199 İngiltere antrenmanı. Örgütsel vergi kaçakçılığı. Özellikle büyük boyut olarak kabul edilen şey nedir?

Mevcut mevzuatın analizine, doktrinsel yorumuna ve kanun uygulama uygulamalarına dayanarak, Sanat kapsamında cezai sorumlulukla ilgili en acil konular üzerinde durmak istiyorum. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u, yani:

1. Sanatta hangi sorumluluk sağlanmıştır? Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u “Bir kuruluştan vergi ve (veya) ücret kaçırmak.”
2. Sanat uyarınca cezai sorumluluğun getirilmesine ilişkin zaman aşımı durumları hangi sırayladır? Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u.
3. Kuruluşun yöneticisi ve baş muhasebecisinin sorumluluk gerekçeleri.
4. Vergi suçlarıyla ilgili olarak vergi makamları ile kolluk kuvvetleri arasındaki departmanlar arası etkileşimin özellikleri.
5. Vergi suçlarına ilişkin ceza istatistikleri.

1. Düzenleme bölüm 1 md. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u: Vergi beyannamesinin veya sunulması yasaya uygun olan diğer belgelerin sunulmaması nedeniyle bir kuruluştan vergi ve (veya) harç kaçırmak Rusya Federasyonu Vergiler ve harçlar hakkında zorunlu olarak veya vergi beyannamesine veya bu tür belgelere kasıtlı olarak büyük çapta yanlış bilgi dahil edilerek.

   Bu Kanunun bu maddesinde, arka arkaya üç mali yıl içindeki bir dönem için ikiden fazla olan vergi ve (veya) harç miktarı olarak büyük bir miktar tanınır. milyon rubleÖdenmemiş vergi ve/veya harçların payının, ödenecek vergi ve/veya harç tutarlarının yüzde 10'unu veya altı milyon rubleyi aşması şartıyla. Yani, hisse büyüklüğüne bakılmaksızın (% 10'u aşan) vergiler 6 (altı) milyon ruble ödenmezse, bu tür bir ödeme yapılmaması Sanatın 1. Bölümü kapsamına girer. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u.

   Yaptırım Bölüm 1 Md. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u cezalandırılabilir yüz bin ila üç yüz bin ruble arasında para cezası veya boyutta ücretler veya hükümlünün bir ila iki yıllık bir süre için diğer geliri veya üç yıla kadar bir süre için belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak iki yıla kadar bir süre için zorla çalıştırma veya onsuz veya altı aya kadar bir süre için tutuklanma veya iki yıla kadar hapis

   Madde 1'in 1. Bölümü uyarınca asgari yaptırım. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u parasal olarak üç yüz bin rubleye kadar para cezası öngörüyor. Hapis cezası açısından azami yaptırım iki yıla kadar hapis cezasıdır.

   Düzenleme bölüm 2 md. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u: Aynı eylem işlendi:
   A) bir grup insanönceden anlaşmaya varılarak;
   B) özellikle büyük ölçekte(özellikle büyük boyut - eşit bir miktar) birbirini takip eden üç mali yıl boyuncaon milyon rubleden fazlaödenmemiş vergi ve/veya harçların payının ödenecek vergi ve/veya harç tutarlarının yüzde 20'sini veya otuz milyon rubleyi aşması şartıyla).

   Sanatın 2. Bölümü kapsamındaki suç. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u cezalandırılabilir iki yüz bin ila beş yüz bin ruble arasında para cezası veya hükümlünün bir ila üç yıllık bir süre için maaşı veya diğer geliri tutarında veya belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak veya yoksun bırakılmadan beş yıla kadar bir süre için zorla çalıştırılması veya üç yıla kadar bir süre veya altı yıla kadar hapisÜç yıla kadar bir süre boyunca belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak veya yoksun bırakılmadan.

   Bir kişinin eylemleri Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. maddesinin iki bölümü kapsamında nitelendirilebiliyorsa, o zaman kişi daha ciddi yaptırımlar öngören daha ciddi bir suçla suçlanır.

   Örneğin, 2011'den 2014'e kadar olan döneme ait mevcut vergi borcu miktarı 10 milyon rubleyi aşarsa, Sanatın daha katı olan 2. Bölümü. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u.

   Ceza Kanunu'nun cezai sorumluluktan muafiyet için özel bir kuralının bulunduğunu belirtmek gerekir. Sanat uyarınca ilk kez suç işleyen kişi. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u, bu kişi veya kuruluşun vergi ve (veya) harç kaçakçılığıyla suçlanması durumunda cezai sorumluluktan muaftır bu kişiye Borç miktarı ve ilgili cezaların yanı sıra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca belirlenen miktardaki para cezasının tutarı tamamen ödenmiştir.

2. Sanatın 1. Bölümüne uygun olarak. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 78'i, suçun işlendiği tarihten itibaren aşağıdaki sürelerin sona ermesi durumunda kişi cezai sorumluluktan muaf tutulur:
   - hafif ağırlıktaki bir suçun işlenmesinden iki yıl sonra;
   - ciddi bir suç işledikten on yıl sonra (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesinin 2. Bölümü).

