Ücretlerden sigorta primlerinin hesaplanması ve ödenmesi prosedürü - yüzde oranları, hesaplama, örnek, terimler. FSS - birleştirilmiş sosyal vergi özeti Sigorta primleri için kesinti tutarı

BİRLEŞİK SOSYAL VERGİ

Birleşik sosyal vergi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun II. Bölümünün 24. Bölümü uyarınca 1 Ocak 2001'de uygulamaya konmuştur.

Devlet sosyal bütçe dışı fonlarına (Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu, Zorunlu Sağlık Sigortasının Federal ve Bölgesel Fonları) katkıların doğru hesaplanması, eksiksizliği ve zamanında kontrolü, birleşik sosyal vergi, vergi makamlarına atanır.

İş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta katkıları, birleşik sosyal vergiye dahil değildir ve aynı sırayla Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu'na ödenir. Bu katkıların ödenmesi üzerindeki kontrol, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu organları tarafından gerçekleştirilir.

Vergi mükellefleri

Birleşik sosyal vergi mükellefleri iki kategoriye ayrılır (bkz.):
- ilk kategori, çalışanlara ödeme yapan işveren olan tüzel kişileri ve bireyleri içerir;
- ikinci kategori, kendi faaliyetleri sonucunda gelir elde eden kişileri içerir.

Mükellef aynı anda her iki kategoriye de aitse, her bir esas için ayrı bir mükellef olarak kabul edilir.

Özel vergi rejimlerine geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, birleşik sosyal vergi mükellefi değildir. Bu tür faaliyetlerden elde edilen gelir açısından birleşik sosyal vergiyi hesaplamazlar.

Kendi faaliyetleri sonucunda gelir elde eden kişiler (bunlar arasında bireysel girişimciler, aşiret, Kuzey'in küçük halklarının aile toplulukları, geleneksel yönetim sektörleriyle uğraşan, köylü (çiftlik) hane başkanları ve avukatlar bulunur) ödeme yapmazlar. Rusya Federasyonu Sosyal Fon sigortasına yatırılan miktarın bir kısmında tek bir sosyal vergi.

Vergilendirmenin amacı

Vergi hesaplaması için vergilendirmenin amacı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 236. Maddesi):

birinci kategoriye ait vergi mükellefleri için (bkz. Mükellefler):
- telif hakkı ve lisans sözleşmeleri kapsamında medeni hukuk sözleşmeleri (iş performansı, hizmet sunumu) kapsamındaki ücretler de dahil olmak üzere tüm nedenlerle çalışanları lehine tahakkuk eden ödemeler ve diğer ücretler;
- vergi mükellefi ile bağlantılı bir iş sözleşmesi veya bir medeni hukuk sözleşmesi veya bir yazarın veya lisans sözleşmesi temelinde bireyler lehine maddi yardım ve diğer karşılıksız ödemeler şeklinde ödemeler.
Tarım ürünleri ve (veya) çocuklar için mallar tarafından yapılan ayni ödemeler, takvim ayı başına çalışan başına 1.000 rubleyi aşan tutarlarda vergilendirme konusu olarak kabul edilir.
Kuruluşun geliri üzerinden vergi ödendikten sonra kuruluşun elinde kalan fonlar pahasına veya bireylerin gelirleri üzerinden vergi ödendikten sonra bireysel girişimci veya bireyin tasarrufunda kalan fonlardan yapılan ödemeler, vergilendirme nesnesi olarak kabul edilmiştir.

ikinci kategoriye ait vergi mükellefleri için (bkz. Mükellefler):
girişimcilik veya diğer mesleki faaliyetlerden elde edilen gelir, bunların çıkarılmasıyla ilgili giderler düşüldükten sonra;
Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bireysel girişimciler için vergilendirmenin amacı, bir patentin maliyetine göre belirlenen gelirdir.

Birleşik sosyal verginin tüm ödeme durumları için, vergiye tabi olmayan tutarların bir listesi () ve birleşik sosyal verginin () ödenmesine ilişkin faydalar belirlenir.

Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu'na ödenecek birleştirilmiş sosyal vergi miktarı açısından, vergi matrahına medeni hukuk sözleşmeleri, telif hakkı ve lisans sözleşmeleri kapsamında çalışanlara ödenen ücretler de dahil değildir.

Birleşik sosyal vergi () için vergi matrahı, birinci kategoriye (bkz. ikinci kategoriye, (bkz. Mükellefler) vergilendirmeye konu olan ve bu mükellefler tarafından vergi dönemi için alınan gelir miktarı olarak.

Birinci kategoriye dahil olan mükellefler (bkz. Mükellefler) yıl başından itibaren her çalışan için vergi matrahını tahakkuk esasına göre ayrı ayrı belirler.

Tek tip sosyal vergi oranları

Birleşik sosyal verginin taban oranı aşağıdakiler dahil %26'dır:

Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'na %20;

Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu'na %3,2;

Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na %0,8;

zorunlu sağlık sigortasının bölgesel fonlarına 2%.

Gerileyen?cala vergilendirmesi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun II. Bölümünün 24. Bölümü, gerileyen bir vergi oranı belirler ve uygulama koşullarını tanımlar (,).

