199 praktikë në Mbretërinë e Bashkuar. Evazioni fiskal organizativ. Çfarë konsiderohet një madhësi veçanërisht e madhe?

Bazuar në analizën e legjislacionit aktual, interpretimin e tij doktrinor dhe praktikën e zbatimit të ligjit, do të doja të ndalem në çështjet më të ngutshme që lidhen me përgjegjësinë penale sipas Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse, përkatësisht:

1. Çfarë përgjegjësie parashikohet në Art. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse "Shmangia e taksave dhe (ose) tarifave nga një organizatë".
2. Në çfarë rendi janë statutet e kufizimeve për sjelljen në përgjegjësi penale sipas Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse.
3. Arsyet për përgjegjësinë e menaxherit dhe llogaritarit kryesor të organizatës.
4. Veçoritë e ndërveprimit ndërinstitucional ndërmjet organeve tatimore dhe agjencive ligjzbatuese në lidhje me krimet tatimore.
5. Statistikat e dënimeve për krimet tatimore.

1. Disponimi Pjesa 1 Art. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse: Shmangia e taksave dhe (ose) tarifave nga një organizatë nga mosparaqitja e një deklarate tatimore ose dokumente të tjera, dorëzimi i të cilave është në përputhje me ligjin. Federata Ruse mbi taksat dhe tarifat është i detyrueshëm, ose duke përfshirë në një deklaratë tatimore ose dokumente të tilla informacione të rreme të kryera qëllimisht në një shkallë të gjerë.

   Në këtë nen të këtij Kodi, një shumë e madhe njihet si një shumë e taksave dhe (ose) tarifave që shkon në më shumë se dy për një periudhë brenda tre viteve financiare me radhë. milion rubla, me kusht që pjesa e taksave dhe (ose) tarifave të papaguara të kalojë 10 përqind të shumave të taksave dhe (ose) tarifave të pagueshme, ose të kalojë gjashtë milionë rubla. Kjo do të thotë, nëse taksat nuk paguhen me 6 (gjashtë) milion rubla, pavarësisht nga madhësia e aksionit (që tejkalon 10%), një mospagesë e tillë bie nën Pjesën 1 të Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse.

   Sanksioni Pjesa 1 Art. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse është i dënueshëm gjobë në shumën prej njëqind mijë deri në treqind mijë rubla ose në madhësi pagat ose të ardhura të tjera të personit të dënuar për një periudhë prej një deri në dy vjet, ose punë të detyruar për një periudhë deri në dy vjet me heqje të së drejtës për të mbajtur poste të caktuara ose për t'u angazhuar në aktivitete të caktuara për një periudhë deri në tre vjet ose pa të, ose arrest për një afat deri në gjashtë muaj, ose burgim deri në dy vjet

   Sanksioni minimal sipas Pjesës 1 të Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse parashikon një gjobë deri në treqind mijë rubla në terma monetarë. Sanksioni maksimal për sa i përket burgimit është burgim deri në dy vjet.

   Disponimi pjesa 2 art. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse: E njëjta vepër e kryer:
   A) grup njerëzish me marrëveshje paraprake;
   b) në një shkallë veçanërisht të madhe(sidomos madhësia e madhe - një sasi e barabartë me për një periudhë prej tre vitesh financiare radhazimë shumë se dhjetë milionë rubla, me kusht që pjesa e taksave dhe (ose) tarifave të papaguara të kalojë 20 përqind të shumave të taksave dhe (ose) tarifave të pagueshme, ose të kalojë tridhjetë milionë rubla).

   Krimi sipas Pjesës 2 të Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse është i dënueshëm gjobë në shumën prej dyqind mijë deri në pesëqind mijë rubla ose në shumën e pagave ose të ardhurave të tjera të personit të dënuar për një periudhë prej një deri në tre vjet, ose punë të detyruar për një periudhë deri në pesë vjet me ose pa heqje të së drejtës për të mbajtur poste të caktuara ose për t'u angazhuar në aktivitete të caktuara për një periudhë deri në tre vjet, ose burgim deri në gjashtë vjet me ose pa heqje të së drejtës për të mbajtur poste të caktuara ose për t'u angazhuar në veprimtari të caktuara për një periudhë deri në tre vjet.

   Nëse veprimet e një personi mund të cilësohen sipas dy pjesëve të nenit 199 të Kodit Penal të Federatës Ruse, atëherë personi akuzohet për një krim më të rëndë, duke parashikuar sanksione më të rënda.

   Për shembull, nëse shuma ekzistuese e detyrimeve tatimore për periudhën nga 2011 deri në 2014 tejkalon 10 milion rubla, aq më e rreptë është Pjesa 2 e Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse.

   Duhet theksuar se Kodi Penal ka një rregull të veçantë për përjashtimin nga përgjegjësia penale. Një person që ka kryer një krim sipas Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse, përjashtohet nga përgjegjësia penale nëse ky person ose organizatë akuzohet për evazion të taksave dhe (ose) tarifave. ndaj këtij personi, shumat e detyrimeve të prapambetura dhe gjobat përkatëse janë paguar plotësisht, si dhe shuma e gjobës në shumën e përcaktuar në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

2. Në përputhje me Pjesën 1 të Artit. 78 i Kodit Penal të Federatës Ruse, një person është i përjashtuar nga përgjegjësia penale nëse periudhat e mëposhtme kanë skaduar nga data e kryerjes së krimit:
   - dy vjet pas kryerjes së një krimi të rëndë;
   - dhjetë vjet pas kryerjes së një krimi të rëndë (Pjesa 2 e nenit 199 të Kodit Penal të Federatës Ruse).

