Organizacijos ir individualūs verslininkai pereina prie usn. Supaprastinta mokesčių sistema. Kada man reikia siųsti mokesčių deklaracijas

Mokesčių mokėtojai, pasirinkę supaprastintą apmokestinimo sistemą, yra atleidžiami nuo PVM, pajamų ir nekilnojamojo turto mokesčio, išskyrus kai kurias PMĮ numatytas išimtis.

Vietoj šių mokesčių supaprastinti žmonės moka tik vieną mokestį nuo pajamų arba nuo pajamų ir išlaidų skirtumo, priklausomai nuo pasirinkto apmokestinimo objekto.

Tiems, kuriems šios sąlygos atrodo patrauklios, šiame straipsnyje mes jums pasakysime, kaip pereiti prie supaprastintos sistemos.

Norint pradėti taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokesčių inspekcijai reikia išsiųsti tik vieną dokumentą – pranešimą pagal formą 26.2-1, arba laisvos formos pranešimą. Nereikia laukti mokesčių inspekcijos atsakymo. Perėjimas prie USN yra pranešantis, o ne leistinas.

Perėjimo sąlygos ir terminai skiriasi priklausomai nuo to, kas pereina prie specialaus režimo: jau veikiančios UAB ir individualūs verslininkai, ar naujai įregistruoti.

Registruojant verslą pereinama prie supaprastintos mokesčių sistemos 2019 m

Prieš pateikdami paraišką įsitikinkite, kad atitinkate šio specialaus režimo reikalavimus. Norėdami tai padaryti, atidarykite 346.12 straipsnis mokesčių kodas RF ir į 3 dalis skaitykite apie esamus apribojimus.

Taigi, įmonei supaprastinto apmokestinimo taikyti neįmanoma, jeigu ji turi filialus arba daugiau kaip 25% įstatinio kapitalo priklauso kitiems. juridiniai asmenys. Verslininkų ir organizacijų darbuotojų skaičiaus limitas – 100 žmonių.

Tų, kuriems užsakytas kelias į supaprastintą sistemą, sąrašas apima:

• užsienio įmonės;
• biudžetinės įstaigos;
• organizacijos, užsiimančios bankine, mikrofinansų, draudimo veikla;
• privačios įdarbinimo agentūros;
• advokatai ir notarai;
• investiciniai ir nevalstybiniai pensijų fondai;
• lombardai;
• profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;
• lošimų organizatoriai.

Jei mokesčių mokėtojas taiko specialų režimą neturėdamas tam teisės, tai sužinojus, jam bus taikomi papildomi mokesčiai, kaip ir OSNO. Už šiuos mokesčius jie turės sumokėti PVM, pajamų mokestį (arba gyventojų pajamų mokestį), turto mokestį, baudas ir netesybas, taip pat pateikti trūkstamas deklaracijas. Tiesa, kartais mokesčių mokėtojams pavyksta išvengti atsakomybės, apie tai skaitykite straipsnio pabaigoje.

LLC ar individualūs verslininkai, kuriems netaikomi apribojimai, gali pradėti dirbti supaprastintu režimu nuo pirmos veiklos dienos, jei laiku informuoja mokesčių inspekciją.

"Laiku" yra per 30 dienų padarius įrašą Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre arba EGRIP. Būtent per šį laikotarpį pranešimas gali būti pateiktas bet kokia forma arba pagal parengtą forma 26.2-1. Antrasis variantas yra patogesnis, nes yra visi privalomi laukai.

Paraiškos forma yra mūsų svetainės dokumentų šablonų duomenų bazėje.

Jei nesilaikysite 30 dienų termino, tada supaprastinimas jums švies tik nuo kitų metų sausio 1 d.

Beje, visai nebūtina laukti įrašo Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre ir EGRIP. Pranešimas gali būti siunčiamas kartu su registracijos dokumentais. Tokiu atveju TIN ir KPP pranešime nurodyti nereikia, nes naujai registruota organizacija ar verslininkas jų dar neturi.

Prašyme nurodykite, kurį apmokestinimo objektą pasirenkate:

• "Pajamos";
• „Pajamos atėmus išlaidas“.

Būkite atsargūs pasirinkdami, nes. keisti vieną objektą į kitą bus galima tik nuo kitų metų pradžios. Jei individualus verslininkas ar UAB taiko supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ 2019 m., tada norint ją pakeisti į parinktį „Pajamos atėmus išlaidas“, reikia iki einamųjų metų gruodžio 31 d išsiųsti pranešimą pagal formą 26.2-6.

Turėkite omenyje, kad nesudėtingų partnerystės sutarčių ir patikėjimo teise valdančio turto dalyviai negali pasirinkti objekto „Pajamos“. Visi kiti renkasi objektą savo nuožiūra, jokių apribojimų nėra. Manoma, kad objektą „Pajamos atėmus išlaidas“ naudinga naudoti, jei išlaidų dalis bendroje pajamų masėje viršija 60% .

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kitos mokesčių sistemos

Jei individualiam verslininkui ar UAB netaikomi pajamų apribojimai ir kiti parametrai, nurodyti PMĮ 346.12 str reikia pranešti pagal formą 26.1-1 ir nusiųskite jį mokesčių inspekcijai.

Tačiau perėjimo laikas priklauso nuo to, kokia mokesčių sistema buvo naudojama anksčiau.

Perėjimas iš OSNO ir ESHN

Su OSNO ir ESHN galite pereiti prie supaprastinto režimo tik nuo naujų kalendorinių metų pradžios. Pranešimo išsiuntimo terminas iki praėjusių metų gruodžio 31 d, o organizacijos pranešime turi nurodyti:

1. Pajamos einamųjų metų spalio 1 d. Jei suma yra didesnė nei 112,5 milijono rublių- režimas negali būti pritaikytas, tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 dalis.

Šioje pastraipoje kalbama apie organizacijas, individualūs verslininkai joje neminimi. Iš to seka, kad verslininkai gali pereiti prie supaprastinto režimo nesilaikydami pajamų limito, o prašyme jiems nereikia nurodyti pajamų už 9 mėnesius. Tačiau tai nepanaikina individualaus verslininko pareigos laikytis 150 milijonų rublių riba. pajamų per metus kad neprarastų teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema.

2. Ilgalaikio turto likutinė vertė einamųjų metų spalio 1 d. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos LLC taisyklėse 2018 m. reikalaujama, kad būtų laikomasi 150 milijonų rublių ribos.

Nustatyta riba Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 16 punktas, 3 punktas, taip pat kalbama tik apie organizacijas ir nemini individualių verslininkų. Daugybė Finansų ministerijos paaiškinimų susiveda į tai, kad verslininkai gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nesilaikydami ilgalaikio turto vertės ribos, tačiau tuomet, taikydami supaprastintą apmokestinimą, privalo šios ribos laikytis. priešingu atveju jie praranda teisę į specialų režimą.

Atitinkamai pranešime nurodyta ilgalaikio turto likutinės vertės suma iki perkėlimo į supaprastintą režimą metų spalio 1 d. 26.2-1 tik organizacijos.

Pateikus pranešimą nuo naujųjų metų sausio 1 d., organizacija ar verslininkas gali dirbti pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą.

PVM susigrąžinimas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos iš OSNO

Vyksta iš bendras režimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą individualūs verslininkai ir UAB pradeda dirbti be PVM, o jiems reikia atkurti PVM už atskaitymus, nurodytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalis.

Taigi PVM išieškomas už sandėlyje esančias prekes ir medžiagas, ilgalaikį turtą proporcingai likutinei vertei, pervestus avansus. Atgauti reikia tik tas PVM sumas, kurios anksčiau buvo priimtos atskaityti.

PVM susigrąžinimas atliekamas mokestiniu laikotarpiu prieš pereinamąjį laikotarpį. Tai yra, jei organizacija supaprastintą apmokestinimo sistemą pradeda taikyti nuo 2019 m. sausio 1 d., tai PVM sumas jai reikia atkurti 2018 m. IV ketvirtį.

