Կազմակերպություններն ու անհատ ձեռներեցները անցնում են մեզ. Պարզեցված հարկային համակարգ. Ե՞րբ պետք է հարկային հայտարարագրեր ուղարկեմ

Պարզեցված հարկման համակարգն ընտրած հարկ վճարողները ազատվում են ԱԱՀ-ից, եկամտահարկից և գույքահարկից՝ հարկային օրենսգրքով նախատեսված որոշ բացառություններով։

Այս հարկերի փոխարեն պարզունակ մարդիկ միայն մեկ հարկ են վճարում եկամտի կամ եկամտի և ծախսերի տարբերության վրա՝ կախված ընտրված հարկման օբյեկտից։

Նրանց համար, ում այս պայմանները գրավիչ են թվում, այս հոդվածում մենք ձեզ կասենք, թե ինչպես անցնել պարզեցված համակարգի:

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը սկսելու համար հարկավոր է հարկային գրասենյակ ուղարկել միայն մեկ փաստաթուղթ՝ ծանուցում. համաձայն 26.2-1 ձևի, կամ անվճար ձևով ծանուցում: Հարկային մարմինների արձագանքին սպասել պետք չէ. USN-ին անցումը ծանուցող է, ոչ թույլատրելի:

Անցման պայմաններն ու ժամկետները տարբերվում են՝ կախված նրանից, թե ովքեր են անցնում հատուկ ռեժիմին՝ արդեն գործող ՍՊԸ-ները և անհատ ձեռնարկատերերը, թե նոր գրանցվածները։

Բիզնես գրանցելիս պարզեցված հարկային համակարգին անցում 2019թ

Դիմելուց առաջ համոզվեք, որ համապատասխանում եք այս հատուկ ռեժիմի պահանջներին: Դա անելու համար բացեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածև մեջ պարբերություն 3կարդալ առկա սահմանափակումների մասին.

Այսպիսով, ընկերությունը չի կարող կիրառել պարզեցված հարկում, եթե ունի մասնաճյուղեր կամ կանոնադրական կապիտալի 25%-ից ավելին պատկանում է այլ իրավաբանական անձանց։ Ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների համար աշխատողների թվաքանակի սահմանաչափը 100 մարդ է։

Նրանց ցանկը, ում պատվիրված է դեպի պարզեցված համակարգ տանող ուղին, ներառում է.

• օտարերկրյա ընկերություններ;
• բյուջետային հաստատություններ;
• բանկային, միկրոֆինանսական, ապահովագրական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպություններ.
• մասնավոր հավաքագրման գործակալություններ;
• փաստաբաններ և նոտարներ;
• ներդրումային և ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ.
• գրավատներ;
• արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ.
• մոլախաղերի կազմակերպիչներ.

Եթե ​​հարկ վճարողը կիրառում է հատուկ ռեժիմ՝ չունենալով դրա իրավունքը, ապա երբ դա հայտնաբերվի, նրանից կգանձվեն լրացուցիչ հարկեր, ինչպես OSNO-ից։ Նրանք պետք է վճարեն ԱԱՀ, եկամտահարկ (կամ անձնական եկամտահարկ), գույքահարկ, տույժեր ու տույժեր այդ հարկերի համար, ինչպես նաև ներկայացնեն բացակայող հայտարարագրեր։ Ճիշտ է, երբեմն հարկատուներին հաջողվում է խուսափել պատասխանատվությունից, այս մասին կարդացեք հոդվածի վերջում։

ՍՊԸ-ները կամ անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք սահմանափակումների չեն ենթարկվում, կարող են գործունեության առաջին իսկ օրվանից սկսել աշխատել պարզեցված ռեժիմով, եթե ժամանակին տեղեկացնեն հարկային։

«Ժամանակի մեջ» է 30 օրվա ընթացքումԻրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում կամ EGRIP-ում գրառում կատարելուց հետո: Հենց այս ընթացքում է, որ ծանուցումը կարող է ներկայացվել ցանկացած ձևով կամ ըստ պատրաստի ձև 26.2-1. Երկրորդ տարբերակն ավելի հարմար է, քանի որ պարունակում է բոլոր անհրաժեշտ դաշտերը:

Դիմումի ձևը պարունակվում է մեր կայքում տեղադրված փաստաթղթերի ձևանմուշների բազայում:

Եթե ​​30 օրվա վերջնաժամկետը չկատարեք, ապա պարզեցումը ձեզ համար միայն կփայլի հաջորդ տարվա հունվարի 1-ից։

Ի դեպ, ամենևին էլ պետք չէ սպասել իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում և EGRIP-ում գրանցման: Ծանուցումը կարող է ուղարկվել գրանցման փաստաթղթերի հետ միաժամանակ: Այս դեպքում TIN-ը և KPP-ն ծանուցման մեջ նշելու կարիք չկա, քանի որ նոր գրանցված կազմակերպությունը կամ ձեռնարկատերը դեռ չունի դրանք:

Դիմումում նշեք, թե որ հարկման օբյեկտ եք ընտրում.

• «Եկամուտ»;
• «Եկամուտ պակաս ծախսեր».

Զգույշ եղեք ընտրության հարցում, քանի որ. մի օբյեկտը մյուսին հնարավոր կլինի փոխել միայն հաջորդ տարվա սկզբից։ Եթե ​​անհատ ձեռներեցը կամ ՍՊԸ-ն կիրառում է «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգը 2019 թվականին, ապա այն «Եկամուտ հանած ծախսեր» տարբերակին փոխելու համար անհրաժեշտ է. մինչև ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ըուղարկել ծանուցում համաձայն 26.2-6 ձևի.

Նկատի ունեցեք, որ պարզ գործընկերության պայմանագրերի և գույքի հավատարմագրային կառավարման մասնակիցները չեն կարող ընտրել «Եկամուտ» օբյեկտը: Մնացած բոլորն իրենց ցանկությամբ են ընտրում առարկան, սահմանափակումներ չկան։ Ենթադրվում է, որ «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտը շահավետ է օգտագործել, եթե եկամտի ընդհանուր զանգվածում ծախսերի մասնաբաժինը գերազանցում է. 60% .

Պարզեցված հարկային համակարգի անցում այլ հարկային համակարգից

Եթե ​​անհատ ձեռնարկատերը կամ ՍՊԸ-ն ենթակա չեն եկամտի սահմանափակումների և սույն կետում նշված այլ պարամետրերի. Հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածանհրաժեշտ է տեղեկացնել համաձայն 26.1-1 ձևիև ուղարկեք հարկային գրասենյակ:

Բայց անցման ժամկետները կախված են նրանից, թե նախկինում ինչ հարկային համակարգ է կիրառվել։

Անցում OSNO-ից և ESHN-ից

OSNO-ի և ESHN-ի միջոցով դուք կարող եք անցնել պարզեցված ռեժիմի միայն նոր օրացուցային տարվա սկզբից: Ծանուցում ուղարկելու ժամկետը մինչև նախորդ տարվա դեկտեմբերի 31-ը, մինչդեռ կազմակերպությունները ծանուցման մեջ պետք է նշեն.

1. Եկամուտը ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ. Եթե ​​գումարը ավելի քան 112,5 միլիոն ռուբլի- ռեժիմը չի կարող կիրառվել, սա նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-րդ կետը.

Այս պարբերությունը վերաբերում է կազմակերպություններին, անհատ ձեռնարկատերերը դրանում նշված չեն։ Սրանից բխում է, որ ձեռնարկատերերը կարող են անցնել պարզեցված ռեժիմի՝ չպահպանելով եկամտի սահմանաչափը, և կարիք չունեն իրենց դիմումում նշել 9 ամսվա եկամուտ։ Այնուամենայնիվ, դա չի վերացնում անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից պահանջվող պարտավորությունը սահմանաչափը 150 միլիոն ռուբլի: տարեկան եկամուտպարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը չկորցնելու համար։

2. Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ. 2018 թվականին ՍՊԸ-ների համար պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կանոնները պահանջում են պահպանել 150 միլիոն ռուբլու սահմանային արժեքը:

Սահմանաչափի սահմանում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 16-րդ ենթակետի 3-րդ կետ., և դա վերաբերում է նաև միայն կազմակերպություններին և չի հիշատակվում անհատ ձեռնարկատերերի մասին։ Ֆինանսների նախարարության բազմաթիվ պարզաբանումները հանգում են նրան, որ ձեռնարկատերերը կարող են անցնել պարզեցված հարկային համակարգին՝ առանց հիմնական միջոցների արժեքի սահմանաչափը պահպանելու, սակայն պարզեցված հարկման կիրառման գործընթացում պետք է պահպանեն այդ սահմանը, հակառակ դեպքում. նրանք կորցնում են հատուկ ռեժիմի իրավունքը։

Ըստ այդմ, պարզեցված ռեժիմին անցնելուն նախորդող տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի չափը ծանուցման մեջ. 26.2-1 միայն կազմակերպություններ:

Նոր տարվա հունվարի 1-ից ծանուցում ներկայացնելուց հետո կազմակերպությունը կամ ձեռնարկատերը կարող է աշխատել պարզեցված հարկման համակարգով։

ԱԱՀ-ի վերականգնում OSNO-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու դեպքում

Ընդհանուր ռեժիմից անցում կատարելով պարզեցված հարկային համակարգին՝ անհատ ձեռնարկատերերը և ՍՊԸ-ները սկսում են աշխատել առանց ԱԱՀ-ի, և նրանք պետք է վերականգնեն ԱԱՀ-ն նշված նվազեցումների վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ կետ.

