ბავშვის გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვა. სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის

2013 წლის 23 ივლისს ფედერალურმა კანონმა No212-FZ, რომელიც ძალაში შევიდა 2014 წლის 1 იანვრიდან, მნიშვნელოვანი ცვლილებები შემოიღო ქონების გადასახადის გამოქვითვის უზრუნველყოფის პროცედურაში საცხოვრებლის შესაძენად ან მშენებლობისთვის და მიწის ნაკვეთები. ამ სტატიაში განვიხილავთ მთავარ ინოვაციებს, ასევე კითხვას, თუ ვისზე დაზარალდება ეს ცვლილებები და ვის არა.

საგადასახადო გამოქვითვის გამოყენება რამდენიმე საცხოვრებელ საკუთრებაში

2014 წლამდე ქ Საგადასახადო კოდექსიარსებობდა შეზღუდვა, რომ ბინის/სახლის/მიწის შესაძენად გადასახადის გამოქვითვა პირს შეეძლო მიეღო მხოლოდ ერთხელ ცხოვრებაში. ამ შემთხვევაში საერთოდ არ ჰქონდა მნიშვნელობა რა თანხით იყო შეძენილი საცხოვრებელი და რა ოდენობით იყო გამოყენებული გამოქვითვა. მისი ხელახლა მიღება შეუძლებელი იყო. მაგალითად, თუ მოქალაქემ 2005 წელს იყიდა წილი ბინაში 100 ათასი რუბლით და მიიღო გამოქვითვა (მან დააბრუნა 13 ათასი რუბლი), მაშინ მას არ შეეძლო სხვა გამოქვითვის მოთხოვნა.

IN ახალი გამოცემასაგადასახადო კოდექსის ეს შეზღუდვა შეიცვალა: ახლა, თუ გამოქვითვა არ მიიღება მაქსიმალური ოდენობით (ანუ 2 მილიონ რუბლზე ნაკლები თანხიდან), მაშინ დანარჩენი შეიძლება მიიღოთ სხვა საბინაო ქონების შეძენისას (პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-ლი პუნქტი, 220-ე მუხლი).

ამასთან, არ უნდა იჩქაროთ გახარება მათთვის, ვინც წარსულში არ იღებდა გამოქვითვას სრულად (2 მილიონ რუბლზე ნაკლები თანხით). სამწუხაროდ, თქვენ ვერ მიიღებთ დანარჩენ გამოქვითვას სხვა სახლის შეძენისას. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ახალი წესები ვრცელდება მხოლოდ 2014 წლის 1 იანვრის შემდეგ წარმოშობილ სამართლებრივ ურთიერთობებზე. თუ თქვენ უკვე ისარგებლეთ 2014 წლის 1 იანვრამდე შეძენილი საცხოვრებლის გამოქვითვით, მაშინ თქვენზე მოქმედებს ძველი წესები - შეგიძლიათ გამოიყენოთ (უფრო სწორად უკვე გამოიყენეთ) გამოქვითვა ცხოვრებაში მხოლოდ ერთხელ (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი). რუსეთის No BS-4-11/16779@ 18.09 .2013წ., რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 26 ივლისის წერილები No03-04-05/43559, 2015 წლის 13 მარტი No03-04. -05/13501, 2015 წლის 10 თებერვლის No03-04-05/5616 N 212-FZ კანონის მე-2 პუნქტი).

მოდით შევხედოთ რამდენიმე მაგალითს სიტუაციის უკეთ გასაგებად:

მაგალითი: 2006 წელს დოსტოევსკი ფ.მ. იყიდა 500 000 რუბლის ღირებულების ბინა და მისგან მიიღო გადასახადის გამოქვითვა (დაბრუნებული საშემოსავლო გადასახადი 65 ათასი რუბლის ოდენობით). 2019 წლის იანვარში მოქალაქე დოსტოევსკიმ იყიდა 3,000,000 რუბლის ღირებულების ახალი ბინა და წაიკითხა კანონში ცვლილებების შესახებ, სურდა დარჩენილი გამოქვითვა მიეღო ახალი შენაძენიდან 1,500 ათასი რუბლის ოდენობით. გამოქვითვაში ამისთვის ახალი ბინადოსტოევსკის უარყვეს, რადგან მან უკვე ისარგებლა 2014 წლამდე შეძენილი საცხოვრებლის გამოქვითვით.

მაგალითი: 2018 წელს პუშკინმა ა.ს. იყიდა 1 500 000 რუბლის ღირებულების ბინა, ხოლო 2019 წელს პუშკინ ა.ს. იყიდა მეორე ბინა 1,000,000 რუბლის ღირებულებით. ვინაიდან ორივე ბინა შეძენილია 2014 წლის 1 იანვრის შემდეგ, პუშკინ ა.ს. შეძლებს მიიღოს გამოქვითვა 1 500 000 რუბლის ოდენობით პირველი ბინიდან (195 ათასი რუბლის დაბრუნებისთვის) და დამატებითი გამოქვითვა 500 000 რუბლის ოდენობით მეორე ბინიდან (65 ათასი რუბლის დაბრუნებისთვის).

თუმცა, გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ეს წესი არ ვრცელდება გამოქვითვაზე იპოთეკის პროცენტი. ამრიგად, თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ საგადასახადო გამოქვითვა იპოთეკის პროცენტზე ახალი სახლის კრედიტით შეძენისას, თუ ადრე მიიღეთ ძირითადი გამოქვითვა სხვა სახლის შეძენისას (შეძენილია 2014 წლის 1 იანვრამდე). ამ შესაძლებლობის შესახებ მეტი შეგიძლიათ წაიკითხოთ ჩვენს სტატიაში -.

მაგალითი: 2014 წელს სოლოდოვი ა.ვ. შეიძინა ბინა 1,7 მილიონი რუბლისთვის საკუთარი სახსრებიდა მიიღო გადასახადის გამოქვითვა. 2019 წელს სოლოდოვი ა.ვ. იყიდა ბინა 6 მილიონ რუბლად, ხოლო იპოთეკის სახით 4 მილიონი რუბლი აიღო. მას შემდეგ, რაც ადრე სოლოდოვი A.V. უკვე მიიღო გამოქვითვა ბინის ყიდვისას, მაგრამ არა გამოქვითვის მთელი ოდენობისთვის, მას შეეძლება მიიღოს გამოქვითვა იპოთეკური პროცენტისთვის და ძირითადი გამოქვითვის ნაშთი წინა ბინისთვის (2 მილიონი რუბლი - 1,7 მილიონი = 300 ათასი რუბლი).

მნიშვნელოვანია ყურადღება მიაქციოთ შემდეგ პუნქტს: კანონში ცვლილებების მიუხედავად, იპოთეკური პროცენტის გამოქვითვა ყოველთვის გათვალისწინებულია მხოლოდ ერთ ქონებაზე(მაშინაც კი, თუ ორივე საცხოვრებელი ფართი შეძენილი იყო იპოთეკით 2014 წლის 1 იანვრის შემდეგ) პუნქტი 4, პუნქტი. მე-2 პუნქტი 8 ხელოვნება. 220 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მაგალითი: 2019 წლის იანვარში პუშკინმა ა.ს. იპოთეკით იყიდა 1 500 000 რუბლის ღირებულების ბინა, ხოლო 2019 წლის თებერვალში პუშკინმა იპოთეკით იყიდა 1 000 000 რუბლის ღირებულების მეორე ბინა. ვინაიდან ორივე ბინა შეძენილია 2014 წლის 1 იანვრის შემდეგ, პუშკინ ა.ს. შეძლებს მიიღოს გამოქვითვა 1,500,000 რუბლის ოდენობით პირველი ბინის ღირებულებიდან (დაბრუნდება 195 ათასი რუბლი) და მიიღოს დამატებითი გამოქვითვა 500,000 რუბლის ოდენობით მეორე ბინიდან (დაბრუნდება 65 ათასი რუბლი). თუმცა იპოთეკის პროცენტიდან გამოქვითვის მიღებას შეძლებს მხოლოდ ერთ-ერთ ბინაზე (მისი არჩევანით).

