Kasunduan sa ahensya para sa pagbili ng scrap metal. Pagbebenta ng scrap metal sa ilalim ng scheme ng ahensya. Mga bagong code ng operasyon

Ang aming organisasyon ay nagbebenta ng mga natitirang fitting na nakalista sa account 10.1 para sa scrap metal. Nagtapos kami ng isang kasunduan sa ahensya. Kami ang Principal. Ang Ahente ay nagsasagawa, sa aming mga tagubilin para sa isang bayad, upang isakatuparan sa sarili nitong ngalan at sa gastos ng Principal (i.e. sa amin) ang pagbebenta ng mga scrap ferrous at non-ferrous na metal na nabuo sa lugar ng konstruksiyon sa pamamagitan ng pagtatapos ng pagbili at pagbebenta kasunduan sa mga ikatlong partido. Paano maipakita nang tama ang mga transaksyong ito ng negosyo sa accounting.

Ang mga benta ng scrap ferrous at non-ferrous na mga metal na nabuo bilang resulta ng sarili nating produksyon sa pamamagitan ng isang tagapamagitan ay makikita sa accounting gamit ang account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang."

Ang kita at mga gastos na nauugnay sa pagbebentang ito ay nakatala sa account 91 "Iba pang kita at mga gastos."

Ang scheme ng transaksyon ay may mga tampok depende sa kung ang tagapamagitan ay kasangkot sa mga kalkulasyon o hindi, iyon ay, ang mamimili ay nagbabayad para sa mga scrap na ferrous at non-ferrous na mga metal nang direkta sa iyong organisasyon o sa account ng tagapamagitan, na, sa turn, ay nagtatanggal ang bayad sa ahensya, inililipat sa iyo ang mga pondo ng mamimili.

Ang pagmuni-muni sa accounting ng pagbebenta ng mga scrap na ferrous at non-ferrous na metal sa ilalim ng scheme ng ahensya ay walang anumang mga tampok sa accounting kumpara sa pagbebenta ng iba pang mga materyales na nagreresulta mula sa pagtatayo o pagtanggal ng mga fixed asset.

Mga entry sa accounting:

- Kung, kapag nagbebenta ng scrap, ang tagapamagitan ay hindi lumahok sa mga kalkulasyon:

Dt sch. 62 Kt. 91-1 – makikita ang kita mula sa pagbebenta ng scrap sa ilalim ng intermediary agreement;

Dt sch.91-2 Kt sch. 45 – ang halaga ng scrap na ibinebenta sa ilalim ng isang intermediary agreement ay inalis.

Dt sch.91-2 Kt sch.76 – sumasalamin sa halaga ng sahod dahil sa tagapamagitan;

Dt sch.91-2 Kt sch. 76 - sumasalamin sa halaga ng mga gastos na ibabalik sa tagapamagitan (batay sa kasunduan at ulat ng tagapamagitan na may kalakip ng mga pangunahing dokumento na nagpapatunay sa mga gastos).

Dt count.51 (50) Kt count. 62 – natanggap ang mga pondo mula sa bumibili bilang bayad para sa scrap na ibinebenta sa ilalim ng isang intermediary agreement.

Sa petsa ng pagbabayad ng intermediary fee at reimbursement ng mga gastos ng tagapamagitan:

Dt sch. 76 Kt. 51 (50) – binayaran ang intermediary fee;

Dt sch. 76 Kt. 51 (50) - ang mga gastos ng tagapamagitan na may kaugnayan sa pagpapatupad ng kasunduan sa tagapamagitan ay binabayaran.

- Kung ang isang tagapamagitan ay kasangkot sa mga pakikipag-ayos, pagkatapos ay binabayaran ng mamimili ang pera sa kanya, pagkatapos ay inilipat ng tagapamagitan ang mga pondo sa punong-guro, pinapanatili ang kanyang suweldo.

Sa oras na inilipat ng punong-guro ang scrap sa tagapamagitan para sa pagbebenta:

Dt sch. 45 Kt. 10-1 – sumasalamin sa paglipat ng scrap sa isang tagapamagitan para sa kasunod na pagbebenta.

Pagkatapos ng paglipat ng mga scrap na ferrous at non-ferrous na metal sa petsa ng pagbebenta nito ng tagapamagitan:

Dt sch. 62 Kt.91-1 - makikita ang kita mula sa pagbebenta ng scrap sa ilalim ng intermediary agreement;

Dt sch. 91-2 Kt ch.45 - ang halaga ng scrap na ibinebenta sa ilalim ng isang intermediary agreement ay pinawalang-bisa;

Dt inc. 76 Kt inc. 62 – sumasalamin sa utang ng tagapamagitan upang ilipat ang bayad para sa nabentang scrap.

Sa petsa ng pag-apruba ng ulat ng tagapamagitan:

Dt sch. 91-2 Kt ch.76 - sumasalamin sa halaga ng sahod dahil sa tagapamagitan;

Dt sch.91-2 Kt sch. 76 – sumasalamin sa halaga ng mga gastos na ibabalik sa tagapamagitan (batay sa kasunduan at ulat ng tagapamagitan).

Sa petsa ng pagtanggap ng bayad mula sa tagapamagitan:

Dt sch. 51 (50) Kt ch.76 - mga pondo na natanggap mula sa tagapamagitan para sa nabentang scrap (binawasan ang halaga ng kabayaran at ang halaga ng mga gastos na binayaran sa ilalim ng kontrata);

Dt inc. 76 Kt inc. 76 - ang halaga ng intermediary remuneration ay na-offset laban sa pagbabayad para sa nabentang scrap;

Dt inc.76 Kt inc.76 – ang halaga ng mga maibabalik na gastusin ay binabayaran laban sa pagbabayad para sa mga kalakal na nabili (trabaho, serbisyo).

Pakitandaan na ang pagbebenta ng non-ferrous metal scrap ay hindi napapailalim sa VAT (subclause 25, clause 2, artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang organisasyon ay obligadong mapanatili ang hiwalay na accounting para sa VAT (sugnay 4 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang hiwalay na accounting ay maiiwasan kung ang bahagi ng maibabalik na basura sa anyo ng scrap na napagpasyahan ng organisasyon na ibenta ay mas mababa sa 5% ng kabuuang gastos ng organisasyon. Sa kasong ito, ang buong VAT ay maaaring ibawas nang hindi nag-aayos ng hiwalay na accounting (talata 9, talata 4, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

1.

Karaniwan, kapag ang isang fixed asset ay na-liquidate, ang mga materyales tulad ng scrap metal ay nananatili. I-capitalize ang mga ito sa presyo ng merkado. Sa hinaharap, ang mga materyales ay maaaring gamitin sa produksyon o ibenta.

Isipin ang pagtanggap ng mga materyales sa pagpuksa ng isang nakapirming asset sa pamamagitan ng pag-post:

Debit 10 Credit 91-1
– ang mga materyales na natanggap sa panahon ng pagpuksa ng isang nakapirming asset ay na-capitalize.

Ilarawan ang pagbebenta ng mga materyales (scrap) bilang bahagi ng iba pang kita. Isulat ang halaga ng mga materyales na naibenta (scrap) bilang iba pang gastos. Ang mga pag-post ay magiging ganito:

Debit 62 Credit 91-1
– ang kita mula sa pagbebenta ng mga materyales (scrap) ay makikita;

Debit 91-2 Credit 10
– ang halaga ng mga materyales (scrap) ay tinanggal.

Accounting

Ang paglipat ng mga kalakal mula sa customer patungo sa tagapamagitan ay hindi itinuturing na isang pagbebenta (sugnay 12 ng PBU 9/99). Hanggang sa paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa mamimili, ipakita ang kanilang aktwal na gastos sa account 45 "Naipadala ang mga kalakal" (Mga tagubilin para sa tsart ng mga account).

Sa petsa ng paglipat ng mga kalakal sa tagapamagitan, gawin ang sumusunod na entry:

Debit 45 Credit 41
– ang mga kalakal ay inilipat para ibenta sa ilalim ng isang kasunduan sa tagapamagitan.

Sa accounting, ipakita ang mga pag-aayos sa tagapamagitan sa account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang", kung saan ipinapayong magbukas ng mga sub-account:
– “Mga settlement na may tagapamagitan para sa mga kalakal na ibinebenta (trabaho, serbisyo)”;
– “Mga settlement na may tagapamagitan para sa kabayaran”;
– “Mga settlement na may tagapamagitan para sa reimbursement ng mga gastos.”

Ang halaga ng suweldo (isinasaalang-alang ang mga karagdagang benepisyo dahil sa tagapamagitan) ay dapat isama sa mga gastos sa petsa ng pag-apruba ng ulat ng tagapamagitan (sugnay 16 ng PBU 10/99).

Para sa mga organisasyon na may karapatang magsagawa ng accounting sa isang pinasimple na anyo, isang espesyal na pamamaraan para sa pagtatala ng kita at mga gastos ay ibinigay (Bahagi, Artikulo 6 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ).

