Kush mund të punojë pa TVSH. Organizata punon pa TVSH - veçoritë e shlyerjeve të ndërsjella. Të mirat dhe të këqijat e punës me TVSH
Ata që me ligj janë të përjashtuar nga TVSH-ja pyesin pse shumë kompani të mëdha refuzojnë të lidhin kontrata sapo marrin vesh se operojnë pa TVSH. Përgjigja për këtë pyetje lidhet me veçoritë e taksimit.
Fakti është se kompanitë OSNO lëshojnë fatura për klientët e tyre në të cilat ndahet TVSH dhe shuma e TVSH-së së paguar prej tyre mund të paraqitet për zbritje nga buxheti.
Për shembull, një kompani në OSNO shiti mallra me vlerë 10 milion rubla, nga të cilat 1.53 milion rubla. duhet t'i kalojë shtetit në formën e TVSH-së. Por gjatë së njëjtës periudhë, ajo shpenzoi 7 milion rubla për shërbimet e organizatave të tjera në OSNO. Kjo shumë përfshinte shpenzimet e saj për TVSH në shumën prej 1.07 milion rubla.
Është me këtë shumë që ajo mund të ulë barrën e saj tatimore në formën e TVSH-së. Rrjedhimisht, jo 1.53 milion rubla janë paguar në buxhet, por 460 mijë rubla.
Organizata mund të punojë pa TVSH, duke iu nënshtruar kalimit në një nga mënyrat speciale.
Mund të jetë i thjeshtuar, i imputuar ose ESHN. Zakonisht zgjedhja është 
Puna pa TVSH është veçanërisht e justifikuar për organizatat e vogla, rrethi kryesor i të cilave formohet nga individët. Këta janë, për shembull, përfaqësues të sferës me pakicë ose organizata që ofrojnë shërbime shtëpiake për popullatën (për shembull, parukeri ose rinovim apartamentesh).
Karakteristikat e ndërveprimit
Për shembull, një kompani bleu kondicionerë për zyrën për 100,000 rubla. Nëse fatura është lëshuar me TVSH, atëherë ajo ka të drejtë të kompensojë 18,000 rubla nga buxheti. nga një blerje e tillë.
Nëse kompania ka blerë kondicionerë nga një mënyrë e thjeshtë, atëherë nuk do të jetë në gjendje të kompensojë asgjë.
Rezulton se një blerje nga një kompani pa TVSH i kushton blerësit 18% më shumë se një blerje e ngjashme nga një shitës në OSNO. Në fund të fundit, njerëzit e thjeshtëzuar zakonisht i mbajnë çmimet në të njëjtin nivel me kompanitë mënyra e përgjithshme.
Prandaj, ata preferojnë të punojnë me kompani të tjera në OSNO për arsye ekonomike.
Përgjigjet në pyetje
Fatura lëshohet pa TVSH, dhe paguesi punon me TVSH
Ndonjëherë thjeshtëzuesit ofrojnë kushte më të favorshme pune dhe çmime të ulëta, gjë që e bën të justifikuar ekonomikisht bashkëpunimin me ta, pavarësisht mungesës së TVSH-së.
Nuk ka ndalime ligjore për punën e organizatave në OSNO me kompanitë në sistemin e thjeshtuar të taksave, por kontabilistët duhet t'u kërkojnë atyre një letër informacioni ose dokument tjetër që konfirmon të drejtën për të punuar pa TVSH.
E gjithë shuma e transferuar në favor të kompanisë që ka lëshuar faturën pa TVSH merret parasysh si shpenzim gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.
Rilëshimi i shërbimeve pa TVSH nga TVSH-paguesit
Shpesh ka situata në të cilat paguesi i TVSH-së është vetëm një agjent ose agjent komisioni për shërbime të caktuara, d.m.th. ajo thjesht riekspozon të marrët . Po sikur ekzekutuesi i përkushtuar ose përfundimtar të jetë i thjeshtuar? Në një situatë të tillë, faturat rilëshohen pa TVSH, pavarësisht se janë në OSNO.
Nëse paguesi i TVSH-së përfshin shtesë komisionin e tij në shumën e faturës, atëherë TVSH-ja duhet të ngarkohet në shumën e këtij shpërblimi.
Pala e kundërt në sistemin e thjeshtuar të taksave vendos TVSH-në
Nëse një organizatë lëshon një faturë me TVSH në një sistem të thjeshtuar, atëherë kjo i imponon asaj të caktuar implikimet tatimore. Ajo është e detyruar jo vetëm të kalojë TVSH-në në buxhet, por edhe të raportojë për këtë taksë. Por zakonisht lëshimi i një faturë me TVSH është i padobishëm për një person të thjeshtë.
Në të vërtetë, në fakt, ai merr më pak se 18% të fitimit të tij, dhe thjeshtuesi nuk ka të drejtë të kompensojë tatimin mbi kostot me TVSH në favor të palëve të tjera.
Është shumë më e lehtë për një organizatë në sistemin e thjeshtuar të taksave që të bien dakord për një zbritje në mallrat e tyre në shumën e TVSH-së së caktuar sesa të marrin përsipër rreziqe shtesë që lidhen me lëshimin e një faturë.
Organizata në OSNO shet pa TVSH
Organizata në OSNO nuk ka të drejtë të lëshojë fatura pa TVSH. Por për disa grupe mallrash, Kodi Tatimor parashikonte një normë TVSH-je zero. Midis tyre janë mallra të dërguara për eksport, mallra hapësinore, disa metale të çmuara, shërbime të ndryshme për transportin ndërkombëtar të mallrave etj. Lista e plotë e tyre gjendet në Artin 164. kodin fiskal.
