مثال على ملء 6 تقرير ضريبة الدخل الشخصي. معلومات المحاسبة. مميزات تعبئة القسم في حالة وجود أجانب بين الموظفين
كيفية ملء حساب 6-NDFL للربع الرابع من عام 2016؟ هل تمت الموافقة على الشكل الجديد لحساب 6-NDFL؟ كيف تظهر في الحساب راتب شهر ديسمبر المدفوع في يناير 2017؟ كيف يمكن للكيانات القانونية أن تعكس المكافأة السنوية لعام 2016 والتي تم تحويلها للموظفين في ديسمبر؟ هل من الضروري تضمين بيانات رواتب شهر سبتمبر في الحساب؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة وغيرها في هذه المقالة، ويمكنك أيضًا استخدام مثال محدد لرؤية عينة من ملء حساب 6-NDFL لعام 2016. تم إعداد هذه المادة مع الأخذ في الاعتبار جميع القواعد الجديدة لملء التقارير، بناءً على أحدث التوضيحات من دائرة الضرائب الفيدرالية.
الموعد النهائي للحساب لعام 2016
يتم تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بناءً على نتائج كل ربع سنة. الموعد النهائي للتقديم لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للربع. لذلك، على سبيل المثال، كان من الضروري تقديم ضريبة الدخل الشخصي 6 لمدة 9 أشهر من عام 2016 في موعد أقصاه 31 أكتوبر 2016. ومع ذلك، فإن الموعد النهائي لتقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية السنوية يختلف. يجب تقديم الحساب السنوي لـ 6-NDFL بناءً على نتائج عام 2016، كقاعدة عامة، في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لسنة التقرير. جاء ذلك في الفقرة 3 من الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
ينص التشريع الضريبي على أنه إذا كان الموعد النهائي لتقديم حساب 6-NDFL يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل، فيمكن تقديم التقارير في يوم العمل التالي (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . يومي 1 و 2 أبريل 2017 هما السبت والأحد. لذلك، يجب تقديم الحساب السنوي لـ 6-NDFL إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 3 أبريل 2017 (هذا هو يوم الاثنين العامل). سم. " ".
تجدر الإشارة إلى أن الحساب السنوي لـ 6-NDFL لعام 2016 يُشار إليه غالبًا باسم "حساب 6-NDFL للربع الرابع من عام 2016". ومع ذلك، فإن تسميتها ليست صحيحة تمامًا. الحقيقة هي أنه في موعد أقصاه 3 أبريل 2017، يتعين على المفتشية تقديم تقارير سنوية عن عام 2016 بأكمله، وليس فقط عن الربع الرابع من عام 2016. وهذا هو بالضبط ما تم التأكيد عليه في الفقرة 3 من الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، فإن المؤشرات في القسم 1 من حساب 6-NDFL يتم ملؤها بمجموع تراكمي منذ بداية عام 2016، وليس فقط للربع الرابع. لذلك، يمكننا أن نقول بثقة أن تقرير ضريبة الدخل الشخصي السنوي هو الذي يتم تقديمه، وليس التقرير ربع السنوي.
من يجب عليه تقديم 6-NDFL السنوي
يجب على جميع وكلاء الضرائب تقديم حساب سنوي في النموذج 6-NDFL لعام 2016 (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي هم، كقاعدة عامة، أصحاب العمل (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية) الذين يدفعون الدخل بموجب عقود العمل. كما يمكن اعتبار العملاء الذين يدفعون أجوراً لفناني الأداء بموجب عقود مدنية وكلاء ضرائب. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن مسألة وجود حقيقة المدفوعات والمستحقات في عام 2016 هي مسألة فردية تمامًا، وفي الممارسة العملية، قد تكون هناك مواقف مختلفة مثيرة للجدل. دعونا نلقي نظرة على ثلاثة أمثلة شائعة ونوضح متى ولمن يتعين عليك تقديم 6-NDFL لعام 2016.
الوضع 1. لم تكن هناك مستحقات ومدفوعات في عام 2016
إذا لم تقم منظمة أو رجل أعمال فردي في الفترة من 1 كانون الثاني (يناير) إلى 31 كانون الأول (ديسمبر) 2016، بتجميع أو دفع أي دخل للأفراد، ولم تحجب ضريبة الدخل الشخصي ولم تحول الضريبة إلى الميزانية، فليست هناك حاجة لتقديم تقرير سنوي حساب 6-NDFL لعام 2016. في هذه الحالة، لم تكن هناك حقيقة عند حدوثها أصبحت الشركة أو رجل الأعمال الفردي وكلاء ضرائب (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يمكنك إرسال صفر 6-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. مكتب الضرائب ملزم بقبوله. "".
ومن الجدير بالذكر أن بعض المحاسبين يرون أنه من المستحسن، بدلاً من "الأصفار"، إرسال خطابات إلى مفتشية الضرائب لشرح سبب عدم تقديم 6-NDFL. مع هذا الخيار، من الأفضل إرسال مثل هذه الرسالة في موعد أقصاه 3 أبريل 2017. سم. " ".
الوضع 2. تم استحقاق الرواتب ولكن لم يتم دفعها
في ظروف الأزمة الاقتصادية، هناك حالات شائعة لم تكن هناك مدفوعات حقيقية للأفراد في عام 2016، ولكن استمر المحاسب في تراكم الأجور أو المزايا. وهذا ممكن من حيث المبدأ عندما لا يكون لدى الشركة، على سبيل المثال، المال لدفع الأرباح. هل يجب علي تقديم التقارير بعد ذلك؟ دعني أشرح.
إذا كان هناك استحقاق واحد على الأقل خلال الفترة من يناير إلى ديسمبر 2016، فأنت بحاجة إلى تقديم حساب 6-NDFL السنوي لعام 2016. ويفسر ذلك حقيقة أن ضريبة الدخل الشخصي يجب أن تحسب على الدخل المتراكم، حتى لو لم يتم دفع الدخل فعليا بعد (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولذلك، يجب تسجيل المبلغ المستحق للدخل وضريبة الدخل الشخصي المستحقة في الحساب السنوي لضريبة الدخل الشخصية 6 لعام 2016. في الواقع، لهذه الأغراض، تم تقديم التقارير في النموذج 6-NDFL، حتى تتمكن السلطات الضريبية من تتبع المبالغ المستحقة ولكن غير المدفوعة من ضريبة الدخل الشخصي.
الموقف 3. تم دفع المال مرة واحدة
قد يكون بعض وكلاء الضرائب قد دفعوا الدخل مرة واحدة أو مرتين فقط في عام 2016. على سبيل المثال، الرئيس التنفيذي - المؤسس الوحيد يمكنه الحصول على مبلغ مقطوع في شكل أرباح. هل من الضروري بعد ذلك ملء وإرسال نموذج 6-NDFL السنوي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في حالة عدم وجود موظفين في المنظمة؟ لنفترض أن الدخل تم دفعه في فبراير (أي في الربع الأول من عام 2016). في مثل هذه الحالة، يجب تسليم الحساب السنوي لـ 6-NDFL لعام 2016 إلى السلطات الضريبية، لأنه في الفترة الضريبية من يناير إلى ديسمبر كانت هناك مستحقات ومدفوعات. استخدم نهجا مماثلا إذا تم دفع الدخل، على سبيل المثال، فقط في الربع الرابع من عام 2016. ثم تحتاج أيضًا إلى تقديم حساب سنوي.
إذا تمت الدفعات، على سبيل المثال، فقط في الربع الأول من عام 2016، فعند حساب 6-NDFL للربع الرابع من عام 2016، ما عليك سوى ملء القسم 1. ولا يلزم تشكيل القسم 2. يأتي ذلك بناءً على خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23 مارس 2016 رقم BS-4-11/4958، والذي ناقش مسألة دفع أرباح الأسهم لمرة واحدة. سم. " ".
النموذج الجديد 6-NDFL لعام 2016: تمت الموافقة عليه أم لا؟
لم تتم الموافقة على النموذج الجديد لحساب 6-NDFL لملء وتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لعام 2016. لذلك، قم بإعداد التقرير السنوي 6-NDFL بالشكل المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450. لم يتم إجراء تغييرات على هذا النموذج من قبل. لقد استخدمته طوال عام 2016. قم بتنزيل النموذج الحالي لملء نموذج حساب 6-NDFL بتنسيق Excel وإجراءات تعبئته وفقًا لـ.
يتضمن نموذج حساب 6-NDFL السنوي ما يلي:
- صفحة عنوان الكتاب؛
- القسم 1 "المؤشرات المعممة"؛
- القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل المستلمة بالفعل وحجب ضريبة الدخل الشخصي".
القسم 1 يشبه هذا:
دعونا نوضح خطوط القيم المعممة الموجودة في القسم 1:
| خط | ما هو مبين |
| 010 | معدل ضريبة الدخل الشخصي (لكل معدل، املأ القسم 1). |
| 020 | حجم الدخل المتراكم. |
| 025 | الدخل في شكل أرباح من يناير إلى ديسمبر 2016 ضمناً. سم. " ". |
| 030 | مقدار التخفيضات الضريبية "". |
| 040 | مقدار ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة منذ بداية العام. لتحديد قيمة هذا المؤشر، قم بإضافة مبالغ ضريبة الدخل الشخصي المتراكمة من دخل جميع الموظفين. |
| 045 | مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب على توزيعات الأرباح على أساس الاستحقاق لعام 2016 بأكمله: من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2016. |
| 050 | مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة التي يتم تعويضها مقابل ضريبة الدخل الشخصي على دخل الأجانب العاملين بموجب براءات الاختراع. ومع ذلك، يجب ألا يتجاوز هذا المبلغ المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/3852). |
| 060 | إجمالي عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل خلال فترة الإبلاغ (الضريبة). |
| 070 | مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة. |
| 080 | مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي لم يحجبه وكيل الضرائب. يشير هذا إلى المبالغ التي كان يجب على الشركة أو رجل الأعمال الفردي حجبها حتى نهاية الربع الرابع من عام 2016، ولكن لسبب ما لم يفعلوا ذلك. |
| 090 | مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي تم إرجاعه (بموجب المادة 231 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). |
استكمال القسم 2
يشير القسم 2 من التقرير السنوي 6-NDFL إلى:
- مواعيد استلام وحجب ضريبة الدخل الشخصي؛
- الموعد النهائي الذي حدده قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية؛
- مقدار الدخل المستلم بالفعل وحجب ضريبة الدخل الشخصي.
عند ملء القسم 2، تعكس المعاملات التي تتم بالترتيب الزمني. دعونا نوضح الغرض من الأسطر في القسم 2 في الجدول:
| خط | حشوة |
| 100 | مواعيد الاستلام الفعلي للدخل. على سبيل المثال، بالنسبة للرواتب، هذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم استحقاق الرواتب له. بالنسبة للبعض الآخر، يكون للمدفوعات تواريخ مختلفة (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). |
| 110 | مواعيد حجب ضريبة الدخل الشخصي. |
| 120 | التواريخ التي يجب أن تقوم فيها ضريبة الدخل الشخصي بتحويل الميزانية (البند 6 من المادة 226، البند 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عادةً ما يكون هذا هو اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل. ولكن لنفترض أنه بالنسبة للإجازات المرضية وأجور الإجازة، فإن الموعد النهائي لتحويل الضرائب إلى الميزانية يختلف: اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. إذا وقع الموعد النهائي لدفع الضرائب في عطلة نهاية الأسبوع، يشير السطر 120 إلى يوم العمل التالي (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
| 130 | مبلغ الدخل (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي) المستلم اعتبارًا من التاريخ المشار إليه في السطر 100. انظر أيضا "". |
| 140 | مبلغ الضريبة المحتجزة اعتبارًا من التاريخ الموجود على السطر 110. |
ضع في اعتبارك أن القسم 2 من 6-NDFL السنوي لعام 2016 يجب أن يتضمن فقط المؤشرات المتعلقة بالأشهر الثلاثة الأخيرة من الفترة المشمولة بالتقرير (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 فبراير 2016 رقم BS-3-11/ 650). وهذا يعني أنك تحتاج إلى إظهار ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي - مقسمة حسب التاريخ - فقط للمعاملات التي تمت في أكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2016 ضمنًا. لا تقم بتضمين معاملات 2017 في القسم 2.
مثال على تعبئة القسمين 1 و 2 من الحساب السنوي
والآن سنعطي مثالاً على ملء حساب 6-NDFL لعام 2016، حتى يتضح المبدأ العام لملء الأقسام. لنفترض أنه في عام 2016، حصل 27 شخصًا على دخل من المنظمة. في المجمل، للفترة من يناير إلى ديسمبر، المؤشرات الموجزة للقسم 1 هي كما يلي:
- المبلغ الإجمالي للدخل المتراكم هو 8430250 روبل (السطر 020) ؛
- مبلغ التخفيضات الضريبية هو 126000 روبل (السطر 030) ؛
- مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة هو 1079552 روبل (السطر 070) ؛
- مبلغ الضريبة التي لم تحجبها المنظمة هو 116773 روبل (السطر 080).