   Për shembull, sipas Pjesës 1 të Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse, statuti i kufizimeve është dy vjet nga data e kryerjes së krimit, pasi ky është një krim me peshë të vogël.

   Sa për Pjesën 2 të Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse, statuti i kufizimeve është dhjetë vjet nga data e kryerjes së krimit, pasi ky është një krim i rëndë.

   Nëse autoritetet e hetimit paraprak konstatojnë se jo vetëm drejtori, por edhe llogaritari kryesor kanë marrë pjesë në evazion qëllimisht dhe me konspiracion paraprak, atëherë në këtë rast, këta persona mund të mbajnë përgjegjësi solidarisht, d.m.th., drejtori dhe shefi. llogaritari do të mbahet përgjegjës sipas paragrafit "a" të pjesës 2 të Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse për evazion me komplot paraprak.

   Dënimi për këtë krim është më i rëndë, krimi konsiderohet i rëndë dhe si rrjedhojë ka më shumë afatgjatë Afati i parashkrimit të ndjekjes penale është 10 vjet.

   Kjo do të thotë, nëse krimi ka përfunduar më 10 tetor 2016, ju mund të tërhiqni ish-menaxherin dhe llogaritarin deri më 9 tetor 2024. Nëse evazioni fiskal është i një madhësie veçanërisht të madhe - një shumë prej më shumë se 10 milionë rubla për 3 vjet në një rresht, me kusht që pjesa e taksave të papaguara të kalojë 20% të taksave të pagueshme - menaxheri ose llogaritari përballet me përgjegjësinë sipas paragrafit "b" të Pjesës 2 të Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse, krimi konsiderohet gjithashtu i rëndë dhe parashkrimi është 10 vjet.

   Rrjedhimisht, zyrtarët e organizatave nuk i nënshtrohen përgjegjësisë penale për mospagimin e taksave në shkallë të gjerë, nëse nga data e kryerjes së krimit të parashikuar në Pjesën 1 të Artit. 199 të Kodit Penal të Federatës Ruse, kanë skaduar dy vjet dhe sipas Pjesës 2 të Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse kanë skaduar dhjetë vjet. Deri në skadimin e afateve të përcaktuara, rreziku i sjelljes së zyrtarëve të organizatës në përgjegjësi penale mbetet.

   Në përputhje me Pjesën 2 të Artit. 78 i Kodit Penal të Federatës Ruse, statuti i kufizimeve llogaritet nga dita e kryerjes së krimit deri në hyrjen në fuqi të vendimit të gjykatës. Nëse një person kryen një krim të ri, parashkrimi për çdo krim llogaritet në mënyrë të pavarur.

   Vlen t'i kushtohet vëmendje faktit se nëse, pas shitjes së kompanisë, zbulohet fakti i evazionit fiskal, që sjell përgjegjësi penale, për shembull, brenda dy viteve nga data e kryerjes së këtij krimi, të ndiqet penalisht sipas Pjesës 1 të Art. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse mund të kryhet nga një person që nuk është më i lidhur ligjërisht me kompaninë - duke përfshirë një ish-menaxher.

3. Përgjegjësitë e menaxherit:
   Nëse shuma e vlerësimeve tatimore shtesë është 2 milion rubla ose më shumë, autoritetet tatimore i transferojnë materialet autoriteteve hetimore, kryhet një kontroll para-hetues, bazuar në rezultatet e të cilit mund të fillohet një çështje penale sipas Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse tashmë në lidhje me menaxherin, detyrat e të cilit përfshinin nënshkrimin e dokumentacionit raportues(Klauzola 7 e Rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Federatës Ruse, datë 28 dhjetor 2006 nr. 64). Duhet të theksohet se në praktikë, edhe nëse CEO nuk ka nënshkruar personalisht dokumentacionin raportues, në shumicën e rasteve, drejtori i përgjithshëm i nënshtrohet përgjegjësisë penale së bashku me personat e tjerë që kanë nënshkruar dokumentacionin raportues.

   Përgjegjësitë e kontabilistit:
   Ky krim mund të kryhet vetëm me dashje të drejtpërdrejtë, domethënë, personi duhet të kuptojë natyrën e paligjshme të veprimeve të tij, mundësinë e pasojave negative për shtetin dhe shoqërinë (në formën e taksave të humbura) dhe me vetëdije të dëshirojë shfaqjen e tyre.

   Nëse veprimet e llogaritarit kryesor përmbajnë të gjithë elementët e mësipërm të një krimi, ai mund të akuzohet për një krim sipas Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse.

   Konsiderohen si karakteristika kualifikuese sipas Pjesës 2 të Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse dhe sjell dënime më të rënda (gjobë në shumën prej dyqind mijë deri në pesëqind mijë rubla ose në shumën e pagave ose të ardhurave të tjera të personit të dënuar për një periudhë prej një deri në tre vjet , ose punë të detyruar për një afat deri në pesë vjet, ose heqje lirie për një afat deri në gjashtë vjet) kryerja e këtij krimi nga një grup personash me komplot paraprak ose në një shkallë veçanërisht të madhe.

