Կոնտրագենտը պահանջում է վկայագիր հարկային գրասենյակից USN-ի կիրառման վերաբերյալ: Օգնություն IFNS-ից STS-ի կիրառման վերաբերյալ

Կա՞ արդյոք կիրառելի հարկային համակարգի կոնկրետ օրինակելի վկայագիր: Ի՞նչ հատկանիշներ պետք է հաշվի առնեն հարկ վճարողները 2020թ.

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ Է!

Հայտնի է, որ Ռուսաստանի Դաշնությունում չկա միասնական հարկային համակարգ։ Գործարքի կողմերը կարող են աշխատել բոլորովին այլ ռեժիմներով, ինչը ոչ միշտ է նրանց հարմար:

Պատահում է, որ ընկերությունն ուղղակի չգիտի, թե ինչ համակարգով է աշխատում իրենց գործընկերը։ Հետո հարց է առաջանում՝ ինչպե՞ս պարզել օգտագործվող համակարգը։

Հնարավո՞ր է ինչ-որ տեղ ստանալ գործող հարկային համակարգի տեղեկանք լրացնելու նմուշ։ Ե՞րբ է պահանջվում նման փաստաթուղթ:

Ընդհանուր տեղեկություն

Սկզբից մենք կհասկանանք տարբեր համակարգերի հարկման նրբությունները: Ո՞վ կարող է օգտվել որոշակի տեսակի ռեժիմից, ո՞ր դեպքերում են կորցնում նման իրավունքները։

Ռեժիմի ընտրություն

Իրավաբանական անձի կարգավիճակ ունեցող յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր և ընկերություն իրավունք ունի օգտվելու կառավարության առաջարկած հարկային համակարգերից մեկից, եթե այն համապատասխանում է կարգավորող փաստաթղթերում նշված պահանջներին:

Հնարավոր է անցնել հատուկ ռեժիմներից մեկին կամ ավանդական համակարգին՝ OSNO: Ահա հատուկ ռեժիմները.

Հարկային համակարգ ընտրելիս ընկերությունները հաշվի են առնում.

• գործունեություն;
• աշխատողների թիվը, ովքեր աշխատում են ձեռնարկությունում կամ.
• շահույթի և ծախսերի հարաբերակցությունը;
• ՕՀ-ի առկայությունը;
• մասնակցություն հիմնադիրների կանոնադրական կապիտալում.

Ազդող գործոններ են նաև ընկերության գտնվելու վայրը, շրջանառության չափը և այլն։ Հարկային ռեժիմի հետ սխալ հաշվարկներ չանելու համար արժե նախնական հաշվարկներ կատարել և համեմատել արդյունքները։

Ով ինչի իրավունք ունի:

Մենք կվերլուծենք, թե յուրաքանչյուր հարկային համակարգի ինչ հատկանիշներ և ում կողմից կարող են օգտագործվել:

ՀԻՄՆԱԿԱՆ

Գործունեության տեսակների սահմանափակում չկա: Ռեժիմն օգտագործելիս վճարողները պարտավոր են հաշվարկել հարկը.

Անհրաժեշտ է նաև ապահովագրության համար վճարումներ կատարել արտաբյուջետային ֆոնդերին (FSS-ում և PFR-ում) և այլ հարկեր (հողամասի, տրանսպորտի, ջրային մարմինների օգտագործման, հանքարդյունաբերության համար և այլն):

OSNO-ի առավելությունները ներառում են.

• ցանկացած ընկերության կողմից դիմելու հնարավորություն;
• հարմար է խոշոր ձեռնարկությունների համար;
• ԱԱՀ-ի վերադարձը թույլատրվում է որոշակի տեսակի գործունեություն իրականացնելիս (արտահանելիս, ապրանքներ ներմուծելիս, լիզինգով և այլն);
• արտադրական գործընթացի ծախսերը կարող են հաշվի առնվել ֆիրմայի եկամտահարկի չափը որոշելիս:

Հիմնական թերությունները.

• Ձեզ անհրաժեշտ է հաշվապահ վարձել փաստաթղթերի մեծ հոսքի և բարդ հաշվառման պատճառով.
• արժե ամեն ամիս հաշվետվություններ ներկայացնել Կենսաթոշակային հիմնադրամի, ԱԴԾ, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամի կառույցներին.
• յուրաքանչյուր եռամսյակում ներկայացվում են այլ վճարումների վերաբերյալ հաշվետվություններ:

Համաձայն Չ. Հարկային օրենսգրքի 26.2. այս ռեժիմից օգտվելու իրավունքը ծագում է, երբ բավարարվում են հետևյալ պայմանները.

Դյուրացված վճարողներն իրավունք ունեն չվճարել.