Accounting: ang tagapamagitan ay hindi kasangkot sa mga kalkulasyon

Kung, kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang tagapamagitan ay hindi lumahok sa mga pag-aayos, sa accounting ng customer, ang mga transaksyon na may kaugnayan sa pagpapatupad ng kasunduan sa intermediary ay makikita sa mga sumusunod na entry (hindi kasama ang mga transaksyon sa VAT).

Paglipat ng titulo pagkatapos ng kargamento

Kung ang kontrata ay nagbibigay ng isang espesyal na pamamaraan para sa paglipat ng pagmamay-ari (mamaya na pagpapadala), pagkatapos ay ipakita ang pagbebenta ng mga materyales sa accounting gamit ang account 45 "Naipadala ang mga kalakal". Ang mga pag-post sa kasong ito ay magiging ganito:

Debit 45 Credit 10
- ang mga materyales ay inilipat sa bumibili;

Oo, ito ay kinakailangan kung ang organisasyon ay nagbebenta ng basura.

Kung ang basurang ito ay ginagamit sa produksyon, iyon ay, sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT, kung gayon hindi na kailangang ibalik ang buwis.

Kung ang organisasyon ay nagbebenta ng basura, dapat na maibalik ang VAT (subclause 2, clause 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang katotohanan ay ang pagbebenta ng non-ferrous metal scrap ay hindi napapailalim sa VAT (subclause 25, clause 2, artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kasong ito, ang organisasyon ay obligadong magsagawa

Ano ang isang ahente ng buwis

Ang mga ahente ng buwis ay mga taong, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ay sinisingil ng responsibilidad para sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa sistema ng badyet ng Russian Federation. Ito ay nakasaad sa Art. 24 Tax Code ng Russian Federation.

Iyon ay, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng mga espesyal na rehimen o exempt sa VAT alinsunod sa Artikulo 145 o 145.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi exempt sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis.

Ngunit pakitandaan na ang mamimili ay kakailanganin lamang na kumilos bilang isang ahente ng buwis kung siya ay bibili ng scrap, aluminum (o pagtatago) para sa mga nagbabayad ng VAT(Clause 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Upang malaman ng bumibili ng scrap na siya ay bumibili ng mga kalakal mula sa isang hindi nagbabayad ng VAT, ang mga nagbebenta ay dapat gumawa ng isang entry sa kontrata at sa pangunahing dokumento ng accounting na "Walang buwis (VAT)" o ilagay ang naturang marka (talata 6, sugnay 8, artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung nilinlang ng nagbebenta ang mamimili at nagbigay ng maling impormasyon sa kontrata at pangunahing dokumentasyon, dapat magbayad ang nagbebenta ng VAT sa scrap metal sa 2018.

Bilang karagdagan sa kaso sa itaas, ang batas ay nagbibigay para sa iba kapag ang obligasyon na magpadala ng value added tax ay nananatili sa nagbebenta:

• pagbebenta ng scrap metal sa mga indibidwal
• pagbebenta ng scrap metal para i-export
• pagkawala ng karapatang mag-aplay ng espesyal na rehimen sa buwis o pagbubukod sa VAT

Kaya, ang bago ay mula 01/01/2018 Kapag nagbebenta ng mga scrap at basura na ferrous at non-ferrous na mga metal, pangalawang aluminyo at mga haluang metal nito, ang VAT ay kinakalkula ng mga ahente ng buwis - mga mamimili ng mga kalakal na ito, at hindi mga nagbebenta, ayon sa itinatadhana ng pangkalahatang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT.

Ang pagbubukod ay para sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante.

Para sa impormasyon: Ang pagpapataw ng mga obligasyon na magbayad ng VAT sa mga mamimili - mga ahente ng buwis kapag nagbebenta ng ilang mga uri ng mga produkto ay itinuturing na isang eksperimento upang sugpuin ang mga umiiral na mga scheme para sa mga ilegal na refund ng VAT mula sa badyet sa isang bilang ng mga industriya, batay sa mga resulta ng pagpapatupad nito. ay magiging posible na gumawa ng isang konklusyon tungkol sa advisability ng mas malawak na aplikasyon nito

Kung ang mga inaasahan ng mga opisyal ay natugunan at ang mga kita sa badyet ay tumaas, ang mga patakaran ay ipapalawig sa iba. Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinigay ng Ministri ng Pananalapi sa mga liham na may petsang 09/12/2017 N 03-07-11/58336, may petsang 08/14/2017 N 03-07-14/51894.

Tindero

Ang nagbebenta ay isang nagbabayad ng VAT

Ang Federal Tax Service ng Russia, na may kaugnayan sa mga pagbabagong ginawa sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation sa pamamagitan ng Federal Law No. 335-FZ na may petsang Nobyembre 27, 2017, sa kanyang Letter No. SD-4-3/480 @ na may petsang Enero 16, 2018, ay nagbigay ng mga detalyadong paliwanag sa pamamaraan para sa pag-aaplay ng VAT ng mga ahente ng buwis , na tinukoy sa talata 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang nagbebenta ay isang nagbabayad ng buwis, siya ay obligadong mag-isyu ng isang invoice. Magbibigay ang nagbebenta ng mga invoice na hindi kasama ang VAT.

Ang tabular na bahagi ng invoice ay pinupunan sa pinaikling anyo: hanggang column 5 inclusive. (Konsultasyon: DUMINSKAYA Olga Sergeevna, Tagapayo sa Serbisyong Sibil ng Estado ng Russian Federation, ika-2 klase)

Sa mga invoice, ang mga invoice ng pagsasaayos na inisyu ng mga nagbebenta ng nagbabayad ng buwis sa pagtanggap ng pagbabayad (bahagyang pagbabayad) para sa paparating na mga supply ng scrap, pati na rin sa kanilang pagbebenta, isang naaangkop na inskripsiyon (marka) ay ginawa o isang selyo ay inilagay "Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis", na ibinigay para sa talata 5 ng Artikulo 168 ng Kodigo.

Sa katulad na pamamaraan, ang mga invoice ay ibinibigay ng mga ahente ng komisyon (mga ahente) na nagbebenta (nagbibili) ng scrap sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon (kasunduan sa ahensya).

Iyon ay, kakalkulahin ng nagbebenta ang halaga ng mga kalakal na ibinebenta nang walang VAT, ngunit hindi kakalkulahin ang buwis mismo at ipahiwatig ang halaga ng scrap metal kasama ang buwis. Kasabay nito, dapat siyang gumawa ng inskripsiyon o selyo sa invoice na "Kinakalkula ng ahente ng buwis ang VAT."

Batay sa sugnay 3.1 ng Artikulo 166 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbebenta ng scrap, ang halaga ng VAT ay hindi kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis-nagbebenta, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa mga talata 7 at 8 ng sugnay 8 ng Artikulo 161, subclause 1 ng clause 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, at gayundin kapag nagbebenta ng mga kalakal na ito sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante.

Kaugnay nito, ang mga transaksyon para sa pagbebenta ng scrap sa seksyon 3 ng VAT tax return, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 No. ММВ-7-3/558@, ay hindi makikita ng mga nagbabayad ng buwis - mga nagbebenta, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa mga talata 7 at 8 Clause 8 ng Artikulo 161, pati na rin kapag nagbebenta ng mga naturang kalakal sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante.

Tulad ng para sa paghahanda ng mga pangunahing dokumento, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang halaga ng buwis ay inilalaan bilang isang hiwalay na linya (sugnay 4 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit dahil ang nagbebenta ay hindi nagpapakita ng buwis sa bumibili at hindi man obligadong kalkulahin ito (sugnay 3.1 ng Artikulo 166 ng Tax Code ng Russian Federation), ang parehong marka ay dapat gawin sa mga pangunahing dokumento tulad ng sa invoice, i.e. ipahiwatig ang mga halagang hindi kasama ang VAT at gumawa ng tala na "Kinakalkula ng ahente ng buwis ang VAT."

Ang nagbebenta ay hindi isang nagbabayad ng VAT

Kung ang nagbebenta ay isang VAT defaulter o exempt sa pagbabayad ng VAT, isang naaangkop na entry o marka ang ginawa sa kontrata o sa pangunahing dokumento ng accounting "Walang buwis (VAT)", na sumusunod mula sa talata 6 ng talata 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code.

Kaya, dapat itong tukuyin sa kasunduan sa pagbili at pagbebenta. Dapat ipahiwatig ang presyo kasama ang tala na "Hindi kasama ang buwis (VAT)".

Kung ang nagbebenta ay hindi isang nagbabayad ng VAT, kung gayon ang mamimili ay walang tungkulin ng isang ahente ng buwis. Kaya, maiiwasan mo ang pagbabayad ng buwis at paglabas ng isang pagbabalik ng VAT bilang isang ahente ng buwis sa pamamagitan lamang ng pagtatapos ng isang kasunduan sa isang kumpanya ng nagbebenta o indibidwal na negosyante na hindi isang nagbabayad ng VAT (paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis o iba pang mga espesyal na rehimen sa buwis).