Այսպիսով, ԱԱՀ-ն ենթակա է վերականգնման պահեստում առկա ապրանքների և նյութերի, հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի համամասնությամբ, փոխանցված կանխավճարների: Դուք պետք է վերադարձնեք միայն ԱԱՀ-ի այն գումարները, որոնք նախկինում ընդունվել էին նվազեցման համար:

ԱԱՀ-ի վերականգնումը կատարվում է անցմանը նախորդող հարկային ժամանակաշրջանում: Այսինքն՝ եթե կազմակերպությունը 2019 թվականի հունվարի 1-ից սկսում է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը, ապա 2018 թվականի չորրորդ եռամսյակում պետք է վերականգնի ԱԱՀ-ի գումարները։

Անցում UTII-ից

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346-րդ հոդվածի 3-րդ կետիրավունք է տալիս հարկ վճարողներին, ովքեր դադարել են լինել UTII վճարողներ, դիմում ուղարկել պարզեցված ռեժիմի համար 30 օրվա ընթացքում UTII-ի վճարման պարտավորության դադարեցման օրվանից հետո: Սա միակ դեպքն է, երբ դուք կարող եք անցնել պարզեցված հարկման՝ չսպասելով օրացուցային տարվա ավարտին։

Միևնույն ժամանակ, անցման կարգը, սահմանափակումներն ու սահմանափակումները նույնն են, ինչ մնացածի դեպքում։

Ինչպես ուղարկել ծանուցում

Կարող եք ուղարկել թղթային կամ էլեկտրոնային տարբերակով: Եթե ​​դուք թուղթ եք ուղարկում, ապա պետք է թողարկեք երկու օրինակ, որոնցից մեկը մնում է դիմողի մոտ IFTS նշանով: Փաստաթուղթը կարող եք փոխանցել հարկային գրասենյակ անձնական այցի ժամանակ, փոստով կամ ներկայացուցչի միջոցով:

Ավելի արագ և հարմար է ծանուցել անցման մասին էլեկտրոնային եղանակով՝ փաստաթուղթ ուղարկելով TMS, օրինակ՝ My Business ծառայության միջոցով: Դուք կարող եք հետևել ուղարկված փաստաթղթի կարգավիճակին ձեր անձնական հաշվում:

Երբ ձեռնարկատերը կամ ՍՊԸ-ն կորցնում է հատուկ ռեժիմի իրավունքը

Երբ վերը թվարկված սահմանները գերազանցվում են, մասնավորապես.

• Տարեկան եկամուտը կգերազանցի 150 միլիոն ռուբլի;
• աշխատողների թիվը կկազմի 100-ից ավելի;
• հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը կգերազանցի 150 միլիոն ռուբլու նշագիծը.
• կազմակերպությունը կունենա մասնաճյուղեր և (կամ) այլ իրավաբանական անձանց մասնաբաժինը կանոնադրական կապիտալում կգերազանցի 25%-ը.
• հարկ վճարողը կզբաղվի գործունեության տեսակներից մեկով, որի համար պարզեցված հարկային համակարգը չի թույլատրվում։

Այս բոլոր դեպքերում անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները կորցնում են պարզեցված համակարգով աշխատելու իրավունքը և համարվում է, որ OSNO-ն կիրառում են այն եռամսյակի սկզբից, երբ տեղի է ունեցել խախտումը կամ գերազանցումը: Սա նշանակում է, որ եռամսյակի սկզբից անհրաժեշտ է վերահաշվարկել հարկերը, ինչպես OSNO-ում, վճարել դրանք, ներկայացնել բացակայող հաշվետվությունները ԱԱՀ-ի, եկամտահարկի կամ անձնական եկամտահարկի, գույքահարկի գծով։ Միևնույն ժամանակ, այս իրավիճակում հարկերից և ՕՍՆՕ-ի հաշվետվություններից ուշանալու համար տույժեր և տույժեր չեն լինի։

Առանց մասնաճյուղի նշանների կազմակերպությունում առանձին ստորաբաժանման հայտնվելը չի ​​հանգեցնում պարզեցված ռեժիմի իրավունքի կորստի և OSNO-ին փոխանցմանը: Արգելքը վերաբերում է միայն մասնաճյուղերին։ Եթե ​​առանձին ստորաբաժանումը չունի իր հաշվեկշիռը և այն գրանցված չէ իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում, կազմակերպությունը կարող է շարունակել կիրառել հատուկ ռեժիմը:

Կարո՞ղ է հարկ վճարողը վերադառնալ պարզեցված հարկային համակարգին, եթե կորցնում է հատուկ ռեժիմի իրավունքը

Այո, բայց ըստ Արվեստի 7-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13իրավունքը կորցնելուց ոչ շուտ, քան մեկ տարի հետո, և եթե այն համապատասխանում է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պահանջներին։

Եթե ​​կազմակերպությունը կամ ձեռնարկատերը ժամանակին ծանուցում չի ուղարկել պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման մասին կամ ընդհանրապես չի ուղարկել, և միևնույն ժամանակ աշխատել է պարզեցված համակարգի վրա, դա միշտ չէ, որ նշանակում է, որ դուք կունենաք. պատասխանատվություն կրել և լրացուցիչ հարկեր վճարել ընդհանուր հարկային համակարգով։

Եթե ​​հարկային տեսչությունն ընդունել է պարզեցված հայտարարագրեր, ներկայացրել է պարզեցված եկամտահարկի վճարման պահանջներ, հարկ վճարողից չի պահանջել վճարել ԱԱՀ, եկամտահարկ, ներկայացնել այդ հարկերի համար հայտարարագրեր, այսինքն՝ պարզապես «բաց է թողել» կանոնների խախտումը և դրան ոչ մի կերպ չի արձագանքել, դատարանը կարող է բռնել հարկատուի կողմը.

Սա հաստատված է, օրինակ, Կենտրոնական շրջանի Կենտրոնական վարչական շրջանի հրամանագրով մայիսի 31-ի թիվ А36-2881/2016թ.և Մոսկվայի շրջանի ԱՀ-ի որոշումը նոյեմբերի 29-ի թիվ А41-92205/2015թ..

Դատարանը պնդում է հետևյալը. հարկային մարմինները պարտավոր են վերահսկել հարկային օրենսդրության պահպանումը և խախտողների դեմ միջոցներ ձեռնարկել։ Եթե ​​հարկային մարմինները հանգիստ են նայել, որ հարկատուն վճարում է և հաշվետվություն է ներկայացնում պարզեցված համակարգով, ապա դա նշանակում է, որ ճանաչել են նրա իրավունքը՝ կիրառելու այս հատուկ ռեժիմը։

Բայց իր գործն ապացուցելու համար հարկ վճարողը ստիպված կլինի ժամանակ ծախսել և պայքարել դատարանում, ուստի ավելի լավ է չգայթակղել ճակատագիրը և անել ամեն ինչ ճիշտ և ժամանակին:

Ավելի հեշտ կլինի գրառումներ կատարել և պարզեցված հարկի մասին հաշվետվություն ներկայացնել, եթե դառնաք My Business ծառայության օգտատեր: Համակարգը ավտոմատ կերպով հաշվարկում է հարկերն ու մուծումները, լրացնում է հայտարարագիր, եկամուտների և ծախսերի մատյան, ստեղծում վճարումների և առաջնային փաստաթղթերի հաշիվ-ապրանքագրեր:

Ձեր անձնական հաշվում կարող եք վճարել կանխավճարներ և հարկեր, ուղարկել հայտարարագրեր և հետևել դրանց կարգավիճակին մեկ կոճակի սեղմումով: Գրանցված օգտվողների համար մենք տրամադրում ենք էլեկտրոնային ստորագրություն անվճար:

Հաշվապահական հաշվառման և հարկման հետ կապված ցանկացած հարցի դեպքում «Իմ բիզնեսը» ինտերնետ հաշվառման օգտատերերը կարող են ստանալ անվճար փորձագիտական ​​խորհրդատվություն:

Ամենակարևոր կետերից մեկը, որը վաղ թե ուշ, այսպես թե այնպես, պետք է որոշի ցանկացած սկսնակ ձեռներեց, այն է, թե հարկման ինչ համակարգով է պետք աշխատել։ Սա կարևոր է, քանի որ հարկային համակարգը որոշում է ոչ միայն այն, թե ինչպես է անհրաժեշտ լինելու հաշվապահական հաշվառում վարել, ներկայացնել հայտարարագրեր և հաշվետվություններ, այլ նաև, թե որքան հարկեր և տուրքեր են գանձվելու կազմակերպությունից։ Պետք է ասել, որ հարկային համակարգի ընտրության խնդիրը կարող է տարակուսել ոչ միայն երիտասարդ գործարարներին։ Աշխատանքի ընթացքում, չգիտես ինչու, հարկային ռեժիմի փոփոխություն կարող է անհրաժեշտ լինել նաև այն ձեռնարկություններին, որոնք երկար ժամանակ շուկայում են։ Ռուսաստանում ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների համար գոյություն ունեն երկու առավել հաճախ օգտագործվող հարկային ռեժիմներ՝ ընդհանուր և պարզեցված: Այժմ մենք կխոսենք պարզեցված կամ, ինչպես նաև հաշվապահական շրջանակներում անվանում են «պարզեցված» մասին։

Ի՞նչ է USN-ը և ո՞ւմ համար է այն:

Պարզեցված հարկման համակարգը կամ, ավելի լայն, պարզեցված հարկային համակարգը պարզեցված սխեմայի ներքո հարկերի հաշվառման, հաշվետվության և վճարման հատուկ մշակված եղանակ է: Օրենքի համաձայն՝ պարզեցված հարկային համակարգով կարող են աշխատել փոքր և միջին բիզնեսի ոլորտին պատկանող ցանկացած կազմակերպություն և ձեռնարկություն։ Պարզեցված հարկային համակարգը անհատ ձեռնարկատերերի սիրելի հարկային ռեժիմն է։

Ինչու՞ USN:

Պարզեցված հարկային համակարգը չափազանց հարմար է փոքր և միջին ձեռնարկատիրության համար։ Քանի որ բոլոր հաշվապահական հաշվետվությունները կատարվում են պարզեցված տարբերակով, նրանք կարիք չունեն հաշվապահ պահել աշխատակազմում և կարող են աութսորսինգ անել հաշվապահական հաշվառում: «Պարզեցված»-ը թույլ է տալիս փոխարինել մինչև երեք հարկ մեկով և միևնույն ժամանակ նաև հնարավորություն է տալիս ընտրել այսպես կոչված «»:

Պարզ ասած, ձեռնարկության ղեկավարությունն իրավունք ունի որոշել, թե ինչպես է վճարելու հարկերը՝ եկամտի 6%-ը կամ եկամուտը հանած ծախսերի 15%-ը: Ընդ որում, տարին մեկ անգամ՝ նոր օրացուցային տարվան ընդառաջ, հարկման օբյեկտը կարող է փոփոխվել։

Պարզեցված հարկային համակարգի մեկ այլ անվիճելի պլյուս է միայն տարին մեկ անգամ հայտարարագիր ներկայացնելու հնարավորությունը։ Ի տարբերություն ընդհանուր հարկային համակարգի, պարզեցված ռեժիմը ձեռնարկություններին ազատում է որոշակի հարկատեսակներից։ Օրինակ, եթե խոսենք սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների մասին, նրանք կարող են չվճարել կազմակերպության հաշվեկշռում գտնվող գույքի հարկը, ավելացված արժեքի հարկը և կորպորատիվ եկամտահարկը: «Պարզեցված համակարգը» ընտրած անհատ ձեռնարկատերերը, լինելով ֆիզիկական անձինք, պարտավոր չեն հարկ վճարել ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտներից, նրանք ազատված են աշխատանքի մեջ օգտագործվող գույքի հարկից, ինչպես նաև ԱԱՀ-ից։

Կարևոր էՆույնիսկ պարզեցված հարկման համակարգով, ՍՊԸ-ներից և անհատ ձեռնարկատերերից օրենքով պահանջվում է վճարել անձնական եկամտահարկ (PIT) աշխատողների աշխատավարձից: Այս պարտականությունից անտեսումը կամ խուսափելը անխուսափելիորեն առաջացնում է պատժիչ պատժամիջոցներ:

Ով կարող է և ով չի կարող աշխատել պարզեցված հարկային համակարգով

Ռուսաստանում պարզեցված հարկային համակարգը շատ տարածված է, թերևս այն պատճառով, որ օրենքը նախատեսում է, որ ցանկացած ձեռնարկություն և կազմակերպություն, որը բնակչության համար աշխատանքների և ծառայությունների որոշակի ցանկ է տրամադրում, կարող է օգտվել դրանից: Բացառություններ են.

• Ներդրումային հիմնադրամներ, բանկեր, գրավատներ, միկրոֆինանսական կազմակերպություններ և այլ ֆինանսական կառույցներ
• Ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ, ապահովագրական կազմակերպություններ
• Մասնաճյուղերով կազմակերպություններ
• Բյուջետային կազմակերպություններ
• Այն ընկերությունները, որոնք կազմակերպում և անցկացնում են խաղային և նմանատիպ միջոցառումներ
• Ընկերություններ, որոնք հանդիսանում են արտադրության բաշխման համաձայնագրերի կողմեր
• Օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ և վաճառքով զբաղվող կազմակերպություններ (բացառությամբ սովորականների, ինչպիսիք են կավը, ավազը, մանրացված քարը, տորֆը և այլն)
• Այլ նահանգներում գրանցված ձեռնարկություններ
• Ընկերություններ, որոնցում այլ ընկերությունների մասնաբաժինը կազմում է ավելի քան 25% (բացառությամբ ոչ առևտրային կազմակերպությունների, բյուջետային ուսումնական հաստատությունների)
• Ակցիզային ապրանքներ արտադրող ձեռնարկությունները (ալկոհոլ, ալկոհոլ, ծխախոտ, մեքենաներ և մոտոցիկլետներ, բենզին, դիզվառելիք, շարժիչային յուղեր, ամբողջական ցանկը տես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 181-րդ հոդվածում)
• 100-ից ավելի աշխատող ունեցող ընկերություններ
• ESHN անցած կազմակերպություններ
• Այն ձեռնարկությունները, որոնց հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը կազմում է ավելի քան 100 միլիոն ռուբլի
• Այն ընկերությունները, որոնք օրենքով սահմանված ժամկետում և կարգով չեն հայտնել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին.

Հարկ է նշել, որ Օրենքի այս մասում պարբերաբար փոփոխություններ են տեղի ունենում, ուստի խորհուրդ ենք տալիս պարբերաբար վերահսկել այս ցանկը:

USN-ին անցնելու պայմանները

Եթե ​​անգամ ձեռնարկության գործունեությունը ներառված է պարզեցված հարկային համակարգով աշխատելու իրավունք ունեցողների ցանկում, ապա պետք է իմանաք, որ այս դեպքում կան որոշակի սահմանափակումներ։ Այսինքն, որպեսզի հարկային մարմինները թույլ տան անցում կատարել «պարզեցված համակարգի», անհրաժեշտ է, որ ձեռնարկության ներքին բաղադրիչը համապատասխանի որոշակի պայմաններին։ Մասնավորապես:

• Ձեռնարկության զուտ շահույթը պետք է լինի տարեկան 60 միլիոն ռուբլուց պակաս
• Ընկերությունում չպետք է աշխատի 100-ից ավելի մարդ
• Մնացորդային արժեքը պետք է լինի ոչ ավելի, քան 100 միլիոն ռուբլի
• Եթե ​​սա կազմակերպություն է, մասնավորապես՝ սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն, ապա դրանում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը չպետք է գերազանցի 25%-ը։

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ.Օրենքով այն կազմակերպություններն ու ձեռնարկությունները, որոնք ունեն մասնաճյուղեր և ներկայացուցչություններ, անկախ գտնվելու վայրից, չեն կարողանա օգտվել հարկային պարզեցված համակարգին անցումից։

Ինչպես անցնել «պարզեցվածի»

Ձեռնարկատերերը, արդեն ձեռնարկության գրանցման ընթացակարգի ընթացքում, պարտավոր են որոշել հարկման ռեժիմը, որով նախատեսում են աշխատել։ Պարզեցված հարկային համակարգի համար ծանուցում կարող եք ներկայացնել կա՛մ մնացած փաթեթի հետ միասին՝ պետական ​​գրանցման, կա՛մ ավելի ուշ՝ հիմնական փաստաթղթերը հարկային գրասենյակ ներկայացնելուց հետո 30 օրվա ընթացքում:

Եթե ​​դա տեղի չունենա, ապա ձեռնարկությունն ավտոմատ կերպով ներառվում է ընդհանուր հարկման համակարգում։

Երբեմն պատահում է, որ աշխատանքի ընթացքում գործարարները հասկանում են, որ պարզեցված հարկային համակարգը նախընտրելի է հաստատագրվածից, և հարց է առաջանում՝ հնարավո՞ր է փոխել հարկերի վճարման ռեժիմը և ինչպե՞ս դա անել։ Այո, ձեռնարկության գործունեության ընթացքում ցանկացած պահի կարող եք անցնել «պարզեցման»: Իր պարզության շնորհիվ այս ընթացակարգը չպետք է որևէ դժվարություն առաջացնի: Դրա համար ձեռնարկության ղեկավարությունը պետք է ծանուցում ներկայացնի հարկային մարմիններին պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին մինչև հաջորդ օրացուցային տարվա սկիզբը, սակայն դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը: Ստանդարտ ծանուցման ձևանմուշը հեշտությամբ կարելի է գտնել Դաշնային հարկային ծառայության կայքում:

USN-ի դեմ

Պարզեցված հարկային ռեժիմին անցնելու վերաբերյալ որոշումներ կայացնելուց առաջ պետք է ուշադիր կշռել դրական և բացասական կողմերը: Փաստն այն է, որ, չնայած ակնհայտ առավելություններին, պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատանքը մի շարք թաքնված որոգայթներ ունի։ Ի հավելումն ձեռնարկությունում աշխատողների թվի և շահույթի չափի վերը նշված սահմանափակումներին, պարզեցված հարկային համակարգով աշխատելու հիմնական թերությունը կազմակերպությունների ազատումն է ԱԱՀ-ից:

Խնդրի էությունը

Խոշոր ձեռնարկությունները, որոնք, որպես կանոն, գործում են ընդհանուր հարկային համակարգով, հետևաբար և ԱԱՀ-ով, իրենց գործընկերներից պահանջում են լրացնել հաշիվ-ապրանքագրեր։ Մինչդեռ պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող ձեռնարկատերերը, ըստ օրենքի, չեն կարող այդ հաշիվ-ապրանքագրերը թողարկել։ Պարզեցված հարկային համակարգի մյուս մինուսն այն է, որ դրա վրա աշխատելու իրավունքը կորցնելու դեպքում, օրինակ՝ աշխատողների թույլատրելի թվի սահմանաչափը գերազանցելու կամ շահույթի գերազանցման արդյունքում, հնարավոր կլինի վերադառնալ. միայն հաջորդ տարվանից։ Ընդ որում, անցման համար հայտը անհրաժեշտ կլինի ներկայացնել հունվարի 1-ի նախօրեին։

Ի՞նչ է ստացվում:

Ընկերներ, եթե դուք ընկնում եք USN-ի կիրառման պայմանների տակ, իհարկե պետք է անցնել դրան։ Դեմերը, որպես կանոն, խելացիորեն փոխհատուցվում են պլյուսներով: Այս պահին պարզեցված հարկային համակարգը պետության կողմից մասնավոր բիզնեսին առաջարկվող ամենահարմար հարկային ռեժիմն է։

Եվ վերջապես.Պարզեցված հարկային համակարգում առաջին անգամ գրանցված անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն, մասնավորապես, որոշակի ժամանակ չվճարելու հարկեր։

Ապագա առաքումների նկատմամբ ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում տրված կանխավճարները (առանց ԱԱՀ-ի) պետք է ներառվեն ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ստացման ամսաթվի մեկ հարկի հիմքում: Խնդրում ենք նկատի ունենալ դուրսգրումների հետ կապված սահմանափակումները: գնված ապրանքներ և հիմնական միջոցներ . Ծախսերի մեջ ներառել վճարված, բայց չճանաչված ծախսերը, քանի որ այն պայմանները, որոնց դեպքում նրանք նվազեցնում են միասնական հարկի համար հարկային բազան: Նման կանոնները նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետով:

Իրավիճակը: Հնարավո՞ր է կազմակերպության համար պարզեցված հիմունքներով հաշվի առնել վարձակալության ծախսերը: Վարձավճարը նախապես վճարվել է մի քանի տարի կանխավճար՝ OSNO-ի կիրառման ժամանակահատվածում (մինչև հատուկ ռեժիմի անցնելը)/

Այո, դու կարող ես.

