Întreprinderi supuse auditului obligatoriu. SRL este supus auditului obligatoriu? Companiile sunt supuse auditului obligatoriu
Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” din 30 decembrie 2008 oferă o idee clară despre cine este supus auditului obligatoriu. Lista entităților comerciale supuse auditului obligatoriu este stabilită de primul paragraf. În continuare, sunt indicați termenii și condițiile individuale pentru efectuarea auditurilor situațiilor financiare (contabile) ale întreprinderilor.Cine este supus auditului obligatoriu?
Legea „Cu privire la activitățile de audit” în articolul al cincilea, paragraful unu, conține criterii prin care este ușor de stabilit dacă o întreprindere este supusă inspecției anuale obligatorii de către auditori (organizații de audit). Potrivit legiuitorilor, întreprinderile trebuie să fie supuse unui audit obligatoriu dacă:- sunt societati pe actiuni deschise,
- sunt organizații de credit sau de compensare, organizații de asigurări, birouri de istorie de credit, companii mutuale de asigurări,
- sunt mărfuri, acțiuni, schimburi valutare,
- sunt fonduri pe acțiuni sau investiții mutuale, fonduri nestatale de pensii sau alte fonduri, societăți de administrare a acestora,
- au rulaj de valori mobiliare pe piața valorilor mobiliare,
- au venituri anuale din vânzarea de servicii, bunuri și/sau lucrări pentru perioada anterioară de raportare de peste 400 de milioane de ruble;
- au active în bilanţ de peste 60 de milioane de ruble,
- publică situații consolidate (rezumate),
- trebuie să efectueze un audit obligatoriu al situațiilor financiare (contabile) în modul stabilit de alte legi federale.
Cine efectuează auditul statutar?
Un rezultat obiectiv al auditului, compilat în conformitate cu toate cerințele legale, care reflectă situația actuală din sectorul financiar al întreprinderii și, dacă este necesar, cele mai bune modalități de eliminare a deficiențelor, poate fi compilat numai ca urmare a muncii auditori profesioniști care dețin certificat de calificare și sunt membri ai SRO (auditori organizației de autoreglementare).În cazul întreprinderilor de stat, numai organizațiile de audit pot efectua audituri ale contabilității și raportării lor, precum și alte persoane - în baza clauzei 3 a articolului 5 din Legea Federației Ruse „Cu privire la auditul obligatoriu”.
Un audit este un proces de evaluare independentă a activităților unei întreprinderi sau ale unui antreprenor individual.
Scopul său este de a determina fiabilitatea raportării (contabile și financiare).
Conceptul de „audit” este mult mai larg decât doar o funcție de control și audit.
Auditorii, pe lângă munca de verificare, îndeplinesc sarcini de optimizare a activităților fiscale și economice ale întreprinderii, care vizează creșterea profiturilor și utilizarea mai rațională a fondurilor.
Auditul intern și tipurile acestuia
Auditul poate exista în mod continuu în cadrul unei întreprinderi.
Acesta este un audit intern, care este exclusiv voluntar, adică desfășurat din inițiativa entității comerciale în sine (fondator, proprietar, director).
La rândul său, este împărțit în audituri obligatorii și de inițiativă (realizate în organizații de orice formă de proprietate prin ordin de conducere - proprietar, fondatori).
Auditorii externi sau companiile de audit sunt invitați să efectueze un audit
Principalele etape, sarcini și scopuri ale auditului sunt formulate de inițiatorul auditului și sunt reflectate în contractul de audit pentru prestarea serviciilor.
Cel mai adesea, auditurile proactive sunt efectuate de:
- să obțină o opinie de specialitate cu privire la ținerea evidențelor fiscale și contabile la întreprindere;
- dacă proprietarul (fondatorul) se îndoiește de competența contabilului șef;
- În perioada de raportare au intervenit modificări în legislația care reglementează activitățile întreprinderilor,
- auditul este dispus de către bancă înainte de a împrumuta întreprinderii.
