Postupak obračuna i plaćanja premija osiguranja iz zarada - procentualne stope, obračun, primjer, uslovi. FSS - kratka informacija o jedinstvenom socijalnom porezu Iznos odbitaka za doprinose za osiguranje je

JEDINSTVENI SOCIJALNI POREZ

Jedinstveni socijalni porez uveden je 1. januara 2001. godine u skladu sa Poglavljem 24 Dijela II Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Kontrola ispravnosti obračuna, potpunosti i blagovremenosti doprinosa za državnu socijalnu vanbudžetska sredstva(Penzijski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni i teritorijalni fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja), koji se plaća kao dio jedinstvenog socijalnog poreza, dodjeljuje se poreznim vlastima.

Doprinosi za obavezne socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti ne ulaze u jedinstveni socijalni porez i uplaćuju se u Fond socijalnog osiguranja Ruska Federacija istim redosledom. Kontrolu plaćanja ovih doprinosa sprovode organi Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije.

Poreski obveznici

Obveznici jedinstvenog socijalnog poreza podijeljeni su u dvije kategorije (vidi):
- prva kategorija uključuje pravna i fizička lica koja su poslodavci koji vrše plaćanja zaposlenima;
- U drugu kategoriju spadaju lica koja primaju prihode kao rezultat sopstvenih aktivnosti.

Ako poreski obveznik istovremeno pripada obe kategorije, priznaje se kao poseban poreski obveznik za svaku pojedinačnu osnovu.

Organizacije nisu obveznici jedinstvenog socijalnog poreza i individualni preduzetnici, koja je prešla na posebne poreske režime. Ne obračunavaju jedinstveni socijalni porez u odnosu na prihode ostvarene od ovih vrsta djelatnosti.

Osobe koje ostvaruju prihode kao rezultat sopstvenih aktivnosti (ovo uključuje individualne preduzetnike, plemenske, porodične zajednice malih naroda severa koji se bave tradicionalnim privrednim sektorima, nosioce seljačkih (farmskih) domaćinstava i advokate) ne plaćaju jedinstveni socijalni porez u u odnosu na iznos kreditiran socijalnom fondu osiguranja Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja

Objekti oporezivanja za obračun poreza (član 236 Poreskog zakona Ruske Federacije) su:

za poreske obveznike koji pripadaju prvoj kategoriji (vidi Poreski obveznici):
- isplate i druge naknade koje su ostvarili u korist svojih zaposlenih po svim osnovama, uključujući naknade po građanskim ugovorima (obavljanje poslova, pružanje usluga), po autorskim i licencnim ugovorima;
- plaćanja u vidu novčane pomoći i drugih besplatnih plaćanja u korist pojedinci, o onima koji se odnose na poreskog obveznika ugovorom o radu ili građanskopravnim ugovorom, ili ugovorom o autorskom pravu ili licenci.
Uplate u u naturi, proizvedeni od poljoprivrednih proizvoda i (ili) dobara za djecu, priznaju se kao predmet oporezivanja u iznosima većim od 1000 rubalja po zaposlenom u kalendarskom mjesecu.
Isplate koje se vrše iz sredstava koja ostaju na raspolaganju organizaciji nakon plaćanja poreza na dohodak organizacije, odnosno sredstava koja ostaju na raspolaganju preduzetniku ili fizičkom licu nakon plaćanja poreza na dohodak građana, ne priznaju se kao predmet oporezivanja.

za poreske obveznike koji pripadaju drugoj kategoriji (vidi Poreski obveznici):
prihodi od preduzetničkih ili drugih profesionalnih aktivnosti umanjeni za troškove vezane za njihovo izvlačenje;
za individualne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, predmet oporezivanja je prihod koji se utvrđuje na osnovu vrednosti patenta.

Za sve slučajeve plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza utvrđuje se lista iznosa koji ne podliježu oporezivanju () i beneficija za plaćanje jedinstvenog socijalnog poreza ().

U pogledu iznosa jedinstvenog socijalnog poreza koji se kreditira Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, poreska osnovica takođe ne uključuje naknade koje se isplaćuju zaposlenima po građanskim ugovorima, autorskim pravima i ugovorima o licenciranju.

Poreska osnovica za jedinstveni socijalni porez () utvrđuje se za obveznike koji pripadaju prvoj kategoriji (vidi Poreski obveznici) kao iznos uplata i drugih naknada koje su predmet oporezivanja i obračunate od strane poslodavaca za poreski period, te za obveznike koji pripadaju u drugu kategoriju, (vidi Poreski obveznici) kao iznos prihoda koji podleže oporezivanju i koji su ovi poreski obveznici primili tokom poreskog perioda.

Porezni obveznici prve kategorije (vidi Poreski obveznici) utvrđuju poresku osnovicu posebno za svakog zaposlenog od početka godine po obračunskom principu

Jedinstvene stope socijalnog poreza

Osnovna stopa jedinstvenog socijalnog poreza iznosi 26%, uključujući:

Penzionom fondu Ruske Federacije 20%;

Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije 3,2%;

Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja 0,8%;

teritorijalnim fondovima obaveznog zdravstvenog osiguranja 2%.