Perėjimas iš UTII

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnio 3 dalis suteikia teisę mokesčių mokėtojams, kurie nustojo būti UTII mokėtojais, siųsti prašymą dėl supaprastinto režimo per 30 dienų po prievolės mokėti UTII pasibaigimo dienos. Tai vienintelis atvejis, kai galima pereiti prie supaprastinto apmokestinimo nelaukiant kalendorinių metų pabaigos.

Tuo pačiu metu pereinamojo laikotarpio procedūra, apribojimai ir apribojimai yra tokie patys kaip ir kitiems.

Kaip išsiųsti pranešimą

Galite siųsti popierine arba elektronine forma. Jei siunčiate popieriuje, turite išduoti du egzempliorius, iš kurių vienas lieka pareiškėjui su IFTS ženklu. Dokumentą mokesčių inspekcijai galite perduoti asmeninio vizito metu, paštu arba per atstovą.

Apie perėjimą greičiau ir patogiau pranešti elektroniniu būdu siunčiant dokumentą į TMS, pavyzdžiui, per paslaugą „Mano verslas“. Galite sekti išsiųsto dokumento būseną Asmeninė paskyra.

Kai verslininkas ar LLC praranda teisę į specialų režimą

Kai viršijamos aukščiau išvardytos ribos, būtent:

• Metinės pajamos viršys 150 milijonų rublių;
• darbuotojų skaičius bus didesnis nei 100;
• ilgalaikio turto likutinė vertė viršys 150 milijonų rublių ženklą;
• organizacija turės filialus ir (arba) kitų juridinių asmenų dalis įstatiniame kapitale viršys 25%;
• mokesčių mokėtojas užsiims viena iš veiklos rūšių, kuriai supaprastinta apmokestinimo sistema neleidžiama.

Visais šiais atvejais individualūs verslininkai ir organizacijos netenka teisės dirbti pagal supaprastintą sistemą ir laikomi OSNO taikytais nuo ketvirčio, ​​kurį įvyko pažeidimas ar perviršis, pradžios. Tai reiškia, kad nuo ketvirčio pradžios reikia perskaičiuoti mokesčius kaip OSNO, juos sumokėti, pateikti trūkstamas PVM, pajamų ar gyventojų pajamų mokesčio, turto mokesčio ataskaitas. Tuo pačiu, šioje situacijoje nebus jokių baudų ir nuobaudų už vėlavimą sumokėti mokesčius ir OSNO ataskaitas.

Atskiro padalinio atsiradimas organizacijoje be filialo požymių nereiškia, kad prarandama teisė į supaprastintą režimą ir perėjimas į OSNO. Draudimas galioja tik filialams. Jei atskiras padalinys neturi savo balanso ir jis nėra įtrauktas į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą, organizacija gali ir toliau taikyti specialų režimą.

Ar mokesčių mokėtojas gali grįžti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei netenka teisės į specialų režimą

Taip, bet pagal 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis ne anksčiau kaip po vienerių metų nuo teisės praradimo ir jeigu ji atitinka keliamus reikalavimus supaprastintos mokesčių sistemos taikymas.

Jei organizacija ar verslininkas laiku neišsiuntė pranešimo apie supaprastintos mokesčių sistemos taikymą arba iš viso jo neišsiuntė ir tuo pat metu dirbo su supaprastinta sistema, tai ne visada reiškia, kad turėsite prisiimti atsakomybę ir mokėti papildomus mokesčius pagal bendrą mokesčių sistemą.

Jeigu mokesčių inspekcija priėmė supaprastintas deklaracijas, išrašė supaprastinto pelno mokesčio mokėjimo reikalavimus, nereikalavo iš mokesčių mokėtojo sumokėti PVM, pajamų mokesčio, pateikti deklaracijų dėl šių mokesčių, tai yra tiesiog „praleido“ taisyklių pažeidimą ir nereikalauja, kad mokesčių mokėtojas sumokėtų supaprastintą pajamų mokestį. niekaip į tai nereagavo, teismas gali stoti į mokesčių mokėtojo pusę.

Tai patvirtina, pavyzdžiui, Centrinės apygardos centrinės administracinės apygardos dekretas 2017-05-31 byloje Nr.А36-2881/2016 ir Maskvos rajono AK dekretas 2016-11-29 byloje Nr.А41-92205/2015.

Teismas teigia taip: mokesčių administratorius privalo stebėti, kaip laikomasi mokesčių teisės aktai ir imtis veiksmų prieš pažeidėjus. Jei mokesčių administratorius ramiai žiūrėjo į tai, kad mokesčių mokėtojas moka ir atsiskaito kaip pagal supaprastintą sistemą, tai reiškia, kad jie pripažino jo teisę taikyti šį specialų režimą.

Tačiau, norėdamas įrodyti savo argumentus, mokesčių mokėtojas turės praleisti laiką ir grumtis teisme, todėl geriau negundyti likimo ir padaryti viską teisingai ir laiku.

Tapus „Mano verslas“ paslaugos vartotoju, bus lengviau vesti apskaitą ir pranešti apie supaprastintą mokestį. Sistema automatiškai apskaičiuoja mokesčius ir įmokas, pildo deklaraciją, pajamų ir išlaidų knygą, sugeneruoja sąskaitas apmokėjimui ir pirminius dokumentus.

Asmeninėje paskyroje vienu mygtuko paspaudimu galite sumokėti avansinius mokėjimus ir mokesčius, siųsti deklaracijas ir sekti jų būseną. Registruotiems vartotojams elektroninį parašą išduodame nemokamai.

Visais klausimais, susijusiais su apskaita ir mokesčiais, internetinės apskaitos „Mano verslas“ vartotojai gali gauti nemokamą specialistų konsultaciją.

Vienas iš svarbiausių dalykų, kurį anksčiau ar vėliau, vienaip ar kitaip, kiekvienas pradedantysis verslininkas turės apsispręsti, su kokia apmokestinimo sistema jam reikia dirbti. Tai svarbu, nes nuo apmokestinimo sistemos priklauso ne tik tai, kaip reikės vesti apskaitą, teikti deklaracijas ir ataskaitas, bet ir kiek mokesčių ir rinkliavų bus priskaičiuota iš organizacijos. Turiu pasakyti, pasirinkimo problema mokesčių sistema suglumti gali ne tik jaunieji verslininkai. Darbo procese dėl tam tikrų priežasčių gali prireikti keisti mokesčių režimą ir įmonėms, kurios ilgą laiką buvo rinkoje. Rusijoje įmonėms ir organizacijoms dažniausiai taikomi du apmokestinimo režimai – bendrasis ir supaprastintas. Dabar kalbėsime apie supaprastintą, arba, kaip tai dar vadinama apskaitos sluoksniuose, „supaprastintą“.

Kas yra USN ir kam jis skirtas?

Supaprastinta mokesčių sistema arba, plačiau, supaprastinta apmokestinimo sistema yra specialiai sukurtas būdas išlaikyti buhalterinė apskaita, teikti ataskaitas ir mokėti mokesčius pagal supaprastintą schemą. Pagal įstatymą, pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali dirbti visos smulkaus ir vidutinio verslo sričiai priklausančios organizacijos ir įmonės. Supaprastinta mokesčių sistema yra mėgstamiausias individualių verslininkų mokesčių režimas.

Kodėl USN?

Supaprastinta mokesčių sistema itin patogi mažoms ir vidutinėms įmonėms. Nuo visko buhalterinės apskaitos ataskaitos yra atliekami supaprastinta versija, jiems nereikia turėti buhalterio, o buhalteriją galite tvarkyti iš išorės. „Supaprastinta“ leidžia pakeisti net tris mokesčius vienu ir tuo pačiu leidžia pasirinkti vadinamąjį „“.

Paprasčiau tariant, įmonės vadovybė turi teisę nuspręsti, kaip ji mokės mokesčius: 6% pajamų arba 15% pajamų atėmus išlaidas. Be to, kartą per metus, naujų kalendorinių metų išvakarėse, apmokestinimo objektas gali būti keičiamas.