Գրասենյակների վարձակալության ծախսերը, որոնք կազմակերպությունը վճարել է հաշվեգրման մեթոդով, հաշվի են առնվում դրանց կատարման ամսաթվի դրությամբ միասնական հարկը հաշվարկելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25 հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետ): Ամսական կրճատեք հարկային բազան, քանի որ իրականում ծառայություններ եք ստանում վարձակալության պայմանագրով: Նման տեսակետ է արտացոլված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2005 թվականի նոյեմբերի 14-ի թիվ 03-11-04/2/132 նամակում:

Մինչև պարզեցված հարկման անցնելը վճարված վարձակալության ծախսերի հաշվառման օրինակ: Կազմակերպությունը եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա վճարում է մեկ հարկ

«Ալֆա» ՍՊԸ-ն վարձով է տալիս գրասենյակային տարածք։ Վարձակալության պայմանագիրը կնքվել է 2016 թվականի հունվարի 1-ից 2017 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ (24 ամիս) ժամանակահատվածի համար։ Պայմանագրի ամբողջ ժամկետի վարձավճարի չափը կազմում է 480 000 ռուբլի:

2015 թվականի դեկտեմբերին Alfa-ն կիրառել է ընդհանուր հարկման համակարգը և հաշվարկել եկամտահարկը հաշվեգրման սկզբունքով։ Այս ամիս կազմակերպությունը տանտիրոջը նախապես վճարել է երկու տարվա վարձավճարի ամբողջ գումարը։

2016 թվականի հունվարից Alpha-ն անցել է պարզեցված համակարգի։ Հարկման օբյեկտ է համարվում «ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը»:

2016 թվականի հունվարից կազմակերպության հաշվապահը ամսական նվազեցնում է մեկ հարկի հարկային բազան վարձավճարի չափով՝
480,000 ռուբլի : 24 ամիս = 20,000 ռուբլի:

Եկամտային հարկը հաշվարկելիս հաշվի առնված ծախսերի գծով կրեդիտորական պարտքերը չեն նվազեցնում մեկ հարկի հարկային բազան: Պարզեցված հարկմանն անցնելուց հետո այս պարտքը մարելու համար վճարված գումարները չեն կարող կրկին ներառվել ծախսերի մեջ: Օրինակ, եթե չվճարված ապրանքները վաճառվել են մինչև պարզեցված համակարգին անցնելը, ապա վճարումից հետո միասնական հարկը հաշվարկելիս պետք չէ հաշվի առնել դրանց արժեքը։ Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ ենթակետից:

Իրավիճակը: Հնարավո՞ր է կազմակերպության համար հաշվի առնել եկամտահարկը և ԱԱՀ-ն այն ժամանակաշրջանի համար, երբ կազմակերպությունը կիրառել է OSNO-ն պարզեցված հարկային համակարգի վրա: Հարկերը բյուջե են փոխանցվել պարզեցվածին անցնելուց հետո.

Ոչ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետում նշված ցանկացած ծախս կարող է ճանաչվել միայն այն դեպքում, եթե դրանք համապատասխանում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին կետում նշված չափանիշներին (հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք): Այսինքն, անկախ դասակարգումից, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետում նշված ծախսերը նվազեցնում են մեկ հարկի համար հարկային բազան, եթե դրանք.

• փաստաթղթավորված;

• տնտեսապես հիմնավորված;

• կապված եկամուտների ստեղծմանն ուղղված գործունեության հետ.

• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածում նշված չէ:

Ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում ծագած պարտավորությունների գծով եկամտահարկի և ԱԱՀ-ի վճարումը չի կարող ճանաչվել որպես ծախս, որը համապատասխանում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին կետի չափանիշներին: Պարզեցված համակարգին անցնելուց հետո այս գործողությունն այլևս կապված չէ եկամուտ ստեղծելուն ուղղված գործունեության հետ, հետևաբար՝ տնտեսապես հիմնավորված չէ։ Բացի այդ, եկամտահարկի և բյուջե վճարման համար կուտակված ԱԱՀ-ի գումարները չեն կարող հաշվի առնվել հարկման մեջ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 4-րդ և 19-րդ կետերի դրույթների պատճառով:

Այսպիսով, պարզեցված հարկմանն անցած կազմակերպությունը հիմքեր չունի նվազեցնելու մեկ հարկի համար հարկային բազան՝ վճարելով ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում կուտակված հարկերը։ Այս եզրակացության օրինականությունը հաստատվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հոկտեմբերի 16-ի թիվ 03-11-05 / 251 2006 թվականի դեկտեմբերի 19-ի թիվ 03-11-04 / 2/281 նամակներով:

կանխիկի մեթոդ

Կանխիկի մեթոդը օգտագործած կազմակերպությունների համար պարզեցված հարկմանն անցնելու ընթացքում եկամուտների և ծախսերի ձևավորման հատուկ ընթացակարգ չի մշակվել: Դա պայմանավորված է այն հանգամանքով, որ նման կազմակերպությունները նախկինում ճանաչել են իրենց եկամուտներն ու ծախսերը, քանի որ դրանք վճարվում են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 273-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետեր): Ուստի նրանց համար պարզեցված համակարգի անցնելիս սկզբունքորեն ոչինչ չի փոխվում։

Միակ բանը, որին պետք է ուշադրություն դարձնել, մինչև հատուկ ռեժիմին անցնելը ձեռք բերված ամորտիզացիոն գույքի մնացորդային արժեքի որոշման կարգն է։ Եթե ​​կազմակերպությունը վճարել է նման գույքի համար և այն շահագործման է հանձնել մինչև պարզեցված հարկման անցնելը, ապա որոշեք դրա մնացորդային արժեքը հետևյալ կերպ. Գնման գնից (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում) հանել ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածի համար հաշվարկված մաշվածության գումարը: Այս դեպքում օգտագործեք հարկային հաշվառման տվյալները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 2.1 կետ): Եթե ​​մինչև պարզեցված հարկման անցնելը հիմնական միջոցները կամ ոչ նյութական ակտիվները ձեռք են բերվել (կառուցվել, արտադրվել, ստեղծվել), բայց չեն վճարվել, ապա դրանց մնացորդային արժեքը արտացոլել հաշվապահական հաշվառման մեջ ավելի ուշ՝ սկսած այն հաշվետու ժամանակաշրջանից, որում կատարվել է վճարումը: Որպես ընդհանուր կանոն, մնացորդային արժեքը պետք է որոշվի որպես գնման գնի (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում) և ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածի համար կուտակված մաշվածության գումարի տարբերություն: Այնուամենայնիվ, այն կազմակերպությունների համար, որոնք եկամտահարկը հաշվարկել են կանխիկ հիմունքներով, նման գույքի մնացորդային արժեքը հավասար կլինի սկզբնական արժեքին: Դա բացատրվում է նրանով, որ կանխիկ եղանակով արժեզրկվում է միայն ամբողջությամբ վճարված գույքը։ Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 273-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 2-րդ ենթակետից:

Մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը հաշվեկշռում ընդունված մաշվող գույքի գծով ծախսերը դուրս գրելու մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս. Ինչպե՞ս հաշվի առնել հիմնական միջոցների (ՀԱ) ծախսերը, որոնք ձեռք են բերվել մինչև պարզեցված հարկման անցնելը .

ԱԱՀ-ի վերականգնում

Ընդհանուր հարկային համակարգից պարզեցված հարկման անցնելիս կազմակերպությունը պարտավոր է վերականգնել մուտքային ԱԱՀ-ի չափը, որը ընդունվել է նվազեցման համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Հարկը պետք է վերականգնվի այն ակտիվների վրա, որոնք ձեռք են բերվել մինչև հատուկ ռեժիմին անցնելը, բայց չեն օգտագործվել ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքներում։ Իրականացնել վերականգնումը անցմանը նախորդող վերջին հարկային ժամանակաշրջանում հաշվառման համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 5-րդ կետի 2-րդ ենթակետի 3-րդ կետ):

Չվաճառված ապրանքների և չօգտագործված նյութերի համար ԱԱՀ-ն ամբողջությամբ վերադարձվում է: Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների համար՝ դրանց մնացորդային (հաշվապահական) արժեքին համաչափ չափով: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 2-րդ ենթակետի 2-րդ կետում:

Հնարավոր չի լինի օգտվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171.1-րդ հոդվածով նախատեսված ԱԱՀ-ի վերականգնման հատուկ ընթացակարգից: Ինչ վերաբերում է անշարժ գույքին, շինարարական նախագծերին և հիմնական միջոցների որոշ տեսակներին, ապա օրենսդրությունը թույլ է տալիս երկար ժամանակով հարկը աստիճանաբար վերականգնել։ Սակայն այս ընթացակարգը վերաբերում է միայն ԱԱՀ վճարողներին։ Անհնար է դրանով առաջնորդվել պարզեցված համակարգին անցնելուց հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Իրավիճակը: Արդյո՞ք իրավասուին անհրաժեշտ է վերականգնել մուտքային ԱԱՀ-ն OSNO-ից պարզեցված համակարգի անցնելիս: Գույքի մի մասը, որի վրա վերակազմակերպված կազմակերպության կողմից նախկինում ընդունվել է ԱԱՀ-ն հանելու համար, անցնում է իրավահաջորդին..

