May inilabas na invoice. Kailan inilabas ang isang invoice? Ang mga invoice ay ibinibigay para sa mga tinukoy na transaksyon

Ang deadline para sa pag-isyu ng isang invoice ng nagbebenta ay malinaw na tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation, ngunit ang mga tanong tungkol dito ay patuloy na lumitaw. Subukan nating maunawaan ang mga dahilan para dito, at pag-aralan din ang mga posibleng kahihinatnan ng paglabag sa deadline para sa pag-isyu ng invoice.

Pamamaraan at mga deadline para sa pag-isyu ng mga invoice sa 2019

Ang panahon para sa pag-isyu ng isang invoice ay 5 araw ng kalendaryo, binibilang mula sa petsa ng kaganapan na may kaugnayan sa kung saan ang invoice ay inisyu (mga sugnay 1 at 2 ng artikulo 6.1, sugnay 3 ng artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation), yan ay:

• mga pagpapadala;
• mga paunang resibo;
• pagbabago sa dami o presyo ng mga kalakal na ipinadala.

Isinasaalang-alang ba ang araw ng pagpapadala, pagtanggap ng paunang bayad, atbp. kapag tinutukoy ang 5-araw na yugtong ito, tingnan.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtatatag ng mga deadline para sa pag-isyu ng isang invoice sa ibang mga sitwasyon na nangangailangan ng paghahanda nito.

Sa kasong ito, bilang pangkalahatang tuntunin, ang isang invoice ay inisyu para sa bawat kaganapan nang hiwalay, ngunit posible ring gumuhit ng isang dokumento para sa lahat ng mga pagpapadala na ginawa sa isang mamimili sa araw (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 2 , 2012 Blg. 03-07-09/44). Kung ang kargamento ay tuluy-tuloy (mga mapagkukunan ng enerhiya, upa), kung gayon ang invoice, pati na rin ang dokumento sa pagpapadala, ay maaaring maibigay isang beses bawat buwan o quarter (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 13, 2018 No. 03-07 -11/65642, may petsang 06/25/2008 No. 07-05-06/142 at may petsang 02/17/2009 No. 03-07-11/41).

Sa unang dalawang kaso (para sa kargamento at paunang bayad), isang regular na invoice ang iginuhit, at sa pangatlong kaso (para sa pagbabago sa dami o presyo), isang adjustment invoice ang iginuhit.

Upang matutunan kung paano nagbago ang mga kinakailangan para sa form at mga panuntunan para sa pagsagot sa isang invoice mula noong 01/01/2019, basahin ang materyal na “Bagong invoice mula 01/01/2019: i-download ang form” .

Ang pangunahing tanong: kailan mas mahusay na mag-isyu ng isang invoice?

Ang pangunahing tanong na lumitaw na may kaugnayan sa panahon na inilaan para sa pag-isyu ng isang invoice ay ang tanong kung ang panahong ito ay tumutugma sa petsa na ipinahiwatig sa dokumento. Karaniwang kailangan mong pumili sa dalawang opsyon:

1. Ang invoice ay ibinibigay sa parehong petsa kung kailan inisyu ang mga dokumento sa pagpapadala o natanggap ang advance. Kailangan ng 5 araw na panahon dito para magawa at mapirmahan ito.
2. Maaaring magbigay ng invoice sa anumang petsa sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng pagpapadala o pagtanggap ng paunang bayad. Ibig sabihin, hindi magkatugma ang mga petsa ng invoice at ang mga sumusuportang dokumento kung saan ito nauugnay.

Mas mainam na mag-isyu ng invoice sa parehong petsa ng mga sumusuportang dokumento para sa mga sumusunod na dahilan:

1. Ang buong hanay ng mga dokumento para sa isang partikular na kargamento ay magiging maginhawang gamitin. Para sa mga indibidwal na dokumento, maglalaman ito ng parehong mga petsa at kabuuan.
2. Walang magiging problema sa accounting para sa VAT sa junction ng mga panahon kung kailan ginawa ang kargamento sa isang quarter, at ang invoice para dito ay may petsang sa susunod. Bukod dito, ang problemang ito ay pangunahing makakaapekto sa supplier mismo, dahil ipapakita niya ang mga benta sa accounting sa isang quarter, at ang dokumento ng VAT ay nauugnay sa isa pa. Kasabay nito, sa programa ng accounting, ang invoice ay awtomatikong, batay sa petsa ng paglikha ng VAT, ay mapupunta sa aklat ng mga benta ng isa pang quarter, at kung manu-mano mong ayusin ang petsa ng pagpasok sa aklat, ang programa ay maaaring tumangging magtala doon ng isang dokumento na may petsang pagkalipas ng quarter ng kargamento.
3. Ang mga advance na invoice, ang petsa kung saan ay magkakasabay sa petsa ng pagtanggap ng pera, ay magiging maginhawang gamitin.
4. Ang petsa ng adjustment invoice ay mag-tutugma sa petsa ng paglagda sa kasunduan para baguhin ang dami o presyo ng mga kalakal, na magpapadali din sa pagtratrabaho sa mga dokumentong ito.

Ang pangangailangan na tumugma sa mga petsa ng mga dokumento na iginuhit sa panahon ng mga aktibidad ng pamamagitan ay ipinahiwatig sa Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 2011 No. 1137.

Mga kahihinatnan ng paglabag sa deadline para sa pag-isyu ng invoice

Ang kasalukuyang batas ay hindi nagbibigay ng mga parusa para sa paglabag sa deadline para sa pag-isyu ng isang invoice (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 17, 2009 No. 03-07-11/41).

Gayunpaman, kung ang 5-araw na deadline ay nilabag sa junction ng mga panahon ng buwis, maaaring subukan ng Federal Tax Service na parusahan ang nagbebenta para sa kakulangan ng isang invoice sa ilalim ng mga talata. 1 at 2 tbsp. 120 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagpapataw ng multa sa kanya mula 10,000 (para sa isang solong paglabag) hanggang 30,000 rubles. (para sa mga sistematikong paglabag). Upang maiwasan ito, mas mahusay na gumawa ng isang dokumento na inisyu nang huli, na nagpapahiwatig ng tamang petsa, kahit na sa gastos ng pagkakasunud-sunod ng pagnunumero. Kung ang kahihinatnan ng pag-isyu ng isang invoice sa isa pang panahon ng buwis ay isang underestimation ng base ng buwis, kung gayon ang multa ay maaaring 20% ​​ng halaga ng hindi nabayarang buwis, ngunit hindi bababa sa 40,000 rubles. (sugnay 3 ng artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, bago gumuhit ng isang pagbabalik ng buwis, kinakailangan na magkasundo at iugnay ang mga numero ng accounting para sa mga benta at ang buwis na nauugnay dito sa katulad na data sa aklat ng mga benta. Papayagan ka nitong tukuyin ang mga nawawalang dokumento at kumpletuhin ang mga ito bago magsumite ng mga ulat.

Ang mamimili kung kanino ito nilayon at kung sino ang magpapabilis sa supplier na ibigay ito ay interesado sa napapanahong pagtanggap ng invoice. Kasabay nito, ang paglabag sa deadline para sa pag-isyu ng invoice ng nagbebenta ay hindi magiging hadlang sa pagbabawas ng VAT.

Mga resulta

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang 5-araw na panahon (sa mga araw ng kalendaryo) para sa pag-isyu ng isang invoice, na tinatali ang countdown nito sa petsa ng kaganapan na may kaugnayan sa kung saan ang pagpapalabas ay naganap. Kasabay nito, nananatiling bukas ang tanong tungkol sa partikular na petsa ng paglikha na nakasaad sa invoice: maaaring magkasabay ito sa petsa ng kaganapan o hindi. Para sa ilang kadahilanan, dapat na ituring na mas mainam na gumuhit ng isang hanay ng mga dokumento na nauugnay sa parehong kaganapan, sa parehong petsa.

Layunin ng invoice. Pangkalahatang pamamaraan para sa compilation

Ayon sa talata 1 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation suriin-texture ay isang dokumento na nagsisilbing batayan para sa pagtanggap ng mga iniharap na halaga para sa bawas. Alinsunod dito, sa kawalan mga account-mga texture o ang hindi wastong pagpaparehistro nito, ang organisasyon ay pinagkaitan ng pagkakataon na mabawi mula sa badyet ang halagang idinagdag na buwis na binayaran sa supplier ng mga kalakal (mga produkto, gawa, serbisyo). Mangyaring tandaan na ito lamang ang layunin mga account-mga texture. Hindi ito ang batayan para sa pagtanggap ng mga materyal na asset (gawa, serbisyo) para sa accounting o tax accounting.