როგორ განვსაზღვროთ, წარმოიშვა თუ არა ქონების გამოქვითვის უფლება 2014 წლის 1 იანვრამდე თუ მის შემდეგ?

როგორც წინა ნაწილში განვიხილეთ, საგადასახადო კოდექსის ახალი წესების გამოყენებადობა დამოკიდებულია იმაზე, თუ როდის გაჩნდა ქონების გამოქვითვის უფლება - 2014 წლის 1 იანვრამდე თუ 2014 წლის 1 იანვრის შემდეგ.

ამავდროულად, ბინის/სახლის შეძენის პროცესი შეიძლება დროთა განმავლობაში გაგრძელდეს და მოიცავდეს როგორც 2013, ასევე 2014 წლებს (მაგალითად, ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება დაიდო 2013 წელს, ხოლო მიღების მოწმობა და რეგისტრაციის მოწმობა მიღებულია 2014 წელს). .

როგორ შეიძლება განვსაზღვროთ ამ შემთხვევაში, მოქმედებს ახალი თუ ძველი წესები? ეს დამოკიდებულია ხელშეკრულებაზე, რომლითაც შეიძინა ქონება:

• ნასყიდობის ხელშეკრულებით საცხოვრებლის შეძენისას ქონების გამოქვითვის უფლების გაჩენის თარიღად ითვლება ქონების რეგისტრაციის მოწმობის თარიღი;
• კაპიტალის მონაწილეობის ხელშეკრულებით საცხოვრებლის შეძენისას ქონების გამოქვითვის უფლების გაჩენის თარიღი ითვლება გადაცემის და მიღების მოწმობის თარიღად;

სხვა დოკუმენტების თარიღები უმეტეს შემთხვევაში არ არის მნიშვნელოვანი.

სამართლებრივი ურთიერთობების გაჩენის მომენტი უფრო დეტალურად განიხილება ჩვენს სტატიაში.

საკრედიტო პროცენტის გამოქვითვის ოდენობის შეზღუდვა

2014 წლამდე გამოქვითვის თანხა საკრედიტო პროცენტიარ ჰქონდა შეზღუდვები (მიუხედავად გადახდილი იპოთეკის პროცენტის ოდენობის, მისი სრულად გამოქვითვა შეიძლებოდა). იპოთეკით შეძენილი ძვირადღირებული ბინებისთვის, იპოთეკის პროცენტის გამოქვითვის ოდენობა ხშირად რამდენჯერმე აღემატებოდა საცხოვრებლის ღირებულების ძირითად გამოქვითვას (რომელსაც აქვს ლიმიტი 2 მილიონი რუბლი).

2014 წლის 1 იანვრის შემდეგ მიღებული ყველა სესხისთვის დაწესებულია მაქსიმალური გამოქვითვის თანხა, რომლის მიღებაც შესაძლებელია გადახდილი იპოთეკის პროცენტიდან - 3,000,000 რუბლი.

მაგალითი: 2014 წლის თებერვალში გოგოლ ნ.ვ. ხელშეკრულების გაფორმებით შეიძინა 7 000 000 რუბლის ღირებულების ბინა იპოთეკური სესხიბანკთან, რომელზეც მან ბანკს უნდა გადაუხადოს პროცენტი 4 000 000 რუბლის ოდენობით. გოგოლ ნ.ვ. უფლება ექნება მიიღოს ქონების გამოქვითვა 2 000 000 რუბლის ოდენობით საცხოვრებლის ღირებულებიდან და გამოქვითვა მხოლოდ 3 000 000 რუბლის ოდენობით გადახდილი იპოთეკის პროცენტიდან.

ამასთან, აღსანიშნავია, რომ ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება 2014 წლის 1 იანვრამდე მიღებულ სესხებზე (2013 წლის 23 ივლისის N 212-FZ ფედერალური კანონის მე-4 მუხლის მე-2 მუხლი).

მაგალითი: 2013 წლის დეკემბერში ლერმონტოვმა ნ.იუ. დადო ბანკთან იპოთეკური სესხის ხელშეკრულება და შეიძინა ბინა 10 000 000 რუბლის ღირებულების. პროცენტის ოდენობა, რომელიც ლერმონტოვმა ნ.იუ. ბანკს მოუწევს გადაიხადოს 4,000,000 რუბლი. ამ შემთხვევაში, მოქალაქე ლერმონტოვს შეეძლება დაითვალოს გამოქვითვა საცხოვრებლის შესაძენად 2,000,000 რუბლის ოდენობით (260 ათასი რუბლის დაბრუნებისთვის), ასევე იპოთეკური პროცენტის გამოქვითვაზე 4,000,000 რუბლის ოდენობით. (520 ათასი რუბლის დაბრუნებისთვის) . პროცენტის გამოქვითვაზე 3,000,000 რუბლის ლიმიტი არ ვრცელდება მასზე (რადგან მან დაასკვნა სესხის ხელშეკრულება 2014 წლის 1 იანვრამდე).

გამოქვითვა არასრულწლოვნის საკუთრებაში არსებული საცხოვრებლის შესაძენად

საგადასახადო კოდექსის ახალმა რედაქციამ დაამყარა უფლება მშობლებს (ისევე, როგორც მშვილებლებს, მინდობით აღმზრდელებს, მეურვეებს და რწმუნებულებს) მიიღონ გამოქვითვა საცხოვრებლის შესყიდვის ხარჯებისთვის. 18 წლამდე მათი შვილების (პალატებში) საკუთრებაში(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). აქვე აღსანიშნავია, რომ არსებითად ამ ცვლილებებმა არაფერი შეცვალა, მხოლოდ დაკანონდა უკვე არსებული პრაქტიკა - მშობლებს შეეძლოთ მცირეწლოვანი შვილების გამოქვითვა ამ წლამდეც (საკონსტიტუციო სასამართლოს 2008 წლის 13 მარტის დადგენილება N 5-). პ და 2008 წლის 1 მარტს. 2012 N 6-P).

გამოქვითვების მიღება რამდენიმე დამსაქმებლისგან

საგადასახადო კოდექსის წინა რედაქციის თანახმად, თუ მოქალაქე ერთდროულად მუშაობდა რამდენიმე სამუშაოზე (ნახევარ განაკვეთზე), მას შეეძლო დამსაქმებლისგან საგადასახადო გამოქვითვა მიეღო მხოლოდ სამუშაო ადგილზე (მისი არჩევანი).

2014 წლიდანთქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ ქონების გამოქვითვა ერთდროულად რამდენიმე დამსაქმებლისგან(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლის მე-4 პუნქტი, პუნქტი 8). ამისათვის თქვენ უნდა მიუთითოთ გამოქვითვის განაცხადში, თუ როგორ გსურთ გადასახადის გამოკლების განაწილება დამსაქმებლებს შორის და საგადასახადო ორგანო გასცემს თქვენს დამსაქმებლებს შეტყობინებებს მითითებული თანხებით.

მაგალითი:ფეტ ა.ა. ვიყიდე ბინა 2019 წლის იანვარში 2,000,000 რუბლს. ამავე დროს, Fet A.A. მუშაობდა ორ ნახევარ განაკვეთზე. მან გადაწყვიტა არ დაელოდებინა 2019 წლის ბოლომდე, რათა გამოქვითვა მიეღო საგადასახადო ორგანოს მეშვეობით, არამედ მიეღო გამოქვითვა დამსაქმებლების მეშვეობით. ფეტ ა.ა. შესაბამისი განცხადებით მიმართა თავისი საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ოფისს, სადაც მიუთითა, რომ სურდა გამოქვითვის მიღება ორივე დამსაქმებლისგან (1 000 000 რუბლი პირველიდან და 1 000 000 რუბლი მეორისგან). ერთი თვის შემდეგ საგადასახადო ოფისიგაუგზავნა მას შეტყობინება გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი. ფეტ ა.ა. გამოქვითვის მიღების შესახებ შეტყობინება გაუგზავნა თავის დამსაქმებლებს. ამ მომენტიდან მან დაიწყო ხელფასის მიღება ორივე სამუშაოდან 13%-იანი საშემოსავლო გადასახადის დაკლების გარეშე პირები.

დამსაქმებლის მეშვეობით გამოქვითვის მიღების შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ ჩვენი სტატიები:

მუშა პენსიონერების მიერ გამოქვითვების გადაცემა

საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს პენსიონერებისთვის გამოქვითვის სამჯერ გადარიცხვის შესაძლებლობას წინა წლებში(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლის მე-10 პუნქტი). თუმცა, 2014 წლამდე მოქმედი წესების მიხედვით, ასეთი გადარიცხვა მომუშავე პენსიონერებს არ შეეძლოთ. 2014 წლიდან ისარგებლეთ გადაცემის უფლებით ქონების გამოქვითვაყველა პენსიონერს შეუძლია, მათ შორის, ვინც აგრძელებს მუშაობას და იღებს შემოსავალზე დაბეგვრის 13% განაკვეთს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლის მე-10 პუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 17 აპრილის წერილი. No03-04-07/17776, 08.08 .2013 N 03-04-05/32020, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 04/28/2014 No BS-4-11/8296@ წერილი).

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა გადასახადის გადამხდელზე

სტანდარტული საგადასახადო კრედიტი ბავშვებისთვის (ბავშვებისთვის)

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა ბავშვებისთვის (ბავშვებისთვის)

მიიღეთ სტანდარტული ბავშვის გადასახადის გამოქვითვა თქვენი დამსაქმებლისგან

ბავშვის გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვის მიღება საგადასახადო ოფისიდან

2014 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლით და გადასახადის გადამხდელს მიეწოდება ერთ-ერთი საგადასახადო აგენტი, რომელიც წარმოადგენს შემოსავლის გადახდის წყაროს, მისი არჩევანის საფუძველზე. წერილობითი განცხადება და ასეთი გამოქვითვის მათი უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები.

არსებობს ორი სახის სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვა:

1 - გამოქვითვა გადასახადის გადამხდელისთვის;

2 - გამოქვითვა ბავშვებისთვის.

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა გადასახადის გადამხდელზე

ამ ტიპის სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულია ორი კატეგორიის ფიზიკურ პირებზე:

3000 რუბლის ოდენობით. (ჩერნობილის გადარჩენილები, დიდი სამამულო ომის ინვალიდები, 1, 2 და 3 ჯგუფების ინვალიდი სამხედრო მოსამსახურეები);

500 რუბლის ოდენობით. (სსრკ-ს გმირები, რუსეთის გმირები, დაჯილდოვდნენ დიდების ორდენით 3 გრადუსით, დიდი სამამულო ომის მონაწილეები, ბავშვობიდან ინვალიდები, 1 და 2 ჯგუფების ინვალიდები და ა.შ.).

გადასახადის გადამხდელებს, რომლებსაც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 1-ლი და მე-2 ქვეპუნქტების შესაბამისად, უფლება აქვთ 2012 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ერთზე მეტი სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა, ეძლევათ შესაბამისი გამოქვითვების მაქსიმუმი. .

სტანდარტული საგადასახადო კრედიტი ბავშვებისთვის (ბავშვებისთვის)

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის მე-4 პუნქტის თანახმად, საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვის საგადასახადო გამოქვითვა ვრცელდება მშობელზე, მშობლის მეუღლეზე, მშვილებელზე, მეურვეზე, რწმუნებულზე, მინდობით აღმზრდელზე, მინდობით აღმზრდელის მეუღლეზე. მშობელი, რომელიც მხარს უჭერს შვილს:

1400 რუბლის ოდენობით - პირველი ბავშვისთვის;

1400 რუბლის ოდენობით - მეორე ბავშვისთვის;

3000 რუბლის ოდენობით - მესამე და ყოველი მომდევნო ბავშვისთვის;

3000 რუბლის ოდენობით - თითოეული ბავშვისთვის, თუ 18 წლამდე ბავშვი არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვი, ან სრულ განაკვეთზე სტუდენტი, მაგისტრანტი, რეზიდენტი, სტაჟიორი, 24 წლამდე ასაკის სტუდენტი, თუ ის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონეა მე ან. II ჯგუფები.

ბავშვისთვის (ბავშვებისთვის) გამოქვითვა გათვალისწინებულია იმ თვემდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი, დაბეგვრას განაკვეთი 13% და გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან, აღემატება 280,000 რუბლს. გამოქვითვა უქმდება იმ თვიდან, როდესაც დასაქმებულის შემოსავალი აღემატება ამ ოდენობას.

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა ბავშვებისთვის (ბავშვებისთვის)

გამოქვითვის ოდენობის სწორად დასადგენად აუცილებელია ბავშვების დარიგება მათი დაბადების თარიღების მიხედვით.
პირველი დაბადებული შვილი ყველაზე უფროსი შვილია, მიუხედავად იმისა, გათვალისწინებულია თუ არა მისთვის გამოქვითვა.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: თუ მეუღლეებს, საერთო შვილის გარდა, ჰყავთ შვილი ადრეული ქორწინებიდან,თითოეულ მათგანზე ალიმენტს იხდიან, საერთო შვილი მესამედ ითვლება.

მიიღეთ სტანდარტული ბავშვის გადასახადის გამოქვითვა თქვენი დამსაქმებლისგან

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა ბავშვისთვის (ბავშვებისთვის) შეიძლება მოხდეს საგადასახადო აგენტის (დამსაქმებლის) მიერ, როდესაც დაუკავშირდება წლის ბოლომდე. ამისათვის დასაქმებულმა უნდა:

1 - დაწერეთ განცხადება დამსაქმებლის მისამართით ბავშვისთვის (ბავშვებისთვის) გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვის შესახებ.

2 - მოამზადეთ ბავშვის (ბავშვებისთვის) გამოქვითვის მიღების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები:

• ბავშვის დაბადების ან შვილად აყვანის მოწმობა;
• ბავშვის ინვალიდობის მოწმობა (თუ ბავშვი ინვალიდია);
• ცნობა საგანმანათლებლო დაწესებულებიდან, რომ ბავშვი არის სრულ განაკვეთზე (თუ ბავშვი სტუდენტია);
• მშობლებს შორის ქორწინების რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტი (პასპორტი ან ქორწინების რეგისტრაციის მოწმობა).

3 - თუ თანამშრომელი ერთადერთი მშობელია (ერთადერთი მშვილებელი), აუცილებელია საბუთების ნაკრები დაემატოს მშობლის ერთადერთი დამადასტურებელი საბუთის ასლით.
ასეთი დოკუმენტები მოიცავს:

• მეორე მშობლის გარდაცვალების მოწმობა;
• ამონაწერი სასამართლოს გადაწყვეტილებიდან მეორე მშობლის უგზო-უკვლოდ დაკარგულად ცნობის შესახებ;
• ბავშვის დაბადების მოწმობა, შედგენილი დედის სიტყვებიდან მისი მოთხოვნით (ფორმა No25, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 1998 წლის 31 ოქტომბრის No1274 დადგენილებით);
• დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს, რომ მშობელი არ არის დაქორწინებული (პასპორტი).

4 - თუ თანამშრომელი არის მეურვე ან რწმუნებული, აუცილებელია დოკუმენტების ნაკრების დამატება ბავშვის მეურვეობის ან მეურვეობის შესახებ დოკუმენტის ასლით.
ასეთი დოკუმენტები მოიცავს:

• მეურვეობისა და სამეურვეო ორგანოს დადგენილება ან ამონაწერი აღნიშნული ორგანოს გადაწყვეტილებიდან (დადგენილებიდან) ბავშვზე მეურვეობის (მეურვეობის) დადგენის შესახებ;
• შეთანხმება მეურვეობის ან მეურვეობის განხორციელების შესახებ;
• შეთანხმება არასრულწლოვან მოქალაქის მეურვეობის შესახებ;
• მიმღები ოჯახის ხელშეკრულება.

5 - დაუკავშირდით დამსაქმებელს ბავშვის (ბავშვებისთვის) სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის განაცხადით და ასეთი გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლებით.

ბავშვის გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვის მიღება საგადასახადო ოფისიდან

თუ წლის განმავლობაში დამსაქმებლის მიერ არ იყო გათვალისწინებული სტანდარტული გამოქვითვები ან იყო გათვალისწინებული უფრო მცირე ოდენობით, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს ისინი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენისას საგადასახადო ორგანოში მის საცხოვრებელ ადგილზე წლის ბოლოს. .
ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელმა უნდა:

1 - შეავსეთ საგადასახადო დეკლარაცია (ფორმა 3-NDFL) წლის ბოლოს.

2 - მიიღეთ ცნობა ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებიდან სამუშაო ადგილზე შესაბამისი წლისთვის დარიცხული და დაკავებული გადასახადების თანხების შესახებ 2-NDFL სახით.

3 - მოამზადეთ ბავშვის (ბავშვებისთვის) გამოქვითვის მიღების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები.

4 - მიაწოდეთ თქვენი საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანოს შევსებული საგადასახადო დეკლარაცია სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის მიღების თქვენი უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლებით.

თუ წარდგენილ საგადასახადო დეკლარაციაში გათვლილია ბიუჯეტიდან დასაბრუნებელი გადასახადის ოდენობა, საგადასახადო დეკლარაციასთან ერთად შეგიძლიათ წარადგინოთ განცხადება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების შესახებ სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის უზრუნველყოფთან დაკავშირებით.

ერთ-ერთი სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვა არის გადასახადის გადამხდელის გამოქვითვა, რომელიც ეძლევა გარკვეულ პირებს, მაგალითად, ჩერნობილის მსხვერპლებს, ბავშვობიდან ინვალიდებს, გარდაცვლილი სამხედრო მოსამსახურეების მშობლებსა და მეუღლეებს. იმ პირთა სრული სია, რომლებსაც შეუძლიათ სტანდარტული გამოქვითვის კვალიფიკაცია, მითითებულია აბზაცებში. 1, 2, 4 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლი.

გადასახადის გადამხდელებს, რომლებსაც აქვთ ერთზე მეტი სტანდარტული გამოქვითვა, ეძლევათ მოქმედი გამოქვითვების მაქსიმუმი. ამ შემთხვევაში ბავშვებისთვის გამოქვითვა გათვალისწინებულია სხვა სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვების უზრუნველყოფის მიუხედავად.

სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის სახეები

სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები:

გადასახადის გამოქვითვა

ამ ტიპის სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა ეძლევა 2 კატეგორიის ფიზიკურ პირებს, რომლებიც ჩამოთვლილია ხელოვნების 1 პუნქტში. 218 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გამოქვითვა ბავშვებისთვის (ბავშვებისთვის)
ბავშვისთვის (ბავშვებისთვის) გამოქვითვა ხდება იმ თვემდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი დაიბეგრება განაკვეთით. 13% და წლის დასაწყისიდან დარიცხვის საფუძველზე გამოითვლება 350000 რუბლს გადააჭარბა. გამოქვითვა უქმდება იმ თვიდან, როდესაც დასაქმებულის შემოსავალი აღემატება ამ ოდენობას.

• პირველი და მეორე ბავშვისთვის - 1400 რუბლი;
• მესამე და ყოველი მომდევნო ბავშვისთვის – 3000 რუბლი;
• 18 წლამდე ასაკის თითოეული შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის, ან სრულ განაკვეთზე, კურსდამთავრებულზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, სტუდენტზე 24 წლამდე, თუ ის არის I ან II ჯგუფის ინვალიდი - 12000 რუბლი მშობლებისთვის და მშვილებლებისთვის. (6000 რუბლი მეურვეებისთვის და რწმუნებულებისთვის).

თუ მეუღლეებს, გარდა საერთო შვილისა, ჰყავთ შვილი ადრეული ქორწინებიდან, საერთო შვილი ითვლება მესამედ.

ბავშვისთვის (ბავშვებისთვის) საგადასახადო გამოქვითვის მიღების პროცედურა

მიეწოდება გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც მხარს უჭერენ ბავშვს (ბავშვებს).

დაწერეთ განცხადება ბავშვისთვის (ბავშვებისთვის) სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის შესახებ დამსაქმებლის მისამართით.

მოამზადეთ ბავშვის (ბავშვებისთვის) გამოქვითვის მიღების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები:

• ბავშვის დაბადების ან შვილად აყვანის მოწმობა;
• ბავშვის ინვალიდობის მოწმობა (თუ ბავშვი ინვალიდია);
• ცნობა საგანმანათლებლო დაწესებულებიდან, რომ ბავშვი არის სრულ განაკვეთზე (თუ ბავშვი სტუდენტია);
• მშობლებს შორის ქორწინების რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტი (პასპორტი ან ქორწინების რეგისტრაციის მოწმობა).

თუ თანამშრომელი ერთადერთი მშობელია (ერთადერთი მშვილებელი), აუცილებელია საბუთების ნაკრების დამატება იმ დოკუმენტის ასლით, რომელიც ადასტურებს, რომ მშობელი ერთადერთია.

თუ თანამშრომელი არის მეურვე ან რწმუნებული, აუცილებელია დოკუმენტების ნაკრების დამატება ბავშვის მეურვეობის ან მეურვეობის შესახებ დოკუმენტის ასლით.

• მეურვეობისა და სამეურვეო ორგანოს დადგენილება ან ამონაწერი აღნიშნული ორგანოს გადაწყვეტილების (დადგენილების) ბავშვზე მეურვეობის (მეურვეობის) დადგენის შესახებ;
• შეთანხმება მეურვეობის ან მეურვეობის განხორციელების შესახებ;
• შეთანხმება არასრულწლოვან მოქალაქის მეურვეობის შესახებ;
• მიმღები ოჯახის ხელშეკრულება.

დაუკავშირდით დამსაქმებელს ბავშვისთვის (ბავშვებისთვის) სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის განაცხადით და ასეთი გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლებით.

გამოქვითვის ოდენობის სწორად დასადგენად აუცილებელია ბავშვების დარიგება მათი დაბადების თარიღების მიხედვით. პირმშო ყველაზე უფროსი შვილია, მიუხედავად იმისა, გათვალისწინებულია თუ არა მისთვის გამოქვითვა.

თუ გადასახადის გადამხდელი მუშაობს რამდენიმე დამსაქმებელზე ერთდროულად, მისი არჩევანით გამოქვითვა შეიძლება მოხდეს მხოლოდ ერთ დამსაქმებელთან.

ბავშვებისთვის გადასახადის გამოქვითვის თანხის გაანგარიშების მაგალითი

მატვეევა ე.ვ. ოთხი ბავშვი 16, 15, 8 და 5 წლის.

უფრო მეტიც, მისი ყოველთვიური შემოსავალი ( ხელფასი) არის 40000 რუბლი.

მატვეევა ე.ვ. წარუდგინა დამსაქმებელს წერილობითი განცხადება, რომ მიეღო სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა ყველა ბავშვისთვის: პირველი და მეორე ბავშვის შესანახად - თითოეული 1400 რუბლი, მესამე და მეოთხე - 3000 რუბლი თვეში.

ამრიგად, მთლიანი გადასახადის გამოქვითვა შეადგენდა თვეში 8,800 რუბლს.

ყოველთვიურად იანვრიდან აგვისტომდე დამსაქმებელი გადაუხდის თავის თანამშრომელს მატვეევა ე.ვ. პირადი საშემოსავლო გადასახადი 31,200 რუბლის ოდენობით, მიღებული შემოსავლის სხვაობიდან დაბეგვრისგან 13% განაკვეთით 40,000 რუბლის ოდენობით და გადასახადის გამოქვითვის ოდენობით 8,800 რუბლის ოდენობით:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი = (40,000 რუბლი – 8,800 რუბლი) x 13% = 4,056 რუბლი.

ამრიგად, მატვეევის ხელში ე.ვ. მიიღებს 35,944 რუბლს.

თუ მატვეევა ე.ვ. არ მიმართა გამოქვითვას და არ მიიღო იგი, მაშინ დამსაქმებელი გამოთვლიდა პირადი საშემოსავლო გადასახადს შემდეგნაირად:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი = 40,000 რუბლი. x 13% = 5200 რუბლი, შემოსავალი მინუს პირადი საშემოსავლო გადასახადიიქნება 34,800 რუბლი.

ზოგიერთ შემთხვევაში, მაგალითად, მარტოხელა მშობლისთვის, გამოქვითვის თანხა შეიძლება გაორმაგდეს. ამავდროულად, მშობლების განქორწინება და ბავშვის დახმარების გადაუხდელობა არ ნიშნავს ბავშვისთვის მეორე მშობლის არარსებობას და არ წარმოადგენს ორმაგი გადასახადის გამოქვითვის საფუძველს.

საგადასახადო გამოქვითვის მიღების პროცედურა, თუ წლის განმავლობაში სტანდარტული გამოქვითვები არ იყო გათვალისწინებული დამსაქმებლის მიერ ან იყო გათვალისწინებული უფრო მცირე ოდენობით.

თუ წლის განმავლობაში დამსაქმებლის მიერ არ იყო გათვალისწინებული სტანდარტული გამოქვითვები ან იყო გათვალისწინებული უფრო მცირე ოდენობით, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს ისინი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენისას საგადასახადო ორგანოში მის საცხოვრებელ ადგილზე წლის ბოლოს. .

ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელმა უნდა:

მიიღეთ სერთიფიკატი თქვენი სამუშაო ადგილის ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებიდან შესაბამისი წლისთვის დარიცხული და დაკავებული გადასახადების თანხების შესახებ 2-NDFL ფორმით.

მოამზადეთ ბავშვის (ბავშვებისთვის) გამოქვითვის მიღების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები.

წარუდგინეთ თქვენი საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანოს შევსებული საგადასახადო დეკლარაცია სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის განაცხადით და სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის მიღების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლებით.

* თუ წარდგენილ საგადასახადო დეკლარაციაში დათვლილია ბიუჯეტიდან დასაბრუნებელი გადასახადის ოდენობა, წარუდგინეთ განცხადება გადასახადის დაბრუნების შესახებ საგადასახადო ორგანოში (საგადასახადო დეკლარაციასთან ერთად, ან ოფისის ბოლოს საგადასახადო შემოწმება).

ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხა ექვემდებარება დაბრუნებას გადასახადის გადამხდელის განცხადების საფუძველზე საგადასახადო ორგანოს მიერ ასეთი განცხადების მიღებიდან ერთი თვის განმავლობაში, მაგრამ არა უადრეს სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასრულებამდე (სსკ-ის 78-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია).

საგადასახადო ორგანოში გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლების წარდგენისას თქვენთან უნდა გქონდეთ მათი ორიგინალები საგადასახადო ინსპექტორის მიერ დასამოწმებლად.

თუ მოქალაქე იღებს შემოსავალს, საიდანაც იკავებენ პირად საშემოსავლო გადასახადს 13% განაკვეთით, და ჰყავს შვილები, მაშინ უფლება აქვს ისარგებლოს ბავშვის გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვით და ყოველთვიურად ნაკლები საშემოსავლო გადასახადი გადაიხადოს ბიუჯეტში.

ვისაც შეუძლია ისარგებლოს გამოქვითვით

გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც მხარს უჭერენ ბავშვს ან ბავშვებს (მათ შორის შვილად აყვანილ ბავშვებს) შეუძლიათ ისარგებლონ ბავშვის გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვით 2020 წელს.

გამოქვითვა გათვალისწინებულია 18 წლამდე ასაკის თითოეულ ბავშვზე, ასევე 24 წლამდე ასაკის თითოეულ სრულ განაკვეთზე.

გამოქვითვის ლიმიტი

ბავშვის გამოქვითვა შეიძლება გამოყენებულ იქნეს მანამ, სანამ შემოსავალი (13%) წლის დასაწყისიდან. არ აღემატება 350000 რუბლს(2016 წლამდე ლიმიტი იყო 280,000 რუბლი).

დაწყებული იმ თვიდან, როდესაც შემოსავალმა გადააჭარბა 350,000 რუბლს, სტანდარტული გამოქვითვამეტი თითო ბავშვზე არ არის გათვალისწინებული.

გამოქვითვის ოდენობა ბავშვზე

გადასახადის გამოქვითვის ოდენობა პირდაპირ დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის მიერ მხარდაჭერილი ბავშვების რაოდენობაზე:

გამოქვითვის ოდენობის სწორად დასადგენად აუცილებელია ბავშვების დარიგება მათი დაბადების თარიღების მიხედვით (პირველ რიგში ჩაითვლება ყველაზე უფროსი და ა.შ.). უფრო მეტიც, მაშინაც კი, თუ უფროსი შვილი უკვე 24 წელს გადაცილებულია და მისთვის გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული, ის მაინც პირველად ჩაითვლება.

შენიშვნა: თუ მეუღლეებს უკვე ჰყავთ ერთი შვილი წინა ქორწინებიდან, რისთვისაც იხდიან ალიმენტს, მაშინ მათი საერთო შვილი მესამედ ჩაითვლება.

გაანგარიშების მაგალითები

მაგალითი 1. სტანდარტული გამოქვითვა ერთი ბავშვისთვის

გამოქვითვის მიღების პირობები

შპს „ფიალკას“ თანამშრომლისგან, პეტროვა ი.ა. არის ბავშვი 5 წლის. ამავდროულად, პეტროვა ი.ა.-ს ყოველთვიური ხელფასი. შეადგენს 40000 რუბლი.

გადასახადის გამოქვითვის გაანგარიშება

მას შემდეგ, რაც პეტროვა ი.ა. არასრულწლოვანს შეუძლია ისარგებლოს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვით.

გამოქვითვის თანხა 2020 წელს არის: 1400 რუბლი.

ამრიგად, პეტროვა ი.ა.-ს საშემოსავლო გადასახადი. დაიკავებს არა 40,000 რუბლიდან, არამედ 38,600 რუბლიდან. (40,000 რუბლი - 1,400 რუბლი).

ყოველთვიური პეტროვა ი.ა. გადაიხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს ოდენობით: 5018 რუბლი(38,600 x 13%) 5200 რუბლის ნაცვლად. (RUB 40,000 x 13%).

ამიტომ, ის დაზოგავს: 182 რუბლი.(5200 რუბ. – 5018 რუბ.).

პეტროვის გამოკლება ი.ა. მიიღებს სექტემბრამდე იმიტომ სწორედ ამ თვეში მიაღწევს მისი დასაბეგრი შემოსავალი წლის დასაწყისიდან 350,000 რუბლი.(40000 x 9 თვე).

1456 რუბლი(RUB 182 x 8 თვე).

მაგალითი 2. სტანდარტული გამოქვითვა რამდენიმე ბავშვისთვის (ერთი მათგანი 24 წელზე მეტია)

გამოქვითვის მიღების პირობები

შპს ფიალკას თანამშრომლისგან, პეტროვა ი.ა. ოთხი ბავშვია 5, 9, 16 და 25 წლის. ამავდროულად, პეტროვა ი.ა.-ს ყოველთვიური ხელფასი. შეადგენს 40000 რუბლი.

გადასახადის გამოქვითვის გაანგარიშება

პეტროვის გამოკლება ი.ა. აქვს უფლება მიიღოს მხოლოდ სამისთვისარასრულწლოვანი ბავშვები, მაგრამ მისი უფროსი 25 წლის შვილი მაინც პირველ რიგში განიხილება.

გამოქვითვის ჯამური თანხა იქნება ტოლი: 7400 რუბლი.(1400 რუბლი (მეორე) + 3000 რუბლი თითოეული (მესამე და მეოთხე)).

ამრიგად, საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება არა 40,000 რუბლიდან, არამედ 32600 რუბლი(40000 რუბლი – 7400 რუბლი).

შესაბამისად, ყოველთვიურად პეტროვა ი.ა. გადაიხდის საშემოსავლო გადასახადს ოდენობით: 4238 რუბლი(32,600 რუბლი 13%) 5,200 რუბლის ნაცვლად. (RUB 40,000 x 13%) და დაზოგეთ: 962 რუბლი.(5200 რუბლი – 4238 რუბლი).

პეტროვის გამოკლება ი.ა. მიიღებს სექტემბრამდე, რადგან სწორედ ამ თვეში მიაღწევს მისი დასაბეგრი შემოსავალი წლის დასაწყისიდან 350,000 რუბლი.(40000 x 9 თვე).

ამრიგად, 2020 წლის იანვრიდან აგვისტომდე პერიოდში, პეტროვა ი.ა. შეძლებს შეინახოს: 7696 რუბლი(962 რუბლი x 8 თვე).

როგორ მიიღოთ გამოქვითვა თქვენი დამსაქმებლის მეშვეობით

ბავშვის გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვის მიღების პროცედურა ხდება 2 ეტაპად:

პირველი ეტაპი არის საჭირო დოკუმენტების შეგროვება

ბავშვისთვის გამოქვითვის მისაღებად საჭიროა შემდეგი დოკუმენტები:

1. ბავშვის დაბადების მოწმობა.
2. ქორწინების რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტი (რუსული პასპორტი ან ქორწინების რეგისტრაციის მოწმობა).
3. ცნობა საგანმანათლებლო დაწესებულებიდან, თუ ბავშვი სტუდენტია.
4. ინვალიდობის მოწმობა, თუ ბავშვი ინვალიდია.

თუ თანამშრომელი არის ერთი მშობელიდამატებით თქვენ უნდა მიაწოდოთ:

• მეორე მშობლის გარდაცვალების მოწმობა.
• დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს, რომ მშობელი არ არის დაქორწინებული (ჩვეულებრივ, პასპორტი).

თუ ბავშვი ერთი მშობელი, მაშინ გადასახადის გამოქვითვა შეიძლება იყოს გაორმაგდა, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც ბავშვის მამობა კანონიერად არ არის დადგენილი, მეორე მშობელი გარდაიცვალა ან დაკარგულია.

ამასთან, ის ფაქტი, რომ მშობლები განქორწინებულები არიან ან არ იხდიან ბავშვის დახმარებას, არ ნიშნავს, რომ მშობელი ერთადერთია და, შესაბამისად, არ იძლევა ორმაგი გამოქვითვის მიღების უფლებას.

მეორე ეტაპი არის შეგროვებული დოკუმენტების გადაცემა დამსაქმებლისთვის

შეგროვებული დოკუმენტები უნდა გადაეცეს დამსაქმებელს სამუშაო ადგილზე. მათი განხილვის შემდეგ დასაქმებულს მიეცემა ბავშვისთვის სტანდარტული გამოქვითვა.

თუ ერთდროულად მუშაობთ რამდენიმე დამსაქმებელზე, მაშინ გამოქვითვის მიღება შესაძლებელია მხოლოდ ერთი მათგანისგან.

როგორ მივიღოთ გამოქვითვა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მეშვეობით

თუ წლის განმავლობაში ბავშვისთვის გამოქვითვა არ იყო გათვალისწინებული ან სრულად არ იქნა მიღებული, მაშინ მათი მიღება შესაძლებელია წლის ბოლოს საგადასახადო სამსახურის მეშვეობით. ამისათვის საჭიროა:

3-NDFL დეკლარაციის და მასზე თანდართული დოკუმენტების გადამოწმება ხორციელდება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში მათი წარდგენის დღიდან 3 თვის განმავლობაში.

შემოწმების დასრულებიდან 10 დღის ვადაში საგადასახადო სამსახურიუნდა გაუგზავნოს გადასახადის გადამხდელს წერილობითი შეტყობინება შემოწმების შედეგებით (გაცემა ან უარის თქმა გადასახადის გამოქვითვაზე).

შეტყობინების მიღების შემდეგ, თქვენ უნდა მიხვიდეთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში და დაწეროთ განცხადება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების შესახებ. საბანკო დეტალები, რისთვისაც განხორციელდება თანხის გადარიცხვა.

თანხები უნდა გადაირიცხოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების შესახებ განაცხადის შეტანის დღიდან 1 თვის განმავლობაში, მაგრამ არა უადრეს დოკუმენტის დამოწმების (სამაგიდო აუდიტის) დასრულებამდე.

კონკრეტული კითხვები სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის შესახებ

რომელი თვიდან წყდება გამოქვითვის უფლება, თუ ბავშვს წელიწადის შუა რიცხვებში შეუსრულდება 18 წელი?

ამ საკითხზე საგადასახადო ორგანოების აზრი ერთსულოვანია. საგადასახადო გამოქვითვა წარმოდგენილია წლის ბოლომდე, იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან საგადასახადო აგენტის მიერ, რომელიც უზრუნველყოფს ამ სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას, არ აღემატება 350,000 რუბლს.

რომელი თვიდან იკარგება გამოქვითვის უფლება, თუ ბავშვი სრულ განაკვეთზე სწავლობს (აიღებს დიპლომს) წლის შუა წელს?

ამ საკითხთან დაკავშირებით არსებობს კონსენსუსი საგადასახადო ორგანოებიარა.

ფინანსთა სამინისტროს ზოგიერთ წერილში ნათქვამია, რომ სტანდარტული გამოქვითვის მიღების უფლება სრულდება იმ დღიდან მომდევნო თვეში, როდესაც ბავშვმა დაამთავრა სკოლა (დიპლომი მიიღო), მეორე ნაწილში კი, სკოლის დამთავრების ფაქტი შუალედში. წელი არ მოქმედებს იმ ფაქტზე, რომ გამოქვითვა ხდება საგადასახადო პერიოდის ბოლომდე. ამრიგად, 2012 წლის 28 აგვისტოს No03-04-05/8-1010 წერილში ნათქვამია, რომ:

„მე-12 პუნქტის მიხედვით, გვ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4 პუნქტი 1, საგადასახადო გამოქვითვა ხდება 18 წლამდე ასაკის თითოეულ ბავშვზე, აგრეთვე თითოეულ სრულ განაკვეთზე, კურსდამთავრებულზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, სტუდენტზე, წლამდე ასაკის კადეტზე. 24.

ამავდროულად, ამ ქვეპუნქტის მეცხრამეტე პუნქტის შესაბამისად, საგადასახადო ბაზა მცირდება ბავშვის (შვილების) დაბადების თვიდან, ან იმ თვიდან, როდესაც მოხდა შვილად აყვანა, მეურვეობა (მეურვეობა), ან ბავშვის (შვილების) ოჯახში აღზრდაზე გადაყვანის შესახებ ხელშეკრულების ძალაში შესვლის თვე და იმ წლის ბოლომდე, როდესაც ბავშვმა (ბავშვებმა) მიაღწიეს ამ ქვეპუნქტის მეთორმეტე პუნქტში მითითებულ ასაკს, ან ოჯახში აღზრდილი ბავშვის (შვილების) გადაცემის შესახებ ხელშეკრულებას ვადა გაუვიდა ან ვადაზე ადრე შეწყდა, ან ბავშვის (შვილების) გარდაცვალება.

ვინაიდან, ამ ქვეპუნქტის მეცხრამეტე პუნქტის შესაბამისად, მშობელს უფლება აქვს მიიღოს საგადასახადო გამოქვითვა იმ წლის ბოლომდე, როდესაც ბავშვს შეუსრულდება 24 წელი, შესაბამისად, გადასახადის გამოქვითვა წარედგინება წლის ბოლომდე. იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან საგადასახადო აგენტის მიერ, რომელიც უზრუნველყოფს ამ სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას, არ აღემატება 350,000 რუბლს.

იმ თვიდან, როდესაც შემოსავალმა გადააჭარბა 350,000 რუბლს, ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული გადასახადის გამოქვითვა არ გამოიყენება.

ამ სტატიაში ვისაუბრებთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვაზე ბავშვის მხარდაჭერისთვის 2020 წელს. ჩინოვნიკებმა 2019 წლის გამოქვითვების გაცემის პროცედურაში ცვლილებები არ შეიტანეს, მაგრამ მათი ოდენობის გაზრდაზე ფიქრობდნენ.

ვინ იღებს ბავშვის შემწეობას?

თანამშრომლებს, რომლებიც არიან მშობლები და მათი მეუღლეები, მშვილებლები და მათი მეუღლეები, ბავშვების მეურვეები ან რწმუნებულები, უფლება აქვთ გამოიქვითონ ბავშვების პირადი საშემოსავლო გადასახადი. გამოქვითვები გათვალისწინებულია 18 წლამდე ასაკის თითოეულ ბავშვზე და 24 წლამდე ასაკის თითოეულ სრულ განაკვეთზე (დამთავრებული სტუდენტი, რეზიდენტი, სტუდენტი, სტაჟიორი, იუნკერი).

სტუდენტების შემთხვევაში გამოქვითვა ხდება მხოლოდ ბავშვების სწავლის პერიოდში (აკადემიური შვებულება გაცემული ქ. დადგენილი წესით). თუ ბავშვმა დაასრულა სწავლა 24 წლის ასაკამდე, მაშინ დამთავრების თვის მომდევნო თვიდან გამოქვითვა აღარ არის გათვალისწინებული (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 7 ნოემბრის წერილი No. 03-04-05). /8-1252, 2010 წლის 12 ოქტომბრის No03-04 -05/7-617).

ყველა მშობელს (მათ შორის შვილად აყვანილ მშობლებს) აქვს უფლება „შვილების“ გამოქვითვა. მშობლებთან შეთანხმებით ერთ-ერთს შეიძლება დაერიცხოს ორმაგი გამოქვითვა. ასეთ სიტუაციაში ერთ-ერთმა მშობელმა უარი უნდა თქვას გამოქვითვაზე (ეს ფაქტი უნდა დადასტურდეს განცხადებით).

განქორწინების დროს წარმოიქმნება საკამათო სიტუაციები:

• მშობელს, რომელთანაც რჩება ბავშვი, აქვს გამოქვითვის უპირობო უფლება;
• მეორე მშობელს აქვს გამოქვითვის უფლება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ის გადაიხდის ბავშვის დახმარებას;
• თუ მშობელი, რომელთანაც რჩება ბავშვი, ხელახლა დაქორწინდება, გამოქვითვის უფლება აქვს მის ახალ მეუღლესაც;
• ქორწინებამდე მყოფ შვილებს ემატება ახალი მეუღლის ოჯახებში დაბადებული ბავშვები. იმათ. თუ გყავთ ორი შვილი და სხვა ბავშვის გამოჩენა ახალი ოჯახიმას, როგორც მესამე შვილს, დაერიცხება გამოქვითვა.

გამოქვითვების ოდენობა ბავშვებისთვის 2020 წელს

2020 წელს ოფიციალურმა პირებმა შესთავაზეს ბავშვებისთვის გამოქვითვების ოდენობის გაზრდა. კანონპროექტის მიღების შემთხვევაში მშობლებს ხელფასები მნიშვნელოვნად გაიზრდებოდათ.

დაგეგმილი იყო პირველი და მეორე ბავშვის გამოქვითვის გაზრდა 2500 რუბლამდე, მესამე და მომდევნო ბავშვებისთვის - 4500 რუბლამდე. შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვებისთვის 8000 რუბლამდე მეურვეებისთვის, რწმუნებულებისთვის და მშვილებლებისთვის, ხოლო 12500 რუბლამდე ბუნებრივი მშობლებისთვის და მშვილებლებისთვის.

სამწუხაროდ, პროექტი არასოდეს მიღებულ იქნა, ამიტომ პირველ და მეორე შვილებზე გამოქვითვა მაინც არის გადახდილი 1400 რუბლის ოდენობით. მესამე და ყოველი მომდევნო ბავშვისთვის - 3000 რუბლი. შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის - 12000 რუბლიმშობლები, მშვილებლები და მათი მეუღლეები და 6000 რუბლიმეურვეები და რწმუნებულები. ასევე, I ან II ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის, რომელიც არის უნივერსიტეტის ან საშუალო საგანმანათლებლო დაწესებულების, ასპირანტურის, რეზიდენტურის ან სტაჟირების სრულ განაკვეთზე სტუდენტი, 24 წლამდე, გამოიქვითება თანხა. 6000 რუბლი.

მარტოხელა მშობლებს (მშვილებელ მშობლებს, მეურვეებს, მეურვეებს) უფლება აქვთ გააორმაგონ „ბავშვთა“ გამოქვითვა. თუ ეს მშობელი დაქორწინდება, გამოქვითვები კვლავ მოხდება ერთჯერადი განაკვეთით ქორწინების თვის მომდევნო თვიდან.

2020 წელს ბავშვებისთვის გამოქვითვები გათვალისწინებულია მხოლოდ მანამ ხოლო დასაქმებულის შემოსავალი წლის დასაწყისიდან არ აღემატება 350000 რუბლს . იყო ოფიციალური პირების წინადადება ლიმიტის 400 000 რუბლამდე გაზრდაზე, მაგრამ ჯერჯერობით იგი უარყოფილია. იმ თვიდან, როდესაც მისი შემოსავალი აღემატება მითითებულ თანხას, ამ გამოქვითვების გაცემა წყდება. გადასახადები, რომლებიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, არ ითვლება შემოსავალად სტანდარტული გამოქვითვების გაცემისას.

ბავშვისთვის გამოქვითვის გაანგარიშების მაგალითი

ორგანიზაციის თანამშრომელი ივან პეტროვი არასრულწლოვანი ბავშვის მშობელია. მას ეძლევა 1400 რუბლის სტანდარტული გამოქვითვა. პეტროვმა ორგანიზაციაში სამსახური მიიღო აპრილში. მისი შემოსავალი წინა სამუშაო ადგილიდან იანვრიდან მარტამდე იყო 75000 რუბლი.

პეტროვის ხელფასი 40 000 რუბლს შეადგენს. თვეში, რაც ნიშნავს, რომ ამ შემთხვევაში მისი შემოსავალი ოქტომბერში გადააჭარბებს 350 000 რუბლს (წინა სამუშაო ადგილის შემოსავლის გათვალისწინებით). აპრილიდან სექტემბრამდე მას ეძლევა გამოქვითვა 1400 რუბლის ოდენობით, მაგრამ ოქტომბრიდან ეს გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული.

სპეციალური წესები მოქმედებს გარე ნახევარ განაკვეთზე მუშაკებისთვის. ასეთ თანამშრომლებს შეუძლიათ თავად აირჩიონ სამუშაო ადგილის დაქვითვა. ამისათვის მათ დამსაქმებელს უნდა წარუდგინონ წერილობითი განცხადება და გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები. არ არის საჭირო იმ შემოსავლის გათვალისწინება, რომელსაც თანამშრომელი იღებს სხვა სამუშაო ადგილზე. თქვენ უბრალოდ გამოთვლით პირადი საშემოსავლო გადასახადს მისი ხელფასიდან თქვენს კომპანიაში და ამცირებთ გამოქვითვის ოდენობით, გადარიცხავთ თანამშრომელს.

გამოქვითვის ოდენობა დამოკიდებულია ბავშვების რაოდენობაზე

გამოქვითვის ოდენობის დადგენისას მხედველობაში მიიღება ბავშვების საერთო რაოდენობა. ანუ პირველი შვილი ასაკით ყველაზე უფროსია, იმისდა მიუხედავად, არის თუ არა მისთვის გამოქვითვა გათვალისწინებული. ბავშვების რიგითობა განისაზღვრება ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით დაბადების თარიღის მიხედვით (წერილები რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან 2012 წლის 8 ნოემბრის No. 03-04-05/8-1257, 2012 წლის 3 აპრილი No 03-04- 06/8-96). შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვებისთვის გამოქვითვების ოდენობა ჯამდება ჩვეულებრივი გამოქვითვით, ბავშვის პრიორიტეტის მიხედვით (მიმოხილვის მე-14 პუნქტი, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პრეზიდიუმის მიერ 2015 წლის 21 ოქტომბერს, ფინანსთა სამინისტროს წერილი. რუსეთი 2017 წლის 20 მარტის No03-04-06/15803).

გამოქვითვის გამოთვლის მაგალითი ბავშვებისთვის

ორგანიზაციის თანამშრომელი მარია სიდოროვა 25, 15 და 10 წლის სამი შვილის მშობელია. გამოქვითვები მას მიეცემა შემდეგნაირად:

• 25 წლის პირველი ბავშვისთვის - გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული;
• 15 წლის მეორე ბავშვისთვის - 1400 რუბლის გამოქვითვა;
• 12 წლის მესამე შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის - გამოქვითვა 3000 + 12000 რუბლი.

რა ვადით უნდა მოხდეს გამოქვითვა?

ბავშვის გამოქვითვა გათვალისწინებულია იმ თვიდან, როდესაც ბავშვი დაიბადა, იშვილა ან მეურვეობის ან მეურვეობის ქვეშ გადაიყვანეს. ეს თვე მითითებულია დაბადების მოწმობაში ან სხვა დამადასტურებელ დოკუმენტზე.

გამოქვითვა წყვეტს უზრუნველყოფას, თუ დაკმაყოფილებულია ერთ-ერთი პირობა:

1. დასაქმებულის შემოსავალმა გადააჭარბა 350 000 რუბლს - იმ თვიდან, როდესაც გადააჭარბა ლიმიტს;

2. ბავშვს უსრულდება 18 წელი - მომავალი წლის იანვრიდან;

3. სრულ განაკვეთზე სტუდენტი არის 24 წლის, მაგრამ ბავშვმა სწავლა განაგრძო ამ წლის განმავლობაში - მომდევნო წლის იანვრიდან;

4. სრულ განაკვეთზე სტუდენტს შეუსრულდა 24 წელი, მაგრამ ბავშვმა შეწყვიტა სწავლა წლის ბოლომდე - სწავლის დამთავრების მომდევნო თვიდან.

სტუდენტის აკადემიურ შვებულებაში ყოფნა არ ართმევს მშობელს გამოქვითვის მიღების უფლებას. მთავარია გქონდეთ ცნობა საგანმანათლებლო დაწესებულებიდან და შვებულების მინიჭების ბრძანების ასლი

გამოთვალეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ავტომატურად ონლაინ სერვისში Kontur.Accounting. აქ შეგიძლიათ შეინახოთ ჩანაწერები, გამოთვალოთ ხელფასები და გაგზავნოთ ანგარიშები.