. Ang yugtong ito ay maaaring nahahati sa dalawang seksyon:

1) pagsuri sa pagsunod ng pangunahing data ng accounting sa data ng mga rehistro ng accounting. Sa kasong ito, pili sa parehong petsa:

Ikumpara ang data para sa isang panahon ng pag-uulat para sa mga indibidwal na katapat na nasa invoice (mga bank statement at mga order sa pagbabayad) sa data na nasa journal order No. 6 (statement No. 6a) para sa account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista";

Ihambing ang data para sa isang panahon ng pag-uulat na nilalaman sa journal-order No. 6 at ang pahayag dito, ang data ng alinman sa balanse o pangkalahatang ledger para sa account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista"; 2) pagsuri sa pagkakakilanlan ng data sa mga rehistro ng accounting at mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat sa pananalapi. Halimbawa, upang kumpirmahin ang pagiging maaasahan ng mga tagapagpahiwatig ng balanse, dapat mong ihambing ang balanse sa account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" sa pangkalahatang ledger kasama ang mga tagapagpahiwatig sa linyang "Sa mga supplier at kontratista" ng transcript ng pahina 1520 "Mga account na babayaran" ng form No. 1 "Balance Sheet" ng pag-uulat.

Mga karaniwang pagkakamali:

1) kakulangan ng analytical accounting sa sumusunod na konteksto:

Mga supplier sa tinanggap at iba pang mga dokumento sa pagbabayad, ang deadline ng pagbabayad na hindi pa dumarating;

Mga supplier para sa mga dokumento sa pagbabayad na hindi nabayaran sa oras;

Mga supplier para sa hindi naka-invoice na paghahatid;

Mga supplier para sa mga advance na ibinigay;

Mga supplier para sa mga bill na inisyu, ang panahon ng pagbabayad na hindi pa dumarating; mga supplier para sa mga overdue bill;

Mga supplier para sa natanggap na komersyal na pautang;

2) pagbaluktot ng mga pahayag sa pananalapi sa accounting dahil sa maling aplikasyon ng pamamaraan ng accounting.

Bibliograpiya

1. Brovkina N. D. Kontrol at pag-audit: aklat-aralin. manwal / ed. M. V. Melnik. M.: Economist, 2007. 253 p.

2. Panloob na pag-audit / S. I. Zhminko, O. I. Shvy-reva, M. F. Safonova. Rostov n/d: Phoenix, 2008. 316 p.

3. Melnik M.V., Panteleev A.S., Zvezdin A.L. Audit at kontrol: aklat-aralin. manwal / ed. ang prof. M. V. Melnik. 2nd ed. , nabura M.: KNORUS, 2006. 520 p.

4. Prodanova N. A. Panloob na pag-audit, kontrol at pag-audit. M.: Nalog-Info, 2006. 290 p.

Ang pangunahing layunin ng pagsuri sa pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista ay upang maitaguyod ang kawastuhan ng accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista para sa mga item sa imbentaryo, tinanggap na trabahong isinagawa at mga serbisyong ibinigay.

Sa panahon ng panloob na pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista sa TPK Zavolzhye LLC, dapat naming suriin:

1) suriin ang kawastuhan ng pagpapatupad ng mga pangunahing dokumento para sa pagkuha ng imbentaryo at pagtanggap ng mga serbisyo upang kumpirmahin ang bisa ng paglitaw ng mga account na babayaran;

2) kumpirmahin ang pagiging maagap ng pagbabayad at ang tamang pagmuni-muni ng mga account na babayaran sa mga accounting account;

3) suriin ang kawastuhan ng pagpaparehistro at pagtatala ng mga paghahabol na ginawa.

Ang mga mapagkukunan ng impormasyon ay: Mga regulasyon sa mga patakaran sa accounting; mga kontrata para sa supply ng mga item sa imbentaryo; mga kontrata sa serbisyo; mga kontrata sa trabaho; mga invoice; log ng invoice ng supplier; journal ng pagpaparehistro ng mga kapangyarihan ng abogado para sa pagtanggap ng mga kalakal at materyales; mga invoice ng supplier; mga gawa ng pagkakasundo ng mga kalkulasyon; mga protocol sa offset ng mutual claims; mga gawa ng imbentaryo ng mga pagbabayad; mga bayarin; mga kopya ng mga dokumento sa pagbabayad; Aklat ng mga pagbili; mga rehistro ng accounting para sa account 60; Pangunahing aklat; Financial statement.

Upang mabalangkas ang mga lugar ng inspeksyon at mga lugar ng malalim na kontrol, ang auditor ay kailangang makakuha ng isang paunang pag-unawa sa estado ng mga pag-aayos sa negosyo at suriin ang mga umiiral na kadahilanan ng panganib. Samakatuwid, dapat niyang itatag ang pagkakaroon ng kinakailangang balangkas ng regulasyon sa negosyo, ang listahan ng mga pangunahing dokumento na ginamit, ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga ito, ang estado ng analytical accounting at ang teknolohiya para sa pagproseso ng mga pangunahing dokumento para sa mga transaksyon sa pag-aayos ng accounting. Ginagawang posible ng mga pagsubok na matukoy kung hanggang saan ang kontrol ng mga transaksyon sa pag-aayos ay nakakatugon sa mga modernong kinakailangan, at tinutupad ng kanilang accounting ang mga gawaing itinalaga dito. Pinapayagan nila ang auditor na maging mas handa na isagawa ang mga pangunahing pamamaraan ng pag-audit para sa seksyong ito ng accounting, pati na rin ang makatwirang pagtukoy ng mga laki ng sample at pamamaraan para sa pagpili ng mga elemento sa na-audit na populasyon.

Kapag sinusuri ang mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista, ang mga naturang pamamaraan ay ginagamit upang mangolekta ng ebidensya sa pag-audit bilang pang-ekonomiya at legal na pagsusuri ng mga kontrata para sa supply ng mga produkto, pagkakaloob ng mga serbisyo, pagganap ng trabaho, imbentaryo ng mga obligasyon sa pananalapi, pag-verify ng mga dokumento na natanggap ng isang entidad sa ekonomiya. mula sa mga ikatlong partido, mga diskarte ng aktwal at dokumentaryo na kontrol , analytical na pamamaraan, lohikal na pagsusuri, oral survey ng mga opisyal sa ilang mga isyu sa seksyong ito ng programa sa pag-audit.

Ang pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista ay nagsasangkot ng pag-aaral ng mga kontrata ng supply ng produkto at iba pang mga kontrata sa negosyo para sa mga serbisyong ibinibigay sa negosyo at gawaing isinagawa. Bilang karagdagan sa pagsunod sa anyo ng kontrata, ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagtupad ng mga obligasyon ng mga partido ay sinusuri, anuman ang termino ng kontrata. Dapat itatag ng auditor ang: ang pagkakaroon ng mga kontrata ng supply para sa mga nakumpletong transaksyon, ang kawastuhan ng kanilang pagpapatupad, ang petsa ng paglitaw at ang dahilan para sa pagbuo ng overdue na utang.

Ang auditor, bilang panuntunan, ay pumipili ng mga transaksyon sa pag-aayos sa mga supplier ayon sa mga rehistro ng accounting para sa account 60 at mga dokumento sa pag-aayos at pagbabayad. Kasama sa sample ang mga supplier na ang mga transaksyon sa pag-aayos ay isinasagawa nang sistematikong, o ang mga halaga ng mga pag-aayos na kung saan ay makabuluhan. Sa panahon ng proseso ng pag-verify, nilinaw ang petsa at katangian ng transaksyon, ang kawastuhan ng aplikasyon ng mga presyo, mga markup sa mga natanggap na halaga, ang pagkakumpleto ng kanilang capitalization, at ang bisa ng paglalaan ng "input" na VAT.

Kapag ang mga kalakal at materyales ay natanggap kung saan ang mga dokumento ng pag-areglo ay hindi pa natatanggap (hindi na-invoice na mga paghahatid), natutukoy kung ang mga natanggap na halagang ito ay nakalista bilang bayad ngunit nasa transit (mga account na matatanggap). Natutukoy kung ang isang imbentaryo ay isinagawa at ang mga kalkulasyon ay pinagkasundo, kung ang mga parusa ay ipinataw sa mga supplier para sa paglabag sa mga obligasyong kontraktwal, ang bisa ng mga naipon o natanggap na mga parusa, at ang kawastuhan ng pagpapawalang bisa ng mga pinagdududahang utang. Kung kinakailangan, ang isang kontrol na imbentaryo ng mga mahahalagang bagay at mga kalkulasyon ay maaaring isagawa, pati na rin ang isang kontra-pagkakasundo ng mga dokumento at mga rehistro ng accounting sa kumpanya ng supplier na sinisiyasat.

Kinakailangang suriin ang kawastuhan ng mga sulat ng mga account na ipinahiwatig sa mga rehistro ng accounting. Ang mga entry sa credit sa account 60 ay pinagkasundo sa mga entry sa debit sa mga account 08, 10, 15, 19, 20, 41. Ang mga entry sa debit sa account 60 ay pinagkasundo sa mga entry sa credit sa mga account 50, 51, 52, 55 (o mga account 62, 76 sa mga transaksyon sa barter). Ang data ng sintetikong accounting ay kinumpirma ng analytical data. Ang mga huling entry para sa turnover at balanse ng account 60 ay na-verify gamit ang data at balanse ng General Ledger.

Ang partikular na atensyon ay binabayaran sa mga transaksyon gamit ang mga bill of exchange, na kadalasang makikita sa accounting na may mga error. Dapat isaalang-alang ng auditor na ang mga inisyu na bill ng palitan ay makikita ng kumpanya sa isang hiwalay na subaccount ng account 60, ang pagbabawas ng buwis sa VAT ay inilalapat lamang pagkatapos ng pagbabayad ng bill ng palitan.

Ang pagkakumpleto ng capitalization ng mga kalakal at materyales na natanggap mula sa mga supplier, ang bisa ng paggamit ng mga bawas sa buwis para sa VAT ay kinokontrol gamit ang mga diskarte tulad ng pagsubaybay, paghahambing, atbp.

Ang bisa ng mga pakikipag-ayos sa mga kontratista para sa trabahong isinagawa ay dapat kumpirmahin, bilang karagdagan sa mga natapos na kontrata, sa pamamagitan ng pagkakaroon ng disenyo at dokumentasyon ng pagtatantya, mga sertipiko ng pagtanggap para sa trabahong isinagawa, at mga invoice. Ang katotohanan ng mga account na dapat bayaran at matatanggap sa ilalim ng account 60. Ang katumpakan ng mga kalkulasyon na ginawa, ang kalidad ng mga proyekto at mga pagtatantya, ang kawalan ng mga karagdagan ay maaaring ma-verify, kabilang ang sa pamamagitan ng mga pagsukat ng kontrol ng gawaing isinagawa (ayon sa mga opinyon ng eksperto).

Sinusuri ng auditor ang mga settlement ng claim. Ayon sa Civil Code ng Russian Federation, ang isang paghahabol ay ginawa sa mga supplier kung ang invoice ng supplier ay binayaran at tinanggap bago ang pagtanggap ng mga kalakal at materyales (probisyon ng trabaho, pagganap ng mga serbisyo), at sa pagtanggap sa bodega, isang kakulangan ng mga kalakal at materyales ay natuklasan laban sa invoice na dami, o ang mga pagkakaiba ay natuklasan sa tinanggap na mga kalakal at materyales (gawa, serbisyo) sa mga tuntunin ng mga presyo, kalidad, katawagan laban sa mga halaga na itinakda sa kontrata. Para sa mga hindi nasisiyahang paghahabol, ang isang paghahabol ay dapat iharap laban sa tagapagtustos.

Para sa mga utang sa bawat supplier at kontratista, kinakailangan upang matukoy ang pagsunod sa batas ng mga limitasyon. Kung ito ay napalampas, ang mga account na babayaran ay dapat na maikredito sa account 91. Ang mga kaso ng pagtanggal sa account 60 mula sa utang hanggang sa halaga ng mga halagang hindi nauugnay sa mga aktibidad sa produksyon ng negosyo ay dapat suriin.

Kinakailangan din na pag-aralan ang kawastuhan ng pagpaparehistro at pagtatala ng mga pag-usad na inisyu, na makikita sa account 60 - Mga Advances na ibinigay. Sa pamamagitan ng pag-aaral ng mga pangunahing dokumento at mga rehistro ng accounting, tinutukoy ng auditor: ang bisa ng pag-isyu ng mga advance (kabilang ang dayuhang pera), ang kawastuhan ng analytical at synthetic na accounting.

May mga karaniwang pagkakamali kapag nagsasagawa ng pag-audit ng mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista:

Kakulangan ng mga kontrata sa mga supplier o ang kanilang maling pagpapatupad;

Pagkasira ng orihinal na mga dokumento;

Hindi sapat na accounting (hindi mapagkakatiwalaan ng analytical accounting, pormal na imbentaryo ng mga kalkulasyon, atbp.);

Maling pagpapatupad at pagtatanghal ng mga paghahabol sa ilalim ng mga kontrata;

Pagninilay sa accounting account ng mga hindi makatotohanang receivable at payable;

Mali o labag sa batas na pagmuni-muni sa mga account sa accounting ng mga halaga ng VAT na inilalaan sa mga invoice ng mga supplier;

Maling sulat ng mga account sa accounting;

Hindi pagtanggap ng mga item sa imbentaryo na natanggap mula sa mga supplier;

Pamemeke ng mga dokumento at pagbubuo ng mga kathang-isip na obligasyon upang matiyak ang maling pagbabayad ng cash;

Hindi pagkakapare-pareho ng data sa mga invoice ng supplier sa data ng accounting ng enterprise;

Pagbibilang ng mga error kapag sumasalamin sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista (kapag nagsusukat ng dami, timbang, sukat, atbp.);

Pagpaparehistro ng mga transaksyon sa negosyo sa mga dokumento ng hindi pinag-isang anyo;

Kakulangan ng mga kinakailangang detalye na nagbibigay ng legal na puwersa sa dokumento;

Kakulangan ng iskedyul ng daloy ng dokumento;

Mga error kapag nagrerehistro ng isang dokumento, huli na pagpaparehistro ng isang dokumento sa rehistro ng accounting;

Paglabag sa panahon ng imbakan para sa dokumentasyon sa archive;

Pagkasira ng mga pangunahing dokumento nang walang aksyon sa paglalaan ng mga dokumento para sa pagkasira;

Sinasaklaw ang utang ng isang counterparty na may mga advance na ibinigay sa isa pang counterparty;

Hindi napapanahong pagpapawalang-bisa ng utang na may nag-expire na batas ng mga limitasyon;

Hindi makatwirang pagmuni-muni ng bawas sa buwis para sa VAT (para sa mga hindi na-invoice na supply, para sa mga supply na sinigurado ng sariling bill of exchange ng organisasyon, atbp.);

Kakulangan ng mga pagsasaayos para sa mga imbentaryo (gawa, serbisyo) na isinulat bilang mga gastusin, na dati ay ipinapakita bilang mga hindi na-invoice na mga supply, mga dokumentong natanggap at may mga hindi pagkakapare-pareho sa mga naunang ipinapakita sa accounting;

Pagbibilang ng mga error kapag kinakalkula ang mga pagkakaiba sa halaga ng palitan;

Pagninilay ng mga pagkakaiba sa halaga sa mga account ng iba pang kita at gastos, at hindi sa mga account ng mga imbentaryo at gastos;

Pagwawasto ng masamang utang sa account ng iba pang kita at mga gastos sa pagkakaroon ng dating nabuong reserba para sa utang na ito;

Maling pagkilala sa utang bilang masama at ang pagpapawalang bisa nito sa gastos ng reserba para sa mga kahina-hinalang utang o sa gastos ng mga di-operating na gastos;

Kakulangan ng analytical accounting para sa mga supplier para sa mga dokumento ng settlement na hindi binayaran sa oras, para sa mga hindi invoice na paghahatid, para sa mga advance na ibinigay, atbp.;

Huling pagsumite ng mga claim sa mga supplier, atbp.

