199 დიდი ბრიტანეთის პრაქტიკა. ორგანიზაციული გადასახადებისგან თავის არიდება. რა ითვლება განსაკუთრებით დიდ ზომად?

მოქმედი კანონმდებლობის ანალიზზე, მის დოქტრინალურ ინტერპრეტაციაზე და სამართალდამცავ პრაქტიკაზე დაყრდნობით, მსურს შეჩერება ყველაზე აქტუალურ საკითხებზე, რომლებიც დაკავშირებულია სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობასთან მუხლით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, კერძოდ:

1. რა პასუხისმგებლობაა გათვალისწინებული ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199 "გადასახადებისა და (ან) გადასახადებისგან თავის არიდება ორგანიზაციისგან".
2. რა თანმიმდევრობით არის ხანდაზმულობის ვადები სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობის აღძვრისთვის ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199.
3. ორგანიზაციის მენეჯერისა და მთავარი ბუღალტერის პასუხისმგებლობის საფუძველი.
4. საგადასახადო ორგანოებსა და სამართალდამცავ ორგანოებს შორის საგადასახადო დანაშაულებთან დაკავშირებით უწყებათაშორისი ურთიერთქმედების თავისებურებები.
5. საგადასახადო დანაშაულისთვის სასჯელთა სტატისტიკა.

1. დისპოზიცია ნაწილი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199: გადასახადებისა და (ან) გადასახადებისგან თავის არიდება ორგანიზაციისგან საგადასახადო დეკლარაციის ან სხვა დოკუმენტების წარუდგენლობის გამო, რომელთა წარდგენა ხდება კანონის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციაგადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ სავალდებულოა, ან საგადასახადო დეკლარაციაში ან ამგვარ დოკუმენტებში განზრახ ცრუ ინფორმაციის ჩადენა დიდი მასშტაბით.

   ამ კოდექსის ამ მუხლში დიდი თანხა აღიარებულია გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების ოდენობად, რომელიც შეადგენს ორზე მეტს ზედიზედ სამი ფინანსური წლის განმავლობაში. მილიონი რუბლიიმ პირობით, რომ გადაუხდელი გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების წილი აღემატება გადასახადებისა და (ან) გადასახდელების თანხების 10 პროცენტს, ან აღემატება ექვს მილიონ რუბლს. ანუ, თუ გადასახადები არ არის გადახდილი 6 (ექვსი) მილიონი რუბლით, მიუხედავად წილის ზომისა (აჭარბებს 10%), ასეთი გადაუხდელობა ექვემდებარება ხელოვნების 1 ნაწილს. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199.

   სანქცია ნაწილი 1 მუხ. დასჯადია რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199 ჯარიმა ასი ათასიდან სამასი ათას რუბლამდეან ზომით ხელფასებიან მსჯავრდებულის სხვა შემოსავალი ერთიდან ორ წლამდე ვადით, ან იძულებითი შრომა ორ წლამდე ვადით გარკვეული თანამდებობების დაკავების ან გარკვეული საქმიანობით სარგებლობის უფლების ჩამორთმევით სამ წლამდე ვადით ან მის გარეშე ან დაპატიმრება ექვს თვემდე ვადით, ან თავისუფლების აღკვეთა ორ წლამდე

   მინიმალური სანქცია ხელოვნების 1 ნაწილით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199 ითვალისწინებს ჯარიმას სამასი ათას რუბლამდე ფულადი თვალსაზრისით. თავისუფლების აღკვეთის კუთხით მაქსიმალური სანქცია არის თავისუფლების აღკვეთა ორ წლამდე ვადით.

   დისპოზიცია ნაწილი 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199: იგივე ქმედება ჩაიდინა:
   ა) ადამიანთა ჯგუფიწინასწარი შეთანხმებით;
   ბ) განსაკუთრებით დიდი მასშტაბით(განსაკუთრებით დიდი ზომა - ტოლი თანხა სამი ფინანსური წლის განმავლობაში ზედიზედათ მილიონ რუბლზე მეტიიმ პირობით, რომ გადაუხდელი გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების წილი აღემატება გადასახადების და (ან) გადასახდელების თანხების 20 პროცენტს, ან აღემატება ოცდაათი მილიონ რუბლს).

   დანაშაული ხელოვნების მე-2 ნაწილით. დასჯადია რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199 ჯარიმა ორასი ათასიდან ხუთასი ათას რუბლამდეან მსჯავრდებულის ხელფასის ან სხვა შემოსავლის ოდენობით ერთიდან სამ წლამდე, ან იძულებითი შრომა ხუთ წლამდე ვადით გარკვეული თანამდებობების დაკავების ან გარკვეული საქმიანობით ჩართვის უფლების ჩამორთმევით ან მის გარეშე. სამ წლამდე ვადით, ან თავისუფლების აღკვეთა ექვს წლამდესამ წლამდე ვადით გარკვეული თანამდებობის დაკავების ან გარკვეული საქმიანობით დაკავების უფლების ჩამორთმევით ან მის გარეშე.

   თუ პირის ქმედებები შეიძლება დაკვალიფიცირდეს რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლის ორი ნაწილით, მაშინ პირს ედება ბრალი უფრო მძიმე დანაშაულისთვის, რაც ითვალისწინებს უფრო მძიმე სანქციებს.

   მაგალითად, თუ არსებული საგადასახადო დავალიანების ოდენობა 2011 წლიდან 2014 წლამდე აღემატება 10 მილიონ რუბლს, უფრო მკაცრი იქნება ხელოვნების მე-2 ნაწილი. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199.

   აღსანიშნავია, რომ სისხლის სამართლის კოდექსს აქვს სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობისგან გათავისუფლების სპეციალური წესი. პირი, რომელმაც პირველად ჩაიდინა დანაშაული. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, თავისუფლდება სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობისგან, თუ ამ პირს ან ორგანიზაციას ბრალად ედება გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების გადაუხდელობა. ამ ადამიანს, დავალიანების ოდენობა და შესაბამისი ჯარიმები, ასევე ჯარიმის ოდენობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად განსაზღვრული ოდენობით, სრულად არის გადახდილი.

2. ხელოვნების 1 ნაწილის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 78, პირი თავისუფლდება სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობისგან, თუ დანაშაულის ჩადენის დღიდან ამოიწურა შემდეგი ვადები:
   - მსუბუქად მძიმე დანაშაულის ჩადენიდან ორი წლის შემდეგ;
   - მძიმე დანაშაულის ჩადენიდან ათი წლის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლის მე-2 ნაწილი).

   მაგალითად, ხელოვნების 1 ნაწილის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, ხანდაზმულობის ვადა არის ორი წელი დანაშაულის ჩადენის დღიდან, რადგან ეს არის მცირე სიმძიმის დანაშაული.