Regresivni sistem oporezivanja

Poglavlje 24 Dijela II Poreskog zakonika Ruske Federacije uspostavlja regresivni poreski sistem i definira uslove za njegovu primjenu (,).

1. Za obveznike iz stava 1. podstav 1. člana 235. ovog zakonika, osim obveznika poslodavaca - poljoprivrednih proizvođača, organizacija narodnih zanata i plemenskih, porodičnih zajednica autohtonih naroda Sjevera koji se bave tradicionalnom privrednim sektorima primjenjuju se sljedeće poreske stope:

cijene:

	Federalni budžet				Ići
Do 280.000 rubalja	20,0 posto	3,2 posto	0,8 posto	2,0 posto	26,0 posto
	56.000 rubalja + 7,9 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	8960 rubalja + 1,1 posto na iznos veći od 280.000 rubalja		5.600 rubalja + 0,5 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	72.800 rubalja + 10,0 posto na iznos veći od 280.000 rubalja
Više od 600.000 rubalja	81.280 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600.000 rubalja	12480 rubalja	3840 rubalja	7200 rubalja	104.800 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600.000 rubalja

Za obveznike - poljoprivredne proizvođače, organizacije narodnih zanata i plemena, porodične zajednice starosedelačkih naroda severa, koji se bave tradicionalnim privrednim granama, primenjuju se sledeće poreske stope:

Poreska osnovica za svakog pojedinca po obračunskoj osnovi od početka godine	Federalni budžet	Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije	Fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja		Ići
			Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja	Teritorijalni fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja
Do 280.000 rubalja	15,8 posto	2,2 posto	0,8 posto	1,2 posto	20,0 posto
Od 280.001 rublje do 600.000 rubalja	44.240 rubalja + 7,9 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	6160 rubalja + 1,1 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	2240 rubalja + 0,4 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	3360 rubalja + 0,6 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	56.000 rubalja + 10,0 posto na iznos veći od 280.000 rubalja
Više od 600.000 rubalja	69.520 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600.000 rubalja	9680 rubalja	3520 rubalja	5280 rubalja	88.000 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600.000 rubalja

3. Za poreske obveznike navedene u podstavu 2. stava 1. člana 235. ovog zakonika, osim ako je drugačije određeno stavom 4. ovog člana, primenjuju se sledeće poreske stope:

	Federalni budžet	Fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja		Ići
		Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja
Do 280.000 rubalja	7,3 posto	0,8 posto	1,9 posto	10,0 posto
Od 280.001 rublje do 600.000 rubalja	20.440 rubalja + 2,7 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	2240 rubalja + 0,5 posto na iznos veći od 280.000 rubalja		28.000 rubalja + 3,6 posto na iznos veći od 280.000 rubalja
Više od 600.000 rubalja	29.080 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600.000 rubalja	3840 rubalja	6600 rubalja	39.520 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600.000 rubalja

4. Advokati plaćaju porez po sljedećim poreskim stopama:

Poreska osnovica na obračunskoj osnovi	Federalni budžet	Fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja		Ići
		Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja	teritorijalni fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja
Do 280.000 rubalja	5,3 posto	0,8 posto	1,9 posto	8,0 posto
Od 280.001 rublje do 600.000 rubalja	14.840 rubalja + 2,7 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	2240 rubalja + 0,5 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	5.320 rubalja + 0,4 posto na iznos veći od 280.000 rubalja	22.400 rubalja + 3,6 posto na iznos veći od 280.000 rubalja
Više od 600.000 rubalja	23.480 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600.000 rubalja	3840 rubalja	6600 rubalja	33.920 rubalja + 2,0 posto na iznos veći od 600.000 rubalja

Procedura obračuna i plaćanja

Poglavlje 24 Dijela II Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje postupak za obračun i plaćanje jedinstvenog socijalnog poreza od strane poreznih obveznika koji djeluju kao poslodavci () i poreznih obveznika koji nisu poslodavci (). Poreski period je kalendarska godina. Poreski izvještajni periodi su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.().

Iznos poreza obračunavaju i plaćaju obveznici posebno u odnosu na svaki fond i utvrđuje se kao odgovarajući udio u poreskoj osnovici. Plaćanje poreza (akontacija) vrši se posebnim nalozima za uplatu Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja i teritorijalnim fondovima obaveznog zdravstvenog osiguranja.

Poreski obveznici-poslodavci umanjuju iznos poreza koji se plaća Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije za iznos troškova koje su napravili za potrebe državnog socijalnog osiguranja predviđenog zakonodavstvom Ruske Federacije. Istovremeno, troškovi za plaćanje prva dva dana privremene nesposobnosti ne umanjuju iznos poreza koji se plaća Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, jer se ovi troškovi plaćaju na teret poslodavaca u skladu sa sa Federalnim zakonom od 29. decembra 2004. 202 -FZ O budžetu Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije za 2005. godinu.

Na osnovu rezultata izvještajnog perioda (kalendarskog mjeseca), obveznici-poslodavci vrše obračune akontacije poreza na osnovu poreske osnovice obračunate od početka kalendarske godine, uključujući posljednji izvještajni period, i pripadajuće poreske stope. Iznos akontacije poreza koji se plaća za izvještajni period utvrđuje se uzimajući u obzir prethodno uplaćene iznose akontacije.

