Ko može raditi bez PDV-a? Organizacija posluje bez PDV-a - karakteristike međusobnih obračuna. Prednosti i mane rada sa PDV-om
Oni koji su zakonski oslobođeni plaćanja PDV-a pitaju se zašto mnoge velike kompanije odbijaju da sklapaju ugovore čim saznaju da posluju bez raspodjele PDV-a. Odgovor na ovo pitanje vezan je za posebnosti oporezivanja.
Činjenica je da OSNO kompanije ispostavljaju svojim klijentima fakture u kojima je istaknut PDV i iznos PDV-a koji su platili može se odbiti iz budžeta.
Na primjer, kompanija na OSNO prodala je robe u vrijednosti od 10 miliona rubalja, od čega 1,53 miliona rubalja. mora doznačiti državi u obliku PDV-a. Ali u istom periodu potrošila je 7 miliona rubalja na usluge drugih organizacija u OSNO. Ovaj iznos uključuje njene troškove PDV-a od 1,07 miliona rubalja.
Na taj iznos ona može smanjiti svoje porezno opterećenje u vidu PDV-a. Shodno tome, u budžet se ne uplaćuje 1,53 miliona rubalja, već 460 hiljada rubalja.
Organizacija može poslovati bez PDV-a ako pređe na jedan od posebnih režima.
To može biti pojednostavljenje, imputacija ili jedinstveni poljoprivredni porez. Obično je izbor u korist 
Rad bez PDV-a posebno je opravdan za male organizacije čiji glavni krug čine pojedinci. To su, na primjer, predstavnici sfere maloprodaja ili organizacije koje pružaju lične usluge stanovništvu (na primjer, frizerski saloni ili popravke stanova).
Karakteristike interakcije
Na primjer, kompanija je kupila klima uređaje za ured za 100.000 rubalja. Ako je račun izdat s PDV-om, onda ona ima pravo na nadoknadu 18.000 rubalja iz budžeta. od takve kupovine.
Ako je kompanija kupila klima uređaje od pojednostavljenog preduzeća, onda neće moći ništa da nadoknadi.
Ispostavilo se da kupovina od kompanije bez PDV-a košta kupce 18% više od slične kupovine od prodavca na OSNO. Na kraju krajeva, pojednostavljivači obično drže cijene na približno istom nivou kao i kompanije opšti način rada.
Stoga radije rade sa drugim kompanijama na OSNO-u iz ekonomskih razloga.
Odgovori na pitanja
Račun se izdaje bez PDV-a, ali obveznik radi sa PDV-om
Ponekad pojednostavljivači nude više isplativi uslovi rada i niske cijene, što saradnju sa njima čini ekonomski izvodljivom, uprkos odsustvu PDV-a.
Ne postoje zakonske zabrane rada organizacija na OSNO sa preduzećima na pojednostavljenom poreskom sistemu, ali računovođe treba da od njih zatraže informativno pismo ili drugi dokument kojim se potvrđuje pravo na rad bez naplate PDV-a.
Ukupan iznos prebačen kompaniji koja je izdala račun bez PDV-a se uzima u obzir kao rashod prilikom obračuna poreza na dobit.
Prefakturisanje usluga bez PDV-a od strane PDV obveznika
Često se javljaju situacije u kojima je firma obveznika PDV-a samo agent ili komisionar za određene usluge, tj. jednostavno ponovo izlaže primljene. Šta učiniti ako je glavni ili konačni izvršilac pojednostavljivač? U takvoj situaciji, fakture se ponovo izdaju bez PDV-a, iako su na OSNO.
Ako obveznik PDV-a dodatno uračunava svoje provizije u iznos fakture, tada se na iznos ove naknade mora obračunati PDV.
Druga strana je fakturisala PDV na pojednostavljeni poreski sistem
Ako pojednostavljena organizacija izda fakturu sa PDV-om, onda joj to nameće izvesno poreske posledice. Ona je dužna ne samo da uplati PDV u budžet, već i da prijavi ovaj porez. Ali obično izdavanje računa sa PDV-om nije isplativo za pojednostavljivač.
Uostalom, on zapravo ne prima 18% svoje dobiti, a pojednostavljivač nema pravo na nadoknadu poreza na troškove uključujući PDV u korist drugih ugovornih strana.
Organizaciji koja koristi pojednostavljeni poreski sistem mnogo je lakše dogovoriti popust na svoju robu u iznosu dodijeljenog PDV-a nego da snosi dodatne rizike vezane za izdavanje računa.
Organizacija prodaje na OSNO bez PDV-a
Organizacija na OSNO nema pravo izdavanja računa bez PDV-a. Ali za neke grupe dobara, Poreski zakonik predviđa nultu stopu PDV-a. Tu spadaju roba koja se šalje za izvoz, svemirska roba, neki plemeniti metali, razne usluge za međunarodni transport robe, itd. Njihova potpuna lista je sadržana u čl.164. Porezni kod.
