Ով իրավունք ունի քնելու Գործողությունների ալգորիթմը կազմակերպության՝ ընդհանուր հարկային ռեժիմից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ժամանակ։ Ե՞րբ կարող եմ անցնել պարզեցված աշխատանքի

Նյութում քննարկված հարցեր.

• Ի՞նչ է պարզեցված հարկային համակարգը
• Ով իրավունք ունի դիմել USN-ին
• Ե՞րբ կարող են գործող ընկերությունները անցնել պարզեցված հարկային համակարգին
• Ինչպես անցնել USN-ին

Վերջին տարիներին պարզեցված հարկային համակարգը (ՀՊՀ) դարձել է ամենահայտնի արտոնյալ հարկային ռեժիմը Ռուսաստանի Դաշնություն. Ավելի քան երեք միլիոն հարկատուներ, ըստ Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային հարկային ծառայության (FTS) վիճակագրության, այսօր նախընտրում են այս կոնկրետ համակարգը: Ինչպես անցնել պարզեցված հարկային համակարգին անհատ ձեռներեցների (IP) կամ ընկերությունների համար, կքննարկվի այս հոդվածում: Այստեղ մենք մանրամասն կքննարկենք, թե ինչ և ինչպես դա անել և ինչ ժամկետներում:

USN-ին անցնելու առավելությունները

Իրավաբանական անձինք, ինչպես նաև անհատ ձեռներեցները, ովքեր գտնվում են իրենց բիզնես գործունեության հենց սկզբում, կարող են ընտրել հարկային համակարգի երկու տարբերակներից մեկը՝ ընդհանուր կամ պարզեցված:

Պարզեցված հարկման համակարգը հարկային ռեժիմ է, որը ենթադրում է պետական ​​բյուջե հարկերի վճարման հատուկ ընթացակարգ։ Այս համակարգը կենտրոնացած է հիմնականում փոքր և միջին բիզնեսի ներկայացուցիչների վրա։

Պարզեցված համակարգը մի շարք առավելություններ ունի ընդհանուր հարկային համակարգի նկատմամբ։ Այս դեպքում հարկային կոդըՌԴ-ն կարող է զգալիորեն նվազեցնել հարկային բեռ, ինչը մեծապես հեշտացնում է հաշվետվությունների պատրաստումն ու ներկայացումը Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Շատ շահավետ է այս ռեժիմն օգտագործել փոքր արդյունաբերության համար: Սա ընկերությանը կտա հետևյալ առավելությունները.

1. Ավելի քիչ բեռ: Ընկերությունները կարիք չունեն փոխանցելու այնպիսի (շատ շատ անմատչելի) վճարումներ, ինչպիսիք են ԱԱՀ-ն, գույքահարկը (կան բացառություններ. տե՛ս Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետը), իսկ եկամտահարկը ավելի քիչ է:
2. Հարկավորման օբյեկտի ընտրությունը («եկամուտ» կամ «եկամուտ հանած ծախսեր»), որը թույլ է տալիս հարկաբյուջետային բեռը հարմարեցնել ձեր ցուցանիշներին. տնտեսական գործունեություն. Նույնիսկ եթե ընկերությունը սխալ ընտրություն է կատարել, հետագայում կարող եք անցնել երկրորդ տեսակի և փոխել հարկման օբյեկտը, դա կարելի է անել հաջորդ օրացուցային տարվա սկզբին:
3. Ոչ այնքան բարձր հարկային դրույքաչափեր՝ համապատասխանաբար 6 և 15 տոկոս։ Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20, տարածքային իշխանությունները կարող են այդ դրույքաչափերը նույնիսկ ավելի ցածր դարձնել: Եվ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտները ակտիվորեն օգտագործում են այդ լիազորությունները (օրինակ, Մոսկվայում, օրինակ, «եկամուտ մինուս ծախսեր» սխեման օգտագործող ընկերությունների համար նախատեսված է 10% դրույքաչափ. 41):
4. Եթե ​​«պարզեցման» կիրառման ժամանակաշրջանում ձեռք են բերվել հիմնական միջոցներ (ՊՏ) և ոչ նյութական ակտիվներ (ՄԱ), ապա դրանց արժեքը ներառվում է տարվա ընթացքում ծախսերի մեջ (Հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին և 2-րդ կետերը). Ռուսաստանի Դաշնություն):
5. Ընկերության հարկային հաշվառումը պահվում է եկամուտների և ծախսերի մատյանում, որը հեշտ է լրացվում, և հարկային դաշնային ծառայությունում դա հաստատելու կարիք չկա։ Հարկային հայտարարագիրը «պարզեցված» է ներկայացվում միայն օրացուցային տարվա վերջում։ Իսկ հարկման «եկամտի» օբյեկտ ընտրելիս կարող եք ինքնուրույն գլուխ հանել հաշվապահությունից՝ առանց հաշվապահի։

Ռուսաստանի Դաշնության պետությունը նման արտոնություններ է տալիս միայն այն առևտրականներին, որոնց գործունեությունը վերաբերում է փոքր բիզնեսին:

Ով կարող է անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, ով չի կարող

Պարզեցված հարկային համակարգով աշխատելու համար (բացման պահից կամ հետագայում անցում կատարելու համար) ձեռնարկատերերը պետք է համապատասխանեն որոշակի չափանիշների (տես աղյուսակ 1): Մեծ մասամբ դրանք վերաբերում են իրենց գործունեության շրջանակին, տնտեսությանը և բիզնեսի չափին։

01/01/2019-ից «պարզեցված» համակարգին անցնելու համար OSN-ում ընկերության եկամտի չափը 2018 թվականի 9 ամիսների համար չպետք է գերազանցի 112,5 միլիոն ռուբլին: Դա չի վերաբերում անհատ ձեռներեցներին, նրանք ունեն նման հնարավորություն՝ անկախ իրենց եկամուտների չափից։

Անհատ ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների համար «պարզեցված» օգտագործման համար եկամտի սահմանաչափը 2019 թվականին կազմել է 150 միլիոն ռուբլի: 2019 թվականին պարզեցված համակարգից օգտվելու ՕՀ-ի սահմանաչափը նույնպես 150 միլիոն ռուբլի է:

Աղյուսակ 1

Ցուցանիշ	սահմանային արժեքը
Համապատասխան է անհատ ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց համար
Հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի համար ստացված եկամտի չափը *	150 միլիոն ռուբլի	Հաշվարկեք այս ցուցանիշը՝ հիմնվելով բիզնեսից ստացված բոլոր եկամուտների վրա «պարզեցված» վրա։ Դա անելիս հաշվի առեք վաճառքից ստացված եկամուտը և ոչ գործառնական եկամուտ. Հաշվարկի մեջ մի ներառեք եկամուտը, որը հաշվի չի առնվում «պարզեցված հարկի» վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4.1 կետ)
Հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի աշխատողների միջին թիվը		Որոշեք աշխատողների միջին թվի ընդհանուր ցուցանիշը, արտաքին կես դրույքով աշխատողների միջին թիվը և GPC պայմանագրերով աշխատանք կատարած աշխատողների միջին թիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 15-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, Ռոսստատի 2013 թվականի հոկտեմբերի 28-ի թիվ 428 հրամանով հաստատված Հրահանգների 77-րդ կետը): Սա չի ներառում այն ​​անձանց, ովքեր աշխատել են հեղինակային իրավունքի պայմանագրերով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի օգոստոսի 16-ի թիվ 03-11-04 / 2/199 նամակ)
Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը**	150 միլիոն ռուբլի	Արժեքը հաշվարկել ըստ հաշվապահական տվյալների (հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը հանած դրանց վրա հաշվեգրված մաշվածության գումարը): Հաշվի առեք 100 հազար ռուբլիից բարձր նախնական արժեք ունեցող օբյեկտները: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 16-րդ կետի 3-րդ կետ) Նրանց օգտակար կյանքը պետք է լինի ավելի քան 12 ամիս:
Միայն համապատասխան կազմակերպությունների համար
Պարզեցված հարկային համակարգում ընկերության կանոնադրական կապիտալում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը		Որոշեք բաժնեմասը իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրի քաղվածքի հիման վրա (1998 թվականի փետրվարի 8-ի թիվ 14-FZ Դաշնային օրենքի 8-րդ կետ, հոդված 11 և հոդված 31.1): Այս սահմանափակումը չի տարածվում Արվեստի 3-րդ կետի 14-րդ կետում թվարկված ընկերությունների վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12. Օրինակ՝ ՀԿ-ները, այդ թվում՝ սպառողների համագործակցության կազմակերպությունները և գործարար հասարակությունները, որոնց միակ հիմնադիրները սպառողական հասարակություններն են և նրանց միությունները.
Մասնաճյուղերի առկայություն		Ընկերության մասնաճյուղերի մասին տեղեկությունները նշված են նրա կանոնադրության մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 1-ին կետ 3-րդ կետ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հունիսի 29-ի թիվ 03-11-06/3/173 նամակ. ) Այս դեպքում ընկերությունը կարող է ունենալ ներկայացուցչություններ

* Եթե այդ պայմանները չկատարվեն այն եռամսյակի սկզբից, որում տեղի է ունեցել ավելցուկը, «պարզեցողը» պետք է վերադառնա ընդհանուր հարկման ռեժիմին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

** Կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար սահմանվում է անցումային ժամանակահատվածում հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի սահմանաչափը: Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի սահմանը գերազանցելու դեպքում կորցնում է «պարզեցված հարկի» օգտագործման իրավունքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ և Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության հունվարի նամակը. 18, 2013 թիվ 03-11-11 / 9):

Այս պայմաններից թեկուզ մեկի խախտման դեպքում, ինչպես նաև եթե տեսակը կոմերցիոն գործունեությունչի համապատասխանում պարզեցված հարկային համակարգի համար թույլատրված ցանկին, դուք չեք կարող հույս դնել պարզեցված հարկման համակարգի օգտագործման վրա։

Ինչպե՞ս անցնել ընդհանուր հարկային համակարգից պարզեցված հարկային համակարգին: Խնդրում ենք ստուգել ձեր միավորները նախքան դիմելը: Ընկերություն գրանցելիս արժե հաշվի առնել, թե արդյոք դուք կարող եք հետագայում համապատասխանել այս պահանջներին:

Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 436.12-րդ կետի 3-րդ կետը, հետևյալ անհատ ձեռնարկատերերը չեն կարող գործել պարզեցված համակարգով.

• ակցիզային ապրանքների արտադրողներ;
• օգտակար հանածոների արդյունահանում և վաճառք (բացառությամբ սովորական և մատչելի);
• զբաղված է խաղային բիզնեսում.
• գյուղատնտեսական արտադրողները փոխանցվել են միասնական գյուղատնտեսական հարկին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.1 գլուխ):

Սա նաև ներառում է.

• օտարերկրյա ընկերություններ;
• բյուջետային հաստատություններ;
• բանկային, միկրոֆինանսական, ապահովագրական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպություններ.
• մասնավոր հավաքագրման գործակալություններ;
• փաստաբաններ և նոտարներ;
• ներդրումային և ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ.
• գրավատներ;
• շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ արժեքավոր թղթեր;
• մոլախաղերի կազմակերպիչներ.