Nëse mallrat klasifikohen si preferenciale, atëherë organizata në OSNO lëshon të ashtuquajturën "faturë zero" për partnerët e saj.
Çfarë duhet të bëjnë thjeshtuesit kur lidhin kontrata shitjeje me një kompani në baza të përgjithshme? Dhe a ia vlen të lëshoni një faturë, duke u përpjekur të kënaqni blerësin? Përgjigjet për këto dhe shumë pyetje të tjera aktuale mbi temën mund t'i gjeni në artikullin e përgatitur nga kolegët tanë nga revista "Simplification".
Për kompanitë dhe sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar, nuk ka fare rëndësi se çfarë regjimi tatimor zbaton partneri i tyre. Kjo nuk ndikon në kontabilitetin ose kontabilitetin tatimor sipas sistemit të thjeshtuar. Por për organizatat që përdorin regjimin e përgjithshëm, ka rëndësi që jeni në një sistem "të thjeshtuar" dhe nuk paguani TVSH (klauzola 2 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në fund të fundit, nëse nuk ngarkoni TVSH-në në shitje, pala juaj nuk do të jetë në gjendje ta zbresë atë. Dhe kjo do të rrisë pagesat e taksave në buxhet. Në këtë material, ne do të përshkruajmë në detaje se në cilat raste një partner në modalitetin e përgjithshëm, edhe pa zbritje për tatimin mbi vlerën e shtuar, do të jetë në gjendje të përfitojë si për veten e tij ashtu edhe për ju për të lidhur një marrëveshje pa humbur para.
Situata nr. 1 Ju blini mallra nga një kompani në baza të përgjithshme
Nëse blini diçka nga firmat në baza të përgjithshme, atëherë nuk ka rëndësi për shitësin se çfarë sistemi tatimor aplikoni. Gjatë shitjes, ai do të mbledhë taksat e tij, dhe ju do të merrni parasysh mallrat (punët, shërbimet) e blera sipas rregullave kontabiliteti tatimor me USN.
Kur shfaqet një problem. Mund të shfaqen vështirësi nëse vendosni të ktheni mallrat që ishin pranuar më parë për kontabilitet. Një operacion i tillë trajtohet si një shitje e kundërt nga pikëpamja e TVSH-së. Meqenëse më parë titulli i mallrave ju ka kaluar tashmë si blerës, dhe kur kthehet, ai i kthehet shitësit.
Kjo do të thotë, shitësi ka një blerje të të njëjtit produkt, dhe blerësi ka një shitje. Në këtë rast, do të ishte më fitimprurëse për shitësin në regjimin e përgjithshëm të blinte mallra me TVSH për të zbritur taksën. Më pas, duke marrë parasysh taksën që ka grumbulluar në shitje, ai do të “kalojë në zero”, domethënë nuk do të ketë asnjë shpenzim në formën e tatimit mbi vlerën e shtuar. Sidoqoftë, ju, si blerës që përdorni sistemin e thjeshtuar, nuk paguani TVSH, domethënë nuk mund të lëshoni faturë për rishitje.
Zgjidhje. Në këtë rast, vetë shitësi në modalitetin e përgjithshëm mund të lëshojë një faturë rregullimi (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 24 korrik 2012 nr. 03-07-09 / 89). Në të, ai duhet të pasqyrojë diferencën me të cilën është ulur sasia dhe kostoja e mallrave të shitura, si dhe sasia e TVSH-së “input”. Nuk ka nevojë të bëni asnjë korrigjim në faturën origjinale (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 31 korrik 2012 nr. 03-07-09 / 96).
Sidoqoftë, përpara se të lëshojë një faturë korrigjuese, kompania në modalitetin e përgjithshëm duhet të marrë dokumente që justifikojnë kthimin e mallrave. Dokumentet e tilla janë një kërkesë nga ju si blerës, një akt për mangësitë e identifikuara në formularin nr. TORG-2 ose në një formë të zhvilluar në mënyrë të pavarur (Ligji Federal Nr. 402-FZ i datës 06.12.2011 dhe pika 10, neni 172 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Pala juaj ka pesë ditë kalendarike për t'i lëshuar vetes një faturë rregulluese që nga dita kur merr ndonjë nga dokumentet e listuara. Kjo rrjedh nga paragrafi 3 i pikës 3 të nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ajo që duhet të tregohet në faturën korrigjuese thuhet në paragrafin 5.2 të nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Kushtojini vëmendje këtij momenti. Nuk ka rëndësi se për çfarë arsye i keni kthyer mallrat: ishte i cilësisë së duhur ose kishte të meta, procedura për lëshimin e një faturë korrigjuese do të jetë e njëjtë në çdo rast (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 31 korrik 2012 Nr. 03-07-09 / 100).
Më pas, shitësi do të regjistrojë faturën korrigjuese në librin e blerjeve. Kjo rrjedh nga paragrafi 12 i Rregullave për mbajtjen e librit të blerjeve, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 26 dhjetor 2011 nr. 1137. Dhe vetëm pas kësaj partneri juaj në modalitetin e përgjithshëm do të jetë në gjendje të ulë TVSH-në të pagueshme në buxhet.