   Örneğin, Sanatın 1. Bölümü altında. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u, zamanaşımı, suçun işlendiği tarihten itibaren iki yıldır, çünkü bu, hafif ağırlıkta bir suçtur.

   Sanatın 2. Bölümüne gelince. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u, zaman aşımı, suçun işlendiği tarihten itibaren on yıldır, çünkü bu ciddi bir suçtur.

   Ön soruşturma makamları, kaçakçılığa sadece müdürün değil aynı zamanda baş muhasebecinin de kasten ve önceden komplo yoluyla katıldığını tespit ederse, bu durumda bu kişiler müştereken ve müteselsilen sorumlu tutulabilir; yani hem müdür hem de baş muhasebeci sorumlu tutulabilir. muhasebeci, Sanatın 2. Kısmının “a” paragrafı uyarınca sorumlu tutulacaktır. Önceden komplo yoluyla kaçırma nedeniyle Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u.

   Bu suçun cezası daha ağırdır, suç ağır sayılır ve bunun sonucunda da daha ağır cezalar verilir. uzun vadeli Soruşturmada zamanaşımı süresi 10 yıldır.

   Yani, suç 10 Ekim 2016'da sona erdiyse, eski yöneticiyi ve muhasebeciyi 9 Ekim 2024'e kadar çekebilirsiniz. Vergi kaçakçılığı özellikle büyük boyuttaysa - 3 yıl boyunca 10 milyon rubleden fazla bir miktar ödenmemiş vergilerin payının ödenecek vergilerin %20'sini aşması koşuluyla - yönetici veya muhasebeci Sanatın 2. Kısmının "b" paragrafı uyarınca sorumlulukla karşı karşıya kalır. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u da suç olarak kabul ediliyor ve zaman aşımı süresi 10 yıl.

   Sonuç olarak, kuruluşların yetkilileri, Sanatın 1. Bölümünde öngörülen suçun işlendiği tarihten itibaren büyük ölçüde vergi ödenmemesi nedeniyle cezai sorumluluğa tabi değildir. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u, iki yıl sona erdi ve Sanatın 2. Bölümüne göre. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'unun on yıl süresi doldu. Belirlenen süreler dolana kadar örgüt yetkililerinin cezai sorumluluk altına girme riski devam etmektedir.

   Sanatın 2. Bölümüne göre. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 78'inde zamanaşımı, suçun işlendiği günden mahkeme kararının yasal olarak yürürlüğe girmesine kadar hesaplanır. Kişinin yeni bir suç işlemesi durumunda her bir suç için zamanaşımı ayrı ayrı hesaplanır.

   Şirketin satışından sonra, cezai sorumluluk gerektiren vergi kaçakçılığı gerçeğinin ortaya çıkması durumunda, örneğin bu suçun işlendiği tarihten itibaren iki yıl içinde, 1. Bölüm uyarınca kovuşturma yapılmasına dikkat etmek önemlidir. Sanat. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u, eski bir yönetici de dahil olmak üzere artık şirketle yasal olarak ilişkisi olmayan bir kişi tarafından gerçekleştirilebilir.

3. Yöneticinin sorumlulukları:
   Ek vergi tahakkuklarının tutarı 2 milyon ruble veya daha fazla ise, vergi makamları malzemeleri soruşturma makamlarına devreder, Sanat uyarınca ceza davası başlatılabilecek sonuçlara göre bir ön soruşturma kontrolü yapılır. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u zaten Görevleri arasında raporlama belgelerinin imzalanması da bulunan yönetici ile ilgili olarak(Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Plenumunun 28 Aralık 2006 tarih ve 64 sayılı Kararının 7. Maddesi). Şunu da belirtmek gerekir ki, pratikte CEO raporlama belgelerini şahsen imzalamamışsa, çoğu durumda genel müdür, raporlama belgelerini imzalayan diğer kişilerle birlikte cezai sorumluluğa getirilir.

   Muhasebecinin sorumlulukları:
   Bu suç ancak doğrudan niyetle işlenebilir, yani kişinin eylemlerinin yasa dışı doğasını, devlet ve toplum için olumsuz sonuçların (vergi kaybı şeklinde) olasılığını anlamalı ve bunların gerçekleşmesini bilinçli olarak arzu etmelidir.

   Baş muhasebecinin eylemleri yukarıda belirtilen suç unsurlarını içeriyorsa, kendisine Sanat uyarınca bir suç isnat edilebilir. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u.

   Sanatın 2. Bölümü kapsamında nitelikli özellikler olarak kabul edilir. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u ve daha ağır cezalar gerektiriyor (iki yüz bin ila beş yüz bin ruble tutarında para cezası veya hükümlü kişinin bir ila üç yıllık bir süre için maaşı veya diğer geliri tutarında para cezası) veya beş yıla kadar bir süre için zorla çalıştırma veya altı yıla kadar bir süre için özgürlükten yoksun bırakma) bu suçun bir grup kişi tarafından önceden komplo yoluyla veya özellikle büyük çapta işlenmesi.

   Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun infazla ilgili 42. maddesinin bu davada sorumluluktan kaçmaya izin vereceği gerçeğine güvenmemek gerektiğini belirtmek isterim. zorunlu siparişler veya eylemin suç teşkil etmesinin dışında kalan durumlara ilişkin emirler. İlk olarak, kuruluş başkanının baş muhasebeciye yönelik özel emrinin zorunlu niteliğinin yine de kanıtlanması gerekecektir. İkincisi, çoğu zaman sözlü olarak verilirler. Üçüncüsü, bu maddenin 2. bölümü, açıkça hukuka aykırı bir emir veya talimat uyarınca kasıtlı bir suç işleyen bir kişinin genel anlamda cezai sorumluluk taşıdığını doğrudan tespit etmektedir. Aynı zamanda baş muhasebeci, yöneticinin zorlamasına atıfta bulunarak, adi bir suçu, bir grup kişinin önceden komplo kurarak işlediği bir suça dönüştürmekte, böylece konumunu ve kişisel sorumluluğunu kötüleştirmektedir.

   Bu koşullar altında yönetici ve baş muhasebecinin şu durumu belirtmesi önerilir: Baş muhasebeci, yöneticinin vergi kaçakçılığına yönelik eylemlerde bulunduğunu bilmiyordu. Baş muhasebeciye sunulan belgelerde, yaptıkları işlemlerin hayali nitelikte olduğuna ilişkin bir bilgi yer almıyordu. Bu konum, bir suçun bir grup kişi tarafından önceden komplo yoluyla işlendiği şeklinde sınıflandırılmasının hariç tutulmasını mümkün kılacaktır.

4. Madde 3 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 32'si, bir verginin (ücretin ödenmesine ilişkin talebin yerine getirilmesi için son tarihin sona ermesinden itibaren iki ay içinde) bir vergi mükellefine (ücreti ödeyen, vergi acentesi) gönderilirse, bunu belirler. Bir vergi suçu işleme sorumluluğunu üstlenme kararına dayanarak, vergi mükellefi (ücreti ödeyen, vergi acentesi) bu gereklilikte belirtilen gecikme tutarlarını tam olarak ödememiştir (transfer etmemiştir). suç işaretleri, ilgili cezalar ve para cezaları içeren vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın ihlal edildiğini varsaymamıza izin verir, vergi makamları bunu bu koşulların belirlendiği günden itibaren 10 gün içinde yapmakla yükümlüdür, Madde kapsamındaki suçlarla ilgili ceza davalarında ön soruşturma yapmaya yetkili soruşturma makamlarına materyal göndermek. Sanat. Ceza davası başlatma sorununu çözmek için Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198 - 199.2'si.

   Federal Vergi Servisi, vergi makamları ile Rusya Federasyonu Soruşturma Komitesi'nin soruşturma organları arasındaki etkileşimin verimliliğini artırmak amacıyla, bölgesel organlara, belirlenen ihlalleri yansıtmanın gerekli olduğu belirtilen materyalleri bir ön yazı ile göndermeleri talimatını verir. Ödenmemiş vergi ve harçların toplam miktarının yanı sıra ödenmemiş vergi (ücret) tutarlarının (ayrı ayrı) hesaplanmasını gösteren, vergilerden (ücretlerden) (varsa) kaçınma planlarının açıklaması da dahil olmak üzere vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın açıklaması (yıllara göre) ve aralarında tutarsızlık olması durumunda ödenmeyen vergi ve harçların ödenecek toplam tutara olan payının belirtilmesi) maksimum miktarlar Sanatın notlarında belirtilen ödenmemiş vergiler (ücretler). Sanat. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198 ve 199'u.

   Ek olarak, RF IC'nin soruşturma organlarına gönderilen belirtilen ön yazıda, içişleri organlarının çalışanlarının yerinde vergi denetimlerine katılımı, vergi mükellefi hakkında bilgi (göç varlığı, yeniden yapılanma, tasfiye, vb.) denetimin başlangıç ​​tarihinden materyallerin gönderildiği tarihe kadar olan sürenin yanı sıra, materyallerin gönderildiği tarih itibarıyla ek vergi, ceza ve para cezalarının ödenmemesine ilişkin bilgiler.

   Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 21 Ağustos 2012 tarih ve AS-4-2/13747 sayılı Mektubu “Soruşturma organlarına ve içişleri organlarına ceza davalarının başlatılması sorununu çözmek için materyal gönderilmesine ilişkin” bazı eklemeler içermektedir. Böylece Sanatın 3'üncü maddesinin uygulanmasındaki yön ile bağlantılı olarak açıklığa kavuşturulmuştur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 32'si, Sanat kapsamındaki suçlarla ilgili ceza davalarında ön soruşturma yapmaya yetkili soruşturma organlarına materyaller. Sanat. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198 - 199.2'si, ceza davası başlatma sorununu çözmek için, belirtilen materyalleri Sanat uyarınca gönderen vergi dairesi yetkilisi. Rusya Federasyonu Ceza Muhakemesi Kanunu'nun 141'i başvuru sahibidir.