Եթե ​​հարկ վճարողը դուրս գա սահմաններից, ժամանակին չանցնի OSNO-ին և կիրառի պարզեցված հարկային համակարգը՝ չունենալով դրա համար իրավական հիմքեր, եթե այս փաստը բացահայտվի, նրա վրա կգանձվեն լրացուցիչ հարկեր, ինչպես OSNO-ի վրա։ Նա կվճարի ԱԱՀ, եկամտահարկ (կամ եկամտահարկ), գույքահարկ, տույժեր ու տույժեր այդ հարկերի համար, ինչպես նաև կպահանջվի ներկայացնել բացակայող հայտարարագրեր և հաշվետվություններ։

Ե՞րբ կարող եմ անցնել պարզեցված հարկային համակարգին 2019-2020թթ

ՍՊԸ-ն կամ անհատ ձեռներեցը, որը չի մտնում վերը նշված սահմանափակումների տակ, հնարավորություն ունի իր գործունեության հենց սկզբից սկսել աշխատել «պարզեցված» հիմունքներով: Դրա համար անհրաժեշտ է ժամանակին տեղեկացնել հարկային մարմիններին:

Ինչպե՞ս անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցումից հետո անցնել պարզեցված հարկային համակարգին. Իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում կամ EGRIP-ում գրառում կատարելուց հետո 30 օրվա ընթացքում դիմումը պետք է ներկայացվի հարկային գրասենյակ: Այն կարող է գրվել կամայականորեն կամ օգտագործել Ձև 26.2-1: Այս ձևը պարունակում է լրացման համար անհրաժեշտ բոլոր դաշտերը, ուստի այն կհեշտացնի աշխատանքը:

Եթե ​​ձեռնարկատերը չբավարարի գրանցման օրվանից անցած 30 օրը, ապա պարզեցված հարկային համակարգին հնարավոր կլինի անցնել միայն հաջորդ տարվա սկզբից։

Պետք չէ սպասել, որ գրառումն ինքնին մուտքագրվի իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրի և EGRIP-ի պետական ​​ռեգիստրներում: Թույլատրվում է ծանուցում ուղարկել Դաշնային հարկային ծառայությանը գրանցման փաստաթղթերի հետ միաժամանակ: TIN-ը և KPP-ն չպետք է նշվեն ծանուցման մեջ դրանց բացակայության պատճառով:

Եթե ​​ՍՊԸ-ն կամ անհատ ձեռնարկատերը ենթակա չեն Արվեստում նշված սահմանափակումներին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12, անհրաժեշտ է ծանուցում տրամադրել 26.1-1 ձևով և ուղարկել այն. հարկային ծառայություն.

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ժամկետները կախված են ձեր նախկին հարկային համակարգից:

• Անցում OSNO-ից և ESHN-ից

Դիտարկենք հարցը՝ հնարավո՞ր է OSNO-ի և ESHN-ի հետ անցում կատարել պարզեցված հարկային համակարգին։ Պատասխանը հետևյալն է՝ OSNO-ից և ESHN-ից «պարզեցված» համակարգի անցնել հնարավոր է միայն օրացուցային տարվա սկզբին։ Ծանուցումն ուղարկելու վերջնաժամկետն է նախորդ տարվա դեկտեմբերի 31-ը:

Ծանուցման մեջ պետք է նշվի.

1. Եկամուտը ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ. (Եթե գումարը գերազանցում է 112,5 միլիոն ռուբլին, դուք կստանաք մերժում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-րդ կետ)):

Հոդվածի այս պարբերությունը վերաբերում է կազմակերպություններին, անհատ ձեռնարկատերերի մասին խոսք չկա։ Այսպիսով, ձեռնարկատերերը կարող են անցնել պարզեցված հարկային համակարգին՝ առանց եկամտի սահմանաչափը պահպանելու։ 9 ամսվա եկամուտը պարտադիր չէ։ Անհատ ձեռնարկատերերից հետագայում կպահանջվի պահպանել 150 միլիոն ռուբլու եկամտի սահմանաչափը: տարեկան՝ պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունք վերապահելու նպատակով։

2. Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ. Ինչպե՞ս փոխել ՍՊԸ-ն USN-ին: 2018 թվականին ՍՊԸ-ների համար պարզեցված համակարգին անցնելու կանոնները ցույց են տալիս համապատասխանությունը 150 միլիոն ռուբլու եկամտի սահմանաչափին:

Այս սահմանափակումը սահմանվում է Արվեստի 3-րդ կետի 16-րդ կետով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12. Սա վերաբերում է միայն կազմակերպություններին։ Ֆինանսների նախարարության պարզաբանմամբ՝ անհատ ձեռնարկատերերը կարող են անցնել պարզեցված հարկային համակարգին՝ առանց հիմնական միջոցների արժեքի սահմանաչափը պահպանելու, սակայն արտոնյալ ռեժիմի կիրառման գործընթացում նրանցից պահանջվում է պահպանել այդ սահմանը, հակառակ դեպքում՝ կորցնում են այդ իրավունքը։ .

Ինչպես արդեն պարզել ենք, հարկի համար 26.2-1 ծանուցման մեջ միայն կազմակերպություններն են նշում պարզեցված հարկային համակարգին փոխանցմանը նախորդող տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի չափը։

Նոր տարվա հունվարի 1-ից ծանուցում ներկայացնելուց հետո կազմակերպություններն ու ձեռնարկատերերն արդեն կարող են աշխատել պարզեցված հարկային համակարգով։

• ԱԱՀ-ի վերականգնում OSNO-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո

Ընդհանուր ռեժիմից անցում կատարելով պարզեցված հարկային համակարգին՝ անհատ ձեռներեցները և ՍՊԸ-ները սկսում են աշխատել առանց ավելացված արժեքի հարկի (ԱԱՀ), և նրանք պետք է վերականգնեն այն՝ օգտագործելով Արվեստի 3-րդ կետում նշված նվազեցումները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170.

ԱԱՀ-ն ենթակա է վերադարձման պահեստում պահվող ապրանքների և նյութերի, հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի և վճարված կանխավճարների համամասնությամբ: Վերականգնման ենթակա են միայն ԱԱՀ-ի այն գումարները, որոնք արդեն ընդունվել են հանման համար:

ԱԱՀ-ն վերականգնվում է «պարզեցման» անցմանը նախորդող հարկային ժամանակահատվածում։ Այսինքն՝ եթե կազմակերպությունը սկսում է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը 01.01.2019 թվականից, ապա 2018 թվականի չորրորդ եռամսյակում պետք է վերականգնի ԱԱՀ-ի գումարները։

• Անցում UTII-ից

Հնարավո՞ր է UTII-ից անցնել պարզեցված հարկային համակարգին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346-րդ հոդվածի 3-րդ կետը իրավունք է տալիս այն անձանց, ովքեր դադարել են լինել UTII վճարողներ, դիմում ուղարկել պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման համար UTII վճարելու պարտավորության դադարեցման օրվանից հետո 30 օրվա ընթացքում: Սա միակ պահն է, երբ թույլատրվում է անցնել պարզեցված հարկային ռեժիմին՝ չսպասելով օրացուցային տարվա ավարտին։

Անցման կարգը, սահմաններն ու սահմանափակումները նույնն են, ինչ մնացածի համար:

Հարկման օբյեկտի ընտրություն

Պարզեցված հարկման համակարգին անցնելուց առաջ անհրաժեշտ է հստակ սահմանել հարկման օբյեկտը։ Սա ձեր եկամտի այն մասն է, որի վրա դուք պետք է հարկ վճարեք:

Գոյություն ունի հարկման 2 օբյեկտ.

• «Եկամուտ», այսինքն՝ հարկը կկազմի ընդհանուր ֆինանսական մուտքերի 6 տոկոսը՝ անկախ ընկերության ծախսերից։
• «Եկամուտ մինուս ծախսեր» - 15% հարկ է հաշվարկվում այն ​​շահույթի վրա, որը մնում է ընկերության բոլոր ծախսերը հանելուց հետո։

Օբյեկտի ընտրությունը կախված է տնտեսական գործունեությունձեռնարկությունն ինքնին։ Օրինակ, տարվա ընթացքում Astra ստուդիան վաստակում է 1,5 մլն ռուբլի։ Ստուդիայի կարիքների համար ծախսերը կազմում են 800 հազար ռուբլի։ Նույն «Ալյանս» ստուդիան տարվա համար ունի նույն 1,5 մլն. Բայց դրա հետ մեկտեղ նա զգալիորեն ավելի քիչ է ծախսում սեփական կարիքների համար՝ ընդամենը 300 հազ.

Օգտագործելով հարկման «եկամտի» օբյեկտը, երկու ստուդիաները կվճարեն յուրաքանչյուրը 90 հազար ռուբլի, քանի որ ընկերությունների եկամուտները նույնն են.

1,500,000 / 100 * 6 = 90,000 ռուբլի:

Արդյունքում ստուդիաների շահույթը զգալիորեն կտարբերվի.

• Astra-ն կստանա ընդամենը 610 հազար ռուբլի շահույթ, քանի որ 800 հազարը ծախսեր են, ևս 90 հազարը՝ հարկեր։
• «Ալյանսը» տարեվերջին կստանա 1 միլիոն 110 հազար ռուբլի շահույթ՝ հաշվի առնելով իր ծախսերի 300 հազար հազարը և վճարված 90 հազար հարկերը։

Alliance ստուդիայի համար «եկամտի» օբյեկտի ընտրությունն ավելի շահավետ է, քան Astra ստուդիայի համար։ Պայմանով, որ նրանք օգտագործում են «եկամուտ մինուս ծախսեր» հարկման օբյեկտը, ամեն ինչ այլ տեսք կունենա.

• «Աստրա»՝ (1,500,000 - 800,000) / 100 * 15 = 105,000 ռուբլի:
• «Ալյանս»՝ (1,500,000 - 300,000) / 100 * 15 = 180,000 ռուբլի:

Այս սցենարում հաղթում է Astra ստուդիան, որը վճարում է զգալիորեն ավելի քիչ հարկեր, քան «Ալյանսը»:

Այս օրինակը հստակ ցույց է տալիս, թե որ իրավիճակում հարկման որ օբյեկտն ավելի ձեռնտու կլինի։

Ձեր բիզնեսի համար ճիշտ հաշվարկ կատարելու համար դուք պետք է ներգրավեք իրավասու հաշվապահի: Մոտավոր հաշվարկ. եթե ծախսերը պակաս են վաստակածի 60%-ից, ապա արժե մտածել «եկամտի» օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու և եկամտի 6%-ի չափով հարկ վճարելու մասին։ Եթե ​​ավելի շատ, ապա դուք անպայման պետք է ընտրեք «եկամուտը հանած ծախսերը»:

Ինչպե՞ս անցնել պարզեցված հարկային համակարգին տարվա կեսերին. Տարին մեկ անգամ թույլատրվում է փոխել հարկման օբյեկտը, ինչպես նաև բուն համակարգը։ Նույն կանոնները գործում են այստեղ: Դուք պետք է տեղեկացնեք ձեր ընտրած հարկային մարմիններին: Դա պետք է արվի դիմումով մինչև 31.12.2019թ., իսկ նոր հաշվետու ժամանակաշրջանից դուք կանցնեք նոր ռեժիմի և կվճարեք հարկեր այլ օբյեկտի համար։ Եթե ​​դուք չեք հասցրել դա անել մինչև 31.12.2019թ., ապա աշխատում եք նախկին համակարգով։

Ինչպես անցնել պարզեցված հարկային համակարգին 2019-2020 թվականներին. քայլ առ քայլ հրահանգներ

Եթե ​​դուք կատարում եք վերը նշված բոլոր պայմանները, ապա պարզապես անհրաժեշտ է տեղեկացնել ձեր ընտրած հարկային գրասենյակին և անցնել պարզեցված հարկային համակարգին: 26.2-1 ձևով դիմումն ուղարկվում է հարկային գրասենյակ, որտեղ անհատ ձեռնարկատերը կամ ՍՊԸ-ն գրանցված է հարկային մարմիններում: Ներկայացման վերջնաժամկետները ներկայացված են աղյուսակ 2-ում:

Աղյուսակ 2. Ինչպես անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, հայտի վերջնաժամկետները:

Այս պահին գործում է 26.2-1 ձևը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 02-ի թիվ ММВ-7-3/829 հրամանով: Լրացման ձևը շատ պարզ է.

