Налоговый вычет по ценным бумагам. Налоговый вычет по ценным бумагам XIV. Порядок заполнения Листа Ж

Продолжаем тему налогов для частных инвесторов и трейдеров, торгующих через иностранного брокера. Ранее мы рассмотрели, как подготовиться к сдаче 3-НДФЛ и как рассчитать доход для уплаты налога. В этом обзоре мы разберем, как самостоятельно заполнить и отправить декларацию. Проще всего это сделать через специальный онлайн-сервис “Личный кабинет налогоплательщика”.

Попасть в него можно с помощью:

• Учетной записи для сайта Nalog.ru .
• Учетной записи для портала Gosuslugi.ru .
• Ключа электронной подписи.

Как и где получить доступ к данному сервису, читайте . А мы переходим к пошаговому заполнению 3-НДФЛ и постараемся рассмотреть весь процесс максимально подробно.

Заполнение декларации онлайн

Шаг 1. Заходим на сайт Федеральной налоговой службы Nalog.ru и авторизуемся в “Личном кабинет налогоплательщика”.

Шаг 2. В верхнем горизонтальном меню выбираем раздел “Налог на доход физических лиц”, а в выпадающем списке – пункт “Заполнить/отправить декларацию онлайн”.

Шаг 3. На открывшейся странице изучаем возможности сервиса “Личный кабинет налогоплательщика” и электронной подписи. Если у вас нет электронной подписи, ее стоит создать. Это сэкономит вам время, бумагу и избавит от посещения почты.

Как видно из описания, возможности сервиса позволяют:

1. Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ в режиме онлайн.
2. Выгрузить заполненную онлайн декларацию в файл для печати и представления в налоговый орган в бумажном виде.
3. Направить декларацию в электронном виде, подписав электронной подписью.

Теперь спускаемся в нижнюю часть страницы и нажимаем синюю кнопку “Заполнить новую декларацию”.

В появившемся окне выбираем год, за который хотим отчитаться и подать налоговую декларацию. Нажимаем кнопку “ОК”. После этого мы будем перенаправлены в раздел “Заполнение и представление в электронном виде налоговой декларации 3-НДФЛ”.

Шаг 4. В разделе “Заполнение и представление в электронном виде налоговой декларации 3-НДФЛ” следуем указателям помощника и поэтапно заполняем информацию разделов 1. Данные -> 2. Доходы -> 3. Вычеты -> 4. Итоги.

Шаг 5. Переходим в раздел “Данные”. Как видно, поля “Фамилия”, “Имя”, “Отчество” уже заполнены. Добавляем информацию в поле “Место жительства”. По указанному адресу сервис подберет инспекцию для отправки декларации.

Если мы укажем ИНН, то сведения о дате и месте рождения, гражданстве и данные паспорта можно не вводить. В ином случае эти поля необходимо заполнить (см. примечания внизу страницы). После добавления информации нажимаем кнопку “Далее” и переходим к самому интересному – заполнению сведений о доходах.

Шаг 6. В разделе “Доходы” по умолчанию для ввода активен верхний пункт “Доходы, облагаемые по ставке 13%”. Но так как мы отчитываемся по доходу, полученному на зарубежном фондовом рынке, то выбираем пункт “Доходы, полученные от источников за пределами РФ”. После чего переходим на страницу “Доходы, полученные в иностранной валюте”.

Шаг 7. На странице “Доходы, полученные в иностранной валюте” в поле “Наименование источника” пишем название брокера. В нашем случае это . В поле “Наименование страны” указываем Соединенные Штаты.

Далее мы исходим из того, что у нас есть подробные отчеты с пересчетом операций в валюте в рубли по курсу ЦБ РФ. (Как готовить такой отчет, мы разбирали ). Поэтому при заполнении поля “Наименование валюты” мы выбираем “Российский рубль”.

У нас уже есть итоговые суммы в отчетах, поэтому в полях “Дата получения дохода” и “Дата уплаты налога дохода” мы ставим последний рабочий день отчетного года. (Если у вас нет пояснительных отчетов, то вы выбираете дату получения дохода по операции.) В поле “Курс на дату дохода” указываем 1 и нажимаем кнопку “Определить автоматически”.

Теперь переходим к вводу сведений о полученном доходе. Для заполнения поля “Код дохода” выбираем в выпадающем списке подходящий нам вид дохода.

Код дохода зависит от финансового инструмента и рынка:

• Для дохода от продажи акций и облигаций код 1530.
• Для дохода в виде дивидендов код 1010.
• Для дохода в виде купонов код 1011.
• Для дохода от операций с иностранной валютой код 2900.
• Для дохода от продажи опционов и фьючерсов код 1532.
• Для дохода от продажи опционов на фьючерсы код 1535.

Например, если в отчетный период мы получили доход от продажи акций, облигаций и опционов на акции, то для каждого инструмента нам необходимо создать отдельную запись. В этой записи мы указываем соответствующий код дохода (акции (1530), облигации (1530), опционы на акции (1532)) и пишем сумму дохода. Сумму дохода по каждому инструменту мы рассчитываем с учетом тех требований, которые предъявляет налоговая инспекция. (Подробно о них я писала .)

• Примечание. Если вы заполняете декларацию по подготовленным мной отчетам , то итоговую сумму дохода вы берете в соответствующем отчете в поле Сумма, руб. или Прибыль/убыток, руб.

Поле “Налог, уплаченный в иностранном государстве”, заполняется в случае удержания налога в стране его получения. Например, если мы получаем дивидендный доход по американским акциям, то в США с нас обычно удерживается налог 10% налог (реже 39%). В случае если у нас операции с разными суммами удержанного налога, мы суммируем и заполняем их отдельно. Дополнительно комментируем это в пояснительной записке к 3-НДФЛ. Общую сумму уплаченного в США налога можно найти в отчете брокера, налоговой форме 1042-S или в поле “Удержан. налог, руб.” подготовленного мною отчета по дивидендам.

