199 UK praktika. Organizacijos mokesčių vengimas. Kas yra laikoma ypač dideliu

Remdamasis galiojančių teisės aktų analize, jų doktrininiu aiškinimu ir teisėsaugos praktika, norėčiau trumpai aptarti aktualiausius klausimus, susijusius su baudžiamąja atsakomybe pagal LR BK 13 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str., būtent:

1. Kokia atsakomybė pagal str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnis „Mokesčių ir (ar) rinkliavų vengimas iš organizacijos“.
2. Kokia eilės tvarka sueina patraukimo baudžiamojon atsakomybėn senaties terminai pagal BK str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str.
3. Organizacijos vadovo ir vyriausiojo buhalterio atsakomybės pagrindai.
4. Mokesčių institucijų ir teisėsaugos institucijų tarpžinybinės sąveikos dėl mokestinių nusikaltimų ypatybės.
5. Statistika apie bausmes už mokestinius nusikaltimus.

1. Dispozicija, 1 dalis, str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnis: Mokesčių ir (ar) rinkliavų vengimas iš organizacijos, nepateikus mokesčių deklaracijos ar kitų dokumentų, kurių pateikimas pagal įstatymą Rusijos Federacija apie mokesčius ir rinkliavas yra privalomas arba į mokesčių deklaraciją ar tokius dokumentus įtraukiant tyčia melagingą informaciją, padaryta dideliu mastu.

   Šiame Kodekso straipsnyje didele mokesčių ir (ar) rinkliavų suma pripažįstama mokesčių ir (ar) rinkliavų suma, kuri per trejus iš eilės einančius finansinius metus yra didesnė nei dveji. milijonų rublių, jeigu nesumokėtų mokesčių ir (ar) rinkliavų dalis viršija 10 procentų mokėtinų mokesčių ir (ar) rinkliavų sumų arba viršija šešis milijonus rublių. Tai yra, jei nebuvo sumokėti mokesčiai už 6 (šešis) milijonus rublių, neatsižvelgiant į akcijos dydį (viršijantį 10%), toks nemokėjimas patenka į 1 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str.

   Sankcijos 1 dalis str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str bauda nuo vieno šimto tūkstančių iki trijų šimtų tūkstančių rublių arba dydžio darbo užmokesčio ar kitas nuteistojo pajamas nuo vienerių iki dvejų metų arba priverstinį darbą iki dvejų metų atimant teisę eiti tam tikras pareigas ar užsiimti tam tikra veikla iki trejų metų. arba be jo, arba areštu iki šešių mėnesių, arba laisvės atėmimu iki dvejų metų

   Minimali sankcija pagal 1 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnis pinigine išraiška numato baudą iki trijų šimtų tūkstančių rublių. Didžiausia laisvės atėmimo bausmė – laisvės atėmimas iki dvejų metų.

   Dispozicija, 2 dalis, str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str.: Ta pati veika padaryta:
   a) žmonių grupė pagal išankstinį susitarimą;
   b) itin didelio dydžio(ypač didelis kiekis – kiekis trejų finansinių metų laikotarpiui iš eilėsdaugiau nei dešimt milijonų rublių, jei nesumokėtų mokesčių ir (ar) rinkliavų dalis viršija 20 procentų mokėtinų mokesčių ir (ar) rinkliavų sumų arba viršija trisdešimt milijonų rublių).

   Nusikaltimas pagal BK 2 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str bauda nuo dviejų šimtų tūkstančių iki penkių šimtų tūkstančių rublių arba nuteistojo darbo užmokesčio ar kitų pajamų dydžio nuo vienerių iki trejų metų arba priverstiniu darbu iki penkerių metų, atimant teisę eiti tam tikras pareigas arba užsiimti tam tikras pareigas arba be jos. veiklai iki trejų metų, arba laisvės atėmimu iki šešerių metų su teisės eiti tam tikras pareigas ar užsiimti tam tikra veikla atėmimu iki trejų metų arba be jo.

   Jeigu asmens veika gali būti kvalifikuojama pagal dvi Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnio dalis, tai asmuo kaltinamas sunkesniu nusikaltimu, numatančiu griežtesnes sankcijas.

   Pavyzdžiui, esamai mokestinės nepriemokos dydžiui už laikotarpį nuo 2011 iki 2014 m., viršijančiam 10 milijonų rublių, taikoma griežtesnė 2 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str.

   Pažymėtina, kad Baudžiamajame kodekse yra speciali atleidimo nuo baudžiamosios atsakomybės taisyklė. Asmuo, pirmą kartą padaręs nusikaltimą pagal BK str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str., atleidžiamas nuo baudžiamosios atsakomybės, jei šis asmuo ar organizacija, vengiant mokėti mokesčius ir (ar) mokėti mokesčius, yra atleidžiami nuo baudžiamosios atsakomybės. Šis asmuo, visiškai sumokėtos įsiskolinimo ir atitinkamų netesybų sumos, taip pat baudos dydis, nustatytas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.

2. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 78 straipsniu, asmuo atleidžiamas nuo baudžiamosios atsakomybės, jei nuo nusikaltimo padarymo dienos praėjo šie laikotarpiai:
   - dvejus metus po nesunkaus nusikaltimo padarymo;
   praėjus dešimčiai metų po sunkaus nusikaltimo padarymo (Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnio 2 dalis).

   Pavyzdžiui, pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsniu, senaties terminas yra dveji metai nuo nusikaltimo padarymo dienos, nes tai yra nedidelio sunkumo nusikaltimas.

   Kalbant apie 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsniu, senaties terminas yra dešimt metų nuo nusikaltimo padarymo dienos, nes tai yra sunkus nusikaltimas.

   Jei ikiteisminio tyrimo institucijos nustato, kad tyčia ir pagal išankstinį susitarimą vengiant dalyvavo ne tik direktorius, bet ir vyriausioji buhalterė, tokiu atveju šie asmenys gali būti patraukti solidariai, t. y. ir vyriausiasis, ir vyriausiasis buhalteris. bus patrauktas atsakomybėn pagal "a" dalies h. 2 straipsnis. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str. už vengimą iš anksto susitarus.

   Bausmė už šį nusikaltimą yra griežtesnė, nusikaltimas laikomas sunkiu ir dėl to sutrumpintas patraukimo baudžiamojon atsakomybėn senaties terminas – 10 metų.

   Tai yra, jei nusikaltimas buvo baigtas 2016 m. spalio 10 d., buvusį vadovą ir buhalterį galite pritraukti iki 2024 m. spalio 09 d. Jei mokesčių vengimas ypač didelis – daugiau nei 10 mln. rublių suma 3 metus iš eilės, su sąlyga, kad akcijų mokesčiai viršija 20 procentų mokėtinų mokesčių – vadovui ar buhalteriui gresia atsakomybė pagal ĮBĮ 2 dalies "b" punktą. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str., nusikaltimas taip pat pripažįstamas sunkiu, o baudžiamojo persekiojimo senaties terminas yra 10 metų.

   Todėl organizacijų pareigūnams netaikoma baudžiamoji atsakomybė už mokesčių nemokėjimą stambiu mastu, jeigu nuo nusikaltimo, numatyto BK 1 dalyje, padarymo dienos. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str., suėjo dveji metai, ir pagal 2 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnis pasibaigė dešimt metų. Dar nepasibaigus nurodytiems terminams, išlieka rizika patraukti organizacijos pareigūnus baudžiamojon atsakomybėn.

   Pagal 2 str. Pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 78 straipsnį, senaties terminas skaičiuojamas nuo nusikaltimo padarymo dienos iki teismo nuosprendžio įsiteisėjimo momento. Jeigu asmuo padaro naują nusikaltimą, senaties terminas kiekvienam nusikaltimui skaičiuojamas savarankiškai.

   Verta atkreipti dėmesį į tai, kad jeigu pardavus įmonę paaiškės mokesčių slėpimo faktas, užtraukiantis baudžiamąją atsakomybę, pavyzdžiui, per dvejus metus nuo šio nusikaltimo padarymo dienos, pritraukti dalį 1 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str., gali būti asmuo, kuris nebėra teisiškai susijęs su įmone, įskaitant buvusį vadovą.

3. Vadovo atsakomybė:
   Jei papildomų mokesčių apskaičiavimų suma yra 2 milijonai rublių ar daugiau, mokesčių administratorius perduoda medžiagą tyrimą atliekančioms institucijoms, atliekama ikiteisminė patikra, dėl kurios gali būti iškelta baudžiamoji byla pagal 1 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str vadovo, kurio pareigos apėmė ataskaitinių dokumentų pasirašymą, atžvilgiu(Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo plenumo 2006 m. gruodžio 28 d. nutarimo Nr. 64 7 punktas). Pažymėtina, kad praktiškai, net jei generalinis direktorius asmeniškai nepasirašė ataskaitinių dokumentų, dažniausiai generalinis direktorius traukiamas baudžiamojon atsakomybėn kartu su kitais ataskaitinius dokumentus pasirašiusiais asmenimis.

   Buhalterio pareigos:
   Šis nusikaltimas gali būti padaromas tik tiesiogine tyčia, tai yra, asmuo turi suprasti savo veiksmų neteisėtumą, neigiamų pasekmių valstybei ir visuomenei galimybę (negautų mokesčių pavidalu), sąmoningai norėti jų atsiradimo.

   Vyriausiojo buhalterio veiksmuose esant visiems aukščiau nurodytiems nusikaltimo sudėties požymiams, jam gali būti pareikšti kaltinimai dėl nusikaltimo, numatyto BK 15 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str.

   Yra laikomi kvalifikuojančiais ženklais pagal 2 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str. ir užtraukia griežtesnes bausmes (baudą nuo dviejų šimtų tūkstančių iki penkių šimtų tūkstančių rublių arba nuteistojo darbo užmokesčio ar kitų pajamų dydžiu nuo vienerių iki trejų metų, arba priverstinis darbas iki penkerių metų, arba laisvės atėmimas iki šešerių metų) šio nusikaltimo padarymą asmenų grupe iš anksto susitarus arba ypač dideliu mastu.