1. İşveren olarak hareket eden vergi mükellefleri hariç olmak üzere, bu Kanunun 235. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendinde belirtilen vergi mükellefleri için - tarım üreticileri, halk sanatı zanaatkarları ve aşiret örgütleri, Kuzey'in yerli halklarının geleneksel faaliyetlerle uğraşan aile toplulukları yönetim sektörlerinde aşağıdaki vergi oranları uygulanır:

oranlar:

	Federal bütçe				Gitmek
280.000 rubleye kadar	yüzde 20.0	yüzde 3,2	yüzde 0,8	yüzde 2.0	yüzde 26,0
	56.000 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 7.9'u	8.960 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 1,1'i		5.600 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 0,5'i	72.800 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 10.0'ı
600.000 rubleden fazla	81.280 ruble + 600.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 2.0'ı	12480 ruble	3840 ruble	7200 ruble	104.800 ruble + 600.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 2.0'ı

Vergi mükellefleri için - tarım üreticileri, halk sanatı el sanatları ve kabile örgütleri, Kuzey'in yerli halklarının aile toplulukları, geleneksel yönetim sektörleriyle uğraşıyor, aşağıdaki vergi oranları geçerlidir:

Yıl başından itibaren tahakkuk esasına göre her birey için vergi matrahı	Federal bütçe	Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu	Zorunlu sağlık sigortası fonları		Gitmek
			Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu	Zorunlu Sağlık Sigortasının Bölgesel Fonları
280.000 rubleye kadar	yüzde 15.8	yüzde 2,2	yüzde 0,8	yüzde 1,2	yüzde 20.0
280.001 ruble'den 600.000 ruble'ye	44.240 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 7.9'u	6.160 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 1,1'i	2240 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 0,4'ü	3360 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 0,6'sı	56.000 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 10.0'ı
600.000 rubleden fazla	69.520 ruble + 600.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 2.0'ı	9680 ruble	3520 ruble	5280 ruble	88.000 ruble + 600.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 2.0'ı

3. Bu Kanunun 235 inci maddesinin 1 inci fıkrasının 2 numaralı bendinde belirtilen mükellefler için, bu maddenin 4 üncü fıkrasında aksi belirtilmedikçe, aşağıdaki vergi oranları uygulanacaktır:

	Federal bütçe	Zorunlu sağlık sigortası fonları		Gitmek
		Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu
280.000 rubleye kadar	yüzde 7,3	yüzde 0,8	yüzde 1,9	yüzde 10.0
280.001 ruble'den 600.000 ruble'ye	20.440 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 2,7'si	2240 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 0,5'i		28.000 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 3,6'sı
600.000 rubleden fazla	29.080 ruble + 600.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 2.0'ı	3840 ruble	6600 ruble	39.520 ruble + 600.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 2.0'ı

4. Avukatlar aşağıdaki vergi oranlarında vergi öderler:

Tahakkuk esasına göre vergi matrahı	Federal bütçe	Zorunlu sağlık sigortası fonları		Gitmek
		Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu	zorunlu sağlık sigortasının bölgesel fonları
280.000 rubleye kadar	yüzde 5,3	yüzde 0,8	yüzde 1,9	yüzde 8,0
280.001 ruble'den 600.000 ruble'ye	14.840 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 2,7'si	2240 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 0,5'i	5320 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 0,4'ü	22.400 ruble + 280.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 3,6'sı
600.000 rubleden fazla	23.480 ruble + 600.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 2.0'ı	3840 ruble	6600 ruble	33.920 ruble + 600.000 rubleyi aşan miktarın yüzde 2.0'ı

Hesaplama ve ödeme prosedürü

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun II. Bölümünün 24. Bölümü, işveren olarak hareket eden vergi mükellefleri () ve işveren olmayan vergi mükellefleri () tarafından birleşik sosyal verginin hesaplanması ve ödenmesi prosedürünü belirler. Vergi dönemi bir takvim yılıdır. Vergi raporlama dönemleri, takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayıdır.().

Vergi tutarı, mükellefler tarafından her fon için ayrı ayrı hesaplanıp ödenir ve matrahın tekabül eden payı olarak belirlenir. Vergi ödemesi (avans vergi ödemeleri), Rusya Federasyonu Emekli Sandığı, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu ve bölgesel zorunlu sağlık sigortası fonlarına ayrı ödeme emirleri ile gerçekleştirilir.

Mükellefler-işverenler, Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu'na ödenen vergi miktarını, Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen devlet sosyal sigortası amaçlarına yönelik harcamalarının miktarı kadar azaltır. Aynı zamanda, geçici sakatlığın ilk iki günü için ödeme maliyetleri, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu'na ödenen vergi miktarını azaltmaz, çünkü bu maliyetlerin işverenler pahasına ödenmesi gerekir. 29 Aralık 2004 tarihli federal yasaya göre 202 -FZ 2005 yılı için Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu bütçesi hakkında.

Mükellef-işveren, raporlama dönemi (takvim ayı) sonuçlarına göre, son raporlama dönemi de dahil olmak üzere takvim yılının başından itibaren hesaplanan matraha ve buna karşılık gelen vergi oranına göre geçici vergi ödemelerini hesaplar. Raporlama dönemi için ödenecek geçici vergi ödemesi tutarı, daha önce ödenen avans tutarları dikkate alınarak belirlenir.

Mükellef-işverenlerin avans ödemeleri, geçen aya ait ücretler için bankadan fon almak için belirlenen süre içinde aylık olarak veya mükelleflerin hesaplarından ücretler için fonların aktarıldığı gün yapılır. çalışanlar adına veya üçüncü şahısların hesaplarına en geç bildirimi izleyen ayın 15'inci gününe kadar. Vergi mükellefi, hesaplanan ve ödenen avans ödemelerinin tutarlarına ilişkin verileri, raporlama ayını takip eden ayın 20. gününe kadar Federal Vergi Servisi tarafından onaylanan biçimde vergi dairesine sunulan hesaplamaya yansıtır.