Întreprinderi supuse auditului obligatoriu
La noi, procedura este
audit obligatoriu
Acest act legislativ specifică un număr de întreprinderi care fac obiectul auditului obligatoriu. Acestea includ:
- Firme care au forma organizatorică și juridică a OJSC;
- Organizații emitente de valori mobiliare tranzacționate la burse sau care efectuează tranzacții cu valori mobiliare;
- Bănci, instituții de credit;
- companii de asigurare și compensare;
- fonduri extrabugetare (cu excepția celor de stat);
- burse de acțiuni, mărfuri și valută;
- fond nestatal de pensii, fond pe acțiuni, fonduri mutuale de investiții;
- firmele care operează profesional pe piața valorilor mobiliare;
- Întreprinderi (cu excepția organismelor guvernamentale, cooperativelor agricole, administrațiilor locale, întreprinderilor unitare) care au venituri din activități (vânzarea de bunuri, servicii, muncă) care depășesc 400 de milioane de ruble sau valoarea activelor bilanțului la sfârșitul perioadei de raportare - 60 de milioane de ruble;
- Organizațiile care își publică rapoartele în mass-media;
- Alte cazuri.
Organizațiile de mai sus sunt supuse auditurilor obligatorii în fiecare an.
Pentru realizarea acesteia sunt implicați auditori privați calificați și organizații de audit certificate.
Citeste si Exemplu de act de reglementare reciprocă între organizații
Organizațiile în al căror capital autorizat cota de participare a statului este de cel puțin 25% sunt supuse auditului obligatoriu.
Organizația de audit care efectuează auditul este selectată pe bază de concurență.
Regulile și regulamentele competiției sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.
Criterii de audit obligatorii
Efectuarea unui audit obligatoriu
impune anumite obligații organizației de audit – criterii de audit obligatorii.
Acestea includ:
1. La efectuarea unui audit obligatoriu, auditul se efectuează integral:
- sunt analizate toate activitățile economice ale organizației,
- toate sectoarele sale, proprietăți, pasive,
- stocuri de bunuri si materiale,
- analiza decontărilor cu bugetul și fondurile, fondatori,
- activele și pasivele bilanțului, defalcarea acestora,
- întreprinderi reprezentative, sucursale;
2. Concluziile auditorului trebuie să fie clare, iar fiabilitatea informațiilor prezentate trebuie fie confirmată, fie nu;
3. În timpul unui audit obligatoriu, auditorii trebuie să respecte toate standardele (regulile) de audit care determină acțiunile auditorului într-o situație specifică.
Subiecții unui audit obligatoriu care eludează un audit obligatoriu sau împiedică realizarea acestuia sunt sancționați prin hotărâre judecătorească.
Pedeapsa poate fi sub forma unei amenzi:
- de la o entitate comercială – de 100-500 de ori salariul minim,
- de la manager - de 50-100 de ori.
Sumele colectate sunt trimise la veniturile bugetului federal.
Organizația (LLC) este o întreprindere mică. Organizația a întocmit situațiile financiare pentru anul 2016 integral, cu toate anexele. Contabilitatea se face conform planului de conturi obisnuit, fara simplificari. Valoarea activelor din bilanţ a depăşit 60 de milioane de ruble. la 31 decembrie 2015. În consecință, situațiile financiare pentru anul 2016 sunt supuse auditului obligatoriu. Organizația nu a efectuat un audit și menține o contabilitate simplificată (nu aplică PBU 18/02 etc.). O SRL nu este obligată să-și publice situațiile financiare. Ce responsabilitate se stabilește în această situație?
Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Sancțiunile pentru o organizație supusă unui audit obligatoriu pentru neefectuarea unui audit obligatoriu nu sunt în prezent prevăzute de lege. Totodată, pentru nedepunerea unui raport de audit către organele de statistică de stat, organizația și funcționarii acesteia pot fi aduși la răspundere administrativă în temeiul art. 19.7 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Nu există responsabilitate directă pentru ținerea înregistrărilor contabile folosind metode simplificate în cazurile în care o astfel de ținere nu este prevăzută de lege. Cu toate acestea, aceste încălcări pot duce la consecințe negative din cauza nedepunerii unui raport de audit, nedepunerea anumitor formulare de raportare către organul fiscal și (sau) organului de statistică de stat, prezentarea unor astfel de rapoarte în formă incompletă sau denaturată și, de asemenea, dacă metodele simplificate conduc la comiterea unei încălcări grave a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor.