   Do të doja të theksoja faktin se nuk duhet të mbështeteni në faktin se neni 42 i Kodit Penal të Federatës Ruse, në lidhje me ekzekutimin, do të lejojë që dikush të shmangë përgjegjësinë në këtë rast. urdhra të detyrueshëm ose urdhëron rrethanat që përjashtojnë kriminalitetin e veprës. Së pari, natyra e detyrueshme e urdhrit specifik të kreut të organizatës për llogaritarin kryesor do të duhet ende të provohet. Së dyti, më shpesh ato jepen me gojë. Së treti, pjesa 2 e këtij neni përcakton drejtpërdrejt se personi që ka kryer një krim të qëllimshëm në zbatim të një urdhri ose udhëzimi dukshëm të paligjshëm mban përgjegjësi penale në baza të përgjithshme. Në të njëjtën kohë, duke iu referuar detyrimit nga ana e menaxherit, llogaritari kryesor e kthen një krim të zakonshëm në një krim të kryer nga një grup personash me komplot paraprak, duke përkeqësuar kështu pozicionin e tij dhe përgjegjësinë e tij personale.

   Në këto rrethana, drejtuesit dhe kryekontabilistit rekomandohen të deklarojnë pozicionin e mëposhtëm: kryekontabiliteti nuk e dinte që drejtuesi kryente veprime që synonin evazionin fiskal. Dokumentet e dorëzuara te llogaritari kryesor nuk përmbanin informacione që tregonin se transaksionet që ata kryenin ishin të natyrës imagjinare. Ky pozicion do të bëjë të mundur përjashtimin e klasifikimit të një krimi si të kryer nga një grup personash me konspiracion paraprak.

4. Klauzola 3 e Artit. 32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se nëse, brenda dy muajve nga data e skadimit të afatit për përmbushjen e një kërkese për pagesën e një takse (takse), dërguar një tatimpaguesi (paguesi i tarifës, agjenti tatimor) në bazë të një vendimi për vënien në përgjegjësi për kryerjen e një kundërvajtje tatimore, tatimpaguesi (paguesi i tarifës, agjenti tatimor) nuk ka paguar (nuk ka transferuar) plotësisht shumat e detyrimeve të prapambetura të përcaktuara në këtë kërkesë, shumën e të cilave na lejon të supozojmë se është kryer një shkelje e legjislacionit për taksat dhe tarifat, që përmban shenja krimi, gjobat dhe gjobat përkatëse, organet tatimore janë të detyruara ta bëjnë këtë brenda 10 ditëve nga dita e identifikimit të këtyre rrethanave, dërgojnë materiale autoriteteve hetimore të autorizuara për të kryer hetime paraprake në çështjet penale të krimeve sipas Art. Art. 198 - 199.2 të Kodit Penal të Federatës Ruse, për të zgjidhur çështjen e fillimit të një çështjeje penale.

   Shërbimi Federal i Taksave udhëzon organet territoriale, për të rritur efikasitetin e ndërveprimit midis autoriteteve tatimore dhe organeve hetimore të Komitetit Hetimor të Federatës Ruse, të dërgojnë materialet e specifikuara me një letër shoqëruese, në të cilën është e nevojshme të pasqyrohen shkeljet e identifikuara. të legjislacionit për taksat dhe tarifat, duke përfshirë një përshkrim të skemave për shmangien e taksave (tarifave) (nëse ka), duke treguar shumën totale të taksave dhe tarifave të papaguara, si dhe llogaritjen e shumave të papaguara të taksave (tarifave) (të zbërthyera sipas vitit dhe duke treguar pjesën e taksave dhe tarifave të papaguara në shumën totale të pagueshme) në rast mospërputhjeje ndërmjet tyre shumat maksimale taksat (tarifat) të papaguara të parashikuara në shënimet e Artit. Art. 198 dhe 199 të Kodit Penal të Federatës Ruse.

   Për më tepër, në letrën shoqëruese të specifikuar drejtuar organeve hetimore të RF IC, është e nevojshme të jepet informacion në lidhje me pjesëmarrjen në kontrollet tatimore në vend të punonjësve të organeve të punëve të brendshme, informacione rreth tatimpaguesit (prania e migrimit, riorganizimi, likuidimi, etj.) nga data e fillimit të kontrollit deri në datat e dërgimit të materialeve, si dhe informacione për mospagimin e taksave, gjobave dhe gjobave shtesë që nga data e dërgimit të materialeve.

   Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 21 gusht 2012 Nr. AS-4-2/13747 "Për dërgimin e materialeve për të zgjidhur çështjen e fillimit të çështjeve penale në organet e hetimit dhe organet e punëve të brendshme" përmban disa shtesa. Kështu, sqarohet se në lidhje me drejtimin në zbatimin e pikës 3 të Art. 32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse të materialeve për organet hetuese të autorizuara për të kryer hetime paraprake në çështjet penale të krimeve sipas Artit. Art. 198 - 199.2 të Kodit Penal të Federatës Ruse, për të zgjidhur çështjen e fillimit të një çështjeje penale, zyrtari i autoritetit tatimor i cili dërgoi materialet e specifikuara në përputhje me Artin. 141 i Kodit të Procedurës Penale të Federatës Ruse, është aplikanti.