Mamimili

Mamimili – ahente ng buwis kakalkulahin mismo ang VAT, hindi alintana kung siya ay isang nagbabayad ng VAT o hindi, batay sa kanilang kontraktwal na halaga, na ibinigay para sa talata 5 ng sugnay 8 ng Art. 161 NK.

Ang base ng buwis para sa pagkalkula ng VAT ay tinutukoy batay sa presyo ng pagbili ng mga kalakal, iyon ay, batay sa halaga ng kontrata kasama ang VAT. Ayon sa talata 4 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation, nalalapat ang rate na 18/118 sa base ng buwis, na kinabibilangan ng VAT.

Kapag bumili ng scrap metal mula sa mga ligal o indibidwal na negosyante na nagbabayad ng VAT, kinakalkula ng ahente ng buwis ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet gamit ang formula (sugnay 4 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation):

VAT = Halaga ng mga kalakal (kabilang ang VAT) / 118 x 18, Halimbawa:
Kung sa kontrata ang halaga ng mga kalakal kasama ang VAT ay 118 rubles, ang halaga ng buwis ay magiging katumbas ng 18 rubles.

At kung sa kontrata ang halaga ng mga kalakal na walang VAT ay 100 rubles. na may tala na "Ang VAT ay binabayaran ng ahente ng buwis," kung gayon ang buwis ay magiging 18 rubles. (100 kuskusin. x18%).

Dapat kalkulahin ng mamimili ang halaga ng buwis batay sa invoice na natanggap mula sa nagbebenta. Para dito:

• ang halaga mula sa column 5 ng invoice (ipahiwatig ito ng ahente ng buwis sa column 14 ng sales book) ay dapat tumaas ng 18%.
• ang halagang natanggap ay dapat na makikita sa column 13b ng sales book.
• Ang VAT ay kailangang kalkulahin dito sa rate na 18/118 at ang resulta na ipinapakita sa column 17 ng sales book.

Ang bumibili ng scrap metal ay hindi kailangang maghanda ng invoice bilang ahente ng buwis.

Kung ang ahente ng buwis ay isang nagbabayad ng VAT at ang mga kalakal ay tinatanggap para sa accounting, pagkatapos ay sabay-sabay niyang nirerehistro ang invoice na makikita sa aklat ng mga benta sa aklat ng pagbili.

Kung ang mamimili ay hindi gumawa ng paunang bayad sa scrap supplier, ang base ng buwis para sa ahente ng buwis ay lilitaw sa petsa ng pagpapadala ng scrap (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Sa petsang ito kailangang kalkulahin ng ahente ng buwis ang VAT, anuman ang katotohanan ng paglilipat ng pagbabayad sa supplier.

Sa katunayan, ang VAT ay hindi ililipat sa supplier kapag ang bayad ay inilipat sa kanya ang bayad ay inilipat sa supplier nang walang VAT.

Mga bawas sa buwis

Kung nakilala natin ang ating sarili bilang isang ahente ng buwis, ang tanong ay lumitaw: maaari ba nating ibawas ang VAT na naipon sa mga transaksyon sa mga kalakal na ito?

Dito naresolba ang isyu batay sa sariling katayuan ng buwis ng organisasyon: kung ito ay isang nagbabayad ng VAT, posible ang isang pagbawas, kung hindi, pagkatapos ay magbabayad lang kami ng VAT. Ang nasa itaas ay sumusunod mula sa talata 3 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation.

1. Ang mga halaga ng buwis na binayaran alinsunod sa Artikulo 173 ng Kodigong ito ng mga ahente ng buwis na tinukoy sa mga talata 2 at 6 ng Artikulo 161 ng Kodigong ito ay napapailalim sa mga pagbabawas. pati na rin ang kinakalkula ng mga ahente ng buwis na tinukoy sa talata 8 ng Artikulo 161 ng Kodigong ito.

Kung ang ahente ng buwis ay gumagamit ng metal sa isang aktibidad na napapailalim sa value added tax, ang VAT na binayaran bilang isang tax agent ay maaaring i-claim bilang isang bawas.

Bilang resulta, hindi na kailangang bayaran ang VAT sa badyet.

Sa madaling salita: ang mga mamimili lamang na nagbabayad ng VAT ang may karapatang ibawas ang VAT.

Ang VAT na binayaran ng bumibili - ahente ng buwis ay kasama sa halaga ng mga kalakal sa sumusunod na dalawang kaso:

1. Kung ang ahente ng buwis ay hindi isang nagbabayad ng VAT. Sa kasong ito, ang VAT na binayaran ng ahente ay kasama sa halaga ng mga kalakal, na higit na ginagarantiyahan ang hindi pagiging mapagkumpitensya ng mga naturang organisasyon kumpara sa mga nagbabayad ng VAT.
2. Kung ang ahente ng buwis ay bumili ng mga kalakal upang magsagawa ng mga transaksyong walang VAT.

Kung ang mamimili - isang organisasyon o indibidwal na negosyante - ay inilalapat ang pinasimple na sistema ng buwis na may bagay na "mga gastos sa kita", Maaaring isaalang-alang ng naturang mamimili ang halaga ng bayad na VAT sa biniling scrap bilang mga gastos (sugnay 8, sugnay 1, artikulo 346.16, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ngunit kung ang halaga ng biniling scrap ay hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis, kung gayon ang halaga ng VAT na kinakalkula ng ahente ng buwis na hindi nagbabayad ng VAT ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos.

Paano makakapag-account ang isang mamimili para sa VAT?

Ngayon ay tutukuyin namin ang pamamaraan para sa pagsasalamin sa mga itinuturing na transaksyon ng mamimili sa accounting at tax accounting. Ipapakita namin ang mga ito sa sumusunod na talahanayan, ngunit una naming iginuhit ang iyong pansin sa katotohanan na ang column 5 ay nagpapakita ng mga halaga ng mga transaksyon para sa mga ahente ng buwis, at ang column 6 ay nagpapakita ng mga halaga para sa iba pang mga organisasyon.

№№	Mga nilalaman ng operasyon	D-t	Kit	Mga ahente ng buwis	Hindi mga ahente
1	2	3	4	5	6
1	Pagbili ng mga kalakal
1.1	Tinanggap ang mga kalakal para sa accounting	41	60	100	100
1.2	Sinisingil ang "Agency" VAT	76/NA	68/VAT	18	0
1.3	Ang pagbabayad ay ginawa sa supplier para sa mga kalakal	60	51	100	100
1.4	Pagbawas ng VAT mula sa badyet	68/VAT	76/NA	18	0
1.5	Accounting para sa VAT sa halaga ng mga kalakal, sa kawalan ng posibilidad ng isang refund ng buwis	41	76/NA	18
2	Pagbebenta ng mga kalakal sa mga customer (maliban sa mga indibidwal)
2.1	Pagbebenta ng mga kalakal	62	90	200	200
2.2		90	41	100	100
3	Pagbebenta ng mga kalakal sa mga indibidwal
3.1	Pagbebenta ng mga kalakal	62	90	236	236
3.2	Sinisingil ang VAT	90	68/VAT	36	36
3.3	Isinulat ang halaga ng mga kalakal na naibenta	90	41	100	100

Kung ang mamimili ay gumawa ng paunang bayad para sa scrap metal

Sa kaso ng paglipat ng prepayment, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT para sa mga ahente ng buwis na tinukoy sa sugnay 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation ay magiging katulad ng pamamaraan na kasalukuyang inilalapat ng mga ahente ng buwis na tinukoy sa sugnay 5 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation: dapat ding tukuyin ng mga ahente ng buwis ang base ng buwis para sa VAT alinsunod sa sugnay 1 ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation.

Iyon ay, kung ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis para sa isang ahente ng buwis ay ang araw ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal, pagkatapos ay sa araw ng pagpapadala ng mga kalakal dahil sa naunang natanggap na pagbabayad, bahagyang pagbabayad, ang sandali ng ang pagtukoy sa base ng buwis ay lumitaw din (Clause 14 ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation ). Kung saan Ang ahente ng buwis ay may karapatang ibawas ang VAT na kinakalkula kapag inilipat ang prepayment sa petsa ng pagpapadala ng scrap(sugnay 8 ng artikulo 171 at sugnay 6 ng artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kabila ng katotohanan na ang naturang pamamaraan ay hindi direktang inireseta sa Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan para sa pagpuno sa seksyon 2 ng VAT return ay naglalaman ng eksaktong mga tagubilin para sa mga ahente ng buwis na tinutukoy ang base ng buwis para sa VAT alinsunod sa sugnay 1 ng Artikulo 167 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (clause 37.8 Ang pamamaraan para sa pagsagot sa isang tax return para sa value added tax, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 N ММВ-7-3/558@ ).