Aceste încălcări pot constitui un motiv pentru atragerea la răspundere a organizației și (sau) a funcționarilor acesteia în conformitate cu paragraful 1 al art. 120, alin.1, art. 126 Codul fiscal al Federației Ruse, partea 1, art. 15.6, art. 15.11 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Motivul concluziei:
1. Un audit este o verificare independentă a situațiilor contabile (financiare) (sau a unei părți a acestora) ale entității auditate pentru a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acestor declarații (Partea 3 a articolului 1 din Legea federală din 30 decembrie, 2008 N 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit”, denumită în continuare Legea nr. 307-FZ).
În virtutea clauzei 4 a art. 67.1 Cod civil al Federației Ruse, art. 48 din Legea federală din 02/08/1998 N 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” (denumită în continuare Legea cu privire la SRL) SRL este obligatorie, desfășurată anual în cazurile stabilite de lege (Partea 2 a articolului 5 din Lege). N 307-FZ), în special, dacă volumul veniturilor din vânzarea de produse (vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii) al LLC pentru anul de raportare anterior depășește 400 de milioane de ruble sau valoarea bilanţului activele de la sfârșitul anului de raportare anterior depășesc 60 de milioane de ruble (clauza 4 din partea 1, articolul 5 din Legea nr. 307-FZ).
Sancțiunile pentru o organizație supusă unui audit obligatoriu pentru neefectuarea unui audit obligatoriu nu sunt în prezent prevăzute de lege.
Pe baza rezultatelor auditului se intocmeste un raport de audit. Un document oficial conține opinia unei organizații de audit sau a unui auditor individual, exprimată în forma prescrisă, despre fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale SRL. Raportul de audit trebuie păstrat de către SRL timp de cel puțin cinci ani după anul de raportare (Partea 1, Articolul 6 din Legea nr. 307-FZ, Clauza 1, Articolul 50 din Legea LLC, Partea 1, Articolul 29 din Legea Federală din 6 decembrie 2011 Nr. 402- Legea federală „Cu privire la contabilitate”, denumită în continuare Legea N 402-FZ).
Obligația de a publica un raport al auditorului împreună cu situațiile financiare este prevăzută numai pentru companiile care își publică situațiile (Partea 10, Articolul 13 din Legea nr. 402-FZ). Cu toate acestea, Legea federală nr. 357-FZ din 21 decembrie 2013 (denumită în continuare Legea nr. 357-FZ) din 1 ianuarie 2014, partea 2 a art. 18 din Legea N 402-FZ este completată de o normă care prevede că la depunerea la organele de statistică de stat a unei copii obligatorii a situațiilor contabile (financiare) anuale întocmite, care fac obiectul auditului obligatoriu, se prezintă un raport al auditorului asupra acesteia împreună cu astfel de declarații sau nu mai târziu de 10 zile lucrătoare de la data următoare datei raportului auditorului, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor anului de raportare.
În acest caz, raportul de audit privind situațiile financiare anuale ale SRL pe anul 2016 trebuie depus la organul de statistică al statului până la data de 31 decembrie 2017.
În legătură cu nedepunerea unui raport de audit în termenul prevăzut, organizația și funcționarii săi vinovați de săvârșirea unei infracțiuni pot fi aduși la răspundere administrativă în temeiul art. 19.7 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse (a se vedea scrisorile lui Rosstat din 16.02.2016 N 13-13-2/28-SMI, din 16.12.2013 N 1578/OG, rezoluția Tribunalului Regional Sverdlovsk din 08 /06/2015 în dosarul N 4A-660/2015, rezoluția Tribunalului Regional Prezidium Samara din 26 august 2011 nr. a-424/2011, decizia Judecătoriei Leninsky din Vladivostok din 7 septembrie 2012 în dosarul nr. 12-824/2012).
Citeste si
Sancțiunea articolului de mai sus prevede un avertisment sau impunerea unei amenzi administrative: pentru funcționari - de la 300 la 500 de ruble; pentru persoanele juridice - de la 3.000 la 5.000 de ruble.
În același timp, depunerea în timp util (neprezentarea) situațiilor financiare și raportul auditorului la acestea sunt două încălcări separate, iar pentru fiecare dintre ele se poate percepe o amendă (scrisoarea Rosstat din 16 februarie 2016 N 13-13-2/28). -SMI).
