Kako pravilno napraviti 6 uzorak izvještaja o porezu na dohodak građana. Promjene u deklaraciji

Deklaracija 6-NDFL smatra se jednom od najtežih za popunjavanje. Business.ru je sastavio jasna uputstva o tome kako izbjeći greške prilikom pripreme dokumenta.

Poreski agenti podnose 6-NDFL deklaracije za zaposlene jednom kvartalno. Obrazac obrasca i redoslijed popunjavanja odobreni su naredbom Federalne porezne službe od 14. oktobra 2015. godine broj MMV-7-11/450@. U 2018. godini, deklaracija je izmijenjena i dopunjena naredbom Federalne poreske službe Rusije od 17. januara 2018. N MMV7-11/18@.

Izveštaj se podnosi u dva formata i zavisi od broja zaposlenih:

u elektronskom formatu - za 25 ili više osoba

na papiru - ako ima manje od 25 zaposlenih

Deklaracija se popunjava ukupno za sve zaposlene. Porez na dohodak svake osobe se uračunava u 2 poreza na dohodak. Suma porez na prihod unosi se u rubljama, a iznos primljenog prihoda uzima u obzir rublje i kopejke.

Kada predati deklaraciju

Rok za podnošenje je zadnji dan narednog mjeseca. Ako ovaj dan pada na vikend ili praznik, prenosi se na novi radni dan. Godišnji obrazac je predviđeno, kao i 2-NDFL, do 1. aprila naredne godine. Ako se plašite da ćete zakasniti i propustiti rok, povjerite popunjavanje i predaju 6 prijave poreza na dohodak profesionalcima službe Glavbukh pomoćnika , čime se štedite od potrebe plaćanja poreza i kazni.

Rokovi:

Period	Završavanje odjeljka 1	Poslednji dan isporuke
	Ukupni rezultati za cijelu godinu
1. kvartal 2019	Obračun za 3 mjeseca
2. kvartal 2019	Ukupni rezultati za 6 mjeseci
3. kvartal 2019	Ukupni rezultati za 9 mjeseci
4. kvartal 2019	Ukupni rezultati za 12 mjeseci.

Kako izračunati 6-NDFL: primjer za popunjavanje

Teškoća popunjavanja deklaracije je u tome što su na jednom obrascu navedena tri poreska pokazatelja – obračunati, prenijeti i zadržani. Podaci o porezu se uzimaju iz različitih registara: obračunati porez - od računovodstvo, brojke za preneseni i zadržani iznos su iz poreskih računovodstvenih pokazatelja.

Pogledajmo popunjavanje 6-NDFL koristeći primjer:

IP Ivanov ima dva zaposlena. Njihova plata je 20.000 i 15.000 rubalja. Ukupna plata je 35.000 rubalja. Jedan od zaposlenih prima dječiji dodatak.

Uzorak popunjavanja 6-NDFL za individualne preduzetnike sa zaposlenima za 1. kvartal 2019. godine:

Zaposleni	Januar	februar	mart
Smirnova
Ukupno:	35.000 rub.	35.000 RUB	35.000 RUB
Poreski odbitak za dijete
Poreska osnovica
Porez na dohodak fizičkih lica - 13%	4,368 RUB	4,368 RUR	4,368 RUR

Datum isplate plate je do 15. narednog mjeseca. Porez na dohodak fizičkih lica se prenosi narednog dana nakon prijema prihoda. To znači da će datum plaćanja poreza biti 16.

Deklaracija 6-NDFL se sastoji od 3 sekcije i stane na dva lista.

Naslovna stranica;

Odjeljak 1. Popunjuje se povećanjem ukupnog iznosa od početka godine;

Odjeljak 2. Dati su podaci za tekući kvartal.

Naslovna strana: U gornjim ćelijama navodimo PIB preduzetnika. Ako je ovo organizacija, onda ulazimo u kontrolni punkt.

Broj ispravke: ako se izvještaj podnosi prvi put, onda unesite 000. Ako je dostavljena ažurirana verzija, upišite broj 001,002,003. Odgovara broju “pojašnjenja”.

Period prezentacije. Ovo je broj kvartala za koji se dostavlja izvještaj.

Šifra 21 - prvi kvartal;

Šifra 31 - 6 mjeseci;

Šifra 33 - 9 mjeseci;

Šifra 34 - godišnji izvještaj;

Oporezivi period. Ovo je tekuća godina kada se izvještaj podnosi. U našem slučaju, 2019.

Kod poreska služba. Kod se upisuje u red poreska uprava, gdje je data kalkulacija. DOO se podnose Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije, a individualni poduzetnici se podnose poreznoj upravi u mjestu prebivališta ili mjestu rada.

Ime poreskog agenta. Upisuje se naziv organizacije ili podaci o individualnom preduzetniku.

Bitan! Ne bi trebalo biti praznih polja - ako nema informacija, onda se u prazna polja stavlja crtica.

Unesite OKTMO kod i kontakt telefon.

Postavljamo broj listova na kojima se popunjava dokument. Bolje je upisati broj nakon popunjavanja izvještaja. Ako je organizacija velika, tada se količina listova može povećati.

Predstavnički detalji. Upisujemo podatke o osobi koja potpisuje izvještaj: njegovo prezime, ime, patronim.

Ako obračun potpisuje sam poreski agent, izaberite broj 1.

Ako je njegov zastupnik, onda je simbol 2. Unosimo dokument koji potvrđuje ovlaštenje zastupnika: broj i datum punomoći.

Popunjavamo odjeljak 1. Opće informacije.

Podaci u rubrici formirani su kumulativno od početka godine, uključujući različite stope poreza na dohodak građana - 13%, 15%, 30%, 35%. Evo koji su indikatori uzeti u obzir:

broj ljudi koji su primili prihod;

iznos obračunatog, obračunatog i zadržanog poreza na dohodak;

iznose odbitka.

Linija 100. Stopa poreza na dohodak. Za individualnog preduzetnika Ivanova, plata se obračunava po opštoj stopi od 13%.

Red 020. Podaci o visini obračunatih prihoda. Navedeni su svi prihodi ostvareni od početka godine. Red 020 ne računa iznos novčane pomoći do 4.000 rubalja i paušalni iznos do 50.000 rubalja po rođenju prvog djeteta.

Ukupna plata za januar, februar, mart je: 35.000*3=105.000 rubalja

Red 020 = 105.000-00

Red 030. Iznos poreske olakšice, smanjenje visine plate. Zbrajaju se svi primljeni odbici - socijalni, standardni, imovinski...

Za individualnog preduzetnika Ivanova iznos odbitaka iznosio je 4.200 rubalja.

Red 030 = 4200-00

U redovima 045 i 025 ispisuje se iznos obračunatog poreza na dividende.

Red 040. Iznos obračunatog poreza na dohodak fizičkih lica za kvartal. Izračunava se kao razlika između obračunate plate i poreskih olakšica pomnoženih sa stopom poreza na dohodak:

(red 020 - red 030)*13%

(105000-4200)*13%= 13104 rubalja

U red 060 ispisuje se broj zaposlenih koji su ostvarili prihod. Iz tabele se vidi da se radi o dvije osobe.

Red 070. Iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku. Za 1. kvartal 2019. IP Ivanov je zadržao porez po odbitku dva mjeseca - januar i februar.

Red 070 = 8736-00

Red 080 Porez nije zadržan. Red je popunjen ako je zaposlenik primio prihod u naturi, na primjer, industrijski proizvodi.

Red 090 Vraćeni porez. Odražava iznos pogrešno prenesenog poreza.

Odjeljak 2. Datum stvarnog prijema prihoda.

Odjeljak uzima u obzir podatke za tekući kvartal - iznos primljenog prihoda i poreza po odbitku. Nema potrebe uzimati u obzir podatke s početka godine!

Red 100. Datum prijema prihoda. Upisuje se period za koji su plaće obračunate. Period obračuna plate je poslednji dan u mesecu. U januaru - 31.

U red 100 upisujemo 31.01.2019

Red 110. Datum zadržavanja poreza. Ovo je krajnji rok za plaćanje. Prema ugovoru o radu, isplata radnika IP Ivanovu je 15. narednog mjeseca. Stoga u red 110 upisujemo - 15.02.2019

Red 120. Rok plaćanja poreza. Naznačeni su datum, mjesec i godina transfera poreza na dohodak.