Kapag nagsasagawa ng panloob na pag-audit sa TPK Zavolzhye LLC, sinuri namin ang mga sumusunod na mapagkukunan ng impormasyon sa accounting:

Mga kasunduan sa mga supplier at kontratista para sa supply ng mga item sa imbentaryo at mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo;

Mga kontrata sa trabaho;

Mga tala ng pagpaparehistro ng mga invoice ng mga supplier;

Mga rehistro ng pagpaparehistro ng mga kapangyarihan ng abogado para sa pagtanggap ng mga item sa imbentaryo;

Turnover sa account 60 "mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista";

Mga invoice;

Mga kasunduan para sa supply ng mga kalakal, pagkakaloob ng mga serbisyo, pagganap ng trabaho;

Mga invoice, kilos, sertipiko, sulat;

Balanse sheet para sa account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista", atbp.

Ang isang programa para sa pag-audit ng mga pagbabayad ng mga supplier at kontratista ay inihanda din (tingnan ang Talahanayan 7).

Talahanayan 7. - Programa para sa pagsusuri ng mga settlement sa mga supplier at mamimili sa TPK Zavolzhye LLC para sa 2006.

	Mga mapagkukunan ng impormasyon	Mga diskarte sa pag-verify

Availability at kawastuhan ng pagpapatupad ng mga kontrata para sa pagbili ng mga item sa imbentaryo	Mga kasunduan, liham, invoice at mga order ng resibo	Pagsubaybay, kumpirmasyon
Sinusuri ang pagiging maagap ng mga paghahabol na ginawa tungkol sa kalidad at dami ng mga kalakal	Gumagawa sa mga pagkakaiba sa dami at kalidad ng natanggap na mga kalakal at materyales	Pagsubaybay, kumpirmasyon
Sinusuri ang kawastuhan ng mga pag-withdraw ng VAT ng mga supplier	Mga invoice, mga tagubilin sa VAT	Muling pagkalkula

Pagsunod sa pagpasok ng data ng invoice ng supplier sa mga rehistro ng accounting		Pagsubaybay
Sinusuri ang katotohanan ng mga natatanggap at mga dapat bayaran	Nagrerehistro accounting, mga tugon sa mga kahilingan mula sa mga supplier	Pag-scan at kumpirmasyon
	Analytical data sa account 60	Pag-scan
Sinusuri ang pagkakumpleto ng capitalization ng mga materyal na asset ng mga taong responsable sa pananalapi	Mga invoice, resibo, invoice, data ng accounting ng warehouse
		Pag-scan, pagsubaybay
Availability at kawastuhan ng pagpapatupad ng mga kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal at materyales	Mga kasunduan, liham, invoice at expense voucher	Pagsubaybay, kumpirmasyon
Pagsunod sa pagpasok ng data ng account ng customer sa mga rehistro ng accounting	Mga invoice, mga rehistro ng accounting	Pagsubaybay
Sinusuri ang katotohanan ng mga natatanggap	Mga rehistro ng accounting accounting, mga tugon sa mga kahilingan mula sa mga supplier	Pag-scan at pagkumpirma
Sinusuri ang katotohanan ng pagtanggal ng mga account na maaaring tanggapin dahil sa mga kahina-hinalang utang	Analytical data sa account 62	Pag-scan
Sinusuri ang kawastuhan ng pagsusulat ng mga materyal na ari-arian mula sa mga taong responsable sa pananalapi	Mga invoice, ulat ng gastos, invoice, data ng accounting ng warehouse	Spot check, paghahambing
Sinusuri ang kawastuhan ng pinagsama-samang pagsusulatan ng invoice	Mga rehistro ng accounting, mga account, mga order sa pagbabayad	Pag-scan, pagsubaybay

Ayon sa pag-aaral, ang isang bilang ng mga pagkukulang ay nakilala sa gawaing accounting ng pinag-aralan na enterprise LLC TPK "Zavolzhye" sa paghahanda ng mga pangunahing dokumento (tingnan ang Talahanayan 8).

Talahanayan 8. - Mga komento sa paghahanda ng mga pangunahing dokumento sa TPK Zavolzhye LLC para sa 2006.

Kaya, ang mga pangunahing paglabag sa paghahanda at pagpaparehistro ng mga pangunahing dokumento ay ang kakulangan ng mga pirma ng pinuno ng negosyo at ng punong accountant, mga pagwawasto na ginawa sa maling paraan, ang kakulangan ng mga detalye ng supplier o tatanggap, at ang kakulangan ng pag-decode ng mga lagda.

Ang pangunahing layunin ng pag-audit ay upang maitaguyod ang pagsunod sa mga nakumpletong transaksyon para sa mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista sa kasalukuyang batas at ang pagiging maaasahan ng pagmuni-muni ng mga transaksyong ito sa mga pahayag sa pananalapi.

Ayon sa pangunahing layunin, ang auditor una sa lahat ay kailangang suriin ang pagkakaroon ng mga kontrata sa mga supplier at kontratista, ang kawastuhan ng kanilang pagpapatupad at pagsunod sa nilalaman ng mga kontrata sa pang-ekonomiyang kahulugan ng mga transaksyon. Ang lahat ng mga transaksyon sa mga supplier at kontratista ay maaaring hatiin sa dalawang grupo depende sa paksa at esensya ng mga kontratang natapos.

Ang unang grupo ay mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista sa ilalim ng mga kasunduan para sa pagbili ng anumang mga kalakal at karapatan sa ari-arian. Ang mga pangunahing anyo ng mga kontrata na natapos sa pangkat na ito ay mga kontrata: mga paghahatid; kontrata ng pagbebenta; pagtitipid ng enerhiya; palitan.

Ang paghahati sa mga grupo ay umiiral dahil sa pagiging tiyak ng iba't ibang mga diskarte sa pag-audit ng mga kontrata sa loob ng bawat grupo. Ang pangunahing pagkakaiba ay nakasalalay sa mga pamamaraan na ginamit upang mangolekta ng ebidensya sa pag-audit at ang pagkakasunud-sunod kung saan itinayo ang sample ng pag-audit.

Sa panahon ng pag-audit ng lugar ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista, ang mga sumusunod ay napapailalim sa ipinag-uutos na pag-verify: pagtanggap ng mga item sa imbentaryo (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay); kabilang ang hindi na-invoice na mga supply at mga supply na sinigurado ng mga bill of exchange; mga paghahabol na ginawa sa mga supplier at kontratista; isinulat ang mga hindi nakokolektang utang; mga advance na ibinigay at komersyal na mga pautang na natanggap. Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa mga overdue na utang na may expired na batas ng mga limitasyon. Ang auditor ay obligadong alamin ang mga dahilan para sa paglitaw ng naturang utang at linawin kung anong mga hakbang ang ginawa upang mangolekta nito. Para sa mga account receivable, kinakailangang itatag ang petsa at dahilan ng paglitaw nito.

Ang pag-aaral ng pangunahing sistema ng accounting para sa seksyong ito ng accounting ay maaaring itayo ayon sa isang pamamaraan na kinabibilangan ng tatlong yugto. Sa unang yugto, ang antas ng impluwensya sa organisasyon ng pangunahing accounting ay natutukoy ng iba't ibang panloob (istraktura ng organisasyon, pilosopiya ng pamamahala at istilo ng trabaho ng mga tagapamahala, mga paraan ng pamamahagi ng mga kapangyarihan at responsibilidad, impormasyon at suporta sa tauhan, teknikal na kagamitan) at panlabas. (mga legal na kinakailangan, kaakibat ng organisasyon, mga detalye ng industriya, laki ng produksyon, lokasyon, mga mapagkukunang ginamit) mga kadahilanan. Sa ikalawang yugto, ang mga halaga ng on-farm at kontrol na mga panganib ng pangunahing sistema ng accounting sa isang partikular na lugar ay tinasa sa pamamagitan ng pagsasagawa ng mga pagsubok. Ang pagkakaroon ng sagot sa mga tanong na ibinabanta sa mga pagsusulit, ang auditor ay bumubuo ng kanyang mga konklusyon. Sa ikatlong yugto, ang dami ng pangunahing dokumentasyon ng accounting na isinumite para sa pagpapatunay para sa seksyong ito ng accounting ay tinukoy.

Ang isinagawang pananaliksik ay nagpapahintulot sa amin na gumuhit ng isang plano at programa para sa pag-audit.

Kapag sinusuri ang mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista, ang mga naturang pamamaraan ay ginagamit upang mangolekta ng ebidensya sa pag-audit bilang pang-ekonomiya at legal na pagsusuri ng mga kontrata para sa supply ng mga produkto, pagkakaloob ng mga serbisyo, pagganap ng trabaho, imbentaryo ng mga obligasyon sa pananalapi, pag-verify ng mga dokumento na natanggap ng isang entidad sa ekonomiya. mula sa mga ikatlong partido, mga pamamaraan ng kontrol sa katotohanan at dokumentaryo, mga pamamaraang analitikal, lohikal na pagsusuri, mga oral na survey ng mga opisyal sa ilang mga isyu ng seksyong ito ng programa sa pag-audit.

Ang bisa ng mga pakikipag-ayos sa mga kontratista para sa trabahong isinagawa ay dapat kumpirmahin, bilang karagdagan sa mga natapos na kontrata, sa pamamagitan ng pagkakaroon ng disenyo at dokumentasyon ng pagtatantya, mga sertipiko ng pagtanggap para sa trabahong isinagawa, at mga invoice. Ang katotohanan ng mga nakalistang account na dapat bayaran at matatanggap. Ang katumpakan ng mga kalkulasyon na ginawa, ang kalidad ng mga proyekto at mga pagtatantya, at ang kawalan ng mga karagdagan ay maaaring ma-verify, kabilang ang sa pamamagitan ng mga pagsukat ng kontrol ng gawaing isinagawa (ayon sa mga opinyon ng eksperto).

Kapag sinusuri ang mga transaksyong ito, dapat tiyakin ng auditor na aktwal na ginawa ang isang paghahabol. Ang paghahabol ay dapat na naisumite sa isang napapanahong paraan, kung hindi, ang hukuman ay maaaring tumanggi na bigyang-kasiyahan ang paghahabol. Ang pakete ng mga dokumento na nakalakip sa paghahabol at mga pahayag ng paghahabol ay dapat na ebidensiya, lalo na, dapat itong maglaman ng hindi bababa sa isang pag-areglo ng paghahabol, isang komersyal na aksyon sa itinatag na pagkakaiba sa dami at kalidad kapag tumatanggap ng mga kalakal at materyales (tulad ng kapag tumatanggap ng gawaing isinagawa , mga serbisyong ibinigay), isang sertipiko ng paghahabol na nagpapatunay sa awtoridad ng mga kalahok sa quantitative at qualitative culling, mga dokumentong nagpapatunay sa mga gastos na natamo, ang halaga nito ay binabayaran ng supplier.

Kinakailangan din na pag-aralan ang kawastuhan ng pagpaparehistro at pagtatala ng mga advance na inisyu, na makikita sa account 60/Advances na inilabas. Sa pamamagitan ng pag-aaral ng mga pangunahing dokumento at mga rehistro ng accounting, tinutukoy ng auditor: ang bisa ng pag-isyu ng mga advance (kabilang ang dayuhang pera), ang kawastuhan ng analytical at synthetic na accounting.

Kapag nag-audit ng mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista, dapat malaman ng auditor ang mga posibleng pagkakamali at mga paglabag na likas sa seksyong ito ng accounting. Ang pinakakaraniwan sa kanila ay pinagsama-sama bilang mga sumusunod:

- kakulangan ng mga kontrata sa mga supplier o ang kanilang maling pagpapatupad;
- pagkasira ng orihinal na mga dokumento;
- hindi tamang accounting (hindi mapagkakatiwalaan ng analytical accounting, pormal na imbentaryo ng mga kalkulasyon, atbp.);
- hindi tamang pagpapatupad at pagtatanghal ng mga paghahabol sa ilalim ng mga kontrata;
- pagmuni-muni sa mga account sa accounting ng mga hindi tunay na natanggap at mga dapat bayaran;
- ang data sa mga invoice ng mga supplier ay hindi tumutugma sa data ng accounting ng enterprise;
- hindi tama o labag sa batas na pagsasalamin sa mga account ng mga halaga ng VAT na inilalaan sa mga invoice ng supplier;
- maling sulat ng mga account sa accounting;
- hindi pagtanggap ng mga kalakal at materyales na natanggap mula sa mga supplier;
- palsipikasyon ng mga dokumento at pagbubuo ng mga kathang-isip na obligasyon upang matiyak ang maling pagbabayad ng cash;
- pagkakaiba sa pagitan ng data sa mga invoice ng supplier at data ng accounting ng enterprise;
- pagbibilang ng mga error kapag sumasalamin sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista (kapag nagbabago ng mga dami, timbang, sukat, atbp.);
- pagpaparehistro ng mga transaksyon sa negosyo sa mga dokumento ng isang hindi karaniwang anyo;
- kakulangan ng mga kinakailangang detalye na nagbibigay ng legal na puwersa ng dokumento;
- kakulangan ng iskedyul ng daloy ng dokumento;
- mga error kapag nagrerehistro ng isang dokumento, hindi napapanahong pagpaparehistro ng isang dokumento sa rehistro ng accounting;
- paglabag sa panahon ng imbakan para sa dokumentasyon sa archive;
- pagkasira ng mga pangunahing dokumento nang walang aksyon sa paglalaan ng mga dokumento para sa pagkasira;
- sumasakop sa utang ng isang counterparty na may mga advance na ibinigay sa isa pang counterparty;
- hindi napapanahong pagpapawalang bisa ng utang na may nag-expire na batas ng mga limitasyon;
- hindi makatwirang pagmuni-muni ng bawas sa buwis para sa VAT (para sa mga hindi na-invoice na supply, para sa mga supply na sinigurado ng sariling mga singil ng organisasyon, atbp.);
- kawalan ng mga pagsasaayos para sa mga imbentaryo (gawa, serbisyo) na isinulat bilang mga gastos, na dati ay ipinapakita bilang mga hindi na-invoice na supply, mga dokumento kung saan natanggap at may mga hindi pagkakapare-pareho sa mga naunang ipinapakita sa accounting;
- mga error sa pagkalkula kapag kinakalkula ang mga pagkakaiba sa halaga ng palitan;
- pagmuni-muni ng mga pagkakaiba sa halaga sa mga account ng iba pang kita at mga pag-aayos, at hindi sa mga account ng mga imbentaryo at gastos;
- pagtanggal ng masamang utang sa account ng iba pang kita at mga gastos sa pagkakaroon ng dati nang nabuong reserba para sa utang na ito;
- labag sa batas na pagkilala sa isang utang bilang masama at ang pagpapawalang bisa nito sa gastos ng reserba para sa mga kahina-hinalang utang o sa gastos ng iba pang mga gastos;
- kakulangan ng analytical accounting para sa mga supplier para sa mga dokumento ng settlement na hindi binayaran sa oras, para sa mga hindi invoice na paghahatid, para sa mga advance na ibinigay, atbp.;
- kabiguang magsumite ng mga claim sa isang napapanahong paraan ng mga supplier, atbp.