Në një shënim
A do të jetë në gjendje kompania të marrë një zbritje të TVSH-së sipas regjimit të përgjithshëm nëse "thjeshtuesi" lëshon një faturë
Megjithëse “thjeshtuesit” nuk janë pagues të TVSH-së, askush nuk do t'i ndëshkojë nëse vendosin të lëshojnë një faturë. Me kusht që, sigurisht, që shuma përkatëse e tatimit të paguhet në buxhet, dhe në fund të tremujorit, një deklaratë tatimore e TVSH-së i paraqitet inspektimit (klauzola 5, neni 173 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) . Në të njëjtën kohë, shuma e taksës së paguar nuk mund të përfshihet në shpenzimet e llogaritura sipas sistemit të thjeshtuar tatimor (klauzola 1 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ndaj, ndonjëherë të “thjeshtuar” shkojnë drejt partnerit dhe për të mos e humbur, sërish lëshojnë fatura.
Vërtetë, sipas Ministrisë së Financave dhe Shërbimit Federal të Taksave, është e pamundur që firmat të zbresin TVSH-në në një faturë të tillë sipas regjimit të përgjithshëm. Meqenëse dokumenti është lëshuar nga një jopagues i TVSH-së. Kjo do të thotë se është hartuar në kundërshtim me rregullat (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16 maj 2011 Nr. 03-07-11 / 126 dhe Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë, datë 6 maj 2008 Nr. 03 -1-03 / 1925).
Nëse do të ndodhte që inspektorati refuzonte kompaninë zbritja tatimore sipas faturave të marra nga “thjeshtuesit”, ajo mund të shkojë në gjykatë. Shumica e arbitrave në mosmarrëveshje të tilla mbështesin blerësit dhe thonë se një tatimpagues që ka transferuar tatimin tek një jopagues i TVSH-së ka të drejtën e një zbritjeje në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht. Në fund të fundit, sipas paragrafit 5 të nenit 173 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një "thjeshtues" që shiste produkte me TVSH duhet ta paguajë këtë taksë në buxhet. Kjo do të thotë që blerësi mund ta pranojë atë për zbritje. Ky qëndrim, në veçanti, u mor nga Shërbimi Federal Antimonopol i Qarkut të Moskës në rezolutën nr. КА-А40/6142-11-2 datë 30.06.2011 dhe Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit Ural në rezolutën nr. Ф09-2100. /11-С2 datë 23.05.2011.
Kështu, duke këmbëngulur që "thjeshtuesit" të lëshojnë një faturë, së pari të peshojnë të mirat dhe të këqijat. A ju nevojitet vërtet ky dokument, nëse për shkak të tij mund t'ju duhet ta çoni çështjen në gjykatë. Ka të ngjarë që marrja e TVSH-së "input" të mos jetë joprofitabile për ju.
Rasti #2 Ju po i shisni një produkt një kompanie që zbaton regjimin e përgjithshëm
Ky është pikërisht rasti kur regjimi juaj tatimor ndikon në madhësinë e pagesave tatimore të shoqërisë që aplikon regjimin e përgjithshëm.
Kur shfaqet një problem. Problemi mund të ndodhë me çdo shitje, sepse ju nuk paguani tatimin mbi vlerën e shtuar. Dhe për kompanitë dhe sipërmarrësit individualë që janë nën regjimin e përgjithshëm të taksave, kjo do të thotë se ata nuk kanë një taksë "input" për një transaksion të tillë që mund të zbritet.
Zgjidhje. Meqenëse nuk jeni pagues i TVSH-së, nuk përfshini shumën e taksës në çmimin e mallrave (klauzola 2, neni 346.11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë se mallrat në këtë rast mund të shiten më lirë. Blerësi në mënyrën e përgjithshme, nga ana tjetër, ka të drejtë të njohë të gjithë koston e mallrave si shpenzime që zvogëlojnë bazë tatimore mbi tatimin mbi të ardhurat. Shitësi në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk paguan TVSH dhe nuk përfshin shumën e taksës në çmimin e mallit, që do të thotë se mund ta shesë atë më lirë.
Prandaj, lidhja e një marrëveshjeje me kompanitë dhe sipërmarrësit individualë në mënyrë të përgjithshme, zvogëloni koston e mallrave me shumën e TVSH-së. Në këtë rast, edhe pa marrë zbritje për tatimin mbi vlerën e shtuar, ata që zbatojnë regjimin e përgjithshëm të taksimit nuk do të kenë humbje ekonomike. Le të tregojmë një shembull se si duket.
Shembull. Llogaritja e përfitimeve nga blerja e mallrave nga "thjeshtuesi" pa TVSH
Astra LLC është në regjimin e përgjithshëm të taksave dhe kryen tregti me shumicë. Kompania shiti një grumbull mallrash me një çmim prej 23,600 rubla. (përfshirë TVSH-në 3600 rubla).
Le të llogarisim shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar dhe tatimit mbi të ardhurat që do të duhet të paguhet nëse blini këtë produkt:
1) nga një pagues i TVSH-së për 18,880 rubla. (përfshirë TVSH-në 2880 rubla);
2) në "thjeshtuar" për 16,000 rubla. (pa TVSH).
Për thjeshtësi të llogaritjeve, ne do të konsiderojmë vetëm koston e blerjes së mallrave.
Rasti i parë. Kur mallrat dërgohen, Astra LLC duhet të ngarkojë TVSH-në në shumën prej 3600 rubla. Në të njëjtën kohë, kur blejnë mallra nga një pagues i TVSH-së, kompania do të jetë në gjendje të përfitojë nga një zbritje e TVSH-së në shumën prej 2880 rubla. Prandaj, TVSH-ja e pagueshme do të jetë 720 rubla. (3600 rubla - 2880 rubla).