Termenul de prescripție pentru atragerea răspunderii administrative în temeiul art. 19.7 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse este de trei luni (Partea 1 a articolului 4.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). În același timp, infracțiunile administrative exprimate în neîndeplinirea unei obligații într-un anumit termen nu pot fi considerate în curs (paragraful 3 al clauzei 19 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 ianuarie 2003 N 2 „Cu privire la unele aspecte legate de punerea în aplicare a Codului Federației Ruse privind contravențiile administrative”). Prin urmare, este posibilă atragerea în temeiul acestui articol numai în termen de trei luni de la ultima zi a termenului limită de depunere a unei copii legale a situațiilor financiare (raport de audit), adică în situația în cauză - până la 31 martie 2018.
Legea nr. 402-FZ nu prevede obligativitatea depunerii unui raport de audit către alte organe guvernamentale.
2. In ceea ce priveste metodele simplificate de contabilitate, va informam in felul urmator.
Dreptul de a utiliza metode simplificate de contabilitate, inclusiv raportarea contabilă (financiară) simplificată, se acordă entităților economice individuale, Partea 4 a art. 6 din Legea N 402-FZ). În special, metodele contabile simplificate pot fi utilizate de către organizațiile care au statutul de entitate de afaceri mici. Pentru astfel de organizații, au fost aprobate și forme simplificate de bilanț, situația rezultatelor financiare, raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor (clauza 6, clauza 6.1 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 N 66n „Cu privire la Formulare de rapoarte contabile ale organizațiilor” (denumit în continuare Ordinul N 66n ), clauza 18 din informațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.03.2015 N PZ-3/2015 (denumite în continuare Informațiile despre Ministerul de Finante)).
Alegerea metodelor individuale simplificate se realizează, de regulă, pe baza condițiilor de afaceri, a dimensiunii organizației și a altor factori relevanți. Politica contabilă a unei organizații care utilizează metode simplificate trebuie să asigure o contabilitate rațională (clauza 1.2, clauza 2 din Informațiile Ministerului Finanțelor, clauza 6 din PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației” (denumită în continuare PBU 1/ 2008)).
În special, astfel de organizații pot să nu aplice anumite prevederi contabile (de exemplu, clauza 3 din PBU 8/2010 „Datorii estimate, datorii contingente și active contingente”, clauza 2 din PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”, clauza 2.1 PBU 2/2008 „Contabilitatea contractelor de construcții”, etc.), precum și aplicarea procedurii contabile simplificate prevăzute pentru astfel de organizații de alte UAP (de exemplu, clauza 6.1, clauza 15.1 PBU 1/2008, clauza 19 PBU 19/ 02 „Contabilitatea investițiilor financiare”, clauza 7 PBU 15/2008 „Contabilitatea cheltuielilor cu împrumuturi și credite”, clauza 9 PBU 22/2010 „Corectarea erorilor în contabilitate și raportare”).
Totuși, clauza 1, partea 5, art. 6 din Legea N 402-FZ precizează că organizațiile ale căror situații contabile (financiare) sunt supuse auditului obligatoriu în conformitate cu legislația Federației Ruse nu pot utiliza metode simplificate de contabilitate, inclusiv situații contabile (financiare) simplificate.
De asemenea, legislația nu stabilește direct responsabilitatea ținerii evidenței contabile prin metode simplificate în cazurile în care o astfel de întreținere nu este prevăzută de lege.
Articolul 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse prevede că încălcarea gravă a regulilor de ținere a înregistrărilor contabile și de prezentare a situațiilor financiare, precum și a procedurii și termenilor de stocare a documentelor contabile, atrage după sine impunerea unei amenzi administrative funcționarilor din suma de 2.000 până la 3.000 de ruble.
Potrivit paragrafului 1 din Nota la art. 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, o încălcare gravă a regulilor de contabilitate și prezentare a situațiilor financiare înseamnă:
subestimarea impozitelor și taxelor acumulate cu cel puțin 10% din cauza distorsionării datelor contabile;
denaturarea oricărui articol (linie) din formularul de raportare financiară cu cel puțin 10%.