2020 թվականին պարզեցված համակարգի անցումը հարկման ընդհանուր ռեժիմից հնարավոր է միայն 01.01.2020 թվականից։

Դիտարկենք 2020 թվականին պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու քայլ առ քայլ ալգորիթմը։

Քայլ առաջին: 2020 թվականի հունվարից OSNO-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար անհրաժեշտ է հարկային ծանուցում տալ։ Ավելի հեշտ է օգտագործել 26.2-1 ձևը:

Ներբեռնման համար կա դատարկ ձև և պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին 26.2-1 ձևով դիմում լրացնելու օրինակ.

• Ներբեռնեք դատարկ ծանուցման ձև «պարզեցվածին» անցնելու մասին:
• Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին 26.2-1 ձևով ծանուցում - ՍՊԸ-ի համար լրացման օրինակ:
• Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին 26.2-1 ձևով ծանուցում` անհատ ձեռնարկատիրոջ համար լրացման օրինակ:

Մենք պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մեր ցանկությունն ենք հայտնում հայտարարությամբ, որում պետք է նշեք.

• հարկման ընտրված օբյեկտը «եկամուտ» կամ «եկամուտ հանած ծախսեր» է.
• ընկերության հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը 01.10. 2018 թ.
• եկամտի չափը 01.10.2018թ.

Ստորև բերված է 2019 թվականին OSNO-ից USN-ին անցման օրինակելի ծանուցում:

Քայլ երկու.Ավարտված լրացված հայտը պետք է ուղարկվի հարկային գրասենյակ, որտեղ գրանցված է ընկերությունը: Դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան 2019 թվականի դեկտեմբերի 31-ը։ Իսկ եթե դեկտեմբերի 31-ը լինի ոչ աշխատանքային օր, որին հաջորդեն Ամանորյա տոները։ Այս դեպքում «պարզեցման» անցնելու մասին ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետը տեղափոխվում է նոր տարվա առաջին աշխատանքային օրը (2019թ. հունվարի 9-ն էր)։ Դժբախտ իրավիճակի մեջ չհայտնվելու համար ավելի լավ է այս կետը ճշտել հարկային մարմինների հետ։

Դուք կարող եք ծանուցում ուղարկել գրանցված փոստով, կարող եք դա անել էլեկտրոնային եղանակով: Էլեկտրոնային ծանուցման ձևը ներկայացված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 16-ի թիվ ММВ-7-6/878 հրամանի N 1 հավելվածում:

Այն ընկերությունները, որոնք սահմանված ժամկետում հարկային ծառայությանը ժամանակին չեն ծանուցել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին, իրավունք չունեն կիրառել այս հարկային համակարգը:

Ի՞նչ անել, եթե կազմակերպությունը մտափոխվել է պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին, բայց արդեն ուղարկել է անցման մասին ծանուցում։ Այս մասին հարկայինին անհրաժեշտ է տեղեկացնել մինչև հունվարի 15-ը։ Նշված ժամկետից հետո հնարավոր չի լինի հրաժարվել կայացված որոշումից, և դուք ստիպված կլինեք աշխատել պարզեցված հարկային համակարգով մինչև տարեվերջ։

Քայլ երրորդ.Մինչ «պարզեցվածը» կիրառելը, ձևավորեք անցումային շրջանի հարկային բազան։ Դրա որոշման կարգը կախված է նրանից, թե ինչպես է ընկերությունը հաշվարկել եկամտահարկը՝ հաշվեգրման հիմունքով, թե կանխիկ: Այս կետի վրա մենք կանդրադառնանք ավելի ուշ:

Հարկային մարմինները պարզեցված հարկային համակարգին փաստացի անցման մասին ծանուցում չեն ուղարկում, բայց դուք իրավունք ունեք նրանց հարցնել այդ մասին։ Ինչու գրել հարցում անվճար ձևով կամ լրացնել հատուկ ձև: Ձեր հարցմանն ի պատասխան՝ Դաշնային հարկային ծառայությունից կուղարկվի տեղեկատվական նամակ:

Ո՞ր դեպքերում կարող են հրաժարվել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց

Երբեմն Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է հրաժարվել պարզեցված ռեժիմին անցնելու հայտից: Դա կարող է տեղի ունենալ հետևյալ դեպքերում.

• հարկ վճարողը չի համապատասխանում Արվեստում սահմանված պահանջներին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26;
• հարկային մարմինները ավելի վաղ սխալվել են՝ սխալ հավաստելով դրա հնարավորությունը պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում.

Պարզեցված ռեժիմին անցնելուց հրաժարվելու այլ հիմքեր չկան։ Մերժման այլ հանգամանքներն անօրինական են:

Երբեմն հարկային մարմինները հրաժարվում են ընդունել ձեռնարկատիրոջ գրանցման պահին պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու դիմումը: Այս որոշումը պատճառաբանվում է նրանով, որ հարկ վճարողին դեռ չի հատկացվել պետական ​​գրանցման համարը և հիմնական հարկ վճարողի համարը։ Միևնույն ժամանակ, իբր, IP-ի իրավունակությունը չի հասել մինչև գրանցման ավարտը:

Այս առումով օրենսդրությամբ սահմանափակումներ չկան։ Թույլատրվում է դիմել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար՝ գրանցման համար փաստաթղթերի փաթեթի հետ միասին։ Եթե ​​գործը հասնում է արբիտրաժային դատարան, որոշումը միշտ կայացվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ օգտին:

Օրենքը չի սահմանափակում հարկ վճարողին պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու դիմումի ձևի ընտրության հարցում։ Բայց առաջարկվող ձևի օգտագործումը կօգնի խուսափել սխալներից, հետևաբար հարկաբյուջետային ծառայությունը մերժելու շատ ավելի քիչ պատճառներ կունենա։

Անցումային շրջանի հարկային բազան

Մինչև պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելը, ընկերությունը պետք է ձևավորի հարկային բազա անցումային շրջանի համար։ Դրա որոշման կարգը կախված է նրանից, թե ինչպես է կազմակերպությունը հաշվարկել եկամտահարկը.

• հաշվեգրման մեթոդ;
• կանխիկի մեթոդ.

Անցումային շրջանի հարկային բազայի ձևավորման հատուկ կանոններ սահմանվում են միայն այն կազմակերպությունների համար, որոնք իրենց եկամուտներն ու ծախսերը որոշել են հաշվեգրմամբ: Սա բխում է Արվեստի 1-ին կետի դրույթներից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.

1. Եկամուտ

Կազմակերպությունները նման «անցումային» եկամուտներում պետք է ներառեն հայտի ժամանակաշրջանում ստացված չծածկված կանխավճարները: ընդհանուր համակարգհարկումը։ Սա բացատրվում է նրանով, որ հաշվեգրման մեթոդով եկամուտը պետք է արտացոլվի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի ամսաթվին։ Վճարման ամսաթիվը չի ազդում եկամտի չափի վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 271-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): «Պարզեցմամբ» գործում է կանխիկացման մեթոդը։ Դրա համաձայն եկամուտը ձևավորվում է վճարման ստացման դեպքում՝ անկախ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի ամսաթվից, որի հաշվին այն ստացվել է։ Նման կանոնները նախատեսված են Արվեստի 1-ին կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17.

DOS-ի կիրառման ժամանակահատվածում ապագա առաքումների հաշվին ստացված կանխավճարները ներառում են հիմքում միասնական հարկհունվարի 1-ի դրությամբ, երբ կազմակերպությունը սկսում է կիրառել պարզեցված ռեժիմը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ): Միաժամանակ հաշվի առնել կանխավճարների կազմում ստացված ԱԱՀ-ի հաշվարկման և վճարման առանձնահատկությունները։

Հետագայում, մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը, ստացված կանխավճարները պետք է հաշվի առնվեն եկամտի առավելագույն չափը որոշելիս, որով սահմանափակվում է հատուկ ռեժիմի օգտագործումը։ Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4.1-ին կետի և 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետի դրույթներից:

2019 թվականին եկամտի առավելագույն չափը, որը թույլ է տալիս օգտագործել «պարզեցված», 150,000,000 ռուբլի է: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Գնորդների դեբիտորական պարտքերը, որոնք գոյացել են ՀՊԾ-ի կիրառման ընթացքում, չեն ավելացնում անցումային շրջանի հարկային բազան։ Հաշվառման մեթոդով եկամուտը ներառվում է եկամտի մեջ, քանի որ այն առաքվում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 271-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այնպես որ, հարկման մեջ դա արդեն հաշվի է առնվել։ Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո կազմակերպության դեբիտորական պարտքերը մարելու համար ստացված գումարները հարկային բազայում կրկին ներառելու կարիք չունեն: Այս մասին է վկայում Արվեստի 1-ին կետի 3-րդ կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.

2. Ծախսեր

Այն սուբյեկտները, որոնք կիրառել են հաշվեգրման հիմքը, պետք է ներառեն չճանաչված ծախսերը, որոնք վճարվել են ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում: Դա պայմանավորված է նրանով, որ հաշվեգրման մեթոդով ծախսերը հաշվի են առնվում դրանց կատարման ամսաթվին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 272-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Վճարման ամսաթիվը չի ազդում ծախսերի ճանաչման ամսաթվի վրա: «Պարզեցմամբ» կիրառվում է կանխիկի մեթոդը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Դրանով ծախսերը ձևավորվում են այնպես, ինչպես վճարվում են։ Ավելին, որոշակի տեսակի ծախսերի ճանաչման համար սահմանվում են լրացուցիչ պայմաններ։

Ապագա առաքումների նկատմամբ ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում տրված կանխավճարները (առանց ԱԱՀ-ի) պետք է ներառվեն ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ստացման ամսաթվի մեկ հարկի հիմքում: Միաժամանակ հաշվի առեք գնված ապրանքների և հիմնական միջոցների դուրսգրման հետ կապված սահմանափակումները։ Ծախսերի մեջ ներառել վճարված, բայց չճանաչված ծախսերը, քանի որ այն պայմանները, որոնց դեպքում նրանք նվազեցնում են միասնական հարկի համար հարկային բազան: Այս կանոնները նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետով:

Կազմակերպության կրեդիտորական պարտքերը այն ծախսերի համար, որոնք հաշվի են առնվել եկամտային հարկը հաշվարկելիս, չեն նվազեցնում մեկ հարկի համար հարկային բազան: Հետգնման համար վճարված գումարներ կրեդիտորական պարտքերպարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո այն չի կարող կրկին ներառվել ծախսերի մեջ։ Օրինակ, եթե մինչև պարզեցված ռեժիմին անցնելը չվճարված ապրանքներ են վաճառվել, ապա վճարումից հետո միասնական հարկը հաշվարկելիս պետք չէ հաշվի առնել դրանց արժեքը։ Այս մասին է վկայում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ ենթակետը:

3. Կանխիկի մեթոդ

Այն կազմակերպությունների համար, որոնք արդեն կիրառել են կանխիկացման մեթոդը, պարզեցված համակարգին անցնելու ընթացքում եկամուտների և ծախսերի ձևավորման հատուկ ընթացակարգ չի մշակվել: Դա պայմանավորված է այն հանգամանքով, որ նման կազմակերպությունները նախկինում ճանաչել են իրենց եկամուտներն ու ծախսերը, քանի որ դրանք վճարվում են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 273-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետեր): Նրանց համար պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս ոչինչ չի փոխվի։

Այստեղ պետք է ուշադրություն դարձնել մինչև հատուկ ռեժիմին անցնելը ձեռք բերված մաշվող գույքի մնացորդային արժեքի որոշման կարգին։

Եթե ​​կազմակերպությունը նման գույքի համար վճարել և շահագործման է հանձնել մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը, ապա դրա մնացորդային արժեքը որոշեք հետևյալ կերպ. Գնման գնից (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում) հանել ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածի համար հաշվեգրված մաշվածության գումարը: Այս դեպքում օգտագործեք հարկային հաշվառման տվյալները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 2.1 կետ):

Եթե ​​մինչև «պարզեցված» հիմնական կամ ոչ նյութական ակտիվներին անցնելը ստեղծվել են (գնվել, կառուցվել, արտադրվել), բայց չեն վճարվել, ապա դրանց մնացորդային արժեքը արտացոլել հաշվապահական հաշվառման մեջ ավելի ուշ՝ սկսած այն հաշվետու ժամանակաշրջանից, որում կատարվել է վճարումը: Մնացորդային արժեքը պետք է որոշվի որպես գնման գնի (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում) և ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածի համար կուտակված մաշվածության գումարի տարբերություն:

Այնուամենայնիվ, այն կազմակերպությունների համար, որոնք հաշվարկել են եկամտահարկը կանխիկ հիմունքներով, նման գույքի մնացորդային արժեքը կհամընկնի սկզբնական արժեքի հետ: Դա պայմանավորված է նրանով, որ կանխիկի մեթոդով արժեզրկվում է միայն ամբողջությամբ վճարված գույքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 273-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, կետ 3):

Ե՞րբ ուղարկել հարկային հայտարարագրերը

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկը պետք է վճարվի յուրաքանչյուր եռամսյակ.

• I եռամսյակ - ոչ ուշ, քան ապրիլի 25-ը;
• II եռամսյակ - ոչ ուշ, քան հուլիսի 25-ը;
• III եռամսյակ - ոչ ուշ, քան հոկտեմբերի 25-ը;
• IV եռամսյակ (տարվա համար) - ՍՊԸ-ի համար վերջնաժամկետ սահմանվում է ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մարտի 31-ը, իսկ անհատ ձեռնարկատերերի համար` ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը:

Խոսքը վերաբերում է գումարի փոխանցմանը, ոչ թե հայտարարագիր ներկայացնելուն։

Հարկային հայտարարագրերը պետք է ներկայացվեն տարին մեկ անգամ: 2019 թվականի հայտարարագիրը ՍՊԸ-ն պետք է ներկայացնի ոչ ուշ, քան 2020 թվականի ապրիլի 2-ը, իսկ անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը։

Հայտարարագիրը ներկայացվում է առցանց՝ էլեկտրոնային հաշվետվության համակարգում, անձամբ տարվում հարկային գրասենյակ կամ ուղարկվում է պատվիրված փոստով՝ հավելվածի նկարագրությամբ:

Երբ ձեռնարկատերը կամ ՍՊԸ-ն կորցնում է հատուկ ռեժիմի իրավունքը

Եթե ​​գործունեության պայմանները դադարում են բավարարել պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատելու պահանջները, ապա ՍՊԸ-ն կամ ձեռնարկատերը պետք է անցնի OSNO-ին: Դա տեղի է ունենում, երբ գերազանցում են հետևյալ սահմանները.

• տարեկան գործառնական եկամուտը գերազանցել է 150 միլիոն ռուբլին.
• աշխատողների թիվն ավելացավ և դարձավ ավելի քան 100 մարդ.
• հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը հատել է 150 միլիոն ռուբլու սահմանագիծը.
• կազմակերպությունն ունի մասնաճյուղեր և (կամ) այլ իրավաբանական անձանց մասնաբաժինը կանոնադրական կապիտալում գերազանցել է 25%-ը.
• հարկ վճարողը զբաղվում է այնպիսի գործունեությամբ, որի համար պարզեցված հարկային համակարգը չի թույլատրվում։

Վերոնշյալ բոլոր դեպքերում անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները կորցնում են պարզեցված համակարգով աշխատելու իրավունքը և համարվում է, որ OSNO-ն կիրառում են այն եռամսյակի սկզբից, որում տեղի է ունեցել խախտումը կամ գերազանցումը, նույնիսկ եթե դա անմիջապես չի հայտնաբերվել:

Եռամսյակի սկզբից անհրաժեշտ է վերահաշվարկել հարկերը, ինչպես OSNO-ում, վճարել դրանք, ներկայացնել ԱԱՀ-ի, եկամտահարկի կամ անձնական եկամտահարկի և գույքահարկի գծով բացակայող հաշվետվությունները։ Միևնույն ժամանակ, OSNO-ի վերաբերյալ վճարումների ուշացման և ժամանակին չներկայացված հաշվետվությունների համար տույժեր և տույժեր չեն լինի։

Առանց մասնաճյուղի նշանների կազմակերպությունում առանձին ստորաբաժանման առաջացումը չի ենթադրում պարզեցված ռեժիմի իրավունքի կորուստ և տեղափոխում հիմնական հարկային համակարգ: Արգելքը վերաբերում է միայն մասնաճյուղերին։ Եթե ​​առանձին ստորաբաժանումը չունի իր հաշվեկշիռը և այն հաշվառված չէ իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում, կազմակերպությունը կարող է շարունակել օրինականորեն կիրառել հատուկ ռեժիմը:

Հնարավո՞ր է կրկին անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, եթե հարկ վճարողը մեկ անգամ կորցրել է այս իրավունքը։ Այո, նման հնարավորություն տրամադրվում է, բայց ոչ շուտ, քան մեկ տարի հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 7-րդ կետ), պայմանով, որ այն համապատասխանում է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման բոլոր պահանջներին:

Պարզեցված հարկային համակարգ(STS) հարկային ռեժիմներից մեկն է։ Պարզեցումը ենթադրում է կազմակերպությունների համար հարկերի վճարման հատուկ ընթացակարգ և անհատ ձեռնարկատերեր, այն ուղղված է հարկերի վարման դյուրացմանն ու պարզեցմանը և հաշվառումփոքր և միջին բիզնեսի ներկայացուցիչներ. USN-ը ներդրվել է 2002 թվականի հուլիսի 24-ի N 104-FZ դաշնային օրենքով:

USN-ի առավելությունները.

Պարզեցված հաշվառում;

Պարզեցված հարկային հաշվառում;

Տրամադրելու կարիք չկա ֆինանսական հաշվետվությունները IFTS-ում;

Հարկավորման օբյեկտ ընտրելու հնարավորություն (եկամուտ 6% կամ եկամուտ հանած ծախսերը 15%);

Երեք հարկերը փոխարինվում են մեկով.

Հարկային ժամանակաշրջանը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան, օրացուցային տարի է, հետևաբար, հայտարարագրերը ներկայացվում են միայն տարին մեկ անգամ.

Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքի հարկային բազայի նվազեցում դրանց գործարկման կամ հաշվապահական հաշվառման ընդունման պահին.

Պարզեցված հարկային համակարգում անհատ ձեռներեցների համար լրացուցիչ գումարած է անձնական եկամտահարկից ազատվելը ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների մասով:

USN-ի թերությունները.

Գործունեության տեսակների սահմանափակումներ. Մասնավորապես, կազմակերպությունները, որոնք իրականացնում են բանկային կամ ապահովագրական գործունեություն, ներդրումային հիմնադրամներ, նոտարներ և իրավաբաններ (մասնավոր պրակտիկա), ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ զբաղվող ընկերություններ, ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ (ամբողջական ցանկը ներկայացված է).

ներկայացուցչություններ կամ մասնաճյուղեր բացելու անկարողություն. Այս գործոնը խոչընդոտ է այն ընկերությունների համար, որոնք նախատեսում են ապագայում ընդլայնել իրենց բիզնեսը.

Ծախսերի սահմանափակ ցանկ, որոնք նվազեցնում են հարկային բազան օբյեկտ ընտրելիս պարզեցված հարկային համակարգի հարկումը«եկամուտ մինուս ծախսեր»;

Պարզեցված հարկային համակարգով հաշիվ-ապրանքագրեր պատրաստելու պարտավորության բացակայությունը, մի կողմից, ընկերության համար դրական գործոն է. աշխատաժամանակի և նյութերի խնայողություն: Մյուս կողմից, սա է հավանականությունը կորցնելու կոնտրագենտներին՝ ԱԱՀ վճարողներին, քանի որ վերջիններս այս դեպքում չեն կարող բյուջեից պահանջել ԱԱՀ փոխհատուցում.

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում կրած վնասների չափով հարկային բազան նվազեցնելու անհնարինությունը, հարկային այլ ռեժիմներին անցնելիս և հակառակը, այլ հարկային ռեժիմների կիրառման ժամանակաշրջանում կրած վնասների հաշվառման անհնարինությունը. պարզեցված հարկային համակարգի հարկային բազայում։ Այսինքն, եթե ընկերությունը պարզեցված հարկային համակարգից անցում է կատարում ընդհանուր հարկման ռեժիմի կամ, ընդհակառակը, ընդհանուր ռեժիմից պարզեցվածի, ապա միասնական հարկը կամ եկամտահարկը հաշվարկելիս հաշվի չեն առնվի անցյալի կորուստները։ Փոխանցվում են միայն գործող հարկային ռեժիմի կիրառման ժամանակահատվածում կրած վնասները.

Կորուստների առկայությունը չի ազատում օրենքով սահմանված նվազագույն հարկի չափը վճարելուց («եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգի օբյեկտով).

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը կորցնելու հավանականությունը (օրինակ՝ եկամտի կամ գլխաքանակի չափանիշը գերազանցելու դեպքում): Այս դեպքում անհրաժեշտ կլինի վերականգնել հաշվապահական հաշվառման տվյալները «պարզեցման» կիրառման ողջ ժամանակահատվածի համար.

Ստացված եկամտի չափի, հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքի սահմանափակում.

Գնորդներից ստացված կանխավճարների հարկային բազայում ներառելը, որոնք հետագայում կարող են սխալմամբ հաշվեգրված գումարներ լինել.

Կազմակերպության լուծարման ընթացքում ֆինանսական հաշվետվություններ պատրաստելու անհրաժեշտությունը.

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ընթացքում ձեռք բերված հիմնական միջոցների կամ ոչ նյութական ակտիվների վաճառքի դեպքում հարկային բազան վերահաշվարկելու և լրացուցիչ հարկեր և տույժեր վճարելու անհրաժեշտություն (պարզեցված հարկի հարկման օբյեկտ ընտրած հարկ վճարողների համար. համակարգ «եկամուտ հանած ծախսեր»):



ՀՊԾ-ի կիրառման համար պետք է պահպանվեն որոշակի պայմաններ.

Աշխատողների թիվը 100-ից պակաս;

60 միլիոն ռուբլիից պակաս եկամուտ;

Մնացորդային արժեքը 100 միլիոն ռուբլիից պակաս:

Կազմակերպությունների համար առանձին պայմաններ.

Այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը չի կարող գերազանցել 25%-ը.

Մասնաճյուղեր և (կամ) ներկայացուցչություններ ունեցող կազմակերպությունների համար պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման արգելում.

Կազմակերպությունն իրավունք ունի անցնելու պարզեցված հարկային համակարգին, եթե, ըստ տարվա ինը ամիսների արդյունքների, երբ կազմակերպությունը ներկայացնում է անցման մասին ծանուցում, նրա եկամուտը չի գերազանցել 45 միլիոն ռուբլին ():

Պարզեցված հարկային համակարգում գործում է ցանկացած տեսակի գործունեություն, բացառությամբ դրանում նշվածների։

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունք չունեն.

1) մասնաճյուղեր և (կամ) ներկայացուցչություններ ունեցող կազմակերպությունները.

3) ապահովագրողները.

4) ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ.

5) ներդրումային ֆոնդեր.

6) արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ.

7) գրավատներ.

8) կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք զբաղվում են ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ, ինչպես նաև օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ և իրացմամբ, բացառությամբ սովորական օգտակար հանածոների.

9) շահումով խաղերի կազմակերպման և անցկացման համար գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունները.

10) մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարները, փաստաբանական գրասենյակներ հիմնած փաստաբանները, ինչպես նաև փաստաբանական կազմավորումների այլ ձևեր.

11) կազմակերպությունները, որոնք հանդիսանում են արտադրության բաշխման պայմանագրերի կողմեր.

13) կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք անցել են գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների հարկման համակարգին (միասնական գյուղատնտեսական հարկ)` համաձայն սույն օրենսգրքի 26.1-րդ գլխի.

14) կազմակերպություններ, որոնցում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը 25 տոկոսից ավելի է.

Այս սահմանափակումը չի կիրառվում.

Այն կազմակերպությունների համար, որոնց կանոնադրական կապիտալն ամբողջությամբ բաղկացած է հաշմանդամություն ունեցող հասարակական կազմակերպությունների մուծումներից, եթե նրանց աշխատողների մեջ հաշմանդամների միջին թիվը կազմում է առնվազն 50 տոկոս, իսկ նրանց մասնաբաժինը աշխատավարձի ֆոնդում առնվազն 25 տոկոս է.

Ոչ առևտրային կազմակերպությունների համար, ներառյալ սպառողների համագործակցության կազմակերպությունները, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնության 1992 թվականի հունիսի 19-ի N 3085-I «Ռուսաստանի Դաշնությունում սպառողների համագործակցության (սպառողների ընկերությունների, նրանց միությունների) մասին» օրենքի համաձայն, ինչպես նաև. բիզնես ընկերությունների համար, որոնց միակ հիմնադիրներն են սպառողական հասարակությունները և նրանց միությունները, որոնք իրենց գործունեությունն իրականացնում են նշված օրենքին համապատասխան.

«Գիտության և պետական ​​գիտատեխնիկական քաղաքականության մասին» դաշնային օրենքի համաձայն ստեղծված բյուջետային գիտական ​​հաստատությունների և գիտությունների պետական ​​ակադեմիաների կողմից ստեղծված գիտական ​​հաստատությունների համար, որոնց գործունեությունը բաղկացած է մտավոր գործունեության արդյունքների գործնական կիրառումից (իրականացումից) (ծրագրեր. էլեկտրոնային համակարգիչներ, տվյալների բազաների տվյալներ, գյուտեր, օգտակար մոդելներ, արդյունաբերական նմուշներ, բուծման ձեռքբերումներ, ինտեգրալ սխեմաների տոպոլոգիաներ, արտադրության գաղտնիքներ (նոու-հաու), որոնց բացառիկ իրավունքները պատկանում են այդ գիտական ​​հաստատություններին.

1996 թվականի օգոստոսի 22-ի N 125-FZ «Բարձրագույն և հետբուհական մասնագիտական ​​կրթության մասին» դաշնային օրենքի համաձայն ստեղծված բարձրագույն ուսումնական հաստատությունների համար, որոնք բյուջետային ուսումնական հաստատություններ են և հիմնադրվել են Բարձրագույն ուսումնական հաստատությունների գիտությունների պետական ​​ակադեմիաների, բիզնես ընկերությունների կողմից. որի գործունեությունը բաղկացած է ինտելեկտուալ գործունեության արդյունքների գործնական կիրառումից (իրականացումից) (էլեկտրոնային համակարգիչների ծրագրեր, տվյալների բազաներ, գյուտեր, օգտակար մոդելներ, արդյունաբերական նմուշներ, բուծման ձեռքբերումներ, ինտեգրալ սխեմաների տոպոլոգիաներ, արտադրության գաղտնիքներ (նոու-հաու), բացառիկ իրավունքներ, որոնց պատկանում են այդ բարձրագույն ուսումնական հաստատությունները.

15) կազմակերպություններ և անհատ ձեռներեցներ, որոնց աշխատողների միջին թիվը վիճակագրության ոլորտում լիազորված դաշնային գործադիր մարմնի կողմից սահմանված կարգով սահմանված հարկային (հաշվետու) ժամանակահատվածի համար գերազանցում է 100 մարդ.

16) կազմակերպություններ, որոնց հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հաշվապահական հաշվառման մասին օրենսդրությանը համապատասխան, գերազանցում է 100 միլիոն ռուբլին: Սույն ենթակետի իմաստով հաշվի են առնվում այն ​​հիմնական միջոցները, որոնք ենթակա են մաշվածության և սույն օրենսգրքի 25-րդ գլխի համաձայն ճանաչվում են որպես մաշվող գույք.

17) պետական ​​և բյուջետային հիմնարկները.

18) օտարերկրյա կազմակերպությունները.

19) կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք սահմանված ժամկետում չեն ծանուցել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին.

20) միկրոֆինանսական կազմակերպություններ.

Պարզեցված հարկման կիրառման կապակցությամբ հարկ վճարողներն ազատվում են ընդհանուր հարկային համակարգով կիրառվող հարկերի վճարումից.

Պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպությունների համար.

Կորպորատիվ եկամտահարկը, բացառությամբ շահաբաժիններից եկամտի և որոշակի տեսակի պարտքային պարտավորությունների գծով վճարված հարկի.

Կորպորատիվ գույքահարկ;

Ավելացված արժեքի հարկ.

Պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի համար.

եկամտահարկ անհատներբիզնեսի եկամուտների մասով;

Հարկ ֆիզիկական անձանց գույքի, ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործվող գույքի վրա.

Ավելացված արժեքի հարկը, բացառությամբ ԱԱՀ-ի, որը վճարվում է մաքսային ապրանքներ ներմուծելիս, ինչպես նաև պարզ գործընկերության պայմանագիր կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագիր կատարելիս):

Ուշադրություն.



STS եկամուտ 6%

Եկամուտ մինուս USN ծախսեր 15%

Պարզեցված հարկային համակարգի շրջանակներում դուք կարող եք ընտրել հարկային եկամտի կամ կատարված ծախսերի չափով կրճատված եկամտի օբյեկտ ():

Հարկը հաշվարկվում է հետևյալ բանաձևով ().

Հարկի գումար = Հարկի դրույքաչափ * Հարկային բազա

Համար պարզեցված համակարգհարկման դրույքաչափերը կախված են ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության կողմից ընտրված հարկման օբյեկտից:

«Եկամուտ» հարկման օբյեկտի դեպքում դրույքաչափը 6% է (ՀՊԾ 6%)։ Հարկ է վճարվում եկամտի չափի վրա: Այս դրույքաչափի նվազում չի նախատեսվում։ 1-ին եռամսյակի վճարը հաշվարկելիս վերցվում է եռամսյակի եկամուտը, կես տարվա համար՝ կիսամյակի եկամուտը և այլն։

Եթե ​​հարկման օբյեկտ է հանդիսանում ՀՊԾ «եկամուտը հանած ծախսերը», ապա դրույքաչափը կազմում է 15% (ՀՊԾ 15%)։ Այս դեպքում հարկը հաշվարկելու համար վերցվում է եկամուտ՝ նվազեցված ծախսի չափով։ Միևնույն ժամանակ, տարածաշրջանային օրենքները կարող են սահմանվել տարբերակված դրույքաչափերպարզեցված հարկային համակարգի հարկը 5-ից 15 տոկոսի սահմաններում։ Նվազեցված դրույքաչափը կարող է տարածվել բոլոր հարկատուների վրա կամ սահմանվել որոշակի կատեգորիաների համար:

Պարզեցված հարկման համակարգը կիրառելիս հարկային բազան կախված է ընտրված հարկման օբյեկտից՝ եկամտից կամ եկամուտից՝ կրճատված ծախսերի չափով.

Պարզեցված հարկային համակարգի համար «եկամուտ» օբյեկտով հարկային բազան ձեռնարկատիրոջ բոլոր եկամուտների դրամական արտահայտությունն է։ Այս գումարը հարկվում է 6 տոկոս դրույքաչափով:

Պարզեցված հարկային համակարգի վրա «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով հիմք է հանդիսանում եկամուտների և ծախսերի տարբերությունը: Որքան շատ ծախսեր, այնքան փոքր է բազայի չափը և, համապատասխանաբար, հարկի չափը։ Այնուամենայնիվ, պարզեցված հարկային համակարգի համար հարկային բազայի նվազում «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով հնարավոր է ոչ բոլոր ծախսերի, այլ միայն նշվածների համար:

Եկամուտները և ծախսերը որոշվում են հաշվեգրման սկզբունքով` տարեսկզբից: Հարկ վճարողների համար, ովքեր ընտրում են USN օբյեկտ«Եկամուտ հանած ծախսերը» կիրառվում է նվազագույն հարկային կանոնը. եթե հարկային ժամանակաշրջանի համար ընդհանուր կարգով հաշվարկված հարկի գումարը փոքր է հաշվարկված նվազագույն հարկի գումարից, ապա վճարվում է փաստացի ստացված եկամտի նվազագույն հարկը 1%-ի չափով: .

«Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի համար կանխավճարի չափը հաշվարկելու օրինակ.

Հարկային ժամանակահատվածում ձեռնարկատերը ստացել է եկամուտ 25,000,000 ռուբլի, իսկ նրա ծախսերը կազմել են 24,000,000 ռուբլի:

Որոշեք հարկային բազան.

25,000,000 ռուբլի - 24,000,000 ռուբլի: = 1,000,000 ռուբլի:

Որոշեք հարկի չափը.

1,000,000 ռուբլի * 15% = 150,000 ռուբլի:

Հաշվարկել նվազագույն հարկը.

25,000,000 ռուբլի * 1% = 250,000 ռուբլի:

Հենց այս գումարը պետք է վճարվի, այլ ոչ թե ընդհանուր կարգով հաշվարկված հարկի չափը։

Հարցին, թե որն է ավելի լավ՝ ՀՊԾ 6%-ը, թե ՀՊԾ 15%-ը, չկա մեկ պատասխան։ Ամեն ինչ կախված է կոնկրետ ձեր դեպքում եկամտի և ծախսերի հարաբերակցությունից: Եթե ​​ծախսերը կազմում են եկամտի 60%-ից ավելին, ապա, որպես կանոն, ավելի ձեռնտու է օգտագործել պարզեցված հարկային համակարգը՝ 15%, եթե ավելի քիչ, ապա պարզեցված հարկային համակարգը՝ 6%: Այնուամենայնիվ, հարկ է նկատի ունենալ, որ «եկամուտ մինուս ծախսեր» օբյեկտով հարկային բազայի նվազում 15% պարզեցված հարկային համակարգով հնարավոր է ոչ բոլոր ծախսերի, այլ միայն թվարկվածների համար:

Եթե ​​դուք կիրառում եք STS 6%, բայց ցանկանում եք ավելացնել գործունեության տեսակ և կիրառել STS 15% դրա վրա, ապա դա չի աշխատի: Անհնար է համատեղել USN 6% և USN 15%: Ավելացված գործունեության տեսակը կլինի նաև ՀՊԾ-ում 6%:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կարգը կամավոր է. Երկու տարբերակ կա.

1. Անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության գրանցման հետ միաժամանակ անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ.

Ծանուցումը կարող է ներկայացվել գրանցման համար փաստաթղթերի փաթեթի հետ միասին։ Եթե ​​դուք դա չեք արել, ապա ևս 30 օր ունեք մտածելու համար ():

2. Այլ հարկային ռեժիմներից անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ.

Պարզեցված հարկային համակարգի անցումը հնարավոր է միայն հաջորդ օրացուցային տարվանից։ Ծանուցումը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան դեկտեմբերի 31-ը ():

UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցում այն ​​ամսվա սկզբից, որում դադարեցվել է հաշվարկված եկամտի վրա մեկ հարկ վճարելու նրանց պարտավորությունը ():

ՀՊԾ 15%-ից ՀՊԾ 6%-ի և հակառակը անցնելու համար հարկման օբյեկտի փոփոխության մասին ծանուցում պետք է ներկայացնեք: Հարկման օբյեկտը հնարավոր է փոխել միայն հաջորդ օրացուցային տարվանից։ Ծանուցումը պետք է ներկայացնել ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը։

Ըստ սեփական կամքըՊարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողը (կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը) իրավունք ունի նոր օրացուցային տարվա սկզբից անցնել այլ հարկային ռեժիմի՝ ծանուցելով (առաջարկվող ձև թիվ 26.2-3 «Պարզեցված հարկումը կիրառելուց հրաժարվելու մասին ծանուցում. համակարգ») այս մասին հարկային մարմինոչ ուշ, քան այն տարվա հունվարի 15-ը, երբ նա մտադիր է կիրառել հարկման այլ ռեժիմ։ Ընդ որում, եթե նման ծանուցում չի ներկայացվում, ապա մինչև նոր օրացուցային տարվա ավարտը հարկ վճարողը պարտավոր է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը։

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկային ժամկետը 1 տարի է։ Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողները մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտն իրավունք չունեն անցնել հարկման այլ ռեժիմի։

Եռամսյակ, կիսամյակ կամ 9 ամիս:

Ընթացակարգը:

Կազմակերպությունները հարկերը և կանխավճարները վճարում են իրենց գտնվելու վայրում, իսկ անհատ ձեռնարկատերերը՝ իրենց բնակության վայրում:

1. Մենք նախապես վճարում ենք հարկերը.

Հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից ոչ ուշ, քան 25 օրացուցային օր: Վճարված կանխավճարները հաշվարկվում են հարկերի դիմաց՝ հիմնվելով հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի (տարվա) արդյունքների վրա:

2. Մենք լրացնում և ներկայացնում ենք պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագիրը.

3. Տարվա վերջում մենք հարկ ենք վճարում.

Անհատ ձեռնարկատերեր` ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը:

Եթե ​​հարկի (կանխավճարի) վճարման ժամկետի վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ ոչ աշխատանքային արձակուրդին, ապա վճարողը պարտավոր է հարկը փոխանցել դրան հաջորդող աշխատանքային օրը:

Վճարման մեթոդներ:

Անկանխիկ վճարման անդորրագիր.

Ընթացակարգը:

Հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է կազմակերպության գտնվելու վայրում կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում:

Անհատ ձեռնարկատերեր` ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը.

Հայտարարագրի ձևը հաստատվել է Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հունիսի 22-ի N 58ն հրամանով։ փոփոխված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի ապրիլի 20-ի թիվ 48ն հրամանով.

Հայտարարագրի լրացման կարգը հաստատվել է Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հունիսի 22-ի N 58ն հրամանով: փոփոխված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի ապրիլի 20-ի թիվ 48ն հրամանով.

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի դեկտեմբերի 25-ի թիվ GD-4-3 գրության / [էլփոստը պաշտպանված է]Հարկային հայտարարագրերը լրացնելիս, սկսած 01/01/2014 թվականից, մինչև հարկային հայտարարագրերի նոր ձևերի հաստատումը, խորհուրդ է տրվում, որ հարկ վճարողները նշեն OKTMO ծածկագիրը «OKATO կոդը» դաշտում:

Այն դեպքում, երբ հարկ վճարողը դադարեցնում է գործունեությունը, որի նկատմամբ կիրառել է պարզեցված հարկային համակարգը, նա հարկային հայտարարագիր է ներկայացնում ոչ ուշ, քան այն ամսվան հաջորդող ամսվա 25-ը, որին, իր կողմից հարկային ծանուցման համաձայն. իրավասու մարմնին համապատասխան ձեռնարկատիրական գործունեության համար, որի առնչությամբ այս հարկ վճարողն օգտագործել է պարզեցված հարկման համակարգը: Այս դեպքում հարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու համար սահմանված ժամկետները: Այսինքն՝ հարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան այն ամսվան հաջորդող ամսվա 25-ը, երբ հարկատուն դադարեցրել է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը։ ().



Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը չի ազատում անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու, պահելու և փոխանցելու գործառույթներից. աշխատավարձերաշխատողներ.

Եթե ​​հայտարարագիրը ներկայացվում է 10 աշխատանքային օրից ավելի ժամկետով, ապա հաշվի վրա գործառնությունները կարող են կասեցվել (հաշվի սառեցում):

Հաշվետվությունների ուշ ներկայացումը ենթադրում է տուգանք չվճարված հարկի գումարի 5%-ից մինչև 30%-ի չափով ուշացման յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ամսվա համար, բայց ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի: ().

Վճարման ուշացումը կարող է հանգեցնել տույժերի: Տույժի չափը հաշվարկվում է որպես տոկոս, որը հավասար է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ին՝ ոչ լրիվ կամ մասնակի փոխանցված ներդրման կամ հարկի կամ ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար հարկի գումարից ():

Հարկը չվճարելու համար նախատեսված է տուգանք չվճարված հարկի գումարի 20%-ից մինչև 40%-ի չափով ():

1. օրացուցային տարվա եկամտի չափը գերազանցել է 60 միլիոն ռուբլին.

2. հարկ վճարողի աշխատողների թիվը գերազանցել է 100 հոգին.

3. Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը գերազանցել է 100 միլիոն ռուբլին:

Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք խախտում են վերը թվարկված պայմաններից առնվազն մեկը, խախտումը թույլ տրված եռամսյակի սկզբից կորցնում են պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը։ Նույն հաշվետու ժամանակաշրջանից հարկ վճարողները պետք է հաշվարկեն և վճարեն հարկերը ընդհանուր հարկային ռեժիմով նորաստեղծ կազմակերպությունների (նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի) համար սահմանված կարգով: Տույժեր և տուգանքներ ամսական վճարումների ուշացման համար այն եռամսյակի ընթացքում, երբ այդպիսի հարկ վճարողները անցել են ընդհանուր հարկման ռեժիմին, նրանք չեն վճարում:

Հարկ վճարողը (կազմակերպություն, անհատ ձեռնարկատեր) հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը կորցնելու դեպքում հարկային մարմնին ծանուցում է հարկային այլ ռեժիմի անցնելու մասին՝ ներկայացնելով 15 օրացուցային ժամկետում. եռամսյակի ավարտից օրեր անց, երբ նա կորցրել է այս իրավունքը, պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքի կորստի մասին ծանուցում (առաջարկվող ձև թիվ 26.2-2):

1. Մենք պատրաստում ենք պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում ավտոմատ կերպով՝ օգտագործելով առցանց փաստաթղթերի մշակման ծառայությունը կամ ինքնուրույն, դրա համար մենք ներբեռնում ենք պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ընթացիկ դիմումի ձևը: 26.2-1 ձևը լրացնելիս պահանջվող տեղեկությունները.

Ծանուցումը լրացնելիս հետևեք ծանոթագրությունների ցուցումներին.

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս գրանցումից հետո 30 օրվա ընթացքում նշվում է հարկ վճարողի նշանի ծածկագիրը.

Բոլոր դեպքերում, բացառությամբ պետական ​​գրանցման համար փաստաթղթերի հետ միաժամանակ ծանուցում ներկայացնելու, կազմակերպության կնիքը փակցվում է (անհատ ձեռնարկատերերի համար կնիքի օգտագործումը պարտադիր չէ).

Ամսաթիվ դաշտում նշվում է ծանուցման ներկայացման ամսաթիվը:

3. Ավարտված ծանուցումը տպում ենք երկու օրինակով։

4. Մենք գնում ենք հարկային գրասենյակ՝ վերցնելով մեր անձնագիրը և պատուհանից ծանուցման երկու պատճենները ներկայացնում տեսուչին։ Տեսուչի նշանով ստանում ենք պարզեցված համակարգին անցնելու մասին 26.2-1 ծանուցման 2-րդ օրինակը։

(STS, USNO, պարզեցված հարկ, պարզեցված հարկ) փաստաթուղթ է, որում անհատ ձեռնարկատերը կամ կազմակերպությունը հայտնում է իր ցանկությունը կիրառելու հատուկ հարկային ռեժիմներից մեկը՝ պարզեցված:

Ինչու՞ հայտարարել պարզեցված հարկային համակարգի անցում

Պարզեցված հարկային համակարգը, ինչպես նաև հաշվառումն ու արտոնագիրը կամավոր հարկման ռեժիմներ են և կարող են կիրառվել անհատ ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների կողմից՝ իրենց հայեցողությամբ՝ համապատասխան պայմաններով։

Ձեռնարկատիրոջ կամ իրավաբանական անձի գրանցման ժամանակ նա ավտոմատ կերպով փոխանցվում է OSNO, եթե գրանցումից հետո 30 օրվա ընթացքում նրանց ծանուցում չտրամադրվի պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին:

OSNO-ն փոքր բիզնեսի համար ամենաբարդ և տնտեսապես անշահավետ հարկային ռեժիմներից մեկն է: Շատ դեպքերում այն ​​օգտագործվում է, երբ աշխատողների թիվը և դրամական շրջանառությունԸնկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը չի կարող կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ կամ UTII, կամ այն ​​դեպքում, երբ հարկ վճարողը համագործակցում է հիմնականում «մուտքային» ԱԱՀ-ի հաշվանցմամբ շահագրգռված գործընկերների հետ:

Լրացման կարգը.