Ang isang katulad na konklusyon ay sumusunod mula sa sugnay 4.1 ng Artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng susugan noong Enero 1, 2018), na nagsasaad na ang mga ahente ng buwis ay may karapatang ibawas ang VAT na tinukoy sa sugnay 8 ng Artikulo 171 ng Buwis Code ng Russian Federation (kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis na may prepayment).

Sa madaling salita, sa aming opinyon, sa kaso ng isang paunang bayad sa nagbebenta para sa supply ng scrap, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT para sa mga ahente ng buwis na bumili ng scrap ay ang mga sumusunod:

1. Kapag naglilipat ng advance sa nagbebenta, kinakalkula ng ahente ng buwis ang VAT sa advance. Halimbawa, ang isang ahente ng buwis ay naglilipat ng 100 rubles sa nagbebenta, at 18 rubles. (100 *18%) Ang VAT ay sinisingil sa badyet (base sa buwis para sa ahente ng buwis = 118 rubles, rate 18/118).
2. Kapag nagpapadala ng scrap sa halagang 118 rubles, kabilang ang VAT o 100 rubles. hindi kasama ang VAT, naniningil ang ahente ng buwis ng VAT 18 rubles. (118 rub. *18/118) para sa biniling scrap at 18 rub. Ang VAT na kinakalkula kapag inilipat ang prepayment ay deductible.

Mga ahente ng buwis na HINDI nagbabayad ng VAT, maaaring ibawas ang VAT na kinakalkula nila bilang mga ahente ng buwis kapag naglilipat ng paunang bayad para sa supply ng scrap sa petsa ng pagpapadala ng scrap (sugnay 8 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagninilay ng transaksyon para sa paglipat ng bahagyang paunang pagbabayad at para sa pagbili ng scrap.

Para sa kalinawan, magbibigay kami ng isang halimbawa kung paano ang accounting ng VAT na nagbabayad na mamimili at ang nagbebenta ay magpapakita ng mga transaksyon para sa paglipat ng bahagyang prepayment at para sa pagbili ng scrap.

Mula sa bumibili:

• Dt 60 Kt 51 - 50% na paunang bayad na 50 rubles ang inisyu.
• Dt 76.NA Kt 68 - Ang VAT ay sinisingil sa paunang bayad na 9 rubles. ((50 +50*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.VA - pagbabawas ng VAT sa mga advance na ibinigay ng 9 rubles.
• Dt 41 Kt 60 - tinanggap ang mga kalakal para sa accounting para sa 100 rubles.
• Dt 76.NA Kt 68 - Ang VAT ay sinisingil sa pagpapadala ng scrap - 18 rubles. ((100 +100*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.NA - pagbawas ng VAT na kinakalkula kapag naglilipat ng advance - 9 rubles.
• Dt 68 Kt 76.NA - pagbabawas ng VAT, sa binili na scrap 18 rubles.
• Dt 76.VA Kt 68 - pagpapanumbalik ng VAT na dating tinanggap para sa bawas sa mga advance na inisyu ng 9 rubles.

Mula sa Nagbebenta:

• Dt 51 Kt 62 - isang advance na 50 rubles ang natanggap.
• Dt 62 Kt 90 - ang mga benta ng scrap 100 rubles ay makikita.

Tanong: Ano ang dapat gawin ng mga mamimili ng scrap na naglipat ng paunang bayad sa isang tagapagtustos ng nagbabayad ng buwis noong 2017 nang walang VAT? Dapat bang kalkulahin ang buwis kapag tinanggap ang mga kalakal para sa pagpaparehistro sa 2018?

Sagot: Kapag nagpapadala ng scrap ng isang nagbabayad ng buwis sa VAT noong 2018, dapat kalkulahin ng bumibili ng scrap (kabilang sa espesyal na mode) ang buwis.

Base: Mula noong 2018, ang mga operasyon para sa pagbebenta ng scrap metal ay hindi kasama sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis ng mamimili. Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng anumang mga pagbubukod para sa mga mamimili na naglipat ng mga advance noong 2017 para sa mga supply noong 2018.

Bilang karagdagan, ang talata 8 ng Artikulo 149 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay direktang nagsasaad na kapag binabago ang mga salita ng mga talata 1 - 3 ng Artikulo 149 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (kabilang ang pag-aalis ng exemption sa buwis), ang mga nagbabayad ng buwis ay nag-aaplay ang pamamaraan para sa pagtukoy ng base sa buwis (o tax exemption) na wasto sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) anuman ang petsa ng pagbabayad.

VAT sa pagbabalik ng scrap at sa mga kaso ng mga pagbabago sa halaga nito

Ang mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa mga detalye ng pagkalkula ng VAT ng mga ahente ng buwis kapag nagbabalik ng scrap at sa mga kaso ng mga pagbabago sa halaga nito (sugnay 10 ng Artikulo 154, sugnay 5 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang ahente ng buwis ay may karapatan din na ibawas ang kinakalkula na VAT kung kailangan niyang ibalik ang scrap sa nagbebenta o ibinalik ng nagbebenta ang prepayment sa kanya sa pagtatapos o pagbabago ng mga tuntunin ng kontrata (clause 5 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga mamimiling hindi nagbabayad ng VAT ay may karapatan din na ibawas ang VAT sa pagkakaiba kung saan bumaba ang halaga ng biniling scrap. Sa katunayan, kapag ang halaga ng biniling scrap ay nabawasan sa mga kaso kung saan ang nagbebenta ay dapat mag-isyu ng isang adjustment invoice sa mamimili, lumalabas na ang ahente ng buwis ay nag-overpaid ng VAT sa "orihinal" na halaga ng scrap at dapat ayusin ang halaga ng nakalkulang VAT sa pamamagitan ng pagbabawas ng VAT mula sa pagkakaiba kung saan bumaba ang halaga .

Bilang karagdagan, ang sugnay 13 ng Artikulo 171 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi tumutukoy na ang mga nagbabayad ng buwis sa VAT lamang ang maaaring mag-aplay ng naturang pagbabawas. (13. Kapag ang halaga ng ipinadala (binili) na mga kalakal (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), ang mga inilipat na karapatan sa ari-arian ay nagbabago pababa, kasama na kung sakaling bumaba ang presyo (taripa) at (o) pagbaba sa dami (volume) ng ipinadala (binili) na mga kalakal (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), inilipat ang mga karapatan sa ari-arian, ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng buwis na kinakalkula batay sa halaga ng ipinadala (binili) na mga kalakal (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), inilipat ang mga karapatan sa pag-aari bago at pagkatapos ng gayong pagbabawas.)

Mga bagong code ng operasyon

Isasagawa ang pagpaparehistro ng mga invoice mula sa mga nagbebenta at mamimili sa mga aklat ng pagbebenta at pagbili na may mga bagong code ng operasyon. Para sa mga naturang operasyon, dalawang bagong grupo ng mga code ng uri ng transaksyon (KVO) ang ipinakilala.

Ang unang pangkat ng KVO ay inilaan para magamit sa libro ng pagbebenta at pagbili ng nagbebenta, pati na rin sa journal ng accounting ng tagapamagitan:

• "33" - sa pagtanggap ng bayad (bahagyang pagbabayad) para sa paparating na paghahatid ng mga hilaw na balat at scrap; kapag nagrerehistro ng mga invoice (mga invoice sa pagsasaayos) na inisyu sa pagtanggap ng pagbabayad (bahagyang pagbabayad) para sa paparating na paghahatid ng mga hilaw na balat (scrap) mula sa ahente ng buwis;
• “34” – kapag nagpapadala ng mga hilaw na tago at scrap, kabilang ang para sa pagbabayad (bahagyang pagbabayad), gayundin kapag nagbago ang halaga ng mga pagpapadala (parehong pataas at pababa); kapag nagrerehistro ng mga invoice (adjustment invoice) na inisyu (natanggap) ng ahente ng komisyon (ahente) sa pagpapadala ng mga hilaw na balat at scrap sa ahente ng buwis.

Ang pangalawang pangkat ng mga panipi ay para sa paggamit sa aklat ng pagbebenta at aklat ng pagbili ng mamimili:

• “41” – kapag kinakalkula ang VAT sa pagbabayad (bahagyang pagbabayad) (“para sa nagbebenta”); kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula kapag naglilipat ng bayad (bahagyang bayad) (“para sa isang mamimili”);
• “42” – kapag kinakalkula ang VAT sa mga padala at kapag kinakalkula ang VAT sa mga padala kung sakaling magkaroon ng pataas na pagbabago sa halaga ng mga padala (“para sa nagbebenta”); kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula sa pagpapadala, at kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula kapag ang halaga ng mga pagpapadala ay nagbago nang pataas (“para sa mamimili”);
• “43” – kapag naibalik ang VAT sakaling maglipat ang mamimili ng bayad (partial payment) (“para sa mamimili”); kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula mula sa pagbabayad (bahagyang pagbabayad), napapailalim sa bawas mula sa petsa ng pagpapadala ("para sa nagbebenta");
• “44” – kapag naibalik ang VAT sa kaganapan ng pagbaba sa halaga ng mga pagpapadala (“para sa bumibili”).