Uplata akontacije od strane poreskih obveznika poslodavaca vrši se mjesečno u roku utvrđenom za prijem sredstava od banke za uplatu rada za protekli mjesec, odnosno na dan prenosa sredstava za uplatu rada sa računa obveznika na račune. zaposlenih, odnosno u ime zaposlenih na račune trećih lica, ali najkasnije do 15. u mjesecu koji slijedi za izvještajnim. Podatke o iznosima obračunatih i uplaćenih akontacija poreski obveznik iskazuje u obračunu koji je dostavljen najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi za izvještajnim. poreski organ u formi odobrenoj od strane Federalne poreske službe.

Poreski obveznici-poslodavci su dužni da podnose regionalnim filijalama Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije podatke (izvještaje) u obliku koji je odobrilo socijalno osiguranje, najkasnije do 15. dana u mjesecu nakon završetka tromjesečja. Fond Ruske Federacije na iznose:
1) obračunati porez u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije;
2) koristi se za isplatu naknada za privremenu nesposobnost, za trudnoću i porođaj, za negu deteta do navršene 1,5 godine života, pri rođenju deteta, za naknadu troškova garantovanog spiska usluga i socijalna davanja za ukop, za druge vrste državnih davanja socijalno osiguranje;
3) koje su oni poslali na na propisan način za usluge sanatorija i odmarališta za zaposlene i njihovu djecu;
4) rashodi koji se prebijaju;
5) uplaćeno u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije.

U skladu sa naredbom Ministarstva finansija Rusije od 15. januara 2001. godine 3n od 16. januara 2001. godine za prenos sredstava za plaćanja vladi socijalni fondovi Svaki fond otvara svoj lični račun kod federalnih organa trezora. Nalozi za prenos sredstava za plaćanje jedinstvenog socijalnog poreza, kao i zaostale obaveze, penali i novčane kazne nastale od 1. januara 2001. godine za uplate u fondove, dostavljaju se banci posebno za svaku od njih.

Organizacije i individualni poduzetnici koji plaćaju premije osiguranja treba da znaju koje su tarife (osnovne, snižene, dodatne) relevantne u 2020. godini. U ovom članku prikupili smo sve tarifne stavove za doprinose za penzijsko osiguranje, zdravstveno osiguranje za organizacije i individualne preduzetnike. U članku su predstavljene stope premija osiguranja u 2020. u obliku tabele stopa utvrđenih važećim ruskim zakonodavstvom za tekuću godinu.

Postupak obračuna premija osiguranja u 2020

Procedura obračuna premija osiguranja u 2020. godini, kao i do sada, nije promijenjena. Za njihovo izračunavanje uzimaju se u obzir sljedeće komponente:

1. Odbici u korist fizičkih lica.
2. Utvrđeni tarifni stavovi za premije osiguranja, u zavisnosti od iznosa koji je predmet premije osiguranja.
3. Odobrene maksimalne vrijednosti oporezive osnovice.

Pogledajmo detaljnije svaku komponentu izračunavanja premija osiguranja.

Odbici u korist fizičkih lica u 2020

Od isplata zaposlenima, poslodavci su dužni da odbiju premije osiguranja za takve vrste obavezno osiguranje Kako:

• medicinski;
• penzija;
• društveni.

Podsjetimo, premije osiguranja moraju se obračunati za naknadu rukovodiocu organizacije (čak i bez sklopljenog ugovora o radu s njim) i onim zaposlenima koji rade u skladu sa:

• sa ugovorima o radu;
• sa građanskim ugovorima (za pružanje usluga ili obavljanje poslova);
• sa ugovorima o autorskim pravima (sa izvođačima).

Napominjemo da se u 2020. obračun premija osiguranja za primanje fizičkih lica ne odnosi samo na gotovinu, već i u naturi.

Član 422 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi spisak plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja.

Stope premija osiguranja u 2020: tabela stopa

Ako individualni preduzetnik ili organizacija nema pravo na primjenu sniženih tarifnih stavova, tada mora plaćati premije osiguranja za zdravstveno, socijalno i penziono osiguranje po osnovnoj tarifi. Što se tiče tarifnih stavova za premije osiguranja za 2020. godinu, oni su ostali nepromijenjeni (na osnovu br. 361-FZ od 27. novembra 2017. godine). Promijenjene su samo maksimalne osnovice za obračun premija osiguranja (na osnovu klauzula 4-6 člana 421 Poreskog zakona Ruske Federacije, Uredbe Vlade Ruske Federacije od 28. novembra 2018. N 1426). Možete se upoznati sa njima u tabeli ispod.

Dodajmo da u skladu sa čl. 425-426 Porezni kod Ruska Federacija, opća stopa premije osiguranja je 30%. Važiće do zaključno 2020. godine.

Raspodjela ukupne opklade je sljedeća:

• za socijalno osiguranje - 2,9%;
• za penzijsko osiguranje - 22%;
• za zdravstveno osiguranje - 5,1%.