Ako je proizvod klasifikovan kao preferencijalni, tada organizacija izdaje takozvanu „nultu fakturu“ svojim partnerima na OSNO.
Šta bi pojednostavljivači trebali učiniti kada sklope kupoprodajne ugovore s kompanijom pod općim režimom? I da li se isplati izdavati račun pokušavajući zadovoljiti kupca? Odgovore na ova i mnoga druga goruća pitanja na tu temu naći ćete u članku koji su pripremile naše kolege iz Pojednostavljenog magazina.
Za kompanije i individualne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni sistem uopšte nije važno koji poreski režim primenjuje njihov partner. Ovo ne utiče na računovodstveno ili poresko računovodstvo prema pojednostavljenom sistemu. Ali za organizacije koje primenjuju opšti režim, važno je da ste na „pojednostavljenom porezu“ i da ne plaćate PDV (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Uostalom, ako ne obračunate PDV na promet, vaša druga ugovorna strana ga neće moći odbiti. A to će povećati njegove porezne uplate u budžet. U ovom materijalu ćemo detaljno opisati u kojim slučajevima će partner u općem modu, čak i bez odbitka za porez na dodanu vrijednost, moći zaključiti posao sa dobrom i za sebe i za vas, bez gubitka novca.
Situacija br. 1. Kupujete robu od kompanije u opštem režimu
Ako nešto kupujete od kompanija po opštem režimu, onda prodavcu nije bitno koji sistem oporezivanja koristite. On će naplatiti svoje poreze pri prodaji, a vi ćete uzeti u obzir kupljenu robu (rad, usluge) prema pravilima poresko računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu.
Kada se pojavi problem. Poteškoće mogu nastati ako odlučite da vratite artikl koji je prethodno prihvaćen za registraciju. Sa stanovišta PDV-a, takva operacija se smatra obrnutom prodajom. Jer ranije je vlasništvo nad proizvodom već prešlo na vas kao kupca, a po povratku se vraća prodavcu.
Odnosno, prodavac ima kupovinu istog proizvoda, a kupac ima prodaju. U ovom slučaju bilo bi isplativije da prodavac opšteg režima kupuje robu sa PDV-om kako bi odbio porez. Tada će, uzimajući u obzir porez koji je obračunao pri prodaji, „ići na nulu“, odnosno neće imati nikakve troškove u vidu poreza na dodatu vrijednost. Međutim, kao kupac koji koristi pojednostavljeni sistem, ne plaćate PDV, što znači da ne možete izdati račun za obrnutu prodaju.
Rješenje. U ovom slučaju, sam prodavac, koristeći opšti režim, može izdati račun za usklađivanje (pismo Ministarstva finansija Rusije od 24. jula 2012. br. 03-07-09/89). U njemu mora odraziti razliku za koju je smanjena količina i cijena prodate robe, kao i iznos „ulaznog“ PDV-a. Nema potrebe za ispravkama originalne fakture (pismo Ministarstva finansija Rusije od 31. jula 2012. br. 03-07-09/96).
Međutim, prije izdavanja računa za usklađivanje, kompanija opšteg režima treba da pribavi dokumente koji opravdavaju vraćanje robe. Takvi dokumenti su potraživanje od vas kao kupca, izvještaj o utvrđenim nedostacima na obrascu br. TORG-2 ili u samostalno izrađenom obliku (Savezni zakon od 6. decembra 2011. br. 402-FZ i tačka 10. člana 172. Porezni zakonik Ruske Federacije). Vaša druga ugovorna strana ima pet kalendarskih dana da sama sebi izda račun za usklađivanje od dana kada primi bilo koji od navedenih dokumenata. Ovo proizilazi iz stava 3. stava 3. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ono što treba navesti u fakturi za usklađivanje navedeno je u stavu 5.2 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Obratite pažnju na ovaj trenutak. Nije važno iz kog razloga ste vratili robu: bila je odgovarajućeg kvaliteta ili je imala nedostatke, procedura za izdavanje računa za usklađivanje će u svakom slučaju biti ista (pismo Ministarstva finansija Rusije od 31.07.2012. broj 03-07-09/100).
Zatim će prodavac uknjižiti račun usklađivanja u knjigu kupovine. To proizilazi iz stavka 12. Pravila za vođenje knjige kupovine, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137. I tek nakon toga, vaš partner u opštem režimu moći će smanjiti PDV plativ u budžet.
Napomenu
Da li će preduzeće moći da dobije odbitak PDV-a po opštem režimu ako je „pojednostavljeno“ preduzeće izdalo fakturu?