   რაც შეეხება ხელოვნების მე-2 ნაწილს. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, ხანდაზმულობის ვადა არის ათი წელი დანაშაულის ჩადენის დღიდან, რადგან ეს არის მძიმე დანაშაული.

   თუ წინასწარი გამოძიების ორგანოები დაადგენენ, რომ არა მხოლოდ დირექტორი, არამედ მთავარი ბუღალტერიც მონაწილეობდა თავის არიდებაში განზრახ და წინასწარი შეთქმულებით, მაშინ ამ შემთხვევაში ეს პირები შეიძლება დაეკისროს სოლიდარული პასუხისმგებლობას, ე.ი. დირექტორიც და უფროსიც. ბუღალტერი პასუხისმგებელია ხელოვნების მე-2 ნაწილის „ა“ პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, წინასწარი შეთქმულებით თავის არიდებაზე.

   ამ დანაშაულისთვის სასჯელი უფრო მძიმეა, დანაშაული მძიმედ ითვლება და, შედეგად, მეტიც გრძელვადიანისისხლისსამართლებრივი დევნის ხანდაზმულობის ვადა 10 წელია.

   ანუ, თუ დანაშაული დასრულდა 2016 წლის 10 ოქტომბერს, შეგიძლიათ მოიზიდოთ ყოფილი მენეჯერი და ბუღალტერი 2024 წლის 9 ოქტომბრამდე. თუ გადასახადებისგან თავის არიდება განსაკუთრებით დიდია - 10 მილიონ რუბლზე მეტი თანხა 3 წლის განმავლობაში. რიგი, იმ პირობით, რომ გადაუხდელი გადასახადების წილი აღემატება გადასახდელი გადასახადების 20%-ს - მენეჯერს ან ბუღალტერს ემუქრება პასუხისმგებლობა ხელოვნების მე-2 ნაწილის „ბ“ პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, დანაშაული ასევე მძიმედ ითვლება და ხანდაზმულობის ვადა 10 წელია.

   შესაბამისად, ორგანიზაციების თანამდებობის პირები არ ექვემდებარებიან სისხლისსამართლებრივ პასუხისმგებლობას გადასახადების დიდი ოდენობით გადაუხდელობისთვის, თუ ხელოვნების 1 ნაწილით გათვალისწინებული დანაშაულის ჩადენის დღიდან. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, ორი წელი გავიდა და ხელოვნების მე-2 ნაწილის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199 ათი წელი გავიდა. განსაზღვრული ვადების გასვლამდე რჩება ორგანიზაციის თანამდებობის პირების სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობის დაკისრების რისკი.

   ხელოვნების მე-2 ნაწილის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 78, ხანდაზმულობის ვადა გამოითვლება დანაშაულის ჩადენის დღიდან სასამართლოს განაჩენის კანონიერ ძალაში შესვლამდე. თუ პირი ჩაიდენს ახალ დანაშაულს, თითოეული დანაშაულისთვის ხანდაზმულობის ვადა დამოუკიდებლად ითვლება.

   ყურადღება უნდა მიაქციოთ იმ ფაქტს, რომ თუ კომპანიის გაყიდვის შემდეგ გამოვლინდა გადასახადებისგან თავის არიდების ფაქტი, რაც იწვევს სისხლისსამართლებრივ პასუხისმგებლობას, მაგალითად, ამ დანაშაულის ჩადენის დღიდან ორი წლის განმავლობაში, სისხლისსამართლებრივი დევნა 1 ნაწილით. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199 შეიძლება განხორციელდეს პირის მიერ, რომელიც აღარ არის იურიდიულად დაკავშირებული კომპანიასთან - ყოფილი მენეჯერის ჩათვლით.

3. მენეჯერის მოვალეობები:
   თუ დამატებითი საგადასახადო შეფასების ოდენობა არის 2 მილიონი რუბლი ან მეტი, საგადასახადო ორგანოები მასალებს გადასცემს საგამოძიებო ორგანოებს, ტარდება წინასწარი გამოძიების შემოწმება, რომლის შედეგების საფუძველზე შეიძლება აღიძრას სისხლის სამართლის საქმე ხელოვნების მიხედვით. უკვე აქვს რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199 მენეჯერთან მიმართებაში, რომლის მოვალეობებშიც მოიცავდა ანგარიშგების დოკუმენტაციის ხელმოწერას(რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 28 დეკემბრის No64 დადგენილების მე-7 პუნქტი). უნდა აღინიშნოს, რომ პრაქტიკაში, თუნდაც აღმასრულებელი დირექტორიანგარიშგების დოკუმენტაციას პირადად არ მოაწერა ხელი, ხშირ შემთხვევაში გენერალური დირექტორი პასუხისმგებელია სხვა პირებთან ერთად, რომლებმაც ხელი მოაწერეს საანგარიშო დოკუმენტაციას.

   ბუღალტერის მოვალეობები:
   ეს დანაშაული შეიძლება ჩადენილი იყოს მხოლოდ პირდაპირი განზრახვით, ანუ პირმა უნდა გააცნობიეროს თავისი ქმედებების უკანონო ბუნება, სახელმწიფოსა და საზოგადოებისთვის უარყოფითი შედეგების შესაძლებლობა (დაკარგული გადასახადების სახით) და შეგნებულად მოისურვოს მათი დადგომა.

   თუ მთავარი ბუღალტერის ქმედებები შეიცავს დანაშაულის ყველა ზემოთ ჩამოთვლილ ელემენტს, მას შეიძლება დაეკისროს დანაშაული ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199.

   განიხილება როგორც საკვალიფიკაციო მახასიათებლები ხელოვნების მე-2 ნაწილის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199 და ითვალისწინებს უფრო მძიმე სასჯელებს (ჯარიმა ორასი ათასიდან ხუთასი ათას რუბლამდე ან მსჯავრდებულის ხელფასის ან სხვა შემოსავლის ოდენობით ერთიდან სამ წლამდე ვადით. , ან იძულებითი შრომა ხუთ წლამდე ვადით, ან თავისუფლების ჩამორთმევა ექვს წლამდე ვადით) ამ დანაშაულის ჩადენა პირთა ჯგუფის მიერ წინასწარი შეთქმულებით ან განსაკუთრებით დიდი მასშტაბით.