• AT բլոկ 1դուք պետք է նշեք անհատի TIN-ը:

Եթե ​​ոչ, ուրեմն գիծը պետք է հատել:

• AT բլոկ 2անհրաժեշտ է արտացոլել այն հարկային մարմնի ծածկագիրը, որին կներկայացվի դիմումը և հարկ վճարողի նշանը։

Հարկային մարմնի կոդը, որին ներկայացվում է դիմումը, կարելի է գտնել Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային հարկային ծառայության կայքում տեղադրված հատուկ ծառայության միջոցով:

• AT բլոկ 3նշվում է նշված փաստաթուղթը ներկայացնող անհատ ձեռնարկատիրոջ լրիվ անվանումը։
• AT բլոկ 4նշվում է 2 կոդը, մնացած բջիջներում գծիկները տեղադրվում են:
• AT բլոկ 5ցուցադրվում է պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն ընտրված օբյեկտի տեսակին համապատասխան ծածկագիրը. 1 « - «Եկամուտ» օբյեկտի համար 6% և «. 2 »- «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի համար 15%:
• AT բլոկ 6
• AT բլոկ 7դրեք կոդը» 1 «եթե ծանուցումը ներկայացվում է հենց ապագա անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից և». 2 » եթե նրա ներկայացուցիչը:

Եթե ​​կոդը « 1 », ապա ներքևի 3 տողերը հատվում են և նշվում է միայն կոնտակտային հեռախոսահամարը, հայտը լրացնելու ամսաթիվը և անհատ ձեռնարկատիրոջ ստորագրությունը։

Եթե ​​կոդը « 2 », այնուհետև ներքևի երեք տողերում անհրաժեշտ է նշել IP ներկայացուցչի ամբողջական անունը, այնուհետև կոնտակտային հեռախոսահամարը և հենց ներքևում` տվյալներ ներկայացուցչի լիազորությունները հաստատող փաստաթղթի վերաբերյալ:

Մնացած բոլոր տողերը, ինչպես նաև այն տողերը, որոնք ամբողջությամբ լրացված չեն, խաչված են:

ՍՊԸ-ի համար նախնական գրանցման ժամանակ

Լրացման կարգը.

• AT բլոկ 1 TIN-ը և KPP-ն նշված չեն, քանի որ դրանք դեռ չեն նշանակվել կազմակերպությանը:
• AT բլոկ 2նշվում է հարկային մարմնի ծածկագիրը, որին սույն ծանուցման հետ կներկայացվի գրանցման փաստաթղթերի փաթեթը, ինչպես նաև հարկ վճարողի նշանը։

Հարկային մարմնի կոդը, որին ներկայացվում է դիմումը, կարելի է գտնել Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային հարկային ծառայության կայքում տեղադրված հատուկ ծառայության միջոցով:

Գրանցման համար փաստաթղթերի հետ միասին դիմում ներկայացնելիս հարկ վճարողի նշանը նշվում է որպես «1»:

• AT բլոկ 3նշվում է ծանուցումը ներկայացնող կազմակերպության լրիվ անվանումը.
• AT բլոկ 4կոդը նշված է 2 (անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ գրանցման պահից), մնացած բջիջներում դրվում են գծիկներ։
• AT բլոկ 5արտացոլված է պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն ընտրված օբյեկտի տեսակին համապատասխան ծածկագիրը՝ «1»՝ «Եկամուտ» օբյեկտի համար՝ 6% և «2»՝ «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի համար՝ 15%։
• AT բլոկ 6նշվում է փաստաթղթի ներկայացման տարին.
• 7-րդ բլոկում ծածկագիրը « 1 «, եթե ծանուցումը ներկայացնում է կազմակերպության ղեկավարը և « 2 », եթե նրա ներկայացուցիչը։

Եթե ​​կոդը « 1 », ապա ներքևում անհրաժեշտ է նշել կազմակերպության ղեկավարի անունը, կոնտակտային հեռախոսահամարը, դիմումը լրացնելու ամսաթիվը և ղեկավարի ստորագրությունը։

Եթե ​​կոդը « 2 », ապա ներքևի երեք տողերում անհրաժեշտ է նշել կազմակերպության ներկայացուցչի անունը, կոնտակտային հեռախոսահամարը և տվյալ ներկայացուցչի լիազորությունները հաստատող փաստաթղթում:

Մնացած բոլոր տողերը, ինչպես նաև չլրացված տողերն ամբողջությամբ հատված են:

26.2-1 ձևի լրացման նմուշ, երբ ներկայացվում է գրանցման օրվանից 30 օր հետո կամ UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս vmenenka-ի վրա գործունեության դադարեցման դեպքում:

Ծանուցումը լրացնելու կարգը, երբ այն տրամադրվում է գրանցումից հետո (30 օրվա ընթացքում) կամ UTII-ից անցնելիս, եթե հաշվարկման գործունեությունը դադարեցվել է, տարբերվում է միայն հարկ վճարողի նշանով (ծածկագիր): Այս դեպքում դրեք « 2 ", բայց չէ " 1 », ինչպես առաջին նմուշում:

Եթե ​​անհատ ձեռնարկատերը կամ կազմակերպությունը տարվա կեսին UTII-ից անցնում է պարզեցված հարկային համակարգին (եթե անհնար է կիրառել հաշվարկը), «պարզեցված հարկման համակարգի անցում» տողում պետք է տեղադրեք ծածկագիրը « 3 «իսկ ներքևի համապատասխան տողում նշեք այն ամիսը և տարին, որից իրականացվում է պարզեցված հարկման փոխանցումը։

Կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը հաջորդ օրացուցային տարվանից կարող են կամովին անցնել պարզեցված հարկման համակարգին։ Նորաստեղծ ընկերությունները (ԻՏ) կարող են կիրառել պարզեցված հարկում` սկսած իրենց գրանցման օրվանից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 346.13-րդ հոդվածի 1.2-րդ կետ):

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պայմանները 2019թ

2019 թվականին պարզեցված հարկային համակարգը կարող է կիրառվել, եթե միաժամանակ պահպանվեն հետևյալ պայմանները.

• 2018 թվականի 9 ամիսների համար հաշվարկված եկամտի չափը ոչ ավելի, քան 112,500,000 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
• 2018 թվականի համար հաշվարկված եկամտի չափը ոչ ավելի, քան 150,000,000 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13 հոդվածի 4-րդ կետ).
• կիսվել կանոնադրական կապիտալ, որը պատկանում է այլ ընկերություններին, կազմում է ոչ ավելի, քան 25% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 14-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ).
• Աշխատողների միջին թիվը 2019 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ կազմում է ոչ ավելի, քան 100 մարդ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 15-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, 346.12 հոդված).
• հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը ոչ ավելի, քան 150,000,000 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 16-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, 346.12 հոդված).
• մասնաճյուղեր չկան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 1-ին ենթակետ, 3-րդ կետ).
• ոչ մի գործունեություն վարկային հաստատություն, ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամ, արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակից, գրավատուն, նոտարական և իրավաբանական գրասենյակ, ապահովագրական, ներդրումային ֆոնդ, ակցիզային ապրանքների արտադրության, օգտակար հանածոների արդյունահանման և իրացման (բացառությամբ սովորականի), կազմակերպության համար. և մոլախաղերի անցկացում, աշխատողների համար աշխատուժ ապահովելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-10.21-րդ ենթակետեր).
• ընկերությունը չի հանդիսանում արտադրության բաշխման պայմանագրերի կողմ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 11-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ).
• միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարման ձևով հարկման համակարգը չի կիրառվում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 13-րդ կետի 3-րդ ենթակետ).
• կազմակերպությունը օտարերկրյա կամ միկրոֆինանսական ընկերություն չէ, ինչպես նաև պետական ​​և բյուջետային հիմնարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 17,18,20, կետ 3, հոդված 346.12):

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետ

Ընկերությունները և ձեռնարկատերերը, որոնք բավարարում են պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պահանջները և որոշում են հաջորդ տարվա սկզբից անցնել պարզեցված հարկման ընդհանուր կամ ենթադրյալ հարկման համակարգից, պարզեցված հարկային համակարգի մասին ծանուցում են ուղարկում Դաշնային հարկային ծառայությանը. նրանց գրանցման վայրը ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Նորաստեղծ կազմակերպությունները (ԻԿ) ծանուցում են ներկայացնում պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ոչ ուշ, քան հարկային գրանցման օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում կամ պետական ​​գրանցման փաստաթղթերի հետ միաժամանակ (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02.11.2012թ. N ММВ-7-3 / [էլփոստը պաշտպանված է]) Երկու դեպքում էլ կազմակերպությունը կհամարվի, որ անցել է պարզեցված հարկման՝ սկսած հարկային գրասենյակում գրանցվելու օրվանից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Այն ընկերությունները, որոնք ժամանակին չեն ծանուցել հարկային մարմնին պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին, իրավունք չունեն կիրառել պարզեցված հատուկ ռեժիմ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 19-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ):

Ծանուցում USN-ին անցնելու մասին

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցումը լրացվում է N 26.2-1 ձևով, հաստատված. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02.11.2012 N ММВ-7-3/ հրաման. [էլփոստը պաշտպանված է]

Ծանուցման ձևը կարող եք ներբեռնել այս հղումից։

Ծանուցումը կարող է ներկայացվել IFTS-ին անձամբ, ուղարկել փոստով կամ էլեկտրոնային եղանակով: Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում ներկայացնելու ձևաչափը N 26.2-1 ձևով էլեկտրոնային ձևով հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 16-ի N MMV-7- հրամանի N 1 հավելվածով: 6 / [էլփոստը պաշտպանված է]

Առաջին բացարձակ գումարածորոշ հարկերի բացակայությունն է, որոնք վճարվում են ընդհանուր հարկման համակարգով.

1. Եկամտահարկը OSNO-ից USN-ին անցնելու դեպքում վերացված է.
2. Ավելացված արժեքի հարկ.
3. Սեփականության հարկ.

Բայց դեռ կան մի շարք բացառություններ. Օրինակ, եկամտահարկը պետք է վճարվի ստացված շահաբաժիններից, ներմուծման գործառնությունների ԱԱՀ-ից և գույքահարկից, եթե այս գույքը գնահատվում է. կադաստրային արժեքըև ներառված է տեղական իշխանությունների կողմից հաստատված հատուկ ցուցակում:

Հիմնական պարզեցված հարկը եռամսյակային ՀՊԾ հարկն է։

Երկրորդ գումարածպարզեցման ճկունության մեջ։ Հատուկ ռեժիմում դուք կարող եք ինքներդ ընտրել հարկման տեսակը.

• բոլոր եկամուտներից։ Այս դեպքում հարկը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է միայն եկամուտների հաշվառում պահել:
• եկամուտների և ծախսերի տարբերությունից.

Այս դեպքում գլխավորը կազմակերպության եկամուտը ճիշտ որոշելն է։

Երկու դեպքում էլ տոկոսադրույքը ցածր է, քան OSNO-ում:

Ենթադրենք՝ ձեր կազմակերպությունը զբաղվում է անշարժ գույքի վարձակալությամբ։ Այս բիզնեսը մեծ ծախսեր չի ներառում, և ձեզ համար ավելի շահավետ կլինի ընտրել բոլոր եկամուտներից 6% դրույքաչափով հաշվարկման մեթոդ: Ռուսաստանի Դաշնության որոշ սուբյեկտներում այս ցուցանիշը կարող է լինել նույնիսկ ավելի ցածր՝ 1%-ից:

Բայց եթե ձեր ընկերությունը զբաղվում է թանկ գործունեությամբ, ապա ընտրեք «եկամուտ մինուս ծախսեր» ռեժիմը:

Երրորդ գումարածնախատեսում է ներկայացնել հարկային հաշվետվությունների նվազագույն չափ (տարեկան միայն մեկ հարկային հայտարարագիր): Քանի որ դուք ավելի քիչ հարկ եք վճարում, հարկային ծառայության հետ վեճերի հավանականությունը նվազում է: Ավելի քիչ է նաև թղթաբանությունն ու հաշվետվության ծավալը:

IP-ի և ՍՊԸ-ի անցումը OSNO-ից USN-ին 2019 թվականին - առանձնահատկություններ

Որպեսզի անհատ ձեռնարկատիրոջ և ՍՊԸ-ի համար անցումային շրջանը սահուն անցնի ընդհանուր հարկային համակարգում, հետևեք հետևյալ կանոններին, առաջարկություններին և հաշվի առեք OSNO-ից USN-ին անցման առանձնահատկությունները.