Iako “pojednostavljeni” nisu obveznici PDV-a, niko ih neće kazniti ako odluče da izdaju račun. Pod uslovom, naravno, da se odgovarajući iznos poreza uplati u budžet, a na kraju tromjesečja se inspekciji podnosi prijava PDV-a (član 5. člana 173. Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, plaćeni iznos poreza ne može se uključiti u troškove koji se uzimaju u obzir u okviru pojednostavljenog poreskog sistema (klauzula 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga, ponekad “pojednostavljeni” ljudi upoznaju partnera na pola puta i, kako ga ne bi izgubili, ipak izdaju račune.
Međutim, prema Ministarstvu finansija i Federalnoj poreznoj službi, kompanije koje koriste opći režim ne mogu odbiti PDV na takvu fakturu. Pošto je dokument izdat od strane neplatiša PDV-a. To znači da je sastavljen suprotno pravilima (pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. maja 2011. br. 03-07-11/126 i Federalne poreske službe Rusije od 6. maja 2008. godine br. 03- 1-03/1925).
Ako se desilo da je inspektorat odbio firmu poreski odbitak ona može ići na sud na osnovu faktura dobijenih od „pojednostavljenih ljudi“. Većina arbitara u ovakvim sporovima podržava kupce i kaže da poreski obveznik koji je prenio porez na utajivača PDV-a ima pravo na odbitak na opšte utvrđen način. Uostalom, prema stavu 5 člana 173 Poreskog zakona Ruske Federacije, „pojednostavljeno“ lice koje je prodalo proizvode sa PDV-om mora platiti ovaj porez u budžet. To znači da ga kupac može uzeti za odbitak. Ovaj stav je posebno zauzeo FAS Moskovskog okruga u rezoluciji od 30.6.2011. br. KA-A40/6142-11-2 i FAS Uralskog okruga u rezoluciji od 23.05.2011. br. F09-2100/11-S2.
Dakle, kada insistirate da „pojednostavljena“ osoba izda račun, prvo odvažite prednosti i nedostatke. Da li vam je zaista potreban ovaj dokument ako ćete zbog njega možda morati podnijeti slučaj na sudu? Vjerovatno je da vam primanje „ulaznog“ PDV-a neće biti neisplativo.
Slučaj br. 2 Prodajete proizvod kompanije, primjenjujući opći način rada
Upravo je to slučaj kada vaš poreski režim utiče na iznos plaćanja poreza kompanije koja primenjuje opšti režim.
Kada se pojavi problem. Problem se može pojaviti pri svakoj prodaji jer ne naplaćujete porez na dodatu vrijednost. A za kompanije i individualne preduzetnike pod opštim režimom oporezivanja, to znači da nemaju „ulazni“ porez na takvu transakciju koji bi se mogao odbiti.
Rješenje. Pošto niste obveznik PDV-a, ne uključujete iznos poreza u cijenu robe (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije). To znači da se roba u ovom slučaju može prodati jeftinije. Kupac po opštem režimu, zauzvrat, ima pravo da prizna celokupnu cenu robe kao troškove koji smanjuju poreska osnovica o porezu na dohodak. Prodavac koji koristi pojednostavljeni poreski sistem ne plaća PDV i ne uključuje iznos poreza u cenu proizvoda, što znači da ga može prodati jeftinije.
Stoga, zaključivanje ugovora sa kompanijama i individualni preduzetnici u opštem režimu, smanjite cenu robe za iznos PDV-a. U tom slučaju, čak i bez odbitka za porez na dodatu vrijednost, oni koji primjenjuju opći porezni režim neće imati ekonomske gubitke. Pokažimo na primjeru kako ovo izgleda.
Primjer. Obračun pogodnosti od kupovine robe od pojednostavljenog prodavca bez PDV-a
Astra doo podliježe opštem režimu oporezivanja i obavlja promet na veliko. Kompanija je prodala seriju robe po cijeni od 23.600 rubalja. (uključujući PDV 3.600 RUB).
Izračunajmo koliko ćete morati platiti porez na dodatu vrijednost i porez na dohodak ako kupite ovaj proizvod:
1) od obveznika PDV-a za 18.880 RUB. (uključujući PDV 2880 rub.);
2) od „pojednostavljenog“ za 16.000 rubalja. (bez PDV-a).
Radi jednostavnosti proračuna, razmotrit ćemo samo troškove kupovine robe.
Prvi slučaj. Prilikom otpreme robe, Astra LLC mora naplatiti PDV u iznosu od 3.600 rubalja. U isto vrijeme, pri kupovini robe od obveznika PDV-a, kompanija će moći iskoristiti odbitak PDV-a u iznosu od 2880 rubalja. Shodno tome, PDV će biti 720 rubalja. (3600 rub. – 2880 rub.).