Üç ayda bir, sona eren çeyreği izleyen ayın 15'inden geç olmamak üzere, vergi mükellefleri-işverenlerin, Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu'nun bölge ofislerine Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından onaylanan biçimde bilgi (raporlar) sunmaları gerekmektedir. Rusya Federasyonu Sigorta Fonu tutarları:
1) Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu'na ödenen vergi;
2) geçici sakatlık, hamilelik ve doğum, 1,5 yaşına kadar bir çocuğa bakmak, bir çocuğun doğumunda, garantili bir hizmet listesi maliyetinin geri ödenmesi ve sosyal yardımlar için yardım ödemek için kullanılır. devlet sosyal sigortası kapsamındaki diğer yardım türleri için cenaze töreni;
3) sanatoryum ve spa hizmetleri için belirlenmiş prosedüre uygun olarak gönderilen çalışanlar ve çocukları;
4) mahsup edilecek giderler;
5) Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu'na ödenir.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Ocak 2001 tarihli 3n, 16 Ocak 2001 tarihli, devlet sosyal fonlarına yapılan ödemeler için fon transfer etme emrine göre, fonların her biri federal hazine ile kendi kişisel hesabını açar. UST'yi ödemek için fon transferine ilişkin ödeme emirleri ile fonlara yapılan ödemelere ilişkin 1 Ocak 2001 tarihinden itibaren oluşturulan gecikmeler, cezalar ve ücretler, her biri için ayrı ayrı bankaya sunulur.

Sigorta primi ödeyen kuruluşlar ve bireysel girişimciler, 2020'de hangi tarifelerin (temel, indirimli, ek) ilgili olduğunu bilmelidir. Bu yazımızda, kurumlar ve bireysel girişimciler için emeklilik ve sağlık sigortası sigorta primleri için tüm tarife oranlarını topladık. Makale, 2020'deki sigorta primi oranlarını, cari yıl için mevcut Rus mevzuatı tarafından oluşturulan bir oran tablosu şeklinde sunmaktadır.

2020'de sigorta primlerini hesaplama prosedürü

2020'de sigorta primi hesaplama prosedürü daha önce olduğu gibi değişmedi. Hesaplamaları için aşağıdaki bileşenler dikkate alınır:

1. Kişiler lehine kesintiler.
2. Sigorta primlerine konu olan tutara bağlı olarak sigorta primleri için belirlenen tarife oranları.
3. Vergiye tabi tabanın onaylanmış marjinal değerleri.

Sigorta primlerinin hesaplanmasının her bir bileşenini daha ayrıntılı olarak düşünün.

2020 yılında bireyler lehine kesintiler

İşverenlerin, çalışanlara yapılan ödemelerden, aşağıdaki gibi zorunlu sigorta türleri için sigorta primlerini kesmeleri gerekmektedir:

• tıbbi;
• emeklilik;
• sosyal.

Sigorta primlerinin, kuruluş başkanına (onunla yapılan bir iş sözleşmesi olmasa bile) ve aşağıdakilere uygun olarak çalışan çalışanlara tahakkuk ettirilmesi gerektiğini hatırlayın:

• iş sözleşmeleri ile;
• medeni hukuk sözleşmeleri ile (hizmetlerin sağlanması veya işin yapılması için);
• telif hakkı anlaşmaları ile (sanatçılar ile).

Lütfen 2020'de, bireylerin ücretlendirilmesi için sigorta primlerinin tahakkukunun sadece nakdi değil aynı zamanda ayni olduğunu unutmayın.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. Maddesi, sigorta primlerine tabi olmayan ödemelerin bir listesini sağlar.

2020'de sigorta prim oranları: oran tablosu

Bireysel bir girişimci veya kuruluş, indirimli tarife oranlarını uygulama hakkına sahip değilse, temel tarife üzerinden sağlık, sosyal ve emeklilik sigortası için sigorta primi ödemek zorundadır. 2020 için sigorta primleri tarife oranlarına gelince, değişmeden kaldılar (27 Kasım 2017 tarih ve 361-FZ sayılı bazda). Sadece sigorta primlerinin hesaplanması için marjinal esaslar değişti (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 421. maddesinin 4-6. paragrafları temelinde, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 28 Kasım 2018 N 1426 sayılı Kararnamesi). Bunları aşağıdaki tabloda görebilirsiniz.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 425-426. Maddeleri uyarınca, sigorta primleri için genel oranın %30 olduğunu ekliyoruz. 2020'ye kadar geçerli olacaktır.

Toplam bahsin dağılımı aşağıdaki gibidir:

• sosyal sigorta için - %2.9;
• emeklilik sigortası için - %22;
• sağlık sigortası için - %5,1.

Tablo 1. 2020 yılı sigorta primleri ana tarife oranları

Sağlık Sigortası	sosyal sigorta (Geçici maluliyet ve annelikle bağlantılı hallerde)		Emeklilik sigortası
Temel tarife	Temel oran 912 000 ruble	912.000 ruble üzerinde temel tarife	Temel oran 1.292.000 ruble	Baz oran bitti 1.292.000 ruble
(Genel Merkez hariç, Rusya topraklarında geçici olarak ikamet eden vatansız kişiler)
	(Rusya topraklarında geçici olarak ikamet eden yabancı vatandaşlar ve vatansız kişiler için (HQS hariç))

Daha önce de belirtildiği gibi, bazı sigorta primi ödeyenler hak sahibidir ve indirimli oranlara göre ödeme yapma hakkına sahiptir.

