199 uk prakse. Organizācijas nodokļu nemaksāšana. Kas tiek uzskatīts par īpaši lielu

Pamatojoties uz spēkā esošās likumdošanas, tās doktrinālās interpretācijas un tiesībaizsardzības prakses analīzi, vēlos pakavēties pie aktuālākajiem jautājumiem, kas saistīti ar kriminālatbildību saskaņā ar 1. panta 1. punktu. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodekss, proti:

1. Kāda ir atbildība saskaņā ar Art. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa "Izvairīšanās no nodokļu un (vai) nodevu nomaksas no organizācijas".
2. Kādā secībā ir noilgums saukšanai pie kriminālatbildības saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.
3. Organizācijas vadītāja un galvenā grāmatveža atbildības pamatojums.
4. Starpresoru mijiedarbības iezīmes starp nodokļu iestādēm un tiesībaizsardzības iestādēm par nodokļu noziegumiem.
5. Statistika par sodiem par nodokļu noziegumiem.

1. Dispozīcija, 1. daļa, Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants: Izvairīšanās no nodokļu un (vai) nodevu nomaksas no organizācijas, neiesniedzot nodokļu deklarāciju vai citus dokumentus, kuru iesniegšana saskaņā ar likumu Krievijas Federācija par nodokļiem un nodevām ir obligāta, vai nodokļu deklarācijā vai šādos dokumentos iekļaujot apzināti nepatiesu informāciju, kas izdarīta lielā apmērā.

   Šajā kodeksa pantā liela nodokļu un (vai) nodevu summa tiek atzīta par nodokļu un (vai) nodevu summu par periodu trīs secīgos finanšu gados, kas ir ilgāki par diviem. miljons rubļu, ar nosacījumu, ka nesamaksāto nodokļu un (vai) nodevu daļa pārsniedz 10 procentus no maksājamo nodokļu un (vai) nodevu summas vai pārsniedz sešus miljonus rubļu. Tas ir, ja nodokļi netika samaksāti par 6 (sešiem) miljoniem rubļu neatkarīgi no daļas lieluma (pārsniedzot 10%), uz šādu nemaksāšanu attiecas Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.

   Sankcijas 1. daļa Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants ir sodāms naudas sods no simts tūkstošiem līdz trīssimt tūkstošiem rubļu vai izmērā algas vai citi notiesātā ienākumi uz laiku no viena līdz diviem gadiem vai ar piespiedu darbu uz laiku līdz diviem gadiem ar vai bez tiesību atņemšanas ieņemt noteiktus amatus vai veikt noteiktas darbības uz laiku līdz trim gadiem, vai ar arestu uz laiku līdz sešiem mēnešiem, vai brīvības atņemšana uz laiku līdz diviem gadiem

   Minimālā sankcija saskaņā ar panta 1. daļu. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants naudas izteiksmē paredz naudas sodu līdz trīssimt tūkstošiem rubļu. Maksimālā soda sankcija attiecībā uz brīvības atņemšanu ir brīvības atņemšana uz laiku līdz diviem gadiem.

   Dispozīcija, 2. daļa, Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants: Tāda pati darbība izdarīta:
   a) cilvēku grupa pēc iepriekšējas vienošanās;
   b) īpaši lielā izmērā(īpaši liels daudzums - daudzums trīs secīgus finanšu gadusvairāk nekā desmit miljoni rubļu, ar nosacījumu, ka nesamaksāto nodokļu un (vai) nodevu daļa pārsniedz 20 procentus no maksājamo nodokļu un (vai) nodevu summas vai pārsniedz trīsdesmit miljonus rubļu).

   Noziegums saskaņā ar Art. 2. daļu. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants ir sodāms naudas sods no divsimt tūkstošiem līdz piecsimt tūkstošiem rubļu vai notiesātā darba samaksas vai citu ienākumu apmērā uz laiku no viena līdz trim gadiem vai ar piespiedu darbu uz laiku līdz pieciem gadiem ar vai bez tiesību atņemšanas ieņemt noteiktus amatus vai nodarboties ar noteiktu darbību uz laiku līdz trim gadiem, vai brīvības atņemšana uz laiku līdz sešiem gadiem ar tiesību atņemšanu ieņemt noteiktus amatus vai veikt noteiktas darbības uz laiku līdz trim gadiem vai bez tās.

   Ja personas darbības var kvalificēt pēc divām Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.panta daļām, tad persona tiek apsūdzēta smagākā noziegumā, kas paredz bargākas sankcijas.

   Piemēram, pie esošās nodokļu parādu summas par laika posmu no 2011. līdz 2014. gadam, kas pārsniedz 10 miljonus rubļu, stingrāka 2. Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.

   Jāpiebilst, ka Kriminālkodeksā ir speciāls noteikums par atbrīvošanu no kriminālatbildības. Persona, kura pirmo reizi izdarījusi noziegumu saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pantu, ir atbrīvota no kriminālatbildības, ja šī persona vai organizācija, izvairīšanās no nodokļu nomaksas un (vai) nodevas, ar kurām tiek vainota. šī persona, nokavējuma naudas summas un atbilstošās soda sankcijas, kā arī naudas soda apmērs apmērā, kas noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, ir pilnībā samaksāts.