U ovom slučaju prihod uključen u osnovicu poreza na dohodak jednak je trošku prodate robe bez PDV-a, odnosno 20.000 rubalja. (23.600 RUB – 3.600 RUB). A trošak je nabavna cijena dragocjenosti bez PDV-a, koja iznosi 16.000 rubalja. (18.880 RUB – 2.880 RUB). Dakle, porez na dohodak koji treba da plati Astra LLC biće 800 rubalja. [(20.000 RUB – 16.000 RUB) × 20%].
Ukupan iznos poreza (PDV i porez na dohodak) koji se plaća je 1.520 rubalja. (720 rub. + 800 rub.).
Drugi slučaj. Ako Astra doo kupi robu od pojednostavljenog prodavca, neće moći da iskoristi odbitak PDV-a. Dakle, porez koji se mora platiti u budžet jednak je porezu koji se obračunava pri prodaji robe - 3.600 rubalja.
U ovom slučaju, prihod koji se uzima u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak bit će isti kao u prvoj opciji, a troškovi će biti jednaki nabavnoj cijeni robe - 16.000 rubalja. Ni porez na dohodak se neće promijeniti - 800 rubalja. Ukupan iznos poreza koji se plaća biće 4.400 rubalja. (3600 rub. + 800 rub.).
Hajde da uporedimo doprinose u budžet. Kupovinom robe od “pojednostavljene” kompanije, Astra LLC će platiti 2.880 rubalja više poreza. (4400 rub. – 1520 rub.). I može se činiti da je druga metoda neisplativa. Međutim, nije. Na kraju krajeva, kompanija je također platila dobavljaču robe na drugi način 2880 rubalja. manje (18.880 RUB – 16.000 RUB).
Dakle, u ovoj situaciji, obje opcije se ne razlikuju u pogledu troškova, a izbor dobavljača ne bi trebao biti zasnovan na poreskom sistemu.
Organizacija posluje bez PDV-a, ali ima ugovorni odnos i obavlja transakcije sa kompanijom koja naplaćuje i plaća ovaj porez. Takvi slučajevi su česti i zahtijevaju poštivanje određenih pravila papirologije. U materijalu se govori o tome kako pravilno formalizirati interakciju kako se ne bi kršili porezni zakoni.
Kada prodavac ne plaća PDV
Ako organizacija posluje bez PDV-a, isporučujući npr. robu, zatim priprema sve otpremne papire bez navođenja PDV-a u njima. Takvi dokumenti uključuju fakturu, fakturu, fakturu i ugovor o saradnji. Na mjestima predviđenim za upisivanje iznosa ovog poreza stavlja se ili crtica ili se piše „bez PDV-a“.
Postoji mišljenje da jedan od navedenih dokumenata mora naznačiti razlog za oslobađanje od PDV-a. Imajte na umu da je to teško preporučljivo u primarnim dokumentima, jer za njih postoje strogi standardi popunjavanja. Ali u ugovoru možete navesti razlog. Međutim, niko neće kazniti prodavca ako se osnov ne odrazi.
Važno je napomenuti da neke kategorije preduzeća moraju evidentirati „bez PDV-a“ na strogo određenim mjestima. Ovo je identifikacijska oznaka za poreska uprava da su ove kompanije izuzete ili prema čl. 145 Poreskog zakona Ruske Federacije (u vezi sa obimom prihoda), ili prema čl. 145.1, koji daje takvo pravo učesnicima u Skolkovu.
Preduzeća koja u svojim aktivnostima koriste posebne poreske režime (pojednostavljeno oporezivanje, imputacija, patent ili jedinstveni poljoprivredni porez) nisu obavezna da plaćaju PDV. Niti bi trebali izdati dokument kao što je faktura. Ovo pravo im daju norme sadržane u stavu 3 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Međutim, oni takođe imaju pravo da izdaju ovaj dokument pod jednim uslovom - moraju poštovati sva pravila izvršenja sadržana u stavu 5 čl. 168 Poreski zakon Ruske Federacije.
Specifičnosti postupanja kupca koji je primio dokumentaciju sa upisom “bez PDV-a” su sljedeće:
On mora uzeti u obzir primljene predmete transakcije po trošku naznačenom u dokumentima koji su mu predati. U ovom trošku nema PDV-a, pa ga, shodno tome, ne treba posebno uzimati u obzir, a još manje nadoknađivati.
Prilikom prijenosa novca dobavljaču u isprava o uplati Trebalo bi da postoji unos “bez poreza (PDV)”.
Kada kupac ne plaća PDV
Razmotrimo slučaj kada kompanija koja prodaje koristi PDV, a kupac radi bez ovog poreza. Jasno je da će u dokumentima koje dobije kupac biti naznačen iznos poreza koji je uključen u konačni iznos kupovine. Ali je dozvoljeno da se sama faktura ne sastavlja za kupca ako postoji pismeni dogovor strana. Takva dozvola je sadržana u pod. 1 tačka 3 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Međutim, prodavac i dalje mora pripremiti račun prema svim pravilima i upisati ga u prodajnu knjigu. Ukoliko se to ne uradi, poreski organi smatraju da je to potcenjivanje poreske osnovice i primenjuju odgovarajuće sankcije.