2020'de 2018'de yürürlükte olan tercihli tarifelerin artık bazı mükellef kategorileri için geçerli olmadığını hatırlayın. Bu kategoriler bireysel girişimcileri ve kuruluşları içeriyordu:

• basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışırken uygulanan tercihli muamele;
• UTII'deki eczaneler;
• hizmetlerin sağlanmasında uygulanan PSN.

2020 yılına ilişkin indirimli sigorta prim oranlarını aşağıdaki tabloda sunuyoruz.

Tablo 2. 2020 yılında sigorta primlerinde indirimli tarife oranları

uygun daha düşük tarife oranları	Sağlık Sigortası	Sosyal sigorta	Emeklilik sigortası
Skolkovo projesine katılan kuruluşlar
USN'deki hayır kurumları
Eğitim, vatandaşlar için sosyal hizmetler alanlarında basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışan kar amacı gütmeyen kuruluşlar, bilimsel araştırma (geliştirme), sanat, sağlık, kültür, kitle sporları (profesyonel hariç). Devlet ve belediye kurumları bu listeye dahil değildir.
Vladivostok serbest limanının sakinleri statüsüne sahip kuruluşlar ve bireysel girişimciler (13 Temmuz 2015 tarihli 212-FZ sayılı belgeye göre)
Hızlı sosyo-ekonomik kalkınma bölgesinin sakinleri statüsüne sahip kuruluşlar ve bireysel girişimciler (29 Aralık 2014 tarih ve 473-FZ'ye göre)
Rusya Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin mürettebat üyelerine işçilik görevlerinin yerine getirilmesi için ödemeler ve ücretlerden kuruluşlar ve bireysel girişimciler (petrol ve petrol ürünlerinin limanlarında depolanması ve aktarılması için gemiler hariç). Rusya Federasyonu)
Rusya Federasyonu'nun bilgi teknolojisi alanında çalışan kuruluşları (faaliyetleri programların geliştirilmesi, uygulanması ve ayrıca veritabanları, bilgisayarlar için programların kurulumu, test edilmesi ve bakımı ile ilgili olan, geliştirme hizmetlerinin sağlanması ile, uyarlama, veritabanları, bilgisayarlar için değişiklik)
Teknik ve yenilikçi faaliyetlerin uygulanması ve endüstriyel üretimde istihdam edilen çalışanlara ödeme yapılması konusunda anlaşmalar imzalayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler ile teknik ve yenilikçi ÖEB'ler
Ortaklıklar ve entelektüel faaliyetlerin sonuçlarını uygulamaya koyan ticari kuruluşlar, münhasır hakları katılımcılarına (kurucular) - yüksek öğretimin bütçe (özerk) eğitim kurumları ve bütçe (özerk) bilimsel kurumlara aittir.
Rus hükümetinin kararıyla kümelenen turistik ve rekreasyonel SEZ'lerde istihdam edilen çalışanlar lehine turistik ve rekreasyonel faaliyetlerin uygulanması ve ödemelerin yapılması konusunda anlaşmalar imzalayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler

Tehlikeli veya zararlı koşullarda çalışan işçilerin ücretlerinden işverenlerin ek sigorta primi ödemesi gerekmektedir. Aynı zamanda, bu tür katkıların oranları, özel bir emek değerlendirmesinin sonuçlarına (veya bunların yokluğuna) bağlıdır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 428. maddesinin 3. paragrafında belirtilmiştir.

Tabloda, özel bir emek değerlendirmesi yaparken ve 2020 için yokluğunda kuruluşlar ve bireysel girişimciler için ek tarifeler bulabilirsiniz.

Tablo 3. 2020 yılı sigorta primleri ek tarife oranları

Özel değerlendirme yapılmadı		Özel bir değerlendirme yapıldı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 428. maddesinin 3. fıkrası)
	Ek bir oranda sigorta primi ödeyenler	Emeklilik sigortası tarifesi katkı payları (% olarak)	Tehlike sınıfı ve bölümü
	28 Aralık 2013 tarih ve 400-FZ sayılı 30. Maddenin 1. bölümünün 2-18. paragraflarında belirtilen işlerde çalışan çalışanlara ödeme yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler 28 Aralık 2013 tarih ve 30 No. 400-FZ'nin 30. maddesinin 1. bölümünün 1. paragrafında belirtilen işlerde çalışan çalışanlara ödeme yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler (SSCB Bakanlar Kurulu Kararı ile onaylanan liste 1 uyarınca) 26 Ocak 1991 tarihli ve 10 sayılı Bakanlar)		sınıf - optimal alt sınıf - 1
			sınıf - geçerli alt sınıf - 2
			sınıf - zararlı alt sınıf - 3.1
			sınıf - zararlı alt sınıf - 3.2
			sınıf - zararlı alt sınıf - 3.3
			sınıf - zararlı alt sınıf - 3.4
			sınıf - tehlikeli alt sınıf - 4

Bir çalışan lehine yapılan ödemelerde sigorta primleri için farklı ek tarifelere izin veriliyorsa, ek tarifenin en yüksek değeri uygulanmalıdır.