Pagbabalik ng buwis

Kinakalkula ng mga ahente ng buwis ang VAT batay sa mga resulta ng quarter, na isinasaalang-alang ang mga posibleng pagbabawas para sa mga naturang transaksyon at ang halaga ng VAT na napapailalim sa pagbawi.

Ang pagkalkula ng halaga ng VAT na babayaran sa badyet ay isinasagawa ng mga ahente ng buwis nang sama-sama na may kaugnayan sa lahat ng mga kalakal na tinukoy sa sugnay 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinagawa ng lahat ng nagbabayad ng buwis-nagbebenta para sa nag-expire na buwis panahon.

Sa kasong ito, ang kabuuang halaga ng VAT na babayaran sa badyet ng mga ahente ng buwis na tinukoy sa sugnay 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat na maipakita sa linya 060 ng seksyon 2 ng VAT tax return, na inaprubahan ng order ng ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 No. ММВ-7-3 /558@.

Ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang isumite sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro ng kaukulang tax return sa itinatag na format sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon.

Deadline - hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Kaya, ang mga petsa ng pag-uulat ay: Abril 25, Hulyo 25, Oktubre 25, Enero 25.

Naniniwala kami na ang mga naaangkop na pagbabago ay gagawin sa form ng pagbabalik ng VAT, at maglalaman ito ng mga espesyal na linya upang ipakita ang VAT na kinakalkula ng mga ahente ng buwis na bumibili ng scrap, recycled na aluminyo at hilaw na balat ng hayop. Ang kasalukuyang form ng deklarasyon ay hindi naglalaman ng mga ganoong linya.

Inaasahan na ang na-update na form ay ilalapat nang hindi mas maaga kaysa sa ikatlong quarter ng 2018.

Ang pagbabayad ng kinakalkula na buwis para sa nakaraang quarter ay ginawa sa pantay na pag-install nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng bawat isa sa tatlong buwan kasunod ng nag-expire na quarter.

Paano mag-isyu ng payment order mula sa isang tax agent kapag nagbabayad ng VAT sa scrap metal

Ayon sa mga patakaran para sa pagpuno ng mga order sa pagbabayad na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 12, 2013 No. 107n, ang mga sumusunod na field ng order sa pagbabayad ay dapat punan:

• « Katayuan ng nagbabayad" (patlang 101) - Ang VAT ay binabayaran ng isang kumpanya o indibidwal na negosyante bilang ahente ng buwis - code "02"
• “Payer’s INN” (field 60)
• "Tsekpoint ng nagbabayad" (patlang 102) - Ang isang indibidwal na negosyante ay naglalagay ng "0", ang isang kumpanya ay naglalagay ng checkpoint nito.
• “Payer” (field 8) — maikling pangalan ng ahente ng buwis
• “Recipient INN” (field 61) - TIN ng tanggapan ng buwis kung saan inililipat ng ahente ng buwis ang value added tax
• "Tsekpoint ng tatanggap" (patlang 103) - Checkpoint ng tanggapan ng buwis kung saan ipinapadala ng ahente ng buwis ang value added tax
• "Tatanggap" (patlang 16) - opisina ng buwis, kung saan inililipat ang value added tax. Ang patlang ay napunan tulad ng sumusunod: "UFK para sa Moscow (IFTS No. 7 para sa Moscow)." Hindi mo maaaring isaad lamang ang numero ng Federal Tax Service. Halimbawa: "IFTS No. 7".
• “Payment order” (field 21) — code "5", sa mga espesyal na kaso "3"
• "KBK" (field 104)
• "OKTMO" (patlang 105) - code ayon sa All-Russian Classifier of Municipal Territories. Para sa mga kumpanya - ang code sa lokasyon, at para sa mga indibidwal na negosyante - sa lugar ng paninirahan.
• "Batayan ng pagbabayad" (patlang 106) - kasalukuyang bayad “TP.
• “Panahon kung saan binabayaran ang buwis/kontribusyon” (patlang 107)— kapag nagbabayad ng VAT bilang ahente ng buwis, sa field 107 dapat mong ipasok ang petsa ng pagbabayad ng mga pondo sa counterparty.
• "Numero ng dokumento" (patlang 108) -
• "Petsa ng dokumento" (patlang 109) -"0" ay ipinahiwatig (dahil sa field 106 "TP")
• “Uri ng pagbabayad” (field 110) -«0».
• "Layunin ng pagbabayad" (patlang 24) - value added tax na pinigil ng isang ahente ng buwis mula sa halaga ng mga kalakal (pangalan) mula sa isang organisasyon sa ilalim ng isang kasunduan na may petsang "" _______20__, No. __

Paano wastong punan ang isang order sa pagbabayad para sa paglipat ng isang paunang bayad o pagbabayad para sa mga produktong ibinigay, ano ang dapat kong ipahiwatig sa layunin ng pagbabayad, tungkol sa VAT?

Kung ang nagbebenta ay isang nagbabayad ng VAT, kung gayon ang mamimili, anuman ang rehimen ng buwis na inilapat niya, ay kinikilala bilang isang ahente ng buwis. Alinsunod dito, sa field na "layunin ng pagbabayad" sa order ng pagbabayad para sa paglipat ng isang advance o pagbabayad para sa mga produktong ibinigay, dapat mong ipahiwatig “Kinakalkula ng ahente ng buwis ang VAT”.

Kung ang organisasyong nagbebenta ay hindi isang nagbabayad ng VAT, isang kaukulang entry ang gagawin sa order ng pagbabayad "Walang buwis (VAT)".

Ano ang dapat ipahiwatig sa resibo ng pera tungkol sa VAT?

Sa kaso ng pagtanggap ng mga nalikom na pera mula sa mga legal na entity o indibidwal na negosyante, ang organisasyong nagbebenta ay hindi kumikilos bilang isang nagbabayad ng VAT. Gaya ng nabanggit sa itaas, ang VAT ay binabayaran ng ahente ng buwis na bumibili.

Kung ang organisasyong nagbebenta ay isang nagbabayad ng VAT, dapat ipahiwatig ng resibo ng pera " Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis".

Kung ang organisasyong nagbebenta ay hindi nagbabayad ng VAT, isang marka ang ilalagay sa resibo ng pera "Walang buwis (VAT)".

Ang impormasyon ng VAT na ito ay maaaring i-print nang direkta sa resibo ng pera o maaari itong itatak.

Sa kaso ng pagbebenta ng scrap metal sa mga indibidwal ang organisasyong nagbebenta ay naniningil at nagbabayad ng VAT (sugnay 8 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Responsibilidad para sa hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis para sa VAT Para sa hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis (ang VAT sa scrap metal ay hindi pinipigilan at hindi inilipat sa badyet), ang isang multa ay ipinapataw sa isang legal na entity o indibidwal na negosyante alinsunod sa Art. 123 Tax Code ng Russian Federation.

Ang multa ay 20% ng halaga ng value added tax na hindi binayaran sa badyet.

Bilang karagdagan sa multa, ang tanggapan ng buwis ay mangangailangan din ng pagbabayad ng halaga ng VAT na hindi binayaran.

Nasa kustodiya

Bago gawin ang mga pagbabago sa Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 2011 No. 1137, mga order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 No. MMV-7-3/558@, na may petsang Marso 14 , 2016 No. MMV-7-3/136@ at mga kaukulang pagbabago sa format ng account -mga invoice, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 24, 2016 No. ММВ-7-15/155@, ang Federal Inirerekomenda ng Tax Service ng Russia na ilapat ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga indibidwal na tagapagpahiwatig ng mga invoice, mga invoice sa pagsasaayos na iginuhit ng mga nagbebenta ng nagbabayad ng buwis, pati na rin ang mga indibidwal na hanay ng mga libro sa pagbebenta at mga aklat ng pagbili, isang log ng natanggap at inisyu na mga invoice kapag nagrerehistro ng mga invoice, mga invoice sa pagsasaayos. ng mga ahente ng komisyon (mga ahente), nagbebenta ng mga nagbabayad ng buwis, gayundin ng mga ahente ng buwis, na tinukoy sa apendiks sa Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 16, 2018 No. SD-4-3/480@.

Sa isang liham na may petsang Enero 16, 2018 No. SA-4-3/480@, ang Federal Tax Service ay nagbigay ng mga detalyadong paliwanag sa pamamaraan para sa paglalapat ng VAT sa pagbebenta ng mga hilaw na balat ng hayop, pati na rin ang mga scrap at basura ng ferrous at non -ferrous na mga metal, pangalawang aluminyo at mga haluang metal nito sa Russian Federation.