أما بالنسبة للربع الرابع من عام 2016 نفسه فقد توزعت ضريبة الدخل والاستقطاعات وضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي:
| تاريخ الدخل | نوع الدخل | مقدار الدخل | مقدار الخصومات | مبلغ ضريبة الدخل الشخصي | معدل ضريبة الدخل الشخصي | تم حجب ضريبة الدخل الشخصي | دفع ضريبة الدخل الشخصي |
| 30.09.2016 | الراتب لشهر سبتمبر 2016 | 562 000 | 3000 | 72 670 | 13 | 05.10.2016 | 06.10.2016 |
| 30.10.2016 | الراتب لشهر أكتوبر 2016 | 588 000 | 3000 | 76 050 | 13 | 03.11.2016 | 07.11.2016 |
| 28.11.2016 | أجازة مرضية | 14 200 | - | 1846 | 13 | 28.11.2016 | 30.11.2016 |
| 30.11.2016 | الراتب لشهر نوفمبر 2016 | 588 000 | 3000 | 76 050 | 13 | 05.12.2016 | 06.12.2016 |
| 30.12.2016 | الراتب لشهر ديسمبر 2016 | 654 000 | 3000 | 84 630 | 13 | 31.12.2016 | 09.01.2017 |
| 30.12.2016 | مكافأة سنوية | 250 000 | 3000 | 32 103 | 13 | 30.12.2016 | 09.01.2017 |
في ظل هذه الظروف، في القسم 1، تحتاج إلى إظهار معلومات عامة من بداية عام 2016 على أساس الاستحقاق، وفي القسم 2، تحتاج إلى توزيع المستحقات والمدفوعات المتعلقة بالربع الرابع من عام 2016. سوف يبدو مثل هذا:
يرجى ملاحظة أنه في شروط مثالنا يظهر راتب شهر ديسمبر والمكافأة السنوية لعام 2016 والتي تم دفعها للموظفين في 30 ديسمبر 2016. ومع ذلك، فإننا لم نعكس هذه المدفوعات في التقرير السنوي 6-NDFL. لا يهم متى دفعت بالفعل راتبك ومكافآتك السنوية لشهر ديسمبر: في عام 2016 أو 2017. ويجب أن تنعكس في القسم 2 من حساب 6-NDFL للربع الأول من عام 2017، حيث سيتم الانتهاء من هذه العمليات في عام 2017. ووفقا لأحدث التوضيحات من السلطات الضريبية، يجب تحديد "إكمال العملية" بحلول آخر موعد لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. سننظر بمزيد من التفصيل في مسألة عكس المدفوعات "المرحّلة" في 6-NDFL أدناه.
تم دفع راتب شهر ديسمبر في شهر ديسمبر: كيفية عكسه في 6-NDFL
القضايا الأكثر إثارة للجدل فيما يتعلق بملء 6-NDFL هي المدفوعات خلال الفترات الانتقالية. يتم مواجهتها عند استحقاق راتب أو مكافأة في فترة تقرير واحدة ودفعها في فترة أخرى. كان الوضع مع الرواتب لشهر ديسمبر 2016 غامضا بشكل خاص. الحقيقة هي أن بعض أصحاب العمل دفعوا رواتب شهر ديسمبر قبل حلول العام الجديد (في ديسمبر). قامت المنظمات الأخرى وأصحاب المشاريع الفردية بدفع الرواتب والمكافآت السنوية في يناير 2017. سم. " ". كيف تظهر مستحقات شهر ديسمبر في التقرير حتى تقبل السلطات الضريبية 6-NDFL في المرة الأولى؟ دعونا نلقي نظرة على أمثلة محددة لملء نموذج 6-NDFD لعام 2016.
اقرأ أيضا تخصص "المحاسبة والتحليل والتدقيق"
ما نوع المعلومات التي سيتم فحصها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية؟
لنفترض أن راتب شهر ديسمبر 2016 تم دفعه في 30 ديسمبر 2016. لم ينته الشهر بعد في هذا التاريخ، لذلك من المستحيل اعتبار مثل هذه الدفعة بمثابة راتب لشهر ديسمبر بالمعنى الكامل للكلمة. في الواقع، الأموال المدفوعة قبل نهاية الشهر تسمى بشكل صحيح سلفة. اعتبارًا من 30 ديسمبر، لم يكن صاحب العمل ملزمًا بعد بحساب وحجب ضريبة الدخل الشخصي، حيث أن الأجور تصبح دخلاً فقط في اليوم الأخير من الشهر الذي استحقت فيه - 31 ديسمبر (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي). على الرغم من أن 31 ديسمبر هو يوم سبت، لا يمكن حساب ضريبة الدخل الشخصي أو حجبها قبل هذا التاريخ (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 مايو 2016 رقم BS-3-11/2169).
مثال 1
قامت المنظمة بتحويل "الراتب" للموظفين عن يوم 30 ديسمبر بمبلغ 180 ألف روبل. من الدفعة التي تم إجراؤها في نفس اليوم، تم حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها بمبلغ 23400 روبل (180000 × 13٪). قام المحاسب بتحويل هذا المبلغ في أول يوم عمل من عام 2017 – 9 يناير.
في ظل هذه الظروف، في القسم 1 من حساب 6-NDFL لعام 2016، يجب على المحاسب أن يعكس الراتب بشكل صحيح على النحو التالي:
- في السطر 020 - مبلغ "راتب" شهر ديسمبر (180.000 روبل روسي)؛
- في السطرين 040 و070 - ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمستقطعة (23400 روبل روسي).
في القسم 2 من حساب 6-NDFL لعام 2016، يجب ألا يظهر "راتب" ديسمبر المدفوع في 30 ديسمبر بأي شكل من الأشكال. سوف تظهر ذلك في حسابات الربع الأول من عام 2017. بعد كل شيء، عند ملء القسم 2، تحتاج إلى التركيز على التاريخ في موعد لا يتجاوز ضريبة الدخل الشخصي التي يجب تحويلها إلى الميزانية. وهذا يعني أنه يجب إظهار الدخل المدفوع وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة في فترة التقرير التي يقع فيها الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي. وترد هذه التوضيحات في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 أكتوبر 2016 رقم BS-4-11/20126. في مثالنا، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في يوم العمل التالي في يناير - 9 يناير 2017. لذلك، في القسم 2 من حساب الربع الأول من عام 2017، يجب إظهار راتب شهر ديسمبر على النحو التالي:
- السطر 110 - 31 ديسمبر 2016 (تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي)؛
- السطر 120 – 01/09/2017 (تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية)؛
- السطر 130 – 180,000 (مبلغ الدخل)؛
- السطر 140 – 23,400 (مبلغ ضريبة الدخل الشخصي).
ضع في اعتبارك أن تاريخ اقتطاع الضريبة في السطر 110 من القسم 2 من حساب 6-NDFL للربع الأول من عام 2017 سيكون بالضبط 31 ديسمبر، وليس 30 ديسمبر 2016 (عندما تم الدفع). الحقيقة هي أنه في 31 ديسمبر 2016، كان عليك تجميع راتب شهر ديسمبر وتعويضه مقابل السلفة المدفوعة مسبقًا (والتي، في الواقع، كانت راتب شهر ديسمبر). الوضع مشابه للمدفوعات حتى 30 ديسمبر. على سبيل المثال، إذا تم حساب الراتب لشهر ديسمبر في الفترة من 26 إلى 29 ديسمبر، فيجب أن يظل تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي هو التاريخ "2016/12/31".
حجب ضريبة الدخل الشخصي حتى نهاية الشهر
مثال 2
قامت المنظمة بتحويل "رواتب" شهر ديسمبر إلى الموظفين في 26 ديسمبر بمبلغ 380 ألف روبل. وفي نفس اليوم، تم حجب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 49400 روبل (380000 × 13٪). تم تحويل المبلغ المحتجز إلى الميزانية في اليوم التالي - 27 ديسمبر 2016.
من أجل ملء 6-NDFL، تحول المحاسب إلى خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 مارس. 2016 رقم BS-4-11/5106. وفي هذه الرسالة، تمت التوصية بحجب ضريبة الدخل الشخصي في يوم الدفع الفعلي للرواتب (26 ديسمبر)، وتحويل المبلغ المحتجز إلى الميزانية في اليوم التالي (27 ديسمبر). بالإضافة إلى ذلك، تنصح السلطات الضريبية بعكس هذه التواريخ نفسها في حساب 6-NDFL. ومع ذلك، لا ننصح باتباع مثل هذه التوصيات وملء القسم 2 من حساب 6-NDFL لعام 2016 بهذه الطريقة، وذلك لسببين على الأقل:
- لن يمر حساب 6-NDFL الذي يتم ملؤه بهذه الطريقة بالتحكم المنطقي في التنسيق وسيعود مع الخطأ "يجب ألا يسبق تاريخ اقتطاع الضريبة تاريخ الدفع الفعلي"؛
- ويتناقض حجب ضريبة الدخل الشخصي عن الأجور حتى نهاية الشهر مع التوصيات اللاحقة لوزارة المالية الروسية في رسالة مؤرخة في 21 يونيو/حزيران. 2016 رقم 03-04-06/36092.
تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من تقدم يناير
قام بعض المحاسبين بحجب ضريبة الدخل الشخصي من راتب شهر ديسمبر خلال دفعة الدخل التالية - من الدفعة المقدمة لشهر يناير 2017. كيفية ملء 6-NDFL في هذه الحالة؟ دعونا نفهم ذلك مع مثال.
مثال 3
قامت المنظمة بتحويل الراتب لشهر ديسمبر في 30 بمبلغ 120.000 ولم تقم المنظمة باحتساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها عن الدفعة المقدمة. قام المحاسب بحساب ضريبة الدخل الشخصي في 31 ديسمبر 2016. تبين أن مبلغ الضريبة هو 15600 روبل (120000 × 13٪). تم اقتطاع هذا المبلغ من الدفعة التالية - من الدفعة المقدمة لشهر يناير 2017، الصادرة في 19 يناير 2017.
في ظل هذه الظروف، سيتم تحويل راتب ديسمبر 2016 إلى السطر 020 من حساب 6-NDFL لعام 2016، وضريبة الدخل الشخصي منه إلى السطر 040 من القسم 1 من حساب 6-NDFL لعام 2016. علاوة على ذلك، يجب إظهار الضريبة التي لم يتم اقتطاعها على السطر 080، حيث كان ينبغي على المنظمة حجبها، لكنها لم تفعل ذلك.
في القسم 2، يمكن عرض العملية في تقرير 6-NDFL للربع الأول من عام 2017 على النحو التالي:
- السطر 100 – 31 ديسمبر 2016 (تاريخ استلام الدخل)؛
- السطر 110 – 19/01/2017 (تاريخ الاستقطاع) ؛
- السطر 120 – 20/01/2017 (تاريخ الدفع للموازنة)؛
- السطر 130 – 120,000 (مبلغ الدخل)؛
- السطر 140 - 15600 (مبلغ ضريبة الدخل الشخصي).
في رأينا، لا يمكن وصف هذا الإنجاز وإجراءات المحاسب بأنه صحيح، حيث تم انتهاك متطلبات الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي بموجبها ضريبة الدخل الشخصي من الأجور بموجب عقد العمل يجب أن يتم التحويل في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل. وعليه، يجب أن يحتوي السطر 120 على تاريخ لا يتجاوز 01/09/2017. علاوة على ذلك، ليس من الواضح تماماً ما الذي منع المحاسب من اقتطاع الضريبة في كانون الأول (ديسمبر) وعدم تأجيل هذه العملية إلى العام المقبل. لا نستبعد إمكانية إرجاع خيار الملء المذكور أعلاه أيضًا إلى وكيل الضرائب الذي يحمل علامة "خطأ". ومع ذلك، وفقًا لمعلوماتنا، توصي بعض مفتشيات الضرائب بملء حساب 6-NDFL بهذه الطريقة. لذلك، في مثل هذه الحالة، نوصي باستشارة إضافية مع دائرة الضرائب الفيدرالية الخاصة بك.
ما هي الفروق الدقيقة في ملء القسم. نموذج 1 و 2 6-NDFL؟ ما هي الأخطاء الأكثر شيوعا في هذه الأقسام من الحساب؟ ما هي آخر خطابات الجهات الرقابية والتي قدمت فيها توضيحات حول تعبئة الحساب في النموذج 6-NDFL؟
الآن حان الوقت التالي عندما تحتاج المنظمات إلى تقديم حساب في النموذج 6-NDFL إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيلها. سنتحدث في المقال عن أهم الأخطاء التي حدثت في الفترات السابقة، كما سنقدم آخر توضيحات الهيئة الرقابية.
أولاً، نذكرك أنه يتم ملء الحساب في النموذج 6-NDFL في تاريخ التقرير: 31 مارس، و30 يونيو، و30 سبتمبر، و31 ديسمبر من الفترة الضريبية المقابلة. حيث:
يتم ملء القسم 1 من الحساب بإجمالي الاستحقاق للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر وسنة؛
تم إكمال القسم 2 لفترة التقرير المقابلة. وهو يعكس تلك المعاملات التي تم تنفيذها خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير هذه.