Prema zakonu, porez na dohodak fizičkih lica se prenosi najkasnije narednog dana nakon isplate plate. U našem slučaju 16. februar pada na slobodan dan i pomera se na ponedeljak, 18. februar.

Linija 120 izgleda ovako: 18.02.2019

Bitan! Postoje izuzeci od popunjavanja stranice 120 6-NDFL (klauzula 2, klauzula 6, član 226). Isplate za godišnji odmor i bolovanje zaposlenima mogu biti isplaćene kasnije, što je najvažnije, najkasnije u mjesecu u kojem su izdate.

Red 130. Iznos prihoda prije oporezivanja. Odražavamo iznos stvarno primljenog prihoda. Za januar zaposlenima je isplaćeno 35.000 rubalja.

Red 130 = 35.000-00

Red 140. Iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku. Za januar je otpisan porez na dohodak - 4.368 rubalja.

Red 140 = 4.368-00

Slično, unosimo podatke o isplatama zaposlenih za februar.

Linija 100 - 28.02.2019. Deponiramo posljednjeg dana u mjesecu.

Linija 110 - 15.03.2019. Datum prijema plate.

Red 120 - 18.03.2019. Planirani datum za prenos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet. 16. mart pada u subotu, tako da prvi radni dan uzimamo kao 18. mart.

Red 130 = 35.000-00. Iznos isplaćenih prihoda za februar

Red 140 = 4.368-00. Odbijen porez na dohodak za februar.

Odjeljak 2 odražava informacije o plaćenim iznosima. Plate za mart se izdaju 15.04.2019. Ovo je početak sljedećeg kvartala. Stoga nije uključen u ovaj izvještaj.

Svakog tromjesečja sve organizacije koje su poslodavci, a samim tim i poreski agenti, moraju lokalnoj filijali Federalne porezne službe podnijeti specijalizovani izvještaj o prihodima zaposlenima u kompaniji, kao i poreznim olakšicama po odbitku od ovog prihoda u korist države. Nije napisan ni u kakvom obliku, već se popunjava prema obrascu. Ispravno popunjavanje je izuzetno važno, jer su poreski službenici ovlašteni od strane državnih vlasti da naplaćuju kazne za netačno popunjavanje podataka. Oni se automatski prepoznaju kao nepouzdani ako se pronađu greške. Da biste to učinili, morate znati kako pravilno popuniti 6-NDFL. O tome ćemo govoriti u našem članku.

Obrazac sadrži generalizovane podatke, potpune informacije o prihodima pojedinaca koji su u interakciji sa kompanijom. Popunjavanje obrasca sastavni je dio svake organizacije koja ima određene karakteristike da postane poreski agent.

Unatoč prividnoj jednostavnosti popunjavanja obrasca i malom broju odjeljaka unutar njega, ljudi koji unose podatke često imaju poteškoća, unatoč činjenici da popunjavanje obično obavljaju profesionalni računovođe. Činjenica je da će se sredstva u 6-NDFL certifikatu odraziti na različite načine. Zavise od stvarnog stanja. Danas ćemo razgovarati o tome kako ispravno popuniti potvrdu na ovom obrascu i prikazati uplate tako da porezna služba ne podnosi nikakva potraživanja.

Obrazac koji je bio na snazi ​​u 2017. godini usvojen je 14. oktobra 2015. godine naredbom Federalne poreske službe. Prema uputstvu sadržanom u njemu, prijavljivanje državi se mora vršiti svaka tri mjeseca u formi elektronskog obrasca, ako je kompanija u navedenom periodu isplatila sredstva za najmanje 25 lica. Ako ima manje zaposlenih, onda je bolje obrazac dostaviti u papirnom obliku.

Kolone prihoda se popunjavaju u rubljama; Popunjeni obrasci se dostavljaju inspekciji prije isteka roka od trideset dana odmah nakon izvještajnih tri mjeseca.

Prilikom podnošenja godišnjeg izvještaja određuju se različiti rokovi. Tako se za četiri kvartala protekle godine informacije daju prije posljednjeg mjeseca proljeća, aprila, nakon izvještajnog perioda. Za prvu polovinu druge polovine godine izvještaj se dostavlja prije novembra.

Sistem finiranja

Pogledajmo sada koji „prekršaji“ učinjeni prilikom popunjavanja obrasca mogu biti kažnjeni od strane zvaničnih struktura koje mogu izreći novčanu kaznu poreskom agentu.

1. Ukoliko nisu ispoštovani utvrđeni rokovi za pripremu i podnošenje dokumentacije. Kazna se izvodi u iznosu koji se može platiti za budžet cijele organizacije, ali je i dalje neugodna. Prema standardima navedenim u Poreskom zakoniku Rusije, mjesec kašnjenja koštat će kompaniju hiljadu jedinica ruska valuta. Istovremeno, specijalista kompanije može biti posebno kažnjen čijom je krivicom kasnila izvještajna isprava o oporezivanju dohotka građana. Ovaj neprofesionalni prekršaj procjenjuje se maksimalno do 500 rubalja.
2. Ako se u obrascima za prijavu dostavljenim na verifikaciju pronađu netačni podaci, organizacija će takođe biti kažnjena novčićem, ali će se teretiti za svaku otkrivenu netačnost.

Kao što vidite, plaćanje poreza zahtijeva pažnju. Naš savjet će biti sljedeći:

• ne kasnite sa punjenjem;
• Prilikom izdavanja potvrde provjerite kod zaposlenih pravovremene i tačne informacije.

Dajemo primjer. Možete upasti u nevolju, a da to ne znate. Vi ste računovođa u maloj kompaniji. Na početku poreskog perioda dolazi vam uposlenik kompanije i donosi vam dokument koji potvrđuje da vaša kćerka studira na fakultetu, zahtijevajući da date odgovarajući poreski odbitak. Popunili ste dokumente i počeli da dajete odbitke od aprila do decembra, ali se ispostavilo da je student izbačen sa fakulteta još u martu zbog lošeg uspeha. Ispostavilo se da je odbitak osiguran nezakonito i sada ćete morati ispraviti prijavu na 6-NDFL certifikatu za cijela tri kvartala, a osim toga, zadržati višak isplata iz plaće zaposlenika i prenijeti sredstva koja su na taj način primljena na otplatu neplaćeni.

Upute za popunjavanje obrasca 6-NDFL

Unatoč činjenici da je ovaj obrazac na snazi ​​već nekoliko godina, profesionalni računovođe i porezni agenti općenito se stalno suočavaju s brojnim poteškoćama u ispunjavanju istog.

Ovaj obrazac je podijeljen na samo tri glavna dijela:

• naslovna stranica;
• dio br. 1;
• dio 2.

U prvom dijelu informacije se generišu kao rezultat obračunske prirode, u drugom se unose podaci samo za kvartal koji je predmet izvještavanja, ostali periodi nisu naznačeni.

Pogledajmo detaljna uputstva o tome kako ispravno popuniti ovaj obrazac.

Korak 1 – ispunite zaglavlje obrasca

Dakle, u zaglavlju obrasca popunjavaju se dvije kolone koje sadrže podatke o:

• individualni broj poreskog obveznika organizacije poreskog agenta;
• Šifra razloga za podešavanje se ne uzima u obzir.

U slučaju kada izvještaj prenosi podružnica kompanije, upisuje se razlog registracijske šifre (RR) ove filijale.

Korak 2 - idemo dalje

Sljedeći korak je popunjavanje broja, koji odražava koliko je puta ovaj dokument dostavljen tokom izvještajnog perioda. Budući da sertifikat možete predati jednom ili dvaput, tri ili više puta, važno je znati odgovarajuću numeraciju. Veoma je lako zapamtiti:

• 000 – ako se dokument daje prvi put;
• 001 – izvršiti prvo podešavanje;
• 002 – sljedeća promjena;
• 003 – još jedan i tako dalje.