Մնացած հարկերը և վճարումները փոխանցվում են ընդհանուր կանոնների համաձայն ():

Ընկերությունները հնարավորություն ունեն ընտրել օբյեկտներից մեկը (ըստ.

Պարզեցված հարկային համակարգով վճարողները հարկերը վճարում են եռամսյակը մեկ, իսկ հաշվետվությունը ներկայացվում է տարին մեկ անգամ։ Ռեժիմը կիրառելու իրավունքը ծագում է հարկային գրասենյակ համապատասխան ծանուցում ներկայացնելուց հետո ():

Առավելությունները ներառում են.

• ցածր հարկային դրույքաչափեր (նկարագրված է);
• հաշվետվությունների հեշտություն;
• նվազագույն հաշվապահություն;
• կարիք չկա հաշվետվություններ ներկայացնել FSS, FOMS:

Բայց կան նաև գործոններ, որոնք ընկերությունների և անհատ ձեռներեցների ձեռքում չեն.

• Դուք չեք կարող օգտագործել պարզեցված լեզուն նշված գործողություններն իրականացնելիս.
• մասնաճյուղ կամ առանձին ստորաբաժանում բացելիս կորցնում է օգտագործման իրավունքը.
• Պարզեցված հարկային համակարգին անցումը հնարավոր է միայն հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից (եթե կազմակերպության գրանցման ընթացքում ծանուցում չի ներկայացվել).
• «Եկամուտ» օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգով հաշվարկը կատարվում է առանց ծախսերը հաշվի առնելու.
• «Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգով արժե ներկայացնել ծախսերի ապացույցներ:

UTII

Արժե ապավինել Չ. 26.3 ԼՂ. Նման հարկման համակարգը կիրառվում է այն տեսակի գործունեության իրականացման ժամանակ, որոնք հաստատված են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների կառավարության կողմից: Դուք կարող եք աշխատել UTII-ի վրա ոչ Ռուսաստանի բոլոր մարզերում:

Վճարված հարկեր.

• միասնական հարկ, որը հաշվարկվում է հաշվի առնելով հիմնական շահութաբերությունը, գործակիցները և ֆիզիկական ցուցանիշը.
• ապահովագրավճարներ;
• անձնական եկամտահարկը հարկային գործակալի պարտականությունները կատարելիս.
• բոլոր ձեռնարկությունների համար պարտադիր հարկեր՝ հող, ջուր և այլն։

Արտացոլված են այն գործունեության տեսակները, որոնցում հնարավոր է իմպուտացիայի կիրառումը: Հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի յուրաքանչյուր եռամսյակում ():

UTII-ի վրա աշխատելու առավելությունները.

ֆիքսված վճարումներ (որը կարող է լինել թերություն, եթե կան կորուստներ);

USN-ի և OSNO-ի հետ միաժամանակ ռեժիմն օգտագործելու հնարավորությունը.

Անձնական եկամտահարկը կարող է կրճատվել ապահովագրավճարների հաշվին։

Դեմքերը ներառում են.

• հաստատված են ֆիզիկական ցուցանիշի սահմանները, որոնցից բարձր ընկերությունը չի կարող օգտագործել UTII.
• հնարավոր է գործունեություն իրականացնել միայն այն տարածաշրջանում, որտեղ ՍՊԸ-ն կամ անհատ ձեռնարկատերը դարձել է հաշվառման վճարող:

ԷՇՆ

Համակարգի կիրառումը Չ. 26.1 ԼՂ. Գյուղատնտեսական արտադրանք արտադրողները, որոնք զբաղվում են բուսաբուծությամբ, անասնապահությամբ, ինչպես նաև ֆիրմաները, որոնք զբաղվում են բուծմամբ և ձկնորսությամբ () կարող են աշխատել ռեժիմի վրա։

Այն ընկերությունները, որոնք զբաղվում են միայն առաջնային կամ արդյունաբերական վերամշակմամբ, իրավունք չունեն աշխատելու ESHN-ում:

Տեսանյութ՝ հիմնական հարկային համակարգ

Վճարողները չեն կարող հաշվարկել այդպիսի հարկերը ():

• ընկերության շահույթի վրա, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ վճարումը կատարվում է շահաբաժիններից և այլ պարտքային պարտավորություններից.
• գույքի վրա;
• ԱԱՀ (առանց ներմուծման):

Անցումը կամավոր է (Հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 5-րդ կետ) հարկային մարմիններին տրամադրված ծանուցման հիման վրա։ Այս հարկային ռեժիմը հնարավոր կլինի օգտագործել նոր տարվա սկզբից (անցման մասին փաստաթղթեր ներկայացնելուց հետո)։

Հիմնական պահանջը, որը կատարելուց հետո կազմակերպությունը կկարողանա աշխատել միասնական գյուղատնտեսական հարկի համար, այն է, որ գյուղատնտեսության ոլորտում գործունեությունից շահույթը չպետք է լինի 70%-ից պակաս:

Այն իրավունք չունի կիրառելու ՍՊԸ-ի համակարգը և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք արտադրում են ակցիզային ապրանքներ, գործում են մոլախաղերի ոլորտում, ինչպես նաև պետական, բյուջետային և ինքնավար ձեռնարկություններ:

Այս ռեժիմը կարող է օգտագործվել բացառապես անհատ ձեռներեցների կողմից:

Անհատ ձեռնարկատերը կարող է աշխատել PSN-ում, եթե բավարարված են հետևյալ պայմանները.