Deadline ng invoice

Alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) nagbabayad ng buwis VAT dapat mag-isyu ng invoice sa mamimili hindi lalampas sa limang araw pagbibilang mula sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).

Ayon sa Russian Ministry of Finance, na ipinahayag sa sulat No. 03-04-08/45 na may petsang Hulyo 26, 2004, sumusunod ito mula sa pamantayang ito ng Tax Code ng Russian Federation na tinutukoy ang panahon para sa pag-isyu ng isang invoice ng nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay direktang nauugnay sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal na ito (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) at hindi nakadepende sa pinagtibay nagbabayad ng buwis patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis na may idinagdag na buwis.

Tulad ng nabanggit sa liham ng Ministry of Taxes ng Russian Federation na may petsang Mayo 21, 2001 No. VG-6-03/404 "Sa paggamit ng mga invoice kapag kinakalkula ang value added tax", kapag nag-isyu ng mga invoice dapat isaalang-alangmga tampok ng mga kondisyon para sa pagtatapos ng mga kontrata ng supply, accounting at pag-aayos para sa pagpapadala ng mga kalakal (probisyon ng mga serbisyo) sa ilang mga industriya, nauugnay sa tuluy-tuloy na pangmatagalang supply sa parehong mamimili, gaya ng:

• patuloy na supply ng mga kalakal at pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon sa parehong mga mamimili ng kuryente, langis, gas;
• pagkakaloob ng mga serbisyo sa telekomunikasyon, mga serbisyo sa pagbabangko;
• araw-araw na maramihang benta sa isang bumibili ng mga produkto ng tinapay at panaderya, mga produktong pagkaing nabubulok, atbp.

Sa mga kasong ito, tulad ng iniulat sa nasabing liham, pinapayagan na gumuhit ng mga invoice alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan sa supply na natapos sa pagitan ng nagbebenta at bumibili ng mga kalakal (serbisyo), mga pagkilos ng pagkakasundo ng mga nakumpletong paghahatid at pag-isyu ng mga invoice sa mga mamimili nang sabay-sabay na may mga dokumento sa pagbabayad at settlement, ngunit hindi bababa sa isang beses sa isang buwan at hindi lalampas sa ika-5 araw ng buwan kasunod ng nakaraang buwan.

Mga detalye ng mandatory na invoice

Ayon sa talata 2 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga invoice na pinagsama-sama at inisyu bilang paglabag sa pamamaraan na itinatag ng mga talata 5 at 6 ng Tax Code ng Russian Federation ng artikulong ito ay hindi maaaring maging batayan para sa pagtanggap ng mga halaga ng buwis. iniharap sa bumibili ng nagbebenta para sa bawas o reimbursement. Kasabay nito, nabanggit na ang kabiguang sumunod sa mga kinakailangan para sa invoice, na hindi ibinigay para sa mga talata 5 at 6 ng Artikulo 169, ay hindi maaaring maging batayan para sa pagtanggi na tanggapin para sa bawas ang mga halaga ng buwis na ipinakita ng nagbebenta.

Mandatoryong detalye na dapat ipahiwatig sa invoice ay ibinigay sa talata 5 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa tinukoy na pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation sa invoice dapat ipahiwatig:

1. serial number at petsa ng paglabas ng invoice;
2. pangalan, address at mga numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis at mamimili;
3. pangalan at address ng shipper at consignee;
4. bilang ng dokumento ng pagbabayad at pag-areglo sa kaso ng pagtanggap ng advance o iba pang mga pagbabayad para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo);
5. pangalan ng mga kalakal na ibinibigay (ipinadala) (paglalarawan ng gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay) at yunit ng pagsukat (kung posible na ipahiwatig ito);
6. dami (dami) ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) na ibinibigay (ipinadala) ayon sa invoice, batay sa mga yunit ng pagsukat na pinagtibay para dito (kung posible na ipahiwatig ang mga ito);
7. presyo (taripa) bawat yunit ng pagsukat (kung posible na ipahiwatig ito) sa ilalim ng kasunduan (kontrata) hindi kasama ang buwis, at sa kaso ng pag-aaplay ng mga regulated na presyo ng estado (taripa) na kinabibilangan ng buwis, na isinasaalang-alang ang halaga ng buwis;
8. ang halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) para sa buong dami ng mga kalakal na ibinibigay (ipinadala) ayon sa invoice (trabahong isinagawa, mga serbisyong ibinigay) nang walang buwis;
9. ang halaga ng excise duty sa excisable goods;
10. rate ng buwis;
11. ang halaga ng buwis na ipinataw sa bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo), na tinutukoy batay sa naaangkop na mga rate ng buwis;
12. ang halaga ng kabuuang dami ng mga kalakal na ibinibigay (ipinadala) ayon sa invoice (gawaing ginawa, mga serbisyong ibinigay), na isinasaalang-alang ang halaga ng buwis;
13. bansang pinagmulan ng mga kalakal;
14. numero ng deklarasyon ng customs ng kargamento.

Ang lahat ng mga detalyeng ito ay naroroon sa anyo ng isang invoice, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 2, 2000 No. 914 "Sa pag-apruba ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga journal ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro sa pagbili at mga libro sa pagbebenta kapag kinakalkula ang halaga ng idinagdag na buwis" sa edisyon ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Pebrero 16, 2004 No. 84 (mula dito ay tinutukoy bilang Mga Panuntunan).

Ipinapakita ng kasanayan sa arbitrasyon na ang kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation para sa mandatoryong pagsunod sa pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice na itinatag ng mga talata 5 at 6 ng Artikulo 169 ay hindi dapat lapitan nang pormal. Kapag sinusuri ang kawastuhan ng mga invoice, ang mga detalye ng mga natapos na kontrata ay dapat isaalang-alang. Kaya, sa resolusyon ng Enero 16, 2002 No. KA-A40/8023-01, ipinahiwatig ng Federal Arbitration Court ng Moscow District na kapag gumaganap hindi lamang ng anumang indibidwal na operasyon sa loob ng balangkas ng isang paghahatid, ngunit ang pagpapatupad ng isang kumplikadong ng mga operasyong hindi mapaghihiwalay (sa partikular, ito ay tumutukoy sa mga operasyon para sa probisyon at pagbabayad ng isang solong serbisyo para sa pagpapadala ng kargamento at pagproseso ng transportasyon), ang kinakailangan upang ipahiwatig ang yunit ng pagsukat, dami at presyo bawat yunit sa invoice ay pormal, dahil ang mga naturang detalye ay hindi maaaring ipahiwatig sa invoice - invoice dahil sa kakulangan ng kinakailangang impormasyon. Sa kasong ito, upang kumpirmahin ang impormasyong tinukoy sa invoice at ang bisa ng mga halaga ng value added tax na idineklara para sa pagbawas, sapat na magkaroon ng mga nauugnay na dokumento na nakalakip sa invoice (sa partikular, mga resibo na naglalaman ng detalyadong pagkalkula ng bayad. para sa transportasyon ng mga kalakal, at iba pa).

Tingnan natin ang pamamaraan para sa pagpuno ng ilan sa mga detalye ng invoice.

Pangalan, tirahan, numero ng pagkakakilanlan ng buwis, checkpoint. Alinsunod sa subparagraph 2 ng talata 5 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat ipahiwatig ng invoice ang pangalan, address at mga numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis at ng mamimili. Mangyaring tandaan na ang pamantayang ito ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga kinakailangan tungkol sa kung anong address ng nagbabayad ng buwis at ng mamimili ang dapat ipahiwatig sa invoice - legal o makatotohanan at samakatuwid ang pangyayaring ito ay hindi makakaapekto sa probisyon ng bawas sa buwis (tingnan ang resolusyon ng Federal Arbitration Court ng Moscow District na may petsang Mayo 15, 2003 No. KA-A40/2659-03).