الفروق الدقيقة في ملء القسم. 1 نموذج 6-NDFL
يشير هذا القسم إلى مبالغ الدخل المستحق، والضريبة المحسوبة والمقتطعة، المجمعة لجميع الأفراد، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية بمعدل الضريبة المناسب. يرجى ملاحظة أنه إذا دفع وكيل الضرائب للأفراد خلال الفترة الضريبية (فترة تقديم الحساب) الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات مختلفة، فسيتم ملء هذا القسم، باستثناء الأسطر 060 - 090، لكل معدل ضريبة. إذا لم يمكن وضع مؤشرات سطور القسم المقابلة على صفحة واحدة، يتم ملء العدد المطلوب من الصفحات.
لمعلوماتك:
في نموذج الحساب، التفاصيل والإجماليات مطلوبة. إذا لم تكن هناك قيم لإجمالي المؤشرات، فسيتم الإشارة إلى الصفر ("0").
لذلك، دعونا قائمة الخطوط في الطائفة. 1 مع الإشارة إلى ما يجب عرضه فيها:
- السطر 010 - معدل ضريبة الدخل الشخصي الذي تم حساب الضريبة عليه (على سبيل المثال، 13 أو 15 أو 30 أو 35٪ وفقًا للمادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
ملحوظة:
إذا قامت إحدى المؤسسات بدفع دخل للأفراد الذين تم فرض ضرائب عليهم بمعدلات مختلفة، فيجب ملء الأسطر 010 - 050 لكل معدل ضريبة دخل شخصي. وفي هذه الحالة تتضمن هذه السطور إجمالي البيانات عن الدخل الخاضع للضريبة بنسبة محددة والاستقطاعات المقدمة لها والضريبة المحسوبة.
- السطر 020 - إجمالي مبلغ الدخل (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي) المستحق لجميع الأفراد الذين تم ملء حساب ضريبة الدخل الشخصي لهم بالمعدل المشار إليه في السطر 010. يحتوي هذا السطر على كل الدخل وتاريخ الاستلام الفعلي والتي يتم تحديدها وفقًا لقواعد الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يقع في الفترة التي يتم الحساب لها.
ملحوظة:
في هذا السطر يجب عليك الإشارة إلى جميع الأجور المستحقة على أساس الاستحقاق للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر وسنة. على سبيل المثال، جزء من راتب يونيو الذي سيتم دفعه في يوليو يجب أن ينعكس أيضًا في النموذج 6-NDFL للأشهر الستة. لكن استحقاقات العجز المؤقت أو المساعدة المالية التي سيتم دفعها في يوليو لا يلزم إظهارها في الحسابات لمدة ستة أشهر، لأنه عند دفع دخل دافعي الضرائب في شكل استحقاقات العجز المؤقت (بما في ذلك استحقاقات رعاية طفل مريض) ) وفي شكل إجازة دفع يُطلب من وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. تم تقديم هذه التوضيحات في رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يناير 2017 رقم BS-4-11/1249@، بتاريخ 16 مايو 2016 رقم BS-4-11/8568@. بالإضافة إلى ذلك، ليست هناك حاجة في هذا السطر للإشارة إلى الدخل الذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي بالكامل وفقًا للمادة. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2016 رقم BS-4-11/13984@).
- السطر 030 – إجمالي مبلغ التخفيضات الضريبية المقدمة للدخل المنعكس في السطر 020؛
ملحوظة:
يجب أن يعكس هذا السطر الخصومات المهنية والمعيارية والملكية والاجتماعية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 20 يونيو 2016 رقم BS-4-11/10956@). وبالإضافة إلى ذلك، فإنه يشير إلى الخصومات المنصوص عليها في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، على سبيل المثال، المساعدة المادية لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي التي تصل إلى 4000 روبل. خلف . لاحظ أن هذه هي المبالغ الواردة في شهادة 2-NDFL مع الرموز من 501 إلى 510، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 سبتمبر 2015 رقم MMV-7-11/387 @"بشأن الموافقة على رموز أنواع الدخل والاستقطاعات" جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 01/08/2016 رقم BS-4-11/13984@.
السطر 040 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية؛
السطر 045 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي لجميع الأفراد، محسوبًا من الدخل في شكل أرباح على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية؛
السطر 050 - مبالغ الدفعات المقدمة الثابتة للموظفين الأجانب، والتي يتم من خلالها تخفيض مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة؛
لمعلوماتك:
المبلغ الإجمالي للضريبة على دخل دافعي الضرائب المحدد في الفقرات. 2 ص 1 فن. 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المواطنون الأجانب الذين يعملون في المنظمات)، يتم حسابهم من قبل وكلاء الضرائب ويخضعون للتخفيض بمبلغ المدفوعات المسبقة الثابتة التي يدفعها دافعو الضرائب هؤلاء خلال فترة صلاحية براءة الاختراع فيما يتعلق للفترة الضريبية المقابلة، بالطريقة المنصوص عليها في هذه الفقرة (البند 6 المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
- السطر 060 - عدد جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل من المؤسسة في الفترة التي يتم تقديم الحساب لها؛
ملحوظة:
يتم احتساب الشخص الذي حصل على دخل بموجب عقود مختلفة خلال فترة واحدة على أنه شخص واحد.
- السطر 070 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحتجزة وفقًا للفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ الإبلاغ (31 مارس و30 يونيو و30 سبتمبر و31 ديسمبر) من الدخل المنعكس في السطر 020؛
ملحوظة:
إذا تم دفع شهر يونيو في شهر يوليو، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من هذا الراتب في السطر 070 من حساب ضريبة الدخل الشخصي المكون من 6 أشخاص لنصف العام لا ينعكس، لأنه اعتبارًا من تاريخ التقرير (30 يونيو) لم يتم دفعه بعد ممكن حجب الضريبة. يجب أن يظهر مبلغ الضريبة هذا في قسم السطر 070. 1 حساب لمدة تسعة أشهر (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 08/09/2016 رقم GD-4-11/14507، بتاريخ 08/01/2016 رقم BS-4-11/13984@).
- السطر 080 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة وغير المحتجزة. يرجى ملاحظة أن هذا السطر يعكس فقط مبالغ الضريبة المحسوبة التي لا تستطيع المنظمة بالتأكيد حجبها عن دخل الفرد. على سبيل المثال، يوضح هذا السطر إجمالي مبلغ الضريبة التي لم يحجبها وكيل الضرائب من الدخل الذي يتلقاه الأفراد عينيًا وفي شكل فوائد مادية عندما لا يتم دفع الدخل الآخر نقدًا (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 19 يوليو 2016 رقم BS-4-11/12975@)؛
ملحوظة:
لا يشير هذا السطر إلى مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة اعتبارًا من تاريخ التقرير والمنعكسة في السطر 040، والتي سيتم حجبها من دخل الأفراد في المستقبل. على سبيل المثال، ليس من الضروري هنا عكس مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة لنصف السنة، المحسوبة من أجور شهر يونيو، المدفوعة في 30 يونيو، لأنه في تاريخ التقرير (30 يونيو) لم يتم الالتزام بحجب هذه الضريبة لم تنشأ بعد (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2016 رقم BS- 4-11/13984@).
- السطر 090 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي التي أعادتها المنظمة للأفراد وفقًا للمادة. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14 نوفمبر 2016 رقم BS-4-11/21536@).
لمعلوماتك:
يخضع مبلغ الضريبة المحتجز بشكل مفرط من دخل دافع الضرائب من قبل وكيل الضرائب للاسترداد من قبل وكيل الضرائب على أساس طلب مكتوب من دافع الضرائب (البند 1 من المادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في ختام هذا القسم من المقال، نود أن نلفت انتباهكم إلى حقيقة أن الأسطر 060 - 090، على عكس الأسطر 010 - 050، يجب ملؤها مرة واحدة فقط - في الصفحة الأولى من القسم. 1، حتى لو تم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة، لأن الأسطر المشار إليها عامة.
الأخطاء الأكثر شيوعا في الطائفة. 1 نموذج 6-NDFL.
أحد الأخطاء الأكثر شيوعًا عند ملء القسم. 1 النماذج 6-NDFL هي كما يلي:
يعكس السطر 020 مبلغ الدخل بالكامل، والذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي كليًا أو جزئيًا وفقًا للمادة. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
يُظهر السطر 080 مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على الأجور التي سيتم دفعها في فترة التقرير التالية، أي عندما لم يصل الموعد النهائي للوفاء بالتزام حجب ضريبة الدخل الشخصي بعد.
إذا تم العثور على أخطاء في الحساب المقدم مسبقًا في النموذج 6-NDFL، فيجب عليك إرسال حساب محدث. في هذه الحالة، يجب أن تتذكر التوضيحات الواردة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 15 ديسمبر 2016 رقم BS-4-11/24062@. أشارت فيه سلطات الضرائب إلى كيفية تقديم حساب محدث إذا تم اكتشاف خطأ في النموذج 6-NDFL للربع الأول بعد ستة أشهر من تقديم التقارير لمدة تسعة أشهر. في مثل هذه الحالة، تحتاج إلى تقديم ثلاث حسابات محدثة: للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر. لذلك، مع الأخذ بعين الاعتبار توصيات دائرة الضرائب الفيدرالية، يمكننا التوصل إلى الاستنتاجات التالية:
عندما اكتشفت المنظمة خطأ في حساب ضريبة الدخل الشخصي للربع الأول بعد تقديم الحساب لنصف السنة، فمن الضروري توضيح البيانات للربع الأول ونصف السنة؛
إذا ظهر خطأ في الحساب نصف السنوي، ولم يكتشفه المحاسب إلا بعد تقديم التقارير لمدة تسعة أشهر، فمن الضروري تقديم الحسابات المحدثة لمدة ستة أشهر وتسعة أشهر.
الفروق الدقيقة في ملء القسم. 2 نماذج 6-NDFL.
يُظهر هذا القسم من الحساب فقط تلك الدخول التي تم حجب ضريبة الدخل الشخصي عنها وتحويلها إلى الميزانية خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من الفترة التي تم تقديم الحساب لها. وهذا يعني أنه ليست هناك حاجة في هذا القسم لإظهار مبلغ الدخل على أساس الاستحقاق من بداية العام (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 08/06/2016 رقم BS-4-11 /10170@).
ملحوظة:
إذا تم استلام الدخل خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة التي تم تقديم الحساب لها، ولكن الموعد النهائي الذي حدده قانون الضرائب لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على هذا الدخل لم يصل بعد، يتم تضمين هذا الدخل في ثانية. 2 لا ينعكس. ويرد في القسم هذا الدخل وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة منه. 2 حسابات 6-NDFL للفترة التي يجب فيها تحويل الضريبة إلى الموازنة. وبالتالي، فإن خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 04/05/2017 رقم BS-4-11/6420@ ينص على ما يلي: إذا أجرى وكيل الضرائب عملية في فترة واحدة لتقديم الحساب، وأكملها في فترة أخرى، وتنعكس هذه العملية في الفترة التي اكتملت فيها. في هذه الحالة، تعتبر العملية مكتملة في فترة تقديم الحساب، والتي يحدث فيها الموعد النهائي لتحويل الضريبة وفقًا للفقرة 6 من الفن. 226 والفقرة 9 من الفن. 226.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وترد توضيحات مماثلة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يناير 2017 رقم BS-4-11/1249@.
مثال 1
تم دفع أجر الموظف عن شهر يونيو في 30 يونيو 2017، ويجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية منه إلى الميزانية في موعد أقصاه 3 يوليو 2017 (01/07/2017 و02/07/2017 هما عطلات نهاية الأسبوع). كيفية ملء حساب 6-NDFL لمدة ستة أشهر؟
إذا تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من الأجور إلى الميزانية في 30 يونيو 2017، فلن تنعكس الأجور وضريبة الدخل الشخصي منها في القسم. 2 حسابات 6-ضريبة الدخل الشخصي لمدة ستة أشهر. سيظهر حساب نصف العام:
على السطر 020 - الأجور لشهر يناير - يونيو؛
في القسم 2 - أجور أبريل - مايو. سيتم إدراج رواتب شهر يونيو في القسم. 2 حسابات 6-NDFL لمدة تسعة أشهر.
لذلك، الطائفة. 2 عملية حسابية في النموذج 6-NDFL تحتوي على عدة أسطر تسجل:
في السطر 100 - تاريخ الاستلام الفعلي للدخل المنعكس في السطر 130. يتم ملء هذا السطر مع مراعاة أحكام الفن. 223 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
في السطر 110 - تاريخ اقتطاع الضريبة من مبلغ الدخل المستلم بالفعل المبين في السطر 130. يتم ملء هذا السطر مع مراعاة أحكام البند 4 من الفن. 226 والفقرة 7 من الفن. 226.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
على السطر 120 - التاريخ الذي يجب أن يتم بعده تحويل مبلغ الضريبة. يتم ملء هذا السطر مع مراعاة أحكام البند 6 من الفن. 226 والفقرة 9 من الفن. 226.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويجب أن نتذكر أنه إذا وقع هذا التاريخ في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل، فسيتم الإشارة إلى يوم العمل التالي الذي يليه. على سبيل المثال، إذا كان الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو 30/04/2017 (الأحد)، يتم إدخال التاريخ "2017/05/02" (2017/05/01 هو يوم عطلة) على السطر 120 (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 08/01/2016 رقم BS-4-11/13984@، بتاريخ 16 مايو 2016 رقم BS-4-11/8568@)؛
في السطر 130 - المبلغ المعمم للدخل المستلم بالفعل (دون خصم مبلغ الضريبة المحتجزة) في التاريخ المشار إليه في السطر 100؛
في السطر 140 - المبلغ المعمم للضريبة المحتجزة في التاريخ الموضح في السطر 110.