   Noriu atkreipti dėmesį į tai, kad nereikėtų tikėtis, kad Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 42 straipsnis, nurodantis privalomo įsakymo ar nurodymo vykdymą su aplinkybėmis, užkertančiomis veikos nusikalstamumą, leis išvengti atsakomybės. tokiu atveju. Pirma, vis tiek reikės įrodyti prievolę vyriausiajam buhalteriui pagal konkretų organizacijos vadovo įsakymą. Antra, dažniausiai jie skiriami žodžiu. Trečia, šio straipsnio 2 dalyje tiesiogiai nustatyta, kad asmuo, padaręs tyčinį nusikaltimą vykdydamas žinomai neteisėtą įsakymą ar nurodymą, baudžiama bendra tvarka. Tuo pačiu metu vyriausiasis buhalteris, remdamasis vadovo prievarta, įprastą nusikaltimą paverčia asmenų grupės iš anksto susitarimu padarytu nusikaltimu, taip pablogindamas savo padėtį ir asmeninę atsakomybę.

   Esant tokioms aplinkybėms, vadovui ir vyriausiajam buhalteriui rekomenduojama deklaruoti šias pareigas: vyriausioji buhalterė nežinojo, kad vadovas imasi veiksmų, kuriais siekiama išvengti mokesčių. Vyriausiajai buhalterei pateiktuose dokumentuose duomenų, rodančių, kad jų įvykdytos operacijos buvo fiktyvios, nebuvo. Tokia pozicija leis atmesti nusikaltimo kvalifikavimą kaip padarytą asmenų grupės pagal išankstinį sąmokslą.

4. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsnis nustato, kad jeigu per du mėnesius nuo termino sumokėti mokestį (rinkliavos) įvykdymo termino pasibaigimo dienos, išsiųstos mokesčių mokėtojui (mokesčio mokėtojui, mokesčių agentui). ) remiantis nutarimu patraukti atsakomybę už padarymą mokestinis nusikaltimas, mokesčių mokėtojas (rinkliavos mokėtojas, mokesčių agentas) visiškai nesumokėjo (nepervedė) šiame ieškinyje nurodytų įsiskolinimo sumų, kurių dydis leidžia daryti prielaidą apie mokesčių teisės aktų pažeidimo faktą ir mokesčius, turinčius nusikaltimo požymių, atitinkamas bausmes ir baudas, mokesčių administratorius įpareigotas per 10 dienų nuo šių aplinkybių paaiškėjimo dienos išsiųsti medžiagą tyrimą atliekančioms institucijoms, įgaliotoms atlikti parengtinį tyrimą baudžiamosiose bylose dėl nusikaltimų pagal 1 str. Art. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 - 199.2 str., išspręsti baudžiamosios bylos iškėlimo klausimą.

   Federalinė mokesčių tarnyba nurodo teritorinėms institucijoms, siekiant padidinti mokesčių institucijų ir RF IC tyrimą atliekančių institucijų sąveikos efektyvumą, išsiųsti šią medžiagą kartu su motyvaciniu laišku, kuriame būtina atspindėti nustatytus mokesčių inspekcijos pažeidimus. mokesčius ir rinkliavas reglamentuojančius teisės aktus, įskaitant mokesčių vengimo schemų (mokesčių) aprašą (jei yra) ), nurodant bendrą nesumokėtų mokesčių ir rinkliavų sumą, taip pat nesumokėtų mokesčių (rinkliavų) apskaičiavimą (suskirstant pagal metus ir nurodant nesumokėtų mokesčių ir rinkliavų dalis nuo visos mokėtinos sumos) esant jų neatitikimui maksimalias sumas pastabose numatytų nesumokėtų mokesčių (rinkliavų) prie 2007 m. Art. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 ir 199 str.

   Be to, nurodytame motyvaciniame laiške RF IC tyrimą atliekančioms institucijoms būtina pateikti informaciją apie vidaus reikalų įstaigų darbuotojų dalyvavimą lauko mokesčių audituose, informaciją apie mokesčių mokėtoją (migracijos, reorganizavimo, likvidavimo buvimas). ir kt.) nuo audito pradžios ir iki medžiagos išsiuntimo datų, taip pat informaciją apie papildomų mokesčių, netesybų, baudų sumų nesumokėjimą nuo medžiagos išsiuntimo dienos.

   2012 m. rugpjūčio 21 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rašte Nr. AS-4-2 / ​​13747 „Dėl medžiagos, skirtos baudžiamosioms byloms iškelti, siuntimo tyrimo institucijoms ir vidaus reikalų įstaigoms“ yra keletas papildymų. Taigi, išaiškintina, kad, atsižvelgiant į nurodymą 3 straipsnio 3 dalies taikymo tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsnis – medžiaga tyrimo institucijoms, įgaliotoms atlikti parengiamąjį tyrimą baudžiamosiose bylose dėl nusikaltimų pagal 1 str. Art. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 - 199.2 str., baudžiamosios bylos iškėlimo klausimui išspręsti, mokesčių administratoriaus pareigūnas, išsiuntęs nurodytą medžiagą pagal 2009 m. Pareiškėjas yra Rusijos Federacijos baudžiamojo proceso kodekso 141 straipsnis.

   Pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo proceso kodeksą pareiškėjas visada yra fizinis asmuo. Tuo pačiu neturi teisinės reikšmės, kad mokesčių administratoriaus vadovas (vadovo pavaduotojas) veikia mokesčių administratoriaus vardu ir vadovaudamasis mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nuostatomis. Tačiau motyvacinis laiškas išduodamas ant mokesčių institucijos firminio blanko. Pareiškėjui išduodamas pranešimo apie nusikaltimą gavimą patvirtinantis dokumentas, kuriame nurodomi duomenys apie jį gavusį asmenį, gavimo data ir laikas (CPK 144 str. 4 d.). Rusijos Federacija).

   Federalinė mokesčių tarnyba rekomenduoja mokesčių institucijos vadovams (vadovų pavaduotojams) asmeniškai pateikti medžiagą, nurodytą 3 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsnį atitinkamai tyrimo institucijai: atitinkamą sprendimą patraukti atsakomybėn už mokestinio nusižengimo padarymą priėmusios mokesčių institucijos vadovas (vadovo pavaduotojas) turi pateikti medžiagą tyrimą atliekančiai institucijai.

   Motyvaciniame laiške, kuriuo siunčiama 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsniu, rekomenduojama nurodyti teisinius medžiagos siuntimo pagrindus, prašymą išduoti dokumentą dėl pranešimo apie nusikaltimą priėmimo, prašymą nagrinėti medžiagą ir pranešimą apie pareiškėjas apie pranešimo apie nusikaltimą nagrinėjimo rezultatus pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo proceso kodeksą.

   Registruodamos pranešimus apie nusikaltimą, vidaus reikalų institucijos vadovaujasi Rusijos generalinio prokuroro įsakymu Nr. 39, Rusijos vidaus reikalų ministerijos įsakymu Nr. 1070, Rusijos nepaprastųjų situacijų ministerijos įsakymu Nr. 1021, ministerijos įsakymu Nr. Rusijos teisingumo tarnybos Nr. 253, Rusijos Federalinės saugumo tarnybos Nr. 780, Rusijos ekonominės plėtros ministerijos Nr. 353, Rusijos Federalinės narkotikų kontrolės tarnybos Nr. vieningo nusikaltimų registro.

   2011 m. gruodžio 29 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rašte Nr. AS-4-2/22500 paaiškinama, kuriai tyrimo įstaigai reikia siųsti atitinkamą medžiagą. Federalinė mokesčių tarnyba rekomenduoja medžiagą, numatytą straipsnio 3 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 str., nusiųsti jį tyrimo institucijai, kurios jurisdikcijoje yra mokesčių administratorius, kuri atskleidė faktus, leidžiančius manyti, kad buvo padarytas mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimas, apimantis nusikaltimo požymių.

   Tokį pareiškimą gavęs Rusijos Federacijos tyrimų komitetas per tris dienas turėjo priimti sprendimą iškelti baudžiamąją bylą. Bet kuriuo atveju patikrinimo priemonės mokesčių administratoriaus prašymu turėjo didelės tikimybės, kad turėjo įtakos mokesčių mokėtojų organizacijos pareigūnams. Tokių patikrinimo priemonių nebuvimas rodo, kad mokesčių administratorius nepateikė prašymo RF IC.

   Ne taip seniai įsigaliojo įstatymas, leidžiantis Rusijos Federacijos Tyrimų komiteto organams iškelti baudžiamąsias bylas dėl mokestinių nusikaltimų, mokesčių inspektoriams nepateikus medžiagos.

   Nuo 2011 m. pagal 2009 m. gruodžio 29 d. federalinį įstatymą Nr. 383-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios dalies ir tam tikrų Rusijos Federacijos įstatymų leidybos aktų pakeitimų“ baudžiamųjų bylų dėl mokesčių tyrimas. nusikaltimai, numatyti Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198-199.2 str. Tai yra mokesčių ir (ar) rinkliavų vengimas nuo individualus, mokesčių slėpimas ir (ar) mokesčiai iš organizacijos, mokesčių agento pareigų nevykdymas, slėpimas Pinigai arba organizacijos nuosavybė arba individualus verslininkas kurių sąskaita turėtų būti renkami mokesčiai ir (ar) rinkliavos.

   2011 m. pabaigoje įvykę teisės aktų pakeitimai įtvirtino galimybę iškelti šios kategorijos baudžiamąsias bylas tik remiantis mokesčių administratoriaus pateikta medžiaga.

   Šiuo metu įsigaliojo 2014 m. spalio 22 d. federalinis įstatymas Nr. 308-FZ „Dėl Rusijos Federacijos baudžiamojo proceso kodekso pakeitimų“, kuris vėl leidžia iškelti baudžiamąsias bylas dėl mokestinių nusikaltimų pagal pateiktą medžiagą. operatyvinės paieškos veiklą vykdančios institucijos, ty policijos ir FSB, tyrėju.