Այո, անհրաժեշտ է:

Կազմակերպությունը պարտավոր է վերականգնել նախկինում նվազեցման համար ընդունված ԱԱՀ-ն հիմքերընշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ կետում: Մասնավորապես, դա պետք է արվի ԱԱՀ-ով չհամապատասխանող գործարքներում, ապրանքներ, աշխատանքներ կամ ծառայություններ (ներառյալ հիմնական միջոցները, ոչ նյութական ակտիվները և գույքային իրավունքները), որոնք սկզբնապես ձեռք են բերվել սույն հարկով ենթակա գործարքների համար (2-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, 170-րդ հոդվածի 170): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):

Եթե ​​բոլոր անհրաժեշտ փաստաթղթերը ներկայացվել են ժամանակին, ապա կազմակերպությունը կարող է պահանջել ԱԱՀ-ի վերադարձ բյուջեից, նույնիսկ եթե պարզեցված հարկմանն անցնելուց հետո հաստատվի զրոյական հարկի դրույքաչափի իրավունքը: Այս մոտեցման օրինականությունը հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2012 թվականի հոկտեմբերի 9-ի թիվ 6759/12 որոշմամբ, ինչպես նաև Արևելյան Սիբիրյան շրջանի FAS-ի ապրիլի 2-ի որոշումներով. 2014 թիվ A78-8120/2013, 2013 թվականի սեպտեմբերի 2-ի հյուսիս-արևմտյան շրջանի թիվ A42-2911 / 2012 թ., 2007 թվականի դեկտեմբերի 6-ի Վոլգայի շրջանի թիվ A65-21054 / 2006-23,42: Հեռավոր Արևելյան շրջան 2006 թվականի ապրիլի 6-ի No F03-A73 / 06-2 / 577:

Նշենք, որ ավելի վաղ վերահսկող գերատեսչությունները հակառակ տեսակետն էին. Ֆինանսական և հարկային մարմինները բացատրել են, որ միայն ԱԱՀ վճարողները իրավունք ունեն կիրառել ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափ և հանել մուտքային հարկը արտահանման գործարքներում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Եվ քանի որ պարզեցված կազմակերպությունները չեն ճանաչվում որպես այդպիսին, հատուկ ռեժիմի անցնելուց հետո այդ իրավունքը նրանց վրա չի տարածվում։ Նույնիսկ եթե Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածով նախատեսված փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթը հավաքագրվել է ժամանակին: Այս մասին, մասնավորապես, նշվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 03-07-11 / 118 և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2006 թվականի հոկտեմբերի 11-ի թիվ ШТ-6-03 գրություններում. / 996 18.08.2006 թիվ 03-2-03/1581 թ.

Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի նոյեմբերի 7-ի թիվ 03-01-13 / 01 / 47571 նամակում (ուղարկվել է հարկային տեսչություններ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ 2013 թ. GD-4-3 / 21097) հստակ նշված է. եթե վերահսկող ստորաբաժանումների բացատրությունները չեն համապատասխանում Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի հրապարակված որոշումներին, հարկային տեսչություններին իրենց գործունեության մեջ. պետք է առաջնորդվել դատարանի որոշումներով. Այսպիսով, հաշվի առնելով արբիտրաժային հաստատված պրակտիկան, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության և հարկային ծառայության նախկին դիրքորոշումը կարծես թե անտեղի է։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգին անցումը թույլատրվում է ցանկացած հարկային ռեժիմից՝ ծանուցման պահից և հաշվի առնելով բիզնեսի տեսակին, եկամտի չափին, աշխատողների թվին և այլն: Հոդվածում - մանրամասն «պարզեցման» մեկնելու և փաստաթղթեր լրացնելու, ինչպես նաև տեղեկատու գրքերի և օգտակար հղումների մասին:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ անցումը պարզեցված հարկային համակարգին ենթադրում է ծանուցում գործարարի բնակության վայրի հարկային գրասենյակ ներկայացնելը Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ N հրամանի առաջին հավելվածից: ММВ-7-3 / [էլփոստը պաշտպանված է]Նման ծանուցում գործարարը պետք է իր հարկային գրասենյակ ուղարկի այն տարվա նախօրեին, երբ մեկնում է «պարզեցման»՝ մինչև դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ։

Այս ուղեցույցները կօգնեն ձեզ աշխատել «պարզեցման» վրա։ Նրանք կփրկեն ձեզ վիրավորական տուգանքներից և կպաշտպանեն սխալներից։ Համապատասխանությունը հաստատում են BukhSoft ծրագրի փորձագետները։ Ներբեռնեք անվճար.

Գործնականում անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգին անցումը սկսվում է շատ ավելի վաղ՝ «պարզեցվածին» փոխանցված բիզնեսի տեսակի ընտրությամբ, սահմանափակումներին համապատասխանության գործունեության ստուգմամբ, հարկման օբյեկտի ընտրությամբ՝ «եկամուտ» կամ «. եկամուտ հանած ծախսեր» և այլն։ Հետագայում հոդվածում - մանրամասն ՝ IP-ն պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պայմանների և ընթացակարգի մասին:

Այլ հարկային ուղեցույցներ

Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգին անցումը վերանայելուց հետո մի մոռացեք դիտել հետևյալ տեղեկատու գրքերը, դրանք կօգնեն ձեզ ընտրել հարկային ռեժիմ.

Պարզեցված հաշվետվություն՝ առցանց

Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգին անցումը պարտավորեցնում է ձեռներեցներին ներկայացնել համապատասխան հայտարարագիր։ Դրա վերջին տարբերակը հաստատվել է Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 26-ի թիվ ММВ-7-3/ հրամանով. [էլփոստը պաշտպանված է]

Քանի որ անցած ժամանակահատվածում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը բազմիցս ճշգրտումներ է կատարել պարզեցված հարկային համակարգի առումով, հնարավոր է, որ հայտարարագիրը համապատասխանեցվի նորացված հարկային պահանջներին: Ճիշտ զեկուցելու համար, առանց հետևելու բոլոր թարմացումներին, խորհուրդ ենք տալիս ավտոմատ կերպով լրացնել հայտարարությունը BukhSoft ծրագրում:

Լրացրեք պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագիրը BukhSoft ծրագրում: Հաշվետվությունը միշտ առկա է ընթացիկ ձևի վրա՝ հաշվի առնելով օրենսդրության բոլոր փոփոխությունները, ծրագիրը լրացնում է այն ավտոմատ կերպով: Նախքան ստուգման ուղարկելը, հայտարարագիրը ստուգվում է Դաշնային հարկային ծառայության բոլոր ստուգիչ ծրագրերով:

Հայտարարագիրը լրացրեք առցանց ⟶

Անհատ ձեռնարկատերերի անցումը պարզեցված հարկային համակարգին. ինչ կարևոր է իմանալ

Անհատ ձեռնարկատիրոջ անցումը պարզեցված հարկային համակարգին հարկման այլ ռեժիմից, օրինակ՝ ընդհանուր կամ արտոնագրային համակարգից, թույլատրվում է միայն նոր օրացուցային տարվա սկզբից: Այս դեպքում USN IP-ին անցնելու մասին ծանուցումը ստուգման է ներկայացվում ոչ ուշ, քան ավարտվող տարվա դեկտեմբերի 31-ը: Եվ միայն «իմպուտացիայից» հետո է թույլատրվում աշխատել նոր կանոններով այն ամսից, երբ ձեռնարկատերը դուրս է գրվել որպես UTII վճարող: Այս դեպքում USN IP-ին անցնելու մասին ծանուցումը ներկայացվում է UTII-ի գրանցումից հանելու օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում: Դրանից հետո ձեռնարկատերը մնում է «պարզեցված» համակարգում առնվազն մինչև օրացուցային տարվա վերջ, եթե նա համապատասխանում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի բոլոր պահանջներին:

«Պարզեցված» ռեժիմին անցնելու պատճառը ամենից հաճախ հարկային վճարումները նվազեցնելու և հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության առումով աշխատանքը պարզեցնելու փորձն է։ Օրինակ՝ ընդհանուր հարկման ռեժիմից (DOS) դուրս գալուց հետո գործարարն ազատվում է վճարելուց.

անձնական եկամտահարկը նրանց եկամտից, բացառությամբ ստացված շահաբաժինների և 35% կամ 9% դրույքաչափերով հարկվող եկամտի հարկի.

բիզնես վարելու մեջ ներգրավված գույքի հարկ՝ հաշվարկված միջին տարեկան արժեքով.

ԱԱՀ, բացառությամբ «ներմուծման» հարկի.

Միևնույն ժամանակ, «պարզեցված» համակարգի գործարարները դեռ լրացնում և ներկայացնում են վիճակագրական հաշվետվություններ, ինչպես նաև պահպանում են արժութային օրենսդրության պահանջները և կանխիկ գործարքների ընդհանուր կանոնները։ Բացի այդ, անհատ ձեռնարկատիրոջ անցումը պարզեցված հարկային համակարգին չի ազատում ձեռնարկատիրոջը կատարելուց.

ապահովագրավճարներ «իր համար» կենսաթոշակային և բժշկական ապահովագրության համար.

«ներմուծում» ԱԱՀ;

ԱԱՀ որպես հարկային գործակալ;

եկամտահարկը որպես հարկային գործակալ.

Կադաստրային արժեքով հարկվող բիզնես անշարժ գույքի գույքահարկը.

անձնական եկամտահարկ աշխատողների եկամտի վրա.

ապահովագրավճարներ ֆիզիկական անձանց վարձատրության գծով:

Ավելին, ձեռնարկատերը պարտավոր է վարձատրության գծով պարտադիր վճարներ վճարել այն անձանց, ովքեր աշխատում են կամ կատարում են աշխատանք, ծառայություններ GP-ի պայմանագրերով, ինչպես նաև այն անհատներին, ովքեր ստեղծագործությունների հեղինակներ են և մտավոր սեփականության բացառիկ իրավունքներ:

IP-ն պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պայմանները

Անհատ ձեռնարկատիրոջ՝ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պայմանները և դրանց նկատմամբ արգելքները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Օրինակ՝ պարզեցված համակարգի վրա աշխատելու համար արգելվում են հետևյալ իրավիճակներն ու բիզնեսի տեսակները.