2020 yılında bireysel girişimciler için sigorta prim oranları

2018'den itibaren bireysel girişimciler için sigorta primi oranlarının artık asgari ücrete bağlı olmayacağını hatırlayın. Bireysel girişimciler için "kendileri için" sigorta primlerinin kesin miktarı kanunla belirlendi. İşte bireysel girişimciler için "kendileri için" mevcut sigorta primi tutarları bir tablo şeklinde:

Tablo 4. 2020 yılında serbest meslek sahibi girişimciler için sigorta primi tarifeleri ve tutarları

2020 yılında sigorta primlerinde vergilendirilebilir taban ve limitler

2020 yılında sigorta primi hesaplama tabanının limit değerleri artırılmış olup, büyüklükleri şu şekildedir:

Materyal 26.10.2019 tarihinde mevcut mevzuata uygun olarak güncellenmiştir.

Ayrıca yararlı olabilir:

Bilgi yararlı mı? Arkadaşlarına ve meslektaşlarına söyle

Sevgili okuyucular! Site sitesinin materyalleri, vergi ve yasal sorunları çözmenin tipik yollarına ayrılmıştır, ancak her durum benzersizdir.

Sorununuzu nasıl çözeceğinizi öğrenmek istiyorsanız, lütfen çevrimiçi danışman formuyla iletişime geçin. Hızlı ve ücretsiz! Telefonla da danışabilirsiniz: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, dahili. 257. Bölgeler - 8 800 350 84 13 dahili. 257

2019 yılında sigorta primleri için yeni oran ve tarifeler oluşturulmuştur. Çoğu katkıda bulunanlar için besleme tarifeleri iptal edildi Bu, 27 Kasım 2017 tarihli 361-FZ sayılı Federal Yasa'dan kaynaklanmaktadır. Uygun tablomuz, 2019 için sigorta primi oranlarını bütçe dışı fonlara içerir.

2019'daki Katkılar

Zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası için katkı paylarının hesaplanması için tarifelerin miktarı şunlara bağlıdır:

• ödeyen kategorisinden (kuruluş genel oranlarda katkı tahakkuk ettirmelidir veya indirimli katkı oranları uygulama hakkına sahiptir);
• lehine ödeme yapılan çalışan kategorisinde;
• yıl boyunca çalışana tahakkuk eden ödemelerin tutarı (en fazla sınır tabanı veya bu miktardan daha az).

Kuruluşun indirimli tarife uygulama hakkı yoksa, ödemelerle ilgili olarak genel oranlarda sigorta primi tahakkuk ettirmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 426. Maddesi):

• zorunlu emeklilik sigortası primleri - 1.150.000 ruble'lik marjinal tabanı aşmayan ödemelerden %22 oranında. Böyle bir tabanın üzerinde ise %10 tarife uygulanır. Sigorta primleri, emeklilik maaşının sigorta ve finanse edilen kısmını finanse etmek için katkı payları dağıtılmadan tek bir ödeme emriyle transfer edilir. Aynı zamanda, BCC, emeklilik maaşının sigorta kısmının ödenmesi için alacaklı ödemeler için sağlananı belirtir.
• zorunlu sosyal sigorta primleri - maksimum 865.000 ruble tabanını aşmayan ödemelerden %2,9 oranında. Aşan kısımlarda katkı payı ödenmez;
• zorunlu sağlık sigortası primleri - gelir miktarına bakılmaksızın% 5,1 oranında. Yani, tüm ödemelerden katkı payı tahakkuk ettirilir. Sınırlayıcı taban burada oluşturulmamıştır.

Girişimcilere gelince (bireyler lehine ödeme yapmayanlar), katkı paylarını asgari ücrete göre kendileri belirlerler. Ve yıllık gelir miktarı 300.000 rubleyi aşarsa, bu tür bir fazlalığın tutarından kişisel katkıların ikinci kısmı da dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 430. maddesinin 1. fıkrası, 1. fıkrası).

Tablolar 2019 için katkı oranlarını göstermektedir.

Çalışanların maaşlarından sigorta primleri için tarifeler (yardım yok)

Fonlara yapılan katkıların toplam yüzdesi bir önceki yıla göre aynı kalır - %30'u:

• %22 Emekli Sandığına
• Sosyal Sigortalar Fonu'na %2,9
• %5,1 Sağlık Sigortası Fonuna

2019 ücretleri ne kadar 2019 yılında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34. Bölümü uyarınca sigorta primlerini vergi dairesine aktarın. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 419. maddesinin 1. fıkrasına göre, sigorta primleri aşağıdakiler tarafından ödenir: vatandaşlara ödeme yapan ve diğer ödemeleri yapan kişiler; bireysel girişimciler. Bir girişimcinin çalışanları varsa veya diğer kişilere ödeme yapıyorsa, aynı anda birinci ve ikinci sigorta primi ödeyen gruplarına aittir. Ve bu nedenle, hem işveren olarak hem de kişisel olarak kendisi için katkı payı ödemektedir. İşverenler vergi dairesine katkı paylarını hesaplar ve öder: zorunlu emeklilik sigortası için; geçici sakatlık durumunda ve annelikle bağlantılı zorunlu sosyal sigorta; zorunlu sağlık sigortası. FSS'ye ayrıca yaralanmalar için - endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta için katkı payı ödenir (24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Federal Kanun, bundan sonra - 125-FZ sayılı Kanun). Bu yazıda sadece Vergi Kanunu uyarınca tahakkuk eden katkı paylarından bahsedeceğiz. Ve 125-FZ sayılı Kanun kapsamındaki katkılar hakkında, yasal ansiklopedinin ayrı bir materyalinde bilgi bulacaksınız.

Sigorta primleri, şirketin aylık olarak özel bir hesaba aktardığı zorunlu ödemelerdir. Bu, işyerinde yaralanan bir çalışanın çıkarlarını savunmak için parasal tazminattır. Ödemelerin düzenli olmasına ve her çalışan için ayrı ayrı yapılmasına bakılmaksızın, sigortalı bir olayın meydana gelmesinden sonra fonlar ödenir.