Upang mabalangkas ang direksyon ng pag-audit at mga lugar ng malalim na kontrol, ang auditor ay kailangang makakuha ng isang paunang pag-unawa sa estado ng mga pag-aayos sa negosyo at suriin ang mga umiiral na kadahilanan ng panganib. Samakatuwid, dapat niyang itatag ang pagkakaroon ng kinakailangang balangkas ng regulasyon sa negosyo, ang listahan ng mga pangunahing dokumento na ginamit, ang pamamaraan para sa kanilang pagpapatupad, ang estado ng analytical accounting at ang teknolohiya para sa pagproseso ng mga pangunahing dokumento para sa accounting para sa mga transaksyon sa pag-areglo. Ginagawang posible ng mga pagsubok na matukoy kung hanggang saan ang kontrol ng mga transaksyon sa pag-aayos ay nakakatugon sa mga modernong kinakailangan, at tinutupad ng kanilang accounting ang mga gawaing itinalaga dito. Pinapayagan nila ang auditor na maging mas handa na isagawa ang mga pangunahing pamamaraan ng pag-audit para sa seksyong ito ng accounting, pati na rin ang makatwirang pagtukoy ng mga laki ng sample at pamamaraan para sa pagpili ng mga elemento sa na-audit na populasyon.

Kung sa mga katapat ng negosyo ay may mga hindi residenteng supplier na naghahatid para sa dayuhang pera, kinakailangan upang malaman kung paano naitala ang mga pagkakaiba sa halaga ng palitan at linawin kung ang mga balanse ng account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" ay muling kinalkula mula noong ang petsa ng pag-uulat. Kung may mga residenteng supplier, ang mga kontrata ng supply na kung saan ay ipinahayag sa dayuhang pera (o sa maginoo na mga yunit), ito ay kinakailangan upang matukoy kung paano ipinapakita ng accounting ang mga pagkakaiba sa halaga ng palitan na lumitaw bago ang petsa ng pagtanggap ng mga item sa imbentaryo (trabaho na isinagawa, mga serbisyong ibinigay ) para sa accounting bago at pagkatapos ng petsang ito.

Ang layunin ng settlement audit ay pagbuo ng isang opinyon sa pagiging maaasahan ng data ng pag-uulat sa pananalapi, sa komposisyon ng mga account na natatanggap at maaaring bayaran, pati na rin ang pagtatasa ng pagsunod sa pagmuni-muni ng mga kalkulasyon na ginawa sa panahon ng pag-uulat sa mga kinakailangan ng mga regulasyong aksyon sa accounting.

Kapag sinusuri ang mga pag-aayos sa mga supplier, mamimili, iba't ibang mga may utang at nagpapautang, ang mga sumusunod na gawain ay dapat malutas:

Ang pagkakaroon at kawastuhan ng pagpapatupad ng mga dokumento para sa pagbibigay ng mga item sa imbentaryo (mga kontrata, mga pahayag ng pagkakasundo ng mga kalkulasyon, atbp.) ay naitatag;

Nilinaw ang kawastuhan ng pagpapatupad at accounting ng mga pagbabayad para sa natanggap at naibigay na materyal na mga ari-arian at serbisyo na binayaran ng cash, gamit ang mga bill of exchange, sa pamamagitan ng pag-offset ng mutual claims, atbp.

Natukoy ang kawastuhan ng pagtatasa ng natanggap at ipinadala na mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mga transaksyon sa barter;

Ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagtanggap ng mga kalakal na natanggap at ang accounting ng trabaho na isinagawa ay nakumpirma;

Ang kawastuhan ng pagpaparehistro at pagmuni-muni sa accounting ng natanggap at inisyu na mga advance at claim na ginawa ay naitatag;

Ang kawastuhan ng pagmuni-muni ng mga halaga ng mga natatanggap at mga dapat bayaran sa ilalim ng mga nauugnay na item sa balanse ay nilinaw;

Ang mga dahilan at reseta para sa pagbuo ng utang sa pag-aayos ay naitatag, ang katotohanan at mga paraan ng pagbabayad ng mga natanggap ay natukoy na.

Mga mapagkukunan ng impormasyon upang mapatunayan ang mga kalkulasyong ito, mayroong mga kontrata para sa supply ng mga produkto (gawa, serbisyo), mga gawa ng pagkakasundo ng mga pag-aayos, mga protocol sa offset ng mutual claims, mga gawa ng imbentaryo ng mga pag-aayos, mga bill ng palitan, mga kopya ng mga dokumento sa pagbabayad, isang pagbili aklat, isang libro sa pagbebenta, mga rehistro ng accounting (mga pahayag, mga journal ng order, mga diagram ng makina ) para sa mga account 60, 62, 58, 76, 79, 99, atbp., General Ledger, panghuling (taunang) pag-uulat, atbp.

9.2. PAGSUSURI NG MGA BAYAD SA MGA SUPPLIER AT CONTRACTOR

Una sa lahat, ito ay nagsasangkot ng pag-aaral ng mga kontrata para sa supply ng mga produkto at iba pang mga kontrata sa negosyo para sa mga serbisyong ibinigay sa negosyo at trabahong isinagawa. Ang mga kontratang ito ay dapat matugunan ang mga kinakailangan ng Civil Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang Civil Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan sa pagsunod sa anyo ng kontrata, ang pinakamahalagang kinakailangan kapag nagsasagawa ng mga transaksyon para sa supply ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay kasama rin ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagtupad ng mga obligasyon ng mga partido. Ang mga transaksyon na isinagawa ng mga partido na sinasadya nang hindi sumusunod sa form na itinatag ng Civil Code ng Russian Federation ay itinuturing na walang bisa (hindi wasto).

Kaya, dapat itatag ng auditor ang pagkakaroon ng mga kontrata ng supply para sa mga nakumpletong transaksyon, ang kawastuhan ng kanilang pagpapatupad, ang petsa ng paglitaw at ang dahilan para sa pagbuo ng utang, pati na rin ang panahon ng pagbabayad ng utang o ang dahilan para sa pagtanggal nito. .

Susunod, direktang sinusuri ng auditor ang mga transaksyon sa pag-aayos sa bawat tagapagtustos (o piling) ayon sa mga rehistro ng accounting (mga journal ng order, pahayag, diagram ng makina) sa ilalim ng account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" at mga dokumento sa pag-aayos at pagbabayad. Ang petsa at likas na katangian ng mga transaksyon, ang kawastuhan ng aplikasyon ng mga presyo, mga markup sa mga natanggap na halaga, ang pagkakumpleto ng kanilang capitalization, ang bisa ng paglalaan ng "input" VAT ay nilinaw.

Kapag natanggap ang mga item sa imbentaryo kung saan hindi pa natatanggap ang mga dokumento ng settlement (mga hindi na-invoice na paghahatid), matutukoy kung ang mga papasok na item na ito ay nakalista bilang bayad ngunit nasa transit (mga account na matatanggap). Natutukoy din kung ang isang imbentaryo ay isinagawa at ang mga kalkulasyon ay pinagkasundo, kung ang mga parusa ay ipinataw sa mga supplier para sa paglabag sa mga obligasyong kontraktwal, kung ang mga halaga ng mga parusa na naipon o natanggap ay makatwiran, at kung ang pagwawasto sa mga pinagdududahang utang ay tama. Kung kinakailangan, ang isang kontrol na imbentaryo ng mga halaga at pag-aayos ay maaaring isagawa, at ang isang kahilingan ay maaaring ipadala sa counterparty upang kumpirmahin ang halaga ng utang.

Kinakailangang suriin ang kawastuhan ng mga sulat ng mga account na ipinahiwatig sa mga rehistro ng accounting. Ang mga entry sa credit sa account 60 ay pinagkasundo sa mga entry sa debit sa mga account 08, 10, 15, 16, 19, 20, 41, atbp. Ang mga entry sa debit sa account 60 ay pinagkasundo sa mga entry ng credit sa mga account 50, 51, 52, 55 (o 62 , 76 sa mga transaksyong barter). Ang data ng sintetikong accounting ay kinumpirma ng mga analytical. Ang mga huling entry para sa turnover at balanse ng account 60 ay na-verify gamit ang data at balanse ng General Ledger.

Ang espesyal na atensyon ng auditor ay kinakailangan para sa mga transaksyon gamit ang mga bill of exchange, na kadalasang makikita sa accounting na may mga pagkakamali. Dapat isaalang-alang ng auditor na ang sariling mga bill ng palitan ng kumpanya na ibinigay sa mga supplier ay makikita sa isang hiwalay na subaccount ng account 60, ang interes sa bill ay inilalapat sa halaga ng binili na imbentaryo, ang VAT ay napapailalim sa reimbursement mula sa badyet pagkatapos lamang pagbabayad ng bill. Ang kawastuhan ng accounting para sa "input" na VAT at ang bisa ng pagpapatungkol nito para sa reimbursement mula sa badyet ay piling sinusuri. Ang VAT ay dapat na naka-highlight sa lahat ng settlement at mga dokumento sa pagbabayad (mga invoice, invoice, mga order sa pagbabayad, mga pahayag ng pagkakasundo ng mga pagbabayad, atbp.), ang pagbabayad nito ay ginawa lamang sa mga binayaran at naka-capitalize na mga asset (ginagamit para sa mga layunin ng produksyon).

Ang pagkakumpleto ng capitalization ng mga item sa imbentaryo na natanggap mula sa mga supplier at ang bisa ng VAT reimbursement sa mga ito ay kinokontrol gamit ang isang diskarte tulad ng pagsubaybay. Ang mga natukoy na paglihis ay naitala sa mga dokumentong gumagana ng auditor.

Ang bisa ng mga pakikipag-ayos sa mga kontratista para sa trabahong isinagawa ay dapat kumpirmahin, bilang karagdagan sa mga natapos na kontrata, sa pamamagitan ng pagkakaroon ng disenyo at dokumentasyon ng pagtatantya, mga sertipiko ng pagtanggap para sa trabahong isinagawa, at mga invoice. Ang katotohanan ng mga account na babayaran o natanggap sa ilalim ng account 60, ang katumpakan ng mga kalkulasyon na ginawa, ang kalidad ng mga proyekto at mga pagtatantya, ang kawalan ng mga karagdagan ay maaaring ma-verify, kabilang ang sa pamamagitan ng mga pagsukat ng kontrol ng gawaing isinagawa (ayon sa konklusyon ng eksperto).

Para sa mga utang sa bawat supplier at kontratista, kinakailangan upang matukoy ang pagsunod sa batas ng mga limitasyon (ang pangkalahatang batas ng mga limitasyon para sa mga kontrata ng negosyo ay tatlong taon). Kung ito ay napalampas, ang utang ay dapat na maikredito sa account 91 "Iba pang kita at mga gastos". Ang mga kaso ng pagtanggal sa account 60 mula sa kredito hanggang sa halaga ng mga halagang hindi nauugnay sa mga aktibidad ng produksyon ng negosyo ay dapat suriin.

Kinakailangan din na pag-aralan ang kawastuhan ng pagpaparehistro at pagtatala ng mga advance na inisyu at natanggap. Para sa mga kalkulasyong ito, ginagamit ang mga account na 60 subaccount na "Mga kalkulasyon para sa mga advance na inisyu" at 62 subaccount na "Mga kalkulasyon para sa mga natanggap na advance". Ang auditor, sa pamamagitan ng pagsusuri sa mga pangunahing dokumento at mga rehistro ng accounting, ay tinutukoy ang bisa ng pagpapalabas at pagtanggap ng mga advance (kabilang ang dayuhang pera), ang kawastuhan ng analytical accounting para sa mga account 60 at 62, ang mga sulat ng analytical at synthetic na data ng accounting; napapanahon at tumpak na paglalaan ng VAT sa mga halaga ng natanggap na advance.

Ang isang negosyo ay maaaring magkaroon ng mga paghahabol laban sa mga supplier at kontratista dahil sa mga sumusunod na pangyayari:

Pagkabigong sumunod sa mga presyo at taripa na itinakda sa mga kontrata;

Pagtuklas ng mga error sa aritmetika sa mga dokumento ng pag-areglo;

Hindi pagkakapare-pareho ng kalidad ng mga naihatid na halaga na may mga pamantayan o teknikal na pagtutukoy, atbp.

Maaaring mag-claim laban sa mga organisasyon ng transportasyon para sa mga kakulangan ng kargamento sa ruta, laban sa isang bangko para sa mga halagang maling na-kredito o na-debit mula sa mga account ng kumpanya, atbp. Madalas ding ginagawa ang mga paghahabol laban sa mismong negosyo sa iba't ibang dahilan.

Ang accounting para sa mga naturang settlement ay pinananatili sa account 76 ng sub-account na "Mga Pagkalkula para sa mga claim". Kapag sinusuri ang mga ito, kailangang bigyang-pansin ng auditor ang pagiging maagap at kawastuhan ng pagpapatupad ng mga dokumento ng paghahabol, ang bisa ng mga paghahabol laban sa na-audit na negosyo, ang tamang pagsusulatan ng mga account, ang kawastuhan ng pagpapanatili ng mga analytical na tala sa konteksto ng bawat paghahabol na ginawa. at natanggap.

Dapat malaman ng auditor na ang mga paghahabol ay ginawa sa pamamagitan ng pagsulat na nagpapahiwatig ng paghahabol ng naghahabol; ang halaga ng paghahabol at pagkalkula nito; ang mga katotohanan kung saan nakabatay ang mga claim; katibayan na sumusuporta sa mga kinakailangan na may kaugnayan sa mga nauugnay na regulasyon; isang listahan ng mga nakalakip na dokumento at iba pang impormasyon ay ibinigay. Ang paghahabol ay ipinadala sa pamamagitan ng rehistrado o sertipikadong koreo sa pamamagitan ng fax o ipinasa laban sa resibo at isasaalang-alang sa loob ng 30 araw, maliban kung ibang panahon ang itinatag ng kontrata. Ang tugon sa paghahabol ay ibinigay sa pamamagitan ng sulat. Kung ang isang paghahabol ay ganap o bahagyang tinanggihan o ang isang tugon ay hindi natanggap sa loob ng takdang panahon, ang aplikante ay may karapatang magsampa ng isang paghahabol sa hukuman ng arbitrasyon.

Sa pamamagitan ng pag-aaral ng mga pangunahing dokumento at mga rehistro ng accounting para sa account 76, ang auditor ay kailangang malaman kung, sa ilalim ng pagkukunwari ng mga pag-aayos sa mga paghahabol, ang mga halaga ng mga kakulangan at pagkalugi ng mga item sa imbentaryo na hindi nabayaran sa negosyo sa inireseta na paraan at kung saan walang mga dokumentong nagbibigay ng karapatang isulat ay nakatago, gayundin ang mga katotohanan ng pagnanakaw ng mga mahahalagang bagay ng mga opisyal. Bilang karagdagan, dapat itong itatag kung ang mga panloob na pagsisiyasat ay isinagawa upang matukoy ang mga responsable para sa mga paghahabol laban sa negosyo, at kung ang pinsalang dulot ay nabawi mula sa kanila (Talahanayan 9.1).

Talahanayan 9.1

Programa sa pag-audit ng mga account payable

9.3. AUDIT NG MGA KASAYSAYAN SA MGA BUYER AT CUSTOMER

Isinasagawa ang pag-audit na ito katulad ng pagsuri sa mga settlement sa mga supplier at kontratista. Una sa lahat, ang pagkakaroon at kawastuhan ng pagpapatupad ng mga kontrata para sa supply ng mga produkto at mga sulat ng garantiya mula sa mga mamimili ay nilinaw. Dagdag pa, ayon sa data ng pangunahing pag-aayos at mga dokumento sa pagbabayad, mga kilos ng imbentaryo ng mga pagbabayad at mga rehistro ng accounting para sa account 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer", ang pagiging maaasahan, legalidad at katotohanan ng utang para sa mga naibenta (naipadala) na mga produkto (mga gawa, mga serbisyo) ay itinatag.