Dar vienas neginčijamas supaprastintos mokesčių sistemos pliusas – galimybė deklaraciją pateikti tik kartą per metus. Skirtingai nuo bendrosios mokesčių sistemos, supaprastinta tvarka atleidžia įmones nuo tam tikrų mokesčių rūšių. Pavyzdžiui, jei kalbame apie ribotos atsakomybės bendroves, jos gali nemokėti mokesčio už turtą, įtrauktą į organizacijos balansą, pridėtinės vertės mokesčio ir pelno mokesčio. Individualūs verslininkai Pasirinkusiems „supaprastintą sistemą“, būdami fiziniai asmenys, nuo verslinės veiklos pajamų mokesčio mokėti nereikia, jie atleidžiami nuo darbe naudojamo turto mokesčio, taip pat nuo PVM.

Svarbu! Net ir taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, UAB ir individualūs verslininkai pagal įstatymą privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM) nuo darbo užmokesčio darbuotojų. Šios pareigos nepaisymas ar vengimas neišvengiamai užtraukia baudžiamąsias sankcijas.

Kas gali ir kas negali dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Supaprastinta mokesčių sistema Rusijoje yra labai paplitusi galbūt todėl, kad įstatymai numato, kad ja gali naudotis bet kuri įmonė ir organizacija, teikianti gyventojams tam tikrą darbų ir paslaugų sąrašą. Išimtys yra:

• Investiciniai fondai, bankai, lombardai, mikrofinansų organizacijos ir kitos finansinės struktūros
• Nevalstybiniai pensijų fondai, draudimo organizacijos
• Organizacijos su filialais
• Biudžetinės organizacijos
• Tos įmonės, kurios organizuoja ir veda lošimus ir panašius renginius
• Įmonės, kurios yra gamybos pasidalijimo susitarimų šalys
• Organizacijos, užsiimančios naudingųjų iškasenų (išskyrus įprastus, pvz., molio, smėlio, skaldos, durpių ir kt.) gavyba ir pardavimu
• Kitose valstybėse registruotos įmonės
• Įmonės, kuriose kitų įmonių dalis sudaro daugiau kaip 25% (išskyrus ne pelno organizacijas, biudžetines mokymo įstaigas)
• Įmonės, gaminančios akcizais apmokestinamas prekes (alkoholį, alkoholį, tabaką, automobilius ir motociklus, benziną, dyzelinį kurą, variklines alyvas, visą sąrašą žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 181 straipsnyje)
• Įmonės, kuriose dirba daugiau nei 100 darbuotojų
• Organizacijos, kurios perėjo prie ESHN
• Įmonės, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė yra didesnė nei 100 milijonų rublių
• Įmonės, kurios nepranešė apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos įstatymų nustatytu laiku ir tvarka

Pažymėtina, kad šioje Įstatymo dalyje periodiškai vyksta pokyčiai, todėl rekomenduojame periodiškai stebėti šį sąrašą.

Perėjimo prie USN sąlygos

Net jei įmonės veikla yra įtraukta į asmenų, kuriems leidžiama dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, sąrašą, reikia žinoti, kad šiuo atveju yra tam tikrų apribojimų. Tai yra, kad mokesčių administratorius leistų pereiti prie „supaprastintos sistemos“, būtina, kad vidinis įmonės komponentas atitiktų tam tikras sąlygas. Visų pirma:

• Grynasis įmonės pelnas turi būti mažesnis nei 60 milijonų rublių per metus
• Įmonėje neturėtų dirbti daugiau nei 100 žmonių
• Likutinė vertė turi būti ne didesnė kaip 100 milijonų rublių
• Jei tai yra organizacija, ypač ribotos atsakomybės bendrovė, tai kitų organizacijų dalyvavimo joje dalis neturėtų viršyti 25 proc.

DĖMESIO! Pagal įstatymą tos organizacijos ir įmonės, kurios turi filialus ir atstovybes, nepriklausomai nuo jų buvimo vietos, negalės pasinaudoti perėjimu prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Kaip pereiti prie „supaprastinto“

Verslininkai jau įmonės registravimo procedūros metu turi apsispręsti dėl apmokestinimo režimo, pagal kurį planuoja dirbti. Pranešimą apie supaprastintą apmokestinimo sistemą galite pateikti kartu su likusia valstybinės registracijos paketo dalimi arba vėliau – per 30 dienų nuo pagrindinių dokumentų pateikimo mokesčių inspekcijai.

Jei taip neatsitiks, įmonė automatiškai įtraukiama bendra sistema apmokestinimas.

Kartais nutinka taip, kad darbo procese verslininkai supranta, kad supaprastinta mokesčių sistema yra geriau nei fiksuota ir kyla klausimas: ar galima keisti mokesčių mokėjimo režimą ir kaip tai padaryti? Taip, bet kuriuo įmonės veiklos metu galite pereiti prie „supaprastinimo“. Dėl savo paprastumo ši procedūra neturėtų sukelti jokių sunkumų. Norėdami tai padaryti, įmonės vadovybė iki kitų kalendorinių metų pradžios turi pateikti mokesčių inspekcijai pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau tai turi būti padaryta ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Standartinę pranešimo formą galima lengvai rasti federalinės valdžios svetainėje mokesčių paslauga.

USN trūkumai

Prieš priimdami sprendimus, ar pereiti prie supaprastinto mokesčių režimo, turėtumėte atidžiai pasverti privalumus ir trūkumus. Faktas yra tas, kad, nepaisant akivaizdžių pranašumų, darbas su supaprastinta mokesčių sistema turi keletą paslėptų spąstų. Be minėtų apribojimų dėl darbuotojų skaičiaus įmonėje ir pelno dydžio, pagrindinis darbo pagal supaprastintą mokesčių sistemą trūkumas yra organizacijų atleidimas nuo PVM mokėjimo.

Problemos esmė

Didelės įmonės, kurios paprastai veikia pagal Bendrąją mokesčių sistemą, taigi ir su PVM, reikalauja, kad jų sandorio šalys užpildytų sąskaitas faktūras. Tuo tarpu supaprastinta mokesčių sistema dirbantys verslininkai pagal įstatymą šių sąskaitų faktūrų išrašyti negali. Dar vienas supaprastintos mokesčių sistemos minusas yra tas, kad praradus teisę ją dirbti, pavyzdžiui, viršijus leistiną darbuotojų skaičių ar viršijus pelną, bus galima grįžti į tai tik nuo kitų metų. Be to, prašymą dėl perėjimo reikės pateikti sausio 1-osios išvakarėse.

Koks rezultatas?

Draugai, jei jums taikomos USN taikymo sąlygos, žinoma, turite pereiti prie jo. Trūkumai, kaip taisyklė, protingai kompensuojami pliusais. Šiuo metu supaprastinta mokesčių sistema yra patogiausias valstybės siūlomas mokesčių režimas privačiam verslui.

Ir galiausiai: Pirmą kartą supaprastintoje mokesčių sistemoje užsiregistravę individualūs verslininkai turi teisę tam tikrą laiką nemokėti mokesčių.

Avansai, išduoti bendros apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu už būsimus pristatymus (be PVM), įskaičiuojami į mokėjimo bazę. vienas mokestis prekių (darbų, paslaugų) gavimo dieną. Atkreipkite dėmesį į apribojimus, susijusius su nurašymu. įsigytų prekių ir ilgalaikis turtas . Apmokėtos, bet nepripažintos sąnaudos įtraukiamos į sąnaudas kaip sąlygos, kurioms esant jos sumažėja mokesčio bazė pagal vieną mokestį. Tokios taisyklės numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 1 dalies 4 punkte.

Situacija: Ar organizacija gali supaprastinta tvarka atsižvelgti į nuomos išlaidas? Nuoma buvo sumokėta avansu už kelerius metus OSNO taikymo laikotarpiu (iki perėjimo prie specialaus režimo)/

Taip tu gali.