   Başvuru sahibi, Rusya Federasyonu Ceza Muhakemesi Kanunu'na göre her zaman bir bireydir. Aynı zamanda sahip değil hukuki önem vergi dairesi başkanının (başkan yardımcısı) vergi dairesi adına ve vergi ve harçlara ilişkin mevzuat hükümlerine uygun olarak hareket etmesi. Aynı zamanda vergi dairesinin antetli kağıdına ön yazı hazırlanır. Başvurana, bir suç raporunun kabulünü doğrulayan, onu alan kişi hakkında bilgilerin yanı sıra kabul tarihi ve saatini gösteren bir belge verilir (Rus Ceza Muhakemeleri Usulü Kanunu'nun 144. Maddesinin 4. Bölümü). Federasyonu).

   Federal Vergi Servisi, vergi dairesi başkanlarının (başkan yardımcılarının) Sanatın 3. fıkrasında belirtilen materyalleri şahsen teslim etmelerini tavsiye eder. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 32'si ilgili soruşturma organına: Bir vergi suçu işlemek için kovuşturma yapmak için uygun kararı veren vergi dairesi başkanı (başkan yardımcısı) soruşturma organına materyal sunmalıdır.

   Sanatın 3. paragrafında belirtilen materyalleri gönderen kapak mektubunda. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 32'sinde, materyallerin gönderilmesine ilişkin yasal gerekçelerin, bir suç raporunun kabulüne ilişkin bir belge verilmesi talebinin, materyallerin değerlendirilmesi talebinin ve başvuru sahibine bilgi verilmesinin belirtilmesi tavsiye edilir. Rusya Federasyonu Ceza Muhakemesi Kanunu uyarınca bir suç raporunun değerlendirilmesinin sonuçları.

   Bir suça ilişkin raporları kaydederken, içişleri organları Rusya Başsavcılığı'nın 39 No'lu Kararı, 1070 No'lu Rusya İçişleri Bakanlığı, 1021 No'lu Rusya Acil Durumlar Bakanlığı, Bakanlık tarafından yönlendirilmektedir. Rusya Adalet Bakanlığı No. 253, Rusya FSB No. 780, Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı No. 353, Rusya Federal Uyuşturucu Kontrol Servisi No. 399, 29 Aralık 2005 tarihli “Suçların birleşik kaydı hakkında.”

   Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Aralık 2011 tarihli AS-4-2/22500 sayılı Mektubu, ilgili materyallerin hangi soruşturma kurumuna gönderilmesi gerektiğini açıklamaktadır. Federal Vergi Servisi, Sanatın 3. paragrafında belirtilen materyalleri önermektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 32'si, vergi makamının yargı yetkisi dahilinde bulunduğu, vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın ihlal edildiğini gösteren, suç belirtileri içeren gerçekleri tespit eden soruşturma organına gönderin.

   Böyle bir açıklama alan RF IC'nin üç gün içinde ceza davası başlatmaya karar vermesi gerekiyordu. Her durumda, vergi makamının talebi üzerine yapılan doğrulama faaliyetleri, yüksek olasılıkla vergi mükellefi kuruluşun yetkililerini etkileyecektir. Bu tür doğrulama faaliyetlerinin bulunmaması, başvurunun vergi makamları tarafından RF IC'ye sunulmadığını gösterir.

   Kısa bir süre önce, Rusya Federasyonu Soruşturma Komitesi organlarının vergi müfettişlerine materyal göndermeden vergi suçları için ceza davası açmasına izin veren bir yasa yürürlüğe girdi.

   2011 yılından bu yana, 29 Aralık 2009 tarih ve 383-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca, “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci Kısmında ve Rusya Federasyonu'nun Bazı Yasama Kanunlarında Değişiklik Yapılmasına Dair”, Soruşturma Komitesinin münhasır yetkisindedir. Rusya Federasyonu'nun, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198-199.2. Maddelerinde öngörülen vergi suçlarına ilişkin ceza davalarının soruşturulması dahil edilmiştir. Bu, vergilerden ve/veya harçlardan kaçınmaktır. bireysel, bir kuruluştan vergi ve/veya ücret kaçırmak, vergi temsilcisinin görevlerini yerine getirmemek, gizlemek Para veya kuruluşun mülkü veya Bireysel girişimci, pahasına hangi vergilerin ve (veya) ücretlerin toplanması gerektiği.

   2011 yılı sonunda mevzuatta meydana gelen değişiklikler, bu kategorideki ceza davalarının yalnızca vergi dairesi tarafından sunulan materyallere dayanarak başlatılması olasılığını ortaya koymuştur.

   Şu anda, 22 Ekim 2014 tarih ve 308-FZ sayılı “Rusya Federasyonu Ceza Muhakemesi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair” Federal Kanun yürürlüğe girmiştir ve bu, yine sunulan materyallere dayanarak vergi suçları ceza davalarının başlatılmasına izin vermektedir. Operasyonel soruşturma faaliyetlerini yürüten organ, yani polis ve FSB tarafından soruşturmacıya.

   Yukarıdaki hükümlerin analizi, hem vergi dairesinden alınan materyaller hem de operasyonel soruşturma faaliyetleri sırasında elde edilen materyaller hakkında ceza davası açılabileceği sonucuna varmaktadır.