1. Ակցիզային ապրանքների արտադրություն։
2. Օգտակար հանածոների արդյունահանում կամ վաճառք, բացի սովորականից:
3. Գյուղատնտեսական արտադրանքի արտադրությունը և դրանց վաճառքը, ինչպես նաև հարակից ծառայությունների կատարումը, եթե ձեռնարկատերը նման գործունեության համար վճարում է գյուղատնտեսական միասնական հարկ (UAT):
4. Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ ММВ-7-3 հրամանի առաջին հավելվածի ձևով ստուգմանը չծանուցելը / [էլփոստը պաշտպանված է]

Բացի այդ, պարզեցված հարկային համակարգին անհատ ձեռներեցների անցման պայմանները չեն տարածվում որոշ մասնավոր պրակտիկայով զբաղվողների, օրինակ՝ փաստաբանների՝ փաստաբանական գրասենյակների հիմնադիրների և մասնավոր նոտարների վրա։ Նրանք ոչ մի դեպքում իրավունք չունեն անցնելու «պարզեցված» հարկման ռեժիմին։

Վերոնշյալ արգելքների բացակայության դեպքում IP-ի պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պայմանները ենթադրում են, որ գործունեությունը համապատասխանում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված հետևյալ սահմաններին.

ձեռնարկատիրական եկամուտների առումով՝ ոչ ավելի, քան 112,5 միլիոն ռուբլի: «պարզեցմանը» նախորդող տարվա ինը ամիսների համար.

աշխատողների միջին թվաքանակի վրա՝ ոչ ավելի, քան 100 մարդ.

հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի համար `ոչ ավելի, քան 150 միլիոն ռուբլի:

Եթե ​​արգելքների և սահմանափակումների տեսանկյունից բոլոր պայմանները բավարարված են, ապա «պարզեցված» բիզնեսի անցնելու համար գործարարը պետք է կատարի անհրաժեշտ ձևականությունները, որոնք նախատեսված են IP-ին IP-ին անցնելու կարգով։ պարզեցված հարկային համակարգ.

IP-ն պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կարգը

Անհատ ձեռնարկատիրոջ մեկ այլ հարկային ռեժիմից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու միասնական ստանդարտ ընթացակարգը ներառում է հետևյալ պարտադիր գործողությունները.

1. Որոշել հարկման օբյեկտը.

Ինչպես գիտեք, պարզեցված հարկային ռեժիմը թույլ է տալիս աշխատել հարկային բազայի ձևավորման երկու հնարավոր եղանակներից մեկի կանոնների համաձայն.

կամ եկամտի հիման վրա՝ օգտագործելով 6% հարկային դրույքաչափը.

կամ ելնելով եկամուտից՝ հանած թույլատրելի և թույլատրելի ծախսերից՝ կիրառելով 15% հարկային դրույքաչափ։

Անհատ ձեռնարկատիրոջ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կարգի համաձայն, ձեռնարկատերը կարող է ինքնուրույն ընտրել հարկային բազայի ձևավորման ցանկալի մեթոդը, բայց պետք է նշի այս մեթոդը հարկային գրասենյակ ծանուցման մեջ: Հետևաբար, գործարարներին խորհուրդ է տրվում նախ գնահատել, թե որքան է ենթադրվում վճարման գումարը՝ ելնելով եկամտից՝ 6 տոկոս դրույքաչափով։ Դուք կարող եք հաշվարկել վճարման գումարը բանաձևով.

Խորհուրդ է տրվում ինքներդ ձեզ համար ընտրել «շահավետ», քան «եկամուտ-ծախս» տարբերակը, եթե գնահատված ծախսերը չեն գերազանցում եկամտի 60%-ը, ինչպես նաև, եթե «եկամուտ-ծախս» բազայից հարկի պլանավորված գումարը գերազանցում է. վճարման չափը զուտ «եկամտի» բազայից՝ համապատասխան դրույքաչափերի կիրառմամբ։

2. Լրացրեք և ներկայացրեք ծանուցումը:

Տե՛ս ստորև՝ USN IP-ին անցնելու մասին ծանուցումը լրացնող ձևի և նմուշի համար:

3. Ճանաչել եկամուտը ստացված կանխավճարների տեսքով.

Երբ ձեռնարկատերը դուրս է գալիս DOS-ից, հաջորդ տարվա բեռնափոխադրումների հաշվին ստացված կանխավճարները պետք է արտացոլվեն որպես եկամուտ «պարզեցման» մեջ:

4. Ճանաչել կատարված ծախսերը.

Երբ ձեռնարկատերը դուրս է գալիս OSN-ից, ծախսերը կարող են վճարվել, բայց հաշվի չառնվել հարկային բազան ձևավորելիս: Նման գումարները ներառվում են ծախսերի մեջ, երբ ձեռնարկատերը մուտքագրում է «եկամուտ-ծախս պարզեցված»:

5. Վերականգնել ԱԱՀ-ն:

Ձեռնարկատերերը, ովքեր նախկինում աշխատել են DOS-ում, պետք է համապատասխանեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի պահանջներին գույքի, իրավունքների և ոչ նյութական ակտիվների վրա օրինականորեն հայտարարված նվազեցման ենթակա ԱԱՀ-ի վերականգնման մասին, որոնք հետագայում կներգրավվեն բիզնեսում «պարզեցման» վրա:

6. Կազմել և հաստատել հաշվապահական հաշվառման նոր քաղաքականություն:

«Պարզեցված» մեկնելը ներառում է հարկային բազան «պարզեցված» կանոնների համաձայն հաշվարկելու համար անհրաժեշտ փաստաթղթերի կատարում: Դրանց թվում է հաշվապահական հաշվառման նոր քաղաքականությունը, որը սահմանում է, օրինակ, ապրանքների վերավաճառման ժամանակ գնահատելու եղանակը, անցյալ տարվա վնասների հաշվառման կարգը, «պարզեցումը» UTII-ի հետ համատեղելիս առանձին հաշվառման կանոնները և այլն։ .

7. Պահեք եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք:

Գրքի ձևը և լրացման կանոնները տրված են Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22-ի թիվ 135ն հրամանում։

Ծանուցում USN IP-ին անցնելու մասին

Կախված իրավիճակից, անհատ ձեռներեցը կարող է պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում ներկայացնել կամ ստուգման մեջ նախնական գրանցման, կամ հարկային այլ ռեժիմից դուրս գալուց հետո, օրինակ՝ ընդհանուր կամ արտոնագրային համակարգից, վճարումից: միասնական հաշվարկված հարկ: Կախված պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում ներկայացնելու պատճառից՝ IP-ն համապատասխան դաշտում դնում է «1», «2» կամ «3» համապատասխան ծածկագիրը՝ որպես հարկ վճարողի նշան:

Բացի այդ, ձեռնարկատերը ծանուցման մեջ նշում է հարկման օբյեկտը՝ «եկամուտ» կամ «եկամուտ հանած ծախսերը», ինչպես նաև «պարզեցված հարկման» մեկնելու տարին, ստուգման ծածկագիրը, իր ազգանունը և անունը, հայրանունը։ , եթե գործարարն ունի։ Նաև փաստաթղթում պետք է նշվի, թե որ օրվանից է գործարարը մեկնում «պարզեցված» հատուկ ռեժիմ՝ տարեսկզբից, որպես ձեռնարկատեր գրանցման օրվանից, թե՞ նոր ամսվա սկզբից, եթե գործարարը դուրս է եկել. գրանցում որպես UTII վճարող: Իսկ պարտադիր սահմանաչափերը վերահսկելու համար տրամադրվում է «պարզեցված» ռեժիմի անցմանը նախորդող տարվա 9 ամիսների եկամուտների չափի նշում։

IP-ի պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու օրինակելի դիմում

IP-ն պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու օրինակելի դիմում Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ MMВ-7-3 հրամանի առաջին հավելվածից / [էլփոստը պաշտպանված է], լրացվում է կանոնների համաձայն, որոնք ուղղակիորեն տրված են սույն ստանդարտ ձևի վրա՝ որպես ծանոթագրություններ: Այս կանոնները սահմանում են անհատ ձեռնարկատիրոջ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու հայտի նմուշի համար TIN, KPP ծածկագրերը և հարկ վճարողի նշանը, ձեռնարկատիրոջ հայրանունը, «պարզեցված» մեկնելու ամսաթիվը: հատուկ ռեժիմի, ինչպես նաև ձեռնարկատիրական գործունեության սահմանափակ եկամուտների չափը։

IP-ն պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու հայտի ներկայիս նմուշը տրված է ստորև, այս փաստաթուղթը կարելի է ներբեռնել հղումներից.

IP բացելիս պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը

Հարկային օրենսդրությունը թույլ է տալիս անցում կատարել պարզեցված հարկային համակարգին IP բացելիս: Այս դեպքում նոր գրանցված գործարարը ծանուցման մեջ «պարզեցված» ռեժիմ մեկնելու ամսաթիվը նշելու համար տեղադրում է «2» ծածկագիրը։

IP բացելիս պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու առավելությունները հարկային արձակուրդներն են, այսինքն՝ զրոյական դրույքաչափի կիրառմամբ հարկ չվճարելու հնարավորությունը։ Նման արձակուրդները հասանելի են գրանցված ձեռնարկատերերի համար, ովքեր սկսում են արտադրական գործունեություն, աշխատում հյուրանոցային բիզնեսում, անհատներին անձնական ծառայությունների, ինչպես նաև սոցիալական կամ գիտական ​​գործունեության ոլորտում:

Նման նոր գրանցված գործարարների համար թույլատրվում է զրոյական դրույքաչափ՝ IP բացելիս պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու օրվանից երկու տարվա ընթացքում։ Հիմնական պահանջն այն է, որ բիզնեսի այս տեսակներից ստացվող եկամուտների մասնաբաժինը լինի 70 տոկոս և ավելի։ Զրոյական դրույքաչափի կիրառման թույլտվությունը և հնարավոր լրացուցիչ սահմանափակումները սահմանվում են տարածաշրջանային օրենսդրությամբ:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման ժամանակ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու վերջնաժամկետը

IP-ն գրանցելիս պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ճշգրիտ ամսաթիվը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման ժամանակ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու վերջնաժամկետ է համարվում ձեռնարկատիրոջ՝ հարկային գրասենյակում գրանցման վկայականում նշված ամսաթիվը: Բայց միայն այն պայմանով, որ գործարարը «պարզեցված» հարկման ռեժիմի մասին ծանուցում է ներկայացրել իր գրանցման վկայականում նշված օրվանից ոչ ուշ, քան 30 օրացուցային օրվա ընթացքում։