1. Աշխատակիցների թիվը չպետք է գերազանցի 15 հոգին ():
2. Գույքի օբյեկտների պարզ գործընկերության և հավատարմագրային կառավարման պայմանագրերին համապատասխան գործունեություն չի իրականացվում (Հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Անձը ազատվում է հետևյալ հարկերից.

1. անձնական եկամտահարկ.
2. Գույքի համար.

Արտոնագիր ունեցող ձեռնարկատերերը պարտավոր չեն հայտարարագիր ներկայացնել: Դուք կարող եք կամովին անցնել ռեժիմին, սակայն հայտերը պետք է ներկայացվեն ոչ ուշ, քան գործողությունների իրականացումից 10 օր առաջ ():

Թույլատրվում է PSN-ի և մեկ այլ ռեժիմի միաժամանակյա կիրառում (Հարկային օրենսգրքի 346. 43-րդ հոդված):

Նորմատիվ հիմք

Ահա ընթացիկ փաստաթղթերը.

1. Փաստաթղթերի ձևերը հաստատող կարգավորող ակտը հաստատվում է.
2. 1 հոդված 346.45 գլ. Հարկային օրենսգրքի 26.5-ը (արտոնագրի ձևը հաստատելու մասին):

Գործող հարկային համակարգի վկայական (նմուշ) 2020 թ

Ինչպե՞ս ապացուցել, որ աշխատում եք որոշակի տեսակի հարկման վրա: Կա՞ փաստաթուղթ, որը հաստատում է ՕՍՆՕ, ՀՊԾ կամ այլ ռեժիմի կիրառումը։

Պարզեցնելիս

Օգտագործված ռեժիմի տեղեկանք ստանալու համար դիմում ներկայացնելու պահին հարկային մարմինը չունի օբյեկտիվ տեղեկատվություն։ Հաշվի առնելով դա՝ հարկային մարմինը նման փաստաթղթեր ներկայացնելու պատճառ չունի։

Բայց 2010 թվականի ապրիլի 13-ի թիվ ՄՄՎ-7-3 նորմատիվ փաստաթուղթը /. [էլփոստը պաշտպանված է]հաստատված, որը պարունակում է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման մասին ծանուցման ներկայացման ամսաթիվը, տեղեկատվություն այն ժամանակաշրջանների ներկայացման մասին, որոնցում օգտագործվել է պարզեցումը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այն այլևս չի տրվում: Այսինքն՝ այն դեպքում, երբ ընկերությունը պահանջում է տրամադրել պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործումը հաստատող տեղեկանք, տեսուչը կներկայացնի «Տեղեկատվական նամակ»։

Վճարողը անվճար ձևով վկայականի դիմում է կազմում:

UTII

UTII-ի վրա աշխատելիս ընկերությունը չի կարող հարկային մարմիններից տեղեկանք վերցնել, որը կհաստատի այն փաստը, որ կիրառվել է իմպուտացիա:

Այն դեպքում, երբ ձեզանից նման փաստաթուղթ է պահանջվում, կարող եք ցույց տալ հաշվարկված եկամտի գծով մեկ հարկ վճարողի գրանցման վկայականի պատճենը:

Համաձայն հարկման ընդհանուր համակարգի

Ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ապացույցներ չկան։

Եթե ​​գործընկերները ձեզանից որևէ փաստաթուղթ են պահանջում՝ համոզվելու համար, որ OSNO-ն կիրառվում է, կարող եք նամակ գրել, որում գրում եք.

• Ընկերության Անվանումը;
• տեղեկատվություն հարկային մարմիններում գրանցման մասին (համաձայն գրանցման վկայականի).
• արդյոք ավելացված արժեքի հարկ վճարողը.

Հաջորդը, դուք պետք է ստորագրեք և կնքեք: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչ ռեժիմով է գործում կոնտրագենտը, կարող եք խնդրել պետական ​​մարմինների հետ հաշվարկների վկայական, որը արտացոլում է հարկային համակարգի համաձայն վճարված բոլոր հարկերը:

Դուք կարող եք նման փաստաթուղթ վերցնել հարկային ներկայացուցչից՝ դիմում գրելով։ Ներկայացուցիչը ձեզ կտրամադրի նման փաստաթուղթ՝ որպես գործող OSNO հարկային համակարգի օրինակելի վկայագիր:

Պատասխանել

Դուք կարող եք հաստատել USN-ի դիմումը.

1) պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին Ծանուցում (ձև թիվ 26.2-1) ներկայացնելով հարկային մարմնի նշումով.

2) ներկայացնելով «Տեղեկատվական» Ձև N 26.2-7.

3) 2018 թվականի օգոստոսի 1-ից հարկ վճարողի կողմից կիրառվող հարկային ռեժիմի մասին տեղեկատվությունը նշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության nalog.ru կայքում:

պարզաբանում

Ներկայումս պարզեցված հարկման համակարգի (ՊՊՀ) կիրառմանն անցումն իրականացվում է՝ հարկային մարմին ներկայացնելով պարզեցված հարկման համակարգին անցնելու մասին Ծանուցում (Ձև թիվ 26.2-1): Միաժամանակ ծանուցում է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառմանն անցնելու կարգը։ Արդյունքում հարկային ծառայությունն ընդունում է ձեր դիմումը, հաշվի է առնում, որ դուք անցել եք պարզեցված հարկային համակարգին, բայց որևէ հիմնավոր փաստաթուղթ չի տալիս (այն փաստը, որ ձեր դիմումն ընդունվել է, սովորաբար հեռախոսով տեղեկանում է համապատասխան տեսչությունից։ սպա):

Որոշ դեպքերում, կոնտրագենտները պահանջում են հաստատում, որ հարկ վճարողը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը: Նման փաստաթուղթ է N 26.2-7 «Տեղեկատվական նամակ» ձևը, որը հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02.11.2012 N MMV-7-3 հրամանի N 7 հավելվածով / [էլփոստը պաշտպանված է]«Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման փաստաթղթերի ձևերը հաստատելու մասին».

Ձև N 26.2-7 «Տեղեկատվական նամակ» ստանալու համար անհրաժեշտ է ցանկացած ձևով հարցում ուղարկել ձեր հարկային գրասենյակ՝ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը հաստատելու համար: 30 օրվա ընթացքում հարկայինը կտրամադրի (ուղարկի) այս փաստաթուղթը։

Մինչեւ 2010 թվականի ապրիլը ծանուցում էր տրվում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հնարավորության մասին։ Այժմ տրվում է միայն տեղեկատվական նամակ՝ համաձայն N 26.2-7 ձևի։

Որոշ դեպքերում, կոնտրագենտներին անհրաժեշտ է միայն պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում (ձև թիվ 26.2-1), հարկային մարմնի նշումով:

2018 թվականի օգոստոսի 1-իցհարկ վճարողի կողմից կիրառվող հարկային ռեժիմի մասին տեղեկատվությունը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության nalog.ru կայքում (տե՛ս Դաշնային հարկային ծառայության «Թափանցիկ բիզնես» ծառայությունը):

Լրացուցիչ

Պարզեցված հարկային համակարգը (ՀՊՀ) փոքր բիզնեսի համար նախատեսված հատուկ հարկային ռեժիմներից է:

USN-ին դիմելիս հաստատման կարիք ունե՞մ:

ԱԱՀ-ի, եկամտահարկի (կամ անձնական եկամտահարկի), գույքահարկի փոխարեն վճարվում է մեկ հարկ։ Կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով - Գլուխ 26.2. Պարզեցված հարկային համակարգ.

Դաշնային հարկային ծառայության «Թափանցիկ բիզնես» ծառայությունը բաց տեղեկատվական ռեսուրս է «Ինտերնետ» տեղեկատվական և հեռահաղորդակցության ցանցում, որը պահպանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության կողմից և պարունակում է տեղեկատվության ցանկ, որը չի դասակարգվում որպես հարկային գաղտնիք:

Ընդունել է հռչակագիրը USN-ի վերաբերյալ: Մեզ ուղարկվել է պահանջ՝ պարզաբանումների տրամադրմամբ և պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու հայտի տրամադրմամբ։ Մենք չենք կարող գտնել դիմումը: Ինչպե՞ս կարող ենք սա ապացուցել:

Հարց: 2016-ին մենք ներկայացրել ենք պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագիր, 2017-ին անցել ենք նաև պարզեցված հարկային համակարգ։ Մեզ ուղարկվել է պահանջ՝ պարզաբանումների տրամադրմամբ և պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու հայտի տրամադրմամբ։ Մենք չենք կարող գտնել դիմումը: Ինչպե՞ս կարող ենք սա ապացուցել: Կարո՞ղ է հաստատում լինել 2016 թվականի պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ IFN հայտարարագրի ընդունումը։