FSS'de 2017'deki kaza oranları bir öncekiyle aynı kalıyor, ancak yönetimin kendisi bazı değişikliklere uğradı. Şimdi sigorta primi hesaplama özelliklerine bakalım!

Ödeyen kim?

Yaralanma durumunda prim ödeyenler, tüzel kişiler (her türlü mülkiyete sahip işletmeler) ve çalışanları için bireysel girişimcilerdir. Miktar üzerinden ücretlendirilir.

GPC sözleşmesi imzalanan çalışanlar için, sigorta koşullarının öngörülmediği durumlarda, işverenin fon katkısı yapmasına gerek yoktur.

Ödeme listesi şunları içermez:

• bir kerelik mali yardım;
• hastalık izni ödemeleri;
• işten çıkarma tazminatı;
• işyerinde meydana gelen zarar durumunda ödenen miktarlar;
• diğer bazı ödemeler kanunla belirlenir.

Yaralanma primi alınmayan ödemelerin tutarlarını 125 Sayılı Federal Yasayı okuyarak detaylı olarak öğrenebilirsiniz.

Aşağıdaki gelir türleri için yaralanma kesintileri yapılır:

• aylık maaş;
• ödül;
• tatil ödemesi;
• ödenekler.

Hedeflenen devlet ödemeleri, personel geliştirme giderleri, bir işletmenin tasfiyesi durumunda ödemeler için kesinti yapılmaz.

Kazalara karşı FSS tarifeleri 2017

Bir girişimcinin hangi yaralanma oranını ödemesi gerektiğini bulması için kuruluşun ana faaliyet türünü bilmesi gerekir. Mesleki risk sınıflarına göre gruplandırılmış türlerin listesini içeren toplam 32 sınıf vardır. Her birine ayrı bir OKVED kodu atanır.

01/01/2017 tarihinden itibaren 851Н numaralı sipariş yürürlüktedir. Yeni sınıflandırma kurallarını tanımlar. Faaliyet türü yıllık olarak onaylanır. FSS yetkililerinin yaralanma oranının hesaplanacağı bir tarife belirlemesi için destekleyici belgelerin cari yılın 15 Nisan tarihinden önce gönderilmesi gerekir:

• onaylanmış formun sertifikası;
• onay beyanı;
• önceki dönem için işletmeler için bilançonun deşifre edilmesi. Bireysel girişimcilerin rapor sunmaları gerekli değildir.

Başvuru formları ve sertifikalar Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 55 No'lu sipariş eklerinde görülebilir.

FSS'de, kazalar için 2017 tarifeleri 0,2 ile 8,5 arasında değişmektedir.

Mükellef belge sunmazsa, FSS bağımsız olarak bir mesleki risk sınıfı atayacaktır, en yüksek oran ise 8.5 seçilir. Bu nedenle, bu yıldan itibaren yürürlükte olan yeni kurallara göre tarifeye itiraz etmek imkansız olacağından, belgelerin zamanında sunulması gerekir.

hesaplama yöntemi

2017 yılı kaza sigortası primleri, prim matrahının tarife oranı ile çarpılması suretiyle muhasebeci tarafından aylık olarak hesaplanır.

Katkı tabanı, çalışanın raporlama ayında aldığı para miktarıdır. Bu, yalnızca ücretleri değil, aynı zamanda yukarıda tartışılan diğer parasal ödülleri de içerebilir. Bir iş sözleşmesi kapsamındaki ödemeler ile vergiye tabi olmayan katkı payları arasındaki fark olarak hesaplanır.

Örnek. Krasny Luch işletmesi, kobalt cevherinin çıkarılmasıyla uğraşmaktadır - 07.29.22. Bu 32 risk sınıfıdır. Bu grup için 8.5'lik bir tarife atandı, çünkü bu tehlikeli bir faaliyet türü olduğundan, işyerinde alınan yaralanmaların ciddi sonuçları olabilir ve büyük finansal harcamalar gerektirebilir. Mart 2017'de çalışanların maaş fonu - 2,4 milyon ruble. Bazı çalışanlara 17.000 ruble tutarında maddi yardım verildi. Buna dayanarak:

• katkı tabanı = 2400000-17000 = 2383000 ruble;
• kesinti miktarı \u003d 2383000 *% 8,5 \u003d 202555 ruble.

Alınan tutar şirket tarafından FSS'deki özel bir hesaba düşülür.

Tercihli oranlar

2017 yılında, belirli faaliyet türleri için indirimli oranlar uygulanmaya devam etmektedir:

• tercihli kategoriye ait işletmeler - yıllık 79 milyon ruble'den fazla olmayan bir gelir alırlarsa hayır kurumu, inşaat, eğitim, sağlık vb.;
• eczanelerin eczacılık personeli;
• kanunla tanımlanan serbest ekonomik bölgelerde mali faaliyetler yürüten bir işletme;
• BT şirketleri;

01/01/2017 tarihinden itibaren yetkilerin çoğu FSS'den Millet Meclisine geçti. Ticari faaliyetler, borç tahsilatı ve raporlama analizleri yürüten kişiler tarafından yapılan kesintilerin düzenliliğini kontrol eder.