   Išanalizavus minėtas nuostatas, darytina išvada, kad baudžiamoji byla gali būti iškelta tiek pagal iš mokesčių administratoriaus gautą medžiagą, tiek pagal medžiagą, gautą vykdant operatyvinę-kratos veiklą.

   Kalbant apie operatyvinės paieškos veiklą, turėtų būti laikomasi griežto konfidencialumo. Neaptarinėkite mokesčių klausimų su kitais, nebent tai absoliučiai būtina. Suteikite kitiems minimalią informaciją. Atsižvelgiant į tai, kad patraukimo baudžiamojon atsakomybėn senaties terminas nėra pasibaigęs, operatyvinė informacija ir toliau gali būti pagrindas atlikti patikrinimo veiksmus ir iškelti baudžiamąją bylą.

5. Statistinių duomenų analizė rodo, kad bendroje bausmių grupėje už mokestinius nusikaltimus vyrauja bauda, ​​o po jos – lygtinė bausmė. Labai nereikšmingi skaičiai už pataisos darbus ir teisės užimti tam tikras pareigas ar tam tikras pareigas atėmimą. Minimali daliai asmenų, traukiamų baudžiamojon atsakomybėn už mokestinius nusikaltimus, paskirtos realios laisvės atėmimo bausmės.

Pritraukti savininkus, direktorius, vyriausiuosius buhalterius ir kitus atsakingus bei susijusius asmenis patraukti baudžiamojon atsakomybėn pagal straipsnį Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str(mokesčių ir (arba) rinkliavų išvengimas iš organizacijos).
Viena vertus, kardinaliai pasikeitė pajėgumus mokesčių inspekcija ir teisėsaugos institucijos, identifikuoti tokius nusikaltimus.
Kita vertus, biudžeto deficitas verčia valstybę didžiausią dėmesį skirti mokesčių surinkimui, o bylos pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnį tapo orientyru įrankiu, leidžiančiu kuo daugiau. sunku perteikti verslininkams valstybės poziciją dėl naudojimo pinigų išgryninimas ir kitos juodos ir pilkos spalvos mažinimo schemos mokesčių našta. Situaciją apsunkina menkas verslo informuotumas apie vykstančius pokyčius ir rizikas, taip pat laiko, lėšų ir specialistų trūkumas tinkamai dirbti su mokesčių mažinimu.

Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnis

Paaiškinti kas ir kas gresia Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str, kokia atsakomybė už pinigų išgryninimą, susipažinkime su nusikalstamų ribų samprata.
Baudžiamojoje teisėje bausmės griežtumas priklauso nuo nusikaltimo sunkumo. Mokesčių vengimo atveju (Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnis) bausmė tiesiogiai priklauso nuo sumos. mokesčių ekonomika kuris bus pripažintas neteisėtu. per 3 metus. Yra dvi slenkstinės sumos - 5 000 000 rublių ir 15 000 000 rublių.

Išsiaiškinkime, ką tai reiškia.
Jei nukrypimų suma 3 metams mažesnė nei 5 000 000 rublių, tada baudžiamoji atsakomybė neateina. Tai neatmeta mokestinė prievolė bauda, ​​tačiau šiuo atveju laisvės atėmimo bausmės nėra. Dėl šios priežasties mokesčių čekis su panašiais mokesčiais beveik niekada nebuvo atlikta.
Jei atitinkama suma yra nuo 5 000 000 iki 15 000 000 rublių, tada šie veiksmai yra nusikaltimas maža gravitacija už kurią numatyta atsakomybė iki 2 metų laisvės atėmimo. Mažas nusikaltimo sunkumas numato gana trumpą senaties terminas- irgi 2 metai. Atsižvelgiant į didelį mokesčių bylų sudėtingumą ir jų nagrinėjimo laiką, kaltininką patraukti atsakomybėn yra gana sunku. Iki nuosprendžio paskelbimo senaties terminas beveik neabejotinai bus pasibaigęs. Tačiau čia jau reikalingas akompanimentas.

Išvykimo į užsienį atveju 15 000 000 rublių, nusikaltimas yra sunkus ir baudžiamoji atsakomybė už tai gali pasiekti 6 metai kalėjimo. Tokiu atveju ieškinio senaties terminas yra 10 metų. Tokią bylą teisme „uždengti“ beveik neįmanoma. Šiuo atveju gynyba turėtų būti nukreipta į mokesčių mokėtojui pateikiamos sumos sumažinimą, kad būtų peržengtos baudžiamosios ribos.
Svarbu suprasti kad tam, kad nusikaltimas taptų sunkus papildomi mokesčiai, didesni nei 15 milijonų rublių, yra neprivalomi- jei tai padarė grupė asmenų pagal išankstinį susitarimą, tada pakaks 5 000 000 rublių.

Kartu paplitusi klaidinga nuomonė sako, kad atsakingas tik įmonės vadovas, tačiau tai ne šitaip. Aukščiausiasis Teismas yra išaiškinęs, kad atsakomybėn gali būti patrauktas bet kuris asmuo, kurį teismas pripažįsta kaip nors susijusį su mokesčių slėpimu. Tai vadinama organizuota grupe.
Taigi tyrėjai nuolat stengiasi susiburti į organizuotą grupę vadovas, savininkas, vyriausiasis buhalteris ir tretieji asmenys, as bendrininkai preliminariąja sutartimi.