Biuro nuomos išlaidos, kurias organizacija sumokėjo taikydama kaupimo metodą, yra atsižvelgiama apskaičiuojant bendrą mokestį jų įgyvendinimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4 poskyrio 1 punktas, 346.25 straipsnis). Kas mėnesį sumažinkite mokesčių bazę, nes faktiškai gaunate paslaugas pagal nuomos sutartį. Panašus požiūris atsispindi ir Rusijos finansų ministerijos 2005 m. lapkričio 14 d. rašte Nr. 03-11-04/2/132.

Prieš pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sumokėtų nuomos išlaidų apskaitos pavyzdys. Organizacija moka vieną mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų

UAB "Alfa" nuomoja biuro patalpas. Nuomos sutartis sudaryta laikotarpiui nuo 2016 m. sausio 1 d. iki 2017 m. gruodžio 31 d. imtinai (24 mėn.). Nuomos suma visam sutarties galiojimo laikui – 480 000 rublių.

2015 metų gruodį „Alfa“ taikė bendrą mokesčių sistemą ir pelno mokestį skaičiavo kaupimo principu. Šį mėnesį organizacija nuomotojui sumokėjo visą nuomos mokestį už dvejus metus iš anksto.

Nuo 2016 m. sausio mėn. Alpha perėjo prie supaprastintos sistemos. Apmokestinimo objektas – „išlaidų suma sumažintos pajamos“.

Nuo 2016 m. sausio mėn. organizacijos buhalteris kas mėnesį sumažina vieno mokesčio mokesčio bazę nuomos suma:
480 000 RUB : 24 mėnesiai = 20 000 rublių.

Išlaidoms mokėtinos sąskaitos, į kurias buvo atsižvelgta apskaičiuojant pelno mokestį, nesumažina vieno mokesčio mokesčio bazės. Sumos, sumokėtos šiai skolai padengti po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo, negali būti iš naujo įtraukiamos į išlaidas. Pavyzdžiui, jei neapmokėtos prekės buvo parduotos iki perėjimo prie supaprastintos sistemos, tai skaičiuojant vienkartinį mokestį po sumokėjimo į jų vertę atsižvelgti nereikia. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 1 dalies 5 punkto.

Situacija: Ar organizacija gali atsižvelgti į pajamų mokestį ir PVM, sukauptą už laikotarpį, kai organizacija taikė OSNO pagal supaprastintą mokesčių sistemą? Mokesčiai buvo perkelti į biudžetą po perėjimo prie supaprastinto.

Nr.

Bet kokios Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 punkte nurodytos išlaidos gali būti pripažįstamos tik tuo atveju, jei jos atitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio 1 punkte nurodytus kriterijus (Mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 punktas). Rusijos Federacijos kodeksas). Tai yra, nepaisant klasifikacijos, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalyje nurodytos išlaidos sumažina vieno mokesčio mokesčio bazę, jei:

• dokumentuotas;

• ekonomiškai pagrįsta;

• susijusi su veikla, kuria siekiama gauti pajamų;

• nenurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnyje.

Pelno mokesčio ir PVM mokėjimas už įsipareigojimus, atsiradusius bendros mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, negali būti pripažintas sąnaudomis, atitinkančiomis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio 1 dalies kriterijus. Perėjus prie supaprastintos sistemos, ši operacija nebesiejama su veikla, kuria siekiama gauti pajamų, todėl nėra ekonomiškai pagrįsta. Be to, dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 4 ir 19 dalių nuostatų apmokestinant negali būti atsižvelgiama į pajamų mokesčio ir PVM sumas, sukauptas mokant į biudžetą.

Taigi prie supaprastinto apmokestinimo perėjusi organizacija neturi pagrindo mažinti mokesčio bazę vienam mokesčiui, mokant mokesčius, sukauptus per bendros apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpį. Šios išvados teisėtumą patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2007-10-16 raštai Nr.03-11-05 / 251, 2006-12-19 Nr.03-11-04 / 2/281.

grynųjų pinigų metodas

Organizacijoms, kurios naudojo grynųjų pinigų metodą, speciali pajamų ir išlaidų formavimo tvarka pereinant prie supaprastinto apmokestinimo nebuvo sukurta. Taip yra dėl to, kad tokios organizacijos anksčiau pripažino savo pajamas ir išlaidas, kai jos yra sumokėtos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 2, 3 punktai). Todėl jiems, pereinant prie supaprastintos sistemos, niekas iš esmės nepasikeičia.

Vienintelis dalykas, į kurį turėtumėte atkreipti dėmesį, yra nusidėvėjusio turto, įsigyto iki perėjimo prie specialaus režimo, likutinės vertės nustatymo tvarka. Jei organizacija sumokėjo už tokį turtą ir pradėjo jį eksploatuoti prieš pereidama prie supaprastinto apmokestinimo, tada nustatykite jo likutinę vertę taip. Iš pirkimo kainos (statybos, gamybos, sukūrimo) atimkite nusidėvėjimo sumą, sukauptą už bendrosios mokesčių sistemos taikymo laikotarpį. Tai darydami naudokite duomenis mokesčių apskaita(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2.1 punktas). Jeigu iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo ilgalaikis ar nematerialusis turtas buvo įsigytas (pastatytas, pagamintas, sukurtas), bet už jį nebuvo sumokėta, tai jų likutinę vertę apskaitoje atspindėti vėliau: nuo ataskaitinio laikotarpio, kuriuo buvo atliktas mokėjimas. Paprastai likutinė vertė turi būti nustatoma kaip skirtumas tarp pirkimo kainos (statybos, gamybos, sukūrimo) ir nusidėvėjimo sumos, sukauptos per bendrosios mokesčių sistemos taikymo laikotarpį. Tačiau organizacijoms, kurios apskaičiavo pajamų mokestį grynaisiais pinigais, tokio turto likutinė vertė bus lygi pradinei. Tai paaiškinama tuo, kad taikant grynųjų pinigų metodą nudėvimas tik pilnai apmokėtas turtas. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 3 dalies 2 pastraipos.

Daugiau informacijos apie sąnaudas nudėvėtam turtui, priimtam į balansą iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, žr. Kaip atsižvelgti į ilgalaikio turto (IA) sąnaudas, įsigytas iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo .

PVM susigrąžinimas

Pereinant prie supaprastinto apmokestinimo iš bendrosios apmokestinimo sistemos, organizacija privalo atkurti pirkimo PVM, priimto atskaityti, sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 punktas). Mokestis turi būti atkurtas už turtą, kuris buvo įgytas iki perėjimo prie specialaus režimo, bet nebuvo panaudotas PVM apmokestinamuose sandoriuose. Atlikti atkūrimą pagal paskutinio mokestinio laikotarpio prieš pereinamąjį laikotarpį apskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 5 dalis, 2 pastraipa, 3 dalis).

Už neparduotas prekes ir nepanaudotas medžiagas PVM grąžinamas pilnas. Ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui - suma, proporcinga jų likutinei (buhalterinei) vertei. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalies 2 pastraipos 2 punkte.

Nebus galima pasinaudoti specialia PVM susigrąžinimo tvarka, numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171.1 straipsnyje. Santykiuose Nekilnojamasis turtas, statybų projektus ir tam tikrų rūšių ilgalaikį turtą, teisės aktai leidžia mokestį atkurti palaipsniui per ilgą laiką. Tačiau ši tvarka taikoma tik PVM mokėtojams. Neįmanoma juo vadovautis perėjus prie supaprastintos sistemos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas).

Situacija: Ar pereinant prie supaprastintos sistemos iš OSNO perėmėjui reikia susigrąžinti pirkimo PVM? Dalis turto, nuo kurio PVM anksčiau buvo priimtas išskaityti reorganizuota organizacija, pereina teisių perėmėjui.

Taip reikia.