Tabela 1. Osnovni tarifni stavovi za premije osiguranja u 2020. godini

Zdravstveno osiguranje	Društveni osiguranje (u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa porodiljstvom)		Penzijsko osiguranje
Osnovna tarifa	Osnovna tarifa do 912.000 rubalja	Osnovna tarifa preko 912.000 rubalja	Osnovna tarifa do 1.292.000 rubalja	Osnovna tarifa iznad 1.292.000 rubalja
(osim HQS-a, lica bez državljanstva koja privremeno borave na teritoriji Rusije)
	(za strane državljane i lica bez državljanstva koji privremeno borave na teritoriji Rusije (osim za HQS))

Kao što je već pomenuto, neki obveznici premije osiguranja su korisnici i imaju pravo na plaćanje po sniženim stopama.

Podsjetimo, 2020. godine povlaštene tarife koje su bile na snazi ​​2018. godine više ne važe za neke kategorije platiša. Ove kategorije uključivale su individualne preduzetnike i organizacije:

• ko je primjenjivao preferencijalni tretman pri radu na pojednostavljenom poreskom sistemu;
• ljekarne na UTII;
• koji su koristili PSN u pružanju usluga.

U tabeli ispod predstavljamo snižene stope premija osiguranja koje su relevantne u 2020. godini.

Tabela 2. Sniženi tarifni stavovi za premije osiguranja u 2020. godini

prihvatljivo smanjiti tarifne stope	Zdravstveno osiguranje	Socijalno osiguranje	Penzijsko osiguranje
Organizacije koje učestvuju u projektu Skolkovo
Dobrotvorne organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu
Neprofitne organizacije koje rade na pojednostavljenom poreskom sistemu u oblastima: obrazovanja, socijalnih usluga za građane, naučno istraživanje (razvoj), umjetnost, zdravstvo, kulture, masovnog sporta (osim profesionalnog). Državne i opštinske institucije nisu uključene u ovu listu
Organizacije i individualni preduzetnici sa statusom stanovnika slobodne luke Vladivostok (na osnovu br. 212-FZ od 13. jula 2015.)
Organizacije i individualni preduzetnici sa statusom stanovnika teritorije naprednog socijalnog ekonomski razvoj(na osnovu br. 473-FZ od 29. decembra 2014. godine)
Organizacije i individualni preduzetnici sa isplatama i nagradama za izvršenje radne obavezečlanovi posade brodova koji su upisani u Ruski međunarodni registar brodova (osim brodova za skladištenje i pretovar nafte i naftnih derivata u morskim lukama Ruske Federacije)
Organizacije Ruske Federacije koje rade u ovoj oblasti informacione tehnologije(čije se aktivnosti odnose na razvoj, implementaciju programa, kao i instalaciju, testiranje i održavanje programa za baze podataka, računare, te pružanje usluga razvoja, adaptacije, modifikacije za baze podataka, računare)
Organizacije i individualni preduzetnici koji su sklopili ugovore o sprovođenju tehnološko-inovacionih aktivnosti i plaćanju zaposlenima u industrijsko-proizvodnim i tehnološko-inovacionim SEZ-ima
Partnerstva, kao i privredni subjekti koji u praksi primjenjuju rezultate intelektualne djelatnosti, čija isključiva prava imaju njihovi učesnici (osnivači) - budžetske (samostalne) obrazovne organizacije više obrazovanje i budžetske (autonomne) naučne institucije
Organizacije i individualni poduzetnici koji su sklopili ugovore o realizaciji turističko-rekreativnih aktivnosti i vrše plaćanja u korist radnika zaposlenih u turističko-rekreativnim SEZ-ima, koji su odlukom ruske vlade ujedinjeni u klaster

Poslodavci moraju plaćati dodatne premije osiguranja iz zarada zaposlenih koji rade u opasnim ili opasnim uslovima. Štaviše, stope ovakvih doprinosa zavise od rezultata posebne procjene rada (ili njenog nedostatka). To je navedeno u stavu 3 člana 428 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U tabeli možete vidjeti dodatne tarife za organizacije i individualne poduzetnike prilikom provođenja posebne procjene rada iu njenom odsustvu za 2020.

Tabela 3. Dodatni tarifni stavovi za premije osiguranja u 2020. godini

Nije vršena posebna procjena		Izvršena je posebna procjena (član 3. člana 428. Poreskog zakona Ruske Federacije)
	Obveznici premija osiguranja po dodatnoj stopi	Doprinosi na tarifu penzijskog osiguranja (u%)	Klasa i podklasa opasnosti
	Organizacije i individualni poduzetnici isplaćuju isplate zaposlenima koji rade na poslovima navedenim u stavovima 2-18 dijela 1 člana 30 br. 400-FZ od 28. decembra 2013. Organizacije i samostalni preduzetnici koji vrše isplate zaposlenima koji rade na poslovima navedenim u stavu 1. dijela 1. člana 30. br. 400-FZ od 28. decembra 2013. (u skladu sa Listom 1, koja je odobrena Rezolucijom Kabineta ministara SSSR-a br. 10 od 26. januara 1991. godine)		klasa - optimalna podklasa - 1
			klasa - važeća podklasa - 2
			klasa - štetna podklasa - 3.1
			klasa - štetna podklasa - 3.2
			klasa - štetna podklasa - 3.3
			klasa - štetna podklasa - 3.4
			klasa - opasno podklasa - 4

Napominjemo da ako su dozvoljene različite dodatne tarife za premije osiguranja za uplate u korist jednog zaposlenog, onda se mora primijeniti najviša vrijednost dodatne tarife.