Să reținem că funcționarii sunt scutiți de răspunderea administrativă prevăzută la art. 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, în cazul depunerii situațiilor financiare revizuite înainte de aprobarea situațiilor financiare în modul stabilit de legislația Federației Ruse (clauza 2 din Nota la articolul 15.11 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
În același timp, considerăm că în cazul în care contabilitatea prin metode simplificate nu conduce la denaturarea articolelor (liniilor) situațiilor financiare, ci doar la un grad mai mic de detaliere, temeiurile aplicării art. 15.11 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse lipsește.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și (sau) cheltuielilor și (sau) a obiectelor de impozitare, dacă aceste acte au fost comise într-o perioadă fiscală, în absența semnelor unui infracțiunea fiscală prevăzută la alin.2 al art. 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atrage o amendă de 10.000 de ruble. Cu încălcarea gravă a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare în sensul art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse se înțelege după cum urmează:
lipsa documentelor primare;
sau lipsa facturilor;
sau registre contabile sau contabile fiscale;
reflectarea sistematică (de două ori sau de mai multe ori pe parcursul unui an calendaristic) intempestivă sau incorectă în conturile contabile, în registrele contabile fiscale și în raportarea tranzacțiilor comerciale, numerarului, activelor corporale, imobilizărilor necorporale și investițiilor financiare.
Practica judiciară existentă indică prezența riscurilor de pretenții din partea autorităților fiscale în cazul unei încălcări a legislației contabile de către o entitate economică (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Siberiei de Vest din 21 iunie 2006 N F04 -3764/2006(23682-A67-40)). Prin urmare, este imposibil să se excludă pretenții de la autoritățile fiscale în legătură cu utilizarea de către organizație a metodelor contabile simplificate, dacă astfel de metode au condus la o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor în sensul aplicării art. 120 Codul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu clauza 1.12 din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 iulie 2013 N AS-4-2/12705@ „Cu privire la recomandările pentru efectuarea de controale fiscale de birou”, autoritatea fiscală, pe baza listelor de persoane care au situații contabile (financiare) nedepuse, atrage:
contribuabilii-organizațiile care nu au depus situații financiare sunt supuși răspunderii conform clauzei 1 a art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse și efectuează proceduri în cazul unei infracțiuni fiscale în conformitate cu art. 101.4 Codul fiscal al Federației Ruse;
oficialii organizațiilor care nu au depus situații financiare sunt supuși răspunderii administrative în conformitate cu partea 1 a art. 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse prin întocmirea unui protocol privind o infracțiune administrativă în modul prescris.
Să reamintim că, în cazuri generale, situațiile contabile (financiare) anuale constau în (Partea 1, articolul 14 din Legea nr. 402-FZ):
bilanț;
raportul rezultatelor financiare;
aplicații la ei.
Ca anexe la bilanțul contabil și situația rezultatelor financiare, clauza 2, clauza 4 din Ordinul nr. 66n, se prevăd următoarele:
situația modificărilor capitalului;
situația fluxurilor de trezorerie;
raport privind utilizarea intenționată a fondurilor;
alte aplicații (explicații).
Dacă SRL a generat situații financiare folosind un sistem simplificat în conformitate cu clauza 6.1 din Ordinul nr. 66n, aceasta (și funcționarii săi) ar putea fi trase la răspundere în temeiul clauzei 1 a art. 126 Codul fiscal al Federației Ruse, partea 1, art. 15.6 Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.
Totuși, în cazul în cauză, SRL a generat și prezentat situații contabile (financiare) în mod general în întregime, formele și indicatorii prevăzuți la paragrafe. 1-4 din Ordinul nr. 66n, prin urmare sancțiunile de mai sus nu pot fi aplicate SRL.
Enciclopedia soluțiilor. Auditul obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) anuale;
Enciclopedia soluțiilor. Metode simplificate de contabilitate;
Enciclopedia soluțiilor. Responsabilitatea și obiectele impozitării (articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Enciclopedia soluțiilor. Responsabilitatea pentru nefurnizarea autorității fiscale a documentelor și informațiilor necesare pentru controlul fiscal (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Enciclopedia soluțiilor. Răspunderea pentru încălcarea termenelor de depunere a situațiilor contabile (financiare) către autoritățile de statistică;
Enciclopedia soluțiilor. Auditul SRL;
Enciclopedia soluțiilor. Componența și formele situațiilor financiare anuale.
Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
, membru al Uniunii Auditorilor din Rusia Bulantsov Mihail
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
auditor, membru RSA Gornostaev Viaceslav
Materialul a fost pregătit pe baza consultării individuale scrise oferite ca parte a serviciului de consultanță juridică.
Legea nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008 definește un audit ca fiind o verificare independentă a evidenței contabile a unei organizații, atunci când auditorul își exprimă o opinie asupra fiabilității acestuia în concluzia sa (clauza 3 din art. 1 din Legea nr. 307-FZ) . Un astfel de audit poate fi efectuat la cererea organizației, adică în mod voluntar, dar pentru unele persoane juridice auditul este impus de lege. Vom lua în considerare criteriile pentru auditul obligatoriu în acest articol.