   Aplikanti është gjithmonë një individ, sipas Kodit të Procedurës Penale të Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë nuk ka rëndësi juridike që drejtuesi (nënkryetari) i organit tatimor të veprojë në emër të organit tatimor dhe në zbatim të dispozitave të legjislacionit për tatimet dhe tarifat. Në të njëjtën kohë, letra shoqëruese hartohet në letrën e autoritetit tatimor. Kërkuesit i lëshohet një dokument që konfirmon pranimin e një raporti të një krimi, duke treguar informacione për personin që e ka marrë atë, si dhe datën dhe kohën e pranimit të tij (Pjesa 4 e nenit 144 të Kodit të Procedurës Penale të Federatës Ruse Federata).

   Shërbimi Federal i Taksave rekomandon që krerët (zëvendëskryetarët) e autoritetit tatimor të paraqesin personalisht materialet e specifikuara në pikën 3 të Artit. 32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organit përkatës hetimor: kreu (nënkryetari) i autoritetit tatimor që mori vendimin e duhur për të ndjekur penalisht për kryerjen e një kundërvajtje tatimore, duhet t'i paraqesë materialet organit hetimor.

   Në letrën përcjellëse, e cila dërgon materialet e specifikuara në paragrafin 3 të Artit. 32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, rekomandohet të tregohen bazat ligjore për dërgimin e materialeve, një kërkesë për lëshimin e një dokumenti për pranimin e një raporti të një krimi, një kërkesë për të shqyrtuar materialet dhe për të njoftuar aplikantin për rezultatet e shqyrtimit të një raporti të një krimi në përputhje me Kodin e Procedurës Penale të Federatës Ruse.

   Gjatë regjistrimit të raporteve të një krimi, organet e punëve të brendshme udhëhiqen nga Urdhri i Prokurorisë së Përgjithshme të Rusisë nr. 39, Ministria e Punëve të Brendshme të Rusisë nr. i Drejtësisë së Rusisë Nr. 253, FSB e Rusisë Nr. 780, Ministria e Zhvillimit Ekonomik të Rusisë nr. 353, Shërbimi Federal i Kontrollit të Drogës i Rusisë Nr. 399, datë 29 dhjetor 2005 "Për regjistrimin e unifikuar të krimeve".

   Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 29 dhjetor 2011 Nr. AS-4-2/22500 shpjegon se cilit organ hetimor duhet t'i dërgohen materialet përkatëse. Shërbimi Federal i Taksave rekomandon materialet e parashikuara në paragrafin 3 të Artit. 32 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dërgoni atë në organin hetimor në juridiksionin e të cilit ndodhet autoriteti tatimor, i cili ka identifikuar fakte që sugjerojnë shkelje të legjislacionit për taksat dhe tarifat, që përmbajnë shenja të një krimi.

   Pasi mori një deklaratë të tillë, RF IC duhej të merrte një vendim për fillimin e një çështjeje penale brenda tre ditëve. Në çdo rast, aktivitetet e verifikimit me kërkesë të organit tatimor duhet, me një shkallë të lartë probabiliteti, të prekin zyrtarët e organizatës tatimpaguese. Mungesa e aktiviteteve të tilla verifikuese tregon se aplikacioni nuk është dorëzuar në RF IC nga autoritetet tatimore.

   Jo shumë kohë më parë, hyri në fuqi një ligj që lejon organet e Komitetit Hetues të Federatës Ruse të iniciojnë çështje penale për krime tatimore pa dërguar materiale tek inspektorët tatimorë.

   Që nga viti 2011, në përputhje me Ligjin Federal të 29 dhjetorit 2009 Nr. 383-FZ "Për Ndryshimet në Pjesën e Parë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe disa akte legjislative të Federatës Ruse", kompetencë ekskluzive e Komitetit Hetimor i Federatës Ruse ka përfshirë hetimin e çështjeve penale të krimeve tatimore të parashikuara nga nenet 198-199.2 të Kodit Penal të Federatës Ruse. Ky është evazion i taksave dhe (ose) tarifave nga individual, evazioni i taksave dhe (ose) tarifave nga një organizatë, mospërmbushja e detyrave të një agjenti tatimor, fshehje Paratë ose pronë e organizatës ose sipërmarrës individual, në kurriz të të cilave duhet të mblidhen taksat dhe (ose) tarifat.

   Ndryshimet në legjislacion të ndodhura në fund të vitit 2011 vendosën mundësinë e fillimit të çështjeve penale në këtë kategori vetëm në bazë të materialeve të dorëzuara nga organi tatimor.

   Aktualisht, është vënë në fuqi Ligji Federal i 22 tetorit 2014 Nr. 308-FZ "Për Ndryshimet në Kodin e Procedurës Penale të Federatës Ruse", i cili përsëri lejon fillimin e çështjeve penale të krimeve tatimore bazuar në materialet e paraqitura hetuesit nga organi që kryen veprimtari hetimore operative, pra nga policia dhe FSB.

   Një analizë e dispozitave të mësipërme çon në përfundimin se një çështje penale mund të fillohet si për materialet e marra nga organi tatimor, ashtu edhe për materialet e marra gjatë veprimtarive operative hetimore.