   მინდა აღვნიშნო ის ფაქტი, რომ არ უნდა დაითვალოთ ის ფაქტი, რომ რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 42-ე მუხლი, რომელიც ეხება აღსრულებას, საშუალებას მისცემს ადამიანს თავი აარიდოს პასუხისმგებლობას ამ შემთხვევაში. სავალდებულო შეკვეთებიან ბრძანებებს მოქმედების დანაშაულებრივობის გამომრიცხავ გარემოებებზე. პირველ რიგში, ორგანიზაციის ხელმძღვანელის კონკრეტული ბრძანების სავალდებულო ბუნება მთავარი ბუღალტერისთვის ჯერ კიდევ უნდა დადასტურდეს. მეორეც, ყველაზე ხშირად ისინი პერორალურად მიიღება. მესამე, ამ მუხლის მე-2 ნაწილი პირდაპირ ადგენს, რომ პირი, რომელმაც ჩაიდინა განზრახ დანაშაული აშკარად უკანონო ბრძანების ან ინსტრუქციის შესაბამისად, ეკისრება სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა ზოგადი საფუძვლით. ამავდროულად, მენეჯერის მხრიდან იძულებაზე მითითებით, მთავარი ბუღალტერი ჩვეულებრივ დანაშაულს აქცევს დანაშაულად, ჩადენილი პირთა ჯგუფის მიერ წინასწარი შეთქმულებით, რითაც აუარესებს მის მდგომარეობას და პირად პასუხისმგებლობას.

   ამ ვითარებაში მენეჯერს და მთავარ ბუღალტერს ურჩევენ დააფიქსირონ შემდეგი პოზიცია: მთავარმა ბუღალტერმა არ იცოდა, რომ მენეჯერი სჩადიოდა გადასახადებისგან თავის არიდებისკენ მიმართულ ქმედებებს. მთავარ ბუღალტერს წარდგენილი დოკუმენტები არ შეიცავს ინფორმაციას, რომ მათ მიერ განხორციელებული ოპერაციები წარმოსახვითი ხასიათისაა. ეს პოზიცია შესაძლებელს გახდის გამორიცხოს დანაშაულის კლასიფიკაცია, როგორც პირთა ჯგუფის მიერ წინასწარი შეთქმულებით.

4. ხელოვნების მე-3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 32-ე პუნქტი ადგენს, რომ თუ გადასახადის (საფასურის) გადახდის მოთხოვნის შესრულების ვადის გასვლის დღიდან ორი თვის განმავლობაში, გადასახადის გადამხდელს (საფასურის გადამხდელს, საგადასახადო აგენტს). გადასახადის გადამხდელს (საფასურის გადამხდელს, საგადასახადო აგენტს) საგადასახადო სამართალდარღვევის პასუხისმგებლობის დაკისრების გადაწყვეტილების საფუძველზე სრულად არ გადაუხდია (არ გადაურიცხა) ამ მოთხოვნაში მითითებული დავალიანების ოდენობა, რომლის ოდენობაც. საშუალებას გვაძლევს ვივარაუდოთ, რომ ჩადენილია გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დარღვევა, რომელიც შეიცავს დანაშაულის ნიშნებს, შესაბამის ჯარიმებსა და ჯარიმებს, საგადასახადო ორგანო ვალდებულია ამის გაკეთება ამ გარემოებების გამოვლენის დღიდან 10 დღის ვადაში. გაუგზავნეთ მასალები საგამოძიებო ორგანოებს, რომლებსაც უფლება აქვთ ჩაატარონ წინასწარი გამოძიება სისხლის სამართლის საქმეებზე დანაშაულის მუხლით. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 198 - 199.2, სისხლის სამართლის საქმის აღძვრის საკითხის გადასაწყვეტად.

   ფედერალური საგადასახადო სამსახური ავალებს ტერიტორიულ ორგანოებს, საგადასახადო ორგანოებსა და რუსეთის ფედერაციის საგამოძიებო კომიტეტის საგამოძიებო ორგანოებს შორის ურთიერთქმედების ეფექტიანობის გაზრდის მიზნით, გაგზავნონ მითითებული მასალები სამოტივაციო წერილით, რომელშიც აუცილებელია გამოვლენილი დარღვევების ასახვა. გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის, მათ შორის, გადასახადების (საკომისიოების) თავის არიდების სქემების აღწერა (ასეთის არსებობის შემთხვევაში), გადაუხდელი გადასახადებისა და მოსაკრებლების მთლიანი ოდენობის მითითებით, აგრეთვე გადაუხდელი გადასახადების (საკომისიოების) თანხების გაანგარიშებით (ჩაშლილი). წლის მიხედვით და გადაუხდელი გადასახადებისა და მოსაკრებლების წილის მითითება მთლიან გადასახდელ თანხაში) მათ შორის შეუსაბამობის შემთხვევაში მაქსიმალური თანხებიხელოვნების შენიშვნებით გათვალისწინებული გადაუხდელი გადასახადები (საკომისიოები). Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 198 და 199.

   გარდა ამისა, მითითებულ სამოტივაციო წერილში RF IC– ის საგამოძიებო ორგანოებისთვის აუცილებელია ინფორმაციის მიწოდება შინაგან საქმეთა ორგანოების თანამშრომლების ადგილზე საგადასახადო შემოწმებებში მონაწილეობის შესახებ, ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელის შესახებ (მიგრაციის არსებობა, რეორგანიზაცია, ლიკვიდაცია და ა.შ.) აუდიტის დაწყებიდან მასალების გაგზავნის თარიღამდე, აგრეთვე ინფორმაცია მასალების გაგზავნის თარიღისთვის დამატებითი გადასახადების, ჯარიმებისა და ჯარიმების გადაუხდელობის შესახებ.

   რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 21 აგვისტოს No AS-4-2/13747 წერილი „საგამოძიებო ორგანოებისა და შინაგან საქმეთა ორგანოებისთვის სისხლის სამართლის საქმის აღძვრის საკითხის გადასაწყვეტად მასალების გაგზავნის შესახებ“ შეიცავს რამდენიმე დამატებას. ამრიგად, განმარტებულია, რომ ხელოვნების მე-3 პუნქტის გამოყენების მიმართულებასთან დაკავშირებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 32-ე მასალები საგამოძიებო ორგანოებისთვის, რომლებიც უფლებამოსილნი არიან ჩაატარონ წინასწარი გამოძიება სისხლის სამართლის საქმეებზე დანაშაულის მუხლით. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 198 - 199.2, სისხლის სამართლის საქმის აღძვრის საკითხის გადასაჭრელად, საგადასახადო ორგანოს თანამდებობის პირმა, რომელმაც გაგზავნა მითითებული მასალები ხელოვნების შესაბამისად. განმცხადებელი არის რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის საპროცესო კოდექსის 141.