Organizacija įpareigota atkurti anksčiau priimtą PVM atskaitą pagrindu nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalyje. Visų pirma tai turi būti daroma, kai PVM neapmokestinamuose sandoriuose naudojamos prekės, darbai ar paslaugos (įskaitant ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą ir turtines teises), kurios iš pradžių buvo įgytos pagal šiuo mokesčiu apmokestinamus sandorius (ĮPVĮ 170 str. 2 p., 3 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Jei visi reikalingi dokumentai buvo pateikti laiku, organizacija gali reikalauti susigrąžinti PVM iš biudžeto, net jei perėjus prie supaprastinto apmokestinimo bus patvirtinta teisė į nulinį mokesčio tarifą. Šio požiūrio teisėtumą patvirtina Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2012 m. spalio 9 d. sprendimas Nr. 6759/12, taip pat Rytų Sibiro apygardos FAS balandžio 2 d. 2014 Nr. A78-8120/2013, Šiaurės vakarų rajono 2013 m. rugsėjo 2 d. Nr. A42-2911 / 2012, Volgos r. 2007 m. gruodžio 6 d. Nr. Tolimųjų Rytų rajonas 2006 m. balandžio 6 d. Nr. F03-A73 / 06-2 / 577.

Pažymėtina, kad anksčiau kontroliuojantys padaliniai laikėsi priešingo požiūrio. Finansų ir mokesčių institucijos paaiškino, kad teisę taikyti nulinį PVM tarifą ir atskaityti pirkimo mokestį, kai eksporto operacijos Jį turi tik PVM mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 1 punktas). O kadangi supaprastintos organizacijos tokiomis nepripažįstamos, perėjus prie specialaus režimo ši teisė joms netaikoma. Net jei visas dokumentų paketas, numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnyje, buvo surinktas laiku. Tai visų pirma paminėta Rusijos finansų ministerijos 2010 m. balandžio 15 d. raštuose Nr. 03-07-11 / 118 ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2006 m. spalio 11 d. Nr. ШТ-6-03 / 996 2006-08-18 Nr.03-2-03/1581.

Tačiau Rusijos finansų ministerijos 2013 m. lapkričio 7 d. rašte Nr. 03-01-13 / 01 / 47571 (išsiųstas mokesčių inspekcijoms Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. lapkričio 26 d. raštu Nr. GD-4-3 / 21097) aiškiai nurodyta: jeigu kontroliuojančių padalinių paaiškinimai neatitinka paskelbtų Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo sprendimų, mokesčių inspekcijos savo veikloje turėtų vadovautis teismų sprendimais. Taigi, atsižvelgiant į nusistovėjusią arbitražo praktiką, buvusi Rusijos finansų ministerijos ir mokesčių tarnybos pozicija atrodo nereikšminga.

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos individualiems verslininkams leidžiamas iš bet kokio mokesčių režimo – apie tai pranešus ir atsižvelgiant į verslo rūšies, pajamų dydžio, darbuotojų skaičiaus ir kt. Straipsnyje - išsamiai apie išvykimą "supaprastinimui" ir dokumentų pildymą, taip pat žinynus ir naudingas nuorodas.

Individualaus verslininko perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos apima pranešimo pateikimą verslininko gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai forma, pateikta 2012 m. lapkričio 2 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas] Verslininkas tokį pranešimą mokesčių inspekcijai turi išsiųsti tų metų, kuriais jis išvyksta „supaprastinti“, išvakarėse – iki gruodžio 31 d.

Šie vadovai padės jums dirbti su „supaprastinimu“. Jie išgelbės jus nuo įžeidžiančių baudų ir apsaugos jus nuo klaidų. Aktualumą patvirtina programos „BukhSoft“ ekspertai. Atsisiųskite nemokamai:

Praktikoje perėjimas prie supaprastintos individualių verslininkų mokesčių sistemos prasideda daug anksčiau – pasirenkant verslo rūšį, perkeliamą į „supaprastintą“, tikrinant, ar veikla atitinka apribojimus, pasirenkant apmokestinimo objektą – „pajamos“ arba „pajamos“. atėmus išlaidas“ ir kt. Toliau straipsnyje - išsamiai apie IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygas ir tvarką.

Kiti mokesčių vadovai

Apžvelgę ​​perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos individualiems verslininkams, nepamirškite peržvelgti šių žinynų, kurie padės pasirinkti apmokestinimo režimą:

Supaprastintas ataskaitų teikimas – internetu

Perėjimas prie supaprastintos individualių verslininkų mokesčių sistemos įpareigoja verslininkus pateikti atitinkamą deklaraciją. Naujausia jo versija buvo patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas]

Kadangi per pastarąjį laikotarpį Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ne kartą buvo pakoreguotas supaprastintos mokesčių sistemos atžvilgiu, gali būti, kad deklaracija bus suderinta su atnaujintais mokesčių reikalavimais. Norint teisingai pranešti, nesekant visų atnaujinimų, rekomenduojame deklaraciją pildyti automatiškai – BukhSoft programoje.

Užpildykite supaprastintos mokesčių sistemos deklaraciją programoje „BukhSoft“. Ataskaita visada yra esamos formos, atsižvelgiant į visus teisės aktų pakeitimus, programa ją pildo automatiškai. Prieš siunčiant į patikrinimą, deklaracija yra patikrinta pagal visas Federalinės mokesčių tarnybos tikrinimo programas.

Deklaraciją užpildykite internetu ⟶

Individualių verslininkų perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos: ką svarbu žinoti

Individualaus verslininko perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kito apmokestinimo režimo – pavyzdžiui, iš bendrosios ar patentinės sistemos – leidžiamas tik nuo naujų kalendorinių metų pradžios. Tokiu atveju pranešimas apie perėjimą prie USN IP pateikiamas patikrinimui ne vėliau kaip iki pasibaigiančių metų gruodžio 31 d. Ir tik po „įskaitymo“ leidžiama dirbti pagal naujas taisykles nuo to mėnesio, kurį verslininkas buvo išregistruotas kaip UTII mokėtojas. Tokiu atveju pranešimas apie perėjimą prie USN IP pateikiamas per 30 kalendorinių dienų nuo UTII išregistravimo dienos. Po to verslininkas lieka „supaprastintoje“ sistemoje bent iki kalendorinių metų pabaigos, jei jis atitinka visus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimus.

Priežastis pereiti prie „supaprastinto“ režimo dažniausiai yra bandymas sumažinti mokesčius ir supaprastinti darbą apskaitos ir atskaitomybės klausimais. Išėjęs, pavyzdžiui, iš bendrojo apmokestinimo režimo (DOS), verslininkas atleidžiamas nuo prievolės mokėti:

gyventojų pajamų mokestį nuo jų pajamų, išskyrus gautų dividendų ir pajamų, apmokestinamų 35 procentų arba 9 procentų tarifais, mokestį;

turto, naudojamo verslu, mokestis, skaičiuojamas vidutine metine savikaina;

PVM, išskyrus "importo" mokestį.

Tuo pačiu metu verslininkai ir toliau pildo ir teikia statistines ataskaitas apie „supaprastintą“ sistemą, taip pat laikosi valiutos teisės aktų reikalavimų ir Bendrosios taisyklėsįjungta grynųjų pinigų operacijos. Be to, individualaus verslininko perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos neatleidžia verslininko nuo:

draudimo įmokos „sau“ pensijų ir sveikatos draudimui;

„importo“ PVM;

PVM kaip mokesčių agentas;

pajamų mokestis kaip mokesčių agentas;

nekilnojamojo turto mokestis už verslo nekilnojamąjį turtą, apmokestinamąjį kadastrine verte;

gyventojų pajamų mokestis nuo darbuotojų pajamų;

draudimo įmokos, susijusios su atlyginimu asmenys.

Be to, verslininkas privalo mokėti privalomas įmokas už atlyginimą asmenims, kurie dirba arba atlieka darbus, paslaugas pagal GP sutartis, taip pat asmenis, kurie yra darbų autoriai ir išimtinių teisių į intelektinę nuosavybę turėtojai.

IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygos

Individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygas ir jų draudimus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pavyzdžiui, toliau nurodytos situacijos ir verslo rūšys draudžiamos dirbant su supaprastinta sistema.