Stope premija osiguranja za individualne preduzetnike u 2020

Podsjetimo, od 2018. godine stope premija osiguranja za individualne preduzetnike više neće zavisiti od minimalne zarade. Tačan iznos premija osiguranja za individualne preduzetnike „za sebe“ je određen zakonom. Predstavljamo trenutne iznose premija osiguranja za individualne preduzetnike „za sebe“ u obliku tabele:

Tabela 4. Tarife i iznosi premija osiguranja za individualne preduzetnike „za sebe“ u 2020.

Oporeziva osnovica i limiti na premije osiguranja u 2020

Maksimalne vrijednosti osnovice za obračun premija osiguranja u 2020. godini su povećane i sada su njihove veličine sljedeće:

Materijal je ažuriran u skladu sa važećom zakonskom regulativom 26.10.2019

Ovo bi također moglo biti korisno:

Jesu li informacije korisne? Recite svojim prijateljima i kolegama

Dragi čitaoci! Materijali stranice posvećeni su tipičnim načinima rješavanja poreznih i pravnih pitanja, ali svaki slučaj je jedinstven.

Ako želite saznati kako točno riješiti svoj problem, kontaktirajte obrazac za konsultanta na mreži. Brzo je i besplatno! Možete se obratiti i na telefon: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, lok. 257. Regioni - 8 800 350 84 13 lok. 257

U 2019. godini utvrđene su nove stope i tarife za premije osiguranja. Povlaštene stope za većinu obveznika doprinosa su ukinute. Ovo proizilazi iz Federalnog zakona br. 361-FZ od 27. novembra 2017. godine. Naša zgodna tabela sadrži stope premija osiguranja za 2019. za vanbudžetska sredstva.

Iznos doprinosa u 2019

Tarife za obračun doprinosa za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje zavise od:

• iz kategorije obveznika (organizacija mora naplaćivati ​​doprinose po opštim stopama ili ima pravo da primjenjuje smanjene stope doprinosa);
• iz kategorije radnika u čiju korist se vrše isplate;
• od iznosa isplata zaposlenih u toku godine (više od limit baze ili manje od ovog iznosa).

Ako organizacija nema pravo da primjenjuje snižene tarife, tada u odnosu na plaćanja mora naplaćivati ​​premije osiguranja po općim stopama (član 426 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje - po stopi od 22% od uplata koje ne prelaze maksimalnu osnovicu u iznosu od 1.150.000 rubalja. Preko ove osnovice primjenjuje se tarifa od 10%. Premije osiguranja prenose se jednim uplatnim nalogom bez raspodjele doprinosa za finansiranje osiguranja i fondovskog dijela radne penzije. U ovom slučaju, BCC označava onu koja je predviđena za uplate u korist isplate dijela osiguranja radne penzije.
• doprinose za obavezno socijalno osiguranje - po stopi od 2,9% od plaćanja koja ne prelaze maksimalnu osnovicu u iznosu od 865.000 rubalja. Doprinosi iznad viška se ne plaćaju;
• doprinose za obavezno zdravstveno osiguranje - po stopi od 5,1%, bez obzira na primanja. Odnosno, doprinosi se obračunavaju na sve uplate. Ovdje nije postavljeno ograničenje.

Što se tiče preduzetnika (platiša koji ne vrši uplate fizičkim licima), oni sami određuju visinu doprinosa na osnovu minimalne zarade. A ako iznos godišnjeg prihoda prelazi 300.000 rubalja, onda se uzima u obzir i drugi dio ličnih doprinosa od iznosa takvog viška (potklauzula 1, stav 1, član 430 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U tabeli su prikazane stope doprinosa za 2019. godinu.

Tarife za premije osiguranja od plata zaposlenih (bez beneficija)

Ukupan procenat doprinosa fondovima ostaje isti u odnosu na prethodnu godinu - 30%, od čega:

• 22% u Penzioni fond
• 2,9% Fondu socijalnog osiguranja
• 5,1% Fondu zdravstvenog osiguranja

Od čega zavise stope doprinosa u 2019. godini? U 2019. prenijeti premije osiguranja na poreska uprava u skladu sa Poglavljem 34 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema stavu 1 člana 419 Poreskog zakona Ruske Federacije, premije osiguranja plaćaju: lica koja vrše isplate i druge nagrade građanima; individualni preduzetnici. Ako preduzetnik ima zaposlene ili vrši plaćanja drugim licima, on istovremeno pripada i prvoj i drugoj grupi obveznika premije osiguranja. To znači da doprinose plaća i kao poslodavac i za sebe lično. Poslodavci obračunavaju i plaćaju doprinose poreskoj upravi: za obavezno penzijsko osiguranje; obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom; obavezno zdravstveno osiguranje. Uplaćuju se i doprinosi u Fond socijalnog osiguranja za povrede - za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti (Savezni zakon br. 125-FZ od 24. jula 1998. godine, u daljem tekstu: Zakon br. 125-FZ). U ovom članku ćemo govoriti samo o doprinosima koji se obračunavaju u skladu sa Poreskim zakonikom. A o prilozima prema Zakonu br. 125-FZ, informacije ćete pronaći u posebnom materijalu u pravnoj enciklopediji.

Premije osiguranja su obavezne uplate koje društvo prenosi na poseban račun na mjesečnom nivou. Riječ je o novčanoj naknadi radi zaštite interesa radnika ozlijeđenog na radu. Bez obzira što su isplate redovne i vrše se za svakog zaposlenog pojedinačno, gotovina isplaćuju se nakon nastupanja osiguranog slučaja.

U Fondu socijalnog osiguranja tarife za nezgode u 2017. godini ostaju iste kao i prethodne godine, ali je sama administracija doživjela određene promjene. Zatim ćemo pogledati specifičnosti obračuna premija osiguranja!

Ko je platilac?

Obveznici doprinosa u slučaju povrede su pravna lica(preduzeća svih oblika svojine) i individualni preduzetnici za svoje zaposlene. Obračunato na iznos.

Za zaposlene sa kojima je zaključen GPC ugovor, a kod kojih nisu precizirani uslovi osiguranja, poslodavac nije dužan da doprinosi novčana sredstva.

Spisak uplata ne uključuje:

• jednokratna novčana pomoć;
• plaćanja bolovanja;
• otpremnina;
• iznosi koji se isplaćuju za štetu nastalu na radu;
• neka druga plaćanja su određena zakonom.

Detaljnije o iznosima plaćanja za koje se ne obračunavaju doprinosi za povrede možete saznati čitajući Savezni zakon br. 125.

Odbici za povrede vrše se za sljedeće vrste prihoda:

• plata;
• premium;
• naknada za godišnji odmor;
• naknade.

Ne vrše se odbici za ciljana državna plaćanja, troškove za razvoj osoblja ili plaćanja nakon likvidacije preduzeća.

FSS tarife 2017 od nezgoda

Da bi poduzetnik saznao koju stopu ozljede mora platiti, mora znati glavnu vrstu djelatnosti organizacije. Postoje ukupno 32 klase, koje uključuju listu vrsta grupisanih prema klasama profesionalni rizik. Svakom je dodijeljen individualni OKVED kod.

Naredba broj 851N je na snazi ​​od 1. januara 2017. godine. Definira nova pravila klasifikacije. Vrsta djelatnosti se potvrđuje godišnje. Da bi organi Fonda socijalnog osiguranja odredili tarifu po kojoj će se obračunavati stopa povrede, morate poslati prateću dokumentaciju do 15. aprila tekuće godine:

• sertifikat odobrenog obrasca;
• prateća izjava;
• dekodiranje bilansa stanja preduzeća za prethodni period. Individualni preduzetnici nisu obavezni da dostavljaju izveštaje.

Obrasci zahtjeva i uvjerenja mogu se pogledati u prilozima Naredbe br. 55 Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja.

U Fondu socijalnog osiguranja tarife za nezgode u 2017. kreću se od 0,2 do 8,5.

Ako poreski obveznik ne dostavi dokumente, onda će FSS samostalno dodijeliti klasu profesionalnog rizika, a odabire se najviša stopa - 8,5. Dakle, dokumenti moraju biti dostavljeni na vrijeme, jer će po novim pravilima na snazi ​​ove godine biti nemoguće osporiti tarifu.

Metoda kalkulacije

Premije osiguranja od nezgoda u 2017. obračunava računovođa na mjesečnom nivou množenjem osnovice premije sa tarifnim stavom.

Osnovica doprinosa je novčani iznos koji je zaposleni primio tokom izvještajnog mjeseca. Ovo može uključivati ​​ne samo nadnica, ali i druge novčane nagrade o kojima je bilo riječi. Obračunava se kao razlika između uplata po ugovoru o radu i neoporezivih doprinosa.

Primjer. Preduzeće Krasny Luch se bavi vađenjem rude kobalta - 29.07.22. Ovo je klasa rizika 32. Za ovu grupu je dodijeljena tarifa od 8,5, jer se radi o opasnoj vrsti aktivnosti, ozljede na radu mogu imati ozbiljne posljedice, sa velikim finansijskim izdacima. Fond plata zaposlenih u martu 2017. iznosio je 2,4 miliona rubalja. Nekim zaposlenima je isplaćena novčana pomoć u iznosu od 17 hiljada rubalja. Na osnovu ovoga:

• osnovica doprinosa = 2400000-17000 = 2383000 rub.;
• iznos odbitaka = 2383000 * 8,5% = 202555 rub.

Primljeni iznos kompanija prenosi na poseban račun u Fondu socijalnog osiguranja.

Preferencijalne stope

I u 2017. godini snižene stope se nastavljaju primjenjivati ​​za neke vrste djelatnosti:

• preduzeća koja pripadaju kategoriji preferencijalnih - dobrotvorna, građevinska, obrazovna, zdravstvena, itd., Ako ostvaruju godišnji prihod od najviše 79 miliona rubalja;
• osoblje ljekarne;
• preduzeće koje sprovodi finansijske aktivnosti u slobodnim ekonomskim zonama definisanim zakonom;
• IT kompanije;

Većina ovlašćenja je od 1. januara 2017. preneta sa Fonda socijalnog osiguranja na Narodnu skupštinu. Kontroliše pravilnost odbitaka od strane lica koja obavljaju poslovnu delatnost, naplatu potraživanja i analizu izveštavanja.