2. Saskaņā ar Art. 1. daļu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 78. pantu persona tiek atbrīvota no kriminālatbildības, ja no nozieguma izdarīšanas dienas ir pagājuši šādi periodi:
   - divus gadus pēc maznozīmīga nozieguma izdarīšanas;
   desmit gadus pēc smaga nozieguma izdarīšanas (Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. panta 2. daļa).

   Piemēram, saskaņā ar Art. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa noilguma termiņš ir divi gadi no nozieguma izdarīšanas dienas, jo tas ir mazsmags noziegums.

   Kas attiecas uz Art. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa noilguma termiņš ir desmit gadi no nozieguma izdarīšanas dienas, jo tas ir smags noziegums.

   Ja pirmstiesas izmeklēšanas iestādes konstatē, ka ne tikai direktors, bet arī galvenais grāmatvedis piedalījies izvairīšanā tīši un pēc iepriekšējas vienošanās, tad šajā gadījumā pie atbildības var saukt šīs personas, t.i., gan galveno, gan galveno grāmatvedi. tiks saukts pie atbildības saskaņā ar "a" punkta h. 2. pantu. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa par izvairīšanos no izvairīšanās pēc iepriekšējas vienošanās.

   Sods par šo noziegumu ir bargāks, noziegums uzskatāms par smagu un līdz ar to ir garāks kriminālvajāšanas noilgums - 10 gadi.

   Tas ir, ja noziegums tika pabeigts 2016. gada 10. oktobrī, līdz 2024. gada 9. oktobrim varat piesaistīt bijušo vadītāju un grāmatvedi. Ja izvairīšanās no nodokļu nomaksas ir īpaši liela - summa vairāk nekā 10 miljoni rubļu 3 gadus pēc kārtas ar nosacījumu, ka paju nodoklis pārsniedz 20% no maksājamiem nodokļiem - vadītājam vai grāmatvedim draud atbildība saskaņā ar 2.daļas "b" punktu. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodekss, noziegums arī atzīts par smagu un kriminālvajāšanas noilgums ir 10 gadi.

   Tāpēc organizāciju amatpersonas nav pakļautas kriminālatbildībai par nodokļu nemaksāšanu lielā apmērā, ja no nozieguma izdarīšanas dienas saskaņā ar 1. daļas 1. punktu. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa, divu gadu termiņš ir beidzies, un saskaņā ar Art. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa termiņš beidzās desmit gadus. Pirms noteikto termiņu beigām saglabājas risks saukt organizācijas amatpersonas pie kriminālatbildības.

   Saskaņā ar Art. 2. daļu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 78. pantu noilguma termiņš tiek skaitīts no nozieguma izdarīšanas dienas līdz tiesas sprieduma spēkā stāšanās brīdim. Ja persona izdara jaunu noziegumu, noilgums katram noziegumam tiek aprēķināts neatkarīgi.

   Vērts pievērst uzmanību tam, ka gadījumā, ja pēc uzņēmuma pārdošanas tiek atklāts nodokļu nemaksāšanas fakts, kas paredz kriminālatbildību, piemēram, divu gadu laikā no šī nozieguma izdarīšanas dienas, sodīt daļā. 1 no Art. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa var būt persona, kas vairs nav juridiski saistīta ar uzņēmumu - ieskaitot bijušo vadītāju.

3. Vadītāja atbildība:
   Ja papildu nodokļu summa ir 2 miljoni rubļu vai vairāk, nodokļu iestādes nodod materiālus izmeklēšanas iestādēm, tiek veikta pirmsizmeklēšanas pārbaude, kuras rezultātā var ierosināt krimināllietu saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199 attiecībā uz vadītāju, kura pienākumos ietilpa atskaites dokumentācijas parakstīšana(Krievijas Federācijas Augstākās tiesas plēnuma 2006. gada 28. decembra rezolūcijas Nr. 64 7. punkts). Jāpiebilst, ka praksē, pat ja izpilddirektors nav personīgi parakstījis atskaites dokumentus, vairumā gadījumu izpilddirektors tiek saukts pie kriminālatbildības kopā ar citām personām, kas parakstīja pārskata dokumentus.

   Grāmatveža pienākumi:
   Šo noziegumu var izdarīt tikai ar tiešu nodomu, tas ir, personai ir jāsaprot savas rīcības prettiesiskais raksturs, negatīvu seku iespējamība valstij un sabiedrībai (zaudētu nodokļu veidā), un apzināti jāvēlas to rašanās.

   Ja galvenā grāmatveža darbībās ir visi iepriekš minētie nozieguma elementi, viņu var apsūdzēt noziegumā saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.

   Tiek uzskatītas par kvalificējošām zīmēm saskaņā ar Art. 2. daļu. 199 un paredz bargākus sodus (naudas sodu no divsimt tūkstošiem līdz piecsimt tūkstošiem rubļu vai notiesātās personas algas vai citu ienākumu apmērā uz laiku no viena līdz trim gadiem , vai piespiedu darbs uz laiku līdz pieciem gadiem, vai brīvības atņemšana uz laiku līdz sešiem gadiem) šī nozieguma izdarīšanu personu grupā pēc iepriekšējas vienošanās vai īpaši lielā apmērā.