   Në lidhje me aktivitetet operative hetimore, duhet të ndiqet respektimi i rreptë i konfidencialitetit. Mos diskutoni çështje që lidhen me pagesën e taksave me persona të tjerë, përveç rasteve kur është absolutisht e nevojshme. Jepuni të tjerëve një minimum informacioni. Duke pasur parasysh se afati i parashkrimit për vënien para drejtësisë nuk ka skaduar, informacioni operativ mund të shërbejë edhe sot e kësaj dite dhe në të ardhmen si bazë për kryerjen e veprimeve verifikuese dhe fillimin e një çështjeje penale.

5. Një analizë e të dhënave statistikore tregon se në grupin e përgjithshëm të gjobave për krimet tatimore, mbizotëron gjoba, me dënimin me kusht në vend të dytë. Tregues shumë të parëndësishëm për punën korrektuese dhe heqjen e së drejtës për të zënë pozicione të caktuara ose për t'u angazhuar në aktivitete të caktuara. Një përqindje minimale e personave të ndjekur penalisht për krime tatimore u dënuan me dënime reale.

Përfshini pronarët, drejtorët, llogaritarët kryesorë dhe persona të tjerë përgjegjës dhe të përfshirë në ndjekjen penale sipas nenit 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse(shmangia e taksave dhe/ose tarifave nga organizata).
Nga njëra anë, ato kanë ndryshuar rrënjësisht mundësitë zyra e taksave dhe agjencitë e zbatimit të ligjit, për të identifikuar krime të ngjashme.
Nga ana tjetër, deficiti buxhetor e detyron shtetin t'i kushtojë vëmendjen më të madhe mbledhjes së taksave dhe rastet sipas nenit 199 të Kodit Penal të Federatës Ruse janë bërë një mjet historik që lejon sa më shumë. ta përcjellë ashpër deri tek sipërmarrësit qëndrimi i shtetit për përdorimin duke arkëtuar dhe skema të tjera të reduktimit të zezë dhe gri barra tatimore. Situata është e ndërlikuar nga ndërgjegjësimi i ulët i biznesit për ndryshimet dhe rreziqet e vazhdueshme, si dhe mungesa e kohës, fondeve dhe specialistëve për të punuar siç duhet për uljen e taksave.

Neni 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse

Për të qartësuar Kush dhe çfarë kërcënohet nga neni 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse, cila është përgjegjësia për arkëtimin, le të njihemi me konceptin e kufijve kriminalë.
Në të drejtën penale, ashpërsia e dënimit varet nga graviteti i krimit. Në rast të evazionit fiskal (neni 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse), dënimi varet drejtpërdrejt nga shuma ekonomia tatimore të cilat do të shpallen të paligjshme brenda 3 viteve. Ekzistojnë dy shuma të pragut - 5,000,000 rubla dhe 15,000,000 rubla.

Le të kuptojmë se çfarë do të thotë kjo.
Nëse sasia e evazionit në 3 vjetështë më pak se 5,000,000 rubla, pastaj përgjegjësia penale nuk vjen. Kjo nuk e përjashton detyrimi tatimor në formën e gjobës, megjithatë, në këtë rast nuk ka dënim në formën e burgimit. Per kete arsye kontrolli tatimor me tarifa të ngjashme praktikisht nuk realizohen.
Nëse shuma përkatëse është nga 5,000,000 në 15,000,000 rubla, atëherë këto veprime janë krim peshë e lehtë, për të cilin përgjegjësia e parashikuar deri në 2 vjet burgim. Ashpërsia e vogël e krimit kërkon një kohë mjaft të shkurtër parashkrimi- Njësoj 2 vjet. Duke marrë parasysh kompleksitetin e madh të çështjeve tatimore dhe kohën që duhet për t'i zgjidhur ato, është mjaft e vështirë të vihet fajtori para drejtësisë. Deri në momentin e dhënies së vendimit, afati i parashkrimit pothuajse me siguri do të ketë skaduar. Megjithatë, shoqërimi tashmë kërkohet këtu.

Në rast të daljes jashtë vendit 15,000,000 rubla, krimi është i rëndë dhe përgjegjësia penale për të mund të arrijë 6 vjet burgim. Në këtë rast afati i parashkrimit është 10 vjet. Është pothuajse e pamundur të "mbulosh" një çështje të tillë në gjykatë. Në këtë rast, mbrojtja duhet të synojë uljen e shumës që i ngarkohet tatimpaguesit në mënyrë që të shkojë përtej kufijve kriminalë.
Është e rëndësishme të kuptohet që me qëllim që krimi të bëhet i rëndë tarifat shtesë prej më shumë se 15 milion rubla janë opsionale- nëse është kryer nga një grup personash me komplot paraprak, atëherë do të mjaftojnë 5,000,000 rubla.

Një keqkuptim i zakonshëm është se vetëm drejtuesi i kompanisë është përgjegjës, megjithatë, kjo jo në këtë mënyrë. Gjykata e Lartë sqaroi se çdo person që gjykata vlerëson në një mënyrë ose në një tjetër të përfshirë në evazion fiskal mund të mbajë përgjegjësi. Ky quhet grup i organizuar.
Kështu, hetuesit po përpiqen vazhdimisht bashkohen në një grup të organizuar menaxher, pronar, kryekontabilist dhe palë të treta, si p.sh bashkëkomplotistët.