ملحوظة:
إذا كانت المواعيد النهائية لدفع الضرائب تختلف، بالنسبة لأنواع مختلفة من الدخل لها نفس تاريخ الاستلام الفعلي، فسيتم ملء الأسطر 100-140 لكل موعد نهائي لدفع الضريبة بشكل منفصل.
وفي نهاية هذا القسم من المقال نلاحظ ذلك في الأسطر 100 - 140 من القسم. يمكن أن تعكس الحسابات 2 الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات مختلفة. جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 27 أبريل 2016 رقم BS-4-11/7663.
مراجعة آخر خطابات الهيئة التنظيمية مع مراعاة الأخطاء الأكثر شيوعاً في القسم. 2 حسابات حسب النموذج 6-NDFL.
خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.02.2017 رقم 03-04-06/5209. في هذه الرسالة، ركز موظفو الإدارة المالية اهتمامهم على أحكام الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، والتي بموجبها يتم تحديد تاريخ دفع الأجور من خلال لوائح العمل الداخلية أو اتفاقية جماعية أو اتفاقية عمل في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة التي تم استحقاقها لها. وأشار الممولين إلى أن هذا الإجراء لحساب ودفع أجزاء من الأجور لا يؤثر بأي شكل من الأشكال على إجراءات حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.
لذلك، وفقا للفقرة 2 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم التعرف على تاريخ الاستلام الفعلي من قبل دافعي الضرائب للدخل في شكل أجور باعتباره اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه على الدخل المستحق مقابل واجبات العمل المنجزة وفقًا لاتفاقية العمل (عقد). وبالتالي، يتم احتساب مبالغ الضريبة من قبل وكيل الضرائب في اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه دافع الضرائب على دخل مقابل واجبات العمل المنجزة. وفي الوقت نفسه، وفقا للفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكيل الضرائب ملزم بحجب مبلغ الضريبة المحسوب مباشرة من دخل دافع الضرائب عند الدفع الفعلي.
ومن ثم يقوم الوكيل الضريبي بخصم مبلغ الضريبة المحتسبة في نهاية الشهر من دافع الضريبة من دخل دافع الضريبة عند سدادها في نهاية الشهر الذي استحق عنه الدخل مقابل واجبات العمل التي قام بها. وفقا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل إلى دافعي الضرائب.
خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 13 مارس 2017 رقم BS-4-11/4440@. تتعلق هذه الرسالة بإظهار دفع المزايا. بحكم الفقرات. 1 البند 1 الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تعريف تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل إعانات العجز المؤقت على أنه يوم دفع الدخل، بما في ذلك تحويله إلى الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب أو (بناء على تعليماته) إلى حسابات أطراف ثالثة. وفقا للفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على وكلاء الضرائب اقتطاع مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافع الضرائب عند الدفع الفعلي، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه الفقرة. عند دفع دخل دافعي الضرائب في شكل إعانات العجز المؤقت (بما في ذلك إعانات رعاية طفل مريض) وفي شكل إجازة مدفوعة الأجر، يُطلب من وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
لمعلوماتك:
وفقا لقواعد الفقرة 7 من الفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في حالة وقوع اليوم الأخير من الفترة في يوم معترف به وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي باعتباره عطلة نهاية أسبوع و (أو) عطلة غير عمل، فإن نهاية وتعتبر هذه الفترة هي يوم العمل التالي لها.
مثال 2
تم دفع استحقاقات العجز المؤقت للموظف في 26 سبتمبر 2017، في حين أن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المحددة وفقًا للفقرة 6 من الفن. 226 والفقرة 7 من الفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدث في فترة أخرى لتقديم الحسابات - 02/10/2017. كيف سيتم عرض هذه الميزة في الحساب في النموذج 6-NDFL؟
بغض النظر عن تاريخ التحويل المباشر للضريبة إلى الميزانية، تنعكس هذه العملية في السطور 020، 040، 070 من القسم. 1 حساب في النموذج 6-NDFL لمدة تسعة أشهر، وفي القسم. 2 من هذا الحساب، لم يتم إعطاء مبلغ المنفعة المحددة.
سيتم عرض مبلغ المنفعة في القسم. 2 حسابات في النموذج 6-NDFL لعام 2017. وبالتالي فإن العملية المعنية تنعكس على النحو التالي:
في السطر 100 يُشار إلى التاريخ "26/09/2017"؛
في السطر 110 تم تقديم التاريخ "09.30.2017"؛
في السطر 120 يتم تسجيل التاريخ "02.10.2017" (مع مراعاة أحكام البند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
يعكس الخطان 130 و 140 إجمالي المؤشرات المقابلة.
خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 04/05/2017 رقم BS-4-11/6420@. تتناول هذه الرسالة انعكاس أجر الإجازة الذي تم دفعه على حدود فترات الإبلاغ لضريبة الدخل الشخصي. تفسيرات المسؤولين مماثلة لتلك الواردة في الكتاب رقم BS-4-11/4440@ بتاريخ 13 مارس 2017: عند دفع الدخل لدافعي الضرائب في شكل إجازة مدفوعة الأجر، يُطلب من وكلاء الضرائب تحويل مبالغ المحسوبة وحجب الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أبريل 2017 رقم BS-4-11/6925. وفي هذه الرسالة قدم موظفو الهيئة التنظيمية توضيحات حول كيفية ملء النموذج 6-NDFL في حالة إعادة ضريبة الدخل الشخصي للفرد. لذلك، إذا أعادت إحدى المنظمات في أبريل 2017 إلى الموظف مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجز منذ بداية العام على أساس إشعار يؤكد الحق في خصم ضريبة الأملاك، فيجب أن تنعكس هذه العملية في السطرين 030 و090 من القسم. 1 حساب في النموذج 6-NDFL للنصف الأول من عام 2017. في هذه الحالة، لا يتم تخفيض مؤشر السطر 070 بمقدار ضريبة الدخل الشخصية الخاضعة للاسترداد بناءً على إخطار تأكيد الحق في خصم ضريبة الأملاك.
ملحوظة:
لا يلزم تقديم حساب محدث في النموذج 6-NDFL للربع الأول من عام 2017 في هذه الحالة.
خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 19 أبريل 2017 رقم BS-4-11/7510@. في هذه الرسالة، أوضحت السلطات الضريبية الإجراء الخاص بعكس المكافآت لنتائج الإنتاج في حساب 6-NDFL. ولفت موظفو إدارة الضرائب الانتباه إلى موقف القوات المسلحة للاتحاد الروسي، الوارد في القرار الصادر في 16 أبريل 2015 رقم 307-KG15-2718. وتنص على أن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل مكافآت تعتبر جزءا لا يتجزأ من الأجر وتدفع وفقا لعقد العمل ونظام المكافآت المعتمد في المنظمة على أساس أحكام قانون العمل، وفقا للفقرة 2 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعترف باليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه دافع الضرائب على الدخل المحدد وفقًا لاتفاقية العمل (العقد).
وبالتالي، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل مكافأة مدفوعة لموظفي المنظمة وفقًا لعقد العمل لنتائج الإنتاج في أقرب يوم بعد الموافقة على أمر المدير المعمول به في المنظمة لدفع الأجور، مع مراعاة البند 2 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعترف باليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه دافع الضرائب على هذا الدخل.
مثال 3
تم دفع دخل الموظف على شكل مكافأة لنتائج الإنتاج بناءً على نتائج العمل لشهر مايو 2017 بناءً على الأمر المقابل بتاريخ 05/06/2017. كيف ستنعكس هذه العملية في حساب 6-NDFL؟
لذلك، سوف تنعكس هذه العملية في الحساب وفقا للنموذج 6-NDFL للنصف الأول من عام 2017 على النحو التالي.
سيوفر القسم 1 ما يلي:
على الأسطر 020، 040، 070 - إجمالي المؤشرات المقابلة؛
على السطر 060 – عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل.
سيشير القسم 2 إلى:
على السطر 100 – تاريخ “2017/05/31” ؛
على السطر 110 – تاريخ “2017/06/05م”.
على السطر 120 – تاريخ “2017/07/05” ؛
على السطور 130، 140 - إجمالي المؤشرات المقابلة.
وفي الختام نذكركم أن الحساب في النموذج 6-NDFL يتم توقيعه من قبل رئيس المؤسسة أو أي مسؤول مفوض بذلك من خلال الوثائق الداخلية للمؤسسة (على سبيل المثال بأمر من الرئيس). على وجه الخصوص، يمكن التوقيع على الحساب من قبل نائب كبير المحاسبين، أو المحاسب المسؤول عن الرواتب. بالإضافة إلى ذلك، ثانية. 1، أي الأسطر من 010 إلى 050، يجب ملؤها لكل معدل ضريبة دخل شخصي إذا دفعت المنظمة دخل الأفراد الخاضع للضريبة بمعدلات مختلفة. وفي هذه الحالة، تتضمن هذه السطور إجمالي بيانات الدخل الخاضع للضريبة بمعدل ضريبة دخل شخصي محدد، والخصومات المقدمة لها والضريبة المحسوبة. الأسطر 060 - 090 عامة ولا تحتاج إلى تعبئتها لكل معدل ضريبة دخل شخصي. يقدم القسم 2 من النموذج 6-NDFL مؤشرات فقط لتلك الدخول التي تم حجب الضريبة عنها وتحويلها إلى الميزانية خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من الفترة التي تم تقديم الحساب لها. وهذا يعني أنه لا حاجة في هذا القسم إلى إظهار مبالغ الدخل على أساس الاستحقاق من بداية العام.
تم تقديم النموذج 6-NDFL في عام 2016، لكنه لا يزال يثير تساؤلات حول اكتماله. وكل ذلك لأنك تحتاج إلى مراعاة العديد من التفاصيل. دعونا نتعرف على نوع هذه الوثيقة الخبيثة.
6-NDFL هو تقرير يعلن عن معلومات حول: مبالغ الدخل التي يحصل عليها الأفراد؛ مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة؛ مواعيد الاستلام الفعلي للدخل؛ التواريخ والمواعيد النهائية لاقتطاع وتحويل الضريبة لفترة التقرير ككل للمنظمة (قسم منفصل).
من يجب عليه تقديم 6-NDFL؟
ينشأ الالتزام بتقديم تقرير 6-NDFL لجميع وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل للأفراد. يتم الاعتراف بالمنظمات الروسية وأصحاب المشاريع الفردية وكتاب العدل العاملين في الممارسات الخاصة والمحامين والأقسام المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي كوكلاء ضرائب.
هل أحتاج إلى تقديم صفر 6-NDFL؟
طالما لم يتم سداد المدفوعات للأفراد ولم يتم استحقاق الدخل الخاضع للضريبة، أي. جميع مؤشرات تقرير 6-NDFL تساوي "صفر"، ولا ينشأ الالتزام بتقديم 6-NDFL. ليست هناك حاجة لتقديم تقرير "صفر" 6-NDFL. ولكن، إذا قررت اللعب بأمان وتقديم تقرير "صفر"، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية ملزمة بقبوله منك (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 4 مايو 2016 N BS-4-11/7928@) .
تجدر الإشارة إلى أنه إذا قمت بسداد دفعات الدخل للأفراد في الفترة من الربع الأول إلى الربع الثالث، وفي الربع الرابع لم يتم استحقاق الدخل ولم يتم سداد أي دفعات، فإن الالتزام بتقديم 6-NDFL للربع الرابع يبقى الربع، لأن يتم ملء "القسم 1" من الإعلان على أساس تراكمي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23 مارس 2016 N BS-4-11/4958@).
فترة التقرير والمواعيد النهائية لتقديم 6-NDFL
فترة الإبلاغ لتقديم 6-NDFL هي الربع. وقد تم تحديد المواعيد النهائية التالية لتقديم التقرير:
طرق تقديم 6-NDFL
يمكن تقديم حساب 6-NDFL إلكترونيًا عبر قنوات الاتصال وعلى الورق، إذا كان عدد الأشخاص الذين حصلوا على دخل في الفترة الضريبية (سنويًا) لا يتجاوز 25 شخصًا.
أين يتم تقديم 6-NDFL؟
يتعين عليك إرسال حساب 6-NDFL الخاص بك إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيلك. بالنسبة للمؤسسات، هذا هو المكان، وبالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، هذا هو مكان التسجيل. إذا كانت المنظمة لديها OP، فسيتم تقديم الحساب في مكان تسجيل كل OP.
كيفية التحضير ومكان تقديم 6-NDFL للمؤسسات التي لديها OP؟
إذا كانت المنظمة لديها OP، فسيتم تجميع تقرير 6-NDFL بشكل منفصل لكل OP مسجل (لكل نقطة تفتيش)، حتى إذا تم تسجيل العديد من OP في نفس خدمة الضرائب الفيدرالية. وبناء على ذلك، يتم تقديم جميع التقارير الخاصة بالأماكن المفتوحة إلى مكان تسجيل العمليات التشغيلية ذات الصلة.