Kapag sinusuri ang mga pag-aayos gamit ang iba't ibang anyo ng mga pagbabayad na hindi cash, ang pagkakaroon ng lahat ng mga sumusuportang dokumento ay tinutukoy, at, kung kinakailangan, ang mga counter reconciliation ay isinasagawa sa bangko o sa mamimili. Ang partikular na atensyon ay binabayaran sa tamang pagmuni-muni sa accounting at pagbubuwis ng mga transaksyon gamit ang mga bill of exchange. Dapat isaalang-alang ng auditor na ang halaga ng interes ng bill sa mga natanggap na bill ay sinisingil sa account 91 "Iba pang kita at mga gastos"; ang obligasyon na magbayad ng VAT sa badyet ay bumangon sa pagtanggap ng mga pondo (mga kalakal o kapag nag-offset ng counterclaim) sa bill.

Sa pamamagitan ng pagsubaybay at kontrol sa aritmetika, ang kawastuhan ng pagpepresyo kapag nagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo), at ang paggamit ng mga markup ay itinatag; Walang mga kaso ng pakikipag-ayos sa mga customer sa mga presyong mas mababa sa halaga sa mga transaksyon sa barter, offset, at paggamit ng mga bill of exchange. Sinusuri din ang kawastuhan ng pagpapanatili ng analytical accounting para sa account 62, na dapat magbigay ng posibilidad na makakuha ng impormasyon tungkol sa tunay na utang ng mga mamimili, kabilang ang mga sinigurado ng mga bill of exchange, ang panahon ng pagbabayad na hindi pa dumating, o may diskwento (accounted para sa sa bangko), mga pondo na hindi pa natatanggap ng termino. Pinag-aaralan din ang mga umiiral na katotohanan ng mga overdue receivable at ang mga dahilan ng hindi pagbabayad.

Sa konklusyon, ang kawastuhan ng mga inilapat na mga scheme ng pagsusulatan ng mga account para sa mga pag-aayos sa mga mamimili at customer, ang pagsusulatan ng analytical at synthetic na data ng accounting ay nilinaw. Ang mga natukoy na paglihis ay naitala sa mga dokumentong gumagana ng auditor (Talahanayan 9.2).

Talahanayan 9.2

Programa ng pag-audit para sa mga pakikipag-ayos sa mga customer

9.4. AUDIT NG MGA SETTLEMENT NA MAY IBA'T IBANG DEBITOR AT CREDITOR

Kasama sa audit na ito pagsusuri ng pagiging maaasahan at kawastuhan ng pagtatala ng mga transaksyon tulad ng pagtanggap at pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga organisasyon ng komunikasyon, mga kagamitan, supply ng init at tubig, mga institusyong pang-edukasyon, pag-upa ng ari-arian, kabayaran para sa materyal na pinsala, atbp. Ang mga transaksyong ito ay naitala sa account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" sa kaukulang mga subaccount. Ang iba't ibang mga transaksyon sa pag-aayos na makikita sa account na ito ay madalas na humahantong sa mga error sa accounting. Sa pagsasaalang-alang na ito, batay sa data mula sa mga pangunahing dokumento at mga rehistro ng accounting para sa account 76, ang auditor ay kailangang magtatag ng mga sanhi at reseta ng mga account na maaaring tanggapin at bayaran, ang kawastuhan ng dokumentasyon nito, at katotohanan; itatag kung ang batas ng mga limitasyon ay napalampas at kung anong mga hakbang ang ginagawa upang mabayaran at makolekta ang utang. Depende sa dami ng mga transaksyon at ang mga resulta ng paunang pagsubok ng panloob na sistema ng kontrol ng mga kalkulasyon, ang parehong tuloy-tuloy at pumipili na mga pamamaraan ng kontrol ay maaaring gamitin. Sa huling kaso, ang mga sample ay nabuo nang hiwalay para sa mga may utang at nagpapautang, na kinabibilangan ng kaukulang mga transaksyon para sa buwan mula sa bawat quarter ng na-audit na panahon.

Kinakailangang suriin ang kawastuhan ng paghahanda ng mga account sa pagsusulatan para sa bawat uri ng pag-aayos, tukuyin ang organisasyon ng analytical accounting para sa kanila, at itatag ang bisa ng accrual (o refund) ng VAT sa mga transaksyong ito. Kung kinakailangan, ang isang pagkakasundo ng indibidwal, kaduda-dudang sa opinyon ng auditor, ang mga transaksyon para sa mga pag-aayos sa mga organisasyon ng may utang ay isinasagawa. Ang kawastuhan ng pagmuni-muni ng mga natatanggap at mga dapat bayaran sa balanse ay itinatag din; ang naturang utang ay dapat na maipakita nang detalyado. Ang mga natukoy na pagkakamali at paglihis ay naitala sa mga gumaganang dokumento (Talahanayan 9.3).

Talahanayan 9.3

Programa ng pag-audit para sa mga pakikipag-ayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang

9.5. AUDIT NG MGA SETTLEMENTS SA ILALIM NG SIMPLE PARTNERSHIP AGREEMENT

Alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation, ang magkasanib na aktibidad nang hindi bumubuo ng isang ligal na nilalang ay isinasagawa batay sa isang kasunduan sa pagitan ng mga kalahok nito. Sa ilalim ng magkasanib na kasunduan sa aktibidad, ang mga partido ay nagsasagawa, sa pamamagitan ng pagsasama-sama ng pag-aari at mga pagsisikap, na kumilos nang sama-sama upang makamit ang isang karaniwang pang-ekonomiya o iba pang layunin na hindi sumasalungat sa kasalukuyang batas. Ang pag-aari na pinagsama ng mga kalahok para sa magkasanib na mga aktibidad ay isinasaalang-alang sa isang hiwalay na balanse ng kalahok na, alinsunod sa kasunduan, ay ipinagkatiwala sa pagsasagawa ng mga karaniwang gawain. Ang data mula sa isang hiwalay na sheet ng balanse ay hindi kasama sa balanse ng isang kalahok na negosyo na nagsasagawa ng pangkalahatang negosyo.

Ang pamamahagi ng mga kita, pagkalugi at iba pang mga resulta ng magkasanib na aktibidad sa pagitan ng mga kalahok ay isinasagawa sa paraang inireseta ng kasunduan. Kasama sa bawat kalahok ang bahagi nito sa kita sa operating income kada quarter batay sa isang notification na natanggap mula sa isang kalahok na nagsasagawa ng pangkalahatang negosyo, anuman ang panahon ng aktwal na pagtanggap ng kita na ito. Ang mga pagkalugi mula sa magkasanib na mga aktibidad ay saklaw mula sa sariling mga pondo ng negosyo.

Batay sa kakanyahan at likas na katangian ng magkasanib na mga aktibidad, ang proseso ng pag-verify ay isinaayos. Una sa lahat, sinusuri ang pagkakaroon at nilalaman ng pinagsamang kasunduan sa aktibidad. Ang layunin ng magkasanib na aktibidad, ang mga kalahok nito, na ipinagkatiwala sa pamamahala ng mga karaniwang gawain, ang pamamaraan para sa pagsasama-sama ng ari-arian, pagsasagawa ng trabaho, pamamahagi ng mga kita at ari-arian, atbp.

Para sa bawat kasunduan, ang kawastuhan ng pamamaraan para sa pagpaparehistro at accounting ng mga transaksyon na isinagawa (availability ng mga pangunahing dokumento, indikasyon ng mga sulat ng mga account sa mga rehistro ng accounting, pag-uulat), ang kawastuhan ng pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis sa badyet ay itinatag. Dapat malaman ng auditor na ang buwis sa kita (ang bahaging dapat bayaran) at buwis sa ari-arian (inilipat sa magkasanib na aktibidad) ay binabayaran ng bawat kalahok nang nakapag-iisa. Ang iba pang mga buwis na nagmumula sa loob ng balangkas ng magkasanib na aktibidad sa ekonomiya ay binabayaran ng kalahok na nagpapanatili ng mga talaan ng accounting. Ang halaga ng ari-arian na inilipat sa isang magkasanib na aktibidad (at ibinalik sa mga kalahok), pati na rin ang bahagi ng kita na pupunta sa isang partikular na kalahok, ay hindi napapailalim sa VAT.

Sa panahon ng pag-audit, kinakailangan ding itatag ang kawastuhan ng accounting para sa pagkakaiba sa pagitan ng kontraktwal at halaga ng libro ng ari-arian na inilipat sa pinagsamang aktibidad. Ang kontribusyon sa magkasanib na aktibidad ay isinasaalang-alang ng kalahok na negosyo bilang pangmatagalan o panandaliang pamumuhunan sa pananalapi (Talahanayan 9.4).

Talahanayan 9.4

Programa para sa pag-audit ng mga settlement para sa magkasanib na aktibidad

Mga karaniwang pagkakamali natukoy kapag sinusuri ang mga kalkulasyon para sa magkasanib na aktibidad:

Kawalan ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo o paghahanda nito sa paglabag sa Civil Code ng Russian Federation;

Kawalan ng aktwal na pinagsamang aktibidad, hiwalay na balanse sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo;

Hindi sapat na accounting (maling sulat ng mga account, kakulangan ng analytical accounting, atbp.);

Ang pag-aari na pinagsama sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo ay hindi isinasaalang-alang ng mga kalahok kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian;

Ang kita na natanggap ng kalahok ay kasama sa nabubuwisang tubo sa pagtanggap ng mga pondo, ang mga pagkalugi ay kasama sa mga gastos mula sa mga transaksyong hindi nagpapatakbo.

9.6. AUDIT NG MGA SETTLEMENT PARA SA EXPORT-IMPORT OPERATIONS

Kapag pinag-aaralan ang mga kontrata (kasunduan) na natapos ng isang negosyo kasama ang mga dayuhang kasosyo para sa mga operasyon ng pag-export-import, binibigyang pansin ng auditor ang pagkakaroon ng ilang mga kondisyon ng pera sa kanila: ang pera ng presyo at ang paraan ng pagtukoy ng presyo; pera sa pagbabayad; pagtatatag ng isang rate ng conversion kapag ang pera ng presyo at ang pera ng pagbabayad ay hindi magkatugma; iba't ibang mga sugnay na proteksiyon na pumipigil sa mga pagkalugi dahil sa mga pagbabago sa mga halaga ng palitan. Ang mga tuntunin sa pananalapi ng mga settlement ay dapat maglaman ng mga indikasyon ng mga uri at kondisyon ng mga settlement (cash, credit o isang halo-halong paraan); mga paraan ng pagbabayad (dokumentaryo na liham ng kredito, koleksyon ng dokumentaryo, bank transfer, order ng pagbabayad); proteksiyon na mga hakbang upang matiyak ang pagiging maaasahan at pagiging maagap ng mga pagbabayad; ginamit na paraan ng pagbabayad.

Kapag nagsasagawa ng dayuhang aktibidad na pang-ekonomiya, ang mga negosyo ay obligadong magbenta sa domestic foreign exchange market ng isang tiyak na bahagi ng pera na natanggap sa kanilang mga transit foreign currency account sa mga bangko sa loob ng 7 araw. Samakatuwid, sa panahon ng inspeksyon, itinatag na ang mga exporter ay sumusunod sa pamamaraan para sa ipinag-uutos na pagbebenta ng bahagi ng mga kita ng foreign exchange sa domestic foreign exchange market sa mga tuntunin ng halaga at tiyempo ng pagbebenta. Ang mga gastos sa transportasyon, seguro at pagpapasa ng kargamento sa buong teritoryo ng mga dayuhang bansa, ang mga gastos sa pagbabayad ng mga tungkulin sa pag-export at mga pamamaraan sa kaugalian, pati na rin ang mga komisyon na pabor sa mga intermediary na organisasyon sa ilalim ng mga kontrata sa pag-export ay binabayaran bago ang ipinag-uutos na pagbebenta ng bahagi ng foreign exchange mga kita at, sa gayon, bawasan ang base ng pagkalkula.

Pinag-aaralan din ang paggamit ng enterprise ng sarili nitong kita sa dayuhang pera (sa pamamagitan ng paghahambing ng nakalistang pera sa halaga ng mga na-import na kalakal); kaligtasan ng cash foreign currency at materyal na asset na binili para sa foreign currency; pagsunod sa mga deadline para sa dayuhang kasosyo upang matupad ang mga obligasyon sa ilalim ng mga kontrata kung saan ang mga paunang pagbabayad ay ginawa sa ibang bansa sa dayuhang pera (kasalukuyang mga transaksyon sa foreign exchange ay isinasagawa para sa isang panahon ng hanggang 180 araw; ang paglipat ng mga pondo sa ibang bansa para sa isang mas mahabang panahon ay itinuturing bilang isang pamumuhunan na maaari lamang isagawa nang may pahintulot ng Central Bank ng Russian Federation ).

Kapag sinusuri ang mga pagbili ng mga na-import na kalakal at mga transaksyon sa barter, ang mga sumusunod na kinakailangan ay sinusunod:

Kapag bumili ng mga kalakal para sa pag-import (kabilang ang sa pamamagitan ng barter), ang presyo ng pagbili ng papasok na imbentaryo ay kinakalkula batay sa kanilang halaga sa ilalim ng kontrata (kasunduan) sa petsa ng pagtanggap sa negosyo, pati na rin ang customs, transportasyon at iba pang mga gastos para sa pagbili ng mga kalakal at ang kanilang transportasyon;

Kapag gumagawa ng mga transaksyon sa barter, ang accounting para sa mga benta at pagpapasiya ng mga resulta sa pananalapi ay isinasagawa sa petsa na tinukoy sa deklarasyon ng customs ng kargamento para sa pag-import, at sa halagang itinakda sa kontrata (kasunduan). Sa pamamagitan ng pagsuri sa pagsunod sa kasalukuyang batas sa buwis, sinusubaybayan ng auditor ang pagkakumpleto, kawastuhan at pagiging maagap ng mga kalkulasyon ng mga exporter para sa mga pagbabayad sa badyet, ang kanilang mga kalkulasyon at deklarasyon ng buwis, ang kawastuhan ng pagtukoy sa nabubuwisang base para sa mga tungkulin sa customs, buwis sa kita at iba pang mga buwis.

Kapag isinasagawa ang tseke na ito, ito ay itinatag:

Tamang pagbabayad ng VAT sa mga halaga ng komisyon na natanggap sa ilalim ng mga kontrata para sa mga serbisyong ibinigay sa mga transaksyon sa pag-export at pag-import (kung natanggap sa dayuhang pera, ang buwis ay binabayaran din sa dayuhang pera);

Pagtitiyak ng accounting at pagbubuwis ng mga kita mula sa mga intermediary na operasyon at transaksyon (kumikilos bilang ahente ng komisyon o abogado sa isang komisyon o kasunduan sa ahensya);

Ang kawastuhan ng pagbubuwis ng personal na kita ng mga empleyado na natanggap kapag bumili sila ng mga kalakal na binayaran ng mga negosyo gamit ang kanilang sariling pera, sa mga presyo na mas mababa kaysa sa presyo ng pagbili, na tinukoy bilang ang halaga ng mga kalakal na ito sa dayuhang pera, na na-convert sa rubles sa rate ng ang Central Bank ng Russian Federation sa oras ng pagbebenta ng mga kalakal na ito;

Katumpakan ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan para sa mga gastos sa paglalakbay sa dayuhang pera.