Glavne promjene:

• izvještaji se podnose za prvi kvartal, pola godine i 9 mjeseci. Sadrži samo algoritam proračuna;
• obračunskim periodom se smatra kalendarska godina;
• obrasci nekih dokumenata su izmijenjeni: obrasci br. 22-24 su stupili na snagu;
• Rokovi za podnošenje izvještaja nadležnima su odgođeni.

Tarife, kategorije korisnika i obveznika se uopšte nisu mijenjale.

Osiguranje od nezgoda na radu je obavezno u Ruskoj Federaciji u 2017. Pruža zaštitu zaposlenom i može se isplatiti u vidu naknada u vezi sa privremenim nesposobnošću, jednokratne ili mjesečne isplate osiguranja, doplate za liječenje, rehabilitaciju. Naknada ne može biti veća od iznosa četiri mjesečne uplate osiguranja.

Ova vrsta isplate se dodjeljuje zaposleniku nakon ljekarskog pregleda ako je djelimično ili potpuno privremeno izgubio radnu sposobnost. U slučaju smrti, najbliži srodnik (muž/žena, djeca) ima pravo na takva sredstva. Iznos je fiksni, jednokratni, 1 milion rubalja.

Mjesečne uplate se mogu indeksirati. Postupak utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Maksimalni iznos takvih iznosa u 2017. je 72.290,4 rubalja, jednokratni iznosi 94.018 rubalja.

Stope premija osiguranja i metode obračuna nisu se mijenjale u 2017. godini. Glavna stvar je da na vrijeme predate izvještaje i potvrdite vrstu aktivnosti.

Vlada je od početka 2017. godine, u cilju smanjenja i racionalizacije izvještavanja, prenijela kontrolu nad doprinosima za osiguranje (penziono, socijalno i zdravstveno osiguranje) Federalnoj poreskoj službi.

Federalna poreska služba je od 1. januara 2017. godine ta koja prati doprinose u trezor za različite premije osiguranja, obrađuje i analizira ove podatke, kao i naplatu dugova. Prenos kontrole nad „osiguranjem“ na poreske organe ima za cilj da vrati u budžet velike iznose neizmirenih obaveza koje su se akumulirale tokom nekoliko prethodnih godina- Vlada je smatrala da se Fond PIO (kao i Fond socijalnog osiguranja i neki drugi organi) nije snašao u ovom zadatku.

Savezni zakon broj 212, koji je ranije regulisao ovu oblast, više nije na snazi. Umjesto toga, Poreski zakonik je dopunjen cijelim poglavljem br. 34 „Premije osiguranja“, koje detaljno opisuje ko, kome i koliko.

Izmjene zakonske regulative u ovoj oblasti ne podrazumijevaju promjenu tarife za doprinose Fondu PIO. On će učiniti isto 22% , ako uplate ne prelaze godišnji limit, i 10% , ako je godišnji limit prekoračen.

Osobe koje uplaćuju doprinose za sopstvenu penziju, kao što su individualni preduzetnici, privatni advokati, notari i dr., nastaviće da uplaćuju fiksni doprinos u Fond PIO. Iznos fiksnog doprinosa Penzionom fondu određen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije i iznosi: za 2019. godine— 29.354 rubalja, za 2020. godinu — 32.448 rubalja.

Ova isplata je konačna samo ako su godišnji prihodi individualnog preduzetnika, privatnog advokata, notara, lekara itd. iznosio ne više od 300.000 rubalja. Ako su godišnji prihodi bili veći, onda bi Fond PIO trebao doplatiti. Iznos doplate iznosit će 1% viška prihoda iznad praga od 300.000, ali ne više od 212.360 rubalja.

Ograničenje penzijskih doprinosa, prekoračenje koje tokom godine daje pravo na smanjenu stopu, u 2020. iznosi 1.292.000 RUB. Ograničenja doprinosa za dnevnice za službena putovanja u Rusiji i inostranstvu - u prvom slučaju će biti 700 rubalja dnevno, u drugom - 2500 rubalja dnevno.

Federalna poreska služba obezbjeđuje „Jedinstveni porez na socijalno osiguranje“ (USSS) za Penzioni fond Ruske Federacije – „Izvještaj o stažu osiguranja“ ili SZV-iskustvo.

Za obrazac SZV-M rok za prijavu je do 15. narednog mjeseca. Izvještaj o SZV-iskustvu potrebno je dostaviti jednom u kalendarskoj godini, a rok za podnošenje prvog obrasca je do 01.03.2018.

Preferencijalne kamatne stope

Svih 13 kategorija korisnika zadržalo je pravo na beneficije, odnosno smanjene doprinose na penzione račune, a stope se takođe nisu mijenjale. By 20% Za dio osiguranja od penzije će se odbiti:

By 8% u 2018. godini za penzijsko „osiguranje“ biće uplaćeno:

• preduzeća uključena u oblast informacionih tehnologija;
• ekonomska društva i partnerstva koja implementiraju rezultate drugih informativne aktivnosti u proizvodnji, odnosno stavljanju izuma, korisnih modela i sl. u upotrebu;
• sve kompanije koje su dobile pravo od organa upravljanja posebnih ekonomskih zona da u njima obavljaju aktivnosti na uvođenju novih tehnologija i razvoju turističkog klastera.