Таким образом, при заполнении данного раздела мы указываем общие суммы, полученные по каждому коду дохода. Для подтверждения данных сумм мы прикладываем к декларации отчеты с расчетами и сопровождаем их пояснительным письмом. (О том, какие еще документы следует прикрепить, мы поговорим ниже.)

Шаг 8. Переходим к разделу “Вычеты”. В нем по умолчанию активна вкладка для ввода стандартных налоговых вычетов. Если вы в соответствии со ст. 218 НК РФ имеете право на их получение, то поставьте “галочку” в строке “Предоставить стандартные налоговые вычеты” и добавьте необходимые сведения. Нас же интересует другая вкладка – “Ценные бумаги”. Здесь можно указать сведения по суммам убытков, полученных в предыдущие годы, и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу.

Для вывода формы мы ставим “галочку” в строке “Предоставить вычеты по ценным бумагам и инвестиционный вычет”. В появившейся таблице заполняем соответствующие столбцы, указывая итоговые суммы убытков по операциям с ценными бумагами (ЦБ) и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС). Указанные суммы мы сопровождаем отчетами с расчетами (заказать их вы можете ).

• Примечание. Вернуть налог можно за 3 последние года, а зачесть убытки – за 10 лет. Если вам понадобится профессиональная помощь по возврату и оптимизации налогов, мне, я дам вам контакт.

Шаг 9. Выходим на финишную прямую. Переходим к разделу “Итоги”. Здесь мы формируем файл с декларацией для отправки, нажимая кнопку “Сформировать файл для отправки”.

Шаг 10. Прикрепляем подтверждающие документы. Для того чтобы декларация прошла камеральную проверку, ее необходимо сопроводить документами, подтверждающими сумму доходов. Что это за документы? Как такового утвержденного перечня нет. Но, как показывает мой опыт, обычно достаточно следующего пакета документов:

• Справка или договор, подтверждающие открытие брокерского счета.
• Отчет по операциям у брокера за отчетный период с информацией о сумме, валюте и дате дохода (подготовить такой отчет можно в личном кабинете брокера).
• Расчет по операциям с пересчетом в рубли по каждой сделке (пример такого отчета можно посмотреть ).
• Пояснительная записка для инспектора с разъяснениями расчета налоговой базы и распределения расходов.

Прикрепляем данные документы, нажав кнопку “Обзор” и выбрав нужный файл. В строке “Описание” добавляем краткую информацию о документе (например, договор об открытии брокерского счета) и нажимаем кнопку “Сохранить”.

Шаг 11. Подписываем и отправляем декларацию. Для этого в разделе “Подписать ключом усиленной неквалифицированной электронной подписи” мы вводим пароль, который указывали при формировании подписи и нажимаем кнопку “Подписать и направить”. (В случае если мы забудем пароль, мы можем создать новый ключ и подписать декларацию им).

Шаг 12. Вот и все. Теперь нам остается заплатить налог на полученный доход (срок уплаты до 15 июля) и отслеживать статус нашей декларации. Сделать это можно в разделе “Документы налогоплательщика” > “Электронный документооборот”. В течение трех месяцев с даты подачи декларации она будет проверена, и вы увидите изменение ее статуса в личном кабинете.

Дисклеймер

Данная статья основана на опыте автора и не гарантирует принятия декларации, заполненной по данной инструкции. В Налоговом кодексе РФ процедура подготовки отчета и сопроводительных документов не регламентирована. В связи с чем требования сотрудников налоговых служб могут варьироваться от региона и зависеть от филиала.

Если у вас появятся вопросы в процессе заполнения декларации 3-НДФЛ и предложения по улучшению инструкции, обязательно напишите их в комментариях ниже.

Оксана Гафаити,
автор сайт и Trades.сайт

Понравился👍 пост? Оставьте свой комментарий ниже👇.
Получайте мои идеи по рынку в Telegram📣:

XII. Порядок заполнения Листа Е1
"Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов" формы Декларации

ХIII. Порядок заполнения Листа Е2
"Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации" формы Декларации

XIV. Порядок заполнения Листа Ж

XV. Порядок заполнения Листа З
"Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок" формы Декларации

XVI. Порядок заполнения Листа И
"Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах" формы Декларации

Приложение N 1 Справочник "Коды категории налогоплательщика"

Приложение N 2 Справочник "Коды видов документов"

Приложение N 3 Справочник "Коды регионов"

Приложение N 4 Справочник "Коды видов доходов"

Приложение N 5 Справочник "Коды наименования объекта"

Приложение N 6 Справочник "Коды лиц заявляющих имущественный налоговый вычет"

XV. Порядок заполнения Листа З "Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок" формы Декларации

15.1. На Листе З производится расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4 Кодекса.

15.2. В пункте 1 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности совершенных операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В Разделе I пункта 1 листа З (строки 101 - 110) производится расчет финансового результата по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 1.1 указывается общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде.

В подпункте 1.2 указывается общая сумма понесенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 1.3 указывается сумма убытка по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, принимаемого в уменьшение выручки от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится из подпункта 7.5 Листа З.

В подпункте 1.4 указывается сумма превышения расходов в виде процентов, уплаченных по договорам займа ценными бумагами, над доходами в виде процентов, полученных по договорам займа ценными бумагами, принимаемого в уменьшение доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится из подпункта 8.5 Листа З.

В подпункте 1.5 указывается сумма процентного (купонного) расхода, признаваемого в случае открытия короткой позиции по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, по которым предусмотрено начисление процентного (купонного) дохода.

В подпункте 1.6 указывается общая сумма расходов, уменьшающих доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Значение показателя определяется путем суммирования значений показателей подпунктов 1.2, 1.3, 1.4, 1.5.

В подпункте 1.7 указывается сумма налоговой базы по результатам совершенных операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которая определяется как разность между значением подпункта 1.1 и значением подпункта 1.6. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в подпункте 1.7 ставится прочерк.

В подпункте 1.8 указывается сумма отрицательного финансового результата (далее - убыток), полученного по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Данный показатель определяется как разность между значением подпункта 1.6 и значением подпункта 1.1. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в подпункте 1.8 ставится прочерк.

Значения строк Раздела II пункта 1 листа З (строки 109, 110, 111) рассчитываются налогоплательщиками, получившими по итогам налогового периода положительный финансовый результат по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Прочие налогоплательщики проставляют в подпунктах Раздела II прочерки.

В подпункте 1.9 указывается сумма убытка, полученного в отчетном налоговом периоде по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, уменьшающая налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится из подпункта 4.10 Листа З.

Значение показателя строки 109 не может превышать значение показателя строки 107.

В подпункте 1.10 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, принимаемая в уменьшение налоговой базы в отчетном налоговом периоде.

Значение данного показателя переносится из подпункта 9.5 Листа З.

Значение показателя строки 110 не может превышать значение показателя строки 107.

В подпункте 1.11 указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Значения строк Раздела III пункта 1 листа З (112, 113, 114) рассчитываются налогоплательщиками, получившими по итогам отчетного налогового периода отрицательный финансовый результат (убыток) по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Прочие налогоплательщики проставляют в данных строках прочерки.

В подпункте 1.12 указывается сумма убытка, полученного по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в отчетном налоговом периоде, принимаемая в уменьшение финансового результата, полученного по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится в подпункт 2.3 Листа З.

Значение показателя строки 112 не может превышать значение показателя строки 108.

В подпункте 1.13 указывается сумма убытка, полученного по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в отчетном налоговом периоде, принимаемая в уменьшение налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (далее - ФИСС), обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значение данного показателя переносится в подпункт 4.6 Листа З.

Значение показателя строки 113 не может быть больше, чем разность между значениями показателей строк 108 и 112.

В подпункте 1.14 указывается сумма убытка, полученного по итогам отчетного налогового периода по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которую налогоплательщик вправе принять в уменьшение налоговой базы будущих периодов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Значение показателя строки 114 определяется путем вычитания из значения показателя строки 108 суммы значений показателей строк 112 и 113.

Если результат получился равным нулю, то в строке 114 ставится прочерк.

15.3. В пункте 2 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности совершенных операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 2.1 указывается общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 2.2 указывается общая сумма понесенных налогоплательщиком и принимаемых к вычету расходов, связанных с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 2.3 указывается сумма убытка, полученного от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, принимаемая в уменьшение финансового результата по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносятся из подпункта 1.12 Листа З.

Значение показателя строки 203 не может быть больше, чем разность между значениями показателей строк 201 и 202.

В подпункте 2.4 указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг. Данная сумма определяется как разность между значениями показателей подпунктов 2.1, 2.2 и 2.3. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 204 ставится прочерк.

15.4. В пункте 3 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 3.1 указывается общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 3.2 указывается общая сумма понесенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 3.3 указывается сумма убытка по операциям РЕПО, принимаемого в уменьшение доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится из подпункта 7.6 Листа З.

В подпункте 3.4 указывается сумма превышения расходов в виде процентов, уплаченных по договорам займа ценными бумагами, над доходами в виде процентов, полученных по договорам займа ценными бумагами, принимаемого в уменьшение выручки от реализации (погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится из подпункта 8.6 Листа З.

В подпункте 3.5 указывается сумма процентного (купонного) расхода, признаваемого в случае открытия короткой позиции по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, по которым предусмотрено начисление процентного (купонного) дохода.

В подпункте 3.6 указывается сумма убытка, полученная при выходе из инвестиционного товарищества, учитываемая при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Значение показателя данной строки не может превышать значение показателя строки 340 Листа И формы Декларации.

В подпункте 3.7 указывается общая сумма понесенных налогоплательщиком расходов, уменьшающих доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Значение показателя строки 211 определяется путем суммирования значений показателей подпунктов 3.2, 3.3, 3.4, 3.5 и 3.6.

В подпункте 3.8 указывается налоговая база по совокупности совершенных операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Значение показателя строки 212 определяется как разность между значениями показателей строки 205 и 211. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 212 ставится прочерк.

15.5. В пункте 4 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В Разделе I пункта 4 листа З (строки 301 - 304) производится расчет финансового результата по совокупности операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В подпункте 4.1 указывается общая сумма дохода, полученного в налоговом периоде от реализации ФИСС, обращающихся на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы (в том числе полученная вариационная маржа и премии по контрактам).

В подпункте 4.2 указывается общая сумма понесенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией ФИСС, обращающихся на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В подпункте 4.3 отражается налоговая база по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы. Значение данной строки определяется как разность между значениями показателей строк 301 и значением подпункта 302. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 303 ставится прочерк.

В подпункте 4.4 указывается сумма убытка по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы. Значение данной строки определяется как разность между значениями показателей строк подпункта 302 и 301. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 304 ставится прочерк.

Значения строк Раздела II пункта 4 листа З (строки 305 - 308) рассчитываются налогоплательщиками, получившими по итогам налогового периода положительный финансовый результат от операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы. Прочие налогоплательщики проставляют в данных строках прочерки.

В подпункте 4.5 указывается сумма убытка, полученного в прошлых налоговых периодах от операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, принимаемая в уменьшение налоговой базы в отчетном налоговом периоде.

Значение показателя строки 305 не может превышать значение показателя строки 303.

В подпункте 4.6 указывается сумма убытка, полученного в отчетном налоговом периоде от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, принимаемая в уменьшение налоговой базы по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значение данного показателя переносится из подпункта 1.13 Листа З.

Значение показателя строки 306 не может превышать значение показателя строки 303.

В подпункте 4.7 указывается сумма убытка, полученного от операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, принимаемая в уменьшение налоговой базы по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, в отчетном налоговом периоде.

Значение данного показателя переносится из подпункта 5.8 Листа З.

Значение показателя строки 307 не может превышать значение показателя строки 303.

В подпункте 4.8 указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значения строк Раздела III пункта 4 листа З (строки 309, 310, 311) заполняются налогоплательщиками, получившими по итогам отчетного налогового периода убыток от операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы. Прочие налогоплательщики проставляют в данных строках прочерки.

В подпункте 4.9 указывается сумма убытка, полученного от операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, принимаемая в уменьшение налоговой базы по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значение данного показателя переносится в подпункт 5.6 Листа З.

В подпункте 4.10 указывается сумма убытка, полученного в отчетном налоговом периоде по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, принимаемая в уменьшение налоговой базы отчетного налогового периода по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится в подпункт 1.9 Листа З.

В подпункте 4.11 указывается сумма полученного убытка, которую налогоплательщик вправе принять в уменьшение налоговой базы будущих периодов по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке. Значение показателя строки 311 определяется как разность между значениями показателя строки 304 и суммой значений показателей строк 309 и 310.

15.6. В пункте 5 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В подпункте 5.1 указывается общая сумма доходов, полученных в отчетном налоговом периоде от реализации ФИСС, обращающихся на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы (в том числе полученная вариационная маржа и премии по контрактам).

В подпункте 5.2 указывается общая сумма понесенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией ФИСС, обращающихся на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В подпункте 5.3 отражается налоговая база по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значение показателя данной строки определяется как разность между значениями показателей строк 312 и 313. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 314 ставится прочерк.

В подпункте 5.4 отражается убыток, полученный налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемая при определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Значение показателя данной строки определяется как разность между значениями показателей строк 313 и 312. Если результат получился отрицательным, то в строке 315 ставится прочерк.

В подпункте 5.5 указывается сумма убытка, полученного в прошлых налоговых периодах от операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, принимаемая в уменьшение налоговой базы отчетного налогового периода по совокупности операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значение показателя строки 316 не может превышать значение показателя строки 314.

В подпункте 5.6 отражается сумма убытка, полученного по итогам отчетного налогового периода от операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, принимаемая в уменьшение налоговой базы по совокупности операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значение данного показателя переносится из подпункта 4.9 Листа З.

Значение показателя строки 317 не может превышать значение показателя строки 314.

В подпункте 5.7 указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В подпункте 5.8 указывается сумма убытка, полученного от операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, принимаемая в уменьшение налоговой базы по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значение данного показателя переносится в подпункт 4.7 Листа З.

В подпункте 5.9 указывается сумма убытка, полученного от операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, которую налогоплательщик вправе принять в уменьшение налоговой базы будущих периодов по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке. Значение показателя данной строки определяется как разность между значениями показателей строк 315 и 319.

15.7. В пункте 6 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке.

В подпункте 6.1 указывается общая сумма доходов, полученных в отчетном налоговом периоде от реализации ФИСС, не обращающихся на организованном рынке (в том числе полученная вариационная маржа и премии по контрактам).

В подпункте 6.2 указывается общая сумма понесенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией ФИСС, не обращающихся на организованном рынке.

В подпункте 6.3 указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке.

Значение показателя данной строки определяется как разность между значениями показателей строк 321 и 322. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 323 ставится прочерк.

15.8. В пункте 7 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

В подпункте 7.1 указывается общая сумма доходов в виде процентов по займам, полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

В подпункте 7.2 указывается общая сумма расходов в виде процентов по займам, уплаченных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, а также комиссий, связанных с совершением операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, принимаемых в уменьшение полученных доходов.

В подпункте 7.3 указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

Значение показателя данной строки определяется путем вычитания из значения показателя строки 401 значения показателя строки 402. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 403 ставится прочерк.

В подпункте 7.4 указывается сумма убытка, полученного по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

Значение показателя данной строки определяется как разность между значениями показателей строк 402 и 401. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 404 ставится прочерк.

В подпункте 7.5 указывается сумма убытка по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, принимаемого в уменьшение выручки от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится в подпункт 1.3 Листа З.

В подпункте 7.6 указывается сумма убытка по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, принимаемого в уменьшение выручки от реализации (погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится в подпункт 3.3 Листа З.

Сумма значений показателей строк 405 и 406 не должна превышать значение показателя строки 404.

15.9. В пункте 8 определяются итоговые показатели по совокупности операций займа ценными бумагами.

В подпункте 8.1 указывается общая сумма поступлений в виде процентов, полученных в отчетном налоговом периоде по совокупности договоров займа ценными бумагами.

В подпункте 8.2 указывается общая сумма расходов в виде процентов, уплаченных в отчетном налоговом периоде по совокупности договоров займа ценными бумагами.

В подпункте 8.3 указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций займа ценными бумагами, которая определяется путем вычитания из значения показателя строки 407 значения показателя строки 408. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 409 ставится прочерк.

В подпункте 8.4 отражается сумма убытка, полученного по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций займа ценными бумагами. Значение показателя данной строки определяется как разность между значением показателя строки 408 и значением показателя строки 407. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 410 ставится прочерк.

В подпункте 8.5 указывается сумма убытка по операциям займа ценными бумагами, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, принимаемого в уменьшение выручки от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится в подпункт 1.4 Листа З.

В подпункте 8.6 указывается сумма убытка по операциям займа ценными бумагами, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, принимаемого в уменьшение выручки от реализации (погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится в подпункт 3.4 Листа З.

Сумма значений показателей строк 411 и 412 не должна превышать значения показателя строки 410.

15.10. В пункте 9 Листа З указываются суммы убытков, полученные налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, размер которых определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиков в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет) за минусом сумм убытков, учтенных при определении налогового вычета в предыдущих налоговых периодах.

Налогоплательщики, не имеющие на начало отчетного налогового периода остатка неперенесенного убытка, во всех строках пункта 9 ставят прочерк.

В подпункте 9.1 указывается остаток неперенесенного на начало налогового периода убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

По строкам 502 - 511 остаток неперенесенного на начало налогового периода убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, показывается в хронологическом порядке в разрезе налоговых периодов, по итогам которых он образовался. При этом убыток, полученный в наиболее раннем налоговом периоде, указывается в перечне первым.

Сумма значений показателей строк 502 - 511 должна равняться значению показателя строки 501.

В подпункте 9.2 указывается остаток неперенесенного на начало налогового периода убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке.

По строкам 513 - 522 остаток неперенесенного на начало налогового периода убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, показывается в хронологическом порядке в разрезе налоговых периодов, по итогам которых он образовался. При этом убыток, полученный в наиболее раннем налоговом периоде, указывается в перечне первым.

Сумма значений показателей строк 513 - 522 должна равняться значению показателя строки 512.

В подпункте 9.3 указывается налоговая база по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу отчетного налогового периода.

Значение показателя данной строки переносится из подпункта 1.7 Листа З.

В подпункте 9.4 указывается налоговая база по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу отчетного налогового периода.

Значение показателя равно сумме значений подпунктов 4.3 и 5.3 Листа З.

В подпункте 9.5 указывается сумма убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу отчетного налогового периода.

Значение данного показателя переносится в подпункт 1.10 Листа З.

В подпункте 9.6 указывается сумма убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.

Значение данного показателя переносится в подпункты 4.5 и 5.5 Листа З.

Сумма значений подпунктов 4.5 и 5.5 не должна превышать значения подпункта 9.6.

В подпункте 9.7 указывается остаток не перенесенного убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, который определяется как разность между значениями показателей строк 501 и 525.

В подпункте 9.8 указывается остаток не перенесенного убытка по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, который определяется как разность между значениями показателей строк 512 и 526.

15.11. В подпункте 10.1 указывается сумма убытка от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, который переносится на будущие налоговые периоды. Значение показателя данной строки определяется как сумма значений показателей строк 114 и 527 Листа З.

В подпункте 10.2 указывается сумма убытка по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, который переносится на будущие налоговые периоды. Значение показателя данной строки определяется как сумма значений показателей строк 311, 320 и подпункта 528 Листа З.

Сумма убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, переходящие на будущие налоговые периоды (строки 529 и 530) переносятся соответственно в строки 501 и 512 Листа З налоговой декларации за следующий налоговый период. При этом сумма убытка отчетного налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.

15.12. В пункте 11 Листа З определяются итоговые показатели по результатам совершенных операций с ценными бумагами и операций с ФИСС.

В подпункте 11.1 указывается общая сумма поступлений (выручки) по совокупности совершенных в отчетном налоговом периоде операций, которая определяется путем сложения значений показателей подпунктов 1.1, 2.1, 3.1, 4.1, 5.1, 6.1, 7.1 и 8.1 Листа З.

В подпункте 11.2 указывается общая сумма налогооблагаемого дохода по совокупности совершенных в отчетном налоговом периоде операций, которая определяется путем сложения сумм значений подпунктов 1.11, 2.4, 3.8, 4.8, 5.7, 6.3, 7.3 и 8.3 Листа З.

В подпункте 11.3 указывается сумма расходов (убытков), принимаемых к вычету, которая определяется путем вычитания из значения показателя строки 531 значения показателя строки 532.

Образец заполнения 3-НДФЛ в случае получения нескольких видов доходов (ценные бумаги и ПФИ)

Для того, чтобы грамотно заполнить декларацию по возврату НДФЛ (сальдирование убытков по операциям с ценными бумагами), рекомендуем посмотреть наш образец заполнения 3-НДФЛ в случае получения нескольких видов доходов (ценные бумаги и ПФИ).

1) Программа предложит вам заполнить личные данные. Внимательно необходимо заполнять все строки и читать подсказки, которые расположены под каждой строкой.

2) В разделе личных данных после указания адреса программа предложит вам указать коды ИФНС и ОКТМО. При заполнении адреса, эти поля заполняются автоматически.

Сохранять данные в разделе можно клавишей «Сохранить и продолжить». Листать декларацию (в случае, если вы хотите вернуться назад и внести корректировки) можно клавишей «Назад».

Далее, после заполнения личных данных, программа вам предложит выбрать виды доходов, которые вы должны выбрать. Для возврата налога по операциям с ценными бумагами и ПФИами необходимо выбрать вид дохода “Ценные бумаги”, как показано на рисунке ниже.

Далее, программа вам предложит заполнить соответствующий раздел. Вы должны будете заполнить в строгом соответствии со справкой 2-НДФЛ, которую вам выдаст брокер, все строки раздела. Обязательно надо внимательно внести код дохода со справки 2-НДФЛ. Например, вы получили прибыль от операций с ценными бумагами и код дохода в справке указан “1530”, так вот, именно этот код и надо занести в строку “Тип операции: код справки 2-НДФЛ (если она есть) и описание операции”.

Ниже идут строки по вашим доходам, расходам и сумме удержанного НДФЛ.

Если у вас доход был получена не только от операций с ценными бумагами, но и от операций с ПФИ, например, необходимо отдельно отразить данные.

Сделать это довольно просто, надо только нажать клавишу “Добавить доход” в том разделе, где вы сейчас заполняли данные по первому брокеру. Посмотрите, пожалуйста, представленный рисунок.

Программа вам предложит заполнить второй вид дохода (вторую “закладку”),

куда вы вновь внесете данные вашего брокера (если речь идет об одном и том же брокере), а вот в строке “Тип операции….” вы будете выбирать уже другой код дохода.

После того, как раздел заполнен, не забывайте нажимать клавишу “Сохранить и продолжить” для сохранения ваших данных. И мы переходим к выбору видов вычета. Вас интересовать будет вычет “Вычеты по ценным бумагам”, как представлено на рисунке.

Теперь вам программа дает заполнить раздел “Вычеты по ценным бумагам”. Обратите внимание, что в этом разделе представлены две строки и данные важно не перепутать. Убытки от операций с ценными бумагами нельзя “путать” и “мешать” с убытками по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ПФИами).

Сумма убытка заполняется полностью, даже если вы указываете сумму убытка больше, чем была получена вами прибыль. Программа самостоятельно рассчитает сумму убытка, которая будет покрыта прибылью отчетного года и ту сумму убытка, которая перейдет на будущие годы и будет “ожидать операций в плюсе”.

После того, как все разделы декларации вами были заполнены, мы рекомендуем выбрать функцию по формированию заявления на возврат НДФЛ. Кроме указанной функции есть возможность еще формирования реестра представляемых документов в налоговый орган.

Заявление на возврат НДФЛ важно приложить в общий пакет документов, потому что без такого заявления невозможен возврат подоходного налога.

Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ мы советуем на сайте сайт. Налоговые консультанты помогут заполнить декларацию и дадут разъяснения по вопросу расчета НДФЛ и размера налоговых вычетов. Даже после заполнения декларации 3-НДФЛ и сдачи документов в налоговый орган специалисты сайт помогут составить жалобу в вышестоящий налоговый орган в случае, если вам не вернут своевременно налог.

Удачного вам декларирования!

15 Апреля 2017, 11:23, вопрос №1609311 Сергей , г. Санкт-Петербург

800 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (7 )

получен
гонорар 83%

Юрист, г. Москва

Общаться в чате
• 8,1 рейтинг
• эксперт

Здравствуйте, Сергей!

По-моему вы путаете форму декларации. Данные коды указываются при заполнении декларации работодателем по форме 2-НДФЛ. А вы должны заполнять форму 3-НДФЛ. (Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»). В ней к ценным бумагам относится Лист З. «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)»

В форме 3-НДФЛ заполняются:

1.1. Сумма дохода, полученная по совокупности совершенных операций

1.2. Сумма расходов, связанная с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг

Соответственно:

1.8. Сумма убытка, полученная по результатам совершенных операций

Переоценка в целях налогообложения никак не учитывается. То есть в расход у вас идет только фактические затраты на приобретение бумаг.

В следующем году заполните строку 1.10. Сумма убытка, полученного в прошлых налоговых периодах, принимаемая в уменьшение налоговой базы

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

Я заполняю именно 3-НДФЛ на сайте nalog.ru. Видимо, они упростили заполнение декларации и вместо отдельных листов предлагают указать источники дохода и сам доход. Причем для всех российских источников требуется указать ИНН, КПП и ОКТМО, чего у иностранного брокера конечно же нет. А для источников дохода вне РФ - название, валюта, кодовое обозначение дохода и сам доход. Что мне вполне подходит, да и код дохода от операций с ценными бумагами там присутствует. Не хватает только ответов на все те вопросы, что я задал.

Попробовал еще с сайта налоговой скачать программку для заполнения. В ней все в том же стиле, что и на сайте.

• получен
  гонорар 17%

  Юрист, г. Санкт-Петербург

  Общаться в чате
  • 10,0 рейтинг
  • эксперт

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  Уточнение клиента

  Пробовал. Валидация там, конечно, есть, но она не отвечает автоматически на вопрос какие числа из отчета брокера надо взять и куда поставить. Что и привело меня ко всем тем вопросам, что я задал.

  получен
  гонорар 83%

  Юрист, г. Москва

  Общаться в чате
  • 8,1 рейтинг
  • эксперт

  Или же вы предполагаете, что в моем случае упрощенное заполнение на сайте бесполезно и надо заполнять листы декларации вручную?
  Сергей
  

  Здравствуйте, Сергей!
  Специально зашел в свой кабинет и исследовал как заполняется декларация. Да, там несколько упрощено заполнение, но при этом сделано все вполне логично. Можно ее заполнять и в вашем случае.

  1. Верно ли я понимаю, что мне надо заполнить лист «Доходы, полученные в иностранной валюте»? При этом код дохода будет 1530 «Доходы от реализации ЦБ (обращ-ся на орг. рынке ЦБ)», и возможно использовать вычет 201 «Расходы по операциям с ЦБ (обращ-ся на орг. рынке ЦБ)»?

  Да, у вас по коду 201 идут все расходы.

  2. Мне известны следующие величины: доход - сумма полученная от продажи акций; расход - сумма потраченная до этого на покупку акций; сумма различных комиссий брокера; прибыль = доход - расход - комиссии. Что из этого указывать в коде 1530, и что в коде 201?

  Комиссию брокера также включаете в расход. Это следует из п.10 ст.214.1 НК РФ
  

  
  10. В целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам. К указанным расходам относятся:
  1) суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;
  2) суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями производных финансовых инструментов;
  3) оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
  4) надбавка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
  5) скидка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
  6) расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;
  7) биржевой сбор (комиссия);
  8) оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
  9) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;
  10) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса;
  11) суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;
  12) другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности.

  3. Что указывать и где, если прибыль получилась отрицательной, т.е. доход был меньше расходов?

  Тогда налоговая база будет 0, а убыток сможете перенести на следующий год и учесть его в таких же операциях с ценными бумагами.

  4. Кроме того, есть еще нереализованный доход - переоценка стоимости купленных, но еще не проданных, акций на момент конца года. Нужно ли это указывать сейчас или после продажи акций?

  Как я уже сказал переоценка никак не учитывается в налогообложении.
  

  5. Также были получены дивиденты от акций, по которым уплачен 10% налог в государстве брокера. Их получение указывать с кодом 1010 «Дивиденды» и там же указать уплаченный налог?

  Да, налог удержанный в другом государстве нужно обязательно указывать.

  6. Как отрицательную прибыль этого года использовать для уменьшения налоговой базы в следующем?

  Заполнять при этом будете в следующем году этот убыток в раздел «Вычеты», там есть отдельная вкладка «Ценные бумаги», где можно внести возникший в прошлых годах убыток.

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  Уточнение клиента

  Хорошо, с комиссиями понятно - они идут под кодом 201. В указанной статье 214.1 речь идет именно о всевозможных комиссиях. Остается вопрос: в коде 1530 указывать (доход от продажи) или (доход от продажи - расход на покупку)? Расходы на покупку к комиссиям не относятся и в данном списке не указаны.

  получен
  гонорар 83%

  Юрист, г. Москва

  Общаться в чате
  • 8,1 рейтинг
  • эксперт

  В указанной статье 214.1 речь идет именно о всевозможных комиссиях. Остается вопрос: в коде 1530 указывать (доход от продажи) или (доход от продажи - расход на покупку)?
  Сергей
  

  Доход указываете полный. То есть без расходов, вычетов или каких-либо удержаний.

  Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
  7. В целях настоящей статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
  Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  Уточнение клиента

  получен
  гонорар 83%

  Юрист, г. Москва

  Общаться в чате
  • 8,1 рейтинг
  • эксперт

  А где же тогда указываются расходы на покупку акций?
  Сергей
  

  Ну так первоначальная стоимость тоже идет в код 201. Туда включаются все расходы от операций с ЦБ.

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  • Адвокат, г. Москва

    Общаться в чате

    • Всем привет! Первый раз в жизни самостоятельно подаю 3-НДФЛ. На первый взгляд показалось большим геморроем, но после пройденного могу сказать, что сложного ничего нет, просто очень муторно. Уверен, моя инструкция поможет начинающим инвесторам без ошибок заполнить декларацию о доходах, заплатить налоги и спать спокойно. Еще раз напомню, что в этой статье я рассматриваю процесс с позиции инвестора в иностранные активы, имеющего .

      Перед тем как приступать к заполнению декларации, было бы неплохо почитать «Налоговый Кодекс» и понять что к чему. Конечно, на этой уйдет не мало времени, поэтому сразу приведу основные тезисы, которые касаются рядового инвестора с зарубежным брокерским счетом и призваны сэкономить ваше время.

      По закону (пункт 3 статьи 208 Налогового Кодекса Российской Федерации) доходы от зарубежных активов считаются доходами от источников за пределами РФ.

      Под доходами понимаются такие виды, как:

      1. Доходы от операций с ценными бумагами и
      2. Другие поступления, характерные для фондов облигаций и REIT. Сюда же подпадает начисление процентов на остаток по счету.

      Иностранные брокеры не являются налоговыми агентами в РФ, поэтому налогоплательщики, имеющие доходы, полученные от источников за пределами РФ, должны самостоятельно исчислить сумму налога и подать декларацию (в соответствии с пунктами 1-3 ст. 228 НК РФ).

      Ниже я предлагаю чуть подробнее разобраться в тонкостях каждого типа дохода.

      Продажа ценных бумаг

      При продаже ЦБ применяется обычная налоговая ставка для физлиц: 13%. При этом, сумму полученного дохода можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов.

      Что считается расходами? По закону все то, что связано с приобретением, хранением, реализацией и погашением ценных бумаг.

      1. Комиссии брокера, биржи и депозитария
      2. Плата за ведение счета. Например, оплата за торговую платформу, онлайн котировки или даже комиссию за не активность

      Если за календарный год доходов не было (бумаги только покупались и не было выплат дивидендов), то декларацию подавать не нужно, т.к. базы для уплаты налога нет.

      Если по итогам года получилась прибыль?

      Ее можно уменьшить (чтобы заплатить меньше налогов), применив налоговый вычет на размер убытков прошлых лет. Плюс сюда можно применить стандартные вычеты (социальный, имущественный, )

      Что делать если по итогам года убыток?

      Эти потери можно перенести на будущий период, если они получены не ранее 2010 года. Перенести можно только в течении 10 лет, следующих за годом, в котором получен убыток. Например, если за 2017 год вы в минусе, то его можно зачесть вплоть до 2028.

      Перенос убытков всегда следует в том порядке, в каком он был получен. Т.е. если у вас 2 убыточных года подряд, то сначала нужно зачесть уток первого года, затем второго.

      Дивидендный доход

      В этом случае ставка точно такая же (13%), но нельзя применить стандартные налоговые вычеты (имущественный, социальный и т.п.).

      Однако сумму налога, уплаченного за рубежом можно применить к вычету, при условии наличия между странами соглашения об избежании двойного налогообложения. Например, стандартный налог на дивиденды в США 10%. Его можно зачесть, и в итоге доплатить в бюджет нужно всего 3% (13% РФ — 10% США).

      Естественно, при подаче декларации нужно подтвердить документально, что этот налог с вас уже взяли. Плюс, вроде бы нужно прилагать нотариально заверенный перевод брокерского отчета, но говорят и просто отчет на русском языке проходит.

      Доход от выплаты купонов и все прочие виды

      Все остальное так же облагается стандартным тринадцатипроцентным налогом.

      Доходы, полученные за пределами РФ можно уменьшить на сумму убытков у Российского брокера, или (не работает с дивидендами и есть еще нюансы).

      Шаг 2. Получаем отчет за прошлый год у брокера

      Во всем этом документе меня интересует раздел дивиденды и налоги. Напомню, что в США действует 10% налог на дивиденды, который платится автоматически, вне зависимости от того, резидентом какой страны вы являетесь. Получается, что в РФ нужно будет заплатить только оставшиеся 3%.

      Шаг 3. Заполняем декларацию

      Когда нужно подать декларацию и что будет если не успеть вовремя?

      Подавать декларацию нужно по месту регистрации до 30 апреля, следующего за годом, в котором был получен доход. Если не подать вовремя, то будет штраф 5% в месяц от суммы не уплаченного налога. Минимум придется отдать 1000 рублей, максимальный штраф не более 30% от неуплаченного. Подробнее можно посмотреть в пункте 1 статьи 119 НК РФ.

      Традиционно есть два варианта, как именно это можно сделать:

      • В бумажном виде. Можно подать лично, по доверенности или письмом по почте. Подается по адресу регистрации.
      • Электронно, через личный кабинет налогоплательщика. Нужен ключ неквалифицированной подписи, который можно сделать бесплатно.

      Подавать конечно же буду электронно.