Në të njëjtën kohë, të ardhurat e përfshira në bazën e tatimit mbi të ardhurat janë të barabarta me vlerën e mallrave të shitura pa TVSH, domethënë 20,000 rubla. (23,600 rubla - 3,600 rubla). Dhe kostot janë çmimi i blerjes së sendeve me vlerë pa TVSH, i cili është 16,000 rubla. (18880 rubla - 2880 rubla). Kështu, tatimi mbi të ardhurat që do të paguhet nga Astra LLC do të jetë 800 rubla. [(20,000 rubla - 16,000 rubla) × 20%].
Shuma totale e taksave (TVSH dhe tatimi mbi të ardhurat) që paguhet është 1520 rubla. (720 rubla + 800 rubla).
Rasti i dytë. Nëse Astra LLC blen mallra nga një "thjeshtues", nuk do të jetë në gjendje të përdorë zbritjen e TVSH-së. Prandaj, taksa që duhet t'i paguhet buxhetit është e barabartë me atë të përllogaritur për shitjen e mallrave - 3600 rubla.
Në këtë rast, të ardhurat e marra parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat do të jenë të njëjta si në opsionin e parë, dhe shpenzimet janë të barabarta me çmimin e blerjes së mallrave - 16,000 rubla. Tatimi mbi të ardhurat gjithashtu nuk do të ndryshojë - 800 rubla. Shuma totale e taksave të pagueshme do të jetë 4400 rubla. (3600 rubla + 800 rubla).
Le të krahasojmë zbritjet me buxhetin. Blerja e mallrave nga "thjeshtuesi", LLC "Astra" do të paguajë taksa më shumë me 2880 rubla. (4400 rubla - 1520 rubla). Dhe mund të duket se metoda e dytë është joprofitabile. Megjithatë, nuk është kështu. Në fund të fundit, furnizuesi i mallrave në metodën e dytë, kompania pagoi gjithashtu 2880 rubla. më pak (18,880 rubla - 16,000 rubla).
Pra, në këtë situatë, të dyja opsionet nuk janë të ndryshme për sa i përket kostove dhe zgjedhja e furnitorëve nuk duhet të bazohet në sistemin tatimor.
Organizata punon pa TVSH, por ka marrëdhënie kontraktuale dhe kryen transaksione me shoqërinë që llogarit dhe paguan këtë taksë. Raste të tilla janë të shpeshta dhe kërkojnë respektimin e rregullave të caktuara për shkresat. Materiali diskuton se si të zyrtarizohet saktë ndërveprimi në mënyrë që të mos shkelen ligjet tatimore.
Kur TVSH nuk paguhet nga shitësi
Nëse organizata punon pa TVSH, duke furnizuar, për shembull, mallra, pastaj harton të gjitha letrat për dërgesë, pa treguar TVSH në to. Këto dokumente përfshijnë faturën, faturën, faturën dhe marrëveshjen e bashkëpunimit. Në vendet e destinuara për të vendosur shumat e kësaj takse ose vihet një vizë, ose shkruhet “pa TVSH”.
Ekziston një mendim se në një nga dokumentet e listuara është e nevojshme të tregohet arsyeja e përjashtimit nga TVSH-ja. Vini re se kjo vështirë se është e përshtatshme në dokumentet parësore, pasi ekzistojnë standarde strikte plotësimi për to. Por në kontratë mund të bëni një referencë për arsyen. Sidoqoftë, askush nuk do ta ndëshkojë shitësin nëse baza nuk pasqyrohet.
Vlen të përmendet se disa kategori kompanish duhet të regjistrojnë “pa TVSH” në vende të përcaktuara rreptësisht. Kjo është një shenjë identifikimi për zyrën e taksave që këto shoqëri janë të përjashtuara ose sipas Art. 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në lidhje me vëllimin e të ardhurave), ose sipas Artit. 145.1, i cili u jep një të drejtë të tillë pjesëmarrësve në Skolkovo.
Kompanitë që përdorin regjime të veçanta tatimore në aktivitetet e tyre (thjeshtim, imputim, patentë ose taksë të unifikuar bujqësore) nuk janë të detyruara të paguajnë TVSH-në. Ata nuk duhet të lëshojnë një dokument të tillë si faturë. Kjo e drejtë u jepet atyre nga normat e parashikuara në paragrafin 3 të Artit. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sidoqoftë, ata gjithashtu kanë të drejtë të lëshojnë këtë dokument me një kusht - të gjitha rregullat e regjistrimit të përfshira në paragrafin 5 të Artit. 168 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Karakteristikat e veprimeve të blerësit që ka marrë dokumentet me hyrjen "pa TVSH" janë si më poshtë:
Ai duhet të marrë parasysh objektet e marra të transaksionit me koston e treguar në dokumentet e transferuara tek ai. Nuk ka TVSH në këtë kosto, dhe rrjedhimisht, nuk ka nevojë të llogaritet veçmas, e aq më pak të rimbursohet.
Kur transferoni para te një furnizues në dokument pagese duhet të jetë shënimi "Pa tatim (TVSH)".