By 6% „penzije“ isplaćuju učesnici slobodne ekonomske zone „Krim“, uključujući Sevastopolj, teritoriju brzog ekonomskog razvoja i slobodnu luku Vladivostok, iako u svakom konkretnom slučaju postoje lokalna ograničenja za vrste aktivnosti.

By 14% Učesnici naučnog projekta Skolkovo plaćaju honorar. I na kraju, doprinosi od 0%, odnosno firme koje posjeduju pomorska plovila upisana u Ruski međunarodni registar ne uplaćuju ništa Penzionom fondu, već samo kada isplaćuju plate i naknade članovima posade ovih plovila (postoje i ograničenja).

Prelazna tarifa

Od tada ne postoji prelazna tarifa kao takva same tarife se nisu promijenile. Ali s obzirom na činjenicu da je prelazak izvještavanja sa fondova na oporezivanje doveo do gubitka informacija i zabune, posebno u prisustvu preplata doprinosa, preporučuje se vrlo pažljivo provjeriti i još jednom provjeriti sve podatke o premijama osiguranja za svih zaposlenih od početka 2017. godine, kako bi se izbjegle preplate.

Efekat regresivne stope

Regresivna stopa se naziva smanjena stopa doprinosa za penzijsko osiguranje, primjenjiv u slučaju prekoračenja osnovice osiguranja. U 2020. iznosi 1.292.000 rubalja. To znači da ako godišnji prihod zaposlenog prelazi ovaj iznos, onda se doprinosi za osiguranje za njega koji prelaze limit obračunavaju po regresivnoj stopi. To je 10%.

Šta to znači u primjeru? Recimo da je plata zaposlenog (u cijelosti) 90.000 rubalja mjesečno. Ukupno godišnje to će biti 1.080.000 rubalja.

Doprinosi iz iznosa unutar limita su stabilni. Ne mogu premašiti 224.620 rubalja godišnje (tačno 22% od 1.021.000). Shodno tome, kompanija plaća 224.620 rubalja u trezor za ovog zaposlenog, plus:

(1.080.000 - 1.021.000) * 10% / 100% = 5900 rub.

Ukupan penzijski doprinos za ovog zaposlenog godišnje će biti:

224.620 + 5900 = 230.520 rub.

Prema GPC sporazumima

U većini slučajeva građansko-radni ugovori (koji podrazumijevaju odnose ne poslodavac-zaposleni, već kupac-izvršilac) podrazumijevaju odbitak doprinosa za penzijsko osiguranje na isti način kao i radni, ali postoje niz izuzetaka:

• ugovor je zaključen sa individualnim preduzetnikom koji za sebe uplaćuje osiguranje;
• ugovor je zaključen sa strancem koji se privremeno nalazi u Rusiji i nema rusko državljanstvo;
• Ugovor je zaključen sa redovnim studentima fakulteta ili srednje škole.

Doprinos u iznosu od istih 22% daje se prilikom plaćanja izvršenja od strane strane - Izvođača - ugovorenog posla. Za ugovore drugačijeg značenja, na primjer, o kupoprodaji nekretnina, ništa slično neće morati da se radi. Međutim, ako Izvođač ima pravo primijeniti sniženu stopu u gore navedenim slučajevima, tada se plaćanja vrše upravo po njoj.

Zatvoreno, tj. Najpotpunija lista plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja data je u članu 422 Poglavlja 34 Poreskog zakona Ruske Federacije. Sve uplate koje nisu navedene u njemu podliježu doprinosima.

One izuzete uključuju:

• državne naknade kao što su nezaposlenost, itd.;
• državna naknada, na primjer, za plaćanje sportske prehrane u profesionalnom sportu;
• jednokratna novčana pomoć - do 50.000 rubalja;
• prihodi predstavnika autohtonih naroda od narodnih zanata, osim nadnica;
• druga plaćanja navedena u članku.

Obavezne i dodatne opklade

Stopa od 22% je obavezna za sve osim za korisnike. Ali ljudi zaposleni na opasnim/štetnim poslovima imaju pravo na povlašteno penziono osiguranje – prijevremeno penzionisanje. Dakle, u njihovom pogledu država utvrđuje dodatne tarife.

Dodatna tarifa se utvrđuje prema određenim listama, koje su regulisane zakonima br. 400-FZ i 426-FZ (oba od 28. decembra 2013.). Nastavljaju se i u 2020. Što je veća klasa opasnosti posla, veća je i dodatna tarifa. Može varirati od 9 do 2% (pored glavnog - 22%).

Izvještavanje fondova za 2020

Kombinuje se „Jedinstveni porez na socijalno osiguranje“ za Federalnu poresku službu nekoliko različitih tipova izvještavanja koje obezbjeđuju različiti regulatorni organi - penziono, zdravstveno i socijalno osiguranje, uključujući plaćanja za bolovanje i pitanja vezana za porodiljsko i roditeljsko odsustvo.

Rok za ESSS je najkasnije do 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda, za FSS za povrede - najkasnije 20/25 (u papirnom/elektronskom obliku) narednog mjeseca, za SZV-M - najkasnije do 15. dana narednog mjeseca.

Promjene u premijama osiguranja su prikazane u nastavku.