Dom Nekretnina Prijem robe bez PDV-a. PDV na pojednostavljeni porezni sustav: što trebate zapamtiti. Obračun ulaznog PDV-a za tvrtke oslobođene poreza

Prijem robe bez PDV-a. PDV na pojednostavljeni porezni sustav: što trebate zapamtiti. Obračun ulaznog PDV-a za tvrtke oslobođene poreza

Organizacija posluje bez PDV-a, u interakciji s organizacijom koja je obveznik ovog poreza. Situacija nije neuobičajena. Razmotrimo osnovna pravila za dokumentiranje transakcija između takvih tvrtki i značajke prihvaćanja robe (radova, usluga) za računovodstvo, kao i PDV-a za svaku stranu.

Prodavatelj ne plaća PDV

Kada organizacija posluje bez PDV-a, sastavlja ugovor, fakturu za plaćanje i dokumentaciju o otpremnici naslovljenu na kupca (račun ili akt) bez navođenja iznosa PDV-a. Na odgovarajuća mjesta stavlja se ili crtica ili unos "Bez poreza (PDV)". U tekstu ugovora, fakture ili u slobodnom pismu preporuča se naznačiti razlog zašto prodavatelj ne plaća PDV.

Organizacije koje koriste izuzeće od obveza obveznika PDV-a prema člancima 145 (na temelju količine prihoda) i 145.1 (sudionici projekta Skolkovo) Poreznog zakonika Ruske Federacije moraju nakon otpreme sastaviti prodajnu fakturu koristeći unos "Bez poreza ( PDV)” u dokumentu odgovarajućeg stupca (klauzula 5 članka 168 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za one koji planiraju primijeniti oslobođenje od PDV-a, Preporučujemo da pročitate materijal .

Organizacije koje primjenjuju posebne porezne režime (Jedinstveni porez na poljoprivredu, pojednostavljeni porezni sustav ili UTII) nisu obveznici PDV-a i nisu obvezni izdati račun (članak 169. članka 169. članka 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Također, organizacije koje obavljaju transakcije koje ne podliježu oporezivanju PDV-om sukladno čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije (podstavak 1, stavak 3, članak 169 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako te organizacije odluče izdati takav dokument, tada se preporučuje da ga sastavite slično zahtjevima navedenim u stavku 5. čl. 168 Porezni zakon Ruske Federacije.

Kupac, koji je obveznik PDV-a, po primitku dokumenata od organizacije koja posluje bez PDV-a, uzima u obzir robu (rad, usluge) po trošku navedenom u dokumentima. PDV koji nedostaje u dokumentima prodavatelja kupac ne uzima u obzir i ne obračunava se dodatno.

U dokumentima za plaćanje prodavatelju koji radi bez PDV-a, polje "Osnova plaćanja" mora sadržavati unos "Bez poreza (PDV)".

Kupac ne plaća PDV

Kada je dobavljač organizacije koja posluje bez PDV-a organizacija koja je obveznik PDV-a, ugovor, račun za plaćanje i otpremnice naslovljene na kupca (račun ili akt) sastavljaju se s PDV-om. U odgovarajućim stupcima i na mjestima u tekstu dokumenata navedene su porezne stope i iznosi koji čine ukupan ukupni iznos dokumenta.

Obveznik PDV-a, dužan sukladno stavku 3. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom prodaje sastavite račun; uz pisani pristanak stranaka u transakciji, ovaj se dokument ne može sastaviti za porezne obveznike koji rade bez PDV-a (podtočka 1, točka 3, članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pomoći će Vam pri dobivanju suglasnosti za neizdavanje računa naš materijal .

U tom slučaju obveznik PDV-a mora prikazati u prodajnoj knjizi podatke o primarnim dokumentima ili podatke o računu izdanom za sebe u jednom primjerku. Nepoduzimanje ovih radnji rezultirat će podcjenjivanjem iznosa PDV-a na promet.

Ako organizacija koja kupuje robu (radove, usluge) posluje bez PDV-a, tada uzima u obzir porez istaknut u dokumentima dobavljača koji radi s PDV-om na jedan od sljedećih načina:

U cijelosti, kada se prihvati za računovodstvo, uključuje se u trošak ove robe (radova, usluga) odjednom, prema podstavku. 3 p. 2 čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovu metodu koriste organizacije koje koriste oslobođenje od obveze obveznika PDV-a iz čl. 145 i 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i organizacije koje se nalaze na UTII (uzimajući u obzir odredbe 7. članka 346.26, Poglavlje 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Određenim redom (ovisno o vrsti rashoda na koje se porez odnosi i činjenici njihova plaćanja) ubraja se u rashode koji umanjuju prihode. Ova se metoda koristi kada se koristi pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja „dohodak minus rashodi” i jedinstveni poljoprivredni porez (podklauzula 8, klauzula 2, članak 346.5, poglavlje 26.1 i podklauzula 8, klauzula 1, članak 346.16, poglavlje 26.2. Porezni zakon Ruske Federacije).

U dokumentima za plaćanje dobavljaču koji radi s PDV-om, u polju „Osnovica plaćanja“, kupac koji ne plaća PDV mora istaknuti iznos PDV-a koji je dio ovog plaćanja.

Dobavljač koji posluje s PDV-om, po primitku predujma od kupca koji ne plaća PDV za predstojeće isporuke, na način uobičajen za obveznika PDV-a izdaje račun za primljeni predujam u jednom primjerku. Kupcu koji ne plaća PDV nije potreban avansni račun dobavljača.

Rezultati

Prodavatelj koji ne plaća PDV ili je oslobođen plaćanja poreza nije dužan izdavati račune. Kupac koji je neplatiš ili je oslobođen plaćanja PDV-a obračunava pretporez ovisno o poreznom sustavu koji je usvojio.

U odnosu na plaćanje PDV-a poslovni subjekti mogu biti obveznici i neobveznici. Dobavljači koji plaćaju PDV dužni su izdati račune uz čije prisustvo kupci koji plaćaju PDV mogu prihvatiti iznos pretporeza na odbitak. Računi se iskazuju u poreznim knjigovodstvenim registrima PDV-a (Dnevnik primljenih i izdanih računa i Knjiga nabave). Ako isporučitelj dragocjenosti nije obveznik PDV-a i ne izdaje račune, tada kupac-obveznik PDV-a te dragocjenosti prima po stopi „Bez PDV-a“, te se ne vrši knjiženje u evidenciji PDV-a.

U programu možete odrediti da dobavljač raspoređuje iznos PDV-a i izdaje račune. Da biste to učinili, koristite potvrdni okvir "Dobavljač predaje PDV prema ugovoru".