Մեկնելով «պարզեցված»՝ DOS-ով

Համեմատելով ընդհանուր հարկային համակարգի հետ՝ «պարզեցված» անալոգը շատ ավելի պարզ է հաշվարկների և աշխատանքային հոսքի առումով: Հարկվող եկամուտը անհրաժեշտ է որոշել կանխիկ եղանակով, այսինքն՝ միջոցների ստացման պահից։ Ծախսերի ցանկը, որոնք նվազեցնում են հարկվող բազան այն որոշելու «եկամուտ-ծախս» մեթոդով, խստորեն սահմանափակվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի կանոններով: DOS-ի համար պարտադիր հարկային ռեգիստրների փոխարեն, «պարզեցված» ռեժիմով, բավական է պահել KuDIR - Գիրքը, որպեսզի արտացոլի ձեռնարկատիրոջ եկամուտներն ու ծախսերը: Իսկ ստուգմանը պետք է միայն տարին մեկ անգամ ներկայանալ:

Դիտարկենք 2020 թվականին պարզեցված հարկային համակարգից OSNO-ին անցնելու առանձնահատկությունները։ Հոդվածը պարունակում է քայլ առ քայլ հրահանգներ, հայտի վերջնաժամկետներ և օգտակար փաստաթղթեր, որոնք կարելի է ներբեռնել:

Ուշադրություն. «Պարզեցված» համակարգից ընդհանուր հարկային համակարգին անցնելիս ձեզանից պահանջվում է համապատասխան ծանուցում ներկայացնել ձեր հարկային գրասենյակ: Ներբեռնեք այս փաստաթղթերի նմուշները անվճար: Համապատասխանությունը հաստատում են BukhSoft ծրագրի փորձագետները։

2020 թվականից USN-ից OSNO-ին անցնելու տարբերակներ

Երեք ճանապարհ կա.

1. Կամավոր։Դուք կարող եք անցնել միայն հաջորդ օրացուցային տարվա սկզբից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Այսպիսով, եթե 2019 թվականին նրանք որոշեցին փոխել «պարզեցումը» ընդհանուր ռեժիմի, ապա այն կարող եք սկսել 2020 թվականի հունվարի 1-ից։
2. «Պարզեցված» գծով գործունեության դադարեցման պատճառով.. Սա նշանակում է, որ պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելիս ընկերությունը փակում է իր գործունեության այն տեսակը, որի համար վճարել է մեկ հարկ։ Գործունեության դադարեցումը հնարավոր է ցանկացած պահի:
3. Ընկերությունն այլևս չի համապատասխանում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման չափանիշներինև պետք է անցնի OSNO-ին: Նրանք թողնում են «պարզեցված» պլանը եռամսյակի սկզբից, որտեղ այլևս չեն համապատասխանում չափանիշներին։

Դուք կարող եք վերադառնալ «պարզեցմանը» իրավունքը կորցնելուց հետո ոչ շուտ, քան մեկ տարի անց (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 7-րդ կետ. Ֆինանսների նախարարության 15.03.2018թ. թիվ 03 նամակ. -11-06/2/16016).

Կարևոր է անել նախքան շարժվելը

Երբ ընկերությունը դադարեցնում է իր գործունեությունը պարզեցված հարկային համակարգով, նախքան ծանուցում ներկայացնելը, կարևոր է.

1. IFTS-ին ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգով վճարված հարկի վերաբերյալ վերջնական հայտարարագիրը: Վերջնաժամկետ - ոչ ուշ, քան գործունեության դադարեցման ամսվան հաջորդող ամսվա 25-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 7-րդ կետ, 346.23-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
2. Եթե ​​գործունեության դադարեցումից հետո եղել է եկամտի անդորրագիր, ապա դրանից հարկերը պետք է վճարվեն OSNO-ի համաձայն: Ուստի պետք է վստահ լինել, որ տարեվերջին ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը այլևս եկամուտ չի ունենա։

Քայլ առ քայլ հրահանգներ, թե ինչպես անցնել USN-ից OSNO 2020 թվականից

Ռեժիմը փոխելու համար դուք պետք է կատարեք յոթ քայլ.

1. Տեղեկացրեք հարկին
2. Սահմանել եկամուտ, որը կազմում է եկամտահարկի հիմքը անցումային շրջանում:
3. Բաշխել ծախսերը.
4. Գտեք ոչ ընթացիկ ակտիվների մնացորդային արժեքը:
5. Պատրաստել հարկային հայտարարագրեր.
6. Սկսեք վճարել եկամտահարկը և գույքահարկը:
7. Սկսեք ԱԱՀ վճարել:

Դիտարկենք յուրաքանչյուր քայլ, թե ինչպես անցնել պարզեցված հարկային համակարգից OSNO-ին 2020 թվականի սկզբից:

Քայլ 1. Անցման մասին տեղեկացնում ենք հարկայինին

Կամավոր անցման դեպքում, ոչ ուշ, քան անցման տարվա հունվարի 15-ը, պարզեցված հարկային համակարգից հրաժարվելու մասին ծանուցում պետք է ներկայացվի գրանցման վայրում գտնվող IFTS (Հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 6-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության): Փաստաթղթի ձև թիվ 26.2-3 - խորհուրդ է տրվում. Այն հաստատվել է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ ММВ-7-3/829 հրամանով։

Ահա լրացման նմուշ.

Եթե ​​ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը փակում է «պարզեցված» գործունեությունը, ապա մինչև 2020 թվականից պարզեցված հարկային համակարգից OSNO-ին անցնելը, դուք պետք է 15 աշխատանքային օրվա ընթացքում ծանուցում ներկայացնեք ձեր IFTS-ին՝ թիվ 26.2-2 ձևով՝ հաստատված կողմից։ Պատվեր թիվ MMV-7-3 /829:

Օգտագործման իրավունքը կորցնելու դեպքում պարզեցված հարկային համակարգից ՕՍՆՕ-ին անցնելու մասին հաղորդագրություն ներկայացնելը պետք է լինի ոչ ուշ, քան իրավունքի կորստի եռամսյակին հաջորդող ամսվա 15-ը (օր-ի 346.13-րդ հոդվածի 5-րդ կետը). հարկային օրենսգիրք): Ձեւ - թիվ 26.2-2.

Քանի դեռ փաստաթուղթը չի ներկայացվել հարկային գրասենյակ, տեսուչները պատճառ չունեն հաշվարկելու պարզեցված հարկային համակարգից OSNO-ին անցումը։ Բացառություն են կազմում այն ​​դեպքերը, երբ ստուգման ընթացքում տեսուչներն իրենք են հայտնաբերել չափանիշների խախտում:

Եթե ​​վերահսկիչները ստուգման շրջանակից դուրս անհամապատասխանություն հայտնաբերեն, ապա կուղարկեն հաղորդագրություն թիվ 26.2-4 ձևով (հաստատված թիվ ММВ-7-3/829 հրամանով): Նման իրավիճակում ֆիրմայից կամ անհատ ձեռնարկատերից պահանջվում է եռամսյակի ավարտից հետո 15 օրվա ընթացքում հաշվետվություն ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքի կորստի մասին (Դաշնային հարկային ծառայության 24.08.2018թ. No. SD նամակ. -4-3 / 16474):

Չներկայացնելու և ուշ ներկայացնելու համար նախատեսված է հարկային և վարչական պատասխանատվություն: Ընկերությունը կարող է տուգանվել 200 ռուբլով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդված, Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի հուլիսի 14-ի թիվ 03-11-09 / 40378 նամակ): Տեսուչների պահանջով նրա տնօրենը կարող է դատարանի կողմից տուգանվել 300-ից 500 ռուբլու չափով: (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.6-րդ հոդվածի 1-ին մաս):

Աղյուսակ 1. Անցում USN-ից OSNO-ին 2020 թվականին. հայտի վերջնաժամկետ և ձևեր

Քայլ 2. Մենք սահմանում ենք այն եկամուտը, որը կազմում է եկամտահարկի հիմքը անցումային շրջանում

Նման եկամուտների ցանկը կախված է այն մեթոդից, որով ընկերությունը կշարունակի հաշվարկել եկամտահարկը: Երկու եղանակ կա.

• կանխիկ դրամ (նորաստեղծ իրավաբանական անձանց համար);
• մեղադրանքները.

Առաջին դեպքում եկամուտ ստեղծելու հատուկ ընթացակարգ չկա։ USN-ից OSNO-ին անցնելուց հետո հիմնարար փոփոխություններ չեն լինի։

Հաշվառման մեթոդի համար կան հատուկ կանոններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այսպիսով, «անցումային» եկամուտներում պետք է ներառվի գնորդներից դեբիտորական պարտքերի գումարը, որը ձևավորվել է պարզեցված հարկային համակարգի վրա։ Ի վերջո, հատուկ ռեժիմն ունի եկամուտների ճանաչման կանխիկ եղանակ։ Դրանք հաշվի են առնվում վճարման ստացման ժամանակ: Ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառքի ամսաթիվը դեր չի խաղում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հետևաբար, պարզեցված հարկային համակարգում եկամուտներում հաշվի չի առնվել առաքված, բայց չվճարված ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների արժեքը:

Հաշվարկային մեթոդը ենթադրում է եկամուտների ընդգրկում, քանի որ այն առաքվում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 271-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

«Դեբիտորական պարտքերը» պետք է արտացոլվեն «պարզեցվածին» անցման ամսվա եկամուտներում: Կարևոր չէ, թե այն իրականում երբ է մարվում։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այս կանոնը վերաբերում է միայն հարկային հաշվառմանը: Հաշվապահական հաշվառման մեջ եկամուտը միշտ արտացոլվում է անկախ վճարումից (IV բաժին PBU 9/99):

Միևնույն ժամանակ, հաշվապահությունը ստիպված չի լինի ճշգրտումներ կատարել միասնական հարկը հաշվարկելիս հաշվի չառնված եկամուտների առումով։ Չէ՞ որ դա նախկինում ճանաչված էր։

Չփակված կանխավճարները, որոնք ընկերությունը ստացել է մինչև պարզեցված հարկային համակարգից հիմնական հարկային համակարգին անցնելը, չեն ազդում անցումային շրջանի հարկային բազայի վրա։ Եկամուտը ներառում է ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառքից ստացված հասույթների այն գումարները, որոնք նրանք չեն հասցրել վճարել մինչև անցումը (Հարկային օրենսգրքի 346.25 հոդվածի 1-ին կետ 2): Եթե ​​գումարը ստացվել է մինչև անցումը, ապա OSNO-ի վրա գնորդի պարտք չկա։

Կանխավճարները, որոնք ընկերությունը ստացել է մինչև անցումը, պետք է ներառվեն պարզեցված հարկային համակարգի մեկ հարկի հարկային բազայում: Նրանք դա անում են նաև այն դեպքում, երբ աշխատանքի ապրանքները կամ ծառայությունները կանխավճարների հաշվին կառաքվեն (կատարվեն, կմատուցվեն) անցումից հետո։

Այսպիսով, եթե ընկերությունը «պարզեցված» հիմունքներով կանխավճար է ստացել և դրա հաշվին ապրանքներ է առաքել, կատարել աշխատանք կամ ծառայություններ մատուցել, ապա անցումից հետո դրանից ստացված եկամուտը չի ավելացնում եկամտահարկի բազան (Նախարարության նամակ. ֆինանսների 28.01.2009 թիվ 03-11-06 /2/8).