ما هو الدخل الذي يجب أن ينعكس في ضريبة الدخل الشخصي 6 وأيها لا؟
في 6-NDFL، تحتاج إلى إظهار كل الدخل الذي تخضع منه ضريبة الدخل الشخصي للاستقطاع كوكلاء ضرائب. ويجب أيضًا تضمين الدخل الخاضع للضريبة جزئيًا في الحساب. على سبيل المثال، يمكن أن يكون هذا دخلاً في شكل مساعدة مادية أو قيمة هدايا، والتي يبلغ حدها 4000.00 روبل سنويًا، لأن وقد تتجاوز القيمة الإجمالية لهذا الدخل الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة خلال العام. لا يلزم تضمين الدخل التالي في حساب 6-NDFL:
1. الدخل المعفى تماماً من ضريبة الدخل الشخصي.
2. دخل رواد الأعمال الأفراد وكتاب العدل والمحامين وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص.
3. الدخل المذكور في الفقرة 1 من الفن. 228 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال، يمكن أن يكون هذا الدخل من بيع الممتلكات المملوكة للفرد.
4. دخل المقيمين في البلدان الأخرى التي لا تخضع للضريبة في الاتحاد الروسي بموجب المعاهدات الدولية.
هيكل 6-NDFL وإجراءات ملء الحساب حسب النموذج 6-NDFL
تمت الموافقة على النموذج 6-NDFL بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 N ММV-7-11/450@ ويتضمن الأقسام التالية:
1. صفحة العنوان؛
2. القسم 1 "المؤشرات المعممة"؛
3. القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل المستلمة بالفعل وحجب ضريبة الدخل الشخصي."
يتم إكمال الحساب في النموذج 6-NDFL في تاريخ التقرير، أي 31 مارس، 30 يونيو، 30 سبتمبر، 31 ديسمبر من الفترة الضريبية المقابلة. لملء الحساب في النموذج 6-NDFL، يتم استخدام المعلومات من سجلات الضرائب لضريبة الدخل الشخصي.
إجراء ملء صفحة العنوان للنموذج 6-NDFL
ملء صفحة العنوان، كقاعدة عامة، لا يثير أي أسئلة. كل شيء هنا بسيط للغاية، دون أي ميزات خاصة. سوف تحتاج إلى ملء الأسطر التالية:
1. الخط "TIN" و"KPP"؛
2. سطر "رقم التعديل"؛
3. السطر "فترة التقديم (الرمز)"؛
4. سطر "الفترة الضريبية"؛
5. السطر "مقدم إلى مصلحة الضرائب (الرمز)";
6. السطر "في الموقع (المحاسبة) (الرمز)"
7. سطر "وكيل الضرائب"؛
8. السطر "نموذج إعادة التنظيم (التصفية) (الكود)" ؛
9. السطر "TIN/KPP للمنظمة المعاد تنظيمها"؛
10. سطر "الرمز وفقًا لـ OKTMO"؛
11. سطر "رقم هاتف جهة الاتصال";
12. السطر "في ___ الصفحات مع المستندات الداعمة المرفقة أو النسخ على ___ الأوراق"؛
13. السطر "أؤكد التوكيل واكتمال المعلومات المحددة في الحساب"؛
14. السطر "التوقيع _____ التاريخ"؛
15. السطر "اسم الوثيقة التي تؤكد سلطة الممثل".
جميع عناصر الإعلان هذه تقريبًا مألوفة ولن يكون ملؤها أمرًا صعبًا. دعونا ننتبه إلى عدد قليل منهم فقط.
ملء صفحة العنوان لتقرير 6-NDFL للمنظمة بأكملها، بدون OP
إذا كنت تقوم بإعداد حساب 6-NDFL ككل لمؤسسة ليس لديها OP، فكل شيء بسيط.
في السطر "TIN" و"KPP"، تشير إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاص بمؤسستك.
في السطر "المقدم إلى مصلحة الضرائب (الرمز)"، حدد رمز خدمة الضرائب الفيدرالية التي تم تسجيل مؤسستك بها.
في سطر "رمز OKTMO"، قم بالإشارة إلى رمز OKTMO الخاص بمؤسستك.
ملء صفحة العنوان للتقرير 6-NDFL لـ OP
عند إعداد تقرير OP، ستحتاج إلى الاهتمام بملء الأسطر التالية من صفحة عنوان الإعلان.
في سطر "TIN" و"KPP"، تشير إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بمؤسستك وKPP الخاص بـ OP الخاص بك.
في السطر "تم تقديمه إلى (رمز) مصلحة الضرائب،" حدد رمز خدمة الضرائب الفيدرالية حيث تم تسجيل OP الخاص بك.
في السطر "في الموقع (المحاسبة) (الكود)" يجب الإشارة إلى الرمز "220" "في موقع قسم منفصل للمنظمة الروسية".
في سطر "وكيل الضرائب"، حدد اسم مؤسستك.
في سطر "رمز OKTMO"، قم بالإشارة إلى رمز OKTMO الخاص بـ OP الخاص بك.
ملء صفحة العنوان للتقرير 6-NDFL لـ OP المغلق
تعتمد كيفية ملء صفحة الغلاف الخاصة بالتقرير الخاص بـ OP المغلق على اللحظة التي ترسل فيها 6-NDFL - قبل إلغاء تسجيل OP لدى دائرة الضرائب الفيدرالية أو بعد ذلك.
إذا قمت بتقديم تقرير قبل إلغاء تسجيل OP، فلن يتغير شيء عند إعداد التقرير. يمكنك ملؤه كتقرير منتظم عن OP وتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في المكان الذي تم تسجيل هذا OP فيه.
إذا قمت بتقديم تقرير بعد إلغاء تسجيل OP، فستحتاج إلى تقديم هذا التقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل مؤسستك الأم وعند إعداد التقرير، انتبه إلى ملء الأسطر التالية من صفحة عنوان الإعلان.
في السطر "TIN" و"KPP"، تشير إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بمؤسستك وKPP الخاص بـ OP المغلق الخاص بك.
في السطر "تم تقديمه إلى (رمز) مصلحة الضرائب،" حدد رمز خدمة الضرائب الفيدرالية حيث تم تسجيل مؤسستك الأم.
في السطر "في الموقع (المحاسبة) (الكود)" يجب عليك الإشارة إلى الرمز "213" "في مكان التسجيل كأكبر دافع ضرائب" أو "214" "في موقع المنظمة الروسية التي ليست أكبر دافعي الضرائب" ".
في سطر "وكيل الضرائب"، حدد اسم مؤسستك.
في سطر "رمز OKTMO"، قم بالإشارة إلى رمز OKTMO الخاص بـ OP المغلق.
إجراءات ملء القسم 1 من النموذج 6-NDFL
يتضمن القسم 1 من الحساب الدخل والخصومات والضرائب عليها ككل للمنظمة (OP) بإجمالي ربع سنة ونصف سنة و9 أشهر وسنة على أساس تراكمي من بداية العام.
يمكن تقسيم القسم 1 إلى كتلتين. القطعة 1 هي الخطوط 010-050 والقطعة 2 هي الخطوط 060-090. تتم تعبئة الكتلة 1، أي الأسطر 010-050، بشكل منفصل لكل معدل ضريبة دخل شخصي (إذا كانت هناك مدفوعات خاضعة للضريبة بمعدلات مختلفة لضريبة الدخل الشخصي). لكن الكتلة - 2، أي الأسطر 060-090، يتم ملؤها مرة واحدة للمؤسسة بأكملها (OP)، دون تفصيل معدلات ضريبة الدخل الشخصي.
السطر 010 "معدل الضريبة، %"
يشير هذا الخط إلى معدل ضريبة الدخل الشخصي.
السطر 020 "مبلغ الدخل المتراكم"
يعكس هذا السطر مبلغ الدخل الذي يتلقاه الأفراد بالمعدل المحدد في "السطر 010"، إذا كان إيصالهم الفعلي يقع في فترة التقرير المقابلة التي تم إجراء حساب 6-NDFL لها.
الخطأ الأكثر شيوعًا عند ملء هذا السطر هو أن الكثير من الأشخاص يستخدمون البيانات المحاسبية لملء هذا السطر، لكنهم بحاجة إلى التركيز على سجلات الضرائب.
على سبيل المثال، يتم الاعتراف بالدخل بموجب البولي بروبلين في الفترة التي يستحق فيها، ولكن يتم الاعتراف بالدخل بموجب الاتفاقيات المدنية واتفاقيات الغاز في الفترة التي يتم دفعها فيها. لذلك، لملء "السطر 020" بشكل صحيح، من المهم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل بشكل صحيح. وفيما يلي قائمة بالدخول الرئيسية مع الإشارة إلى تاريخ استلامها الفعلي.
وفقا لذلك، لملء "السطر 020" تحتاج إلى التركيز ليس على تاريخ استحقاق الدخل، ولكن على تاريخ استلامه الفعلي، والذي لا يتزامن دائما.
الجدول 1
رقم ص | نوع الدخل | تاريخ استلام الدخل | تاريخ اقتطاع الضريبة | الموعد النهائي لدفع الضرائب |
الراتب (الراتب) | اليوم الأخير من الشهر | يوم صرف الراتب الفعلي | ||
يتم الدفع مقدمًا في اليوم الأخير من الشهر أو بعده | اليوم الأخير من الشهر الذي تم دفع السلفة عنه | يوم الدفع الفعلي للمقدمة | يوم العمل التالي بعد الدفع |
|
مكافأة الإنتاج الشهرية | آخر يوم من الشهر الذي تُمنح فيه الجائزة | يوم الدفع الفعلي للجائزة | يوم العمل التالي بعد الدفع |
|
مكافأة إنتاج ربع سنوية | تاريخ دفع الجائزة | تاريخ دفع الجائزة | يوم العمل التالي بعد الدفع |
|
مكافأة الإنتاج السنوية | تاريخ دفع الجائزة | تاريخ دفع الجائزة | يوم العمل التالي بعد الدفع |
|
مكافأة غير الإنتاج | تاريخ دفع الجائزة | تاريخ دفع الجائزة | يوم العمل التالي بعد الدفع |
|
المكافآت بموجب اتفاقيات GPC | تاريخ صرف المكافأة | تاريخ صرف المكافأة | يوم العمل التالي بعد الدفع |
|
مدفوعات الإجازة | تاريخ دفع الإجازة | تاريخ دفع الإجازة | آخر يوم من الشهر الذي تم فيه صرف بدل الإجازة |
|
أجازة مرضية | تاريخ دفع الإجازة المرضية | تاريخ دفع الإجازة المرضية | آخر يوم من الشهر الذي تم فيه دفع الإجازة المرضية |
|
مساعدات مادية | تاريخ دفع الدخل | تاريخ دفع الدخل | يوم العمل التالي بعد الدفع |
|
الدخل العيني إذا كانت هناك مدفوعات أخرى لهذا الموظف | تاريخ دفع الدخل | يوم العمل التالي بعد الدفع |
||
الدخل العيني، إذا لم يتم دفع أي دفعات أخرى لهذا الموظف | تاريخ دفع الدخل | |||
التعويض عن الإجازة غير المستخدمة | تاريخ دفع الدخل | تاريخ دفع الدخل | يوم العمل التالي بعد الدفع |
|
الدخل على شكل فوائد مادية من نسبة المدخرات | اليوم الأخير من الشهر | يوم الدفع الفعلي لأي دخل | يوم العمل التالي بعد الدفع |
|
توزيعات الأرباح | تاريخ دفع الأرباح | تاريخ دفع الأرباح | يوم العمل التالي بعد الدفع |
السطر 025 "بما في ذلك مبلغ الدخل المتراكم على شكل أرباح"
في هذا السطر، تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ أرباح الأسهم التي تم دفعها في فترة التقرير الحالية، والتي تم فرض الضريبة عليها بالمعدل المحدد في "السطر 010". يتم تمييز هذا المبلغ بشكل معلوماتي كسطر منفصل، ولكن يتم تضمينه في إجمالي مبلغ الدخل المتراكم الموضح في "السطر 020".
السطر 030 "مبلغ التخفيضات الضريبية"
من الضروري هنا أن تعكس جميع الاستقطاعات المقدمة للأفراد خلال الفترة المشمولة بالتقرير للدخل المشار إليه في "السطر 020". يمكن أن تكون هذه التخفيضات الضريبية القياسية والممتلكات والاجتماعية والاستثمارية. كما تحتاج في "السطر 030" إلى إظهار المبالغ التي تقلل من الوعاء الضريبي والمبالغ غير الخاضعة للضريبة للدخل المعفي ضمن حدود معينة. على سبيل المثال، 4000.00 فرك. من الهدايا التي يتلقاها الموظفون.
السطر 040 "مبلغ الضريبة المحسوبة"
في "السطر 040" تحتاج إلى الإشارة إلى المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي، والذي تم حسابه من الدخل المشار إليه في "السطر 020" وبالسعر المشار إليه في "السطر 010" لفترة التقرير المقابلة.
السطر 045 "بما في ذلك مبلغ الضريبة المحسوبة على الدخل في شكل أرباح الأسهم"
للحصول على معلومات، تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة على أرباح الأسهم المدفوعة المحددة في "السطر 025" وبالسعر المحدد في "السطر 010" لفترة التقرير المقابلة.
السطر 050 "مبلغ الدفعة المقدمة الثابتة"
يتم ملء هذا السطر فقط في حالة وجود عمال أجانب يعملون بموجب براءة اختراع.