Ako je potvrdni okvir poništen, kada se dragocjenosti prime prema ovom ugovoru, stopa "Bez PDV-a" automatski će se unijeti u dokumente o primitku.

Takve se isporuke ne odražavaju u registrima PDV-a, a izvješća „Dostupnost računa“, „Analiza stanja poreznog računovodstva za PDV“, „Ekspresna provjera računovodstva“ ne kontroliraju dostupnost računa od dobavljača.

Bilješka

Za dobavljače oslobođene PDV-a prema čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije i izdavanje računa u skladu s klauzulom 5 čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije, preporuča se označiti okvir "Dobavljač predaje PDV prema ugovoru". U tom slučaju, iznosi po stopi “Bez PDV-a” bit će uključeni u knjigu nabave, te će se pratiti dostupnost računa. Treba uzeti u obzir da će zadana stopa PDV-a iz referentne knjige artikala biti postavljena u dokumentu o primitku.

Sviđa mi se? Podijelite sa svojim prijateljima

Konzultacije o radu s programom 1C

Usluga je otvorena posebno za klijente koji rade s programom 1C različitih konfiguracija ili koji su pod informacijskom i tehničkom podrškom (ITS). Postavite svoje pitanje i rado ćemo na njega odgovoriti! Preduvjet za dobivanje konzultacija je postojanje važećeg ugovora ITS Prof. Izuzetak su osnovne verzije PP 1C (verzija 8). Za njih ugovor nije potreban.

Organizacija stječe sirovine i materijal za njihovu upotrebu u proizvodnji ili prodaji u djelatnostima koje ne podliježu PDV-u (oslobođene su od oporezivanja). Kako prikazati primitak materijala koji se koristi za operacije koje podliježu i ne podliježu PDV-u u izdanju 3.0 "1C: Računovodstvo 8"? Uključujući kako registrirati i raspodijeliti PDV koji potražuje dobavljač? Razmotrite sljedeći primjer.

Primjer 1

CJSC TF-Mega primjenjuje opći sustav oporezivanja i obveznik je PDV-a. Istodobno, organizacija obavlja poslove koji podliježu PDV-u i oslobođeni su od oporezivanja u skladu s člankom 149. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i poslove čije mjesto provedbe nije priznato kao teritorij Ruska Federacija. Osim toga, CJSC TF-Mega prodaje robu iz skladišta pojedincima i obveznik je UTII za ovu vrstu aktivnosti.

U četvrtom tromjesečju 2013. godine prihod CJSC TF-Mega raspoređen je prema vrsti djelatnosti kako slijedi:

prodaja robe u rasutom stanju u iznosu od 755 200,00 RUB. (uključujući PDV 18% - 115.200,00 RUB);
prodaja robe koja podliježe UTII u iznosu od 110 000,00 RUB;
pružanje usluga oglašavanja stranoj tvrtki u iznosu od 5.000,00 EUR (tečaj EUR - 43,0251 RUB).
Osim toga, organizacija je distribuirala robu u vrijednosti od 4.720,00 RUB u reklamne svrhe.

Dana 11. listopada 2013. TF-Mega CJSC kupio je 10 uložaka za uredske pisače u vrijednosti od 23.600,00 RUB od Delta LLC. (uključujući PDV 18% - 3.600,00 RUB), kao i 100 komada suvenirskih olovaka s logotipom tvrtke za distribuciju u reklamne svrhe u vrijednosti od 4.720,00 RUB. (uključujući PDV 18% - 720,00 RUB).

Dana 15. listopada 2013. i 2. prosinca 2013. 3 patrone prebačene su iz skladišta u ured organizacije za internu upotrebu za potrebe uprave.

Postavke računovodstva

Za početak vođenja zasebnog obračuna PDV-a u programu 1C:Računovodstvo 8 (rev. 3.0) po novoj metodologiji, korisnik treba izvršiti odgovarajuće postavke:

u obrascu Računovodstvena politika na kartici PDV postavite zastavice Organizacija obavlja prodaju bez PDV-a ili s 0% PDV-a i Odvojeno računovodstvo PDV-a na računu 19 „PDV na nabavljene vrijednosti“;
u Postavkama računovodstvenih parametara na kartici PDV postavite oznaku Iznosi PDV-a se obračunavaju prema računovodstvenim metodama (nakon izmjene Računovodstvene politike, program će od Vas zatražiti da automatski izvršite izmjene postavki Računovodstvenih parametara).

Evidentiranje prijema materijala

Nakon izvršenja Postavke parametara računovodstvo i Računovodstvena politika u tabelarnom dijelu dokumenta Prijem robe i usluga s vrstom operacije Roba(slično vrsti operacije Roba, usluge, provizija na knjižnoj oznaci Roba) pojavit će se rekviziti Metoda obračuna PDV-a. Ovo polje prikazuje informacije o odabranoj metodi obračuna PDV-a, koja može imati jednu od sljedećih vrijednosti:

Prihvaćeno za odbitak;
Uključeno u cijenu;
Za operacije na 0%;
Distribuirano.

Prijem materijala u organizaciju evidentira se dokumentom Prijem robe i usluga s vrstom operacije Roba(odjeljak P kupnje i prodaje- hiperveza Prijem robe i usluga u navigacijskoj traci). U zaglavlju dokumenta navedeni su broj i datum dokumenta prodavatelja, naziv prodavatelja i ugovor s prodavateljem, računi nagodbi s prodavateljem i postupak prijeboja akontacije.

Ti se podaci obično popunjavaju automatski.

Tablični dio dokumenta uključuje:

naziv kupljene robe (iz imenika Nomenklatura);
podaci o količini i cijeni robe, poreznoj stopi i iznosu PDV-a;
račune za obračun nabavljenog materijala i iskazan iznos PDV-a;
način obračuna PDV-a za svaku stavku.

Za u dokumentu Prijem robe i usluga rekviziti Metoda obračuna PDV-a je automatski popunjen, morate koristiti postavku registra informacija Računi računovodstva stavki(Sl. 1). Podsjećamo da je ovaj registar podataka dostupan u odjeljku Nomenklatura i skladište putem hiperveze Knjigovodstvo računa za stavke u navigacijskoj traci.

Riža. 1. Postavljanje konta računovodstva stavki

Budući da TF-Mega CJSC obavlja i oporezive i neoporezive transakcije, a kupljeni ulošci se koriste u uredu tvrtke, tj. u svim tekućim poslovima, zatim na terenu Metoda obračuna PDV-a trebate navesti vrijednost Distribuirano.

Kupljene suvenirske olovke koristit će se za distribuciju u reklamne svrhe, tj. za obavljanje operacije izuzete od oporezivanja (članak 25, stavak 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije), budući da je njihov trošak manji od 100 rubalja. . Stoga se na terenu Metoda obračuna PDV-a vrijednost je postavljena Uključeno u cijenu, te se ubuduće iznos pretporeza neće raspoređivati.

Ukoliko trebate postaviti ili promijeniti način obračuna PDV-a za sva dobra ili za određenu grupu dobara odjednom, možete koristiti skupnu obradu tabelarnog dijela popisa dobara pomoću gumba Promijeniti, koji vam omogućuje postavljanje vrijednosti Metoda obračuna PDV-a istovremeno za cijeli označeni popis proizvoda (slika 2).

Riža. 2. Grupna promjena načina obračuna PDV-a u popisu dobara

Nakon knjiženja dokumenta bit će generirana računovodstvena knjiženja:

Debit 10.09 Kredit 60.01

Trošak kupljenih uložaka bez PDV-a;

Debit 10.01 Kredit 60.01

– na trošak kupljenih suvenir olovaka bez PDV-a;

Debit 19.03 Kredit 60.01

– iznos PDV-a koji je prodavatelj zaračunao na kupljene patrone. U ovom slučaju, račun 19.03 označava treći podračun, koji odražava metodu obračuna PDV-a - Distribuirani;

Debit 19.03 Kredit 60.01

– za iznos PDV-a koji je prodavatelj zaračunao na kupljene olovke.

U ovom slučaju, račun 19.03 označava treću podkonturu, koja odražava metodu obračuna PDV-a - „Uzimajući u obzir vrijednost”;

Debit 10.01 Kredit 19.03 s trećim podkontoom „Razmatra se u trošku”

– za iznos obračunatog PDV-a koji je uključen u početnu cijenu kupljenih suvenirskih olovaka.

Podsjećamo da za evidentiranje primljenog računa morate unijeti broj i datum ulaznog računa u odgovarajuća polja dokumenta Prijem robe i usluga i pritisnite tipku Registar. Ovo će automatski stvoriti dokument , a na obrascu temeljnog dokumenta pojavit će se hiperlink na izrađeni račun. Kao rezultat dokumenta Račun primljen na primopredaju izvršit će se upis u očevidnik podataka Dnevnik faktura.

Imajte na umu da u obliku dokumenta Račun primljen na primopredaju nedostaje zastava Evidentirajte odbitak PDV-a u knjigu nabave. To je zbog osobitosti nove tehnologije zasebnog računovodstva, koja predviđa registraciju primljenih računa u knjigu nabave tek na kraju poreznog razdoblja i nakon provedbe regulatornih operacija PDV raspodjela I Generiranje unosa u knjizi nabave.

U isto vrijeme, ako je u postavkama računovodstvene politike označena zastavica Odvojeno obračunavanje PDV-a na računu 19 “PDV na nabavljene vrijednosti” će se povući, zatim u obliku dokumenta Račun primljen na primopredaju pojavit će se zastavica Evidentirajte odbitak PDV-a u knjigu nabave.

Primljeni račun će se evidentirati u dijelu 2 dnevnika primljenih i izdanih računa (odjeljak Računovodstvo, porezi, izvješćivanje- Gumb za evidenciju računa na radnoj traci).

Prijenos materijala u rad

Otpis materijala (uložaka za pisač) za korištenje u uredu organizacije provodi se pomoću dokumenta Zahtjev-račun(poglavlje Proizvodnja- hiperveza Zahtjevi-računi u navigacijskoj traci). Zaglavlje dokumenta označava skladište iz kojeg će materijali biti prebačeni i, ako je potrebno, postavlja oznaku Računi troškova na knjižnoj oznaci Materijali.

Kad je zastava postavljena Računi troškova na knjižnoj oznaci Materijali pojavit će se polja: Stavka troškova,Podjela troškova, Nomenklaturna skupina I Metoda obračuna PDV-a, što će vam omogućiti da postavite odgovarajuće vrijednosti za svaku stavku.

Ako navedene oznake nema, u dokumentu će se pojaviti dodatna knjižna oznaka Račun troškova, na kojem su postavljene vrijednosti koje su iste za sve artikle.

Za praktičnije i brže dodavanje materijala u dokument možete koristiti gumb Izbor na knjižnoj oznaci Materijali.

Nakon popunjavanja dokumenta Zahtjev-račun

Dugovanje 26 Kreditno 10.09

Za troškove uložaka koji se prenose u ured na korištenje.

Prijenos triju uložaka za korištenje 2. prosinca 2013. obrađuje se na sličan način.

Distribucija suvenira u reklamne svrhe

Suvenir olovke dane neodređenom broju osoba u reklamne svrhe otpisuju se na dan promocije (npr. datum izložbe).

Nakon popunjavanja dokumenta Zahtjev-račun U knjigovodstveni registar upisuje se:

Debit 44.01 Kredit 10.01

U cijenu suvenirskih olovaka uključen je PDV.

Istovremeno, na kontu 44.01 iskazuje se potkonto stavke troška - “Troškovi promidžbe (normirani)”.

Podsjećamo da se posao besplatnog prijenosa materijala za potrebe obračuna PDV-a mora evidentirati ispravom Odraz obračuna PDV-a(poglavlje Računovodstvo, porezi, izvješćivanje– hiperveza Odraz obračuna PDV-a u navigacijskoj traci).

Račun za donirane suvenir olovke izrađuje se pomoću hiperlinka Izdati račun u obliku dokumenta Odraz obračuna PDV-a.

Raspodjela dostavljenog iznosa PDV-a

Prema stavku 4. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznosi PDV-a potraživani na materijale kupljene i za oporezive transakcije i za transakcije izuzete od oporezivanja uzimaju se za odbitak ili uzimaju u obzir u trošku u omjeru koji je utvrđuje se na temelju troška isporučenih dobara (radova, usluga)), imovinskih prava, čiji promet podliježe PDV-u, u ukupnim troškovima dobara (radova, usluga), imovinskih prava isporučenih tijekom poreznog razdoblja.

Raspodjela iskazanog iznosa PDV-a za one materijale za koje je vrijednost iskazana u metodi obračuna PDV-a Distribuirano, proizvedeno dokumentom PDV raspodjela(odjeljak U čak, porezi, izvješćivanje- hiperveza Regulatorno poslovanje s PDV-om u navigacijskoj traci). Za izračun udjela raspodjele PDV-a potrebno je pokrenuti naredbu Ispunite.

Nakon izvršenja ove naredbe u programu na kartici Prihodi od prodaje automatski će se izračunati iznos prihoda (trošak isporučene robe (rad, usluga, imovinska prava)) od djelatnosti koje podliježu PDV-u i neoporezive su (slika 3). U tom će slučaju iznos prihoda prema vrsti djelatnosti koja podliježe UTII biti zasebno naznačen.

Riža. 3. Raspodjela prihoda za izračun udjela zasebnog računovodstva

Mora se imati na umu da unatoč prisutnosti u stavku 4. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije koji ukazuje na uspostavu razmjera između troška otpreme podložnog PDV-u i neoporezivih (oslobođenih od poreza) transakcija, kada formirajući udio, iznos prihoda od neoporezivih transakcija također će uključivati prihode od transakcija prodaje , koji ne podliježu PDV-u zbog činjenice da se mjesto njihove prodaje ne priznaje kao teritorij Ruske Federacije u skladu s Članak 148. Poreznog zakona Ruske Federacije (vidi dopis Federalne porezne službe Rusije od 06.03.2008. br. 03-1-03/761, Rezoluciju Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 05.07.2008. 2011 broj 1407/11).

U programu će se automatski izračunati pokazatelji udjela za 4. kvartal 2013. na sljedeći način:

prihod od aktivnosti koje podliježu PDV-u (trošak isporučene robe, radova, usluga, imovinskih prava) za 4. kvartal 2013., bez PDV-a - 640.000,00 RUB;
prihod od aktivnosti koje ne podliježu PDV-u (ne UTII) - 219.845,50 RUB. (4.720,00 RUB - prijenos robe u reklamne svrhe + 5.000,00 EUR x 43,0251 RUB - reklamne usluge stranoj osobi);
prihod od aktivnosti koje ne podliježu PDV-u (UTII) - 110 000,00 RUB.

Imajte na umu da se pri obavljanju djelatnosti oporezivih u skladu s različitim poreznim režimima (opći porezni režim i UTII) i raspodjeli troškova između ovih vrsta djelatnosti uzima u obzir udio PDV-a koji je uključen u trošak nabavljenog materijala.

Da biste to učinili, morate unijeti relevantne podatke:

u polju Članak za uključivanje PDV-a u troškove aktivnosti: ne podliježe PDV-u (nije UTII)- značenje Otpis PDV-a na rashode (za djelatnosti s glavnim poreznim sustavom);

u polju Članak za uključivanje PDV-a u trošak aktivnosti: ne podliježe PDV-u (UTII)- značenje Otpis PDV-a na rashode (Za pojedine vrste djelatnosti s posebnim postupkom oporezivanja).

Na kartici će se prikazati automatska raspodjela iznosa ulaznog PDV-a prema izračunatom omjeru Distribucija dokument PDV raspodjela(slika 4).

Riža. 4. Rezultat raspodjele ulaznog PDV-a

Nakon popunjavanja dokumenta PDV raspodjela U računovodstvenom registru bit će napravljeni sljedeći unosi:

iznosi ulaznog PDV-a na kupljene uloške prenose se s potraživanja računa 19.03 s trećim podkontoom Raspoređuju se na teret računa 19.03 s trećim podkontoom Primaju se na odbitak i uračunavaju u trošak prema obračunatom omjeru ;
dio iznosa pretpdv-a za uračunavanje u trošak, a koji se odnosi na uloške zaostale na skladištu, otpisuje se u korist konta 19.03 kod trećeg podračuna.Uračunava se u trošak na dugovanju računa 10,09;
dio iznosa pretpdv-a za uračunavanje u trošak, a koji se odnosi na patrone već puštene u rad, otpisuje se iz potraživanja računa 19.03 sa trećim podračunom Uračunava se u trošak na teret računa 26.

Iznos PDV-a koji je prodavatelj prikazao u vezi s kupljenom robom (radom, uslugama), imovinskim pravima koja se koriste za aktivnosti bez PDV-a mora se uzeti u obzir u trošku stečene imovine (klauzula 2 članka 170 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). Međutim, budući da je do trenutka izračuna udjela za raspodjelu PDV-a (do kraja 4. kvartala 2013.) dio nabavljenih patrona u količini od 6 komada već bio pušten u rad, te je njihov trošak ispisan. na teret računa 26, tada će se nakon raspodjele na teret računa 26 teretiti i udio pretporeza koji odgovara ovoj količini.

Generiranje unosa u knjizi nabave

Evidentiranje primljenih računa u Knjigu nabave vrši se pomoću dokumenta Generiranje unosa u knjizi nabave(poglavlje Računovodstvo, porezi, izvješćivanje- dnevnik isprava Regulatorno poslovanje s PDV-om u navigacijskoj traci). Za popunjavanje dokumenta korištenjem podataka računovodstvenog sustava preporučljivo je koristiti naredbu Ispuni.

Podaci za Kupnja knjiga iznosi poreza koje treba odbiti u tekućem poreznom razdoblju prikazani su na kartici Stečene vrijednosti(slika 5).

Riža. 5. Generiranje unosa u knjizi nabave

Nakon knjiženja dokumenta generiraju se knjigovodstvene stavke:

Debit 68.02 Kredit 19.03 sa trećim podračunom „Primljeno na odbitak“ za iznose PDV-a koji se odbijaju na nabavljeni materijal.

Istodobno, u akumulacijskom registru Kupnje s PDV-om U knjigu nabave upisuje se unos koji odražava prihvaćanje PDV-a za odbitak.

Temelji se na upisu u registar Kupnje s PDV-om popunio K popis za kupovinu(poglavlje Računovodstvo, porezna izvješća- dugme Knjiga kupnje na radnoj traci) i prijavu PDV-a(poglavlje Računovodstvo, porezi, izvješćivanje– hiperveza Regulirana izvješća navigacijska traka).

Za razliku od dnevnika primljenih i izdanih računa, u Knjiga kupnje Račun za kupljenu robu (rad, usluge) evidentira se za iznos koji podliježe odbitku, a koji se utvrđuje na temelju izračunatog udjela prema stavku 4. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 13. Pravila za vođenje knjige kupnje, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137).

Od urednika

Više informacija o novim mogućnostima zasebnog obračuna PDV-a u 1C:Računovodstvu 8 možete dobiti čitajući materijale predavanja koje je održano 13. veljače 2014. u 1C:predavaonici. Za više detalja pogledajte

"Jednostavniji" nisu. Odnosno, ovaj se porez ne obračunava pri prodaji dobara (radova, usluga). Međutim, kod kupnje dragocjenosti od obveznika PDV-a, u “pojednostavljenom” računovodstvu pojavljuje se tzv. “ulazni” porez. Može li se odmah otpisati kao rashod prema pojednostavljenom poreznom sustavu ili ga treba uključiti u početni trošak kupljene imovine? Kako prikazati „ulazni“ PDV na računovodstvenim računima i u kojem trenutku ga otpisati? Konkretno, je li potrebno voditi evidenciju na posebnom računu 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu“ ili obveznici pojednostavljenog poreznog sustava mogu i bez toga? Koji će dokumenti potvrditi valjanost računovodstva? U ovom ćete članku pronaći odgovore na ova popularna pitanja.

Kako se "ulazni" porez odražava u poreznom računovodstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu

“Pojednostavljena” pravila sa stavkom prihod minus rashodi razlikuju se ovisno o tome što je porezni obveznik kupio.

Situacija 1. Kupili ste robu, materijale, radove ili usluge. U tom slučaju, u trenutku otpisa nabavne cijene kao rashoda, na nju imate pravo otpisati PDV. U tom slučaju u Knjigu prihoda i rashoda moraju se izvršiti dva upisa. Jedan će biti za iznos "ulaznog" PDV-a. Drugi je za iznos ostatka kupnje. Ako uzmete u obzir samo dio kupnje, tada porez djelomično priznajte kao rashod. Ovaj postupak proizlazi iz podstavka 8. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Podsjetimo, da bi se troškovi rada, usluga ili materijala otpisali kao rashodi prema pojednostavljenom poreznom sustavu, dovoljno ih je kapitalizirati i platiti prodavatelju. Postoji dodatni uvjet za robu - ona također mora biti prodana. Činjenica da ih je platio kupac, vaš klijent, nije važna (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 17. veljače 2014. br. 03-11- 09/6275). Sukladno tome, ista pravila otpisa vrijede i za "ulazni" PDV.

Bilješka! Otpišite „ulazni” PDV kao rashod prema pojednostavljenom poreznom sustavu prema istim pravilima kao i dobra, materijal, rad, usluge za čiju je kupnju plaćen.

Istodobno, ne zaboravite da se kao troškovi otpisuju samo oni troškovi koji su izravno navedeni u zatvorenom popisu navedenom u stavku 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako nema razloga za otpis same vrijednosti, tada se "ulazni" PDV na nju ne odnosi na troškove prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Situacija 2. Kupljena dugotrajna imovina ili nematerijalna imovina. Takvi se objekti odražavaju u poreznom računovodstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu kada su pušteni u rad i plaćeni po izvornom trošku koji se formira u računovodstvu (3. stavak članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). I uključuje PDV (podtočka 3. točke 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije, točka 8. PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine“, točka 8. PBU 14/2007 „Računovodstvo nematerijalne imovine“) . Stoga u Knjizi knjigovodstva navedite cijenu dugotrajne imovine i nematerijalne imovine uz „ulazni“ porez. Porez se ne iskazuje kao zaseban red u Knjizi računovodstva. Također vas podsjećamo da je za dugotrajnu imovinu, čija prava podliježu državnoj registraciji, predviđen dodatni uvjet za njihovo računovodstvo - potrebno je podnijeti dokumente za registraciju tih prava.

Kako u računovodstvu otpisati „ulazni“ PDV

Iznos "ulaznog" PDV-a za "pojednostavljene" rezidente trebao bi se uzeti u obzir u kupoprodajnoj cijeni (podklauzula 3, klauzula 2, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, morate stvoriti jedan zapis:

Debit 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Kredit 60 (76)

odražava se nabavna cijena, uključujući "ulazni" PDV.

No, oni koji “pojednostavljuju” predmet oporezivanja, prihode minus rashode, često nastoje knjigovodstveno izdvojiti “ulazni” PDV zasebno. Dapače, za niz nabava, prvenstveno materijala, dobara, radova i usluga, takav se porez mora iskazati u Knjigovodstvu u posebnom retku. A kako bi se objedinili računovodstveni i porezni knjigovodstveni podaci, neki računovođe smatraju da je preporučljivo odvojeno izdvojiti „ulazni“ PDV na računu 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu“.

Na bilješku. Na koje se nabave ne primjenjuje „ulazni” PDV?
1. Prodavatelj nije obveznik PDV-a. To znači da vaša druga ugovorna strana posluje pod posebnim poreznim režimom, kao i vi. To može biti pojednostavljeni porezni sustav, UTII, patent ili jedinstveni poljoprivredni porez. Prodavatelji u posebnim načinima ne zaračunavaju PDV na promet i ne izdaju račune (stavke 2. i 3. članka 346.11., stavak 3. točke 4. članka 346.26., stavak 11. članka 346.43. i stavak 3. članka 346.1. Poreznog zakona Ruska Federacija) .
2. Promet po sili zakona ne podliježe oporezivanju (oslobođen PDV-a). Takvi slučajevi navedeni su u članku 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. To uključuje, na primjer:

obavljanje bankarskih poslova banaka (osim naplate);
usluge inspekcije prijevoza;
usluge arhivskih organizacija za korištenje arhivskog gradiva.

U tom slučaju neće biti "ulaznog" PDV-a niti računa. No, do 2014. prodavatelj je za takve transakcije morao izdavati račune s naznakom “Bez poreza (PDV)”. Međutim, od 1. siječnja 2014. ovaj je postupak otkazan zbog izmjena stavka 5. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije.
3. Društvo je oslobođeno obavljanja dužnosti obveznika PDV-a. Ova je pogodnost predviđena člankom 145. Poreznog zakona Ruske Federacije. Mogu ga koristiti tvrtke i poduzetnici s malim prometom od prodaje. Ukupan iznos njihovih prihoda za prethodna tri uzastopna kalendarska mjeseca ne bi trebao premašiti 2 milijuna rubalja. bez PDV-a. Imajte na umu: u ovom slučaju prodavatelj je i dalje dužan izdati račun s oznakom "Bez poreza (PDV)" (članak 168. članka 168. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, po našem mišljenju, to vjerojatno neće pomoći. Prosudite sami. Trenuci otpisa nabave u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu razlikuju se. Dakle, materijali se, kao opće pravilo, mogu otpisati prema pojednostavljenom poreznom sustavu kada su vrijednosti kapitalizirane i plaćene dobavljaču (podtočka 1, točka 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). U računovodstvu morate pričekati dok se ne puste u proizvodnju (članak 93. Metodoloških uputa, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n). U ovom slučaju činjenica plaćanja nije bitna za računovodstvo. Za robu, vrijeme otpisa također se može razlikovati zbog plaćanja dobavljaču - to je obvezni zahtjev za porezno računovodstvo (podtočka 2, točka 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odnosno, troškovi u računovodstvu i poreznom računovodstvu formiraju se u različitim vremenskim trenucima. Sukladno tome, PDV se također mora otpisati u različito vrijeme. Stoga je preporučljivo konfigurirati program na način da vodi zasebno računovodstvo PDV-a samo u poreznom knjigovodstvu. Ako se u računovodstvu obračunava i PDV, možete se samo još više zbuniti.

Primjer. Obračun „ulaznog“ PDV-a na „pojednostavljeni“ način
Elena LLC, koja koristi pojednostavljeni porezni sustav za prihode minus troškove, kupila je seriju robe u travnju 2014. - 450 komada stolica u vrijednosti od 1180 rubalja. po jedinici, uključujući PDV - 180 rubalja. U drugom kvartalu prodana je cijela serija i to:

u travnju - 175 stolica;
u svibnju - 120 stolica;
u lipnju - 155 stolica.

Dana 30. lipnja 2014. dobavljaču je plaćena samo polovica nabavljenih vrijednosti. Ostatak će biti isplaćen u trećem kvartalu. U travnju je računovođa izvršio sljedeće knjigovodstvene stavke:

Debit 41 Kredit 60

531.000 RUB (RUB 1.180 × 450 kom.) - odražava trošak kupljene robe, uključujući "ulazni" PDV;

206 500 RUB (1180 RUB × 175 kom.) - otpisuje se trošak robe prodane u travnju.

Knjiženja su izvršena u sljedećim mjesecima:

Zaduženje 90 podkonta “Troškovi prodaje” Odobrenje 41

141 600 RUB (1.180 RUB × 120 kom.) - trošak robe prodane u svibnju se otpisuje;

Zaduženje 90 podkonta “Troškovi prodaje” Odobrenje 41

182 900 RUB (1180 RUB × 155 kom.) - trošak robe prodane u lipnju se otpisuje.

U poreznom knjigovodstvu na kraju drugog tromjesečja (30. lipnja) knjigovođa je otpisao nabavnu vrijednost samo one prodane imovine koja je plaćena dobavljaču, pri čemu je istaknuo PDV. Za troškove je otpisano ukupno 265.500 rubalja. (1180 RUB × 450 kom. × 50%), od čega:

225 000 RUB (1000 rubalja × 450 kom. × 50%) - trošak robe bez PDV-a;
40 500 rub. (180 rub. × 450 kom. × 50%) - iznos PDV-a na robu.

Na temelju kojeg dokumenta se uzima u obzir „ulazni“ PDV?

Svaki obveznik PDV-a prilikom otpreme dobara (radova, usluga) pravnim osobama dužan je izdati račun na kojem je iskazan iznos poreza na dodanu vrijednost. Prodavatelj ima pet kalendarskih dana za to, računajući od datuma otpreme (članak 3. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). “Ulazni” PDV također će biti istaknut na dostavnici ili ugovoru koji primite.

Umjesto fakture i tovarnog lista (akta), odnedavno se može koristiti jedinstveni univerzalni prijenosni dokument (akt) (ili skraćeno UPD) (pismo Federalne porezne službe Rusije od 21. listopada 2013. br. MMV203/96@) . Istovremeno, da bi imao snagu računa, prodavatelj ovom dokumentu mora dodijeliti status 1. On je naznačen u gornjem lijevom kutu UPD-a.

Dakle, ako primite UTD s oznakom 1, tada na temelju tog jednog dokumenta u svom računovodstvu prikazujete i "ulazni" PDV i preostali trošak kupnje.

Ako vam je izdana faktura (akt) i faktura, tada će oba ova dokumenta potvrditi vaše pravo na prihvaćanje PDV-a na troškove u poreznom računovodstvu (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. rujna 2008. br. 03-11- 02.04.147). Provjerite je li račun pravilno pripremljen i ispunjava li sve potrebne uvjete. Dakle, dokument mora biti sastavljen u skladu s trenutnim obrascem (odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137, u daljnjem tekstu Dekret br. 1137). Ovo je važno jer svi troškovi moraju biti potvrđeni u poreznom knjigovodstvu. A za otpis "ulaznog" PDV-a kao posebne vrste troška potreban je račun ili UTD. U svakom slučaju, na tome inzistiraju inspektori.

Suština pitanja. Za prihvaćanje „ulaznog“ PDV-a kao troška u okviru pojednostavljenog poreznog sustava potreban vam je račun dobavljača ili univerzalni prijenosni dokument sa statusom 1.

Što se tiče računovodstva, možete odražavati kupnju s PDV-om samo na temelju fakture (akta) (klauzula 1, članak 9 Saveznog zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).

Imajte na umu: možda neće biti računa ako je vaš zaposlenik kupio robu kao odgovorna osoba i ponašao se kao običan građanin. Činjenica je da prodavači koji obavljaju djelatnost trgovine na malo i javne prehrane te prodaju građanima za gotovinu ne smiju izdavati račune. Smatra se da su ispunili svoju obvezu izdavanja računa ako su kupcu izdali blagajnički račun ili obrazac strogog izvješća (točka 7. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, kao opće pravilo, PDV se ne dodjeljuje u takvim dokumentima (klauzula 6 članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali ako je porez ipak dodijeljen, račun možete izjednačiti s računom za blagajnu ili obrazac za strogo izvješćivanje. O tome svjedoče brojne arbitražne prakse (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 23. kolovoza 2011. br. KA-A41/767111).

Bilješka! Na temelju računa "unaprijed", obveznik pojednostavljenog sustava oporezivanja nema pravo prihvatiti "ulazni" PDV za obračun.

Korisni savjeti. Što s računima koje prodavatelj izdaje za plaćanje unaprijed

Prodavatelji općeg poreza dužni su izdavati račune ne samo za pošiljke, već i za avansna plaćanja primljena od kupca. Izuzetak su slučajevi kada se isporuka vrši u roku od pet kalendarskih dana nakon primitka predujma (točka 3. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 12. listopada 2011. br. 03 -07-14/99). Što bi “pojednostavljeni” trebali učiniti ako su kupnju platili unaprijed i dobili “avansni” račun?

Budući da ste robu upravo platili, ali vam ona još nije stigla i niste je primili, nećete imati nikakvih troškova. To znači da o uzimanju u obzir “ulaznog” PDV-a ne može biti govora. Kada posao ili uslugu plaćate unaprijed, situacija je slična - posao ili usluga još nije izvršena, što znači da će biti naknadno uračunata. Dakle, faktura za akontaciju zapravo vama “pojednostavljencima” zapravo i ne treba. Za obračun "ulaznog" PDV-a potrebno je primiti redoviti račun za otpremu.

Trebaju li računi za kupnju biti pohranjeni u dnevniku računa?

Uredba br. 1137 propisuje obrazac dnevnika računa. “Jednostavniji” često pitaju trebaju li voditi takav dnevnik za primljene račune za kupnju. Brzo vas uvjeravamo: nemate tu obvezu. U tom slučaju takav registar možete ispuniti samo na vlastiti zahtjev, ako vam to odgovara. Na primjer, radi lakše kontrole dostupnosti primljenih računa. Imajte na umu: preporučljivo je pojednostaviti odobreni obrazac dnevnika, ostavljajući samo one stupce koji su vam potrebni za vaš rad.

Što s PDV-om na najam državne ili općinske imovine

Treba uzeti u obzir "ulazni" PDV na najam državne ili općinske imovine na opći način - o tome smo govorili gore. Jedina je razlika što vam stanodavac u ovom slučaju ne izdaje račun. Priznati ste kao porezni agent PDV-a i sami sebi izdajete ovaj dokument. Stoga, na dan obračuna s drugom ugovornom stranom, zadržite PDV od iznosa zakupnine (točka 5. članka 346.11, kao i stavak 1. točke 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Zabilježite porez po odbitku sa sljedećim unosima:

Debit 60 (76) Kredit 51

iznos najamnine je prenesen na najmodavca (bez PDV-a);

Debit 60 (76) Kredit 68

PDV se zadržava od najamnine.

Bilješka! Prilikom zakupa državne ili općinske imovine, “pojednostavljeni” u svojstvu poreznog agenta izdaje sebi račun za iznos zakupnine, ističući porez i naznaku “Najam državne (općinske) imovine”.

Najkasnije u sljedećih pet kalendarskih dana ispišite jedan primjerak računa na iznos najamnine. Označite porez u dokumentu i zabilježite: „Najam državne (općinske) imovine” (članak 168. članka 3. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). U retku "Prodavatelj" navedite podatke o drugoj ugovornoj strani, u retku "Kupac" - podatke o vašoj tvrtki. Vaš upravitelj i glavni računovođa moraju potpisati fakturu. Gotov dokument evidentirati u 1. dijelu dnevnika računa i knjige prodaje (točka 2. Pravila za vođenje dnevnika računa i točka 3. i 15. Pravila za vođenje knjige prodaje (odobrena Rješenjem br. 1137)).

Prenesite zadržani porez na temelju rezultata tromjesečja u kojem ste ga zadržali, u tri faze - u jednakim dijelovima najkasnije 20. dana svakog od tri mjeseca koja slijede nakon tromjesečja (1. stavak članka 174. Poreznog zakona Ruska Federacija). Na primjer, možete platiti 1/3 iznosa poreza za prvo tromjesečje prije 20. travnja, 20. svibnja i 20. lipnja. Odrazite uplatu objavom:

Debit 68 Kredit 51

iznos PDV-a po odbitku prenosi se u proračun.

Također, na temelju rezultata izvještajnog tromjesečja, najkasnije do 20., podnesite prijavu PDV-a, ispunjavajući naslovnu stranicu i odjeljak 2. Podnesite izvješća elektroničkim putem ili na papiru (stavak 5. članka 174. Poreznog zakona Ruska Federacija, naredba Ministarstva financija Rusije od 15. listopada 2009. br. 104n).

Bilješka!
U Knjizi obračuna prihoda i rashoda “ulazni” PDV iskazuje se odvojeno od ostatka iznosa nabave. Izuzetak su dugotrajna imovina i nematerijalna imovina. Njihov se trošak odražava zajedno s "ulaznim" porezom.
U računovodstvu, preporučljivo je za sve "pojednostavljene" prikazati "ulazni" PDV u nabavnoj cijeni, bez isticanja zasebno.
U poreznom računovodstvu PDV na kupnju možete prihvatiti kao rashod samo na temelju otpremnice. Račun "unaprijed" nije prikladan.

Trgovačko društvo može obavljati promet bez PDV-a ako ispunjava kriterije propisane člankom 145. Poreznog zakona Ruske Federacije ili se obavljaju poslovi koji ne podliježu oporezivanju prema članku 149. Porezni zakon Ruske Federacije. Također, društvo može poslovati bez zaračunavanja dodatnog poreza kada je pod posebnim režimom, odnosno kada primjenjuje porezni režim različit od općeg.

Prodaja robe bez PDV-a

Poduzeće može prodavati robu bez plaćanja dodanog poreza na:

USN, UTII, PSN;
OSNO, ako postoji izuzeće prema člancima poreznog zakona (145 ili 149).

Rad takvih tvrtki ima neke značajke koje ponekad nisu baš prikladne za njihove aktivnosti. Prije svega, postavlja se pitanje kako uzeti u obzir porez koji nameću dobavljači tih vrijednosti, a poteškoće često nastaju kod onih klijenata koji rade na zajedničkom sustavu i žele moći odvojiti PDV od troška kupljene robe na nadoknaditi ga.

“Ulazni” PDV na robu

Prilikom primitka robe prilaže se primarna dokumentacija koja može uključivati i račun s istaknutim iznosom poreza. Tvrtke koje rade s dodanim porezom mogu prijaviti PDV za odbitak izdvajanjem na poseban račun 19, u kojem slučaju se roba obračunava po nabavnoj vrijednosti umanjenoj za dodijeljeni PDV.

Ako tvrtka ne radi s PDV-om zbog korištenja posebnog režima ili kada je oslobođena porezne obveze, tada nema mogućnost povrata PDV-a. Porez koji nameću dobavljači morat će se uključiti u trošak same robe, uzimajući ih u obzir po trošku koji uključuje dodani porez. Ova operacija značajno povećava troškove akvizicije, tako da tvrtka mora pažljivo odabrati odgovarajuće dobavljače za sebe.

Ako u dokumentaciji dobavljača nema poreza (što se može dogoditi ako nema takvu poreznu obvezu iz gore navedenih razloga), ne postavljaju se pitanja što s pretporezom. Roba se prihvaća u računovodstvo po stvarnom trošku navedenom u popratnoj dokumentaciji.

PDV na promet robe

Druga poteškoća koja se javlja kod prodaje robe bez zaračunavanja dodanog poreza je rješavanje problema nepostojanja PDV-a u dokumentaciji koja se dostavlja kupcima kupcima.

Ako kupac također ne plati PDV, onda ovaj problem nestaje sam od sebe. Ako klijent koristi tradicionalni sustav oporezivanja, a važno mu je da može vratiti porez na kupljenu robu, tada tvrtka treba unaprijed riješiti ovo pitanje. Moguća su sljedeća rješenja:

Ne.	Riješenje	Objašnjenja
1.	Uvjerite klijenta da radi bez povrata PDV-a, dajući uvjerljive argumente koji opravdavaju takvu potrebu	To nije korisno za klijente - mnoge tvrtke na OSNO-u zahtijevaju s/f i mogućnost odbitka PDV-a. Ako se planira daljnja preprodaja, tada će kupac na punu kupoprodajnu cijenu morati dodati dodatni porez i uplatiti ga u proračun, a konačna prodajna cijena dragocjenosti se povećava.
2.	Ponudite niže cijene u odnosu na konkurente koji rade s PDV-om	To nije korisno za prodavatelja - to se može učiniti samo kako bi se zadržao klijent. Klijent može pronaći drugog dobavljača koji će ponuditi sličan proizvod s PDV-om, kupac će vratiti porez, a primiti robu u računovodstvo po trošku umanjenom za vraćeni porez, što će mu biti puno isplativije. Kako se to ne bi dogodilo, možete cijenu unaprijed umanjiti za iznos dodanog poreza kako bi konačni trošak u dokumentima za klijenta bio usporediv s troškom koji nude drugi dobavljači uz povrat PDV-a.
3.	Obračunati i platiti PDV na nabavnu vrijednost prodane robe i osigurati klijentu š/f	To nije korisno za prodavatelja, jer će morati platiti porez ako nema takve obveze. Poduzeće će platiti porez, a da na njega ne može vratiti PDV, odnosno nastaju nepotrebni troškovi, ali i dodatne obveze oko popunjavanja porezne prijave, a potom i prijave PDV-a.
4.	Napustiti klijenta.	Ako prvi slučaj nije od koristi kupcu, onda drugi i treći nisu od koristi samoj tvrtki. Postojat će samo jedan izlaz - odbiti takvog klijenta i pronaći one za koje prisutnost namjenskog PDV-a u primarnoj dokumentaciji nije važna

S jedne strane, promet dobara s PDV-om je jednostavniji i ne zahtijeva obračun i plaćanje poreza, ali s druge strane, postavlja se nekoliko složenih pitanja koja će se morati riješiti na određeni način.

Stoga se preporuča unaprijed razmisliti s kim tvrtka planira surađivati, tko će joj biti dobavljači i kupci, rade li s PDV-om i hoće li morati izdavati račune. Tek nakon takve analize može se odlučiti o prelasku na posebne režime ili dobrovoljnom korištenju postojećeg prava na oslobođenje od plaćanja PDV-a.

Prodaja usluga bez PDV-a

Za one tvrtke koje pružaju usluge svojim klijentima, javljaju se iste poteškoće kao što je gore opisano za tvrtke koje prodaju robu bez PDV-a.

Konkretno, za različite vrste dragocjenosti nabavljenih za pružanje usluga (materijal, oprema, strojevi, usluge, radovi) neće biti moguć povrat pretporeza ako se te dragocjenosti koriste za usluge koje ne podliježu ovoj vrsti poreza.

Ako dobavljač iskaže cijenu s PDV-om u dokumentima, tada će morati platiti ovaj porez, ali ga neće moći vratiti. Vrijednosti će se morati uzeti u obzir po stvarnom trošku, uključujući dodani porez.

Prilikom pružanja usluge klijentu neće se izdati račun jer nema obveze plaćanja poreza na dodani iznos. Ako su klijenti time zadovoljni, onda nema problema. Međutim, određeni broj kupaca koji koriste glavni porezni režim u većini slučajeva zahtijevaju račun za povrat poreza.

U radu s takvim klijentima opet je potrebno dodatno riješiti pitanje nepostojanja PDV-a u dokumentima. Ili će tvrtka morati naplatiti porez i izdati fakturu kako bi zadržala takvog klijenta.

Knjigovodstveni prikaz prihoda od prodaje bez PDV-a (knjiženja)

Prihodi od prodaje nastaju u trenutku potvrde pružanja usluge (potpisivanje potvrde o primopredaji s kupcem) ili u trenutku prodaje robe (činjenica otpreme kupcu). Za prikaz prihoda postoje 2 računa u računovodstvu - 90 i 91.

Račun 90 koristi se u slučajevima prodaje roba, proizvoda, usluga, radova, ako je to glavna djelatnost poduzeća. 91 računi se koriste za prodaju dugotrajne imovine, materijalne imovine, nematerijalne imovine, odnosno kod obavljanja poslova koji ne čine glavnu djelatnost društva takvi poslovi su jednokratne prirode.

Prihod podliježe odrazu na dobro navedenih računa (podračun 1) u korespondenciji s računom za obračun obračuna s klijentom ili kupcem (62). Odgovarajuće ožičenje: D62 K90 (ili 91).

Ako se prodaja obavlja bez zaračunavanja poreza na dodani iznos, tada iznos prihoda neće uključivati PDV te se, sukladno tome, gornji unos odražava u ukupnoj prodajnoj cijeni transakcije bez zaračunavanja PDV-a.

Cijena bez PDV-a

Istovremeno s knjiženjem za prikaz prihoda bez PDV-a, postoji potreba za otpisom troška prodanih proizvoda, robe, usluga i drugih vrijednosti.

Trošak se iskazuje na teret računa 90 ili 91 (podračun 2) u korespondenciji s računima 41, 43, 44, 20, 01, 04, ovisno o vrsti prodane imovine. Ovo knjiženje za otpis troškova prodaje uvijek se provodi bez uračunavanja PDV-a, neovisno radi li prodavatelj s dodanim porezom ili ne.

Ukoliko se PDV ne obračunava, odnosno društvo nema takvu poreznu obvezu, tada se konačni financijski rezultat formira kao razlika prihoda i troška. Ako postoji obveza obračuna i plaćanja PDV-a, onda se ona iskazuje na podračunu 3 na teret računa 90 ili 91 u korespondenciji s dobrom računa 68. U tom slučaju financijski rezultat se umanjuje za iznos obračunanog PDV-a. za plaćanje.

Upis u navedenu knjigu vrši se samo ako postoji generirani račun. Ako takav obrazac nije izdan, nema potrebe popunjavati knjigu.

Tvrtka može poslovati bez PDV-a u tri slučaja:

primjenjuje se porezni režim različit od tradicionalnog;
koristi se pravo na oslobađanje svih djelatnosti od plaćanja ove vrste poreza iz članka 145.;
koristi se pravo na izuzeće određenih transakcija iz članka 149.

Obveza izdavanja računa, a time i upisa u prodajnu knjigu, nastaje samo u drugom slučaju. Istodobno, u stupcima računa za naznaku poreza i njegove stope ispisuje se tekst "bez PDV-a".

Upis u knjigu prodaje o formiranju takvog računa potrebno je popuniti popunjavanjem posljednjeg stupca 19 (trošak prodaje oslobođene PDV-a).

U svim ostalim slučajevima nema potrebe za sastavljanjem računa i ispunjavanjem knjige, osim ako, naravno, tvrtka dobrovoljno ne obračunava PDV na trošak prodaje za uplatu u proračun. To se obično događa kako bi se zadržao važan ili veliki klijent. Takav PDV morat će se platiti, a klijent će ga imati mogućnost povrata putem dostavljene fakture.