   განმცხადებელი ყოველთვის არის ინდივიდუალური, რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის საპროცესო კოდექსის მიხედვით. ამავე დროს არ აქვს იურიდიული მნიშვნელობარომ საგადასახადო ორგანოს უფროსი (ხელმძღვანელის მოადგილე) მოქმედებს საგადასახადო ორგანოს სახელით და გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დებულებების შესაბამისად. ამავდროულად, სამოტივაციო წერილი დგება საგადასახადო ორგანოს ბლანკზე. განმცხადებელს ეძლევა დანაშაულის შესახებ მოხსენების მიღების დამადასტურებელი დოკუმენტი, რომელშიც მითითებულია ინფორმაცია იმ პირის შესახებ, ვინც მიიღო იგი, აგრეთვე მისი მიღების თარიღი და დრო (რუსეთის სისხლის სამართლის საპროცესო კოდექსის 144-ე მუხლის მე-4 ნაწილი). ფედერაცია).

   ფედერალური საგადასახადო სამსახური რეკომენდაციას უწევს, რომ საგადასახადო ორგანოს ხელმძღვანელებმა (ხელმძღვანელების მოადგილეებმა) პირადად წარადგინონ ხელოვნების მე-3 პუნქტში მითითებული მასალები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 32-ე, შესაბამის საგამოძიებო ორგანოს: საგადასახადო ორგანოს ხელმძღვანელმა (ხელმძღვანელის მოადგილე), რომელმაც მიიღო შესაბამისი გადაწყვეტილება საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენის თაობაზე, უნდა წარუდგინოს მასალები საგამოძიებო ორგანოს.

   სამოტივაციო წერილში, რომელიც აგზავნის ხელოვნების მე-3 პუნქტში მითითებულ მასალებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 32, რეკომენდებულია მასალების გაგზავნის სამართლებრივი საფუძვლების მითითება, დანაშაულის შესახებ მოხსენების მიღების შესახებ დოკუმენტის გაცემის მოთხოვნა, მასალების განხილვის მოთხოვნა და განმცხადებლის ინფორმირება. დანაშაულის შესახებ ცნობის განხილვის შედეგები რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის საპროცესო კოდექსის შესაბამისად.

   დანაშაულის შესახებ შეტყობინებების რეგისტრაციისას შინაგან საქმეთა ორგანოები ხელმძღვანელობენ რუსეთის გენერალური პროკურატურის No39, რუსეთის შინაგან საქმეთა სამინისტროს No1070, რუსეთის საგანგებო სიტუაციების სამინისტროს No1021, სამინისტროს ბრძანებით. რუსეთის იუსტიციის No. 253, რუსეთის FSB No. 780, რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტრო No. 353, რუსეთის ნარკოტიკების კონტროლის ფედერალური სამსახური No. 399, 2005 წლის 29 დეკემბერს „დანაშაულთა ერთიანი რეგისტრაციის შესახებ“.

   რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 29 დეკემბრის No AS-4-2/22500 წერილი განმარტავს, რომელ საგამოძიებო ორგანოს უნდა გაეგზავნოს შესაბამისი მასალები. ფედერალური საგადასახადო სამსახური რეკომენდაციას უწევს ხელოვნების მე-3 პუნქტით გათვალისწინებულ მასალებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 32, გაგზავნეთ იგი საგამოძიებო ორგანოში, რომლის იურისდიქციაშიც მდებარეობს საგადასახადო ორგანო, რომელმაც დაადგინა ფაქტები, რომლებიც მიუთითებენ გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დარღვევაზე, რომელიც შეიცავს დანაშაულის ნიშნებს.

   ასეთი განცხადების მიღების შემდეგ, RF IC-ს სამი დღის ვადაში უნდა მიეღო გადაწყვეტილება სისხლის სამართლის საქმის აღძვრის შესახებ. ნებისმიერ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნით შემოწმების აქტივობამ, დიდი ალბათობით, უნდა იმოქმედოს გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციის თანამდებობის პირებზე. ასეთი გადამოწმების ღონისძიებების არარსებობა მიუთითებს იმაზე, რომ განცხადება არ იყო წარდგენილი RF IC– ში საგადასახადო ორგანოების მიერ.

   არც ისე დიდი ხნის წინ, ძალაში შევიდა კანონი, რომელიც საშუალებას აძლევს რუსეთის ფედერაციის საგამოძიებო კომიტეტის ორგანოებს აღძრას სისხლის სამართლის საქმე საგადასახადო დანაშაულისთვის საგადასახადო ინსპექტორებისთვის მასალების გაგზავნის გარეშე.

   2011 წლიდან, 2009 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონის No383-FZ „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ ნაწილში და რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანის შესახებ“, საგამოძიებო კომიტეტის ექსკლუზიური კომპეტენციაა. რუსეთის ფედერაციამ მოიცვა რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 198-199.2 მუხლებით გათვალისწინებული საგადასახადო დანაშაულის სისხლის სამართლის საქმეების გამოძიება. ეს არის გადასახადებისა და (ან) გადასახადებისგან თავის არიდება ინდივიდუალურიგადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების ორგანიზაციისგან თავის არიდება, საგადასახადო აგენტის მოვალეობების შეუსრულებლობა, დამალვა. ფულიან ორგანიზაციის საკუთრება ან ინდივიდუალური მეწარმე, რომლის ხარჯზეც უნდა აიღონ გადასახადები და (ან) მოსაკრებლები.

   კანონმდებლობაში 2011 წლის ბოლოს განხორციელებულმა ცვლილებებმა დაადგინა ამ კატეგორიის სისხლის სამართლის საქმეების აღძვრის შესაძლებლობა მხოლოდ საგადასახადო ორგანოს მიერ წარმოდგენილი მასალების საფუძველზე.

   ამჟამად ამოქმედდა 2014 წლის 22 ოქტომბრის ფედერალური კანონი No308-FZ „რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის საპროცესო კოდექსში ცვლილებების შეტანის შესახებ“, რომელიც კვლავ იძლევა საგადასახადო დანაშაულის სისხლის სამართლის საქმეების აღძვრას წარდგენილ მასალებზე დაყრდნობით. გამომძიებელს ოპერატიული საგამოძიებო მოქმედებების განმახორციელებელი ორგანო, ანუ პოლიციისა და FSB-ის მიერ.

   ზემოაღნიშნული დებულებების ანალიზით მივყავართ დასკვნამდე, რომ სისხლის სამართლის საქმე შეიძლება აღიძრას როგორც საგადასახადო ორგანოდან მიღებულ, ასევე ოპერატიული საგამოძიებო მოქმედებების დროს მოპოვებულ მასალებზე.