Kaya, kapag sinusuri ang mga pakikipag-ayos sa mga responsableng tao sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa, dapat malaman ng auditor na ang mga pang-araw-araw na allowance para sa tagal ng isang paglalakbay sa negosyo ay binabayaran kapag naglalakbay sa teritoryo ng Russian Federation sa rubles ayon sa mga pamantayan; kapag naglalakbay at sa panahon ng iyong pananatili sa ibang bansa - sa dayuhang pera ayon sa mga pamantayan na inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa mga empleyado na naglalakbay sa ibang bansa mula sa Russian Federation sa panahon ng isang paglalakbay sa negosyo. Mula sa araw ng pagtawid sa hangganan, kapag umalis, ang mga pang-araw-araw na allowance ay naipon ayon sa pamantayan para sa teritoryo ng isang dayuhang estado, at kapag bumalik, simula sa araw ng pagtawid sa hangganan - ayon sa pamantayan para sa teritoryo ng Pederasyon ng Russia. Dapat itatag ng auditor ang kawastuhan ng accounting ng mga kalkulasyon; ang kawastuhan ng pagbabayad sa empleyado ng mga gastos, kabilang ang mga kaso kung saan ang empleyado ay binigyan ng pagkain at pabahay sa host country sa gastos ng isang dayuhang kumpanya; tamang kalkulasyon at accounting ng mga pagkakaiba sa halaga ng palitan. Ang pagbabalik ng mga hindi nagamit na halaga na natanggap ng responsableng tao sa dayuhang pera ay maaaring alinman sa dayuhang pera o sa rubles sa halaga ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng pagbabalik.

Sa konklusyon, ang kawastuhan ng pagmuni-muni ng mga transaksyon sa pera sa mga rehistro ng accounting ay itinatag. Upang gawin ito, gamit ang mga paraan ng pagsubaybay at paghahambing ng mga entry sa accounting registers para sa account 52 "Currency Account" na may data mula sa accounting registers para sa mga materyal na asset account (08, 10, 19, 41, atbp.), mga gastos (20, 44, atbp. .), mga kalkulasyon (60, 62, 76, atbp.), mga kita at pagkalugi (91, 84, atbp.), Ang mga nilalaman ng mga account sa pagsusulatan na ginawa at ang kanilang pagsunod sa mga kinakailangan ng mga dokumento ng regulasyon ay nilinaw. Ang mga rekord ng auditor ay nakakita ng mga error sa mga gumaganang dokumento.

Mga karaniwang error na natukoy ng auditor kapag sinusuri ang accounting ng mga transaksyon sa foreign exchange:

Hindi kumpletong pag-kredito ng mga kita ng dayuhang pera mula sa mga transaksyon sa pag-export sa mga bank account;

Maling conversion ng foreign currency exchange rates sa rubles para sa foreign exchange transactions;

Ang mga teksto ng mga dokumento sa pagbabayad na nagsilbing batayan para sa pagbabayad mula sa isang account sa dayuhang pera ay hindi isinalin sa Russian;

Paglabag sa mga deadline para sa pagtupad ng mga obligasyon sa ilalim ng mga kontrata, para sa katuparan kung saan ang negosyo ay gumawa ng mga paunang pagbabayad sa ibang bansa sa dayuhang pera;

Maling sulat ng mga account para sa accounting ng mga transaksyon sa pera.

MGA TANONG PARA SA PAGKONTROL SA SARILI

1. Mga layunin ng pag-audit ng mga transaksyon sa pag-areglo.

2. Mga bagay ng pag-audit ng mga transaksyon sa pag-areglo.

3. Pagsubok ng panloob na kontrol ng mga kalkulasyon.

4. Pagtatasa at mga salik ng intra-economic na panganib sa pag-audit ng mga transaksyon sa pag-aayos.

5. Mga tampok ng sampling sa panahon ng pag-audit ng mga transaksyon sa pag-aayos.

6. Mga mapagkukunan ng impormasyon kapag nag-audit ng mga transaksyon sa pag-aayos.

7. Mga pamamaraan ng pag-audit para sa pag-audit ng mga transaksyon sa pag-aayos.

8. Mga tampok ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga customer.

9. Mga tampok ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista.

10. Pagsubok ng mga natatanggap at mga dapat bayaran.

11. Mga tampok ng pag-audit ng mga settlement kapag nagsasagawa ng mga operasyon sa pag-export-import.

12. Pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo.

MGA PAGSUSULIT

1. Ang mga kinakailangan para sa anyo at nilalaman ng mga kontratang tinapos ng mga komersyal na organisasyon ay itinatag:

a) Civil Code ng Russian Federation;

b) Trade Code ng Russian Federation;

c) Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

2. Ang terminong "hindi na-invoice na mga paghahatid" ay nangangahulugang mga paghahatid kung saan:

a) ang isang invoice ay hindi natanggap mula sa supplier;

b) ang mga dokumento sa pagbabayad ay hindi pa natatanggap;

c) ang isang invoice ay hindi naibigay sa mamimili.

3. Ang organisasyon ay bumili ng imbentaryo at, bilang isang garantiya ng pagbabayad, naglabas ng isang bill of exchange sa supplier na may nominal na halaga ng halaga ng paghahatid na may bayad na 10% bawat taon. Ang halaga ng utang sa bill na ito ay makikita sa credit ng account:

4. Upang i-verify ang pagkakumpleto ng capitalization ng mga item sa imbentaryo na natanggap mula sa mga supplier, inilalapat ng auditor ang sumusunod na pamamaraan:

b) pag-scan;

c) pagsubaybay.

5. Ang mga receivable ng mamimili ay isinasawi pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon, na:

a) 45 araw;

6. Kung nag-claim ang organisasyon sa counterparty, ang halagang ito ay makikita sa debit ng account:

7. Ang isang kalahok sa isang magkasanib na aktibidad ay sumasalamin sa bahagi ng kita dahil sa kanya bilang bahagi ng:

a) kita;

b) kita mula sa pakikilahok sa ibang mga negosyo;

c) kita sa pagpapatakbo;

d) kita na hindi nagpapatakbo.

8. Isang empleyado ng kumpanya ang ipinadala sa UK. Ayon sa kanyang tiket sa eroplano, bumalik siya mula sa isang business trip sa Moscow noong Setyembre 3 sa 10:10 p.m. Ang pang-araw-araw na allowance para sa Setyembre 3 ay dapat na maipon sa kanya ayon sa pamantayan para sa teritoryo:

a) Great Britain;

b) Russia;

9. Ang isang empleyado ay binigyan ng $100 kapag ipinadala sa isang business trip. Pagbalik mula sa isang business trip, naghanda siya ng advance report para sa $80. Ang natitirang balanse ng accountable na halaga:

a) dapat ibalik lamang sa US dollars;

b) maaaring ibalik alinman sa US dollars o rubles;

c) dapat ibalik lamang sa rubles.

10. Sa mga talaan ng accounting ng isang organisasyon, ang isang counterparty ay sabay-sabay na kinabibilangan ng parehong mga natatanggap at mga dapat bayaran. Kapag naghahanda ng mga pahayag sa pananalapi sa balanse, ang naturang utang ay dapat na maipakita:

a) nakatiklop;

b) gumuho, ngunit may buong impormasyon sa tala ng paliwanag;

Panimula

Konklusyon

Bibliograpiya

Panimula

Ang Pederal na Batas "Sa Accounting" ay nagbibigay ng mga obligasyon bilang bahagi ng mga bagay sa accounting bilang isang mahalagang bahagi ng mga aktibidad ng ayon sa batas ng organisasyon.

Ang anumang organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad ay hindi maaaring gumana nang unilaterally. Ang mga supplier at kontratista ay bumubuo ng isa sa mga partido sa pakikipag-ugnayan.

Ang mga supplier at kontratista ay mga organisasyon na nagsusuplay ng iba't ibang mga item sa imbentaryo (tapos na mga produkto, kalakal, hilaw na materyales), nagbibigay ng mga serbisyo (tagapamagitan, pagrenta, mga kagamitan) at gumaganap ng iba't ibang mga gawain (konstruksyon, pagkumpuni, modernisasyon, atbp.). Para sa normal na paggana ng negosyo, kinakailangan ang kuryente, komunikasyon, at pag-init. Para sa mga organisasyong walang sariling lugar, kinakailangan din ang lugar (renta). Ang lahat ng ito ay ibinibigay sa amin ng mga supplier.

Isang organisasyon na hindi nagsasagawa ng pagkukumpuni sa sarili nitong mga resort sa tulong ng mga kontratista.

Ang layunin ng gawaing kurso ay suriin ang pag-audit ng mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista, at bumuo ng mga rekomendasyon para sa pagpapabuti ng lugar na ito.

Ang mga layunin ng gawaing kurso ay:

wastong gamitin ang mga balangkas ng pambatasan at regulasyon;

pag-aralan ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang pag-audit ng mga pag-aayos sa iba pang mga may utang at nagpapautang, ilapat ang nakuha na kaalaman sa pagsasanay;

kilalanin ang mga paglabag sa organisasyon ng accounting para sa mga pag-aayos sa iba pang mga may utang at nagpapautang, itatag ang mga dahilan na humantong sa kanila;

gumawa ng mga panukala upang alisin ang mga paglabag na natuklasan sa panahon ng inspeksyon;

supplier at contractor ng pagkalkula ng audit

pag-aralan ang impormasyong nakuha sa pagbuo ng paksa ng gawaing kurso at i-format ito alinsunod sa mga iniharap na kinakailangan.

Ang layunin ng pag-aaral ay ang kumpanya ng limitadong pananagutan na "Tulapromtara". Ang paksa ng pag-aaral ay ang pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista. Panahon ng pag-audit mula 12/01/2013 hanggang 12/31/2013

Sa kasalukuyan, maraming pansin ang binabayaran sa pagtanggap ng mga kalakal at pagbabayad sa mga supplier. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang patuloy na nagaganap na sirkulasyon ng mga pondo sa pananalapi at pang-ekonomiya ay nagiging sanhi ng patuloy na pagpapatuloy ng iba't ibang mga kalkulasyon. Ang isa sa mga pinakakaraniwang uri ng pagbabayad ay ang mga pagbabayad sa mga supplier para sa mga kalakal at iba pang materyal na asset.

Kabanata 1. Regulatoryong regulasyon at pamamaraan para sa pag-audit ng mga settlement sa mga supplier at kontratista

1.1 Regulatoryong regulasyon ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista

Sa Russia, ang legal na regulasyon ay kinakatawan ng apat na antas.

Ang mga pangunahing dokumento na nagre-regulate ng mga settlement sa mga supplier at contractor ay kinabibilangan ng:

Unang antas:

1.Civil Code ng Russian Federation

2.Kodigo sa Buwis ng Russian Federation

.Pederal na Batas "Sa Accounting" 06.12.2011 N 402-FZ (gaya ng susugan noong 28.12.2013)

Ikalawang lebel

.Mga regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation (Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 29, 1998 N 34n (tulad ng susugan noong Disyembre 24, 2010)

5.Mga Regulasyon sa Accounting (PBU)

6. Mga regulasyon sa mga pagbabayad na hindi cash sa Russian Federation" (naaprubahan Bank of Russia 03.10.2002 N 2-P) (gaya ng susugan noong 19.06.2012

Ikatlong antas

.Mga artikulo ng kapisanan

10.Patakaran sa accounting ng organisasyon.

Ang isa sa mga pangunahing dokumento ng regulasyon na kumokontrol sa accounting ng mga settlement sa Russian Federation ay ang Civil Code ng Russian Federation, alinsunod sa kung saan ang lahat ng mga settlement para sa supply ng mga hilaw na materyales, materyales at iba pang mga item sa imbentaryo, para sa mga serbisyo (supply ng kuryente, singaw, tubig, gas) na isinagawa (pangunahin at kasalukuyang pag-aayos) ay isinasagawa sa ilalim ng isang kontrata. Ang dokumentong ito ay naglatag ng mga pundasyon ng batas ng mga obligasyon: ang konsepto ng obligasyon, ang mga batayan para sa paglitaw nito, ang kahulugan at mga batayan para sa pagtatapos, pag-amyenda at pagwawakas ng mga kontrata.

Ayon sa Civil Code ng Russian Federation, sa bisa ng isang obligasyon, ang isang tao (may utang) ay obligado na magsagawa ng isang tiyak na aksyon na pabor sa ibang tao (nagkakautangan), tulad ng: ilipat ang ari-arian, magsagawa ng trabaho, magbayad ng pera, atbp. ., o umiwas sa isang tiyak na aksyon, at ang pinagkakautangan ay may karapatan na hingin mula sa may utang ang katuparan ng kanyang obligasyon. Ang mga obligasyon ay dapat matupad nang maayos alinsunod sa mga tuntunin ng obligasyon at mga kinakailangan ng batas, iba pang mga legal na aksyon, at sa kawalan ng mga naturang kundisyon at mga kinakailangan - alinsunod sa mga kaugalian ng negosyo<#"justify">Nililinaw ng regulasyon ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga natanggap kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na, ayon sa kung saan ang isang imbentaryo at nakasulat na katwiran ay sapilitan.

Ayon sa Methodological Instructions for Inventory of Property and Financial Liabilities, ang kumpirmasyon ng mga transaksyong ito sa pamamagitan ng mga pangunahing dokumento (mga invoice, mga order sa pagbabayad, atbp.) ay kinakailangan.

Ang regulasyon sa mga pagbabayad na hindi cash sa Russian Federation ay kinokontrol ang lahat ng mga pagbabayad na hindi cash. Itinakda ng Regulasyon na ito na ang lahat ng mga relasyon sa pag-areglo sa pagitan ng mga legal na entity ay dapat isagawa (na may mga bihirang eksepsiyon) sa non-cash form sa pamamagitan ng mga institusyong pagbabangko.

Alinsunod sa Batas ng Russian Federation "Sa Accounting", ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinasagawa ng isang organisasyon ay dapat na dokumentado. Ang mga dokumentong ito ay nagsisilbing pangunahing mga dokumento ng accounting batay sa kung saan isinasagawa ang accounting at pagkatapos ay isinasagawa ang mga pag-audit.

Kapag sinusubaybayan at sinusuri ang mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista, ginagamit ang mga sumusunod na pangunahing dokumento ng regulasyon:

Sibil, Kodigo sa Buwis at Pederal na Batas "Sa Accounting" Blg. 402-FZ ng Nobyembre 6, 2011

1.2 Pamamaraan para sa pagsasagawa ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista

Ang pangunahing layunin ng pag-audit ay upang maitaguyod ang pagsunod sa mga transaksyon na isinagawa sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista sa kasalukuyang batas at ang pagiging maaasahan ng pagmuni-muni ng mga transaksyong ito sa mga pahayag sa pananalapi.

Ang unang grupo ay mga pakikipag-ayos sa mga supplier sa ilalim ng mga kasunduan para sa pagbili ng anumang mga kalakal at mga karapatan sa ari-arian. Ang mga pangunahing anyo ng mga kasunduan na natapos sa pangkat na ito ay mga kasunduan sa supply at pagbili.

Ang pangalawang grupo ay mga pakikipag-ayos sa mga kontratista. Ang paksa ng kasunduan ng pangkat na ito ay ang pagganap ng ilang trabaho at paghahatid ng resulta nito sa customer. Ang mga pangunahing anyo ng mga kasunduan sa pangkat na ito ay mga kasunduan para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo (halimbawa: advertising, pananaliksik sa marketing, mga serbisyo sa pagkonsulta, mga serbisyo sa notaryo, mga serbisyo sa seguridad, mga serbisyo sa sunog), mga kasunduan sa kontrata.