Kur TVSH nuk paguhet nga blerësi
Merrni parasysh rastin kur kompania shitëse përdor TVSH-në, dhe blerësi punon pa këtë taksë. Është e qartë se dokumentet e marra nga blerësi do të tregojnë shumën e taksës së përfshirë në shumën përfundimtare të blerjes. Por vetë fatura nuk lejohet të hartohet për blerësin, nëse ka një marrëveshje me shkrim ndërmjet palëve. Një leje e tillë gjendet në s. 1 f. 3 art. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Sidoqoftë, për veten e tij, shitësi duhet të lëshojë ende një faturë në përputhje me të gjitha rregullat dhe ta fusë atë në librin e shitjeve. Nëse kjo nuk bëhet, atëherë organet tatimore e konsiderojnë këtë si nënvlerësim të bazës tatimore dhe zbatojnë sanksionet e duhura.
Nëse organizata punon pa TVSH dhe vepron si blerës, atëherë tatimi i specifikuar veçmas në dokumentet e kompanisë shitëse, mund të marrë parasysh:
Plotësisht dhe në një kohë kur pasqyrohet vlera e objekteve të marra në kontabilitet. Kjo metodë është e disponueshme për ato kompani që bien nën dispozitat e Art. 145 dhe 145.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si dhe kompanitë që përdorin UTII në aktivitetet e tyre. Në këtë rast, duhet të merren parasysh tiparet e specifikuara në paragrafin 7 të Artit. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në një urdhër të veçantë, kur llogaritja e TVSH-së varet nga lloji i shpenzimeve të cilave u atribuohet kjo taksë dhe nëse është paguar. Nëse plotësohen të gjitha kushtet, kompania blerëse ka të drejtë ta përfshijë atë në kosto dhe të ulë bazën tatimore. Kjo metodë është e disponueshme për disa organizata që përdorin regjime të tilla si USN dhe ESHN, e cila përcaktohet nga rregullat e përfshira në nënparagrafin. 8 f. 2 art. 346,5 kap. 26.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe nën. 8 f. 1 art. 346,16 kap. 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Karakteristikat e regjistrimit dokumentar të transaksionit janë si më poshtë:
Së pari, në dokumentet e pagesës, ku jepet baza e pagesës, gjatë transferimit të fondeve, kompania blerëse duhet të tregojë TVSH-në e alokuar të përfshirë në shumën totale të pagesës.
Së dyti, shoqëria shitëse, pasi ka marrë paradhënie nga një mospagues i kësaj takse, ka të drejtë të lëshojë një faturë vetëm për vete, nëse ortaku në transaksion, i cili nuk paguan TVSH-në, nuk ka nevojë për një dokument të tillë.
Sh.PK e hapur pa TVSH — një detyrë reale, por për këtë është e rëndësishme të zgjidhni mënyrën e duhur të pagimit të taksave. Nuk është sekret se shumë varet nga forma e taksimit të ndërmarrjes, lloji i aktivitetit dhe faktorë të tjerë. Më poshtë do të shqyrtojmë se cilat taksa janë parashikuar për një SH.PK (në varësi të drejtimit të punës), si dhe si të shmangni TVSH-në (nëse kërkohet).
Hollësitë e taksimit, ose çfarë taksash paguan LLC
Pagesa e taksave gjatë veprimtarisë është detyrim i çdo SH.PK. Në të njëjtën kohë, themeluesit e kompanisë kanë të drejtë të bëjnë në mënyrë të pavarur një zgjedhje në favor të një opsioni të përshtatshëm. Shuma e pagesave tatimore dhe suksesi i kompanisë në veçanti varet nga korrektësia e vendimit të marrë. Kjo është arsyeja pse është e rëndësishme të ngrihet çështja e taksimit në fazën e hartimit të një plani biznesi. Sigurisht, në të ardhmen është e mundur të riregjistrosh një SH.PK në sistemin e thjeshtuar të taksave pa TVSH, por kjo do të marrë kohë.
Më poshtë do të shqyrtojmë regjimet tatimore që funksionojnë në territorin e Federatës Ruse, dhe gjithashtu do të theksojmë normat kryesore:
- THEMELORE. Për këtë opsion tatohen vlera e shtuar, fitimet, si dhe çmimi mesatar vjetor i pronës. Në këtë opsion taksimi, 20% ngarkohet mbi fitimet, nga 0 në 18 për qind TVSH (në varësi të shërbimeve të ofruara apo mallrave të shitura), si dhe një taksë mbi pasurinë e kompanisë në masën 2.2%.
- USN (opsioni - "Të ardhurat"). Nëse po flasim për një regjim të tillë tatimor, këtu taksat merren vetëm nga fitimet e marra (nuk merren parasysh kostot e kompanisë). Parametri i përgjithshëm është 6%, por për rajonet është e mundur të ulet norma në 1% (me vendim të autoriteteve lokale).
- STS (opsioni - "Të ardhurat minus shpenzimet"). Në këtë regjim, taksat vendosen mbi diferencën që përftohet midis fitimeve të marra dhe kostove të vërtetuara të ndërmarrjes (duhet të ketë arsyetime). Nëse paguhet një taksë minimale, fitimi që rezulton përdoret si bazë tatimore. Bazuar në Federatën Ruse në tërësi, norma është 15%, por në rajone përqindja mund të ulet në 5%. Pragu më i ulët i pagesës është 1%.
- UTII- një opsion për pagimin e taksave (imputim), kur pagesat nuk lidhen me fitimin aktual të organizatës. Këtu norma tatimore në Federatën Ruse është 15%, por në rajone shpesh reduktohet në 7.5%.
- ESHN- lloji i taksimit, kur tatimi vendoset mbi diferencën midis fitimit që ka marrë SH.PK, si dhe kostove të vërtetuara. 6% merret nga numri i marrë.
Nga sa më sipër, mund të shihet se çfarë taksash duhet të paguajë LLC për secilën nga opsionet e taksave. Në të njëjtën kohë, nuk do të jetë e mundur t'i përgjigjemi qartë pyetjes se cilat shpenzime pret kompania. Ky aspekt ndikohet nga shumë faktorë - lloji i aktivitetit, forma e zgjedhur e kryerjes së pagesave në Shërbimin Federal të Taksave, rajoni, shuma e fitimit, etj. Kostot totale mund të ndryshojnë disa herë.
A mund të punohet pa TVSH?
Tani le të shqyrtojmë nëse hapja e një kompanie pa TVSH ose kalimi në formën e pagesës së tatimit të interesit është e disponueshme. Siç u përmend më herët, shumë varet nga opsioni i zgjedhur i taksave. Le t'i shqyrtojmë më në detaje në lidhje me tatimin mbi vlerën e shtuar.
Kombinimi i OSN dhe UTII
Nëse një ndërmarrje kombinon dy regjime, përkatësisht të përgjithshme dhe "imputacion", fitimi i marrë nga SH.PK në UTII nuk i nënshtrohet TVSH-së. Për të shmangur pagimin e tatimit, kërkohet të ketë regjistrime të veçanta të TVSH-së për formularët e përgjithshëm dhe të imputuar. Për të zgjidhur këtë problem, duhet të plotësohen dy kushte:
- Nëse një kompani ose një sipërmarrës (IE) blen mallra ose shërbime me TVSH për të punuar në një "imputim", shuma e kësaj takse duhet të merret parasysh në çmimin e mallrave (shërbimeve). Kjo vlen për aktivet fikse, si dhe aktivet e një natyre jomateriale.
- Nëse një LLC ose një sipërmarrës individual përdor shërbime ose blen mallra përfshirë TVSH-në për të punuar në një formular të përgjithshëm (OSN), shuma e saj merret për zbritje (rregullat janë të përcaktuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse).
Ka edhe kosto për të cilat nuk do të jetë e mundur të llogaritet veçmas TVSH-ja. Si rezultat, do të jetë e nevojshme të ndahet kjo taksë për "imputimin" dhe formën e përgjithshme. Kjo kategori kostosh përfshin qiranë e hapësirave për zyra dhe faturat e shërbimeve. Si rezultat, shuma e TVSH-së shpërndahet sipas mënyrës se si përdoren këto mallra në secilën nga fushat e punës. Nuk duhet të harrojmë nevojën për të paraqitur një deklaratë të TVSH-së para datës 25 (raporti dorëzohet një herë në tremujor).
Nëse kompania operon në një sistem të thjeshtuar, nuk kërkohet të paguajë disa taksa (përfshirë TVSH-në). Nga rruga, sipërmarrësit individualë gjithashtu nuk paguajnë tatimin në pronë dhe tatimin mbi të ardhurat personale. Por në praktikë, ka mundësi kur "tregtarët privatë" (IP) dhe LLC detyrohen të paguajnë TVSH. Kjo kategori duhet të përfshijë:
- Importi i mallrave në Federatën Ruse.
- Lëshimi i një faturë nga tatimpaguesi, ku është regjistruar TVSH-ja.
- Kryerja e transaksioneve sipas një marrëveshje pune të përbashkët, si dhe një marrëveshje për menaxhimin e besimit (nëse prona ndodhet në Federatën Ruse).
Në këto raste përgatitja e deklaratave me TVSH-në dhe pagesa e kësaj takse është e detyrueshme.
Nëse një partner (furnizues), kur punon në OSN, shkruan TVSH në faturë, LLC në USN që merr mallrat ka të drejtë të paguajë për të. Kjo për shkak se TVSH-ja është një taksë e paguar nga furnizuesi, jo nga kompania. Marrësi i mallrave në "thjeshtuar" nuk duhet të paguajë TVSH. Në këtë rast, mallrat e blera në këtë rast shiten pa taksa.
Sipas ligjit, SH.PK-të dhe sipërmarrësit individualë në një sistem "të thjeshtuar" nuk duhet të paguajnë TVSH-në. Nëse blerësi kërkon një faturë me këtë taksë, kjo nuk është e ndaluar me ligj, por atëherë do t'ju duhet të paguani shumën me TVSH-në, si dhe të dorëzoni deklaratën në Shërbimin Federal të Taksave (të paktën në formë elektronike).
Agjentët tatimorë
Në rastin e agjentëve tatimorë, këta të fundit duhet të paguajnë TVSH-në dhe të dorëzojnë raporte (deklarata). Për më tepër, kompanitë mund të përmbushin detyrime të ngjashme. Një agjent tatimor detyrohet të paguajë TVSH-në nëse ka blerë mallra ose ka përdorur shërbimin e një ndërmarrje të huaj që nuk është e regjistruar në Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse, dhe gjithashtu shet mallra që ai transferon kompani e huaj. Përveç kësaj, TVSH-ja do të duhet të paguhet në rast të blerjes së pronës nga një ndërmarrje e falimentuar, gjatë marrjes me qira ose blerjes së pronës shtetërore.
Kontrata pa TVSH, dhe kontraktori me TVSH
METODOLOGJIA E DEPARTAMENTIT TË KONTROLLIT TË CILËSISË TË SHËRBIMEVE DHE METODOLOGJISË INTERCOMP CBU
Moskë, Nëntor 2016 - "Kontabiliteti në ndërtim" Nr. 11
Çfarë do të diskutohet: kontraktori do të lidhë një kontratë për punë riparimi me një spital - një institucion komunal. Në kontratë thuhet: “TVSH nuk ngarkohet. Burimi i financimit: fondet e Fondit të Detyrueshëm Territorial Sigurim shëndetsor". Por kontraktori nuk përjashtohet nga TVSH-ja. A ka një përjashtim për këtë rast?
Kodi Tatimor nuk përcakton asnjë përfitim për kontraktorin kur ai kryen punë riparimi për një spital - një institucion komunal. Në këtë situatë, kostoja e punës në kontratë duhet të tregohet me TVSH.
Si përcaktohet çmimi
Kur lidhin një kontratë, palët tregojnë në të se çmimi është fiks dhe përcaktohet për të gjithë periudhën e kontratës (pjesa 2 e nenit 34 të Ligjit Federal të 5 Prillit 2013 Nr. 44-FZ).
Përveç çmimit fillestar (maksimal) të kontratës, klienti vendos një kërkesë për formimin e çmimit të kontratës. Gjegjësisht, tregon se, si pjesë e aplikacionit, pjesëmarrësi i prokurimit duhet të vendosë çmimin me ose pa marrë parasysh taksat dhe pagesat e tjera të detyrueshme (letrat e Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik të Rusisë, datë 13 korrik 2016 Nr. D28i-1787 , datë 10 maj 2016 Nr.D28i-1317).
Shuma e parashikuar në kontratë për punën e kryer duhet t'i paguhet fituesit të blerjes në shumën e përcaktuar me kontratë.
Ju mund ta ndryshoni atë vetëm në raste të përcaktuara rreptësisht. Ato janë dhënë në nenet 34, 95 të ligjit Nr. 44-FZ (Pjesa 2 e nenit 34 të Ligjit Federal të 5 Prill 2013 Nr. 44-FZ). Në veçanti, me një rritje të sasisë së mallrave të furnizuara. Ose, për shembull, kur palët ranë dakord të ndryshojnë çmimin sipas një kontrate që ata kanë lidhur përpara 1 janarit 2014 dhe do të përfundojë në 2016 (pjesa 18, neni 34, pjesa 1.1, neni 95 i ligjit nr. 44-FZ) .
Kontrata lidhet me çmimin e propozuar nga fituesi i blerjes (kontraktori), pavarësisht nga sistemi tatimor që ai aplikon (pjesa 1 e nenit 34 të ligjit nr. 44-FZ).
Si të merreni me TVSH-në
Për sa i përket TVSH-së, zyrtarët sqaruan si vijon.
Dokument (për kufijtë)
Përgjigjet e pyetjeve në lidhje me TVSH-në për kontratat qeveritare - në shkresat e Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik të datës 02.10.2015 Nr.D28i-2884, datë 30.09.2014 Nr.
1. Në përputhje me legjislacionin për tatimet dhe tarifat, çmimi i kontratës duhet të përfshijë të gjitha taksat dhe tarifat. Si dhe të gjitha shpenzimet, shpenzimet dhe shpenzimet e tjera të kontraktorit (furnizuesi, kontraktori). Përfshirë të lidhura, lidhur me ekzekutimin e kontratës.
Gjatë zhvillimit të dokumentacionit të ankandit, informacioni mbi shumën e TVSH-së të përfshirë në çmimin e kontratës duhet të tregohet në seksionin "Arsyetimi i çmimit fillestar (maksimal) të kontratës".
2. Informacioni për sistemin e taksimit të pjesëmarrësve në prokurim nuk përfshihet në listën e dokumenteve dhe informacioneve që pjesëmarrësit duhet të paraqesin si pjesë e aplikimit.
Ligji Nr. 44-FZ nuk përcakton rendin e veprimeve të klientit në rastin kur fituesi përdor ose kalon në një sistem të thjeshtuar. Nëse kontraktori nuk është pagues i TVSH-së (përfshirë të qenit në një sistem të thjeshtuar tatimor), atëherë në përfundim të kontratës, në vend të shumës së taksës vendoset një vizë.
Domethënë se çfarë mode ka kontraktori, klientit nuk i intereson ai zgjedh çmimin minimal të ofruar. Kontrata lidhet gjithmonë me çmimin e ofruar nga fituesi i blerjes. Konsumatori do të paguajë kontraktorin për punën e kryer (mallrat e marra, shërbimet e kryera) në shumën e përcaktuar me kontratë.
Ministria e Financave, nga ana tjetër, shpjegoi se fusha e zbatimit të ligjit nr. 44-FZ nuk përfshin marrëdhëniet për llogaritjen dhe pagesën e taksave. Ato rregullohen nga Kodi Tatimor (Shkresa e Ministrisë së Financave datë 20.03.2016 Nr. 02-02-15/17135).
Detyra e tatimpaguesit për të ndarë TVSH-në për shitjen e mallrave, punëve dhe shërbimeve përcaktohet nga paragrafi 1 i nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, pasojat tatimore të transaksionit përcaktohen nga ligji, dhe jo nga kontrata. Përfshirja në kontratë e kushteve që nuk përputhen me dispozitat e Kodit Tatimor çon në faktin se një kusht i tillë njihet si i pavlefshëm (klauzola 1, neni 161 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Prandaj, nëse kontrata përmban një tregues se shuma e pagesës për punë nuk i nënshtrohet TVSH-së, por kontraktori e merr parasysh në bazën tatimore të TVSH-së, kushtet e kontratës duhet të sqarohen. Por duke marrë parasysh faktin se çmimi i kontratës është i fortë.