في هذه الحالة، ستحتاج هنا إلى الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للمدفوعات المسبقة الثابتة لضريبة الدخل الشخصي، والتي من خلالها تقوم بتخفيض الضريبة على جميع العمال الأجانب الذين يعملون على براءة اختراع.
بعد أن تقوم بملء المربع 1، أي الأسطر 010-050 لجميع الرهانات، يمكنك البدء في ملء المربع 2، أي ملء الأسطر 060-090.
السطر 060 "عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل"
أشر هنا إلى إجمالي عدد الموظفين الذين دفعت لهم الدخل خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
لا تشمل الموظفين الذين لم يحصلوا على دخل خاضع للضريبة في هذا المؤشر. إذا تم قبول نفس الشخص مرتين خلال الفترة المشمولة بالتقرير، أي. تم قبوله، ثم فصله وإعادة تعيينه، فيجب الإشارة إليه مرة واحدة.
السطر 070 "مبلغ الضريبة المحتجزة"
في "السطر 070" تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ الضريبة المحتجزة خلال الفترة المشمولة بالتقرير في وقت دفع الدخل. والفرق الأساسي بين مؤشرات السطرين 040 و070 هو أن "السطر 040" يشير إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم ولكن لم يتم دفعه، ويشير "السطر 070" إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المحول. أولئك. قد تأخذ هذه المؤشرات قيمًا غير متساوية. على سبيل المثال، لا تنعكس ضريبة الدخل الشخصي، التي تم اقتطاعها من الراتب لشهر ديسمبر في يناير، في "السطر 070" لحساب 6-NDFL للسنة، ولكن يتم تضمينها في "السطر 070" لحساب 6 -NDFL للربع الأول من العام المقبل.
السطر 080 "مبلغ الضريبة التي لم يقتطعها وكيل الضرائب"
في هذا السطر تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي تم حسابها ولكن لم يتم حجبها. على سبيل المثال، إذا تم دفع الدخل عينيا ولم يتم إجراء أي دفعات أخرى. أولئك. هذه هي مبالغ الضرائب التي يجب عليك تقديم الشهادة 2-NDFL الخاصة بها بالعلامة "2".
لا تحتاج إلى إظهار الدخل الذي ستحتفظ به في فترات التقارير اللاحقة على هذا السطر. على سبيل المثال، لا يشير "السطر 080" من التقرير 6-NDFL للربع الأول إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من الراتب لشهر مارس، والذي سيتم حجبه في الربع الثاني.
السطر 090 "مبلغ الضريبة الذي تم إرجاعه من قبل وكيل الضرائب"
نشير هنا إلى المبلغ الإجمالي للضريبة التي تم إرجاعها إلى الفرد من قبل وكيل الضرائب.
إجراءات ملء القسم 2 من النموذج 6-NDFL
يقدم القسم 2 من النموذج 6-NDFL معلومات مباشرة عن مدفوعات الدخل المقدمة للأفراد خلال فترة التقرير المقابلة، أي تواريخ الاستلام الفعلي للدخل، وتاريخ حجب الضريبة، والموعد النهائي لتحويل الضريبة المحتجزة.
يعكس القسم 2 المعاملات الخاصة بفترة التقرير التي تم حساب 6-NDFL لها. يعكس تقرير الربع الأول المدفوعات للفترة من يناير إلى مارس.
ويعكس التقرير نصف السنوي المدفوعات للفترة من أبريل إلى يونيو.
يعكس التقرير لمدة 9 أشهر المدفوعات للفترة من يوليو إلى سبتمبر. يعكس التقرير السنوي المدفوعات للفترة من أكتوبر إلى ديسمبر.
وفي الوقت نفسه، فإن المبدأ التوجيهي لإدراج دفعة محددة في فترة تقرير معينة هو الموعد النهائي لتحويل الضريبة المحتجزة.
إذا لم يصل هذا الموعد النهائي بعد، فليست هناك حاجة لإدراج هذه الدفعة في القسم 2. على سبيل المثال، تم دفع راتب شهر مارس في 31 مارس. الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي لهذه الدفعة هو 1 أبريل. على الرغم من أن دفع الدخل نفسه تم في الربع الأول، إلا أن هذا الدخل يجب أن ينعكس في القسم 2 من التقرير 6-NDFL في الربع الثاني، لأن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو الربع الثاني.
لكل دفعة من الدخل لصالح الأفراد، يجب عليك ملء كتلة منفصلة من الأسطر 100-140. للقيام بذلك، لكل دفعة تحتاج إلى تحديد:
- "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" - السطر 100؛
- "تاريخ اقتطاع الضريبة" - السطر 110؛
- "الموعد النهائي لدفع الضريبة" - السطر 120؛
يجب دمج الدخل الذي تتزامن فيه التواريخ الثلاثة في مجموعة واحدة من الأسطر 100-140.
السطر 100 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل"
هنا تحتاج إلى الإشارة إلى تاريخ الاستلام الفعلي للدخل المنعكس في "السطر 130". هذا هو التاريخ الذي يخضع فيه الدخل للإدراج في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي.
كل نوع من الدخل له تاريخه الخاص. يتم عرض الأنواع الرئيسية للدخل وتواريخ استلامها الفعلية في العمود 2 والعمود 3 من الجدول 1، على التوالي.
السطر 110 "تاريخ اقتطاع الضريبة"
ويعكس هذا تاريخ اقتطاع الضريبة من مبلغ الدخل المستلم بالفعل، المنعكس في السطر 130. كقاعدة عامة، يتزامن هذا التاريخ مع تاريخ دفع الدخل، أي. مع تاريخ التحويل الفعلي للأموال (الدفع من السجل النقدي أو استلام الدخل العيني) لصالح الفرد. ولكن هناك استثناءات (انظر العمود 4 من الجدول 1).
السطر 120 "الموعد النهائي لدفع الضريبة"
في "السطر 120" يجب الإشارة إلى الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة على الدخل المشار إليه في "السطر 130". كقاعدة عامة، هذا هو يوم العمل التالي بعد دفع الدخل. إذا صادف هذا اليوم عطلة أو عطلة نهاية الأسبوع، فسيتم تأجيل الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي إلى يوم العمل التالي.
ولكن هناك دخول يقع الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي لها في تاريخ غير اليوم التالي. على سبيل المثال، ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة. الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على هذه المدفوعات هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد مدفوعات الإجازة هذه.
يمكن العثور على معلومات أكثر تفصيلاً حول المواعيد النهائية لتحويل ضريبة الدخل الشخصي لنوع معين من الدخل في العمود 5 من الجدول 1.
السطر 130 "مبلغ الدخل المستلم بالفعل"
في هذا السطر، يجب عليك الإشارة إلى مبلغ الدخل المدفوع (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي) المستلم (الذي سيتم تضمينه في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي) اعتبارًا من التاريخ المحدد في "السطر 100".
السطر 140 "مبلغ الضريبة المحتجزة"
هنا تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ الضريبة المحتجزة من الدخل المدفوع، المشار إليه في "السطر 130" اعتبارًا من التاريخ المشار إليه في "السطر 110".
قد لا يتطابق مقدار "السطر 140" مع المبلغ المشار إليه في السطر "070". أولاً، لأن القسم 1 يتم ملؤه بالمجموع التراكمي من بداية العام، والقسم 2 فقط لمدة 3 أشهر محددة. ثانيا، قد لا يكون هذا المبلغ هو نفسه ابتداء من الربع الأول.
دعونا نفكر في هذا المثال. تم دفع الراتب في 31 مارس، على التوالي، ويقع تاريخ اقتطاع الضريبة في الربع الأول، وبالتالي، وفقًا للسطر 070 من القسم 1، يجب أن نعكس ضريبة الدخل الشخصي على هذا المبلغ في الربع الأول. ولكن بما أن الموعد النهائي لدفع هذه الضريبة هو 1 أبريل، فوفقًا "للسطر 140" من القسم 2، سيتعين علينا أن نعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي هذا في الربع الثاني.
عندما لا يكون من الممكن حجب ضريبة الدخل الشخصي، يجب إدخال الأصفار في السطور 110 و120 و140. على سبيل المثال، هذا الوضع ممكن عندما يتم دفع الدخل عينيا، في حالة عدم وجود مدفوعات أخرى لصالح هذا الشخص.
كما يتم إدخال الأصفار على هذه السطور حتى لو لم تكن هناك حاجة لاقتطاع الضريبة. على سبيل المثال، عندما يتجاوز مبلغ الخصومات مبلغ الدخل المستلم.
التنقل بين المقالات:
يقول الفلاسفة القاتمون أن الناس في عصرنا يموتون ببساطة من الملل العالمي. يبدو لي أحيانًا أن رؤساء دائرة الضرائب الفيدرالية وصندوق المعاشات التقاعدية وروستات أخذوا مثل هذه الخطب على محمل الجد.
والآن يقاتل مسؤولو الضرائب الروس وغيرهم من أمثالهم من أجل سعادة الإنسان بأفضل طريقة يعرفونها - بكل قوتهم لا يسمحون للشركات الروسية بالهدوء والملل.
رجال الأعمال وكبار المحاسبين الذين نجوا بنجاح من التغيير، قاتلوا عبر الغابة ولم يتأخروا - هؤلاء الأشخاص الأبطال لم يتقنوا بعد جميع الابتكارات في مجال المحاسبة في عام 2016.
والآن ينتظرون التقرير الربع سنوي 6-NDFL.
إذا كان كل هذا ينطبق عليك، فلا تقلق. ستستمر "Dikaster" في مساعدتك من خلال التعليمات التفصيلية - وفي الحالات القصوى، نستطيع ذلك.
غرامات التأخير والأخطاء في 6-NDFL
تفرض السلطات الضريبية غرامات ليس فقط على التأخر في تقديم نموذج الإبلاغ 6-NDFL، ولكن أيضًا على الأخطاء العادية في الحسابات المحددة في هذا النموذج.
ونتيجة لذلك، قد يتم تقييم الغرامات التالية لضريبة الدخل الشخصية 6.
- بسبب التأخر عن الشركة. 1000 روبل عن كل شهر تأخير– بما في ذلك لمدة أقل من شهر.
- بسبب التأخر عن المدير. من 300 إلى 500 روبل. ومن الجدير بالذكر أن مسؤولي الضرائب يمكنهم إصدار هذه الغرامة من تلقاء أنفسهم دون اللجوء إلى المحكمة.
- للأخطاء. 500 روبل- بغض النظر عما إذا كان التقرير قد تم تقديمه في الوقت المحدد أو متأخراً.
- لتقديم في شكل خاطئ. وقد يتم الحكم بنفس الغرامة إذا قدمت ورقة 6-NDFL وكان من حقك تقديمها إلكترونيًا فقط.
من يقدم 6-NDFL وفي أي إطار زمني يجب أن يفعل ذلك؟
جميع وكلاء الضرائب
إنه
جميع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين دفعوا الدخل الخاضع للضريبة لضريبة الدخل الشخصي للأفراد خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
للربع الأول من عام 2016
للنصف الأول من عام 2016
لمدة 9 أشهر من عام 2016
لعام 2016 بأكمله
تقرير صفر 6-NDFL. ماذا تفعل إذا لم تدفع للأفراد؟
المعلومات التي تم نشرها في هذا القسم قديمة وقد قمنا بإزالتها. أحدث المعلومات المتعلقة بتقارير 6-NDFL لأولئك الذين لم يدفعوا للأفراد مطلقًا خلال فترة التقرير بأكملها موجودة في المقالة.
تنزيل مجاني لنموذج الإبلاغ 6-NDFL
أين وبأي رمز يجب علي تقديم النموذج 6-NDFL؟
إحدى الصعوبات في ملء وتقديم تقارير 6-NDFL هي أنه يتم تقديمها إلى هيئات التفتيش المختلفة اعتمادًا على دخل الموظفين الذين تتم مناقشتهم. وهذا بدوره يحدد الكود الذي يجب وضعه على صفحة العنوان.
ندرج في هذا الجدول الخيارات والرموز الأكثر شيوعًا.
| لمن؟ | أين؟ | ما الرمز؟ |
|---|---|---|
| موظفي المقر الرئيسي للشركة | في مكان تسجيل الشركة | 212 |
| موظفو شركة مسجلة كأكبر دافعي الضرائب | في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب | 213 |
| العاملين في وحدة منفصلة | في مكان تسجيل قسم منفصل | 220 |
| مقاول | أحد الخيارات المذكورة أعلاه - حسب موقع العقد مع المقاول | 212 أو 213 أو 220 |
| رواد الأعمال الأفراد على OSNO أو النظام الضريبي المبسط | في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي | 120 |
| موظفو رواد الأعمال الفرديون على UTII أو نظام براءات الاختراع | في مكان تسجيل رجل الأعمال الفردي كدافع ضرائب | 320 |
كيفية ملء النموذج 6-NDFL بشكل صحيح؟
يمكن تقسيم هذا السؤال بسهولة إلى ثلاثة.
- كيف أقوم بملء صفحة الغلاف للنموذج؟
- كيفية ملء القسم الأول؟
- كيفية ملء القسم الثاني؟
ملء صفحة العنوان لتقرير 6-NDFL بشكل صحيح
سنقوم بإدراج الأسطر التي تحتاج إلى ملؤها وإبداء التعليقات حول المحتويات المطلوبة لهذه الأسطر.