Ang Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Disyembre 2, 2000 Blg. 914, na binago noong Pebrero 16, 2004 Blg. 84, ay naglalaman ng isang kinakailangan upang ipahiwatig ang dahilan para sa registration code (KPP) sa invoice. Naniniwala ang Russian Ministry of Finance na ang naturang pangangailangan ay hindi sumasalungat sa kasalukuyang batas (liham ng Russian Ministry of Finance na may petsang Hulyo 29, 2004 No. 03-04-14/24). Gayunpaman, dapat tandaan na ang talata 5 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng isang saradong listahan ng mga detalye na dapat ipahiwatig sa invoice, at ang dahilan para sa code ng pagpaparehistro ay hindi pinangalanan doon.

Yunit ng pagsukat, presyo bawat yunit ng pagsukat. Dapat tandaan na ang mga detalye ng invoice tulad ng "unit ng pagsukat" at "presyo (taripa) bawat yunit ng pagsukat" ay pinupunan lamang kung posible na ipahiwatig ang mga ito. Kasabay nito, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa ipinag-uutos na paglalagay ng mga gitling sa kaso ng pagkabigo na ipahiwatig ang ilang impormasyon sa invoice (liham ng Kagawaran ng Ministri ng Mga Buwis ng Russia para sa Moscow na may petsang Enero 9, 2004 No. 24-11/01046 batay sa liham ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Disyembre 2, 2003 No. 03-1-08/3487/14-AT605).

Bansang pinagmulan ng produkto. Ayon sa talata 5 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation, ang impormasyon tungkol sa bansang pinagmulan ng mga kalakal (haligi 10 ng invoice) at ang bilang ng deklarasyon ng customs ng kargamento (haligi 11) ay ipinahiwatig lamang na may kaugnayan sa mga kalakal na ang bansang pinagmulan ay hindi ang Russian Federation. Samantala, bilang, sa partikular, ito ay iniulat sa liham ng Kagawaran ng Ministri ng Mga Buwis ng Russia para sa Moscow na may petsang Disyembre 23, 2003 No. 24-11/71015 "Sa pagpuno ng mga invoice", ang indikasyon ng supplier sa hanay 10 Ang "Bansa ng pinagmulan" ng bansang pinagmulan ng invoice ng mga kalakal na "Russia" ay hindi isang paglabag kapag pinupunan ang isang invoice.

Mga lagda. Ang sugnay 6 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang isang invoice ay nilagdaan ng pinuno at punong accountant ng organisasyon o iba pang mga taong pinahintulutan na gawin ito sa pamamagitan ng isang utos (iba pang administratibong dokumento) para sa organisasyon o isang kapangyarihan ng abogado sa ngalan ng organisasyon. Gayunpaman, ang form ng invoice na binago noong Pebrero 16, 2004 No. 84 nagbibigay ng decoding apelyido, unang pangalan, patronymic ng manager, punong accountant o indibidwal na negosyante. Pakitandaan na ang Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga tagubilin sa pag-decipher ng mga lagda ng manager at chief accountant. Alinsunod dito, tulad ng nabanggit sa resolusyon ng Federal Arbitration Court ng Moscow District na may petsang Agosto 21, 2002 No. KA-A40/5550-02, ang kawalan ng pag-decipher sa mga pirma ng mga opisyal ay hindi maaaring ituring na isang paglabag sa pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice .

Ang Russian Ministry of Finance ay may ibang pananaw sa bagay na ito. Sa mga liham na may petsang Abril 5, 2004 Blg. 04-03-1/54 "Sa mga kinakailangan para sa pagpuno ng mga detalye ng invoice" at may petsang Hunyo 16, 2004 Blg. 03-03-11/97 iniulat na para sa layunin ng pagkilala mga tao, sa katunayan mga pumirma ng invoice, pagkatapos ng lagda, dapat mong ipahiwatig ang apelyido at inisyal ng tao, na pumirma sa kaukulang invoice at ang konklusyon ay iginuhit na ang mga halaga ng VAT na ipinahiwatig sa invoice, na hindi naglalaman ng mga transcript ng mga pirma ng pinuno at punong accountant ng organisasyon o indibidwal na negosyante, ay hindi dapat tanggapin para sa bawas.

Shipper at consignee. Hindi isang paglabag sa pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice upang ipahiwatig sa column 3 "Consignor at ang kanyang address" ang mga salitang "aka" kung ang consignor ay ang nagbebenta ng mga kalakal, at ang impormasyon tungkol sa nagbebenta ay nakapaloob sa mga column 2, 2a, 2b (resolution ng Federal Arbitration Court ng Moscow District na may petsang Agosto 21, 2002 No. KA-A40/5550-02), pati na rin ang hindi pagpuno ng mga column ng "shipper" at "consignee" kung walang ganoong entity (resolution ng Federal Arbitration Court ng Moscow District na may petsang Agosto 21, 2002 No. KA-A40/5535 -02).

Paggawa ng mga pagwawasto sa isang invoice

Dapat malaman ng mga nagbabayad ng buwis na kung magkamali sila kapag pinupunan ang mga invoice, maaari silang makipag-ugnayan sa supplier para sa kahilingan na itama ang mga kakulangan o palitan ang maling invoice.

Ang resolusyon ng Federal Arbitration Court ng North-Western District na may petsang Setyembre 30, 2002 No. A56-15528/02 ay nagsasaad na alinman sa Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation, o iba pang mga artikulo ng Kabanata 21 ng Tax Code ng ang Russian Federation huwag ipagbawal ang paggawa ng mga pagbabago sa isang maling ibinigay na invoice o palitan ang naturang invoice sa nararapat na inisyu. Sa kasong ito, ang kumpirmasyon ng pag-aalis ng mga kakulangan ay maaaring isang sulat mula sa supplier na nagpapahiwatig ng mga dahilan para sa mga kamalian (hindi pansin ng operator, pagkabigo ng programa sa computer, atbp.), Isang kilos na ginawa ng supplier at ng mamimili sa paggawa ng mga pagwawasto sa mga invoice, sa paghahanda kung saan ginawa ang mga kamalian , na nagsasaad na ang mga invoice na naglalaman ng maling impormasyon ay itinuturing na hindi wasto ng mga partido at dapat palitan.

Kasabay nito, ang resolusyon ng Federal Arbitration Court ng Moscow District na may petsang Hunyo 19, 2003 No. KA-A40/3897-03 ay nagsasaad na ang maling indikasyon ng supplier ng mga detalye nito, lalo na tulad ng TIN, ay hindi makakaapekto sa probisyon ng bawas para sa value added tax, dahil ang mamimili ay hindi maaaring managot para sa hindi kawastuhan ng impormasyong makikita sa mga invoice na ginawa ng mga supplier ng mga kalakal, ang matapat na pagganap ng mga ito sa kanilang mga tungkulin bilang isang nagbabayad ng buwis.

Ang pamamaraan para sa pagguhit ng mga invoice para sa pagbebenta ng mga kalakal
sa pamamagitan ng magkakahiwalay na dibisyon ng organisasyon

Ang pamamaraan para sa pagproseso at pag-isyu ng mga invoice ng magkakahiwalay na mga dibisyon ng organisasyon ay ipinaliwanag sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 16, 2004 No. 03-03-11/95 at ng Department of the Ministry of Taxes ng Russia para sa Moscow na may petsang Setyembre 2, 2004 Blg. 24-11/57126.

Ang liham mula sa Russian Ministry of Finance ay nagsasaad na alinsunod sa Artikulo 143 ng Tax Code ng Russian Federation mga nagbabayad ng buwis VAT kinikilala ang mga organisasyon. Ang mga hiwalay na dibisyon ng mga organisasyon ay hindi mga nagbabayad ng buwis ng value added tax. Samakatuwid, sa kaso ng mga benta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) sa pamamagitan ng magkahiwalay na mga dibisyon, ang mga invoice ay maaaring na ibinigay sa mga customer ng magkakahiwalay na dibisyon sa ngalan ng organisasyon. Sa kasong ito, sa linya 2b ng invoice, na nagsasaad ng indibidwal na numero ng nagbabayad ng buwis at ang kanyang registration reason code (KPP), ang KPP ng kaukulang hiwalay na dibisyon ay dapat ipahiwatig.