Ayon sa mga susog na ginawa sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation ng Federal Law No. 335-FZ ng Nobyembre 27, 2017, mula Enero 1, 2018, isang bagong kategorya ng mga ahente ng buwis sa VAT ang ipinakilala - mga mamimili (mga tatanggap) ng mga hilaw na balat at scrap (maliban sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante), tingnan ang talata 8 ng Art. 161 Tax Code ng Russian Federation.

Mga bumibili ng hilaw na balat at scrap bilang mga ahente ng buwis

Ang mga bumibili ng hilaw na balat at scrap ay hindi dapat gampanan ang mga tungkulin ng mga ahente ng buwis kung ang mga nagbebenta ay mga nagbabayad ng buwis na exempted sa pagtupad sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis sa ilalim ng Art. 145 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang mga taong hindi nagbabayad ng buwis. Sa kasong ito, ang mga naturang nagbebenta ay obligadong gumawa ng isang naaangkop na entry sa kontrata o pangunahing dokumento ng accounting o ilagay ang marka na "Walang buwis (VAT)".

Ayon sa talata 15 ng Art. 167 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga ahente ng buwis na mga mamimili ng hilaw na balat at scrap, ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis alinsunod sa talata 1 ng Art. Ang 167 ng Tax Code ng Russian Federation ay ang pinakamaagang sa mga sumusunod na petsa:

• araw ng pagpapadala ng mga hilaw na balat at scrap;
• araw ng pagbabayad (partial payment) para sa paparating na paghahatid ng mga hilaw na balat at scrap.

Kapag kinakalkula ang VAT, dapat ilapat ng naturang mga ahente ng buwis ang tinantyang rate ng buwis na 18/118 (sugnay 4 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, para sa mga mamimili ng hilaw na balat at scrap, na kumikilos bilang mga ahente ng buwis, ang listahan ng mga batayan para sa pag-claim ng mga bawas sa buwis ay makabuluhang pinalawak:

• pagbabawas ng halaga ng VAT na binayaran alinsunod sa Art. 173 ng Tax Code ng Russian Federation bilang mga ahente ng buwis (sugnay 3 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation);
• pagbabawas ng mga halaga ng VAT na kinakalkula at binayaran sa badyet kapag nagbebenta ng mga kalakal sa kaso ng pagbabalik ng mga kalakal o pagtanggi sa kanila (sugnay 5 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation);
• pagbabawas ng mga halaga ng VAT na kinakalkula at binayaran sa badyet mula sa mga halaga ng pagbabayad o bahagyang pagbabayad sa account ng hinaharap na mga supply ng mga kalakal sa kaganapan ng mga pagbabago sa mga kondisyon o pagwawakas ng kontrata at pagbabalik ng mga kaukulang halaga ng pagbabayad (sugnay 5 ng Artikulo 171 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);
• pagbabawas ng mga halaga ng VAT na kinakalkula mula sa mga halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad na natanggap sa account ng paparating na paghahatid ng mga kalakal (sugnay 8 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation);
• pagbabawas ng mga halaga ng VAT na ipinakita ng mga nagbebenta kapag naglilipat ng bayad, bahagyang pagbabayad sa account ng paparating na paghahatid ng mga kalakal (sugnay 12 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation);
• pagbabawas ng mga halaga ng VAT kapag nagbago ang halaga ng mga naipadalang produkto (sugnay 13 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, ipinagkatiwala sa kanila ang obligasyon na ibalik ang mga halaga ng VAT na tinanggap para sa bawas:

• kapag naglilipat ng mga halaga ng pagbabayad sa nagbebenta, bahagyang pagbabayad sa account ng paparating na paghahatid ng mga hilaw na balat at scrap (sugnay 3, sugnay 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kapag ang halaga ng naipadalang hilaw na mga hides at scrap ay nagbabago pababa (sugnay 4, sugnay 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, ang halaga ng VAT na babayaran sa badyet ay tinutukoy ng mga ahente ng buwis na mga mamimili ng hilaw na balat at scrap batay sa mga resulta ng panahon ng buwis bilang kabuuang halaga ng buwis na kinakalkula alinsunod sa sugnay 3.1 ng Art. 166 ng Tax Code ng Russian Federation, nadagdagan ng mga naibalik na halaga ng buwis at binawasan ng halaga ng mga bawas sa buwis.

Kinakalkula nila ang buwis nang sama-sama na may kaugnayan sa lahat ng mga kalakal na tinukoy sa sugnay 8 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, at may kaugnayan sa lahat ng mga transaksyon na isinagawa ng mga nagbebenta ng nagbabayad ng buwis para sa nag-expire na panahon ng buwis.

Ayon sa sugnay 3.1 ng Art. 166 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis-nagbebenta ay hindi kinakalkula ang VAT kapag nagbebenta ng mga hilaw na balat at scrap, pati na rin kapag tumatanggap ng bayad (bahagyang pagbabayad) para sa hinaharap na paghahatid ng mga kalakal. Ang mga sumusunod na kaso ay mga pagbubukod:

• kapag nagbebenta ng mga kalakal sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante;
• kung ang markang "Walang buwis (VAT)" ay ilegal na inilagay sa kontrata o pangunahing dokumento ng accounting;
• sa pagkawala ng karapatan sa exemption mula sa mga tungkulin ng isang nagbabayad ng buwis o maglapat ng mga espesyal na rehimen sa buwis (Pinag-isang Buwis sa Agrikultura, pinasimple na sistema ng buwis, UTII, PSN).

Kapag nagbebenta ng mga hilaw na balat at scrap sa mga bumibili na nagsisilbing mga ahente ng buwis, ang mga nagbebenta ay dapat mag-isyu ng mga invoice na hindi kasama ang mga halaga ng VAT na may nakasulat na (markahan) "Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis."

Sa katulad na pamamaraan, ang mga invoice ay ibinibigay ng mga ahente ng komisyon (mga ahente) na nagbebenta (nagbibili) ng mga hilaw na balat at scrap sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon (kasunduan sa ahensya).

Upang ang mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga hilaw na balat at scrap ay tama at pare-parehong maipakita sa mga invoice, mga libro sa pagbebenta at mga aklat ng pagbili, ang invoice journal at, nang naaayon, sa pagbabalik ng VAT, ang Federal Tax Service ng Russia ay nagbigay ng mga halimbawa ng pagpuno. mga dokumentong ito. Bukod dito, para sa mga naturang operasyon, dalawang bagong grupo ng mga code ng uri ng transaksyon (KVO) ang ipinakilala.

Ang unang pangkat ng KVO ay inilaan para magamit sa libro ng pagbebenta at pagbili ng nagbebenta, pati na rin sa journal ng accounting ng tagapamagitan:

• "33" - sa pagtanggap ng bayad (bahagyang pagbabayad) para sa paparating na paghahatid ng mga hilaw na balat at scrap; kapag nagrerehistro ng mga invoice (mga invoice sa pagsasaayos) na inisyu sa pagtanggap ng pagbabayad (bahagyang pagbabayad) para sa paparating na paghahatid ng mga hilaw na balat (scrap) mula sa ahente ng buwis;
• “34” – kapag nagpapadala ng mga hilaw na tago at scrap, kabilang ang para sa pagbabayad (bahagyang pagbabayad), gayundin kapag nagbago ang halaga ng mga pagpapadala (parehong pataas at pababa); kapag nagrerehistro ng mga invoice (adjustment invoice) na inisyu (natanggap) ng ahente ng komisyon (ahente) sa pagpapadala ng mga hilaw na balat at scrap sa ahente ng buwis.

Ang pangalawang pangkat ng mga panipi ay para sa paggamit sa aklat ng pagbebenta at aklat ng pagbili ng mamimili:

“41” – kapag kinakalkula ang VAT sa pagbabayad (bahagyang pagbabayad) (“para sa nagbebenta”); kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula kapag naglilipat ng bayad (bahagyang bayad) (“para sa bumibili”);

• “42” – kapag kinakalkula ang VAT sa mga padala at kapag kinakalkula ang VAT sa mga padala kung sakaling magkaroon ng pataas na pagbabago sa halaga ng mga padala (“para sa nagbebenta”); kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula sa pagpapadala, at kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula kapag ang halaga ng mga pagpapadala ay nagbago nang pataas (“para sa mamimili”);
• “43” – kapag naibalik ang VAT kung sakaling maglipat ng bayad ang mamimili (bahagyang bayad) (“para sa bumibili”); kapag nag-aaplay ng mga pagbabawas para sa mga halaga ng VAT na kinakalkula mula sa pagbabayad (bahagyang pagbabayad), napapailalim sa bawas mula sa petsa ng pagpapadala ("para sa nagbebenta");
• “44” – kapag naibalik ang VAT sa kaganapan ng pagbaba sa halaga ng mga pagpapadala (“para sa bumibili”).

Tingnan natin ang halimbawang ibinigay sa liham nang hakbang-hakbang.

Hakbang 1. Nagbebenta

Sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, ang nagbebenta ay tumatanggap mula sa mamimili ng isang paunang bayad sa halagang 100.00 rubles. (walang VAT).

Hindi niya kinakalkula ang buwis sa natanggap na halaga ng prepayment, ngunit inilabas ang invoice ng mamimili No. 1 na may petsang Enero 15, 2018 (Appendix No. 1).

Sa "advance" na invoice na ito, sa kaibahan sa karaniwang itinatag na pamamaraan, ipinapahiwatig niya:

• sa column 5 – ang halaga ng natanggap na prepayment;

Dapat tandaan na ang mga naturang invoice ay hindi dapat maglaman ng mga item maliban sa hilaw na balat at scrap. Inirerehistro ng nagbebenta ang ibinigay na invoice sa aklat ng pagbebenta (entry No. 1 ng Appendix No. 5), na isinasaalang-alang ang ilang mga tampok:

• Ang Hanay 2 ay nagpapahiwatig ng bagong KVO "33";
• sa mga hanay 13b at 17, ang mga gitling ay ipinasok (para sa mga elektronikong format - ang bilang na "0").

Ang nasabing rekord ng pagpaparehistro ay ginawa upang itala ang kaganapan ng pagguhit ng isang invoice ng nagbebenta, pati na rin para sa layunin ng karagdagang pagsubaybay sa kawastuhan ng pagkalkula ng VAT ng mamimili.

Kapag naghahanda ng pag-uulat ng buwis, ang entry sa libro ng pagbebenta ay ililipat sa seksyon 9 ng VAT tax return, ngunit hindi lalahok sa pagkalkula ng mga panghuling tagapagpahiwatig ng deklarasyon (ibig sabihin, hindi ito isasaalang-alang kapag bumubuo ng mga tagapagpahiwatig ng mga seksyon 3 at 7).

Hakbang 2. Mamimili

Ang bumibili ng scrap, na nagsagawa ng paunang bayad sa nagbebenta sa halagang 100.00 rubles, ay tumatanggap mula sa invoice ng nagbebenta No. 1 na may petsang Enero 15, 2018 (Appendix No. 1).

Dahil ang sandaling matukoy ang base ng buwis ng mamimili ay ang araw na natanggap ng nagbebenta ang paunang bayad, ang VAT bilang ahente ng buwis ay dapat kalkulahin nang eksakto sa petsa na natanggap ng nagbebenta ang paunang bayad, at hindi sa petsa na natanggap ng mamimili ang paunang invoice.

Upang kalkulahin ang VAT bilang ahente ng buwis, tinataasan ng mamimili ang halaga ng prepayment na ginawa ng halaga ng VAT at pagkatapos ay kinakalkula ang buwis gamit ang kinakalkula na rate na 18/118. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia at ang Federal Tax Service ng Russia ay nagpakita ng mga katulad na rekomendasyon para sa mga kaso kung saan ang kontrata sa isang nagbabayad ng buwis - isang dayuhang tao na nagbibigay ng mga serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation, ay hindi nagbibigay ng halaga ng VAT na babayaran sa ang badyet ng Russia (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 18, 2015 No. 03-07-08/ 4486, may petsang 06/05/2013 No. 03-03-06/2/20797, may petsang 09/08/ 2011 No. 03-07-08/276, na may petsang 02/28/2008 No. 03-07-08/47).

Kaya, ang halaga ng VAT na kinakalkula ng ahente ng buwis ay magiging 18.00 rubles. ((100.00 + 100.00 x 18%) x 18/118).

Ang advance na invoice No. 1 na may petsang Enero 15, 2018 (Appendix No. 1), na ipinakita ng nagbebenta, ay nakarehistro ng mamimili sa aklat ng pagbebenta (entry No. 1 ng Appendix No. 7) na nagsasaad:

• sa hanay 2 - KVO "41";
• sa column 13b - ang halaga ng prepayment ay nadagdagan ng halaga ng VAT, i.e. RUB 118.00;
• sa column 14 – mga halaga ng prepayment na hindi kasama ang VAT, i.e. RUB 100.00;
• sa hanay 17 - ang halaga ng kinakalkula na VAT sa halagang 18.00 rubles.

Susunod, para gamitin ang karapatan sa bawas sa buwis bilang isang mamimili na naglipat ng halaga ng prepayment sa nagbebenta, irerehistro ng mamimili ang natanggap na advance invoice No. 1 na may petsang Enero 15, 2018 (Appendix No. 1) sa purchase book (entry). No. 1 ng Appendix No. 8), na nagsasaad ng:

• sa hanay 2 - KVO "41";

Kaya, ang ahente ng buwis ay walang anumang mga obligasyon sa badyet para sa transaksyon ng paglilipat ng paunang bayad sa nagbebenta. Kapag naghahanda ng pag-uulat ng buwis, ang mga entry sa purchase book at sales book ay ililipat sa seksyon 8 at 9 ng VAT return ng mamimili. Sa kasong ito, ang mga talaan ng seksyon 8 ay hindi lalahok sa pagkalkula ng mga huling tagapagpahiwatig ng deklarasyon (ibig sabihin, hindi sila isasaalang-alang kapag bumubuo ng mga tagapagpahiwatig ng seksyon 3).

Hakbang 3. Nagbebenta

Nagpapadala ang nagbebenta ng scrap sa halagang 200.00 rubles laban sa naunang natanggap na prepayment. (walang VAT).

Sa pagpapadala, hindi kinakalkula ng nagbebenta ang VAT, ngunit inilabas ang invoice ng mamimili No. 2 na may petsang Enero 20, 2018 (Appendix No. 2), na nagpapahiwatig ng:

• sa column 5 – ang halaga ng ipinadala na scrap (hindi kasama ang VAT), i.e. RUB 200.00;
• sa hanay 7 - ang inskripsyon na "VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis";
• sa column 8 at 9 – mga gitling (ang numerong “0” ay ilalagay sa electronic invoice).

Inirerehistro ng nagbebenta ang inisyu na invoice No. 2 na may petsang Enero 20, 2018 (Appendix No. 2) sa aklat ng pagbebenta (entry No. 2 ng Appendix No. 5), na nagpapahiwatig ng:

• sa hanay 2 - KVO "34";
• sa mga hanay 13b at 17 – mga gitling (para sa mga elektronikong format – numerong “0”).

Ang nasabing rekord ng pagpaparehistro ay ginawa din upang maitala ang kaganapan ng pagpapadala at kontrolin ang mga aksyon ng bumibili. Ang entry sa pagpaparehistro ay ililipat din mula sa aklat ng pagbebenta patungo sa seksyon 9 ng pagbabalik ng VAT ng nagbebenta, ngunit hindi lalahok sa pagkalkula ng mga panghuling tagapagpahiwatig ng deklarasyon (ibig sabihin, hindi ito isasaalang-alang kapag bumubuo ng mga tagapagpahiwatig ng mga seksyon 3 at 7).

Hakbang 4. Mamimili

Tinatanggap ng mamimili ang natanggap na scrap para sa accounting at tumatanggap mula sa invoice ng nagbebenta No. 2 na may petsang Enero 20, 2018 (Appendix No. 2).

Upang kalkulahin ang VAT sa isang kargamento bilang ahente ng buwis, tinataasan ng mamimili ang halaga ng scrap sa halaga ng VAT at pagkatapos ay kinakalkula ang buwis gamit ang kinakalkula na rate na 18/118.

Kaya, ang halaga ng kinakalkula na VAT ay magiging 36.00 rubles. ((200.00 + 200.00 x 18%) x 18/118). Dapat itong isaalang-alang na sa sandaling matukoy ng mamimili ang base ng buwis ay ang araw na ang scrap ay ipinadala ng nagbebenta, at hindi ang araw na tinanggap ang biniling scrap para sa accounting at natanggap ang isang invoice para sa kargamento.

Upang ipakita ang pagpapatakbo ng pagkalkula ng VAT sa kargamento, ang mamimili ay nagrerehistro ng invoice No. 2 na may petsang Enero 20, 2018 (Appendix No. 2) na natanggap mula sa nagbebenta sa aklat ng pagbebenta (entry No. 2 ng Appendix No. 7), na nagpapahiwatig:

• sa hanay 2 - KVO "42";
• sa column 13b - ang halaga ng biniling scrap, na nadagdagan ng halaga ng VAT, i.e. RUB 236.00;
• sa column 14 - ang halaga ng scrap na walang VAT, i.e. RUB 200.00;
• sa hanay 17 - ang halaga ng VAT na tinanggap para sa bawas sa buwis sa halagang 36.00 rubles.