Պատասխան.Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու ձեր կազմակերպության իրավունքը հաստատող փաստաթղթերը կարող են լինել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում թիվ 26.2-7 ձևով, որ ձեր կազմակերպությունը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը: Այն փաստը, որ տեսչությունը պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ հայտարարագրեր է ընդունել 2016 թվականին, չի հաստատում ձեր կազմակերպության՝ պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը։

Եթե ​​պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում չեք գտնում, ցանկացած ձևով գրավոր հարցում ուղարկեք ձեր հարկային գրասենյակ՝ թիվ 26.2-7 ձևով տեղեկատվական նամակ ստանալու համար: Եթե ​​տեսչությունը ձեզ չտրամադրի այս գրությունը՝ պատճառաբանելով, որ դուք ծանուցումներ չեք ներկայացրել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին, ցավոք, դուք չեք կարողանա ապացուցել պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու ձեր իրավունքը։

Հիմնավորումը

Ինչպես սկսել օգտվել պարզեցումից

Ինչպես տեղեկացնել հարկային գրասենյակին պարզեցված հարկման մեկնարկի մասին

Դուք պետք է տեղեկացնեք հարկային գրասենյակին կազմակերպության գտնվելու վայրում () պարզեցված հարկման անցնելու մասին: Կազմեք ծանուցումը թիվ 26.2-1 ձևով, որը առաջարկվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ ММВ-7-3/829 հրամանով կամ էլեկտրոնային ձևով՝ համաձայն Դաշնայինի հրամանի. Ռուսաստանի հարկային ծառայություն 2012 թվականի նոյեմբերի 16-ի թիվ ММВ-7-6 /878.

Որպես ընդհանուր կանոն, ծանուցումը պետք է ներառի.

1) ընտրված հարկման օբյեկտը.

2) հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը (առկայության դեպքում).

3) պարզեցված հարկումը սկսելու տարվան նախորդող տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ եկամտի չափը (տվյալների առկայության դեպքում).

Այս ընթացակարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածով:

Ուշադրություն.եթե կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ժամանակին ծանուցում չի ներկայացրել պարզեցված համակարգին անցնելու մասին, ապա հատուկ ռեժիմը չի կարող կիրառվել.

Եթե ​​պարզեցված համակարգին անցնելու մասին ծանուցումն ուղարկվել է սահմանված ժամկետներից ուշ, ապա տեսչությունը կհայտնի խախտման մասին։ Բայց, նույնիսկ եթե այդպիսի հաղորդագրություն չկա, անհնար է կիրառել պարզեցված համակարգը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 19-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, հոդված 346.12): Հարկային գրասենյակը կարող է նույնիսկ վճարումներ և հայտարարագրեր ընդունել պարզեցված հարկային համակարգով։ Սա չի նշանակում, որ դուք հատուկ վերաբերմունքի իրավունք ունեք։ Այնուհետև, ամեն դեպքում, տեսուչները հարկերը կվերահաշվարկեն ըստ ընդհանուր հարկման համակարգի ամբողջ ժամանակահատվածի համար։

Դատավորները պաշտպանում են հարկը. Օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի 2017 թվականի սեպտեմբերի 29-ի թիվ 309-KG17-13365 որոշումը, Ուրալի շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2017 թվականի հունիսի 2-ի թիվ Ф09-2500 / 17 որոշումը: Ապահով լինելու համար ուղարկեք ծանուցում TCS-ի միջոցով կամ պահանջեք, որ նշեք ծանուցման ստացումը ձեր պատճենի վրա և պահեք այն պարզեցումը կիրառելու ընթացքում:

ՀՊե՞տք է արդյոք կազմակերպությունը (ինքնավար հիմնարկը) հարկային տեսչությունից հաստատում ստանա այն մասին, որ իրավունք ունի կիրառելու պարզեցված հարկում:

Ոչ, դա պետք չէ: Բայց դա կարող է անհրաժեշտ լինել, եթե կոնտրագենտը խնդրի հաստատել հատուկ ռեժիմի ձեր իրավունքը: Այս դեպքում պահանջեք տեղեկատվական նամակ IFTS-ից թիվ 26.2-7 ձևով:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի պահանջում () ստուգումից ստանալ փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են, որ դուք ունեք պարզեցված հարկման իրավունք: Պարզեցված համակարգի անցումը ծանուցող է, ոչ թույլատրելի (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2009 թվականի դեկտեմբերի 4-ի թիվ ШС-22-3 / 915, 2009 թվականի սեպտեմբերի 21-ի թիվ ШС-22-3 / 730 նամակներ) . Ուստի, սահմանված ժամկետում ծանուցում ներկայացնելով, սկսել կիրառել հատուկ ռեժիմը ծանուցման մեջ նշված պահից (եթե դրա կիրառման համար անհրաժեշտ բոլոր պայմանները բավարարված են):