Gjithashtu, kur vlerësoni rreziqet, mbani parasysh se shenjën tuaj nëse keni shmangur 1, 5 ose 15 milion rubla Ndoshta në mënyrë të habitshme nuk përputhen me vlerësimin e organeve tatimore dhe gjykatës, dhe periudha trevjeçare për të cilën konsiderohen shkeljet është mjaft e gjatë. Mund të thuhet se të gjitha ndërmarrjet që në 3 vjet kanë qarkullim më shumë se 10 milionë rubla ka të ngjarë të jenë në rrezik kur përdorni para të gatshme dhe skema të tjera të rrezikshme. Kjo është vetëm 280 mijë xhiro në muaj.

Shumica nuk e kuptojnë se duke përdorur para dhe duke mos u kujdesur për sigurinë e metodave të optimizimit të taksave, ata po hapin një gropë për veten e tyre. Sipërmarrësit mendojnë se sot ata u "shkatërruan" dhe "askush nuk e vuri re", "Unë do ta bëj nesër". Në realitet, si rregull, zyrtarët tatimorë dhe Hetuesit thjesht presin që shuma e shkeljeve të kalojë 5 milionë.

Besohet gjithashtu gjerësisht se themeluesit nuk janë përgjegjës nëse nuk janë menaxherë, megjithatë, praktika sugjeron të kundërtën. Kështu, një person që ka organizuar kryerjen e një krimi, ose që ka bindur drejtuesin, llogaritarin kryesor të një organizate tatimpaguese ose punonjës të tjerë të kësaj organizate për ta kryer atë, si dhe që ka kontribuar në kryerjen e një krimi me këshilla, udhëzime, etj., mban përgjegjësi në varësi të asaj që ka bërë si organizator, nxitës ose bashkëpunëtor sipas pjesës përkatëse të nenit 33 të Kodit Penal të Federatës Ruse dhe pjesës përkatëse të nenit 199 të Kodit Penal të Federatës Ruse. Në praktikë, drejtorët dhe kontabilistët e punësuar gjatë marrjes në pyetje fillojnë të tregojnë themeluesin, si organizator, etj., të nxitur nga premtimet e dyshimta të hetuesve për të “dalur si dëshmitar”.

Si të shmangni ndjekjen penale sipas nenit 199 të Kodit Penal të Federatës Ruse?

Është më mirë të mendoni për këtë dje ose të paktën sot. Kontaktoni ata, të cilët do të zhvillojnë dhe zbatojnë profesionalisht një skemë optimale dhe ligjore të optimizimit të taksave. Momente të diskutueshme në të kaluarën e kompanisë kërkojnë edhe vëmendjen e avokatëve të specializuar. Mos harroni se pagesa me kërkesë të organeve tatimore nuk është një opsion, sepse ju vetë e pranoni fajin sipas nenit 199 të Kodit Penal të Federatës Ruse. Fatkeqësisht, shpesh na duhet të punojmë me ata që kanë pritur deri në minutën e fundit, kur tashmë janë humbur të gjitha mundësitë jo vetëm për të parandaluar persekutimin, por edhe për të korrigjuar situatën. Nëse jeni në rrezik ose autoritetet tatimore kanë ardhur tashmë me një kontroll, është më mirë të na kontaktoni Sot. Firma ligjore "Turov dhe Poboykina - Siberia" është një kompani lider në treg e specializuar në zgjidhjen e çështjeve të optimizimit të taksave, inspektimeve dhe ndjekjes penale të personave përgjegjës.

Neni 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse. Evazioni i taksave dhe (ose) tarifave nga një organizatë

1. Evazioni i taksave dhe (ose) tarifave nga një organizatë duke mos dorëzuar një deklaratë tatimore ose dokumente të tjera, dorëzimi i të cilave është i detyrueshëm në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse për taksat dhe tarifat, ose duke përfshirë në një taksë kthim ose dokumente të tilla informacione të rreme me vetëdije, të kryera në shkallë të gjerë -

Dënohet me gjobë në shumën prej njëqind mijë deri në treqind mijë rubla, ose në shumën e pagave ose të ardhurave të tjera të personit të dënuar për një periudhë prej një deri në dy vjet, ose me arrestim për një afat deri në gjashtë. muaj ose me burgim deri në dy vjet me heqje të së drejtës për të zënë pozita të caktuara ose për t'u angazhuar në veprimtari të caktuara për një periudhë deri në tre vjet ose pa të.

2. E njëjta vepër e kryer:

A) nga një grup personash me konspiracion paraprak;

B) në një shkallë veçanërisht të madhe, -

Dënohet me gjobë në shumën prej dyqind mijë deri në pesëqind mijë rubla ose në shumën e pagave ose të ardhurave të tjera të personit të dënuar për një periudhë prej një deri në tre vjet ose me burgim deri në gjashtë vjet. vjet, me heqje të së drejtës për të mbajtur poste të caktuara ose për t'u angazhuar në veprimtari të caktuara për një mandat deri në tre vjet ose pa të.

Shënime. 1. Në këtë nen, si dhe në nenin 199.1 të këtij Kodi, një shumë e madhe njihet si shuma e taksave dhe (ose) tarifave që arrijnë në më shumë se dy milionë rubla për një periudhë brenda tre viteve financiare me radhë, me kusht që pjesa e taksave dhe (ose) tarifave të papaguara tejkalon 10 për qind të shumave të taksave dhe (ose) tarifave të pagueshme, ose tejkalon gjashtë milionë rubla, dhe në një shumë veçanërisht të madhe - një shumë që arrin në më shumë se dhjetë milionë rubla për një periudhë brenda tre viteve financiare me radhë, me kusht që pjesa e taksave dhe (ose) tarifave të papaguara të kalojë 20 për qind të shumës së taksave dhe (ose) tarifave të pagueshme, ose të kalojë tridhjetë milionë rubla.