   ოპერატიულ საგამოძიებო მოქმედებებთან დაკავშირებით დაცული უნდა იყოს კონფიდენციალურობის მკაცრი დაცვა. არ განიხილოთ გადასახადების გადახდასთან დაკავშირებული საკითხები სხვა პირებთან, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც ეს აბსოლუტურად აუცილებელია. მიაწოდეთ სხვებს მინიმალური ინფორმაცია. იმის გათვალისწინებით, რომ მართლმსაჯულების წინაშე წარდგენის ხანდაზმულობის ვადა არ არის გასული, ოპერატიული ინფორმაცია დღემდე და მომავალში შეიძლება გახდეს დამადასტურებელი სამუშაოების წარმართვისა და სისხლის სამართლის საქმის აღძვრის საფუძველი.

5. სტატისტიკური მონაცემების ანალიზი გვიჩვენებს, რომ საგადასახადო დანაშაულისთვის სასჯელთა საერთო ჯგუფში ჭარბობს ჯარიმა, მეორე ადგილზეა პირობითი სასჯელი. ძალიან უმნიშვნელო ინდიკატორები გამოსწორების შრომისა და გარკვეული თანამდებობების დაკავების ან გარკვეული საქმიანობით დაკავების უფლების ჩამორთმევისათვის. საგადასახადო დანაშაულისთვის პასუხისმგებელი პირების მინიმალურ ნაწილს ფაქტობრივი პატიმრობა მიესაჯა.

მუხლის მიხედვით სისხლისსამართლებრივ დევნაში ჩართეთ მფლობელები, დირექტორები, მთავარი ბუღალტრები და სხვა პასუხისმგებელი და ჩართული პირები რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199(ორგანიზაციისგან გადასახადების ან/და მოსაკრებლების გადაუხდელობა).
ერთის მხრივ, ისინი რადიკალურად შეიცვალა შესაძლებლობები საგადასახადო ოფისიდა სამართალდამცავი ორგანოები, იდენტიფიცირებამსგავსი დანაშაულებები.
მეორეს მხრივ, ბიუჯეტის დეფიციტი აიძულებს სახელმწიფოს, განსაკუთრებული ყურადღება მიაქციოს გადასახადების აკრეფას და რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლით გათვალისწინებული საქმეები გახდა საეტაპო ინსტრუმენტი, რომელიც ყველაზე მეტად იძლევა საშუალებას. მკაცრად გადმოსცესმეწარმეებზე სახელმწიფოს პოზიცია გამოყენების შესახებ განაღდებადა სხვა შავი და ნაცრისფერი შემცირების სქემები საგადასახადო ტვირთი. სიტუაციას ართულებს ბიზნესის დაბალი ინფორმირებულობა მიმდინარე ცვლილებებისა და რისკების შესახებ, ასევე დროის, სახსრებისა და სპეციალისტების ნაკლებობით, რათა სათანადოდ იმუშაონ გადასახადების შემცირებაზე.

რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლი

Განვმარტო ვის და რას ემუქრება რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლი, რა არის პასუხისმგებლობა განაღდებაზე, გავეცნოთ კრიმინალური ლიმიტების ცნებას.
სისხლის სამართალში სასჯელის სიმძიმე დამოკიდებულია დანაშაულის სიმძიმეზე. გადასახადებისგან თავის არიდების შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლი), სასჯელი პირდაპირ დამოკიდებულია ოდენობაზე. საგადასახადო ეკონომიკარომელიც უკანონოდ გამოცხადდება 3 წლის განმავლობაში. არსებობს ორი ბარიერი - 5,000,000 რუბლი და 15,000,000 რუბლი.

მოდით გავარკვიოთ რას ნიშნავს ეს.
თუ მორიდების ოდენობა 3 წელიწადშიარის 5 000 000 რუბლზე ნაკლები, შემდეგ სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა არ მოდის. ეს არ გამორიცხავს საგადასახადო ვალდებულებაჯარიმის სახით, თუმცა ამ შემთხვევაში პატიმრობის სახით სასჯელი არ არსებობს. Ამ მიზეზით საგადასახადო შემოწმებამსგავსი გადასახადებით პრაქტიკულად არ ხორციელდება.
თუ შესაბამისი თანხაა 5,000,000-დან 15,000,000 რუბლამდე, მაშინ ეს ქმედებები დანაშაულია მსუბუქი წონა, რაზეც გათვალისწინებული პასუხისმგებლობა 2 წლამდე თავისუფლების აღკვეთა. დანაშაულის უმნიშვნელო სიმძიმე მოითხოვს საკმაოდ მოკლე ხანდაზმულობის ვადა- იგივე 2 წელი. საგადასახადო საქმეების დიდი სირთულის და მათი გადაწყვეტისთვის საჭირო დროის გათვალისწინებით, დამნაშავის პასუხისგებაში მიცემა საკმაოდ რთულია. განაჩენის გამოტანამდე, ხანდაზმულობის ვადა თითქმის გასული იქნება. თუმცა აქ თანხლება უკვე საჭიროა.

საზღვარგარეთ წასვლის შემთხვევაში 15,000,000 რუბლი, დანაშაული მძიმეადა მასზე სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა შეიძლება მიაღწიოს 6 წლით თავისუფლების აღკვეთა. Ამ შემთხვევაში ხანდაზმულობის ვადა 10 წელია. სასამართლოში მსგავსი საქმის „დაფარვა“ თითქმის შეუძლებელია. ამ შემთხვევაში დაცვა მიმართული უნდა იყოს გადასახადის გადამხდელისთვის დარიცხული თანხის შემცირებაზე, რათა გასცდეს სისხლის სამართლის ფარგლებს.
მნიშვნელოვანია გაგებარომ დანაშაული მძიმე გახდეს დამატებითი გადასახადი 15 მილიონ რუბლზე მეტი არჩევითია- თუ ეს ჩაიდინა პირთა ჯგუფმა წინასწარი შეთქმულებით, მაშინ საკმარისი იქნება 5,000,000 რუბლი.

გავრცელებული მცდარი მოსაზრებაა, რომ პასუხისმგებლობა მხოლოდ კომპანიის ხელმძღვანელს ეკისრება, თუმცა ეს არა ამ გზით. უზენაესმა სასამართლომ განმარტა, რომ პასუხისმგებლობა შეიძლება დაეკისროს ნებისმიერ პირს, რომელსაც სასამართლო ამა თუ იმ გზით ჩათვლის გადასახადებისგან თავის არიდებაში. ამას ეწოდება ორგანიზებული ჯგუფი.
ამრიგად, გამომძიებლები მუდმივად ცდილობენ გაერთიანდნენ ორგანიზებულ ჯგუფშიმენეჯერი, მფლობელი, მთავარი ბუღალტერი და მესამე პირები, როგორიცაა თანამოაზრეები.