Անցումային եկամուտների կամ «անցումային եկամուտների» ճիշտ հաշվարկ.

Կազմակերպության անցումը OSNO-ից պարզեցվածի ամենադժվար պահերից մեկն է։ Փորձեք մինչև անցումը մի վերցրեք կապալառուներից կանխավճարներ. Հակառակ դեպքում այդ գումարները պետք է ներառվեն եկամտի մեջ, իսկ եկամտահարկը կլինի ավելի բարձր։

Հետաձգված վճարման պայմանագրով պարզեցված հարկման գծով եկամուտը չի ցուցադրվում, եթե այն ավելի վաղ մուտքագրվել է եկամտահարկը հաշվարկելիս: Օրինակ, չվճարված առաքում, երբ OSNO-ի ժամանակաշրջանում կատարված առաքման համար վճարումն արդեն ստացվել է պարզեցված հարկային համակարգով:

Անհրաժեշտ է աստիճանաբար նախապատրաստել կազմակերպությանը հատուկ ռեժիմին անցնելու համար՝ հաշվի առնելով անցումային շրջանի եկամուտները։

Անցումային շրջանի ծախսեր պարզեցված հարկային համակարգի համար՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով.

Մինչեւ հունվարի 1-ը մատակարարներից պահանջել փակման փաստաթղթեր. Կատարված բոլոր կանխավճարների համար ծախսերը կարող են հաշվի առնվել միայն փակման փաստաթղթերի տրամադրման դեպքում: Հաշվարկը կատարվում է փաստաթղթում նշված ամսաթվին:

ԱԱՀ-ի վերականգնում

Հատուկ ռեժիմի անցնելիս անհրաժեշտ է վերականգնել չօգտագործված ապրանքների, ոչ նյութական ակտիվների և հիմնական միջոցների OSNO-ի կիրառման ընթացքում նվազեցման համար ընդունված ԱԱՀ-ն: Ոչ նյութական և հիմնական միջոցների համար հարկը վերականգնվում է ըստ մնացորդային արժեքի: Ապրանքների և նյութերի դեպքում՝ ամբողջությամբ։

ԱԱՀ-ի վերադարձից խուսափելու համար, հնարավորության դեպքում, չորրորդ եռամսյակում դուրս գրեք նյութերն ու ապրանքները։

Չփակված առաջխաղացումները OSNO-ից USN-ին անցնելիս

OSNO-ի կիրառման վերջին ամսվա ընթացքում ԱԱՀ-ն կարող է հանվել ստացված կանխավճարներից: Դրանցով ստանձնած պարտավորությունների կատարումը տեղի կունենա արդեն հատուկ ռեժիմի կիրառման ընթացքում։

Հիմնական միջոցների հաշվառում պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ընթացքում «եկամուտ հանած ծախսեր»

Ամբողջությամբ չամորտիզացված հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը կարող է ծախսվել արդեն պարզեցված հիմունքներով:

Ճիշտ մշակված հաշվապահական քաղաքականությունը և 2019 թվականին OSNO-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու այս կանոնները ձեզ կարգուկանոն կապահովեն և կնվազեցնեն հարկային մարմիններից պահանջների ռիսկերը:

OSNO-ից USN-ին անցնելու պայմանները

Նախքան պարզեցված հարկային համակարգում աշխատելու որոշում կայացնելը, անհատ ձեռնարկատերը և ՍՊԸ-ն պետք է վստահ լինեն, որ ունեն դրա իրավունքը։

Ընդհանուր հարկային համակարգից անցումը պարզեցվածին թույլատրվում է նրանց համար, ովքեր համապատասխանում են հետևյալ չափանիշներին.

1. Աշխատողների թիվը 100 հոգուց ոչ ավելի է։
2. Եկամուտը ոչ ավելի, քան 112,5 միլիոն ռուբլի: առանց ԱԱՀ-ի ընթացիկ տարվա 9 ամիսների համար: Պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատելու գործընթացում եկամուտը չպետք է գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին:
3. թույլատրված գործունեություն. Բանկերն ու միկրոֆինանսական կազմակերպությունները, գրավատները, ապահովագրողները, մոլախաղերի կազմակերպիչները, ոչ պետական ​​կենսաթոշակային և ներդրումային հիմնադրամները, բրոքերներն ու դիլերները, նոտարներն ու իրավաբանները և այլն, չեն կարող անցնել պարզեցված համակարգի։
4. Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չի անցնում 150 միլիոն ռուբլու շեմը։
5. Ընկերության կանոնադրական կապիտալում բաժնեմասի 25%-ից ոչ ավելին պատկանում է այլ իրավաբանական անձանց:

Անհատ ձեռնարկատերերը կարող են անցնել պարզեցված համակարգի՝ չպահպանելով եկամտի և հիմնական միջոցների սահմանաչափը, սակայն պարզեցված համակարգի վրա աշխատելու ընթացքում նրանցից պահանջվում է պահպանել այդ սահմանափակումները։

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը կամ ՍՊԸ-ն անցնի պարզեցված հարկային համակարգին, այնուհետև գերազանցի նշված ցուցանիշներից որևէ մեկը, արդյունքը կլինի վերադարձ / անցում դեպի ընդհանուր հարկային համակարգ:

Անցումային ժամանակացույց

Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր նույնիսկ նախքան բիզնես գրանցելը, իրենց համար ընտրել են պարզեցված հարկային համակարգ, ՍՊԸ / IP գրանցման փաստաթղթերի հետ միասին պետք է ծանուցում ներկայացնեն պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին կամ գրանցումից մինչև 30 օր հետո:

Եթե ​​նոր գրանցված ընկերությունը OSNO-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու հայտ ներկայացնի ժամկետի խախտմամբ, ապա մինչև ընթացիկ օրացուցային տարվա ավարտը չի կարողանա կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը։

Եթե ​​բաց եք թողել հայտի 30-օրյա ժամկետը կամ ընդհանրապես չգիտեիք պարզեցված հարկային համակարգ ընտրելու հնարավորության մասին և հայտնվել եք OSNO-ում, ապա միայն հաջորդ տարվանից կկարողանաք անցնել պարզեցված հարկային համակարգին։ Դուք կարող եք կազմակերպությունը տեղափոխել պարզեցված հարկային համակարգ միայն տարին մեկ անգամ.

Բայց եթե դուք UTII վճարողև դադարեցնել գործունեության տեսակը, որի համար վճարում եք հաշվարկված հարկ, կարող եք անցնել պարզեցված հարկային համակարգին՝ չսպասելով հաջորդ տարի։ Այս դեպքում հարկման փոփոխությունը տեղի է ունենում որպես UTII վճարող գրանցումից հանվելուց հետո 30 օրվա ընթացքում:

Այնուամենայնիվ, նույն տեսակի գործունեության համար տարվա կեսին UTII-ից պարզեցված հարկման անցնելն անհնար է: Ձեր բիզնեսի համար STS հնարավոր է միայն նոր տեսակի գործունեության մեկնարկով:

Աղյուսակ - ռեժիմ / ժամկետներ

Հնարավո՞ր է, որ կազմակերպությունը պահպանի բոլոր պայմանները, եթե ցանկանում է անցնել հատուկ ռեժիմի։ Ստորև բերված է քայլ առ քայլ ուղեցույց:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ և ՍՊԸ-ի համար OSNO-ից USN-ին անցում 2019 թվականին. քայլ առ քայլ հրահանգներ

Ալգորիթմն ունի հետևյալ տեսքը.

Քայլ 1. Պատրաստեք ծանուցումը

Կազմակերպությունը ընդհանուր հարկային համակարգից պարզեցված համակարգ տեղափոխելու համար անհրաժեշտ է ծանուցում պատրաստել հարկային մարմիններին:

Ծանուցման ձևը հաստատվել է Դաշնային հարկային ծառայության 02.11.2012 թիվ ММВ-7-3/829 հրամանով:

Խնդրում ենք Ձեր ծանուցման մեջ նշել.

1. Հարկման օբյեկտ է համարվում «եկամուտը» կամ «եկամուտը հանած ծախսերը».
2. Հոկտեմբերի 1-ի հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը (IP-ն նշված չէ);
3. Եկամտի չափը հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ (IP նշված չէ):

Քայլ 2. Ծանուցում ներկայացնելը

Հայտը ներկայացվում է ընկերության գրանցման վայրում. Իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի համար դիմումների ընդունման վերջնաժամկետը դեկտեմբերի 31-ից ոչ ուշ է:

Դիմելու եղանակները՝ անձամբ, փոստով, էլեկտրոնային եղանակով:

Եթե ​​դուք դիմել եք պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար, սակայն մտափոխվել եք, ապա պարտադիր չէ անցնել պարզեցված հարկման, եթե ձեր որոշման մասին հարկայինին ծանուցեք ոչ ուշ, քան հունվարի 15-ը։

եզրակացություններ

• Պարզեցված հարկային համակարգը հարմար է տարեկան մինչև 150 միլիոն ռուբլի շրջանառություն ունեցող և մինչև 100 աշխատող ունեցող ձեռնարկությունների համար: Հարմար չէ բանկերի, նոտարների համար, իրավաբանական անձինքճյուղերով;
• Գոյություն ունեն ՀՊԾ-ի երկու տեսակ՝ ՀՊԾ 6% ԵՎ ՀՊԾ 15% («եկամուտ» և «եկամուտ հանած ծախսերը»): Ընտրեք հարկման օբյեկտ՝ ելնելով ձեր բիզնեսի տեսակից.
• պարզեցված հարկային համակարգին հայտարարագիր են ներկայացնում տարին մեկ անգամ և վճարում են եռամսյակը մեկ.
• Դուք կարող եք OSNO-ից անցնել պարզեցված հարկային համակարգին միայն օրացուցային տարվա սկզբից կամ ձեռնարկություն և անհատ ձեռնարկատեր գրանցելիս:

Անհրաժեշտ է OSNO-ից անցնել պարզեցման կանոնների համաձայն։ Ելնելով բոլոր պայմաններից և պայմաններից՝ դուք կապահովեք հեշտ անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ:

Նաև պետք է հիշել, որ անցման կանոնները, հատուկ ռեժիմից օգտվելու պայմանները կարող են փոխվել: Իսկ եթե, օրինակ, 2020 թվականին ձեր ընկերության եկամուտը դառնա ավելի քան 112,5 միլիոն ռուբլի, ապա դուք դեռ հնարավորություն ունեք մնալու պարզեցված տարբերակում։

Հաջորդ տարվանից յուրաքանչյուր կազմակերպության աշխատակիցների թվի և եկամուտների սահմանաչափերը կարող են ավելի բարձր լինել, քան 2019թ. Պաշտոնյաները նախատեսում են նոր փոփոխություններ մտցնել Հարկային օրենսգրքում, որոնք թույլ կտան կազմակերպություններին, որոնք ունեն 200 միլիոն ռուբլի եկամուտ և ոչ ավելի, քան 130 աշխատողկիրառել պարզեցված հարկային համակարգը.

Միաժամանակ, նախատեսվում է բարձրացնել նաև հարկի դրույքաչափը։ Դա կախված կլինի նրանից, թե ընկերությունը որքանով է գերազանցել եկամտի և աշխատողների թվի սահմանները։