2. Personi që ka kryer për herë të parë një krim sipas këtij neni, si dhe nenit 199.1 të këtij Kodi, përjashtohet nga përgjegjësia penale nëse ky person ose organizatë, me të cilën ky person akuzohet për shmangie të taksave dhe (ose) tarifat, ka paguar plotësisht detyrimet e prapambetura dhe gjobat përkatëse, si dhe shumën e gjobës në masën e përcaktuar në përputhje me Kodin fiskal Federata Ruse.

Kodi Penal përmban disa nene që vendosin gjoba për krimet tatimore. Mundësia e detyrimit nuk varet nga shkalla e operacioneve ose madhësia e firmës.

Qëllimi

Është një shenjë e detyrueshme e çdo krimi tatimor. Synimi mund të jetë:

1. Direkt. Në këtë rast, subjekti kupton rrezikun shoqëror të sjelljes, parashikon gjasat ose pashmangshmërinë e pasojave dhe dëshiron shfaqjen e tyre.
2. indirekte. Në një situatë të tillë, qytetari kupton edhe rrezikun shoqëror të sjelljes dhe parashikon gjasat e pasojave. Në të njëjtën kohë, ai nuk dëshiron, por me vetëdije i lejon ose i trajton me indiferencë.

Ashpërsia

Varet nga niveli dhe natyra e rrezikut publik. Veprimet e vogla përfshijnë:

1. Shmangia e taksave/tarifave nga një organizatë e kryer në shkallë të gjerë. Përgjegjësia përcaktohet nga Art. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse, pjesa 1.
2. Mospërmbushja e detyrimeve të një agjenti tatimor në shkallë të gjerë për interesa personale. Dënimet parashikohen në Art. 199.1, pjesa 1.

Veprim mesatarisht i rëndë konsiderohet fshehja e parave ose e pasurisë së një sipërmarrësi individual/personit juridik, që duhet të përdoret për të mbledhur pagesat e detyrueshme. Përgjegjësia për të përcaktohet nga Art. 199.2 i Kodit Penal të Federatës Ruse. Shmangia e taksave/taksave nga një grup shtetasish të rënë dakord më parë ose në shuma të konsideruara veçanërisht të mëdha konsiderohet i rëndë. Dënimet për vepra të tilla parashikohen në pjesën e dytë të Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse.

Pasojat

Për krimet e parashikuara në Art. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse në botim i ri, e madhe konsiderohet të jetë një shumë e barabartë me 500,000 rubla, e llogaritur brenda 3 viteve me radhë. Në këtë rast, pjesa e pagesave të pazbritura duhet të kalojë 10% të shumave të pagueshme, ose të kalojë 1.5 milion rubla. Një shumë veçanërisht e madhe borxhi konsiderohet të jetë më shumë se 2.5 milion rubla gjatë tre viteve financiare. Në të njëjtën kohë, vëllimi i tarifave / taksave të papaguara tejkalon 20% të shumave që i nënshtrohen zbritjes, ose 7.5 milion rubla. Për aktet e parashikuara në Art. 199.2, një shumë e madhe është një shumë që është më shumë se 250 mijë rubla, veçanërisht një e madhe - mbi 1 milion rubla.

Statuti i parashkrimit

Lejohet të mbahet përgjegjës brenda:

• 2 vjet - për vepra të lehta;
• 6 vjet - për sulme të moderuara;
• 10 vjet - për krime të rënda.

Shtetasi i shpallur fajtor konsiderohet se është dënuar nga data e hyrjes në fuqi të dënimit deri heqja/shlyerja e dosjes penale. Nëse subjekti është paraqitur më parë para drejtësisë, por ka vuajtur dënimin, kjo rrethanë nuk cenon kualifikimet dhe nuk vepron si faktor rëndues. Kur vendoset për çështjen e rikthimit, ky fakt gjithashtu nuk merret parasysh.

Art. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse (2016)

Standardi përcakton përgjegjësinë për shmangie të tarifave/tatimeve nga një organizatë në një shkallë të gjerë. Sipas Pjesës 1 të Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse, ky akt përfshin:

1. Një gjobë prej 100-300 mijë rubla ose ekuivalenti i të ardhurave 1-2 vjet.
2. Arrest për 4-6 muaj.
3. Deri në 2 vjet burg. Gjithashtu, është e mundur të vendoset ndalimi për kryerjen e llojeve të veprimtarive/mbajtjes së pozicioneve të përcaktuara nga gjyqtari deri në 3 vjet.

Nëse veprat janë kryer në një shkallë të konsideruar veçanërisht të madhe, ose nga një grup qytetarësh të rënë dakord më parë, dënimi shtohet. Në përputhje me pjesën e dytë të Artit. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse, autorët mund të përballen:

1. Një gjobë në shumën 200-500 mijë rubla ose një gjobë e barabartë me të ardhurat për 1-3 vjet.
2. Deri në 6 vjet burg. Gjithashtu, mund të ketë ndalim për mbajtjen e posteve/kryerjen e veprimtarive të përcaktuara nga gjykata deri në 3 vjet.