Sa yugto ng pagtatrabaho ng mga pag-aayos sa pag-audit sa mga supplier at kontratista, ang mga sumusunod ay isinasagawa:

· Pagkuha ng ebidensya sa pag-audit;

· Pagsasagawa ng mga detalyadong pagsusuri ng mga panloob na kontrol;

· Mga pamamaraan ng matibay na pagsusuri;

· Paglilinaw ng katanggap-tanggap na antas ng panganib sa pag-audit at materyalidad;

· Dokumentasyon ng mga pamamaraan ng pag-audit.

Kapag nagsasagawa ng pagsusuri ng mga kontrata sa mga supplier, kailangang tiyakin ng auditor na ang anyo ng natapos na kontrata ay ganap na sumusunod sa pang-ekonomiyang kahulugan ng transaksyon na nakumpleto ng negosyo. Dapat makuha ang kumpiyansa na walang panganib na maideklarang invalid ang kontrata. Dahil ang paksa ng mga kasunduang ito ay binili o ibinebenta ng mga bagay o tunay na karapatan, ang pagsuri sa pagsunod sa mga kasunduang ito ay isang simpleng pamamaraan. Kinakailangang i-verify ang data ng quantitative at cost accounting para sa nakuha (nabenta) na mga asset kasama ang mga tuntunin ng mga kontrata.

Ang pagsusuri ng mga kontrata sa mga kontratista ay mas matrabaho. Dito, ang pinakamalaking panganib mula sa isang pananaw sa pag-audit ay kinakatawan ng mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa isang bayad - kasama ng mga ito ay may mataas na posibilidad ng pagkakaroon ng mga gawa-gawang kontrata at mababang kalidad na pangunahing mga dokumento. Kapag nag-audit ng mga kontrata sa mga kontratista, inirerekumenda na gumamit ng isang hindi kinatawan na sample ng mga kontrata na may pinakamataas na panganib, batay sa personal na paghatol ng auditor. Para sa legal na pagsusuri ng mga kontrata, ipinapayong isangkot ang mga eksperto - mga abogado.

Kapag sinusuri ang kahusayan ng pagpaparehistro ng mga katotohanan ng pagtanggap ng mga hilaw na materyales, materyales, pagkakaloob ng mga serbisyo, pagganap ng trabaho, dapat itatag ng auditor ang mga dahilan para sa mga pagkakaiba (kung mayroon man) sa pagitan ng mga petsa ng mga transaksyon sa negosyo at ang tiyempo ng kanilang pagpaparehistro sa accounting, at alamin ang katangian ng mga katotohanang ito. Ang partikular na atensyon ay binabayaran sa mga dokumento sa mga pag-aayos na may isang beses na mga katapat ng negosyo.

Ang impormasyong nakuha sa panahon ng pag-audit ng organisasyon ng pangunahing accounting ng mga settlement ay ginagamit upang matukoy ang mga taktika para sa karagdagang pag-verify - ang lalim ng pag-audit ng accounting at tax accounting, pagtukoy ng sample na laki sa mga indibidwal na lugar, at mga pamamaraan para sa pagpili ng populasyon. na-audit.

Ang pinaka-epektibong paraan upang suriin ang katotohanan ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ay ang pagkuha ng imbentaryo ng mga pagbabayad. Dapat ding tiyakin ng auditor na sa panahon ng pag-audit ay walang mga kaso ng magkakapatong na mga account na babayaran sa isang counterparty na may mga account na maaaring tanggapin mula sa isa pa.

Kapag sinusuri ang kawastuhan ng pagbuo ng mga account na babayaran sa mga supplier, dapat na maingat na pag-aralan ng auditor ang hanay ng mga dokumento batay sa kung saan nabuo ang utang: mga kontrata ng supply (probisyon ng mga serbisyo, pagganap ng trabaho), mga invoice, mga invoice, mga sertipiko ng gawaing isinagawa. Ang kawalan ng alinman sa mga dokumentong ito ay maaaring gawing labag sa batas ang pagbuo ng mga account na dapat bayaran sa mga rehistro ng accounting.

Kapag sinusuri ang pagmuni-muni ng mga receivable at payable sa mga pahayag ng negosyo, dapat ihambing ng auditor ang data sa komposisyon ng utang na ipinahiwatig sa sheet ng balanse at ang apendiks nito (form No. 5) sa mga halaga sa mga account 58,60,62, 76.

Kapag sinusuri ang mga kalkulasyon para sa mga hindi na-invoice na supply, tinutukoy ng auditor kung ang analytical accounting para sa mga account 60.76 ay nagbibigay-daan sa pagkuha ng data sa mga naturang supply, kung ang natanggap na mga item sa imbentaryo ay isinasaalang-alang sa mga presyo at sa mga tuntuning tinukoy sa mga kontrata.

Ang pagsuri sa mga settlement para sa mga bill na inisyu at natanggap ay dapat magbigay sa auditor ng katibayan na ang analytical accounting para sa settlement account sa enterprise ay nagbibigay ng kakayahang makakuha ng data sa konteksto ng mga supplier para sa mga bill na inisyu, ang panahon ng pagbabayad na hindi pa dumarating, at para sa mga bill na overdue para sa pagbabayad.

Ang mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista para sa mga paghahabol ay sinusuri para sa tama at napapanahong pagpapatupad ng mga pangunahing dokumento (mga claim, demanda), accounting (sa subaccount na "Mga Settlement para sa mga claim" ng account 76), at ang pagkakumpleto ng pakete ng mga dokumento na nakalakip sa paghahabol.

1.3 Mga karaniwang pagkakamali sa accounting para sa mga settlement sa mga supplier at kontratista

Sa usapin ng organisasyon pangunahing accounting:

ü mga error sa aritmetika kapag nagre-record ng isang operational fact (kapag sinusukat ang dami, timbang, sukat, atbp.);

ü hindi napapanahong pagpaparehistro ng isang operational fact sa isang storage medium;

ü pagpaparehistro ng mga transaksyon sa negosyo sa mga dokumento ng isang hindi pinag-isang form (kung ang isang pinag-isang dokumento ay ibinigay para sa operasyong ito);

ü kakulangan ng mga kinakailangang detalye na nagbibigay ng legal na puwersa ng dokumento;

ü mga paglabag na ginawa sa panahon ng paghahanda ng pangunahing dokumento (pagpuno ng mga dokumento sa mga paraan na hindi pinapayagan ang kanilang pangmatagalang imbakan, mga paglabag kapag gumagawa ng mga pagwawasto sa pangunahing dokumento);

ü kakulangan ng mga iskedyul ng daloy ng dokumento;

ü mga error kapag nagrerehistro ng isang dokumento (quantitative o qualitative discrepancies kapag naglilipat ng data mula sa isang dokumento sa accounting registers);

ü hindi napapanahong pagpaparehistro ng isang dokumento sa rehistro ng accounting (o kakulangan ng data sa rehistro ng accounting para sa mga indibidwal na pangunahing dokumento);

ü paglabag sa mga deadline para sa pag-iimbak ng dokumentasyon sa archive;

ü pagkasira ng mga pangunahing dokumento nang walang aksyon sa paglalaan ng mga dokumento para sa pagkasira;

ü mga paglabag kapag nagrerehistro ng mga kaso sa pangunahing dokumentasyon ng accounting (naaangkop sa cash at mga dokumento sa bangko).

Sa usapin ng organisasyon accounting at tax accounting:

sumasaklaw sa utang ng isang counterparty na may mga advance na ibinigay sa isa pang counterparty;

hindi napapanahong pagpapawalang-bisa ng utang dahil sa hindi tamang pagkalkula ng panahon ng limitasyon;

pagbabayad ng input VAT sa mga hindi na-invoice na supply (mga entry na Dt 19-Kt 60 subaccount na "Mga hindi na-invoice na supply" at Dt 68-Kt 19);

kawalan ng mga pagsasaayos para sa mga imbentaryo (gawa, serbisyo) na isinulat bilang mga gastos, na dati ay ipinapakita bilang hindi na-invoice na mga supply, mga dokumento kung saan natanggap at may mga hindi pagkakapare-pareho sa mga tagapagpahiwatig na dating makikita sa accounting;

pagbabayad ng input VAT sa mga supply na sinigurado ng sariling bill of exchange ng organisasyon;

hindi napapanahong pagsusumite ng mga claim sa mga supplier (Dt 76 subaccount "Mga Settlement of claims" - Kt 60)

pagbibilang ng mga error kapag kinakalkula ang mga pagkakaiba sa halaga ng palitan (mga post na Dt 91-Kt 60 o Dt 60-Kt 91);

maling pagmuni-muni ng mga pagkakaiba sa halaga sa mga account;

pagtanggal ng masamang utang sa account ng iba pang kita at mga gastos sa pagkakaroon ng dati nang nabuong reserba para sa utang na ito;

labag sa batas na pagkilala sa isang utang bilang masama at ang pagpapawalang bisa nito sa pamamagitan ng reserba para sa mga kaduda-dudang utang.

Ang espesyal na atensyon ng auditor ay dapat ibigay sa katotohanan na ang nakatagong materyal na halaga ay madalas na isinusulat sa account 76 "Mga Pagkalkula para sa mga paghahabol." Sa huling kaso, kinakailangang itatag ang katotohanan ng mga halaga ng mga paghahabol, gayundin kung ang mga paghahabol ay dahil sa: hindi pagkakapare-pareho ng mga presyo at taripa na may mga obligasyong kontraktwal; natukoy na mga error sa aritmetika sa mga account; hindi pagsunod sa kalidad ng mga kalakal (serbisyo) sa mga pamantayan o teknikal na pagtutukoy; kakulangan ng kargamento sa rutang lampas sa mga pamantayan ng natural na pagkawala; mga depekto dahil sa kasalanan ng mga supplier at contractor.

Ang pangunahing karaniwang error sa accounting sa mga relasyon sa pag-aayos sa iba pang mga negosyo ay maaaring, bilang isang halimbawa, isang maling iginuhit na invoice kapag bumibili ng mga kalakal mula sa mga supplier. Ito ay maaaring humantong sa katotohanan na ang mga halaga ng VAT na na-refund mula sa badyet ay hindi tatanggapin ng mga awtoridad sa buwis.

Ang isang malaking bilang ng mga pagkakamali ay nagagawa kapag nagsasagawa ng mutual offsets, pagbubuo ng mga ulat ng pagkakasundo, paglilipat ng utang, at mga transaksyon sa barter. Dahil ang mga naturang operasyon ay medyo karaniwan at ang bilang ng mga error sa accounting para sa kanila ay malaki.

Kabanata 2. Pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista sa Tulapromtara LLC

2.1 Maikling paglalarawan ng Tulapromtara LLC

Ang Limited Liability Company na "Tulapromtara" ay nakarehistro noong Disyembre 7, 2010 ng Interdistrict Inspectorate ng Federal Tax Service 10 para sa Rehiyon ng Tula.

LLC "Tulapromtara" ay isang legal na entity at nagpapatakbo sa batayan ng charter at batas ng Russian Federation. Ang kumpanya ay nilikha nang hindi nililimitahan ang panahon ng aktibidad nito. Ang awtorisadong kapital noong 01/01/2012 ay 100,000 rubles, uri ng pagmamay-ari - pribado.

Ang mga layunin ng mga aktibidad ng Kumpanya ay:

.Pagbibigay-kasiyahan sa mga pangangailangan ng mamimili;

2.Pagtanggap ng tubo

Ang pangunahing aktibidad ng negosyo ay kabilang sa segment ng merkado na "Mga gamit sa bahay, mga gamit sa opisina, packaging". Ang kumpanya ay gumagawa at nagbebenta ng corrugated cardboard, polyethylene packaging material, papel, karton at mga lalagyang gawa sa kahoy.

Ang kumpanya ay nagmamay-ari ng hiwalay na ari-arian, na kung saan ay isinasaalang-alang sa kanyang independiyenteng balanse sheet, at maaaring, sa sarili nitong pangalan, kumuha at gumamit ng ari-arian at mga personal na hindi ari-arian na karapatan, magkaroon ng mga responsibilidad, at maging isang nagsasakdal at nasasakdal sa korte.

Independiyenteng pinaplano ng Kumpanya ang mga aktibidad nito batay sa mga kontratang natapos sa mga tagagawa at supplier at tinutukoy ang mga prospect ng pag-unlad batay sa pangangailangan para sa mga produkto nito. Ang LLC "Tulapromtara" ay nagbebenta ng mga produkto nito sa mga presyo at taripa na itinatag sa isang kontraktwal na batayan.

Ang Tulapromtara LLC ay isang limitadong kumpanya ng pananagutan at may limitadong pananagutan sa mga katapat nito.

Sa Tulapromtara LLC, ang mga produkto ay nahahati sa ilang pangunahing grupo:

Recycled polyethylene terephthalate

Mga kaso ng aluminyo<#"center">2.2 Plano at programa para sa pag-audit ng mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista

Kapag naghahanda ng mga pahayag sa pananalapi, ang prinsipyo ng materyalidad ay dapat sundin, na ginagawang posible na mapupuksa ang labis na detalyado, hindi gaanong mahalagang data at ituon ang atensyon ng mga gumagamit sa pinakamahalagang tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa estado at mga resulta ng mga aktibidad ng isang entidad sa ekonomiya. Batay sa prinsipyong ito, obligado ang auditor na itatag hindi ang ganap na katumpakan ng data ng na-audit na mga pahayag sa pananalapi, ngunit ang pagiging maaasahan nito sa lahat ng mahahalagang aspeto.

Sinusuri ng auditor kung ano ang materyal gamit ang kanyang propesyonal na paghuhusga.

Kapag bumubuo ng plano sa pag-audit, ang auditor ay nagtatatag ng isang katanggap-tanggap na antas ng materyalidad upang matukoy ang materyal (mula sa isang dami ng pananaw) na mga maling pahayag. Gayunpaman, ang parehong magnitude (dami) at kalikasan (kalidad) ng mga maling pahayag ay dapat isaalang-alang. Ang mga halimbawa ng qualitative misstatements ay: hindi sapat o hindi sapat na paglalarawan ng mga patakaran sa accounting, kapag malamang na ang gumagamit ng mga financial (accounting) na pahayag ay malilinlang ng naturang paglalarawan; kabiguang magbunyag ng impormasyon tungkol sa isang paglabag sa mga kinakailangan sa regulasyon kapag may posibilidad na ang kasunod na aplikasyon ng mga parusa ay maaaring magkaroon ng malaking epekto sa mga resulta ng mga operasyon ng na-audit na entity.

Talahanayan 1

Pagkalkula ng antas ng materyalidad

Pangalan ng pangunahing tagapagpahiwatig Halaga ng tagapagpahiwatig ng pag-uulat, libong rubles Bahagi ng tagapagpahiwatig, % Halaga ng tagapagpahiwatig para sa paghahanap ng antas ng isang nilalang, libong rubles 1. Kita sa balanse 2647651323.82. Dami ng benta hindi kasama ang VAT 272800254563. Balanse ang pera 41379.102827.64. Sariling kapital 335610335.6

Batay sa data noong 2013

) Arithmetic mean ng mga indicator 4 na column:

8 + 5456 + 827,6 + 335,6/4 = 1985,75

) Pinakamaliit na halaga na naiiba sa average:

(1985,75 - 335,6) / 1985,75 * 100% = 83 %

) Ang pinakamalaking halaga na naiiba sa average:

(5456 - 1985,75) / 1985,75 * 100% = 174 %

Dahil ang pinakamaliit na halaga ay iba sa average, ang isang desisyon ay ginawa upang itapon ang pinakamaliit na halaga sa karagdagang mga kalkulasyon at iwanan ang pinakamalaking halaga.