Kështu, në situatën e mësipërme, kontraktori duhet të vazhdojë nga fakti se shitja e punëve dhe shërbimeve në Rusi njihet si objekt i TVSH-së (nënklauzola 1, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Sipas një kontrate qeveritare, shteti paguan për punën e kontraktorit në të njëjtën mënyrë si çdo klient tjetër (për kontratat me institucionet buxhetore, rregullat janë të ngjashme).
Në këtë rast, shumat e marra nga klienti, kontraktori - TVSH-paguesi duhet t'i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar. Ai i përfshin në bazën tatimore mbi bazën e përgjithshme (letra të Ministrisë së Financave datë 17.08.2011 Nr. 03-07-11 / 227, datë 09.06.2011 Nr. 03-03-06 / 1/337) , lëshon fatura me shumën e caktuar tatimore etj.
Dhe në përputhje me rrethanat, ai ka të drejtë të zbresë TVSH-në e hyrjes nga kostot që ka bërë për të kryer punë sipas kontratës.
Kërkesa për të treguar qartë çmimin në kontratë - me ose pa TVSH (kjo varet vetëm nëse jeni pagues i TVSH-së apo jo). Atëherë nuk do të keni probleme me taksën.
Kontrata duhet të tregojë qartë shumën e TVSH-së që paraqet kontraktori. Kontraktuesi nuk ka të drejtë të mbledhë TVSH-në nga konsumatori mbi çmimin e kontratës së lidhur.
Zgjidhja e klientit problematik me TVSH, kontraktor pa TVSH
Pra, nëse kontraktori është pagues i tatimit mbi vlerën e shtuar, formulimi "pa TVSH" (ose "pa TVSH") nuk duhet të jetë në kontratë. Në vend të kësaj, duhet të shkruani: "Çmimi i punës është (tregoni shumën) rubla, përfshirë TVSH-në në një normë prej 18 përqind (tregoni shkallën e aplikueshme tatimore dhe shumën e taksës). Në këtë rast, çmimi i kontratës duhet të mbetet i njëjtë.
Shembull. Si të specifikoni çmimin e punës në kontratë
Sh.PK "Kontraktori" - një pagues i TVSH-së, lidh një kontratë për riparimin e një spitali me një institucion komunal. Çmimi fiks i vendosur është 300,000 rubla.
Formulimi për çmimin e kontratës duhet të jetë si më poshtë: "Kostoja e punës së riparimit është 300,000.00 (Treqind mijë) rubla, përfshirë TVSH-në -18% - 45,762,71 rubla. (Dyzet e pesë mijë e shtatëqind e gjashtëdhjetë e dy rubla 72 kopekë).
TVSH-ja llogaritet si më poshtë:
300 000 RUB. / 118 X 18 \u003d 45,762,71 RUB.
*** fundi i shembullit
Para nënshkrimit të një kontrate, kontrolloni me kujdes çmimin që tregohet në të. Nëse kompania juaj është paguese e TVSH-së, çmimi duhet të përfshijë TVSH-në. Përndryshe, do t'ju duhet të llogaritni dhe paguani tatimin që tejkalon çmimin e kontratës me shpenzimet tuaja. Nëse klienti ka treguar në kontratë se çmimi është pa TVSH, kërkoni sqarime për kushtin e çmimit - hartoni një marrëveshje shtesë pa ndryshuar çmimin.
Nëse nuk jeni pagues i TVSH-së (ju aplikoni një regjim të veçantë ose keni marrë një përjashtim për shkak të të ardhurave të ulëta sipas nenit 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), atëherë çmimi në kontratë tregohet pa TVSH. Nëse në kontratë tregohet TVSH, shoqëria e thjeshtuar do të duhet ta transferojë atë në buxhet, pavarësisht se nuk është paguese e kësaj takse.
Kur TVSH nuk ngarkohet në shumën e marrë nga buxheti
Paratë e marra nga pala shtetërore nuk i nënshtrohen TVSH-së, vetëm nëse janë kompensim për përdorimin e çmimeve të rregulluara.
Në lidhje me përdorimin e çmimeve më të ulëta shtetërore në krahasim me çmimet e tregut, tatimpaguesit mund të marrin subvencione nga buxheti (klauzola 1, neni 78 i Kodit Buxhetor). Nuk ka asnjë detyrim për të paguar TVSH-në për to (letrat e Ministrisë së Financave të datës 22 Mars 2011 Nr. 03-07-11 / 65, Shërbimi Federal i Taksave për Moskën, datë 23 Qershor 2009 Nr. 16-15 / 63905) . Sepse burimet buxhetore alokuar për të rimbursuar kostot e pagimit të burimeve materiale, punëve, shërbimeve të fituara ose për të mbuluar humbjet që lidhen me përdorimin e çmimeve të rregulluara ose preferenciale shtetërore (paragrafi 3, pika 2, neni 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Këto shuma nuk lidhen me pagesat për mallra, punë ose shërbime të shitura. Po flasim vetëm për një subvencion që ka ardhur nga federali, dhe jo nga ai rajonal apo buxhetit vendor. Dhe përfshin TVSH-në.