Տեսուչները գրավոր հարցման դեպքում տալիս են տեղեկատվական նամակ: Նման խնդրանքի համար հատուկ ձև չկա, այնպես որ պատրաստեք այն ցանկացած ձևով (տես նմուշի նմուշ):

Հարցման մեջ նշեք ձեր ընկերության անվանումը, նրա TIN-ը և KPP-ն: Դիտեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը, որը պարտավորեցնում է տեսուչներին անվճար տեղեկացնել ընկերություններին: Կարող եք նաև նշել, թե կոնկրետ ինչպես եք ցանկանում ստանալ պատասխան՝ անձամբ կամ փոստով: Տեսչությունը պատասխան չի ուղարկի TCS, քանի որ այս ձևի էլեկտրոնային ձևաչափը հաստատված չէ:

Երբեմն կոնտրագենտները փաստաթղթեր են թողարկում «առանց ԱԱՀ» մակագրությամբ: Այսպես ասելով, որ իրենք ունեն պարզեցված հատուկ ռեժիմ։ Բայց ինչպե՞ս կարելի է համոզվել այս հայտարարության իսկության մեջ և պահանջել հատուկ հարկային պայմանների կիրառման հաստատում։ Մենք ձեզ կասենք, թե ինչպես կարող են կոնտրագենտները ապացուցել իրենց գործառնություններում ԱԱՀ-ի ողջամիտ բացակայությունը և տալ Կոնտրագենտի համար պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման օրինակելի նամակ.

Հարցնել, թե պահանջել.

Այսօր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությունը չի նախատեսում, որ պարզեցված հարկման համակարգով ընկերություններից և անհատ ձեռնարկատերերից պահանջվում է իրենց գործընկերոջը ցույց տալ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման վերաբերյալ ցանկացած տեսակի փաստաթուղթ: Այսպիսով, պարզունակ մարդկանցից դա պահանջելու իրավական կանոն չկա։

Սա հասկանալը հարկատուին անպատրաստ է դնում իրավական նրբություններին: Այնուամենայնիվ, դուք կարող եք արտահայտել ձեր կարիքը խնդրանքի տեսքով պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման վերաբերյալ նամակ (նմուշտես ներքեւում).

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառողների հետ հարաբերություններում լարվածությունից խուսափելու համար գործարքի վերաբերյալ փաստաթղթերի փաթեթ ուղարկելիս նրանք միաժամանակ կցում են պարզեցում կիրառելու թույլտվության հարցում՝ հարկային պարտավորությունը հաշվարկելիս։ Դա ավելի լավ է, քան գործընկերների հետ վիճելը:

Ինչ փաստաթուղթ է հաստատում հատուկ ռեժիմի իրավունքը

Ծանուցում

Եթե ​​ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերերը անցնում են պարզեցված հարկային համակարգին, ապա նրանք պետք է իրենց IFTS-ին ծանուցում ուղարկեն պարզեցված հարկման անցնելու մասին: Սա թիվ 26.2-1 ձևն է (հաստատված է Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ ММВ-7-3/829 հրամանով):

Արվեստի 1-ին կետի դրույթի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13, դա պետք է արվի մինչև հունվարի սկիզբը, որպեսզի այդ պահից օրինականորեն ունենա հարկ վճարողի կարգավիճակ պարզեցված հարկային համակարգով:

Այնուամենայնիվ, դուք պետք է տեղյակ լինեք, որ հարկային մարմինները պարտավոր չեն լրացուցիչ փաստաթղթեր ներկայացնել պարզեցված հարկման անցումը: Իրավիճակն անհույս է թվում. Ի վերջո, հարկային ծառայության տեսչությունն իրավունք ունի որևէ թույլտվության կամ ծանուցման նամակ չուղարկել գործընկերոջը։ Եվ հետո որտեղից ստանալ պատասխանը պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման վերաբերյալ նամակ?

Նման նամակ ստանալու համար պարզեցվածը պետք է հարցում կատարի պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման փաստը հաստատելու համար։ Եվ հենց այս փաստաթուղթը (դրա վավերացված տարբերակը) կդառնա պարզունակ մարդու կարգավիճակը հաստատող ապացույցը։

Հայտարարություն

Ի վերջո, ձեր կոնտրագենտի` որպես պարզեցողի կարգավիճակը կարող է հաստատվել նաև պարզեցված հարկային համակարգի մասին նոր հայտարարագրի վերնագրի էջով: Սա, բացի IFTS-ի տեղեկատվական նամակից, ուշադրություն է հրավիրում Ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի մայիսի 16-ի թիվ 03-11-06 / 2/75 գրության վրա:

Նմուշ նամակ

Պարզեցված հարկային համակարգում իր կարգավիճակն ավելի ուժեղ ապացուցելու համար պարզեցված անձը կարող է ամբողջ տեղեկատվական նամակի կամ հայտարարագրի տիտղոսաթերթի պատճենը ուղեկցել պարզ. նամակ USN-ի դիմումի վերաբերյալ: Նմուշ կոնտրագենտի համարկարող է այսպիսի տեսք ունենալ.

Հարցին պատասխանելու համար օգտագործվել են հետևյալ փաստաթղթերն ու կանոնակարգերը.

• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք (TC RF);
• Ռուսաստանի Դաշնության Նախարարության հարկերի և տուրքերի մասին 2002 թվականի սեպտեմբերի 19-ի N VG-3-22 / 495 «Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման փաստաթղթերի ձևերը հաստատելու մասին» հրամանը.
• Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի ապրիլի 13-ի թիվ ММВ-7-3/ հրաման. [էլփոստը պաշտպանված է]«Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման փաստաթղթերի ձևերը հաստատելու մասին»;
• Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ ММВ-7-3/ հրաման. [էլփոստը պաշտպանված է];
• Վոլգայի շրջանի դաշնային արբիտրաժային դատարանի 2011 թվականի օգոստոսի 9-ի որոշումը թիվ A12-23585/2010 գործով:

Տրված տեղեկատվության հիման վրա հարկ ենք համարում հայտնել հետևյալը.

Ռուսաստանի Դաշնության գործող հարկային օրենսդրությունը նախատեսում է մի քանի հարկային ռեժիմներ. Բացի ընդհանուր հարկային ռեժիմից, որով վճարվում են ավելացված արժեքի հարկը (ԱԱՀ) և եկամտահարկը, կան նաև այլ ռեժիմներ: Հատուկ հարկային ռեժիմները ներառում են գյուղատնտեսական արտադրողների համար հարկման համակարգ (միասնական գյուղատնտեսական հարկ), պարզեցված հարկային համակարգ, հարկային համակարգ՝ առանձին գործունեության տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով, արտադրության բաշխման համաձայնագրերի իրականացման համար հարկային համակարգ։ , արտոնագրային հարկման համակարգ։

Արվեստի համաձայն. 346.11. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը կազմակերպությունները և պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող անհատ ձեռներեցները ԱԱՀ չեն վճարում, բացառությամբ օրենքով նախատեսված դեպքերի: Հարկ վճարողներին ներկայացվող պահանջները և հարկ վճարողների համար սահմանափակումները սահմանվում են 346.12 հոդվածներով: եւ 346.13. ԼՂՀ ՌԴ.

Արվեստի համաձայն. 346.13. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը պարզեցված հարկային համակարգին անցումը կրում է ծանուցման բնույթ, ինչը նշանակում է, որ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը, ով նման ցանկություն է հայտնել և բավարարում է պահանջները. պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար հարկային մարմնին պետք է տեղեկացվի կազմակերպության գտնվելու վայրում կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում: Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու թույլտվություն չի պահանջվում։ Հարկային տեսչությունը չի կարող մերժել հարկ վճարողին անցնել պարզեցված հարկման համակարգին, ինչպես նշված է Վոլգայի շրջանի դաշնային արբիտրաժային դատարանի կողմից թիվ A12-23585 / 2011 թվականի 08/09/2011 թվականի որոշման մեջ:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցման առաջարկվող ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02.11.2012 թիվ ММВ-7-3/ հրամանով։ [էլփոստը պաշտպանված է]«Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման փաստաթղթերի ձևերը հաստատելու մասին». Սույն հրամանով հաստատվել է նաև թիվ 26.2-7 Տեղեկատվական ձևը, որում հարկային մարմինը, ի պատասխան հարկ վճարողի հարցման, հայտնում է, թե արդյոք հարկ վճարողը դիմում է ներկայացրել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու, թե ոչ, հարկ վճարողին տրամադրել է հարկ: պարզեցված համակարգի հարկման կիրառման հետ կապված վճարված հայտարարագրերը, թե ոչ. Հարկ վճարողը պարտավոր չէ պահանջել, ստանալ կամ ասել նշված նամակը: Բավարար հաստատում է, որ հարկ վճարողը պարզեցված հարկման համակարգում է, պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին հարկ վճարողի դիմումն է՝ հարկային մարմնի կողմից ընդունման նշանով կամ հարկային գրասենյակ ծանուցում ուղարկելու մասին փոստային փաստաթղթի կցմամբ: Տեղեկատվական նամակը միայն լրացուցիչ հաստատում է այն փաստի, որ հարկ վճարողը ծանուցում է ուղարկել ստուգմանը։ Հնարավոր է, որ ձեր գործընկերը նկատի ունի այս «վկայականը»:

Հարկային մարմինը նույնպես սխալվում է՝ հրաժարվելով պարզաբանումներ տալուց։ Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ հոդվածի համաձայն, հարկ վճարողն իրավունք ունի անվճար տեղեկատվություն ստանալ հարկային մարմիններից հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ գործող օրենսդրության, այս ոլորտում գործող ենթաօրենսդրական ակտերի, դրանց ոլորտում բացատրությունների իրավունքի մասին: իրավունքներն ու պարտականությունները և հարկային մարմինների և պաշտոնատար անձանց լիազորությունների ոլորտում։ Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 32-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային մարմինները պարտավոր են անվճար (այդ թվում գրավոր) տեղեկացնել հարկ վճարողին հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ գործող օրենսդրության, հարկ վճարողի իրավունքների և պարտականությունների, ինչպես նաև. հարկային մարմինների լիազորությունները. Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 111-ը, կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հարկային մարմնի գրավոր բացատրությունների իրականացումը բացառում է հարկ վճարողի պատասխանատվությունը հարկային մարմնի բացատրությունների կատարման արդյունքում առաջացած հարկային իրավախախտումների համար: Հարկային օրենսդրությունը բացատրելու իրավունք է տրվել նաև Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարությանը։

Հարկային մարմինը, իհարկե, ճիշտ չէ, որ հրաժարվում է խորհրդակցելուց: Հարկային օրենսգիրքը հարկ վճարողներին տալիս է հարկային օրենսդրության վերաբերյալ անվճար բացատրություններ ստանալու իրավունք։ Այս իրավունքը փոխկապակցված է հարկային մարմինների պարտականությունների հետ՝ հարկ վճարողներին (քաղաքացիներին և կազմակերպություններին) բացատրելու հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության դրույթները, տրամադրել հայտարարագրերի ձևեր և բացատրել դրանք լրացնելու կարգը։

Ինչ վերաբերում է այն փաստաթղթերին, որոնք մի կողմը պետք է տրամադրի մյուսին, ապա տնտեսական շրջանառության տարբեր մասնակիցների պահանջները բոլորովին տարբեր են։ Ոմանք պահանջում են նվազագույն փաստաթղթերի ներկայացում, մյուսները կազմում են երկար ցուցակներ, որոնք ներառում են, ի թիվս այլ բաների, գոյություն չունեցող փաստաթղթեր: Դեպքերի ճնշող մեծամասնությունում անհնար է դրդել կոնտրագենտին չպահանջել որևէ փաստաթուղթ և պայմանագիր կնքել և աշխատել առանց նշված փաստաթղթի։ Այսպիսով, գործընկերների հետ հարաբերություններում հնարավոր է երեք ճանապարհ. Առաջինը՝ տրամադրել կոնտրագենտի պահանջած բոլոր փաստաթղթերը, երկրորդը՝ համոզել կոնտրագենտին կրճատել պահանջվող փաստաթղթերի ցանկը՝ կոնսենսուս գտնելով, երրորդ ճանապարհը՝ հրաժարվել նման կոնտրագենտի հետ համագործակցությունից:

Քննարկվող դեպքում անհրաժեշտ է հստակեցնել, թե կոնկրետ ինչ նկատի ունի կոնտրագենտը «հավաստագիր» ասելով։ Եթե ​​մենք խոսում ենք հարկային մարմնի տեղեկատվական նամակի մասին, որի ձևի հղումը տրված է վերևում, այսինքն. նման նամակի մասին, որով հարկային մարմինը հաստատում է, որ հարկ վճարողը հարկային մարմնին է ներկայացրել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում, ապա կարող է իմաստ ունենալ ազատ ձևով հարցում ներկայացնել հարկային գրասենյակ տրամադրման համար. նման տեղեկատվական նամակից։ Եթե ​​կոնտրագենտը հաստատակամորեն պնդում է պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման հնարավորության մասին ծանուցում ներկայացնելու մասին, ապա պետք է նկատի ունենալ, որ հարկային տեսչությունները նախկինում ծանուցումներ են տվել թիվ VG-3-22 պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու հնարավորության մասին։ /495 «Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման փաստաթղթերի ձևերը հաստատելու մասին», որը չեղարկվել է Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի ապրիլի 13-ի թիվ ММВ-7-3 հրամանով/ [էլփոստը պաշտպանված է]«Պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման փաստաթղթերի ձևերը հաստատելու մասին» (ներկայումս ուժի մեջ չէ) և վերջինիս կողմից նշված կարգի ընդունումից ի վեր պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հնարավորության մասին ծանուցումներ հարկայինի կողմից չեն տրվել։ իշխանությունները, տ.տո. չի ծածկվում ընթացիկ պատվերներով:

Ցանկանու՞մ եք իրավաբանական խորհրդատվություն ձեր խնդրի վերաբերյալ: Զանգիր Ինձ հիմա!