) Hanapin ang bagong arithmetic mean:

8 + 5456 + 827,6/3 = 2535,8

(2600 - 2535.8) / 2535.8 * 100% = 2.5% - antas ng materyalidad

Ang auditor ay hindi magagarantiya na ang kanyang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ay ganap na layunin. Palaging may ilang panganib ng pagkakamali. Una, may panganib na kumpirmahin ng auditor ang hindi mapagkakatiwalaang mga financial statement. Sa isang random na pag-audit, hindi makatitiyak ang auditor na nakita niya ang lahat ng posibleng pagkakamali.

Ang panganib sa pag-audit ay kinabibilangan ng tatlong bahagi: likas na panganib (panganib sa loob ng kumpanya), panganib sa kontrol at panganib sa pagtuklas.

Ang likas na panganib ay lumitaw dahil sa pagkakalantad ng balanse ng mga pondo sa mga account sa accounting o isang pangkat ng mga katulad na transaksyon sa mga pagbaluktot na maaaring makabuluhan (indibidwal o kasabay ng mga pagbaluktot sa mga balanse ng mga pondo sa iba pang mga account sa accounting o mga grupo ng mga katulad na transaksyon), ipagpalagay ang kakulangan ng kinakailangang kontrol sa panloob na pondo.

Ang panganib sa pagkontrol ay nangangahulugang ang panganib na ang isang maling pahayag na maaaring mangyari sa balanse ng account o isang pangkat ng mga katulad na transaksyon at maging materyal (indibidwal o kasama ng mga maling pahayag sa mga balanse ng iba pang mga account o grupo ng mga katulad na transaksyon) ay hindi mapipigilan o matukoy at naitama sa isang napapanahong paraan sa pamamagitan ng accounting at internal control system.

Ang panganib sa bukid sa Tulapromtara LLC ay maaaring masuri bilang karaniwan, ngunit medyo mataas (60%). Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga aktibidad na isinagawa ng kumpanya ay mabilis na umuunlad, ang mga kakumpitensya ay mabilis ding umuunlad at ang mga bago ay lumilitaw. Ang pangunahing pangunahing katunggali ay ang kumpanyang Upak-Techno. Hindi nito pinapayagan ang kumpanya tumayo ka .

Kapag tinatasa ang pagiging epektibo at pagiging maaasahan ng panloob na sistema ng kontrol sa kabuuan, ang kapaligiran ng kontrol at mga indibidwal na kontrol, ang organisasyon ng pag-audit ay obligadong gumamit ng hindi bababa sa sumusunod na tatlong gradasyon: a) mataas; b) karaniwan; c) mababa.

Ang panganib sa kontrol dito ay maaaring tukuyin bilang mataas (85%).

Ang panganib sa pagtuklas ay isang tagapagpahiwatig ng pagiging epektibo at kalidad ng gawain ng auditor. Mayroong kabaligtaran na ugnayan sa pagitan ng panganib sa pagtuklas at kumbinasyon ng panganib sa intracompany at panganib sa kontrol. Kung itinuturing ng auditor na mataas ang panloob na panganib at kontrolin ang panganib, obligado siyang bawasan, hangga't maaari, ang panganib ng hindi pagtuklas, i.e. pinilit na magtrabaho nang mas detalyado at maingat, binabago ang kanilang dami o nilalaman, pagtaas ng paggawa at oras na kinakailangan para sa pag-verify.

Kung sa panahon ng pagpaplano ay lumalabas na ang panganib sa loob ng kumpanya at ang panganib ng mga kontrol ay sapat na mababa, ang auditor ay kayang bawasan ang mga tunay na gastos sa paggawa at gumamit ng mas kaunting labor-intensive na pamamaraan para sa pagkuha ng ebidensya sa pag-audit.

Sa sitwasyong ito, kapag ang panganib sa bukid ay tinasa bilang medium, ang panganib ng mga kontrol ay mataas, ang panganib ng hindi pagtuklas ay dapat na mas mababa sa average. At maaari itong tantiyahin sa 20%.

Kaya, ang panganib sa pag-audit ay katumbas ng

AR = BP * RK * RN

AR = 0.6 * 0.85 * 0.2 * 100% = 10.2%

Ang panganib sa pag-audit ay mahalaga at upang mabawasan ito ay kinakailangan upang madagdagan ang bilang ng mga pamamaraan, sa ilang mga kaso upang magsagawa ng kumpletong pag-audit.

Isaalang-alang natin ang pag-aaral ng panloob na sistema ng kontrol at pagtatasa ng panganib at pagiging hindi epektibo nito

Upang masuri ang panloob na sistema ng kontrol, ang dokumentong gumagana ng auditor na "Questionnaire para sa pagtatasa ng internal control system ng mga transaksyon para sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista" ay pinagsama-sama.

Talahanayan 3

TanongOo/HindiMga Tala1. Ginagamit ba ang mga pinag-isang anyo ng mga dokumento Oo2. Marami bang supplier ng mga kalakal ang organisasyon?Oo3. May mga sangay ba Oo4. Nagpapadala ang mga supplier sa lahat ng sangay ng organisasyon Oo5. Ang mga pangunahing dokumento ba para sa pagbibigay ng mga kalakal sa mga sangay ng organisasyon ay tama ba? Lahat ng kontratang nilagdaan sa magkabilang panig ay magagamit Oo8. Ang accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista ay isinasagawa batay sa mga dokumento ng regulasyon Oo9. Ang accounting para sa mga settlement sa mga supplier at contractor ay isinasagawa sa account 60 na may kaukulang mga sub-account na Oo. Sinusuri ang mga rehistro ng synthetic at analytical accounting10. Mayroon bang anumang mga reklamo tungkol sa pagtanggap ng mga kalakal mula sa supplier?No11. Ang mga kalakal ba ay ipinapadala sa pagitan ng mga sangay?OoPagsusuri ng mga dokumento (Invoice para sa panloob na paggalaw) 12. Mayroon bang anumang mga paghahabol at ito ba ay isinampa laban sa sangay?Hindi13. Isinasagawa ba ang pagkakasundo sa pagitan ng mga supplier?OoPagsusuri sa ulat ng pagkakasundo14. Ang pagkakasundo ay isinasagawa minsan sa isang quarter Oo15. Mas madalas bang nangyayari ang pagkakasundoNo16. Ang pagsasaayos ba ng utang ay ginawa batay sa mga resulta ng ulat ng pagkakasundo?OoPagsusuri sa kawastuhan ng pagsasalamin sa transaksyon17. Available ba ang lahat ng nilagdaang dokumento para sa pagbili ng mga kalakal? Mga invoice ng NoChecking

Nililinaw ng dokumentong gumagana ng auditor kung anong mga kahinaan ang naroroon sa organisasyon at pagkatapos ay suriing mabuti ang lugar na ito.

Talahanayan 4

Np/pPangalan ng seksyon (subsection) ng accounting policyTandaan sa pagkakaroon ng seksyon (subsection), oo / hindi1Accounting policy para sa financial accounting purposesyes1.1Working chart ng accountsyes1.2Forms of primary accounting documents for which standard forms are not providedyes1. 3Mga anyo ng mga dokumento para sa panloob na pag-uulat ng accounting oo1. 4Pamamaraan para sa pagsasagawa ng imbentaryo ng mga asset at pananagutan oo1.5Paraan para sa pagtatasa ng mga ari-arian at pananagutan oo1.6Mga panuntunan para sa pagsusuri ng mga item sa mga financial statementsyes1.7Mga tuntunin ng daloy ng dokumento at teknolohiya para sa pagproseso ng impormasyon sa accountingyes1 kontrol sa negosyo .9Iba pang mga desisyon na kailangan para sa pag-oorganisa ng accounting oo2Mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting ng buwis2.1Pamamaraan para sa pagbuo ng mga halaga ng kita at gastosyes2.2Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng bahagi ng mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kasalukuyang buwis (pag-uulat) na panahon2.3Ang pamamaraan para sa pagtukoy ang halaga ng balanse ng mga gastos (pagkalugi) na maiuugnay sa mga gastos sa mga sumusunod na panahon ng buwis2.4Ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga reserba oo2.5Ang pamamaraan para sa pag-iingat ng mga talaan ng estado ng mga pag-aayos kasama ang badyet sa pamamagitan ng mga halaga ng buwis

Ang Charter ng Tulapromtara LLC ay ganap ding isinasaalang-alang ang lahat ng mga probisyon na kinakailangan ng batas, katulad ng: Pangkalahatang mga probisyon, Pangalan ng kumpanya at lokasyon ng kumpanya, Layunin at paksa ng mga aktibidad ng kumpanya, Legal na katayuan ng kumpanya, Responsibilidad ng kumpanya at mga kalahok nito , Mga sangay at tanggapan ng kinatawan, Mga karapatan at responsibilidad ng isang kalahok ng kumpanya.

Alinsunod sa pamantayan No. 3 "Pagplano ng Pag-audit", obligado ang organisasyon ng pag-audit na planuhin ang gawain nito upang ang pag-audit ay maisakatuparan nang epektibo. Ang pagpaplano ng auditor sa kanyang trabaho ay nagsisiguro na ang mga mahahalagang bahagi ng pag-audit ay natatanggap ang kinakailangang atensyon, na ang mga potensyal na problema ay natukoy, at ang trabaho ay nakumpleto sa cost-effectively, mahusay, at sa isang napapanahong paraan.

Ang auditor ay kailangang gumuhit at magdokumento ng isang pangkalahatang plano sa pag-audit, na naglalarawan sa inaasahang saklaw at pamamaraan para sa pagsasagawa ng pag-audit. Ang pangkalahatang plano sa pag-audit ay dapat sapat na detalyado upang gabayan ang pagbuo ng programa ng pag-audit. Ang plano sa pag-audit ay ipinakita sa Talahanayan 5.

Talahanayan 5

Hindi. Sinusuri ang segment Mga mapagkukunan ng impormasyon 1 Sinusuri ang pagkakaroon ng mga sumusuportang dokumento para sa pagbili ng mga kalakal at materyales, pagganap ng trabaho (mga serbisyo) Mga invoice, mga invoice, mga sertipiko ng trabaho na isinagawa, mga invoice, mga kontrata para sa supply ng mga kalakal (probisyon ng mga serbisyo) Sinusuri ang legalidad ng pangunahing dokumentasyon ng accounting para sa mga transaksyon sa pag-aayos sa mga supplier at kontratista Mga invoice, mga invoice - mga invoice, mga sertipiko ng nakumpletong trabaho, mga invoice, mga kontrata para sa supply ng mga kalakal (probisyon ng mga serbisyo), listahan ng mga sertipiko 2 Sinusuri ang pagiging maagap ng pagpaparehistro ng mga resibo ng mga hilaw na materyales at materyales, pagkakaloob ng mga serbisyo Mga rehistro ng accounting (mga journal ng transaksyon, pangkalahatang ledger) 3 Pagsuri sa mga account na babayaranMga invoice, mga tala sa paghahatid, mga invoice para sa pagbabayad, listahan ng mga sertipiko 4 Sinusuri ang katotohanan ng mga natatanggap at mga dapat bayaran at pagsasagawa ng imbentaryo ng mga pagbabayad Mga ulat sa pagkakasundo

Ang unang yugto ng trabaho ay upang i-verify ang katumpakan at pagkakumpleto ng mga katotohanan ng capitalization ng mga item sa imbentaryo, pagtanggap ng mga gawa at serbisyo para sa accounting. Ang layunin ay suriin ang pagkakaroon ng kinakailangang dokumentasyon. Ang sample para sa admission ay kinatawan (random selection), at ang mga operasyon para sa pagkuha ng mga gawa at serbisyo ay tuloy-tuloy. Ang mga resulta ng pagsusulit ay makikita sa Talahanayan 6.

Talahanayan 6 - Pagkakaroon ng mga sumusuportang dokumento para sa pagkuha ng mga kalakal at materyales, pagganap ng trabaho (mga serbisyo)

Hindi. Pangalan ng supplier Bill of lading, resibo sa pagbebenta, sertipiko ng pagtatapos ng trabaho, No., petsa Kontrata, No., petsa, panahon ng bisa ng Invoice, No., petsa 1 LLC "Mercury" Act No. 43 na may petsang 09/06/13 Kontrata No. 456 na may petsang 09/06/13, No. 65 na may petsang 06.09.132 LLC "Amelia" Kasama. check No. 215 na may petsang 09.12.13 Walang data Walang data 3 JSC "Crocus" Invoice. No. 1516 na may petsang 09.15.13 Kasunduan No. 185 na may petsang 09.15.13 Walang data 4 Meridian LLC Incl. No. 756 na may petsang 09.17.13 Kasunduan No. 145 na may petsang 09.17.13 No. 149 na may petsang 09.17.135 LLC "Rosspetssnab" Invoice. No. 218 mula 09/25/13 Walang data Walang data

Tulad ng makikita mula sa talahanayan, ang negosyo ay hindi palaging may pangunahing dokumentasyon para sa supply ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

Ang isang tseke ay isinagawa din upang suriin ang kahusayan ng pagtatala ng mga katotohanan ng pagtanggap ng mga hilaw na materyales at mga supply, mga serbisyong ibinigay (Talahanayan 7). Kapag sinusuri, kinakailangan upang matukoy kung may mga pagkakaiba sa pagitan ng mga petsa ng mga transaksyon at ang tiyempo ng kanilang pagpaparehistro sa accounting.

Talahanayan 7 - Sinusuri ang kahusayan ng pagtatala ng mga katotohanan ng pagtanggap ng mga hilaw na materyales at materyales, pagkakaloob ng mga serbisyo

Hindi. Pangalan ng supplier Petsa ng pagtanggap ng mga kalakal at materyales, pagkakaloob ng trabaho (serbisyo) Petsa ng pagpaparehistro sa accounting Mga dahilan para sa pagkakaiba 1 LLC "Mercury" 06.09.1306.09.13 No 2 LLC "Amelia" 12.09.13 12.09.13 No 3 OJSC "Crocus" 15.09.1315.09.13 No 4 LLC "Meridian" 17.09 .1317.09.13No5OOO "Rosspetssnab"25.09.1325.09.13No

Kapag sinusuri ang kahusayan ng pagtatala ng resibo ng mga item sa imbentaryo sa accounting at ang kanilang aktwal na resibo, walang nakitang mga pagkakaiba.

Ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo ay makikita sa mga accounting account na iyon, sa mga terminong pang-ekonomiya, ay tumutugma sa mga transaksyon na ginawa.

Ang isang random na pagsusuri ng pagkakaroon ng mga pangunahing dokumento ng accounting para sa bawat transaksyon ng negosyo ay nagpakita na ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo ay naipakita sa isang napapanahong paraan at buo, ngunit hindi bawat transaksyon ay may pangunahing dokumento. Sa panahon ng proseso ng pag-audit, nakuha ang sapat na kumpiyansa na ang lahat ng pangunahing dokumentasyon sa enterprise ay protektado mula sa hindi awtorisadong pag-access.

Batay sa programa ng pag-audit, magsasagawa kami ng pagsusuri sa pangunahing dokumentasyon ng accounting para sa kawastuhan ng mga pangunahing dokumento ng accounting, ang pagkakaroon ng mga kinakailangang detalye at nilalaman ng mga ito (Talahanayan 8).