Քայլ 3. Ծախսերի բաշխում

Կարևոր է, թե ինչ մեթոդով է ընկերությունը շարունակելու դիտարկել եկամտահարկը՝ կանխիկ, թե հաշվեգրումներ։

Կանխիկ եղանակով օրենսդրությունը ծախսերի հաշվառման հատուկ կարգ չի նախատեսում։

Հաշվառման մեթոդի համաձայն՝ «անցումային» ծախսերը ներառում են կոնտրագենտներին, բյուջեին, անձնակազմին և այլն կրեդիտորական պարտքերի գումարները:

Երբ կոնտրագենտը ծառայություններ է մատուցել ընկերությանը մինչև պարզեցված հարկային համակարգից OSNO-ին անցնելը, և նա վճարել է դրանց համար անցումից հետո, արժեքը ներառված է եկամտահարկի բազայի հաշվարկում: «Պարզեցված» մեթոդով կիրառվում է ծախսերի ճանաչման կանխիկ եղանակը։ Ծախսերը ձևավորվում են այնպես, ինչպես վճարվում են (Հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Չվճարված ծախսերը չեն նվազեցնում «պարզեցված» հարկային բազան.

OSNO-ի կիրառման մեկնարկից հետո չմարված կանխավճարները ներառվում են ծախսերի մեջ, քանի որ նախկինում վճարված ապրանքները, աշխատանքները կամ ծառայությունները մուտքագրվում են:

Թողարկված կանխավճարները ներառված չեն «պարզեցված» հարկի հաշվարկում։ Ընդգրկվելու համար, ի լրումն փաստացի վճարման, պահանջվում է պարտավորությունների փոխադարձ դադարեցում (հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Մինչև ապրանքների ստացումը, աշխատանքի կատարումը կամ ծառայությունների մատուցումը, կանխավճարի չափը չի նվազեցնում «պարզեցված» հարկի բազան (Ֆինանսների նախարարության 30.03.2012թ. թիվ 03-11-06/2/49 գրություն. ):

Եթե ​​պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պահին առաջանում է վատ «դեբիտորական պարտք», ապա դրա դուրսգրումից վնասները հաշվի չեն առնվում «պարզեցված» հարկային բազայում: Հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածում դրանք թվարկված չեն: Այս կորուստները չեն կարող վերագրվել անցումային շրջանի ծախսերին։ Դրանք ենթակա չեն ենթակետի: Հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 2-րդ պարբերություն.

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պահին վատ պարտքի ձևավորումը նշանակում է, որ նման կորուստը կապված չէ եկամտահարկի հետ (Ֆինանսների նախարարության 23.06.2014թ. թիվ 03-03-06/1/29799 գրություն. ):

Բայց եթե «դեբիտորական պարտքը» առաջացել է պարզեցված հարկային համակարգի վրա, և այն անհույս է ճանաչվել ՕՍՆՕ-ին անցնելուց հետո, այն կարող է ներառվել ոչ գործառնական ծախսերի մեջ (2-րդ ենթակետ, 2-րդ կետ, 265-րդ հոդված; 2-րդ կետ, 266-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի): Գումարը ներառված է «անցումային» եկամուտների կազմում (Հարկային օրենսգրքի 346.25 հոդվածի 1-ին ենթակետի 2-րդ կետ):

Քայլ 4. Ոչ ընթացիկ ակտիվների մնացորդային արժեքի որոշում

Պարզեցված հարկային համակարգից ՕՍՆՕ-ին անցնելիս կիրառվում է հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքի հաշվարկման հատուկ ընթացակարգ։ Դա կախված է օբյեկտի գնման ամսաթվից՝ անցումից առաջ կամ հետո:

Հարկային հաշվառման մեջ, ընդհանուր ռեժիմին անցնելու օրվա դրությամբ, նշվում է մինչև անցումը ձեռք բերված օբյեկտների մնացորդային արժեքը:

Մնացորդային արժեքը հաշվարկվում է բանաձևով.

Բանաձևը կիրառվում է անկախ նրանից, թե ընկերությունն ինչ հարկման օբյեկտ է օգտագործել՝ «եկամուտ», թե «եկամուտ կրճատված ծախսերի չափով»:

«Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտն օգտագործելիս պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում գնված ամորտիզացիոն գույքի արժեքը դուրս է գրվում գործարկման օրվանից՝ հավասար չափաբաժիններով մինչև տարեվերջ (1, 2 ենթակետեր. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածի 8-րդ կետի 3-րդ կետ):

USN-ից OSNO-ին կամավոր անցումը ենթադրում է նոր համակարգի կիրառման սկիզբ հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից ոչ շուտ (Հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Մինչև նոր տարի հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման բոլոր ծախսերն ամբողջությամբ հաշվի կառնվեն տարվա «պարզեցված» հարկը հաշվարկելիս։ Հետևաբար, «պարզեցված» հիմունքներով գնված օբյեկտների մնացորդային արժեքը մինչև անցումը կզրոյանա։

Անցումից հետո վարձակալված գույքը արտացոլվում է վարձակալի հաշվեկշռում, որը սահմանում է եկամտահարկը հաշվեգրման սկզբունքով:

Գույքը ներառված է մաշվածության խմբում` սկզբնական արժեքին համապատասխան: Հաշվարկված մաշվածությունը ծախսերի վրա գանձվում է ժամանակաշրջանի վարձակալության վճարի չափը չգերազանցող գումարներով:

Որպես կանոնադրական կապիտալում ներդրում ստացված մաշվող գույքը, անցման օրվա դրությամբ, արտացոլվում է ՕՍՆՕ-ի հարկային գրանցամատյաններում՝ որպես հիմնադրի ներդրում: Միաժամանակ այն գնահատվում է հիմնադրի փաստաթղթերում նշված մնացորդային արժեքով։ Եկամտային հարկը հաշվարկելիս հաշվի է առնվում անցումից հետո հաշվեգրված մաշվածությունը:

Քայլ 5. Հարկային հայտարարագրերի լրացում

Նոր տարվանից ՕՍՆՕ-ին անցնելիս պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման վերջին տարվա համար հաշվետվություն են ներկայացնում ընդհանուր կարգով։ Նրանք նաև հայտնում են գույքահարկի և ապահովագրավճարների մասին:

Եթե ​​ընկերությունը մեկ տարվա ընթացքում կորցրել է «պարզեցումից» օգտվելու իրավունքը, այն կազմում և ներկայացնում է.

• «պարզեցված» հարկային հաշվետվություն;
• այն հարկերի գծով, որոնցից ընկերությունը չի ազատվել պարզեցված հարկային համակարգից.
• հարկերի գծով, որոնց մի մասում ընկերությունը վճարող է դարձել ՕՍՆՕ-ին անցնելուց հետո։

Քայլ 6. Եկամտահարկի և գույքահարկի վճարում

Անցումից հետո ընկերությունը ձեռք է բերում եկամտահարկ վճարողի կարգավիճակ։ Նա պարտավոր է հետևել եկամտային հարկի վճարման, կանխավճարների փոխանցման և դրա վերաբերյալ հաշվետվություններ ներկայացնելու ժամկետներին (Հարկային օրենսգրքի 287, 289 հոդվածներ): Ավելին:

Օրենսդրությունը չի պարունակում ՕՍՆՕ-ին անցնելու դեպքերի համար գույքահարկի հաշվարկման հատուկ կանոններ։ Այն սահմանվում է ընդհանուր ձևով.

Օբյեկտի մնացորդային արժեքը USN-ի կիրառման ամիսների համար հավասար է զրոյի (376-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, 55-րդ հոդված, 379-րդ հոդվածի 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4.1-րդ կետ, տառեր. Դաշնային հարկային ծառայության 02.03.2012 թիվ ԲՍ-4-11 /3419, 2005 թվականի փետրվարի 17-ի թիվ GI-6-21/136):

Քայլ 7. ԱԱՀ վճարում

Ընկերությունը ԱԱՀ վճարողի կարգավիճակ է ձեռք բերում եռամսյակի առաջին օրվանից, երբ կորցրել է «պարզեցված» իրավունքը (Հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Ընկերությունը պարտավոր է բոլոր հարկվող գործարքներից ԱԱՀ գանձել:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ որոշ դեպքերում, OSNO-ին անցնելուց հետո, դուք կարող եք ԱԱՀ-ն հանել այն ապրանքների, աշխատանքի կամ ծառայությունների համար, որոնք ձեռք են բերվել պարզեցված հարկային համակարգով: Սրանք ծախսեր են, որոնց համար ընկերությունն իրավունք ուներ հաշվառել, բայց որոնց ճանաչման ամսաթիվը դեռ չի եկել: