Un ejemplo de cómo completar un informe de impuesto sobre la renta de 6 personas. Información contable. Características de completar la sección si hay extranjeros entre los empleados.

¿Cómo completar el cálculo 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2016? ¿Se ha aprobado la nueva forma de cálculo del 6-NDFL? ¿Cómo mostrar en el cálculo el salario de diciembre pagado en enero de 2017? ¿Cómo pueden las personas jurídicas reflejar el bono anual de 2016, que fue transferido a los empleados en diciembre? ¿Es necesario incluir los datos salariales de septiembre en el cálculo? Encontrará respuestas a estas y otras preguntas en este artículo, y también puede utilizar un ejemplo específico para ver una muestra de cómo completar el cálculo 6-NDFL para 2016. Este material ha sido elaborado teniendo en cuenta todas las nuevas reglas para la cumplimentación de informes, en base a las últimas aclaraciones del Servicio de Impuestos Federales.

Plazo de cálculo para 2016

El cálculo en el formulario 6-NDFL se envía al Servicio de Impuestos Federales en función de los resultados de cada trimestre. El plazo de presentación será a más tardar el último día del mes siguiente al trimestre. Entonces, por ejemplo, el impuesto sobre la renta personal de 6 para los 9 meses de 2016 debía presentarse a más tardar el 31 de octubre de 2016. Sin embargo, el plazo para la presentación de las declaraciones anuales del IRPF es diferente. El cálculo anual del 6-NDFL basado en los resultados de 2016, como regla general, debe presentarse a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año del informe. Así se establece en el párrafo 3 del párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La legislación fiscal establece que si la fecha límite para presentar el cálculo 6-NDFL cae en fin de semana o feriado no laborable, los informes se pueden presentar el siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). . Los días 1 y 2 de abril de 2017 son sábado y domingo. Por lo tanto, el cálculo anual de 6-NDFL debe presentarse a la oficina de impuestos a más tardar el 3 de abril de 2017 (este es un lunes hábil). Cm. " ".

Vale la pena señalar que el cálculo anual del 6-NDFL para 2016 a menudo se denomina "cálculo del 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2016". Sin embargo, llamarlo así no es del todo correcto. El hecho es que a más tardar el 3 de abril de 2017, la inspección debe presentar informes anuales para todo el año 2016, y no solo para el cuarto trimestre de 2016. Esto es precisamente lo que se enfatiza en el párrafo 3 del párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Además, los indicadores de la sección 1 del cálculo 6-NDFL se completan con el total acumulado desde principios de 2016, y no solo para el cuarto trimestre. Por tanto, podemos decir con confianza que se presenta la declaración anual del IRPF, y no la trimestral.

¿Quién debe presentar el 6-NDFL anual?

Todos los agentes fiscales deben presentar un cálculo anual en el formulario 6-NDFL para 2016 (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los agentes fiscales del impuesto sobre la renta de las personas físicas son, por regla general, empleadores (organizaciones y empresarios individuales) que pagan ingresos en virtud de contratos laborales. Además, los clientes que pagan una remuneración a los artistas intérpretes en virtud de contratos civiles pueden considerarse agentes fiscales. Sin embargo, vale la pena reconocer que la cuestión de la existencia del hecho de los pagos y devengos en 2016 es bastante individual y, en la práctica, pueden surgir diversas situaciones controvertidas. Veamos tres ejemplos comunes y expliquemos cuándo y a quién debe presentar el 6-NDFL para 2016.

Situación 1. No hubo devengos ni pagos en 2016

Si desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2016 inclusive, una organización o empresario individual no acumuló ni pagó ningún ingreso a las personas físicas, no retuvo el impuesto sobre la renta personal y no transfirió impuestos al presupuesto, entonces no es necesario presentar una declaración anual. cálculo de 6-NDFL para 2016. En este caso, no hubo ningún hecho a partir del cual la empresa o el empresario individual se convirtieran en agentes fiscales (cláusula 1 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, puede enviar un 6-NDFL cero al Servicio de Impuestos Federales. La oficina de impuestos está obligada a aceptarlo. " ".

Vale la pena señalar que algunos contadores consideran aconsejable, en lugar de "ceros", enviar cartas a la inspección fiscal explicando por qué no se presentó el 6-NDFL. Con esta opción, es mejor enviar dicha carta a más tardar el 3 de abril de 2017. Cm. " ".

Situación 2. Los salarios fueron devengados pero no pagados

En condiciones de crisis económica, son comunes los casos en los que en 2016 no hubo pagos reales a las personas, pero el contador continuó acumulando salarios o beneficios. Esto, en principio, es posible cuando, por ejemplo, una empresa no tiene dinero para pagar sus ganancias. ¿Debo entonces presentar informes? Dejame explicar.

Si durante el período de enero a diciembre de 2016 inclusive hubo al menos una acumulación, entonces debe presentar el cálculo anual 6-NDFL para 2016. Esto se explica por el hecho de que el impuesto sobre la renta personal debe calcularse sobre los ingresos acumulados, incluso si los ingresos aún no se han pagado (cláusula 3 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, el monto acumulado de la renta y el impuesto a la renta personal devengado debe registrarse en el cálculo anual del impuesto a la renta personal 6 para 2016. En realidad, para estos fines, se introdujo la presentación de informes en el Formulario 6-NDFL, para que las autoridades fiscales pudieran realizar un seguimiento de los montos del impuesto sobre la renta personal acumulados pero no pagados.

Situación 3. El dinero se pagó una vez.

Es posible que algunos agentes fiscales hayan pagado ingresos solo una o dos veces en 2016. Por ejemplo, el director general, el único fundador, podría recibir un pago global en forma de dividendos. ¿Es entonces necesario completar y enviar el 6-NDFL anual al Servicio de Impuestos Federales si no hay empleados en la organización? Supongamos que la renta se pagó en febrero (es decir, en el primer trimestre de 2016). En tal situación, el cálculo anual del 6-NDFL para 2016 debe entregarse a las autoridades fiscales, ya que en el período impositivo de enero a diciembre hubo devengos y pagos. Utilice un enfoque similar si los ingresos se pagaron, por ejemplo, solo en el cuarto trimestre de 2016. Entonces también deberás presentar un cálculo anual.

Si los pagos se realizaron, por ejemplo, solo en el primer trimestre de 2016, al calcular el 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2016, solo es necesario completar la Sección 1. No es necesario formar la Sección 2. Así se desprende de la carta del Servicio de Impuestos Federales del 23 de marzo de 2016 No. BS-4-11/4958, en la que se analizaba la cuestión del pago único de dividendos. Cm. " ".

Nuevo formulario 6-NDFL para 2016: ¿aprobado o no?

No se aprobó el nuevo formulario para calcular el 6-NDFL para completar y presentar al Servicio de Impuestos Federales para 2016. Por lo tanto, prepare el informe anual 6-NDFL en el formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450. Nunca antes se habían realizado cambios en este formulario. Lo usaste durante todo el 2016. Descargue el formulario actual para completar el formulario de cálculo 6-NDFL en formato Excel y el procedimiento para completarlo según.

El formulario de cálculo anual 6-NDFL incluye:

• pagina del titulo;
• sección 1 “Indicadores generalizados”;
• Sección 2 “Fechas e importes de las rentas efectivamente percibidas y retenidas en el IRPF”.

La sección 1 se ve así:

Expliquemos qué líneas de valores generalizados se encuentran en la sección 1:

Línea	lo que se muestra
010	Tasa del IRPF (para cada tasa, cumplimente el apartado 1).
020	El monto de los ingresos acumulados.
025	Ingresos en forma de dividendos de enero a diciembre de 2016 inclusive. Cm. " ".
030	El monto de las deducciones fiscales "".
040	El importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado desde principios de año. Para determinar el valor de este indicador, sume los montos del impuesto sobre la renta personal devengados de los ingresos de todos los empleados.
045	El importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado sobre los dividendos en régimen de devengo para todo el año 2016: del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016.
050	El monto de los anticipos fijos que se compensan con el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de los extranjeros que trabajan bajo patentes. Sin embargo, este monto no debe exceder el monto total del impuesto sobre la renta personal calculado (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852).
060	El número total de personas que recibieron ingresos durante el período de declaración (impuesto).
070	El importe del impuesto sobre la renta personal retenido.
080	El importe del impuesto sobre la renta personal no retenido por el agente fiscal. Se refiere a cantidades que una empresa o empresario individual debería haber retenido hasta finales del cuarto trimestre de 2016, pero por algún motivo no lo hizo.
090	El importe del impuesto sobre la renta personal devuelto (según el artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Completando la sección 2

La sección 2 del informe anual 6-NDFL indica:

• fechas de recepción y retención del IRPF;
• plazo establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia para transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto;
• la cantidad de ingresos realmente percibidos y el impuesto sobre la renta personal retenido.

Al completar el apartado 2, refleje las transacciones realizadas en orden cronológico. Expliquemos el propósito de las líneas en la sección 2 de la tabla:

Línea	Relleno
100	Fechas de percepción real de los ingresos. Por ejemplo, para los salarios, este es el último día del mes para el cual se acumulan los salarios. Para algunos otros, los pagos tienen fechas diferentes (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
110	Fechas de retención del IRPF.
120	Fechas a más tardar en las que el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe transferir el presupuesto (cláusula 6 del artículo 226, cláusula 9 del artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Normalmente, este es el día siguiente al día en que se pagan los ingresos. Pero, digamos, para las bajas por enfermedad y el pago de vacaciones, la fecha límite para transferir impuestos al presupuesto es diferente: el último día del mes en el que se realizaron dichos pagos. Si la fecha límite para el pago de impuestos cae en fin de semana, la línea 120 indica el siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia).
130	El monto de los ingresos (incluido el impuesto sobre la renta personal) recibidos a la fecha indicada en la línea 100. Ver también "".
140	El monto del impuesto retenido a la fecha en la línea 110.

Tenga en cuenta que la sección 2 del 6-NDFL anual para 2016 debe incluir solo indicadores relacionados con los últimos tres meses del período del informe (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 18 de febrero de 2016 No. BS-3-11/ 650). Es decir, es necesario presentar el IRPF y el IRPF -desglosados ​​por fecha- únicamente para las operaciones realizadas en octubre, noviembre y diciembre de 2016 inclusive. No incluir transacciones de 2017 en la sección 2.

Un ejemplo de cómo completar los apartados 1 y 2 del cálculo anual.

Ahora daremos un ejemplo de cómo completar el cálculo 6-NDFL para 2016, para que quede claro el principio general de completar las secciones. Supongamos que en 2016, 27 personas recibieron ingresos de la organización. En total, para el periodo de enero a diciembre, los indicadores resumidos del apartado 1 son los siguientes:

• el monto total de los ingresos acumulados es 8.430.250 rublos (línea 020);
• el monto de las deducciones fiscales es 126.000 rublos (línea 030);
• el monto del impuesto sobre la renta personal calculado es 1.079.552 rublos (línea 070);
• el monto del impuesto no retenido por la organización es 116,773 rublos (línea 080).

En cuanto al cuarto trimestre de 2016 propiamente dicho, los ingresos, deducciones e IRPF se distribuyeron de la siguiente manera:

fecha de ingreso	Tipo de ingreso	cantidad de ingresos	Cantidad de deducciones	Importe del impuesto sobre la renta personal	Tasa del impuesto sobre la renta personal	Se retuvo el impuesto sobre la renta personal	Impuesto sobre la renta personal pagado
30.09.2016	Salario de septiembre de 2016.	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	Salario de octubre de 2016.	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	Baja por enfermedad	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	Salario de noviembre de 2016.	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	Salario de diciembre de 2016.	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Bonus anual	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

En tales condiciones, en la sección 1 es necesario mostrar información generalizada desde principios de 2016 en forma devengada, y en la sección 2 es necesario distribuir las acumulaciones y pagos relacionados con el cuarto trimestre de 2016. Se verá así:

Tenga en cuenta que en las condiciones de nuestro ejemplo aparecen el salario de diciembre y el bono anual de 2016, que fueron pagados a los empleados el 30 de diciembre de 2016. Sin embargo, no reflejamos estos pagos en el informe anual 6-NDFL. No importa cuándo pagaste realmente tu salario y bonificación anual de diciembre: en 2016 o 2017. Deben reflejarse en la sección 2 del cálculo 6-NDFL para el primer trimestre de 2017, ya que estas operaciones finalizarán en 2017. Según las últimas aclaraciones de las autoridades fiscales, la “finalización de la operación” debería determinarse en la última fecha en la que el impuesto sobre la renta personal debería transferirse al presupuesto. Consideraremos con más detalle la cuestión de reflejar los pagos "transferidos" en 6-NDFL a continuación.

El salario de diciembre se pagó en diciembre: cómo reflejarlo en 6-NDFL

Los temas más controvertidos con respecto a completar el 6-NDFL son los pagos durante los períodos de transición. Se encuentran cuando un salario o bonificación se acumula en un período de informe y se paga en otro. La situación de los salarios en diciembre de 2016 era particularmente ambigua. El hecho es que algunos empleadores pagaron los salarios de diciembre antes del Año Nuevo (en diciembre). Otras organizaciones y empresarios individuales pagaron salarios y bonificaciones anuales en enero de 2017. Cm. " ". ¿Cómo mostrar las acumulaciones de diciembre en el informe para que las autoridades fiscales acepten el 6-NDFL por primera vez? Veamos ejemplos específicos de cómo completar el 6-NDFD para 2016.

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¿Qué tipo de información será verificada por el Servicio de Impuestos Federales?

Supongamos que el salario de diciembre de 2016 se pagó el 30 de diciembre de 2016. El mes aún no ha terminado en esta fecha, por lo que es imposible considerar dicho pago como un salario de diciembre en el pleno sentido de la palabra. De hecho, el dinero pagado antes de fin de mes se denomina correctamente anticipo. Al 30 de diciembre, el empleador aún no está obligado a calcular y retener el impuesto sobre la renta personal, ya que los salarios se convierten en ingresos recién el último día del mes por el cual se devengan, el 31 de diciembre (cláusula 2 del artículo 223 del Código Tributario de La Federación Rusa). A pesar de que el 31 de diciembre es sábado, el impuesto sobre la renta personal no se puede calcular ni retener antes de esta fecha (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de mayo de 2016 No. BS-3-11/2169).

Ejemplo 1

La organización transfirió a los empleados el “salario” del 30 de diciembre por un importe de 180.000 rublos. Del pago realizado el mismo día se calculó y retuvo el impuesto sobre la renta personal por un monto de 23.400 rublos (180.000 x 13%). El contador transfirió este monto el primer día hábil de 2017, el 9 de enero.

En tales condiciones, en la sección 1 del cálculo 6-NDFL para 2016, el contador debe reflejar correctamente el salario de la siguiente manera:

• en la línea 020 – el importe del “salario” de diciembre (180.000 rublos);
• en las líneas 040 y 070: impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado y retenido (23.400 rublos).

En la sección 2 del cálculo 6-NDFL para 2016, el "salario" de diciembre pagado el 30 de diciembre no debería aparecer de ninguna manera. Lo mostrarás en los cálculos del primer trimestre de 2017. Después de todo, al completar la sección 2, debe centrarse en la fecha a más tardar en la que el impuesto sobre la renta personal debe transferirse al presupuesto. Es decir, los ingresos pagados y el impuesto sobre la renta personal retenido deben acreditarse en el período de declaración en el que cae el plazo para el pago del impuesto sobre la renta personal. Dichas aclaraciones se dan en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de octubre de 2016 No. BS-4-11/20126. En nuestro ejemplo, el impuesto sobre la renta personal debe transferirse el siguiente día hábil de enero – 9 de enero de 2017. Por lo tanto, en el apartado 2 del cálculo del primer trimestre de 2017, el salario de diciembre deberá mostrarse de la siguiente manera:

• línea 110 – 31 de diciembre de 2016 (fecha de retención del impuesto sobre la renta personal);
• línea 120 – 09/01/2017 (fecha de transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto);
• línea 130 – 180,000 (monto de ingresos);
• línea 140 – 23,400 (monto del impuesto sobre la renta personal).

Tenga en cuenta que la fecha de retención de impuestos en la línea 110 de la sección 2 del cálculo 6-NDFL para el 1er trimestre de 2017 será exactamente el 31 de diciembre, y no el 30 de diciembre de 2016 (cuando se realizó el pago). El caso es que fue el 31 de diciembre de 2016 cuando había que acumular el salario de diciembre y compensarlo con el anticipo pagado anteriormente (que, de hecho, era el salario de diciembre). La situación es similar con los pagos hasta el 30 de diciembre. Si, por ejemplo, el cálculo del salario de diciembre se realizó en el período del 26 al 29 de diciembre, entonces la fecha de retención del impuesto a la renta personal aún debe ser la fecha “31/12/2016”.

Retención del IRPF hasta final de mes

Ejemplo 2

La organización transfirió “salarios” de diciembre a los empleados el 26 de diciembre por un monto de 380.000 rublos. El mismo día, se retuvo el impuesto sobre la renta de las personas físicas por un importe de 49.400 rublos (380.000 x 13%). El monto retenido se transfirió al presupuesto al día siguiente, el 27 de diciembre de 2016.

Para completar el 6-NDFL, el contador recurrió a la carta del Servicio de Impuestos Federales del 24 de marzo. 2016 N° BS-4-11/5106. En esta carta se recomendaba retener el impuesto sobre la renta personal el día del pago real de los salarios (26 de diciembre) y transferir el monto retenido al presupuesto al día siguiente (27 de diciembre). Además, las autoridades fiscales aconsejan reflejar estas mismas fechas en el cálculo del 6-NDFL. Sin embargo, no recomendamos seguir tales recomendaciones y completar la sección 2 del cálculo 6-NDFL para 2016 de esta manera, al menos por dos razones:

1. un cálculo 6-NDFL completado de esta manera no pasará el control lógico de formato y devolverá el error "la fecha de retención de impuestos no debe preceder a la fecha del pago real";
2. retener el impuesto sobre la renta personal de los salarios hasta fin de mes contradice las recomendaciones posteriores del Ministerio de Finanzas ruso en una carta fechada el 21 de junio. 2016 N° 03-04-06/36092.

El IRPF se retuvo del anticipo de enero

Algunos contadores retuvieron el impuesto sobre la renta personal del salario de diciembre durante el próximo pago de ingresos, del anticipo de enero de 2017. ¿Cómo completar 6-NDFL en este caso? Entendámoslo con un ejemplo.

Ejemplo 3

La organización transfirió el salario del día 30 de diciembre por un monto de 120.000. La organización no calculó y retuvo el impuesto sobre la renta personal del pago realizado. El contador calculó el impuesto sobre la renta de las personas físicas el 31 de diciembre de 2016. El importe del impuesto resultó ser de 15.600 rublos (120.000 x 13%). Esta cantidad se retuvo del siguiente pago: del anticipo de enero de 2017, emitido el 19 de enero de 2017.

En tales condiciones, el salario de diciembre de 2016 se transferirá a la línea 020 del cálculo 6-NDFL para 2016, y el impuesto sobre la renta personal del mismo a la línea 040 de la sección 1 del cálculo 6-NDFL para 2016. Además, se debe acreditar en la línea 080 el impuesto que no fue retenido, ya que la organización debió haberlo retenido, pero no lo hizo.

En la sección 2, la operación en el reporte 6-NDFL para el primer trimestre de 2017 se puede mostrar de la siguiente manera:

• línea 100 – 31 de diciembre de 2016 (fecha de recepción de ingresos);
• línea 110 – 19/01/2017 (fecha de retención);
• línea 120 – 20/01/2017 (fecha de pago al presupuesto);
• línea 130 – 120,000 (monto de ingresos);
• línea 140 – 15,600 (monto del impuesto sobre la renta personal).

Tal finalización y acciones del contador, en nuestra opinión, no pueden considerarse correctas, ya que se ha violado el requisito del párrafo 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual el impuesto sobre la renta personal de los salarios bajo un contrato de trabajo deberá transferirse a más tardar el día siguiente al día del pago de la renta. En consecuencia, la línea 120 debe contener una fecha no posterior al 09/01/2017. Además, no está del todo claro qué impidió que el contador retuviera el impuesto en origen en diciembre y no pospusiera esta operación para el próximo año. No descartamos que la opción de cumplimentación antes mencionada también pueda ser devuelta al agente fiscal marcada como “error”. Sin embargo, según nuestra información, algunas inspecciones fiscales recomiendan completar el cálculo 6-NDFL de esta manera. Por lo tanto, en tal situación, recomendamos realizar consultas adicionales con su Servicio de Impuestos Federales.

¿Cuáles son los principales matices de completar la sección? 1 y 2 formularios 6-NDFL? ¿Qué errores son más comunes en estas secciones del cálculo? ¿Cuáles son las últimas cartas de las autoridades reguladoras, en las que dieron explicaciones sobre cómo completar el cálculo en el Formulario 6-NDFL?

Ahora ha llegado el momento en que las organizaciones deben presentar un cálculo en el formulario 6-NDFL a la oficina de impuestos del lugar de su registro. En el artículo hablaremos de los principales errores cometidos en períodos anteriores y también presentaremos las últimas aclaraciones de la autoridad reguladora.

Primero, le recordamos que el cálculo en el formulario 6-NDFL se completa en la fecha del informe: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre del período impositivo correspondiente. Donde:

el apartado 1 del cálculo se completa con el total devengado del primer trimestre, medio año, nueve meses y un año;

La sección 2 se completa para el período de informe correspondiente. Refleja aquellas transacciones que se llevaron a cabo durante los últimos tres meses de este período de informe.

Los principales matices de completar la sección. 1 formulario 6-NDFL

Esta sección indica los montos de ingresos acumulados, impuestos calculados y retenidos, agregados para todas las personas, sobre una base devengada desde el comienzo del período impositivo a la tasa impositiva correspondiente. Tenga en cuenta que si el agente fiscal pagó a las personas físicas durante el período impositivo (el período de presentación del cálculo) ingresos gravados a diferentes tasas, esta sección, con excepción de las líneas 060 a 090, se completa para cada tasa impositiva. Si los indicadores de las líneas de la sección correspondiente no se pueden colocar en una página, se completa el número requerido de páginas.

Para tu información:

En el formulario de cálculo se requieren detalles y totales. Si no hay valores para los indicadores totales, se indica cero (“0”).

Entonces, enumeremos las líneas en la Sección. 1 e indique lo que debe mostrarse en ellos:

• línea 010 – tasa del impuesto sobre la renta personal a la que se calculó el impuesto (por ejemplo, 13, 15, 30 o 35% de conformidad con el artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Nota:

Si una organización pagó ingresos a personas que se gravaron a diferentes tasas, se deben completar las líneas 010 a 050 para cada tasa de impuesto sobre la renta personal. En este caso, estas líneas incluyen datos totales sobre la renta gravada a una tasa específica, las deducciones previstas para las mismas y el impuesto calculado.

• línea 020: la cantidad total de ingresos (incluido el impuesto sobre la renta personal) acumulados por todas las personas para quienes se completa el cálculo del impuesto sobre la renta personal 6 a la tasa indicada en la línea 010. Esta línea contiene todos los ingresos, la fecha de recepción real de que se determina según las reglas del art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, corresponde al período para el cual se realiza el cálculo;

Nota:

En esta línea deberá indicar todos los salarios devengados en forma devengada durante el primer trimestre, medio año, nueve meses y un año. Por ejemplo, parte del salario de junio que se pagará en julio también debe reflejarse en el Formulario 6-NDFL de los seis meses. Pero no es necesario incluir en los cálculos de los seis meses los beneficios por incapacidad temporal o asistencia financiera que se pagarán en julio, ya que al pagar al contribuyente los ingresos en forma de beneficios por incapacidad temporal (incluidos los beneficios por el cuidado de un niño enfermo ) y en forma de pago de vacaciones, los agentes fiscales deben transferir los montos del impuesto calculado y retenido a más tardar el último día del mes en el que se realizaron dichos pagos. Estas aclaraciones se dan en cartas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 25 de enero de 2017 No. BS-4-11/1249@, del 16 de mayo de 2016 No. BS-4-11/8568@. Además, en esta línea no es necesario indicar rentas que no estén sujetas íntegramente al IRPF de conformidad con el art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 01.08.2016 No. BS-4-11/13984@).

• línea 030 – el monto total de las deducciones fiscales previstas para los ingresos reflejados en la línea 020;

Nota:

Esta línea debe reflejar las deducciones profesionales, estándar, patrimoniales y sociales (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 20 de junio de 2016 No. BS-4-11/10956@). Además, indica las deducciones previstas en el art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, por ejemplo, la asistencia material no está sujeta al impuesto sobre la renta personal hasta 4.000 rublos. detrás . Tenga en cuenta que estos son los montos que figuran en el certificado 2-NDFL con códigos de 501 a 510, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 10 de septiembre de 2015 No. ММВ-7-11/387 @ “Sobre la aprobación de códigos de tipos de ingresos y deducciones”. Así se indica en la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 01/08/2016 No. BS-4-11/13984@.

línea 040 – el monto total del impuesto sobre la renta personal, calculado sobre base devengado desde el inicio del período impositivo;

línea 045 – el monto total del impuesto sobre la renta personal para todas las personas, calculado a partir de los ingresos en forma de dividendos en base devengado desde el inicio del período impositivo;

línea 050 – montos de anticipos fijos de empleados extranjeros, por los cuales se reduce el monto del impuesto sobre la renta personal calculado;

Para tu información:

El monto total del impuesto sobre la renta de los contribuyentes especificados en los párrafos. 2 p.1 arte. 227.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (ciudadanos extranjeros que trabajan por cuenta ajena en organizaciones), lo calculan los agentes fiscales y está sujeto a una reducción en el monto de los anticipos fijos pagados por dichos contribuyentes durante el período de validez de la patente en relación al período impositivo correspondiente, en la forma prescrita en este párrafo (cláusula 6 del artículo 227.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

• línea 060 – el número de todas las personas que recibieron ingresos de la institución en el período para el cual se presenta el cálculo;

Nota:

Una persona que recibió ingresos en virtud de diferentes contratos durante un período se contabiliza como una sola persona.

• línea 070 – monto total del impuesto sobre la renta personal retenido de conformidad con el inciso 4 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia a la fecha de presentación de informes (31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre) de los ingresos reflejados en la línea 020;

Nota:

Si junio se paga en julio, el monto del impuesto sobre la renta personal de este salario en la línea 070 del cálculo del impuesto sobre la renta personal 6 para el semestre no se refleja, ya que a la fecha del informe (30 de junio) aún no está posible retener impuestos. Este monto de impuesto deberá reflejarse en la sección de la línea 070. 1 cálculo durante nueve meses (cartas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 09/08/2016 No. GD-4-11/14507, de fecha 01/08/2016 No. BS-4-11/13984@).

• línea 080 – monto total del impuesto sobre la renta personal calculado y no retenido. Tenga en cuenta que esta línea refleja solo aquellos montos de impuestos calculados que la organización definitivamente no puede retener de los ingresos de un individuo. Por ejemplo, esta línea muestra el monto total de impuestos no retenidos por el agente fiscal sobre los ingresos recibidos por las personas en especie y en forma de beneficios materiales, cuando otros ingresos no se pagan en efectivo (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 19 de julio de 2016 No. BS-4-11/12975 @);

Nota:

Esta línea no indica los montos del impuesto sobre la renta personal calculado a la fecha de informe y reflejado en la línea 040, que se retendrán de los ingresos de las personas físicas en el futuro. Por ejemplo, aquí no es necesario reflejar los montos del impuesto sobre la renta personal calculado para el semestre, calculado a partir de los salarios de junio, pagados el 30 de junio, ya que a la fecha del informe (30 de junio) la obligación de retener este impuesto no ha aún surgido (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 01.08.2016 No. BS- 4-11/13984@).

• línea 090 – el monto total del impuesto sobre la renta personal que la organización devolvió a las personas físicas de conformidad con el art. 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 14 de noviembre de 2016 No. BS-4-11/21536@).

Para tu información:

El importe del impuesto retenido excesivamente de los ingresos del contribuyente por el agente fiscal está sujeto a devolución por parte del agente fiscal sobre la base de una solicitud por escrito del contribuyente (cláusula 1 del artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Como conclusión de esta sección del artículo, nos gustaría llamar su atención sobre el hecho de que las líneas 060 - 090, a diferencia de las líneas 010 - 050, deben completarse solo una vez: en la primera página de la sección. 1, incluso si se aplicaran tipos impositivos diferentes, ya que las líneas indicadas son generales.

Los errores más comunes en la Sección. 1 formulario 6-NDFL.

Uno de los errores más comunes a la hora de rellenar apartado. 1 los formularios 6-NDFL son los siguientes:

La línea 020 refleja el monto total de los ingresos, que no están sujetos al impuesto sobre la renta personal en su totalidad o en parte de conformidad con el art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia;

La línea 080 muestra el monto del impuesto sobre la renta personal sobre los salarios que se pagará en el próximo período de informe, es decir, cuando aún no ha llegado la fecha límite para cumplir con la obligación de retener el impuesto sobre la renta personal.

Si se encuentran errores en el cálculo enviado anteriormente en el Formulario 6-NDFL, debe enviar un cálculo actualizado. En este caso, conviene recordar las explicaciones dadas en la Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 15 de diciembre de 2016 No. BS-4-11/24062@. En él, las autoridades fiscales indicaron cómo presentar un cálculo actualizado si se descubre un error en el formulario 6-NDFL para el primer trimestre seis meses después de presentar los informes durante nueve meses. En tal situación, es necesario presentar tres cálculos actualizados: para el primer trimestre, medio año y nueve meses. Entonces, teniendo en cuenta las recomendaciones del Servicio de Impuestos Federales, podemos llegar a las siguientes conclusiones:

cuando la organización descubre un error en el cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas para el primer trimestre después de presentar el cálculo del semestre, es necesario aclarar los datos del primer trimestre y el semestre;

si apareció un error en el cálculo semestral, pero el contador lo descubrió solo después de presentar informes durante nueve meses, es necesario presentar cálculos actualizados durante seis meses y nueve meses.

Los principales matices de completar la sección. 2 formularios 6-NDFL.

Esta sección del cálculo muestra solo aquellos ingresos de los cuales se retuvo y transfirió el impuesto sobre la renta personal al presupuesto durante los últimos tres meses del período para el cual se presenta el cálculo. Esto significa que en esta sección no es necesario mostrar el monto de los ingresos en base devengado desde el comienzo del año (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 08/06/2016 No. BS-4-11 /10170@).

Nota:

Si se recibieron ingresos durante los últimos tres meses para los cuales se presenta el cálculo, pero aún no ha llegado el plazo establecido por el Código Tributario para transferir el impuesto sobre la renta personal sobre estos ingresos, estos ingresos se incluyen en el art. 2 no se refleja. Esta renta y el IRPF que se le retiene se muestran en el apartado. 2 cálculos de 6-NDFL para el período en el que el impuesto debe transferirse al presupuesto. Así, la Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 05/04/2017 No. BS-4-11/6420@ establece: si un agente fiscal realiza una operación en un período para presentar un cálculo y la completa en En otro período, esta operación se refleja en el período en que se completó. En este caso, la operación se considera completada en el período de presentación del cálculo, en el que transcurre el plazo para transferir el impuesto de conformidad con el inciso 6 del art. 226 y párrafo 9 del art. 226.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se dan explicaciones similares en la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 25 de enero de 2017 No. BS-4-11/1249@.

Ejemplo 1

El empleado recibió el salario de junio el 30 de junio de 2017, y el impuesto sobre la renta personal debe transferirse al presupuesto a más tardar el 3 de julio de 2017 (01/07/2017 y 02/07/2017 son fines de semana). ¿Cómo completar el cálculo 6-NDFL para seis meses?

Si el impuesto sobre la renta personal retenido de los salarios se transfiere al presupuesto el 30 de junio de 2017, los salarios y el impuesto sobre la renta personal no se reflejarán en la sección. 2 cálculos de 6-IRPF durante seis meses. El cálculo semestral mostrará:

en la línea 020 - salarios de enero a junio;

en la sección 2 - salarios de abril a mayo. Los salarios de junio se incluirán en la sección. 2 cálculos de 6-NDFL durante nueve meses.

Entonces, Secta. 2 cálculos en el formulario 6-NDFL contiene varias líneas que registran:

en la línea 100: la fecha de recepción real de los ingresos reflejada en la línea 130. Esta línea se completa teniendo en cuenta lo dispuesto en el art. 223 Código Fiscal de la Federación de Rusia;

en la línea 110 - la fecha de retención del impuesto sobre el monto de los ingresos realmente recibidos que se muestra en la línea 130. Esta línea se completa teniendo en cuenta lo dispuesto en el inciso 4 del art. 226 y párrafo 7 del art. 226.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia;

en la línea 120 – la fecha a más tardar en la que se debe transferir el monto del impuesto. Esta línea se completa teniendo en cuenta lo dispuesto en el inciso 6 del art. 226 y párrafo 9 del art. 226.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Cabe recordar que si esta fecha cae en fin de semana o festivo no laborable, se indica el día hábil siguiente al mismo. Por ejemplo, si la fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal cae el 30/04/2017 (domingo), la fecha “02/05/2017” (01/05/2017 es feriado) se ingresa en la línea 120 (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 01/08/2016 No. BS-4-11/13984@ , de fecha 16 de mayo de 2016 No. BS-4-11/8568@);

en la línea 130 - el monto generalizado de ingresos realmente recibidos (sin restar el monto del impuesto retenido) en la fecha indicada en la línea 100;

en la línea 140: el monto generalizado de impuesto retenido en la fecha reflejada en la línea 110.

Nota:

Si, para diferentes tipos de ingresos que tienen la misma fecha de recibo real, los plazos de pago de impuestos difieren, las líneas 100 a 140 se completan para cada plazo de pago de impuestos por separado.

Al final de esta sección del artículo, observamos que en las líneas 100 - 140 de la sección. 2 cálculos pueden reflejar ingresos sujetos al IRPF a diferentes tipos. Así se indica en la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 27 de abril de 2016 No. BS-4-11/7663.

Revisión de las últimas cartas de la autoridad reguladora, teniendo en cuenta los errores más habituales en el apartado. 2 cálculos según formulario 6-NDFL.

Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 01.02.2017 No. 03-04-06/5209. En esta carta, los empleados del departamento financiero centraron su atención en lo dispuesto en el art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, según el cual la fecha de pago del salario se establece mediante normativa laboral interna, convenio colectivo o laboral a más tardar 15 días naturales a partir del final del período por el que se devengó. Los financieros señalaron que este procedimiento para calcular y pagar partes de los salarios no afecta de ninguna manera el procedimiento para retener y transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto.

Entonces, de acuerdo con el párrafo 2 del art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la fecha de recepción real por parte del contribuyente de ingresos en forma de salario se reconoce como el último día del mes para el cual se acumularon ingresos por las tareas laborales cumplidas de conformidad con el contrato de trabajo. (contrato). En consecuencia, el monto del impuesto es calculado por el agente tributario el último día del mes por el cual el contribuyente recibió ingresos por las tareas realizadas. Al mismo tiempo, según el apartado 4 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el agente fiscal está obligado a retener el importe calculado del impuesto directamente de los ingresos del contribuyente en el momento del pago real.

Así, el agente tributario deduce de los ingresos del contribuyente el monto del impuesto calculado al final del mes cuando se le paga al final del mes por el cual se le acumularon ingresos por las tareas laborales realizadas. Según el apartado 6 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los agentes fiscales están obligados a transferir los importes de los impuestos calculados y retenidos a más tardar el día siguiente al día del pago de los ingresos al contribuyente.

Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 13 de marzo de 2017 No. BS-4-11/4440@. Esta carta trata de reflejar el pago de beneficios. En virtud de los párrafos. 1 cláusula 1 art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la fecha de recepción real de ingresos en forma de prestaciones por incapacidad temporal se define como el día del pago de los ingresos, incluida su transferencia a las cuentas bancarias del contribuyente o (según sus instrucciones) a la cuentas de terceros. Según el apartado 4 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los agentes fiscales están obligados a retener el monto del impuesto acumulado directamente de los ingresos del contribuyente en el momento de su pago real, teniendo en cuenta las características específicas establecidas en este párrafo. Al pagar los ingresos de un contribuyente en forma de beneficios por incapacidad temporal (incluidos los beneficios por el cuidado de un niño enfermo) y en forma de pago de vacaciones, los agentes fiscales deben transferir los montos del impuesto calculado y retenido a más tardar el último día de el mes en el que se realizaron dichos pagos (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para tu información:

De acuerdo con las reglas del párrafo 7 del art. 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en el caso de que el último día del período caiga en un día reconocido de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia como fin de semana y (o) feriado no laborable, el final de se considera plazo el día hábil siguiente al mismo.

Ejemplo 2

El empleado recibió prestaciones por incapacidad temporal el 26 de septiembre de 2017, mientras vencía el plazo para transferir el impuesto sobre la renta personal del pago especificado de conformidad con el inciso 6 del art. 226 y párrafo 7 del art. 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ocurre en otro período para la presentación de cálculos: 02/10/2017. ¿Cómo se mostrará este beneficio en el cálculo del Formulario 6-NDFL?

Independientemente de la fecha de transferencia directa del impuesto al presupuesto, esta operación se refleja en las líneas 020, 040, 070 del apartado. 1 cálculo en el formulario 6-NDFL por nueve meses, y en la sección. 2 de este cálculo, no se da el monto del beneficio especificado.

El monto del beneficio se presentará en el apartado. 2 cálculos en el formulario 6-NDFL para 2017. Así, la operación en cuestión queda reflejada de la siguiente manera:

en la línea 100 se indica la fecha “26/09/2017”;

en la línea 110 se indica la fecha “30.09.2017”;

en la línea 120 se registra la fecha “10.02.2017” (teniendo en cuenta lo dispuesto en la cláusula 7 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Las líneas 130 y 140 reflejan los indicadores totales correspondientes.

Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 05/04/2017 No. BS-4-11/6420@. Esta carta trata del reflejo del pago de vacaciones que se pagó en el límite de los períodos de declaración del impuesto sobre la renta personal. Las explicaciones de los funcionarios son similares a las presentadas en la Carta No. BS-4-11/4440@ del 13 de marzo de 2017: al pagar ingresos a un contribuyente en forma de pago de vacaciones, los agentes tributarios están obligados a transferir los montos calculados y el impuesto retenido a más tardar el último día del mes en que se realizaron dichos pagos (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 12 de abril de 2017 No. BS-4-11/6925. En esta carta, los empleados de la autoridad reguladora brindaron explicaciones sobre cómo completar el formulario 6-NDFL en caso de devolver el impuesto sobre la renta personal a un individuo. Entonces, si en abril de 2017 una organización devolvió a un empleado el monto del impuesto sobre la renta personal retenido desde principios de año sobre la base de una notificación que confirma el derecho a una deducción del impuesto a la propiedad, esta operación debe reflejarse en las líneas 030 y 090. de sección. 1 cálculo en el formulario 6-NDFL para el primer semestre de 2017. En este caso, el indicador de la línea 070 no se reduce por el monto del impuesto sobre la renta personal sujeto a devolución con base en la notificación de confirmación del derecho a la deducción del impuesto predial.

Nota:

En esta situación no se requiere la presentación de un cálculo actualizado en el Formulario 6-NDFL para el primer trimestre de 2017.

Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 19 de abril de 2017 No. BS-4-11/7510@. En esta carta, las autoridades fiscales explicaron el procedimiento para reflejar las bonificaciones por resultados de producción en el cálculo del 6-NDFL. Los empleados del departamento tributario llamaron la atención sobre la posición de las Fuerzas Armadas de RF, que se presenta en la Resolución del 16 de abril de 2015 No. 307-KG15-2718. Dice que la fecha de percepción real de los ingresos en forma de bonificaciones, que son parte integral de la remuneración y se pagan de acuerdo con el contrato de trabajo y el sistema de remuneración adoptado en la organización con base en las disposiciones del Código del Trabajo, de conformidad con el párrafo 2 del art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia reconoce el último día del mes para el cual al contribuyente se le acumularon los ingresos especificados de conformidad con el contrato de trabajo (contrato).

Por lo tanto, la fecha de recepción real de ingresos en forma de bonificación pagada a los empleados de la organización de acuerdo con el contrato de trabajo para la producción resulta el día más cercano a la aprobación de la orden del gerente establecida en la organización para el pago de salarios. teniendo en cuenta el inciso 2 del art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia reconoce el último día del mes por el cual al contribuyente se le acumularon estos ingresos.

Ejemplo 3

El empleado recibió ingresos en forma de bonificación por resultados de producción con base en los resultados del trabajo de mayo de 2017 sobre la base de la orden correspondiente del 06/05/2017. ¿Cómo se reflejará esta operación en el cálculo del 6-NDFL?

Entonces, esta operación se reflejará en el cálculo según el Formulario 6-NDFL para el primer semestre de 2017 de la siguiente manera.

La Sección 1 proporcionará:

en las líneas 020, 040, 070 - los indicadores totales correspondientes;

en la línea 060 – el número de personas que recibieron ingresos.

La sección 2 indicará:

en la línea 100 – fecha “31/05/2017”;

en la línea 110 – fecha “06/05/2017”;

en la línea 120 – fecha “07/05/2017”;

en las líneas 130, 140 - los indicadores totales correspondientes.

En conclusión, le recordamos que el cálculo en el formulario 6-NDFL está firmado por el director de la institución o cualquier funcionario autorizado para ello en los documentos internos de la institución (por ejemplo, por orden del director). En particular, el cálculo puede ser firmado por el jefe de contabilidad adjunto o el contador responsable de la nómina. Además, la sec. 1, es decir, las líneas 010 a 050, deben completarse para cada tasa del impuesto sobre la renta personal si la organización pagó a las personas ingresos gravados a diferentes tasas. En este caso, estas líneas incluyen datos totales sobre las rentas gravadas a un tipo específico del IRPF, las deducciones previstas para las mismas y el impuesto calculado. Las líneas 060 – 090 son generales y no es necesario llenarlas para cada tasa del impuesto sobre la renta personal. La sección 2 del formulario 6-NDFL proporciona indicadores únicamente de aquellos ingresos sobre los cuales se retuvieron y transfirieron impuestos al presupuesto durante los últimos tres meses del período para el cual se presenta el cálculo. Esto significa que en esta sección no es necesario mostrar los montos de ingresos en base devengado desde el comienzo del año.

El formulario 6-NDFL se introdujo en 2016, pero aún plantea dudas sobre su cumplimentación. Y todo porque hay que tener en cuenta muchos detalles. Averigüemos qué tipo de documento insidioso es este.

6-NDFL es un informe que declara información sobre: ​​los montos de ingresos recibidos por las personas; montos calculados y retenidos del impuesto sobre la renta personal; fechas de recepción real de ingresos; fechas y plazos para la retención y transferencia de impuestos para el período del informe en su conjunto para la organización (división separada).

¿Quién debería presentar el 6-NDFL?

La obligación de presentar un informe 6-NDFL surge para todos los agentes fiscales que pagan ingresos a personas físicas. Se reconocen como agentes fiscales a las organizaciones rusas, los empresarios individuales, los notarios que ejercen la práctica privada, los abogados y las divisiones separadas de organizaciones extranjeras en la Federación de Rusia.

¿Necesito presentar cero 6-NDFL?

Siempre que no se realicen pagos a personas físicas y no se devenguen ingresos imponibles, es decir todos los indicadores del informe 6-NDFL son iguales a "cero", no surge la obligación de presentar 6-NDFL. No es necesario presentar un informe 6-NDFL "cero". Pero, si decide ir a lo seguro y presentar un informe "cero", el Servicio de Impuestos Federales está obligado a aceptarlo (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 4 de mayo de 2016 N BS-4-11/7928@) .

Vale la pena considerar que si realizó pagos de ingresos a personas físicas en el período del 1º al 3er trimestre, y en el 4º trimestre no se acumularon ingresos ni se realizaron pagos, entonces la obligación de presentar 6-NDFL para el 4º queda la cuarta parte, porque La “Sección 1” de la declaración se completa de forma acumulativa (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 23 de marzo de 2016 N BS-4-11/4958@).

Período de presentación de informes y plazos para la presentación del 6-NDFL

El período de informe para presentar el 6-NDFL es un trimestre. Se han establecido los siguientes plazos para la presentación del informe:

Métodos para presentar 6-NDFL

El cálculo del 6-NDFL se puede presentar tanto electrónicamente a través de canales de telecomunicaciones como en papel, si el número de personas que recibieron ingresos durante el período impositivo (por año) no supera las 25 personas.

¿Dónde enviar 6-NDFL?

Debe enviar su cálculo 6-NDFL al Servicio de Impuestos Federales de su lugar de registro. Para las organizaciones, esta es la ubicación y para los empresarios individuales, este es el lugar de registro. Si la organización tiene un OP, el cálculo se envía en el lugar de registro de cada OP.

¿Cómo preparar y dónde presentar el 6-NDFL para organizaciones que tienen OP?

Si una organización tiene un OP, entonces el informe 6-NDFL se elabora por separado para cada OP registrado (para cada punto de control), incluso si varios OP están registrados en el mismo Servicio de Impuestos Federales. En consecuencia, todos los informes sobre los PO se envían al lugar de registro de los PO correspondientes.

¿Qué rentas deberían reflejarse en el IRPF y cuáles no?

En 6-NDFL, es necesario mostrar todos los ingresos sobre los cuales el impuesto sobre la renta personal está sujeto a retención como agentes fiscales. Los ingresos que sólo están parcialmente gravados también deben incluirse en el cálculo. Por ejemplo, podrían ser ingresos en forma de asistencia material o el valor de obsequios, para los cuales existe un límite de 4.000,00 rublos al año, porque el valor total de dichos ingresos podrá exceder el mínimo no imponible durante el año. No es necesario incluir los siguientes ingresos en el cálculo del 6-NDFL:

1. Rentas totalmente exentas del IRPF.

2. Ingresos de empresarios individuales, notarios, abogados y otras personas que se dediquen a la práctica privada.

3. Rentas enumeradas en el apartado 1 del art. 228 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por ejemplo, estos podrían ser ingresos por la venta de una propiedad propiedad de un individuo.

4. Rentas de residentes de otros países que no tributan en la Federación de Rusia en virtud de tratados internacionales.

La estructura del 6-NDFL y el procedimiento para completar el cálculo según el formulario 6-NDFL

El formulario 6-NDFL fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 N ММВ-7-11/450@ e incluye las siguientes secciones:

1. Página de título;

2. Sección 1 “Indicadores generalizados”;

3. Apartado 2 “Fechas e importes de las rentas efectivamente percibidas y retenidas en el IRPF”.

El cálculo en el formulario 6-NDFL se completa en la fecha del informe, es decir, el 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre, 31 de diciembre del período impositivo correspondiente. Para completar el Cálculo en el Formulario 6-NDFL, se utiliza información de los registros fiscales del impuesto sobre la renta personal.

El procedimiento para completar la portada del formulario 6-NDFL.

Completar la página de título, por regla general, no plantea ninguna pregunta. Aquí todo es bastante sencillo, sin ninguna característica especial. Deberá completar las siguientes líneas:

1. Línea “TIN” y “KPP”;

2. Línea “Número de ajuste”;

3. Línea “Periodo de presentación (código)”;

4. Línea “Periodo impositivo”;

5. Línea “Presentado a la autoridad tributaria (código)”;

6. Línea “En la ubicación (contabilidad) (código)”

7. Línea “Agente Fiscal”;

8. Línea “Forma de reorganización (liquidación) (código)”;

9. Línea “TIN/KPP de la organización reorganizada”;

10. Línea “Código según OKTMO”;

11. Línea “Número de teléfono de contacto”;

12. Línea “En ___ páginas con documentos de respaldo adjuntos o copias en ___ hojas”;

13. Línea “Confirmo el poder y la integridad de la información especificada en el cálculo”;

14. Línea “Firma_____ Fecha”;

15. Línea “Nombre del documento que acredita la autoridad del representante”.

Casi todos estos elementos de la declaración le resultan familiares y completarlos no será difícil. Prestemos atención sólo a algunos de ellos.

Completar la página de título del informe 6-NDFL para toda la organización, sin OP

Si está preparando el cálculo 6-NDFL en su conjunto para una organización que no tiene OP, entonces todo es simple.

En la línea “TIN” y “KPP”, indica el TIN y KPP de su organización.

En la línea "Enviado a la autoridad fiscal (código)", indique el código del Servicio de Impuestos Federales en el que está registrada su organización.

En la línea "Código OKTMO", indique el código OKTMO de su organización.

Completar la página de título del Informe 6-NDFL para OP

Al redactar el Informe OP, deberá prestar atención a completar las siguientes líneas de la página de título de la Declaración.

En la línea “TIN” y “KPP”, indica el TIN de su organización y el KPP de su OP.

En la línea "Enviado a la autoridad fiscal (código)", indique el código del Servicio de Impuestos Federales donde está registrado su OP.

En la línea "En la ubicación (contabilidad) (código)" debe indicar el Código "220" "En la ubicación de una división separada de la organización rusa".

En la línea "Agente Fiscal", indique el nombre de su organización.

En la línea "Código OKTMO", indique el código OKTMO de su OP.

Completar la página de título del Informe 6-NDFL para un OP cerrado

La forma de completar la portada del informe sobre un OP cerrado depende del momento en que presente el 6-NDFL, antes de que el OP se dé de baja en el Servicio de Impuestos Federales o después.

Si envía un informe antes de que se dé de baja el OP, nada cambia al redactar el informe. Lo completa como un informe periódico sobre una OP y lo envía al Servicio de Impuestos Federales en el lugar donde está registrada esta OP.

Si presenta un informe después de cancelar el registro del OP, deberá enviar este informe al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de su organización matriz y al redactar el informe, preste atención a completar las siguientes líneas del Página de título de la declaración.

En la línea “TIN” y “KPP”, indica el TIN de su organización y el KPP de su OP cerrado.

En la línea "Enviado a la autoridad fiscal (código)", indique el código del Servicio de Impuestos Federales donde está registrada su organización matriz.

En la línea “En la ubicación (contabilidad) (código)” debe indicar el Código “213” “En el lugar de registro como mayor contribuyente” o “214” “En la ubicación de la organización rusa que no es el mayor contribuyente .”

En la línea "Agente Fiscal", indique el nombre de su organización.

En la línea "Código OKTMO", indique el código OKTMO de su OP cerrado.

El procedimiento para completar la Sección 1 del formulario 6-NDFL

La sección 1 del cálculo incluye ingresos, deducciones e impuestos sobre ellos en su conjunto para la organización (OP) por un total de 1 trimestre, medio año, 9 meses, un año de forma acumulativa desde el comienzo del año.

El tramo 1 se puede dividir en 2 bloques. El bloque 1 son las líneas 010-050 y el bloque 2 son las líneas 060-090. El bloque 1, es decir, las líneas 010-050, se completan por separado para cada tasa del impuesto sobre la renta personal (si hubo pagos gravados a diferentes tasas del impuesto sobre la renta personal). Pero el Bloque - 2, es decir, las líneas 060-090, se completan una vez, para toda la organización (OP), sin detallar las tasas del impuesto sobre la renta personal.

Línea 010 “Tasa contributiva, %”

Esta línea indica la tasa del impuesto sobre la renta personal.

Línea 020 “Cantidad de ingresos acumulados”

Esta línea refleja la cantidad de ingresos recibidos por las personas a la tasa especificada en la "Línea 010", si su recibo real cae en el período de informe correspondiente para el cual se realiza el cálculo 6-NDFL.

El error más común al completar esta línea es el hecho de que muchas personas usan datos contables para completar esta línea, pero deben centrarse en los registros fiscales.

Por ejemplo, los ingresos del PP se reconocen en el período en que se devengan, pero los ingresos de contratos civiles y de gas se reconocen en el período en que se pagan. Por lo tanto, para completar correctamente la “Línea 020”, es importante determinar correctamente la fecha de recepción real de los ingresos. A continuación se muestra una lista de los principales ingresos indicando la fecha de su percepción real.

En consecuencia, para completar la "Línea 020" es necesario centrarse no en la fecha de acumulación de ingresos, sino en la fecha de su recepción real, que no siempre coincide.

tabla 1

No PP	Tipo de ingreso	Fecha de recepción de ingresos	Fecha de retención de impuestos	Plazo de pago de impuestos
	Salario (Salario)	Último día del mes	Día de pago del salario real
	Anticipo pagado el último día del mes o más tarde	El último día del mes por el cual se pagó el anticipo.	Día de pago efectivo del Anticipo	El siguiente día hábil después del pago
	Bono de producción mensual	Último día del mes de entrega del Premio	Día de pago efectivo del Premio	El siguiente día hábil después del pago
	Bono de producción trimestral	Fecha de pago del Premio	Fecha de pago del Premio	El siguiente día hábil después del pago
	Bonificación anual de producción	Fecha de pago del Premio	Fecha de pago del Premio	El siguiente día hábil después del pago
	Bonificación por no producción	Fecha de pago del Premio	Fecha de pago del Premio	El siguiente día hábil después del pago
	Recompensas bajo acuerdos GPC	Fecha de pago de la recompensa	Fecha de pago de la recompensa	El siguiente día hábil después del pago
	Pago de vacaciones	fecha de pago de vacaciones	fecha de pago de vacaciones	Último día del mes en que se pagó el Pago de Vacaciones
	Baja por enfermedad	Fecha de pago de la baja por enfermedad	Fecha de pago de la baja por enfermedad	Último día del mes en que se pagó la baja por enfermedad
	Ayuda material	Fecha de pago de ingresos	Fecha de pago de ingresos	El siguiente día hábil después del pago
	Ingresos en especie, si existen otros pagos a este empleado	Fecha de pago de ingresos		El siguiente día hábil después del pago
	Ingresos en especie, si no se realizaron otros pagos a este empleado	Fecha de pago de ingresos
	Compensación por vacaciones no utilizadas	Fecha de pago de ingresos	Fecha de pago de ingresos	El siguiente día hábil después del pago
	Ingresos en forma de beneficios materiales del % de ahorro.	Último día del mes	El día del pago real de cualquier ingreso.	El siguiente día hábil después del pago
	Dividendos	Fecha de pago de dividendos	Fecha de pago de dividendos	El siguiente día hábil después del pago

Línea 025 “Incluyendo el monto de ingresos acumulados en forma de dividendos”

En esta línea debe indicar el monto de los dividendos que se pagaron en el período de informe actual, gravados a la tasa especificada en la “Línea 010”. Este monto se resalta informativamente como una línea separada, pero se incluye en el monto total de ingresos acumulados que se muestra en la “Línea 020”.

Línea 030 “Monto de las deducciones fiscales”

Aquí es necesario reflejar todas las deducciones que se presentan a las personas durante el período del informe por los ingresos indicados en la “Línea 020”. Pueden ser deducciones de impuestos estándar, de propiedad, sociales y de inversión. Además, en la “Línea 030” deberá mostrar los montos que reducen la base contributiva y los montos no gravables para ingresos exentos dentro de ciertos límites. Por ejemplo, 4.000,00 rublos. de obsequios recibidos por los empleados.

Línea 040 “Monto del impuesto calculado”

En la “Línea 040” deberá indicar el monto total del impuesto sobre la renta personal, el cual se calculó a partir de los ingresos indicados en la “Línea 020” y a la tasa indicada en la “Línea 010” para el período de informe correspondiente.

Línea 045 “Incluye el monto del impuesto sobre la renta calculado en forma de dividendos”

Para obtener información, debe indicar el monto del impuesto sobre la renta personal que se devengó sobre los dividendos pagados especificados en la “Línea 025” y a la tasa especificada en la “Línea 010” para el período de informe correspondiente.

Línea 050 “Monto del anticipo fijo”

Esta línea se completa solo si hay trabajadores extranjeros que trabajan bajo una patente.

En este caso, aquí deberá indicar el monto total de los anticipos fijos para el impuesto sobre la renta personal, mediante el cual se reduce el impuesto de todos los trabajadores extranjeros que trabajan en una patente.

Una vez que haya completado el Bloque 1, es decir, las líneas 010-050 para todas las apuestas, puede comenzar a completar el Bloque 2, es decir, las líneas 060-090.

Línea 060 “Número de personas que recibieron ingresos”

Aquí, indique el número total de empleados a quienes pagó ingresos durante el período de informe correspondiente.

No incluya en este indicador a los empleados que no recibieron renta imponible. Si durante el período que abarca el informe la misma persona fue admitida dos veces, es decir fue aceptado, luego despedido y recontratado, entonces debe indicarse una vez.

Línea 070 “Cantidad de contribución retenida”

En la “Línea 070” debe indicar el monto del impuesto retenido durante el período del informe al momento del pago de los ingresos. La diferencia fundamental entre los indicadores de las Líneas 040 y 070 es que la “Línea 040” indica el monto del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos recibidos pero no pagados, y la “Línea 070” indica el monto del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos transferidos. Aquellos. estos indicadores pueden tomar valores desiguales. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta personal, que se retiene del salario de diciembre en enero, no se refleja en la "Línea 070" del cálculo de 6-NDFL para el año, pero se incluye en la "Línea 070" del cálculo de 6 -NDFL para el 1er trimestre del próximo año.

Línea 080 “Cantidad de contribución no retenida por el agente fiscal”

En esta línea deberá indicar el importe del IRPF que se ha calculado pero no retenido. Por ejemplo, si los ingresos se pagaron en especie y no se realizaron otros pagos. Aquellos. Estos son los montos de impuestos por los cuales debes presentar el Certificado 2-NDFL con signo “2”.

No es necesario que muestre en esta línea los ingresos que retendrá en períodos de informes posteriores. Por ejemplo, la “Línea 080” del Informe 6-NDFL para el 1er trimestre no indica el monto del impuesto sobre la renta personal del salario de marzo, que se retendrá en el 2º trimestre.

Línea 090 “Monto del impuesto devuelto por el agente fiscal”

Aquí indicamos el monto total del impuesto devuelto al individuo por el agente fiscal.

El procedimiento para completar la Sección 2 del formulario 6-NDFL

La sección 2 del Formulario 6-NDFL proporciona directamente información sobre los pagos de ingresos realizados a personas físicas durante el período de informe correspondiente, es decir, las fechas de recepción real de los ingresos, la fecha de la retención de impuestos y la fecha límite para transferir el impuesto retenido.

La sección 2 refleja las transacciones para el período del informe para el cual se realiza el cálculo del 6-NDFL. El informe del primer trimestre refleja los pagos del período enero-marzo.

El informe semestral refleja los pagos correspondientes al período abril-junio.

El informe de 9 meses refleja los pagos del período julio-septiembre. El informe anual refleja los pagos correspondientes al período octubre-diciembre.

Al mismo tiempo, la pauta para incluir un pago específico en un período de informe particular es la fecha límite para transferir el impuesto retenido.

Si este plazo aún no ha llegado, no es necesario incluir este pago en la Sección 2. Por ejemplo, el salario de marzo se pagó el 31 de marzo. La fecha límite para el pago del IRPF por este pago es el 1 de abril. A pesar de que el pago de los ingresos en sí se realizó en el primer trimestre, estos ingresos deberán reflejarse en la Sección 2 del Informe 6-NDFL en el segundo trimestre, porque La fecha límite para la transferencia del IRPF es el 2º trimestre.

Para cada pago de ingresos a favor de personas físicas, es necesario completar un bloque separado de líneas 100-140. Para hacer esto, para cada pago es necesario determinar:

1. “Fecha de recepción real de ingresos” - línea 100;
2. “Fecha de retención de impuestos” - línea 110;
3. “Fecha límite de pago de impuestos” - línea 120;

Los ingresos en los que coincidan las tres fechas deben combinarse en un solo Bloque de líneas 100-140.

Línea 100 “Fecha de recepción real de ingresos”

Aquí debe indicar la fecha de recepción real de ingresos reflejada en la “Línea 130”. Esta es la fecha en la que las rentas están sujetas a inclusión en la base del IRPF.

Cada tipo de ingreso tiene su propia fecha. Los principales tipos de ingresos y las fechas de su recepción real se presentan en la columna 2 y la columna 3 del Cuadro 1, respectivamente.

Línea 110 “Fecha de retención de contribución”

Esto refleja la fecha de retención del impuesto sobre la cantidad de ingresos realmente recibidos, reflejada en la Línea 130. Como regla general, esta fecha coincide con la fecha de pago de los ingresos, es decir. con la fecha de la transferencia real de fondos (pago de caja registradora o recibo de ingresos en especie) a favor de un individuo. Pero hay excepciones (VER columna 4 de la Tabla 1).

Línea 120 “Fecha límite de pago de contribución”

En la “Línea 120” deberá indicar la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal retenido sobre los ingresos indicados en la “Línea 130”. Como regla general, este es el siguiente día hábil después del pago de los ingresos. Si este día cae en festivo o fin de semana, el plazo para el pago del IRPF se pospone al siguiente día hábil.

Pero hay rentas para las que el plazo de liquidación del IRPF cae en fecha distinta al día siguiente. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el pago de vacaciones. La fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal sobre dichos pagos es el último día del mes en el que se realizaron estos pagos de vacaciones.

En la columna 5 de la Tabla 1 se puede encontrar información más detallada sobre los plazos para transferir el impuesto sobre la renta personal para un tipo específico de ingresos.

Línea 130 “Cantidad de ingresos realmente recibidos”

En esta línea debe indicar el monto de los ingresos pagados (incluido el impuesto sobre la renta personal) recibidos (que se incluirán en la base imponible del impuesto sobre la renta personal) a la fecha especificada en la “Línea 100”.

Línea 140 “Cantidad de contribución retenida”

Aquí deberá indicar el monto de contribución retenida sobre los ingresos pagados, indicado en la “Línea 130” a partir de la fecha indicada en la “Línea 110”.

El monto de la “Línea 140” podrá no coincidir con el monto indicado en la Línea “070”. En primer lugar, debido al hecho de que la Sección 1 se completa con el total acumulado desde principios de año, y la Sección 2 solo para 3 meses específicos. En segundo lugar, es posible que esta cantidad no sea la misma a partir del primer trimestre.

Consideremos este ejemplo. El pago del salario se realizó el 31 de marzo, respectivamente, la fecha de retención del impuesto cae en el 1er trimestre, por lo que, de acuerdo con la línea 070 del Apartado 1, debemos reflejar el impuesto sobre la renta personal sobre este monto en el 1er trimestre. Pero, dado que la fecha límite para pagar este impuesto es el 1 de abril, entonces de acuerdo con la “Línea 140” de la Sección 2 tendremos que reflejar este monto del impuesto sobre la renta personal en el 2º trimestre.

Cuando no sea posible retener el impuesto sobre la renta personal, se deberán consignar ceros en las líneas 110, 120 y 140. Por ejemplo, esta situación es posible cuando los ingresos se pagan en especie, en ausencia de otros pagos a favor de esta persona.

Además, se ingresan ceros en estas líneas incluso si no es necesario retener impuestos. Por ejemplo, cuando el monto de las deducciones excede el monto de los ingresos recibidos.

Navegación del artículo:

Los filósofos sombríos dicen que la gente de nuestro tiempo simplemente está muriendo de aburrimiento universal. A veces me parece que los jefes del Servicio Federal de Impuestos, del Fondo de Pensiones y de Rosstat se tomaron en serio esos discursos.

Y ahora los funcionarios fiscales rusos y otros como ellos están luchando por la felicidad humana de la mejor manera que saben: con todas sus fuerzas no permiten que las empresas rusas se calmen y se aburran.

Los empresarios y jefes de contabilidad que sobrevivieron con éxito al cambio, lucharon en la jungla y no llegaron tarde: estas personas heroicas aún no dominan todas las innovaciones en contabilidad en 2016.

Ahora están a la espera del informe trimestral 6-NDFL.

Si todo esto se aplica a ti, no te preocupes. "Dikaster" seguirá ayudándole con instrucciones detalladas; en casos extremos, podemos hacerlo.

Multas por retrasos y errores en 6-NDFL

Las autoridades fiscales multan no solo por la presentación tardía del formulario de declaración 6-NDFL, sino también por errores comunes en los cálculos especificados en este formulario.

Como resultado, se podrán imponer las siguientes multas en el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

1. Por llegar tarde a la empresa. 1.000 rublos por cada mes de retraso– incluso por menos de un mes.
2. Por llegar tarde al director. De 300 a 500 rublos. Vale la pena recordar que los funcionarios fiscales pueden imponer esta multa por su cuenta sin acudir a los tribunales.
3. Por errores. 500 rublos- independientemente de si el informe se presentó a tiempo o con retraso.
4. Por presentar en el formulario incorrecto. Se le puede imponer la misma multa si presentó un documento 6-NDFL en papel cuando tenía derecho a presentarlo únicamente de forma electrónica.

¿Quién presenta el 6-NDFL y en qué plazo debe hacerlo?

Todos los agentes fiscales

eso es
todas las empresas y empresarios individuales que pagaron ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal a personas físicas durante el período del informe.

para el primer trimestre de 2016

para el primer semestre de 2016

durante 9 meses de 2016

para todo el 2016

Informe cero 6-NDFL. ¿Qué hacer si no pagó a las personas?

La información que se publicó en esta sección no está actualizada y la hemos eliminado. La información más reciente sobre los informes 6-NDFL para aquellos que nunca han pagado a personas durante todo el período del informe se encuentra en el artículo.

Descargue gratis el formulario de informes 6-NDFL

¿Dónde y con qué código debo enviar el formulario 6-NDFL?

Una de las dificultades para completar y presentar el informe 6-NDFL es que se presenta a varias inspecciones dependiendo de los ingresos de los empleados en cuestión. Y esto, a su vez, determina qué código se debe colocar en la página de título.

En esta tabla enumeramos las opciones y códigos más comunes.

¿Para quien?	¿Dónde?	¿Qué código?
Empleados de la sede de la empresa	En el lugar de registro de la empresa.	212
Empleados de una empresa registrada como mayor contribuyente	En el lugar de registro como mayor contribuyente.	213
Empleados de una unidad separada.	En el lugar de registro de una división separada.	220
Contratista	Una de las opciones anteriores, dependiendo de la ubicación del contrato con el contratista.	212, 213 o 220
Empresarios individuales en OSNO o sistema tributario simplificado	En el lugar de residencia del empresario individual.	120
Empleados de empresarios individuales en UTII o sistema de patentes	En el lugar de registro del empresario individual como contribuyente	320

¿Cómo completar correctamente el formulario 6-NDFL?

Esta pregunta se puede dividir fácilmente en tres.

1. ¿Cómo completo la portada del formulario?
2. ¿Cómo completar la primera sección?
3. ¿Cómo completar la segunda sección?

Completar correctamente la portada del informe 6-NDFL

Enumeraremos las líneas que debe completar y le daremos comentarios sobre el contenido requerido de estas líneas.

Periodo de presentación

Seleccione el código que necesita de esta lista:

• 21 - primer cuarto;
• 31 - medio año;
• 33 - nueve meses;
• 34 - año;
• 51 – primer trimestre durante la reorganización/liquidación de la organización;
• 52 – seis meses durante la reorganización/liquidación de la organización;
• 53 – nueve meses durante la reorganización/liquidación de la organización;
• 90 – año durante la reorganización/liquidación de la organización.

Período gravable

Escriba el año actual en esta columna. En este caso, 2016.

Presentado a la autoridad fiscal.

En esta columna deberás ingresar el número digital de la inspección a la que presentarás el informe.

Por ubicación (registro)

Aquí es donde los códigos de la tabla que proporcionamos arriba serán útiles.

Instrucciones para completar la sección II del informe 6-NDFL

Ahora prepárate para una pequeña paradoja. Es mejor completar 6-NDFL en este orden de tablero de ajedrez: la página de título, luego la segunda sección y solo luego la primera. El caso es que el primero, de hecho, es una generalización de la información enumerada en el segundo.

Entonces, dejamos de lado mentalmente la primera sección.

La segunda sección consta de bloques, cada uno de los cuales contiene cinco líneas (100, 110, 120, 130 y 140). Cinco de esos bloques caben en una página.

Cada uno de estos bloques indica el pago de ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal a las personas físicas: salarios, bajas por enfermedad, pago de vacaciones, etc. En este caso, la renta no se desglosa por las personas a quienes se emitió, sino por las fechas de emisión.

Atención, pregunta: ¿es posible reflejar el pago de vacaciones y la ayuda económica en un bloque si se emiten el mismo día?

No, no puedes. Verá, estos ingresos tendrán una fecha de recepción de ingresos (línea 100) y una fecha de retención del impuesto sobre la renta personal (línea 110): el día de emisión. Sin embargo, en la línea 120 (“Fecha límite para el pago de impuestos”) deberá indicar fechas diferentes: el día siguiente al día del pago de la asistencia financiera y el último día del mes para el pago de vacaciones.

Para cada una de estas fechas hay que rellenar cinco líneas. Si hay más de cinco “lotes de ingresos” para el trimestre, utilice hojas adicionales.

Y ahora... otra paradoja. Cada hoja de este formulario incluye campos para la primera sección y campos para la segunda. En este caso, completará la primera sección en tantas hojas como tasas del impuesto sobre la renta personal utilizadas en este período de informe. Si es solo el 13%, significa que está solo en una hoja. En todas las demás hojas, si hay más, los campos de la primera sección deben permanecer vacíos.

¿Qué ingresos deben describirse en la segunda sección del formulario 6-NDFL?

En los bloques ya mencionados, que contienen cinco líneas, deberá enumerar en orden cronológico los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal que las personas físicas recibieron de usted durante el período del informe.

El punto difícil es ¿qué hacer con el salario del último mes del trimestre?

El servicio de impuestos explica que lo más probable es que retenga el impuesto sobre el salario del último mes del período del informe ya el mes siguiente. Por lo tanto, al presentar 6-NDFL, por ejemplo, para el primer trimestre de 2016, indica en el informe el salario de diciembre pagado en enero, y no indica el salario de marzo pagado en abril.

Incluso si los ingresos transferidos están sujetos al impuesto sobre la renta personal a diferentes tipos, no es necesario que sea sofisticado con el orden de su indicación; continúe indicándolos en orden cronológico.

Línea 100. “Fecha de recibo real de ingresos”

Aquí tienes otra pequeña paradoja. En la línea “fecha de recepción real de ingresos”, en muchos casos NO escribe la fecha de recepción real de ingresos. Estamos hablando más bien de la fecha para la cual es necesario calcular el monto del impuesto sobre la renta personal; dichas fechas están determinadas por el Código Fiscal.

Ahora enumeraremos las opciones más comunes para que no tengas que dedicar más tiempo a buscar.

Tipo de ingreso	Día de recepción real de ingresos según el Código Fiscal
Salario	El último día del mes para el cual se calculan los salarios.
Cálculo de indemnización	Último día laborable del empleado.
Pago de vacaciones, licencia por enfermedad, parte de la ayuda financiera sujeta al impuesto sobre la renta personal y otros ingresos no relacionados con el salario	El dinero del día se emite desde la caja registradora o se transfiere a la tarjeta del empleado desde la cuenta de la empresa. Para ingresos en especie – el día de la transferencia de bienes materiales o pago de servicios por persona
Complementos de viaje no documentados por el empleado y complementos diarios excedidos	El último día del mes en que se aprobó el informe anticipado.
Remuneración del contratista	El día en que se emite el dinero desde la caja registradora o se transfiere a la tarjeta del contratista desde la cuenta de la empresa.
Beneficios materiales de los préstamos.	El último día de cada mes durante el período para el cual se emitió el préstamo.
Dividendos	El día de la emisión de dinero de la caja registradora o de su transferencia a la tarjeta de accionista desde la cuenta de la empresa.

Repitamos: si la fecha de esta tabla no coincide con el día en que la persona realmente recibió su dinero, se debe escribir la fecha de esta tabla.

Línea 110. “Fecha de retención de contribución”

El impuesto debe retenerse el día en que se paga la renta. Por lo tanto, es en esta línea donde indicarás el día en que tus empleados efectivamente recibieron sus salarios, si este día difiere del último día del mes. Incluso si la retrasaste seis meses.

Atención, pregunta: ¿cómo reflejar el salario si se paga a plazos?

Aquí hay una sutileza: el impuesto sobre la renta personal no se retiene durante la emisión del anticipo. La parte del impuesto que debe retenerse de los pagos realizados antes de fin de mes se retiene del primer pago después de fin de mes, es decir, durante el pago del salario principal. Esto significa que en la segunda parte de 6-NDFL reflejas el anticipo y el pago principal en un bloque.

Pero si emite los salarios en varias partes después de fin de mes, por ejemplo, en caso de dificultades financieras en la empresa, entonces debe reflejar estas partes por separado. El anticipo se fusionará íntegramente con el primer pago, como en el caso anterior.

Si hablamos de ingresos en especie y beneficios materiales de los préstamos, entonces se supone que se deben retener impuestos del próximo pago en efectivo al mismo individuo. En este caso, deberás indicar el día de este evento en particular en esta columna.

Línea 120. “Plazo de pago de contribución”

En esta columna deberá indicar la fecha en la que debe transferir el impuesto a la renta personal retenido de acuerdo con el Código Tributario.

Tenga en cuenta que si debido a algunas dificultades se retrasa en la transferencia del impuesto recaudado, esto no afectará el contenido requerido del formulario 6-NDFL. Es decir, debe incluir en esta línea el día en que se suponía que debía transferir el impuesto y no cuando lo transfirió.

Línea 130. “Cantidad de ingresos efectivamente recibidos”

Aquí deberás indicar el importe total de los ingresos sujetos al IRPF.

Línea 140. “Cantidad de contribución retenida”

Aquí deberás indicar la cantidad que deberías tener retenida de los ingresos pagados en concepto de IRPF. Tenga en cuenta que incluso si por algún trágico accidente no lo incluyó en este volumen, este hecho no tendrá ningún impacto en el contenido de esta línea. Escribe todo lo que deberías.

Pautas para completar la primera sección de 6-NDFL

Ahora que ha terminado de completar la segunda sección del nuevo formulario, puede pasar con seguridad a completar la primera.

Esta tarea probablemente requerirá menos tiempo, pero ciertamente no será menos importante, así que no se confíe.

Atención: debe completar las líneas relacionadas con la primera sección en tantas hojas como tasas del impuesto sobre la renta personal utilizadas en este período de informe.

Cada hoja contendrá un cálculo de todos los ingresos sujetos al IRPF al mismo tipo. Es probable que ésta sea una tasa: el 13%. Incluso en este caso, no debe confundirse el hecho de que en las siguientes hojas del informe se completen los campos relacionados con la segunda sección.

Entonces, enumeremos las líneas de la primera sección y comentemos cómo completarlas.

Línea 010. “Tasa contributiva”

Ingrese aquí la tarifa que se discutirá en esta hoja.

Línea 020. “Cantidad de ingresos acumulados”

Y aquí nos encontramos con el drama, uno de los principales dramas asociados con la cumplimentación del formulario 6-NDFL.

Los compañeros contadores que acudieron a los funcionarios fiscales en busca de aclaraciones trajeron la noticia de que la cifra de esta línea no debería coincidir con la suma de las líneas correspondientes en la segunda sección del formulario.

La diferencia se debe a dos razones:

• esta columna resume, entre otras cosas, los ingresos parcialmente imponibles del impuesto sobre la renta personal del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que no se indica en la segunda sección;
• los ingresos que pasan de un trimestre a otro se indican en estos formularios de manera diferente: en la primera sección estamos hablando de acumulación y en la segunda, de pago (esto significa que en la primera sección de 6-NDFL para el primer trimestre se indican los salarios de enero, febrero y marzo, y en la segunda sección del mismo informe (diciembre, enero y febrero).

¿Tienes los ojos saltones? Mío también. Pero qué hacer: esto se desprende de las explicaciones oficiales; los funcionarios no deberían criticar las discrepancias resultantes.

Línea 025. “Incluyendo el monto de ingresos acumulados en forma de dividendos”

Aquí debe indicar el monto de los dividendos realmente pagados durante el período del informe. No importa durante qué período se devengaron estos dividendos.

Atención, pregunta: ¿cómo indicar el pago adicional de vacaciones en 6-NDFL?

Si paga una paga adicional por vacaciones, deberá retener el impuesto sobre la renta personal directamente el día del pago. Y transferir este importe a la oficina de impuestos el último día del mes en el que se realizó el pago. Esto es exactamente lo que debería reflejarse en el formulario 6-NDFL. Tenga en cuenta que el pago adicional debe reflejarse en el Formulario 6-NDFL, correspondiente al período del informe en el que se realizó el pago adicional.

Línea 030. “Monto de las deducciones fiscales”

Además de todas las deducciones previstas para el período del informe, esto también debe incluir la parte no sujeta a impuestos de asistencia financiera, obsequios y otros ingresos parcialmente sujetos a impuestos.

Línea 040. “Monto del impuesto calculado”

Línea 045. “Incluyendo el monto del impuesto sobre la renta calculado en forma de dividendos”

La misma lógica, solo que en relación al monto de los dividendos.

Línea 050. “Monto del anticipo fijo”

Debe completar esta línea solo si usted redujo el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de los empleados extranjeros por el monto de los pagos anticipados de la patente en relación con sus solicitudes.

Detalles del llenado de las líneas 060-090 de la primera sección

Tenga en cuenta que las siguientes líneas se aplican a todos los ingresos en su conjunto. Por lo tanto, sólo necesitarás rellenarlos una vez, en la primera hoja. Si completa la primera sección en varias hojas, en el resto solo necesita poner 0 en estas líneas.

Línea 060. “Número de personas que recibieron ingresos”

Hay dos puntos importantes aquí:

1. Nuevamente, no estamos hablando de la recepción real de fondos, sino de la llegada de la “fecha de recepción real de ingresos” especificada en el Código Tributario, que ya hemos comentado en la tabla dedicada al llenado de la línea 100;
2. Es necesario calcular para esta línea solo aquellas personas cuyos ingresos estén sujetos al impuesto sobre la renta personal en el período del informe.

Línea 070. “Cantidad de contribución retenida”

El impuesto se tiene en cuenta en todos los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Y, tenga en cuenta, esta cantidad puede no coincidir con el contenido de la línea 040. Discutimos el motivo cuando hablamos de la línea 020.

Línea 080. “Cantidad de contribución no retenida por el agente fiscal”

Tenga en cuenta que el impuesto que aún no ha sido retenido, es decir, el que usted retendrá en el próximo período de informe, no se indica aquí.

Esto incluye, por ejemplo, un obsequio material por valor de más de cuatro mil rublos recibido de usted por una persona a quien ya no se planean pagos monetarios.

Línea 090. “Monto del impuesto devuelto por el agente fiscal”

Se indica el exceso de impuesto retenido y devuelto en el período de informe actual.

¿En qué forma debo presentar los informes 6-NDFL?

Preste atención al indicador que obtuvo en la línea 060 de la primera sección. Si hay 24 personas o menos, puede enviar el formulario de forma electrónica o en papel. Si son 25 personas o más, el operador podrá no aceptar el formulario en papel, deberá presentarse electrónicamente.

Todas las transferencias a favor de empleados en el marco de contratos civiles están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Una entidad jurídica acumula y calcula los impuestos al tesoro de forma independiente. Anteriormente, solo se generaba un formulario de informe para cada individuo, que se presentaba al Servicio de Impuestos Federales al final del año. El formulario 6 del impuesto sobre la renta de las personas físicas se introdujo para fortalecer el control sobre todas las relaciones con el presupuesto en términos de cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Si hay pocas preguntas al completar el título y la sección 1, entonces la formación de indicadores en la sección 2 del cálculo del impuesto sobre la renta personal 6 todavía causa dificultades.

La declaración contiene información sobre todas las personas. personas a quienes se les hayan devengado ganancias durante el año calendario y deberán presentarse en el lugar del negocio. Además, contiene información sobre todos los cargos y transferencias a las cuentas de los empleados, información sobre el impuesto sobre la renta y los beneficios aplicados para el período del informe. La mayor parte del tiempo se dedica a cumplimentar el apartado 2 del modelo 6 trimestral del IRPF, en el que se debe indicar la fecha y el importe de la percepción de los ingresos y la retención de ingresos, el momento de cálculo del IRPF. Veamos las principales sutilezas de la formación de la sección 2 utilizando ejemplos.

Información general para cumplimentar el apartado 2

La segunda sección del informe agrupa la información. Si coinciden tres condiciones, los datos se agruparán en un bloque:

• Tiempo de ganancia realmente recibida por los empleados (columna 100);
• el monto de los ingresos acumulados sujetos al impuesto sobre la renta personal para la fecha en la celda 100;
• impuesto sobre la renta calculado para una fecha determinada.

Para evitar errores al completar este apartado, es necesario primero agrupar todos los datos de ganancias según las fechas de su emisión y el momento de la transferencia del IRPF de esta ganancia al fisco.

La sección debe completarse únicamente de acuerdo con los datos del período del informe. Es importante recordar que si se realizó un pago parcial de ganancia en un mes y el pago final en otro, deberá reflejarse en la parte 2 de la declaración únicamente en el mes de finalización definitiva de la operación.

Campo 100 del apartado 2 – número del recibo real de beneficios:

• para ganancias – la última fecha del mes de acumulación;
• para el cálculo final, transferencia de compensación, vacaciones o licencia por enfermedad, ganancia en especie: el número de pagos reales de este período de informe;
• para los beneficios materiales recibidos de los ahorros en intereses al recibir recursos crediticios: el último día de cada mes durante todo el período de uso.

Estos requisitos están regulados en el Código Tributario art. 223.

• Campo 110 – día en que se retuvo el impuesto sobre la renta sobre la ganancia reflejada en la celda 130 (Código Tributario Art. 226, párrafo 4);
• campo 120 – fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta al presupuesto. Para el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre las ganancias, este es el día siguiente a la fecha del pago real de las ganancias. Una excepción para el impuesto sobre la renta devengado por vacaciones o licencia por enfermedad. Debe acreditarse en tesorería antes de que finalice el mes natural de devengo. La norma está reflejada en el Código Tributario, art. 226 inciso 6. Estos plazos deberán ser observados, ya que de violarlos la empresa estará sujeta a multa;
• campo 130 – la cantidad de ganancia acumulada a partir de la fecha en la celda 100 sin deducir los ingresos;
• campo 140 – impuesto sobre la renta, que se devenga sobre las ganancias de los empleados de la celda 130 de conformidad con el art. 226.

Al transferir un anticipo o ganancias antes de lo previsto, el impuesto sobre la renta se retiene en los primeros pagos de ganancias. Para esta situación, la decodificación de los campos será la siguiente:

• 100 – el último día del mes de acumulación en el que se transfirió la ganancia;
• 110 – el número de transferencia del anticipo para el mes siguiente, cuando comienza el derecho a cobrar el impuesto;
• 120 es el siguiente número después del día especificado en el campo 110.

Las líneas adicionales de los bloques de campo 100-140 deben completarse tantas veces como transferencias hubo para un número específico. Si no hay suficientes campos en una hoja de sección, se completa la página siguiente.

La empresa pagó un salario de 122.500,50 rublos. y pago de vacaciones: 19.000 rublos. El procedimiento para cumplimentar este apartado será el siguiente:

Matices de completar al pagar los ingresos remanentes.

En caso de devengo de beneficios a particulares. personas en un período y pagos en otro, es necesario reflejar este ingreso en el mes de transferencia real. Por ejemplo, las ganancias acumuladas en septiembre y pagadas en octubre deben reflejarse en la segunda sección del informe anual. Esto también se aplica al impuesto sobre la renta sobre estas cantidades de ingresos. Las excepciones son únicamente para el pago de vacaciones y la acumulación de certificados de incapacidad temporal (artículo 226 del NC, párrafo 6).

El importe total de la acumulación de beneficios se incluirá en el apartado 1, en la declaración del tercer trimestre (BS – 4 – 11 / 3058@).

Ejemplo:

• Las ganancias de junio se enumeran el 5.07;
• Impuesto sobre la renta al presupuesto – 6.07.

Al generar 6 impuestos sobre la renta personal para los seis meses, solo la ganancia acumulada para el mes 06 irá a la celda 20. En los cálculos del 1º al 3º trimestre, en el apartado 2 indicar:

• 100 – 30 de junio;
• 110 – 05 de julio;
• 120 – 6 de julio (el día siguiente al día de pago).
• Las celdas 130 y 140 deben completarse teniendo en cuenta estos indicadores.

Para reflejar la baja por enfermedad pagada el 5 de julio, sigue un bloque de campos 100-140 de la sección 2NDFL durante 9 meses, se debe completar de la siguiente manera:

• 100 – 05.07;
• 110 – 05.07;
• 120 – 31.07;
• los montos de la baja por enfermedad y los impuestos deben indicarse en las celdas 130 y 140, respectivamente.

Situación: Imposible retener el impuesto sobre la renta

Si una empresa hace un obsequio valioso a una persona que no es empleado de la organización, no es posible retener impuestos y, en consecuencia, es imposible transferir el monto del impuesto sobre la renta personal al tesoro. El procedimiento en esta situación es el siguiente:

• Celda 100 de la sección 2 – la fecha en que se entregó el regalo;
• 110, 120 – 0;
• 130 – valor estimado del regalo;
• 140 – No se cumplimenta el IRPF, se debe introducir 0.

El importe del IRPF que no es posible retener debe reflejarse en la celda 80 del apartado 1 del informe.

Consideremos la formación de 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas en relación con el apartado 2 para el 1er trimestre. Los datos iniciales son los siguientes:

• La empresa emplea a 5 personas.
• salario oficial de 1 empleado – 20.000 rublos;
• fecha de pago anticipado – día 27, por un importe del 40% del salario base;
• la fecha de transferencia de la parte restante de las ganancias es el día 12;
• las ganancias de diciembre fueron transferidas el 12 de enero;
• pago final de marzo al 12 de abril;
• 1 empleado recibe una deducción de 1.040 rublos;
• en febrero, 1 empleado estaba de vacaciones, el 5 de febrero le pagaron vacaciones: 18.000 rublos. El importe de las ganancias restantes fue de 5.000 rublos.

La contabilidad analítica de los datos del 1er trimestre de la sección 1 es la siguiente:

Veamos el análisis del impuesto sobre la renta de las personas físicas 6 al completar la sección 2. Para ello, recuerde que los datos se generan en el período en que se completan las operaciones (BS 3-11553@). En este ejemplo, la ganancia del duodécimo mes se reflejará en la segunda sección de la declaración del primer trimestre, los ingresos del tercer mes deben reflejarse en la sección 2 del Formulario 6 para el semestre (BS 4-11/3058@ ).

Con base en este análisis, podrá completar correctamente todas las secciones de la declaración del 1er trimestre.

Derecho a firmar la declaración.

El formulario 6 debe estar firmado por el gerente del agente fiscal. Un documento interno de una organización puede definir una lista de personas responsables de generar datos. Esta norma está consagrada en el párrafo 2.2.ММВ-7-11/450@

Relaciones de control

Antes de enviar el formulario a las autoridades fiscales, conviene comprobar atentamente la cumplimentación del IRPF. La lista de ratios de control está definida en la carta BS 4-11/3852 del 10 de marzo de 2016. Si se descubre un error después de enviar el cálculo, deberá enviar un formulario actualizado hasta que la oficina de impuestos haya realizado una auditoría interna.

Conclusión

El reflejo correcto de los datos ayudará a una entidad comercial a evitar sanciones durante una auditoría documental. Contabilidad analítica de beneficios acumulados de particulares. personas, el impuesto sobre la renta personal, los plazos de devengo y transferencia ayudarán a generar indicadores lo más rápido posible.