Care sunt criteriile de audit obligatorii?
În legislația de audit nu există o listă clară și închisă de criterii. Toate cazurile în care ar trebui efectuat un audit obligatoriu al situațiilor financiare pentru 2016 au fost colectate în informațiile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. Această listă include următoarele criterii principale pentru auditul obligatoriu în 2017:
- desfășurarea unui anumit tip de activitate,
- depășirea limitelor de venit sau active stabilite,
- o anumită formă organizatorică și juridică,
- aparținând unei anumite organizații,
- prezentarea situaţiilor consolidate.
Companiile ar trebui să efectueze anual un audit obligatoriu, ale cărui criterii sunt prezentate mai sus. Rezultatele auditului sunt formalizate într-un raport de audit și fac obiectul introducerii în Registrul Federal Unificat de informații cu privire la faptele activităților persoanelor juridice.
Audit statutar pe anul 2017 - criterii
Enumerăm pentru ce organizații, pe baza rezultatelor anului 2017, va fi obligatoriu deținerea unui raport de audit, pe baza principalelor criterii pentru un audit obligatoriu:
- pentru organizații de credit, birouri de istorie de credit, organizații care sunt participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, companii de asigurări, companii de asigurări mutuale, organizații de compensare, organizatori comerciali, organizatori de jocuri de noroc, operatori de loterie, depozitari speciali, pensii nestatale, investiții pe acțiuni și alte fonduri care administrează fonduri mutuale sau fonduri de pensii nestatale, precum și organizații care au valori mobiliare și altele admise la tranzacționare;
- pentru organizațiile ale căror venituri pentru 2016 au depășit 400 de milioane de ruble sau ale căror active din bilanţ la 31 decembrie 2016 se ridicau la peste 60 de milioane de ruble; aceste criterii pentru efectuarea unui audit obligatoriu în anul 2017 nu se aplică întreprinderilor unitare de stat, întreprinderilor unitare municipale, cooperativelor agricole și agențiilor guvernamentale;
- absolut pentru toate societățile pe acțiuni, precum și fondurile, corporațiile de stat, societățile de stat, întreprinderile unitare ale statului federal, societățile de drept public;
- pentru Banca Centrală a Federației Ruse, Agenția de Asigurare a Depozitelor, corporațiile de stat Rostec, Rosatom, JSC Căile Ferate Ruse, Fondul de Asistență pentru Credit etc., în acest caz, criteriul de audit obligatoriu este apartenența unei anumite organizații;
- pentru organizațiile care prezintă sau dezvăluie situații financiare anuale consolidate.
Asemenea criterii pentru efectuarea unui audit obligatoriu sunt prevăzute la art. 5 din Legea nr. 307-FZ și alte legi ale Federației Ruse. De exemplu, legea din 1 decembrie 2007 nr. 315-FZ obligă să efectueze audituri în organizațiile de autoreglementare (clauza 4 din art. 12 din Legea nr. 315-FZ), iar conform legii din 30 decembrie 2004 nr. 214-FZ, raportarea dezvoltatorului face obiectul unui audit obligatoriu, clauza 9. 4 linguri. 18 din Legea nr. 315-FZ). Cooperativele de economii de locuințe, guvernele, microfinanțarea și alte organizații sunt, de asemenea, supuse auditului.
Audit obligatoriu - criterii 2017 pentru SRL
Prezența unui raport de auditor în cadrul raportării anuale, în special pentru societățile cu răspundere limitată, nu este prevăzută de Legea nr. 315-FZ, dar dacă SRL se încadrează în oricare dintre criteriile enumerate mai sus, atunci un audit este obligatoriu pentru acesta. .
Astfel, în 2017, este necesar un audit obligatoriu pentru SRL-urile, ale căror criterii sunt următoarele:
- veniturile în 2016 fără TVA depășesc 400 milioane RUB sau
- Activele bilanțului la 31 decembrie 2016 depășesc 60 de milioane de ruble.
Dacă un astfel de SRL aparține întreprinderilor mici, acest statut nu îl scutește de auditul obligatoriu.