Ana değişiklikler:

• raporlar ilk çeyrek, altı ay ve 9 ay için sunulur. Yalnızca hesaplama algoritmasını içerir;
• fatura dönemi için bir takvim yılı alınır;
• bazı belgelerin formları değişikliğe uğradı: 22-24 numaralı formların formları çalışmaya başladı;
• Raporların yetkililere sunulması için son tarihler taşındı.

Tarifeler, yararlanıcı kategorileri, ödeyenler hiç değişmedi.

Rusya Federasyonu'nda 2017 yılında iş kazalarına karşı sigorta zorunludur. Çalışana koruma sağlar ve geçici sakatlık ödeneği, bir kerelik veya aylık sigorta ödemesi, tedavi için ek ödeme, rehabilitasyon şeklinde ödenebilir. Yardım, dört aylık sigorta ödemelerinin toplamından fazla olamaz.

Bu tür bir ödeme, çalışma yeteneğini kısmen veya tamamen geçici olarak kaybetmişse, tıbbi muayeneden sonra bir çalışana atanır. Ölüm halinde, en yakınları (koca/karı, çocuklar) bu paraya hak kazanır. Tutar bir kerelik sabittir, 1 milyon ruble.

Aylık ödemeler endekslenebilir. Prosedür Rusya Federasyonu hükümeti tarafından belirlenir. 2017'de bu tür tutarların maksimum miktarı 72.290.4 ruble, toplu ödemeler - 94.018 ruble.

2017 yılında sigorta prim oranları ve hesaplama yönteminde değişiklik olmamıştır. Ana şey, raporları zamanında göndermek ve faaliyet türünü onaylamaktır.

2017 yılının başından bu yana hükümet, raporlamayı azaltmak ve kolaylaştırmak için sigorta primleri (emeklilik, sosyal ve sağlık sigortası) üzerindeki kontrolü Federal Vergi Servisi'ne devretti.

1 Ocak 2017'den bu yana, çeşitli sigorta primleri için hazineye yapılan kesintileri izleyen, bu bilgileri işleyen ve analiz eden ve ayrıca borçları toplayan Federal Vergi Servisi'dir. "Sigorta" üzerindeki kontrolün vergi makamlarına devredilmesi, önceki birkaç yılda biriken büyük miktarda gecikmiş borçların bütçeye iade edilmesini amaçlıyor - hükümet, PFR'nin (FSS ve diğer bazı makamlar gibi) bu görevle başa çıkamadığını düşündü. .

Daha önce bu alanı düzenleyen 212 sayılı Federal Kanun artık geçerli değildir. Bunun yerine, Vergi Kanunu'na, kime, kime ve ne kadara kadar ayrıntılı bilgi veren 34 No'lu "Sigorta katkıları" bölümü eklenmiştir.

Bu alandaki bir mevzuat değişikliği, PFR'ye yapılan katkıların tarifesinde bir değişiklik anlamına gelmez. Aynısını yapacak 22% ödemeler yıllık limiti aşmazsa ve 10% yıllık limit aşılırsa.

Serbest meslek sahipleri, özel avukatlar, noterler vb. gibi kendi emekli maaşlarına katkıda bulunan kişiler, FIU'ya sabit bir katkı payı ödemeye devam edecektir. PFR'ye sabit katkı miktarı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda sabittir ve: 2019 için yıl- 2020 için 29.354 ruble - 32.448 ruble.

Bu ödeme, yalnızca bireysel bir girişimcinin, serbest çalışan bir avukatın, noterin, doktorun vb. yıllık geliri varsa sınırlıdır. 300.000 ruble'den fazla değildi. Yıllık gelir daha yüksekse, Emekli Sandığı'nın fazladan ödeme yapması gerekir. Ek ödeme miktarı, 300.000 eşiğini aşan gelir fazlasının% 1'i olacak, ancak 212.360 ruble'den fazla olmayacak.

2020'de, yıl boyunca indirimli oran hakkı veren emekli maaşı katkı payları sınırı 1.292.000 ruble'dir. Rusya ve yurtdışındaki iş gezileri için günlük ödenekler için katkı limitleri - ilk durumda günde 700 ruble, ikinci - günde 2500 ruble olacak.

Federal Vergi Servisi, FIU için “Birleştirilmiş Sosyal Sigorta Ücreti” (ESSC) sağlar - “Sigorta süresi raporu” veya SZV deneyimi.

SZV-M formu için raporlama son tarihi gelecek ayın 15'inden önce. SZV-deneyim raporunun takvim yılında bir kez sunulması gerekecek ve ilk formun son teslim tarihi 1 Mart 2018'e kadardır.

Tercihli faiz tahakkuku

13 lehtar kategorisinin tümü, bir yardım alma hakkını elinde tuttu, yani emeklilik hesaplarına yapılan katkıları azalttı ve oranlar da değişmedi. İle 20% Emekli aylığının sigortalı kısmı için aşağıdakiler düşülecektir:

İle 8% 2018'de emeklilik "sigortası" ödenecek:

• bilgi teknolojisi alanında faaliyet gösteren işletmeler;
• bir başkasının bilgi faaliyetlerinin sonuçlarını üretimde uygulayan, yani buluşları, faydalı modelleri vb. uygulamaya koyan ekonomik topluluklar ve ortaklıklar;
• özel ekonomik bölgelerin yönetim organlarından, yeni teknolojileri tanıtma ve bir turizm kümelenmesi geliştirme faaliyetlerinde bulunma hakkını alan firmalar.

İle 6% "Emeklilik", Sivastopol, gelişmiş ekonomik kalkınma bölgesi ve "Vladivostok" serbest limanı dahil olmak üzere "Kırım" serbest ekonomik bölgesinin katılımcıları tarafından ödenir, ancak her durumda faaliyet türleri üzerinde yerel kısıtlamalar vardır.