   Vēlos atzīmēt, ka nevajadzētu paļauties uz to, ka Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 42. pants, kas nosaka obligātā rīkojuma vai norādījuma izpildi ar apstākļiem, kas izslēdz noziedzīgu nodarījumu, ļaus izvairīties no atbildības. šajā gadījumā. Pirmkārt, vēl būs jāpierāda pienākums galvenajam grāmatvedim ar konkrētu organizācijas vadītāja rīkojumu. Otrkārt, visbiežāk tie tiek ievadīti mutiski. Treškārt, šī panta 2.daļa tieši noteic, ka persona, kura izdarījusi tīšu noziegumu, izpildot apzināti prettiesisku rīkojumu vai norādījumu, saucama pie vispārējās kriminālatbildības. Tajā pašā laikā galvenais grāmatvedis, atsaucoties uz galvas piespiešanu, parastu noziegumu pārvērš par noziegumu, ko izdarījusi personu grupa iepriekšējas sazvērestības ceļā, tādējādi pasliktinot savu stāvokli un personīgo atbildību.

   Šādos apstākļos vadītājam un galvenajam grāmatvedim ieteicams deklarēt šādu amatu: galvenais grāmatvedis nezināja, ka vadītājs veic darbības, kas vērstas uz izvairīšanos no nodokļu nomaksas. Galvenajai grāmatvedei iesniegtajos dokumentos nebija informācijas, kas liecinātu, ka viņu veiktie darījumi ir fiktīvi. Šāda nostāja ļaus izslēgt nozieguma kvalifikāciju kā tādu, ko izdarījusi personu grupa iepriekšējas sazvērestības ceļā.

4. panta 3. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 32. pants nosaka, ka, ja divu mēnešu laikā no dienas, kad beidzies termiņš nodokļu (nodevas) samaksas pieprasījuma izpildei, kas nosūtīta nodokļu maksātājam (nodevas maksātājam, nodokļu aģentam). ) pamatojoties uz lēmumu saukt pie atbildības par nodokļu noziedzīga nodarījuma izdarīšanu, nodokļu maksātājs (nodevas maksātājs) , nodokļu aģents) nav samaksājis (nepārskaitījis) pilnā apmērā šajā prasībā norādīto nokavējuma naudu, apmēru. kas ļauj pieņemt, ka ir izdarīts nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpums, kas satur nozieguma pazīmes, attiecīgus sodus un naudas sodus, nodokļu administrācijai ir pienākums 10 dienu laikā no šo apstākļu konstatēšanas dienas nosūtīt materiālus uz Izmeklēšanas iestādes, kas ir pilnvarotas veikt iepriekšēju izmeklēšanu krimināllietās par noziegumiem saskaņā ar Art. Art. 198 - 199.2 Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa, lai atrisinātu jautājumu par krimināllietas ierosināšanu.

   Federālais nodokļu dienests uzdod teritoriālajām iestādēm, lai palielinātu nodokļu iestāžu un RF IC izmeklēšanas iestāžu mijiedarbības efektivitāti, nosūtīt šos materiālus kopā ar pavadvēstuli, kurā nepieciešams atspoguļot konstatētos nodokļu tiesību aktu pārkāpumus. un nodevas, tostarp nodokļu nemaksāšanas shēmu (nodevu) aprakstu (ja tādas ir) ), norādot kopējo nesamaksāto nodokļu un nodevu summu, kā arī nesamaksāto nodokļu (nodevu) aprēķinu (sadalīti pa gadiem un norādot proporciju nesamaksātos nodokļus un nodevas līdz kopējai maksājamai summai), ja starp tām ir neatbilstība maksimālās summas nenomaksātie nodokļi (nodevas), kas paredzēti piezīmēs pie Art. Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 198. un 199.

   Papildus norādītajā pavadvēstulē KF IC izmeklēšanas iestādēm ir jāsniedz informācija par iekšlietu struktūru darbinieku piedalīšanos nodokļu auditos, informācija par nodokļu maksātāju (migrācijas, reorganizācijas, likvidācijas klātbūtne). u.c.) no audita sākuma datuma un līdz materiālu nosūtīšanas datumiem, kā arī informācija par papildu nodokļu, soda naudas, soda naudas summu nesamaksāšanu uz materiālu nosūtīšanas dienu.

   Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 21. augusta vēstulē Nr. AC-4-2 / ​​13747 “Par materiālu nosūtīšanu izmeklēšanas iestādēm un iekšlietu struktūrām, lai atrisinātu jautājumu par krimināllietu ierosināšanu” ir daži papildinājumi. Tātad tiek precizēts, ka saistībā ar virzienu 3.punkta piemērošanas kārtībā. 32 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa materiālus izmeklēšanas iestādēm, kas pilnvarotas veikt iepriekšēju izmeklēšanu krimināllietās par noziegumiem saskaņā ar Art. Art. 198 - 199.2 no Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa, lai atrisinātu jautājumu par krimināllietas ierosināšanu, nodokļu iestādes amatpersona, kas nosūtīja norādītos materiālus saskaņā ar Art. 141 Krievijas Federācijas Kriminālprocesa kodeksa, ir pieteikuma iesniedzējs.

   Saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālprocesa kodeksu pieteikuma iesniedzējs vienmēr ir fiziska persona. Tajā pašā laikā nav juridiskas nozīmes tam, ka nodokļu iestādes vadītājs (vadītāja vietnieks) rīkojas nodokļu iestādes vārdā un ievērojot tiesību aktos par nodokļiem un nodevām noteikumus. Tomēr pavadvēstule tiek izsniegta uz nodokļu iestādes veidlapas. Pieteicējam tiek izsniegts dokuments, kas apliecina ziņojuma par noziegumu saņemšanu, norādot ziņas par personu, kas to saņēmusi, kā arī tā saņemšanas datumu un laiku (Kriminālprocesa kodeksa 144. panta ceturtā daļa). Krievijas Federācija).

   Federālais nodokļu dienests iesaka nodokļu iestādes vadītājiem (vadītāju vietniekiem) personīgi iesniegt materiālus, kas norādīti Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 32. pantu attiecīgajai izmeklēšanas iestādei: tās nodokļu iestādes vadītājam (vadītāja vietniekam), kura pieņēma atbilstošu lēmumu saukt pie atbildības par nodokļu noziedzīga nodarījuma izdarīšanu, ir jāiesniedz materiāli izmeklēšanas iestādei.

   Pavadvēstulē, kurā nosūta Art.3.punktā noteiktos materiālus. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 32. pantu, ieteicams norādīt materiālu nosūtīšanas juridisko pamatojumu, dokumenta pieprasījumu par ziņojuma par noziegumu pieņemšanu, lūgumu izskatīt materiālus un pieteikuma iesniedzēja paziņojumu par noziedzīgu nodarījumu. ziņojuma par noziegumu izskatīšanas rezultāti saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālprocesa kodeksu.

   Reģistrējot ziņojumus par noziegumu, iekšlietu iestādes vadās pēc Krievijas Ģenerālprokurora rīkojuma Nr.39, Krievijas Iekšlietu ministrijas rīkojuma Nr.1070, Krievijas Ārkārtas situāciju ministrijas Nr.1021, ministrijas. Krievijas Tieslietu Nr.253, Krievijas Federālā drošības dienesta Nr.780, Krievijas Ekonomiskās attīstības ministrijas Nr.353, Krievijas Federālā narkotiku kontroles dienesta Nr.vienotā noziegumu uzskaite.

   Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011.gada 29.decembra vēstulē Nr.AS-4-2/22500 ir precizēts, kurai izmeklēšanas iestādei attiecīgie materiāli jānosūta. Federālais nodokļu dienests iesaka materiālus, kas paredzēti Art. 3. punktā. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 32. pantu, nosūtīt to izmeklēšanas iestādei, kuras jurisdikcijā atrodas nodokļu iestāde, kas atklājusi faktus, kas ļauj pieņemt, ka ir izdarīts nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpums, kas satur nozieguma pazīmes.

   Saņemot šādu paziņojumu, Krievijas Federācijas Izmeklēšanas komitejai trīs dienu laikā bija jāpieņem lēmums par krimināllietas ierosināšanu. Jebkurā gadījumā pārbaudes darbībām pēc nodokļu iestādes lūguma bija ļoti liela iespējamība, ka tās varētu ietekmēt nodokļu maksātāju organizācijas amatpersonas. Šādu pārbaudes pasākumu neesamība liecina, ka nodokļu iestādes nav iesniegušas pieteikumu RF IC.

   Ne tik sen stājās spēkā likums, kas ļauj Krievijas Federācijas Izmeklēšanas komitejas struktūrām ierosināt krimināllietas par nodokļu noziegumiem bez nodokļu inspektoru materiālu iesniegšanas.

   Kopš 2011. gada saskaņā ar 2009. gada 29. decembra federālo likumu Nr. 383-FZ "Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā daļā un atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos" nodokļu krimināllietu izmeklēšana. noziegumi saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 198.-199.2. Tā ir izvairīšanās no nodokļu un (vai) nodevu nomaksas no individuāls, izvairīšanās no nodokļu maksāšanas un (vai) nodevas no organizācijas, nodokļu aģenta pienākumu nepildīšana, slēpšana Nauda vai organizācijas īpašums vai individuālais uzņēmējs uz kuru rēķina būtu jāveic nodokļu un (vai) nodevu iekasēšana.

   2011.gada nogalē notikušās izmaiņas likumdošanā noteica iespēju ierosināt šīs kategorijas krimināllietas, tikai pamatojoties uz nodokļu iestādes iesniegtajiem materiāliem.

   Šobrīd spēkā ir stājies 2014.gada 22.oktobra Federālais likums Nr.308-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Kriminālprocesa kodeksā”, kas atkal ļauj ierosināt krimināllietas par nodokļu noziegumiem, pamatojoties uz izmeklētājam iesniegtajiem materiāliem. iestāde, kas veic operatīvās meklēšanas darbības, tas ir, policija un FSB.

   Iepriekš minēto noteikumu analīze ļauj secināt, ka krimināllietu var ierosināt gan pēc materiāliem, kas saņemti no nodokļu administrācijas, gan uz materiāliem, kas iegūti operatīvās meklēšanas darbībās.