   Operasyonel soruşturma faaliyetleriyle ilgili olarak gizliliğe sıkı sıkıya bağlı kalınmalıdır. Kesinlikle gerekli olmadıkça, vergilerin ödenmesine ilişkin konuları başka kişilerle tartışmayın. Başkalarına minimum düzeyde bilgi sağlayın. Adalet önüne çıkarma zaman aşımının henüz sona ermediği göz önüne alındığında, operasyonel bilgiler bugün ve gelecekte doğrulama faaliyetlerinin yürütülmesi ve ceza davası başlatılması için temel teşkil edebilir.

5. İstatistiksel verilerin analizi, vergi suçlarına ilişkin genel cezalar sıralamasında para cezasının öncelikli olduğunu ve cezanın ertelenmesinin ikinci sırada yer aldığını göstermektedir. Düzeltme emeği ve belirli pozisyonları işgal etme veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakma konusunda çok önemsiz göstergeler. Vergi suçlarından dolayı yargılanan kişilerin çok küçük bir kısmı fiili hapis cezasına çarptırıldı.

Madde kapsamındaki cezai kovuşturmaya sahiplerin, yöneticilerin, baş muhasebecilerin ve diğer sorumlu ve ilgili kişilerin dahil edilmesi Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u(kurumdan vergi ve/veya harç kaçırmak).
Bir yandan kökten değiştiler olasılıklar vergi Dairesi ve kolluk kuvvetleri, tespit etmek benzer suçlar.
Öte yandan bütçe açığı, devleti vergi tahsilatına azami dikkat göstermeye zorluyor ve Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. maddesi kapsamındaki davalar, vergi tahsilatına en fazla şekilde izin veren dönüm noktası niteliğinde bir araç haline geldi. sert bir şekilde iletmek girişimcilere kalmış, devletin kullanım konusundaki konumu para çekmek ve diğer siyah ve gri azaltma şemaları Vergi yükü. Bu durum, süregelen değişiklikler ve riskler konusunda ticari farkındalığın düşük olması ve vergileri azaltmak için gereken şekilde çalışacak zaman, fon ve uzman eksikliği nedeniyle daha da karmaşık hale geliyor.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesi

Netleştirmek için Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesi kim ve neyi tehdit ediyor?, para çekme sorumluluğu nedir, ceza limiti kavramını tanıyalım.
Ceza hukukunda cezanın ağırlığı suçun ağırlığına bağlıdır. Vergi kaçakçılığı durumunda (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesi), ceza doğrudan miktara bağlıdır. vergi ekonomisi yasadışı ilan edilecek 3 yıl içinde. İki eşik tutarı vardır: 5.000.000 ruble ve 15.000.000 ruble.

Bunun ne anlama geldiğini bulalım.
Kaçış miktarı ise 3 yıl içinde 5.000.000 ruble'den az ise cezai sorumluluk gelmiyor. Bu hariç değildir vergi yükümlülüğü para cezası şeklindedir ancak bu durumda hapis cezası şeklinde bir ceza yoktur. Bu yüzden vergi denetimi benzer suçlamalarla pratik olarak gerçekleştirilmiyor.
İlgili tutar ise 5.000.000 ila 15.000.000 ruble arasında o zaman bu eylemler suçtur hafif, sağlanan sorumluluk 2 yıla kadar hapis. Suçun hafif ciddiyeti oldukça kısa bir süre gerektirir. zamanaşımı- Aynı 2 yıl. Vergi davalarının büyük karmaşıklığı ve çözümlenmesinin zaman aldığı göz önüne alındığında, suçluyu adalet önüne çıkarmak oldukça zordur. Karar verildiğinde zaman aşımı süresi neredeyse kesin olarak dolmuş olacak. Ancak burada refakatçi zaten gerekli.

Yurt dışına gitme durumunda 15.000.000 ruble, suç ciddi ve bunun için cezai sorumluluk 6 yıl hapis. Bu durumda zaman aşımı süresi 10 yıldır. Böyle bir davanın mahkemede “örtbas edilmesi” neredeyse imkansızdır. Bu durumda savunmanın ceza sınırlarını aşacak şekilde mükellefe kesilen tutarın azaltılmasına yönelik olması gerekmektedir.
Anlamak önemlidir suçun ciddileşmesi için 15 milyon rubleyi aşan ek ücretler isteğe bağlıdır- eğer bir grup kişi tarafından önceden komplo yoluyla işlenmişse, 5.000.000 ruble yeterli olacaktır.

Yaygın bir yanılgı, yalnızca şirket başkanının sorumlu olduğu yönündedir; ancak bu, bu taraftan değil. Yüksek Mahkeme, mahkemenin şu veya bu şekilde vergi kaçakçılığına karıştığı kanaatine vardığı herkesin sorumlu tutulabileceğini açıkladı. Buna organize grup denir.
Bu nedenle araştırmacılar sürekli olarak çabalıyorlar. organize bir grup halinde birleşmek yönetici, mal sahibi, baş muhasebeci ve üçüncü kişiler gibi işbirlikçileri.