Be to, vertindami riziką, nepamirškite to tavo ženklas apie tai, ar išvengėte 1, 5 ar 15 milijonų rublių gal būt stulbinamai nesutampa mokesčių administratorių ir teismo vertinimu, o trejų metų laikotarpis, už kurį svarstomi pažeidimai, yra gana didelis. Galime pasakyti, kad visos įmonės, kurios 3 metams turėti apyvarta daugiau nei 10 milijonų rublių greičiausiai pateks į rizikos grupę, kai išgryninami pinigai ir naudojamos kitos rizikingos schemos. Tai tik 280 tūkst apyvarta per mėnesį.

Dauguma nesupranta, kad naudodamiesi grynaisiais ir nesirūpindami mokesčių optimizavimo metodų saugumu, jie kasa sau duobę. Verslininkai mano, kad šiandien juos „išnešė“ ir „niekas nepastebėjo“, „padarysiu rytoj“. Realiai, kaip taisyklė, mokesčių institucijos ir tyrėjai tik ir laukia, kol pažeidimų suma viršys 5 mln.

Taip pat plačiai paplitusi nuomonė, kad steigėjai nėra atsakingi, jei jie nėra lyderiai, tačiau praktika sako kitaip. Taigi asmuo, organizavęs nusikaltimo padarymą, arba įtikinęs tai padaryti mokesčių mokėtojos organizacijos vadovą, vyriausiąjį buhalterį ar kitus šios organizacijos darbuotojus, taip pat patarimais, nurodymais padėjo padaryti nusikaltimą. , yra atsakingas priklausomai nuo to, ką jie padarė. kaip organizatorius, kurstytojas ar bendrininkas pagal atitinkamą Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 33 straipsnio dalį ir Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnio atitinkamą dalį. Praktikoje samdomi direktoriai ir buhalteriai per apklausas pradeda nurodyti steigėją kaip organizatorių ir pan., vedami abejotinų tyrėjų pažadų „eiti kaip liudytojas“.

Kaip išvengti persekiojimo pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnį?

Geriausia apie tai galvoti vakar ar bent jau šiandien. Susisiekite su tais, kurie parengs ir profesionaliai įgyvendins optimalią ir teisėtą mokesčių optimizavimo schemą. Abejotinos akimirkos įmonės praeityje reikalauja ir specializuotų teisininkų dėmesio. Atminkite, kad mokėti mokesčių inspekcijos prašymu nėra išeitis, nes automatiškai prisipažįstate kaltas pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str. Deja, labai dažnai tenka dirbti su tais, kurie spėjo iki paskutinės minutės, kai jau prarastos visos galimybės ne tik užkirsti kelią persekiojimui, bet net ištaisyti situaciją. Jei jums gresia pavojus arba mokesčių inspekcija jau atėjo su čekiu, geriau susisiekite su mumis šiandien. Advokatų kontora „Turovas ir Poboykina – Sibiras“ yra pirmaujanti įmonė rinkoje, sprendžianti mokesčių optimizavimo, patikrinimų ir atsakingų asmenų patraukimo baudžiamojon atsakomybėn klausimus.

Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnis. Mokesčių ir (ar) rinkliavų vengimas iš organizacijos

1. Organizacijos vengimas mokėti mokesčius ir (ar) rinkliavas, nepateikiant mokesčių deklaracijos ar kitų dokumentų, kuriuos pateikti privaloma pagal Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų įstatymus, arba įtraukiant sąmoningai melagingus informacija mokesčių deklaracijoje ar tokiuose dokumentuose, padaryta dideliu mastu,

Užtraukia baudą nuo 100 000 iki 300 000 rublių arba nuteistojo darbo užmokesčio, arba kitų pajamų dydžiui nuo vienerių iki dvejų metų, arba areštu iki iki šešių mėnesių arba laisvės atėmimu iki dvejų metų, atimant teisę eiti tam tikras pareigas ar užsiimti tam tikra veikla iki trejų metų arba be jo.

2. Ta pati veika padaryta:

A) grupė asmenų pagal išankstinį susitarimą;

B) ypač dideliu kiekiu, -

Užtraukia baudą nuo 200 000 iki 500 000 rublių arba nuteistojo darbo užmokesčio arba kitų pajamų dydžiu nuo vienerių iki trejų metų, arba laisvės atėmimu terminuotam. iki šešerių metų, atimant teisę eiti tam tikras pareigas ar užsiimti tam tikra veikla iki trejų metų.

Pastabos. 1. Didelė suma šiame straipsnyje, kaip ir šio kodekso 199.1 straipsnyje, yra pripažįstama mokesčių ir (ar) rinkliavų suma, kuri siekia daugiau kaip du milijonus rublių už laikotarpį per trejus finansinius metus iš eilės. su sąlyga, kad nesumokėtų mokesčių ir (ar) rinkliavų dalis viršija 10 procentų mokėtinų mokesčių ir (ar) rinkliavų sumų arba viršija šešis milijonus rublių, o ypač didelė suma – daugiau nei dešimt milijonų rublių. laikotarpį per trejus finansinius metus iš eilės, jeigu nesumokėtų mokesčių ir (ar) rinkliavų dalis viršija 20 procentų mokėtinų mokesčių ir (ar) rinkliavų sumų arba viršija trisdešimt milijonų rublių.

2. Asmuo, pirmą kartą padaręs nusikaltimą, numatytą šiame straipsnyje, taip pat šio kodekso 199 straipsnio 1 dalyje, nuo baudžiamosios atsakomybės atleidžiamas, jeigu šis asmuo ar organizacija, mokesčių vengimas ir (ar) mokesčius, nuo kurių imamas šis asmuo, yra visiškai sumokėjęs įsiskolinimo sumas ir atitinkamas netesybas, taip pat baudos dydį tokio dydžio, koks nustatytas pagal 2008 m. mokesčių kodas Rusijos Federacija.

Baudžiamajame kodekse numatyti keli straipsniai, nustatantys bausmes už mokestinius nusikaltimus. Tikimybė būti patrauktam atsakomybėn nepriklauso nuo veiklos masto ar įmonės dydžio.

tikslas

Tai yra privalomas bet kokio mokestinio nusikaltimo požymis. Tikslas gali būti:

1. Tiesioginis. Tokiu atveju subjektas suvokia socialinį elgesio pavojingumą, numato pasekmių tikimybę ar neišvengiamumą, trokšta jų atsiradimo.
2. Netiesioginis. Esant tokiai situacijai, pilietis supranta ir socialinį elgesio pavojingumą, numato pasekmių tikimybę. Tuo pačiu jis nenori, o sąmoningai leidžia arba elgiasi abejingai.

Sunkumas

Tai priklauso nuo visuomenės pavojaus lygio ir pobūdžio. Nedideli veiksmai apima:

1. Organizacijos vengimas mokėti mokesčius / rinkliavas, padarytas dideliu mastu. Atsakomybę nustato str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnio 1 dalis.
2. Mokesčių agento įsipareigojimų stambiu mastu nevykdymas dėl asmeninių interesų. Bausmė numatyta str. 199.1, 1 dalis.

Vidutinio sunkumo veika laikomas individualaus verslininko/juridinio asmens pinigų ar turto, kuris turi būti panaudotas privalomiesiems mokėjimams surinkti, paslėpimas. Atsakomybę už tai nustato str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199.2 str. Sunkios sąlygos apima mokesčių / rinkliavų vengimą, kurį vykdo piliečių grupė, kuri anksčiau susitarė arba ypač didelėmis sumomis. Bausmės už tokias veikas numatytos BK 2 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str.

Efektai

Už nusikaltimus, numatytus str. Remiantis Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsniu naujoje redakcijoje, didelė suma laikoma lygi 500 000 rublių, skaičiuojant per 3 metus iš eilės. Tuo pačiu metu neatskaitomų mokėjimų dalis turi viršyti 10% mokėtinų sumų arba viršyti 1,5 milijono rublių. Ypač didele skolos suma laikoma daugiau nei 2,5 milijono rublių už trejus finansinius metus. Tuo pačiu metu nesumokėtų mokesčių/mokesčių suma viršija 20% išskaičiuotinų sumų arba 7,5 mln. Dėl veiksmų pagal str. 199.2, didelė suma yra daugiau nei 250 tūkstančių rublių, ypač didelė - virš 1 milijono rublių.

senaties terminas

Atsakomybė gali būti taikoma per:

• 2 metai - už nesunkius veiksmus;
• 6 metai - su vidutinio sunkumo išpuoliais;
• 10 metų – už sunkius nusikaltimus.

Pilietis, pripažintas kaltu, laikomas nuteistu nuo nuosprendžio įsiteisėjimo dienos iki teistumo panaikinimas / išpirkimas. Jeigu tiriamasis jau anksčiau buvo patrauktas baudžiamojon atsakomybėn, bet atliko bausmę, ši aplinkybė kvalifikacijai įtakos neturi ir nėra sunkinanti. Sprendžiant atkryčio klausimą, į šį faktą taip pat neatsižvelgiama.

Art. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 (2016 m.)

Norma nustato atsakomybę už organizacijos stambaus masto mokesčių/mokesčių vengimą. Pagal 1 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str., šis aktas reiškia:

1. 100–300 tūkstančių rublių bauda arba pajamos 1–2 metams.
2. Areštas 4-6 mėnesiams.
3. Iki 2 metų laisvės atėmimo. Be to, galima priskirti uždraudimą vykdyti veiklą / pakeisti teisėjo nustatytas pareigybes iki 3 metų.

Jeigu veikos padaromos itin didelėmis dydžiais arba anksčiau susimokėjusi piliečių grupė, bausmė griežtinama. Pagal 2 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str., kaltiesiems gali grėsti:

1. Bauda nuo 200 iki 500 tūkstančių rublių arba bauda, ​​lygi pajamoms nuo 1 iki 3 metų.
2. Iki 6 metų kalėjimo. Be to, gali būti skiriamas teismo nustatytas uždraudimas eiti pareigas/vykdyti veiklą iki 3 metų.

