Dom Debitne kartice Objekti oporezivanja usn. Promjena predmeta oporezivanja: porezne posljedice Prelazak sa prihoda minus rashodi na prihod

Objekti oporezivanja usn. Promjena predmeta oporezivanja: porezne posljedice Prelazak sa prihoda minus rashodi na prihod

Jedan od glavnih elemenata oporezivanja, bez kojeg se porez ne može smatrati ustanovljenim, je predmet oporezivanja (klauzula 1, član 17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Objekti oporezivanja su različiti za različite poreze. To može biti, na primjer, prodaja dobara, imovine, dobiti, prihoda, rashoda itd. (klauzula 1, član 38 Poreskog zakona Ruske Federacije). Šta je predmet oporezivanja na pojednostavljeni poreski sistem, reći ćemo u našim konsultacijama.

Koji su objekti oporezivanja na pojednostavljenom poreskom sistemu

USN predviđa 2 predmeta oporezivanja (klauzula 1 članka 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije):

1) prihod;

2) prihod umanjen za iznos rashoda.

U prvom slučaju, pojednostavljivač će uzeti u obzir njegov prihod od prodaje i neposlovni prihodi(Član 1, član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije), u drugom slučaju, prihod se može smanjiti za ograničenu listu troškova (član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

By opšte pravilo poreski obveznik na pojednostavljenom poreskom sistemu samostalno određuje koji će predmet oporezivanja izabrati. Međutim, za neke kategorije obveznika treba primijeniti samo objekat „prihodi minus rashodi“. Takvi poreski obveznici uključuju (klauzula 3 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije):

učesnici jednostavnog ortačkog ugovora (ugovor o zajedničkim aktivnostima);
učesnici u ugovoru o povereničkom upravljanju imovinom.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, predmet oporezivanja koji odabere budući pojednostavljeni poreski obveznik je naznačen u Obaveštenju o prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja (obrazac br. 26.2-1) (Naredba Federalne poreske službe od 02.11.2012. N MMV-7-3 / [email protected]). Nakon toga, sastav popunjenih odjeljaka Poreske deklaracije po pojednostavljenom poreskom sistemu ovisit će o odabranom objektu oporezivanja (odobreno Naredbom Federalne poreske službe od 26. februara 2016. br. MMV-7-3 / [email protected]).

Promjena predmeta oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2016. godini

Pojednostavljeni poreski obveznik može promijeniti predmet oporezivanja godišnje od 1. januara. Da bi to učinio, najkasnije do 30. decembra prethodne godine mora svojoj poreskoj upravi dostaviti Obavijest o promjeni predmeta oporezivanja (obrazac br. 26.2-6) na papiru ili u elektronskom obliku. Istovremeno, nema potrebe čekati bilo kakvu saglasnost IFTS-a kao odgovor.

Takođe je važno zapamtiti da u toku godine poreski obveznik nema pravo da promijeni predmet oporezivanja na pojednostavljeni poreski sistem.

popunite obavijest kod kuće i lično predajte fiskalnoj službi. Istovremeno, preporučljivo je sastaviti 2 kopije dokumenta: jedan - za stručnjake Federalne porezne službe, drugi - za vas sa oznakom iz ureda o prihvatanju;
poslati dokument u papirnom obliku poštom. Da biste to učinili, morat ćete otići u najbližu poštu, gdje možete poslati pismo s obavještenjem. Po prijemu dokumenta, službenik Federalne poreske službe će potpisati prijem, a vama će biti poslat "stub" sa datumom prihvatanja dokumenta;
koristite elektronski izvor Federalne poreske službe i pošaljite obavještenje putem interneta. Da biste to učinili, prvo se morate registrirati na web stranici Federalne porezne službe.

Procedura za prelazak sa STS 6% na STS 15%

Dodaj u favoritePošalji na e-mail Prelazak sa USN 6% na USN 15% može se izvršiti pod određenim uslovima. Razmotrit ćemo ih u ovom članku, utvrdit ćemo postupak i dokumentarnu podršku za promjenu predmeta oporezivanja. Koji je pojednostavljeni poreski sistem Uslovi za primenu pojednostavljenog poreskog sistema Kako preći na pojednostavljeni poreski sistem Postupak prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema 6% na pojednostavljeni poreski sistem 15% Rezultati Šta je pojednostavljeni poreski sistem USN - porez režim koji je skraćenica za "pojednostavljeni sistem oporezivanja".

To podrazumijeva poseban postupak plaćanja poreza i pojednostavljeno izvještavanje. Mnoga preduzeća i individualni preduzetnici radije koriste ovaj sistem, jer. jedan je od najekonomičnijih u pogledu plaćanja poreza i lako se obračunava, smatraju računovođe koji pripremaju izvještaje i odgovorni su za prikazivanje svih ekonomskih operacija u računovodstvu. Odnosno, pojednostavljeno oporezivanje je sistem plaćanja poreza koji ima više plusa nego minusa.

Kako preći sa spavanja 15% na spavanje 6% i obrnuto sa 6% na 15%

Ako govorimo o individualnom preduzetniku koji doprinose plaća „za sebe“, onda se u ovom slučaju iznos doprinosa može uzeti u obzir u potpunosti. Troškovi se ne mogu uzeti u obzir prilikom obračuna poreza. Bez obzira na visinu troškova koje ste napravili u obavljanju poslova, nemate pravo uzeti u obzir iznos tih troškova prilikom obračuna poreske osnovice.

Kako se prebaciti sa STS 15% na STS 6% i obrnuto sa 6% na 15%

Pravo na smanjenje poreske osnovice na teret rashoda.

Sve troškove prikazane u Knjizi računa i dokumentovane, "USNshchik" uzima u obzir prilikom obračuna poreza (umanjuje oporezivu osnovicu). Zatvorena lista računovodstvenih troškova. Prilikom obračuna poreza, "USNshchik" ima pravo uzeti u obzir samo one troškove koji su utvrđeni u Poreznom zakoniku. Ukoliko se troškovi „pojednostavitelja“ ne nalaze na zatvorenoj listi poreskih obveznika, tada se poreska osnovica ne može umanjiti za njihov iznos.
Ne postoji minimalni porez. Ako ste na kraju godine dobili gubitak (ili bez dobiti), onda ne morate platiti porez.

Karakteristike i postupak prelaska sa STS 6% na STS 15%

Tako se poreska osnovica naredne godine može umanjiti za gubitke tekućeg perioda. Minimalni porez. "USNshchik" je dužan da plati porez, bez obzira da li je ostvario dobit ili gubitak. Čak i ako na kraju godine nema dobiti, „pojednostavljivač“ je dužan da obračuna i plati porez na osnovu 1% iznosa iskazanog prihoda.

Kao što vidite, nemoguće je nedvosmisleno odgovoriti na pitanje koji je od poreskih režima pojednostavljenog poreskog sistema isplativiji.

New forms.rf

Pažnja USNschik nije dužan podnositi poreznu prijavu tromjesečno, "pojednostavljivač" bi trebao prijaviti Federalnu poreznu službu jednom godišnje. Što se tiče vođenja evidencije, potrebno je voditi samo Knjigu računovodstva prihoda i rashoda. Pročitajte i članak: → "Kako voditi knjigu prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu?".

Diferencijalne poreske stope.

Prema zakonu, regionalne vlasti imaju pravo odrediti snižene stope za obračun USN poreza. Po pravilu se porez po sniženoj stopi obračunava za određene kategorije obveznika, u zavisnosti od djelatnosti, društvenog značaja, obima proizvodnje itd. Ako koristite "pojednostavljenu" šemu u okviru šeme "prihoda", tada se poreska stopa za vas može smanjiti na 1%, dok koristite shemu "prihodi minus troškovi" - 5%.

Kako promijeniti stopu usn?

Za reorganizovana preduzeća postoji opšte pravilo za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem od 15%: organizacije mogu da promene režim tek od početka godine. Obavijest koju je Vector podnio u martu 2017. je osnova za primjenu USN 15% od 01.01.18. Pročitajte i članak: → "Prelazak sa UTII na STS u 2018: karakteristike procedure i potrebna dokumentacija."

Rubrika "Pitanje - odgovor" Pitanje broj 1. IP Murashkin je 14. decembra 2017. dostavio dokumente Federalnoj poreznoj službi o prelasku na USN 15%. Muraškin je lično preuzeo obaveštenje, Muraškin je zadržao jednu kopiju dokumenta kao potvrdu prijave. Od kada se Muraškin smatra poreskim obveznikom po stopi od 15? Da li Muraškin treba da dobije dodatno obaveštenje od Federalne poreske službe? Zakon ne obavezuje Federalnu poresku službu da dodatno informiše obveznike o prelasku sa pojednostavljenog poreskog sistema od 6% na 15%.

Kako promijeniti sus 15% u ss 6%?

Odbijamo ih od poreza od 6% i ostajemo plativi u budžet: 72.000 - 36.990 \u003d 50.010 rubalja. A sada hajde da izračunamo koliko ćete na kraju morati da platite po stopi od 15%, ako uračunate premije osiguranja u troškovima: (1.200.000 - 800.000 - 36.990) x 15% = 54.451 rubalja. Naravno, nećete moći predvidjeti sve primitke i troškove s točnošću od rublje, ali neće škoditi znati ove nijanse.

U našem primjeru razlika između dva poreza se pokazala malom, ali s drugim početnim podacima može značajno porasti. 2. Ako planirate da sa STS 6 pređete na STS 15%, razmislite da li sve troškove možete potvrditi fakturama, aktima, čekovima, izvodima iz banke. U suprotnom se ne mogu odbiti od poreske osnovice.

Ako postoji problem sa pratećim dokumentima, onda je bolje ostati na objektu "Prihod".
Na osnovu obaveštenja podnetog u junu, Kukuškin postaje poreski obveznik po stopi od 15% od 01.01.18. Greška #2. Prenos organizacija - učesnika ugovora o povereničkom upravljanju imovinom. DOO "Kursiv" je strana u ugovoru o povereničkom upravljanju imovinom.
U decembru 2017. godine, zbog smanjenja troškova, Kursiv je podnio obavijest o promjeni režima na USN 6%. "Kursiv" nema pravo da menja režim na pojednostavljeni poreski sistem od 6%, pošto kompanija učestvuje u ugovoru o upravljanju. Ovo ograničenje je predviđeno čl. 346.14 NK. "Kursiv" moze da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem samo po stopi od 15%. Greška #3. Promjena poreskog režima nakon reorganizacije.

U martu 2017. godine Factor LLC (USN obveznik 6%) je reorganiziran u Vector LLC. Povodom reorganizacije, Vector je podnio obavijest o promjeni režima za USN 15%. Od 2 kv. 2017 Vector plaća akontaciju po stopi od 16%.

Nakon prelaska sa STS 6% na STS 15%, troškovi osnovnih sredstava i robe plaćeni u periodu primene STS 6% mogu se uzeti u obzir u rashodima, ali samo pod uslovom da se osnovna sredstva stave u rad i roba se prodaje nakon promjene predmeta oporezivanja. A da bi se uzeli u obzir troškovi radova, usluga, sirovina i materijala koji su primljeni na računovodstvo u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema 6%, potrebno je da budu plaćeni nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem 15 % (dopis Ministarstva finansija od 18.10.2017. godine broj 03-11 -11/68187). Rezultati Poreski obveznik koji nije izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema i podnio je zahtjev poreske vlasti obaveštenje o prelasku sa pojednostavljenog poreskog sistema 6% na pojednostavljeni poreski sistem 15% do 31. decembra tekuće godine, može početi sa radom od primjena pojednostavljenog poreskog sistema 15% od nove godine.

Kako preći od 6 do 15 kada spavate

Sve zavisi od prirode posla, njegovog finansijski pokazatelji, region registracije, itd. Prije nego što se odlučite za režim oporezivanja, izvršite detaljnu analizu vaših aktivnosti i procijenite faktore koji mogu uticati na to. Pročitajte i članak: → "STS stope u 2018.". Kako radnik USN može preći sa 6% na 15% Kao što praksa pokazuje, ako troškovi radnika USN-a čine više od polovine prihoda, onda je u ovom slučaju preporučljivo da poslovni subjekti promijene porezni režim u „dohodak minus troškovi 15%”.

Redoslijed prijelaza je prikazan ispod. Korak 1: Pripremite obavještenje. Za razliku od registracije, pri prelasku na shemu "prihodi - rashodi 15%" nije potrebno prikupiti impresivan paket potrebnih dokumenata. U tom slučaju dovoljno je da sastavite obavijest na obrascu 26.2-6. Obrazac možete popuniti na papiru ili elektronski na web stranici Federalne porezne službe.

Dobar dan! Danas ću nastaviti temu oporezivanja pojednostavljenog poreskog sistema i reći vam Kako mogu preći sa USN poreza od 6% na USN poreza od 15%.

Činjenica je da sam i ja tek nedavno prošao ovu proceduru u svojoj poreskoj upravi, iako sam prešao sa USN 15% na USN 6%, jer smo mislili da bi ovo oporezivanje bilo korisnije za moju organizaciju.

Možda ću početi od samog početka, morao sam posjetiti poreznu da zatvorim UTII porez na kojem sam imao radnju. Za trgovinu je odlučeno da kupim patent za moje poslovanje, jer se iznos poreza na PSN pokazao jednostavno smiješnim - 30.000 rubalja. godišnje, na UTII porez za organizaciju, porez je iznosio 63.000 rubalja. Mjesečno. Razlika je jednostavno gigantska 20 puta.

Da bih zatvorio UTII za LLC preduzeće, podnio sam zahtjev za UTII i pitao poreznog inspektora kako organizacije mogu preći sa pojednostavljenog poreskog sistema 15% na pojednostavljeni sistem oporezivanja 6%. Ispostavilo se da postoji posebna obavijest koja se mora dostaviti poreznoj upravi prije kraja godine, jer se može prebaciti tek od početka kalendarske godine.

Nakon objašnjenja, poreski inspektor mi je dao obavještenje na obrascu broj 26.2-6 i rekao da ga treba popuniti i dostaviti IFTS-u.

Obaveštenje je bilo na papiru... PAŽNJA od 2010! Dolaskom u kancelariju, da ne bih ručno popunjavao, odlučio sam da preuzmem obrazac sa sajta poreske uprave i kakvo je bilo moje iznenađenje kada sam video da je preuzeto obaveštenje iz 2012. godine.

Popunio sam novo obaveštenje i predao ga poreskoj upravi, a kada sam ga predao, pitao sam poreskog inspektora zašto još uvek imaju obaveštenja starog tipa, što ga je malo naljutilo i on je jednostavno rekao da oni izdaju obaveštenja da oni imaju i prihvataju kao nove i stare forme, tu sam već bio ogorčen.

Koja je svrha da se prave različite prijave na istom obrascu, koje su praktično iste, a pored toga Poreska uprava prihvata i nove i stare obrasce?

Moje novije obaveštenje o prelasku sa STS 15% na STS 6% je prihvaćeno bez ikakvih problema.

I rekli su da ću dobiti obavještenje da je USN porez promijenjen sa 15% na 6% za mjesec dana.

Ponekad ni sam ne razumijem naš porez, onda se ukopaju do posljednjeg kvačica, ili uopće ne obraćaju pažnju na to da i sami imaju zastarjele formulare.

Evo priče koju sam dobio sa promjenom poreskog režima od USN prihod minus STS troškovi Prihod.

Ovo je, da tako kažem, predgovor samom članku, nadam se da vas nisam previše zamarao, a sada idemo direktno na to kako promijeniti USN6% u USN15%.

Kako se prebaciti sa STS 6% na STS 15%

Na početku ću odmah naznačiti da je prebacivanje sa USN6% na USN15% isto kao i prebacivanje sa USN15% na USN6%, ovdje naravno mislim da se koristi ista obavijest br. 26.2-6

I da vas podsjetim da je USN6% USN prihod, a USN15% USN prihod minus troškovi.

Obaveštenje o prelasku sa pojednostavljenog poreskog sistema 6% na pojednostavljeni poreski sistem 15%

Posebno za vas, objavljujem na svom Yandex disku najnoviju verziju obavještenja iz 2012: preuzmi obavještenje br. 26.2-6

Ovo obavještenje mora biti popunjeno, procedura je jednostavna, ako imate problem sa ovim, onda ću svoju popunjenu obavijest objaviti ispod.

Kako popuniti obavještenje br. 26.2-6

U nastavku pogledajte završeno i prihvaćeno poresko obaveštenje na prelasku sa USN15% na USN6%:

Nakon popunjavanja obavještenja mora biti odštampana u 2 primjerka. Stavljamo pečat ako ga ima i našu sliku. Jedan od njih će uzeti poreski inspektor, a na drugom će zapisati da ste ga predali i vratiće vam ga (to će biti potvrda da ste ga predali poreskoj upravi).

Prilikom podnošenja obavještenja br. 26.2-6 poreskoj upravi, ne morate ga sami ovjeravati, samo ponesite pasoš sa sobom.

Kako dostaviti obavještenje br. 26.2-6 preko punomoćnika

Ako stranac podnese obavijest o promjeni režima USN-a, onda to može učiniti samo preko punomoćnika. Istovremeno, samo obaveštenje br. 26.2-6 mora biti overeno i mora postojati overeno punomoćje za lice koje će predati ovo obaveštenje.

Kako poslati obaveštenje br. 26.2-6 pismom

Također, obavijest o promjeni USN režima može se poslati vrijednim pismom sa listom priloga uz pismo. Prilikom slanja obavještenja br. 26.2-6 pismom ono mora biti i ovjereno.

Kao što sam već rekao, dobit ćete dokument od porezne uprave u kojem se navodi da ste promijenili USN porez iz jednog u drugi za mjesec dana. Isto tako, činjenica da možete promijeniti jedan način rada u drugi tek od nove kalendarske godine, ne postoji drugi način.

Trenutno mnogi preduzetnici koriste ovaj internet računovodstveni servis za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, obračun poreza, doprinosa i podnošenje izveštaja onlajn, isprobajte ga besplatno. Servis mi je pomogao da uštedim na uslugama računovođe i spasio me odlaska u poreznu.

Procedura državne registracije individualnog preduzetnika ili LLC preduzeća sada je postala još lakša, ako još niste registrovali svoju tvrtku, besplatno pripremite dokumente za registraciju bez napuštanja kuće putem internetske usluge koju sam provjerio: Registracija individualnog poduzetnika ili DOO besplatno za 15 minuta. Svi dokumenti su u skladu sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.

USN 2018, prednosti i nedostaci USN-a, prelazak na USN samostalno, aplikacija za prijelaz na USN uzorak

To je vjerovatno sve! Ako imate bilo kakvih pitanja, pišite u komentarima na članak ili u mojoj grupi društvene mreže VKONTAKTE.

Sretno u poslu! ćao!

Stope jedinstvenog poreza zavise.

Član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje sljedeće poreske stope:

po uplati jedinstveni porez na dohodak – 6 posto;

po uplati jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda - 15 posto.

Istovremeno, regionalne vlasti imaju pravo osnivanja diferencirane stope jedinstveni porez:

za objekat "prihod" - od 1 do 6 posto (klauzula 1 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije);

za objekat "prihodi minus troškovi" - od 5 do 15 posto (klauzula 2 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Stope se razlikuju u zavisnosti od kategorije poreskih obveznika (po nahođenju regionalnih vlasti). Na primjer, u zavisnosti od pripadnosti djelatnosti, veličine preduzeća, društvenog značaja, lokacije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. februara 2009. br. 03-11-11 / 29). Ako je regionalni zakon formulisan na način da se organizacija sa jednakim osnovama može klasifikovati u različite kategorije, ona ima pravo da primeni najnižu stopu (pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. januara 2015. br. 03- 11-10 / 69516).

Zakonima Republike Krim i grada Sevastopolja mogu se utvrditi čak i niže poreske stope. U 2016. godini u ovim regijama dozvoljeno je smanjenje jedinstvenih poreskih stopa na nulu, bez obzira na odabrani predmet oporezivanja. Nulta stopa može se postaviti kako za određene kategorije obveznika, tako i za sve (po nahođenju regionalnih vlasti).

To je navedeno u stavu 3 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Regionalni zakoni mogu predvideti nulte jedinstvene poreske stope za preduzetnike (bez obzira na predmet oporezivanja koji izaberu) koji su se prvi put registrovali nakon stupanja na snagu ovih zakona. Nulte stope mogu se primjenjivati za dva poreska perioda ako su ispunjeni sljedeći uslovi:

preduzetnik posluje u industrijskoj, društvenoj ili naučnoj sferi, kao iu pružanju ličnih usluga stanovništvu (konkretne vrste preduzetničke aktivnosti određuju regionalne vlasti);

prihod od takvih aktivnosti iznosi najmanje 70 posto svih prihoda preduzetnika.

Regionalni zakoni mogu uspostaviti druga ograničenja, na primjer, u pogledu broja angažovanog osoblja i visine prihoda koji podliježu jedinstvenom porezu po nultoj stopi.

Takva pravila utvrđena su stavom 4 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ograničenja u izboru predmeta oporezivanja

Poreski obveznik samostalno bira predmet oporezivanja. Izuzetak je predviđen samo za učesnike u jednostavnom partnerskom ugovoru ili povjerljivom upravljanju imovinom. Takve organizacije su dužne da plaćaju jedinstveni porez samo na prihod umanjen za iznos rashoda. To je navedeno u članu 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Promjena predmeta oporezivanja

Poreski obveznik ima pravo da promijeni izabrani predmet oporezivanja svake godine od početka narednog poreskog perioda. Da biste to učinili, prije 31. decembra godine koja prethodi promjeni predmeta oporezivanja, potrebno je podnijeti odgovarajuću obavijest poreskoj upravi. Preporučeni oblik obaveštenja odobren je Naredbom br. MMV-7-3/829 od 2. novembra 2012. godine Federalne poreske službe Rusije.

Ako a komercijalna organizacija, koja plaća jedinstveni porez na dohodak, u roku od godinu dana postane stranka jednostavnog ortačkog ugovora (povjereničko upravljanje imovinom), gubi pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja. To je zbog činjenice da učesnici u takvim sporazumima mogu primijeniti pojednostavljeno oporezivanje samo s predmetom oporezivanja „prihod umanjen za iznos troškova“ (član 3. člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije). A budući da je nemoguće promijeniti predmet oporezivanja tokom poreskog perioda, organizacija će morati napustiti poseban režim od početka tromjesečja u kojem je zaključila sporazum o jednostavnom partnerstvu (povjerljivo upravljanje imovinom). Ovaj postupak slijedi iz odredbi stava 4 člana 346.13, stav 2 i stava 3 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije. Slična objašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 6. decembra 2010. godine br. 03-11-11 / 311.

situacija: Može li sljednik promijeniti predmet oporezivanja prilikom pojednostavljenja nakon reorganizacije u vidu transformacije (promjene pravne forme)?

Možda, ali tek od početka narednog poreskog perioda.

Kada se plaćaju porezi, naslednik (reformisana organizacija) uživa sva prava i izvršava sve dužnosti reorganizovane organizacije (klauzule 1, 9, član 50 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, organizacija koja je nastala kao rezultat transformacije moći će promijeniti predmet oporezivanja godinu dana nakon što je reorganizirana organizacija prvi put počela primjenjivati pojednostavljeno oporezivanje. Promjena predmeta oporezivanja moguća je tek od početka sljedećeg poreskog perioda. Da biste to učinili, prije 31. decembra godine koja prethodi promjeni predmeta oporezivanja, potrebno je podnijeti odgovarajuću obavijest poreskoj upravi. Preporučeni oblik obaveštenja odobren je Naredbom br. MMV-7-3/829 od 2. novembra 2012. godine Federalne poreske službe Rusije.

Ovaj postupak je predviđen stavom 2 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja mogu promijeniti i obveznici koji su već obavijestili Poresku inspekciju o prelasku na pojednostavljeno oporezivanje, a zapravo još nisu počeli primjenjivati poseban režim. Da biste to učinili, prije 31. decembra godine koja prethodi prelasku na pojednostavljeno oporezivanje, podnesite obavijest inspekciji sa naznakom drugog odabranog predmeta oporezivanja. Preporučeni oblik obaveštenja odobren je Naredbom br. MMV-7-3/829 od 2. novembra 2012. godine Federalne poreske službe Rusije. Uz novu obavijest priložite pismo u kojem se navodi da je prethodno obavještenje poništeno.

Ovaj zaključak proizilazi iz ukupnosti normi stava 1 člana 346.13 i stava 2 člana 346.14 Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđen je pismom Ministarstva finansija Rusije od 16. januara 2015. br. 03 -11-06/2/813.

situacija: Da li poreska inspekcija treba da obavesti organizaciju (samostalnu instituciju) da je saglasna da promeni predmet oporezivanja prilikom pojednostavljenja?

Ne, ne bi trebalo.

Naredbom br. MMV-7-10/478 od 5. oktobra 2010. godine Federalne poreske službe Rusije je odobren Jedinstveni standard službe za poreske obveznike. Ovaj dokument sadrži spisak svih usluga i procedura koje su poreske inspekcije dužne da obave u radu sa građanima i organizacijama. Postupak obavještavanja organizacije o saglasnosti za promjenu predmeta oporezivanja nije uključen u ovu listu.

Obračun prihoda i rashoda prilikom promjene predmeta oporezivanja

Prelazak sa objekta "prihodi" na objekt "prihodi minus rashodi"

Prilikom promjene predmeta oporezivanja, uzmite u obzir prihod na isti način na koji se vrši plaćanje (klauzula 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ne postoje posebna pravila utvrđena Poreskim zakonikom.

Mogućnost obračuna pojedinih vrsta rashoda nakon promjene predmeta oporezivanja zavisi od perioda u kojem su ispunjeni uslovi neophodni za priznavanje rashoda. Ako su prije promjene predmeta oporezivanja bili ispunjeni svi uslovi za priznavanje rashoda, onda se nakon prelaska na drugi objekat poreska osnovica prema jedinstveni porez takvi troškovi se ne smanjuju (klauzula 4 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je nakon promjene predmeta oporezivanja ispunjen barem jedan uslov za priznavanje rashoda, takvi rashodi se mogu uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza.

Na primjer, trošak plaćene robe kupljene za preprodaju u periodu kada je organizacija koristila objekt „prihod“ može se uključiti u rashode ako nije prodata prije promjene predmeta oporezivanja. Ovo se objašnjava činjenicom da se takvi troškovi priznaju kako se roba prodaje (podtačka 23, klauzula 1, član 346.16, klauzula 2, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusija od 12. marta 2010. br. 03-11-06 /2/34, od 2. decembra 2010. godine br. 03-11-06/2/182).

Troškovi nabavljenih sirovina i materijala sa predmetom „prihod“ mogu se uključiti u rashode ako su plaćeni nakon promjene predmeta oporezivanja (podtačka 5. tačka 1. član 346.16, podtačka 1. tačka 2. član 346.17. Kodeks Ruske Federacije, dopis Ministarstva finansija Rusije od 26. maja 2014. br. 03-11-06/2/24949). Ako su sirovine kupljene i plaćene prije transfera u drugi objekt, onda se nakon prijenosa njihov trošak ne može uzeti u obzir. Čak i ako se ovi resursi koriste u proizvodnji, kada organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda. Činjenica je da u pogledu sirovina i materijala važi pravilo: oni se uzimaju u obzir u troškovima kako se priznaju i plaćaju. I datum stavljanja u proizvodnju nije bitan. Ovo proizilazi iz podstav 1 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđeno je pismom Ministarstva finansija Rusije od 27. oktobra 2010. godine br. 03-11-11 / 284.

Ako se osnovno sredstvo plaća i stavlja u rad sa objektom „dohoda“, onda je nemoguće uzeti u obzir troškove njegovog pribavljanja (čak i djelimično) nakon promjene predmeta oporezivanja. Na kraju krajeva, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava u trenutku prelaska sa jednog objekta na drugi nije formirana (pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. aprila 2011. br. 03-11-11 / 93). Ako je osnovno sredstvo stečeno sa objektom „prihod“ stavljeno u funkciju nakon promjene predmeta oporezivanja, troškovi njegovog nabavke mogu se uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza. U ovom slučaju, period plaćanja osnovnog sredstva nije bitan. Ovaj postupak proizilazi iz odredbi podstav 1 stava 3 člana 346.16, podstav 4 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđen je pismom Ministarstva finansija Rusije od 13. februara 2012. broj 03-11-11 / 41.

U trenutku promjene predmeta oporezivanja, organizacija može imati zaostale plate. Ako se ovaj dug otplati u periodu kada je organizacija počela da plaća jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda, nemoguće je uzeti u obzir isplaćenu platu za oporezivanje. Takvi troškovi se odnose na aktivnosti organizacije u periodu primjene objekta "dohodak", te se stoga porezna osnovica za jedan porez ne smanjuje (klauzula 4 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. maja 2014. godine br. 03-11-06 / 2/24949).

Plaćanje zakupnine, preneto unapred u periodu primene predmeta „prihoda“, može se uzeti u obzir u rashodima nakon promene predmeta oporezivanja. Ali samo za one mjesece kada je organizacija počela plaćati jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda. Ova mogućnost je zbog činjenice da se usluge iznajmljivanja zapravo pružaju nakon prijenosa na drugi objekt oporezivanja. Troškove uračunati u poresku osnovicu na dan potpisivanja akta o pružanju usluga. Ovo proizilazi iz odredbi stava 4. člana 346.17, podstav 4. stava 1. člana 346.16. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prijenos sa objekta "prihodi minus rashodi" u objekt "prihodi"

Troškovi čiji su uslovi za priznavanje nastali nakon promjene predmeta oporezivanja, ne umanjuju poresku osnovicu za jedan porez. Troškovi osnovnih sredstava koji su prethodno otpisani kao rashodi ne moraju se obnavljati prilikom prenošenja na objekat „prihoda“. Takva obaveza nije predviđena Poreskim zakonikom (pisma Ministarstva finansija Rusije od 13. avgusta 2012. br. 03-11-11 / 240, od 31. marta 2010. godine br. 03-11-06 / 2/ 46).

Nije dovoljno odabrati pojednostavljeni poreski sistem, potrebno je odlučiti i o predmetu oporezivanja: platiti 6% prihoda ili 15% razlike između prihoda i rashoda.

Možete unaprijed izračunati koliko god želite, ali nemoguće je predvidjeti sve što je pred vama, pa se može dogoditi da će u nekom trenutku biti isplativije promijeniti USN sa 15% na 6% ili obrnuto.

Dobra vijest: moguće je.

Loša vijest je da je to moguće tek od 1. januara sljedeće godine.

Slažeš li se? Zatim djelujemo:

Pišemo prijavu na obrascu br. 26.2-6 i šaljemo je poreskoj upravi najkasnije do 31. decembra tekuće godine. Ako zakasnite, moraćete da sačekate još godinu dana. Registrovani korisnici mogu preuzeti i popuniti trenutni obrazac u servisu My Business.
Od 1. januara počinjemo sa radom na novi način. Da, tako je jednostavno. Ne morate čekati dozvolu i potvrdu poreskih organa, samo ih trebate obavijestiti o prelasku sa STS 15 na STS 6% ili obrnuto.

Šta još trebate znati

nemoguće je kombinovati oba predmeta oporezivanja;
za učesnike jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkim aktivnostima) ili ugovora o povjereničkom upravljanju imovinom, promjena pojednostavljenog poreskog sistema sa 15% na 6% nije moguća - mogu raditi samo na objektu „Prihodi minus rashodi“. Za sve ostale u ovome nema ograničenja, oni mogu raditi šta im odgovara.

Rečeno je kako promijeniti stopu na pojednostavljenom poreznom sistemu, a sada ćemo dati nekoliko savjeta o tome šta trebate uzeti u obzir pri odabiru stope kako ne biste pogriješili:

Izračunajte omjer prihoda i rashoda. Ako su troškovi u ukupnom iznosu prihoda veći od 60%, onda postaje isplativije plaćati porez na neto dobit. Ali ne zaboravite činjenicu da se porez obračunat po stopi od 6% može umanjiti za fiksne i dodatne premije osiguranja (ako ima zaposlenih, porez se umanjuje najviše za polovicu), a po stopi od 15% uključeni su samo u troškove. Imajte to na umu kada pravite preliminarne proračune.

primjer: Prihod preduzetnika za godinu iznosio je 1,2 miliona rubalja. Od toga, trošak od 800.000 rubalja. On nema zaposlenih.

Izračunajte porez na dohodak:

1.200.000 x 6% = 72.000 rubalja.

A sada s razlikom između prihoda i troškova:

(1.200.000 - 800.000) x 15% = 60.000.

Na prvi pogled, druga opcija je isplativija. Ali ako uzmemo u obzir i premije osiguranja, slika će se promijeniti:

Fiksni doprinosi u 2017. 27.990 RUB Dodatni doprinosi iz prihoda preko 300 hiljada rubalja:

(1.200.000 - 300.000) x 1% = 9.000

Ukupni doprinosi:

27.990 + 9.000 = 36.990 rubalja

Odbijamo ih od poreza od 6% i ostajemo plativi u budžet:

72.000 - 36.990 \u003d 50.010 rubalja.

A sada izračunajmo koliko ćete na kraju morati platiti po stopi od 15%, ako u troškove uključite premije osiguranja:

(1.200.000 - 800.000 - 36.990) x 15% = 54.451 rubalja.

Naravno, nećete moći predvidjeti sve primitke i troškove s točnošću od rublje, ali neće škoditi znati ove nijanse. U našem primjeru razlika između dva poreza se pokazala malom, ali s drugim početnim podacima može značajno porasti.

Ako planirate da pređete sa STS 6 na STS 15%, razmislite da li sve troškove možete potvrditi fakturama, aktima, čekovima, izvodima iz banke. U suprotnom se ne mogu odbiti od poreske osnovice. Ako postoji problem sa pratećim dokumentima, onda je bolje ostati na objektu "Prihod". Uzmite u obzir činjenicu da će biti mnogo više birokratije, uzimajući u obzir troškove: ovo je uvođenje troškova u KUDiR, skladištenje dokumenata, pažljiv odabir dobavljača.

Prije promjene pojednostavljenog poreskog sistema sa 6% na 15%, proučiti član 346.16 Porezni kod o tome koji se troškovi mogu odbiti od prihoda, jer je ova lista ograničena na pojednostavljenoj osnovi.

Registrirajte se u servisu My Business - i sistem će obaviti sav posao umjesto vas, a ako imate pitanja, uvijek ih možete postaviti stručnjacima i dobiti odgovor.

Kako to mogu učiniti i da li moram obavijestiti poreznu upravu o promjeni djelatnosti? I ako da, kako? I još jedno pitanje. Promenio sam mesto stanovanja i preselio se u drugu regiju, da li treba da zatvorim IP u prethodnom regionu i otvorim ga u novom!? Ili možete ostaviti kako jeste! Promjenom samo vrste aktivnosti i STS 15% u STS 6%?
Galina

Zdravo Galina, u Vašem slučaju prelazak na pojednostavljeni poreski sistem od 6% je moguć tek od 01.01.2017.

Izlaz u vašem slučaju zaista može biti ukidanje i ponovna registracija IP-a. Dakle, zakon sadrži zatvorenu listu osnova za preregistraciju lica kao fizičkog preduzetnika

Savezni zakon br. 129-FZ od 8. avgusta 2001. (sa izmjenama i dopunama od 13. jula 2015.) „O državnoj registraciji pravna lica i individualni preduzetnici” (sa izmenama i dopunama, na snazi od 01.01.2016.)
Član 22.1. Postupak državne registracije pojedinca kao individualni preduzetnik
4. Državna registracija pojedinca kao individualnog preduzetnika nije dozvoljena,
ako mu državna registracija kao takva nije istekla,
ili nije protekla godina dana od dana donošenja odluke suda da ga proglasi nesolventnim (stečajnim) zbog nemogućnosti da namiri potraživanja povjerilaca u vezi sa njegovom prethodno obavljanom preduzetničkom djelatnošću,
ili odluke o prinudnom prestanku obavljanja djelatnosti samostalnog preduzetnika,
ili period za koji ova osoba odlukom suda oduzeto mu je pravo na bavljenje preduzetničkom djelatnošću.
Državna registracija fizičkog lica kao individualnog preduzetnika koji namerava da obavlja određene vrste preduzetničke delatnosti iz stava 1. tačka „k” ovog člana nije dozvoljena, ako pojedinac ima ili je imao krivični dosije, bio je podvrgnut krivičnom gonjenju (izuzev lica čije je krivično gonjenje obustavljeno iz rehabilitacionih razloga) za krivična dela protiv života i zdravlja, slobode, časti i dostojanstva ličnosti (sa izuzetkom nezakonite hospitalizacije u medicinska organizacija pružanje psihijatrijske nege u stacionarnim uslovima i klevetu), seksualni integritet i seksualnu slobodu pojedinca, protiv porodice i maloletnika, javnog zdravlja i javnog morala, osnova ustavnog poretka i bezbednosti države, mira i bezbednosti čovječanstvo, javnu bezbjednost, ili ima nebrisanu ili neriješenu osudu za druga namjerna teška i posebno teška krivična djela, osim u slučajevima iz stava tri ove tačke.

Shodno tome, potrebno je da se prijavite za prestanak IP, uplatite poreze i fiksne doprinose u PIO i Obavezni fond, a zatim se ponovo registrujete - neće biti problema.

Jedina stvar je da će se vaš EGRIP promijeniti i da ćete morati promijeniti svoj bankovni račun, jer će trenutni (ako ga imate) postati neaktivan

Promenio sam mesto stanovanja i preselio se u drugu regiju, da li treba da zatvorim IP u prethodnom regionu i otvorim ga u novom!?
Galina

Ne, ne, vaš prethodni IFTS je već prenio vašu registracijsku datoteku u sam novi IFTS.