   Attiecībā uz operatīvās meklēšanas darbībām ir jāievēro stingra konfidencialitāte. Neapspriediet nodokļu jautājumus ar citiem, ja vien tas nav absolūti nepieciešams. Sniedziet citiem minimālu informāciju. Ņemot vērā, ka nav beidzies saukt pie atbildības noilguma termiņš, operatīvā informācija arī turpmāk var būt par pamatu pārbaudes darbību veikšanai un krimināllietas ierosināšanai.

5. Statistikas datu analīze liecina, ka kopējā sodu klāstā par nodokļu noziegumiem dominē naudas sods, kam seko nosacīts sods. Ļoti nenozīmīgi skaitļi par labošanas darbiem un tiesību atņemšanu ieņemt noteiktus amatus vai iesaistīties dažos. Minimālajai daļai par nodokļu noziegumiem apsūdzētajām personām piespriests reāls cietumsods.

Piesaistīt īpašniekus, direktorus, galvenos grāmatvežus un citas atbildīgās un iesaistītās personas kriminālvajāšanai saskaņā ar pantu Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199(izvairīšanās no organizācijas nodokļiem un/vai nodevām).
No vienas puses, radikāli mainījies spējas nodokļu inspekcija un tiesībaizsardzības iestādes, identificēt tādi noziegumi.
No otras puses, budžeta deficīts liek valstij pievērst vislielāko uzmanību nodokļu iekasēšanai, un lietas saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pantu ir kļuvušas par orientieri, kas ļauj visvairāk grūti nodot uzņēmējiem valsts nostāju par izmantošanu naudas izņemšana un citas melnās un pelēkās krāsas samazināšanas shēmas nodokļu slogs. Situāciju pasliktina uzņēmēju zemā informētība par notiekošajām izmaiņām un riskiem, kā arī laika, līdzekļu un speciālistu trūkums, lai pienācīgi strādātu pie nodokļu samazināšanas.

Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants

Lai precizētu kas un kas apdraud Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pantu, kāda ir atbildība par naudas izņemšanu, iepazīsimies ar kriminālo limitu jēdzienu.
Krimināllikumā soda smagums ir atkarīgs no nozieguma smaguma pakāpes. Izvairīšanās no nodokļu maksāšanas gadījumā (Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants) sods ir tieši atkarīgs no summas. nodokļu ekonomika kas tiks atzīti par nelikumīgiem. 3 gadu laikā. Ir divas sliekšņa summas - 5 000 000 rubļu un 15 000 000 rubļu.

Noskaidrosim, ko tas nozīmē.
Ja noviržu summa uz 3 gadiem summa ir mazāka par 5 000 000 rubļu, tad kriminālatbildība nenāk. Tas neizslēdz nodokļu saistības naudas soda veidā, taču šajā gadījumā nav paredzēts sods ar brīvības atņemšanu. Šī iemesla dēļ nodokļu čeks ar līdzīgām maksām gandrīz nekad nav izpildīts.
Ja atbilstošā summa ir no 5 000 000 līdz 15 000 000 rubļu, tad šīs darbības ir noziegums maza gravitācija par ko noteiktā atbildība līdz 2 gadiem cietumā. Nelielais nozieguma smagums paredz diezgan īsu noilguma termiņš- arī 2 gadi. Ņemot vērā nodokļu lietu lielo sarežģītību un to izskatīšanas laiku, vainīgo saukt pie atbildības ir diezgan grūti. Līdz sprieduma pasludināšanai noilguma termiņš gandrīz noteikti būs beidzies. Tomēr šeit jau ir nepieciešams pavadījums.

Gadījumā, ja dosies uz ārzemēm 15 000 000 rubļu, noziegums ir smags un kriminālatbildība par to var sasniegt 6 gadi cietumā. Šajā gadījumā noilguma termiņš ir 10 gadi. Tiesā šādu gadījumu ir gandrīz neiespējami "mākoņot". Šajā gadījumā aizstāvībai jābūt vērstai uz nodokļu maksātājam uzrādītās summas samazināšanu, lai pārsniegtu noziedzīgās robežas.
Ir svarīgi saprast ka, lai noziegums kļūtu smags papildu maksa, kas pārsniedz 15 miljonus rubļu, nav obligāta- ja to izdarījusi personu grupa pēc iepriekšējas vienošanās, tad pietiks ar 5 000 000 rubļu.

Vienlaicīgi izplatīts maldīgs priekšstats, ka atbildīgs ir tikai uzņēmuma vadītājs, tomēr šis ne šādā veidā. Augstākā tiesa noskaidrojusi, ka pie atbildības var tikt saukta ikviena persona, kuru tiesa atzīs par kaut kādā veidā iesaistītu nodokļu nemaksāšanā. To sauc par organizētu grupu.
Tādējādi izmeklētāji pastāvīgi cenšas organizēt organizētā grupā vadītājs, īpašnieks, galvenais grāmatvedis un trešās personas, kā līdzdalībnieki priekšlīgumā.