Art. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse me komente 2016

Aktualisht, norma përcakton një listë specifike dhe të mbyllur të evazionit të detyrimeve të paguesit. Një krim mund të kryhet nga:

1. Mosdorëzimi i një deklarate apo dokumentacioni tjetër, dhënia e të cilave, sipas ligjit, është e detyrueshme.
2. Përfshirja e informacionit qëllimisht të rremë në letra.

Duke marrë parasysh Art. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse me komente, duhet thënë për subjektet që mund të mbajnë përgjegjësi. Këtu përfshihen menaxherët, kryekontabilistët dhe punonjësit e tjerë të ndërmarrjes që kanë autoritetin të nënshkruajnë dokumentet e dorëzuara shërbimi tatimor fajtor për shmangie të pagesave të detyrueshme.

Rrethanat rënduese

Ato janë regjistruar në pjesën e dytë Art. 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse. Praktikoni tregon se devijimet veçanërisht të mëdha nuk janë aspak të rralla. Kur kualifikoheni, motivet nuk kanë rëndësi. Shpesh, aktet kryhen nga disa qytetarë të rënë dakord më parë. Shpjegimet për këtë formë të veprimit aktiv jepen në nenin 35 të Kodit Penal. Në veçanti, pjesa e dytë tregon se individët duhet të bien dakord paraprakisht për zbatimin e përbashkët të ardhshëm të planit.

Bashkëpunëtorët

Duhet mbajtur mend se jo vetëm autorët e drejtpërdrejtë janë përgjegjës. Ndëshkim shqiptohet edhe për shtetasit që kanë marrë pjesë në një krim në çdo status tjetër, si dhe për ata që kanë përdorur për kryerjen e tij persona të tjerë të cilët nuk i nënshtrohen ndjekjes penale për shkak të çmendurisë, moshës dhe rrethanave të tjera. Bashkëpunëtorët janë bashkëpunëtori, organizatori dhe nxitësi. Kjo e fundit shtyn një shtetas të kryejë një krim. Në këtë rast, mund të përdoren kërcënime, ryshfet, bindje ose mjete të tjera. Organizatori kryen një funksion udhëheqës. Ai planifikon krimin, cakton role. Bashkëpunëtor është subjekti që ndihmon në kryerjen e një vepre me udhëzime, këshilla dhe dhënie informacioni për mjetet dhe mjetet e krimit. Ai gjithashtu mund të ofrojë ndihmë duke hequr pengesat, duke bërë premtime për të mbuluar gjurmët ose ndërhyrës, etj.

Fshehja e pasurisë ose e parave

Përgjegjësia për këtë akt përcaktohet nga Art. 199.2 i Kodit. Është normale të flasim për konkrete vlerat materiale duke pasur qëllim të veçantë. Ato synojnë të mbledhin taksa/tarifa. Për fshehjen e tyre mban përgjegjësi drejtuesi, pronari, shtetasi tjetër që ushtrojë funksione drejtuese në ndërmarrje ose një sipërmarrës individual.

Ndëshkimi

Personat mund të mbahen përgjegjës penalisht nëse kanë kryer një krim në shkallë të gjerë (që shkon në më shumë se 250,000 rubla). Dënimet përfshijnë:

1. Një gjobë monetare e barabartë me 200-500 mijë rubla ose e barabartë me të ardhurat e një qytetari për 1,5-3 vjet.
2. Deri në 5 vjet burg. Gjithashtu, ndalohet kryerja e veprimtarive/mbajtjes së pozicioneve të përcaktuara nga gjyqtari deri në 3 vjet.

Specifikat

Një subjekt që kryen detyra menaxheriale në një strukturë tregtare (strukturë tjetër) njihet si një qytetar i cili kryen përkohësisht, përgjithmonë ose nga një autoritet tjetër i veçantë detyra administrative, ekonomike, organizative dhe menaxheriale, pavarësisht nga lloji i pronësisë së ndërmarrjes. Personi i specifikuar mund të jetë gjithashtu në stafin e një organizate jofitimprurëse që nuk është një shtet, qeverisje vendore ose agjenci.

konkluzioni

Rrezik publik krimet tatimore e dukshme. Shmangia e detyrimeve nga subjektet sjell ulje të të ardhurave buxhetore. Krimet e trajtuara më sipër ndikojnë negativisht në gjendjen financiare të vendit në tërësi. Ato prishin proceset e shpërndarjes dhe rishpërndarjes së të ardhurave buxhetore. Prandaj këto akte klasifikohen si sulme ekonomike. E gjithë kjo e ndërlikon ndjeshëm funksionimin normal të organeve të kontrollit.

Hetimi i akteve kryhet nga organet tatimore dhe ato ligjzbatuese bashkërisht. Legjislacioni përcakton detyrimin e qytetarëve dhe personave juridikë për të kontribuar në buxhet. Kodi Tatimor përcakton procedurën, kushtet, llojet e tarifave dhe taksave. Mospërmbushja e detyrave sjell përgjegjësi. Për të zbatuar nenet e Kodit Penal, është e nevojshme të kryhen krime në përmasa të mëdha ose veçanërisht të mëdha. Në raste të tjera, detyrimi parashikohet në Kodin Tatimor. Në çdo rast, nuk ka gjasa që dënimi të shmanget. Organet tatimore kryeni një kontroll të plotë të dokumenteve të raportimit të ardhur.