Ayrıca riskleri değerlendirirken şunu aklınızda bulundurun: senin işaretin 1, 5 veya 15 milyon ruble ile kaçtığınız hakkında Belkiçarpıcı biçimde eşleşmiyor Vergi makamlarının ve mahkemenin değerlendirmesiyle, ihlallerin değerlendirildiği üç yıllık süre oldukça uzundur. Şunu söyleyebiliriz ki tüm işletmeler 3 yıl içinde sahip olmak devir Nakit çıkışı ve diğer riskli planlar kullanıldığında 10 milyon rubleden fazlasının risk altında olması muhtemeldir. Bu ayda sadece 280 bin ciro.

Çoğu, nakit kullanarak ve vergi optimizasyon yöntemlerinin güvenliğini umursamayarak kendilerine bir çukur kazdıklarını anlamıyor. Girişimciler bugün “şaşırdıklarını” ve “kimsenin fark etmediğini”, “yarın yapacağım” diye düşünüyorlar. Gerçekte, kural olarak vergi memurları ve müfettişler ihlal miktarının 5 milyonu aşmasını bekliyor.

Kurucuların yönetici olmadıkları takdirde sorumlu olmadıklarına da yaygın olarak inanılmaktadır, ancak uygulamalar aksini göstermektedir. Böylece, bir suçun işlenmesini organize eden veya vergi mükellefi bir kuruluşun yöneticisini, baş muhasebecisini veya bu örgütün diğer çalışanlarını bu suçu işlemeye ikna eden, ayrıca tavsiye, talimatla suçun işlenmesine katkıda bulunan kişi, vesaire., sorumluluk taşır ne yaptığına bağlı organizatör olarak Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 33. maddesinin ilgili kısmı ve Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. maddesinin ilgili kısmı uyarınca kışkırtıcı veya suç ortağı. Uygulamada, sorgular sırasında işe alınan yöneticiler ve muhasebeciler, araştırmacıların "tanık olarak gitme" yönündeki şüpheli vaatleri nedeniyle kurucuyu organizatör vb. olarak göstermeye başlarlar.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesi uyarınca kovuşturmadan nasıl kaçınılır?

Bunu dün ya da en azından bugün düşünmek en iyisi. Optimum ve yasal bir vergi optimizasyon planı geliştirecek ve profesyonel olarak uygulayacak olanlarla iletişime geçin. Şirketin geçmişindeki şüpheli anlar da uzman avukatların ilgisini gerektirir. Vergi makamlarının talebi üzerine ödeme yapmanın bir seçenek olmadığını unutmayın, çünkü otomatik olarak suçu kabul ediyorsun Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. maddesi uyarınca. Ne yazık ki, yalnızca zulmü önlemek için değil, durumu düzeltmek için bile tüm fırsatların kaçırıldığı son dakikaya kadar bekleyenlerle sıklıkla çalışmak zorunda kalıyoruz. Risk altındaysanız veya vergi makamları zaten bir denetim getirmişse bizimle iletişime geçmeniz daha iyi olur Bugün. "Turov ve Poboykina - Sibirya" Hukuk Bürosu, vergilendirmeyi, incelemeleri ve sorumlu kişilerin kovuşturulmasını optimize etme konusunda uzmanlaşmış, piyasada lider bir şirkettir.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. maddesi. Bir kuruluştan vergi ve/veya harç kaçırmak

1. Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatına göre ibraz edilmesi zorunlu olan vergi beyannamesi veya diğer belgelerin sunulmaması veya vergiye dahil edilmesi nedeniyle bir kuruluştan vergi ve (veya) harç kaçırmak büyük çapta işlenen bilerek yanlış bilgi veren veya bu tür belgeleri iade eden -

Yüz bin ila üç yüz bin ruble tutarında para cezası veya hükümlünün maaşı veya diğer geliri tutarında bir ila iki yıl süreyle para cezası veya altı yıla kadar bir süre için tutuklama ile cezalandırılır. ay veya iki yıla kadar hapis cezası ile belirli meslek pozisyonlarını işgal etme veya üç yıla kadar bir süre boyunca veya bu süre olmaksızın belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak.

2. Aynı eylem:

A) önceden komplo kuran bir grup kişi tarafından;

B) özellikle büyük ölçekte, -

İki yüz bin ila beş yüz bin ruble tutarında para cezası veya hükümlünün maaşı veya diğer geliri tutarında bir ila üç yıl süreyle para cezası veya altı yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır. üç yıla kadar bir süre için veya onsuz, belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılan yıllar.

Notlar. 1. Bu maddede ve bu Kanunun 199.1 Maddesinde, arka arkaya üç mali yıl içindeki bir dönem için iki milyon rubleyi aşan vergi ve (veya) harç miktarı olarak büyük bir miktar tanınır; ödenmemiş vergi ve/veya harçların payının, ödenecek vergi ve/veya harç tutarlarının yüzde 10'unu aştığı veya altı milyon rubleyi aştığı ve özellikle büyük bir miktarda - bir yıl için on milyon rubleyi aşan bir tutarın olduğu; Ödenmemiş vergi ve/veya harçların payının, ödenecek vergi ve/veya harç tutarlarının yüzde 20'sini veya otuz milyon rubleyi aşması şartıyla, üst üste üç mali yıl içindeki dönem.