Korak 3 – označite numeraciju perioda

Ovaj korak podrazumijeva unos broja perioda za koji poslodavac dostavlja izvještaj. Riječ je o kvartalu - tromjesečnom periodu, za svaki od kojih trebate izvještavati tokom godine. Svaki od njih ima službeno usvojenu oznaku:

• prva tri mjeseca u godini označena su brojem 21;
• za posljednju polovicu godine vrijednost je 31;
• još plus tri mjeseca - šifra 33;
• punih 12 mjeseci, odnosno jednogodišnji period je 34.

Gore navedeni kodovi vrijede samo za one kompanije čiji će životni ciklus trajati neko vrijeme. Jednostavnije rečeno, ako kompanija ne namjerava da se zatvori u bliskoj budućnosti, oni će joj odgovarati, ali ugašeno preduzeće koje završava svoj rad moraće u izvještajnoj dokumentaciji navesti druge šifre. Kolona poreskog perioda označava godinu koja je izveštajni period.

Korak 4 – unesite šifru poreske uprave u kojoj je poreski agent registrovan

Ova kolona sadrži kodirani naziv porezne službe kojoj prema lokaciji pripada poslodavac koji ispunjava obrazac. Poreski agent podnosi izvještajne dokumente istom odjelu, stoga neće biti moguće saznati zakon o radu. Ovaj niz brojeva sastoji se od dva dijela:

• prve dvije cifre označavaju regiju u kojoj se filijala nalazi;
• druga dva se direktno odnose na inspekciju.

Bilješka! Ako se dokumentacija podnosi u ime filijale, a ne matičnog dijela organizacije, prijava se dostavlja inspekciji na lokaciji podružnice, a ne glavnom dijelu preduzeća.

Korak 5 – unesite šifru koja se odnosi na mjesto registracije kompanije

Koristeći ovaj niz brojeva, inspekcija identifikuje organizaciju koja priprema izvještajne dokumente. Za kompletnu listu dostupnih kodova možete se raspitati direktno u poreznoj upravi. Predstavljamo najčešće korištene.

Tabela 1. Često korišteni kodovi

Za pojedinačna preduzeća postoji posebna linija kodnih sekvenci:

• u vezi sa prebivalištem individualnog preduzetnika šifra je 120;
• sa mjestom rada djelatnosti – 320.

Korak 6 – naziv poreskog agenta

Ovdje je sve jednostavno. Popunjava se polje pod nazivom „poreski agent“ i tu se unosi naziv kompanije, obično ceo, ili kratak, ako postoji i zvanično je overen.

Korak 7 – unesite vrijednost koda iz sveruskog klasifikatora općinskih teritorija

U sledećoj koloni morate navesti tačnu šifru opštine kojoj pripada kompanija koja popunjava obrazac.

Bilješka. U ovom slučaju, kao iu mnogim drugim situacijama, prilikom popunjavanja rubrike u ime podružnice preduzeća, šifra iz navedenog klasifikatora se unosi u onu koja se odnosi na opštinsko lice koja je tačna za filijalu.

Korak 8 - idite na prvi odjeljak

U ovom dijelu je potrebno unijeti generalizovane podatke o kojima je bilo riječi. Generisanje informacija počinje početkom poreskog perioda. Podrazumijeva se da će se u njega unositi podaci prikupljeni za svaku pojedinačnu stopu poreza na dohodak, isključujući redove broj 060 i broj 090.

Informacije u prvom dijelu obrasca strukturirane su u sljedeće segmente.

Podaci za svaku od dostupnih stopa. To uključuje:

• iznos opklade (%);
• iznos prihoda koji se obračunava pojedincu;
• koji su odbici napravljeni;
• ukupan iznos utrošenih sredstava za porez na dohodak fizičkih lica.

Bilješka! U obrazac nije potrebno unositi podatke o sredstvima koja osoba prima, a koja su potpuno neoporezovana ili ne prelaze limit, u zavisnosti od izvora sredstava. Na primjer, ako je zaposlenik dobio novčanu pomoć zbog gubitka voljene osobe ili da uzme dijete iz sirotišta.

Opće informacije o svim okladama. Oni uključuju svjedočanstvo o:

• zaposleni koji su primali prihode;
• novčani ekvivalent zadržanog od svakog poreza;
• iznos iznosa koji nije zadržan;
• novac koji je organizacija vratila.

Korak 9 – prikaz informacija o opkladama i opštim indikatorima

Porez na prihode zaposlenih u kompaniji i lica koja obavljaju poslove, a nisu zaposleni može se kretati od 13% do 35% za 2017.

U red 010 upisuje se stopa koja odgovara situaciji. Ako je obračun izvršen po različitim „tarifama“, potrebno je generisati podatke zasebno.

Nakon toga morate navesti broj pojedinaca koji su primili porez. Da biste to učinili, popunite kolonu 060. Zatim navedite odbitke koje je agent vratio u kolonu 090.

U red 020 se upisuje iznos prihoda. Uključuje primljena sredstva koja su bila predmet oporezivanja. Oni se uzimaju u obzir na obračunskoj osnovi kada počinje naredni poreski period.

Bilješka! Nema potrebe unositi podatke o prihodima koji ne podliježu oporezivanju u cijelosti i koji se ispostavi da je određeni iznos manji od poreskog ograničenja utvrđenog u redu. Ova kategorija može uključivati ​​novčanu pomoć u iznosu od najviše 4 hiljade rubalja za opštu osnovu ili najviše 50 hiljada rubalja za rođenje ili usvajanje deteta. U red 025 podrazumijeva se upisivanje dividendi isplaćenih licu.

Kolona broj 030 sadrži informacije o odbicima koji se daju stanovnicima zemlje. Iznos za svaki je naznačen u ćelijama kolone. Podsjetimo, odbitak je određeni iznos sredstava koji ne podliježu odbijanju u korist državne blagajne. Uz njihovu pomoć možete utjecati ne na kamatnu stopu, već na osnovicu za njen obračun, odnosno na prvobitno primljeni iznos.

Prema zakonu postoje dvije vrste odbitaka koji olakšavaju teret poreskih obveznika:

• standard;
• imovine;
• društveni.

Kolona 040 je iznos poreza koji je obračunat, pa se u nju uneti indikator može izračunati tako što se trenutna stopa iz kolone 010 pomnoži sa finansijskom osnovicom od koje će se otpisati odbitak.

Sama osnovica se u svakom slučaju može utvrditi kao razlika dobijena od iznosa prihoda pojedinca naznačenog u redu 020 i iznosa odbitaka koji mu se isplaćuju iz reda 030.

U red 045 upisuje se obračun odbitaka državi od dividendi koje je primio zaposleni ili namještenik. Sljedeći red se popunjava samo ako su na osnovu patenta strani državljani registrovani u privrednom društvu obveznika. Pod rednim brojem 050 sadrži podatke o isplaćenim akontacijama u korist zaposlenih u kategoriji. Ako takvi zaposleni nisu registrovani u preduzeću, morate uneti 0 u kolonu.

Sljedeći red je broj 060. Uključuje broj ljudi koji obavljaju poslove u preduzeću koji su od njega primili od početka poreskog perioda gotovina, podložni oporezivanju, jer su prihodi fizičkih lica.

U koloni 070 koja slijedi potrebno je navesti ukupan iznos poreskih olakšica po odbitku u korist države po apsolutno svakoj stopi.

Napominjemo da za razliku od reda 040, koji prikazuje podatke o porezima koji su obračunati, odnosno koji se namjeravaju prenijeti, ova kolona sadrži podatke o porezima koji su već uplaćeni u državnu blagajnu, odnosno stvarno joj poslani. To znači da kolona prikazuje informacije i sredstva prebačena za period koji još nije završio.

Budi pazljiv. Ako niste zaposlenik računovodstvenog odjela kompanije, ne biste trebali sami provoditi ovu proceduru provjere. Prvo, to može dovesti do zabune u papirima, a takođe, ako napravite pogrešne obračune, do početka velikih problema u odnosima sa poreskom službom.

Podaci u ova dva reda mogu se međusobno razlikovati, jer neki od doprinosa državi mogu biti naplaćeni na papiru prije nego što se stvarno oduzmu od stručnjaka kompanije.