Tāpat, izvērtējot riskus, paturiet to prātā jūsu zīme par to, vai jūs izvairījāties par 1, 5 vai 15 miljoniem rubļu var būt uzkrītoši nesakrīt ar nodokļu iestāžu un tiesas vērtējumu, un trīs gadu periods, par kuru tiek izskatīti pārkāpumi, ir diezgan liels. Mēs varam teikt, ka visi uzņēmumi, kas uz 3 gadiem ir apgrozījums vairāk nekā 10 miljoni rubļu, visticamāk, nonāks riska grupā, ja tiek izmantotas skaidras naudas izmaksas un citas riskantas shēmas. Tas ir tikai 280 tūkstošu apgrozījums mēnesī.

Lielākā daļa nesaprot, ka, izmantojot skaidru naudu un nerūpējoties par nodokļu optimizācijas metožu drošību, viņi rok sev bedri. Uzņēmēji domā, ka šodien viņus "iznesa" un "neviens nepamanīja", "Rīt darīšu". Reāli, kā likums, nodokļu iestādes un izmeklētāji tikai gaida, kad pārkāpumu summa pārsniegs 5 milj.

Tāpat ir izplatīts uzskats, ka dibinātāji nav atbildīgi, ja viņi nav vadītāji, taču prakse saka pretējo. Tātad persona, kura organizēja nozieguma izdarīšanu, vai pierunāja to izdarīt nodokļu maksātāju organizācijas vadītāju, galveno grāmatvedi vai citus šīs organizācijas darbiniekus, kā arī palīdzēja nozieguma izdarīšanā ar padomu, norādījumiem u.c. , ir atbildīgs atkarībā no tā, ko viņi darīja. kā organizators, kūdītājs vai līdzdalībnieks saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 33. panta attiecīgo daļu un Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. panta attiecīgo daļu. Praksē algotie direktori un grāmatveži pratināšanā sāk norādīt uz dibinātāju kā organizatoru utt., ko vada izmeklētāju apšaubāmie solījumi "iet par liecinieku".

Kā izvairīties no vajāšanas saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pantu?

Vislabāk par to domāt vakar vai vismaz šodien. Sazinieties ar tiem, kas izstrādās un profesionāli ieviesīs optimālu un legālu nodokļu optimizācijas shēmu. Apšaubāmi brīži uzņēmuma pagātnē prasa arī specializētu juristu uzmanību. Atcerieties, ka maksāt pēc nodokļu iestāžu pieprasījuma nav risinājums, jo jūs automātiski atzīstat savu vainu saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pantu. Diemžēl ļoti bieži nākas sadarboties ar tiem, kuri tikuši līdz pēdējam brīdim, kad jau ir zaudētas visas iespējas ne tikai novērst vajāšanu, bet pat labot situāciju. Ja esat pakļauts riskam vai nodokļu iestādes jau ir atnākušas ar čeku, labāk ir sazināties ar mums šodien. Advokātu birojs "Turova un Pobojkina - Sibīrija" ir vadošais uzņēmums tirgū, kas risina nodokļu optimizācijas, pārbaužu un atbildīgo personu saukšanas pie atbildības jautājumus.

Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants. Organizācijas izvairīšanās no nodokļu un (vai) nodevu nomaksas

1. Izvairīšanās no organizācijas nodokļu un (vai) nodevu maksāšanas, neiesniedzot nodokļu deklarāciju vai citus dokumentus, kuru iesniegšana ir obligāta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām, vai iekļaujot apzināti nepatiesus informācija nodokļu deklarācijā vai tādos dokumentos, kas izdarīta lielā apmērā -

soda ar naudas sodu no 100 tūkstošiem līdz 300 tūkstošiem rubļu vai notiesātā darba algas vai citu ienākumu apmērā uz laiku no viena līdz diviem gadiem, vai ar arestu uz laiku. uz laiku līdz sešiem mēnešiem vai ar brīvības atņemšanu uz laiku līdz diviem gadiem, atņemot tiesības ieņemt noteiktu amatu vai veikt noteiktas darbības uz laiku līdz trim gadiem vai bez tās.

2. Tāda pati darbība:

A) personu grupa pēc iepriekšējas vienošanās;

B) īpaši lielā daudzumā, -

soda ar naudas sodu no 200 000 līdz 500 000 rubļu vai notiesātā algas vai citu ienākumu apmērā uz laiku no viena līdz trim gadiem, vai ar brīvības atņemšanu uz laiku. uz laiku līdz sešiem gadiem, atņemot tiesības ieņemt noteiktus amatus vai veikt noteiktas darbības uz laiku līdz trim gadiem.

Piezīmes. 1. Liela summa šajā pantā, kā arī šī kodeksa 199.1 pantā tiek atzīta par nodokļu un (vai) nodevu summu, kas pārsniedz divus miljonus rubļu par periodu trīs finanšu gados pēc kārtas, ar nosacījumu, ka nenomaksāto nodokļu un (vai) nodevu daļa pārsniedz 10 procentus no maksājamo nodokļu un (vai) nodevu summām vai pārsniedz sešus miljonus rubļu, un īpaši lielā apmērā - summu, kas pārsniedz desmit miljonus rubļu. periodu trīs finanšu gadu laikā pēc kārtas, ja nesamaksāto nodokļu un (vai) nodevu daļa pārsniedz 20 procentus no maksājamo nodokļu un (vai) nodevu summas vai pārsniedz trīsdesmit miljonus rubļu.