2. Bu madde ve bu Kanunun 199.1 maddesi uyarınca ilk kez suç işleyen bir kişi, bu kişinin vergi kaçırmakla suçlandığı kişi veya kuruluş ve (veya) Ücretleri, borçları ve ilgili cezaları ve ayrıca Ceza Kanunu uyarınca belirlenen tutardaki para cezasını tamamen ödemiştir. Vergi kodu Rusya Federasyonu.

Ceza Kanunu vergi suçlarına ilişkin cezaları belirleyen çeşitli maddeler içermektedir. Sorumluluk olasılığı, faaliyetlerin ölçeğine veya firmanın büyüklüğüne bağlı değildir.

Niyet

Herhangi bir vergi suçunun zorunlu bir işaretidir. Amaç şu olabilir:

1. Doğrudan. Bu durumda konu, davranışın sosyal tehlikesini anlar, sonuçların olasılığını veya kaçınılmazlığını öngörür ve bunların gerçekleşmesini arzu eder.
2. Dolaylı. Böyle bir durumda vatandaş davranışın sosyal tehlikesini de anlar ve sonuçlarının olasılığını öngörür. Aynı zamanda istemiyor ama bilinçli olarak onlara izin veriyor veya onlara kayıtsız davranıyor.

Şiddet

Kamu tehlikesinin düzeyine ve niteliğine bağlıdır. Küçük eylemler şunları içerir:

1. Bir kuruluşun büyük çapta vergi/harç kaçırması. Sorumluluk Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u, bölüm 1.
2. Bir vergi temsilcisinin yükümlülüklerini büyük ölçüde kişisel çıkarlar doğrultusunda yerine getirememesi. Cezalar Sanatta düzenlenmiştir. 199.1, bölüm 1.

Zorunlu ödemeleri toplamak için kullanılması gereken bireysel bir girişimcinin/tüzel kişiliğin parasının veya mülkünün gizlenmesi orta derecede ciddi bir eylem olarak kabul edilir. Bunun sorumluluğu Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.2'si. Önceden mutabakata varılan bir grup vatandaş tarafından veya özellikle büyük miktarlarda vergi/harç kaçırmanın ciddi olduğu kabul edilir. Bu tür eylemlere ilişkin cezalar Sanatın ikinci bölümünde verilmiştir. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u.

Sonuçlar

Sanatta öngörülen suçlar için. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u yeni baskı büyük, arka arkaya 3 yıl içinde hesaplanan 500.000 rubleye eşit bir miktar olarak kabul edilir. Bu durumda, kesilmeyen ödemelerin payı ödenecek tutarın %10'unu veya 1,5 milyon rubleyi aşmalıdır. Özellikle büyük miktarda borcun üç mali yıl boyunca 2,5 milyon ruble'den fazla olduğu düşünülüyor. Aynı zamanda ödenmemiş ücretlerin/vergilerin hacmi, kesintiye tabi tutarların %20'sini, yani 7,5 milyon rubleyi aşıyor. Sanatta öngörülen eylemler için. 199.2, büyük bir miktar, 250 bin ruble'den fazla, özellikle büyük bir miktar - 1 milyon ruble'den fazla.

Zaman aşımı

Aşağıdaki durumlarda sorumlu tutulmasına izin verilir:

• 2 yıl - küçük fiiller için;
• 6 yıl - orta dereceli saldırılar için;
• 10 yıl - ciddi suçlar için.

Suçlu bulunan vatandaş, cezanın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren hüküm giymiş sayılır. Adli sicil kaydının silinmesi/silinmesi. Kişi daha önce adalet önüne çıkarılmış ancak cezasını çekmişse bu durum nitelikleri etkilemez ve ağırlaştırıcı bir faktör oluşturmaz. Nüksetmeye ilişkin konuya karar verirken bu gerçek de dikkate alınmaz.

Sanat. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u (2016)

Standart, bir kuruluş tarafından büyük ölçekte ücret/vergi kaçakçılığına ilişkin sorumluluğu tesis etmektedir. Sanatın 1. Bölümüne göre. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u, bu kanun şunu gerektirir:

1. 100-300 bin ruble veya 1-2 yıllık gelire eşdeğer para cezası.
2. 4-6 ay tutukluluk.
3. 2 yıla kadar hapis. Ayrıca hakim tarafından belirlenen faaliyet türlerini yürütme/görevde kalma yasağına 3 yıla kadar yasak getirilmesi mümkündür.

Fiillerin özellikle büyük sayılan bir ölçekte veya önceden kararlaştırılan bir vatandaş grubu tarafından işlenmesi halinde ceza artırılıyor. Sanatın ikinci bölümüne uygun olarak. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'unda failler aşağıdakilerle karşılaşabilir:

1. 200-500 bin ruble tutarında para cezası veya 1-3 yıl süreyle gelire eşit ceza.
2. 6 yıla kadar hapis. Ayrıca 3 yıla kadar mahkemece belirlenen görevlerde bulunma/faaliyetlerde bulunma yasağı da getirilebilecek.

Sanat. Yorumlarıyla Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u 2016

Şu anda norm, ödeyenin yükümlülüklerinden kaçınmaya ilişkin spesifik ve kapalı bir liste tanımlamaktadır. Bir suç şu şekilde işlenebilir:

1. Yasaya göre sağlanması zorunlu olan bir beyan veya diğer belgelerin sunulmaması.
2. Gazetelere kasıtlı olarak yanlış bilgi eklemek.