فترة التقديم
حدد الرمز الذي تحتاجه من هذه القائمة:
- 21 - الربع الأول؛
- 31 - نصف عام؛
- 33 - تسعة أشهر؛
- 34 - سنة؛
- 51 - الربع الأول أثناء إعادة تنظيم/تصفية المنظمة؛
- 52 - ستة أشهر أثناء إعادة تنظيم/تصفية المنظمة؛
- 53 - تسعة أشهر أثناء إعادة تنظيم/تصفية المنظمة؛
- 90 - سنة أثناء إعادة تنظيم / تصفية المنظمة.
الفترة الخاضعة للضريبة
اكتب العام الحالي في هذا العمود. في هذه الحالة، 2016.
يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب
في هذا العمود يجب عليك إدخال الرقم الرقمي للفحص الذي ستقدم إليه التقرير.
حسب الموقع (التسجيل)
هذا هو المكان الذي ستكون فيه الرموز الواردة في الجدول الذي قدمناه أعلاه مفيدة.
تعليمات ملء القسم الثاني من تقرير 6-NDFL
الآن استعد لمفارقة صغيرة. من الأفضل ملء 6-NDFL بترتيب رقعة الشطرنج هذا - صفحة العنوان، ثم القسم الثاني ثم الأول فقط. الحقيقة هي أن الأول هو في الواقع تعميم للمعلومات المدرجة في الثانية.
لذا، وضعنا القسم الأول جانبًا ذهنيًا.
ويتكون القسم الثاني من الكتل، كل منها يحتوي على خمسة أسطر (100، 110، 120، 130، 140). خمس كتل من هذا القبيل تناسب صفحة واحدة.
تشير كل كتلة من هذه الكتل إلى دفع الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي للأفراد - الرواتب والإجازات المرضية وأجور الإجازات وما إلى ذلك. في هذه الحالة، لا يتم تقسيم الدخل حسب الأشخاص الذين صدر لهم، ولكن يتم تقسيمه حسب تواريخ الإصدار.
انتبه سؤال: هل من الممكن عكس أجر الإجازة والمساعدات المالية في كتلة واحدة إذا تم إصدارها في نفس اليوم؟
لا لا يمكنك. كما ترى، سيكون لهذه الدخول تاريخ واحد لاستلام الدخل (السطر 100) وتاريخ واحد لاقتطاع ضريبة الدخل الشخصي (السطر 110) - يوم الإصدار. ومع ذلك، في السطر 120 ("الموعد النهائي لدفع الضريبة") سيتعين عليك الإشارة إلى تواريخ مختلفة - اليوم التالي بعد يوم الدفع للحصول على المساعدة المالية واليوم الأخير من الشهر لدفع الإجازة.
لكل من هذه التواريخ عليك ملء خمسة أسطر. إذا كان هناك أكثر من خمس "دفعات الدخل" للربع، استخدم أوراق إضافية.
والآن - مفارقة أخرى. تتضمن كل ورقة من هذا النموذج حقولًا للقسم الأول وحقولًا للقسم الثاني. في هذه الحالة، سوف تقوم بملء القسم الأول بعدد من الأوراق يساوي عدد معدلات ضريبة الدخل الشخصي المستخدمة في فترة التقرير هذه. إذا كانت 13% فقط، فهذا يعني أنها موجودة على ورقة واحدة فقط. في جميع الأوراق الأخرى، إذا كان هناك المزيد، يجب أن تظل حقول القسم الأول فارغة.
ما هو الدخل الذي يجب وصفه في القسم الثاني من النموذج 6-NDFL؟
في الكتل المذكورة بالفعل، والتي تحتوي على خمسة أسطر، سيتعين عليك إدراج الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي الذي يتلقاه الأفراد منك بالترتيب الزمني خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
النقطة الصعبة هي ماذا تفعل براتب الشهر الأخير من الربع؟
توضح خدمة الضرائب أنه من المرجح أن تقوم بحجب ضريبة الرواتب للشهر الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير في وقت مبكر من الشهر التالي. وبالتالي، عند تقديم 6-NDFL، على سبيل المثال، للربع الأول من عام 2016، فإنك تشير في التقرير إلى راتب شهر ديسمبر، المدفوع في يناير - ولا تشير إلى راتب شهر مارس، المدفوع في أبريل.
حتى لو كان الدخل المحول يخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات مختلفة، فلا داعي لأن تكون متطورًا فيما يتعلق بترتيب الإشارة إليه - استمر في الإشارة إليه بالترتيب الزمني.
السطر 100. "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل"
وهنا مفارقة صغيرة أخرى بالنسبة لك. في السطر "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل"، في كثير من الحالات لا تكتب تاريخ الاستلام الفعلي للدخل. نحن نتحدث بالأحرى عن التاريخ الذي يجب أن تحسب فيه مبلغ الضريبة على الدخل الشخصي - يتم تحديد هذه التواريخ بواسطة قانون الضرائب.
سنقوم الآن بإدراج الخيارات الأكثر شيوعًا حتى لا تضطر إلى قضاء وقت إضافي في البحث.
| نوع الدخل | يوم الاستلام الفعلي للدخل بموجب قانون الضرائب |
|---|---|
| مرتب | آخر يوم من الشهر الذي يتم احتساب الرواتب له |
| حساب الفصل | آخر يوم عمل للموظف |
| أجر الإجازة، والإجازات المرضية، وجزء من المساعدة المالية الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي، والدخل الآخر غير المرتبط بالأجور | يوم إصدار الأموال من السجل النقدي أو تحويلها إلى بطاقة الموظف من حساب الشركة. بالنسبة للدخل العيني – يوم نقل الأصول المادية أو الدفع مقابل الخدمات لكل شخص |
| بدلات السفر غير الموثقة من قبل الموظف والبدلات اليومية الزائدة عن الحد الأقصى | اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق |
| مكافأة المقاول | يوم يتم إصدار الأموال من السجل النقدي أو تحويلها إلى بطاقة المقاول من حساب الشركة |
| الفوائد المادية من القروض | اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي صدر عنها القرض |
| توزيعات الأرباح | يوم إصدار الأموال من السجل النقدي أو تحويلها إلى بطاقة المساهم من حساب الشركة |
ولنكرر: إذا كان التاريخ من هذا الجدول لا يتطابق مع اليوم الذي استلم فيه الشخص أمواله فعلياً، فيجب كتابة التاريخ من هذا الجدول.
السطر 110. "تاريخ اقتطاع الضريبة"
يجب حجب الضريبة في اليوم الذي يتم فيه دفع الدخل. لذلك، في هذا السطر ستشير إلى اليوم الذي استلم فيه موظفوك رواتبهم فعليًا، إذا كان هذا اليوم يختلف عن اليوم الأخير من الشهر. حتى لو أخرتها ستة أشهر.
تنبيه سؤال: كيف يعكس الراتب إذا كان مقسطاً؟
هناك دقة هنا: لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي أثناء إصدار السلفة. يتم اقتطاع جزء الضريبة الذي يجب اقتطاعه من الدفعات التي تمت قبل نهاية الشهر من الدفعة الأولى بعد نهاية الشهر - أي خلال دفعة الراتب الرئيسية. هذا يعني أنه في الجزء الثاني من 6-NDFL فإنك تعكس الدفعة المقدمة والدفعة الرئيسية في كتلة واحدة.
لكن إذا قمت بإصدار الرواتب على عدة أجزاء بعد نهاية الشهر - على سبيل المثال، في حالة وجود صعوبات مالية في الشركة - فعليك أن تعكس هذه الأجزاء بشكل منفصل. سيتم دمج السلفة بالكامل مع الدفعة الأولى كما في الحالة السابقة.
إذا كنا نتحدث عن الدخل العيني والفوائد المادية من القروض، فمن المفترض أن تقوم باقتطاع الضرائب منها من الدفعة النقدية التالية لنفس الفرد. في هذه الحالة، يجب الإشارة إلى يوم هذا الحدث بالذات في هذا العمود.
السطر 120. "الموعد النهائي لدفع الضريبة"
في هذا العمود، يجب عليك الإشارة إلى التاريخ الذي يُطلب منك فيه تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة وفقًا لقانون الضرائب.
يرجى ملاحظة أنه إذا تأخرت في تحويل الضريبة المحصلة بسبب بعض الصعوبات، فإن ذلك لن يؤثر على المحتوى المطلوب للنموذج 6-NDFL. أي أنه مطلوب منك أن تدرج في هذا السطر اليوم الذي كان من المفترض أن تقوم فيه بتحويل الضريبة، وليس عندما قمت بتحويلها.
السطر 130. "مبلغ الدخل المستلم بالفعل"
هنا يجب عليك الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي.
السطر 140. "مبلغ الضريبة المحتجزة"
يجب عليك هنا الإشارة إلى المبلغ الذي كان يجب عليك حجبه من الدخل المدفوع كضريبة دخل شخصي. يرجى ملاحظة - حتى لو لم تقم بإدراجه في هذا المجلد بسبب حادث مأساوي، فلن يكون لهذه الحقيقة أي تأثير على محتوى هذا السطر. اكتب بقدر ما ينبغي.
إرشادات لملء القسم الأول من 6-NDFL
الآن بعد أن انتهيت من ملء القسم الثاني من النموذج الجديد، يمكنك الانتقال بأمان إلى ملء القسم الأول.
من المحتمل أن تستغرق هذه المهمة وقتًا أقل - لكنها بالتأكيد لن تكون أقل أهمية، لذا لا تشعر بالرضا عن النفس.
انتبه - يجب عليك ملء السطور المتعلقة بالقسم الأول على عدد من الأوراق يساوي عدد معدلات ضريبة الدخل الشخصي المستخدمة في فترة التقرير هذه.
ستحتوي كل ورقة على حساب لجميع الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بنفس المعدل. ومن المرجح أن يكون هذا بمعدل واحد – 13%. حتى في هذه الحالة، لا ينبغي الخلط بينك وبين حقيقة أنه في الأوراق التالية من التقرير يتم ملء الحقول المتعلقة بالقسم الثاني.
لذلك، دعونا ندرج سطور القسم الأول ونقدم تعليقات حول كيفية ملؤها.
السطر 010. "معدل الضريبة"
أدخل هنا المعدل الذي سيتم مناقشته في هذه الورقة.
السطر 020. "مبلغ الدخل المتراكم"
وهنا نلتقي بالدراما - إحدى الأعمال الدرامية الرئيسية المرتبطة بملء النموذج 6-NDFL.
جلب زملاؤه المحاسبون الذين لجأوا إلى مسؤولي الضرائب للتوضيح الأخبار بأن الرقم الخاص بهذا السطر لا ينبغي أن يتطابق مع مجموع الأسطر المقابلة في القسم الثاني من النموذج.
الفرق يرجع لسببين :
- يلخص هذا العمود، من بين أمور أخرى، الدخل الخاضع للضريبة جزئيًا من ضريبة الدخل الشخصي بموجب المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والذي لم تتم الإشارة إليه في القسم الثاني؛
- يتم الإشارة إلى الدخل المنتقل من ربع إلى آخر في هذه النماذج بشكل مختلف - في القسم الأول نتحدث عن الاستحقاق، وفي الثاني عن الدفع (وهذا يعني أنه في القسم الأول من 6-NDFL للربع الأول تشير إلى الأجور ل يناير وفبراير ومارس، وفي القسم الثاني من نفس التقرير - لشهر ديسمبر ويناير وفبراير).
هل عيناك منتفختان؟ لي ايضا. ولكن ما يجب القيام به - وهذا يتبع التفسيرات الرسمية، لا ينبغي للمسؤولين العثور على خطأ في التناقضات الناتجة.
السطر 025. "بما في ذلك مبلغ الدخل المتراكم في شكل أرباح"
تحتاج هنا إلى الإشارة إلى مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة فعليًا خلال الفترة المشمولة بالتقرير. ولا يهم في أي فترة تم استحقاق هذه الأرباح.
انتبه السؤال: كيف يتم الإشارة إلى الدفع الإضافي لأجور الإجازة في 6-NDFL؟
إذا كنت تدفع أجر عطلة إضافي، فيجب عليك اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي مباشرة في يوم الدفع. وتحويل هذا المبلغ إلى مكتب الضرائب في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه السداد. وهذا هو بالضبط ما ينبغي أن ينعكس في النموذج 6-NDFL. يرجى ملاحظة أن الدفعة الإضافية يجب أن تنعكس في النموذج 6-NDFL، الموافق لفترة التقرير التي تم فيها الدفع الإضافي.
السطر 030. "مبلغ التخفيضات الضريبية"
بالإضافة إلى جميع الخصومات المقدمة لفترة التقرير، يجب أن يشمل ذلك أيضًا الجزء غير الخاضع للضريبة من المساعدة المالية والهدايا والدخل الآخر الخاضع للضريبة جزئيًا.
السطر 040. "مبلغ الضريبة المحسوبة"
السطر 045. "بما في ذلك مبلغ الضريبة المحسوبة على الدخل في شكل أرباح"
نفس المنطق، فقط فيما يتعلق بمبلغ الأرباح.