ასევე, რისკების შეფასებისას გაითვალისწინეთ, რომ შენი ნიშანიიმის შესახებ, 1, 5 თუ 15 მილიონი რუბლით აიცილეთ თავი Შესაძლოაგასაოცრად არ ემთხვევასაგადასახადო ორგანოებისა და სასამართლოს შეფასებით და სამი წლის ვადა, რომლისთვისაც სამართალდარღვევები განიხილება, საკმაოდ გრძელია. შეიძლება ითქვას, რომ ყველა საწარმო რომ 3 წელიწადშიაქვს ბრუნვა 10 მილიონ რუბლზე მეტი, სავარაუდოდ, რისკის ქვეშ იქნება ნაღდი ფულის და სხვა სარისკო სქემების გამოყენებისას. ეს არის მხოლოდ 280 ათასი ბრუნვა თვეში.

უმეტესობას არ ესმის, რომ ნაღდი ფულის გამოყენებით და საგადასახადო ოპტიმიზაციის მეთოდების უსაფრთხოებაზე არ ზრუნავს, ისინი თხრიან ორმოს. მეწარმეებს ჰგონიათ, რომ დღეს ისინი "გააოხრეს" და "არავინ შენიშნა", "ხვალ გავაკეთებ". რეალურად, როგორც წესი, საგადასახადო მოხელეები და გამომძიებლები უბრალოდ ელოდებიან, რომ დარღვევების რაოდენობა 5 მილიონს გადააჭარბოს.

ასევე გავრცელებულია მოსაზრება, რომ დამფუძნებლები არ არიან პასუხისმგებელი, თუ ისინი არ არიან მენეჯერები, თუმცა პრაქტიკა სხვაგვარად გვთავაზობს. ამრიგად, პირი, რომელმაც მოაწყო დანაშაულის ჩადენა, ან რომელმაც დაარწმუნა გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციის მენეჯერი, მთავარი ბუღალტერი ან ამ ორგანიზაციის სხვა თანამშრომლები მის ჩადენაში, აგრეთვე, ვინც ხელი შეუწყო დანაშაულის ჩადენას რჩევით, მითითებით, და ა.შ., პასუხისმგებლობას ეკისრებაიმის მიხედვით, თუ რას აკეთებდა როგორც ორგანიზატორი, რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 33-ე მუხლის შესაბამისი ნაწილის და რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლის შესაბამისი ნაწილის გამომწვევი ან თანამონაწილე. პრაქტიკაში, დაქირავებული დირექტორები და ბუღალტერები დაკითხვის დროს იწყებენ მიუთითებენ დამფუძნებელზე, როგორც ორგანიზატორზე და ა.შ., რაც გამოწვეულია გამომძიებლების საეჭვო დაპირებებით, რომ „მოწმედ წავიდნენ“.

როგორ ავიცილოთ დევნა რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლით?

უმჯობესია ამაზე იფიქროთ გუშინ ან დღეს მაინც. დაუკავშირდით მათ, რომლებიც შეიმუშავებენ და პროფესიონალურად განახორციელებენ საგადასახადო ოპტიმიზაციის ოპტიმალურ და ლეგალურ სქემას. კომპანიის წარსულში საეჭვო მომენტები ასევე მოითხოვს სპეციალიზებული იურისტების ყურადღებას. გახსოვდეთ, რომ საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნით გადახდა არ არის ვარიანტი, რადგან თქვენ ავტომატურად აღიარებთ დანაშაულსრუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლით. სამწუხაროდ, ჩვენ ძალიან ხშირად გვიწევს მუშაობა მათთან, ვინც ელოდა ბოლო წუთამდე, როდესაც უკვე გამოტოვებულია ყველა შესაძლებლობა არა მხოლოდ დევნის თავიდან ასაცილებლად, არამედ სიტუაციის გამოსწორებისთვისაც კი. თუ რისკის ქვეშ ხართ ან საგადასახადო ორგანო უკვე მოვიდა აუდიტით, უმჯობესია დაგვიკავშირდეთ დღეს. იურიდიული ფირმა "ტუროვი და პობოიკინა - ციმბირი" არის წამყვანი კომპანია ბაზარზე, რომელიც სპეციალიზირებულია დაბეგვრის ოპტიმიზაციაში, ინსპექტირებასა და პასუხისმგებელი პირების დევნაში.

რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლი. გადასახადებისა და (ან) გადასახადებისგან თავის არიდება ორგანიზაციისგან

1. გადასახადებისა და (ან) გადასახადებისგან თავის არიდება ორგანიზაციისგან საგადასახადო დეკლარაციის ან სხვა დოკუმენტების წარუდგენლობის გამო, რომელთა წარდგენა სავალდებულოა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ან გადასახადში ჩართვით. დაბრუნება ან ასეთი დოკუმენტები შეგნებულად ცრუ ინფორმაცია, ჩადენილი დიდი მასშტაბით -

ისჯება ჯარიმით ასი ათასიდან სამას ათას რუბლამდე, ან მსჯავრდებულის ხელფასის ან სხვა შემოსავლის ოდენობით ერთიდან ორ წლამდე, ან დაპატიმრებით ვადით ექვს წლამდე. თვეებით, ან თავისუფლების აღკვეთით ვადით სამ წლამდე ვადით ან მის გარეშე.

2. იგივე ქმედება ჩადენილი:

ა) პირთა ჯგუფის მიერ წინასწარი შეთქმულებით;

ბ) განსაკუთრებით დიდი მასშტაბით, -

ისჯება ჯარიმით ორასი ათასიდან ხუთასი ათას რუბლამდე, ან მსჯავრდებულის ხელფასის ან სხვა შემოსავლის ოდენობით ერთიდან სამ წლამდე, ან თავისუფლების აღკვეთით ვადით ექვს წლამდე. წლებით, გარკვეული თანამდებობის დაკავების ან გარკვეული საქმიანობის უფლების ჩამორთმევით სამ წლამდე ვადით ან მის გარეშე.

შენიშვნები. 1. ამ მუხლში, ისევე როგორც ამ კოდექსის 199.1 მუხლში, დიდი ოდენობით აღიარებულია გადასახადების და (ან) მოსაკრებლების ოდენობა, რომელიც შეადგენს ორ მილიონ რუბლზე მეტი პერიოდის განმავლობაში ზედიზედ სამი ფინანსური წლის განმავლობაში. რომ გადაუხდელი გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების წილი აღემატება გადასახდელი გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების თანხის 10 პროცენტს, ან აღემატება ექვს მილიონ რუბლს, ხოლო განსაკუთრებით დიდი ოდენობით - თანხა, რომელიც აჭარბებს ათ მილიონ რუბლს. პერიოდი ზედიზედ სამი ფინანსური წლის განმავლობაში, იმ პირობით, რომ გადაუხდელი გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების წილი აღემატება გადასახადებისა და (ან) გადასახდელების თანხის 20 პროცენტს, ან აღემატება ოცდაათი მილიონ რუბლს.