Talahanayan 8 - Pag-verify ng legalidad ng pangunahing dokumentasyon ng accounting para sa mga transaksyon sa pag-aayos sa mga supplier at kontratista

Hindi. Pangunahing dokumento Mga paglabag sa paghahanda ng mga dokumento Mga rekomendasyon para sa pag-aalis ng mga paglabag 1 Invoice No. 65 na may petsang 09/06/13 Ang address ng consignee, ang kanyang INN/KPPD ay nawawala Idagdag ang mga nawawalang detalye 2 Invoice No. 149 na may petsang 09/17 /13 Sa halip na sulat-kamay na pirma ng manager at punong accountant, may mga imprint ng facsimile signature, ang dokumentong ito ay walang legal na puwersa Rework ang invoice mula sa supplier

Kapag nagbigay ang mga supplier ng mga dokumento sa pagpapadala, napansin na ang ilang mga invoice ay hindi naglalaman ng lahat ng kinakailangang mga detalye, tulad ng INN/KPP ng nagbebenta o ang kanyang address, kaya, ang invoice na ito ay hindi maaaring magsilbing batayan para sa pagbibigay ng pagbabawas ng buwis sa VAT, dahil Upang makuha isang pagbabawas sa VAT, ang batas sa buwis ay nangangailangan na ang lahat ng mandatoryong detalye ay punan sa invoice.

Ang kumpanya ay walang aprubadong iskedyul ng daloy ng dokumento, na nagpapahirap sa trabaho ng mga manggagawa sa accounting dahil hindi laging posible na mahanap agad ang kinakailangang dokumento.

Sinusuri ang realidad ng mga natatanggap at mga dapat bayaran (Talahanayan 9). Ang layunin ng pamamaraang ito ay upang makamit ang kumpiyansa na ang utang ng mga katapat at utang sa mga katapat ay nakalista sa mga account sa accounting sa mga tunay na halaga. Ang data ng tabular ay nabuo batay sa mga balanse ng mga sumusunod na account: 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" at 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang".

Talahanayan 9 - Pagsusuri sa realidad ng mga natatanggap at mga dapat bayaran

Halaga ng utang ayon sa data ng accounting (RUB) Halaga ng utang ayon sa mga katapat Mga Pagkakaiba Balanse sa debit: 225,074 Balanse sa debit: 225,074 Walang nakitang pagkakaiba, nilagdaan ng mga partido ang ulat ng pagkakasundo para sa mutual settlements Balanse ng utang: 458,225 Balanse sa utang: 458,22 natagpuan, ang mga partido ay pumirma ng isang ulat ng pagkakasundo sa mga pakikipag-ayos sa isa't isa

Dahil automated ang accounting ng enterprise, madaling ma-trace ang lahat ng operations na naka-grupo sa iba't ibang analytical at synthetic accounting statement para sa bawat counterparty.

Tulad ng makikita mula sa Talahanayan 9, ang analytical accounting data ay tumutugma sa synthetic accounting data. Walang mga komento sa seksyong ito ng accounting. Kapag sinusuri ang mga sulat ng mga account, walang nakitang mga komento; ang bawat transaksyon sa negosyo ay makikita sa kaukulang mga account sa accounting.

Talahanayan 10 - Pagsuri sa pagsunod ng data ng analytical accounting sa mga turnover at balanse sa mga synthetic accounting account (rub.)

Analytical accounting accountHalaga ng Synthetic accounting accountHalaga ng Korespondensya sa pagitan ng synthetic at analytical na data ng accounting 160.1428 65560 “Mga settlement sa mga supplier at contractor” 614379 Sumusunod 260.257024 Mga kaukulang 360.3128 5006.2000.2000 na may utang na may kaugnayan sa 5076 na mga Kasunduang may utang ami"81952Sumusunod576.556885Sumusunod

Ayon sa analytical accounting data, sa panahon ng pagsusuri, 3 transaksyon lamang ang ginawa gamit ang mga bill of exchange (Talahanayan 11). Walang napansin na mga error sa tamang pagmuni-muni ng mga settlement sa pamamagitan ng mga bill of exchange; ang account 60.5 "Mga bill na inisyu" ay inilaan para sa accounting para sa mga bill of exchange na ibinigay.

Talahanayan 11 - Sinusuri ang kawastuhan ng pagmuni-muni ng mga kalkulasyon gamit ang mga bill of exchange

Ang accountant ay hindi laging wastong sumasalamin sa mga transaksyon sa mga account sa accounting: para sa mga paunang pagbabayad, isang entry ay dapat gawin sa debit ng account 60.2 "Mga advance na ibinigay" at credit 51 "Mga account sa pag-aayos", at pagkatapos ng pagtanggap ng mga kalakal - isang accounting entry sa ang debit ng account 60.1 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista sa rubles" at credit account 60.2 "Mga advance na ibinigay". Kapag nagsasagawa ng mga naturang operasyon, ang accountant ay gumawa ng isang entry kaagad sa account 60.1 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista sa rubles." Bilang karagdagan, ang kasunduan sa supply ay hindi nagbigay ng probisyon para sa advance (partial) na pagbabayad. Ang liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 03/06/2009 Hindi. Ang paunang bayad ay inililipat batay sa isang invoice, pagkatapos ay ang buwis sa nakalistang paunang bayad (partial payment) ay hindi tinatanggap para sa bawas. Kaya, ang accountant na kasangkot sa pagkalkula ng mga buwis, dahil sa error na ito, noong Setyembre 2013 ay ibinawas ang VAT sa halagang 9,158 rubles.

2.3 Paglalahat at pagpaparehistro ng mga resulta ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista

Ang huling yugto ng pag-audit (pagbubuod at pagtatala ng mga resulta ng pag-audit) ay hindi gaanong mahalaga kaysa sa mga nakaraang yugto. Sa huling yugto, kailangan ng auditor na ibuod ang lahat ng impormasyong nakuha sa panahon ng pag-audit at nakapaloob sa kanyang dokumentasyon sa pagtatrabaho, iproseso ito sa isang tiyak na paraan at, sa batayan na ito, bumuo ng kanyang propesyonal na opinyon tungkol sa pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting sa mga tuntunin ng pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista.

Ang mga pagkakamali at paglabag na natukoy sa panahon ng pag-audit ay makikita sa mga gumaganang dokumento ng auditor. Ang auditor ay naghanda ng mga papel na gawa sa mga pamamaraan ng pag-audit na isinagawa patungkol sa mga pag-aayos sa sapat na kumpleto at detalyadong anyo upang magbigay ng pangkalahatang pag-unawa sa pag-audit.

Ang komposisyon, dami, at nilalaman ng mga dokumento na kasama sa dokumentasyon ng pagtatrabaho ay tinutukoy alinsunod sa likas na katangian ng gawaing isinagawa, ang pagiging kumplikado ng mga aktibidad ng negosyo, ang estado ng accounting, ang pagiging maaasahan ng panloob na sistema ng kontrol, pati na rin ang batayan. sa antas ng pamamahala at kontrol sa gawain ng mga tauhan ng organisasyon ng pag-audit kapag nagsasagawa ng ilang mga pamamaraan.

Kasama sa gumaganang dokumentasyon ng pag-audit ang:

isang paglalarawan ng mga pamamaraan na ginamit ng organisasyon ng pag-audit at ang kanilang mga resulta;

mga paliwanag, paglilinaw at pahayag ng negosyo;

mga kopya ng mga dokumento;

paglalarawan ng organisasyon ng accounting;

analytical na mga dokumento ng organisasyon ng pag-audit;

iba pang mga dokumento.

Pinagsama-sama ng auditor ang mga resulta ng gawaing ito sa anyo ng dalawang pangwakas na dokumento: nakasulat na impormasyon (ulat) at isang ulat sa pag-audit, na inilipat sa entidad ng ekonomiya.

Ang isang nakasulat na ulat ay isang dokumento na inihanda ng auditor at inilaan para sa kliyente ng pag-audit.

Ang layunin ng dokumentong ito ay upang bigyan ang customer ng impormasyon tungkol sa mga pamamaraan na ginamit sa panahon ng pag-audit, tungkol sa lahat ng mga pagkakamali, paglabag, at mga kamalian na napansin ng auditor, tungkol sa kung anong mga hakbang ang dapat gawin upang maalis ang mga nabanggit na mga kakulangan, at tungkol sa mga pangunahing resulta ng audit.

Ang ulat na pinagsama-sama ng auditor tungkol sa pag-audit ay nagtala ng mga natukoy na kamalian at mga paglabag at gumawa ng naaangkop na mga panukala para sa pagwawasto sa mga ito at pagpigil sa mga ito sa hinaharap.

Alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" No. 307-FZ na may petsang Disyembre 30, 2008, ang auditor, na nagsagawa ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi, ay obligadong magsumite ng isang ulat sa pag-audit sa na-audit na entidad ng ekonomiya sa loob ng panahon na itinatag. sa pamamagitan ng kontrata.

Ang ulat ng auditor ay isang opisyal na dokumento na inilaan para sa mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi ng na-audit na entity.

Ang ulat ng pag-audit ay naglalaman ng opinyon ng auditor, na ipinahayag sa itinatag na paraan, tungkol sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ng entidad ng ekonomiya na sinusuri at tungkol sa pagsunod sa mga pamamaraan ng accounting nito sa batas ng Russian Federation.

Ang analytical na bahagi ng ulat ng auditor ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga pangkalahatang resulta ng pag-audit ng estado ng accounting at pag-uulat, ang pagiging maaasahan ng internal control system, at ang pagsunod ng entity ng ekonomiya sa batas kapag nagsasagawa ng mga transaksyon sa pananalapi at negosyo.

Ang huling bahagi ng ulat ng pag-audit ay kumakatawan sa opinyon ng audit firm (auditor) tungkol sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ng na-audit na negosyo.

Batay sa mga resulta ng pag-audit ng Tulapromtara LLC, ang lahat ng mga dokumento na kasama ng pag-audit ay iginuhit.

Tumutulong ang mga pag-audit na palakasin ang mga function ng kontrol ng accounting; magbigay ng maaasahang impormasyon na kinakailangan para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala, pagtataya ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya; paggawa ng mga desisyon ng mga kasosyo sa pakikipagtulungan.

Ang mga aktibidad sa pag-audit ay naglalayong bawasan ang panganib sa negosyo, dahil ang pagkakaroon ng sapat na impormasyon ay ginagawang posible upang madagdagan ang kahusayan ng merkado ng kapital at ginagawang posible upang masuri at mahulaan ang mga kahihinatnan ng paggawa ng isang bilang ng mga desisyon sa larangan ng ekonomiya.

Batay sa data ng accounting at pag-uulat ng Tulapromtara LLC, isinagawa ang pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista.

Itinatag ang inspeksyon:

Ang negosyo ay hindi palaging may pangunahing dokumentasyon para sa pagbibigay ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

Kapag nagbabayad ng mga advance sa mga supplier para sa mga kalakal (gawa, serbisyo), ang mga talaan ng accounting ay naipon nang hindi tama, at walang mga kaukulang termino sa kontrata.

May nakitang mga error sa mga dokumento mula sa supplier. Dahil sa lugar na ito, nagpapahirap sa wastong punan ang mga dokumento tulad ng tala sa paghahatid, invoice, mga invoice para sa pagbabayad. Nalilito ang mga supplier sa column ng Consignee at sa legal na address ng kumpanya.

§ bumuo para sa bawat departamento ng tamang pagpapatupad ng mga dokumento sa mga lokasyon ng consignee at ipadala ang mga ito sa supplier sa simula kapag napirmahan ang kontrata;

§ huwag sumasalamin sa accounting ng mga transaksyon para sa pagtanggap ng mga kalakal (gawa, serbisyo) nang walang pagsuporta sa mga pangunahing dokumento;

§ maingat na suriin ang pagpapatupad ng mga pangunahing dokumento mula sa mga supplier;

§ kapag nag-prepay (bahagyang pagbabayad) sa mga supplier para sa mga ibinibigay na kalakal (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), ibigay ang kundisyong ito sa kontrata;

§ Ang mga transaksyon sa accounting account 60 “Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista” para sa mga paunang pagbabayad ay dapat na makikita sa subaccount 60.1.

Kaya, ang mga hakbang sa itaas ay makakatulong na mapabuti ang organisasyon ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista.

Konklusyon

Ang modernong panahon ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga pagbabago sa istraktura, anyo at uri ng mga aktibidad ng mga negosyo; ang paglago ng mga bagong problema sa pamamahala; paggawa ng mga epektibong desisyon.

Tinitiyak ng panlabas na pag-audit ang pagiging maaasahan ng impormasyon o mga resulta ng pagganap para sa mga panlabas at panloob na gumagamit at sa gayon ay nagbibigay-daan sa kanila na magtiwala sa impormasyong nakapaloob sa mga pahayag sa pananalapi.

Ang makatwirang organisasyon ng kontrol sa estado ng mga pagbabayad ay tumutulong upang palakasin ang kontraktwal at disiplina sa pagbabayad, tuparin ang mga obligasyon sa pagbibigay ng mga produkto sa isang tiyak na hanay at kalidad, dagdagan ang responsibilidad para sa pagsunod sa disiplina sa pagbabayad, bawasan ang mga natatanggap at mga dapat bayaran, mapabilis ang turnover ng kapital na nagtatrabaho, at , nang naaayon, mapabuti ang kalagayang pinansyal ng negosyo .

Ang layunin ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista ay upang bumuo ng isang opinyon sa pagkakumpleto at pagiging maaasahan ng impormasyon sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista na makikita sa mga financial statement ng organisasyon. Ang pangunahing mga regulasyon na ginagamit para sa pag-verify ay ang Tax Code, ang Civil Code, pati na rin ang batas na namamahala sa pamamaraan para sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista.

Ayon sa data ng accounting at pag-uulat ng Tulapromtara LLC, nagsagawa kami ng pag-audit ng accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista, itinatag ang pagsunod sa mga transaksyong isinagawa sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista sa kasalukuyang batas at ang pagiging maaasahan ng pagmuni-muni ng mga transaksyong ito sa mga financial statement.

Bibliograpiya

1. Erofeeva V.A. Audit: manwal ng pagsasanay. - M.: Yurayt Publishing House; Mas mataas na edukasyon, 2010, 638 p.

Kochinev Yu.Yu. Audit: teorya at kasanayan. - St. Petersburg: Peter, 2010, 448 pp., ika-5 ed.

.Kochinev Yu.Yu. Pag-audit ng mga organisasyon ng iba't ibang uri ng aktibidad. - St. Petersburg: Peter, 2010, 288 p.

4.Voronina L.I. Audit: teorya at praktika: aklat-aralin. para sa mga bachelors / L.I. Voronin. - M.: Omega-L, 2012. - 674 p.

.Parushina N.V., Suvorova S.P. Audit: workshop: textbook. - M.: Publishing House "FORUM", 2011, 424 p.

.Audit: teorya at praktika: aklat-aralin. para sa mga unibersidad / na-edit ni V.S. Karagoda. - 2nd ed., binago. at karagdagang - M.: Yurayt, 2012. - 666 p.

.Lebedeva E.M. Pag-audit. Teksbuk/E.M. Lebedeva. - M.: Academy, 2013. - 176 p.

.Kevorkova Zh.A. Accounting, pagsusuri at pag-audit ng dayuhang aktibidad sa ekonomiya: Textbook / Yu.A. Babaev, M.V. Drutskaya, Zh.A. Kevorkova, E.E. Nahulog ang dahon; Ed. Yu.A. Babaeva. - M.: aklat-aralin sa unibersidad, SIC INFRA-M, 2012. - 395 p.