Red broj 080 sadrži evidenciju o iznosu sredstava koja nisu zadržana u korist države. Nije bitno iz kog razloga to nije bilo moguće učiniti, u formular je obavezno unijeti podatke.

U kolonu 090 se upisuje iznos poreza koji je nezakonito zadržan na prihodu zaposlenog. Sredstva se po pravilu moraju vratiti. Ako se slučajevi ove prirode nisu dogodili, trebali biste, kao u gornjem primjeru, staviti nulu u kolonu.

Bilješka! Ova brojka signalizira poreskim službenicima da nema podataka. Nisu u obavezi da prihvate drugačiju oznaku i mogu prijaviti netačno davanje podataka ili kršenje pravila za popunjavanje obrasca.

Korak 10 – popunjavanje odeljka 2 6-NDFL deklaracije

U ovom segmentu obrasca prikazani su podaci isključivo za posljednja tri mjeseca izvještajnog perioda, a ne od samog početka četvrtog kvartala. Unutar njega su ispisani određeni dani izdavanja zaposlenima. plate i druge uplate, kao i najnoviji rokovi za slanje poreskih obaveza u budžet zemlje. Raspored konkretnih datuma se vrši prema hronologiji.

Red 100 označava dan kada je novac isplaćen zaposlenima. Može se napisati kao lista. Za svaki datum potrebno je sumirati dostupne informacije i sumirati ih, u slučaju da su zabilježeni u podudarnim periodima. Kada su izvršene uplate bile različite i imale razlike u datumima u odnosu na dan kada je novac prebačen na račun zaposlenog, moraju se navesti odvojeno jedna od druge.

Budi pazljiv. Dan i mjesec navedeni u koloni zavise od vrste izvršene uplate. Dakle, zarada se za zaposlenog pretvara u prihod samo na radni dan koji prethodi kraju mjesečnog perioda. Dakle, u ovom redu možete naznačiti poslednji dan u mesecu koji prethodi isplati, dok se platu zapravo isplaćuje tek u sledećem.

Prihodi kao što su novac za godišnji odmor ili bolovanje stiču svoj status odmah po obračunu. Novčana pomoć se pretvara u prihod na dan kada je lice stvarno plaćeno, bez obzira da li je knjižena na bankovni račun ili je izdata u papirnoj valuti zaposlenom.

U red 110 potrebno je upisati datum kada je od iznosa prihoda odbijen iznos poreskog odbitka u korist države.

Imajte na umu sljedeću činjenicu: iznos poreza na dohodak fizičkih lica moguće je zadržati od isplata kao što su novčana pomoć, isplata dana odmora ili perioda bolovanja i sl., samo na dan kada se one prenesu na zaposlenog.

Red broj 120 koristi se za označavanje datuma prenosa poreza po odbitku u državnu blagajnu. Važno je da se ovaj transfer izvrši u skladu sa svim utvrđenim pravilima, što nije baš lako. Nije uzalud da ovaj postupak zahtijeva obavezno sudjelovanje iskusnog računovođe.

Navedeni datum direktno zavisi od prihoda pojedinca, koji je poreska osnovica za izvršeni odbitak. Dakle, procenat plata zaposlenih ne može biti poslat u budžet kasnije od narednog dana od dana izvršenja ove isplate. Opuštanje je dozvoljeno u slučaju novca za godišnji odmor ili bolovanje. Obračuni iz njih traju do kraja mjeseca u kojem su zaposleni primili prihod.

U koloni 130 ispisuje se iznos poreske osnovice koji je važeći u trenutku obračuna zaposlenom. Od njega još nije oduzet iznos poreza koji se uopće ne može zadržati ako je dohodak vrste koji ne podliježe oporezivanju. Kolona 140 sadrži podatke o visini poreskog odbitka koji se mora zadržati od prihoda.

Hajde da sumiramo

Kao što vidite, prividna jednostavnost popunjavanja 6-NDFL certifikata ne odgovara stvarnosti. Osim promatranja računovodstvenih suptilnosti, važno je slijediti utvrđena pravila dizajna, na primjer, ispuniti ćelije bez preskakanja, staviti nule u neke stupce bez značenja, a crtice u druge. Prvi utisak, što znači pola bitke, zavisi od pravilnog dizajna naslovne strane. Obratite pažnju na postojeće nijanse i sve će sigurno ispasti najbolje moguće.

Video - Da li je potrebno dostaviti nulu 6-NDFL

Za poreski period 2017. Obrazac 6-NDFL je predstavljen u ažuriranoj verziji. Pročitajte o tome šta se promijenilo u ovom obrascu za prijavu poreza na dohodak, kao io greškama do kojih je došlo prilikom popunjavanja.

Datum stupanja na snagu ažuriranog obrasca 6‑NDFL.

Nedavno je potpisan nalog broj MMV-7-11/18@ Federalne poreske službe Rusije od 17. januara 2018. godine. Dokument unosi izmjene u obrazac 6‑NDFL, koji je na snazi ​​u svom izvornom obliku od 2016. godine.

Promjene u obrascu 6‑NDFL.

Izmijenjene su naslovna strana, postupak popunjavanja i podnošenja, kao i format prezentacije obrasca 6‑NDFL. Odjeljci 1 „Opšteni pokazatelji“ i 2 „Datumi i iznosi stvarnog prihoda primljenog i zadržanog poreza na dohodak građana“ ostali su nepromijenjeni.

Naslovna strana.

Naslovna stranica obrasca 6‑NDFL nije samo prilagođena, već je zamijenjena novom verzijom. U poređenju sa trenutnim izdanjem obrasca 6‑NDFL, na naslovnoj strani su napravljene sljedeće promjene:

• bar kod 15201027 zamijenjen bar kodom 15202024;
• za organizacije koje su najveći poreski obveznici, TIN i KPP na lokaciji organizacije su naznačeni prema potvrdi o registraciji ruske organizacije kod poreske uprave na lokaciji (5. i 6. kategorija KPP - 01);
• uneseni su detalji za reorganizaciju ili likvidaciju organizacije;
• napravljene su i druge pojašnjene izmjene.

U vezi sa reorganizacijom ili likvidacijom organizacije upisuju se sljedeća polja:

• “Oblik reorganizacije (likvidacije) (šifra)”;
• “PIB/KPP reorganizovane organizacije.”

Organizacija sljednica podnosi poreznoj upravi na svojoj lokaciji (u mjestu registracije kao najveći poreski obveznik) Obrazac 6‑NDFL za poslednji period podnošenja i ažurirani obračuni za reorganizovanu organizaciju (u obliku spajanja sa drugim pravnim licem, spajanje više pravnih lica, podela pravno lice, transformacija jednog pravnog lica u drugo) sa naznakom na naslovnoj strani (strana 001) detaljima „na lokaciji (računovodstvo) (šifra)“ šifra 215 ili 216, au gornjem dijelu - PIB i KPP nasljednika organizacija. Linija “poreski agent” odražava naziv reorganizirane organizacije ili posebnog odjela reorganizirane organizacije.

U liniji „PIB/KPP reorganizovane organizacije” se evidentiraju PIB i KPP koji su dodeljeni organizaciji pre reorganizacije. poreski organ na svojoj lokaciji (u mjestu registracije kao najveći poreski obveznik) ili na lokaciji posebnih odjeljenja reorganizirane organizacije.

Šifre oblika reorganizacije i likvidacije organizacije (izdvojenog odjeljenja) date su u Prilogu 4. Procedura za popunjavanje obrasca 6-NDFL.

Ako uplata dostavljena poreskoj upravi nije uplata za reorganizovanu organizaciju, crtice se označavaju u redu „PIB/KPP reorganizovane organizacije“.

Napominjemo da prema tački 3.5 čl. 55 Poreskog zakonika Ruske Federacije, nakon prestanka organizacije likvidacijom ili reorganizacijom (prestanak aktivnosti pojedinca kao individualnog preduzetnika), posljednji porezni period (namirenja) za takvu organizaciju (takvog individualnog preduzetnika) je vremenski period od početka kalendarske godine do dana državne registracije prestanka organizacije kao rezultat likvidacije ili reorganizacije (gubitak važenja državne registracije pojedinca kao individualnog preduzetnika).