1. Akcizais apmokestinamų prekių gamyba.
2. Mineralų, išskyrus įprastus, gavyba arba pardavimas.
3. Žemės ūkio produktų gamyba ir jų realizavimas, taip pat su tuo susijusių paslaugų teikimas, jeigu verslininkas už tokią veiklą moka vienkartinį žemės ūkio mokestį (ŽŪM).
4. Nepranešimas apie patikrinimą Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymo Nr. ММВ-7-3 pirmojo priedo forma. [apsaugotas el. paštas]

Be to, individualių verslininkų perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygos netaikomos kai kuriems privatiems praktikams, pavyzdžiui, advokatams – advokatų kontorų steigėjams – ir privatiems notarams. Jokiomis aplinkybėmis jie neturi teisės taikyti „supaprastinto“ apmokestinimo režimo.

Nesant pirmiau minėtų draudimų, IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygose daroma prielaida, kad veikla atitinka šias Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytas ribas:

pagal verslo pajamas - ne daugiau kaip 112,5 milijono rublių. už devynis mėnesius iki „supaprastinimo“;

vidutinis darbuotojų skaičius - ne daugiau kaip 100 žmonių;

už ilgalaikio turto likutinę vertę - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių.

Jei draudimų ir apribojimų požiūriu tenkinamos visos sąlygos, tada, norėdamas pereiti prie „supaprastinto“ verslo, verslininkas turi atlikti būtinus formalumus, kuriuos prisiima IP keitimo į supaprastinta mokesčių sistema.

IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Vieninga standartinė individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kito apmokestinimo režimo procedūra apima šiuos privalomus veiksmus.

1. Nuspręskite dėl apmokestinimo objekto.

Kaip žinote, supaprastintas mokesčių režimas leidžia dirbti pagal vieno iš dviejų galimų mokesčių bazės formavimo būdų taisykles:

arba remiantis pajamomis, taikant 6% mokesčio tarifą;

arba remiantis pajamomis, atėmus tinkamas ir tinkamas finansuoti išlaidas, taikant 15 proc. mokesčio tarifą.

Pagal individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarką, verslininkas gali pats pasirinkti norimą mokesčio bazės formavimo būdą, tačiau šį būdą privalo nurodyti pranešime mokesčių inspekcijai. Todėl verslininkams patariama pirmiausia įvertinti, kokia mokėjimo suma turėtų būti pagrįsta pajamomis, taikant 6 proc. Mokėjimo sumą galite apskaičiuoti naudodami formulę:

Jei numatomos išlaidos neviršija 60% pajamų, o taip pat jei planuojama mokesčio suma iš „pajamų-išlaidų“ bazės viršija 2009 m. išmokos sumą iš grynai „pajamų“ bazės, taikant atitinkamus tarifus.

2. Užpildykite ir pateikite pranešimą.

Žr. toliau formą ir pavyzdį, užpildydami pranešimą apie perėjimą prie USN IP.

3. Pripažinti pajamas gautų avansų forma.

Verslininkui išėjus iš DOS, avansinės sumos, gautos už siuntas kitais metais, turi būti atspindėtos kaip pajamos „supaprastinime“.

4. Pripažinti apmokėtas išlaidas.

Kai verslininkas palieka OSN, išlaidos gali būti apmokėtos, tačiau į jas neatsižvelgiama formuojant mokesčių bazę. Tokios sumos įtraukiamos į sąnaudas, kai verslininkas įrašo „supaprastintos pajamos-išlaidos“.

5. Susigrąžinti PVM.

Verslininkai, kurie anksčiau dirbo DOS, turi laikytis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimų dėl teisėtai deklaruoto PVM atskaitymo nuosavybės, teisių ir nematerialiojo turto atkūrimo, kurie toliau bus įtraukti į verslą dėl „supaprastinimo“.

6. Sudaryti ir patvirtinti naują apskaitos politiką.

Išvykimas „supaprastintai“ apima dokumentų, reikalingų mokesčių bazei apskaičiuoti pagal „supaprastintas“ taisykles, įforminimą. Tarp jų – nauja apskaitos politika, kuri nustato, pavyzdžiui, prekių vertinimo, kai jos perparduodamos, metodiką, praėjusių metų nuostolių apskaitos tvarką, atskiros apskaitos taisykles derinant „supaprastintą“ su UTII ir pan. .

7. Veskite pajamų ir išlaidų apskaitos knygą.

Knygelės forma ir jos pildymo taisyklės pateiktos Finansų ministerijos 2012-10-22 įsakyme Nr.135n.

Pranešimas apie perėjimą prie USN IP

Priklausomai nuo situacijos, individualus verslininkas gali pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos arba iš pradžių registruodamasis inspekcijoje, arba išėjęs iš kito apmokestinimo režimo – pavyzdžiui, iš bendrosios ar patentinės sistemos, sumokėjęs mokesčių mokėtojo mokestį. vienkartinis apskaičiuotasis mokestis. Priklausomai nuo pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo priežasties, IP atitinkamame lauke kaip mokesčių mokėtojo ženklą įrašo atitinkamą kodą „1“, „2“ arba „3“.

Be to, verslininkas pranešime nurodo apmokestinimo objektą - „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“, taip pat išvykimo į „supaprastintą apmokestinimą“ metus, patikrinimo kodą, savo pavardę ir vardą, patronimą. , jei verslininkas tokį turi. Taip pat dokumente turi būti nurodyta, nuo kurios datos verslininkas išvyksta į „supaprastintą“ specialųjį režimą – nuo ​​metų pradžios, nuo įregistravimo verslininku dienos ar nuo naujo mėnesio pradžios, jei verslininkas pasitraukė iš registracija kaip UTII mokėtojas. O privalomiems limitams kontroliuoti pateikiama pajamų dydžio nuoroda už 9 mėnesius metų iki perėjimo prie „supaprastinto“ režimo.

Prašymo dėl IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pavyzdys

Prašymo dėl IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pavyzdys iš 2012 m. lapkričio 2 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-3 pirmojo priedo. [apsaugotas el. paštas], pildomas pagal taisykles, kurios pateikiamos tiesiai šioje standartinėje formoje kaip išnašos. Šios taisyklės pavyzdiniam individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos prašymui nustato TIN, KPP kodų ir mokesčių mokėtojo ženklo, verslininko patronimo nurodymo taisykles, išvykimo į „supaprastintą“ datą. specialusis režimas, taip pat ribotų verslo pajamų dydis.

Dabartinis prašymo dėl IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pavyzdys pateiktas žemiau, šį dokumentą galima atsisiųsti iš nuorodų:

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos atidarant IP

Mokesčių teisės aktai leidžia pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos atidarant IP. Tokiu atveju naujai užsiregistravęs verslininkas pranešimo laukelyje, kuriame nurodoma išvykimo į „supaprastintą“ režimą data, įrašo kodą „2“.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos privalumai atidarant IP yra mokesčių atostogos, tai yra galimybė nemokėti mokesčių taikant nulinį tarifą. Tokios atostogos yra prieinamos registruotiems verslininkams, kurie pradeda gamybinę veiklą, dirba viešbučių versle, asmeninių paslaugų fiziniams asmenims srityje, taip pat visuomeninėje ar mokslinėje veikloje.

Nulinis tarifas tokiems naujai registruotiems verslininkams leidžiamas per dvejus metus nuo perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos datos atidarant IP. Pagrindinis reikalavimas, kad iš šių verslo rūšių pajamų dalis būtų 70 ir daugiau procentų. Leidimą taikyti nulinį tarifą ir galimus papildomus apribojimus nustato regioniniai teisės aktai.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos terminas registruojant individualų verslininką

Tikslią perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos datą registruojant IP nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos terminas registruojant individualų verslininką yra data, nurodyta verslininko registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjime. Bet tik su sąlyga, kad verslininkas ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo jo registracijos liudijime nurodytos datos pateiks pranešimą apie darbą dėl „supaprastinto“ apmokestinimo režimo.

Išvyksta "supaprastinta" su DOS

Palyginti su bendra mokesčių sistema, „supaprastintas“ analogas yra daug paprastesnis skaičiavimų ir darbo eigos požiūriu. Apmokestinamąsias pajamas reikia nustatyti grynųjų pinigų pagrindu, tai yra gavus Pinigai. Išlaidų, mažinančių apmokestinamąją bazę taikant „pajamų-išlaidų“ metodą, sąrašas yra griežtai ribojamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taisykles. Vietoj mokesčių registrų, kurie yra privalomi DOS, pagal „supaprastintą“ režimą pakanka išlaikyti KuDIR - knygą, kad būtų atspindėti verslininko pajamos ir išlaidos. O į apžiūrą pranešti reikia tik kartą per metus.