Legea SRL nr. 14-FZ din 02/08/1998 prevede efectuarea unui audit prin hotărâre a adunării generale a participanților societății, iar auditul obligatoriu este necesar dacă acest lucru este stabilit prin alte legi și reglementări (art. 48 din Legea nr. 14-FZ).
Dacă nu există audit obligatoriu (criterii 2017): amenzi
Raportul de audit nu este inclus în situațiile financiare anuale depuse la Serviciul Fiscal Federal, dar trebuie inclus în setul de rapoarte contabile transmise autorităților de statistică.
Neprezentarea unui raport de audit ca parte a raportării către Rosstat sau încălcarea termenului limită de depunere pentru o organizație va duce la o amendă de la 3 la 5 mii de ruble, pentru funcționari - 300-500 de ruble. (Articolul 19.7 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
Dacă nu a fost efectuat deloc un audit și organizația nu are un raport de audit obligatoriu, aceasta este o încălcare administrativă gravă, pentru care conducerii companiei i se aplică o amendă de la 5 la 10 mii de ruble. În cazul încălcării repetate, amenda va crește la 20 de mii de ruble. sau oficialul va fi descalificat pentru 1-2 ani (articolul 15.11 din Codul administrativ al Federației Ruse).
Dacă nu există audit obligatoriu conform criteriilor 2017 pentru un SRL, penalitățile vor fi similare.
Pentru o SA, amenzile sunt mult mai semnificative - dezvăluirea informațiilor neîntregată, inclusiv înregistrările contabile fără raport de audit, amenință cu amendă administrativă în cuantumul stabilit de clauza 2 al art. 15.19 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse:
- 30-50 mii de ruble. pentru funcționari (sau descalificarea acestora de la 1 la 2 ani),
- 700 mii – 1 milion de ruble. pentru organizatie.
Activitatea economică a unei organizații necesită o atenție sporită acordată activelor, resurselor și fluxului de numerar. Un audit este utilizat pentru a identifica erorile. Ce constituie un audit obligatoriu pentru un SRL în 2019?
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Este rapid și GRATUIT!
Pentru persoanele juridice din Rusia, cea mai populară formă organizatorică și juridică este o societate cu răspundere limitată. Majoritatea întreprinderilor mici și mijlocii sunt înregistrate ca SRL-uri.
Acest lucru necesită respectarea anumitor cerințe, dintre care una este efectuarea de audituri. Cum se efectuează un audit obligatoriu pentru un SRL în 2019?
Ce trebuie sa stii
În plus, în acest fel vă puteți asigura că raportarea este finalizată corect și preveniți amenzile neașteptate și majorarea taxelor.
Auditul este efectuat de firme de audit independente. O cerință obligatorie pentru aceștia este să aibă capacitatea de a desfășura activități de audit.
Serviciile de auditor sunt oferite pe bază de plată. Dar aceste cheltuieli sunt mai mult decât rezonabile, deoarece unele erori de raportare pot duce la pierderi foarte grave.
Care este rolul lui?
Efectuarea unui audit presupune nu numai verificarea activităților contabile. Pe baza rezultatelor auditului, este posibilă analizarea interacțiunii dintre diversele departamente și servicii și contabilitate.
Pe baza constatărilor auditului, este posibilă evaluarea eficienței întreprinderii în ansamblu, identificarea principalelor riscuri și eliminarea deficiențelor semnificative în activitățile de producție.
Un raport de audit pozitiv devine:
| Garant al fiabilității organizației ca partener comercial și al respectării reglementărilor legale | Pentru contrapartide |
| Confirmarea fiabilității profitului și a formării acestuia în conformitate cu standardele de contabilitate | Pentru proprietari |
| Dovada eficienței operaționale, fiabilității sistemului de control intern, formarea corectă a activelor și pasivelor | Pentru organul executiv |
| Dovada respectarii Codului Muncii | Pentru personal |
| Indicând un grad ridicat de fiabilitate a contabilității fiscale și contabile, o probabilitate scăzută de identificare a erorilor și taxe suplimentare | Pentru organul fiscal |
Un raport de audit privind fiabilitatea raportării pentru o anumită perioadă este emis pe baza rezultatelor unui audit obligatoriu.
De asemenea, conducerii i se prezintă un raport de inspecție care indică eventualele încălcări sau denaturări contabile constatate și recomandări pentru corectarea acestora.
O organizație supusă auditului obligatoriu transmite Rosstat un raport de audit împreună cu situațiile sale financiare anuale.