Art. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str. su komentarais 2016 m

Šiuo metu norma apibrėžia konkretų ir uždarą mokėtojo prievolių vengimo sąrašą. Nusikaltimą gali padaryti:

1. Deklaracijos ar kitų dokumentų, kurių pateikimas pagal įstatymą yra privalomas, nepateikimas.
2. Sąmoningai melagingos informacijos įtraukimas į dokumentus.

Atsižvelgiant į Art. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str. su komentarais, reikėtų pasakyti apie subjektus, už kuriuos leidžiama atsakyti. Tai vadovai, vyriausieji buhalteriai, kiti įmonės darbuotojai, turintys įgaliojimus pasirašyti pateiktus dokumentus mokesčių paslauga kaltas dėl to, kad vengė mokėti privalomus mokėjimus.

Sunkinančios aplinkybės

Jie išvardyti antroje dalyje. Art. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str. Praktika rodo, kad ypač dideli nukrypimai toli gražu nėra reti. Kvalifikacijoje motyvai neturi reikšmės. Dažnai veiksmus įvykdo keli anksčiau sąmokslę rengę piliečiai. Išaiškinimai dėl šios aktyvių veiksmų formos pateikti BK 35 str. Visų pirma, antroje dalyje nurodyta, kad šalys turi iš anksto susitarti dėl būsimo bendro plano įgyvendinimo.

bendrininkai

Reikia atsiminti, kad atsakingi ne tik tiesioginiai vykdytojai. Taip pat baudžiama piliečiams, dalyvavusiems darant nusikaltimą, taip pat kitiems asmenims, kurie dėl savo beprotybės, amžiaus ir kitų aplinkybių netraukiami baudžiamojon atsakomybėn. Bendrininkas, organizatorius, kurstytojas veikia kaip bendrininkai. Pastarasis palenkia pilietį į nusikaltimą. Tai gali būti susiję su grasinimu, kyšininkavimu, įtikinėjimu ar kitomis priemonėmis. Organizatorius yra atsakingas. Jis planuoja nusikaltimą, paskirsto vaidmenis. Bendrininkas – tai subjektas, padedantis padaryti veiką duodamas nurodymus, patarimus, suteikdamas informaciją apie nusikaltimo įrankius, priemones. Jis taip pat gali suteikti pagalbą šalindamas kliūtis, duodamas pažadus užmaskuoti pėdsakus ar įsibrovėlius ir pan.

Slėpti turtą ar pinigus

Atsakomybę už šį veiksmą apibrėžia str. Kodekso 199.2 p. Kalba paprastai yra apie konkretų materialines vertybes turintys specialus tikslas. Jie skirti rinkti mokesčius / rinkliavas. Už jų slėpimą atsako vadovas, savininkas, kitas įmonėje vadovaujančias pareigas einantis pilietis ar individualus verslininkas.

Bausmė

Leidžiama patraukti asmenis baudžiamojon atsakomybėn, jei jie padarė didelio masto nusikaltimą (daugiau nei 250 000 rublių). Numatytos šios bausmės:

1. Piniginė bauda, ​​lygi 200–500 tūkstančių rublių arba piliečio pajamoms 1,5–3 metams.
2. Iki 5 metų kalėjimo. Be to, uždrausta vykdyti veiklą / užimti teisėjo nustatytas pareigas iki 3 metų.

Specifiškumas

Komercinėje (kitoje struktūroje) valdymo užduotis vykdantis subjektas yra pilietis, laikinai, nuolat ar pagal kitus specialius įgaliojimus atliekantis administracines, ūkines, organizacines ir administracines pareigas, neatsižvelgiant į įmonės nuosavybės rūšį. Nurodytas asmuo taip pat gali dirbti ne pelno organizacijoje, kuri nėra valstybė, vietos valdžia ar agentūra.

Išvada

Visuomeninis mokestinių nusikaltimų pavojus yra akivaizdus. Subjektų vengimas vykdyti įsipareigojimus sumažina biudžeto pajamų dalį. Aukščiau aptarti nusikaltimai neigiamai veikia visos šalies finansinę padėtį. Jie pažeidžia pajamų paskirstymo ir perskirstymo į biudžetą procesus. Todėl šios veikos priskiriamos prie ekonominių kėsinimosi. Visa tai gerokai apsunkina įprastą kontrolės įstaigų veiklą.

Veikų tyrimą kartu atlieka mokesčių ir teisėsaugos institucijos. Teisės aktai nustato piliečių ir juridinių asmenų pareigą mokėti įmokas į biudžetą. Mokesčių kodeksas nustato rinkliavų ir mokesčių tvarką, sąlygas, rūšis. Įsipareigojimų nevykdymas užtraukia atsakomybę. Baudžiamojo kodekso straipsnių taikymui būtina padaryti didelio ar ypač didelio masto nusikaltimus. Kitais atvejais atsakomybė numatyta Mokesčių kodekse. Bet kokiu atveju bausmės išvengti nepavyks. Mokesčių institucijos nuodugniai patikrinti gaunamus ataskaitinius dokumentus.