Apsvarstykite perėjimo nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO ypatybes 2020 m. Straipsnyje - žingsnis po žingsnio instrukcija, paraiškų pateikimo terminai ir naudingi dokumentai, kuriuos galima atsisiųsti.

Dėmesio! Pereinant nuo „supaprastintos“ sistemos prie bendros mokesčių sistemos, mokesčių inspekcijai turite pateikti atitinkamą pranešimą. Atsisiųskite šių dokumentų pavyzdžius nemokamai. Aktualumą patvirtina programos „BukhSoft“ ekspertai.

Perėjimo nuo USN prie OSNO galimybės nuo 2020 m

Yra trys būdai:

1. Savanoriškai. Perjungti galite tik nuo kitų kalendorinių metų pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 3 punktas). Taigi, jei 2019 m. jie nusprendė pakeisti „supaprastinimą“ į bendrą režimą, galite pradėti jį naudoti nuo 2020 m. sausio 1 d.
2. Dėl veiklos nutraukimo „supaprastinta“. Tai reiškia, kad įmonė, taikydama supaprastintą mokesčių sistemą, uždaro tą veiklos rūšį, už kurią sumokėjo vienkartinį mokestį. Nutraukti veiklą galima bet kada.
3. Įmonė nebeatitinka supaprastintos mokesčių sistemos taikymo kriterijų ir turi pereiti prie OSNO. Jie palieka „supaprastintą“ planą nuo ketvirčio, ​​kuriame nebeatitinka kriterijų, pradžios.

Prie „supaprastinimo“ galite grįžti praradę teisę ne anksčiau kaip po vienerių metų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 7 punktas; Finansų ministerijos 2018-03-15 raštas Nr. 03 -11-06/2/16016).

Svarbu tai padaryti prieš judant

Įmonei nutraukus veiklą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, prieš pateikdama pranešimą, svarbu:

1. Pateikite IFTS galutinę deklaraciją apie sumokėtą mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Terminas – ne vėliau kaip 25 mėnesio, einančio po veiklos nutraukimo mėnesio, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas, 346.23 straipsnio 2 punktas).
2. Jei po veiklos nutraukimo buvo gautas pajamų gavimas, tai mokesčiai iš jų turi būti mokami pagal OSNO. Todėl turite būti tikri, kad iki metų pabaigos įmonė ar individualus verslininkas nebeturės pajamų.

Žingsnis po žingsnio instrukcijos, kaip nuo 2020 m. pereiti iš USN į OSNO

Norėdami pakeisti režimą, turite atlikti septynis veiksmus:

1. Pranešti apie mokestį
2. Nustatyti pajamas, kurios yra pajamų mokesčio bazė pereinamuoju laikotarpiu.
3. Paskirstyti išlaidas.
4. Raskite ilgalaikio turto likutinę vertę.
5. Parengti mokesčių deklaracijas.
6. Pradėkite mokėti pajamų ir turto mokesčius.
7. Pradėti mokėti PVM.

Apsvarstykite kiekvieną žingsnį, kaip nuo 2020 metų pradžios nuo supaprastintos mokesčių sistemos pereiti prie OSNO.

1 veiksmas. Pranešame mokesčių inspekcijai apie perėjimą

Savanoriško perėjimo atveju ne vėliau kaip iki perėjimo metų sausio 15 d., pranešimas apie atsisakymą naudoti supaprastintą mokesčių sistemą turi būti pateiktas registracijos vietos IFTS (Mokesčių kodekso 346.13 str. 6 punktas). Rusijos Federacijos). Dokumento forma Nr.26.2-3 – rekomenduojama. Jį patvirtino Federalinė mokesčių tarnyba 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/829.

Čia yra užpildymo pavyzdys:

Jeigu įmonė ar individualus verslininkas uždaro „supaprastintą“ veiklą, tai prieš pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO nuo 2020 m., per 15 darbo dienų turite pateikti pranešimą savo IFTS forma Nr. 26.2-2, patvirtintą iki 2020 m. įsakymas Nr. MMV-7-3 /829:

Pranešimą apie perėjimą nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO, praradus teisę naudotis, pateikti ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po teisės praradimo ketvirčio, ​​15 dienos (Įstatymo 346.13 str. 5 d.). mokesčių kodeksą). Forma - Nr.26.2-2.

Kol dokumentas nepateiktas mokesčių inspekcijai, inspektoriai neturi pagrindo skaičiuoti perėjimo nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO. Išimtis yra atvejai, kai patys inspektoriai patikrinimo metu nustatė kriterijų pažeidimą.

Jeigu kontrolieriai nustato neatitikimą, kuris nepatenka į patikrinimo sritį, jie išsiųs pranešimą forma Nr. 26.2-4 (patvirtinta įsakymu Nr. ММВ-7-3/829). Esant tokiai situacijai, įmonė ar individualus verslininkas per 15 dienų po ketvirčio pabaigos turi pateikti ataskaitą apie teisės į supaprastintą mokesčių sistemą praradimą (Federalinės mokesčių tarnybos 2018-08-24 raštas Nr. SD -4-3 / 16474).

Už nepranešimą ir pavėluotą pateikimą numatyta mokestinė ir administracinė atsakomybė. Įmonei gali būti skirta 200 rublių bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 str., Finansų ministerijos 2015 m. liepos 14 d. raštas Nr. 03-11-09 / 40378). Inspektorių prašymu jos direktoriui teismas gali skirti baudą nuo 300 iki 500 rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnio 1 dalis).

1 lentelė. Perėjimas nuo USN prie OSNO 2020 m.: paraiškų teikimo terminai ir formos

2 žingsnis. Nustatome pajamas, kurios sudaro pajamų mokesčio bazę pereinamuoju laikotarpiu

Tokių pajamų sąrašas priklauso nuo to, kokiu būdu įmonė toliau skaičiuos pelno mokestį. Yra du būdai:

• grynieji pinigai (naujai įsteigtiems juridiniams asmenims);
• mokesčiai.

Pirmuoju atveju nėra specialios pajamų gavimo tvarkos. Perėjus nuo USN prie OSNO esminių pakeitimų nebus.

Yra specialios kaupimo metodo taisyklės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2 punktas). Taigi, į "pereinamojo laikotarpio" pajamas turėtų būti įtraukta suma gautinos sumos pirkėjų, kuri buvo suformuota pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Juk specialusis režimas turi piniginį pajamų pripažinimo būdą. Į juos atsižvelgiama gavus mokėjimą. Prekių, darbų ar paslaugų pardavimo data neturi reikšmės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas). Todėl taikant supaprastintą mokesčių sistemą į pajamas nebuvo atsižvelgta į išsiųstų, bet neapmokėtų prekių, darbų ar paslaugų savikainą.

Kaupimo metodas apima pajamų įtraukimą į pajamas, kai jos siunčiamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 1 punktas).

„Gautinos sumos“ turėtų atsispindėti pajamose perėjimo prie „supaprastinto“ mėnesio. Nesvarbu, kada ji iš tikrųjų bus grąžinta.

Atkreipkite dėmesį, kad ši taisyklė taikoma tik mokesčių apskaitai. Apskaitoje pajamos visada atsispindi nepriklausomai nuo mokėjimo (IV PBU 9/99 skirsnis).

Tuo pačiu metu apskaitoje nereikės koreguoti pajamų, į kurias neatsižvelgta apskaičiuojant vieną mokestį. Juk anksčiau tai buvo pripažinta.

Neuždaryti avansai, kuriuos įmonė gavo iki perėjimo nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie pagrindinės mokesčių sistemos, pereinamojo laikotarpio mokesčių bazei įtakos neturi. Pajamoms priskiriamos sumos, gautos pardavus prekes, darbus ar paslaugas, kurių nespėjo sumokėti iki pereinamojo laikotarpio (CK 346.25 str. 2 d. 1 p.). Jei pinigai buvo gauti iki perėjimo, tada OSNO nėra pirkėjo skolos.

Avansai, kuriuos įmonė gavo iki pereinamojo laikotarpio, pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi būti įtraukiami į vieno mokesčio bazę. Tai daro ir tuo atveju, kai darbų ar paslaugų prekės už avansus bus išsiųstos (atliktos, suteiktos) po perėjimo.

Taigi, jeigu įmonė gavo avansinį mokėjimą „supaprastintu“ būdu ir už jį išsiuntinėjo prekes, atliko darbus ar suteikė paslaugas, po pereinamojo laikotarpio iš jų gautos pajamos pajamų mokesčio bazės nedidina (Minsterijos raštas). Finansų 2009-01-28 Nr. 03-11-06 /2/8).

3 žingsnis. Išlaidų paskirstymas

Svarbu, kokiu būdu įmonė ir toliau skaičiuos pelno mokestį: grynaisiais pinigais ar kaupimu.

Pagal grynųjų pinigų metodą teisės aktai nenumato specialios išlaidų apskaitos tvarkos.

Taikant kaupimo metodą, „pereinamosios“ išlaidos apima neapmokėtų sąskaitų sumas, mokėtinas sandorio šalims, biudžetą, personalą ir kt.

Kai sandorio šalis įmonei teikė paslaugas iki jos perėjimo nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO, o už jas sumokėjo po perėjimo, išlaidos įtraukiamos į pelno mokesčio bazės apskaičiavimą. Taikant „supaprastintą“ metodą, naudojamas sąnaudų pripažinimo grynųjų pinigų metodas. Išlaidos formuojamos tada, kai jos sumokamos (DK 346.17 str. 2 p.). Neapmokėtos išlaidos „supaprastintos“ mokesčių bazės nesumažina.

Pradėjus taikyti OSNO, nesumokėti avansiniai mokėjimai įtraukiami į sąnaudas, nes įskaitomos anksčiau apmokėtos prekės, darbai ar paslaugos.

Išduoti avansai į „supaprastinto“ mokesčio apskaičiavimą neįtraukiami. Kad būtų įtraukta, būtinas abipusis prievolių nutraukimas, be faktinio sumokėjimo (Mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas). Iki prekių gavimo, darbų atlikimo ar paslaugų suteikimo išankstinio apmokėjimo suma nemažina „supaprastinto“ mokesčio bazės (FM 2012-03-30 raštas Nr. 03-11-06/2/49 ).

Jei supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metu atsiranda blogas „gautinas sumas“, nuostoliai dėl jos nurašymo „supaprastintoje“ mokesčio bazėje neįskaitomi. Jie nėra išvardyti PMĮ 346.16 str. Šie nuostoliai negali būti priskirti pereinamojo laikotarpio išlaidoms. Jiems netaikomi sub. 2 CK 346.25 straipsnio 2 dalis.

Blogos skolos susidarymas supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metu reiškia, kad toks nuostolis nėra susijęs su pajamų mokesčiu (FM 2014-06-23 raštas Nr. 03-03-06/1/29799 ).

Bet jei „gautina suma“ atsirado dėl supaprastintos mokesčių sistemos ir po perėjimo prie OSNO buvo pripažinta beviltiška, ji gali būti įtraukta į ne veiklos išlaidas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 parašas, 2 punktas, 265 straipsnis; 2 punktas, 266 straipsnis). Suma įtraukiama į „pereinamųjų“ pajamų sudėtį (Mokesčių kodekso 346.25 str. 2 d. 1 punkto 2 papunktis).

4 žingsnis. Ilgalaikio turto likutinės vertės nustatymas

Pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO, taikoma speciali ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinės vertės apskaičiavimo tvarka. Tai priklauso nuo objekto įsigijimo datos – prieš ar po perėjimo.

Mokesčių apskaitoje perėjimo prie bendro režimo datai nurodoma iki perėjimo įsigytų objektų likutinė vertė.

Likutinė vertė apskaičiuojama pagal formulę:

Formulė taikoma neatsižvelgiant į tai, kokį apmokestinimo objektą įmonė naudojo – „pajamas“ ar „pajamas, sumažintas išlaidų suma“.

Naudojant objektą „pajamos atėmus sąnaudas“, supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu nupirkto nudėvimojo turto savikaina nurašoma nuo atidavimo eksploatuoti dienos lygiomis dalimis iki metų pabaigos (1, 2 papunkčiai). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 dalis, 3 dalis, 346.16 straipsnis).

Savanoriškas perėjimas nuo USN prie OSNO reiškia, kad nauja sistema pradedama taikyti ne anksčiau kaip kito mokestinio laikotarpio pradžioje (Mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 3 punktas). Skaičiuojant „supaprastintą“ metų mokestį, iki naujų metų bus pilnai atsižvelgta į visas ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo išlaidas. Vadinasi, „supaprastintu“ būdu perkamų objektų likutinė vertė perėjimo metu bus lygi nuliui.

Išnuomotas turtas po pereinamojo laikotarpio atsispindi nuomininko balanse, kuriame pelno mokestis nustatomas kaupimo principu.

Turtas įtraukiamas į nusidėvėjimo grupę pagal pradinę savikainą. Sukauptas nusidėvėjimas yra įtraukiamas į sąnaudas, neviršijančias laikotarpio nuomos įmokos sumos.

Nusidėvintis turtas, gautas kaip įnašas į įstatinį kapitalą, pereinamojo laikotarpio datą, OSNO mokesčių registruose atsispindi kaip steigėjo įnašas. Kartu jis vertinamas likutine verte, nurodyta steigėjo dokumentuose. Apskaičiuojant pelno mokestį atsižvelgiama į sukauptą nusidėvėjimą po perėjimo.

5 veiksmas. Mokesčių deklaracijų pildymas

Nuo naujųjų metų pereinant prie OSNO, už paskutinius supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metus jie atsiskaito bendra tvarka. Jie taip pat praneša apie nekilnojamojo turto mokesčius ir draudimo įmokas.

Jei įmonė per metus netenka teisės naudotis „supaprastinimu“, ji surašo ir pateikia:

• „supaprastinta“ mokesčių atskaitomybė;
• mokesčiams, nuo kurių įmonė nebuvo atleista pagal supaprastintą mokesčių sistemą;
• mokesčių, kurių dalies mokėtoja įmonė tapo po perėjimo prie OSNO.

6 žingsnis. Pajamų ir nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimas

Po perėjimo įmonė įgyja pajamų mokesčio mokėtojo statusą. Ji privalo laikytis pajamų mokesčio sumokėjimo terminų, pervesti avansinius mokėjimus ir teikti apie tai ataskaitas (DK 287, 289 straipsniai). Daugiau:

Teisės aktuose nėra specialių taisyklių dėl nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo perėjimo prie OSNO atvejais. Jis apibrėžiamas bendrai.

Objekto likutinė vertė USN taikymo mėnesiais pripažįstama lygi nuliui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 punktas, 55 straipsnis, 379 straipsnio 1 punktas, 346.13 straipsnio 4.1 punktas; raidės Federalinės mokesčių tarnybos 2012-03-02 Nr. BS-4-11 /3419, 2005 m. vasario 17 d. Nr. GI-6-21/136).

7 žingsnis. PVM mokėjimas

Įmonė PVM mokėtojo statusą įgyja nuo pirmos to ketvirčio, ​​kurį prarado teisę į „supaprastintą“ dieną, dienos (PMĮ 346.13 str. 4 p.). Įmonė privalo apmokestinti PVM už visus apmokestinamus sandorius.

Atkreipiame dėmesį, kad kai kuriais atvejais, perėjus prie OSNO, galite atskaityti PVM už prekes, darbus ar paslaugas, kurios buvo įsigytos taikant supaprastintą mokesčių sistemą. Tai yra išlaidos, kurias įmonė turėjo teisę apskaityti, bet kurių pripažinimo data dar neatėjo.