2. პირი, რომელმაც პირველად ჩაიდინა დანაშაული ამ მუხლით, ასევე ამ კოდექსის 199.1 მუხლით, თავისუფლდება სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობისაგან, თუ ეს პირი ან ორგანიზაცია, რომელთანაც ეს პირი ბრალდებულია გადასახადებისგან თავის არიდებაში და (ან) საფასური, სრულად გადაიხადა დავალიანება და შესაბამისი ჯარიმები, ასევე ჯარიმის ოდენობა დადგენილი ოდენობით Საგადასახადო კოდექსიᲠუსეთის ფედერაცია.

სისხლის სამართლის კოდექსი შეიცავს რამდენიმე მუხლს საგადასახადო დანაშაულისთვის სასჯელის დაწესების შესახებ. პასუხისმგებლობის ალბათობა არ არის დამოკიდებული ოპერაციების მასშტაბზე ან ფირმის ზომაზე.

განზრახვა

ეს არის ნებისმიერი საგადასახადო დანაშაულის სავალდებულო ნიშანი. განზრახვა შეიძლება იყოს:

1. პირდაპირი. ამ შემთხვევაში სუბიექტს ესმის ქცევის სოციალური საფრთხე, განჭვრეტს შედეგების ალბათობას ან გარდაუვალობას და სურს მათი წარმოშობა.
2. არაპირდაპირი. ასეთ ვითარებაში მოქალაქეს ასევე ესმის ქცევის სოციალური საფრთხე და განჭვრეტს შედეგების ალბათობას. ამასთან, მას არ სურს, მაგრამ შეგნებულად უშვებს მათ ან გულგრილად ექცევა.

სიმძიმე

ეს დამოკიდებულია საზოგადოებრივი საფრთხის დონესა და ბუნებაზე. მცირე ქმედებები მოიცავს:

1. ფართომასშტაბიანი ორგანიზაციის მიერ გადასახადების/საფასურის თავის არიდება. პასუხისმგებლობა დადგენილია ხელოვნებით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, ნაწილი 1.
2. საგადასახადო აგენტის ვალდებულებების ფართომასშტაბიანი შეუსრულებლობა პირადი ინტერესებიდან გამომდინარე. სასჯელები გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. 199.1, ნაწილი 1.

ზომიერად სერიოზულ ქმედებად ითვლება ინდივიდუალური მეწარმის/იურიდიული პირის ფულის ან ქონების დამალვა, რომელიც უნდა იყოს გამოყენებული სავალდებულო გადასახდელების შესაგროვებლად. მასზე პასუხისმგებლობა დადგენილია ხელოვნებით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199.2. სერიოზულად ითვლება წინასწარ შეთანხმებული მოქალაქეების ჯგუფის მიერ გადასახადების/საფასურის თავის არიდება ან განსაკუთრებით დიდი ოდენობით. ასეთი ქმედებებისთვის სასჯელი გათვალისწინებულია ხელოვნების მეორე ნაწილში. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199.

შედეგები

ხელოვნებაში გათვალისწინებული დანაშაულებისთვის. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199 წ ახალი გამოცემადიდი ითვლება 500000 რუბლის ტოლ თანხად, რომელიც გამოითვლება ზედიზედ 3 წლის განმავლობაში. ამ შემთხვევაში, გამოკლებული გადახდების წილი უნდა აღემატებოდეს გადასახდელი თანხის 10%-ს, ან აღემატებოდეს 1,5 მილიონ რუბლს. განსაკუთრებით დიდი ვალი ითვლება 2,5 მილიონ რუბლზე მეტი სამი ფინანსური წლის განმავლობაში. ამავდროულად, გადაუხდელი მოსაკრებლების/გადასახადების მოცულობა აღემატება გამოქვითვას დაქვემდებარებული თანხების 20%-ს, ანუ 7,5 მილიონ რუბლს. ხელოვნებაში გათვალისწინებული ქმედებებისთვის. 199.2, დიდი თანხა არის თანხა, რომელიც აღემატება 250 ათას რუბლს, განსაკუთრებით დიდი - 1 მილიონ რუბლზე მეტი.

ხანდაზმულობის ვადა

ნებადართულია პასუხისმგებლობის აღება:

• 2 წელი - უმნიშვნელო ქმედებებისთვის;
• 6 წელი - ზომიერი თავდასხმისთვის;
• 10 წელი - მძიმე დანაშაულისთვის.

დამნაშავედ ცნობილი მოქალაქე ნასამართლევად ითვლება სასჯელის კანონიერ ძალაში შესვლიდან კრიმინალური ჩანაწერის მოხსნა/აღკვეთა.თუ სუბიექტი ადრე იყო წარდგენილი, მაგრამ მოხდილი აქვს სასჯელი, ეს გარემოება არ მოქმედებს კვალიფიკაციაზე და არ მოქმედებს როგორც დამამძიმებელ ფაქტორად. რეციდივის საკითხის გადაწყვეტისას ეს ფაქტი ასევე არ არის გათვალისწინებული.

Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199 (2016 წ.)

სტანდარტი ადგენს პასუხისმგებლობას ორგანიზაციის მიერ გადასახადების/გადასახადებისგან თავის არიდების გამო. ხელოვნების 1 ნაწილის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, ეს აქტი გულისხმობს:

1. ჯარიმა 100-300 ათასი რუბლი ან 1-2 წლის შემოსავლის ექვივალენტი.
2. დაპატიმრება 4-6 თვით.
3. 2 წლამდე პატიმრობა. გარდა ამისა, შესაძლებელია მოსამართლის მიერ დადგენილი საქმიანობის სახეების/ თანამდებობების დაკავების აკრძალვა 3 წლამდე ვადით.

თუ ქმედება ჩადენილია განსაკუთრებით დიდი მასშტაბით, ან მოქალაქეთა წინასწარ შეთანხმებული ჯგუფის მიერ, სასჯელი იზრდება. ხელოვნების მეორე ნაწილის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, დამნაშავეებს შეიძლება შეექმნათ:

1. ჯარიმა 200-500 ათასი რუბლის ოდენობით ან შემოსავლის ტოლი ჯარიმა 1-3 წლის განმავლობაში.
2. 6 წლამდე თავისუფლების აღკვეთა. ამასთანავე, შესაძლოა 3 წლამდე აკრძალოს სასამართლოს მიერ განსაზღვრული თანამდებობების დაკავება/საქმიანობის წარმართვა.

Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, კომენტარებით 2016 წ

ამჟამად ნორმა განსაზღვრავს გადამხდელის ვალდებულებების თავის არიდების კონკრეტულ და დახურულ ნუსხას. დანაშაული შეიძლება ჩაიდინოს:

1. დეკლარაციის ან სხვა დოკუმენტაციის წარუდგენლობა, რომლის წარდგენა, კანონის მიხედვით, სავალდებულოა.
2. ქაღალდებში განზრახ ცრუ ინფორმაციის ჩათვლით.