Düşünen Sanat. Yorumlarla birlikte Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u Sorumlu tutulabilecek konular hakkında söylenmelidir. Bunlara, işletmenin yöneticileri, baş muhasebecileri ve kendisine gönderilen belgeleri imzalama yetkisine sahip diğer çalışanları dahildir. vergi hizmeti zorunlu ödemelerden kaçınmaktan suçlu.

Ağırlaştırıcı koşullar

İkinci bölümde kaydedildiler Sanat. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u. Pratiközellikle büyük sapmaların nadir olmaktan uzak olduğunu göstermektedir. Eleme sırasında motivasyonların hiçbir önemi yoktur. Çoğu zaman eylemler önceden kararlaştırılan birden fazla vatandaş tarafından gerçekleştirilir. Bu aktif eylem şekline ilişkin açıklamalar Ceza Kanununun 35. maddesinde verilmektedir. Özellikle ikinci bölüm, bireylerin planın yaklaşan ortak uygulaması konusunda önceden anlaşmaya varmaları gerektiğini gösteriyor.

Suç ortakları

Unutulmamalıdır ki sadece doğrudan failler sorumlu tutulmamaktadır. Başka herhangi bir statüde bir suça katılan vatandaşlar ile bu suçu işlemek için başka kişileri kullanan ve delilik, yaş ve diğer koşullar nedeniyle cezai kovuşturmaya tabi olmayan vatandaşlara da ceza verilmektedir. Suç ortakları, suç ortağı, organizatör ve kışkırtıcıdır. İkincisi vatandaşı suç işlemeye teşvik eder. Bu durumda tehdit, rüşvet, ikna veya başka yollara başvurulabilir. Organizatör liderlik işlevini yerine getirir. Suçu planlıyor, rolleri dağıtıyor. Suç ortağı, bir eylemin işlenmesine talimatlarla, tavsiyelerle ve suçun araç ve araçları hakkında bilgi vererek yardımcı olan kişidir. Ayrıca engelleri kaldırarak, izleri veya davetsiz misafirleri örtbas etme sözü vererek vb. yardım sağlayabilir.

Mal veya paranın saklanması

Bu eylemin sorumluluğu Sanat tarafından belirlenir. Kanunun 199.2'si. Belirli bir konuda konuşmak normaldir maddi değerler sahip olmak özel amaç. Vergi/harç toplamayı amaçlamaktadırlar. Bunların gizlenmesinden yönetici, mal sahibi, işletmede idari görevleri yerine getiren diğer vatandaş veya bireysel girişimci sorumlu tutulur.

ceza

Büyük ölçekte (250.000 rubleden fazla değerde) bir suç işleyen kişiler cezai olarak sorumlu tutulabilir. Cezalar şunları içerir:

1. 1,5-3 yıl süreyle 200-500 bin ruble veya vatandaşın gelirine eşit para cezası.
2. 5 yıla kadar hapis. Ayrıca 3 yıla kadar hakimin belirleyeceği faaliyetlerde bulunma/pozisyonlarda bulunma yasağı bulunmaktadır.

Özellikler

Ticari (başka bir yapıda) yönetim görevlerini yerine getiren kişi, işletmenin mülkiyet türüne bakılmaksızın geçici, kalıcı veya başka bir özel otorite tarafından idari, ekonomik, organizasyonel ve yönetimsel görevleri yerine getiren bir vatandaş olarak kabul edilir. Belirtilen kişi aynı zamanda eyalet, yerel yönetim veya kurum olmayan, kar amacı gütmeyen bir kuruluşun kadrosunda da olabilir.

Çözüm

Kamu tehlikesi vergi suçları bariz. Kurumların yükümlülüklerinden kaçınması bütçe gelirlerinin azalmasına yol açmaktadır. Yukarıda tartışılan suçlar bir bütün olarak ülkenin mali durumunu olumsuz yönde etkilemektedir. Bütçe gelirlerinin dağıtım ve yeniden dağıtım süreçlerini bozarlar. Bu nedenle bu eylemler ekonomik saldırı olarak sınıflandırılmaktadır. Bütün bunlar kontrol organlarının normal işleyişini önemli ölçüde zorlaştırıyor.

Fiillerin soruşturması vergi ve kolluk kuvvetleri tarafından ortaklaşa yürütülmektedir. Mevzuat, vatandaşların ve tüzel kişilerin bütçeye katkıda bulunma yükümlülüğünü belirlemektedir. Vergi Kanunu usulü, koşulları, ücret türlerini ve vergileri belirler. Görevlerin yerine getirilmemesi sorumluluk doğurur. Ceza Kanunu maddelerinin uygulanabilmesi için büyük veya özellikle büyük çapta suçların işlenmesi gerekmektedir. Diğer durumlarda, Vergi Kanununda sorumluluk öngörülmektedir. Her durumda, cezadan kaçınılması pek olası değildir. Vergi daireleri Gelen raporlama belgelerinin kapsamlı bir kontrolünü yapın.