U vezi sa navedenim, organizacija prije završetka likvidacije (reorganizacije) podnosi poreskom organu u mjestu registracije obračun na Obrascu 6-NDFL za period od početka godine do dana likvidacija (reorganizacija) organizacije je završena.

Podnošenje uplate od strane pravnog sljedbenika na obrascu 6‑NDFL za reorganiziranu organizaciju nije predviđeno trenutnom verzijom Poreskog zakonika Ruske Federacije (Pismo Federalne porezne službe za Moskvu od 10. januara 2018. br. 13‑11/001299@).

Ali Savezni zakon od 27. novembra 2017. br. 335-FZ čl. 230 Poreskog zakonika Ruske Federacije dopunjen je posebnom normom - klauzulom 5. U slučaju neuspjeha reorganizirane (reorganizirane) organizacije (bez obzira na oblik reorganizacije) do završetka reorganizacije predviđenih obaveza u ovom članu, podaci predviđeni tač. 2. i 4. čl. 230 Poreskog zakonika Ruske Federacije, podložni su podnošenju pravnog sljedbenika poreznom organu u mjestu njihove registracije.

Ako postoji više pravnih sljedbenika, obaveza svakog od pravnih sljedbenika u obavljanju poslova iz čl. 230 Poreskog zakonika Ruske Federacije, utvrđuje se na osnovu akta o prijenosu ili razdvojenog bilansa stanja.

Nove norme Čl. 230 Poreznog zakonika Ruske Federacije i implementiran u ažuriranom obliku 6‑NDFL.

Novi kodovi.

Izmjene su u Prilogu 2 „Šifra mjesta za dostavljanje obračuna iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje obračunava i zadržava poreski agent“ na Primjer popunjavanja obrasca 6-NDFL.

Prvo, uklonjena je šifra 212 – „Na mjestu registracije ruske organizacije“.

Drugo, uvedeni su sljedeći novi kodovi (vidi tabelu):

Uveden je Dodatak 4 „Kodeksi oblika reorganizacije i likvidacije organizacije (zasebna podjela)” (vidi tabelu):

Radite na greškama.

Od uvođenja obrasca 6-NDFL, poreski agenti su imali mnogo pitanja u vezi sa njegovim popunjavanjem. U tom smislu je napravljeno mnogo grešaka. Federalna poreska služba je sumirala prekršaje u pogledu popunjavanja i dostavljanja obračuna u Obrascu 6-NDFL (Dopis br. GD-4-11/22216@ od 01.11.2017.). Da bismo pomogli poreskim agentima da pravilno popune obrazac 6-NDFL za 2017. godinu, nudimo pregled grešaka koje su poreski agenti napravili i identifikovali od strane poreskih organa, a što je najvažnije, reći ćemo vam kako da ga ispravno popunite.

Poreznici navode sljedeće razloge za kršenje:

• nepoštivanje odredbi Poreskog zakona Ruske Federacije;
• nepoštivanje procedure za popunjavanje obračuna u Obrascu 6‑NDFL;
• nepoštivanje kontrolnih omjera računskih pokazatelja;
• nepoštivanje objašnjenja Federalne poreske službe;
• greške prilikom popunjavanja izvještaja.

Svi navedeni prekršaji su podijeljeni u grupe na osnovu prirode njihovog izvršenja.

Organizacioni prekršaji.

Takozvani organizacioni prekršaji obuhvataju prekršaje kao što su nepoštovanje rokova za podnošenje Obrasca 6-NDFL, način podnošenja, dostavljanje obračuna u slučaju posebnog odjeljenja ne na svojoj lokaciji i sl.

Kršenje roka za podnošenje obrasca 6‑NDFL. Kako praksa pokazuje, kršenja rokova za prijavu i dalje se dešavaju. Podsjetimo, obračun na obrascu 6-NDFL za prvi kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci dostavlja se poreskom organu najkasnije posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi za odgovarajući period, za godinu - najkasnije do aprila. 1 godine nakon isteka poreskog perioda (klauzula 2, član 230 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kršenje roka za podnošenje obrasca 6-NDFL podliježe odgovornosti u vidu novčane kazne u iznosu od 1.000 rubalja. za svaki puni i djelimični mjesec, počevši od dana utvrđenog za podnošenje obračuna (tačka 1.2 člana 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, u slučaju nedostavljanja obračuna na Obrascu 6-NDFL u roku od deset dana po isteku utvrđenog roka za dostavljanje takvog obračuna, rukovodilac (zamjenik rukovodioca) poreskog organa donosi odluku o obustavi poslovanja. poreskog agenta na njegovim bankovnim računima i transfere njegovih elektronskih sredstava (p 3.2, član 76 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Podnošenje obrasca 6‑NDFL na papiru umjesto elektronskim putem. Poreski agent, ako je broj fizičkih lica koja su ostvarila prihod u poreskom periodu veći od 25 lica, dužan je da podnese poreskom organu obračun na Obrascu 6-NDFL u elektronski oblik putem telekomunikacionih kanala (klauzula 2 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo pravilo važi i za posebne jedinice. U slučaju kršenja ove procedure, poreski agent će platiti kaznu od 200 rubalja. (Član 119.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Greške prilikom popunjavanja kontrolne tačke i OKTMO. Odstupanja između OKTMO kodova u obračunima i plaćanja poreza na dohodak dovode do pojave neopravdanih preplata i zaostalih obaveza (član 7. člana 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je prilikom popunjavanja obračuna na Obrascu 6‑NDFL poreski agent napravio grešku u vezi sa naznakom kontrolnog punkta ili OKTMO, tada po otkrivanju ove činjenice poreski agent mora da dostavi dva obračuna u Obrascu 6‑NDFL poreznoj organ u mjestu registracije:

• ažuriran proračun u odnosu na prethodno prikazan, sa naznakom odgovarajućih kontrolnih tačaka ili OKTMO i nulte indikatore za sve dijelove proračuna;
• početni proračun koji ukazuje na tačnu kontrolnu tačku ili OKTMO.

Takva pojašnjenja su takođe data u pismu Federalne poreske službe Rusije od 12. avgusta 2016. br. GD-4-11/14772@.

Podnošenje obrasca 6‑NDFL od strane zasebnih odjela organizacije koji nisu na njihovoj lokaciji. Obračun u Obrascu 6-NDFL poreski agent popunjava posebno za svaki registrovani poseban odjel, uključujući i one slučajeve gdje se posebni odjeli nalaze u istoj opštini. Ako obrazac za poravnanje popunjava organizacija koja ima odvojena odeljenja, kontrolni punkt na mestu registracije organizacije na lokaciji njenog posebnog odeljenja je naznačen u redu „KPP“.

Podnošenje obrasca od strane organizacije (poseban odjel) nakon promjene lokacije na staru lokaciju. Često, organizacije (odvojeni odjeli) koje su promijenile svoju lokaciju nastavljaju da podnose obrazac 6-NDFL na svojoj prethodnoj lokaciji. Ovo nije istina.

Nakon registracije kod poreske uprave na novoj lokaciji organizacije (poseban odjel), poreski agent podnosi poreznoj upravi na novoj lokaciji obračune u obrascu 6-NDFL, i to:

• obračun prema obrascu 6-NDFL - za period registracije kod poreskog organa na prethodnoj lokaciji, sa naznakom OKTMO na prethodnoj lokaciji organizacije (posebna podjela);
• obračun prema obrascu 6-NDFL - za period nakon registracije kod poreske uprave na novoj lokaciji, s naznakom OKTMO na novoj lokaciji organizacije (zasebni odjel).

U ovom slučaju, izračun ukazuje na kontrolnu tačku organizacije (zasebni odjel), koju je dodijelila poreska uprava na novoj lokaciji organizacije (poseban odjel) (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 27. decembra 2016. br. BS -4-11/25114@).

Neusklađenost između indikatora obrasca 6‑NDFL i indikatora obrasca 2‑NDFL.