იმის გათვალისწინებით Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199 კომენტარებით, უნდა ითქვას იმ სუბიექტებზე, რომლებსაც პასუხისგებაში მიცემა შეუძლიათ. მათ შორის არიან მენეჯერები, მთავარი ბუღალტერები და საწარმოს სხვა თანამშრომლები, რომლებსაც უფლება აქვთ ხელი მოაწერონ წარდგენილ დოკუმენტებს საგადასახადო სამსახურიდამნაშავეა სავალდებულო გადასახადებისგან თავის არიდებაში.

დამამძიმებელი გარემოებები

ისინი ჩაწერილია მეორე ნაწილში Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199. ივარჯიშეაჩვენებს, რომ განსაკუთრებით დიდი გადახრები იშვიათია. კვალიფიკაციის დროს მოტივებს მნიშვნელობა არ აქვს. ხშირად ქმედებებს ახორციელებს რამდენიმე წინასწარ შეთანხმებული მოქალაქე. აქტიური მოქმედების ამ ფორმის განმარტება მოცემულია სსკ-ის 35-ე მუხლში. კერძოდ, მეორე ნაწილი მიუთითებს იმაზე, რომ პირები წინასწარ უნდა შეთანხმდნენ გეგმის მომავალ ერთობლივ განხორციელებაზე.

თანამზრახველები

უნდა გვახსოვდეს, რომ პასუხისმგებლობას მხოლოდ უშუალო დამნაშავეები არ ეკისრებათ. სასჯელი ეკისრებათ აგრეთვე მოქალაქეებს, რომლებმაც მონაწილეობა მიიღეს დანაშაულში სხვა სტატუსით, ასევე მათ, ვინც მის ჩასადენად გამოიყენა სხვა პირები, რომლებიც არ ექვემდებარებიან სისხლისსამართლებრივ დევნას სიგიჟის, ასაკისა და სხვა გარემოებების გამო. თანამზრახველები არიან თანამონაწილე, ორგანიზატორი და წამქეზებელი. ეს უკანასკნელი აიძულებს მოქალაქეს დანაშაულის ჩადენაში. ამ შემთხვევაში შეიძლება გამოყენებულ იქნას მუქარა, მოსყიდვა, დარწმუნება ან სხვა საშუალებები. ორგანიზატორი ასრულებს ლიდერის ფუნქციას. ის გეგმავს დანაშაულს, ანიჭებს როლებს. თანამონაწილე არის სუბიექტი, რომელიც ეხმარება მოქმედების განხორციელებაში მითითებებით, რჩევებით და დანაშაულის ინსტრუმენტებისა და საშუალებების შესახებ ინფორმაციის მიწოდებით. მას ასევე შეუძლია დახმარება გაუწიოს დაბრკოლებების მოხსნას, დაპირებების დაფარვას კვალის ან თავდამსხმელების და ა.შ.

ქონების ან ფულის დამალვა

პასუხისმგებლობა ამ ქმედებაზე განისაზღვრება მუხ. კოდექსის 199.2. კონკრეტულზე საუბარი ნორმალურია მატერიალური ფასეულობებიმქონე სპეციალური დანიშნულება. ისინი მიზნად ისახავს გადასახადების/საფასურის შეგროვებას. მათი დამალვისთვის პასუხისმგებელია მენეჯერი, მფლობელი, საწარმოში მმართველობითი ფუნქციების განმახორციელებელი სხვა მოქალაქე ან ინდივიდუალური მეწარმე.

სასჯელი

პირები შეიძლება დაეკისრონ სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობას, თუ მათ ჩაიდინეს დანაშაული დიდი მასშტაბით (250 000 რუბლზე მეტი ღირებულების). ჯარიმები მოიცავს:

1. ფულადი ჯარიმა 200-500 ათასი რუბლი ან მოქალაქის შემოსავალი 1,5-3 წლის განმავლობაში.
2. 5 წლამდე თავისუფლების აღკვეთა. ამასთან, აკრძალულია მოსამართლის მიერ განსაზღვრული საქმიანობის/პოზიციების დაკავება 3 წლამდე ვადით.

სპეციფიკა

კომერციულ (სხვა სტრუქტურაში) მართვის ამოცანების განმახორციელებელი სუბიექტი აღიარებულია მოქალაქედ, რომელიც დროებით, მუდმივად ან სხვა სპეციალური უფლებამოსილებით ასრულებს ადმინისტრაციულ, ეკონომიკურ, ორგანიზაციულ და მმართველობით მოვალეობებს, მიუხედავად საწარმოს საკუთრების ტიპისა. მითითებული პირი ასევე შეიძლება იყოს არაკომერციული ორგანიზაციის შტაბში, რომელიც არ არის სახელმწიფო, ადგილობრივი ხელისუფლება ან სააგენტო.

დასკვნა

საზოგადოებრივი საფრთხე საგადასახადო დანაშაულებიაშკარა. სუბიექტების მიერ ვალდებულებების თავის არიდება იწვევს ბიუჯეტის შემოსავლების შემცირებას. ზემოთ განხილული დანაშაულები უარყოფითად აისახება მთლიანად ქვეყნის ფინანსურ მდგომარეობაზე. ისინი არღვევენ ბიუჯეტის შემოსავლების განაწილებისა და გადანაწილების პროცესებს. სწორედ ამიტომ ეს ქმედებები კლასიფიცირებულია როგორც ეკონომიკური თავდასხმები. ეს ყველაფერი მნიშვნელოვნად ართულებს კონტროლის ორგანოების ნორმალურ ფუნქციონირებას.

ფაქტების გამოძიებას საგადასახადო და სამართალდამცავი ორგანოები ერთობლივად აწარმოებენ. კანონმდებლობა ადგენს მოქალაქეებისა და იურიდიული პირების ბიუჯეტში შენატანების ვალდებულებას. საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს მოსაკრებლების და გადასახადების წესს, პირობებს, სახეებს. მოვალეობების შეუსრულებლობა იწვევს პასუხისმგებლობას. სისხლის სამართლის კოდექსის მუხლების გამოსაყენებლად აუცილებელია დიდი ან განსაკუთრებით დიდი მასშტაბის დანაშაულის ჩადენა. სხვა შემთხვევაში პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსით. ნებისმიერ შემთხვევაში, სასჯელის თავიდან აცილება ნაკლებად სავარაუდოა. Საგადასახადო ორგანოებიგანახორციელეთ შემოსული საანგარიშგებო დოკუმენტების საფუძვლიანი შემოწმება.