2. Persona, kura pirmo reizi izdarījusi šajā pantā, kā arī šā kodeksa 199.1 pantā paredzēto noziegumu, ir atbrīvota no kriminālatbildības, ja šī persona vai organizācija, izvairīšanās no nodokļu nomaksas un (vai) nodevas, ar kurām šī persona tiek iekasēta, ir pilnībā nomaksājusi nokavējuma naudas summas un attiecīgos sodus, kā arī naudas soda apmēru tādā apmērā, kāds noteikts saskaņā ar Regulas Nr. nodokļu kods Krievijas Federācija.

Kriminālkodeksā ir paredzēti vairāki panti, kas nosaka sodus par nodokļu noziegumiem. Iespēja tikt sauktam pie atbildības nav atkarīga no darbības apjoma vai uzņēmuma lieluma.

nolūks

Tā ir jebkura nodokļu nozieguma obligāta pazīme. Nolūks var būt:

1. Tieša. Šajā gadījumā subjekts saprot uzvedības sociālo bīstamību, paredz seku iespējamību vai neizbēgamību un vēlas to rašanos.
2. Netiešs. Šādā situācijā pilsonis saprot arī uzvedības sociālo bīstamību, paredz seku iespējamību. Tajā pašā laikā viņš nevēlas, bet apzināti ļauj tiem vai izturas pret tiem vienaldzīgi.

Smaguma pakāpe

Tas ir atkarīgs no sabiedrības apdraudējuma līmeņa un rakstura. Nelielas darbības ietver:

1. Organizācijas izvairīšanās no nodokļu/nodevu maksāšanas, kas izdarīta plašā mērogā. Atbildību nosaka Art. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 1. daļa.
2. Nodokļu aģenta pienākumu nepildīšana personīgās interesēs lielā apmērā. Sods ir paredzēts Art. 199.1, 1. daļa.

Par vidēji smagu darbību tiek uzskatīta individuāla uzņēmēja/juridiskas personas naudas vai mantas slēpšana, kas jāizmanto obligāto maksājumu iekasēšanai. Atbildību par to nosaka Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.2. Smagi ietver izvairīšanos no nodokļu/nodevu nomaksas, ko veic pilsoņu grupa, kas iepriekš vienojusies vai par īpaši lielām summām. Sodi par šādām darbībām ir paredzēti panta otrajā daļā. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.

Efekti

Par noziegumiem saskaņā ar Art. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa jaunajā izdevumā liela summa tiek uzskatīta par 500 000 rubļu, kas aprēķināta 3 gadu laikā pēc kārtas. Tajā pašā laikā neatskaitāmo maksājumu daļai ir jāpārsniedz 10% no maksājamām summām vai jāpārsniedz 1,5 miljoni rubļu. Īpaši liela parāda summa tiek uzskatīta par vairāk nekā 2,5 miljoniem rubļu uz trim finanšu gadiem. Tajā pašā laikā nesamaksāto nodevu/nodokļu apjoms pārsniedz 20% no atskaitāmajām summām jeb 7,5 miljonus rubļu. Par aktiem saskaņā ar Art. 199.2, liela summa ir vairāk nekā 250 tūkstoši rubļu, īpaši liela - vairāk nekā 1 miljons rubļu.

noilguma termiņš

Atbildību var uzņemties:

• 2 gadi - par mazsvarīgiem aktiem;
• 6 gadi - ar vidēji smagiem uzbrukumiem;
• 10 gadi - par smagiem noziegumiem.

Par vainīgu atzīts pilsonis tiek uzskatīts par notiesātu no sprieduma spēkā stāšanās dienas līdz brīdim sodāmības reģistra noņemšana / dzēšana. Ja subjekts jau iepriekš ir saukts pie kriminālatbildības, bet izcietis sodu, šis apstāklis ​​kvalifikāciju neietekmē un nedarbojas kā vainu pastiprinošs. Risinot jautājumu par recidīvu, arī šis fakts netiek ņemts vērā.

Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants (2016)

Norma nosaka atbildību par organizācijas izvairīšanos no nodevu/nodokļu nomaksas lielā apmērā. Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pantā šis akts paredz:

1. Naudas sods 100-300 tūkstošu rubļu apmērā vai ienākumi uz 1-2 gadiem.
2. Arests uz 4-6 mēnešiem.
3. Līdz 2 gadiem cietumā. Papildus ir atļauts uzlikt tiesneša noteikto darbību īstenošanas/amatu nomaiņas aizliegumu uz laiku līdz 3 gadiem.

Ja darbības izdarītas apjomā, kas uzskatāms par īpaši lielu, vai ja to izdarījusi pilsoņu grupa, kas iepriekš sazvērējusies, sods tiek pastiprināts. Saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pantu vainīgajiem var draudēt:

1. Naudas sods 200-500 tūkstošu rubļu apmērā vai sods, kas vienāds ar ienākumiem uz 1-3 gadiem.
2. Līdz 6 gadiem cietumā. Papildus var tikt uzlikts tiesas noteikts aizliegums ieņemt amatus/veikt darbības uz laiku līdz 3 gadiem.

Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants ar komentāriem 2016

Šobrīd norma definē konkrētu un slēgtu sarakstu par izvairīšanos no maksātāja saistību izpildes. Noziegumu var izdarīt:

1. Deklarācijas vai citas dokumentācijas neiesniegšana, kuras nodrošināšana saskaņā ar likumu ir obligāta.
2. Apzināti nepatiesas informācijas iekļaušana dokumentos.

Ņemot vērā Art. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodekss ar komentāriem, jāsaka par subjektiem, kurus atļauts saukt pie atbildības. Tie ir vadītāji, galvenie grāmatveži, citi uzņēmuma darbinieki, kuriem ir tiesības parakstīt iesniegtos dokumentus nodokļu pakalpojums vainīgs par izvairīšanos no obligāto maksājumu veikšanas.

Vainu pastiprinoši apstākļi

Tie ir uzskaitīti otrajā daļā. Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. Prakse liecina, ka īpaši lielas novirzes nebūt nav retas. Kvalifikācijas laikā motīviem nav nozīmes. Bieži vien darbības izdara vairāki iepriekš sazvērējušies pilsoņi. Paskaidrojumi par šo aktīvās rīcības formu sniegti Kriminālkodeksa 35.pantā. Jo īpaši otrajā daļā norādīts, ka pusēm iepriekš jāvienojas par gaidāmo kopīgo plāna īstenošanu.

līdzdalībnieki

Jāatceras, ka pie atbildības tiek saukti ne tikai tiešie izpildītāji. Sods tiek uzlikts arī pilsoņiem, kuri piedalījušies kādā citā statusā noziegumā, kā arī izmantojuši tā izdarīšanai citas personas, kuras sava ārprāta, vecuma un citu apstākļu dēļ nav sauktas pie kriminālatbildības. Līdzdalībnieks, organizators, kūdītājs darbojas kā līdzdalībnieks. Pēdējais sliecas pilsonim uz noziegumu. Tas var ietvert draudu, kukuļošanas, pārliecināšanas vai citu līdzekļu izmantošanu. Organizators ir atbildīgs. Viņš plāno noziegumu, sadala lomas. Līdzdalībnieks ir subjekts, kurš palīdz darbības izdarīšanā, dodot norādījumus, padomus, sniedzot informāciju par nozieguma rīkiem, līdzekļiem. Viņš var arī sniegt palīdzību, novēršot šķēršļus, dodot solījumus slēpt pēdas vai iebrucējus utt.

Slēpt īpašumu vai naudu

Atbildība par šo aktu ir noteikta Art. Kodeksa 199.2. Runa parasti ir par konkrētu materiālās vērtības kam īpašs mērķis. Tie ir paredzēti nodokļu/nodevu iekasēšanai. Par to slēpšanu pie atbildības tiek saukts vadītājs, īpašnieks, cits pilsonis, kas pilda vadības funkcijas uzņēmumā, vai individuālais uzņēmējs.

Sods

Pie kriminālatbildības atļauts saukt personas, ja tās izdarījušas noziegumu lielā apmērā (vairāk nekā 250 000 rubļu apmērā). Kā sodi ir paredzēti šādi sodi:

1. Naudas sods, kas vienāds ar 200–500 tūkstošiem rubļu vai pilsoņa ienākumiem uz 1,5–3 gadiem.
2. Līdz 5 gadiem cietumā. Papildus tiek noteikts liegums veikt darbības/ieņemt tiesneša noteiktus amatus uz laiku līdz 3 gadiem.

Specifiskums

Persona, kas veic vadības uzdevumus komerciālā (citā struktūrā) ir pilsonis, kurš uz laiku, pastāvīgi vai saskaņā ar citu īpašu pilnvarojumu veic administratīvus, saimnieciskus, organizatoriskus un administratīvus pienākumus neatkarīgi no uzņēmuma īpašumtiesību veida. Nosauktā persona var būt arī nodarbināta bezpeļņas organizācijā, kas nav valsts, pašvaldība vai aģentūra.

Secinājums

sabiedrības apdraudējums nodokļu noziegumi acīmredzams. Subjektu izvairīšanās no saistību izpildes noved pie budžeta ieņēmumu daļas samazināšanās. Iepriekš apskatītie noziegumi negatīvi ietekmē visas valsts finansiālo stāvokli. Tie pārkāpj ieņēmumu sadales un pārdales budžetā procesus. Tāpēc šīs darbības tiek klasificētas kā ekonomiskas iejaukšanās. Tas viss būtiski apgrūtina normālu kontroles iestāžu darbību.

Nodarījumu izmeklēšanu veic nodokļu un tiesībaizsardzības struktūras kopīgi. Tiesību akti nosaka pilsoņu un juridisko personu pienākumu veikt iemaksas budžetā. Nodokļu kodekss nosaka kārtību, nosacījumus, nodevu un nodokļu veidus. Saistību nepildīšana rada atbildību. Kriminālkodeksa pantu piemērošanai nepieciešams izdarīt noziegumus lielā vai īpaši lielā apmērā. Citos gadījumos atbildība ir paredzēta Nodokļu kodeksā. Jebkurā gadījumā no soda, visticamāk, neizdosies izvairīties. Nodokļu iestādes rūpīgi pārbaudīt ienākošos atskaites dokumentus.