Prema Kontrolnim omjerima na Obrascu 6‑NDFL, datim u pismu Federalne poreske službe Rusije od 10. marta 2016. br. BS-4-11/3852@, određeni indikatori odjeljka. 1 Obrazac 6‑NDFL za poreski period (kalendarsku godinu) mora odgovarati podacima navedenim u obrascu
me 2‑NDFL sa atributom “1” predstavljen za sve poreske obveznike od strane ovog poreskog agenta za odgovarajući poreski period. Kako se krše ova pravila i koji odnosi moraju biti ispunjeni?

Neusklađenost između iznosa obračunatog prihoda. Jedna od tipičnih grešaka je iznos obračunatog prihoda u rubrici 020. 1 obrazac 6‑NDFL za godinu manji je od zbira redova „Ukupan iznos prihoda“ potvrda na obrascu 2‑NDFL.

Iznos obračunatih prihoda (red 020 obrasca 6‑NDFL) po odgovarajućoj stopi (red 010) mora odgovarati zbiru redova „Ukupni iznos prihoda“ po odgovarajućoj poreskoj stopi
wok 2-NDFL sa znakom "1", koji je za sve poreske obveznike dostavio ovaj poreski agent, i redovi 020 po odgovarajućoj poreskoj stopi (red 010) Dodatka 2 poreske prijave poreza na dohodak (za dd), koju je za sve poreske obveznike podneo ovaj poreski agent. poreski agent.

Nedosljednost u iznosima dividendi. Linija 025 dionica. 1 Obrasca 6‑NDFL po odgovarajućoj stopi (red 010) za godinu često ne odgovara iznosu prihoda u obliku dividendi (prema šifri prihoda 1010) potvrda obrasca 2‑NDFL sa atributom „1” predstavljen za sve poreske obveznike.

By opšte pravilo iznos obračunatog prihoda u obliku dividendi (red 025 obrasca 6‑NDFL) mora odgovarati iznosu prihoda u obliku dividende (prema šifri prihoda 1010) dostavljene potvrde na obrascu 2‑NDFL sa znakom „1“ za sve poreske obveznike od strane ovog poreskog agenta, i prihod u vidu dividende (prema šifri prihoda 1010) Priloga 2 poreske prijave (za AD), koju za sve poreske obveznike podnosi ovaj poreski agent.

Nedosljednost obračunatih iznosa poreza. Iznos obračunatog poreza na red 040 rub. 1 obrasca 6‑NDFL za godinu ponekad se ispostavi da je manji od zbira redova „Obračunati iznos poreza“ potvrda na obrascu 2‑NDFL za isti poreski period.

Iznos obračunatog poreza (red 040 obrasca 6‑NDFL) po odgovarajućoj poreskoj stopi (red 010) za poreski period mora odgovarati zbiru redova „Obračunati iznos poreza“ po odgovarajućoj poreskoj stopi potvrda u obrascu 2‑NDFL sa atributom „1“ koji je za sve poreske obveznike prikazao ovaj poreski agent, i red 030 po odgovarajućoj poreskoj stopi (red 010) Dodatka 2 poreskoj prijavi poreza na dohodak (za DD), koju je za sve poreske obveznike podneo ovaj poreski agent .

Nedosljednost u broju pojedinaca. U praksi postoji i takva povreda kao što je neslaganje (precenjivanje ili potcenjivanje) broja pojedinaca (red 060 odeljka 1 obračuna u Obrascu 6-NDFL za godinu) koji su primili prihod sa brojem uverenja u Obrascu 2-NDFL za isti poreski period.

Naravno, vrijednost reda 060 obrasca 6‑NDFL za godinu (broj lica koja su ostvarila prihod) treba da bude jednaka ukupnom broju potvrda 2‑NDFL sa predznakom „1” i dodacima 2 porezu na dohodak prijava (za akcionarska društva) koju podnosi ovaj poreski agent za sve poreske obveznike.

Greške u odjeljku 1 obrasca 6‑NDFL.

Odjeljak 1 Obrasca 6‑NDFL ukazuje na generalizovane pokazatelje za ovog poreskog agenta za izvještajni (poreski) period. Prilikom popunjavanja navedenog odjeljka javljaju se sljedeće greške.

Popunjavanje odjeljka 1 ne na obračunskoj osnovi. Odjeljak 1 obračuna u Obrascu 6‑NDFL popunjava se obračunskim iznosom za prvi kvartal, pola godine, devet mjeseci i godinu. Ovaj postupak je zbog činjenice da je poreski period za porez na dohodak građana kalendarska godina (član 216. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Netačno navođenje obračunatih prihoda. Prema liniji 020 odjeljak. 1 označava generalizovano za sve pojedinci iznos obračunatog prihoda po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda. Treba uzeti u obzir sljedeće:

• u obračunu prema obrascu 6-NDFL, prihod koji ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica se ne odražava (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 01.08.2016. br. BS-4-11/13984@);
• prihod je naznačen u periodu u kojem je stvarno primljen za potrebe poglavlja. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije u skladu sa čl. 223 Poreski zakon Ruske Federacije. Na primjer, uobičajena greška vezana za refleksiju u odjeljku. 1 prihod u vidu privremene invalidnine u periodu za koji je ostvaren. U ovom slučaju, datumom stvarnog prijema prihoda u vidu privremene invalidnine smatra se dan isplate prihoda, uključujući i prenos prihoda na bankovne račune poreskog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih lica ( klauzula 1, stav 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prihodi u vidu privremene invalidnine se odražavaju u periodu u kojem su ti prihodi isplaćeni.

Višak iznosa fiksnih akontacija nad iznosom obračunatog poreza. Prema liniji 050 dionica. 1 označava zbir fiksnih akontacija generalizovanih za sva fizička lica, prihvaćenih za smanjenje iznosa obračunatog poreza od početka poreskog perioda. Ovaj iznos ne može biti veći od iznosa poreza na dohodak fizičkih lica obračunatog za poreskog obveznika. Ovo se utvrđuje kontrolnim omjerima kako bi se formirao 6‑NDFL (klauzula 1.4): red 040 ≥ red 050.

Netačna naznaka iznosa poreza po odbitku. U red 070 iskazuje se ukupan iznos poreza po odbitku po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda. U praksi, postoji pogrešna indikacija na liniji 070 odjeljka. 1 iznos poreza na dohodak fizičkih lica, koji će biti zadržan samo u narednom izvještajnom periodu.

Na primjer, plaće su obračunate za mart 2018., ali su stvarno isplaćene u aprilu 2018. U ovom slučaju porez na dohodak fizičkih lica se zadržava u aprilu neposredno nakon isplate zarada. Shodno tome, iznos poreza na dohodak fizičkih lica na liniji 070 ods. 1 za prvi kvartal 2018. godine nije naznačeno, ali se odražava u obračunu za prvo polugodište 2018. godine.

Netačna naznaka iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koji nije zadržan. Ukupan iznos poreza koji poreski agent nije zadržao naveden je u redu 080 po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda. Prilikom popunjavanja ovog polja, pogrešno ste naveli:

• iznos poreza na dohodak fizičkih lica čiji period odbitka još nije nastupio (npr. iznos poreza na zarade koji će biti plaćen u narednom izvještajnom periodu);
• razlika između obračunatog i zadržanog poreza. Podsjetimo, red 080 odražava ukupan iznos poreza koji poreski agent nije zadržao od prihoda fizičkih lica, uključujući u naturi iu obliku materijalne koristi u nedostatku isplate drugih prihoda u novcu.

Greške u odjeljku 2 obrasca 6‑NDFL.

Odjeljak 2 ukazuje na datume stvarnog primanja prihoda i poreza po odbitku od strane pojedinaca, vrijeme doznake poreza i iznose stvarno primljenog i zadržanog poreza generalno za sve pojedince. U praksi su prilikom popunjavanja ovog odjeljka utvrđeni sljedeći prekršaji.

Popunjavanje odjeljka 2 na kumulativnoj osnovi. Za razliku od Sect. 1, sek. 2 nije ispunjen kumulativnim zbrojem. Odjeljak 2 za odgovarajući izvještajni period odražava one transakcije koje su obavljene u posljednja tri mjeseca ovog perioda.