Ang liham mula sa Moscow Department of the Ministry of Taxes and Taxes of Russia ay nagsasaad din na ang linya 2 ng invoice ay nagpapahiwatig ng buo o pinaikling pangalan ng taxpayer-seller alinsunod sa mga dokumentong bumubuo, at ang linya 2a ay nagpapahiwatig ng lokasyon ng nagbabayad ng buwis -nagbebenta alinsunod sa mga dokumentong bumubuo (i.e. pangalan at address ng organisasyon), sa linya 3 - ang buo o pinaikling pangalan ng tunay na nagpapadala.

Paghahanda ng mga invoice kapag tumatanggap ng mga advance

Alinsunod sa talata 18 ng Mga Panuntunan, sa pagtanggap ng mga pondo sa anyo ng mga advance o iba pang mga pagbabayad para sa hinaharap na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), ang nagbebenta ay gumuhit ng isang invoice, na nakarehistro sa libro ng pagbebenta .

Ayon sa subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 162 ng Tax Code ng Russian Federation, ang tax base para sa value added tax ay tumataas sa halaga ng advance o iba pang mga pagbabayad na natanggap para sa paparating na supply ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o probisyon ng mga serbisyo. .

Buwis para sa karagdagang halaga batay sa mga advance na natanggap ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagkalkula. Sa talata 4 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa mga halaga ng mga advance na natanggap, ang tiyak na halaga ng rate ng buwis na dapat ilapat sa mga advance na natanggap ay hindi itinatag, ngunit lamang ang ibinibigay ang pamamaraan para sa pagkalkula nito: ang tinantyang rate ng buwis ay tinukoy bilang isang porsyento ng rate ng buwis (10 o 18 porsyento depende sa uri ng produkto), sa base ng buwis na kinuha bilang 100 at tinaasan ng kaukulang rate ng buwis.

Ito ay maaaring magtaas ng tanong kung anong rate ng buwis ang dapat ipahiwatig sa invoice na ibinigay sa pagtanggap ng paunang bayad.

Alinsunod sa pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Mga Buwis ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 20, 2003 No. deklarasyon para sa value added tax, ang tax rate na 18/118 o 10/110 percent. Alinsunod dito, ang mga invoice na ibinigay sa pagtanggap ng mga advance ay dapat magpahiwatig ng parehong rate.

Ayon sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 25, 2004 No. 03-04-11/135, dahil, sa batayan ng talata 4 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, sa pagtanggap ng mga pondo sa anyo ng mga advance o iba pang mga pagbabayad para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) halaga ng buwis para sa karagdagang halaga tinutukoy ng paraan ng pagkalkula, kapag naghahanda ng isang invoice para sa mga advance na natanggap ang halaga ng buwis na ito ay makikita sa column 9 “Cost of goods (work, services), total including tax”, at column 5 “Cost of goods (work, services), total excluding tax” ay hindi napunan.

Alinsunod dito, kapag nagrerehistro sa mga invoice ng Sales Book na iginuhit ng taxpayer-seller sa pagtanggap ng mga advance para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o probisyon ng mga serbisyo, ang column 5a "Gastos sa pagbebenta nang walang VAT" ng Sales Book ay hindi pinupunan sa .

Alinsunod sa talata 13 ng Mga Panuntunan, kapag ang pagpapadala ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga invoice para sa halaga ng advance na natanggap, inisyu at inirehistro ng mga nagbebenta sa Sales Book, ay nakarehistro sa Purchase Book upang matukoy ang halaga ng value added tax na ibabawas.

Kaugnay ng nasa itaas, sa opinyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, na itinakda sa isang liham na may petsang Agosto 25, 2004, sa hanay 5 "Pangalan ng nagbebenta" ng Aklat ng Pagbili, ang pangalan ng nagbebenta ng mga kalakal ( trabaho, serbisyo) na nagbayad ng value added tax sa badyet sa mga advance payment na natanggap ay dapat ipahiwatig.

Pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice
kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa cash

Alinsunod sa talata 7 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbebenta ng mga kalakal para sa cash ng mga organisasyon (enterprise) at mga indibidwal na negosyante ng retail trade at public catering, pati na rin ang iba pang mga organisasyon, mga indibidwal na negosyante na gumaganap ng trabaho at nagbibigay ng bayad. direktang serbisyo sa populasyon, kinakailangan para sa paghahanda ng mga dokumento sa pag-areglo at pagpapalabas ng mga invoice ay itinuturing na nakumpleto kung ang nagbebenta nagbigay ng resibo ng pera sa bumibili o iba pang dokumento ng itinatag na anyo. Ayon sa liham ng Ministri ng Mga Buwis at Buwis ng Russia na may petsang Oktubre 10, 2003 No. Pederal na Batas ng Mayo 22, 2003 No. 54- Pederal na Batas" (mula rito ay tinutukoy bilang Liham ng Ministri ng Mga Buwis ng Russia), ang pamantayang ito ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation tungkol sa pagbebenta ng mga kalakal ng mga organisasyong pangkalakal ng tingi ay inilalapat lamang kung ang mga kalakal na ito ay binili para sa paggamit na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng negosyo, dahil alinsunod sa Artikulo 492 ng Civil Code ng Russian Federation sa ilalim ng isang retail purchase agreement - mga benta, ang isang nagbebenta ay nakikibahagi sa mga aktibidad ng negosyo ng pagbebenta ng mga kalakal sa tingian ay nagsasagawa upang ilipat sa bumibili ng mga kalakal na inilaan para sa personal, pamilya, tahanan o iba pang paggamit na hindi nauugnay sa mga aktibidad sa negosyo.

Samakatuwid, kung ang mamimili, ayon sa isinumiteng kapangyarihan ng abogado, ay kumilos sa ngalan ng isang legal na entity o kung ang mamimili ay isang indibidwal na negosyante na nagpakita ng isang sertipiko ng pagpaparehistro ng estado (ibig sabihin, ang mga kalakal ay binili para sa paggamit na may kaugnayan sa mga aktibidad sa negosyo) , mga nagbabayad ng buwis(mga organisasyon at indibidwal na negosyante) obligado mag-isyu ng mga invoice sa mga mamimili alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa kasong ito, ang bumibili ay binibigyan ng resibo ng cash kasabay ng invoice. Kasunod ito mula sa Artikulo 5 ng Pederal na Batas ng Mayo 22, 2003 No. 54-FZ "Sa paggamit ng mga kagamitan sa cash register kapag nagsasagawa ng mga pagbabayad ng cash at (o) mga pagbabayad gamit ang mga card sa pagbabayad," ayon sa kung aling mga organisasyon (maliban sa credit organization) at Indibidwal na mga negosyante na gumagamit ng cash register equipment ay kinakailangang mag-isyu ng mga resibo ng cash register na naka-print ng kagamitan sa cash register sa mga mamimili (kliyente) kapag nagbabayad ng cash at (o) mga pagbabayad gamit ang mga payment card sa oras ng pagbabayad. Ang Ministri ng Mga Buwis at Buwis ng Russia, sa liham sa itaas, ay binibigyang pansin ang katotohanan na ang saklaw ng regulasyon ng Batas sa CCP ay mga pagbabayad ng cash, hindi alintana kung sino ang bumibili (nag-order ng mga serbisyo) at para sa kung anong mga layunin, i.e. Ang mga cash register machine ay maaari ding gamitin sa mga kaso kung saan ang mga pagbabayad ng cash ay ginawa sa isang indibidwal na negosyante o organisasyon (buyer, client).

Alinsunod sa talata 16 ng Mga Panuntunan, ang mga nagbebenta ay nagpapanatili ng isang libro sa pagbebenta na inilaan para sa pagrehistro ng mga invoice (mga control tape ng mga kagamitan sa cash register, mahigpit na mga form sa pag-uulat para sa pagbebenta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) sa publiko), na pinagsama-sama ng ang nagbebenta kapag nagsasagawa ng mga transaksyong kinikilala bilang mga bagay na napapailalim sa value added tax, kabilang ang mga hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempt sa pagbubuwis). Ang mga invoice na inisyu ng mga nagbebenta kapag nagbebenta ng mga kalakal (nagsasagawa ng trabaho, nagbibigay ng mga serbisyo) sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante para sa cash ay napapailalim sa pagpaparehistro sa libro ng pagbebenta. Sa kasong ito, ang mga pagbabasa ng mga control tape ng mga kagamitan sa cash register ay naitala sa libro ng pagbebenta nang hindi isinasaalang-alang ang mga halagang ipinahiwatig sa kaukulang mga invoice.

Ayon sa talata 21 ng Mga Panuntunan, ang mga nagbebenta na gumaganap ng trabaho at nagbibigay ng mga bayad na serbisyo nang direkta sa publiko nang hindi gumagamit ng mga kagamitan sa rehistro ng cash, ngunit sa pagpapalabas ng mahigpit na mga dokumento sa pag-uulat sa mga kaso na ibinigay para sa batas ng Russian Federation, magparehistro sa ang aklat ng pagbebenta sa halip na mga invoice na mahigpit na pag-uulat na mga dokumento na naaprubahan sa itinatag na pagkakasunud-sunod at ibinigay sa mga customer, o buod ng data ng mahigpit na mga dokumento sa pag-uulat batay sa isang imbentaryo na pinagsama-sama batay sa mga resulta ng mga benta para sa isang buwan sa kalendaryo.

Ang isang invoice ay isang dokumento na nagpapatunay sa pagkakaloob ng trabaho o mga serbisyo, ang pagpapalabas ng mga produkto, pati na rin ang kanilang gastos.

Sa Russian accounting, ang ganitong uri ng dokumento ay inilaan upang ipakilala ang tax accounting para sa VAT (value added tax). Ang pamamaraan, mga deadline, mga kinakailangan para sa pagpuno, at aplikasyon ng mga invoice ay nakalagay sa Tax Code ng Russian Federation (TC RF).

Ang invoice ay pinupunan ng katapat na nagsasagawa ng mga benta o nagbibigay ng mga serbisyo, gayundin ang tumutupad sa mga kinakailangan para sa pagbabayad ng VAT sa badyet ng estado. Kasabay nito, ang dokumentong ito ay nagsisilbing batayan para sa pagtanggap ng tatanggap ng mga produkto at serbisyo mula sa nagbebenta, pati na rin ang halaga ng VAT, na isinasaalang-alang ang kanilang pagbawas.

Mga kinakailangan sa pagpaparehistro

Ang pagbibigay ng mga invoice ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng mandatoryong impormasyon sa dokumento:

• mga pangalan at detalye ng parehong katapat sa transaksyon;
• listahan ng mga produktong ibinigay o mga serbisyong ibinigay;
• pagkakaroon ng mga presyo para sa bawat item;
• kabuuang gastos;
• rate at halaga ng buwis.

Ang nagbabayad ng buwis sa VAT, batay sa mga natanggap na invoice, ay nagpapanatili ng mga talaan sa "Aklat ng Mga Pagbili", at batay sa mga ibinigay na dokumento, ang mga kaukulang entry ay ginawa sa "Sales Book".

Ang mga invoice ay maaaring maibigay sa parehong papel at elektroniko. Lumalabas na ang mga negosyo ay may karapatang isumite ang mga dokumentong ito sa elektronikong anyo, ngunit sa pamamagitan lamang ng pahintulot ng magkabilang partido sa kontrata. Dito, natutugunan pa rin ang kundisyon na mayroong katugmang teknikal na kagamitan para sa pagtanggap at pagproseso ng mga invoice na sumusunod sa itinatag na format at pamamaraan.

Mga deadline ng pagsusumite

Tax Code ng Russian Federation sa talata 3 ng Art. 168 ay kinokontrol ang panahon para sa pag-isyu ng isang invoice, na 5 araw sa kalendaryo mula sa petsa ng:

• pagtanggap ng bahagyang o buong bayad para sa pagganap ng trabaho, mga serbisyo, pagbili ng mga produkto o pagtatalaga ng mga karapatan sa ari-arian;
• pagbibigay ng mga produkto, pagbibigay ng mga serbisyo, gawa, paglalaan ng mga karapatan sa ari-arian.

Bukod dito, ang limang araw na panahon ay binibilang simula sa araw kasunod ng araw ng paglabas ng mga kalakal, pagkakaloob ng mga serbisyo, trabaho, at pagbibigay ng mga karapatan sa ari-arian. Sa Art. Itinakda din ng 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation na kung ang huling araw ng kinakalkula na panahon ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo o holiday, kung gayon ang pagtatapos ng panahon ay ipagpaliban sa susunod na araw ng trabaho na kasunod nito.

Posible para sa nagbebenta na mag-isyu ng isang invoice nang isang beses para sa lahat ng mga kalakal na ibinebenta sa katapusan ng isang buwan.

Dito, gayunpaman, dapat itong isaalang-alang na ang gayong pribilehiyo ay ibinibigay sa mga negosyo na nagpapatakbo sa mga lugar na gumagawa ng walang patid na regular na mga supply sa isang katapat.

Ang mga halimbawa ng mga ganitong sitwasyon ay:

• walang patid na pagbibigay ng mga serbisyo o pagbebenta ng mga kalakal na may kaugnayan sa transportasyon ng mga mapagkukunan ng enerhiya (ilaw, gas, langis, atbp.);
• pagkakaloob ng mga serbisyo sa telekomunikasyon;
• pagbebenta ng mga produktong pagkain, na nagaganap araw-araw sa maraming dami.

Sa ganitong mga kaso, ang petsa para sa pag-isyu ng invoice ng nagbebenta ay itinakda nang hindi lalampas sa ikalimang araw ng buwan kasunod ng nauna. Ang paghahanda at pagpaparehistro ng mga dokumentong ito sa "Sales Book" ay isinasagawa ayon sa quarter kung saan naibenta ang mga produkto o ibinigay ang mga serbisyo.

Upang maiwasan ang mga tanong tungkol sa oras ng pagtatanghal ng mga invoice, tinatapos ang mga kontrata para sa mga supply o serbisyo sa pagitan ng dalawang katapat, na nagsasaad ng pamamaraan at tiyempo para sa pagbibigay ng dokumentasyong ito.

Responsibilidad para sa paglabag sa mga deadline

Ang batas ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng pananagutan para sa paglabag sa mga deadline para sa pag-isyu ng isang invoice. Ang organisasyon lamang ang may posibilidad na makatanggap ng multa para sa kawalan ng mga dokumentong ito. Ang isyung ito ay kinokontrol ng Art. 120 ng Tax Code ng Russian Federation.

Gayunpaman, hindi natin dapat kalimutan na ang inspektor na nagsasagawa ng inspeksyon ay magagawang pagmultahin ang kumpanya para sa paglabag sa pagsunod sa mga deadline sa junction ng dalawang taxable period. Iyon ay, kung ang petsa ng pag-isyu ng invoice ay hindi nahuhulog sa takdang petsa, sa pagtatapos ng kasalukuyang panahon ng pagbabayad ng buwis, ngunit inilabas sa simula ng susunod, kung gayon ang awtorisadong tao ay maaaring bigyang-kahulugan ito bilang kawalan ng dokumentong ito.

Mga nuances ng pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice

Ginagawang posible ng pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice na maipakita ang dokumentong ito nang isang beses sa mga kaso kung saan ang ilang mga batch ng mga produkto ay naihatid sa parehong katapat sa loob ng limang araw sa kalendaryo, bagama't walang mga walang patid na paghahatid sa loob ng buwan. Iyon ay, lumalabas na kung ang panahon ng limang araw mula sa sandali ng unang pagpapadala ng mga kalakal ay hindi napalampas, kung gayon ang isang invoice ay pinapayagan na mailabas para sa panahong ito. Ngunit sa parehong oras, ang kontrata ay dapat magbigay para sa araw-araw na magagamit muli na paghahatid ng mga produkto sa mga detalye ng parehong mamimili.

Mayroong mga kaso, kung minsan ang pagpapadala ay isinasagawa bago ang pagbabayad para dito, pagkatapos ay lumitaw ang tanong: "Kailan inisyu ang invoice?" Sa sitwasyong ito, ang dokumento ay dapat ipakita sa loob ng limang araw sa kalendaryo, na binibilang mula sa sandali ng pagpapadala ng produkto. Ayon sa sugnay 3 ng Art. 168 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi mahalaga ang araw kung saan ang pagmamay-ari ay inilipat sa bumibili.

Tulad ng para sa trabaho at mga serbisyong isinagawa, ang isang invoice para sa mga serbisyo ay hindi maaaring ipakita hanggang sa maibigay ang mga ito. Ngunit hindi kapag ang kumpanya ng pagbili ay gumawa ng paunang bayad para sa pagganap ng trabaho (mga serbisyo).

Ang mga argumento na magpapahintulot sa nagbebenta na kumpanya na mag-isyu ng isang invoice bago ang pagkakaloob ng mga serbisyo (sa oras ng pagpirma sa kontrata) at sa kawalan ng paunang bayad ay ang mga kumpanya ng tagapagtustos ay walang pangunahing mga deadline para sa pagsusumite ng dokumentasyong ito.

Ang sabay-sabay na pagtanggap ng isang invoice ng mamimili ay isang paunang kinakailangan para sa pagbabawas ng VAT, iyon ay, ang maagang pagtanggap ay hindi nakakaapekto sa katuparan ng kundisyong ito.

Ang pagkakaroon ng isang invoice ay dahil sa pangangailangang patunayan ang karapatan sa isang bawas sa buwis. Kapag nagbebenta ng mga produkto at serbisyo, sinisingil ang VAT sa pamamagitan ng paggawa ng dokumentong ito.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Kailan legal na mag-isyu ng invoice sa 2019? Ang layunin ng invoice ay tinutukoy ng batas sa buwis.

Kinukumpirma ng dokumento ang posibilidad ng paglalapat ng bawas sa buwis. Ngunit sa ilang mga sitwasyon ay hindi kinakailangang mag-isyu ng naturang invoice.

Ngunit ang ilang mga pormalidad ay dapat sundin. Kailan kinakailangan ng batas ang pagbuo ng isang invoice sa 2019?

Mga pangunahing sandali

Ang isang invoice ay nagsisilbing batayan para sa pagkuha ng isang bawas sa VAT kapag bumibili ng mga produkto o tumatanggap ng mga serbisyo.

Sa teritoryo ng Russian Federation, ang pag-isyu ng mga invoice ay itinuturing na hindi nababago para sa mga entity na kumikilos bilang mga nagbabayad ng value added tax.

Ang pamantayang ito ay legal na nabibigyang katwiran. Sa lehislatibo, ang dokumentong ito ay nagiging batayan para sa pagpaparehistro ng mga materyal na asset.

Gayunpaman, ang paggamit ng form na ito ay lumampas sa mga limitasyon na itinatag ng pamantayan.

Ang isang invoice ay ginagamit ng mga ahente ng buwis at iba pang kalahok sa mga relasyon sa negosyo. Ayon sa mga panuntunan sa accounting, ang account ay kasama sa mga pangunahing form sa pag-uulat ng VAT.

Sa 2019-2017, ang form na pinagtibay ay napapailalim sa paggamit, na isinasaalang-alang ang mga pagbabago mula 2014.

Parehong itinuturing na pinahihintulutan ang tradisyonal na anyo ng dokumento at ang elektronikong bersyon nito. Ang mga kinakailangan tungkol sa mga nilalaman ng invoice ay medyo mahigpit.

Ang isang dokumento na naglalaman ng buong impormasyon tungkol sa mga partido sa transaksyon, ang bagay ng transaksyon, ang halaga nito at iba pang mga mandatoryong detalye ay itinuturing na wasto.

Mahigpit na itinatampok ng dokumento ang hindi direktang buwis at ipinapakita ang rate na ginamit.

Ang pagkabigong sumunod sa kundisyong ito ay maaaring magresulta sa mga karagdagang singilin o pagtanggi na ibalik ang sobrang bayad na mga pondo.

Ang isang invoice ay isa sa mga katwiran. Ang nasabing dokumentasyon ay dapat na nakaimbak sa mga archive ng organisasyon.

Mga Kahulugan

Ang invoice ay isang espesyal na form na sumasalamin sa mga pangalan ng mga item na ibinebenta, ang kanilang dami at gastos, data ng mga partido, at ang pera na ginamit.

Kapag napunan, ang kabuuang halaga ng gastos ay ipinahiwatig. Kung ang nagbebenta ay isang nagbabayad ng VAT, kung gayon ang halaga ng buwis na ito ay naka-highlight.

Ipinapakita rin nito kung sino ang nagpadala ng mga kalakal at kung sino ang tumanggap sa kanila. Sa pangkalahatan, ang paggamit ng isang invoice kapag bumibili ng mga kalakal ay itinuturing na mahalaga.

Ngunit pinapayagan na magtapos ng isang kasunduan sa isang organisasyon na tumutukoy sa mga kondisyon sa pagtatrabaho nang walang mga invoice. Sa sitwasyong ito, ang pagkakaroon ng naturang dokumento ay hindi kinikilala bilang sapilitan.

Kinukumpirma ng isang invoice ang bisa ng pagpapadala ng mga kalakal o probisyon at ang eksaktong halaga ng mga ito.

Kailan inilabas ang isang invoice bago o pagkatapos ng pagbabayad? Ang dokumento ay iniharap ng nagbebenta sa mamimili pagkatapos ng huli na tanggapin ang mga kalakal o serbisyo.

Ang invoice ay nilagdaan ng pinuno ng organisasyon at ng punong accountant o mga awtorisadong tao, na nagpapahiwatig ng mga kinakailangang detalye.

Tinutukoy ng Artikulo 169 ng Kodigo sa Buwis ang tatlong uri ng mga invoice:

Layunin ng dokumento

Ang layunin ng dokumento ay ang account para sa VAT. Ang invoice na ito ay iginuhit ayon sa itinatag na template ng nagbebenta kung siya ang may pananagutan sa pagbabayad ng VAT sa badyet.

Para sa mamimili, ang form ng invoice ay nagsisilbing argumento para sa pagbabawas ng mga halaga ng buwis.

Kapag isinasaalang-alang ang layunin ng isang invoice, maaaring makilala ang dalawang pangunahing layunin:

• pagtatala ng katotohanan ng paglilipat ng mga kalakal o pagganap ng mga serbisyo;
• pagkumpirma ng halaga ng VAT na binayaran para sa karagdagang offset nito.

Tinukoy ng Tax Code ang mga sumusunod na mahahalagang detalye ng account:

• serial numbering ng dokumento at ang eksaktong petsa ng paglikha nito;
• data ng mga partido - mga pangalan, address, numero ng pagkakakilanlan;
• numero ng dokumento ng pagbabayad kapag naglilipat ng paunang bayad o iba pang pagbabayad dahil sa paghahatid sa hinaharap;
• ang pangalan ng inilipat na mga kalakal o tinukoy na mga serbisyo;
• dami ng bagay sa transaksyon sa mga yunit ng pagsukat;
• gastos ng isang yunit;
• kabuuang halaga ng transaksyon;
• ang halaga ng excise tax sa mga excisable goods;
• rate ng buwis;
• ang halaga ng buwis na ipinakita sa mamimili at kinakalkula batay sa naaangkop na rate;
• bansang pinagmulan ng produkto;
• pag-numero ng deklarasyon ng customs.

Ang legislative framework

Ayon sa batas, kinikilala ang isang invoice bilang pangunahing dokumento para sa VAT. Ang lahat ng aspeto tungkol sa pagpaparehistro ng account ay ibinibigay sa Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mamimili, na isang value added tax nagbabayad, ay dapat makatanggap ng invoice na ito mula sa nagbebenta upang makuha ang karapatan sa bawas sa buwis.

Kasabay nito, ang pagkakaroon ng naturang dokumento ay hindi nagiging katibayan ng paglilipat ng mga kalakal o pagkakaloob ng mga serbisyo.

Para sa layuning ito, alinman sa isang sertipiko ng pagtanggap ay naaangkop.

Ang isang invoice ay hindi itinuturing na pangunahing dokumentasyon, dahil hindi ito naglalaman ng lahat ng mga mandatoryong tampok na makikita sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang isang katulad na pananaw ay naroroon din sa.

Mula noong Oktubre 2014, ang mga nagbabayad ng buwis sa ilalim ng OSNO ay nagkaroon ng pagkakataon na huwag magpakita ng mga invoice sa mga default na VAT. Bakit kailangang gawing pormal ang naaangkop na kasunduan sa pagsulat nang maaga.

Kapag inihahanda ang pangunahing dokumentasyon, inilalaan ng nagbebenta ang halaga ng VAT, tulad ng ginagawa ng mamimili kapag nagrerehistro.

Kapag nagbebenta ng mga kalakal/serbisyo sa populasyon, ang isang sitwasyon ay lumitaw din kapag ang isang invoice ay hindi naibigay. Ang probisyong ito ay ibinigay sa talata 7 ng Artikulo 168 ng Kodigo sa Buwis.

Ang mga default ng VAT ay dapat bumuo ng data ng invoice kapag sila ay:

• maging mga ahente ng buwis;
• gampanan ang papel ng mga tagapamagitan.

Sa ganitong mga sitwasyon, ang tax evader ay nagsusumite ng isang VAT return at binabayaran ang halaga ng buwis sa badyet.

Ang mga entity na hindi nagbabayad ng VAT para sa mga kadahilanang nakalista sa Artikulo 145 ng Tax Code ay nagpapakita ng isang invoice nang hindi inilalaan ang halaga ng buwis. Ang dokumento ay minarkahan ng "Walang VAT" (clause 5 ng Artikulo 168 ng Tax Code).

Kinakailangan din na isaalang-alang ang nuance na ito - kapag ang isang wastong bilateral na kasunduan ay iginuhit ng mga taong hindi nagbabayad ng VAT o exempt sa pagbabayad nito, ang mga invoice ay hindi nabuo.

Ngunit ang ilang mga nagbabayad ng buwis na pumili ng rehimeng "income minus expenses" ay may karapatang magdagdag ng VAT sa mga gastos ().

At nang walang invoice, kung pumirma ka sa isang kasunduan na huwag gamitin ito, maaaring magkaroon ng mga paghihirap sa panahon ng pagpaparehistro.

Ngunit ang nuance na ito ay nilinaw ng Ministri ng Pananalapi sa isang napapanahong paraan. Bilang batayan ng dokumentaryo, kapag naglalagay ng impormasyon sa linya ng gastos, maaaring gumamit ng isa pang dokumento, na nagha-highlight sa kabuuang halaga ng VAT.

Kailan inilabas ang isang invoice?

Mayroong paunang natukoy na deadline para sa pagsusumite ng invoice. Ngunit ang batas ay hindi nagbibigay ng pananagutan sa kaso ng paglabag sa itinatag na mga deadline para sa paglipat ng isang account.

Tungkol sa pagbabago ng mga tuntunin ng kontrata sa pagtatrabaho sa inisyatiba ng employer tungkol sa sahod.

Upang ayusin ang pangunahing halaga, ang isang naitama na invoice ay inisyu, na pinupunan nang katulad ng karaniwang anyo ng dokumento.

Ang invoice ay isang seryosong dokumento na kinokontrol ng mga obligasyong itinakda ng kasalukuyang batas. Sa anumang sitwasyon, kapag bumili o tumatanggap ng isang produkto o serbisyo, ang kliyente ay tumatanggap ng isang invoice, isang dokumento na nagpapatunay sa transaksyon.

Mga kinakailangan sa pagpaparehistro

Ang pagpapatupad at paghahanda ng naturang dokumento ay nangangailangan ng pagsunod sa lahat ng mga regulasyon at pamantayan; ang invoice mismo ay isang dokumento mula sa supplier na nagsasaad ng mga detalye at data.

Ang account ay dapat palaging italaga ng isang numero ng pagpaparehistro ng parehong partido, na dapat tumugma kapag na-verify. Sapilitan din na magkaroon ng petsa ng transaksyon.

1. Kailangan ng invoice upang matanggap ang halaga ng "minus" para sa VAT

Ang dokumento ay palaging isinasagawa sa ngalan ng may-ari ng service provider, sa pangalan ng tatanggap. Ang mga detalye ng supplier at mamimili ay dapat palaging nakasaad.

Ang invoice ay ibinibigay sa 2 kopya, ang isa ay nananatili sa kliyente, at ang isa sa supplier. Ang bawat negosyo ay kinakailangan upang mapanatili ang isang bukas na rehistro ng mga account kung saan ipasok ang bawat form na natanggap.

Ang lahat ng impormasyon sa ibinigay at natanggap na mga invoice ay dapat na ipakita sa mga ulat na nabuo para sa VAT.

2. Kabuuang gastos

Ang halaga ng invoice ay kinokontrol ng VAT, Upang gawin ito, ang dokumento ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis sa oras.

Ang lahat ng naturang dokumento sa mga deadline ay ibinibigay kada quarter at maaaring ipadala sa pamamagitan ng email, ngunit may mga basang selyo at orihinal na pirma lamang.

3. Halaga at halaga ng buwis

Ang mga invoice ay ibinibigay sa tanggapan ng buwis upang alisin ang kabuuang halaga ng pagbubuwis. Para magawa ito, dapat kang magbigay ng VAT invoice at i-multiply ang presyo ng produkto o serbisyo sa pangkalahatang regulated rate - 18% o 10%, depende sa uri.

Dahil sa katotohanan na ang halaga ng VAT ay hindi kasama sa ilalim ng isang espesyal na rehimen, dapat itong ibawas bawat quarter at ilipat sa badyet:

1. 18% ang kabuuang halaga ng taya.
2. 10% – mga espesyal na uri ng mga produkto at serbisyo, halimbawa, mga gamot at gamot, mga produktong pambata, ilang uri ng mga produkto.
3. 0% - bihira, napaka-indibidwal na mga sitwasyon.

Salamat sa tinukoy na halaga ng pagbabayad para sa isang produkto o serbisyo, posibleng malinaw na kalkulahin ang halaga ng bawas sa VAT para sa mga transaksyon na sisingilin sa supplier. Ang halagang ito ay maaaring tukuyin sa kontrata, o napagkasunduan bilang buwanang pagbabayad.

Dapat itong maunawaan na kapag pumipili ng isang tiyak na porsyento, ang kinakalkula na rate ay magiging katumbas ng:

1. 18-188.
2. 10-110.

Ang ilang mga sitwasyon ay kinokontrol kung saan ang mga organisasyon ay hindi nabibigatan sa pagbabayad ng VAT at mga invoice sa pangkalahatang batayan, tulad ng, halimbawa, UTII, pinasimple na sistema ng buwis.

Ang panuntunang ito ay inireseta sa batas sa buwis.

Ngunit palaging kinakailangan na maunawaan na kapag nag-isyu ng isang invoice, ang supplier at ang kliyente ay nagsasagawa na magbayad ng porsyento na ipinahiwatig sa form at ipahiwatig ang transaksyon at buwis sa pagbabalik ng buwis.

Mga deadline para sa pag-isyu ng mga invoice

Ayon sa karaniwang itinatag na mga regulasyon, ang isang invoice ay dapat na mailabas nang hindi lalampas sa 5 araw mula sa petsa ng pagtatapos ng transaksyon sa pagbebenta.

Inihanda ang mga dokumento:

1. Mula sa petsa ng pagtanggap ng paunang bayad kapwa nang buo at nang installment.
2. Kapag naglilipat ng mga karapatan sa ari-arian o pagmamay-ari.
3. Mula sa sandaling ipinadala ang mga kalakal.

Ang lahat ng naturang mga obligasyon ay nabaybay sa kasalukuyang batas, ibig sabihin, ito ay malinaw na nakasaad: 5 araw sa kalendaryo. Kung ang ikalimang araw ay isang araw na walang pasok o isang holiday, ang araw na mag-expire ang mga kondisyon ay isasaalang-alang sa susunod na araw ng trabaho. Upang maalis ang gayong mga problema, maaari kang gumuhit ng mga naturang dokumento nang direkta sa araw ng pagpapadala.

Mayroong ilang mga katotohanan na nagpapatunay na ang isang dokumento ay maaaring mabuo kahit na bago ang mga kalakal ay direktang ibinigay o natanggap.

Kabilang sa mga katangiang ito ang:

1. Ang dokumentasyon ng organisasyon ng supplier ay hindi nakadepende sa deadline ng invoice.
2. Ang pananagutan at mga parusa para sa hindi pagsunod sa mga itinakdang deadline ay hindi kasama (mga bihirang kaso).

Sino ang kailangang magbigay ng invoice?

Ang isang invoice ay dapat na maibigay, nang walang pagkabigo, kung ang supplier o kliyente ay:

1. Mga nagbabayad ng buwis.
2. Ang mga aktibidad ng organisasyon ay isinasagawa sa ngalan ng may-ari, na nagpapatakbo sa ilalim ng VAT.
3. Sila ay mga kalahok sa isang trust management partnership, concession, atbp.
4. Pag-import ng mga kalakal o sa kabila ng hangganan (pagbabayad ng pagbabayad ng buwis).

Ang lahat ng iba pang mga precedent ay opsyonal para sa paghahanda ng mga naturang dokumento, ngunit inirerekomenda.

Ang mga naturang dokumento ay kailangang isagawa ng mga sumusunod na legal na entity:

1. Ang bawat isa na napapailalim sa buwis.
2. Nagbabayad sila ng buwis sa halaga ng advance (partial o full).
3. Yaong mga nagbibigay ng mga kalakal at serbisyo sa mga taong may dayuhang pagkamamamayan.
4. Mga nangungupahan ng munisipal na ari-arian o mga bumibili ng ari-arian ng estado.

Kapansin-pansin na ang invoice ay dapat ibigay para sa lahat ng mga produktong inaalok, batay sa mga resulta ng buwan, at sa mga resulta ng quarter. Nalalapat ito lalo na sa mga negosyo na ang mga aktibidad sa pagpapadala ay isinasagawa buwan-buwan o araw-araw.

Sino ang hindi kinakailangang maghanda ng invoice?

Tinutukoy ng batas ang mga katangian na naglilimita o ganap na nag-aalis ng pangangailangang mag-isyu ng invoice.

Ang nasabing dokumento ay hindi dapat iguhit:

1. Yung hindi nagbabayad ng value added tax.
2. Mga indibidwal na negosyante na nangangalakal o nagbibigay ng mga produkto at serbisyo sa tingian.
3. Mga organisasyon na ang mga aktibidad ay nauugnay sa pampublikong pagtutustos ng pagkain.
4. Mga negosyong nagbibigay ng mga produkto at serbisyo para sa mga pagbabayad na hindi cash.
5. Ilang mga indibidwal na espesyal na transaksyon ng mga bangko o organisasyon na legal na hindi kasama sa mga buwis.
6. Ilang kompanya ng seguro.
7. Mga pondo ng pensiyon.

Mga pangunahing kaso ng pag-isyu ng invoice

Ang mga pangunahing kaso kung saan dapat magbigay ng invoice ay ang mga sumusunod na kaso:

1. Mga sistematikong pagpapadala ng mga kalakal o pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pagkakaloob ng kuryente, sirkulasyon ng gas, mga produktong langis;
2. Alok ng mga serbisyo sa komunikasyon;
3. Mga aktibidad sa serbisyo ng pagkain na nangyayari araw-araw sa maraming pagkakataon.

Gayundin, sa ganitong mga kaso, ang dokumentasyon ay nakumpleto nang hindi lalampas sa 5 araw ng kalendaryo ng kasalukuyang buwan. Ang account number ay dapat na ilagay sa registration book lamang sa kasalukuyang buwan.

Ang lahat ng mga tampok ng kontrata ay dapat na tinukoy sa mga dokumento. Sa mga sitwasyon kung saan ang isang supplier ay nagpapadala ng mga kalakal o nagbibigay ng malaking bilang ng mga produkto sa parehong customer sa loob ng isang buwan, maaari mong ilabas ang lahat sa isang invoice.

Mga nuances ng pamamaraan para sa pag-isyu ng isang invoice

Ang invoice ay maaaring isumite nang personal, nakasulat, o ipadala sa elektronikong paraan. Ang dokumentasyon ay iginuhit sa isang espesyal na anyo, na kinokontrol ng batas. Ang pamamaraan at mga regulasyon para sa pagbibigay ng mga dokumento sa pamamagitan ng isang elektronikong network ay tinukoy sa isang espesyal na talata ng batas at nakalista sa website ng Ministri ng Pananalapi.

Ang mga dokumento ay maaaring isagawa sa elektronikong paraan, sa pamamagitan lamang ng magkaparehong kasunduan ng mga partido at kasabay nito, kinakailangang ibigay nang maaga ang katotohanan na ang parehong mga organisasyon ay dapat magpanatili ng pareho o magkatugmang mga teknikal na programa at kakayahan. Ito ay dahil sa pangangailangang i-verify na ang invoice ay naproseso sa naaangkop na paraan.

Ang batas ay hindi nagrereseta sa anumang paraan ng anyo ng kasunduan para sa paggamit ng elektronikong dokumentasyon, samakatuwid, ang mga taktika sa pag-uugali ng negosyo ay maaaring gamitin bilang kondisyonal na pahintulot, ito ay maaaring, halimbawa, oral na pahintulot, o isang kundisyong tinukoy sa kontrata. Ang payong ito ay nakalista bilang isa sa pinakamahalaga sa opisyal na mapagkukunan ng Ministri ng Pananalapi, upang maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan.

Bukod dito, kahit na ang naturang kasunduan ay hindi ibinubukod ang posibilidad ng pagbuo ng isang invoice sa pagsulat.(kaya walang duplicate o nakasulat na kopya ang kakailanganin).

Kapag nag-isyu ng mga invoice sa elektronikong paraan, dapat mong sundin ang mga rekomendasyon para sa pagpili ng mga espesyal na operator ng sirkulasyon ng elektronikong dokumento, ang listahan nito ay nai-post sa isang espesyal na portal sa network.

Responsibilidad para sa paglabag sa mga tuntunin para sa pag-isyu ng mga invoice

Upang maalis ang iba't ibang mga problema at hindi pagkakaunawaan, ang pangangailangan upang malutas ang mga problema sa korte, ang parehong partido sa kontrata ay kailangang malaman ang ilang mga tampok at rekomendasyon para sa pag-isyu ng isang invoice.

Ito ay nagkakahalaga ng malinaw na pag-unawa na ayon sa batas ay walang mga parusa o pananagutan para sa hindi pagsunod sa mga mahigpit na deadline para sa pagbibigay ng isang invoice. Ngunit ang operasyong ito ay sapilitan upang magamit ng mamimili ang pagkakataong ibawas ang VAT.

Bukod dito, kung ang invoice ay naibigay nang maaga, ang katotohanang ito ay hindi makakaapekto sa pagbawas ng VAT sa anumang paraan. Ituturing na aktibo ang dokumento kahit na naibigay ito bago ang probisyon ng produkto o serbisyo. Ang lahat ng naturang katangian ay inireseta sa batas sa buwis.

Sa isang sitwasyon kung saan ang petsa na ipinahiwatig sa mga dokumento ay nauuna sa sandali ng pagpapadala, ito ay hindi isang error o paglabag, ayon sa mga artikulo ng code, at kahit na sa isang hukuman ng arbitrasyon ay hindi ito magiging dahilan para sa pagtanggi sa isang pagbawas.

Ang multa ay maaaring ipataw ng serbisyo sa buwis, kung ang mga invoice ay nawawala o hindi naisumite sa oras, walang kaukulang mga entry sa aklat ng pagpaparehistro.

Kung ang mga deadline para sa pagsusumite ng mga invoice ay inilipat para sa isang partikular na panahon ng buwis, gayunpaman, ang mga inspektor ng buwis ay maaaring magpataw ng multa. Ito ay maaaring malapat sa mga sitwasyon kung saan ang dokumento ay ibinigay sa katapusan ng kasalukuyang panahon, at ang mga kalakal ay ibinigay sa simula ng susunod - ito ay madalas na itinuturing na isang paglabag. Sa ganoong sitwasyon, ang multa ay maaaring hindi bababa sa 10,000 rubles; sa kaso ng parehong paulit-ulit na paglabag, ang halaga ng multa ay tataas sa 30,000 rubles.

Bilang karagdagan, sinasamantala ng ilang "walang prinsipyo" na mga negosyante ang sitwasyon na may hindi pag-invoice upang bawasan ang halaga ng base ng buwis sa VAT. Sa ganitong sitwasyon, ang multa ay magiging katumbas ng 20% ​​ng utang o hindi bababa sa 40,000 rubles. Ang lahat ng halaga ng mga multa ay ibinibigay at tinukoy sa tax code, sa mga espesyal na artikulo na makikita sa mga opisyal na mapagkukunan.