      Способ №1. Программа «Декларация»

      Качается с сайта налоговой , в разделе «Физическим лицам». Не забудьте перед этим на сайте выбрать свой регион!

      Вкладка «Задание условий».

      Открываем программу, выбираем номер своей инспекции (узнать можно тут ), выставляем в настройках «3-НДФЛ» и ставим галку «В иностранной валюте». Не забудьте заполнить ОКТМО, который можно узнать здесь .

      Вкладка «Сведения о декларанте»

      Здесь все элементарно, думаю вы справитесь и без меня.

      Вкладка «Доходы за пределами РФ»

      Здесь и будет основная часть работы, которую придется выполнить. Особенно много времени придется потратить на заполнение дивидендов, потому что каждая выплата должна отразиться отдельной строкой. То есть, если у меня 4 , то за год это уже 16 выплат! Кстати, заполнять лучше в той последовательности, в которой эти операции отражены в брокерском отчете. Дальше расскажу почему.

      Здесь будем работать через кнопку «+», добавляя источники выплат. Специалисты рекомендуют заполнять следующим образом:

      • Если продали бумаги — источник брокер. Например: «FXFlat Wertpapierhandelsbank GmbH (Продажа паев инвестиционного фонда VANGUARD SMALL-CAP VALUE ETF)».
      • Если поступили дивиденды — источник инвестиционный фонд\компания которая их выплатила. Например: «Выплата дивидендов инвестиционным фондом VANGUARD SMALL-CAP VALUE ETF».

      В моем случае код страны выплаты 840 (США).

      Дата уплаты налогов, это та дата, когда уплачен налог за рубежом (касается дивидендов). Он списывается автоматически при начислении дивидендов, поэтому указывать нужно один и тот же день (это же подтверждается в брокерском отчете).

      • 1010 для дивидендов
      • 1011 для процентов за использование средств инвестора (например, если вам начисляют % на остаток по счету)
      • 1530 продажа ценных бумаг
      • 4800 иные поступления от биржевого фонда
      • 1532 доходы по фьючерсам и опционам на основе ценных бумаг
      • 1535 доходы от фьючей и опционов на основе товарных активов или валют

      Чуть ниже можно указать расходы, которые применимы в виде вычетов (в рублях). Поле не активно для дивидендов, но при продаже бумаг оно станет доступным и нужно будет указать код вычета 201. Вот что получилось у меня в итоге:

      Вкладка «Вычеты»

      Последнее, что нужно заполнить — это раздел с вычетами за прошлые периоды. Он выглядит вот так:

      Сюда можно вносить данные по потерям в прошлые годы. Причем убытки по ценным бумагам можно зачесть только для ценных бумаг. По деривативам — только по ним же. Т.е. если я в прошлом году получил убыток по фьючерсам или опционам, то заявить их на вычет для ценных бумаг не получится. А вот в рамках одного года — пожалуйста.

      На этом заполнение заканчивается, теперь можно нажать на «Просмотр» и посмотреть сколько получилось. Дальше нужно экспортировать xml-файл, который нам понадобится для сдачи отчета на сайте налоговой.

      Способ №2. Заполнение онлайн

      Я заполнял через программу и потом ради интереса попробовал заполнить онлайн. Разницы нет абсолютно никакой. Единственное, мне программа показалась удобнее, потому что там можно сохранять результаты по ходу дела, а потом возвращаться к тому, на чем остановился. В онлайне такого не будет.

      Чтобы стартовать заполнение нажимайте «Заполнить новую декларацию» и смело продолжайте на основе инструкций, что я дал выше.

      Шаг 4. Сдача декларации

      Здесь все будет просто. Заходим в личный кабинет на сайте налоговой, авторизуемся через Госуслуги или с помощью ЭЦП.

      В верхнем меню выбираем «Налоги на доходы ФЛ» — «3-НДФЛ». Жмем «Заполнить/отправить декларацию онлайн».

      Как создать ключ электронной подписи?

      Чтобы сдать декларацию понадобится электронный ключ. Если у вас его нет — можно тут же создать. Выпуск занял у меня пять минут. Если что, здесь же есть видео, в которых рассказывают, что это и как его сделать. На самом деле все интуитивно понятно, но скриншоты все-таки приложу.

      Я выбрал хранение в ФНС, лень заморачиваться еще и с хранением сертификата. И наконец успех.

      Ну и осталось дело за малым, возвращаемся назад и на главной странице 3-НДФЛ откручиваем вниз. Здесь будет 2 варианта:

      • Заполнить декларацию онлайн.
      • Либо подгрузить файл xml, который мы сформировали в программе «Декларация».

      Осталось только прикрепить дополнительные подтверждающие документы и подписать пакет.

      Какие документы нужно приложить к декларации?

      1. К декларации обязательно нужно приложить брокерский отчет (который мы с вами сформировали в самом начале), переведенный на русский язык. Вообще по закону нужно его нотариально заверять, но говорят проходит и так.
      2. И еще одним документом специалисты рекомендуют прикладывать пояснительную записку. Это не обязательный документ, но он существенно упростит работу по проверке декларации сотрудникам ФНС. А значит, они не станут лишний раз звонить или вызывать вас к себе для дачи пояснений.

      Что написать в записке? Я подробно расписал когда был открыт счет, какие сделки были за год. Какие дивиденды приходили, сколько составила комиссия и сколько налогов заплачено в США. Плюс указал как читать отчет брокера и где что там находится. Естественно не будет лишним еще раз сверить все цифры.

      Шаг 5. Оплата налога

      Подача декларации — это хорошо, но главное до 15 июля заплатить тот налог, который мы с вами рассчитали. Оплатить можно тут же, в личном кабинете налогоплательщика или на сайте налоговой.

      Для оплаты на сайте ФНС переходите по ссылке .

      Выбирайте тип платежа и следуйте инструкциям. Там нужно будет заполнить данные о вас и вашей налоговой инспекции. В конце можно будет либо сформировать бумажную платежку, либо заплатить через один из онлайн банков.