Netačna naznaka datuma prijema prihoda, odbitka i prenosa poreza na dohodak fizičkih lica. U odjeljku 2, red 100 označava datum stvarnog prijema prihoda, a red 110 datum zadržavanja poreza na iznos stvarno primljenog prihoda prikazanog u redu 130. Red 120 označava datum najkasnije do kojeg iznos poreza mora biti prebačen. Poreski agenti prilikom popunjavanja redova 100, 110 i 120 rubrike. 2 napravite sljedeće greške:

• naznačeni su termini van izvještajnog perioda. Budući da u sek. 2 za odgovarajući izvještajni period, u principu, odražavaju se samo one transakcije koje su obavljene tokom posljednja tri mjeseca ovog perioda, ako poreski agent izvrši operaciju u jednom izvještajnom periodu, a završi je u drugom periodu, onda ovaj posao odražava se u periodu u kojem je završen. Operacija se smatra završenom u izvještajnom periodu u kojem nastupi rok za prenos poreza u skladu sa tačkom 6. čl. 226 i stav 9 čl. 226.1 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• red 100 označava netačne datume prijema prihoda. Na primjer, prilikom isplate zarada naznačuje se datum prijenosa sredstava, a kod isplate bonusa na osnovu rezultata rada za godinu, posljednji dan u mjesecu na koji je dati nalog za bonus. U ovom slučaju, prema utvrđenim pravilima, red 100 se popunjava uzimajući u obzir odredbe čl. 223 Poreski zakon Ruske Federacije. Datum stvarnog prijema prihoda u vidu zarade je poslednji dan u mesecu za koji je poreskom obvezniku ostvaren prihod za obavljanje radne obaveze u skladu sa ugovorom o radu (ugovorom) (klauzula 2 člana 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije), a datum stvarnog prijema prihoda u obliku bonusa na osnovu rezultata rada za godinu je definisan kao dan isplate prihoda, uključujući prenos prihoda na račune poreskog obveznika u bankama ili po njegovom nalogu na račune trećih lica (klauzula 1, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Netačna naznaka iznosa poreza po odbitku. U odeljku 140. 2, upisuje se generalizovani iznos poreza po odbitku na dan naveden u redu 110. Prilikom popunjavanja ovog polja, iznos poreza se često odražava uzimajući u obzir iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je poreski agent vratio, što je netačno. U liniji 140 tačno se navodi iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se zadržava.

Dupliranje operacija. U odjeljku 2, postoji dupliranje operacija započetih u jednom izvještajnom periodu, a završenih u drugom. Operacije se prikazuju jednom - u periodu završetka.

Generalizacija operacija. Još jedna greška koju čine poreski agenti je neuspeh da razdvoje međunamirene isplate (plate, regres za godišnji odmor, bolovanje, itd.) u posebnu grupu. Blok linija 100 – 140 sekcija. 2 popunjava se za svaki rok za prenos poreza posebno, ako u odnosu na različite vrste prihoda koji imaju isti datum stvarnog prijema, postoje različiti rokovi za prenos poreza (tačka 2. tačka 6. člana 226. Poreskog zakona Ruska Federacija).

* * *

Za poreski period 2017. poreski agenti moraju da prijave na ažuriranom Obrascu 6-NDFL - najkasnije do 2. aprila 2018. godine. IN novo izdanje Prikazana je naslovna strana obrasca 6‑NDFL, postupak popunjavanja i podnošenja, kao i format prezentacije. Odjeljci 1 i 2 obračuna ostali su nepromijenjeni.

U članku se analiziraju greške u obrascu 6‑NDFL koje se javljaju prilikom podnošenja i daju se preporuke za ispravno popunjavanje obračuna.

“O izmjenama i dopunama aneksa Naredbe Federalne poreske službe od 14. oktobra 2015. godine broj MMV-7-11/450@.”

Zajedno sa procedurom popunjavanja odobren. Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. br. MMV-7-11/450@.

“O izmjenama prvog i drugog dijela Porezni kod Ruska Federacija i određenim zakonodavnim aktima Ruske Federacije."

Obrazac 6-NDFL je novo izvještavanje pripremljeno u organizacijama i individualni preduzetnici. Potrebno je prijaviti prihode najamnih radnika. Poreske obveznike koji podnose prijavu koristeći ovaj obrazac za prijavu zanima: kako pravilno popuniti 6-NDFL?

Obrazac i rok za podnošenje izvještaja 6-NDFL

Izvještavanje o 6-NDFL mora se podnositi svaki kvartal. Pitanje kako popuniti obrazac 6-NDFL ne tiče se samo velikih preduzeća, već i malih preduzetnika. Za popunjavanje izvještaja koristi se 1C računovodstvo. Organizacije sa više od 25 zaposlenih šalju izjavu u obliku elektronskog dokumenta. Broj zaposlenih je manji od 25 ljudi, što znači da organizacija može dostaviti 6-NDFL izvještaj u štampanom obliku.

Obrazac 6-NDFL se mora predati poreskoj upravi na vreme, odnosno poslednji dan za prihvatanje prijave je poslednji datum u mesecu nakon izveštajnog kvartala. Na primjer, poreski agent mora podnijeti izvještaj za 1. kvartal do 2. maja, a za 2. kvartal do 31. jula. Poslednji dan za podnošenje deklaracije može biti odgođen zbog ruskih državnih praznika.

Kako pravilno popuniti 6-NDFL?

Da biste razumjeli primjer popunjavanja obrasca 6-NDFL, trebate instrukcija korak po korak. Struktura izvještavanja sastoji se od tri dijela:

• naslovna stranica;
• 1 odjeljak (zbirno ukupno);
• Odjeljak 2 (podaci o izvještajnom kvartalu).

Popunjavanje treba započeti naslovnom stranom: unesite PIB i brojeve kontrolnih tačaka u gornji red lista. Sljedeća stavka je ispravni broj. Odražava broj izmjena dostavljenih Federalnoj poreznoj službi. Ako se izvještaj podnosi prvi put, broj će biti u obliku nula. Zatim popunite polje sa brojem izvještajnog perioda. Šifre perioda možete pogledati u tabeli:

Sledeće polje navodi poreski period: godina izveštavanja. Zatim unesite šifru poreske uprave na adresi poreskog agenta. Šifra lokacije određuje koja je kompanija dostavila izvještaje. Svi kodovi su navedeni u posebnoj listi.

Imajte na umu: kodovi su različiti za organizacije i pojedinačne poduzetnike.

Stavka „naziv poreskog obveznika“ popunjava se štampanim slovima. Dozvoljeno je navođenje punog ili skraćenog naziva organizacije poreskog agenta. Polje ispod naziva: OKTMO šifra označava broj opštine u kojoj ova organizacija postoji, kako stvarno tako i pravno. Sve gore navedene informacije upisane su na naslovnoj strani izvještaja.

Dovršavanje 1 odjeljka

Odjeljak 1 sadrži informacije o općim pokazateljima za godišnji period. Postupak popunjavanja se sastoji od unosa:

• Podaci o svakoj stopi poreza na dohodak fizičkih lica, njenom procentu, visini prihoda;
• Opšti podaci o svim poreskim stopama, broju zaposlenih koji primaju prihode, iznosu obračunatog poreza, iznosu poreza na dohodak fizičkih lica koji je vraćen poreskom agentu.

Za građanske ugovore, poreske stope su predstavljene kao 13%, 15%, 30% i 35%.

Popunjavanje 6-NDFL počinje od reda 010. Tamo je navedena poreska stopa. U redove 060-090 vrijednosti se unose jednom na prvoj stranici u narednim listovima, u ova polja se unose nule.

Sljedeći red 020 je namijenjen da se ukaže na iznos prihoda koji je zaposlenik ostvario od početka izvještajne godine. Ovaj stav ne obuhvata one prihode koji se ne oporezuju, kao i prihode koji su ostvareni u iznosu manjem od utvrđenog limita za oporezivanje. Na primjer, prihod od dividende.

Važna stvar: plaćanja kao materijalna naknada i sredstva po rođenju djeteta oslobođeni su oporezivanja. Posebna linija 025 označava prijem dividende.

Red 030 se mora popuniti ako poreski obveznik može iskoristiti svoje pravo na jednu od vrsta poreskih olakšica:

1. Standard;
2. Social;
3. Nekretnina.

Stavka deklaracije o poreznom odbitku mora biti popunjena ukupnim iznosom za šifre svih odbitaka.