Depunerea raportului se efectuează în termen de zece zile de la data încheierii auditului, dar nu mai târziu de data de treizeci și unu decembrie următoare anului de raportare.
Reglementare legală
Pentru o nouă organizație, primul an de raportare este intervalul de timp:
Obiecte de verificat
Un audit constă în colectarea probelor de audit, evaluarea și analizarea acestora. În acest caz, lista obiectelor de verificat depinde de metoda de verificare utilizată.
Un audit poate fi:
| Solid | Toate documentele contabile primare, registrele contabilității sintetice și analitice și situațiile financiare sunt atent studiate |
| Selectiv | Documentele contabile sunt verificate selectiv printr-o selectie aleatorie a documentelor, cu selectia documentelor prin numerotare la intervale egale sau in combinatie |
| Combinate | Combină metode de inspecții continue și aleatorii. Operațiunile mici sunt verificate folosind o metodă continuă, iar operațiunile cu volum mare sunt verificate selectiv |
| Film documentar | Limitat la verificarea documentelor contabile primare și consolidate și a raportării. Efectuat fără vizitarea unității auditate și fără efectuarea unui inventar |
| Real | Are loc cu o vizită la obiectul inspectat |
Inspecțiile documentare și faptice pot fi efectuate folosind o metodă continuă, selectivă sau combinată.
Ordinea de conduită
Auditul poate fi împărțit în trei etape principale:
| Planificare si organizare | În această etapă, auditul este discutat cu clientul. Există o cunoaștere a activităților financiare și economice ale organizației. Sunt studiati factorii care influenteaza activitatea subiectului. Sistemul de control intern este evaluat. Se elaborează și se agreează un plan și program general de audit. Se pregătește o scrisoare privind auditul. Se încheie un contract de inspecție |
| Colectarea probelor de audit | Controalele sunt testate. Se efectuează verificări de fond |
| Finalizarea scanării | Dovezile de audit sunt rezumate și analizate. Rezultatele auditului sunt raportate conducerii SRL auditat. Se intocmeste un raport de audit |
Acumularea de amenzi
Dacă nu se efectuează un audit obligatoriu, SRL-ul riscă o amendă. Acest lucru este prevăzut și în clauza 11 a articolului 15.23.1.
Conform acestor standarde, ei pot fi amendați în valoare de douăzeci până la treizeci de mii de ruble sau descalificați până la un an.
În ceea ce privește persoanele juridice, pentru o astfel de încălcare se confruntă cu o amendă de la cinci sute la șapte sute de mii de ruble.
Dacă se efectuează un audit, dar concluzia nu este furnizată Rosstat sau este depusă cu întârziere, se prevede o amendă administrativă, definită de.
Oficialul este amendat cu o amendă de la zece la douăzeci de mii de ruble, iar organizația - de la douăzeci la șaptezeci de mii de ruble.
Pentru încălcări repetate, amenzile cresc - treizeci până la cincizeci de mii de ruble și, respectiv, o sută până la o sută cincizeci de mii de ruble. Nu este necesară depunerea unui raport de audit la biroul fiscal, deoarece acesta nu este inclus în situațiile financiare.
Dar dacă sunt publicate declarațiile auditate ale unui SRL, atunci trebuie publicat și raportul de audit.
Se face acest lucru atunci când reînregistrați un SA într-un SRL?
Constată că transformarea unei persoane juridice este considerată o reorganizare.
În conformitate cu legea privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice, reorganizarea se consideră finalizată după înregistrarea oficială a noii persoane juridice, în timp ce persoana juridică transformată se consideră că și-a încheiat activitățile.
Astfel, la reînregistrarea unui SA într-un SRL, se dovedește că o organizație și-a încetat activitățile, iar cealaltă a devenit o entitate juridică nou creată.
SRL este supus auditului obligatoriu în acest caz? La 1 septembrie 2014 au intrat în vigoare modificări ale legislației civile. Cele mai multe dintre ele se referă la persoane juridice.
Rezultă că, deși o reorganizare creează un SRL, care nu este supus auditului în primul an de activitate, un audit este necesar pentru o SA.
În plus, există un audit cu scop special. Acest lucru se realizează la sau organizații.
Scopul său este de a confirma acuratețea raportării, valoarea activelor și pasivelor. În cadrul unui audit special se verifică conformitatea cu normele legislative ale actelor constitutive.