Ako organizacija posluje bez PDV-a i djeluje kao kupac, tada se može uzeti u obzir porez koji je posebno naveden u dokumentima kompanije koja prodaje:
Potpuno iu trenutku kada se trošak primljenih objekata odražava u računovodstvu. Ova metoda je dostupna onim preduzećima koja potpadaju pod odredbe čl. 145 i 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i kompanije koje koriste UTII u svojim aktivnostima. U ovom slučaju, karakteristike navedene u stavu 7 čl. 346.26 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Po posebnom redoslijedu, kod obračuna PDV-a ovisi o vrsti rashoda kojima se ovaj porez pripisuje i da li je plaćen. Ukoliko su ispunjeni svi uslovi, preduzeće otkupljivač ima pravo da ga uračuna u troškove i umanji poresku osnovicu. Ova metoda je dostupna nekim organizacijama koje koriste režime kao što su pojednostavljeni poreski sistem i jedinstveni poljoprivredni porez, što je predviđeno normama sadržanim u podtački. 8 stav 2 čl. 346.5 ch. 26.1 Poreski zakon Ruske Federacije i pod. 8 klauzula 1 čl. 346.16 ch. 26.2 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Karakteristike prilikom dokumentiranja transakcije su sljedeće:
Prvo, u platnim dokumentima, gdje je naveden osnov za plaćanje, pri prenosu sredstava kupac mora navesti izdvojeni PDV koji je uključen u ukupan iznos plaćanja.
Drugo, preduzeće prodavac, nakon što je primilo avans od neplatiša ovog poreza, ima pravo da izda račun samo za sebe, ako transakcijski partner koji ne plaća PDV ne zahteva takav dokument.
Otvorite LLC preduzeće bez PDV-a — pravi zadatak, ali za to je važno odabrati pravi režim plaćanja poreza. Nije tajna da mnogo zavisi od oblika oporezivanja preduzeća, vrste delatnosti i drugih faktora. U nastavku ćemo razmotriti koji su porezi predviđeni za LLC preduzeće (ovisno o području rada), kao i kako izbjeći PDV (ako je potrebno).
Suptilnosti oporezivanja ili porezi koji LLC plaćaju
Plaćanje poreza u toku poslovanja je obaveza svakog DOO. U isto vrijeme, osnivači kompanije imaju pravo da samostalno naprave izbor u korist odgovarajuće opcije. Od ispravnosti donesene odluke zavise i visina plaćanja poreza, a posebno uspjeh kompanije. Zato je važno pokrenuti pitanje oporezivanja u fazi izrade poslovnog plana. Naravno, u budućnosti je moguće preregistrovati DOO po pojednostavljenom poreskom sistemu bez PDV-a, ali za to će biti potrebno vreme.
U nastavku ćemo razmotriti porezne režime koji djeluju na teritoriji Ruske Federacije, a također ćemo istaknuti glavne stope:
- BASIC. Za ovu opciju porez se naplaćuje na dodatu vrijednost, dobit, kao i na prosječnu godišnju cijenu nekretnine. U ovoj opciji oporezivanja, 20% se naplaćuje na dobit, od 0 do 18% PDV-a (u zavisnosti od pruženih usluga ili prodate robe), kao i porez na imovinu preduzeća od 2,2%.
- pojednostavljeni poreski sistem (opcija - “Prihod”). Ako govorimo o ovom režimu oporezivanja, ovdje se porezi uzimaju samo od primljene dobiti (troškovi kompanije se ne uzimaju u obzir). Opšti parametar je 6%, ali u regionima stopa može biti smanjena na 1% (odlukom lokalnih vlasti).
- pojednostavljeni poreski sistem (opcija - “Prihodi minus troškovi”). Prema ovom režimu, porezi se naplaćuju na razliku koja se dobije između primljene dobiti i dokazanih troškova preduzeća (mora imati opravdanje). Ako se plaća minimalni porez, kao osnovica se koristi dobijena dobit. Na osnovu Ruske Federacije u cjelini, stopa je 15%, ali u regijama postotak se može smanjiti na 5%. Donji prag isplate je 1%.
- UTII- mogućnost plaćanja poreza (imputacija), kada uplate nisu vezane za stvarni profit organizacije. Ovdje je porezna stopa u Ruskoj Federaciji 15%, ali se u regijama često smanjuje na 7,5%.
- Jedinstveni poljoprivredni porez- vrsta oporezivanja kada se oporezuje razlika između dobiti koju je DOO ostvarilo i dokazanih troškova. 6% se uzima od rezultirajućeg broja.
Iz navedenog je jasno koje poreze DOO mora platiti za svaku od opcija oporezivanja. Istovremeno, neće se moći jasno odgovoriti na pitanje koje troškove kompanija očekuje. Na ovaj aspekt utječu mnogi faktori - vrsta djelatnosti, odabrani oblik plaćanja Federalnoj poreznoj službi, regija, visina dobiti i tako dalje. Ukupni troškovi mogu varirati nekoliko puta.
Da li je moguće raditi bez PDV-a?
Sada razmotrimo da li je moguće otvoriti firmu bez PDV-a ili preći na oblik plaćanja poreza na kamatu. Kao što je ranije navedeno, mnogo ovisi o odabranoj poreznoj opciji. Razmotrimo ih detaljnije u odnosu na porez na dodatu vrijednost.
Kombinacija OSN i UTII
Ako preduzeće kombinuje dva načina, odnosno opšti i „imputirani“, dobit koju LLC prima prema UTII ne podleže PDV-u. Da bi se izbjeglo plaćanje poreza, potrebno je kreirati posebne PDV evidencije za opći i imputirani obrazac. Da biste riješili ovaj problem, moraju biti ispunjena dva uslova:
- Ako za rad pod „imputacijom“ preduzeće ili preduzetnik (IP) kupuje robu ili koristi usluge sa PDV-om, iznos ovog poreza mora biti uzet u obzir u ceni robe (usluga). Ovo se odnosi na osnovna sredstva, kao i na imovinu nematerijalne prirode.
- Ako za rad na opštem obrascu (OSN) LLC ili individualni preduzetnik koristi usluge ili kupuje robu sa PDV-om, njegov iznos se uzima za odbitak (pravila su propisana Poreskim zakonikom Ruske Federacije).
Postoje i troškovi za koje nije moguće posebno obračunati PDV. Kao rezultat toga, morat ćete odvojiti ovaj porez za „imputaciju“ i opći obrazac. Ova kategorija troškova uključuje zakup poslovnog prostora i plaćanja za javne usluge. Kao rezultat toga, iznos PDV-a se raspoređuje uzimajući u obzir kako se ova dobra koriste u svakoj od oblasti rada. Ne smijemo zaboraviti na potrebu podnošenja PDV prijave prije 25. (izvještaj se podnosi jednom kvartalno).
Ako kompanija posluje na pojednostavljenoj osnovi, nije obavezna da plaća neke poreze (uključujući PDV). Inače, individualni preduzetnici takođe ne plaćaju porez na imovinu i porez na dohodak građana. Ali u praksi postoje opcije kada su „privatnici“ (pojedinačni preduzetnici) i DOO primorani da plaćaju PDV. Ova kategorija uključuje:
- Uvoz robe u Rusku Federaciju.
- Izdavanje od strane poreskog obveznika fakture na kojoj je iskazan PDV.
- Obavljanje transakcija po osnovu ugovora o saradnji, kao i ugovora upravljanje povjerenjem(ako se imovina nalazi u Ruskoj Federaciji).
U ovim slučajevima je obavezna priprema prijava sa PDV-om i plaćanje ovog poreza.
Ukoliko partner (dobavljač) prilikom rada na pojednostavljenom poreskom sistemu unese PDV u fakturu, DOO na pojednostavljenom poreskom sistemu koje prima robu ima pravo da ga plati. To je zbog činjenice da je PDV porez koji plaća dobavljač, a ne kompanija. Primalac pojednostavljene robe ne mora da plati PDV. Štaviše, roba kupljena u ovom slučaju se prodaje bez poreza.
Prema zakonu, DOO i individualni preduzetnici na pojednostavljenom tržištu ne moraju da plaćaju PDV. Ako kupac zatraži izdavanje računa uzimajući u obzir ovaj porez, to nije zabranjeno zakonom, ali tada će morati platiti iznos s PDV-om, a također će podnijeti izjavu Federalnoj poreznoj službi (barem u elektronskom obliku) .
Poreski agenti
U slučaju poreskih agenata, potonji moraju platiti PDV i podnijeti izvještaje (deklaracije). Osim toga, kompanije mogu ispuniti i slične obaveze. Poreski agent je primoran da plati PDV ako je kupio robu ili koristio uslugu stranog preduzeća koje nije registrovano u Federalnoj poreskoj službi Ruske Federacije, a takođe prodaje robu koju prenosi strana kompanija. Osim toga, moraćete da platite PDV ako kupujete imovinu od preduzeća u stečaju, ili kada iznajmljujete ili kupujete državnu imovinu.
Ugovor je bez PDV-a, a izvođač sa PDV-om
METODOLOG, ODJEL ZA KONTROLU KVALITETA USLUGA I METODOLOGIJU INTERCOMP CBU
Moskva, novembar 2016 – „Računovodstvo u građevinarstvu“ br. 11
O čemu ćemo pričati: izvođač će sklopiti ugovor za popravke sa bolnicom – opštinskom institucijom. U ugovoru stoji: „PDV se ne obračunava. Izvor finansiranja: sredstva Teritorijalnog obaveznog fonda zdravstveno osiguranje." Ali izvođač nije oslobođen PDV-a. Ima li koristi od ovog slučaja?
Poreski zakonik ne utvrđuje nikakve pogodnosti za izvođača radova kada obavlja popravke za bolnicu – opštinsku instituciju. U ovoj situaciji, trošak rada u ugovoru mora biti naznačen sa PDV-om.
Kako odrediti cijenu
Prilikom sklapanja ugovora, strane u njemu navode da je cijena fiksna i da je određena za cijeli period izvršenja ugovora (2. član 34. Federalnog zakona od 5. aprila 2013. br. 44-FZ).
Pored početne (maksimalne) ugovorne cijene, naručilac postavlja zahtjeve za formiranje ugovorne cijene. Naime, navodi se da u okviru prijave učesnik u nabavci mora odrediti cenu sa ili bez poreza i drugih obaveznih plaćanja (pismo Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 13.07.2016. br. D28i-1787 od 10.05. , 2016. br. D28i-1317).
Iznos predviđen ugovorom za obavljeni posao mora se isplatiti pobjedniku kupovine u iznosu utvrđenom ugovorom.
Može se mijenjati samo u strogo određenim slučajevima. Oni su dati u članovima 34, 95 Zakona br. 44-FZ (2. dio člana 34. Federalnog zakona od 5. aprila 2013. br. 44-FZ). Konkretno, povećanjem količine isporučene robe. Ili, na primjer, kada su se strane dogovorile da promijene cijenu prema ugovoru koji je zaključen prije 1. januara 2014. i koji je završen 2016. godine (dio 18, član 34, dio 1.1, član 95 Zakona br. 44-FZ).
Ugovor se zaključuje po cijeni koju ponudi pobjednik kupovine (izvođač), bez obzira na to koji sistem oporezivanja primjenjuje (1. dio člana 34. Zakona br. 44-FZ).
Kako se nositi sa PDV-om
Što se tiče PDV-a, službenici su objasnili sljedeće.
Dokument (na marginama)
Odgovori na pitanja o PDV-u na državne ugovore - u dopisima Ministarstva ekonomskog razvoja od 02.10.2015. godine broj D28i-2884 od 30.09.2014. godine broj D28i-1889 (tačke 8-11 priloga)
1. U skladu sa zakonodavstvom o porezima i carinama, ugovorna cijena mora uključivati sve poreze i dažbine. Kao i svi troškovi, izdaci i ostali izdaci izvođača (dobavljača, izvođača). Uključujući i one vezane za izvršenje ugovora.
Prilikom izrade aukcijske dokumentacije, u rubrici „Opravdanost početne (maksimalne) ugovorne cijene“ mora se navesti podatak o iznosu PDV-a koji je uključen u cijenu ugovora.
2. Podaci o poreskom sistemu učesnika nabavke nisu uključeni u spisak dokumenata i informacija koje učesnici moraju dostaviti u okviru prijave.
Zakon br. 44-FZ ne utvrđuje postupak za radnje kupca u slučaju kada pobjednik koristi pojednostavljeni sistem ili prelazi na njega. Ako izvođač nije obveznik PDV-a (uključujući i na pojednostavljenoj osnovi), tada se prilikom sklapanja ugovora umjesto iznosa poreza stavlja crtica.
Odnosno, kakav način ima izvođač, kupca nije briga. On bira minimalnu ponuđenu cijenu. Ugovor se uvijek zaključuje po cijeni koju ponudi pobjednik kupovine. Naručilac će platiti izvođaču za obavljeni posao (primljena dobra, pružene usluge) u iznosu utvrđenom ugovorom.
Ministarstvo finansija je zauzvrat objasnilo da djelokrug primjene Zakona br. 44-FZ ne uključuje odnose u pogledu obračuna i plaćanja poreza. Oni su regulisani Poreskim zakonikom (dopis Ministarstva finansija od 20.03.2016. godine br. 02-02-15/17135).
Obaveza poreskog obveznika da raspoređuje PDV na promet dobara, radova i usluga utvrđena je stavom 1. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije. Istovremeno, poreske posljedice transakcije utvrđuju se zakonom, a ne sporazumom. Uključivanje u ugovor uslova koji nisu u skladu sa odredbama Poreskog zakonika dovodi do činjenice da se takav uslov priznaje ništavim (član 1. člana 161. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Stoga, ako ugovor sadrži naznaku da iznos plaćanja za rad ne podliježe PDV-u, ali ga izvođač uzima u obzir u poreznoj osnovici PDV-a, potrebno je razjasniti uslove ugovora. Ali uzimajući u obzir činjenicu da je ugovorna cijena fiksna.
Dakle, u gore navedenoj situaciji, izvođač mora polaziti od činjenice da je izvođenje radova i usluga na teritoriji Rusije priznato kao predmet PDV-a (potklauzula 1, tačka 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije) .
Prema državnom ugovoru, država plaća radove izvođača na isti način kao i svaki drugi kupac (za ugovore sa budžetske institucije pravila su slična).
U tom slučaju, iznosi primljeni od kupca moraju biti predmet PDV obveznika poreza na dodatu vrijednost. Uračunava ih u poresku osnovicu po opštem osnovu (dopisi Ministarstva finansija od 17.08.2011. godine br. 03-07-11/227 od 09.06.2011. godine br. 03-03-06/1/337) , izdaje fakture sa izdvojenim iznosom poreza, itd.
I shodno tome, on ima pravo da odbije ulazni PDV na troškove učinjene za završetak radova po ugovoru.
Zahtijevajte da cijena bude jasno naznačena u ugovoru - sa ili bez PDV-a (ovo zavisi samo od toga da li ste obveznik PDV-a ili ne). Tada nećete imati problema sa poreskom upravom.
Ugovor mora jasno naznačiti iznos PDV-a koji će izvođač dostaviti. Izvođač nema pravo naplatiti PDV od kupca iznad ugovorene cijene.
Rješavanje problema: kupac sa PDV-om, izvođač bez PDV-a
Dakle, ako je izvođač obveznik poreza na dodatu vrijednost, formulacija „Bez PDV-a” (ili „PDV-a ne podliježe”) ne bi trebala biti u ugovoru. Umjesto toga, trebali biste napisati: “Cijena rada je (navedite iznos) rubalja, uključujući PDV po stopi od 18 posto (navedite primjenjivu poreznu stopu i iznos poreza).” U tom slučaju ugovorna cijena treba ostati ista.
Primjer. Kako navesti cijenu rada u ugovoru
Izvođač doo, obveznik PDV-a, sklapa ugovor o renoviranju bolnice sa opštinskom institucijom. Utvrđena fiksna cijena je 300.000 rubalja.
Tekst o cijeni ugovora trebao bi biti sljedeći: „Cijena popravke iznosi 300.000,00 (trista hiljada) rubalja, uključujući PDV -18% - 45.762,71 rubalja. (Četrdeset pet hiljada sedamsto šezdeset dve rublje 72 kopejke)
PDV se obračunava na sljedeći način:
300.000 RUB. / 118 X 18 = 45.762,71 RUB.
*** kraj primjera
Prije potpisivanja ugovora pažljivo provjerite cijenu koja je u njemu navedena. Ako je vaša firma obveznik PDV-a, u cijenu mora biti uključen PDV. U suprotnom ćete morati naplatiti i platiti porez na cijenu ugovora o svom trošku. Ako je kupac u ugovoru naznačio da cijena ne uključuje PDV, zatražite pojašnjenje uvjeta cijene - sastavite dodatni ugovor bez promjene cijene.
Ako niste obveznik PDV-a (koristite poseban režim ili ste dobili oslobođenje zbog malog prihoda prema članu 145 Poreskog zakona Ruske Federacije), onda je cijena u ugovoru navedena bez PDV-a. Ako je PDV naveden u ugovoru, pojednostavljeno preduzeće će ga morati prenijeti u budžet, uprkos činjenici da nije obveznik ovog poreza.
Kada se PDV ne obračunava na iznos primljen iz budžeta
Novac primljen od države ugovorne strane ne podliježe PDV-u samo ako je naknada za korištenje regulisanih cijena.
Zbog korišćenja nižih državnih u odnosu na tržišne, poreski obveznici mogu dobiti subvencije iz budžeta (tačka 1. člana 78. Zakonika o budžetu). Na njih ne postoji obaveza plaćanja PDV-a (dopis Ministarstva finansija od 22. marta 2011. godine br. 03-07-11/65, Federalne poreske službe za Moskvu od 23. juna 2009. godine br. 16-15/63905). Zbog budžetska sredstva dodijeljena za nadoknadu troškova plaćanja kupljenih materijalnih resursa, radova, usluga ili za pokrivanje gubitaka povezanih s korištenjem državnih regulisanih ili povlaštenih cijena (stav 3, stav 2, član 154 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovi iznosi se ne odnose na obračune za plaćanje prodatih dobara, radova ili usluga. Riječ je samo o subvenciji koja je došla upravo iz federalne, a ne iz regionalne ili lokalni budžet. I to uključuje PDV.