U redu 040 iskazuje se iznos poreza koji je obračunat. Iznos poreza možete izračunati množenjem poreske stope (u redu 010) i vrijednosti porezne osnovice za isplate zaposlenih. Osnovica se utvrđuje oduzimanjem iznosa prihoda (red 020) i iznosa odbitka (red 030).

Kolona 050 se popunjava samo ako su zaposleni strani državljani i rade na osnovu patenta. Ovo polje izražava akontacije izdate strancima. Ako nema razloga da popunite ovu stavku, jednostavno unesite nulu.

U kolonu 060 potrebno je upisati podatke o fizičkim licima koja imaju pravo na isplatu oporezivog dohotka. Sljedeći red 070 sadrži podatke o porezu po odbitku za tekući izvještajni period. Ova linija ne može uključivati ​​prethodna ili buduća plaćanja.

Napominjemo: vrijednost iz redova 040 i 070 se možda neće podudarati ako je iznos poreza obračunat ranije, a odbitak ovog iznosa od zaposlenih je kasnije.

Stavka izvještaja 080 odražava one iznose naplate poreza na iznos prihoda zaposlenih koji nisu mogli biti zadržani. Razlozi za to mogu biti različiti. Ali red 090 sadrži informacije o veličini vraćenog sume novca ako su greškom zadržani. Na primjer, ako ste preplatili porez na dohodak građana. Ako su poreski iznosi pravilno zadržani, nula se ostavlja u koloni 090.

Dovršavanje odjeljka 2

Uputstva za popunjavanje odjeljka 2 izvještaja 6-NDFL uključuju proceduru za unos podataka o posljednjem tromjesečju. U ovom dijelu treba navesti datume kada su plaće zaposlenima poreznog agenta isplaćene i datum kada je iznos poreza na dohodak zaposlenih prebačen u Federalnu poreznu službu. Pored toga, evidentiraju se iznosi koji odgovaraju prihodima i plaćanju poreza. Datumi moraju biti raspoređeni jasnim hronološkim redom.

Red 100 označava datum prenosa prihoda fizičkim licima. Isplate zaposlenima na različite datume moraju se posebno upisati u obrazac za izvještavanje. Ako je plata isplaćena prije kraja mjeseca, onda red 100 označava i posljednji dan obračunskog mjeseca zaposlenog. Suprotna situacija, kada se plate kasne, ne utiče na dan kada zaposleni primaju isplatu (u redu 100). Uticaj se javlja na datum zadržavanja poreza i doznake.

Važna stvar: dan prijema uplate direktno zavisi od vrste plaćanja. Na primjer, plate su prihod posljednjeg dana rada za tekući mjesec.

Postoje dvije vrste isplate plata:

1. Izdavanje po mjesecu obračuna;
2. Račun sljedeći mjesec.

U prvoj opciji može nastati situacija kada se porez prenese prije isplate plate. Razlog je taj što je dan isplate plate posljednji dan u mjesecu, a porez na dohodak fizičkih lica se mora prenijeti najkasnije do dana isplate prihoda zaposlenima. Druga opcija znači da je plata za decembar isplaćena u januaru i to se vidi u izjavi organizacije za godišnji izvještajni period.

Drugačija je situacija s obračunom plaćanja za bolovanje i godišnji odmor: plaće za njih su obračunate, ali još nisu isplaćene. Takve isplate se smatraju prihodima na dan prijema dospjelih iznosa.

Kolona 110 pokazuje dan kada je iznos poreza zadržan. Zadržavanje isplata za godišnji odmor, bolovanje, pruženu novčanu pomoć i druge isplate zaposlenom nastaje na dan kada se primanje obračuna licu.

U polju izvještaja 120 ispisuje se dan kada je iznos poreza na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet. Za plate se prenos vrši narednog dana od dana isplate, a za godišnji odmor, bolovanje i druge isplate porez se obračunava do kraja mjeseca u kojem su isplaćene. Ispostavilo se da sa odmora i bolovanje plata je isplaćena, ali porez na dohodak građana nije prebačen.

U red 130 ispisuje se iznos novca koji su zaposleni primili za određeni broj, upisan u kolonu 100, prije zadržavanja iznosa poreza.

U stavu 140. odražava se iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je zadržan, a nije prenet iz iznosa za broj upisan u polje 110. Umanjenje poreske osnovice zbog postojećih poreskih olakšica zaposlenog mora odgovarati vrednosti reda 140 i iznos uplaćenog poreza u budžet.

Imajte na umu: sva polja za prijavu na obrascu 6-NDFL moraju biti popunjena. Ako nema odgovarajućih vrijednosti za liniju, tada se u nju stavlja crtica.

Video: Popunjavanje 6-NDFL za 1. kvartal u 1C računovodstvu

Nulta deklaracija

U obaveze poreskog obveznika, koji je poreski agent i isplaćuje prihode u odnosu na svoje zaposlene, spada i blagovremeno podnošenje izveštaja na Obrascu 6-NDFL. Ukoliko u toku godišnjeg izvještajnog perioda nije bilo razgraničenja prihoda i, shodno tome, nije potrebno davanje izvještaja prema dopisu Federalne poreske službe od 23. marta 2016. godine broj BS-4-11/4901.

Važna stvar: ako je u toku godine došlo do barem jedne isplate prihoda, onda je potrebno podnijeti izvještaj poreskom organu u skladu sa zakonom utvrđenom procedurom.

Ako je organizacija ranije bila poreski agent, ali je u izvještajnoj godini prestala biti takva, onda deklaraciju nije potrebno slati. Preporučljivo je da pošaljete pismo Federalnoj poreskoj službi u kojem se objašnjava razlog zašto nije podnošenje prijave. Možete napisati pismo koristeći uzorak o neisplati polugodišnjih plaćanja.

Registracija 6-NDFL nakon otpuštanja

U ovom slučaju, opći postupak punjenja ostaje isti. Izmjene će se vršiti samo u redovima 100, 110 i 120. Datum prijema primanja po otpuštanju zaposlenog utvrđuje se do posljednjeg dana obavljanja radne funkcije u mjestu rada za koje je prihod ostvaren. Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava kada zaposleni primi uplatu.

Bolje je provjeriti popunjen izvještaj 6-NDFL prije nego što ga podnesete Federalnoj poreznoj službi kako biste bili sigurni da su svi redovi ispravno popunjeni.

Shodno tome, ako dohodak nije isplaćen fizičkim licima, tada ne nastaje obaveza poreskog agenta i ne dostavlja se obračun u Obrascu 6-NDFL. Izuzetak su prihodi u vidu zarade, koji se za potrebe poreza na dohodak građana smatraju primljenim poslednjeg dana u mesecu za koji su obračunati. Stoga, čak iu slučaju neisplate obračunatih zarada, potrebno je dostaviti Obrazac 6-NDFL.

6-NDFL: kada predati

Poreski agenti moraju dostaviti Obračune za 1. kvartal, šest mjeseci i 9 mjeseci najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi za odgovarajući period, a za godinu najkasnije do 1. aprila naredne godine.

Ako Obračun nije dostavljen ili dostavljen sa greškom

Ako poreski agent ne podnese Obračun na vrijeme, suočava se s odgovornošću u vidu novčane kazne u iznosu od 1.000 rubalja za svaki puni ili djelomični mjesec od datuma utvrđenog za podnošenje obrasca 6-NDFL (klauzula 1.2. Član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za podnošenje obračuna koji sadrži greške, poreski agent se može smatrati odgovornim u obliku novčane kazne u iznosu od 500 rubalja (član 1. člana 126.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

6-NDFL za individualne preduzetnike

Preduzetnici se takođe pitaju da li individualni preduzetnici podnose 6-NDFL? Odgovor zavisi od toga da li individualni preduzetnik ima zaposlene i da li je preduzetnik u ovoj godini isplaćivao prihode fizičkim licima. Ako je dohodak isplaćen, onda samostalni preduzetnici postaju poreski agenti za porez na dohodak fizičkih lica i moraju podnijeti obrazac 6-NDFL na opći način.