Ang mamimili, na nagkalkula ng halaga ng VAT kapag bumili ng scrap bilang ahente ng buwis, ay may karapatan sa isang bawas sa buwis, kung saan inirehistro niya ang invoice ng nagbebenta No. 2 na may petsang Enero 20, 2018 (Appendix No. 2) sa pagbili aklat (entry No. 2 ng Appendix No. 8), na nagsasaad:

• sa hanay 2 - KVO "42";
• sa column 15 – ang halaga ng scrap kasama ang VAT, i.e. RUB 236.00;
• sa column 16 – ang halaga ng VAT na na-claim para sa tax deduction, i.e. RUB 36.00

Sa pamamagitan ng pagpapakita ng bawas sa buwis para sa biniling scrap, dapat ibalik ng mamimili ang halaga ng VAT na dati nang na-claim para sa bawas sa buwis sa inilipat na halaga ng prepayment. Upang gawin ito, inirehistro niya ang "advance" na invoice No. 1 na may petsang 08/15/2017 (Appendix No. 1) sa libro ng pagbebenta (entry No. 3 ng Appendix No. 7), na nagpapahiwatig ng:

• sa hanay 2 - KVO "43";
• sa column 13b - ang halaga ng prepayment ay nadagdagan ng halaga ng VAT, i.e. RUB 118.00;
• sa column 14 – ang halaga ng prepayment na hindi kasama ang VAT, i.e. RUB 100.00;
• sa hanay 17 - ang naibalik na halaga ng VAT sa halagang 18.00 rubles.

Dahil ang nagbebenta, pagkatapos ipadala ang mga kalakal sa account ng naunang natanggap na prepayment, ay may karapatan sa isang bawas sa buwis ng halaga ng VAT na kinakalkula mula sa prepayment, ang mamimili, na, habang tinutupad ang tungkulin ng isang ahente ng buwis, kinakalkula ang VAT mula sa ang prepayment para sa nagbebenta, pagkatapos ng pagpapadala ng mga kalakal ay may karapatan sa isang bawas sa buwis.

Upang mag-claim ng bawas sa buwis para sa halaga ng VAT na kinakalkula mula sa prepayment para sa nagbebenta, inirerehistro ng mamimili ang "advance" na invoice No. 1 na may petsang 01/15/2018 (Appendix No. 1) sa purchase book (entry No. 3 ng Appendix No. 8), na nagsasaad:

• sa hanay 2 - KVO "43";
• sa column 15 – ang halaga ng prepayment ay nadagdagan ng halaga ng VAT, i.e. RUB 118.00;
• sa column 16 – ang halaga ng VAT na na-claim para sa tax deduction, i.e. 18.00 kuskusin.

Kaya, ang halaga ng VAT na dapat bayaran ng mamimili sa badyet bilang ahente ng buwis ay magiging 0 rubles.

Sa seksyon 2 sa linya 060, ipapakita ng ahente ng buwis ang panghuling halaga ng zero na buwis.

Malinaw na kung ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay ginagampanan ng isang mamimili na isang VAT defaulter o isang taong exempt sa pagtupad sa mga tungkulin ng isang nagbabayad ng buwis sa ilalim ng Art. 145 ng Tax Code ng Russian Federation, pagkatapos ay magkakaroon siya ng karapatang gumawa ng pagbawas sa buwis ng VAT para sa nagbebenta ng nagbabayad ng buwis, ngunit hindi magkakaroon ng karapatang mag-claim ng bawas sa buwis para sa kanyang sarili. Sa kasong ito, ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet bilang ahente ng buwis ay magiging 36 rubles.

Gayundin, ang VAT ay ilalapat kung ang halaga ng scrap na ipinadala ay tumaas. Sa kasong ito, maglalabas ang nagbebenta ng adjustment invoice No. 3 na may petsang 01/25/2018 (Appendix No. 3) at irehistro ito sa sales book na may KVO "34" (entry No. 3 ng Appendix No. 5).

Irerehistro ng Mamimili ang natanggap na adjustment invoice No. 3 na may petsang Enero 25, 2018 (Appendix No. 3):

• sa aklat ng mga benta na may KVO "42" (entry No. 4 ng Appendix No. 7) - upang kalkulahin ang halaga ng VAT para sa nagbebenta na may kaugnayan sa pagtaas sa halaga ng ipinadala na scrap;
• sa aklat ng pagbili na may KVO "42" (entry No. 4 ng Appendix No. 8) - upang i-claim ang isang bawas sa buwis para sa halaga ng VAT bilang isang mamimili na may kaugnayan sa pagtaas sa halaga ng scrap.

ACCRUED NA HALAGA NG VAT	BAWAS NG BUWIS
18.00 kuskusin.– VAT sa prepayment (para sa nagbebenta) RUB 36.00– VAT sa scrap shipment (bawat nagbebenta) 18.00 kuskusin.– Tinatanggap ang VAT para sa bawas pagkatapos mailipat ang prepayment at maibalik pagkatapos matanggap ang scrap (para sa iyong sarili) 5.40 kuskusin.– VAT sa pagtaas sa halaga ng biniling scrap (bawat nagbebenta) KABUUAN: 77.40 kuskusin.	18.00 kuskusin.– VAT sa inilipat na halaga ng prepayment (para sa iyong sarili) RUB 36.00– VAT sa biniling scrap (para sa iyong sarili) 18.00 kuskusin.– VAT sa prepayment pagkatapos ng pagpapadala ng mga kalakal (para sa nagbebenta) 5.40 kuskusin.– VAT sa pagtaas ng halaga ng biniling scrap (para sa iyong sarili) KABUUAN: 77.40 kuskusin.
KABUUANG BAYARAN SA BADYET: 0 rub.

Ilalapat din ang VAT kapag binabawasan ang halaga ng ipinadala na scrap.

Sa kasong ito, maglalabas ang nagbebenta ng invoice ng pagsasaayos No. 4 na may petsang Enero 30, 2018 (Appendix No. 4) at irehistro ito sa purchase book na may KVO "34" (entry No. 1 ng Appendix No. 6), na nagpapahiwatig sa column 9 "Pangalan ng nagbebenta" at 10 "TIN/KPP ng nagbebenta" na impormasyon tungkol sa mamimili. At irerehistro ng mamimili ang natanggap na adjustment invoice No. 4 na may petsang Enero 30, 2018 (Appendix No. 4):

• sa aklat ng pagbebenta na may KVO "44" (entry No. 5 ng Appendix No. 7) - upang ibalik ang halaga ng VAT na dating tinanggap para sa bawas kapag bumili ng scrap dahil sa pagbaba sa halaga nito;
• sa aklat ng pagbili na may KVO "44" (entry No. 5 ng Appendix No. 8) - upang i-claim ang isang bawas sa buwis para sa halaga ng VAT na may kaugnayan sa pagbawas sa halaga ng scrap para sa nagbebenta.

Nagbibigay din ang liham ng halimbawa ng pagpuno ng invoice log ng mga tagapamagitan na nagbebenta o bumibili ng hilaw na balat at scrap (Appendix Blg. 9). Kapansin-pansin na sa mga kasong ito, ang KVO "33" at KVO "34" ay ginagamit sa accounting journal, at sa mga hanay 14 at 15 ng bahagi 1 at bahagi 2, ang mga gitling ay ipinasok (para sa mga elektronikong format - ang bilang na "0 ”).

Sa konklusyon, dapat tandaan na ang liham ay hindi naglalaman ng anumang mga paliwanag sa aplikasyon ng VAT sa "panahon ng paglipat", halimbawa, kapag ang isang paunang bayad para sa pagpapadala ng mga hilaw na balat at scrap ay ginawa bago ang 01/01/2018 , at ang pagpapadala mismo ay ginawa pagkatapos ng 01/01/2018.

Para sa ganoong sitwasyon, ang sumusunod na diskarte ay tila lehitimo.

Kung ang prepayment ay natanggap para sa isang transaksyon na napapailalim sa VAT (halimbawa, para sa pagbebenta ng mga hilaw na balat), kung gayon ang nagbebenta, na nagkalkula ng halaga ng VAT mula sa paunang bayad, ay may karapatang i-claim ito para sa isang bawas sa buwis pagkatapos ng kargamento. Kasabay nito, ang VAT sa pagpapadala ng mga hilaw na balat sa 2018 ay kakalkulahin na ng ahente ng buwis.

Kung ang prepayment ay natanggap para sa isang transaksyon na hindi napapailalim sa VAT (para sa pagbebenta ng scrap, exempt sa pagbubuwis hanggang 01/01/2018 ayon sa pp. 25 sugnay 2 sining. 149 Tax Code ng Russian Federation), kung gayon ang obligasyon na kalkulahin ang VAT ay babangon kasama ng ahente ng buwis sa 2018 mula sa pagpapadala ng scrap.

At isa pang mahalagang nuance. Kung ang pagpapadala ng mga hilaw na balat at scrap ay isinagawa bago ang 01/01/2018, at ang pagbabago sa halaga ng kargamento ay nangyari na sa 2018, ang mga partido sa kontrata ay sisingilin ang VAT at mag-claim ng mga bawas sa buwis sa pagkakasunud-sunod na kanilang inilapat sa oras ng pagpapadala, i.e. hanggang 01/01/2018.