İle 14% Skolkovo bilimsel projesinin katılımcılarından bir katkı alınır. Ve son olarak, katkıların% 0'ı, yani, Rus Uluslararası Sicilinde kayıtlı gemilere sahip olan firmalar FIU'ya hiçbir şey ödemez, ancak yalnızca bu gemilerin mürettebat üyelerine maaş ve ücret öderken (ayrıca kısıtlamalar vardır) ).

geçiş tarifesi

Bu nedenle, geçiş tarifesi yoktur, çünkü oranların kendileri değişmedi.. Ancak, raporlamanın fonlardan vergiye aktarılmasının, özellikle katkı paylarında fazla ödemelerin varlığında bilgi kaybına ve karışıklığa yol açması nedeniyle, tüm çalışanlar için sigorta primleriyle ilgili tüm bilgilerin dikkatlice kontrol edilmesi ve iki kez kontrol edilmesi önerilir. fazla ödemeleri önlemek için 2017 yılının başından itibaren.

Regresif oranın etkisi

Gerileme oranı indirimli emeklilik sigortası prim oranı sigorta matrahının aşılması halinde uygulanır. 2020'de 1.292.000 ruble. Bu, bir çalışanın yıllık geliri bu tutarı aşarsa, onun için sınırı aşan sigorta primlerinin azalan oranda hesaplanacağı anlamına gelir. %10'dur.

Bu bir örnekte ne anlama geliyor? Diyelim ki bir çalışanın maaşı (tam) ayda 90.000 ruble. Toplamda, yılda 1.080.000 ruble olacak.

Limit dahilindeki miktardan yapılan katkılar sabittir. Yılda 224.620 rubleyi aşamazlar (1.021.000'den tam olarak %22). Buna göre, işletme bu çalışan için hazineye 224.620 ruble öder, ayrıca:

(1.080.000 - 1.021.000) * %10 / %100 = 5900 ruble.

Bu çalışanın yıllık toplam emeklilik katkısı şu şekilde olacaktır:

224 620 + 5900 = 230 520 ruble

GPC anlaşmaları kapsamında

Çoğu durumda, sivil iş sözleşmeleri (bir işveren-çalışan ilişkisini değil, bir müşteri-yüklenici ilişkisini ima eder), iş sözleşmeleriyle aynı şekilde sigorta emeklilik katkı paylarının düşülmesini gerektirir, ancak bir dizi istisna:

• sözleşme, kendisi için sigorta ödeyen bireysel bir girişimci ile yapılır;
• sözleşme, Rusya'da geçici olarak bulunan ve Rus vatandaşlığına sahip olmayan bir yabancı ile yapılır;
• sözleşme, tam zamanlı tam zamanlı eğitim veren bir üniversite veya ortaokul öğrencileri ile yapılır.

Kararlaştırılan işin tarafı olan Yüklenici tarafından performans için ödeme yapıldıktan sonra aynı% 22'lik bir katkı gerçekleştirilir. Farklı bir anlamı olan sözleşmelerle, örneğin, gayrimenkul alım satımı için, bu tür hiçbir şey yapılmayacaktır. Ancak, Yüklenicinin yukarıda belirtilen durumlarda indirimli oran uygulama hakkı varsa, bunun üzerinden ödeme yapılır.

Kapalı, yani sigorta primlerine tabi olmayan ödemelerin en eksiksiz listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34. bölümünün 422. maddesinde verilmiştir. İçinde belirtilmeyen tüm ödemeler katkı payına tabidir.

Serbest bırakılanlar şunlardır:

• işsizlik, vb. gibi devlet yardımları;
• örneğin, profesyonel sporlarda spor beslenmesi için ödeme yapmak için devlet tazminatı;
• bir kerelik mali yardım - 50.000 ruble içinde;
• ücretler hariç yerli halk temsilcilerinin halk zanaatlarından elde ettikleri gelir;
• makalede listelenen diğer ödemeler.

Zorunlu ve ek bahisler

Yararlanıcılar dışındaki herkes için %22 oranı zorunludur. Ancak zararlı/tehlikeli işlerde istihdam edilen kişiler, tercihli emekli maaşı - erken emeklilik hakkına sahiptir. Bu nedenle, onlarla ilgili olarak devlet kurar ek oranlar.

Ek tarife, 400-FZ ve 426-FZ (her ikisi de 28 Aralık 2013 tarihli) sayılı kanunlarla düzenlenen belirli listelere göre belirlenir. 2020 yılında faaliyetlerine devam etmektedirler. İşin tehlike sınıfı ne kadar yüksekse, ek oran da o kadar yüksek olur. % 9 ila 2 arasında değişebilir (ana olana ek olarak -% 22).

2020 için fonlara raporlama

Birleştirilmiş IFTS için "Birleşik sosyal sigorta ücreti" birkaç farklı raporlama türüçeşitli denetim makamları tarafından sağlanır - hastalık izni ödemeleri ve analık ve ebeveyn izni ile ilgili konular dahil olmak üzere emeklilik, sağlık ve sosyal sigorta için.

ESS için son tarih, yaralanmalar için FSS için raporlama dönemini takip eden ayın 30. gününden geç olamaz - SZV-M için bir sonraki ayın 20/25'inden (kağıt / elektronik biçimde) geç olamaz - hayır sonraki ayın 15'inden sonra.

Sigorta primlerindeki değişiklikler aşağıda sunulmuştur.