السطر 050. "مبلغ الدفعة المقدمة الثابتة"
يجب عليك ملء هذا السطر فقط إذا قمت بتخفيض ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظفين الأجانب بمقدار الدفعات المقدمة على براءة الاختراع فيما يتعلق بطلباتهم.
تفاصيل ملء الأسطر 060-090 من القسم الأول
يرجى ملاحظة أن السطور التالية تنطبق على جميع الدخل ككل. لذلك، ما عليك سوى ملئها مرة واحدة، على الورقة الأولى. إذا قمت بملء القسم الأول بعدة أوراق، فما عليك سوى وضع 0 في هذه السطور على الباقي.
السطر 060. "عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل"
هناك نقطتان مهمتان هنا:
- مرة أخرى، نحن لا نتحدث عن الاستلام الفعلي للأموال، ولكن عن وصول "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" المحدد في قانون الضرائب، والذي ناقشناه بالفعل في الجدول المخصص لملء السطر 100؛
- لا يلزمك حساب هذا السطر إلا للأفراد الذين يخضع دخلهم لضريبة الدخل الشخصي في الفترة المشمولة بالتقرير.
السطر 070. "مبلغ الضريبة المحتجزة"
تؤخذ الضريبة في الاعتبار عند جميع معدلات ضريبة الدخل الشخصي. و- يرجى ملاحظة- أن هذا المبلغ قد لا يتطابق مع محتويات السطر 040. وقد ناقشنا السبب عند الحديث عن السطر 020.
السطر 080. "مبلغ الضريبة التي لم يقتطعها وكيل الضرائب"
يرجى ملاحظة أن الضريبة التي لم يتم اقتطاعها بعد، أي تلك التي سيتم اقتطاعها بواسطتك في فترة الإبلاغ التالية، غير مذكورة هنا.
يتضمن ذلك، على سبيل المثال، هدية مادية تبلغ قيمتها أكثر من أربعة آلاف روبل يتلقاها منك شخص لم يعد مخططًا له دفع مبالغ مالية.
السطر 090. "مبلغ الضريبة الذي أعاده وكيل الضرائب"
تتم الإشارة إلى الضريبة الزائدة التي تم حجبها وإعادتها في فترة التقرير الحالية.
بأي شكل يجب علي تقديم تقارير 6-NDFL؟
انتبه إلى المؤشر الذي حصلت عليه في السطر 060 من القسم الأول. إذا كان هناك 24 شخصًا أو أقل، فيمكنك تقديم النموذج إلكترونيًا أو ورقيًا. إذا كان هناك 25 شخصًا أو أكثر، فلا يجوز للمشغل قبول النموذج الورقي الذي يجب تقديمه إلكترونيًا.
تخضع جميع التحويلات لصالح الموظفين في إطار العقود المدنية لضريبة الدخل الشخصي. يقوم كيان قانوني بشكل مستقل بتحصيل الضرائب واحتسابها للخزانة. في السابق، تم إنشاء نموذج إبلاغ واحد فقط لكل فرد، وتم تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في نهاية العام. تم تقديم النموذج 6 من ضريبة الدخل الشخصي لتعزيز الرقابة على جميع العلاقات مع الميزانية من حيث حساب ضريبة الدخل الشخصي. إذا كانت هناك أسئلة قليلة عند ملء العنوان والقسم 1، فإن تكوين المؤشرات في القسم 2 من حساب ضريبة الدخل الشخصية 6 لا يزال يسبب صعوبات.
يحتوي الإعلان على معلومات عن جميع الأفراد. الأشخاص الذين تحققت لهم أرباح خلال السنة التقويمية ويجب تقديمهم إلى مكان العمل. بالإضافة إلى ذلك، فهو يحتوي على معلومات حول جميع الرسوم والتحويلات إلى حسابات الموظفين، ومعلومات حول ضريبة الدخل والمزايا المطبقة لفترة التقرير. يتم قضاء الوقت الرئيسي في ملء القسم 2 من النموذج ربع السنوي 6 لضريبة الدخل الشخصي، حيث يجب الإشارة إلى تاريخ ومبلغ استلام الدخل وحجب الدخل، وتوقيت حساب ضريبة الدخل الشخصي. دعونا نلقي نظرة على التفاصيل الدقيقة لتشكيل القسم 2 باستخدام الأمثلة.
معلومات عامة لاستكمال القسم 2
القسم الثاني من التقرير يجمع المعلومات. إذا تطابقت ثلاثة شروط، فسيتم تجميع البيانات في كتلة واحدة:
- وقت الربح الذي حصل عليه الموظفون بالفعل (العمود 100)؛
- مبلغ الدخل المتراكم الخاضع لضريبة الدخل الشخصي للتاريخ الموجود في الخلية 100؛
- ضريبة الدخل المحسوبة لتاريخ معين.
لتجنب الأخطاء عند ملء هذا القسم، لا بد أولاً من تجميع كافة بيانات الربح حسب تواريخ إصدارها ووقت تحويل ضريبة الدخل الشخصي من هذا الربح إلى الخزينة.
يجب ملء القسم فقط وفقًا لبيانات الفترة المشمولة بالتقرير. من المهم أن تتذكر أنه إذا تم سداد جزء من الربح في شهر واحد، والدفعة النهائية في شهر آخر، فيجب أن يظهر ذلك في الجزء الثاني من الإقرار فقط في شهر الانتهاء النهائي من العملية.
الحقل 100 من القسم 2 – رقم استلام الربح الفعلي :
- للأرباح - التاريخ الأخير لشهر الاستحقاق؛
- بالنسبة للحساب النهائي، تحويل التعويض، الإجازة أو الإجازة المرضية، الربح العيني - عدد المدفوعات الفعلية للفترة المشمولة بالتقرير؛
- للحصول على الفوائد المادية المتلقاة من وفورات الفائدة عند تلقي موارد الائتمان - اليوم الأخير من كل شهر خلال فترة الاستخدام بأكملها.
يتم تنظيم هذه المتطلبات في قانون الضرائب الفن. 223.
- الحقل 110 - اليوم الذي تم فيه حجب ضريبة الدخل على الربح المنعكس في الخلية 130 (قانون الضرائب، المادة 226، الفقرة 4)؛
- الحقل 120 - الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية. بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي على الأرباح، فهذا هو اليوم التالي لتاريخ الدفع الفعلي للربح. استثناء من ضريبة الدخل المستحقة على الإجازة أو الإجازة المرضية. وينبغي أن تضاف إلى الخزانة قبل نهاية الشهر التقويمي للاستحقاق. وتنعكس القاعدة في قانون الضرائب، الفن. 226 بند 6. يجب مراعاة هذه المواعيد النهائية، لأنه في حالة انتهاكها، ستتعرض الشركة لغرامة؛
- الحقل 130 - مبلغ الربح المتراكم اعتبارًا من التاريخ الموجود في الخلية 100 دون خصم الدخل؛
- الحقل 140 - ضريبة الدخل المستحقة على أرباح الموظفين من الخلية 130 وفقًا لقانون الضرائب الفن. 226.
عند تحويل دفعة مقدمة أو أرباح قبل الموعد المحدد، يتم حجب ضريبة الدخل على الدفعات الأولى من الربح. في هذه الحالة، سيكون فك تشفير الحقول كما يلي:
- 100 – اليوم الأخير من شهر الاستحقاق الذي تم فيه تحويل الأرباح؛
- 110 – عدد تحويل الدفعة المقدمة للشهر التالي، عندما يبدأ الحق في تحصيل الضريبة؛
- 120 هو الرقم التالي بعد اليوم المحدد في الحقل 110.
يجب ملء الأسطر الإضافية للكتل الميدانية 100-140 عدة مرات كما كانت هناك تحويلات لرقم محدد. إذا لم تكن هناك حقول كافية في ورقة القسم، فسيتم ملء الصفحة التالية.
دفعت الشركة راتبًا قدره 122500.50 روبل. ودفع الإجازة - 19000 روبل. ستكون إجراءات ملء هذا القسم كما يلي:
الفروق الدقيقة في الملء عند دفع الدخل المرحل
في حالة استحقاق الربح للأفراد. الأشخاص في فترة واحدة، والمدفوعات في فترة أخرى، من الضروري أن يعكس هذا الدخل في شهر التحويل الفعلي. على سبيل المثال، يجب أن تظهر الأرباح المستحقة في سبتمبر والمدفوعة في أكتوبر في القسم الثاني من التقرير السنوي. وينطبق هذا أيضًا على ضريبة الدخل على مبالغ الدخل هذه. الاستثناءات هي فقط لأجور الإجازة ومستحقات شهادات العجز المؤقت (المادة 226 من قانون العمل، الفقرة 6).
سيتم إدراج المبلغ الإجمالي لاستحقاقات الأرباح في القسم 1 في إقرار الربع الثالث (BS – 4 – 11 / 3058@).
مثال:
- أرباح شهر يونيو مدرجة في 5.07؛
- ضريبة الدخل على الميزانية - 6.07.
عند إنشاء 6 ضرائب دخل شخصية لمدة ستة أشهر، فإن الأرباح المتراكمة للشهر السادس فقط هي التي ستذهب إلى الخلية 20. في حسابات الربع الأول إلى الثالث، في القسم 2 تشير إلى:
- 100 - 30 يونيو؛
- 110 - 05 يوليو؛
- 120 – 6 يوليو (اليوم التالي ليوم الدفع).
- يجب ملء الخلايا 130 و 140 مع مراعاة هذه المؤشرات.
لتعكس الإجازة المرضية المدفوعة في 5 يوليو، يجب ملء مجموعة الحقول 100-140 من القسم 2NDFL لمدة 9 أشهر على النحو التالي:
- 100 – 05.07;
- 110 – 05.07;
- 120 – 31.07;
- يجب الإشارة إلى مبالغ الإجازات المرضية والضرائب في الخلايا 130 و140 على التوالي.
الحالة: من المستحيل حجب ضريبة الدخل
إذا قدمت شركة هدية قيمة لشخص ليس موظفًا في المنظمة، فلا يمكن حجب الضريبة، وبالتالي لا يمكن تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الخزينة. الإجراء في هذه الحالة هو كما يلي:
- الخلية 100 من القسم 2 – تاريخ تقديم الهدية؛
- 110, 120 – 0;
- 130 – القيمة التقديرية للهدية؛
- 140 – لم تتم تعبئة ضريبة الدخل الشخصي، يجب عليك إدخال 0.
يجب أن يظهر مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي لا يمكن حجبه في الخلية 80 في القسم 1 من التقرير.
لنفكر في تشكيل 6 ضرائب على الدخل الشخصي فيما يتعلق بالقسم 2 للربع الأول. البيانات الأولية هي كما يلي:
- توظف الشركة 5 أشخاص.
- الراتب الرسمي لموظف واحد هو 20000 روبل.
- تاريخ الدفعة المقدمة - اليوم السابع والعشرون، بمبلغ 40% من الراتب الأساسي؛
- تاريخ تحويل الجزء المتبقي من الأرباح هو اليوم الثاني عشر؛
- تم تحويل أرباح شهر ديسمبر في 12 يناير؛
- الدفعة النهائية لشهر مارس - 12 أبريل؛
- يتم منح موظف واحد خصمًا قدره 1040 روبل؛
- في فبراير، كان موظف واحد في إجازة، وحصل على إجازة مدفوعة الأجر في 5 فبراير - 18000 روبل. وكان مبلغ الأرباح المتبقية 5000 روبل.
المحاسبة التحليلية لبيانات الربع الأول للقسم 1 هي كما يلي:
دعونا نلقي نظرة على تحليلات 6 ضريبة الدخل الشخصي عند ملء القسم 2. للقيام بذلك، تذكر أنه يتم إنشاء البيانات في الفترة التي تكتمل فيها العمليات (BS 3-11553@). في هذا المثال، سوف ينعكس ربح الشهر الثاني عشر في القسم الثاني من إقرار الربع الأول، ويجب أن يظهر دخل الشهر الثالث في القسم 2 من النموذج 6 لنصف العام (BS 4-11/3058@ ).
بناءً على هذا التحليل، يمكنك ملء جميع أقسام الإقرار للربع الأول بشكل صحيح.
الحق في التوقيع على الإعلان
يجب أن يتم توقيع النموذج 6 من قبل مدير وكيل الضرائب. قد تحدد الوثيقة الداخلية في المؤسسة قائمة بالأشخاص المسؤولين عن توليد البيانات. هذه القاعدة منصوص عليها في الفقرة 2.2.ММV-7-11/450@
نسب السيطرة
قبل إرسال النموذج إلى السلطات المالية، يجب عليك التحقق بعناية من استكمال ضريبة الدخل الشخصي. تم تعريف قائمة نسب السيطرة في الكتاب BS 4-11/3852 بتاريخ 10 مارس 2016. إذا تم اكتشاف خطأ بعد إرسال الحساب، فيجب عليك تقديم نموذج محدث حتى يقوم مكتب الضرائب بإجراء تدقيق داخلي.
خاتمة
سيساعد الانعكاس الصحيح للبيانات كيان الأعمال على تجنب العقوبات أثناء التدقيق المكتبي. المحاسبة التحليلية للأرباح المستحقة للأفراد. الأشخاص، وضريبة الدخل الشخصي، وشروط الاستحقاق والتحويل، ستساعد على توليد المؤشرات في أسرع وقت ممكن.
